Yillik shaxsiy daromad solig'i bo'yicha imtiyozlar. Shaxsiy daromad solig'i bo'yicha standart chegirmalarning miqdori va ta'minlanishi

2012 yilda belgilangan darajada saqlanib qoldi. Qabul qilingan me'yoriy hujjatlarga muvofiq, shaxsiy daromad solig'i bo'yicha soliq imtiyozlari korxona, muassasa yoki tashkilot xodimining farzandlari sonidan kelib chiqqan holda hisoblanadi. 400 rubl miqdorida chegirma. "O'zingda" filmi 2012 yildan beri suratga olinmoqda.

Shunday qilib, quyida 2011 yildan 2014 yilgacha bo'lgan davr uchun standart soliq imtiyozlari jadvali (ming rublda) keltirilgan:

Xodimdan chegirma bekor qilindi

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 218-moddasi 1-bandining 3-bandi, to'g'ridan-to'g'ri xodimga chegirma miqdori ilgari 400 rubl miqdorida tasdiqlangan. Endi bu chegirma bekor qilindi. Shuni ta'kidlash kerakki, ushbu chegirma har qanday soliq to'lovchiga uning byudjetining yil boshidan hisoblangan daromad qismi 40 ming rubldan oshmagan bo'lsa, har oy beriladi.

Shu bilan birga, soliq to'lovchi uchun qolgan soliq imtiyozlari saqlanib qoldi. Masalan, Ulug 'Vatan urushi nogironlari va Chernobil abonentlari 3 ming rubl miqdorida chegirma olish huquqiga ega ( to'liq ro'yxat Benefitsiarlarni Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 218-moddasi 1-bandi 1-bandida topish mumkin). SSSR va Rossiya Federatsiyasi Qahramonlari, nogiron bolalar, birinchi ikki guruh nogironlari, shuningdek Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 218-moddasi 2-bandi 1-bandida sanab o'tilgan boshqa toifadagi shaxslarga nisbatan jazo choralari qo'llaniladi. 500 rubl miqdorida chegirma. Agar korxona, muassasa yoki tashkilotdan shaxslar ishlasa belgilangan toifalar, va ular ilgari ariza berishgan, ularga chegirmalar hali ham taqdim etiladi.

Bolalar uchun ajratmalar ko'paydi

330-FZ-sonli qonun miqdori standart chegirmalar bolalar uchun ko'tarildi. Bolalar uchun chegirma olish huquqiga ega bo'lgan soliq to'lovchilar orasida bolaning ota-onalari (shuningdek, asrab olinganlar), ularning turmush o'rtoqlari, shuningdek vasiylar / vasiylar (ushbu toifadagi turmush o'rtoqlar chegirma olish huquqidan foydalana olmaydi).

Bolalar chegirmalari kichik toifalarga bo'linadi. Misol uchun, joriy nashrda birinchi 2 bola uchun chegirma har biri 1400 rublni tashkil qiladi. 3 va undan keyingi bolalar uchun - 3 ming rubl. Bundan tashqari, ushbu norma kuchga kirdi orqaga tanishish. Natijada, ko'p bolalarning ota-onalari 2011 yil oxirida shaxsiy daromad solig'i bo'yicha ortiqcha to'lov mavjud edi, chunki o'zgartirishlar kiritilishidan oldin. qoidalar Har bir bola uchun chegirma 1 ming rubl miqdorida hisoblab chiqilgan. korxona xodimining farzandlari sonidan qat'i nazar.

Bundan tashqari, 2011 yildan boshlab nogiron voyaga etmagan bolasi bo'lgan xodim. chegirib tashlash huquqiga ega. Belgilangan chegirma bola 24 yoshga to'lgunga qadar, o'qish sharti bilan qoladi kunduzgi bo'lim va unga 1 yoki 2 guruh nogironligi tashxisi qo'yilgan. 330-FZ-sonli qonun kuchga kirgunga qadar chegirma miqdori 2,0 ming rublni tashkil etdi.

Shuni ta'kidlash kerakki, daromad chegarasi, bolalar chegirmalari o'z kuchida qolsa-da, 280 ming rubl darajasida o'zgarishsiz qoldi.

Chegirmalar miqdori oshgani sababli, kompaniyaning buxgalteri bolali xodimlardan yangi arizalarni to'plashi kerak, chunki faqat soliq agenti, bunday bayonot asosida (Soliq kodeksining 218-moddasi 3-bandi). Va agar bo'lsa yaxshi bo'ladi yangi miqdor chegirma to'g'ridan-to'g'ri bayonotlarga yoziladi.

