Налог на прибыль — федеральный сбор с полученной прибыли организации. Термином «организация» в налоговом кодексе России обозначают все предприятия, банки, страховые компании.

Ставка налог на прибыль в 2016 году

Рассчитывается он на основании декларации, а исчисляется в процентах. Найти величину налогооблагаемой прибыли организаций можно по формуле: Доход минус Расход. Важно, все расходы должны подтверждаться документально.

Сколько процентов

Большинство изменений в законодательных документах, и в российском налоговом кодексе происходят с началом нового года, часто месяц нововведений — январь. Сегодня вопрос, который волнует многих бухгалтеров «налог на прибыль организаций 2016 сколько процентов? «Для физических лиц она составляет 13%, а вот для юридических лиц возможны различные варианты. Рассмотрим виды процентных ставок:

• базовая (стандартная) — 20% применяется для большинства промышленных организаций, при общем режиме налогообложения;
• максимальная — 30% применяется для операций с ценными бумагами (без учета дивидендов) и является основной для нефтяных компаний и корпораций, доход, который более высокий;
• нулевая ставка используется для медицинских и образовательных организаций, а также сельскохозяйственных предприятий и ООО. В зависимости от действующей ставки можно делать расчет. Данный налог взимается по пропорциональной шкале налогообложения.

Какая существует в настоящее время ставка?

С начала 2016 года действует ставка 20%, но ее размер можно снизить до 13,5 % для медиков и сельскохозяйственных производителей и вовсе можно опустить ее до нулевой, выполнив некоторые условия. Для коммерческих и образовательных учреждений также возможно снижение базовой ставки до 13,5% на прибыль организаций. Система дисконтирования предусматривает выполнение установленных законом требований и определенных условий.

Налог на прибыль организаций НК РФ

НК РФ (глава 25) дает ответы на вопросы, которые могут возникнуть в сфере учета налоговых платежей: характеристику доходов и расходов, их классификацию и т.д. НК РФ содержит изменения по налогу на прибыль организаций 2016.

Сколько процентов зачисляется в Федеральный бюджет

Базовая ставка налогообложения на прибыль — 20%, из них 18% остается в региональном бюджете субъекта местного уровня и только 2% поступает в федеральный бюджет.

О чем гласит НК РФ?

В НК РФ разобраны все нюансы расчета данного обязательного платежа на прибыль организаций. Налоговый Кодекс — основная шпаргалка по ведению бухгалтерского учета и при работе с финансовой отчетностью.

Налог на прибыль организаций 2016

Для заполнения декларации следует использовать листы 01, 02, а также приложения 1,1 и 1,2. Форма этих документов утверждена.

Для заполнения декларации следует:

1. найти суммарный доход за период (сложение всех полученных доходов);
2. Аналогичное действие произвести с расходами. важно: в расходы включаются только материальные и нематериальные затраты, которые напрямую влияют на производственную деятельность.
3. Сальдо между доходами и расходами и будет базой налогообложения.
4. Находим самое главное — сумму платежа. для этого базу налогообложения умножаем на 20%. Получаем самый главный искомый показатель.

Пример документа: для чего нужен?

Для чего же нужен такой документ? Конечно же для финансовой отчетности: чтобы показать полученный доход, понесенные в процессе операционной деятельности расходы, убытки, определения базы налогообложения.

Для образовательных учреждений, для коммерческих

Заполнить декларацию коммерческой организации гораздо проще (правила заполнения описаны выше), а вот для бюджетных учреждений, ее заполнение не редко вызывает трудности. В основном в расчет идут поступления от деятельности, которая приносит доход.

Налог на прибыль организаций 2016 сроки сдачи

Оплату можно производить авансовыми платежами. Тогда при подачи годовой декларации сумма уменьшается на уже уплаченные взносы (перенос убытка, если таковой имел место, происходит на будущие периоды).

