Kiedy stosowany jest uproszczony system podatkowy. Co to jest uproszczony schemat podatkowy

Jedna z ważnych kwestii, na którą decyduje się przedsiębiorca podejmując decyzję o zaangażowaniu się działalność przedsiębiorcza, jest to wybór systemu podatkowego. Jej celem jest zmniejszenie wysokości podatków, zmniejszenie kosztów podatkowych i księgowych przy jednoczesnym przestrzeganiu wszystkich zasad aktualne standardy ustawodawstwo rosyjskie. Wybór trybów jest dość duży, ale dzisiaj przyjrzymy się, czym jest uproszczony system podatkowy, warunki jego stosowania, procedura obliczania i płatności.

Istota systemu uproszczonego

Uproszczony system podatkowy to specjalny system podatkowy przeznaczony dla małych i średnich przedsiębiorstw. Ustawodawstwo nie zawiera definicji jako takiej, ale w celu pełnego zrozumienia zalecamy przeczytanie rozdziału 26.2 Kodeks podatkowy Federacja Rosyjska (http://nalog.garant.ru/fns/nk/43/#block_34612).

Przede wszystkim reżim ten zapewnia swobodę działania wielu przedsiębiorcom. Zmniejsza obciążenia podatkowe i znacznie upraszcza księgowość. Czasem jest równo kluczowy czynnik w równowadze przy podejmowaniu decyzji o otwarciu własnego biznesu.

Przegląd najważniejszych wydarzeń

Rozważmy pozytywne aspekty i wyjaśnij Prosty uproszczony system podatkowy słowami:

1. Zastąpienie kilku rodzajów podatków jednym. Doskonały stan, dzięki czemu kwartalna wpłata zaliczek zastępuje wpłatę reszty, w szczególności:

• Podatek dochodowy od osób fizycznych. Ale jeśli zatrudniłeś pracowników, to zobowiązania do zapłaty od nich wynagrodzenie ten podatek nikt nie odwołał;
• podatek od nieruchomości. Proszę zwrócić uwagę na zmiany wprowadzone w dniu 01.01.2015).
• KADŹ. Jak od każdej reguły, są wyjątki: jest to podatek VAT płacony przy imporcie towarów na terytorium Federacji Rosyjskiej oraz przy zawieraniu prostych umów partnerskich lub zarządzanie zaufaniem nieruchomość;

2. Uproszczony system rachunkowości i rachunkowość podatkowa. Prowadź księgę przychodów i rozchodów w j porządek chronologiczny i nie będziesz mieć żadnych problemów;

3. Uproszczone raportowanie. Pracujesz spokojnie cały rok, a na koniec składasz deklarację.

Co wybrać ten tryb masz trzy opcje:

• natychmiast po rejestracja państwowa. Do tego ze wszystkimi dokumenty rejestracyjne złożyć wniosek ustalona próbka, gdzie wskazany jest Twój zamiar - https://normativ.kontur.ru/document?moduleId=44&documentId=29166&open=1 ;
• w ciągu 30 dni od rejestracji. Te. jeśli nie zdecydowałeś od razu lub nie wiedziałeś, to nadal masz cały miesiąc podjąć decyzję o rozwiązaniu tej kwestii. W W przeciwnym razie znajdziesz się na wspólny system podatki, które nie sprawią ci wiele radości;
• przejście z innego systemu (ewentualnie od 1 stycznia). przyszły rok). Weź to pod uwagę i nie przegap terminu. Zawiadomienie musi wskazywać wartość rezydualna oraz wysokość dochodu na dzień 1 października bieżącego roku.

Warunki użytkowania

Lepiej wybrać uproszczony system podatkowy, gdy możesz bezboleśnie przestrzegać następujących punktów:

• zatrudnieni pracownicy – ​​nie więcej niż 100 osób. Ten średnia liczba pracownicy;
• dochód – nie więcej niż 60 milionów rubli. Kwota ta jest obliczana rocznie. Podlega corocznej waloryzacji współczynnikiem deflatora. W 2016 roku wynosi on 1,329. Oznacza to, że schemat jest następujący: 60 000 000*1,329 = 7 974 000 Zatem w przypadku przekroczenia określoną kwotę płatnik traci prawo do stosowania uproszczonego systemu podatkowego. Obliczając dochód, należy dokładnie rozważyć dochód ze sprzedaży wraz z dochodem nieoperacyjnym. Uwzględnij także zaliczki otrzymane od klientów.
• wartość rezydualna - nie więcej niż 100 milionów rubli.