Agar to'ng'ich bola voyaga etgan bo'lsa, uchinchi bola uchun chegirmani ta'minlash

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 218-moddasi, agar u rezident, aspirant, stajyor, kursant yoki to'liq bo'lsa, 18 yoshga to'lgunga qadar yoki 24 yoshga to'lgunga qadar ota-onasi tomonidan boqiladigan har bir bola uchun chegirma berilishi kerak. vaqt talabasi. ta'lim muassasasi.

Savol tug'iladi: kompaniya xodimining 3 nafar farzandi bo'lsa, ulardan 2 nafari voyaga etmagan va bitta bolasi 18 yoshdan oshgan bo'lsa, nima qilish kerak? Ko'proq batafsil tushuntirishlar Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining mansabdor shaxslari tomonidan 2011 yil 8 dekabrdagi xatda berilgan. Vazirlik vakillari, standart chegirma unga tegishli yoki yo'qligidan qat'i nazar, 1-bola eng katta bola ekanligini eslatib turadi. Ya'ni, uchinchi bola uchun xodimga 3000 rubl, ikkinchisi uchun esa 1400 rubl miqdorida chegirma beriladi.

Misol.

"Snejok" MChJ xodimining 9, 14 va 20 yoshli uchta farzandi bor. U faqat eng kichik 2 nafar farzand uchun chegirma olish huquqiga ega, kattasi uchun esa chegirma berilmaydi. Xodimning ish haqi 25 000 rubl miqdorida belgilanadi.

Buxgalter 2014 yil yanvar oyi uchun ish haqini 2-chi bola uchun 1,4 ming rubl miqdorida chegirmani hisobga olgan holda hisoblab chiqdi. uchinchidan - 3 ming rubl. Bu shuni anglatadiki, shaxsiy daromad solig'i 2678 rublga teng bo'ladi: (25 000 - (1400 + 3000))*13%.

Va xodimga 22 322 rubl to'lanadi.

Agar o'tgan yil uchun ortiqcha to'lov mavjud bo'lsa

Aytaylik, sizning tashkilotingiz bor ko'p bolali xodimlar. Ular chegirmalarni oshirish huquqini oldilar, ammo 2011 yildan boshlab orqaga qarab. Agar ushbu tashkilotning buxgalteriya bo'limi 2011 yil oxirigacha soliqni qayta hisoblash va qaytarishga muvaffaq bo'lmagan bo'lsa, unda 2012 yilda, har qanday boshqa yilda bo'lgani kabi, ortiqcha to'langan soliqni hisobga olish yoki uni qaytarishning hojati yo'q, chunki ortiqcha to'lov bo'yicha har qanday operatsiyalar o'tgan yil uchun faqat tomonidan amalga oshirilishi mumkin soliq organi. Buning uchun xodim o'z yashash joyidagi soliq organiga 3-sonli shaxsiy daromad solig'i deklaratsiyasini taqdim etadi, unga shaxsiy daromad solig'i bo'yicha 2-ma'lumotnomani, shuningdek, uning chegirmalarga bo'lgan huquqini tasdiqlovchi hujjatlarni ilova qiladi.

Agar chegirma miqdori ish haqidan ko'p bo'lsa, soliq ushlanmaydi

Ba'zi hollarda yangi ajratmalar miqdori xodimning ish haqi miqdoridan oshishi mumkin. Masalan, ko'p bolali onasi ishni yarim kunlik ishlaydi va uning maoshi past. Bundan tashqari, yolg'iz ota-onalar, avvalgidek, ikki baravar bola chegirmasidan foydalanishlari mumkin.

Xo'sh, agar shaxsiy daromad solig'i bazasi sizning maoshingizdan nolga yoki undan ko'p bo'lsa, nima qilish kerak? Ushbu holatning tavsifi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 210-moddasi 3-bandida keltirilgan. Unda aytilishicha, agar chegirmalar miqdori xodimning daromadidan yuqori bo'lsa, shaxsiy daromad solig'i bo'yicha soliq bazasi nolga teng bo'lishi kerak. Boshqacha qilib aytadigan bo'lsak, bu holatda xodimning maoshidan soliq ushlanmaydi.

