Wysokość składek dodatkowych za niebezpieczne warunki pracy. Jak warunki pracy w miejscu pracy wpływają na wysokość dodatkowych stawek składek na fundusz emerytalny

Od 1 stycznia 2014 r. prawie wszyscy pracodawcy mają obowiązek prowadzenia takich zajęć specjalna ocena warunki pracy (ustawa federalna z dnia 28 grudnia 2013 r. nr 426-FZ „”; zwana dalej ustawą o specjalnej ocenie). Procedurę tę wprowadzono zamiast certyfikacji zakładów pracy, a jednym z jej celów jest uzupełnienie budżetu funduszu emerytalnego poprzez ustalenie dodatkowych stawek składek w zależności od wyników oceny (). Dziś osiągnięcie tego celu wymaga duża liczba pytania. Przede wszystkim wynika to z faktu, że dla do ustalenia dodatkowych taryf można wykorzystać wyniki wcześniej przeprowadzonej certyfikacji( , część 5, artykuł 15 Prawo federalne z dnia 28 grudnia 2013 r. nr 421-FZ „”; zwana dalej ustawą nr 421-FZ). Tutaj zaczynają się wszystkie trudności.

Ale rosyjskie Ministerstwo Pracy nie pozostawiło ubezpieczających (pracodawców) na pastwę losu i wyjaśniło, w jaki sposób wyniki specjalnej oceny i certyfikacji wpływają na wysokość składek ubezpieczeniowych za dodatkowe taryfy (Ministerstwo Pracy Rosji z dnia 13 marca 2014 r. nr 17- 3/B-113). Przyjrzyjmy się bliżej temu, co radziło ministerstwo.

Jeżeli pracownik nie ma prawa do wcześniejszej emerytury, nie ma konieczności naliczania składek według stawki dodatkowej.

Jak wiadomo, składki na fundusz emerytalny według dodatkowych stawek są opłacane w odniesieniu do niektórych pracowników uprawnionych do wcześniejszej emerytury (art. 58 ust. 3 ustawy federalnej z dnia 24 lipca 2009 r. nr 212-FZ „”; zwanej dalej jak ustawa o składkach ubezpieczeniowych). Do pracowników tych zaliczają się osoby wymienione w ust. 1-18 s. 1 art. 27 ustawy federalnej z dnia 17 grudnia 2001 r. nr 173-FZ „” (zwanej dalej ustawą o emeryturach). Zgodnie z tymi akapitami wcześniejsza emerytura jest przyznawana w zależności od stażu pracy i rodzaju pracy, jaką wykonuje pracownik.

Z kolei wysokość dodatkowej taryfy obowiązującej w przypadku płatności na rzecz odpowiednich pracowników zależy od ( , ):

• rodzaj pracy;
• wyniki oceny specjalnej lub certyfikacji stanowiska pracy.

Na tej podstawie rosyjskie Ministerstwo Pracy wyciąga logiczny i bardzo istotny wniosek dla wielu: jeśli pracownik nie wykonuje odpowiednich rodzajów pracy, to składki ubezpieczeniowe według stawek dodatkowych nie są wliczane do jego wynagrodzenia. W tym przypadku nie ma znaczenia, jaka klasa warunków pracy zostanie ustalona w stosunku do jego miejsca pracy na podstawie wyników certyfikacji lub oceny specjalnej.

Innymi słowy, jeśli miejsce pracy Twoich pracowników zostanie uznane za szkodliwe lub niebezpieczna klasa warunków pracy, ale ci pracownicy nie mają do tego prawa wcześniejsza emerytura, wówczas nie należy naliczać składek na Fundusz Emerytalny według stawek dodatkowych w związku z wpłatami na rzecz tych pracowników.

Należy pamiętać, że składek na fundusz emerytalny według stawek dodatkowych () nie należy mylić z „dodatkowymi” składkami na fundusz emerytalny w wysokości 10% (). Te ostatnie naliczane są w stosunku do wszystkich ubezpieczonych od wpłat przekraczających wartość graniczna podstawy składek ubezpieczeniowych.

