Prawidłowo wypełniamy zgłoszenie transakcji kontrolowanych. Jak wypełnić zawiadomienie o transakcjach kontrolowanych? Zawiadomienie o instrukcji transakcji kontrolowanych

22 maja 2017 r. upływa termin składania zawiadomień o transakcjach kontrolowanych za 2016 r. Czy Twoja organizacja powinna zgłaszać transakcje kontrolowane i na co należy zwrócić uwagę, przygotowując powiadomienie w 1C: Księgowość 8 CORP wersja 3.0 - program BUKH.1C, powiedzieli eksperci 1C.

Kto musi złożyć zawiadomienie

Podatnicy, którzy dokonali w 2016 r. transakcji uznanych za kontrolowane na podstawie rozdziału 14.4 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, są zobowiązani do złożenia zawiadomienia o takich transakcjach organom podatkowym (klauzula 1, art. 105 ust. 16 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej) .

Na podstawie informacji zawartych w zawiadomieniu organy podatkowe mają prawo zweryfikować kompletność naliczenia i zapłaty podatków w związku z transakcjami pomiędzy podmiotami powiązanymi.

Powiadomienie musi zostać złożone przez każdą ze stron transakcji, w tym korzystających ze specjalnych reżimów (USN, ESHN, UTII) (klauzule 3-4, klauzula 2, art. 105.14 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Jeżeli obie strony transakcji stosują specjalne reżimy, wówczas takie transakcje nie są kontrolowane (klauzule 3, 4, ust. 2, art. 105.14 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Forma i procedura wypełniania zawiadomienia o transakcjach kontrolowanych została zatwierdzona zarządzeniem nr ММВ-7-13/ z dnia 27 lipca 2012 r. Federalnej Służby Podatkowej Rosji. [e-mail chroniony] Powiadomienie o transakcjach kontrolowanych za rok 2016 należy złożyć nie później niż 22 maja 2017 r. (Klauzula 2, art. 105.16 rosyjskiego kodeksu podatkowego).

W programie „1C: Accounting 8 CORP” w wersji 3.0 opracowano wyspecjalizowany podsystem do przygotowywania powiadomienia o kontrolowanych transakcjach, który umożliwia automatyczne wypełnianie, sprawdzanie, drukowanie i przesyłanie powiadomienia w formie elektronicznej.

Co oznacza transakcja

Organy regulacyjne wielokrotnie wyjaśniały, że termin „transakcja” do celów podatkowych nie jest zdefiniowany w Ordynacji podatkowej, dlatego pojęcie to jest używane w znaczeniu stosowanym przez ustawodawstwo cywilne Federacji Rosyjskiej (patrz pisma Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 04.08.2015 nr 03-01-18/44884, z dnia 13.01.2014 nr 03-01-18/352).

Zgodnie z Kodeksem cywilnym Federacji Rosyjskiej transakcje są uznawane za działania obywateli i osób prawnych mające na celu ustanowienie, zmianę lub zniesienie praw i obowiązków obywatelskich (art. 153 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej).

W „1C: Accounting CORP” w wersji 3.0 transakcja oznacza transakcje biznesowe odzwierciedlone w systemie księgowym. W większości przypadków jedna transakcja jest oddzielną linią dokumentu podstawowego. Podczas automatycznego generowania wstępnej listy kontrolowanych transakcji program analizuje 17 rodzajów dokumentów - Realizacja (akt, faktura), Odbiór (akt, faktura), Raport sprzedaży detalicznej, Odbiór sprzętu, Odbiór wartości niematerialnych, Przekazanie środka trwałego, Przekazanie wartości niematerialnych itp.

Jakie transakcje w 2016 roku uznaje się za kontrolowane

Do celów podatkowych transakcje kontrolowane to transakcje między podmiotami powiązanymi, a także transakcje z nimi utożsamiane, z uwzględnieniem przepisów przewidzianych w art. 105 ust. 14 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, a mianowicie:

1. Transakcje między rosyjskimi podmiotami powiązanymi, jeżeli kwota rocznego dochodu z tych transakcji przekracza 1 mld RUB. (klauzula 1 klauzula 2 artykuł 105.14 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

2. Transakcje pomiędzy rosyjskimi podmiotami powiązanymi, jeżeli jedna ze stron transakcji jest płatnikiem MET, przedmiotem transakcji jest kopalina podlegająca MET, a kwota dochodu za rok z tych transakcji przekracza 60 mln RUB. (klauzula 2 klauzula 2, klauzula 3 artykuł 105.14 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

3. Transakcje między rosyjskimi podmiotami powiązanymi, jeżeli jedna ze stron transakcji stosuje specjalny reżim (USHN lub UTII), a kwota dochodu za rok z tych transakcji przekracza 100 mln rubli. (klauzula 3 klauzula 2, klauzula 3 artykuł 105.14 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

4. Transakcje między rosyjskimi podmiotami powiązanymi, jeżeli jedna ze stron transakcji jest zwolniona z podatku dochodowego (w tym płatnik STS) lub stosuje stawkę podatku 0%, a kwota dochodu za rok z tych transakcji przekracza 60 mln rubli . (klauzula 4 klauzula 2, klauzula 3 artykuł 105.14 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

5. Transakcje między rosyjskimi podmiotami powiązanymi, jeżeli jedna ze stron transakcji stosuje specjalne ulgi w podatku dochodowym, a kwota dochodu za rok z tych transakcji przekracza 60 mln rubli. (klauzule 5 - 7 ust. 2, ust. 3 art. 105.14 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

6. Transakcje z zagranicznymi podmiotami powiązanymi, niezależnie od dochodu (klauzula 1, art. 105.14 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 10 maja 2016 r. Nr 03-01-18 / 28673).

7. Transakcje między rosyjskimi podmiotami powiązanymi z udziałem niezależnych „formalnych” pośredników, niezależnie od dochodów (klauzula 1, klauzula 1, artykuł 105.14 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 29 sierpnia 2012 nr 03-01-18/6-115).

8. Transakcje z organizacjami zagranicznymi dotyczące towarów światowego handlu dewizowego, jeżeli kwota dochodu z takich transakcji z jedną osobą przekracza rocznie 60 milionów rubli. (podpunkty 2, punkt 1, punkty 5 - 8 artykułu 105.14 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

9. Transakcje ze spółkami offshore, których roczny dochód przekracza 60 mln rubli. (ust. 3 ust. 1, ust. 7 art. 105 ust. 14 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Należy mieć na uwadze, że sąd może uznać transakcję za kontrolowaną, nawet jeśli nie posiada ona wskazanych cech. Jest to możliwe, jeśli istnieją wystarczające podstawy, aby sądzić, że transakcja ta należy do grupy podobnych transakcji dokonywanych w celu ukrycia transakcji kontrolowanej (klauzula 10, art. 105 ust. 14 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).

Klauzula 4 art. 105.14 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej określa listę transakcji, które nie są uznawane za kontrolowane, jako wyjątek (na przykład pożyczki międzybankowe na okres do siedmiu dni, transakcje na świadczenie odsetek- darmowe pożyczki między rosyjskimi podmiotami powiązanymi itp.).

W programie „1C: Accounting 8 CORP” w wersji 3.0 większość kontrolowanych transakcji jest ustalana automatycznie. Transakcje, które znajdują odzwierciedlenie w ręcznych operacjach lub niestandardowych dokumentach, użytkownik powinien zarejestrować za pomocą specjalnego dokumentu Inne transakcje kontrolowane, który jest dostępny za pośrednictwem hiperłącza o tej samej nazwie z formularza .

Które osoby są uważane za współzależne

Kryteria współzależności osób, a także tryb ustalania udziału jednej organizacji w innej organizacji lub osoby w organizacji określa rozdział 14.1. NK RF.

W wersji 3.0 „1C: Accounting CORP” lista osób współzależnych nie może zostać ustalona automatycznie. Informacje o współzależnych kontrahentach, w tym niezależnych formalnych pośrednikach, muszą być umieszczone w rejestrze informacji Osoby współzależne, który jest dostępny z formularza Asystent przygotowania powiadomienia o transakcji kontrolowanej.

Jak ustalić wysokość dochodu z transakcji

Kwotę dochodu z transakcji za rok kalendarzowy ustala się, dodając kwoty dochodu uzyskanego z takich transakcji z jedną osobą (osobami powiązanymi) za rok kalendarzowy, biorąc pod uwagę procedurę uznawania dochodu określoną w rozdziale 25 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej (klauzula 9, art. 105.14 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

W praktyce oznacza to, co następuje:

• o sterowalności transakcji decyduje wysokość przychodu z transakcji ze sprzedającym i nie stosuje się pojęcia „wydatków kupującego”;
• konieczne jest uwzględnienie całkowitego dochodu ze wszystkich transakcji, a nie tylko dochodu uzyskanego tylko przez jedną stronę;
• dochód ustala się bez podatku VAT, akcyzy i ceł.

Przy ustalaniu wysokości przychodów z transakcji za rok kalendarzowy do obliczenia kryterium sumy nie uwzględnia się dochodów z transakcji, które nie są brane pod uwagę przy ustalaniu podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym zgodnie z rozdziałem 25 Ordynacji podatkowej Federacja Rosyjska (pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 13.01.2014 nr 03-01-18/349).

W „1C: Accounting 8 CORP” edycja 3.0 kwota dochodu z transakcji jest obliczana automatycznie na podstawie podstawowych dokumentów odzwierciedlonych w systemie księgowym, ale podczas wypełniania powiadomienia użytkownik ma możliwość dostosowania wskaźników.

Przygotowanie zawiadomienia w „1C: Księgowość 8 CORP” (wersja 3.0)

Jak zacząć

Aby uzyskać dostęp do podsystemu przygotowywania powiadomień o transakcjach kontrolowanych należy włączyć odpowiednią funkcjonalność aplikacji.

Funkcjonalność jest konfigurowana za pomocą hiperłącza o tej samej nazwie z sekcji Główna rzecz. Zakładka Kontrolowane transakcje musisz ustawić flagę o tej samej nazwie.

Aby podsystem rozpoznawał transakcje jako kontrolowane, a następnie poprawnie je klasyfikował, konieczne jest sprawdzenie kompletności i poprawności wypełnienia danych w katalogach Kontrahenci oraz Nomenklatura, bo według kodów:

• kraj rejestracji na karcie kontrahenta jest określany automatycznie, jeśli należy on do stref offshore;
• TN VED w karcie nomenklatury automatycznie określa swoją przynależność do towarów światowego handlu giełdowego.

Dla wygody pracy z transakcjami kontrolowanymi program został zaprojektowany Asystent przygotowania powiadomienia o transakcji kontrolowanej(Rys. 1), dostępne za pośrednictwem hiperłącza Asystent przygotowania powiadomienia(rozdział Raporty - Transakcje kontrolowane).

Przygotowanie zawiadomienia o transakcjach kontrolowanych obejmuje trzy główne kroki:

• wprowadzenie informacji wstępnych i wypełnienie listy transakcji kontrolowanych;
• wskazanie dodatkowych informacji dla obiektów, które znalazły się na utworzonej w pierwszym etapie liście transakcji kontrolowanych;
• analiza informacji zbiorczych, tworzenie, weryfikacja i przesyłanie zawiadomień o transakcjach kontrolowanych w formie elektronicznej w celu przesłania do organów podatkowych.

Aby wypełnić powiadomienie, wystarczy wykonać wszystkie czynności, klikając kolejno hiperłącza zgrupowane w formularzu Asystent zgodnie z powyższymi krokami.

Przydatne materiały instruktażowe dotyczące przygotowania zgłoszenia

1. Więcej informacji o tym, które osoby są uznawane za współzależne, a które transakcje są uznawane za kontrolowane, jakie konsekwencje może prowadzić do zawarcia tych transakcji można znaleźć w „Katalog biznesowy: Aspekty prawne” w dziale „Wsparcie prawne”

2. Zaktualizowany artykuł na temat przygotowania powiadomienia o kontrolowanych transakcjach w „1C: Księgowość 8 CORP” (wersja 3.0) znajduje się w sekcji „Wsparcie technologiczne dla zastosowanych rozwiązań”

5. Nagranie wideo wykładu w 1C: Sala wykładowa z dnia 24.03.2016 r. „Ceny transferowe: praktyka stosowania, przygotowanie zawiadomienia o kontrolowanych transakcjach na 2015 r. W 1C: Enterprise 8” z udziałem przedstawicieli Federalnej Służby Podatkowej Rosji i ekspertów 1C.

Zgodnie z wymogami rozdziału 14.4 Ordynacji podatkowej wszyscy podatnicy powinni zgłaszać organom kontroli skarbowej tzw. transakcje kontrolowane. O tym, które transakcje zalicza się do transakcji kontrolowanych, jak szybko i bezbłędnie wypełnić zawiadomienie o transakcjach kontrolowanych oraz kiedy należy je złożyć do organów skarbowych przeczytasz w tym artykule.

Powody zgłoszenia

Konieczność raportowania transakcji kontrolowanych pojawiła się stosunkowo niedawno, bo w 2012 roku. Do tego czasu rząd Federacji Rosyjskiej postanowił przejąć kontrolę nad procesami cen transferowych w firmach. Zmiany w przepisach wymusiły na podatnikach wypracowanie nowych procesów biznesowych, pozwalających na prawidłową strukturę transakcji kontrolowanych oraz określenie metodologii kalkulacji cen dla nich.