Bir oy uchun chegirmalar miqdori va daromad o'rtasida yuzaga keladigan farq boshqa oyga, lekin bir yil chegarasida bo'lishi mumkin.

Misol

"Romashka" MChJ xodimi yarim kunlik ishlaydi va uchta bolani yolg'iz tarbiyalaydi: biri 7 yoshda, ikkinchisi 13 yoshda, uchinchisi 22 yoshda va u universitetda o'qiydi kunduzgi bo'lim. Yolg'iz ona sifatida u ikki baravar bola chegirmalarini olish huquqiga ega. Ish jadvali asosida xodim 11 000 rubl miqdorida ish haqi olish huquqiga ega. Nafaqalar yoki bonuslar yo'q.

U quyidagi chegirmalar bilan ta'minlanadi: birinchi 2 bola uchun chegirmalar 1400 rublni, uchinchisi uchun - 3000 rublni tashkil qiladi. Shuning uchun bolalar uchun ajratmalar oxir-oqibat 11 600 rublni tashkil qiladi: (1400x2+3000) x 2.

Ma'lum bo'lishicha, oylik ajratmalar miqdori xodimning maoshidan oshib ketadi. Bunday holda, shaxsiy daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan baza nolga teng deb hisoblanadi va ish haqi solig'ini ushlab qolishning hojati yo'q. Xodimga shaxsiy daromad solig'i ushlanmasdan 11 000 rubl miqdorida ish haqi to'lanadi.

Har bir fuqaro Rossiya Federatsiyasi mamlakatda ish haqi va boshqa har qanday to'lovlar va daromadlarni oladigan shaxslar shaxsiy daromad solig'ini to'lashlari shart standart stavka 13% da. Bundan tashqari, har kim to'laydi daromad solig'i, standart soliq imtiyozlari olish huquqiga ega. Nima uchun ular kerak va ularning ahamiyati nimada, 2017 yilda chegirmalar miqdori qancha?

Ushbu imtiyozlardan foydalangan holda, fuqaro kamaytirishi mumkin soliq yuki sizning daromadingiz bo'yicha. Standart chegirmalar soliqqa tortilganda daromadlarni kamaytiradi va shu bilan to'lanadigan shaxsiy daromad solig'ini kamaytiradi.

Standart imtiyozlar faqat ish haqi shaklidagi daromadlarga nisbatan qo'llaniladi. Shaxsiy daromad solig'i stavkasi bunday daromad uchun 13 foizni tashkil qiladi.

Standart soliq imtiyozlari nima?

Faqat nomga asoslanib, bu soliq imtiyozlarining eng keng tarqalgan turi ekanligini va mamlakatning deyarli har bir fuqarosiga tegishli ekanligini osongina tushunishingiz mumkin. Ushbu imtiyozga asoslanib, ish haqi shaklida daromad oladigan va standart bo'yicha soliqqa tortiladigan shaxs soliq stavkasi 13% da, jami kamaytirish uchun qonuniy huquqqa ega soliq bazasi. Har qanday katta o'zgarishlar 2017 yilda ajratmalar hajmi bo'yicha yo'q edi.

2017 yilda chegirmalar miqdori:

• bolalar uchun - 1400 va 3000 (birinchi va ikkinchi bola uchun birinchi raqam, ikkinchisi keyingilar uchun), nogiron bolalar uchun chegirma 12 000 rublgacha oshadi;
• 500 rub. - Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 218-moddasida nazarda tutilgan bir qator fuqarolarga beriladi;
• 3000 rub. - ham qo'ying alohida toifalar, turli faxriylar, nogironlar, qurbonlar, to'liq ro'yxat Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 218-moddasida ko'rsatilgan.

2017 yilda bolalar uchun ajratmalar

"Bolalar" chegirmasi - bu 18 yoshga to'lmagan yoki 24 yoshgacha bo'lgan bolalar borligi munosabati bilan beriladigan standart soliq imtiyozlari to'liq vaqtda ta'lim. Bu har bir ota-ona, vasiy, farzand asrab oluvchi va bolaning homiysi huquqiga ega bo'lgan standart chegirmaning eng keng tarqalgan turi.

Bola uchun shaxsiy daromad solig'i bo'yicha chegirma - bu shaxsiy daromad solig'ini hisoblashda fuqaroning daromadini kamaytirishi mumkin bo'lgan miqdor. Ushbu imtiyoz ushbu soliq kodeksi bilan tasdiqlangan va fuqaroning qancha farzandi borligiga qarab beriladi.

