Kiedy trzeba zapłacić podatek dochodowy od osób fizycznych? Terminy zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych w różnych sytuacjach

Będziesz także musiał zapłacić grzywnę zgodnie z art. 123 Kodeks podatkowy Federacja Rosyjska - 20 procent kwoty niezapłaconego podatku. I dzieje się tak nawet w przypadku, gdy sam podatek potrąciłeś w terminie. I nawet jeśli opóźnienie wynosiło tylko jeden dzień. Wyjaśnienia takie dostępne są m.in. w piśmie z dnia 12 kwietnia 2013 r. nr 03-02-07/1/12347.

Jak widać bardzo ważne jest dotrzymywanie terminów płatności podatku dochodowego od osób fizycznych. W tym artykule zajmiemy się najczęstszymi sytuacjami, gdy firma wypłaca jakiś dochód pracownikom lub po prostu obywatelom. A my podpowiemy, jak nie pomylić się z datą płatności podatku dochodowego od osób fizycznych.

Kiedy należy przenieść podatek dochodowy od osób fizycznych?

Bezgotówkowy transfer wynagrodzeń

Data otrzymania dochodu w formularzu wynagrodzenie- jest to ostatni dzień miesiąca, za który jest naliczany. Dokładnie to jest powiedziane w art. 223 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Jeśli chodzi o termin płatności podatku, zasady są następujące.

Jeśli przekazujesz swoją pensję do karty plastikowe pracowników, a następnie tego samego dnia odprowadzać podatek dochodowy od osób fizycznych od takich kwot do budżetu. Oznacza to, że przelewając 10-go pensję na karty współpracowników, już tego samego dnia możesz zasilić budżet podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Co więcej, z całego wynagrodzenia za dany miesiąc, łącznie z wpłaconą już zaliczką.

Rozważmy osobno sytuację, gdy pracownik zostanie zwolniony przed końcem miesiąca kalendarzowego. W takim przypadku przekaż podatek dochodowy od osób fizycznych w ostatnim dniu roboczym, za który naliczono wynagrodzenie pracownika (223 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Lub następnego dnia, jeśli pobrałeś pieniądze do zapłaty z kasy. Zalecenia takie zawarte są w piśmie Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 21 lutego 2013 r. nr 03-04-06/4831.

I to jest właśnie ważne. W każdym przypadku radzimy przelewać podatek wyłącznie w takiej wysokości, w jakiej potrąciłeś go od dochodów pracowników. I nie przed wydaniem samych wynagrodzeń. Terminy zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych muszą pokrywać się z dniem zaksięgowania wynagrodzeń na kartach pracowników (pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 1 września 2014 r. Nr 03-04-06/43711).

Kontrolerzy uznają za podatek dochodowy od osób fizycznych tylko te kwoty, które potrąciłeś z dochodów obywateli, a nie te, które przekazałeś ze środków firmy.

Czym ryzykujesz wpłacając do budżetu podatek dochodowy od osób fizycznych z góry lub w większej kwocie? W tym w przypadku podatku dochodowego od osób fizycznych, płatne od środki własne firmy, inspektorzy podatkowi nie będą mogły zostać zaliczone na poczet przyszłych płatności. Oznacza to, że będziesz musiał zapłacić ją ponownie – po faktycznym potrąceniu. A nadpłatę trzeba będzie jedynie zwrócić z budżetu.

Podatek dochodowy od osób fizycznych od dochodów pozapłacowych

Płacąc podatek dochodowy od osób fizycznych od wszelkich dochodów pieniężnych innych niż wynagrodzenia, obowiązuje jedna prosta zasada. Za datę faktycznego otrzymania dochodu przyjmuje się dzień jego faktycznej wypłaty. Oznacza to, że w tym samym terminie należy zapłacić podatek dochodowy od osób fizycznych. Cóż, albo następnego dnia, jeśli zapłaciłeś pieniądze z kasy.

Procedura ta dotyczy w szczególności wynagrodzeń urlopowych i zwolnień lekarskich. Rozliczenia międzyokresowe kosztów dla pracowników nie dotyczą wynagrodzeń. Rosyjskie Ministerstwo Finansów nalegało na to od dłuższego czasu (patrz pisma z dnia 10 października 2007 r. nr 03-04-06-01/349 oraz z dnia 6 czerwca 2012 r. nr 03-04-08/8-139 ). Termin zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych przypada zatem bezpośrednio po wydaniu pracownikowi wynagrodzenia urlopowego lub świadczenia urlopowego. Nawet jeśli na przykład przypada cały urlop przyszły miesiąc. W zakresie wynagrodzenia urlopowego podejście to w pełni popierają sędziowie (por. uchwała Prezydium Sądu Najwyższego sąd arbitrażowy RF z dnia 7 lutego 2012 r. nr 11709/11).

