Przykładowy roczny rachunek zysków i strat. Głównym potwierdzeniem działalności firmy jest zeznanie podatkowe

Sytuacja: Czy organizacja powinna złożyć uproszczoną deklarację podatkową w przypadku wypłaty dywidendy indywidualnym założycielom?

Jeśli dywidendy są wypłacane przez spółkę LLC, nie musisz składać zeznania podatkowego. Spółka akcyjna w takiej sytuacji konieczne będzie złożenie raportu.

Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością

Obowiązek agenta podatkowego przy wypłacie dywidendy określa art. 226 ust. 1 Kodeks podatkowy RF. Mówi jednak konkretnie o dochodach z papierów wartościowych, w szczególności o dywidendach naliczonych od akcji rosyjskich emitentów. Kapitał autoryzowany Spółka LLC nie składa się z udziałów, ale z udziałów. Udziały w kapitał zakładowy OOO papiery wartościowe nie są (art. 142 kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej).

Ponieważ w przypadku spółki LLC nie powstaje obowiązek agenta podatkowego w zakresie podatku dochodowego, nie ma potrzeby składania zeznania na podatek dochodowy. Naliczone dywidendy muszą być jedynie odzwierciedlone w zaświadczeniu

Spółka akcyjna

Uproszczona spółka akcyjna przy wypłacie dywidendy ma obowiązek złożenia zeznania na podatek dochodowy. Organizacje takie są uznawane za agentów podatkowych w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych zgodnie z art. 226 ust. 1 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Dywidendy z akcji wchodzą w zakres definicji „dochodów z papierów wartościowych emitentów rosyjskich”. Dane dotyczące dywidend wypłaconych od akcji znajdują się w załączniku nr 2 do zeznania podatkowego. Powiel te informacje w referencjach nie ma potrzeby.

Wynika to z przepisów art. 230 ust. 4, art. 226, 226.1, 289, art. 346.11 ust. 5 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Podobne wyjaśnienia znajdują się w pismach Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 19 października 2015 r. nr 03-03-06/1/59890, z dnia 29 stycznia 2015 r. nr 03-04-07/3263 (zwróconych do wiadomości niższych kontroli pismem Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 2 lutego 2015 r. nr BS-4-11/1443).

Gdzie to zabrać

Cały podatek obliczony wg , przypisuje się budżet federalny(Klauzula 6 art. 284 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Zatem obliczenie podatku dochodowego w zakresie przedstawionych informacji agent podatkowy, oddaj urząd skarbowy według lokalizacji organizacji (według lokalizacji osobne działy nie ma potrzeby składania obliczeń) (ust. 1 art. 288 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Terminy

Terminy złożenia deklaracji podatku dochodowego w urzędzie skarbowym są dla wszystkich takie same. Agenci podatkowi są zobowiązani do przedstawienia obliczeń:

• za pierwszy kwartał – nie później niż do 28 kwietnia roku sprawozdawczego;

• przez pół roku - nie później niż 28 lipca roku sprawozdawczego;

• przez dziewięć miesięcy - nie później niż 28 października roku sprawozdawczego;

• za rok – nie później niż do 28 marca roku następnego.

Obowiązek składania deklaracji co miesiąc (nie później niż do 28 przyszły miesiąc) przysługuje wyłącznie podatnikom, którzy wpłacają zaliczki na podatek dochodowy od faktycznie osiągniętego zysku. Zasada ta nie dotyczy agentów podatkowych.

Procedurę tę określają art. 289 ust. 3 i 4 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Odpowiedzialność

Opóźnione złożenie zeznania podatkowego jest przestępstwem (art. 106 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, art. 2.1 Kodeksu wykroczeń administracyjnych Federacji Rosyjskiej), za które .

Obowiązek podatkowy za spóźnione złożenie deklaracje określa art. 119 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Od 1 stycznia 2014 r. kategoria „podatnik” została wyłączona z tekstu tego artykułu (klauzula 13 art. 10 ustawy z dnia 28 czerwca 2013 r. nr 134-FZ). Dlatego obecnie inspekcja podatkowa może ukarać karą za takie przestępstwo każdą organizację, która musi składać zeznania dotyczące podatku dochodowego, ale z jakiegokolwiek powodu nie dopełniła tego obowiązku. Łącznie z agentem podatkowym.

Skład raportowania

Kalkulacja podatku dochodowego sporządzona przez agenta podatkowego obejmuje:

Jest to określone w paragrafach 1.7 i 1.8 Procedury zatwierdzonej zarządzeniem Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 26 listopada 2014 r. Nr ММВ-7-3/600.

W zależności od tego, kto jest odbiorcą dywidend (organizacja czy osoba fizyczna), sekcje, które należy wypełnić, mogą się różnić.

Ważny: ppkt 1.3 należy zawrzeć w oświadczeniu nawet jeżeli wypłacono jedynie dywidendę organizacje zagraniczne. Wynika to z dosłownej treści ust. 1, 2 i 6 punktu 1.7 Procedury, zatwierdzonego postanowieniem Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 26 listopada 2014 r. nr ММВ-7-3/600. Tak naprawdę ta podsekcja będzie pusta (z myślnikami). W takim przypadku kwota podatku od dywidend wypłacanych organizacjom zagranicznym musi zostać odzwierciedlona w obliczeniu podatku (informacjach), którego forma została zatwierdzona rozporządzeniem Ministerstwa Podatków Rosji z dnia 14 kwietnia 2004 r. Nr SAE-3 -23/286.

Sytuacja: jako organizacja, która korzysta wspólny system opodatkowania, raport o podatku dochodowym wpłacanym do budżetu jako agent podatkowy – samodzielnie lub w części ogólnej zeznanie podatkowe?

Jeżeli organizacja jest płatnikiem podatku dochodowego, należy w deklaracji ogólnej uwzględnić kalkulację podatkową kwot potrąconego podatku.

Jednocześnie w strona tytułowa w przypadku danych „w lokalizacji (rejestracji)” należy podać kod 213 („w miejscu rejestracji jako największy podatnik”) lub 214 („w lokalizacji rosyjskiej organizacji, która nie jest największy podatnik„). Kod 231 („w lokalizacji agenta podatkowego - organizacja”) na stronie tytułowej wskazuje tylko organizacje, które nie są płatnikami podatku dochodowego (na przykład te korzystające ).

Wynika to z paragrafu 1.7 Procedury, zatwierdzonej postanowieniem Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 26 listopada 2014 r. nr ММВ-7-3/600.