Masalan:

• Agar fuqaroning ikkita farzandi bo'lsa, ularning har biri uchun 1400 rubl;
• Uchinchi va undan keyingi barchalar uchun, balog'atga etgunga qadar 3000 rubl.

Fuqaro yagona vasiy yoki ota-ona bo'lgan hollarda, u bolani ushlab qolishni ikki baravar oshirish huquqiga ega. Bu turmush o'rtoqlardan biri g'oyib bo'lgan yoki bevaqt vafot etgan hollarda sodir bo'ladi. Nikoh bo'lsa bu foyda yo'qolishi mumkin va ota-onaning yangi turmush o'rtog'i alimentda ishtirok etish sharti bilan bola uchun chegirma olish huquqini oladi. Ajrashgan taqdirda, bu imtiyoz ikki tomonlama o'lcham ota-onaga qaytarilishi mumkin.

Uchinchi va har bir keyingi bola uchun standart chegirma olish imkoniyati birinchi ikki bola uchun chegirma berilganmi yoki yo'qligidan qat'iy nazar sodir bo'ladi. Ehtimol, ota-ona yoki vasiy endi birinchi va ikkinchi bolalar uchun nafaqa olmaydi (ular kattalar bo'ldi), lekin ular 18 yoshdan kichik bo'lsa, uchinchisiga tayanadilar. Bundan tashqari, bu holda bola uchun standart chegirma miqdori 3 ming rubl bo'lishi kerak.

Agar bola nogiron maqomiga ega bo'lsa, unda har bir ota-ona shaxsiy daromad solig'i bo'yicha chegirmani oshirish huquqiga ega - 12 000 rubl.

Fuqarolarning ayrim toifalari uchun shaxsiy daromad solig'i bo'yicha chegirmalar (500 va 3000 rubl)

Bolalari bo'lgan fuqarolardan tashqari, hukumat ham ta'minlaydi individual imtiyozlar ba'zi boshqa, fuqarolarning alohida toifalari. Masalan:

• Ikkinchi jahon urushi nogironlari, Chernobil avariyasi oqibatlarini bartaraf etishda qatnashganlar, har biri 3000 rubldan;
• Ikkinchi jahon urushidagi harbiy harakatlar ishtirokchilari, shuningdek nogironlar, har biri 500.

Ularga ega bo'lgan fuqarolar uchun imtiyozlarning to'liq ro'yxatini Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 218-moddasida ko'rish mumkin. Odatda, bunday chegirmalar fuqarolarning ish haqini to'lash jarayonida hisobga olinadi. Standart soliq imtiyozlarini olish uchun siz ish beruvchiga ushbu chegirmaga bo'lgan huquqingizni tasdiqlovchi hujjatni taqdim etishingiz kerak. Masalan, bolalarning tug'ilganlik haqidagi guvohnomalari, nogironlik guvohnomalari va boshqalar.

Standartlardan tashqari, quyidagi chegirmalar ham mavjud:

Standart chegirmani qanday olish mumkin

Odatiy tartibga ko'ra, chegirma tomonidan shaxsiy daromad solig'i ish beruvchi tomonidan ish haqini hisoblashda yil davomida fuqarolarga beriladi. Agar bu fuqaro bir vaqtning o'zida bir nechta ishlarda ishlayotgan bo'lsa, u ushbu imtiyozdan foydalanishi mumkin bo'lgan ish joylaridan birini tanlash huquqiga ega.

Xodim o'z huquqidan foydalanmoqchi bo'lgan tashkilotning buxgalteriya bo'limiga soliq imtiyozlari, u o'z arizasini yuborishi va unga ilova qilingan hujjatlar to'plamini ilova qilishi kerak. Shunga ko'ra, yarim kunlik ish uchun chegirmadan foydalanishga ham ruxsat beriladi, lekin faqat ish joylaridan birida.

Standart soliq imtiyozlarini olishning bosqichma-bosqich tartibi quyidagicha ko'rsatilishi mumkin:

1. Shaxsiy daromad solig'i bo'yicha standart chegirma olish uchun ish beruvchiga ariza tuziladi.
2. Imtiyozlarni olish huquqini beruvchi hujjatlar tayyorlanadi va kerak bo'lganda nusxalari tuziladi.
3. Ariza va barcha hujjatlar bilan ish beruvchiga murojaat qilishingiz kerak.