Albo weźmy dywidendę. Załóżmy, że za rok 2014 naliczyłeś je w maju 2015 r. i przeniosłeś 17 lipca. Zatem tego samego dnia, 17 lipca, należy potrącić i przekazać do budżetu podatek dochodowy osoby.

I nie zapominaj, że niektóre płatności nie podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych pełna kwota. Na przykład z pomoc finansowa z okazji narodzin dziecka w ciągu 50 000 rubli. jedno z rodziców nie musi pobierać tego podatku. Pod warunkiem, że w momencie płatności dziecko nie ukończyło jeszcze roku życia. I ogólnie każda pomoc finansowa w granicach 4000 rubli. rocznie nie jest wliczana do podstawy podatku dochodowego od osób fizycznych.

Podatek dochodowy od osób fizycznych od dochodów w naturze

Pracownik może otrzymywać dochód nie tylko w formie pieniężnej. Czasami pensje są wypłacane w naturze, firma płaci pracownikowi za wynajem mieszkania za niektóre usługi lub po prostu daje mu prezent (powiedzmy na rocznicę). I w tym przypadku również należy obliczyć podatek dochodowy od osób fizycznych.

Najważniejsze jest to, od czego potrącać podatek. W końcu płatność nie jest pieniężna. Zatem terminy zapłaty podatku dochodowego od rzeczowej części wynagrodzenia są normalne. Podatek płatny jest ostatniego dnia miesiąca. A kwotę tego podatku potrącisz bezpośrednio w dniu, w którym wypłacisz tej osobie jakikolwiek dochód w pieniądzu.

Jeśli chodzi o prezenty i inne płatności na rzecz pracownika, sytuacja wygląda następująco. Gdy o czym mówimy o pracowniku firmy, wówczas Twoja organizacja również płaci mu wynagrodzenie. Oznacza to, że możesz ponownie potrącić podatek u źródła przy kolejnej płatności dochody pieniężne. Następnie nie później niż przekaż podatek do budżetu następnego dnia. Naraz całkowita kwota Podatek dochodowy od osób fizycznych, który można potrącić, nie powinien przekraczać 50 procent płatności (klauzula 4 art. 226 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Przykład
Sever LLC wynajmuje dla swojego pracownika S.D. Mieszkanie Wawiłowa za 20 000 rubli. na miesiąc. Pensja Wawiłowa wynosi 40 000 rubli. Pracownikowi nie przysługują standardowe odliczenia.

31 lipca księgowy „Sever LLC” obliczył wynagrodzenie Wawilowa za lipiec na kwotę 40 000 rubli. i obliczył od niej podatek dochodowy od osób fizycznych - 5200 rubli. (40 000 rubli × 13%).

Ponadto w lipcu Sever LLC zapłaciła czynsz za mieszkanie - 20 000 rubli. Za ten miesiąc obliczono również podatek dochodowy od osób fizycznych od dochodu otrzymanego przez Wawiłowa w naturze - 2600 rubli. (20 000 rubli × 13%). To jest całkowity rozmiar podatek wyniósł 7800 rubli. (5200 + 2600). 5 sierpnia upływa termin wypłaty wynagrodzeń za lipiec. Tego samego dnia księgowy firmy przelał całość kwota podatku dochodowego od osób fizycznych.

Jeśli odbiorca dochodu nie pracuje dla Ciebie, będziesz musiał poprosić o dane paszportowe. A także powiadom organy podatkowe, że Twoja firma nie może potrącać podatku. Aby dokonać zgłoszenia, użyj formularza 2-NDFL. W tym zaświadczeniu odzwierciedlisz kwotę dochodu i podatku należnego państwu. Prosimy również o dołączenie do niego oświadczenia. wolna forma. Ponadto musisz sam poinformować osobę fizyczną o niemożności pobrania podatku u źródła i kwocie zadłużenia.