Порядок исчисления и уплаты

Сроки уплаты — до 28 числа текущего месяца, который следует за отчетным периодом (кварталом, месяцем). Годовой отчетный налоговый период — 28 марта.

Процедура расчета

Познакомимся с процедурой расчета этого налога на примере (тыс. рублей): Предприятие оформило банковский кредит на сумму 200 и была внесена предоплата в размере 50. Выручка от реализации 100, в т. НДС 18. Затраты по производству составили: сырье и материалы — 30 рублей, з/п персоналу — 20, амортизация — 1,7, оплата в ФСС — 7. Налоговый убыток прошлого периода — 20.

Общая сумма расходов составила: 30+20+1,7+7 = 58,7 Подсчитываем налоговую прибыль: 100-18-58,7-20= 3,3. Налог составит: 3,3*0,2= 0,66. Данные в примере приведены для простоты подсчета и понимания алгоритма вычислений. В бухгалтерских проводках при учете налога на прибыль организаций фигурируют счета 68,77 и 99 Плана счетов БУ.

Ставки по налогу на прибыль организаций в России едины по всем регионам: как для Москвы, так и для Тюмени, Пермского Края, Ростовской области, Крыма. Налог на прибыль существует в большинстве стран как Европе: в Германии, Великобритании, Германии, Кипре, так и в Азии: в Армении, и даже в ДНР.

Налог на прибыль является обязательным для всех юрлиц, которые находятся на общей системе налогообложения. Рассчитывается он путем суммирования прибыли от всех видов деятельности компании и умножения на действующую ставку.

Правовые основы

Порядок расчета и уплаты налога на прибыль организации, ставка налога для предприятий всех форм собственности указаны в гл. 25 НК РФ. Региональными актами регулируется процесс применения налоговых льгот. Юристы и бухгалтеры в своей работе применяют также разъяснения Минфина и ФНС в отношении отдельных пунктов нормативных актов.

Субъекты и объекты

Плательщиками налога являются:

• Российские организации, занимающиеся игорным бизнесом, а также те, которые не используют УСН, ЕНВД, ЕСХН.
• Иностранные организации, которые получают доход на территории РФ.
• Участники консолидированной группы.

Освобождены от налогообложения предприятия, которые уплачивают ЕНВД, УСН, ЕСХН. Если объем их годовой реализации превышает законодательные ограничения, то предприятия должны уплатить налог на прибыль организаций, размер ставки которого превышает законодательные ограничения. Также под исключения в 2017 году попадают организации, которые занимаются подготовкой и проведением в РФ FIFA 2018 г.

Базой для расчета является прибыль организации. В ст. 247 НК РФ сказано, что прибыль:

• для отечественных организаций и представительств иностранных компаний - это сумма полученных доходов предприятием (его представительством), уменьшенных на произведенные расходы;
• величина совокупной прибыли, рассчитанная на данного участника;
• для прочих иностранных организаций - это сумма средств, признанная доходами по ст. 309 НК.

Доходы и расходы

Доходом признается экономическая выгода от деятельности организации, выраженная в натуральной или денежной форме. Это сумма всех поступлений организации без учета расходов и налогов, которые предъявляются покупателям (например, НДС). Они определяются по данным первичных документов. Поступления делятся на доходы от реализации и внереализационные доходы.

Когда рассчитывается налог на прибыль организации, ставка налога, не учитываются поступления:

• от безвозмездно полученного имущества;
• взносы в капитал;
• активы, полученные по договорам займа;
• имущество, полученное по целевому финансированию.

Расходами являются обоснованные и подтвержденные документально затраты, которые понес налогоплательщик, при условии, что они были направлены на получение дохода. Когда рассчитывается налог на прибыль организации, ставка налога, в расходы не включается сумма штрафов, санкций, пеней, дивидендов, платежи за сверхнормативные выбросы веществ, расходы на добровольное страхование, материальную помощь, надбавки к пенсиям и т. д. Полный перечень сумм, которые исключаются из расходов, представлен в ст. 270 НК РФ. Нормируемые расходы можно списать не полностью, а частично. С 2017 года суммы, потраченные на оценку уровня квалификации сотрудников, также можно отнести к расходам. Однако есть одно важное условие: свое согласие на оценку уровня квалификации сотрудник должен подтвердить письменно.