Soliq imtiyozlari bittasi uchun amal qiladi kalendar yili. Yangi yilda siz yana ariza to'ldirishingiz va hujjatlarni olib kelishingiz kerak bo'ladi.

Agar fuqaro biron sababga ko'ra ish joyida unga tegishli chegirma olmagan bo'lsa (masalan, ariza yozmagan yoki uni hujjatlar bilan tasdiqlamagan), yil oxirida u o'z xodimiga murojaat qilishi mumkin. Uning yashash joyidagi Federal soliq xizmati. U o'sha erda bo'ladi shaxsiy daromad solig'ini qaytarish. Apellyatsiya uchun da'vo muddati - uch yil. Bu shuni anglatadiki, agar siz yangi 2018 yil boshida ariza topshirsangiz, agar ular o'z vaqtida olinmagan bo'lsa, 2017, 2016 va 2015 yillar uchun chegirmalarni olishingiz mumkin bo'ladi.

Standart chegirmalar har oy uchun bir yil davomida fuqaroning daromadi 350 ming rubldan oshguncha beriladi. Daromad ushbu chegaradan oshib ketgan oydan boshlab, chegirmalar berilmaydi.

Qanday hujjatlar kerak

Agar bolalar uchun standart chegirma berilsa (nogironlik uchun emas), quyidagi hujjatlar talab qilinadi:

• Bayonot - ;
• Har bir bola uchun tug'ilganlik to'g'risidagi guvohnoma;
• Farzand asrab olish to'g'risidagi guvohnoma (agar bu daqiqa muayyan vaziyatda tegishli);
• dan yordam ta'lim muassasasi bola to'liq vaqtda o'qiyotgan hollarda (o'n sakkiz yoshdan oshgan va yigirma to'rt yoshgacha bo'lgan talabalar uchun);
• Nogironlik to'g'risidagi tibbiy xulosa (agar bu nuqta muayyan vaziyatda tegishli bo'lsa);
• Agar xodim yil boshidan beri kompaniyada ishlamasa, u holda 2-NDFL formatidagi sertifikat oldingi joy ish;
• Agar ota-onalardan biri ikki baravar chegirma talab qilsa, ikkinchi ota-onaning nafaqa huquqini olishdan bosh tortishi ilova qilinishi kerak;
• Yolg'iz onalar uchun otalik ustunidagi ma'lumotlar faqat uning so'zlaridan kiritilganligi to'g'risidagi guvohnoma;
• haqida uy-joy idorasidan ma'lumotnoma birgalikda yashash, nikoh to'g'risidagi guvohnoma yoki alimentni hisoblash to'g'risidagi hujjat (ushbu hujjatlar, agar chegirma yangi xotin yoki er tomonidan berilishi kerak bo'lsa, talab qilinadi);
• Agar ota-onalar ajrashgan bo'lsa, bolani qo'llab-quvvatlash to'g'risidagi hujjat.

Farzandlari (tabiiy, asrab olingan yoki asrab olingan) bo'lgan har qanday oila shaxsiy daromad solig'i bo'yicha standart imtiyozlarga ishonishi mumkin. Barcha hujjatlar ko'rib chiqilgandan so'ng, korxonaning buxgalteriya bo'limi chegirmalarni hisoblash bilan shug'ullanadi. Agar xodim oyning oxirida 30-31-kunlarda ariza bergan bo'lsa ham, nafaqa hali ham joriy oydan (chiqish) hisoblab chiqilishi kerak. Agar ariza beruvchi chegirma olish huquqiga ilgariroq ega bo'lsa (yil boshidan boshlab, nafaqa yillik bo'lganligi sababli), u oy boshidan emas, balki butun yil boshidan beri berilishi mumkin.

Ushbu qonunchilik nuqtai nazaridan shaxsiy daromad solig'i bo'yicha standart chegirmalarni qolganlarga muqobil deb hisoblash mumkin emas. soliq imtiyozlari. Bundan tashqari, bir vaqtning o'zida bir nechta ro'yxatdan o'tish mumkin standart imtiyozlar. Misol uchun, agar fuqaro bolalar uchun chegirma uchun ariza topshirsa va ayni paytda Chernobil avariyasi oqibatlarini bartaraf etishda ishtirok etsa.

Hujjatlarni yangi yil boshida yoki ishga kirishda yoki bola tug'ilganda darhol topshirish yaxshidir. Shuni tushunish kerakki, imtiyozlar avtomatik ravishda berilmaydi.