Wypełnianie kalkulacji

Wypełnij obliczenia w rublach, bez kopiejek. Korekta błędów obliczeniowych za pomocą korekty lub innych podobnych środków jest niedozwolona. Jeśli nie ma wskaźników do wypełnienia, umieść myślniki w odpowiednich liniach i kolumnach. Negatywny wartości liczbowe wprowadź ze znakiem minus w pierwszej komórce po lewej stronie. Wypełnij pola wskaźników tekstowych drukowanymi literami od lewej do prawej. Na przykład wypełniając komórki nazwą organizacji na stronie tytułowej, zaczynając od lewej, wskaż ten podpórka drukowanymi literami (nie ma potrzeby wstawiania myślników w pozostałych komórkach).

Po zakończeniu obliczeń należy ponumerować wszystkie strony po kolei.

Zasady takie przewiduje rozdział II Procedury, zatwierdzony zarządzeniem Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 26 listopada 2014 r. nr ММВ-7-3/600.

Więcej informacji na temat składania zeznań podatkowych zob .

Wypełnienie strony tytułowej

Na stronie tytułowej proszę wskazać:

• NIP i KPP organizacji (wypełnij komórki przydzielone NIP od lewej do prawej, zaczynając od pierwszej komórki);

• numer korekty (w przypadku obliczenia wstępnego „0—”, przy przesyłaniu zaktualizowanego obliczenia wskazany jest numer korekty „1—” („2—” itp.));

• kod okresu podatkowego (sprawozdawczego) zgodnie z Załącznikiem nr 1 do Procedury zatwierdzonej zarządzeniem Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 26 listopada 2014 r. nr ММВ-7-3/600.

Na stronie tytułowej należy umieścić datę sporządzenia sprawozdań oraz podpis osoby potwierdzającej prawdziwość i kompletność informacji podanych w kalkulacji.

Takie zasady znajdują się w ust Rozkaz III, zatwierdzony zarządzeniem Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 26 listopada 2014 r. nr ММВ-7-3/600.

Wypełnianie arkusza 03

Aby odzwierciedlić działania agentów podatkowych przy obliczaniu podatku dochodowego, przedstawiono arkusz 03 „Obliczanie podatku dochodowego od osób prawnych potrąconego przez agenta podatkowego (źródło wypłaty dochodu)”.

Arkusz 03 jest wypełniany wyłącznie na podstawie wyników okresów, w których organizacja przekazała dywidendy. Nie ma potrzeby powielania danych w kolejnych obliczeniach. Na przykład, jeśli zarówno decyzja o wypłacie dywidend, jak i faktyczna ich wypłata miała miejsce w pierwszym kwartale, wówczas obowiązek podatnika dotyczący poboru podatku dochodowego od kwoty naliczonych dywidend powstaje dla organizacji w pierwszym kwartale. Dlatego obliczenie podatku znajduje odzwierciedlenie w arkuszu 03, który należy uwzględnić w obliczeniach sporządzonych na podstawie wyników pierwszego kwartału. Jeżeli w ciągu roku nie podjęto innych decyzji o wypłacie dywidendy i nie dokonano wypłat, nie ma potrzeby powtarzania tej kalkulacji w deklaracjach za pozostałe okresy sprawozdawcze i za cały rok. Wynika to z postanowień art. 289 ust. 2 ust. 1 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, ust. 1.1, 1.7 i 11.1 Procedury zatwierdzonej zarządzeniem Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 26 listopada 2014 r. Nr ММВ -7-3/600.

Wypełnij Arkusz 03 zarówno w przypadku wypłaty dywidend organizacjom i osobom fizycznym, jak i w przypadku wypłaty dywidend wyłącznie osobom fizycznym. Należy zauważyć, że jeśli uczestnikami LLC są wyłącznie osoby fizyczne, wypłacając im dywidendy, muszą złożyć zeznanie podatkowe . Wynika to z paragrafu 6 paragrafu 1.7 i paragrafu 11.2.2 Procedury zatwierdzonej zarządzeniem Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 26 listopada 2014 roku nr ММВ-7-3/600.

Wyjaśnienia dotyczące procedury wypełniania wierszy arkusza 03 (na przykład numeryczny obliczenie podatku od dochodów w formie dywidend) podano w piśmie Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 10 czerwca 2010 r. nr ШС-37-3/3881. Ponieważ procedura obliczania podatku nie uległa zasadniczym zmianom, list ten nadal może służyć jako wskazówka.

Sytuacja: jakie wskaźniki powinny zostać odzwierciedlone przy obliczaniu podatku dochodowego dla agenta podatkowego wypłacającego dochody organizacji zagranicznej (dywidendy, a także inne dochody, z wyjątkiem odsetek od państwowych i komunalnych papierów wartościowych)?

Jeżeli agent podatkowy płaci dochód organizacji zagranicznej, przy obliczaniu podatku dochodowego, którego forma została zatwierdzona zarządzeniem Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 26 listopada 2014 r. Nr ММВ-7-3/600, tylko należy wypełnić wiersz 040 sekcji A arkusza 03. W tym wierszu należy podać kwotę dywidend naliczonych na rzecz wszystkich organizacji zagranicznych. Kwota podatku od tych dywidend nie jest uwzględniana w kalkulacji. Należy to wziąć pod uwagę przy wypełnianiu obliczenia podatkowego (informacji) o kwotach dochodów wypłaconych organizacjom zagranicznym i potrąconych podatkach, których forma została zatwierdzona rozporządzeniem Ministerstwa Podatków Rosji z dnia 14 kwietnia 2004 r. SAE-3-23/286.

Inne dochody wypłacane przez agenta podatkowego organizacjom zagranicznym, które nie posiadają stałą misję w Rosji znajdują odzwierciedlenie jedynie w obliczeniach podatkowych (informacjach) o kwotach dochodów wypłacanych organizacjom zagranicznym i potrąconych podatkach. Aby zapoznać się z obliczeniami, zobacz .

Wypełnienie podpunktu 1.3 ust. 1

Podsekcja 1.3 sekcji 1 deklaracji ma na celu odzwierciedlenie kwoty podatku dochodowego od dywidend (odsetek), które organizacja płaci w ostatnim kwartale bieżącego okresu sprawozdawczego (podatkowego).