Отчетные периоды

На прибыль организаций устанавливается в фиксированном размере. Отчеты по начислению суммы сбора нужно предоставлять за 6, 9 и 12 месяцев. Авансовые платежи следует перечислять в бюджет ежемесячно. С 2016 года среднеквартальная сумма доходов от реализации увеличена до 15 миллионов рублей.

Налоговая база

Как рассчитывается налог на прибыль организации? Ставка налога умножается на разницу между поступлениями и расходами. Если сумма поступлений меньше суммы затрат, то база равна нулю. Прибыль определяется нарастающим методом с начала календарного года. Поскольку в законодательстве прописаны отдельные виды ставок по налогу на прибыль организаций, то и поступления нужно считать отдельно по каждому виду деятельности.

В НК прописаны особенности определения доходов и расходов для разных категорий плательщиков: банки страховые компании (ст.293), негосударственные ПФ (ст. 295), микрофинансовые организации (ст. 297), профессиональные участники РЦБ (ст. 299), операции с ЦБ (ст. 280), срочные финансовые сделки (ст. 305), клиринговые организации (ст. 299). Организации игорного бизнеса ведут обособленный учет поступлений и затрат. Учитываются только экономически оправданные расходы, которые подтверждены документально.

Какая ставка налога на прибыль организаций?

Сумма оплаченного сбора перечисляется в федеральный и местный бюджеты. С 2017 года произошли изменения в распределении процентов. Базовая ставка налога на прибыль организаций не изменилась и составляет 20 %. Ранее 2 % уплаченной суммы отправлялись в федеральный бюджет, а 18 % оставались в местном. С 2017 по 2020 год введена новая схема. В федеральный бюджет будет перечисляться сумма налога, исчисляемая по ставке 3 %, а в бюджет субъектов РФ - 17 %. Региональные власти могут уменьшить ставку сбора для отдельных категорий плательщиков. В 2017-2020 годах она не может быть меньше 12,5 %.

Исключения

По отдельным видам дохода ставка налога на прибыль организации составляет:

• Доходы иностранных компаний от использования, сдачи в аренду контейнеров, подвижных ТС, осуществления международных перевозок - 10 %.
• Ставка налога на прибыль иностранной организации через представительство, не связанное с деятельность в РФ, составляет 20 %.
• Дивиденды российских организаций - 13 %. Сумма налогов в полном объеме остается в местном бюджете. Дивиденды, полученные иностранными компаниями, облагаются по ставке 15 %. Сюда же относится процентный доход по государственным ЦБ.
• Поступления от российских ЦБ, которые учитываются на счетах депо, - 30 %.
• Прибыль Банка России - 0 %.
• Прибыль сельскохозяйственных товаропроизводителей - 0 %.
• Прибыль организаций, занимающихся медицинской, образовательной деятельностью - 0 %.
• Доход от операции, связанный с реализацией доли уставного капитала - 0%.
• Поступления от работ, осуществляемых во внедренческой экономической зоне, туристско-рекреационной зоне при условии ведения раздельного учета поступлений и затрат - 0 %.
• Доходы регионального инвестиционного проекта при условии, что они не превышают 90 % всех поступлений - 0 %.

Отчетность

По завершению каждого налогового периода организация должна предоставлять в ФНС декларацию. Форма отчета и правила его составления утверждены Приказом ФНС N ММВ-7-3/600. Декларация подается в инспекцию по месту нахождения предприятия или его подразделения. Отчет сдается в бумажном виде. Электронную декларацию могут подавать крупнейшие налогоплательщики, а также организации, в которых средняя численность сотрудников за предшествующий год составила более 100 человек.

