Zawarcie umów o służbie cywilnej na podstawie ustawy federalnej 44.

Systemy podatkowe

1. Czym różni się umowa cywilna od umowy o pracę?

2. W jakiej kolejności nalicza się podatek dochodowy od osób fizycznych i składki na ubezpieczenie od wpłat z tytułu umowy o świadczenie pracy (usług) z osobą fizyczną.

3. Jak transakcje wynikające z umowy spółki cywilnej z osobą fizyczną znajdują odzwierciedlenie w rachunkowości.

Zakup robót lub usług od podmiotów zewnętrznych (IP) jest częstym zjawiskiem, bez którego trudno wyobrazić sobie działalność jakiegokolwiek podmiotu gospodarczego. Jednak wykonawcą robót (usług) może być nie tylko inna organizacja (IP), ale także osoba fizyczna. Na przykład bardzo powszechne są usługi osób fizycznych w zakresie tworzenia korporacyjnej strony internetowej, transportu mienia, organizacji i prowadzenia różnych wydarzeń firmowych (szkoleń, seminariów, wakacji) itp. Oczywiście w celu wykonywania jednorazowej pracy (usług) niewłaściwe jest zawieranie umowy o pracę z wykonawcą i wprowadzanie dodatkowego zespołu kadrowego. Jak zatem sformalizować związek, przeprowadzić kalkulacje i potrącić podatki? Zostanie to omówione w dalszej części artykułu.

• Dokumentacja

Umowa o wykonanie pracy (świadczenie usług) z osobą fizyczną

• Dokumentacja relacji z osobą zatrudnioną do jednorazowego wykonywania pracy (usług) rozpoczyna się od zawarcia umowy. Umowa nie ma w tym wypadku charakteru pracowniczego, lecz cywilnoprawnego (OWP) i występuje w następujących odmianach:
• umowa o wykonanie pracy (umowa);

umowę o świadczenie usług.

Zatem po porównaniu warunków umowy cywilnej o świadczenie pracy (usług) z osobą fizyczną i umowy o pracę oczywiste jest, że pierwsza opcja ma szereg istotnych korzyści z punktu widzenia klienta:

• opłacany jest tylko wynik końcowy, a nie cały czas spędzony przez wykonawcę;
• ryzyko niezrealizowania zadania leży wyłącznie po stronie wykonawcy;
• wykonawca zapewnia sobie wszystko, co niezbędne do pracy (chyba że w umowie określono inaczej);
• Klient nie ponosi żadnych dodatkowych kosztów z tytułu opłacenia urlopów, zwolnień lekarskich itp.

Biorąc pod uwagę wszystkie te zalety, nie jest zaskakujące, że wielu pracodawców próbuje „zamaskować” stosunki pracy jako cywilnoprawne. Nic też dziwnego, że organy regulacyjne zwracają szczególną uwagę na umowy z osobami fizycznymi o świadczenie pracy (usług). Dlatego, aby uniknąć ewentualnych roszczeń, należy wziąć pod uwagę główne błędy w umowie z osobą fizyczną, które wskazują na pracowniczy charakter związku(Pisma Ministerstwa Podatków Rosji z dnia 19 czerwca 2001 r. nr SA-6-07/463@, Federalna Służba Podatkowa Rosji dla Moskwy z dnia 25 grudnia 2007 r. nr 21-11/123985@, FSS Rosyjskiego Federacji z dnia 20 maja 1997 r. nr 051/160-97):

• przypisanie wykonawcy konkretnej funkcji służbowej, wskazanie stanowiska w umowie zgodnie z harmonogramem zatrudnienia klienta, specjalizacją, kwalifikacjami;
• prace objęte umową mają charakter ciągły i nie mają charakteru jednorazowego (np. sprzątanie lokalu klienta, pilnowanie terenu), nie są wskazane konkretne ilościowe i jakościowe mierniki pracy;
• podporządkowanie wykonawcy wewnętrznemu regulaminowi pracy Klienta;
• gwarantowane wynagrodzenie (bez względu na wynik), wypłata wynagrodzenia w terminach ustalonych dla wynagrodzenia;
• zapewnienie wykonawcy niezbędnych warunków pracy (wraz z zapewnieniem stałego miejsca pracy, środków pracy);
• wysyłanie wykonawców na podstawie umowy cywilno-prawnej na koszt klienta (z wypłatą diet dziennych, płatność według średnich zarobków).

! Uwaga:

• za zawarcie umowy cywilnej o wykonanie pracy (usług), która faktycznie reguluje stosunki pracy, odpowiedzialność administracyjna przewidziana jest w formie grzywny (część 3 art. 5.27 Kodeksu wykroczeń administracyjnych Federacji Rosyjskiej):
• dla urzędników: od 10 000 do 20 000 rubli.
• dla przedsiębiorców indywidualnych: od 5 000 do 10 000 rubli.

• dla osób prawnych: od 50 000 do 100 000 rubli.

Zaświadczenie o odbiorze i przekazaniu wykonanych prac (usług)

• Po zakończeniu pracy (usług) przez wykonawcę sporządzany jest odpowiedni akt. Przepisy nie przewidują jednolitej formy takiej czynności, dlatego strony (najczęściej klient) opracowują ją samodzielnie. Akt przyjęcia i przekazania pracy (usług) na podstawie umowy z osobą fizyczną jest podstawowym dokumentem księgowym, dlatego musi zawierać wszystkie niezbędne szczegóły (klauzula 2, art. 9 ustawy federalnej z dnia 6 grudnia 2011 r. nr 402- FZ „O rachunkowości”):
• data kompilacji;
• nazwa organizacji klienta (IP);
• nazwa wykonanej pracy (usługi);
• ilość fizycznego i (lub) pieniężnego pomiaru wykonanej pracy (usług), ze wskazaniem jednostek miary;
• dane i podpisy Zamawiającego i Wykonawcy;

Podatek dochodowy od osób fizycznych od wynagrodzeń wynikających z umowy GPC

Płatności z tytułu umowy o wykonanie pracy (usług) zalicza się do dochodu wykonawcy podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych (klauzula 6 ust. 1 art. 208 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej). Jednocześnie klient - organizacja lub indywidualny przedsiębiorca - jest z mocy prawa agentem podatkowym, któremu powierzono odpowiedzialność za obliczenie, potrącenie i przekazanie do budżetu podatku dochodowego od osób fizycznych od dochodu wykonawcy - osoby fizycznej ( Artykuł 226 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

! wskazanie w umowie obowiązku samodzielnego naliczenia i wpłacenia przez wykonawcę kwoty podatku dochodowego od osób fizycznych do budżetu jest sprzeczne z normami prawa podatkowego i nie zwalnia z takiego obowiązku ze strony zamawiającego (Pismo Ministra Finansów z dnia 1 kwietnia br.) 25.2011 nr 03-04-05/3-292). Ponadto podatek dochodowy od osób fizycznych należy potrącić z dochodu wykonawcy (tzn. wykonawca otrzyma kwotę określoną w umowie pomniejszoną o podatek dochodowy od osób fizycznych), a nie uiścić go kosztem środków własnych zamawiającego (art. 9 ust. Artykuł 226 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Podatek dochodowy od osób fizycznych od kwot wynagrodzeń pobierany jest w sposób ogólny: według stawki 13% (od dochodów rezydentów) i 30% (od dochodów nierezydentów). Jednocześnie do podstawy opodatkowania zalicza się także kwoty wydatków wykonawcy, które zwraca zamawiający (Pisma Ministra Finansów z dnia 23 stycznia 2015 r. nr 03-04-05/1733, z dnia 5 września 2011 r. nr 03-04-05/8-633). Jeżeli umowa przewiduje wypłatę zaliczki na rzecz wykonawcy, to od kwoty zaliczki należy także potrącić podatek dochodowy od osób fizycznych i przekazać go do budżetu w dniu zapłaty.

Dochód wykonawcy dla celów obliczenia podatku dochodowego od osób fizycznych może zostać pomniejszony o ulgi podatkowe:

• odliczenie zawodowe w wysokości wydatków poniesionych w celu wypełnienia zobowiązań wynikających z umowy, potwierdzonych dokumentami (paragonami kasowymi, paragonami sprzedaży, fakturami, biletami podróżnymi itp.) (art. 221 ust. 2, 3 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej) );

Przypominam, że ulgi podatkowe przysługują wyłącznie od dochodów opodatkowanych stawką 13%, na podstawie pisemnego wniosku podatnika (w naszym przypadku wykonawcy umowy).

Ponieważ Klient jest agentem podatkowym w zakresie dochodów kontrahenta z tytułu umowy cywilnej, obowiązek prowadzenia ewidencji tych dochodów i przekazywania informacji podatkowych w formularzu 2-NDFL spoczywa również na Kliencie. W certyfikat 2-NDFL odzwierciedlone:

• wysokość wynagrodzenia (w tym zaliczka) z kodem dochodu 2010;
• kwota odliczenia zawodowego (jeśli została podana) z kodem odliczenia 403;
• standardowa kwota odliczenia.

Składki ubezpieczeniowe za płatności wynikające z umowy GPC

Składki na ubezpieczenie od kwot wynagrodzeń wynikających z umowy cywilnej o świadczenie pracy (usług) z osobą fizyczną nalicza się w następującej kolejności:

Składki z kwot świadczeń wynikających z umowy o świadczenie pracy (usług) zawartej z osobą fizyczną nalicza się w ten sam sposób i według tych samych stawek, co składki z wynagrodzeń. W takim przypadku kwoty zaliczek zalicza się do podstawy naliczenia składek w dniu ich zapłaty wykonawcy.