W podpunkcie 1.3 sekcji 1 należy wskazać:

• w linii 010 - rodzaj płatności (kod);

• na linii 020 - włączone kody OKTMO Klasyfikator ogólnorosyjski, zatwierdzony zarządzeniem Rosstandart z dnia 14 czerwca 2013 r. nr 159-st;

• na linii 030 - KBK dla podatku dochodowego, w zależności od stawki podatku.

Wypełnij komórki zawierające kod OKTMO od lewej do prawej. Jeżeli kod OKTMO zawiera mniej niż 11 znaków, w puste komórki wstaw myślniki. Jest to określone w paragrafie 7 punktu 4.1 Procedury zatwierdzonej zarządzeniem Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 26 listopada 2014 r. Nr ММВ-7-3/600.

Jeżeli organizacja pobiera podatek dochodowy zarówno od dywidend, jak i odsetek od państwowych i komunalnych papierów wartościowych, podpunkt 1.3 należy wypełnić osobno dla każdego rodzaju wypłacanego dochodu.

Jeżeli organizacja pobiera podatek dochodowy od dywidend (kod płatności 01), suma wskaźników w wierszu 040 podsekcji 1.3 musi odpowiadać wskaźnikowi w wierszu 120 sekcji A arkusza 03. Jeżeli liczba terminów wypłaty dywidend przekracza liczbę odpowiednich wierszy podsekcji 1.3 sekcji 1 zgłoszenia, podsekcję tę należy wypełnić na kilku stronach.

Jeżeli organizacja płaci podatek dochodowy od odsetek (kod płatności 2), suma wskaźników w wierszach 040 musi odpowiadać wskaźnikowi w wierszu 050 sekcji B arkusza 03 deklaracji.
Wynika to z paragrafów 4.4.1, 4.4.2 Procedury zatwierdzonej zarządzeniem Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 26 listopada 2014 r. nr ММВ-7-3/600.

Załącznik nr 2 do oświadczenia

Załącznik 2 do deklaracji wypełniają agenci podatkowi wypłacający obywatelom dochody z transakcji papierami wartościowymi, instrumenty finansowe transakcje terminowe, a także dochody z papierów wartościowych emitentów rosyjskich. Oznacza to, że organizacje uznane za agentów podatkowych w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych zgodnie z art. 226 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. W szczególności przy wypłacie dywidendy z akcji Załącznik nr 2 - płatności te wchodzą w zakres definicji „dochodów z papierów wartościowych emitentów rosyjskich”.

Jeżeli organizacja nie jest zobowiązana do składania zeznania podatkowego, ale jest agentem podatkowym zgodnie z art. 226 ust. 1 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, konieczne jest złożenie obliczenia podatku dochodowego w minimalnym składzie:

• strona tytułowa;

• Załącznik nr 2 do oświadczenia.

Jest to określone w paragrafie 1.8 Procedury zatwierdzonej zarządzeniem Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 26 listopada 2014 r. Nr ММВ-7-3/600.

Wniosek należy wypełnić w przypadku wypłaty dochodów z papierów wartościowych rosyjskich emitentów, a także dochodów:

• w sprawie transakcji papierami wartościowymi;

• o operacjach instrumentami finansowymi transakcji futures;

• w sprawie transakcji REPO papierami wartościowymi;

• w sprawie transakcji pożyczania papierów wartościowych.

Wniosek musi zawierać informacje o obywatelu, wysokości dochodu i podatkach potrąconych od dochodu, a także inne podobne informacje. Załącznik 2 należy sporządzić dla każdego obywatela, któremu wypłacono dochód. Wynika to z paragrafów 17.1-17.6 Procedury zatwierdzonej zarządzeniem Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 26 listopada 2014 r. nr ММВ-7-3/600.

Jeżeli informacje o dochodach wypłacanych osobom fizycznym znajdują się w załączniku nr 2 do zeznania podatkowego, należy powielić te informacje w zaświadczeniach nie ma potrzeby. Stwierdzono to w piśmie Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 29 stycznia 2015 r. Nr 03-04-07/3263 (wniesionym do inspekcji podatkowych do wykorzystania w ich pracy pismem Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 2 lutego , 2015 nr BS-4-11/1443 i zamieszczono na oficjalnej stronie internetowej obsługa podatkowa w sekcji „Wyjaśnienia Federalnej Służby Podatkowej Rosji, obowiązkowe dla wniosku”).

Przykład wypełnienia kalkulacji podatku dochodowego przez agenta podatkowego

Alpha LLC stosuje uproszczenia. Kapitał zakładowy organizacji obejmuje:

• Rosyjska organizacja LLC Trading Company Hermes (20%);
• indywidualnie – Aleksander Władimirowicz Lwów (80%).

W marcu 2016 roku Alpha naliczyła i wypłaciła dywidendę za 2015 rok w łącznej wysokości 200 000 rubli. Dywidendy są rozdzielane w następujący sposób:

• LLC „Firma Handlowa „Hermes”” - 40 000 rubli. (200 000 RUB × 20%);
• AV Lwów - 160 000 rub. (200 000 RUB × 80%).

Zgodnie z art. 284 ust. 2 ust. 3 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej wypłata dywidend Organizacje rosyjskie podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym według stawki 13 proc. Pełniąc funkcję agenta podatkowego, księgowy Alpha obliczył i przekazał do budżetu podatek dochodowy od dywidend Hermes. Kwota podatku wynosi 5200 rubli. (40 000 rubli × 13%). Dywidendy wypłacane Lwowi nie podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym.

W dniu 28 kwietnia 2016 roku Alpha złożyła w urzędzie skarbowym zeznanie na podatek dochodowy składające się z następujących sekcji:

• strona tytułowa wskazująca kod według lokalizacji (miejsca rejestracji) - 231;

• ppkt 1.3 sekcji 1, zestawione według rodzaju płatności 1, który odzwierciedla kwotę podatku dochodowego od dochodów w formie dywidend oraz termin ich przekazania;

• Arkusz 03, który odzwierciedla całkowitą kwotę wypłaconych dywidend, jej podział pomiędzy założycieli, a także zawiera informacje o organizacji otrzymującej dywidendy.

Ponieważ formularz deklaracji nie oznacza uwzględnienia dywidend opodatkowanych stawką 13 procent, księgowy kierował się pismem Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 26 lutego 2015 r. Nr GD-4-3/2964 i wskazał to kwotę w wierszu 091 sekcji A arkusza 03.