Informacje należy przesłać w styczniu roku następującego po roku, w którym obywatel uzyskał dochód (226 ust. 5 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Należy jednak pamiętać, że nie dotyczy to prezentów o wartości nie większej niż 4000 rubli. Przecież nie podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Dochód w postaci korzyści materialnych

Jeśli udzieliłeś swojemu pracownikowi nieoprocentowanej pożyczki lub zapewniłeś mu pieniądze z oprocentowaniem mniejszym niż 2/3 stopy refinansowania, wówczas pracownik otrzymuje dochód w postaci materialnej (podpunkt 1 ust. 2 art. 212 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). A Twoja firma znów będzie agentem podatkowym w odniesieniu do takich dochodów. Ponadto będziesz musiał obliczyć podatek dochodowy od osób fizycznych według stawki 35 procent, zgodnie z art. 224 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

W którym momencie powstaje dochód i w związku z tym kiedy trzeba będzie naliczyć od niego podatek dochodowy od osób fizycznych? Jeśli pożyczka jest niskooprocentowana, to wysokość dochodu i podatku od niej określisz w dniu, w którym dłużnik zapłaci odsetki. Nie ma znaczenia, kiedy zgodnie z umową muszą zostać naliczone. Wyjaśnienia takie znajdują się w piśmie Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 15 lutego 2012 r. nr 03-04-06/6-39.

W przypadku zobowiązań nieoprocentowanych należy określić okres, w którym korzyść materialna powstaje w inny sposób. Wysokość świadczenia z tytułu takiej pożyczki musisz obliczyć i naliczyć od niego podatek w dniu, w którym pracownik zwróci Ci pożyczkę. Stwierdzono to na przykład w piśmie Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 26 marca 2013 r. Nr 03-04-05/4-282.

Potrąć podatek dochodowy od osób fizycznych korzyść materialna i możesz przenieść go do budżetu dopiero przy kolejnej wypłacie pracownikowi dochodu pieniężnego. Powiedzmy, kiedy oddasz mu pensję. Wystarczy odjąć kwotę wcześniej naliczonego podatku wraz z przypadającą na niego kwotą bieżąca płatność i przesłać do budżetu. Należy to zrobić w zwykłym terminie - nie później niż następnego dnia (klauzula 6, art. 226 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Płace są dochodem osoby fizycznej, od której należy zapłacić podatek dochodowy według stawki określonej w Kodeksie podatkowym Federacji Rosyjskiej. Obliczanie i zapłata podatku dochodowego od osób fizycznych w w tym przypadku jest obowiązkiem pracodawcy, a nie pracownika. Ten ostatni otrzymuje dochód pomniejszony o podatek u źródła.

Jaki procent stanowi podatek dochodowy?

W 2017 r rok podatku dochodowego od osób fizycznych od wynagrodzenia indywidualnego oblicza się według stawki 13 proc.

Stawka ta obowiązuje dla mieszkańców Federacji Rosyjskiej. Dla nierezydentów stawka wynosi 35%.

Jak obliczyć, potrącić i zapłacić podatek dochodowy od osób fizycznych z wynagrodzenia – krok po kroku

Instrukcje krok po kroku:

Łączna suma przy obliczaniu dotyczy tylko mieszkańców Rosji. W przypadku nierezydentów podatek dochodowy naliczany jest od dochodu obliczonego za dany okres.

Jak obliczyć podatek dochodowy od wynagrodzenia

Wzór na obliczenie podatku dochodowego od osób fizycznych:

Podatek od wynagrodzenia osoby fizycznej = (Kwota wynagrodzenia od początku roku – Odliczenia z tytułu podatku dochodowego od osób fizycznych od początku roku) * Stawka – Potrącony podatek dochodowy od początku roku.

Oznacza to, że podatek dochodowy od osób fizycznych obliczany jest memoriałowo od początku bieżącego rok kalendarzowy. Obliczenia dokonuje się w dniu faktycznego otrzymania dochodu, za który w przypadku wynagrodzeń uznaje się ostatni dzień miesiąca kalendarzowego, za który nalicza się wynagrodzenie.

Odliczenie na dzieci stosuje się tylko do momentu, gdy wynagrodzenie od początku roku osiągnie 350 000 rubli. Jeżeli całkowity dochód osoby fizycznej w formie wynagrodzenia przekracza 350 000 rubli, odliczenie nie zostanie zastosowane do końca bieżącego roku.

Przy obliczaniu podatku od wynagrodzeń za drugą połowę miesiąca należy wziąć pod uwagę odliczenia na dziecko, ponieważ można dokładnie uwzględnić, czy płace od początku roku przekroczyły granicę krytyczną 350 000 rubli. lub nie.

Przykład obliczenia podatku dochodowego od osób fizycznych od wynagrodzenia:

Nikiforow A.A. ma pensję w wysokości 30 000 rubli. Ma jedno dziecko, na które przysługuje mu odliczenie w wysokości 1400 rubli. Za okres od stycznia do czerwca Nikiforow otrzymał pełną pensję w wysokości 30 000 rubli.

Obliczmy podatek za lipiec 2017 r.:

Podatek dochodowy od osób fizycznych = ((30000*7) – (1400*7))*13% – 22308 = 3718 rubli.