Tematy, obiekty, funkcje aplikacji

Tematami są organizacje i indywidualni przedsiębiorcy którzy przeszli na uproszczony system podatkowy.

Sztuka. 346.12 (http://nalog.garant.ru/fns/nk/43/#block_34612) Ordynacja podatkowa zawiera listę podmiotów, które nie mogą wybrać powyższego systemu opodatkowania. Zasadniczo są to różne organizacje. W przypadku przedsiębiorców indywidualnych wyjątek stanowią ci, którzy zajmują się produkcją wyrobów akcyzowych, wydobywaniem i sprzedażą minerałów lub którzy wybrali Jednolity Podatek Rolny.

Definicja przedmiotów uproszczonego systemu podatkowego zawarta jest w art. 346.14 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej (http://nalog.garant.ru/fns/nk/43/#block_34612) i są tylko dwa z nich:

1. STS „Dochód” – 6%, który jest wypłacany z otrzymanych dochodów gotówka. Bardziej opłacalne jest korzystanie z tego systemu w przypadku świadczenia jakichkolwiek usług lub prowadzenia działalności związanej z wynajmem. I gdy nie ma konkretnych wydatków lub nie możesz lub nie chcesz ich udokumentować.
2. STS „Dochód minus wydatki” - 15% wypłacane z różnicy między przychodami a wydatkami. Wskazane jest korzystanie z tego obiektu, jeśli istnieje wysokie wydatki lub niewielka marża na towarach. Tylko nie zapomnij o zamknięta lista wydatków i ich obowiązkowe potwierdzenie w formie dokumentu.

Podejmując decyzję, weź pod uwagę następujące kwestie:

1. dochód obliczany jest metodą kasową na zasadzie memoriałowej;
2. wykaz wydatków zapisano w art. 346.16 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej (http://nalog.garant.ru/fns/nk/43/#block_34612) i jest obliczany podobnie jak dochód memoriałowy;
3. jeżeli wydatki przekraczają dochody, obliczana jest strata, którą można uwzględnić przez 10 lat przy obliczaniu podatków;
4. utrzymanie KUDIR jest obowiązkowe w przypadku obu opcji. Jedyna różnica polega na tym, że w pierwszym trybie wydatki nie są odzwierciedlane;
5. Zaliczki wypłacane są kwartalnie, a podatek płacony jest na koniec roku;
6. w przypadku przedmiotu „dochód” płatności są pomniejszane o wszystkie niezbędne potrącenia, ale nie więcej niż o 50%;
7. jeżeli łączna kwota naliczonego podatku jest mniejsza niż 1% uzyskanego dochodu (obiekt „dochody minus wydatki”) – podlega zapłacie minimalny podatek w wysokości 1%;
8. oświadczenie składa się raz w roku do 30 kwietnia roku następującego po upływie okresu sprawozdawczego

Ogólny schemat obliczeń

Indywidualny przedsiębiorca M. A. Nowikow zarobił 80 000 rubli w ciągu miesiąca i wydał 10 000 rubli

Biorąc pod uwagę dochód, podatek wyniesie: 80 000 * 6% = 4800 rubli.

Biorąc pod uwagę m.in. wydatki, podatek wyniesie (80 000 – 10 000) * 15% = 10 500 rubli.

Ten ogólny schemat, w którym należy liczyć się z tym, że w obu przypadkach kwotę podatku można pomniejszyć o kwotę składek na Fundusz Emerytalny i Fundusz Ubezpieczeń Społecznych.

Wnioski:

• przy wyborze przedmiotu opodatkowania należy określić wysokość przewidywanych dochodów, wydatków (z uwzględnieniem metody kasowej) oraz odliczeń;
• jeśli wydatki wynoszą mniej niż 60% dochodów (lub są trudne do potwierdzenia w dokumentach), skorzystaj z pierwszej opcji;
• jeśli wydatki przekraczają 60% przychodów i można je potwierdzić niezbędną dokumentację, wówczas bardziej wskazane jest skorzystanie z drugiej opcji.