Załącznika 2 do deklaracji „Alfa” nie składa się. Pomimo tego, że jest agentem podatkowym, dywidendy od uczestników LLC nie są wymienione w art. 226 ust. 1 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej (klauzula 17 ust. 1 zarządzenia Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 26 listopada 2014 r. nr ММВ- 7-3/600).

Sytuacja: Jak odzwierciedlić w zeznaniu podatkowym dywidendy naliczone uczestnikowi LLC - osobie fizycznej (rezydentowi)? Uczestnik dokonał cesji prawa do otrzymania dywidendy organizacja trzecia.

Wypełnij deklarację w . Fakt, że uczestnik LLC odmówił wypłaty dywidendy na rzecz osoby trzeciej, nie ma znaczenia.

Generowanie dochodu

Jeżeli uczestnik zlecił przekazanie należnych mu dywidend podmiotowi zewnętrznemu, nie oznacza to, że nie uzyskał dochodu podlegającego opodatkowaniu. W rozpatrywanej sytuacji zbył tym dochodem. Oznacza to, że najpierw uznał swoje prawo do dywidend, a następnie przekazał je osobie trzeciej. Dlatego też w kalkulacji należy uwzględnić kwotę dywidend podstawa podatku według podatku dochodowego od osób fizycznych. Jest to bezpośrednio określone w art. 210 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Datą faktycznego otrzymania dochodu będzie data przekazania dywidend na rachunek osoby trzeciej na zlecenie uczestnika (podpunkt 1 ust. 1 art. 223 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej). Od kwoty dywidend należy potrącić podatek dochodowy od osób fizycznych (klauzula 4 art. 226 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Raportowanie podatkowe

Odzwierciedlić całkowitą kwotę dywidend do wypłaty w wierszu 001 arkusza 03 (sekcja A) zeznania podatkowego. Prosimy o uwzględnienie dywidend naliczonych uczestnikowi indywidualnemu (rezydentowi) przy wypełnianiu wierszy 030 i 090 arkusza 03 (sekcja A). Nie uwzględniaj tych dywidend w kalkulacji innych wskaźników zeznania podatkowego.

Załącznik nr 2 do oświadczenia dot tego uczestnika . W certyfikacie proszę podać informację o dywidendzie , zatwierdzony zarządzeniem Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 30 października 2015 r. nr ММВ-7-11/485.

Wynika to z postanowień pkt 1.7, 1.8 i 11.2.2 Procedury, zatwierdzonej zarządzeniem Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 26 listopada 2014 r. nr ММВ-7-3/600.

Należy zauważyć, że jeśli uczestnikami LLC są wyłącznie osoby fizyczne, wypłacając im dywidendy, muszą złożyć zeznanie podatkowe .

Na podstawie materiałów z otwartych źródeł

• w linii 011 - przychody ze sprzedaży towarów, robót budowlanych i usług własna produkcja;

• w linii 012 - przychody ze sprzedaży zakupiony towar;

• w linii 013 - przychody ze sprzedaży prawa własności. Kwota ta nie obejmuje przychodów ze sprzedaży wierzytelności, które ujęto w załączniku nr 3 do arkusza 02;

• w linii 014 - wpływy ze sprzedaży innego majątku (z wyjątkiem papierów wartościowych, produktów własnej produkcji, towarów zakupionych, majątku podlegającego amortyzacji);

• na linii 010 - całkowita kwota dochód ze sprzedaży.

Linie 020-022 wypełniają wyłącznie profesjonalni uczestnicy rynku papierów wartościowych. Jeśli organizacja nie jest jedną, umieść myślniki w tych liniach.

Wiersze 023-024 wypełniają inne organizacje (niebędące profesjonalnymi uczestnikami rynku papierów wartościowych), które uzyskały dochody ze sprzedaży, zbycia i wykupu papierów wartościowych znajdujących się w obrocie na rynku zorganizowanym. W wierszu 024 należy odrębnie podać kwotę odchylenia od minimalnego kursu rozliczeniowego, jeżeli transakcja została zawarta poza zorganizowanym rynkiem papierów wartościowych.

Wiersz 027 „Wpływy ze sprzedaży przedsiębiorstwa jako kompleksu nieruchomości” należy wypełnić tylko w przypadku sprzedaży przedsiębiorstwa jako zespołu nieruchomości. W pozostałych przypadkach umieść myślniki wzdłuż linii.

W wierszu 030 przenieś wskaźniki z wiersza 340 dodatku 3 do arkusza 02.

Oblicz wskaźnik dla linii 040 „Całkowity dochód ze sprzedaży” jako sumę wszystkich przychodów ze sprzedaży:

Linie 100-107

Linie 101–107 mają odzwierciedlać dochód nieoperacyjny. Zobacz więcej szczegółów. .

Określ według danych rachunkowość podatkowa:

• w linii 101 - dochody z lat ubiegłych zidentyfikowane w bieżącym okresie sprawozdawczym;

• w linii 102 - koszt materiałów i innego mienia otrzymanego podczas demontażu, naprawy, modernizacji, przebudowy, ponownego wyposażenia technicznego, częściowej likwidacji środków trwałych;

• w linii 103 - koszt nieruchomości, pracy, usług, praw majątkowych otrzymanych nieodpłatnie;

• w linii 104 - koszt nadwyżek zapasów i innego majątku zidentyfikowanego podczas inwentaryzacji;

• w linii 105 - ;

• w wierszu 106 - dochód profesjonalnego uczestnika rynku papierów wartościowych z tytułu operacji instrumentami finansowymi w ramach transakcji terminowych niebędących przedmiotem obrotu na rynku zorganizowanym;

• w linii 107 - dodatkowe naliczanie zysku przy stosowaniu metod ustalania .

W wierszu 100 należy podać całkowitą kwotę dochodu nieoperacyjnego. Organizacja może mieć dochód nieoperacyjny, który nie jest wskazany w wierszach 101–107. W takim przypadku wskaźnik dla linii 100 będzie większy niż suma wskaźników dla linii 101-107. Inaczej to zrobi równa sumie linie 101-107.

Sytuacja: Jak odzwierciedlić w zeznaniu podatkowym podwyższenie (korektę) podstawy opodatkowania w związku ze stosowaniem w transakcji pomiędzy podmiotami powiązanymi cen nieodpowiadających poziomowi rynkowemu?

Odzwierciedlić kwotę korekty podstawy opodatkowania podatku dochodowego w wierszu 107 dodatku 1 do arkusza 02 zeznania podatkowego.

