Iqtisodiyotni byudjet, soliq va pul-kredit tartibga solish. Rossiya iqtisodiyotida valyuta kursini fiskal tartibga solish

Asosiy vazifa davlat iqtisodiyotni barqarorlashtirish uchun, bular. ishlab chiqarish hajmining o'sishini, bandlikni ta'minlash, narxlarni pasaytirish va ularning barqarorligini ta'minlash, aholi farovonligi darajasini oshirish. Bu maqsadlar fiskal siyosat va pul-kredit tartibga solish orqali amalga oshiriladi.

Byudjet va soliq (fiskal) siyosati- aholi bandligini ta'minlash va iqtisodiy o'sish sur'atlariga mos keladigan inflyatsiyaning barqaror darajasini ta'minlash maqsadida amalga oshirilayotgan soliq va davlat byudjeti sohasidagi davlat siyosati. Fiskal siyosat davlat xarajatlari va soliqlar bilan bog'liq tartibga solish tizimini ifodalaydi. U yalpi xarajatlar darajasiga va demakki, YaIM va bandlik hajmiga, shuningdek, talabni tartibga solishga bevosita ta'sir qiladi.

Farqlash ixtiyoriy Va avto fiskal siyosat turlari.

Avtomatik (diskretsion bo'lmagan) fiskal siyosatdir avtomatik o'zgartirish davlat xarajatlari va davlat aralashuvisiz iqtisodiyotda sodir bo'layotgan o'zgarishlarga muvofiq soliqlar.

Avtomatik fiskal siyosat hukumat tomonidan avtomatik ravishda qo'llaniladigan "o'rnatilgan (avtomatik) stabilizatorlar" yordamida amalga oshiriladi, chunki qonunda nazarda tutilgan va "o'rnatilgan" sarflanadigan qism byudjet. O'rnatilgan stabilizatorlarga quyidagilar kiradi:

a) soliq stavkalarining progressiv shkalasi (korporativ foyda solig'i, daromad solig'i).

Daromad daromadning tsiklik jihatdan eng sezgir shaklidir. U turg'unlik davrida tushadi va tiklanish vaqtida tez ko'tariladi. Shunga ko'ra, davlat byudjetiga tushumlar kamayadi yoki ko'payadi. Daromadning pasayishi davlat byudjeti taqchilligini darhol kengaytiradi, o'sish taqchillikni kamaytiradi;

b) ishsizlik nafaqalari.

Agar ishsizlik ko'tarilsa, ishsizlik nafaqasini ta'minlash uchun soliq tushumlari bandlikning umumiy pasayishi tufayli kamayadi. Ammo bunday imtiyozlar uchun to'lovlar avtomatik ravishda oshadi. Bu daromadning pasayishini oldini oladi va yalpi talabni va shuning uchun YaIMni qo'llab-quvvatlaydi.

Bu jarayon hech qanday hukumat qarorlarisiz avtomatik ravishda sodir bo'ladi. Rivojlangan bozor iqtisodiyotiga ega bo'lgan mamlakatlarda bunday siyosatning ta'siri o'rnatilgan stabilizatorlar iqtisodiy inqiroz zarbalarini sezilarli darajada yumshatadi;

Diskretsiya ongli qarorga bog'liq holda o'zboshimchalik degan ma'noni anglatadi ijro etuvchi hokimiyat. Diskretsiya fiskal siyosati soliq qonunchiligiga va davlat xarajatlari dasturlari bo'yicha qonunlarga o'zgartirishlar kiritishni talab qiluvchi siyosatdir. Qonunchilik jarayoni- jarayon sekin kechmoqda, sustlik esa diskretsion fiskal siyosat samaradorligini pasaytiradi.

Diskretsiyali fiskal siyosat bilan ishlab chiqarishning pasayishini kamaytirish va turg'unlik davrida yalpi talabni rag'batlantirish maqsadida maqsadli ravishda davlat byudjeti taqchilligi yaratiladi (davlat xarajatlari oshiriladi yoki soliqlar kamayadi). Shunga ko'ra, tiklanish davrida byudjet profitsiti (profiditi) maqsadli ravishda yaratiladi (ish bilan bandlikning yuqori darajasi davlat xarajatlarini, shuning uchun yalpi talab va ishlab chiqarishni qisqartirish imkonini beradi). Ushbu chora-tadbirlar iqtisodiy kataklizmlarni yumshatish va ma'lum darajada barqarorlashtirish imkonini beradi iqtisodiy vaziyat davlatda.

Moliyaviy siyosat samarali bo'lishi uchun u muvofiq bo'lishi kerak pul siyosat.

Pul-kredit siyosati- bu Markaziy bank tomonidan milliy iqtisodiyotni barqarorlashtirish maqsadida pul muomalasi va kreditni tartibga solishga qaratilgan chora-tadbirlar majmuidir.

Bu siyosatning mohiyati shundan iboratki, iqtisodiy tanazzul davrida pul taklifining ko‘payishi xarajatlarni rag‘batlantirish uchun rag‘batlantiriladi, iqtisodiy o‘sish davrida esa, aksincha, pul taklifi xarajatlarni cheklash bilan cheklanadi.

Asosiy mavzu pul-kredit siyosati markaziy bank. U pul-kredit siyosatini amalga oshiradi quyidagi usullarda:

bo'yicha operatsiyalar ochiq bozor(davlat qimmatli qog'ozlari bilan operatsiyalar);

chegirmali foiz siyosati;

majburiy zaxiralar normasini o'zgartirish.