Изменения налогообложения 2017 года

Сумма резерва под сомнительную задолженность должна быть менее 10 % выручки за предыдущий или отчетный период. Сомнительный долг - это задолженность, превышающая размер встречного обязательства. Если у организации числится дебиторская и кредиторская задолженность перед одним контрагентом, то на сомнительные долги можно списать лишь сумму, превышающую кредиторскую задолженность.

Размер переносимого убытка ограничен. С 01.01.2017 г. по 31.12.2020 г. нельзя уменьшать убытки прошлых периодов более чем на 50 %. Это изменение не затрагивает базу, к которой применяются налоговые льготы. Изменения касаются убытков, которые были понесены после 01.01.2007 года.

С 2017 года снято ограничение на перенос сумм убытков, понесенных после 01.01.2007 года. Перенос теперь можно осуществлять на все последующие годы. Изменения, касающиеся корректировки сумм налогов, перечисляемых в государственный и местный бюджеты, следует отражать в декларации и платежках. В этих документах необходимо четко отражать, какие суммы уплачиваются по ставке 3 %, а какие - по ставке 17 %.

Причин признания задолженности консолидируемой стало больше. Например, имеется две взаимозависимые иностранные организации (одна из организаций является учредителем второй). Перед одной из них у российского предприятия возникло долговое обязательство. В таком случае задолженность признается консолидируемой. И не имеет значение, какой долей капитала владеет иностранная компания-заимодавец. Теперь консолидируемая задолженность определяется по размеру всех обязательств налогоплательщика.

Если за отчетный период коэффициент капитализации изменился, то может возникнуть вопрос о корректировке базы налога. С 2017 года расходы по контролируемой задолженности не нужно пересчитывать. Как уже говорилось ранее, в сумму расходов можно включать затраты, понесенные на оценку уровня квалификации сотрудников. Чтобы стимулировать проведение таких проверок, будут разрабатываться положения об учете стоимости оценки. Учесть расходы предприятие сможет, если оценка проводилась на основании договора о предоставлении услуг, и с испытуемым заключен трудовой договор.

Изменен порядок начисления пени по налогу, а сумма штрафных санкций увеличена. Изменения касаются просрочек, которые возникнут после 01.10.2017 года. Если просрочить срок уплаты налога более чем на 30 дней, то сумму пени придется рассчитывать по такому алгоритму:

• 1/300 ставки ЦБ, действующей с 1 по 30 дни просрочки;
• 1/150 ставки ЦБ, действующей с 31 дня просрочки.

Не редкость, когда бухгалтер, выплачивая ту или иную сумму работнику, задается вопросом: а облагается ли эта выплата НДФЛ и страховыми взносами? А учитывается ли она для целей налогообложения?

Ставки налога на прибыль 2017

Величина налога на прибыль определяется как произведение и налоговой ставки (п. 1 ст. 286 НК РФ). О ставках по налогу на прибыль в 2017 году расскажем в нашем материале.

Основная ставка – 20%

Основная ставка налога на прибыль с 01.01.2017 не изменилась и составляет 20% (п. 1 ст. 284 НК РФ). Однако распределение прибыли на федеральную и региональную части на 2014-2020 годы поменялось:

• 3% налога зачисляются в федеральный бюджет;
• 17% налога зачисляются в бюджет субъекта РФ.

Напомним, что до 01.01.2017 распределение между бюджетами было 2% и 18% соответственно.

Иные ставки налога на прибыль

Налог на прибыль платят фирмы на ОСН. Прибыль - не все заработанные деньги компании.

Плательщики вправе уменьшить доход на расходы, которые понесли в том же периоде. В НК РФ приведены списки:

• доходов, которые учитываются в налоговой базе - ст. , ;
• доходов, которые можно не учитывать (не облагать налогом) - ;
• расходов, которые вычитаются из доходов - ст. - ;
• расходов, которые нельзя вычитать - .