Shaxsiy daromad solig'i bo'yicha standart chegirmalar 18 yoshgacha bo'lgan bolalari bo'lgan barcha xodimlar uchun mavjud. Va agar bola universitetda to'liq kunlik talaba bo'lsa, u holda 24 yoshgacha.

Endi birinchi yoki ikkinchi bola uchun chegirma 1400 rublni tashkil qiladi. Ammo uchinchi va undan keyingilar uchun bu allaqachon 3000 rubl. (quyidagi jadvalga qarang). Ammo amalda ko'pincha savollar tug'iladi: qaysi bola hisobga olinadi, qachon ota-ona yagona hisoblanadi va agar bolaning otasi va onasi ajrashgan bo'lsa, chegirma miqdorini qanday hisoblash mumkin? Bundan tashqari, har doim ham aniq emas, qaysi vaqtda xodim chegirma olish huquqini yo'qotadi?

2014 yilda bolalar uchun ajratmalar miqdori

Avval ko'rib chiqaylik oxirgi harflar Rossiya Moliya vazirligi, unda munozarali masalalar aniqlangan. Va keyin biz bolalar uchun chegirma miqdorini qanday qilib to'g'ri hisoblashni aniqlaymiz.

Rasmiylarning so'nggi tushuntirishlari

Standart chegirma faqat bolani xodim tomonidan qo'llab-quvvatlansa, berilishi mumkin. Nikohdan keyin esa bu shart buziladi. Shu sababli, ota-onalar turmush qurgan bolalar uchun shaxsiy daromad solig'i bo'yicha chegirma olish huquqiga ega emaslar. Ushbu xulosa Rossiya Moliya vazirligining 2014 yil 31 martdagi 03-04-06/14217-sonli xatida keltirilgan.

Xodimning bolasi ishga kirishi bilan bog'liq vaziyat haqida ham shunday deyish mumkin. Axir, ichida Ushbu holatda u allaqachon o'zini ta'minlaydi.

Yana bir narsa shundaki, kompaniya soliq agenti sifatida bilishga majbur emas Oilaviy ahvol xodimlarning farzandlari. Bundan tashqari, kompaniya o'z daromad manbalari bor-yo'qligini aniqlashi shart emas. Chegirma uchun ariza va bolaning tug'ilganlik haqidagi guvohnomasi etarli. Va agar u o'qiyotgan bo'lsa, unga ta'lim muassasasidan ma'lumotnoma ham kerak. Shuning uchun, agar xodim o'z farzandining nikohi yoki ish bilan ta'minlanganligi to'g'risida hech qanday hujjat taqdim etmagan bo'lsa, soliq agenti (sizning kompaniyangiz) unga chegirma taqdim etishi kerak.

tomonidan umumiy qoida yagona ota-ona ikki karra bola chegirib olish huquqiga ega. Lekin ichida Soliq kodeksi"Yagona ota-ona" tushunchasi aniqlanmagan. Shuning uchun, bu holda, siz 10-bobga amal qilishingiz kerak Oila kodeksi. Xulosa qilishimiz mumkin: biz bolaning ikkinchi ota-onasi bo'lmasa, yolg'iz ota-ona haqida gapiramiz. Xususan, ota-onaning o'limi va bedarak yo'qolgan deb tan olinishi tufayli.

Ma'lum bo'lishicha, yagona ota-onalar:

– agar otasi aniqlangan bo‘lsa, nikohsiz bola tug‘gan ona;

- ota-ona, hatto yagona, yangi turmush qurgan taqdirda ham (yangi turmush o'rtog'i bolani qabul qilmasa ham);

- ajrashgan turmush o'rtoqlar.

Keling, buni tartibga solaylik oxirgi holat tafsilotlarda.

Aytaylik, onam ikkinchi marta turmushga chiqdi va yangi oila bolani ta'minlaydi. Uning yangi turmush o'rtog'i ham nikoh ro'yxatga olingan oydan boshlab chegirma olish huquqini oladi. Shunchaki bolaning onasi bilan turmush qurganligi sababli. Ushbu yondashuv Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 218-moddasi 1-bandining 4-bandi bilan tasdiqlangan. Yangi turmush o'rtog'i ish joyida bolani ushlab qolish uchun ariza yozishi va bolaning tug'ilganlik va nikoh guvohnomalarining nusxalarini ilova qilishi kerak.