Jeśli masz umowę z podmiot powiązany- kupujący stosuje ceny, których wartość jest niższa niż poziom rynkowy, może to pociągać za sobą zaniżenie podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym (klauzula 1 art. 105 ust. 3 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej). W takiej sytuacji organizacja ma prawo samodzielnie dostosować (zwiększyć) podstawę opodatkowania i kwotę podatku dochodowego płatnego do budżetu (klauzule 4, 6 art. 105 ust. 3 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

W zeznaniu podatkowym należy odzwierciedlić kwotę korekty (zwiększenia podstawy opodatkowania) w wierszu 107 dodatku 1 do arkusza 02 (klauzula 6.2 Procedury zatwierdzonej zarządzeniem Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 26 listopada 2014 r. Nr. ММВ-7-3/600). Lini tej należy używać niezależnie od sposobu, w jaki organizacja określa poziom. cena rynkowa zgodnie z umową. Użyj tej linii również przy ustalaniu ceny rynkowej za pomocą niezależna ocena(klauzula 9 artykułu 105.7 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Jest to określone w paragrafie 1 pisma Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 11 marca 2015 r. nr ED-4-13/3833.

Wraz z deklaracją, która odzwierciedla zwiększenie podstawy opodatkowania, zaleca się złożenie w urzędzie skarbowym nota wyjaśniająca o dokonanej korekcie. W nota wyjaśniająca przekazać informacje nt kontrolowana transakcja, w odniesieniu do którego dokonano korekty, w tym:

• numer i data umowy;

• cena transakcyjna określona w umowie;

• kwotę dokonanej korekty;

• informacje o stronach transakcji (NIP, nazwa organizacji lub przedsiębiorcy);

• inne istotne informacje.

Wyjaśnienia takie zawarte są w piśmie Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 21 kwietnia 2014 r. nr GD-4-3/7582.

Załącznik 2 do arkusza 02

Dodatek 2 do arkusza 02 odzwierciedla , koszty i straty nieoperacyjne.

Linie 010-030 Wydatki bezpośrednie

Linie 010-030 odzwierciedlają wydatki bezpośrednie. Więcej informacji na temat podziału kosztów na bezpośrednie i pośrednie zob .

Jeśli organizacja korzysta , wstaw myślniki w liniach 010-030 i rozpocznij wypełnianie od linii 040.

Jeśli organizacja korzysta , wypełnij wiersz 010 „Wydatki bezpośrednie związane z towary sprzedane, roboty, usługi.”

Wypełnij wiersze 020-030, jeśli organizacja zajmuje się hurtową i detaliczną odsprzedażą towarów. Proszę wskazać zgodnie ze swoją ewidencją podatkową:

• w linii 020 - łączna kwota wydatków związanych ze sprzedanymi towarami;

• w linii 030 - koszt sprzedanych towarów zakupionych.

Linie 040-041 Koszty pośrednie

Linie 040-041 zostaną odzwierciedlone koszty pośrednie. Więcej informacji na temat podziału kosztów na bezpośrednie i pośrednie zob .

W wierszu 040 należy wskazać całkowitą kwotę wydatków pośrednich zgodnie z danymi księgowymi podatku.

W linii 041 wskaż naliczone podatki i opłaty. Nie uwzględniaj w tej kwocie składki ubezpieczeniowe, grzywny, kary i inne sankcje.

Sytuacja: jakie podatki należy wykazać w wierszu 041 załącznika nr 2 do arkusza 02 zeznania podatkowego?

Wskaż w tym wierszu kwoty wszystkich podatków, które są uwzględniane jako wydatki zmniejszające dochód do opodatkowania zgodnie z rozdziałem 25 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Linia 041 załącznika nr 2 do arkusza 02 zeznania podatkowego jest uwzględniona w zestawieniu wydatków pośrednich poniesionych przez organizację w okresie sprawozdawczym (podatkowym). Linia ta odzwierciedla kwoty podatków i opłat naliczonych zgodnie z ustawodawstwo podatkowe, z wyjątkiem podatków określonych w art. 270 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Wypełniając deklarację w wierszu 041, należy podać kwoty naliczone (w przypadku metody gotówkowej - zapłacone):

• podatek od nieruchomości;

• MET;

• podatek transportowy;

• podatek gruntowy;

• opłaty państwowe;

• opłaty za korzystanie z obiektów przyrodniczych;

• podatek wodny.

Ponadto w tym wierszu należy wskazać kwoty naliczony podatek VAT, uprzednio przyjęte do odliczenia i przywrócone do majątku:

• które zaczęto wykorzystywać do działalności niepodlegającej VAT (podpunkt 2 ust. 3 art. 170 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej);

• za które zapłacono dotacje budżetowe(Subklauzula 6, klauzula 3, art. 170 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Kwestia włączenia do wydatków (i odzwierciedlenia w linii 041) naliczonego podatku VAT od niezapłaconych aktywów, rachunki do zapłaty z tytułu którego jest ona odpisywana i zaliczana do dochodu, .

Nie podawaj w linii 041:

• kwota podatku VAT i akcyzy naliczana przez organizację kupującym;

• kwota podatku dochodowego naliczonego (zapłaconego) przez organizację;

• składki ubezpieczeniowe w środków pozabudżetowych;

• kary, grzywny i inne sankcje przekazywane do budżetu (do funduszy pozabudżetowych) związane z płaceniem podatków, opłat i składek ubezpieczeniowych;

• kwoty płatności za nadmierną emisję zanieczyszczeń do środowiska.

Zasady takie wynikają z postanowień klauzuli 7.1 Procedury zatwierdzonej zarządzeniem Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 26 listopada 2014 r. nr ММВ-7-3/600 oraz podpunktu 1 klauzuli 1 art. 264 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej.

Ponadto przy obliczaniu podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym (i dlatego nie są wykazywane w wierszu 041) nie są uwzględniane następujące kwoty:

• UTII naliczony przy połączeniu działań na OSNO i UTII;

• podatek od gier.

Jest to określone w art. 274 ust. 9 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Linie 042-043 Dodatek amortyzacyjny

Wypełnij linie 042-043 tylko wtedy, gdy polityka rachunkowości pod warunkiem, że . Proszę wskazać zgodnie ze swoją ewidencją podatkową:

• na linii 042 - wydatki na inwestycje kapitałowe zgodnie ze standardem 10 procent pierwotnego kosztu środków trwałych;

• w linii 043 - wydatki na inwestycje kapitałowe w wysokości 30 procent pierwotnego kosztu środków trwałych.