W związku z tym przeanalizowaliśmy, czym jest uproszczony system podatkowy, pomagając w wyborze systemu podatkowego.

pozwala nie tylko ułatwić rozliczanie podatków, ale także płacić mniej podatków. Podatnicy, którzy wybrali nie płacą podatku dochodowego (organizacje) i podatku dochodowego od osób fizycznych (przedsiębiorcy indywidualni), podatku VAT (z nielicznymi wyjątkami) oraz podatku od nieruchomości (z wyjątkiem podatku naliczanego od wartość katastralna).

Uproszczony system podatkowy w Rosji

Uproszczony system podatkowy zaczęto stosować w Rosji w 2002 roku. Rozdział 26.2 został dodany do Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej ustawą „O zmianach i uzupełnieniach do części drugiej Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej i niektórych innych” akty prawne" z dnia 24 lipca 2002 r. nr 104-FZ, który wprowadził takie pojęcie jak uproszczony system podatkowy.

W latach 2002-2005 limit rozmiaru dochodu za rok, co pozwala na przejście na uproszczony system podatkowy, została ograniczona do kwot określonych w Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej. Od 2006 roku zaczęto stosować do tych kwot współczynnik deflatora. W 2009 roku podwyższono limity dochodów zawarte w Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, a od 2014 roku zaczęto je systematycznie indeksować. Odpoczynek restrykcyjne normy, wyrażona liczbowo (liczbą pracowników (nie więcej niż 100) i wartością majątku (nie więcej niż 100 mln rubli)), pozostała niezmieniona przez 15 lat (do 2016 r. włącznie) istnienia.

Definicja uproszczonego systemu podatkowego

Uproszczony system opodatkowanie uproszczony system podatkowy - jest to szczególny szczególny reżim podatkowy, regulowane przepisami Ch. 26. 2 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej. Zastosowanie tego szczególnego reżimu pozwala podatnikom na zmniejszenie obciążenie podatkowe, uprościć księgowość i raportowanie.

Podatnicy powinni obowiązkowy prowadzić takie rejestr podatkowy jako księga przychodów i rozchodów, a dla pośredników uproszczonych także dziennik wystawionych faktur. W sprawie księgowość, to dla osoby prawne jest to obowiązkowe, ale nie dla indywidualnych przedsiębiorców. Rachunkowość można jednak przeprowadzić w uproszczonej formie.

USNO i OSNO

Każdy podatnik samodzielnie decyduje, jaki system podatkowy wybrać, kierując się rodzajem działalności i poziomem dochodów. Wybiera główny system podatkowy wielki biznes, A uproszczony system podatkowy- głównie małe firmy i indywidualni przedsiębiorcy.

Systematyczne zwiększanie limitów dochodów istotnych dla możliwości stosowania uproszczonego systemu podatkowego pozwala na regularne podnoszenie limitu rentowności dla wyboru uproszczony system podatkowy.

Co uproszczony system podatkowy oznacza dla biznesu?

System podatkowy Uproszczony system podatkowy pozwolić tworzyć korzystne warunki na rozwój małych i średnich przedsiębiorstw. Rola uproszczony system podatkowy V rozwój gospodarczy krajów są trudne do przecenienia, gdyż małe przedsiębiorstwa stanowią podstawową podstawę funkcjonowania gospodarka rynkowa. Zapewniając małym przedsiębiorstwom korzyści i preferencje, państwo pozwala im konkurować w tych obszarach, gdzie duże organizacje nie opłaca się pracować.

Przedmioty uproszczonego systemu podatkowego

Uproszczony system podatkowy w 2017 r z których, podobnie jak w latach ubiegłych, mogą korzystać osoby prawne i przedsiębiorcy indywidualni po przesłaniu wniosku do Federalnej Służby Podatkowej o przejście na nią.

Jednocześnie istnieje ograniczona liczba podatników, którzy w żadnym wypadku nie przechodzą na inną formę opodatkowania uproszczony system podatkowy nie będą mogli . Wyczerpująca lista osoby takie są określone w ust. 3 art. 346.12 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej.