Shuningdek, agar u bolani parvarish qilishda ishtirok etsa, chegirma olish huquqi sobiq turmush o'rtog'ida qoladi. Bundan tashqari, bu holatda, uning yangi xotini ham chegirma talab qilish huquqiga ega. Bu erda mantiq shunday. Ajrashgan ota bolani ushlab qolish huquqiga ega, chunki u aliment to'laydi. Ya'ni, u bolani parvarish qilishda ishtirok etadi. Bundan tashqari, turmush o'rtoqlar nikoh paytida sotib olgan mol-mulk ularnikidir. qo'shma mulk(Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 256-moddasi va RF ICning 34-moddasi). Ya'ni, daromadning keyinchalik aliment shaklida o'tkaziladigan qismini o'z ichiga oladi. Ma'nosi, yangi xotini ota bu bola uchun shaxsiy daromad solig'i chegirmasini olish huquqiga ega. Rossiya Moliya vazirligining ushbu masala bo'yicha pozitsiyasi 2014 yil 15 apreldagi 03-04-05/17101-sonli xatda aks ettirilgan.

Ma'lum bo'lishicha, bu holda to'rt kishi bir vaqtning o'zida bir bola uchun chegirmaga ishonishi mumkin. Bu diagrammada aniq ko'rinadi (pastga qarang).

ISHTIROKCHI SAVOLI - Turmushga chiqmagan xodimning uch yoshli bolasi bor. Bu bolaning otasi mahrum edi ota-ona huquqlari. Bunday holda, ona yolg'iz ota-ona sifatida shaxsiy daromad solig'i bo'yicha ikki karra bolali chegirma olish huquqiga egami?

- Afsuski yo'q. Agar ota-onadan biri ota-onalik huquqidan mahrum bo'lsa ham, bu ikkinchisini yagona deb hisoblash mumkin degani emas. Shuning uchun, bu holda, bola uchun ikki barobar miqdorda standart soliq imtiyozini olish uchun hech qanday sabab yo'q. Bu Rossiya Moliya vazirligining 2012 yil 12 apreldagi 03-04-05 / 8-501-sonli xati bilan tasdiqlangan.

Chegirma miqdorini hisoblash qoidalari

Chegirma miqdorini aniqlashda hisobga olish kerak jami yoshidan qat'iy nazar bolalar. Ya'ni, agar sizning xodimingizning uchta farzandi bo'lsa, ulardan faqat eng kichigi hali 18 yoshga to'lmagan bo'lsa, u uchun chegirma hali ham 3000 rublni tashkil qiladi. Axir u uchinchi farzand.

Ushbu xulosa Rossiya Moliya vazirligining 2012 yil 3 apreldagi 03-04-06 / 5-94-sonli xatida keltirilgan. Xuddi shu chegirma nogiron bola uchun ham belgilanadi. Va uning oiladagi mavqei muhim emas. Chegirma ikki baravar oshirilmaydi. Ya'ni, agar uchinchi bola nogiron bo'lsa, u holda u 3000 rubl miqdorida chegirma olish huquqiga ega.

Buni qo'shish kerak: ota-ona nogiron bolasi uchun chegirma olishi uchun u taqdim etishi kerak buxgalteriya hujjatlari, kasallikni tasdiqlovchi. Ammo agar bola oilada uchinchi bo'lsa, ota-ona har qanday holatda ham 3000 rubl miqdorida chegirma olish huquqiga ega. Bu shuni anglatadiki, xodim buxgalterga uning nogironligini tasdiqlovchi hujjatlarni taqdim eta olmaydi.

ISHTIROKCHI SAVOLI - Er-xotinning bittasi bor oddiy bola. Erning birinchi turmushidan ikkita farzandi ham bor, ularning ta'minoti uchun u aliment to'laydi. Uning xotini umumiy farzandi uchun qancha chegirma olish huquqiga ega?

– Uchinchi bola uchun 3000 rubl miqdorida. Bunday holatda, turmush o'rtog'ining birinchi nikohidan farzandlari ham hisobga olinishi kerak. Axir, chegirmaning asosiy sharti - bolaning ota-onasi yoki turmush o'rtog'i tomonidan qo'llab-quvvatlanishi. Va bu holda bu shart bajariladi. Bunday tushuntirishlar Rossiya Moliya vazirligining 2014 yil 15 apreldagi 03-04-05/17101-sonli xatida. Biroq, er bitta, keyin ikkala bola uchun ham aliment to'lashni to'xtatganda, umumiy bola birinchi navbatda xotini uchun ikkinchi, keyin esa birinchi bo'ladi. Ya'ni, chegirma allaqachon 1400 rublni tashkil qiladi. Albatta, agar oilada boshqa bolalar bo'lmasa.