! kwoty wydatków, jakie wykonawca poniósł w związku z realizacją zobowiązań wynikających z umowy (koszty zakupionych materiałów, surowców i narzędzi, wydatki na podróże i noclegi poza miejscem stałego zamieszkania), a które są zwracane na koszt klient nie podlega składkom ubezpieczeniowym, pod warunkiem ich udokumentowanego potwierdzenia (klauzula „g” klauzula 2, część 1, artykuł 9 ustawy nr 212-FZ, pismo Ministerstwa Pracy z dnia 26 lutego 2014 r. nr 17 -3/B-80).

Rozliczanie transakcji wynikających z umowy o świadczenie pracy (usług) z osobą fizyczną

Czy uważasz, że artykuł jest przydatny i interesujący? podziel się z kolegami w sieciach społecznościowych!

Są jeszcze pytania - zapytaj ich w komentarzach do artykułu!

Yandex_partner_id = 143121; yandex_site_bg_color = "FFFFFF"; yandex_stat_id = 2; yandex_ad_format = "bezpośredni"; yandex_font_size = 1; yandex_direct_type = "pionowo"; yandex_direct_border_type = "blok"; yandex_direct_limit = 2; yandex_direct_title_font_size = 3; yandex_direct_links_underline = fałsz; yandex_direct_border_color = "CCCCCC"; yandex_direct_title_color = "000080"; yandex_direct_url_color = "000000"; yandex_direct_text_color = "000000"; yandex_direct_hover_color = "000000"; yandex_direct_favicon = prawda; yandex_no_sitelinks = prawda; dokument.zapisz(" ");

Ramy regulacyjne

1. Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej
2. Kodeks pracy Federacji Rosyjskiej
3. Kodeks wykroczeń administracyjnych Federacji Rosyjskiej
4. Ustawa federalna z dnia 6 grudnia 2011 r. Nr 402-FZ „O rachunkowości”
5. Ustawa federalna z dnia 24 lipca 2009 r. Nr 212-FZ „W sprawie składek ubezpieczeniowych na fundusz emerytalny Federacji Rosyjskiej, Fundusz Ubezpieczeń Społecznych Federacji Rosyjskiej, Federalny Fundusz Obowiązkowego Ubezpieczenia Medycznego”
6. Ustawa federalna z dnia 24 lipca 1998 r. nr 125-FZ „W sprawie obowiązkowego ubezpieczenia społecznego od wypadków przy pracy i chorób zawodowych”
7. Pismo Ministra Pracy z dnia 26 lutego 2014 r. nr 17-3/B-80
8. Pisma Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej:

• z dnia 25 kwietnia 2011 r. nr 03-04-05/3-292;
• z dnia 23 stycznia 2015 r. nr 03-04-05/1733;
• z dnia 09.05.2011 nr 03-04-05/8-633

Dowiedz się, jak czytać oficjalne teksty tych dokumentów w sekcji

UMOWA CYWILNA
№ ______

Federalna Państwowa Instytucja Budżetowa „______”, reprezentowana przez ______, działająca na podstawie ______, zwana dalej „Klientem”, z jednej strony oraz Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością „______” reprezentowana przez ______, działająca na podstawie ______, zwana dalej „Dostawcą””, natomiast, zwane dalej łącznie „Stronami”, zawarły niniejszą umowę cywilnoprawną (zwaną dalej Umową) w dniu:

1. Przedmiot Umowy

1.1. Dostawca zobowiązuje się na warunkach niniejszej Umowy dostarczyć Klientowi niezamarzający płyn do spryskiwaczy pojazdów, zwany dalej Produktem.
1.2. Towar dostarczany jest w zakresie, ilości i cenie określonych w Załączniku nr 1 „Specyfikacje”, który stanowi integralną część niniejszej Umowy.
1.3. Towar dostarczany jest do magazynu Klienta pod adresem: ______
1.4. Klient zobowiązuje się zapłacić Dostawcy za dostawę Towaru w sposób i w terminach określonych niniejszą Umową.
1,5. Podstawą do zawarcia Umowy jest decyzja Jednolitej Komisji (postanowienie o utworzeniu Jednolitej Komisji ds. identyfikacji dostawców (wykonawców, wykonawców) nr ___ z dnia ______ federalna państwowa instytucja budżetowa „______” (protokół z dnia ______ nr ______) .

2. Cena kontraktowa i sposób płatności

2.1. Cena Umowy wynosi ______ (______) rubli __ kopiejek, w tym 18% podatku VAT w wysokości ______ (______) rubli __ kopiejek.
2.2. Cena Umowna obejmuje: koszt Towaru, koszty związane z dostawą, rozładunkiem – załadunkiem, umieszczeniem w pomieszczeniach magazynowych Klienta, koszt opakowania (kontenerów), oznakowania, ubezpieczenia, opłat celnych (cł), podatku VAT, innych ustalonych podatków , opłaty i inne wydatki związane z realizacją Umowy.
2.3. Cena Umowy jest stała i nie podlega zmianie w trakcie obowiązywania Umowy, z wyjątkiem przypadków przewidzianych w punktach 2.6, 2.7 niniejszej Umowy.
2.4. Źródłem finansowania niniejszej Umowy jest dotacja na realizację zadania państwowego.
2.5. Płatność z tytułu niniejszej Umowy dokonywana jest w rublach, przelewem bankowym, poprzez przekazanie przez Klienta środków na rachunek bankowy Dostawcy wskazany w niniejszej Umowie, w terminie 15 (piętnastu) dni kalendarzowych od dnia dostarczenia Towaru i przekazania Klientowi przez Dostawcę fakturę, fakturę, fakturę i dokumenty przewozowe za dostarczony towar.
2.6. Klient w porozumieniu z Dostawcą w trakcie realizacji Umowy ma prawo zwiększyć lub zmniejszyć ilość Towaru przewidzianą Umową o nie więcej niż dziesięć procent. W takim przypadku zmiana ceny objętej Umową będzie proporcjonalna do zmiany ilości Towaru, w oparciu o cenę jednostkową Towaru ustaloną w Umowie, nie więcej jednak niż dziesięć procent ceny Umownej. Cenę jednostki Towaru z objętości, o jaką zwiększa się lub zmniejsza ilość Towaru określona w Umowie, ustala się jako iloraz ceny początkowej Umowy przez ilość tego Towaru określoną w Umowie.
2.7. Cena umowna może zostać obniżona za zgodą Stron bez zmiany ilości Towaru przewidzianej w Umowie i innych warunków realizacji Umowy.

3. Tryb, warunki dostawy i odbioru Towaru

3.1. Klient składa Dostawcy telefonicznie/faksem ______ lub e-mailem ______ wniosek o zaistnienie potrzeby dostawy Towaru ze wskazaniem asortymentu i ilości Towaru (po czym przekazuje oryginał wniosku).
3.2. Dostawca potwierdza Klientowi telefonicznie/faksem ______, e-mailem ______ gotowość do wysyłki Towaru, podając: datę i godzinę wysyłki, asortyment i ilość Towaru, numer stanu pojazdu, nazwisko , imię, nazwisko kierowcy i osób towarzyszących Towarowi.
3.3. Dostawa i rozładunek Towarów odbywa się samochodami Dostawcy w okresie obowiązywania umowy do ______, w terminie dwóch dni od dnia złożenia przez Klienta wniosku drogą elektroniczną do magazynów Klienta pod adresem wskazanym w pkt. 1.2 Umowy oraz wniosku , w dni robocze nie później niż __ godz.
3.4. Klient zobowiązuje się zapewnić terminowy i niezakłócony dostęp do miejsca dostawy Towaru.
3.5. Odbioru Towaru dokonuje przedstawiciel Klienta w obecności przedstawiciela Dostawcy, zgodnie z nazwą, ilością i innymi cechami dostarczanego Towaru określonymi w Specyfikacji oraz innymi warunkami Umowy. Przedstawiciel Klienta sprawdza zgodność nazwy, ilości i innych cech dostarczonego Towaru określonych w Specyfikacji z informacjami zawartymi w dokumentach towarzyszących Dostawcy.
3.6. Przyjęcie i badanie zgodnie z ustawą federalną z dnia 5 kwietnia 2013 r. nr 44-FZ „W systemie umów w zakresie zamówień towarów, robót budowlanych, usług zaspokajających potrzeby państwowe i komunalne” dostarczonych Towarów, przeprowadzone w dniu własne lub za pośrednictwem przyciągniętych ekspertów, organizacje eksperckie muszą zostać utworzone w łącznym terminie nie dłuższym niż 3 (trzy) dni od daty dostawy.
3.7. Dostawca zobowiązany jest jednocześnie z przekazaniem Towaru przekazać Klientowi jego wyposażenie oraz dokumenty z nim związane (paszport techniczny, świadectwo jakości, instrukcję obsługi itp.), fakturę, fakturę, dowód dostawy i dowód dostawy.
3.8. Dostawca gwarantuje jakość i niezawodność dostarczanych Towarów. Jeżeli Produkt jest nieodpowiedniej jakości, Klient ma prawo zgłosić Dostawcy reklamację dotyczącą jakości Produktu w terminie 5 (pięciu) dni kalendarzowych od dnia otrzymania Produktu.
3.9. Dostawca ma obowiązek usunąć wady lub wymienić Produkty o nieodpowiedniej jakości w terminie 2 (dwóch) dni od dnia otrzymania reklamacji dotyczącej jakości Produktu.
3.10. Prawo własności oraz niebezpieczeństwo przypadkowej utraty lub uszkodzenia Towaru przechodzi z Dostawcy na Klienta z chwilą odbioru Towaru przez Klienta i podpisania faktur przez Strony.
3.11. We wszystkich przypadkach związanych ze zwrotem Produktu Dostawcy Klient obowiązany jest zapewnić bezpieczeństwo tego Produktu aż do jego faktycznego zwrotu. Zwrot (wymiana) Towaru odbywa się na koszt Dostawcy. Wydatki poniesione przez Klienta w związku z przyjęciem Towaru na przechowanie i (lub) jego zwrotem (wymianą) podlegają zwrotowi przez Dostawcę.
3.12 Towar niespełniający wymagań określonych w ust. 5 niniejszej Umowy, a także niekompletny i nieposiadający dokumentów, uważa się za niedostarczony.