O tym, czy można mieć odrębny podział z uproszczonym systemem podatkowym, przeczytaj materiał .

Uproszczone: przepisy ogólne

Uproszczony system podatkowy w 2017 r stał się dostępny dla więcej podatników, co spowodowane jest kolejnym podwyższeniem limitu dochodów ograniczającego stosowanie uproszczonego systemu podatkowego.

Dla możliwości przejścia na system uproszczony od przyszłego roku 2018 istotna jest wartość dochód krańcowy przez 9 miesięcy obecnego. W 2017 roku wartość ta wynosi 112,5 miliona rubli. Prawo do stosowania uproszczonego systemu podatkowego zachowuje się do czasu, gdy uzyskiwany roczny dochód przekroczy kwotę 150 mln rubli.

Jeśli chodzi o inne warunki, które należy spełnić, aby przenieść (utrzymać) możliwość pozostania, wszystkie są wymienione w art. 346.12 i 346.13 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Oto główne wymagania:

• średnia liczba pracowników nie może przekraczać 100 osób;
• koszt rezydualny (pierwotny minus amortyzacja) środków trwałych, które są nadal amortyzowane, nie powinien przekraczać 150 milionów rubli;
• w osobie prawnej udział innych organizacji nie powinien przekraczać 25% (z wyjątkiem niektórych wyjątków, które obejmują w szczególności organizacje non-profit).

Podatnicy, którzy wybrali USN w 2017 r roku, aby uzyskać prawo do użytkowania uproszczony system podatkowy, następuje:

• złóż odpowiedni wniosek do Federalnej Służby Podatkowej w ciągu 30 dni od daty rejestracji, aby zastosować uproszczony system podatkowy od początku działalności lub przed 31 grudnia, aby przejść na uproszczony system podatkowy z innego systemu od nowego roku (art. 346.12 ust. 1 i 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej);
• nie naruszają przepisów określonych w ust. 4 art. 346.12 Kodeks podatkowy warunków Federacji Rosyjskiej.

uproszczony system podatkowy dla przedsiębiorców indywidualnych

Wyjątkową cechą uzyskania prawa przejścia na uproszczony system podatkowy dla przedsiębiorców indywidualnych jest brak warunku wartość graniczna dochód przez 9 miesięcy. Inne ograniczenia w przechodzeniu indywidualnych przedsiębiorców do uproszczony system podatkowy, mające wartość wyrażoną liczbowo, pokrywają się z ograniczeniami obowiązującymi dla osób prawnych (klauzula 3 art. 346 ust. 12 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Produkcja IP towary objęte akcyzą którzy wydobywają i sprzedają kopaliny, przeszli na jednolity podatek rolny, a także ci, którzy nie zgłosili zamiaru przejścia na uproszczony system podatkowy, nie mają prawa stosowania uproszczony system podatkowy zgodnie z ust. 3 art. 346.12 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej.

W przypadku nowo zarejestrowanych przedsiębiorców indywidualnych działających w określonej branży przez pierwsze 2 lata działalności regiony mogą ustalić stawkę podatku w wysokości 0% (art. 346.20 ust. 4 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Wybór przedmiotów opodatkowania w systemie uproszczonym

Uproszczony system podatkowy ma 2 przedmiot obliczenia podatku:

• dochód;
• dochody minus wydatki.

W przypadku uproszczeń, które jako przedmiot opodatkowania wybrały dochód, przyjmuje się ogólnie przyjęte zasady stawka podatku w wysokości 6%. Zgodnie z prawem regionalnym, w zależności od kategorii podatnika, można ją obniżyć w zakresie od 1 do 6% (art. 346 ust. 20 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Dla tych podatników, którzy są uproszczony system podatkowy jako przedmiot obliczenia podatku przyjmuje się dochód pomniejszony o kwotę wydatków, stosuje się ogólnie przyjętą stawkę 15%. Zgodnie z prawem regionalnym można go również różnicować według kategorii podatnika i wynosić od 5 do 15% (art. 346.20 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Dla niektórych regionów i poszczególne kategorie podatników na ograniczony okres czasu, możliwe jest wprowadzenie stawek w wysokości od 0 do 3% (ust. 3 i 4 art. 346 ust. 20 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).