W ramach raportowania transakcji kontrolowanych firmy są zmuszone do zebrania pakietu dokumentów potwierdzających, potwierdzających przejrzystość i ważność dokonywanych transakcji biznesowych. Choć obecne instrukcje wypełniania zawiadomienia o transakcjach kontrolowanych nie zawierają jasno określonych zasad dotyczących formatu dokumentów potwierdzających, ich liczby i treści, samo zawiadomienie sporządzane jest w formie uregulowanej przepisami prawa i składane corocznie.

Niuanse legislacyjne

Dla celów podatkowych, a także z uwzględnieniem przepisów i norm art. 105.16 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej zwyczajowo klasyfikuje się jako transakcje kontrolowane transakcje z udziałem podmiotów powiązanych, a także podobne transakcje spełniające kryteria ust. 1 art. 105.14 Kodeksu.

Główne kryteria i oznaki współzależności osób, a także procedurę ich określania, określono w rozdz. 14.1 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Tutaj na przykład mówi się, że transakcje są zawsze uznawane za współzależne, w których:

• w ciągu jednego roku kalendarzowego otrzymano ponad 60 milionów rubli;
• jedna strona została zwolniona z obowiązku zapłaty podatku dochodowego lub miała prawo do jego obliczenia według stawki 0%, podczas gdy druga strona nie korzystała z takich korzyści;
• obaj uczestnicy są zameldowani/zamieszkują/posiadają status rezydenta w Federacji Rosyjskiej.

Zgodnie z obowiązującymi przepisami podatkowymi rosyjscy podatnicy (firmy, handlowcy, notariusze i prawnicy), którzy dokonali co najmniej jednej transakcji kontrolowanej w minionym roku kalendarzowym, są zobowiązani do powiadomienia o tym swojego inspektoratu FTS.

Aby spełnić wymagania ustawodawców, konieczne jest sporządzenie zawiadomienia o transakcjach kontrolowanych za rok 2017, którego forma jest zgodna z zarządzeniem Federalnej Służby Podatkowej Rosji nr ММВ-7-13 /

Obecnie wypełnienie tego dokumentu oznacza ujawnienie dużej ilości informacji o każdej kontrolowanej operacji, a także posiadanie pewnej wiedzy niezbędnej do prawidłowego przygotowania raportów.

Jakie dane należy pokazać

W zależności od rodzaju i cech konkretnej transakcji w dokumencie wyświetlane są różne informacje. Rozważając zwykły przykład wypełnienia zawiadomienia o transakcjach kontrolowanych za rok 2017, możemy stwierdzić, że raport zawiera zazwyczaj dane dotyczące następujących transakcji gospodarczych:

• najem nieruchomości, a także jej nieodpłatny odbiór;
• transakcje papierami wartościowymi własnymi i nabytymi;
• transakcje budowlane;
• różne operacje agencyjne;
• transakcje, w ramach umów kredytowych i uzyskiwania pożyczek;
• naprawienie szkody spowodowanej nienależytym wykonaniem zobowiązań.

Należy zauważyć, że niektóre dochody nie są związane z kontrolowanymi transakcjami. W związku z tym nie podlegają one refleksji w ogłoszeniu. Należą do nich kwoty otrzymane w wyniku przeszacowania wartości walut i zobowiązań, metali szlachetnych, papierów wartościowych i innego mienia. Powyższe dotyczy również dochodów z tytułu udziałów kapitałowych, dywidend oraz kwot odtworzonych rezerw.

Formularz dokumentu i zasady wypełniania

Przy opracowywaniu tego dokumentu wskazane jest uwzględnienie wszystkich wymagań rozdziałów 14.2 i 14.3 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Obowiązująca procedura wypełniania zawiadomienia o transakcjach kontrolowanych przewiduje przestrzeganie następujących zasad:

• Na podstawie wyników minionego roku kalendarzowego sporządzane jest tylko jedno zawiadomienie, które odzwierciedla informacje o wszystkich transakcjach podlegających kontroli.
• Formularz można wypełnić na komputerze lub ręcznie. W takim przypadku należy użyć atramentu niebieskiego/fioletowego/czarnego.
• Wszystkie pola powiadomień muszą być wypełnione od lewej do prawej.
• Pola tekstowe są pisane wielkimi drukowanymi literami.
• Numery telefonów są oznaczane zaczynając od symbolu „+” lub cyfry 8 bez spacji.
• Niedopuszczalne jest wymazanie, poprawianie, stosowanie środków korygujących.
• Formularz jest drukowany tylko po jednej stronie arkusza.
• W przypadku braku jakiegokolwiek wskaźnika, w tym polu należy umieścić myślniki.
• W powiadomieniu używane są wyłącznie jednostki miary wymienione bezpośrednio w klasyfikatorze OKEI.
• Podatnik musi wyrazić wszystkie wskaźniki wartości w pełnych rublach. Liczby zaokrągla się zgodnie z zasadami matematyki do najbliższej liczby całkowitej: kwoty mniejsze niż 50 kopiejek nie są brane pod uwagę, a kwoty powyżej 50 kopiejek zaokrągla się w górę do pełnego rubla. Wymóg ten staje się niezbędny w przypadku dużej liczby kontrolowanych transakcji.
• Jeżeli w dokumentach pierwotnych wartość ilościowa jest wskazana jako liczba ułamkowa, przy wypełnianiu zgłoszenia jest ona zaokrąglana zgodnie z powyższymi zasadami.
• Jeżeli kontrolowana transakcja została przeprowadzona w walucie obcej, musi to znaleźć odzwierciedlenie w dokumencie w rublach rosyjskich. Ponadto do ponownego obliczenia stosuje się kurs krzyżowy, który obowiązywał w dniu odzwierciedlenia operacji w rachunkowości.

Wielu księgowych zastanawia się, jak powinno być numerowane zawiadomienie o transakcji kontrolowanej. Przykład wypełnienia tego dokumentu pokazuje, że jego strony muszą być ponumerowane, począwszy od strony tytułowej. W specjalnie do tego wyznaczonych komórkach zapisywane są liczby „00001”, „00002” i dalej w kolejności.

Uwaga: jeśli zgłoszenie jest wypełniane przez osobę fizyczną, która nie jest zarejestrowana jako indywidualny przedsiębiorca, NIP nie może zostać umieszczony. Następnie musisz wypełnić dane osobowe. Na osobie tytułowej należy podać informacje o dokumencie tożsamości, dacie i miejscu urodzenia, obywatelstwie.

Skład powiadomienia

• Strona tytułowa: zawiera ogólne informacje o podatniku.
• Sekcje 1A i 1B – ujawniają istotę transakcji oraz wskazują informacje o ich przedmiocie.
• Sekcja 2 - wypełnić w odniesieniu do transakcji zawieranych z osobami prawnymi.
• Sekcja 3 - uzupełnienie transakcji z osobami fizycznymi, notariuszami, przedsiębiorcami, prawnikami.

Nie wszyscy dyrektorzy firm wiedzą, czy muszą podpisywać zawiadomienia o transakcjach kontrolowanych. Przykład wypełnienia tego dokumentu wskazuje, że musi on być poświadczony podpisem szefa i opieczętowany przez organizację. Jeśli firma zdecydowała się na pracę bez pieczęci i ustaliła to postanowienie w dokumentach założycielskich, nie jest konieczne stemplowanie protokołu.

Zasady grupowania

Ustawodawca dał podatnikom możliwość grupowania transakcji na zasadzie jednorodności. Przy wykonywaniu tego prawa stosuje się przepisy art. 38 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, który określa definicje jednorodności i tożsamości. Kierując się ust. 5 art. 105,7 Kodeksu, spółka będzie mogła prawidłowo dzielić transakcje na grupy. Nie zapomnij również przestudiować przepisów art. 105,5. Pomogą one określić kryteria porównywalności.

Jeżeli jakichkolwiek transakcji nie można uznać za jednorodne, niezbędne informacje na ich temat powinny znaleźć się w osobnych kolumnach zgłoszenia. Często zdarza się to przy zakupie kilku partii towaru. Wówczas łączna liczba arkuszy sekcji B musi być zgodna z liczbą operacji dla każdego nagłówka.

Jakie są terminy składania

Rosyjski kodeks podatkowy jednoznacznie odpowiada na to pytanie: powiadomienie o kontrolowanych transakcjach musi zostać zakończone po zakończeniu okresu sprawozdawczego. Będzie musiał zostać złożony do kontroli FTS w miejscu rejestracji przed 20 maja roku następującego po roku, w którym miały miejsce transakcje kontrolowane. Odpowiedni imperatyw zawiera treść art. 105.16 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Zawiadomienie można przekazać osobiście do biura swojej kontroli FTS, wysłać na jego adres listem poleconym lub przesłać za pośrednictwem elektronicznych kanałów komunikacji. Wybór jednej lub drugiej metody nie jest regulowany przez Ordynację podatkową, wszystko zależy tylko od chęci i możliwości osoby zgłaszającej.

Termin realizacji w 2018r

Co roku organizacje (osoby fizyczne) muszą zawiadamiać inspekcje podatkowe o sfinalizowanych transakcjach kontrolowanych. W 2018 r. (nie później niż do 21 maja 2017 r.) inspektoraty muszą zostać poinformowane o transakcjach kontrolowanych dokonanych w 2017 r. Termin zostaje przesunięty na 21-go, ponieważ 20 maja 2018 r. to niedziela

Co się stanie, jeśli nie prześlesz

Jeśli nie wiesz, jak wypełnić zawiadomienie o transakcjach kontrolowanych, nie jest to powód, aby nie przesyłać tego formularza podatkowego. Dla tych, którzy nie przekażą tego dokumentu do kontroli Federalnej Służby Podatkowej, sprawcy grozi grzywna w wysokości 5 tysięcy rubli.

Gdzie zabrać

Spółki i ich wydzielone pododdziały dostarczają wypełniony i należycie podpisany dokument do inspektoratu FTS w miejscu ich rejestracji. Osoby fizyczne mogą zgłaszać się w miejscu zamieszkania.

W przypadku największych rosyjskich firm obowiązuje podobna procedura: wypełniają one stosowany obecnie formularz zgłoszenia transakcji kontrolowanych zgodnie z powyższymi zasadami i składają go do organu podatkowego, w którym są na tej podstawie zarejestrowane.

Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej zobowiązuje wszystkie organizacje, osoby fizyczne, indywidualnych przedsiębiorców, notariuszy do zgłaszania się do służby podatkowej w sprawie zawarcia kontrolowanych transakcji. W tym celu przedstawiciele biznesu muszą złożyć specjalne powiadomienie do IFTS.

Zasadniczo transakcje kontrolowane to umowy między podmiotami powiązanymi lub transakcje, które są z nimi utożsamiane przez prawo.

Drodzy Czytelnicy! Artykuł mówi o typowych sposobach rozwiązywania problemów prawnych, ale każdy przypadek jest indywidualny. Jeśli chcesz wiedzieć jak dokładnie rozwiązać twój problem- skontaktuj się z konsultantem:

ZGŁOSZENIA I TELEFONY PRZYJMUJEMY 24/7 i 7 dni w tygodniu.

Jest szybki i JEST WOLNY!

Przykładem mogą być kontrakty, które przynoszą ponad 60 milionów zysku. Do tego warunku dodaje się jeszcze dwa warunki - terytorium rejestracji wszystkich partnerów musi być Rosją, a jeden z uczestników płaci podatek dochodowy, a drugi nie.

Główne przepisy

Wymagane dane i odniesienia prawne

Relacje powstające w procesie zawierania transakcji kontrolowanych reguluje Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej. Zgodnie z art. 105 ust. 16 do takich umów zalicza się umowy zawarte pomiędzy podmiotami powiązanymi. Artykuł 105.14 w ust. 1 uzupełnia główny wykaz operacji.

Rozdział 14.1 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej zawiera oznaki związku między osobami, które zawierają transakcję. Można go wykorzystać do określenia, czy umowa będzie kontrolowana.

Główne kryteria to:

• Jeżeli transakcja za rok przyniosła dochód przekraczający kwotę 60 mln.
• W przypadku, gdy jeden uczestnik transakcji jest zwolniony z zapłaty podatku naliczonego od zysku. Nawet jeśli dano możliwość obliczenia po stawce zerowej. Jednak druga strona umowy nie ma takich uprawnień.
• Jeżeli prowadzono handel zagraniczny, kontrahenci muszą być rezydentami Rosji lub posiadać rejestrację na terytorium Federacji Rosyjskiej.

Zgodnie z prawem podatnik, który zawarł co najmniej jedną taką transakcję, musi to zgłosić do urzędu skarbowego.

W tym celu wydawany jest specjalny formularz powiadamiania o transakcjach kontrolowanych. Jednolitą próbkę tego dokumentu można znaleźć w zarządzeniu Federalnej Służby Podatkowej Federacji Rosyjskiej nr ММВ-7-13/524.