Termin zapłaty podatku dochodowego od wynagrodzeń za 2017 rok

Artykuły 223 i 226 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej określają terminy przelewów podatek dochodowy z wynagrodzeń do budżetu państwa.

Pracodawcy mają obowiązek wypłacać pracownikom wynagrodzenia w dwóch kwotach obowiązkowy wymóg, nałożone na wszystkie osoby bez wyjątku korzystające praca najemna. Terminy wypłaty wynagrodzeń ustalane są wewnętrznie akt lokalny. W związku z tym pojawia się pytanie, kiedy należy zapłacić podatek dochodowy od każdej połowy wynagrodzenia.

Zainstalowany w 2017 roku kolejne daty zapłata:

• wynagrodzenie za pierwszą połowę miesiąca, tzw. zaliczka – w dniu zapłaty podatku dochodowego od salda wynagrodzenia, czyli po ostatecznym rozliczeniu z pracownikiem;
• wynagrodzenie za pozostałą część miesiąca – w dniu wypłaty wynagrodzenia lub następnego dnia;
• wynagrodzenie przy zwolnieniu - w dniu wypłaty wynagrodzenia lub następnego dnia.

W tym przypadku data potrącenie podatku dochodowego od osób fizycznych z płacy jest dzień faktyczny problem fundusze dla personelu. W przypadku wynagrodzeń jest to ostatni dzień miesiąca kalendarzowego, za który naliczany jest podatek dochodowy. Na przykład

Niniejsze zasady płatności obowiązują niezależnie od sposobu wydania wynagrodzenia – kartą lub gotówką w kasie organizacji.

Przykład ustalenia terminu zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych

Nikiforow A.A. otrzymuje zarobione pieniądze w dwóch częściach:

• za pierwszą połowę miesiąca – 22 dnia bieżącego miesiąca;
• Po drugie – 7 dnia następnego.

Całkowita pensja przed odliczeniem podatku dochodowego od osób fizycznych wynosi 30 000 rubli. Stawka podatku dochodowego od osób fizycznych wynosi 13 proc.

Wynagrodzenia przekazywane są do karta plastikowa Nikiforowa. Za lipiec 2017 r. Nikiforow otrzymał 22 lipca 13 050 rubli. a 7 sierpnia pozostałe 13 050 rubli. Kiedy pracodawca musi zapłacić podatek dochodowy?

Warunki płatności:

Wysokość kary za naruszenie warunków płatności

Za nieterminowe przekazanie podatku od dochodu osoby fizycznej nakładana jest kara zgodnie z art. 75 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Wzór na obliczenie kar:

Peni = niezapłacony podatek dochodowy od osób fizycznych* (kurs Banku Centralnego w momencie opóźnienia) / 300) * liczba dni opóźnienia.

Liczbę dni zaległych rozpoczyna się od dnia następującego po terminie zapłata podatku dochodowego od osób fizycznych z wynagrodzenia pracownika. Ostatni dzień to dzień przed dniem rzeczywista płatność podatek dochodowy.

Przykład naliczenia kary:

Pracodawca płaci podatek dochodowy od osób fizycznych za lipiec 2017 r. W wysokości 45 000 rubli. przeniesiony 14 sierpnia. Jednocześnie 7 sierpnia wypłacono pracownikom wynagrodzenia.

Kara = 45000 * (9% / 300) * 5 dni. = 67,50 rubli.

Księgowania dotyczące odzwierciedlenia podatku dochodowego od osób fizycznych od wynagrodzeń w księgowości

Naliczanie i wypłata wynagrodzeń jest wykazana na koncie 70:

• Debetem – wpłacone pieniądze oraz pobrany podatek dochodowy;
• Za pożyczkę - naliczoną.

Dla refleksje na temat podatku dochodowego od osób fizycznych Dokonuje się następujących zapisów księgowych:

1. Deb.70 Credit.68.NDFL – potrącenie podatku u źródła, księgowanie następuje w ostatnim dniu miesiąca;
2. Deb.68.NDFL Credit.51 – zapłata podatku, zaksięgowanie następuje w dniu wydania pieniędzy pracownikom lub w dniu następnym.

Podatek dochodowy od osób fizycznych w 2017 r. z tytułu zmian wynagrodzeń

Nie ma zmian w podatku dochodowym od osób fizycznych od wynagrodzeń.