Jak ustalić, którą taryfę zastosować?

Jak już wspomniano, wysokość stawki dodatkowej składki na Fundusz Emerytalny uzależniona jest od rodzaju pracy, jaką wykonuje pracownik oraz wyników zaliczenia specjalnego (certyfikacji).

Tym samym w odniesieniu do wynagrodzeń osób zatrudnionych przy pracach pod ziemią, przy pracy w niebezpiecznych warunkach pracy oraz w gorących sklepach stosowana jest dodatkowa stawka w wysokości 6% w 2014 r. i 9% w 2015 r. i latach kolejnych (,). Natomiast w przypadku wynagrodzeń pracowników wykonujących pracę wymienioną w 2014 r. stosuje się stawkę 4%, a w 2015 r. i latach kolejnych 6%.

Taryfy te obowiązują jednak tylko wtedy, gdy zakłady pracy nie zostały poddane specjalnej ocenie. W W przeciwnym razie taryfy ustalone w . Ich wielkość waha się od 0% do 8% w zależności od klasy (podklasy) warunków pracy ustalonych na stanowisku pracy.

Jak naliczane są składki w ramach taryf dodatkowych w związku z dopłatami do pracowników zatrudnionych w niepełnym wymiarze czasu pracy?

Warto też zaznaczyć, że takie porozumienie mogą zawrzeć jedynie pracodawcy, którzy nie sformalizowali jeszcze wyników certyfikacji. Jeśli wyniki zostały już sformalizowane, będziesz musiał ponownie ocenić warunki pracy w miejscu pracy, ale już podsumowując nowe porozumienie o przeprowadzeniu oceny specjalnej.

Dodatkowe składki ubezpieczeniowe są zapisane w art. 58 ust. 3 ustawy federalnej z dnia 24 lipca 2009 r. nr 212-FZ, który reguluje procedurę obliczania. .

Podstawą obliczenia są dochody (wynagrodzenia i inne świadczenia) uzyskiwane przez te osoby, wykonujące pracę porównywalną z ciężką i szkodliwą.

Płatności podlegające opodatkowaniu

Wprowadzono przedmiotowe składki, zgodnie z którymi ubezpieczający (pracodawcy) mają obowiązek odprowadzania do Funduszu Emerytalnego, oprócz ogólnie ustalonych składek na ubezpieczenie, także dodatkowe składki według odrębnych stawek ubezpieczenia.

Taryfy te dotyczą wypłat na rzecz pracowników uprawnionych do wcześniejszej emerytury. Pełna lista Wprowadzono „preferencyjne” stanowiska pracy, które umożliwiają wcześniejsze przechodzenie na emeryturę ustęp 1 artykułu 27 Ustawa federalna z dnia 17 grudnia 2001 r. nr 173-FZ „W sprawie emerytur pracowniczych w Federacja Rosyjska» (Patrz tabela 1).

Jednak nie wszystkie wymienione prace podlegają dodatkowym składkom ubezpieczeniowym. Należy pamiętać, że dodatkowym składkom ubezpieczeniowym podlegają wyłącznie płatności za wykonaną pracę, o których mowa w ust. 1-18.

Tabela 1

Zatem głównym kryterium, według którego ustala się, czy konieczne jest naliczanie dodatkowych składek na płatności na rzecz pracowników, jest przypisanie działalność zawodowa, w trakcie którego uzyskano dochód, na listę prac „szkodliwych” w określoną listę. Bardziej szczegółowe wykazy odpowiednich zawodów, branż, zawodów, stanowisk, specjalności i instytucji (organizacji), biorąc pod uwagę, którym przysługuje wcześniejsza emerytura, zostały zatwierdzone przez Rząd Federacji Rosyjskiej (uchwała Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 29 października 2002 r. nr 781). Obowiązują także wykazy 1 i 2, które zostały zatwierdzone uchwałą Rady Ministrów ZSRR z dnia 26 stycznia 1991 r. nr 10.