W 2019 r. wypełnienie tego formularza wiąże się z dostarczeniem do urzędu skarbowego dużej ilości informacji o transakcji. Dlatego należy przygotować się do przygotowania formularza. To, jakie dane zostaną odzwierciedlone w dokumencie, zależy od rodzaju umowy i jej cech.

Zazwyczaj przykład wypełnienia zawiera informacje o następującym charakterze:

• wynajem lub bezpłatne korzystanie z nieruchomości;
• transakcje z wykorzystaniem własnych i nabytych papierów wartościowych;
• umowy dotyczące budowy;
• transakcje z agentami;
• kredyty i pożyczki;
• ewentualnych operacji na pokrycie szkody z tytułu niewykonania zobowiązań wynikających z umowy.

Istnieje również rodzaj dochodu, którego nie można zakwalifikować jako kontrolowanego i nie trzeba go uwzględniać w zgłoszeniu.

Przydziel takie:

• otrzymane w wyniku przeszacowania wartości waluty;
• zmiany w zakresie zaangażowania;
• wzrost cen metali szlachetnych i papierów wartościowych;
• dochody z dywidend, transakcji kapitałowych, z funduszy rezerwowych.

Formularz zgłoszenia transakcji kontrolowanych:

Jakie przedmioty obejmuje umowa

Dane wpisane do zgłoszenia zależą również od tego, jakiego rodzaju transakcja została zawarta.

Istnieją cztery główne:

Zatwierdzona procedura formularza zgłoszenia transakcji kontrolowanej

Dokument zgłoszenia dzieli się na następujące części:

Ogłoszenie oparte na tej strukturze należy złożyć dla każdej z transakcji lub dla określonej grupy umów.

Przegląd tego samego typu schematu

Zgodnie z pismem Federalnej Służby Podatkowej z dnia 30 sierpnia 2012 r. należy podać szczegółowe informacje o wszystkich transakcjach dokonywanych w ramach transakcji kontrolowanych. Ale w przypadku dużego biznesu takich danych może być bardzo dużo.

Dlatego możliwe jest łączenie umów tego samego rodzaju w ramach ustawodawstwa - Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, art. 105 ust. 7 ust. 5. Dokument ten nie precyzuje jednak kryteriów. Mogą więc istnieć rozbieżności między wersją podatnika a Federalną Służbą Podatkową w zakresie rozumienia znaczenia tej części ustawy.

W celu wygodniejszego korzystania z łączenia transakcji tego samego rodzaju należy oprzeć się na piśmie Ministerstwa Finansów z dnia 16 sierpnia 2013 r. nr 03-01-18/33520. Regulator wskazuje w nim, że konieczne jest łączenie tylko tych umów, które są tożsame pod względem rentowności. Kryterium to opisano bardziej szczegółowo w art. 105 ust. 8 Kodeksu podatkowego RF. Tak więc, zgodnie z tym prawem, przy sprzedaży warzyw i owoców rentowność będzie taka sama.

Jeżeli powstaje grupa transakcji, przepisy zezwalają na nieumieszczanie w zgłoszeniu następujących danych:

• koszt jednej jednostki produktu;
• ilość towarów objętych dostawą;
• miejsce zawarcia transakcji i załadunku towaru.

Konieczne jest jednak wskazanie nazw grup, otrzymanych dochodów oraz sposobu, w jaki została ukształtowana cena za produkt lub usługę.

Należy mieć na uwadze, że nie jest możliwe łączenie transakcji z tym samym dostawcą, które zostały zawarte na podstawie różnych umów. jednocześnie jednolitość lub tożsamość produktu lub usługi nie odgrywa roli. Wynika to z faktu, że w sekcji 1B znajdują się wiersze 060 i 065. Muszą one zawierać dane dotyczące daty i numeru umowy.

W oparciu o wszystkie warunki stawiane przez Ministerstwo Finansów dla jednolitości transakcji, za takie można uznać grupy towarów o identycznej i jednej umowie.

Przykład wypełnienia zawiadomienia o transakcjach kontrolowanych:

Ważne, aby o tym pamiętać

Struktura projektowa

Federalna Służba Podatkowa Federacji Rosyjskiej ustanowiła formularz zgłoszeniowy.

Struktura dokumentu obejmuje:

• 2 arkusze wskazujące dane o tym, kto płaci podatek;
• rubryki 1A i 1B, które zawierają informacje o tym, jakie transakcje kontrolowane zostały zawarte;
• ust. 2 i 3 – odpowiada za dane o kontrahentach podatnika.

Aby szybko i poprawnie wypełnić dokumenty, powinieneś użyć programu 1C. Pozwala na wprowadzenie niezbędnych informacji w osobnych kolumnach, na podstawie których tworzony jest Formularz 3.0 zawiadomienia o transakcjach kontrolowanych. Następnie możesz wydrukować formularz, podpisać go kierownictwu i przekazać do służby podatkowej.

Możliwe jest przesłanie danych do Federalnej Służby Podatkowej oraz za pośrednictwem poczty elektronicznej. Aby to zrobić, firma musi posiadać kwalifikowany podpis elektroniczny oraz specjalny program, który umożliwia przesyłanie tego pliku przez Internet.

Szablon dokumentu można pobrać bezpłatnie w formacie Excel i wypełnić odpowiednimi danymi.

Zasady i terminy

Zgłoszenie transakcji kontrolowanych powinno być wypełnione i złożone po zakończeniu okresu sprawozdawczego. Zgodnie z prawem należy złożyć dokument w Federalnej Służbie Podatkowej w miejscu rejestracji przedsiębiorstwa i dotrzymać terminu - do 20 maja roku następującego po roku sprawozdawczym.

Istnieje kilka sposobów złożenia dokumentu do urzędu skarbowego:

Ordynacja podatkowa w tym przypadku daje podatnikowi pełną swobodę działania – wszystko zależy od jego preferencji i możliwości.

Instrukcje krok po kroku dotyczące obserwacji

W sumie istnieje pięć kroków, które pozwolą ci uporządkować prace, które należy wykonać w procesie wydawania zawiadomienia o transakcjach kontrolowanych:

Rosyjskie ustawodawstwo powstrzymuje podejmowane przez osoby fizyczne i prawne próby niedoszacowania wpłat fiskalnych do skarbu państwa za pomocą schematów finansowych. Jednym z powszechnych sposobów obniżenia podatku dochodowego są transakcje pomiędzy powiązanymi podmiotami gospodarczymi po cenach znacznie niższych od rynkowych. Taka sprzedaż i zakupy podlegają wzmożonej kontroli ze strony władz państwowych. Ich uczestnicy zobowiązani są do składania sprawozdań ze swojej działalności poprzez wypełnienie zawiadomienia o transakcjach kontrolowanych za rok 2017.

Transakcje kontrolowane obejmują następujące rodzaje transakcji:

• transakcje, w których jedna ze stron stosuje specjalny system podatkowy lub jest płatnikiem MET;
• transakcje z mieszkańcami specjalnych stref ekonomicznych i uczestnikami projektów inwestycyjnych, takich jak Skolkovo;
• transakcje z deweloperami złóż offshore;
• transakcje z nierezydentami Federacji Rosyjskiej.

Wymienione transakcje stają się przedmiotem zainteresowania organów podatkowych, jeśli łączny dochód z nich przekroczy ustalony limit. Dla różnych rodzajów operacji ustala się go na poziomie 60-100 milionów rubli. Wypełnienie raportu wymaga obrotu między firmami będącymi rezydentami Federacji Rosyjskiej, jeśli ich roczny wolumen przekracza 1 miliard rubli.

Aby organy podatkowe zaakceptowały powiadomienie, wypełniając je, należy przestrzegać następujących zasad:

• Korekty i przekreślenia w dokumencie są niedozwolone. Jeśli zauważysz błąd w gotowym formularzu, musisz albo wydrukować go ponownie, albo wysłać zaktualizowany raport do IFTS.
• Papier, na którym drukowany jest dokument, nie może być uszkodzony. Arkusze nie mogą być zszywane ani zabezpieczane w inny sposób.
• Każdy znak tekstu musi znajdować się we własnej komórce. Jedynym wyjątkiem jest data.
• Jeżeli podatnik nie posiada danych, pole nie może pozostać puste, umieszcza się w nim myślnik.
• Wielkie litery służą do wypełniania komórek tekstem.
• Kwoty są zaokrąglane do pełnych rubli zgodnie ze standardowymi zasadami matematyki.
• Pola są wypełnione tekstem od lewej do prawej. Jeśli liter jest mniej niż komórek, w pozostałych wstawiane są myślniki.

Aby wypełnić powiadomienie, należy użyć standardowego formatu KND 1110025, przedstawionego w zamówieniu usługi podatkowej. Firma lub indywidualny przedsiębiorca ma prawo wybrać sposób przygotowania dokumentu: odręcznie lub przy pomocy komputera.

Wynik jest przekazywany do oddziału Federalnej Służby Podatkowej w miejscu zamieszkania przedsiębiorcy lub pod adresem rejestracji osoby prawnej. Termin złożenia dokumentu upływa nie później niż 21 maja następnego roku (włącznie).

Transakcje kontrolowane – Kryteria na 2017 rok

Powiadomienie o transakcji kontrolowanej: struktura dokumentu

Ogłoszenie składa się z pięciu elementów: strony tytułowej i 4 działów. Podatnik ma obowiązek wypełnić je wszystkie rzetelnymi i aktualnymi danymi.

Strona tytułowa zawiera następujące informacje:

• numer działu kontroli, do którego kierowane są przesyłane dane;
• nazwa struktury podatnika zgodnie z dokumentacją ustawową;
• NIP, KPP, OKTMO podatnika;
• firma OKVED lub indywidualny przedsiębiorca;
• Imię i nazwisko oraz stanowisko przedstawiciela struktury handlowej;
• dane kontaktowe (numer telefonu, adres pocztowy).

U dołu strony tytułowej umieszczony jest podpis kierownika struktury handlowej, potwierdzający poprawność całego formularza sprawozdawczego oraz odcisk pieczęci.

Sekcja 1A jest potrzebna do podania ogólnych informacji o transakcjach kontrolowanych. Każdy ma swoją stronę. Wskazane są następujące informacje:

• powody, dla których kontrahenci są uznawani za podmioty powiązane;
• typ transakcji i kod rodzaju wyceny;
• odesłanie do aktu prawnego, zgodnie z którym operację zakwalifikowano jako kontrolowaną;
• cena transakcyjna;
• wielkość dochodów i wydatków na nią itp.

Wskaźniki przychodów i rozchodów ustalane są na podstawie sprawozdań finansowych. Jeżeli transakcje są uznawane za jednorodne, są one podsumowywane w raporcie jako grupa.

Sekcja 1B - informacje o przedmiotach transakcji. Liczba stron blokowych w nim jest określona przez liczbę arkuszy sekcji 1A. Ta część raportu poświęcona jest opisowi przedmiotów transakcji. Wskazany jest numer i data umowy, która jest dokumentem dowodowym, miejsce transakcji, kod kraju wysyłki towaru itp. W rzeczywistości ta sekcja uzupełnia i rozszerza poprzednią.

Sekcje 2 i 3 - informacje odpowiednio o organizacjach uczestniczących w transakcjach i osobach fizycznych. Na przykład dane firmy wskazują:

• rodzaj organizacji: rosyjska lub zagraniczna;
• jego pełna nazwa;
• NIP, punkt kontrolny;
• adres (jeśli firma znajduje się za granicą);
• numer rejestracyjny za granicą itp.

Liczba bloków dla każdej sekcji zależy nie od liczby transakcji, ale od liczby kontrahentów.

Jeżeli podatnik nie miał transakcji z kontrahentami określonego rodzaju (na przykład z osobami fizycznymi), sekcje nie są wypełniane, umieszczane są w nich myślniki.

Odpowiedzialność za brak zawiadomienia

Jeśli organizacja nie przekaże prawidłowo wypełnionego zgłoszenia do „swojego” IFTS lub poda błędne i nieaktualne dane, zostanie pociągnięta do odpowiedzialności administracyjnej.

Za naruszenie terminów składania raportów, błędów i nieścisłości osoba prawna lub indywidualny przedsiębiorca podlega karze grzywny w wysokości 5 tysięcy rubli. Jeśli w trakcie sprawdzania złożonego zawiadomienia znajdziesz plamy i nieprawidłowe dane, postaraj się jak najszybciej przesłać poprawiony dokument do IFTS. Uchroni Cię to przed nałożeniem sankcji administracyjnych.

Zgodnie z dekretem Sądu Najwyższego Federacji Rosyjskiej organy podatkowe mają prawo nałożyć karę pieniężną tylko za nieprawidłowe podanie następujących danych:

• rok raportu;
• ceny transakcyjne;
• koszty operacyjne i przychody;
• informacje o konkurentach.

Wykryte nieścisłości w innych obszarach są podstawą pogłębionej kontroli przez organy podatkowe, m.in. wniosek o dodatkowe informacje i dokumenty.

Jeśli w trakcie kontroli okaże się, że podatnik celowo zaniżył zysk z kontrolowanych transakcji, sankcje wzrosną. Grzywna wyniesie 20% podatku nieotrzymanego przez państwo, ale nie mniej niż 100 tysięcy rubli.