Qachonki, ota-onalardan biri chegirmaga bo'lgan huquqini ikkinchisiga o'tkazishi mumkin

Ota-onalardan biri bolalar uchun standart chegirma olish huquqidan voz kechishi mumkin. Keyin ikkinchi shaxs ariza asosida ikki marta chegirma olish huquqini oladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 218-moddasi 16-bandi 4-bandi 1-bandi).

Biroq, bu qoida faqat chegirmani rad etishni istagan ota-ona 13 foiz stavkada soliqqa tortiladigan daromadni olganida va yil boshidan buyon bunday daromad 280 000 rubldan oshmasa qo'llaniladi. Agar u ishlamasa va hech qanday daromad olmasa, unda chegirma olish huquqi yo'q, demak, o'tkazish uchun hech narsa yo'q. Bu Rossiya Moliya vazirligining 2013 yil 26 fevraldagi 03-04-05 / 8-133-sonli xatida aytilgan.

Bundan tashqari, chegirmani xotini kompaniyada bo'lsa ham o'tkazish mumkin emas, lekin hozirda tug'ruq ta'tilida va ishlamayapti (Rossiya Moliya vazirligining 2012 yil 3 apreldagi 03-04-06-sonli xati). /8–95).

Rijova O.P. 2014 yil yanvar oyida Viktoriya YoAJda buxgalter sifatida ishga kirdi. Ish haqi Ryjova - 30 000 rubl. Ya'ni, uning soliq davridagi daromadi 280 000 rubldan oshadi. (30 000 rub. x 12 oy = 360 000 rub.). Bu oktyabr oyida sodir bo'ladi.

Rijovaning uchta farzandi bor - 25, 16 va 10 yosh. U endi katta bola uchun chegirma olish huquqiga ega emas, lekin u bolalar sonini hisoblashga kiritilgan. Ammo boshqalar uchun Ryzhova 4400 rubl miqdorida standart chegirmani talab qilish huquqiga ega. (1400 + 3000).

Bu shuni anglatadiki, yanvardan sentyabrgacha soliq 30 000 rubldan emas, balki 25 600 rubldan hisoblab chiqiladi. (30 000 – 4400). Bu 3328 rublni tashkil qiladi. (25 600 rubl x 13%). Rijov esa 26 672 rubl oladi. (30 000 – 3328).

Bolalar uchun chegirma berish tartibi

Agar xodim ariza yozsa, siz bolalar uchun chegirmalarni taqdim etishingiz mumkin. Shakl o'zboshimchalik bilan (quyidagi namunaga qarang).

Shu bilan birga, bunga e'tibor bering. Arizada xodim standart chegirma talab qiladigan yilni ko'rsatmasligi kerak. Va chegirma miqdorini ham ko'rsatishga hojat yo'q. Axir, ichida Keyingi yil u allaqachon boshqacha bo'lishi mumkin. Agar siz arizani shu tarzda to'ldirsangiz, har yili yangilarini to'plashingiz shart emas (Rossiya Moliya vazirligining 2011 yil 8 avgustdagi 03-04-05 / 1-551-sonli xati).

Xodim, masalan, yil o'rtalarida arizani kech topshiradi, garchi u yanvar oyidan beri bolani ushlab qolish huquqiga ega bo'lsa ham. Bunday holda, yil boshidan boshlab barcha oylar uchun chegirma taqdim etish kerak. Shu bilan birga, avvalgi oylar uchun soliqni qayta hisoblang.

Lekin siz endi oldingi yil uchun chegirmalarni taqdim eta olmaysiz. Soliqni qayta hisoblash uchun xodim o'zining yashash joyidagi Federal soliq xizmatiga murojaat qilishi kerak. U ariza yozsin va unga barcha tasdiqlovchi hujjatlarni ilova qiling. Qayta hisoblashni soliq organlari o'zlari amalga oshiradilar. Hech narsani sozlashingiz shart emas. Bu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 218-moddasi 4-bandida ko'rsatilgan.