W przypadku upraszczaczy, którzy jako podstawę opodatkowania wybrali „dochody minus wydatki”, obowiązuje ograniczenie, takie jak podatek minimalny. Jest to 1% rocznego dochodu (art. 346.18 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej). Trzeba go zapłacić, jeśli działalność upraszczacza okazała się nieopłacalna lub podatek naliczony w zwykły sposób, okazało się mniejsze niż 1% dochodu uzyskanego w danym okresie.

Uproszczenia w systemie „dochodowym” mogą obniżyć kwotę naliczonego podatku o kwotę składek na ubezpieczenie wpłaconych w danym okresie do pozabudżetowych funduszy państwowych, a także o kwotę zasiłków chorobowych i składek na ubezpieczenie dobrowolne porozumienia, wydawane na rzecz pracowników na wypadek utraty przez nich zdolności do pracy. Wysokość takiej obniżki dla pracodawców z pracownicy, jest ograniczona do połowy kwoty naliczonego podatku, a dla przedsiębiorców indywidualnych pracujących na własny rachunek takich ograniczeń nie ustanawia się, czyli w wyniku tych obliczeń może nie być dostępny uproszczony system podatkowy do płatności przez indywidualnego przedsiębiorcę ( klauzula 3 art. 346.21 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Uproszczenia prowadzące działalność handlową i płacenie opłata handlowa, ma prawo obniżyć naliczony uproszczony system podatkowy o kwotę uiszczenia tej opłaty (art. 346 ust. 21 ust. 8 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Ponadto w tym przypadku nie ma zastosowania ograniczenie 50% ustalone dla przedmiotu „dochód” (pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 7 października 2015 r. nr 03-11-03/2/57373), a kwota podatek z tytułu poboru może zostać obniżony o ponad połowę.

Aby dowiedzieć się jak zmienić przedmiot opodatkowania przeczytaj artykuł .

Sprawozdawczość w ramach uproszczonego systemu podatkowego

Zastanówmy się, jakie raporty składają osoby prawne i indywidualni przedsiębiorcy uproszczony system podatkowy.

Raz w roku muszą złożyć deklarację w ramach uproszczonego systemu podatkowego. Firmy muszą to zrobić do 30 marca, a indywidualni przedsiębiorcy do 30 kwietnia. Proste twarze agentów podatkowych musi także złożyć deklarację VAT. Ponadto Federalna Służba Podatkowa będzie musiała złożyć następna relacja(jeśli istnieją ku temu podstawy):

• informacje o przeciętnym składzie pracowników;
• tworzy 2-NDFL (rocznie) i 6-NDFL (kwartalnie);
• obliczanie składek ubezpieczeniowych zgodnie z wymogami Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej (kwartalnie);
• dla osób prawnych – deklaracje na podatek transportowy i gruntowy;
• dla właścicieli nieruchomości komercyjne, wycenione według wartości katastralnej – deklaracja na podatek od nieruchomości;
• Inny raporty podatkowe, jeżeli uproszczony system podatkowy łączy się z działalnością objętą innymi systemami podatkowymi (UTII, patent).

Jako zgłoszenia do pozabudżetowych funduszy państwowych „pracownicy uproszczeni”, którzy zatrudniają pracowników, składają formularz 4-FSS w sprawie składek na ubezpieczenie społeczne z tytułu obrażeń (kwartalnie), a także raporty do funduszu emerytalnego Federacji Rosyjskiej w następujących formularzach:

• SZV-STAZH (rocznie);
• SZV-M (co miesiąc).

Uproszczenia są również wymagane do podjęcia rocznego sprawozdania finansowe. Może mieć wersję skróconą ze względu na ilość formularzy (bilans i sprawozdanie finansowe) wyniki finansowe) oraz przez liczbę wierszy w tych formularzach. Saldo jest również przekazywane urząd terytorialny Rosstat.

Jaki podatek płacono w ramach uproszczonego systemu podatkowego od 2015 roku?