Jeśli znajdziesz błąd, zaznacz fragment tekstu i kliknij Ctrl+Enter.

Federalna Służba Podatkowa<…>w sprawach związanych z trybem wypełniania zawiadomienia o transakcjach kontrolowanych (zwanego dalej również zawiadomieniem), w tym przez instytucje kredytowe, informuje, co następuje.

I. Transakcje finansowe.

1. W sprawie możliwości wypełnienia Zawiadomienia dla grupy transakcji jednorodnych papierami wartościowymi.

Zgodnie z art. 105.16 ust. 4 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej (zwanego dalej Kodeksem) podatnicy mają prawo do sporządzenia zawiadomienia dla grupy jednorodnych transakcji. Transakcje jednorodne to transakcje, 1) których przedmiotem mogą być identyczne (jednorodne) towary (roboty budowlane, usługi) oraz 2) które są zawierane na porównywalnych warunkach handlowych i (lub) finansowych (art. 105 ust. 7 § 5 Kodeksu).

Art. 105 § 7 § 7 § 3 Kodeksu ustanawia ogólną zasadę, zgodnie z którą warunki transakcji można uznać za porównywalne, jeżeli różnice warunków transakcji nie mają istotnego wpływu na ich wyniki lub mogą być uwzględnione przy pomoc w dostosowaniu.

Definicja identyczności i jednorodności towarów (robót budowlanych, usług) zawarta jest w art. 38 Kodeksu. Zgodnie z art. 38 ust. 7 Kodeksu towary jednorodne to towary, które nie są identyczne, ale mają podobne cechy i składają się z podobnych składników, co pozwala im pełnić te same funkcje i (lub) być wymiennymi w handlu. Przy określaniu jednorodności towarów brana jest pod uwagę ich jakość, reputacja na rynku, znak towarowy, kraj pochodzenia.

Należy zauważyć, że przepisy Kodeksu nie określają katalogu cech papierów wartościowych, które są brane pod uwagę przy ustalaniu jednorodności, dlatego co do zasady konieczne jest uwzględnienie cech papierów wartościowych, które wpływają na ich cenę , które w szczególności mogą obejmować:

• rodzaj zabezpieczenia w zależności od uprawnień wynikających z papierów wartościowych (akcje, obligacje, weksle, czeki, konosamenty itp.);
• forma własności, w zależności od sposobu legitymizacji osoby działającej jako podmiot prawa (mianownik, okaziciel, zakon);
• formularz wydania (wydanie, brak wydania);
• forma istnienia (dokumentalna, niedokumentalna);
• forma obrotu (w obiegu na rynku zorganizowanym, nie w obrocie na rynku zorganizowanym);
• okres ważności (termin, nieograniczony);
• obecność nominału (nominowany, nienominowany);
• waluta;
• emitent;
• cechy określające rodzaj dochodu, jego wysokość, sposób i formę dochodu (oprocentowanie (kuponowe) o stałej, zmiennej stopie procentowej; oprocentowanie (bezkuponowe); dyskontowe; indeksowane; inne).

I tak np. papiery wartościowe tego samego rodzaju, ale różnych emisji, wyemitowane przez jednego emitenta, można uznać za jednorodne, jeżeli papiery wartościowe różnych emisji mają podobne cechy, zabezpieczają podobny zestaw praw majątkowych i niemajątkowych. W związku z tym transakcje na podobnych papierach wartościowych, które zostały dokonane na porównywalnych warunkach handlowych i (lub) finansowych, można uznać za transakcje jednorodne.

Papierów wartościowych różnego rodzaju nie można uznać za jednorodne, ponieważ nie spełniają one wymogów określonych w art. 38 Kodeksu, a mianowicie:

• nie mają podobnych cech;
• nie wykonują tych samych funkcji;
• nie są zamienne w handlu.

Dla jednej transakcji (dostawa jednego rodzaju papierów wartościowych jednego emitenta określonego w umowie (bilecie) z jednym kontrahentem) wypełnia się osobny arkusz sekcji 1A, w którym w klauzuli 200 „Grupa transakcji jednorodnych” wskazano „0” "z sekcji 1A. Liczba arkuszy w sekcji 1B odpowiada liczbie transakcji tymi papierami wartościowymi (liczba dostaw papierów wartościowych w ramach jednej umowy (biletu)).

Jeżeli transakcje są łączone w grupę transakcji jednorodnych, wypełnia się jeden arkusz sekcji 1A, w którym paragraf 200 „Grupa transakcji jednorodnych” oznacza „1”. Liczba arkuszy w rubryce 1B odpowiada liczbie transakcji (dostaw) o podobnych zabezpieczeniach dokonanych na podstawie kilku umów (biletów) o porównywalnych warunkach finansowych i (lub) handlowych.

Zgodnie z paragrafem 5.20 Procedury wypełniania formularza zawiadomienia o transakcjach kontrolowanych (zwanej dalej Procedurą), zatwierdzonej zarządzeniem Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 27 lipca 2012 r. Nr ММВ-7-13/ [e-mail chroniony] dopuszcza się zsumowanie liczby papierów wartościowych w dostawach i wypełnienie jednego arkusza pkt 1B, jeżeli w ramach jednej umowy na adres tego samego nabywcy dostarczane są papiery wartościowe tego samego rodzaju, tego samego emitenta, z zastrzeżeniem ust. te same warunki dostawy i inne wskaźniki odzwierciedlone w paragrafach 030 - 110 i 130 ust. 1B Zawiadomienia.

Jednocześnie w paragrafie 120 „Ilość” działu 1B należy wskazać łączną liczbę zabezpieczeń dla wszystkich dostaw przy niezmienionych warunkach dostawy.

W paragrafie 140 „Całkowity koszt bez VAT, akcyzy i ceł rub.”. Sekcja 1B wskazuje koszt towarów dostarczonych w okresie obowiązywania warunków określonych w paragrafach 030 - 110 i 130 sekcji 1B Powiadomienia.

W przypadku zmiany co najmniej jednego ze wskaźników odzwierciedlonych w paragrafach 030 - 110 i 130 sekcji 1B Zawiadomienia lub w przypadku zakończenia okresu sprawozdawczego sumowanie zostaje przerwane. W takim przypadku paragraf 150 „Data transakcji (w liczbach dzień, miesiąc, rok)” sekcji 1B wskazuje datę, w której zmienił się co najmniej jeden ze wskaźników odzwierciedlonych w paragrafach 030–110 i 130 sekcji 1B, oraz zatrzymano sumowanie lub datę zakończenia okresu sprawozdawczego, np. „31.12.2012”.

Jeżeli w wyniku zaokrąglenia zgodnie z postanowieniami pkt 1.10 Procedury wartość wskaźnika w pkt 130 „Cena (taryfa) za jednostkę miary, bez VAT, akcyzy i ceł, rub.”. arkusz sekcji 1B pozostaje bez zmian, wówczas dopuszcza się łączenie wskazanych dostaw w jednym arkuszu sekcji 1B Zgłoszenia (pod warunkiem spełnienia pozostałych powyższych wymagań).

Należy zauważyć, że w paragrafie 140 „Całkowity koszt bez VAT, akcyzy i ceł rub.”. Arkusz sekcji 1B nie wskazuje obliczonej wartości uzyskanej jako iloczyn wartości paragrafu 120 „Ilość” i paragrafu 130 „Cena (taryfa) za jednostkę miary, bez podatku VAT, akcyzy i ceł, rub.”, ale koszt przedmiotu transakcji z dokumentów pierwotnych, aw przypadku braku wartości w dokumencie pierwotnym - na podstawie zasad tworzenia przychodów, wydatków, wartości aktywów dla celów księgowych.

2. Wypełnienie Zawiadomienia o transakcjach kontrolowanych, których cena wyrażona jest w procentach.

Stopa procentowa to metoda obliczania (formuły) ceny w transakcji. W związku z tym wskaźniki ilościowe i kosztowe sekcji 1B Powiadomień o transakcjach, których cena wyrażona jest w procentach, wypełnia się w następujący sposób.

W paragrafie 110 „Kod jednostki miary zgodnie z OKEI” sekcja 1B kod jest wskazany zgodnie z ogólnorosyjskim klasyfikatorem jednostek miary OK 015-94 (dalej - OKEI), odpowiadającym jednostce miary „sztuka " - kod 796 lub "jednostka" - kod 642.

Klauzula 120 „Ilość” sekcji 1B wskazuje cechę ilościową przedmiotu transakcji, która biorąc pod uwagę wybrany kod jednostki miary, na przykład dla pożyczki (depozytu), będzie odpowiadała jednej sztuce lub jednostce (to znaczy „1” jest wskazane w klauzuli 120), w przypadku pożyczek obligacyjnych - liczba papierów wartościowych.

W paragrafie 130 „Cena (taryfa) za jednostkę miary, bez VAT, akcyzy i ceł, rub”. Sekcja 1B odzwierciedla cenę przedmiotu transakcji wyrażoną w pieniądzu, wskazaną w dokumentach pierwotnych, a w przypadku braku ceny w dokumencie pierwotnym - w oparciu o zasady generowania przychodów, wydatków, wartości aktywów dla celów księgowych (klauzula 5.17 Procedury).

Jeżeli zobowiązanie jest wyrażone w walucie obcej, wówczas dochód z transakcji, którego cena wyrażona jest w procentach, jest przeliczany na ruble według kursu Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej (zwanego dalej także Bankiem Rosji) na dzień ujęcia przychodu z transakcji w księgowości.

Przy wypełnianiu Zawiadomienia w zakresie transakcji, których przedmiotem są zobowiązania dłużne (pożyczki, kredyty, depozyty itp.), a także transakcji REPO, w paragrafie 130 Działu 1B, kwota naliczonych odsetek na dzień sprawozdawczy dla transakcji jest wskazany. W takim przypadku wartości paragrafów 130 i 140 sekcji 1B będą zbieżne.

W przypadku, gdy warunki umowy oprócz odsetek przewidują zapłatę prowizji i innych płatności, paragrafy 130 i 140 Działu 1B wskazują pełny koszt ujmowany dla celów księgowych.

3. W sprawie refleksji w Zawiadomieniu o operacjach walutowych i metalach szlachetnych przeprowadzanych przez instytucje kredytowe

Zgodnie z paragrafem 4.21 Procedury, paragraf 310 „Kwota wydatków (strat) podatnika na transakcję kontrolowaną (grupę transakcji jednorodnych) w rublach” sekcja 1A odzwierciedla kwotę wydatków podatnika na transakcję kontrolowaną ( grupa transakcji jednorodnych), ustalona zgodnie z zasadami rachunkowości, za rok kalendarzowy w rublach.

Zasady rachunkowości dla instytucji kredytowych reguluje Rozporządzenie Banku Rosji nr 385-P z dnia 16 lipca 2012 r. „W sprawie zasad rachunkowości dla instytucji kredytowych zlokalizowanych na terytorium Federacji Rosyjskiej” (zwane dalej również Rozporządzeniem nr 385-P ).

Zgodnie z paragrafem 4.6 Załącznika nr 3 do Rozporządzenia nr 385-P, przychody i wydatki z operacji kupna i sprzedaży walut obcych za ruble w formach gotówkowych i bezgotówkowych (w tym transakcji terminowych) ustala się jako różnicę między kursem transakcyjnym a kursem kurs oficjalny z dnia operacji (transakcji)).

Przychody i wydatki z operacji przeliczeniowych (kupna i sprzedaży waluty obcej na inną walutę obcą) w formie pieniężnej i bezgotówkowej (w tym transakcje terminowe) są ustalane jako różnica między ekwiwalentami w rublach odpowiednich walut obcych według ich oficjalnego kursu wymiany w dniu datę operacji (transakcji).

Termin wykonania tych operacji (transakcji) oznacza pierwszą z dwóch dat: datę dostawy lub datę odbioru waluty (metali szlachetnych).

Zgodnie z paragrafem 4.12 Załącznika nr 3 do Rozporządzenia nr 385-P przychody i wydatki z tytułu operacji związanych ze zbywaniem (sprzedażą) metali szlachetnych i kamieni szlachetnych (w tym transakcji terminowych) ustalane są jako różnica między ceną sprzedaży a ceną wartość księgowa (księgowa) na dzień operacji (transakcji) z zastrzeżeniem wymogów pkt 3.3 Załącznika 3 do Rozporządzenia nr 385-P.

Przy nabywaniu metali szlachetnych (w tym w transakcjach terminowych) różnica między ceną zakupu a ceną księgową metalu szlachetnego, obowiązującą w dniu przeniesienia praw, jest odnoszona na rachunek przychodów lub rozchodów.

Tym samym przy dokonywaniu transakcji walutowych i metalach szlachetnych przychód dla celów księgowych może być rozpoznany:

• przekroczenie aktualnego kursu waluty obcej (metalu szlachetnego) ustalonego przez Bank Rosji nad kursem transakcji nabycia waluty obcej (metalu szlachetnego), lub
• nadwyżka kursu transakcyjnego sprzedaży waluty obcej (metalu szlachetnego) nad aktualnym kursem waluty obcej (metalu szlachetnego) ustalonym przez Bank Rosji.
• Z kolei przy dokonywaniu transakcji walutą obcą i metalami szlachetnymi jako koszt dla celów księgowych można uznać:
• przekroczenie aktualnego kursu waluty obcej (metalu szlachetnego) ustalonego przez Bank Rosji nad kursem transakcji sprzedaży waluty obcej (metalu szlachetnego), lub
• nadwyżka kursu transakcyjnego nabycia waluty obcej (metalu szlachetnego) nad aktualnym kursem waluty obcej (metalu szlachetnego) ustalonym przez Bank Rosji.