4. Prawa i obowiązki Stron

4.1. Dostawca zobowiązuje się:
4.1.1. terminowo i prawidłowo dostarczyć Klientowi Towar w nazwie, ilości i innych parametrach technicznych dostarczonego Towaru określonych w Specyfikacji oraz dostarczyć Klientowi dokumenty przewidziane w Umowie;
4.1.2. zapewnić przekazanie Towaru w sposób i w terminach przewidzianych w niniejszej Umowie;
4.1.3. przekazania Klientowi Produktów odpowiedniej jakości zgodnie z § 5 Umowy;
4.1.4. zapewnić usunięcie stwierdzonych wad Produktu lub dokonać jego odpowiedniej wymiany w sposób i na warunkach przewidzianych w Umowie;
4.1.5. w przypadku podjęcia decyzji o jednostronnej odmowie zawarcia niniejszej Umowy, w terminie jednego dnia roboczego od dnia podjęcia tej decyzji, przesłać Klientowi listem poleconym za potwierdzeniem odbioru na adres Klienta podany w Umowie, a także telegramem lub faksem, pocztą elektroniczną lub przy użyciu innych środków komunikacji i dostawy zapewniających zarejestrowanie niniejszego powiadomienia i otrzymanie przez Dostawcę potwierdzenia jego doręczenia Klientowi.
4.2. Dostawca ma prawo:
4.2.1. żądać od Klienta odbioru Towaru w sposób i w terminach przewidzianych Umową;
4.2.2. żądania od Klienta pełnej i terminowej zapłaty za dostarczony Towar zgodnie z ust. 2 Umowy;
4.2.3. podjąć decyzję o jednostronnej odmowie wykonania Umowy na podstawach przewidzianych w Kodeksie cywilnym Federacji Rosyjskiej dla jednostronnej odmowy wykonania niektórych rodzajów zobowiązań.
4.3. Klient zobowiązuje się:
4.3.1. zapewnić terminowy odbiór dostarczonych Towarów w sposób określony w niniejszej Umowie;
4.3.2. przeprowadzić badanie dostarczonego towaru w celu sprawdzenia jego zgodności z warunkami Umowy, samodzielnie (w obecności przedstawiciela Dostawcy) lub za pośrednictwem zaproszonych ekspertów, organizacji eksperckich, których selekcja dokonywana jest zgodnie z z ustawą federalną z dnia 5 kwietnia 2013 r. nr 44-FZ „W sprawie systemu umów w zakresie zamówień na towary, roboty budowlane i usługi na potrzeby państwa i gmin”
4.3.3. dokonać płatności za Towar w sposób i w terminach przewidzianych w ust. 2 Umowy.
4.4. Klient ma prawo:
4.4.1. żądania od Dostawcy pełnego i terminowego wykonania zobowiązań wynikających z Umowy;
4.4.2. odmówić przyjęcia i zapłaty za Towar niezgodny z warunkami Umowy;
4.4.3. Podjąć decyzję o jednostronnej odmowie wykonania Umowy na podstawach przewidzianych w Kodeksie cywilnym Federacji Rosyjskiej dla jednostronnej odmowy wykonania niektórych rodzajów zobowiązań. Przed podjęciem decyzji o jednostronnej odmowie wykonania Umowy Spółka ma prawo przeprowadzić badanie dostarczonego Towaru przy udziale ekspertów i organizacji eksperckich, których selekcja odbywa się zgodnie z Ustawą Federalną z dnia 5 kwietnia , 2013. Nr 44-FZ „W sprawie systemu kontraktów w zakresie zamówień na towary, roboty budowlane i usługi na potrzeby państwa i gmin”.

5. Jakość produktu i obowiązki gwarancyjne

5.1. Dostawca gwarantuje, że dostarczony Towar jest wysokiej jakości, nowy (nie był używany, nie był poddawany przywracaniu właściwości konsumenckich) i spełnia wymagania określone niniejszą Umową.
5.2. Produkt musi być zgodny z obowiązującymi GOST, przepisami technicznymi, normami sanitarnymi oraz spełniać wymagania jakościowe, bezpieczeństwa i inne wymagania nałożone przez ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej i Umowę.
5.3. Towar musi być dostarczony w opakowaniach (pojemnikach) zabezpieczających Towar przed uszkodzeniem, zanieczyszczeniem lub zniszczeniem w czasie transportu. Produkt nie może posiadać uszkodzeń mechanicznych.
5.4. Jeżeli Dostawca kwestionuje fakt dostarczenia Towaru o nieodpowiedniej jakości, Strony powołają niezależnego rzeczoznawcę w celu ustalenia wady produkcyjnej lub innego charakteru wad Towaru. Płatność za usługi eksperckie odbywa się na koszt Klienta.
5.5. Jeżeli badanie potwierdzi, że nieodpowiednia jakość Towaru powstała z winy producenta Towaru lub Dostawcy, tj. przed wydaniem Towaru Klientowi, koszty zapłaty za usługi rzeczoznawcy podlegają zwrotowi przez Dostawcę.

6. Odpowiedzialność Stron

6.1. Za niewykonanie lub nienależyte wykonanie niniejszej Umowy Strony ponoszą odpowiedzialność zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej i warunkami niniejszej Umowy.
6.2. Niedopełnienie przez Dostawcę warunków Umowy stanowi podstawę do wystąpienia przez Odbiorcę do sądu z żądaniem rozwiązania niniejszej Umowy lub rozwiązania Umowy w związku z jednostronną odmową wykonania Umowy przez Odbiorcę.
6.3. W przypadku całkowitego (częściowego) niezastosowania się do warunków niniejszej Umowy przez jedną ze Stron, Strona ta zobowiązana jest zrekompensować drugiej Stronie powstałe straty.
6.4. Za naruszenie terminu dostawy Towaru Dostawca zapłaci Odbiorcy karę (grzywna, kara) w wysokości 1/150 kosztu niedostarczonego Towaru za każdy dzień opóźnienia w wykonaniu zobowiązania, począwszy od następnego dnia po upływie terminu dostawy.
6,5. W przypadku niewykonania lub nienależytego wykonania przez Dostawcę obowiązków przewidzianych w Umowie, z wyjątkiem opóźnienia w wykonaniu przez Dostawcę obowiązków (w tym obowiązku gwarancyjnego) przewidzianych w Umowie, Dostawca zapłaci Klientowi grzywnę w wysokości określonej dekretem Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 25 listopada 2013 r. nr 1063.
6.6. W przypadku zwłoki w wykonaniu przez Odbiorcę obowiązków przewidzianych Umową, a także w innych przypadkach niewykonania lub nienależytego wykonania przez Odbiorcę obowiązków przewidzianych Umową, Dostawca ma prawo żądać zapłaty kary (grzywny, kary). Kara naliczana jest za każdy dzień opóźnienia w wykonaniu obowiązku przewidzianego w Umowie, począwszy od dnia następującego po dniu, w którym upłynął termin wykonania obowiązku określonego Umową. Kara taka jest ustalona w Umowie w wysokości 1/300 stopy refinansowania Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej obowiązującej w dniu zapłaty kary od kwoty niezapłaconej w terminie. Kary pieniężne naliczane są za nienależyte wykonanie przez Klienta obowiązków przewidzianych w Umowie, z wyjątkiem opóźnienia w wykonaniu obowiązków przewidzianych w Umowie. Wysokość kary pieniężnej ustalana jest w Porozumieniu w formie kwoty stałej, ustalanej w sposób ustalony przez Rząd Federacji Rosyjskiej.
6.7. Strona jest zwolniona z zapłaty kary (grzywna, kara), jeżeli wykaże, że niewykonanie lub nienależyte wykonanie obowiązku przewidzianego w Umowie nastąpiło wskutek działania siły wyższej lub z winy drugiej strony.
6.8. Zastosowanie kar nie zwalnia Stron z wypełnienia zobowiązań wynikających z niniejszej Umowy.
6.9. Łączna wysokość kar naliczonych zgodnie z Umową nie może przekroczyć ceny Umowy.
6.10. W przypadku rozwiązania Umowy na skutek jednostronnej odmowy wykonania Umowy przez Stronę, druga Strona ma prawo żądać naprawienia jedynie szkody rzeczywiście poniesionej, bezpośrednio spowodowanej okolicznościami będącymi podstawą decyzji o jednostronnej odmowie wykonania Umowy Porozumienie.