Dodatkowe składki na ubezpieczenie pobierane są od tych samych kwot wpłat, które stanowią podstawę naliczania składek regularnych. Artykuł 7 ustawy federalnej nr 212-FZ określa przedmioty opodatkowania składek ubezpieczeniowych dla płatników składek ubezpieczeniowych dokonujących płatności na rzecz osób fizycznych. Uznają wpłaty i inne wynagrodzenia naliczone przez płatników składek ubezpieczeniowych na rzecz osoby. To prawda, w w tym przypadku Mówimy wyłącznie o płatnościach w ramach stosunku pracy.

Artykuł 9 ustawy federalnej nr 212-FZ reguluje płatności niepodlegające opodatkowaniu.

Ustawa nie przewiduje odrębnych przepisów dotyczących stosowania dodatkowych składek na ubezpieczenie emerytalne. Wyjątkiem jest wskazanie stosowania ograniczenia maksymalnej kwoty płatności podlegających opodatkowaniu. Nie ma takich ograniczeń, co oznacza, że ​​dodatkowe składki trzeba przekazywać, nawet jeśli wypłaty na rzecz pracownika przekraczają kwota limitu do obliczania składek ubezpieczeniowych, montowany w częściach 4 i 5 art. 8 ustawy federalnej nr 212-FZ.

Przypomnijmy, że w bieżącym roku kwota ta wynosi 624 000 rubli ().

Uwaga

Uwaga dodatkowe taryfy składki ubezpieczeniowe przeznaczane są na finansowanie części ubezpieczeniowej emerytury pracowniczej, czyli jej części wspólnej.

Stawki składek ubezpieczeniowych

Przepisy przewidują różne stawki składek dodatkowych i zależą one przede wszystkim od rodzaju pracy. Jednocześnie wprowadzono odrębne taryfy do płatności podatków na rzecz ubezpieczonych zatrudnionych w danym przedsiębiorstwie rodzaje pracy określone w art. 27 ust. 1 akapit 1 ustawy federalnej nr 173-FZ oraz niższe stawki wynagrodzenia za pracę określone w akapity 2–18 ustępu 1 artykułu 27 to prawo.

Dla pierwszego podrozdziału (prace pod ziemią, praca w niebezpiecznych warunkach pracy, praca w gorących sklepach) na rok 2014 stawkę składek dodatkowych ustalono na 6,0 proc. (w 2013 r. stawka wynosiła 4,0 proc., w 2015 r. stawka wzrośnie do 9,0 proc. ).

Za wszystkie pozostałe prace wymienione w pkt 2-18 stawka składek dodatkowych w roku bieżącym wynosi 4,0 proc. (w 2013 r. – 2,0 proc., w 2015 r. – 6,0 proc.).

Od 2014 r. taryfa naliczania dodatkowych składek na ubezpieczenie na rzecz Funduszu Emerytalnego Federacji Rosyjskiej zaczęła być uzależniona od wyników specjalnej oceny warunków pracy, która zasadniczo zastępuje poprzednią. Taka ocena jest obecnie przeprowadzana zgodnie z.

Zgodnie z tym dokumentem zakładowi pracy przypisuje się odpowiednią klasę (podklasę) warunków pracy, zgodnie z którą wypłaty na rzecz pracownika pracującego w tym zakładzie pracy będą opodatkowane według określonej stawki (patrz tabela 2).

Jest jednak zbyt wcześnie, aby mówić o generalnym przejściu na „nowe” taryfy. NA okres przejściowy jest określone, że jeśli miejsce pracy wcześniej certyfikowane aktualne zamówienie, czyli zgodnie z Rozporządzeniem Ministra Zdrowia i Rozwoju Społecznego Rosji z dnia 26 kwietnia 2011 r. nr 342n, wówczas ocena zostanie zachowana i będzie mogła być wykorzystywana do ustalania taryfy ubezpieczenia do końca okres jego ważności.

W przypadek ogólny, jeżeli certyfikacja została przeprowadzona w odniesieniu do stanowisk pracy, ocena warunków pracy na podstawie nowej ustawy nie może być przeprowadzona przez okres pięciu lat od dnia zakończenia certyfikacji, z wyjątkiem przypadków powołania na ocenę nieplanowaną (ust. 4 art. 27 ustawy federalnej z dnia 28 grudnia 2013 r. nr 426-FZ).