W związku z powyższym, w odniesieniu do transakcji walutami lub metalami szlachetnymi, paragraf 300 działu 1A wskazuje kwotę przychodów ujmowanych dla celów księgowych, zarówno w wyniku transakcji sprzedaży, jak i nabycia. W związku z tym paragraf 310 ust. 1A określa wysokość kosztów ujmowanych dla celów księgowych, zarówno w wyniku nabycia, jak i zbycia.

Jednocześnie paragrafy 130 i 140 sekcji 1B Zawiadomienia odzwierciedlają odpowiednio cenę (kurs transakcyjny) oraz wartość nabywanej lub sprzedawanej waluty (metal szlachetny), które nie będą odpowiadały przychodom lub wydatkom dla celów księgowych w instytucjach kredytowych.

I tak, przy dokonywaniu transakcji kupna-sprzedaży waluty, pkt 130 sekcji 1B Zawiadomienia wskazuje wartość kursu, po jakim waluta została sprzedana (zakupiona), w zaokrągleniu do najbliższej liczby całkowitej.

W paragrafie 140 „Całkowity koszt bez VAT, akcyzy i ceł rub.”. arkusza sekcji 1B Powiadomienia nie jest wskazana obliczona wartość uzyskana w wyniku iloczynu wartości z paragrafu 120 „Ilość” i 130 „Cena (taryfa) za jednostkę miary, bez VAT, akcyzy i cła, rub.", ale koszt przedmiotu wykonania transakcji z dokumentów pierwotnych, a w przypadku braku wartości w dokumencie pierwotnym - w oparciu o zasady kształtowania przychodów, wydatków, wartości aktywów dla celów księgowych (pkt 5.18 Procedury).

Tym samym paragraf 140 ust. 1B Zawiadomienia wskazuje wartość wartości otrzymanej (przekazanej) waluty po kursie określonym w umowie sprzedaży. Jednocześnie nie jest wymagane porównywanie wartości uzyskanej poprzez przemnożenie wartości wskaźników z paragrafów 120 i 130 ust. 1B Zawiadomienia oraz wartości zgodnie z par. 140 ust. 1B Powiadomienie.

4. Po wypełnieniu Powiadomienia o transakcjach dokonanych w ramach umowy pożyczki (kredytu).

4.1. W paragrafie 020 „Rodzaj przedmiotu transakcji” sekcji 1B wskazany jest kod rodzaju przedmiotu transakcji: 1 - towar, 2 - praca, usługa, 3 - inny przedmiot praw obywatelskich (klauzula 5.3 Procedury ).

Klauzula 020 Działu 1B wskazuje kod 3, jeżeli przedmiotem transakcji jest korzyść materialna lub niematerialna, która nie dotyczy towarów, robót lub usług w rozumieniu Kodeksu, lecz dotyczy przedmiotów praw obywatelskich na podstawie art. Kodeks cywilny Federacji Rosyjskiej.

Tym samym, dokonując transakcji na podstawie umowy pożyczki, w paragrafie 020 sekcji 1B Zawiadomienia należy wskazać kod „3”.

4.2. W paragrafie 040 „Kod przedmiotu transakcji (kod zgodnie z TN VED)” i paragrafie 043 „Kod przedmiotu transakcji (kod zgodnie z OKP)” kod rodzaju towaru jest wskazany w zgodnie z ujednoliconą Nomenklaturą Towarową dla Zagranicznej Działalności Gospodarczej Unii Celnej (TN VED) lub zgodnie z Ogólnorosyjskim Klasyfikatorem Produktów (OKP), w zależności od tego, czy arkusz sekcji 1B jest wypełniony w związku z transakcją handlu zagranicznego lub transakcja niebędąca transakcją handlu zagranicznego (pkt 5.5, 5.6 Procedury). W związku z tym w odniesieniu do transakcji w ramach umowy kredytowej pozycje te nie są wypełniane.

4.3. W paragrafie 045 „Kod przedmiotu transakcji (kod według OKVED)” arkusza sekcji 1B wskazany jest kod rodzaju działalności według OKVED, zgodnie z którym świadczone są usługi (wykonywana jest praca lub inne prowadzone są czynności) związane z wypełnieniem zobowiązań powstałych w wyniku transakcji kontrolowanej (pkt 5.7 Rozporządzenia).

Jednocześnie należy zauważyć, że dla celów wypełnienia Zawiadomienia kod OKVED w paragrafie 045 arkusza sekcji 1B może nie pokrywać się z kodem OKVED zadeklarowanym podczas rejestracji państwowej i wskazanym na stronie tytułowej Powiadomienie.

4.4. W paragrafie 090 „Miejsce transakcji (adres miejsca dostawy (rozładunku) towarów; świadczenie usług, praca; transakcje z innymi przedmiotami praw obywatelskich)” wskazuje lokalizację pożyczkodawcy.

4.5. W paragrafie 100 „Kod warunku dostawy” umieszcza się kod zgodnie z Załącznikiem nr 1 do Procedury. Wskazany jest kod odpowiadający terminowi Incoterms użytemu w transakcji, której przedmiotem jest towar. W tym przypadku nie stosuje się warunków Incoterms, dlatego to pole nie jest wypełniane.

4.6. W paragrafie 110 „Kod jednostki miary zgodnie z OKEI” sekcja 1B Powiadomienia wskazany jest numeryczny kod jednostki miary, odpowiadający cechom ilościowym przedmiotu transakcji, odzwierciedlonym w dokumentach pierwotnych, gdy zostało wykonane, zgodnie z OKEI.

Dla odzwierciedlenia w paragrafie 110 sekcji 1B Zawiadomienia jednostek miar wynikających z umowy pożyczki, konieczne jest użycie jednostki miary „sztuka” - kod 796 według OKEI lub „jednostka” - kod 642 według OKEI.

W związku z tym w paragrafie 120 „Ilość” działu 1B wskazano cechę ilościową przedmiotu transakcji (pkt 5.16 Procedury), która przy uwzględnieniu wybranego kodu jednostki będzie odpowiadała jednej sztuce lub jednostce, tj. ust. 120 oznacza „1”.

4.7. W paragrafie 130 „Cena (taryfa) za jednostkę miary, bez VAT, akcyzy i ceł, rub”. Sekcja 1B odzwierciedla cenę przedmiotu transakcji wskazaną w dokumentach pierwotnych, a w przypadku braku ceny w dokumencie pierwotnym - w oparciu o zasady generowania przychodów, kosztów, wartości aktywów dla celów księgowych (pkt 5.17 Procedura).

W paragrafie 140 „Całkowity koszt bez VAT, akcyzy i ceł rub.”. Sekcja 1B wskazuje wartość przedmiotu transakcji z dokumentów pierwotnych, a w przypadku braku wartości w dokumencie pierwotnym - w oparciu o zasady kształtowania przychodów, wydatków, wartości aktywów dla celów księgowych (pkt 5.18 Procedury ).

W związku z tym w powyższych punktach Obwieszczenia w przypadku transakcji na podstawie umowy pożyczki wskazana jest wysokość naliczonych odsetek. W takim przypadku wartości paragrafów 130 i 140 sekcji 1B będą zbieżne.

4.8.

Tym samym datą zawarcia transakcji z tytułu umowy pożyczki jest data uznania przychodu w postaci odsetek od pożyczkodawcy lub data uznania wydatku od pożyczkobiorcy (dzień naliczenia odsetek), w zależności od tego, która ze stron transakcja wypełnia Zawiadomienie.

5. W sprawie odzwierciedlenia w Zawiadomieniu o operacjach pochodnymi instrumentami finansowymi.

5.1. Postanowienia ogólne.

Zgodnie z postanowieniami art. 143 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej ustawa federalna nr 39-FZ z dnia 22 kwietnia 1996 r. „O rynku papierów wartościowych” oraz rozporządzenie Federalnej Służby Rynków Finansowych Rosji nr 10-13 /pz-n z dnia 4 marca 2010 r. „W sprawie zatwierdzania instrumentów finansowych” określa wymagania dla kontraktu uznanego za pochodny instrument finansowy (dalej DFI).

Na podstawie wymogów regulacyjnych dokumentów prawnych, warunków określonych w kontrakcie lub treści umowy ramowej zawartej w formie zatwierdzonej przez International Association of Swaps and Derivatives Dealers (ISDA), instytucje kredytowe samodzielnie uznają transakcję za instrument pochodny dla celów księgowych.

Należy zauważyć, że zgodnie z Procedurą, ilościowe, kosztowe i inne wskaźniki Zgłoszenia są wypełniane na podstawie danych z dokumentów pierwotnych i (lub) w oparciu o zasady generowania przychodów, wydatków, wartości aktywów do celów księgowych cele.

Zasady prowadzenia ksiąg rachunkowych w instytucjach kredytowych reguluje rozporządzenie Banku Rosji nr 385-P z dnia 16 lipca 2012 r. „W sprawie zasad prowadzenia ksiąg rachunkowych w instytucjach kredytowych znajdujących się na terytorium Federacji Rosyjskiej”.

Zgodnie z punktem 1.19 rozporządzenia nr 385-P transakcje na papierach wartościowych i pochodnych instrumentach finansowych są rozliczane zgodnie z przepisami Banku Rosji regulującymi te kwestie.

Procedurę księgowania pochodnych instrumentów finansowych określa Rozporządzenie Banku Rosji nr 372-P z dnia 4 lipca 2011 r. w sprawie procedury księgowania pochodnych instrumentów finansowych (dalej również Rozporządzenie nr 372-P).

Rozporządzenie nr 372-P zobowiązuje instytucje kredytowe do prowadzenia ewidencji analitycznej według rodzajów pochodnych instrumentów finansowych w kontekście każdego kontraktu lub serii instrumentów pochodnych znajdujących się w obrocie na rynku zorganizowanym, określonych przez specyfikację takiego instrumentu pochodnego lub inne dokumenty organizatora aukcji. Kompensowanie wartości instrumentów pochodnych będących aktywami lub zobowiązaniami oraz wyników finansowych różnych instrumentów pochodnych jest niedozwolone. Jednocześnie analityczne księgowanie przychodów (wydatków) z tytułu instrumentów pochodnych powinno dostarczać informacji o każdym z instrumentów pochodnych.

5.2. Wypełnienie Zawiadomienia o transakcjach na instrumentach pochodnych na przykładzie walutowej transakcji swap na stopę procentową.

Sekcja 1A Powiadomienia.

5.2.1.

5.2.2. Zgodnie z paragrafem 4.19 Procedury, paragraf 300 „Kwota dochodu podatnika z transakcji kontrolowanej (grupy transakcji jednorodnych) w rublach” sekcja 1A odzwierciedla kwotę dochodu podatnika z transakcji kontrolowanej (grupy transakcji jednorodnych) ustaloną w zgodnie z zasadami rachunkowości za rok kalendarzowy w rublach .

W związku z powyższym w paragrafach 300 i 310 działu 1A podatnik musi wykazać wynik finansowy z tytułu umów pochodnych utworzonych w księgach rachunkowych instytucji kredytowej w ramach rachunków analitycznych otwartych odpowiednio do rachunków 70613 „Przychody z pochodnych instrumentów finansowych” oraz 70614 "Wydatki z finansowych instrumentów pochodnych" .

Sekcja 1B Powiadomienia.

5.2.3.

5.2.4. Pozycja 030 „Nazwa przedmiotu transakcji” odzwierciedla nazwę przedmiotu transakcji, na przykład „Swap walutowo-procentowy z walutą bazową rubel rosyjski i walutą przeciwną dolar amerykański”.

5.2.5. Pozycje 040 „Kod przedmiotu transakcji (kod wg TN VED)” oraz 043 „Kod przedmiotu transakcji (kod wg OKP)” sekcji 1B pod kontraktami pochodnymi nie są wypełniane.

5.2.6. W paragrafie 090 „Miejsce transakcji (adres miejsca dostawy (rozładunku) towarów; świadczenia usług, pracy; transakcje innymi przedmiotami praw obywatelskich)” w zakresie transakcji wymiany instrumentów pochodnych, miejsce organizatora wskazany jest obrót giełdowy; w odniesieniu do transakcji pozagiełdowych instrumentami pochodnymi wskazane jest miejsce pobytu osoby A reprezentującej Zawiadomienie.

5.2.7.

5.2.8. W paragrafie 110 „Kod jednostki miary według OKEI” sekcji 1B dla transakcji na instrumentach pochodnych stosowana jest jednostka miary „sztuka” - kod 796 według OKEI lub „jednostka” - kod 642 według OKEI. Dlatego paragraf 120 „Ilość” sekcji 1B wskazuje cechę ilościową przedmiotu transakcji, która, biorąc pod uwagę wybrany kod jednostki miary, będzie odpowiadać jednej sztuce lub jednostce, to znaczy paragraf 120 wskazuje „ 1".