7. Zapewnienie wykonania Umowy

7.1. Dostawca zobowiązuje się na cały okres obowiązywania Umowy udzielić Odbiorcy jednego z następujących rodzajów zabezpieczeń stanowiących zabezpieczenie należytego wykonania zobowiązań wynikających z Umowy: nieodwołalna gwarancja bankowa lub zastaw środków pieniężnych na rzecz Odbiorcy, w tym w formie wkładu (kaucji) w wysokości 10% początkowej (maksymalnej) ceny Umowy na okres do ______. w kwocie ______ (______) rubla __ kopiejek.
7.2. Zabezpieczenie wykonania Umowy musi w pełni pokrywać czas trwania zabezpieczonego zobowiązania i przewidywać możliwość wystąpienia przez Klienta z roszczeniem o zapłatę kwoty pieniężnej (wstrzymanie środków pieniężnych) w trakcie obowiązywania Umowy.
7.3. Środki wniesione przez Dostawcę jako zabezpieczenie wykonania Umowy zostaną zwrócone Dostawcy w ciągu 5 (pięciu) dni bankowych po wypełnieniu przez Dostawcę zobowiązań wynikających z niniejszej Umowy.
7.4. W trakcie wykonywania Umowy Dostawca ma prawo udzielić Odbiorcy zabezpieczenia wykonania Umowy pomniejszonego o kwotę spełnionych zobowiązań wynikających z Umowy, w zamian za wcześniej udzielone zabezpieczenie wykonania Umowy. W takim przypadku sposób zapewnienia wykonania Umowy może ulec zmianie.
7,5. Jeżeli z jakiegokolwiek powodu zabezpieczenie wykonania Umowy przestanie być ważne, wygaśnie lub w inny sposób przestanie zapewniać wykonanie zobowiązań wynikających z Umowy, Dostawca zobowiązuje się w terminie 10 (dziesięciu) dni bankowych od chwili ustania zabezpieczenia ważne, udzielić Klientowi innego (nowego) właściwego zabezpieczenia Umowy na takich samych zasadach i w tej samej wysokości, jak określono w niniejszym paragrafie Umowy.

8. Okoliczności siły wyższej

8.1. Strony nie ponoszą odpowiedzialności za całkowite lub częściowe niewykonanie obowiązków przewidzianych w niniejszej Umowie, jeżeli niewykonanie to wynika z okoliczności siły wyższej.
8.2. Strona, dla której nie jest możliwe wykonanie swoich obowiązków wynikających z niniejszej Umowy z powodu siły wyższej, nie później niż w terminie 30 (trzydzieści) dni od chwili ich wystąpienia, powiadamia o tym drugą Stronę w formie pisemnej, załączając dokumenty potwierdzające zaistnienie tych okoliczności .
8.3. W przypadku zaistnienia siły wyższej Strony mają prawo rozwiązać niniejszą Umowę i w takim przypadku żadna ze Stron nie ma prawa żądać naprawienia strat.
8.4. Dowodem wystąpienia okoliczności siły wyższej i czasu ich trwania jest odpowiednie pisemne zaświadczenie upoważnionych organów i organizacji.

9. Rozpatrywanie i rozstrzyganie sporów

9.1 Roszczenia Stron powstałe w związku z realizacją niniejszej Umowy, w tym spory i nieporozumienia w kwestiach technicznych i finansowych (warunkach), Strony rozpatrywają w terminie 30 (trzydziestu) dni w drodze negocjacji z wykonaniem odpowiednich dokumentów.
9.2 Nierozstrzygnięte spory kierowane są do Moskiewskiego Sądu Arbitrażowego w celu rozstrzygnięcia dopiero po podjęciu środków w celu ich rozstrzygnięcia na drodze pozasądowej.

10. Okres obowiązywania i tryb rozwiązania Umowy

10.1 Niniejsza Umowa wchodzi w życie z chwilą podpisania i obowiązuje do ______. Wygaśnięcie Umowy nie zwalnia Stron od odpowiedzialności za jej naruszenie.
10.2. Zmiana warunków Umowy w trakcie jej realizacji jest niedopuszczalna, za wyjątkiem przypadków przewidzianych w paragrafach 2.6, 2.7 Działu 2 niniejszej Umowy.
10.3 Rozwiązanie Umowy jest dopuszczalne za zgodą Stron, na mocy orzeczenia sądu lub w związku z jednostronną odmową Strony wykonania Umowy zgodnie z ustawodawstwem cywilnym Federacji Rosyjskiej.

11. Postanowienia końcowe

11.1. We wszystkim, co nie jest przewidziane w Umowie, Strony kierują się ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej.
11.2. Wszelkie zawiadomienia istotne z prawnego punktu widzenia (oświadczenia, zawiadomienia, żądania, roszczenia itp.) należy kierować na adresy Stron określone w niniejszej Umowie.
11.3. W przypadku zmiany adresu kontaktowego odpowiednia Strona zobowiązana jest powiadomić o tym drugą Stronę listem poleconym w terminie 5 dni. Strona naruszająca ten obowiązek ponosi wszelkie niekorzystne konsekwencje i ryzyko, że druga Strona nie będzie posiadała aktualnej informacji o adresie do przesyłania stosownych wniosków. W szczególności za doręczone uważa się wszystkie wiadomości o znaczeniu prawnym, a ich skutki prawne powstały w momencie doręczenia na wcześniej podany nadawcy adres odbiorcy.
11.4. Zmiany nie pozostające w sprzeczności z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej wprowadzane są do warunków Umowy poprzez zawarcie przez Strony na piśmie dodatkowych umów do Umowy, które stanowią jej integralną część.
11,5. Przy wykonywaniu Umowy nie dopuszcza się zmiany Dostawcy, za wyjątkiem sytuacji, gdy nowy Dostawca jest następcą prawnym Dostawcy na podstawie Umowy w związku z reorganizacją osoby prawnej w drodze przekształcenia, połączenia lub przystąpienia.
11.6. Dostawca nie będzie bez uprzedniej pisemnej zgody Odbiorcy ujawniał treści niniejszej Umowy ani żadnego z jej postanowień, informacji przekazanych przez Odbiorcę lub w jego imieniu przez inne osoby, z wyjątkiem personelu zaangażowanego przez Dostawcę do wykonać niniejszą Umowę. Informacje te muszą być przekazane tym pracownikom w sposób poufny, w zakresie niezbędnym do wypełnienia zobowiązań umownych. Dostawca nie będzie bez uprzedniej pisemnej zgody Klienta wykorzystywał żadnego z powyższych dokumentów lub informacji w celach innych niż realizacja niniejszej Umowy.

12. Adresy i dane bankowe Stron

Podpisy Stron

Specyfikacja

ŁĄCZNIE według specyfikacji: ______ (______) rubli __ kopiejek, w tym 18% VAT w wysokości ______ (______) rubli __ kopiejek.

SB Aspect LLC nie gwarantuje pełnej zgodności materiałów z przepisami prawa w momencie ich przeglądania przez użytkownika. Materiały prezentowane są w celach informacyjnych.

Wnioski przygotowali eksperci „Rezultatu Gwarantowanego”

Pytanie:

Czy Prawo zamówień publicznych ma zastosowanie do umów cywilnych zawieranych z osobami fizycznymi (o świadczenie usług porządkowych, ochronę lokalu)?

_______________________________________________________________________________________________
Na podstawie wyników analizy przedstawiamy Państwu stanowisko prawne dotyczące zaistniałej sytuacji:

Zawarcie wszelkich umów cywilnych z osobami fizycznymi podlega ustawie federalnej z dnia 18 lipca 2011 r. N 223-FZ „W sprawie zamówień na towary, roboty budowlane i usługi przez określone typy osób prawnych”.

Prawne potwierdzenie proponowanego stanowiska:

Zgodnie z częścią 1 art. 1 ustawy federalnej z dnia 18 lipca 2011 r. N 223-FZ „W sprawie zamówień na towary, roboty budowlane i usługi przez niektóre rodzaje osób prawnych” (zwanej dalej ustawą N 223-FZ) ta ustawa ustanawia ogólne zasady zamówień i podstawowe wymagania dotyczące zamówień na towary, roboty budowlane i usługi przez podmioty wymienione w części 2 art. 1 tej ustawy (zwani dalej Klientami). Należą do nich państwowe przedsiębiorstwa jednolite (klauzula 1, część 2, artykuł 1 ustawy N 223-FZ), które są zobowiązane do stosowania przepisów tej ustawy od 1 stycznia 2012 r. (część 1, artykuł 8 ustawy N 223-FZ) .

Ustawa N 223-FZ nie wyjaśnia pojęcia „zakupu” i obecnie nie ma też oficjalnych wyjaśnień w tej kwestii. Jednakże z niektórych instrukcji tej ustawy, na przykład z instrukcji zawartych w ust. 3 części 9 art. 4 ustawy N 223-FZ, że ogłoszenie o zamówieniu musi wskazywać przedmiot zamówienia, instrukcje zawarte w części 5 art. 4 ustawy N 223-FZ, która jednocześnie publikuje projekt umowy, wynika, że ​​wynikiem zamówienia jest zawarcie nowej umowy. Z tego możemy wywnioskować, że zamówienie odnosi się do procedury wyboru kontrahenta, z którym zostanie zawarta umowa.

Ponadto ustawa nr 223-FZ nie ujawnia pojęć „towarów”, „pracy”, „usług”. Należy pamiętać, że część 1 art. 2 tej ustawy, przy zakupach klienci kierują się, oprócz tej ustawy, w szczególności Kodeksem cywilnym Federacji Rosyjskiej, innymi ustawami federalnymi i innymi regulacyjnymi aktami prawnymi Federacji Rosyjskiej, a także przepisami dotyczącymi zamówień przyjętymi w zgodnie z nimi. Te. Ustawa N 223-FZ jest częścią ustawodawstwa cywilnego i dotyczy zawierania umów cywilnych. *(1)

W związku z tym wydaje się oczywiste, że ustawa nr 223-FZ podlega zawieraniu rodzajów umów określonych w Kodeksie cywilnym Federacji Rosyjskiej jako „wykonanie pracy”, w tym umów o świadczenie usług sprzątania, ochrony pomieszczeń, itp., regulowane przez rozdział 38 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej.*(2)

Jednocześnie ustawa nr 223-FZ nie ogranicza zakresu swojego działania do zawierania umów cywilnych konkretnie z osobami prawnymi. Ponadto z części 5 art. 3 tej ustawy widać, że ma ona zastosowanie także do zawierania umów z osobami fizycznymi.