Linie 045-046 Praca osób niepełnosprawnych

Wypełnij wiersz 045 tylko wtedy, gdy organizacja korzysta z pracy osób niepełnosprawnych. Wskaż tutaj koszty ich ochrona socjalna.

Wypełniona jest tylko linia 046 organizacje publiczne osób niepełnosprawnych oraz organizacji, których jedynymi właścicielami majątku są publiczne organizacje osób niepełnosprawnych.

Linie 047-051 Działki

W linii 047 wskaż wydatki zmniejszające podstawę opodatkowania bieżącego okresu sprawozdawczego lub podatkowego:

• na nabycie w okresie od 1 stycznia 2007 roku do 31 grudnia 2011 roku praw do działek znajdujących się w stanie lub własność komunalna(klauzula 1 art. 264 ust. 1 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, klauzula 5 art. 5 ustawy z dnia 30 grudnia 2006 r. nr 268-FZ);

• nabycie prawa do zawarcia umowy najmu działki- pod warunkiem zawarcia umowy najmu (art. 264 ust. 1 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Wydatki wskazane w linii 047 mogą (cm. ). W przypadku linii 048-051 wyszczególnij kwotę z linii 047 w zależności od ustalona metoda księgowość. Proszę wskazać osobno koszty brane pod uwagę:

• równomiernie przez okres samodzielnie określony przez organizację - w linii 048;

• rocznie w wysokości do 30 proc. podstawy podatku dochodowego za rok poprzedni – w linii 049;

• równomiernie przez cały okres raty, określone w umowie, - na linii 050;
• w okresie dzierżawy działki na podstawie umów niepodlegających rejestracji państwowej - w linii 051.

Linie 052-055 Dział badawczo-rozwojowy

W linii 052 wprowadź kwotę całkowitą . Rozbij tę kwotę, osobno wskazując wydatki na prace badawczo-rozwojowe:

• bez wynik pozytywny- na linii 053;

• zgodnie z listą, ustanowiony przez Rząd RF, - na linii 054;

• zgodnie z listą sporządzoną przez Rząd Federacji Rosyjskiej – te, które nie dały wyniku pozytywnego – na linii 055.

Linie 059-061

W wierszu 059 należy wskazać koszt nabycia lub utworzenia zrealizowanych praw majątkowych. Aby uzyskać więcej informacji, zobacz .

W linii 060 należy wskazać koszty związane ze sprzedażą, a także cenę nabycia lub powstania nieruchomości, której dochód ze sprzedaży jest odzwierciedlony w linii 014.

Jeżeli przedsiębiorstwo zostało sprzedane jako zespół nieruchomości, należy podać jego koszt w wierszu 061 aktywa netto. Zobacz więcej szczegółów. .

Linie 070-073 Papiery wartościowe

Jeżeli organizacja jest profesjonalnym uczestnikiem rynku papierów wartościowych, w wierszu 070 należy wskazać koszty związane z nabyciem, sprzedażą, zbyciem i wykupem papierów wartościowych. Inne organizacje umieszczają myślniki w tej linii.

Linię 071 należy wypełnić, jeśli organizacja zakupiła papiery wartościowe, a cena zakupu przekroczyła maksymalną lub szacunkowa cena. W takim przypadku należy tutaj wpisać wielkość tego odchylenia. Zobacz więcej szczegółów. .

Linie 072-073 wypełniają wszelkie organizacje, które nie są profesjonalnymi uczestnikami rynku papierów wartościowych. W wierszu 072 należy wskazać koszty związane z nabyciem, sprzedażą, zbyciem i wykupem papierów wartościowych znajdujących się w obrocie na rynku zorganizowanym. W wierszu 073 - wielkość odchylenia od ceny maksymalnej lub szacunkowej.

W deklaracji za rok 2014 nie należy wypełniać wierszy 072 i 073.

Linia 080

Do linii 080 przenieś kwotę wydatków z linii 350 dodatku 3 do arkusza 02.

Linie 090-110 Straty

W linii 090 odzwierciedl część strat na obiektach sektora usług i gospodarstw rolnych otrzymanych w poprzednich latach. Należy wskazać tylko tę część straty, która zmniejsza podstawę w bieżącym okresie sprawozdawczym (podatkowym). Zobacz więcej szczegółów. .

Przenieś kwotę do wiersza 100 z wiersza 060 załącznika nr 3 do arkusza 02, uwzględnianych w tym okresie sprawozdawczym lub podatkowym.

W wierszu 110 wskaż część straty ze sprzedaży prawa do działka. Zobacz więcej szczegółów. .

Linia 120

Jeżeli organizacja nabyła przedsiębiorstwo jako kompleks nieruchomości, należy uwzględnić część kosztów w wierszu 120 reputacja biznesowa związanych z wydatkami bieżącego okresu. Zobacz więcej szczegółów. .

Wiersz 130 Całkowite rozpoznane wydatki

W linii 130 oblicz kwotę wszystkich rozpoznanych wydatków, korzystając ze wzoru:

Wiersze 131–135 Kwota amortyzacji

W liniach 131-132 wskaż :

• w linii 131 - całkowita kwota amortyzacji;

• w linii 132 - .

Zastanów się nad liniami 133–134 :

• w linii 133 - całkowita kwota amortyzacji;

• w linii 134 - .

W linii 135 wstaw:

• 1 - jeśli w polityka rachunkowości ustalono liniową metodę amortyzacji;

• 2 - jeżeli polityka rachunkowości przewiduje metodę nieliniową.

Sytuacja: jaki kod podać w wierszu 135 załącznika nr 2 do arkusza 02, jeżeli członkowie skonsolidowanej grupy podatników korzystają różne metody opłaty amortyzacyjne?

Należy wskazać kod odpowiadający metodzie amortyzacji stosowanej przez większość uczestników skonsolidowanej grupy podatników.

W wierszu 135 dodatku nr 2 do arkusza 02 deklaracji należy wskazać, jaką metodę amortyzacji (liniową czy nieliniową) stosuje organizacja zgodnie z przyjętą przez nią metodą .

Jeżeli członkowie skonsolidowanej grupy podatników stosują różne metody obliczania amortyzacji, wówczas uczestnik odpowiedzialny w wierszu 135 załącznika nr 2 do arkusza 02 wskazuje:

• kod 1 - jeśli największa liczba uczestnicy są obciążani amortyzacją metoda liniowa;

• kod 2 – jeżeli większość uczestników stosuje nieliniową metodę amortyzacji.