Od 2015 roku podatnicy na uproszczony system podatkowy musi płacić podatek od nieruchomości komercyjnych, który jest rozliczany według wartości katastralnej (klauzula 2 art. 346.11 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Obowiązek zapłaty takiego podatku przez osoby prawne powstaje, jeżeli spełnione są następujące warunki:

• jeśli w nieruchomości jest prowadzona działalność gospodarcza lub centrum handlowe Lub lokale handlowe(biura) w nich;
• ustawodawstwo podmiotu Federacji Rosyjskiej ustanawia obowiązek płacenia podatku;
• powyżej nieruchomość znajduje się na zatwierdzonej liście gmin.

Aby dowiedzieć się, jak ustalić, czy trzeba zapłacić taki podatek, przeczytaj artykuł .

Celem opracowania uproszczonego systemu podatkowego było zmniejszenie obciążenie podatkowe dla biznesu, a także ułatwiające prowadzenie księgowości. Aby zastosować uproszczony system podatkowy, indywidualny przedsiębiorca lub organizacja musi złożyć wniosek notyfikacyjny podczas rejestracji nowej działalności gospodarczej. Możesz przejść na uproszczony system podatkowy z innego reżimu podatkowego (z OSNO lub UTII) przed 31 grudnia poprzedniego roku.

Aby zastosować uproszczony system podatkowy, indywidualny przedsiębiorca lub organizacja musi spełnić szereg warunków. Liczba pracowników nie powinna przekraczać 100 osób, roczny dochód powinien być mniejszy niż 60 milionów rubli, a wartość rezydualna środków trwałych powinna wynosić do 100 milionów rubli. Zabrania się stosowania uproszczonego systemu podatkowego w przypadku organizacji, w których udział innych spółek przekracza 25%, a także spółek posiadających oddziały.

Przedmioty i przedmioty opodatkowania w uproszczonym systemie podatkowym

Podobnie jak każdy inny system podatkowy, uproszczony system podatkowy ma własne obiekty i tematy.

Jak podmiotom uproszczonego systemu podatkowego mogą działać jako indywidualni przedsiębiorcy i organizacje, które przeszły na to w w przepisany sposób. Jednocześnie dla części uczestników rynku korzystanie z uproszczonego systemu podatkowego jest niedostępne. Należą do nich banki, firmy ubezpieczeniowe, niepaństwowe fundusze emerytalne, lombardy, brokerzy, fundusze inwestycyjne, notariusze. Zamknięty jest także dostęp do uproszczonego systemu podatkowego dla firm działających w branży wydobywczej i hazardowej.

Ustawodawstwo przewiduje dwa rodzaje przedmiotów opodatkowania - dochód (stawka podatku wynosi 6%), a także dochód pomniejszony o wydatki (stawka domyślna wynosi 15%). Podatnik może wybrać optymalny dla siebie reżim podatkowy.

Podstawa opodatkowania w uproszczonym systemie podatkowym

Na przedmiot podatku dochód Podstawą opodatkowania jest przychód; nie uwzględnia się żadnych wydatków. Na stosowania uproszczonego systemu podatkowego przy stawce 6% podatek można obniżyć o składki ubezpieczeniowe W środków pozabudżetowych dla pracowników, ale nie więcej niż połowę.

Jeżeli przedmiotem opodatkowania są dochody pomniejszone o wydatki, pod uwagę bierze się nie dochody, ale zysk. Koszty są ściśle ograniczone i muszą być uzasadnione ekonomicznie i udokumentowane. Ponadto, jeśli kwota naliczonego podatku jest mniejsza niż 1% kwoty dochodu, wówczas płacony jest podatek minimalny w wysokości 1%.

Jednolity uproszczony system podatkowy oblicza się jako stawkę podatku pomnożoną przez podstawa podatku. Podatnik musi samodzielnie określić kwotę podatku do zapłaty.

Jeżeli podatnik łączy kilka systemy podatkowe(na przykład uproszczony system podatkowy i UTII) musi prowadzić oddzielną ewidencję.

Okres rozliczeniowy w uproszczonym systemie podatkowym wynosi rok. Jednocześnie w ciągu roku podatnik jest zobowiązany do wpłacenia zaliczek na podatek za pierwszy kwartał, półrocze i trzy kwartały. Naliczane są one metodą memoriałową i płatne najpóźniej do 25 dnia pierwszego miesiąca następującego po miesiącu sprawozdawczym.