5.2.9.

Jeżeli dokumenty pierwotne instytucji kredytowej w ramach transakcji na instrumentach pochodnych nie odzwierciedlają ceny i wartości całkowitej ze względu na specyfikę transakcji na instrumentach pochodnych, to w paragrafach 130 i 140 działu 1B konieczne jest wskazanie wyniku finansowego transakcji na instrumentach pochodnych ujmowane w księgowości. W takim przypadku wartości paragrafów 130 i 140 sekcji 1B będą zbieżne.

5.2.10. Zgodnie z paragrafem 5.19 Procedury paragraf 150 „Data zawarcia transakcji (dzień, miesiąc, rok cyframi)” wskazuje:

• data uznania przychodu z transakcji w księgowości;
• data ujęcia składnika aktywów w rachunkowości, dla transakcji nabycia towarów (robót budowlanych, usług, innych przedmiotów praw obywatelskich);
• data uznania wydatku, jeżeli koszt towarów (robót budowlanych, usług, innych przedmiotów praw obywatelskich) jest ujmowany jako koszt niezwłocznie po dokonaniu transakcji.

W związku z tym data zawarcia transakcji na instrumentach pochodnych jest datą ujęcia w rachunkowości przychodu lub kosztu, w zależności od wyniku finansowego transakcji.

5.3. Wypełnienie Zawiadomienia o transakcjach na instrumentach pochodnych na przykładzie transakcji na opcjach walutowych.

Sekcja 1A Powiadomienia.

5.3.1. Zgodnie z paragrafami 4.8 - 4.9 Procedury, paragrafy 210 - 211 wskazują kod dla nazwy transakcji oraz kod strony tej transakcji, będącej podatnikiem, zgodnie z Załącznikiem nr 1 do Procedury.

Ponieważ Załącznik nr 1 do Procedury nie zawiera specjalnych kodów dla instrumentów pochodnych, w paragrafie 210 „Kod Nazwy Transakcji” Działu 1A, kod 032 „Inne” wskazany jest odpowiednio w paragrafie 211 „Kod Strony Transakcji” – kod 052” Inna impreza".

5.3.2. Zgodnie z paragrafem 4.19 Procedury, paragraf 300 „Kwota dochodu podatnika z transakcji kontrolowanej (grupy transakcji jednorodnych) w rublach” sekcja 1A odzwierciedla kwotę dochodu podatnika z transakcji kontrolowanej (grupy transakcji jednorodnych) ustaloną w zgodnie z zasadami rachunkowości za rok kalendarzowy w rublach .

Zgodnie z paragrafem 4.21 Procedury, paragraf 310 kwoty wydatków (strat) podatnika na kontrolowaną transakcję (grupę transakcji jednorodnych) w rublach „sekcja 1A odzwierciedla kwotę wydatków podatnika na kontrolowaną transakcję ( grupa transakcji jednorodnych), ustalona zgodnie z zasadami rachunkowości, za rok kalendarzowy w rublach.

Cechą kontraktu opcyjnego jest prawo (nie obowiązek) posiadacza opcji do kupna i (lub) sprzedaży instrumentu bazowego po określonej cenie w przyszłości. W związku z tym w Zawiadomieniu wyszczególniono każdą operację mającą na celu wykonanie opcji.

Jednocześnie w paragrafach 300 i 310 sekcji 1A podatnik musi wskazać wynik finansowy wynikający z umowy opcji, utworzony w rachunkowości instytucji kredytowej w kontekście rachunków analitycznych otwartych odpowiednio na rachunki 70613 „Dochód z pochodne instrumenty finansowe” i 70614 „Wydatki z tytułu przemysłowych instrumentów finansowych” .

Sekcja 1B Powiadomienia.

5.3.3. W paragrafie 020 „Rodzaj przedmiotu transakcji” w sekcji 1B wskazany jest kod rodzaju przedmiotu transakcji „3”, co oznacza inny przedmiot praw obywatelskich.

5.3.4. Pozycja 030 „Nazwa przedmiotu transakcji” odzwierciedla nazwę przedmiotu transakcji zgodnie z dokumentami pierwotnymi.

Na przykład, dokonując transakcji na podstawie umowy opcyjnej, wskazany jest kierunek transakcji (prawo do kupna i (lub) sprzedaży) oraz nazwa instrumentu bazowego. Na przykład przy zakupie opcji kupna pary walutowej euro - dolar amerykański w paragrafie 030 wskazana jest opcja kupna waluty euro za dolara amerykańskiego z kursem wykonania 1,0859.

Również dla jednoznacznej identyfikacji konieczne jest wskazanie nazwy operacji wykonanej w wykonaniu zobowiązań zaciągniętych w ramach umowy opcyjnej, np. zapłata premii opcyjnej, zapłata różnicy między kursem sprzedaży (kupna) bazowego składnika aktywów i bieżący kurs rynkowy (jeśli opcja jest niedostarczona), podaż waluty (jeśli opcja jest możliwa do dostarczenia).

5.3.5. Pozycje 040 „Kod przedmiotu transakcji (kod wg TN VED)” oraz 043 „Kod przedmiotu transakcji (kod wg OKP)” sekcji 1B dla transakcji pochodnych nie są wypełniane.

W paragrafie 045 „Kod przedmiotu transakcji (kod według OKVED)” arkusza sekcji 1B wskazany jest kod rodzaju działalności według OKVED, zgodnie z którym świadczone są usługi (praca jest wykonywana lub prowadzone są inne czynności) związane z wypełnieniem zobowiązań powstałych w wyniku transakcji kontrolowanej. W przypadku transakcji na instrumentach pochodnych wskazany jest np. kod 65.23.4 „Zawarcie swapów, opcji i innych transakcji giełdowych”.

5.3.6. W paragrafie 090 „Miejsce transakcji (adres miejsca dostawy (rozładunku) towarów; świadczenie usług, praca; transakcje innymi przedmiotami praw obywatelskich)”, w zakresie transakcji wymiany instrumentów pochodnych, miejsce organizatora obrotu giełdowego; w odniesieniu do pozagiełdowych transakcji pochodnych, miejsce pobytu osoby reprezentującej zawiadomienie.

5.3.7. Nie jest wypełniony punkt 100 „Kod warunku dostawy” sekcji 1B Zawiadomienia o transakcjach na instrumentach pochodnych.

5.3.8. W paragrafie 110 „Kod jednostki miary według OKEI” sekcji 1B w odniesieniu do transakcji pochodnych stosowana jest jednostka miary „sztuka” - kod 796 według OKEI lub „jednostka” - kod 642 według OKEI .

Jednocześnie paragraf 120 „Ilość” sekcji 1B wskazuje cechy ilościowe przedmiotu transakcji, które będą odpowiadać:

• „1” (tj. jedna sztuka lub jednostka) - a) gdy operacja otrzymania (zapłaty) premii opcyjnej jest odzwierciedlona w sekcji 1B, i (lub) b) gdy różnica między kursem sprzedaży (kupna) aktywa bazowe są odzwierciedlone w sekcji 1B, na przykład waluta i aktualny (oficjalny) kurs rynkowy (jeżeli opcja jest niedostarczalna), zapłacony (otrzymany) przez podatnika;
• liczbę sztuk (jednostek) instrumentu bazowego opcji, np. „500000” waluty Euro lub „542950” waluty USD – przy ewidencjonowaniu transakcji dostawy waluty w wykonaniu opcji przez strony transakcja.

5.3.9. W paragrafie 130 „Cena (taryfa) za jednostkę miary, bez VAT, akcyzy i ceł, rub”. Sekcja 1B odzwierciedla cenę przedmiotu transakcji wskazaną w dokumentach pierwotnych, aw przypadku braku ceny w dokumencie pierwotnym - na podstawie zasad tworzenia przychodów, wydatków, wartości aktywów dla celów księgowych.

W paragrafie 140 „Całkowity koszt bez VAT, akcyzy i ceł rub.”. Sekcja 1B odzwierciedla wartość przedmiotu transakcji wskazaną w dokumentach pierwotnych, aw przypadku braku wartości w dokumencie pierwotnym - w oparciu o zasady generowania przychodów, wydatków, wartości aktywów dla celów księgowych.

Jeżeli dokumenty pierwotne instytucji kredytowej z tytułu transakcji instrumentami pochodnymi nie odzwierciedlają ceny i łącznej wartości ze względu na specyfikę transakcji instrumentami pochodnymi, to w pkt 130 i 140 ust. 1B należy wskazać wysokość przychodów, wydatków oraz wartość aktywów ujętych dla celów księgowych.

Odzwierciedlając operację otrzymania (zapłacenia) premii opcyjnej, wartości paragrafów 130 i 140 ust. 1B będą zgodne i odpowiadać wysokości premii opcyjnej.

Odzwierciedlając operację zapłaty różnicy między kursem sprzedaży (kupna) składnika aktywów bazowych a bieżącym kursem rynkowym (oficjalnym) (jeżeli opcja nie przewiduje dostawy składnika aktywów bazowych), wartości ust. 130 i 140 ust. 1B będą również odpowiadały kwocie zrealizowanej różnicy kursowej.

Jeżeli opcja przewiduje dostawę waluty, wówczas paragraf 130 sekcji 1B wskazuje kurs sprzedaży (kupna) waluty dla transakcji w ekwiwalencie rubla (w zaokrągleniu do najbliższej liczby całkowitej). Z kolei paragraf 140 § 1B wskazuje nie obliczoną wartość uzyskaną w wyniku iloczynu wartości paragrafów 120 i 130 § 1B, ale wartość dostarczonej (nabytej) waluty.

5.3.10. Zgodnie z paragrafem 5.19 Procedury, paragraf 150 „Data zawarcia transakcji (dzień, miesiąc, rok cyframi)” wskazuje datę ujęcia w rachunkowości przychodu lub kosztu w zależności od wyniku finansowego transakcji.

6. O refleksji w Zawiadomieniu o transakcjach wekslowych.

Zgodnie z pkt 4.8 - 4.9 Procedury w pkt 210 - 211 wskazuje się kod nazwy transakcji oraz kod strony transakcji będącej podatnikiem, zgodnie z załącznikiem nr 1 do Procedury.

Jak stwierdzono w uchwale Plenum Sądu Najwyższego Federacji Rosyjskiej nr 33, Plenum Najwyższego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej nr 14 z dnia 04.12.2000 r. „O niektórych kwestiach praktyki rozpatrywania sporów związanych obieg weksli” transakcje wekslowe (w szczególności wystawianie, przyjmowanie, indosowanie, awalizacja weksla, jego przyjmowanie w trybie pośrednictwa i zapłata weksla) regulują normy szczególnego ustawodawstwa wekslowego: federalnego Ustawa nr 48-FZ z 11.03 weksel własny i weksel zatwierdzony dekretem Centralnego Komitetu Wykonawczego i Rady Komisarzy Ludowych ZSRR z dnia 07.08.1937 r. Nr 104/1341. Jednocześnie transakcje te są również regulowane przez ogólne zasady prawa cywilnego dotyczące transakcji i zobowiązań: artykuły 153 - 181, 307 - 419 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej. Normy ogólne stosuje się w przypadkach, gdy w przepisach wekslowych nie ma norm szczególnych.

Zgodnie z punktem 5 Regulaminu weksli i weksli, w wekslu płatnym za okazaniem lub w takim a takim czasie od okazywania wystawca może zastrzec, że kwota weksla będzie oprocentowana. W każdym innym wekslu takie postanowienie uważa się za niepisane.

Stopa procentowa musi być określona na rachunku. W przypadku braku takiego wskazania warunek uważa się za niepisany.

Odsetki nalicza się od dnia wystawienia weksla, chyba że wskazano inny termin.

Zatem naliczanie odsetek od weksla nie jest związane z podstawą jego otrzymania lub przeniesienia (umowa sprzedaży, pożyczki, indosu, cesji itp.).

Biorąc pod uwagę, że naliczanie odsetek od weksla regulują przepisy szczególne, a Załącznik nr 1 do Procedury nie zawiera specjalnych kodów dla tej sprawy, transakcja ta odpowiada nazwie transakcji o kodzie 032 „Inne”, co jest wskazane w ust. 210 ust. 1A. W związku z tym w paragrafie 211 sekcji 1A wskazany jest kod strony transakcji 052 „Druga strona”.

Paragrafy 130 i 140 działu 1B wskazują wysokość odsetek naliczonych od weksla. Odpowiednio, znaczenie paragrafów 130 i 140 Sekcji 1B będzie takie samo.

Jednocześnie, gdy jedna ze stron transakcji przenosi swój własny weksel na drugą stronę transakcji jako zapłatę z tytułu umowy (kupna i sprzedaży, dostawy, świadczenia usług itp.), paragrafy 210 i 211 w sekcji 1A Powiadomienia podać bezpośrednio kod transakcji, który jest podstawą odbioru (przelewu) rachunku, oraz odpowiadający mu kod strony transakcji (sprzedawca, kupujący, klient, wykonawca itp.).

Paragrafy 130 i 140 Działu 1B Zawiadomienia wskazują wprost cenę i koszt przedmiotu transakcji będącej przedmiotem umowy (kupna i sprzedaży, dostawy, świadczenia usług itp.).