Relacje nieobjęte ustawą N 223-FZ są określone w części 4 art. 1 ustawy nr 223-FZ. Ustawa nie zawiera żadnych ograniczeń dotyczących zawierania umów cywilnoprawnych z osobami fizycznymi.

Cel zakupu nie ma znaczenia dla ustalenia potrzeby zastosowania ustawy N 223-FZ, klienci są zobowiązani do zakupu towarów, robót budowlanych, usług, biorąc pod uwagę przepisy ustawy N 223-FZ, niezależnie od tego, czy takie zakupy są dokonywane; na potrzeby własne organizacji lub w celu realizacji zawartych przez nią umów (patrz także pismo Ministerstwa Rozwoju Gospodarczego Federacji Rosyjskiej z dnia 2 września 2011 r. N D28-317).*(3)

Dlatego przy zawieraniu umów cywilnych z osobami fizycznymi przedsiębiorstwo musi kierować się przepisami ustawy nr 223-FZ.

Ustawa N 223-FZ nie określa samych metod udzielania zamówień, warunków i procedury ich stosowania ani żadnych zasad ustalania takich metod, procedury i warunków ich stosowania. Wymienia tylko niektóre możliwe metody udzielania zamówień, przede wszystkim przetargi i aukcje, od razu zastrzegając, że przepisy dotyczące zamówień publicznych mogą przewidywać inne metody udzielania zamówień (część 3 art. 3 ustawy nr 223-FZ). To regulamin zamówień reguluje działalność zakupową Klienta i zawiera wymagania zakupowe, w tym tryb przygotowania i prowadzenia postępowań o udzielenie zamówienia (metody zamówień) oraz warunki ich stosowania, a także tryb zawierania i wykonywania umów (Część 2 Artykuł 2 ustawy nr 223 – Prawo federalne, zob. także pismo Ministerstwa Rozwoju Gospodarczego Federacji Rosyjskiej z dnia 2 września 2011 r. N D28-317). Wśród metod zamówień wymienia się również zakup od jednego dostawcy, wykonawcy, wykonawcy (zwanego dalej także kontrahentem) (klauzula 2, część 19, art. 4 ustawy nr 223-FZ). Jednocześnie prawo Klienta do ustalenia w regulaminie takiego lub innego sposobu udzielenia zamówienia oraz warunki stosowania tej metody nie są określone przez Prawo Zamówień w zależności od innych okoliczności, w tym ceny zawartej umowy (kwota zakupu ), jednorodność zakupionych towarów (roboty, usługi), przypisanie kontrahenta do tej lub innej kategorii podmiotów i tak dalej. Prawo to nie jest ograniczone wymogiem części 4 art. 3 ustawy Prawo zamówień publicznych do przeprowadzania elektronicznych zamówień na towary, roboty budowlane i usługi, których wykaz został zatwierdzony przez Rząd Federacji Rosyjskiej (patrz w szczególności paragraf 2 dekretu Rządu Federacji Rosyjskiej z czerwca br. 21.2012 N 616).*(4)

Tym samym Klient ma prawo samodzielnie określić w regulaminie wszelkie sposoby dokonywania zakupów oraz warunki ich stosowania, w tym ustalać, że umowy z osobami fizycznymi, o świadczenie usług sprzątania, ochronę pomieszczeń itp., zawierane są wyłącznie z pojedynczymi kontrahentami (lub w oparciu o wyniki dowolnej dogodnej dla klienta procedury konkurencyjnej).

Podsumowując, zauważamy, że zaproponowane stanowisko w sprawie Twojej sytuacji opiera się na analizie przepisów prawnych, wyjaśnieniach organów rządowych i materiałach analitycznych.

15.09.16.

Przygotowana odpowiedź:

Ekspert ds. pomocy prawnej GARANT

Awdiuszkina Jewgienija

tel. 37-43-82

Odpowiedź przeszła kontrolę jakości

________________________

*(1) Ustawa federalna z dnia 18 lipca 2011 r. N 223-FZ „W sprawie zamówień na towary, roboty budowlane i usługi przez określone typy osób prawnych”;

*(2) Kodeks cywilny Federacji Rosyjskiej;

*(4) Dekret Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 21 czerwca 2012 r. N 616;

*(5) Pytanie: Federalne Państwowe Przedsiębiorstwo Unitarne prowadzi prace badawczo-rozwojowe i technologiczne w ramach kontraktów rządowych i pełni funkcję wiodącego wykonawcy. Aby wykonać określoną pracę, Federalne Państwowe Przedsiębiorstwo Unitarne przyciąga współwykonawców - osoby prawne i osoby fizyczne. Czy umowy o usługę budowlaną zawierane z osobami fizycznymi podlegają ustawie federalnej nr 223-FZ z dnia 18 lipca 2011 r. „W sprawie zamówień na towary, roboty budowlane i usługi przez niektóre rodzaje osób prawnych”, jeżeli płatności z tytułu tych umów są pobierane z funduszu wynagrodzeń? (odpowiedź Kancelarii Doradztwa Prawnego GARANT, styczeń 2013).

14.04.2016

223-FZ przewiduje możliwość udziału w zamówieniach nie tylko osób prawnych i przedsiębiorców indywidualnych, ale także osób fizycznych nieposiadających statusu przedsiębiorcy indywidualnego (IP) 1 - w dalszej części artykułu będziemy je nazywać „osobami fizycznymi nieposiadającymi statusu przedsiębiorcy indywidualny przedsiębiorca.” Klienci powinni pamiętać, że jedną z zasad udzielania zamówień w ramach tej ustawy jest brak nieuzasadnionych ograniczeń konkurencji w stosunku do uczestników zamówień 2, stąd też początkowy zakaz udziału w zamówieniach osób fizycznych nie posiadających statusu przedsiębiorcy indywidualnego lub unikania zawierania zawarcie umowy z taką osobą tylko dlatego, że z uwagi na fakt, iż osoba ta nie jest osobą prawną ani indywidualnym przedsiębiorcą, może nastąpić naruszenie tej zasady. Jednocześnie osoby fizyczne nieposiadające statusu przedsiębiorcy indywidualnego mogą występować zarówno w roli uczestników zamówienia przy wykorzystaniu metod konkurencyjnych (np. jako uczestnik konkursu, aukcji czy zapytania ofertowego), jak i jako jedyni wykonawcy lub wykonawcy. Należy pamiętać, że norma prawna dopuszczająca takie osoby do udziału w zamówieniach z reguły znajduje odzwierciedlenie w regulaminach zamówień konkretnych klientów, gdzie jest po prostu przepisana.

Jednocześnie zdarzają się przypadki, gdy wykluczenie z udziału w postępowaniu osób fizycznych nie posiadających statusu przedsiębiorcy indywidualnego jest uzasadnione. W szczególności mówimy o zawarciu umowy o dostawę towaru lub detalicznej umowy kupna-sprzedaży, gdzie zgodnie z prawem cywilnym dostawcą-sprzedawcą lub sprzedawcą może być wyłącznie osoba prowadząca działalność gospodarczą 3 . W konsekwencji osoba fizyczna, która nie jest zarejestrowana jako przedsiębiorca indywidualny, nie ma podstawy prawnej, aby stać się dostawcą towaru. Ponadto w odniesieniu do niektórych rodzajów działalności mogą istnieć również normy prawne zawierające zakazy wykonywania przez osoby fizyczne nie posiadające statusu przedsiębiorcy indywidualnego tej lub innej określonej działalności. Przykładowo specjaliści zajmujący się działalnością katastralną (inżynierowie katastralni) mają prawo wykonywać tę działalność wyłącznie albo jako indywidualny przedsiębiorca, albo jako pracownik osoby prawnej na podstawie umowy o pracę z taką osobą prawną 4 .

Natomiast w przypadku zakupu pracy lub usług i zawarcia umowy z wykonawcą lub wykonawcą, umowy o wykonanie prac badawczo-rozwojowych i technologicznych lub umowy o świadczenie usług odpłatnych, wówczas udział w zamówieniach osób fizycznych bez statusu przedsiębiorcy indywidualnego jest całkiem możliwe, gdyż ustawodawstwo cywilne nie zawiera tutaj żadnych przepisów ograniczających krąg potencjalnych wykonawców i wykonawców 5 . Ponadto wynajmującym na podstawie umowy najmu może być także osoba fizyczna nie posiadająca statusu przedsiębiorcy indywidualnego6 – np. jeżeli klient wynajmuje lokal mieszkalny lub niemieszkalny, pojazd itp.

Warto zauważyć, że w federalnym ustawodawstwie dotyczącym zamówień na potrzeby stanowe i gminne, które jest bardziej „rygorystyczne” niż 223-FZ, istnieje również możliwość udziału w zamówieniach osób fizycznych nieposiadających statusu przedsiębiorcy indywidualnego i, można powiedzieć, więcej wyraźnie. Takie osoby, jak w 223-FZ, są uwzględniane w liczbie uczestników zamówień, a ponadto mówi się o specjalnych warunkach zawarcia umowy z taką osobą pod względem cech podatkowych; dostawca uwzględnia indywidualne przypadki zawarcia umowy z takimi osobami (np. o świadczenie usług przewodnika/przewodnika, usługi dydaktyczne) 7.

Oczywiście trudno oczekiwać, aby osoby nieposiadające statusu przedsiębiorcy indywidualnego mogły aktywniej uczestniczyć w zakupach. Wynika to z treści, charakteru, terminu i wielkości zakupów, które mogą przekraczać możliwości takich osób – np. trudno sobie wyobrazić, że dana osoba podejmie się naprawy warsztatu produkcyjnego itp. Osobom takim może być także trudniej ponieść koszty niezbędne do udziału w przetargach – zapewnienie bezpieczeństwa wniosków i umów, opłacenie uzyskania certyfikatów podpisu elektronicznego do udziału w przetargach na platformach elektronicznych itp.