С прибыли организации платят процент в бюджет - налог. В РФ действует несколько налоговых ставок. Разберёмся, чем они отличаются друг от друга.

Основная ставка налога на прибыль

20% - величина основной ставки налога на прибыль в РФ. Сумму к уплате при этом высчитать просто: величину выручки умножить на 20% или на 0,2. Не вся сумма зачисляется в один бюджет - 18% получает региональный, а 2% - федеральный.

Региональные власти вправе снизить основную налоговую ставку до 13,5%. Снижение касается той части, которая пойдёт в бюджет на местном уровне. А если учесть 2%, которые полагаются федеральному бюджету, минимальный процент в регионе - 15,5%.

Местные власти, которые изменяют налоговую ставку, могут установить процент от 13,5 до 18%. Для отдельных категорий налогоплательщиков - резидентов ОЭЗ (особой экономической зоны) он не может превышать 13,5%:

Неосновные ставки налога на прибыль

Налог по специальным ставкам платят:

• компании с особым статусом (иностранные) или те, которые занимаются указанным в законе видом деятельности;
• льготники (резиденты ОЭЗ);
• местные и зарубежные фирмы с дивидендов и процентов.

Для наглядности приведём специальные ставки в виде таблицы.

Ставка налога в федеральный бюджет

Как уже упоминалось, 2% от величины налога поступает в федеральный бюджет. Не важно, 18% составляет региональная ставка, или она уменьшена решением властей - 2% идут плюсом.

Пример: Налоговая база = 1 000 000 рублей.

Налог на прибыль = 1 000 000 * 20% = 200 000 рублей.

Из них по основной ставке:

В бюджет региона = 1 000 000 * 18% = 180 000 рублей.

По пониженной ставке:

В федеральный бюджет = 1 000 000 * 2% = 20 000 рублей

В бюджет региона = 1 000 000 * 13,5% = 135 000 рублей.

В федеральный бюджет не всегда попадают только два процента суммы. Это происходит только при использовании основной ставки. А налог, который компании отчисляют по неосновным ставкам, поступает в федеральный бюджет полностью.

Ставка налога на прибыль на дивиденды

Дивиденды - любой доход, который остаётся после уплаты налога, и распределяется между акционерами (участниками) пропорционально долям в капитале. Обычно они выплачиваются деньгами, но могут выдаваться и в виде акции или другого имущества. Если компания платит дивиденды участникам - физическим лицам, то она, как налоговый агент, обязана удержать и перечислить с них процент в бюджет. Но это касается уплаты НДФЛ. Налоговая ставка по НДФЛ и по налогу на прибыль с дивидендов в общем случае одинакова - 13%. Это упрощает расчёт, но никак не влияет на уплату налога на прибыль.

Если компания платит дивиденды участникам - юридическим лицам, то она рассчитывает и удерживает налог на прибыль и отражает его в декларации.

Если же компания сама получала дивиденды, то полученной суммы она отчисляет налог на прибыль.

Формула расчёта приведена в ст. 275 НК РФ. Если организация получала дивиденды от других компаний и одновременно выплачивала дивиденды своим участникам, то сумма налога вычисляется по формуле:

Где НПД - налог на прибыль с дивидендов;ДНУ - дивиденды, выплаченные участнику;ДНВУ - выплаченные всем участникам;ДПО - полученные организацией.

Разберём формулу на примере.

ЗАО "Серпантин" получило дивиденды от другой организации - 80 000 рублей. А также распределяет дивиденды между своими участниками. Распределение согласно долям в капитале: И. В. Ковалёв - 700 000 рублей (физ. лицо, гражданин РФ); ООО "Империя" - 400 000 рублей. Рассчитаем налог, который нужно удержать: НДФЛ с дивидендов И.В. Ковалёва - 700 000 * 13% = 91 000 рублей. Налог на прибыль с дивидендов, выплаченных участнику - ООО "Империя":

ДНУ = 400 000 руб.ДНВУ = 400 000 + 700 000 = 1 100 000 руб.ДПО = 80 000 руб.