Jednocześnie nie wypełnia się odrębnych arkuszy Powiadomienia o otrzymaniu (przeniesieniu) rachunku.

W przypadku, gdy jedna ze stron transakcji przekaże drugiej stronie transakcji rachunek osoby trzeciej jako zapłatę z tytułu umowy (kupno-sprzedaż, dostawa, świadczenie usług itp.), wówczas zbycie rachunek osoby trzeciej znajduje odzwierciedlenie na osobnym arkuszu Zawiadomienia jako operacja dla rachunków sprzedaży.

7. O wypełnieniu Zawiadomienia o przychodach (wydatkach) niebędących przychodami (wydatkami) z transakcji.

Zgłoszenia transakcji kontrolowanych nie dokonuje się w odniesieniu do przychodów (wydatków), które nie są wynikiem zrealizowanych transakcji. Te przychody (wydatki) obejmują:

• przychody (wydatki) wynikające z przeszacowania mienia w postaci wartości walutowych i wierzytelności (zobowiązań), których wartość wyrażona jest w walucie obcej, dokonanej w związku ze zmianą oficjalnego kursu waluty obcej w stosunku do rubel Federacji Rosyjskiej, ustanowiony przez Bank Rosji;
• przychody (wydatki) wynikające z przeszacowania metali szlachetnych według cen księgowych Banku Rosji;
• przychody (wydatki) z aktualizacji wyceny papierów wartościowych i innego majątku;
• kwoty tworzonych i możliwych do odzyskania rezerw na ewentualne straty na pożyczkach, rezerw na ewentualne straty i inne podobne rezerwy;
• dochody z tytułu udziałów kapitałowych w innych organizacjach, w tym w formie dywidend.

II. Inne pytania.

8. W sprawie odzwierciedlenia wysokości akcyzy w paragrafach 130, 140 sekcji 1B Zawiadomienia.

Zgodnie z paragrafami 5.17, 5.18 Procedury w paragrafach 130 „Cena (taryfa) za jednostkę miary bez VAT, akcyzy i ceł, rub.”, 140 „Całkowity koszt bez VAT, akcyzy i ceł, rub.” W sekcji 1B wskazuje się odpowiednio cenę i wartość przedmiotu transakcji wskazane w dokumentach pierwotnych, a w przypadku braku ceny w dokumencie pierwotnym, w oparciu o zasady generowania przychodów, wydatków oraz wartość aktywów dla celów księgowych.

Zgodnie z paragrafem 6 rozporządzenia o rachunkowości „Rachunkowość zapasów” PBU 5/01, zatwierdzonego zarządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 09.06.2011 nr 44n, przy nabywaniu zapasów za opłatą ich rzeczywisty koszt jest ujmowany jako kwota rzeczywistych kosztów nabycia organizacji, z wyłączeniem podatku od wartości dodanej i innych podatków podlegających zwrotowi.

Zgodnie z art. 199 ust. 2 Kodeksu kwota akcyzy przedstawiona kupującemu przez podatnika przy sprzedaży wyrobów akcyzowych jest uwzględniana od kupującego w kosztach zakupionych wyrobów akcyzowych, chyba że art. 199 ust. Kodeksu.

Zgodnie z art. 199 ust. 3 Kodeksu następujące pozycje nie są uwzględniane w kosztach towarów objętych podatkiem akcyzowym zakupionych, przywiezionych na terytorium Federacji Rosyjskiej lub przekazanych na zasadzie dawania i brania i podlegają odliczeniu lub zwrócić w sposób określony w rozdziale 22 Kodeksu:

• kwoty akcyzy przedstawione kupującemu przy zakupie określonych towarów;
• kwoty akcyzy płatne przy wwozie na obszar celny Federacji Rosyjskiej lub przedstawiane właścicielowi surowców (materiałów) dostarczonych przez klienta przy przekazywaniu wyrobów akcyzowych wykorzystywanych jako surowce do produkcji innych wyrobów akcyzowych.

Powyższe przepisy stosuje się, jeżeli stawki akcyzy na wyroby akcyzowe stosowane jako surowce oraz stawki akcyzy na wyroby akcyzowe wyprodukowane z tych surowców są ustalone dla tej samej jednostki miary podstawy opodatkowania.

Ponadto art. 199 ust. 4 Kodeksu przewiduje również przypadki, w których obliczona przez podatnika kwota akcyzy nie jest wliczona w koszt przeniesionych wyrobów akcyzowych.

W innych przypadkach kwoty akcyzy stanowią rzeczywisty koszt nabytych wyrobów akcyzowych, a zatem przy wypełnianiu paragrafów 130 i 140 arkuszy sekcji 1B koszt zakupionych wyrobów akcyzowych jest wskazany z uwzględnieniem kwoty akcyzy.

9. W sprawie odzwierciedlenia transakcji świadczenia usług w Zgłoszeniu.

Zgodnie z paragrafem 5.20 Procedury, jeżeli specyfika niektórych rodzajów działalności gospodarczej implikuje istnienie transakcji polegających na ciągłych długoterminowych dostawach do tego samego nabywcy, to z zastrzeżeniem tych samych warunków dostaw i innych wskaźników odzwierciedlonych w paragrafach 030 - 110 i 130 ust. 1B Zgłoszenia dopuszcza się sumowanie ilości towarów we wskazanych dostawach i wypełnienie jednego arkusza rubryki 1B. W przypadku zmiany co najmniej jednego ze wskaźników odzwierciedlonych w paragrafach 030 - 110 i 130 sekcji 1B Zawiadomienia lub zakończenia okresu sprawozdawczego sumowanie zostaje zakończone.

Normy zawarte w punkcie 5.20 Procedury nie mają zatem zastosowania do transakcji, których przedmiotem jest wykonanie pracy i świadczenie usług.

Zgodnie z postanowieniami Procedury wskaźniki ilościowe, kosztowe i inne, o których mowa w sekcji 1B Zawiadomienia, są wypełniane zgodnie z danymi z dokumentów pierwotnych i (lub) zasadami kształtowania przychodów, wydatków, wartości aktywów dla celów księgowych.

Wysokość opłat leasingowych oraz tryb ich przenoszenia określa umowa najmu zawierana na zasadach określonych w przepisach prawa cywilnego. Dlatego przygotowanie miesięcznego aktu świadczenia usług najmu jest obowiązkowe, jeżeli w umowie najmu znajduje się odpowiednie wskazanie. W takim przypadku dokumentowym potwierdzeniem świadczenia usług za dany okres będzie akt przyjęcia i przekazania usług najmu, dokumenty płatności oraz faktura.

Jeżeli umowa najmu nie przewiduje wykonania miesięcznego aktu przyjęcia i przekazania usług, wówczas umowa najmu oraz akt przyjęcia i przeniesienia własności wraz z dokumentami płatniczymi dotyczącymi płatności rat leasingowych są wystarczającymi dokumentami dowodowymi wydatków poniesionych przez organizację najemców w formie opłat leasingowych.

Zatem jeżeli umowa najmu przewiduje sporządzenie miesięcznego lub innego aktu o świadczenie usług, to arkusz sekcji 1B jest wypełniany w odniesieniu do każdego takiego aktu, data ujęcia przychodu (kosztu) w rachunkowości jest wskazana jako data transakcji.

10. Po wypełnieniu strony tytułowej Zgłoszenia przez wyodrębniony oddział organizacji zagranicznej

Zgodnie z pkt 3.2 Procedury, przy wypełnianiu strony tytułowej należy wskazać NIP, a także KPP, który został nadany podatnikowi przez organ podatkowy, do którego kierowane jest zawiadomienie o transakcjach kontrolowanych.

W przypadku organizacji zagranicznej NIP i KPP w lokalizacji oddziału zagranicznej organizacji działającej na terytorium Federacji Rosyjskiej są wskazane na podstawie zaświadczenia o rejestracji w organie podatkowym na formularzu nr 2401 IMD i ( lub) pismo informacyjne o rejestracji w organie podatkowym oddziału organizacji zagranicznej zgodnie z formularzem nr 2201I, zatwierdzone zarządzeniem nr AP-3-06/124 z dnia 07.04.2000 r. Ministerstwa Podatków Rosji „W Zatwierdzenie regulaminu dotyczącego specyfiki rozliczania się z organami podatkowymi organizacji zagranicznych” (ust. 5 pkt 3.2 Postępowania).

Jednocześnie informuje się, że zarządzenie Ministerstwa Podatków Rosji z dnia 07.04.2000 r. Nr AP-3-06 / 124 straciło ważność w związku z wydaniem zarządzenia Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 13.02.2000 r. 2012 nr ММВ-7-6 / [e-mail chroniony] które zatwierdziły nowe formularze, procedurę ich wypełniania oraz formaty dokumentów stosowanych przy rejestracji zagranicznych organizacji w organach podatkowych.

Dlatego przy wypełnianiu strony tytułowej zawiadomienia o transakcjach kontrolowanych NIP i KPP, a także nazwa odrębnego oddziału organizacji zagranicznej są wskazane zgodnie z dokumentami, na podstawie których wyodrębniono odrębny oddział utworzona na terytorium Federacji Rosyjskiej i jest zarejestrowana przez organy podatkowe w miejscu prowadzenia działalności, w szczególności na podstawie zaświadczenia o wpisie zagranicznej organizacji do organu podatkowego na terytorium Federacji Rosyjskiej w formularz nr 11SV-Rachunkowość, zatwierdzony zarządzeniem Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 13 lutego 2012 r. Nr ММВ-7-6 / [e-mail chroniony]

11. W sprawie refleksji w Zawiadomieniu o transakcjach ze stałymi przedstawicielstwami organizacji zagranicznych.

Zgodnie z art. 55 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej przedstawicielstwo jest wyodrębnioną jednostką organizacyjną osoby prawnej zlokalizowaną poza jej lokalizacją, która reprezentuje interesy osoby prawnej i je chroni. Oddział jest wyodrębnioną jednostką podmiotu prawnego zlokalizowaną poza jego lokalizacją i wykonującą całość lub część jego funkcji, w tym funkcje przedstawicielstwa.

Jednocześnie przedstawicielstwa i oddziały nie są osobami prawnymi. Są obdarzeni majątkiem przez osobę prawną, która je utworzyła, i działają na podstawie zatwierdzonych przez nią przepisów. Kierownicy przedstawicielstw i oddziałów są powoływani przez osobę prawną i działają na podstawie jej pełnomocnictwa.

Zgodnie z art. 153 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej transakcje są uznawane za działania obywateli i osób prawnych mające na celu ustanowienie, zmianę lub zniesienie praw i obowiązków obywatelskich.

W związku z tym stroną transakcji zawieranej przez rosyjską organizację ze stałym zakładem zagranicznej organizacji w Federacji Rosyjskiej może być osoba prawna, a mianowicie zagraniczna organizacja działająca w Federacji Rosyjskiej poprzez odrębny oddział.

Tym samym paragraf 020 ust. 2 Zawiadomienia wskazuje wartość liczbową „2”, ponieważ organizacja zagraniczna jest uczestnikiem transakcji kontrolowanej (grupy transakcji jednorodnych).

W punkcie 030 sekcji 2 Zawiadomienia wskazano kod numeryczny kraju rejestracji (założenia) zagranicznej organizacji będącej uczestnikiem transakcji kontrolowanej (grupy transakcji jednorodnych) według Ogólnorosyjskiego Klasyfikatora Krajów Świat OK 025-2001 (OKSM).

W punkcie 040 ust. 2 Zawiadomienia należy wskazać nazwę organizacji zagranicznej wskazaną w umowie (umowie), porozumieniu itp.

NIP i KPP organizacji zagranicznej, o których mowa w pkt 050 i 060 sekcji 2 Zawiadomienia, wskazuje się, o ile są dostępne, jeżeli zostały jej wcześniej nadane przy rejestracji w organie podatkowym z przyczyn przewidzianych w Kodeksie, na przykład podczas prowadzenia działalności na terytorium Federacji Rosyjskiej w ramach odrębnych oddziałów. NIP i KPP są wskazane na podstawie zaświadczenia o rejestracji zagranicznej organizacji w organie podatkowym na terytorium Federacji Rosyjskiej w formularzu nr 11SV-Księgowość, zatwierdzonym zarządzeniem Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 13.02. [e-mail chroniony]

W punkcie 070 sekcji 2 Zawiadomienia należy wskazać numer rejestracyjny nadany organizacji zagranicznej w kraju rejestracji (założenia).

Paragraf 080 „Kod podatnika w kraju rejestracji (zarejestrowania) lub jego odpowiednik (jeśli istnieje)” w sekcji 2 zawiadomienia wskazuje kod podatnika (jeśli istnieje) nadany organizacji zagranicznej w kraju rejestracji (zarejestrowania) oraz określonym w zaświadczeniu organu podatkowego kraju pochodzenia zagranicznej organizacji o jej rejestracji jako podatnika w tym kraju.

W punkcie 090 ust. 2 Zawiadomienia należy wskazać adres siedziby organizacji zagranicznej będącej uczestnikiem transakcji kontrolowanej (grupy transakcji jednorodnych), który jest wskazany w jej dokumentach założycielskich.