Jednakże w przypadku, gdy osoba fizyczna nie posiadająca statusu przedsiębiorcy indywidualnego jest w stanie wykonać wymaganą przez zamawiającego pracę lub świadczyć niezbędną usługę zgodnie z warunkami określonymi w przepisach prawa, a także jest gotowa ponieść wymagane koszty udziału w postępowaniu o udzielenie zamówienia, nie ma mowy o powód, aby odmówić mu tego prawa. Cóż, jeśli taka osoba wygra aukcję, klient nieuchronnie będzie musiał zawrzeć z nią umowę. Choć w praktyce osoby nieposiadające statusu przedsiębiorcy indywidualnego najczęściej występują w roli wykonawców lub wykonawców, gdy klienci dokonują zakupów u jednego dostawcy, to udział takich osób w zamówieniach realizowanych w drodze konkurencyjnej, a zwłaszcza wygrywanie w nich, jest wciąż znacznie rzadszy występowanie.

1 część 5 art. 3 ustawy federalnej z dnia 18 lipca 2011 r. nr 223-FZ „W sprawie zamówień na towary, roboty budowlane i usługi przez określone typy osób prawnych”.

2 str. 2 części 1 łyżka. 3 ustawy federalnej z dnia 18 lipca 2011 r. nr 223-FZ „W sprawie zamówień na towary, roboty budowlane i usługi przez określone typy osób prawnych”.

3 art. 506 i 492 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej.

4 Część 1 łyżka. 31 ustawy federalnej z dnia 24 lipca 2007 r. nr 221-FZ „W sprawie państwowego katastru nieruchomości”.

5 Rozdziały 37, 38 i 39 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej.

6 Rozdział 34 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej.

7 s. 4 art. 3, część 13, art. 34 ust. 1 art. 93 ustawy federalnej z dnia 04.05.2013 nr 44-FZ „W sprawie systemu umów w zakresie zamówień na towary, roboty budowlane i usługi na potrzeby państwa i gmin”.

Na co zwrócić uwagę

Zawierając umowę z osobą fizyczną nie posiadającą statusu przedsiębiorcy indywidualnego Klient powinien zwrócić uwagę na poniższe punkty.

Po pierwsze, konieczne jest zapewnienie klientowi pełnienia funkcji agenta podatkowego w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych (NDFL) w wysokości 13% dla rezydentów podatkowych Federacji Rosyjskiej i 30% w niektórych przypadkach dla osób niebędących rezydenci podatkowi Federacji Rosyjskiej 8 . Zgodnie z przepisami podatkowymi agentami podatkowymi są osoby, którym powierzono obowiązki obliczania, potrącania podatku od podatnika i przekazywania podatków do systemu budżetowego Federacji Rosyjskiej. I to właśnie klientom, czyli organizacjom rosyjskim, w wyniku relacji, z którymi podatnik (osoba fizyczna) uzyskuje dochód, przypisuje się w tym przypadku funkcję agenta podatkowego 9 .

Warto zauważyć, że w przepisach dotyczących zamówień na potrzeby państwowe i komunalne w podobnym przypadku istnieje zasada, zgodnie z którą przy zawieraniu umowy z osobą fizyczną (z wyjątkiem indywidualnego przedsiębiorcy lub innej osoby prowadzącej prywatną praktykę 10) umowa zawiera obowiązkowy warunek obniżenia kwoty należnej osobie fizycznej, dotyczącej kwoty płatności podatków związanych z zapłatą za umowę 11.

Klienci mogą zrobić to samo w ramach 223-FZ: w umowie musi być zapisany zapis o pomniejszeniu płatności o kwotę zapłaty podatku w przypadku zawarcia umowy z osobą fizyczną niebędącą osobą fizyczną niebędącą przedsiębiorcą, a dodatkowo w przypadku korzystania z konkurencji sposobów udzielania zamówień, w dokumentacji zamówienia jako część informacji o trybie zapłaty za roboty budowlane lub usługi 12, a jeżeli w dokumentacji znajduje się projekt umowy, to w tym projekcie. Konieczność wykonania tego ostatniego działania wynika z faktu, że zamawiający nie może z góry wiedzieć, czy wśród uczestników zamówienia znajdzie się osoba fizyczna nie posiadająca statusu przedsiębiorcy indywidualnego, a osoba ta sama podejmując decyzję o udziale w zamówieniu musi wiedzieć, że wysokość oferowanej mu ceny kontraktowej zostanie pomniejszona o kwotę zapłaty podatku.

Po drugie konieczne jest zapewnienie klientowi pełnienia funkcji płatnika składek ubezpieczeniowych.

Zgodnie z prawem federalnym objęte składkami ubezpieczeniowymi- są to wpłaty i inne wynagrodzenia naliczane przez płatników składek ubezpieczeniowych na rzecz osób fizycznych w ramach stosunków pracy i umów cywilnoprawnych, których przedmiotem jest wykonywanie pracy i świadczenie usług. Płatnicy Darowiznami tymi są między innymi organizacje, które przekazują płatności i inne nagrody osobom fizycznym 13.

Podstawowe stawki składek na ubezpieczenie wynoszą 26% na Fundusz Emerytalny Federacji Rosyjskiej i 5,1% na Fundusz Federalnego Obowiązkowego Ubezpieczenia Medycznego (nie opłaca się składek na Fundusz Ubezpieczeń Społecznych Federacji Rosyjskiej z tytułu umów cywilnoprawnych) 14 . W tym przypadku podstawą składek ubezpieczeniowych jest kwota naliczonych wpłat, czyli w podstawę tę wliczony jest także podatek dochodowy od osób fizycznych.

Na przykład, jeśli kwota płatności, biorąc pod uwagę podatek dochodowy od osób fizycznych, wynosi 100 tysięcy rubli, wówczas łączna kwota wydatków klienta wynikających z tej umowy w oparciu o taryfy podstawowe wyniesie 131,1 tysiąca rubli. (100 tysięcy rubli + 31,1%), a sam wykonawca lub wykonawca otrzyma w swoje ręce 87 tysięcy rubli. (100 tysięcy rubli - 13%).

Oczywiście może się zdarzyć, że osoba fizyczna nie posiadająca statusu przedsiębiorcy indywidualnego, biorąca udział w aukcji, wskaże w swoim wniosku propozycję cenową, wierząc, że właśnie taką kwotę powinna otrzymać od klienta. Jednocześnie nie weźmie pod uwagę, że klient nadal musi ponosić koszty opłacania podatku dochodowego od osób fizycznych i składek na ubezpieczenia społeczne. Dlatego też, aby w momencie, gdy taka osoba zostanie zwycięskim oferentem, Klient nie znalazł się w sytuacji, w której w najlepszym przypadku będzie musiał spotkać się z niezrozumieniem ze strony zwycięzcy, a w najgorszym ponieść dodatkowe koszty wykraczające poza początkową cenę umowną zaleca się, aby w dokumentacji zamówienia niezwłocznie wskazać, że propozycja cenowa uczestnika zamówienia będącego osobą fizyczną nie posiadającą statusu przedsiębiorcy indywidualnego musi uwzględniać podatek dochodowy od osób fizycznych oraz składki ubezpieczeniowe.

Warto zaznaczyć, że w odniesieniu do osób fizycznych prowadzących prywatną praktykę istnieją specyficzne cechy zawierania umów.

Osoby te nie mają statusu przedsiębiorców indywidualnych, lecz zgodnie z przepisami podatkowymi samodzielnie obliczają i płacą podatek dochodowy od osób fizycznych15, a także zgodnie z przepisami o składkach na ubezpieczenie samodzielnie płacą te składki16. Ustawodawstwo federalne uwzględnia prywatnych notariuszy jako takie osoby 17 ; prawnicy, którzy założyli własne kancelarie adwokackie 18; obywatele zajmujący się medycyną tradycyjną 19; menedżerowie arbitrażu 20; rzeczoznawcy (jeśli zostanie wybrany ten konkretny sposób prowadzenia tej działalności) 21 ; prywatni detektywi 22, rzecznicy patentowi 23. Jeżeli zamówienie jest realizowane w związku z tego typu działalnością, wówczas Klient nie spełnia obowiązków agenta podatkowego i płatnika składek ubezpieczeniowych. Po trzecie, należy wziąć pod uwagę aspekt z nim związany osoba fizyczna nie posiadająca statusu przedsiębiorcy indywidualnego, z którą zawierana jest umowa. Zgodnie z ustawodawstwem federalnym za dane osobowe uważa się wszelkie informacje dotyczące osoby fizycznej (podmiotu danych osobowych), a przetwarzaniem tych danych jest dowolna czynność (operacja) lub zestaw działań (operacji) wykonana przy użyciu narzędzi automatyzacji lub bez wykorzystania takich środków z danymi osobowymi, w tym gromadzenia, utrwalania, systematyzacji, gromadzenia, przechowywania, wyjaśniania (aktualizowania, zmiany), wydobywania, wykorzystywania, przekazywania (dystrybucji, udostępniania, udostępniania), depersonalizacji, blokowania, usuwania, niszczenia. dane osobowe, natomiast osobą przetwarzającą dane jest operator 24. Przetwarzanie danych osobowych jest dopuszczalne jedynie w określonym wykazie przypadków, do których zalicza się m.in. przypadek, gdy istnieje zgoda podmiotu danych osobowych na przetwarzanie jego danych osobowych, a także przypadki, gdy przetwarzanie danych osobowych dane są realizowane, z zastrzeżeniem publikacji lub obowiązkowego ujawnienia zgodnie z prawem federalnym, lub gdy przetwarzanie danych osobowych jest niezbędne do realizacji i wypełnienia funkcji, uprawnień i obowiązków przypisanych przez ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej. do operatora 25.