Jeżeli liczba uczestników stosujących pierwszą lub drugą metodę jest taka sama, należy porównać łączną kwotę amortyzacji naliczonej przez członków grupy metodą liniową z łączną kwotą naliczonej przez nich amortyzacji metoda nieliniowa. W zależności od tego, która kwota jest większa, wprowadzany jest odpowiedni kod metody amortyzacji.

Wyjaśnienia takie zawarte są w piśmie Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 25 kwietnia 2012 r. nr ED-4-3/7007.

Wiersze 200–206 Wydatki pozaoperacyjne

W wierszach 200–206 uwzględnij wydatki pozaoperacyjne. Zobacz więcej szczegółów. .

W wierszu 201 wskaż odsetki naliczone od otrzymanej kwoty pożyczone środki(w granicach określonych w art. 269 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

W linii 202 uwzględnij koszty utworzenia rezerwy na zabezpieczenie społeczne osób niepełnosprawnych. Zobacz więcej szczegółów.Jak utworzyć i wykorzystać rezerwę na przyszłe wydatki na zabezpieczenie społeczne osób niepełnosprawnych w rachunkowości podatkowej grzywny, kary i inne sankcje za naruszenie zobowiązania umowne w relacjach z kontrahentami , a także koszty naprawienia wyrządzonej szkody.

W linii 206 wstaw myślniki, jeśli organizacja nie jest profesjonalnym uczestnikiem rynku papierów wartościowych. W przeciwnym razie należy odzwierciedlić stratę otrzymaną na transakcjach instrumentami finansowymi lub transakcjami futures, które nie są przedmiotem obrotu na rynku zorganizowanym.

W wierszu 200 należy odzwierciedlić całkowitą kwotę wydatków nieoperacyjnych. Jeżeli organizacja poniosła tylko wydatki pozaoperacyjne wymienione w wierszach 201-206, wskaźnik w wierszu 200 będzie równy sumie tych wierszy. Jeśli organizacja miała inne wydatki nieoperacyjne (na przykład wydatki nieoperacyjne wynikające z umów zarządzanie zaufaniem nieruchomość), wskaźnik w linii 200 będzie większy niż całkowita kwota wydatków w liniach 201-206.

Linie 300-302 Straty

Linie 300-302 odzwierciedlają straty zrównane z wydatki pozaoperacyjne. Zobacz więcej szczegółów. .

W wierszu 300 odzwierciedl całkowitą kwotę takich strat.

W wierszu 301 należy wskazać straty z lat ubiegłych zidentyfikowane w bieżącym okresie sprawozdawczym (podatkowym).

W linii 302 wskaż kwotę nieściągalnych długów. Jeśli organizacja , wpisz tutaj kwotę nieściągalnych długów nieobjętych rezerwą.

Wiersze 400-403 Korekta podstawy opodatkowania

Linie 400-403 należy wypełnić, jeśli w poprzednich latach organizacja nadpłaciła podatek dochodowy i dokonała na podstawie art. 54 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. W wierszach należy odzwierciedlić kwotę przeszacowania podstawy opodatkowania w poprzednich okresach - podstawa okresu sprawozdawczego zostanie pomniejszona o tę kwotę.

Wynika to z klauzuli 7.3 Procedury, zatwierdzonej postanowieniem Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 26 listopada 2014 r. nr ММВ-7-3/600.

Załącznik 4 do arkusza 02

Zastosowanie to odzwierciedla pomniejszenie podstawy opodatkowania bieżącego okresu o kwotę strat poniesionych w poprzednich okresach podatkowych. Aby uzyskać więcej informacji, zobacz .

W deklaracji zawrzyj wniosek tylko za I kwartał i za okres podatkowy ogólnie (punkt 1.1 Procedury zatwierdzonej zarządzeniem Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 26 listopada 2014 r. nr ММВ-7-3/600).

W wierszu 010 należy wskazać saldo nieprzeniesionej straty na początek roku. Jeżeli na początku roku nie ma nieponiesionej straty, nie ma konieczności wypełniania załącznika 4 do arkusza 02 w deklaracji za pierwszy kwartał. Jeżeli szkoda powstała w bieżącym okresie, należy to uwzględnić w załączniku nr 4 do arkusza 02 w zeznaniu za rok.

W wierszach 040-130 odzwierciedl straty według roku ich powstania. W oświadczeniu dla skonsolidowanej grupy podatników w tych pozycjach nie uwzględnia się strat członków grupy obliczonych w okresach przed ich przystąpieniem do tej grupy (art. 278 ust. 1 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).

Linie 135 i 136 mają na celu odzwierciedlenie strat z tytułu zrealizowanych transakcji w transakcjach papierami wartościowymi będącymi przedmiotem obrotu na rynku zorganizowanym.

W wierszu 140 należy wskazać podstawę opodatkowania stosowaną przy obliczaniu kwoty straty poprzednie lata, zmniejszając podstawę bieżącego okresu podatkowego. Wartość wskazana w wierszu 140 musi być równa wskaźnikowi w wierszu 100 arkusza 02. Jeżeli organizacja zakończyła bieżący okres podatkowy ze stratą, wartość wskazana w wierszu 140 zwiększa wskaźnik w wierszu 160 i zostaje przeniesiona do dodatku 4 do arkusz 02 deklaracji za I kwartał następnego roku.

W wierszu 150 należy odzwierciedlić stratę, o jaką spółka pomniejsza podstawę opodatkowania za bieżący rok. Wskaźnik z linii 150 jest przenoszony do linii 110 arkusza 02.

W wierszu 151 należy wskazać stratę na transakcjach zbywalnymi papierami wartościowymi. Kwota w wierszu 151 nie powinna przekraczać 20 procent kwoty straty w wierszu 135.

Wypełnij tylko linię 160 deklaracja roczna. Zapisz tutaj saldo nieponiesionej straty na koniec okresu podatkowego.

Wypełnij także wiersz 161 wyłącznie w deklaracji rocznej. Określ wskaźnik dla tej linii jako różnicę między liniami 136 i 151.

4

Na podstawie materiałów z otwartych źródeł

W ciągu roku, co kwartał lub co miesiąc, firmy płacą podatki, z których jednym z najważniejszych jest podatek od zysków. Pobierana jest z opłat krajowych i zagranicznych osoby prawne, obcokrajowców z osiąganych przez nich zysków. Aby wykazać obliczony zysk, wypełnia się zeznanie podatkowe.