Zastanówmy się, czy konieczne jest naliczanie dodatkowych składek na wypłaty, gdy pracownik pracuje normalne warunki, jeżeli ten okres pracy jest wliczany lub nie wliczany do stażu pracy na potrzeby wcześniejszej emerytury.

Miesięczny okres zatrudnienia pracownika na innym stanowisku, zgodnie z przepisami o emeryturach i rentach oraz zatwierdzonym Regulaminem z dnia 11 lipca 2002 r. nr 516, może zostać wliczony do stażu pracy uprawniającego do wcześniejszej emerytury. Na przykład, gdy pracownik zostaje przeniesiony na inne stanowisko w tej samej organizacji przez potrzeby produkcyjne przez okres nie dłuższy niż miesiąc lub w związku z ciążą kobiety. W takich przypadkach składki na ubezpieczenie według stawek dodatkowych naliczane są od wszystkich wpłat naliczonych w tym miesiącu, niezależnie od liczby dni faktycznie przepracowanych w tym miesiącu. niebezpieczna praca. Zasada proporcjonalności nie ma w tym przypadku zastosowania.

Jeżeli pracownik zatrudniony w niepełnym wymiarze czasu pracy na stanowisku o „szkodliwych” warunkach pracy otrzymywał wynagrodzenie lub okres niepłatny zwolnienie, które nie jest wliczane do stażu pracy uprawniającego do wcześniejszej emerytury ( urlop naukowy, dodatkowe dni wolne na opiekę nad niepełnosprawnym dzieckiem, czas stażu, dodatkowe dni płatne układ zbiorowy w związku z urodzeniem dziecka, rejestracją małżeństwa, pogrzebem itp.), wówczas od tych kwot wpłat nie nalicza się dodatkowych składek. Te. przestrzegana jest zasada proporcjonalności.

I jeszcze jedno pytanie, które interesuje pracodawców - czy pobierać składki ubezpieczeniowe według dodatkowych stawek od pracujących emerytów. Składki ubezpieczeniowe według dodatkowych stawek na rzecz pracowników, którzy przepracowali preferencyjny staż pracy Dla wczesne spotkanie emerytura pracownicza, osoby, którym przyznano emeryturę, ale nadal pracują na stanowisku pracy specjalne warunki praca jest naliczana zgodnie z ogólnie przyjętą procedurą. Rozwój preferencyjnego stażu pracy nie jest podstawą do anulowania naliczania dodatkowych składek, podkreśla Fundusz Emerytalny ().

Odpowiedzialność za nieopłacanie składek dodatkowych

Fundusz Emerytalny ostrzega, że ​​opłacanie dodatkowych składek ubezpieczeniowych jest jednym z nich wymagania obowiązkowe wliczanie okresów do służby „gorącej”, dające prawo do wcześniejszej emerytura pracownicza przez starość.

Jak podkreślono w Fundusz Emerytalny, wymogi prawne gwarantujące wliczenie okresu przepracowanego przy pracy szkodliwej, ciężkiej i niebezpieczna praca podczas preferencyjnego stażu pracy obywatela ubezpieczony pracodawca ma obowiązek naliczać i odprowadzać zarówno składki regularne na ubezpieczenie emerytalne, jak i dodatkowe za przepracowane okresy.

Ponadto specjaliści PFR zwracają uwagę, że okresy „gorącej” służby należy potwierdzać na podstawie informacji.

Zatwierdzony uchwałą Zarządu Funduszu Emerytalnego Federacji Rosyjskiej z dnia 16 stycznia 2014 r. nr 2p nowa forma obliczanie naliczonych i opłaconych składek na ubezpieczenie obowiązkowe ubezpieczenie emerytalne w funduszu emerytalnym ().

Uchwałą Zarządu Funduszu Emerytalnego Federacji Rosyjskiej z dnia 16 stycznia 2014 r. nr 2p zatwierdzono nowy formularz naliczania naliczanych i opłacanych składek na obowiązkowe ubezpieczenie emerytalne w Funduszu Emerytalnym Federacji Rosyjskiej.