ЗАО "Серпантин" обязано удержать и перечислить в бюджет налог на прибыль с дивидендов участника - ООО "Империя" в размере 48 218 рублей.

Иностранные организации платят налог на прибыль с дивидендов по повышенной ставке - 15%. Существуют и случаи льготного налогообложения - 0%. Представим ставки по налогу на прибыль с дивидендов в виде таблицы.

Эффективная ставка налога на прибыль

Эффективная ставка налога на прибыль - общее усреднённое значение, которое отражает суммарное количество налогов со всех доходов компании. Называется она так, потому что помогает оценить эффективность работы и доходности организации любого рода, независимо от выбранной деятельности. Эффективную ставку может использовать даже физическое лицо, чтобы посчитать сколько налогов в общей сложности платит по отношению к доходам.

Эффективная ставка налога на прибыль представляет собой дробь:

• в числителе - сумма налога;
• в знаменателе - суммарный доход.

Рисунок 3

Где ЭСПН - эффективная ставка налога на прибыль,УНП - уплаченный налог на прибыль,(Д - Р) - доход уменьшенный на расход - выручка.

Приведём пример расчёта эффективной ставки.

ООО "Созвездие" получило доход за период в сумме 700 000 рублей. Расходы по налоговому учёту составили 350 000 рублей. Но фактических расходов у фирмы было больше, поэтому в бухгалтерском учёте сумма другая - 450 000 рублей. Налог на прибыль рассчитывается так:

(700 000 - 350 000) * 20% = 70 000 рублей

А эффективная ставка считается с учётом реальной прибыли, а не налоговой. В знаменателе указывают расход по бухгалтерскому учёту - 450 000 рублей вместо 350 000 рублей.

Рисунок 4

ЭСНП ООО "Созвездие" равна 0,28 или 28%. Тогда как налоговая - 20%.

При расчёте эффективной ставки, чем больше окажется процент - тем хуже для организации. Это значит, что на самом деле она платит больше налогов. На примере по расчёту ЭСНП видно, что в реальности налоговая нагрузка ООО "Созвездие" на 8% выше, чем отражается в налоговом учёте. Это происходит из за расходов, которые фирма не смогла учесть при налогообложении.

Оценив налоговую нагрузку по факту при помощи ЭСНП, фирма учтёт это превышение в следующем периоде и оптимизирует расходы.

Организациями выплачиваются налоги, с помощью которых происходит поддержка различных бюджетных предприятий. Доход – главная статья налогообложения. Именно благодаря предприятиям, которые выплачивают доход на прибыль, в основном и заполняются бюджеты округов. Затем власти округов выплачивают из них деньги на нужды местных бюджетных предприятий, к которым относятся учебные заведения, больницы, социальные центры и прочее. Это позволяет поддерживать функционирование отдельных регионов федерации на достаточном уровне.

Двадцать пятая глава Налогового кодекса четко определяет, какими налоговыми ставками облагается прибыль в 2017 году. Если рассматривать основную ставку налога на прибыль, то она составляет двадцать процентов, но некоторые налогоплательщики могут платить пониженную ставку. И кто имеет на это право, мы выясним дальше в этой статье. Подробное описание позволит точно определить, относится ли ваше предприятие к льготным категориям.

Основные ставки налога на прибыль в 2017 году

Как мы уже говорили ранее, основная ставка налога для предприятий на прибыль составляет двадцать процентов. Из них два процента выплачивается в федеральный бюджет. А оставшиеся восемнадцать процентов перечисляются в бюджет субъекта Российской Федерации. Органы законодательной власти имеют право понижать налоговую ставку на прибыль для отдельных юридических лиц, но не более чем до 13,5%.