Zgodnie z wymogami prawnymi Klient zawiera rejestr umów informacja o zawartych umowach, która w przypadku zawarcia umowy z osobą fizyczną nie posiadającą statusu przedsiębiorcy indywidualnego, obejmuje dane osobowe tej osoby: nazwisko, imię, patronimikę (jeśli występuje), miejsce zamieszkania oraz numer NIP 26 . Tym samym czynnością tą jest przetwarzanie danych osobowych (poprzez umieszczenie tych danych w rejestrze umów, dostęp do nich zapewniany jest osobom trzecim), a Klient pełni rolę operatora.

Nie jest tutaj konieczne uzyskanie zgody podmiotu danych osobowych na to przetwarzanie, ponieważ sytuacja ta mieści się dokładnie w przypadku opisanym powyżej, gdy dane działanie operatora jest wykonywane w związku z nałożeniem na niego odpowiedniego obowiązku przez ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej. Ponadto sytuację tę można również uznać za przypadek, w którym przetwarzane są dane osobowe podlegające publikacji lub obowiązkowemu ujawnieniu zgodnie z prawem federalnym (patrz wyżej).

Istnieje jednak również opinia przeciwna.

Jeżeli uznać rejestr umów za „publicznie dostępne źródło danych osobowych”, to dane osobowe osoby fizycznej można w takim źródle umieścić jedynie za jej pisemną zgodą27. I wówczas, aby zastosować się do tego przepisu prawa, klienci muszą zawrzeć w dokumentacji zamówienia wymóg, aby dana osoba fizyczna w ramach wniosku o udział w zamówieniu przedstawiła pisemną zgodę na przetwarzanie jej danych osobowych. W szczególności opinię tę podziela Ministerstwo Finansów Federacji Rosyjskiej i Ministerstwo Rozwoju Gospodarczego Federacji Rosyjskiej28. Dlatego też, aby uniknąć ewentualnych sytuacji konfliktowych z organami kontrolnymi, w dalszym ciągu zaleca się, aby Klienci zwracali się do osób fizycznych nieposiadających statusu indywidualnego przedsiębiorcy o pisemną zgodę na przetwarzanie danych osobowych, w przypadku uzyskania informacji o umowie, którą z nimi jako jedynym kontrahentem/ wykonawcą lub może zostać z nim zawarta na podstawie wyników przetargu, musi zostać umieszczona w rejestrze umów.

Zauważmy, że jeśli umowa jest zawierana na kwotę nieprzekraczającą 100 tysięcy rubli, a obecnie w praktyce takie umowy są obecnie zawierane najczęściej z osobami fizycznymi nie posiadającymi statusu indywidualnego przedsiębiorcy, to klient nie ma obowiązku umieszczania informacji o tych umowach w rejestrze umów 29, a zatem nie powstają tu w ogóle żadne dodatkowe warunki związane z tematem danych osobowych.

Na koniec należy pamiętać, że umowy z osobami fizycznymi nie posiadającymi statusu przedsiębiorcy indywidualnego (zarówno na podstawie wyników przetargów, jak i w przypadku zamówienia u jednego wykonawcy lub wykonawcy) nie są brane pod uwagę przy ustalaniu wolumenu zakupów, jakie dokonują klienci od małych i średnich przedsiębiorców, gdyż do takich osób nie zalicza się 31. Inaczej mówiąc, poprzez umowy z takimi osobami klient nie będzie w stanie „nadrobić” faktycznego wolumenu tych ukierunkowanych zakupów od małych i średnich przedsiębiorstw do poziomu wymaganego przez odpowiedni regulacyjny akt prawny 30 .

Generalnie trzeba przyznać, że zawarcie umowy z osobą fizyczną nieposiadającą statusu przedsiębiorcy indywidualnego w ramach „223-FZ” wiąże się dla Klienta z dodatkowymi kosztami administracyjnymi w porównaniu do zawarcia umowy z osobą prawną lub przedsiębiorcą indywidualnym. Jednakże, jak wspomniano powyżej, Klient nie ma prawa bezzasadnie ograniczać udziału takich osób w swoich zamówieniach, a zawarcie umowy z tymi osobami mieści się w pełni w istniejących ramach prawnych, pod warunkiem spełnienia odpowiednich wymogów prawnych .

8 GG. 1 i 3 łyżki. 224 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej.

9 Część 1 art. 24 i część 1 art. 226 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej.

10 Więcej szczegółów na temat specyfiki zawierania umowy z osobami prowadzącymi prywatną praktykę znajdziesz poniżej.

11 Część 13 Art. 11 ust. 34 ustawy federalnej z dnia 04.05.2013 nr 44-FZ „W sprawie systemu umów w zakresie zamówień na towary, roboty budowlane i usługi na potrzeby państwa i gmin”.

12 s. 6 godzin 10 szt. 4 ustawy federalnej z dnia 18 lipca 2011 r. nr 223-FZ „W sprawie zamówień na towary, roboty budowlane i usługi przez określone typy osób prawnych”.

13 Część 1 art. 7 i część 1 art. 5 ustawy federalnej z dnia 24 lipca 2009 r. nr 212-FZ „W sprawie składek ubezpieczeniowych na rzecz Funduszu Emerytalnego Federacji Rosyjskiej, Funduszu Ubezpieczeń Społecznych Federacji Rosyjskiej, Federalnego Funduszu Obowiązkowego Ubezpieczenia Medycznego”.

14 s. 1 i 3 godziny 1 łyżka. 12 i ust. 2 część 3, art. 9 ustawy federalnej z dnia 24 lipca 2009 r. nr 212-FZ „W sprawie składek ubezpieczeniowych na rzecz Funduszu Emerytalnego Federacji Rosyjskiej, Funduszu Ubezpieczeń Społecznych Federacji Rosyjskiej, Federalnego Funduszu Obowiązkowego Ubezpieczenia Medycznego”.

15 str. 2 części 1 łyżka. 227 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej.

16 Część 1 art. 14 i ust. 2. Część 1 art. 5 ustawy federalnej z dnia 24 lipca 2009 r. nr 212-FZ „W sprawie składek ubezpieczeniowych na rzecz Funduszu Emerytalnego Federacji Rosyjskiej, Funduszu Ubezpieczeń Społecznych Federacji Rosyjskiej, Federalnego Funduszu Obowiązkowego Ubezpieczenia Medycznego”.

17 art. 8 Podstawy ustawodawstwa Federacji Rosyjskiej dotyczące notariuszy, zatwierdzone przez Sąd Najwyższy Federacji Rosyjskiej w dniu 11 lutego 1993 r. Nr 4462-1.

18 art. 21 ustawy federalnej z dnia 31 maja 2002 r. nr 63-FZ „O adwokaturze i zawodzie prawniczym w Federacji Rosyjskiej”.

19 art. 50 ustawy federalnej z dnia 21 listopada 2011 r. nr 323-FZ „W sprawie podstaw ochrony zdrowia obywateli Federacji Rosyjskiej”.

20 art. 20 ustawy federalnej z dnia 26 października 2002 r. nr 127-FZ „O niewypłacalności (upadłości)”.

21 art. 4 ustawy federalnej z dnia 29 lipca 1998 r. nr 135-FZ „O działalności wycenowej w Federacji Rosyjskiej”.

22 Dział II ustawy Federacji Rosyjskiej z dnia 11 marca 1992 r. nr 2487-1 „O prywatnym detektywie i działalności ochroniarskiej w Federacji Rosyjskiej”.

23 art. 3 ustawy federalnej z dnia 30 grudnia 2008 r. nr 316-FZ „O rzecznikach patentowych”.

24 s. 1, 3 i 2 łyżki. 3 ustawy federalnej z dnia 27 lipca 2006 r. nr 152-FZ „O danych osobowych”.

25 s. 1, 11 i 2 łyżki. 6 ustawy federalnej z dnia 27 lipca 2006 r. nr 152-FZ „O danych osobowych”.

26 art. 4 ust. 1 ustawy federalnej z dnia 18 lipca 2011 r. nr 223-FZ „W sprawie zamówień towarów, robót budowlanych i usług przez niektóre rodzaje osób prawnych”, dekret rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 31 października 2014 r. nr 1132 „ W sprawie trybu prowadzenia rejestru umów zawieranych przez klientów na podstawie wyników przetargów.”

27 Część 1 art. 8 ustawy federalnej z dnia 27 lipca 2006 r. nr 152-FZ „O danych osobowych”.

28 Zob. Pismo Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 20 marca 2015 r. nr 02-02-09/15487 oraz Pismo Ministerstwa Rozwoju Gospodarczego Federacji Rosyjskiej z dnia 16 stycznia 2015 r. nr D28i-54.

29 ust. 3 Regulaminu prowadzenia rejestru umów zawieranych przez klientów na podstawie wyników zamówień, zatwierdzonego dekretem Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 31 października 2014 r. nr 1132 oraz część 15 art. 4 ustawy federalnej z dnia 18 lipca 2011 r. nr 223-FZ „W sprawie zamówień na towary, roboty budowlane i usługi przez określone typy osób prawnych”.

30 Dekret Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 11 grudnia 2014 r. nr 1352 „W sprawie specyfiki udziału małych i średnich przedsiębiorstw w zamówieniach na towary, roboty budowlane i usługi przez określone typy osób prawnych”.

Od 14 sierpnia 2019 roku zmieniono tryb naliczania kar pieniężnych w ramach 44-FZ: usunięto wymóg dotyczący stałej kwoty oraz zmniejszono karę dla SMP i SONO. W artykule znajdziesz wszystkie aktualne zasady. Praca z karami zostanie uproszczona dzięki przykładom sformułowań i praktyki sądowej.