W 2017 roku przy obliczaniu, potrącaniu i płaceniu podatku dochodowego od wynagrodzeń należy wziąć pod uwagę następujące punkty:

1. Stawka dla rezydentów Rosji wynosi 13 proc., dla nierezydentów – 35 proc.;
2. Za podstawę opodatkowania dla rezydentów uważa się sumę skumulowaną od początku roku; w przypadku nierezydentów sumy skumulowanej nie stosuje się;
3. Odliczenia na dzieci obowiązują w dalszym ciągu na dzieci do 18. roku życia, a w przypadku studiów stacjonarnych – do ukończenia 24. roku życia lub ukończenia studiów. Dodatkowe odliczenia w przypadku dzieci niepełnosprawnych sumuje się to z odliczeniem standardowym;
4. Wymiary standardowe odliczenia na dzieci w 2017 r. – 1400 na pierwsze i drugie dziecko, 3000 – na trzecie, czwarte i dalsze, 6000 – dodatek na dzieci niepełnosprawne, przekazywany opiekunowi lub rodzicowi adopcyjnemu, 12 000 – dodatek na dzieci niepełnosprawne, przekazywany roślina mateczna.

Pytania i odpowiedzi na temat „Podatek dochodowy od osób fizycznych od wynagrodzeń”

Pytanie 1

Czy można zapłacić? Wcześniejszy podatek dochodowy od osób fizycznych Za co wypłacano wynagrodzenie?

Odpowiedź

Urząd skarbowy stoi jednak na stanowisku, że płatność taka nie jest zaliczana do podatku od wynagrodzeń, gdyż została zapłacona wcześniej tego dnia wydanie wynagrodzeń. Jednocześnie nie będzie można również pociągnąć do odpowiedzialności pracodawcy, gdyż podatek dochodowy od osób fizycznych nadal podlega opodatkowaniu.

Ze względu na tak niejednoznaczną sytuację nie zaleca się opłacania podatku przed dniem wypłaty wynagrodzenia, aby uniknąć możliwe problemy z urzędem skarbowym, który być może będzie musiał udowodnić brak przestępstwa na drodze sądowej.

Pytanie 2

Pieniądze na wypłatę wynagrodzenia są jednego dnia pobierane z rachunku bankowego pracodawcy, a innego dnia zapisywane na kartach pracowników. Kiedy w takim przypadku należy zapłacić podatek dochodowy od osób fizycznych?

Odpowiedź

W praktyce operacje te zwykle odbywają się w ciągu jednego dnia. Jeżeli banki obsługujące rachunek pracodawcy i kartę pracownika są różne, wówczas może wystąpić opóźnienie w realizacji przelewu. W takim przypadku podatek należy przekazać w dniu wpływu środków na karty pracowników, zgodnie z Pismem Ministra Finansów z dnia 1 września 2014 roku.

Pytanie 3

Kiedy i jak pobierać i płacić podatek dochodowy, jeśli wynagrodzenie zostało zdeponowane i wypłacone później?

Odpowiedź

W tym przypadku kwota podatku przekazywane w dniu faktycznego wydania zdeponowanego wynagrodzenia lub w dniu następnym. Przykładowo, jeśli wynagrodzenie za lipiec 2017 r. zostanie wpłacone 5 sierpnia i wypłacone 16 sierpnia, termin płatności podatku dochodowego od osób fizycznych przypada na 16 lub 17 sierpnia.

Pytanie 4

W jaki sposób odprowadzany jest podatek dochodowy od wynagrodzenia zmarłego pracownika?

Odpowiedź

Wynagrodzenie zmarłego pracownika może otrzymać jego bliski w ciągu 4 miesięcy od dnia śmierci. Z chwilą śmierci następuje utrata obowiązku płacenia podatku dochodowego, nie ma zatem konieczności poboru podatku dochodowego od osób fizycznych. Pełne naliczone wynagrodzenie zmarłego pracownika przekazywane jest jego bliskim bez potrącania podatku dochodowego.

Jak prawidłowo i w jakim terminie przenieść do budżetu podatek dochodowy z wynagrodzeń pracowników, łącznie z wpłatami za pierwszą połowę miesiąca – zaliczki? To pytanie często niepokoi agentów podatkowych - pracodawców. Istnieje kilka niuansów w zasadach płacenia podatku dochodowego od osób fizycznych od zaliczki, które teraz rozważymy. W artykule znajdziesz proste przykłady kalkulacje podatkowe wraz z opisem terminów płatności.

Ogólne zasady potrącania podatku dochodowego od wynagrodzeń i zaliczek

• podatek płaci się dopiero po zapłaceniu dochodu;
• Dochód z wynagrodzenia uważa się za wypłacony ostatniego dnia miesiąca.

Przykład zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych z zaliczki i wynagrodzenia

Aby w końcu zrozumieć zasadę wpłacania do budżetu procentu dochodu pracownika, podamy przykład.