Вот таковы основные налоговые ставки на прибыль для юридических предприятий.

1. Начиная с 1 января этого года и по настоящее время, ставка в 20% установлена для компаний налогоплательщиков, кроме тех из них, кто занимается добычей углеводородного сырья в новом морском регионе, а также компаний, которые осуществляют контроль над прибылью иностранных компаний. Это основная ставка, и если вы не нашли своего предприятия ни в одном из классификаторов, значит, вам необходимо платить именно ее.
2. Не меньше 13,5% платят те компании-налогоплательщики, для которых не предусмотрена другая налоговая ставка по статье 284 Налогового кодекса Российской Федерации. В этом пределе расположены те предприятия, которые не требуют дополнительной поддержки от государства, в виде снижения налоговой ставки. Это организации, способные просуществовать без дотаций, и в существовании которых нет такой уж необходимости у населения, как это может быть в отношении учебных учреждений и организаций здравоохранения.
3. Не больше 13,5% выплачивают организации, базирующиеся в особой экономической зоне. Это территории, население которых нуждается в особой поддержке, либо же те местности, что только начинают обрабатываться перед тем, как стать надежным источником определенной продукции для страны. Эти производства всячески поддерживаются правительством Российской Федерации, в том числе и при помощи разумного снижения налога на прибыль, чтобы дать им прочно встать на ноги.

Специальные ставки налога на прибыль

Кроме основной ставки, выделяют еще и специальные, которые имеют право платить только определенные организации и компании, имеющие особый профиль работ. Вот основные их особенности:

• образовательные предприятия и медицинские учреждения. Эти организации имеют весьма невысокий уровень дохода, чаще всего сумма которого стремится к нулю, в то время как необходимость их для населения страны неоспорима: это качественная подготовка квалифицированных кадров для дальнейшей работы в пользу государства, а также поддержание здоровья населения на высоком уровне. Именно поэтому государственные учреждения этого плана имеют нулевую процентную ставку касаемо доходов, и вообще являются дотационными;
• резиденты технико-внедренческой особой экономической зоны, туристско-рекреационных особых экономических зон, свободной экономической зоны, включенные в единый реестр резидентов Особой экономической зоны в Калининградской области. Как уже говорилось ранее, правительство поддерживало и продолжает поддерживать организации, расположенные на особых территориях нашей страны, на которых они нуждаются в этом. На 15-й год данного столетия и в ближайшем обозримом будущем процентная ставка для таких предприятий составляла и будет равна 0%;
• сельскохозяйственные товаропроизводители и рыбохозяйственные предприятия. Конечно, это касается не всех организаций из этой отрасли, однако многие из них требуют особого отношения к себе, и государство вполне осознанно понижает для таких предприятий налоговую планку до нуля;
• участники инвестиционных региональных проектов. Региональные проекты, спонсируемые государством, первые годы нуждаются в особом отношении, так как в это время происходит их становление, вне зависимости от профиля. В дальнейшем, когда предприятия наберут достаточно силы, они выходят на стабильные 20% от прибыли, как и все прочие организации, а до тех пор им разрешено не уплачивать налогов стране, поскольку они все равно по большей части в начале функционируют исключительно за счет бюджетных денег;
• Объекты, обладающие статусом опережающих социально-экономическое развитие. Эти передовые предприятия являются двигателями прогресса в стране, и именно это не позволяет тянуть из них силы излишними налогами;
• социальные службы. Эти предприятия также входят в перечень организаций, необходимых для нормального существования населения, которое обеспечивается государством, поэтому в государственную казну эта отрасль не несет никакого вклада.

Более высокая процентная ставка, размер которой – тридцать процентов, должна выплачиваться за доходы по ценным бумагам, выпущенным российскими организациями, выплачиваемые лицам, информация о которых не была предоставлена налоговому агенту. Именно поэтому за них установлены наибольшие выплаты.