Jeżeli źródłem wsparcia finansowego tego zakupu są dotacje z budżetu, należy je przeprowadzić zgodnie z ustawą nr 44-FZ. Co do zasady instytucje budżetowe zawierają umowy GPC na tzw. małe zakupy, czyli na podstawie paragrafów. 4, 5 godzin 1 łyżka. 93 ustawy nr 44-FZ. Jeżeli umowa GPC jest umową z osobą fizyczną, wówczas podlega ustawie nr 44-FZ i jest uwzględniana w całkowitej rocznej wielkości zamówień. Należy wziąć pod uwagę, że umowa ta nie powinna być zasadniczo umową o pracę i nie powinna regulować stosunków pracy.

Składki ubezpieczeniowe zgodnie z częścią 13 art. 34 ustawy nr 44-FZ nie może być wliczony w cenę umowną. Oznacza to, że Klient nie może ich wstrzymać w przypadku bezpośredniej płatności na rzecz osoby fizycznej i podlega zapłacie przez samego Klienta w przewidziany sposób. W związku z tym nie są one wliczane do całkowitego rocznego wolumenu zakupów.

Instytucja zawarła 10 umów cywilnych na remonty lokali i inne usługi. Czy należy je uwzględnić zgodnie z ustawą nr 44-FZ i czy należy je uwzględnić w wykazie?

Zależy to od tego, na jakiej podstawie nabywane są usługi prawne, sformalizowane umowami cywilnymi.

MUSISZ TO WIEDZIEĆ
Jeśli całkowity roczny wolumen zakupów klienta nie przekracza 100 milionów rubli. i nie ma usługi kontraktowej, klient wyznacza urzędnika (menedżera umowy) odpowiedzialnego za realizację zakupu lub kilku zakupów, w tym realizację każdej umowy (część 2 art. 38 ustawy nr 44-FZ). Kierownik kontraktu musi posiadać wykształcenie wyższe lub dodatkowe wykształcenie zawodowe w dziedzinie zamówień publicznych (część 6, art. 38 ustawy nr 44-FZ)

Jeżeli instytucja przyjęła Regulamin zamówień publicznych, wówczas instytucja budżetowa może zakupić takie usługi zgodnie z ustawą nr 223-FZ. Jeżeli źródłem wsparcia finansowego zakupu są dotacje z budżetu, należy je przeprowadzić zgodnie z ustawą nr 44-FZ. Co do zasady instytucje budżetowe zawierają umowy GPC na tzw. małe zakupy, czyli na podstawie paragrafów. 4, 5 godzin 1 łyżka. 93 ustawy nr 44-FZ. Przy zawieraniu umowy na tej podstawie nie stosuje się wymogu „głównego” artykułu prawa regulującego tryb zawarcia umowy (art. 34 „Umowa”). Oznacza to, że w przypadku „małych” zakupów umowę można zawrzeć w dowolnej formie przewidzianej w Kodeksie cywilnym Federacji Rosyjskiej dla transakcji.

Pomimo tego, że umowy zawierane na podstawie ust. 4, 5 godzin 1 łyżka. 93 ustawy nr 44-FZ można zawrzeć w dowolnej formie, w tym poprzez wystawienie faktury, warto pamiętać, że takie umowy muszą koniecznie być przewidziane w harmonogramie zamówień instytucji budżetowej na dany rok.

WAŻNY!
Specyfikację planów i harmonogramów składania zamówień na lata 2015-2016 w jednolitym systemie informacyjnym zatwierdzono wspólnym zarządzeniem Ministerstwa Rozwoju Gospodarczego Rosji nr 182, Skarbu Państwa Rosji nr 7n z dnia 31 marca 2015 r. (Zarządzenie nr 182/7n).

Zgodnie z klauzulą ​​4 załącznika do zarządzenia nr 182/7n, informacja o planowanych zakupach zgodnie z klauzulą ​​4 części 1 art. 93 ustawy nr 44-FZ, jest wskazane w kolumnach 1, 9 i 13 formularza harmonogramu w jednym wierszu dla każdego kodu klasyfikacji budżetowej w wysokości rocznej kwoty środków).

Jeżeli zgodnie z umowami GPC zakupy nie przekroczyły 100/400 tysięcy rubli, należy je uwzględnić w harmonogramie.

Zatem instytucja budżetowa musi uwzględnić w harmonogramie na odpowiedni rok zakupy sformalizowane w drodze umów cywilnych na podstawie ust. 4, 5 godzin 1 łyżka. 93 ustawy nr 44-FZ.

Informacje o takich umowach nie są zamieszczane w rejestrze umów.

Czy składki na ubezpieczenie, w szczególności na Fundusz Emerytalny Federacji Rosyjskiej, mogą być wliczone w cenę umowy, jeżeli umowa jest zawarta z osobą fizyczną niebędącą przedsiębiorcą indywidualnym?

Do ceny kontraktowej nie można wliczyć składek ubezpieczeniowych.

Jeżeli umowa jest zawierana z osobą fizyczną, umowa zawiera obowiązkowy warunek zmniejszenia kwoty do zapłaty o kwotę płatności podatkowych związanych z zapłatą za umowę (część 13, art. 34 ustawy nr 44-FZ). To stwierdzenie jest prawdziwe wyłącznie w odniesieniu do osób fizycznych niebędących indywidualnymi przedsiębiorcami lub inne osoby prowadzące prywatną praktykę.

WAŻNY!
Stanowisko to znajduje odzwierciedlenie w piśmie Ministerstwa Rozwoju Gospodarczego Rosji z dnia 28 października 2014 r. nr D28i-2266: „wg sub. 2 s. 1 sztuka 228 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, jeżeli osoby fizyczne uzyskują dochód ze sprzedaży posiadanej przez siebie nieruchomości, samodzielnie obliczają i płacą podatek na podstawie kwoty uzyskanego dochodu. Zatem warunek pomniejszenia kwoty należnej osobie fizycznej o kwotę zapłaconego podatku jest obowiązkowy przy zawieraniu umowy z osobą fizyczną i zawarty jest w projekcie umowy.”

Co do zasady umowa zawarta z osobą fizyczną wskazuje, że kwota zapłacona jej na podstawie umowy jest pomniejszana o kwotę podatku dochodowego od osób fizycznych – 13%. Jednocześnie uczestnik zamówienia (osoba fizyczna) w złożonym przez siebie wniosku nie uwzględnia i nie wskazuje kwoty podatku dochodowego od osób fizycznych.

W związku z tym na kliencie ciąży obowiązek odprowadzania do budżetu podatku dochodowego od osób fizycznych potrącanego w momencie faktycznej wypłaty wynagrodzenia danej osobie.

Jeśli chodzi o składki ubezpieczeniowe, zgodnie z ustawą federalną z dnia 24 lipca 2009 r. nr 212-FZ „W sprawie składek ubezpieczeniowych na fundusz emerytalny Federacji Rosyjskiej, Fundusz Ubezpieczeń Społecznych Federacji Rosyjskiej, Federalny Fundusz Obowiązkowego Ubezpieczenia Medycznego, ” wszystkie organizacje są ubezpieczającymi i płatnikami składek ubezpieczeniowych.

Kwota płatności wynikających z umów na rzecz osoby fizycznej podlega składkom ubezpieczeniowym na rzecz Funduszu Emerytalnego Federacji Rosyjskiej i Federalnego Funduszu Obowiązkowego Ubezpieczenia Zdrowotnego. Kwota wynagrodzenia jest uwzględniana w podstawie obliczenia tych składek ubezpieczeniowych w całości w dniu jej naliczenia (część 1 artykułu 7, część 1 artykułu 8, ustęp 1 artykułu 11 ustawy nr 212-FZ).

Naraz składki ubezpieczeniowe nie dotyczą podatków, których wykaz ustala art. 13-15 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej. Zatem składki ubezpieczeniowe na mocy części 13 art. 34 ustawy nr 44-FZ nie może być wliczony w cenę umowną. Oznacza to, że Klient nie może ich wstrzymać w przypadku bezpośredniej płatności na rzecz osoby fizycznej i podlega zapłacie przez samego Klienta w przewidziany sposób.

Stanowisko to potwierdzają wnioski Ministerstwa Rozwoju Gospodarczego Rosji zawarte w piśmie nr D28i-1889 z dnia 30 września 2014 roku.

Zgodnie z paragrafem 16 art. 3 ustawy federalnej z dnia 5 kwietnia 2013 r. nr 44-FZ „W sprawie systemu umów w zakresie zamówień na towary, roboty budowlane i usługi na potrzeby państwa i gmin” (zwanej dalej ustawą nr 44-FZ) , zatwierdza się całkowity roczny wolumen zakupów na dany rok obrotowy, całkowitą kwotę wsparcia finansowego na rzecz zakupów przez klienta zgodnie z Ustawą o systemie umów, w tym na opłacenie umów zawartych przed rozpoczęciem określonego roku obrotowego oraz płatne w określonym roku obrotowym.

W związku z tym, ponieważ całkowity roczny wolumen zakupów powstaje wyłącznie z zakupów dokonanych w ramach ustawy nr 44-FZ i dla odpowiedniego roku budżetowego (na przykład 2016), wówczas przy obliczaniu całkowitego wolumenu zakupów w 2016 r. konieczne jest uwzględnienie wielkości środków finansowych wyłącznie na zamówienia w 2016 r.

Przy obliczaniu całkowitego rocznego wolumenu zamówień na rok 2016, oprócz wielkości wsparcia finansowego zamówień w roku 2016, należy uwzględnić płatności za umowy zawarte przed rozpoczęciem określonego roku obrotowego (tj. przed początkiem 2016 r. : w 2015 r.) i płatne w określonym roku obrotowym (tj. 2016 r.).