LLC „Wieś” w regulaminie regulamin pracy ustalił daty przekazywania wynagrodzeń: 25 dnia każdego miesiąca – częściowa wypłata z góry, 8 – płatność końcowa według wynagrodzenia. 25 czerwca pracownikowi przekazano 10 000 rubli podatku dochodowego od osób fizycznych, a podatek dochodowy od osób fizycznych nie został potrącony z tej kwoty i nie został przekazany do budżetu. 8 lipca pracownik otrzymał ostatnią wypłatę wynagrodzenia za czerwiec (wynosi ona 30 000 rubli) minus 13% - 16 100 rubli. LLC „Derevnya” przekazuje do budżetu 13% całej kwoty wypłaconej pracownikowi za czerwiec (30 000 rubli) nie później niż 9 lipca. Wysokość podatku dochodowego od osób fizycznych od wynagrodzenia pracownika za czerwiec wyniesie: 30 000 * 13% = 3900 rubli. Przestrzegane są obie zasady: wynagrodzenie uważa się za faktycznie otrzymane, ponieważ minął już miesiąc czerwiec; opłata nie wymieniona później tego samego dnia, po dokonaniu płatności kwoty.

LLC „Village” może wybrać inną opcję obliczenia i potrącenia podatku u źródła od zaliczki pracownika bez naruszania ustawowy ostateczny termin przekazania 13% do budżetu. 25 czerwca przekaż pracownikowi część wynagrodzenia z już uwzględnionym podatkiem: podatek dochodowy od osób fizycznych = 10 000 * 13% = 1300 Pracownik otrzyma 8700 rubli. Jest jednak zbyt wcześnie, aby przenieść potrącony podatek do budżetu; kwota podatku w wysokości 1300 rubli przed wypłatą wynagrodzeń w dniu 8 lipca zostanie uwzględniona na rachunku 68 „Obliczenia podatku dochodowego od osób fizycznych”. Następnie 8-go pracownik otrzyma pozostałą pensję minus 13%: 20 000 - 13% = 17 400 rubli. Podatek potrącony po raz drugi wynosi 2600 rubli. W termin(nie później niż 9 lipca) Derevnya LLC przekaże całą kwotę zbiórki do budżetu: 1300 + 2600 = 3900 rubli.

Na przykładzie widzimy, że kwota do zapłaty i termin rozliczenia z budżetem pozostały takie same. Zmienił się jedynie schemat potrącania podatku dochodowego od dochodów pracownika.

Terminy przeniesienia podatku dochodowego od osób fizycznych w tabeli

Szczególne przypadki potrącania podatku dochodowego od osób fizycznych od zaliczek i wynagrodzeń

Dowiedzieliśmy się, że pracodawca może potrącić 13% nawet wpłacając zaliczkę, ale musi to przekazać do budżetu w dniu płatność końcowa(lub następnego dnia) – gdy pracownik otrzyma resztę wynagrodzenia za przepracowany miesiąc.

Istnieją jednak wyjątkowe sytuacje, gdy podatek jest potrącany i przekazywany do budżetu wraz z zaliczką lub w inny sposób niż wynika to z ogólnych zasad. Spójrzmy na takie przypadki na przykładach.

Pierwszy przypadek to wpłata zaliczki na koniec miesiąca

Jeśli firma jest w przepisach regulacje wewnętrzne ustala tabelę wynagrodzeń, w której pierwsza rata będzie płatna ostatniego dnia miesiąca, wówczas podatek dochodowy od osób fizycznych trzeba będzie odprowadzać do budżetu w innej kolejności. Okazuje się, że termin wypłaty zaliczki i otrzymania dochodu w postaci wynagrodzenia będzie zbieżny, co oznacza, że ​​pracodawca ma obowiązek odprowadzać procent do skarbu państwa. Takie są wnioski Sąd Najwyższy RF, które są prezentowane w. Sąd uznał za słuszne żądanie organów podatkowych zapłaty podatku dochodowego niezwłocznie po wpłaceniu zaliczki. Organizacja przekazywała tę kwotę do budżetu raz w miesiącu od daty płatności końcowej. W wyniku sporu prawnego na spółkę nałożono grzywnę oraz kary za zwłokę w zapłacie podatków. Zatem teraz, biorąc pod uwagę praktykę sądową, organizacje wpłacające zaliczki na koniec miesiąca będą musiały przekazać podatek dwukrotnie. Jeśli Twoja firma będzie się trzymać takiego harmonogramu, łatwiej będzie ustalić inny system wynagrodzeń i przenieść podatek dochodowy od osób fizycznych w zwykły sposób.