12. Specyfika wypełniania Zawiadomienia o transakcjach agencyjnych.

Jeżeli obowiązek złożenia Zawiadomienia powstanie dla wszystkich uczestników transakcji agencyjnej, a także transakcji kupna-sprzedaży zawartej w ramach transakcji agencyjnej, np. z powodu współzależności Zleceniodawcy, Agenta i osoby trzeciej (np. Kupujący), wówczas Zgłoszenie wypełnia się w następujący sposób.

W Ogłoszeniu Zleceniodawca odrębnie wskazuje wysokość przychodu, który powstał ze sprzedaży towarów na podstawie umowy agencyjnej oraz wysokość wynagrodzenia agencyjnego.

a) Przy uwzględnieniu przychodu wynikającego ze sprzedaży towarów na podstawie umowy agencyjnej pola Zgłoszenia zawierają m.in. następujące dane.

W sekcji 1A:

• paragraf 300 „Kwota dochodu podatnika z transakcji kontrolowanej” wskazuje kwotę dochodu Zleceniodawcy ze sprzedaży jego majątku przez Agenta.

W sekcji 1B:

• w paragrafie 130 „Cena” wskazana jest cena sprzedaży towaru przez Agenta na rzecz Kupującego, którą ustala Zleceniodawca na podstawie raportu Agenta;
• paragraf 140 „Całkowita wartość bez podatku VAT, akcyzy i ceł” oznacza wartość towarów będących przedmiotem sprzedaży w transakcji pomiędzy Agentem a Kupującym, którą ustala Zleceniodawca na podstawie raportu Agenta;
• paragraf 150 „Data transakcji” wskazuje datę uznania przychodu ze sprzedaży towarów w księgach Zleceniodawcy.

b) Odzwierciedlając wydatek w postaci opłaty agencyjnej należnej Agentowi za zawarcie transakcji sprzedaży towarów, w paragrafach Powiadomienia należy wskazać następujące dane.

W sekcji 1A:

• w paragrafie 210 „Kod nazwy transakcji” należy wskazać kod 001 „Agencja”;
• w klauzuli 211 „Kod strony transakcji będącej podatnikiem” wskazany jest kod 002 „Zleceniodawca”;
• paragraf 310 „Wysokość wydatków podatnika z tytułu transakcji kontrolowanej” wskazuje kwotę wydatków Zleceniodawcy na zapłatę prowizji agencyjnej.

W sekcji 1B:

• w paragrafie 045 „Kod przedmiotu transakcji” wskazany jest kod rodzaju działalności (na przykład kod OKVED 51.12.32, który wskazuje działalność agentów w handlu hurtowym nawozami, pestycydami i innymi agrochemikaliami);
• w paragrafie 050 „Numer drugiego uczestnika transakcji” wskazana jest cyfra „1”, aw rubryce 2 „Informacje o organizacji – uczestniku transakcji kontrolowanej” wskazane są dane Agenta;
• w paragrafie 060 „Numer umowy” i 065 „Data umowy” wskazane są szczegóły umowy agencyjnej, w wyniku której Zleceniodawca poniósł koszt zapłaty wynagrodzenia agencyjnego;
• paragraf 150 „Data transakcji” wskazuje datę ujęcia wydatku z tytułu zapłaty prowizji agencyjnej w księgach rachunkowych Zleceniodawcy.

Agent w Zawiadomieniu wskazuje odrębnie informację o transakcji sprzedaży towaru, odrębnie informację o wykonaniu umowy agencyjnej w zakresie przekazania Zleceniodawcy przychodu z transakcji kupna-sprzedaży, odrębnie informację o wynagrodzeniu za pośrednictwo .

a) Odzwierciedlając przychód wynikający ze sprzedaży towarów w ramach umowy agencyjnej i podlegających przeniesieniu na Zleceniodawcę, Agent w paragrafach Zawiadomienia wskazuje między innymi następujące dane.

W sekcji 1A:

• w paragrafie 211 „Kod strony transakcji będącej podatnikiem” wskazany jest kod 027 „Sprzedający”;
• paragraf 300 „Kwota dochodu podatnika z transakcji kontrolowanej” wskazuje kwotę dochodu Agenta ze sprzedaży majątku Zleceniodawcy. Ponieważ kwota otrzymanych środków nie jest przychodem Agenta i podlega przekazaniu Zleceniodawcy zgodnie z postanowieniami umowy agencyjnej, a także zasadami rachunkowości (klauzula 3 PBU 9/99), wówczas rubli „0” wynosi wskazane w pkt. 300 ust. 1A.

W sekcji 1B:

• w pozycji 030 „Nazwa przedmiotu transakcji” wskazuje nazwę towaru będącego własnością Zleceniodawcy i sprzedawanego przez Agenta;
• w paragrafach 040, 043 „Kod przedmiotu transakcji” wskazany jest kod towaru (według TNVED lub OKP);
• w paragrafie 050 „Numer drugiego uczestnika transakcji” wskazana jest cyfra „1”, aw rubryce 2 „Informacje o organizacji – uczestniku transakcji kontrolowanej” wskazane są dane Kupującego;
• w paragrafie 130 „Cena” wskazana jest cena sprzedaży towaru przez Agenta Kupującemu;
• pozycja 140 „Całkowita wartość bez podatku VAT, akcyzy i ceł” wskazuje koszt towaru w ramach transakcji kupna-sprzedaży pomiędzy Agentem a Kupującym;

b) Odzwierciedlając przychód, który powstał ze sprzedaży towarów w ramach umowy agencyjnej i został przekazany Zleceniodawcy, Agent w paragrafach Zawiadomienia wskazuje między innymi następujące dane.

W sekcji 1A:

• w paragrafie 210 „Kod nazwy transakcji” należy wskazać kod 001 „Agencja”;
• paragraf 310 „Kwota wydatków podatnika w ramach kontrolowanej transakcji” wskazuje kwotę wydatków Agenta z tytułu przeniesienia zrealizowanej transakcji na Zleceniodawcę, tj. „0” rubli, ponieważ majątek (w tym gotówka) został przekazany przez Agenta na rzecz Zleceniodawcy nie stanowi wydatku na podstawie paragrafu 3 PBU 10/99.

W sekcji 1B:

• w pozycji 030 „Nazwa przedmiotu transakcji” wskazuje nazwę towaru będącego własnością Zleceniodawcy i sprzedawanego przez Agenta;
• w paragrafach 040, 043 „Kod przedmiotu transakcji” wskazany jest kod towaru (według TNVED lub OKP);
• w paragrafie 060 „Numer umowy” i 065 „Data umowy” wskazane są szczegóły umowy agencyjnej, w wyniku której Zleceniodawca uzyskał dochód;
• w paragrafie 130 „Cena” wskazana jest cena sprzedaży towaru przez Agenta na rzecz Kupującego, z którego dochód przechodzi na Zleceniodawcę;
• paragraf 140 „Całkowita wartość bez podatku VAT, akcyzy i ceł” wskazuje wartość towaru przy sprzedaży w transakcji między Agentem a Kupującym, z której dochód jest przekazywany Zleceniodawcy;
• paragraf 150 „Data transakcji” wskazuje datę uznania przychodu ze sprzedaży towarów w księgach Zleceniodawcy, czyli datę raportu Agenta.

w) Odzwierciedlając przychód w postaci opłaty agencyjnej, jaki ma otrzymać Agent za zawarcie transakcji sprzedaży towarów, punkty Zgłoszenia przez Agenta zawierają następujące dane.

W sekcji 1A:

• w paragrafie 210 „Kod nazwy transakcji” należy wskazać kod 001 „Agencja”;
• w paragrafie 211 „Kod strony transakcji będącej podatnikiem” wskazany jest kod 001 „Agent”;
• paragraf 300 „Wysokość przychodu podatnika z transakcji kontrolowanej” wskazuje kwotę przychodu Agenta w formie wynagrodzenia agencyjnego.

W sekcji 1B:

• paragraf 030 „Nazwa przedmiotu transakcji” wskazuje „wynagrodzenie agenta”;
• w paragrafie 045 „Kod przedmiotu transakcji” wskazany jest kod działalności (na przykład kod OKVED 51.12.32);
• w paragrafie 050 „Numer drugiego uczestnika transakcji” wskazana jest cyfra „2”, aw rubryce 2 „Informacje o organizacji – uczestniku transakcji kontrolowanej” wskazane są dane Zleceniodawcy;
• w paragrafie 060 „Numer umowy” i 065 „Data umowy” wskazane są szczegóły umowy agencyjnej, w wyniku której Agent uzyskał dochód w postaci wynagrodzenia agencyjnego;
• w paragrafie 130 „Cena” wskazana jest wysokość opłaty agencyjnej;
• paragraf 140 „Całkowity koszt bez podatku VAT, akcyzy i ceł” wskazuje wysokość opłaty agencyjnej;
• paragraf 150 „Data transakcji” wskazuje datę uznania przychodu w postaci prowizji agencyjnej w księgach rachunkowych Agenta.

Kupujący w Zgłoszeniu wskazuje informacje dotyczące zakupu towaru od Pośrednika w transakcji kupna-sprzedaży, w tym następujące dane.

W sekcji 1A:

• w paragrafie 210 „Kod nazwy transakcji” wskazany jest kod 015 „Kupno i sprzedaż”;
• w paragrafie 211 „Kod strony transakcji będącej podatnikiem” wskazany jest kod 026 „Kupujący”;
• paragraf 310 „Wysokość wydatków podatnika z tytułu transakcji kontrolowanej” wskazuje kwotę wydatków Kupującego na nabycie towaru.

W sekcji 1B:

• w pozycji 030 „Nazwa przedmiotu transakcji” wskazuje nazwę towaru nabywanego przez Kupującego;
• w paragrafach 040, 043 „Kod przedmiotu transakcji” wskazany jest kod towaru (według TNVED lub OKP);
• w paragrafie 050 „Numer drugiego uczestnika transakcji” wskazana jest cyfra „1”, a w rubryce 2 „Informacje o organizacji – uczestniku transakcji kontrolowanej” dane Agenta będącego sprzedawcą w transakcji za Kupujący są wskazane;
• w paragrafie 060 „Numer umowy” i 065 „Data umowy” wskazane są szczegóły umowy sprzedaży;
• w paragrafie 130 „Cena” wskazana jest cena zakupu towaru przez kupującego;
• pozycja 140 „Całkowita wartość bez podatku VAT, akcyzy i ceł” wskazuje koszt towaru przy zakupie w transakcji pomiędzy Agentem a Kupującym;
• paragraf 150 „Data transakcji” wskazuje datę ujęcia składnika aktywów w postaci towaru w księgach Kupującego.

13. O odrębnych punktach Zgłoszenia, których wypełnienie nie jest obowiązkowe.

Zgodnie z pkt 4.10 Procedury w pkt 220 arkusza 1A Zawiadomienia wpisuje się odpowiednią cyfrę w przypadku ustalenia ceny transakcyjnej z uwzględnieniem specyfiki przewidzianej w art. 105 ust. 4 Kodeksu (ceny regulowane): „0” - nie, "1" - tak.

W związku z tym, jeżeli podatnik nie dokonuje transakcji, w odniesieniu do których przewidziano regulację cen poprzez ustalenie ceny lub uzgodnienie formuły ceny z uprawnionym organem wykonawczym, ustalenie maksymalnych i (lub) minimalnych cen krańcowych, dopłat cenowych lub bonifikat cenowych, albo poprzez inne ograniczenia rentowności lub zysku, biorąc pod uwagę specyfikę określoną w art. 105 ust. 4 Kodeksu, w ust. 220 arkusza 1A należy wskazać wartość „0”.

Paragraf 4.12 Procedury stanowi, że paragraf 230 działu 1A wskazuje kod podstawy uznania ceny transakcyjnej za cenę rynkową zgodnie z paragrafami 8-11 art. 105 ust. 3 Kodeksu. Pole wypełnia się zgodnie z kodami określonymi w Załączniku nr 1 do Procedury.

Jednocześnie w paragrafie 230.1 arkusza 1A podatnik może uwzględnić następujące uwagi:

• numer i data zarządzenia organu antymonopolowego, jeżeli w paragrafie 230 wskazano kod „1”;
• nazwę giełdy, na której zawarto transakcję, jeżeli w pkt 230 wskazano kod „2”;
• dane dotyczące obowiązkowej oceny przeprowadzonej zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej, jeżeli w pkt 230 wskazano kod „3”;
• numer i data decyzji o zawarciu porozumienia w sprawie ustalania cen dla celów podatkowych, jeżeli w paragrafie 230 wskazano kod „4”.

Jeżeli cena transakcyjna nie jest uznawana za cenę rynkową dla celów podatkowych z przyczyn określonych w art. 105 ust. 3 ust.

Jednocześnie powyższe nie oznacza, że ​​cena transakcji dokonanej przez podatnika nie jest ceną rynkową dla celów podatkowych (niezależnie od wypełnienia pozycji 240 - 259 arkusza 1A).

Prosimy o przekazanie niniejszego pisma podległym organom podatkowym oraz podatnikom.

Czynny radca stanu Federacji Rosyjskiej II klasy A. L. Overchuk