Główne aspekty dokumentu księgowego

Zeznanie podatkowe to sprawozdanie podmiotu gospodarczego składane państwu dotyczące otrzymania zysku i jego wypłaty. Firmy krajowe sporządzają dokument, organizacje zagraniczne i mieszkańcy.

Dokument jest gotowy w określonym terminie okres raportowania(3,6,9 miesięcy). Po upływie tego okresu sprawozdanie z wypłaconych zaliczek przekazywane jest uprawnionym organom.

Wyznaczony jest termin złożenia oświadczenia upoważnione organy– do 28.03. Sprawozdanie z zaliczek do 28 dnia następnego miesiąca. Jeżeli płatność dokonywana jest miesięcznie, to do 28 dnia miesiąca.

Naruszenie ich skutkować będzie karami finansowymi w wysokości około 4-5% w zależności od uiszczonej kwoty określonej w dokumencie. Limitowana ilość– 30%, a minimalna – 1 tysiąc rubli.

To samo dotyczy samego podatku:

1. Jeżeli okaże się, że płatnik ponosi winę za brak zapłaty – 40%;
2. Jeżeli wina nie zostanie udowodniona – 20%.

Skład rozpatrywanego dokumentu

Struktura dokumentu:

1. Tytuł;
2. Pierwsza sekcja;
3. Arkusz 02;
4. Dodatek nr 1,2.

Przy sporządzaniu pierwszego arkusza płatnik zobowiązany jest podać dane dotyczące:

• Indywidualny numer podatnika i kod przyczyny;
• Numer wersji. Jeśli jest to pierwsze przesłanie dokumentu - 0, przy wprowadzaniu zmian - 1,2 (wszystko zależy od liczby poprawek);
• Kodyfikacja okresu objętego kontrolą:
• 21 – trzy miesiące;
• 31 – sześć miesięcy;
• 33 – dziewięć miesięcy;
• 34 – dwanaście miesięcy.

• Procedura organu podatkowego;
• Pełna nazwa firmy;
• OKVED;
• Kontakty z podatnikami;
• Liczba arkuszy w zestawie.

Kwotę naliczonego podatku za badany okres wpisuje się na kolejnym arkuszu.

• 040 – określa się kwotę środków, które powinny zostać przekazane do budżetu państwa;
• 050 – wskazuje kwotę nadwyżki przekazaną do budżetu państwa;
• 070 – kwota dopłaty do budżetu podmiotów Federacji Rosyjskiej;
• 080 – kwota nadpłaty do budżetu podmiotów Federacji Rosyjskiej.

Płacąc co miesiąc zaliczkę, wskaźniki są rejestrowane w drugim podpunkcie pierwszej części.

Arkusz 02 zawiera następujące wiersze:

1. 010 – przychody ze sprzedaży;
2. 020 – dochód nie przeznaczony na sprzedaż;
3. 030 – wydatki powodujące zmniejszenie dochodów;
4. 040 – wydatki niezwiązane ze sprzedażą;
5. 050 – straty, których nie można policzyć;
6. 060 – zysk;
7. 070 – dochód nie zaliczany do zysku;
8. 080-140 – linie dla przedsiębiorstw prowadzących określoną działalność;
9. 140-170 – stawka podatku;
10. 190 – równa stawce 060*;
11. 200 – transfer do budżetu samorządu terytorialnego;
12. 210 – naliczona przedpłata.

Załącznik nr 1 obejmuje przychody ze sprzedaży oraz przychody nieoperacyjne. Załącznik nr 2 obejmuje wszystkie wydatki:

1. 010 – koszty sprzedaży;
2. 040 – koszty pośrednie = suma wskaźników z linii 041 do 052;
3. 041 – wszystkie naliczone wskaźniki;
4. Pozostałe linie przeznaczone są dla przedsiębiorstw prowadzących określoną działalność.

Rejestracja ND

Oświadczenie wypełnia się na podstawie załącznika nr 3; wystawia się je od pierwszego dnia pierwszego miesiąca i od 31 dnia ostatniego miesiąca.

Co powinny zrobić przedsiębiorstwa, w których ze względu na obecną sytuację nie działały pewien okres? Istnieje potrzeba sformalizowania deklaracja zerowa. Przykład wypełnienia takiego dokumentu zawiera szereg zasad:

1. Pierwszy arkusz jest sporządzany jak poprzednio;
2. W pierwszej części zawarto kwoty zaliczek z poprzednich analizowanych okresów;
3. W załączniku nr 1 i 2 wpisuje się dane zerowe.

W zależności od charakterystyki organizacji formularz jest wypełniany inaczej:

1. Firma poniosła straty. Wiersze 180–200 nie są wypełniane, a zaliczki (jeśli występują) wpisuje się w wierszach 210–230;
2. Dane zeznania podatkowego i księgowość są różne. Sytuacja ta będzie się wiązać z naliczeniem kar za nierzetelne informacje;
3. Firma zagraniczna. Jeżeli przedsiębiorstwo działa w Rosji poprzez przedstawicielstwa, wówczas dokument powstaje na podstawie zasad naszego ustawodawstwa. Jeżeli zagraniczna korporacja uzyskuje dochody ze źródeł znajdujących się w Federacji Rosyjskiej, wówczas podatek jest płacony, a dokumenty przygotowywane są przez agentów podatkowych.
4. Dane dotyczące przychodów nie są zgodne. W tej sytuacji inspektor podatkowy zacznie dociekać przyczyny, wyśle ​​pismo z prośbą o wyjaśnienie obecnej sytuacji. A powodem jest rozbieżność pomiędzy podstawą opodatkowania podatku dochodowego i podatku VAT.

Każda organizacja oparta na OSN i osiągająca zysk musi odprowadzać podatek dochodowy. Do jej obowiązków należy także składanie zeznań podatkowych. Nieprawidłowa rejestracja i wypełnienie danych spowoduje problemy dla organizacji z inspektorami podatkowymi i prawem. I niewątpliwie dalszy, ścisły nadzór nad jej działalnością.

Ogólnie rzecz biorąc, podatek dochodowy jest jednym z najważniejszych struktura podatku. Żaden inspektor podatkowy nie znajdzie błędów w Twoim zeznaniu podatkowym, jeśli będziesz postępował zgodnie z „literą prawa”. Zastępowanie faktów i dokumentów jest karalne, natomiast zmniejszenie ich nie podlega karze prawnej.