Przykład zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych przy wpłacie zaliczki w ostatnim dniu miesiąca

Spółka z oo „Gorod” płaci pierwszą część wynagrodzenie za czerwiec ostatniego dnia miesiąca – 30 czerwca, a ostatnia wypłata wynagrodzeń następuje 15 lipca. Spółka ma obowiązek dwukrotnie odprowadzać podatek dochodowy od osób fizycznych do skarbu państwa:

• nie później niż 1 lipca
• nie później niż 16 lipca.

Drugi przypadek to wypłata wynagrodzenia w trzech etapach

Organizacja ma prawo ustalić trzystopniowy harmonogram wynagrodzeń, ale częściej wynagrodzenia są wypłacane w trzech etapach, jeśli do czasu płatności końcowej na koncie firmy nie będzie wystarczających środków. Wtedy zadłużenie płacowe przechodzi na pracowników dodatkowo – w trzeciej wypłacie. W takim przypadku podatek dochodowy od osób fizycznych płacony jest do skarbu państwa specjalne zamówienie. Przy wpłacie zaliczki podatek nie jest przekazywany (chyba, że ​​data przelewu pokrywa się z ostatni numer miesiąc). Wraz z wypłatą pierwszej części wynagrodzenia podatek dochodowy od osób fizycznych odprowadzany jest do budżetu z zaliczki i tej części wynagrodzenia. Przy wpłacie pozostałej kwoty przekazywany jest podatek od salda.

Przykład zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych przy wypłacie wynagrodzenia w trzech ratach

Wynagrodzenie pracownika wynosi 30 000 rubli, przekazywane w równych częściach w trzech etapach. Selo LLC zapłaciło pracownikowi 10 000 rubli 25 czerwca. Nie pobrano podatku dochodowego od osób fizycznych. 8 lipca pracownik otrzymał pierwszą część wynagrodzenia (kolejne 10 000 rubli) pomniejszoną o wynagrodzenie - potrącono podatek, w tym od zaliczki. Kwota podatku (10 000 + 10 000) * 13% = 2600 rubli. przesłany do budżetu najpóźniej do 9 lipca (jeżeli dzień ten wypada w dzień świąteczny, zostaje przesunięty na poniedziałek). Za drugim razem pracownik otrzyma 10 000 - 2600 = 7400 rubli. Trzecia część wynagrodzenia (pozostałe 10 000 rubli) została przekazana 12 lipca. 13% tej kwoty - 1300 rubli. przekazane do skarbu państwa najpóźniej do 13 lipca. Pracownik otrzymuje kolejne 8700 rubli.

Trzeci przypadek to zapłata składki jednocześnie z zaliczką

Kolejny wyjątkowy i kontrowersyjna sytuacja gdy premia pracownicza jest wypłacana jednocześnie z zaliczką. Urzędnicy Ministerstwa Finansów uważają za słuszne potrącanie podatku dochodowego od osób fizycznych bezpośrednio przy wypłacie premii. Klasyfikują premie jako świadczenia motywacyjne, nie uznając ich za wynagrodzenie i nalegają na odprowadzanie podatków do budżetu w momencie wypłaty środków (). Nie ma konieczności odprowadzania 13% zaliczki do skarbu państwa. Sędziowie nie podzielają jednak zdania ministerstwa. Jeść praktyka sądowa, z czego wynika, że ​​składka za sukcesy pracownicze i osiągnięcia stanowią element wynagrodzenia. A datę otrzymania dochodu w formie premii można uznać za ostatni dzień miesiąca (). Aby jednak uniknąć sporów z inspektoratem i nie kierować sprawy do sądu, lepiej przenieść podatek dochodowy od osób fizycznych do skarbu natychmiast po wypłacie premii lub naliczyć płatności motywacyjne podczas ostatniej płatności na koniec miesiąca.

Przykład zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych przy opłacaniu składki wraz z zaliczką

Wynagrodzenie pracownika w wysokości 30 000 rubli jest wypłacane dwukrotnie, 10 000 rubli (zaliczka) i 20 000 rubli (płatność końcowa). 25 czerwca Megapolis LLC przekazała pracownikowi 23 050 rubli: zaliczka w wysokości 10 000 rubli. i premia w wysokości 13 050 rubli. Do 26 czerwca organizacja wstrzymywała się i wypłacała budżet podatku dochodowego od osób fizycznych w wysokości 1950 rubli. (13% składki w wysokości 15 000 rubli). Pracownik otrzymał drugą część wynagrodzenia 8 lipca w wysokości 16 100 rubli. Podatek od zaliczki i reszty wynagrodzenia przelewany jest 8 lub 9 lipca. Jest równy 4900 (30 000 * 13%).