Zaktualizowane wyliczenie RSV-1 będzie teraz zawierało spersonalizowane informacje o każdym pracowniku, które należy wpisać w nowym punkcie 6. I tak ze sprawozdania za I kwartał 2014 r. ze sprawozdania dotyczącego składek na Fundusz Emerytalny i informacje indywidualne w sprawie płatności nominalnych na rzecz pracowników łącznie. Co swoją drogą ułatwi specjalistom Kontrola Funduszu Emerytalnego wypełnianie obowiązków pracodawców w zakresie naliczania i opłacania dodatkowych składek ubezpieczeniowych, o których ostrzegają ().

Przypomnijmy, że w przypadku nieopłacenia lub niepełnego opłacenia składek na ubezpieczenie pracodawca naraża się na ryzyko kara zgodnie z art. 47 ustawy federalnej nr 212-FZ w wysokości 20 procent niezapłaconej kwoty składek ubezpieczeniowych. Lub 40 proc., jeśli takie działania zostały popełnione umyślnie. Zasada ta dotyczy również składek ubezpieczeniowych według stawek dodatkowych.

Podatki od wynagrodzeń

W tym e-book dowiesz się jak obniżyć podstawę opodatkowania, jak skorzystać z odliczeń i świadczeń, jak wypełniać i składać sprawozdania oraz wiele więcej.

Od 1 stycznia 2015 roku wzrosły stawki składek ubezpieczeniowych dla ubezpieczających, których warunki pracy są szkodliwe i niebezpieczne.

Wyjaśnijmy, że dodatkową składkę na Fundusz Emerytalny muszą odprowadzać pracodawcy, którzy dokonują wypłat na rzecz pracowników uprawnionych do wcześniejszej emerytury oraz zatrudnionych przy pracach niebezpiecznych i niebezpiecznych. niebezpieczne warunki praca (art. 58 ust. 3 ustawy nr 212-FZ). Chodzi o o pracownikach wymienionych w wykazach nr 1 i nr 2, zatwierdzony uchwałą Gabinet Ministrów ZSRR z dnia 26 stycznia 1991 r. nr 10 (ust. 1 i 2 art. 30 ustawy federalnej z dnia 28 grudnia 2013 r. nr 400-FZ). Jeżeli takich pracowników nie ma, nie ma konieczności opłacania dodatkowych składek.

Wysokość składki ustalana jest na podstawie wyników specjalnej oceny warunków pracy lub certyfikacji przeprowadzonej przed 2014 rokiem. Sama certyfikacja nie jest przeprowadzana od 2014 roku – zamiast niej przeprowadzana jest ocena specjalna. Jednakże wyniki certyfikacji przeprowadzonej przed 2014 rokiem są ważne do 31 grudnia 2018 roku włącznie (klauzula 5, art. 15 ustawy federalnej z dnia 28 grudnia 2013 r. nr 421-FZ). Dlatego są one brane pod uwagę przy ustalaniu taryfy (klauzula 2.1 art. 58 ust. 3 ustawy nr 212-FZ, klauzule 3.5 i 4 pisma Ministerstwa Pracy Rosji z dnia 13 marca 2014 r. nr 17-3/ B113).

W przypadku pracodawców, którzy przeprowadzili specjalną ocenę klasy warunków pracy, dodatkowa taryfa w zależności od ustalonej klasy i podklasy może zostać obniżona.

Jeśli nie ma wyników specjalnej oceny lub certyfikacji, wówczas w przypadku zawodów niebezpiecznych konieczne jest płacenie składek ubezpieczeniowych według ogólnych stawek. Mianowicie w wysokości 9% - od wpłat na rzecz pracowników z listy nr 1, w wysokości 6% - od dochodów pracowników z listy nr 2 (art. 58 ust. 3 ust. 1 i 2 ustawy nr 2). 212-FZ).
Uwaga: są to dodatkowe składki na ubezpieczenie emerytalne. Są one dodawane do taryf obowiązujących organizację ubezpieczającego w 2015 roku.