Często zadawane pytania

Zastanówmy się, jakie kwestie nurtują pracodawców przy potrącaniu i przekazywaniu do budżetu podatku dochodowego od zaliczek pracowniczych.

Jak zapłacić podatek dochodowy od osób fizycznych, jeśli pracownik zachoruje w drugiej połowie miesiąca i tylko część jego wynagrodzenia naliczana jest w formie zaliczki?

Sytuacja ta stanie się problemem, jeśli zaliczka zostanie wypłacona pracownikowi bez potrącenia i uwzględnienia trzynastoprocentowej składki, a wynagrodzenie będzie liczone w częściach równych na podstawie faktycznie przepracowanego czasu. W końcu, jeśli wynagrodzenie nie zostało naliczone za drugą część miesiąca z powodu choroby, nie ma od czego płacić podatku. Dlatego, aby uniknąć konsekwencji niepłacenia podatku, w przypadku przekazywania wynagrodzeń w równych częściach co pół miesiąca, lepiej, aby dział księgowości obniżył zaliczki o kwotę podatku dochodowego od osób fizycznych. Następnie, jeśli pracownik zachoruje i nie otrzyma części wynagrodzenia za drugą połowę miesiąca, 13% jego wynagrodzenia zostanie już zaksięgowane na koncie 68 „Rozliczenia podatku dochodowego od osób fizycznych”, a kwota zostanie przekazana na rachunek budżetu w terminie określonym przez prawo.

A co jeśli podatek dochodowy od osób fizycznych z zaliczki zostanie przekazany przed dniem wypłaty za dany miesiąc?

Jeśli przekażesz 13% do skarbu przed terminem określonym przez prawo, możesz spotkać się z następującym problemem. Obsługa podatkowa nie rozpoznaje przekazana kwota podatku i uważa obowiązek agenta podatkowego – pracodawcy za niespełniony zgodnie z klauzulą ​​9. Wyjaśnienie to znajduje się w piśmie Ministra Finansów z dnia 16 września 2014 r. N 03-04-06/46268, Federalnej Służby Podatkowej z dnia 29 września 2014 r. N BS-4-11/ Urzędnicy Ministerstwa zwracają jednocześnie uwagę, że nie będzie to możliwe będzie odliczenie kwoty zapłaconego z góry podatku od przyszłych płatności – konieczne będzie dokonanie zwrotu. Przecież odsetki będą płacone nie z dochodu pracownika, ale ze środków własnych pracodawcy. Podatek dochodowy od osób fizycznych w całości trzeba będzie ponownie zapłacić - w poprawne określenie. Przez ogólna zasada procent przekazywany jest do budżetu w dniu faktycznej wypłaty drugiej połowy wynagrodzenia (dzień płatności końcowej) lub następnego dnia po nim (nie później). W W przeciwnym razie powstaje dług ze wszystkimi wynikającymi z tego konsekwencjami.

Co grozi agentowi podatkowemu za naruszenie terminów przekazania podatku dochodowego od osób fizycznych do budżetu?

Jeśli agent podatkowy przeniesie opłatę poniewczasie wówczas za każdy dzień zwłoki w zapłacie naliczane są kary. A pracodawcy grozi kara w wysokości 20% kwoty niezapłaconej w terminie. Aby obliczyć karę, kwotę zadłużenia mnoży się przez 1/300 stopy refinansowania Banku Centralnego i liczbę dni opóźnienia. Stopa refinansowania w 2016 r. Jest równa kluczowej stopie Banku Rosji, która się zmienia. Do obliczenia kary brana jest pod uwagę wartość Kluczowej Stawki obowiązującej w momencie opóźnienia. Informujemy, że od 14 czerwca 2016 r. stopa Banku Centralnego wynosiła 10,5%, a od 1 stycznia 2016 r. do 14 czerwca jej wartość wynosiła 11%.

Przykładowo firma spóźniła się o 4 dni z przelewem podatku w wysokości 16 000 rubli (kwota została przekazana 10 czerwca 2016 r., a nie 6 czerwca 2016 r.). Wysokość kary wynosi 16 000 * 11%/300 * 4 = 23 ruble 46 kopiejek. A kara za niedopełnienie obowiązku przeniesienia podatku wyniesie 16 000 * 20% = 3200 rubli.

Jeżeli płacony jest podatek dochodowy od osób fizycznych przed terminem, a w terminie wymagalności podatek jest przelewany z wynagrodzenia pomniejszonego o zapłaconą kwotę, wówczas inspektorat uzna część za niezapłaconą. Kary naliczane są od kwoty przekazanej przed terminem, począwszy od dnia zapłaty pozostałej części podatku.