Ochiq bozor operatsiyalari Markaziy bank (davlat) tomonidan davlat qimmatli qog‘ozlari va obligatsiyalarini sotib olish yoki sotish orqali amalga oshiriladi. Shu tarzda, pul miqdori ko'payishi yoki kamayishi mumkin. Ortiqchalikni kamaytirish uchun pul massasi muomalada, Markaziy bank faol taklif boshlaydi qimmat baho qog'ozlar ochiq bozorda banklarga yoki aholiga.

Chegirmali foiz siyosati. Markaziy bank tijorat banklariga chegirmali stavkada kreditlar beradi. Diskont stavkasini pasaytirish orqali Markaziy bank rag'batlantiradi tijorat banklari kreditlar olish uchun. Binobarin, tijorat banklari ushbu kreditlar orqali pul massasini oshiradi. Aksincha, Markaziy bank diskont stavkasini oshirish orqali tijorat banklarining kredit olishga bo'lgan rag'batlarini bostiradi, bu esa berilgan kreditlar hajmini, shuning uchun pul taklifini kamaytiradi.

Majburiy zaxiralar koeffitsientining o'zgarishi. Tijorat banklari pullarining bir qismi majburiy ravishda zahira shaklida saqlanadi, qolgan qismi esa kreditlar berishga sarflanadi. Agar Markaziy bank majburiy zaxira me’yorlarini yuqoriga qarab o‘zgartirsa, u holda tijorat banklarining majburiy zaxiralari ko‘payadi, bankning kreditlash imkoniyatlari pasayadi. Demak, tijorat banklarining kreditlash orqali pul yaratish imkoniyatlarining qisqarishi. Biroq, agar Markaziy bank zaxira koeffitsientini pasaytirsa, u holda tijorat banklaridan pul taklifi ortadi va shunga mos ravishda pasayadi. stavka foizi. Bu usul pul-kredit siyosatining kuchli vositasidir, lekin amalda juda kam qo'llaniladi.

Pul-kredit siyosati tezlik va moslashuvchanlik bilan bog'liq bo'lib, u siyosatdan ajratilgan, chunki u mamlakat parlamenti tomonidan emas, balki Markaziy bank tomonidan amalga oshiriladi.

Kirish.
Mavzu tanlash kurs ishi Men byudjet xususiyatlari kabi dolzarb mavzuda to'xtashga qaror qildim soliqni tartibga solish Rossiya iqtisodiyoti.
Nima bu mavzuni juda dolzarb qiladi:
Byudjetni shakllantirishda etakchi, hal qiluvchi rolni soliqni tartibga solish va saylangan hukumat doirasida amalga oshiriladigan har qanday zamonaviy jamiyatning iqtisodiy tuzilishini rivojlantirish o'ynaydi. iqtisodiy siyosat. Davlatga iqtisodiy va ijtimoiy tartibga solish, moliyaviy mexanizm - jamiyatning moliyaviy tizimi bo'lib, uning asosiy bo'g'ini davlat byudjeti hisoblanadi. Aynan moliya tizimi orqali davlat markazlashgan fondlarni shakllantiradi va markazlashmagan fondlarning shakllanishiga ta’sir qiladi. Pul, topshirilganni bajarish qobiliyatini ta'minlash davlat organlari funktsiyalari va vazifalari.
90-yillarning boshidan beri Rossiyada amalga oshirilgan iqtisodiy va siyosiy islohotlar ham ushbu sohaga ta'sir qilmay qolmadi. davlat moliyasi, va, birinchi navbatda, byudjet tizimi.
Davlat byudjeti davlat resurslarini safarbar qilish va sarflashning asosiy vositasi bo'lib, ta'minlaydi siyosiy kuch iqtisodiyotga ta’sir ko‘rsatishning real imkoniyati, uning tarkibiy qayta qurishini moliyalashtirish, iqtisodiyotning ustuvor tarmoqlarini rivojlantirishni rag‘batlantirish, ijtimoiy qo'llab-quvvatlash aholining eng kam himoyalangan qatlamlari.
Ko‘rinib turibdiki, mamlakatimizda iqtisodiy islohotlarning muvaffaqiyati ko‘p jihatdan jamiyat moliya tizimini o‘zgartirish qanday yo‘nalishlarga, davlat byudjet siyosatining zamon talablariga qanchalik javob berishiga bog‘liq.
Bozor iqtisodiyoti sharoitida soliqni tartibga solish mexanizmini takomillashtirish soliqqa tortishning konstitutsiyaviy asoslarini ishlab chiqish, soliqlar va boshqa majburiy to'lovlarni undirish uchun tobora aniq shart-sharoitlarni o'rnatish, fiskal federalizmni amalga oshirish bo'yicha huquqiy chora-tadbirlarni amalga oshirish orqali erishiladi. Rossiya byudjetini shakllantirish, ayniqsa uning daromad qismi.
Ushbu kurs ishining maqsadi Rossiya iqtisodiyotini soliq jihatdan tartibga solishning xususiyatlarini va uning davlat byudjetini shakllantirishga ta'sirini, ya'ni uning daromad qismini aniqlashdir.

Davlat byudjeti deganda davlatda jismoniy va yuridik shaxslar bilan milliy daromadni va qisman milliy boylikni qayta taqsimlash boʻyicha mamlakatning asosiy markazlashgan byudjet fondini shakllantirish va ulardan foydalanish bilan bogʻliq holda rivojlanadigan oʻziga xos pul munosabatlari tushuniladi. iqtisodiyot, ijtimoiy-madaniy tadbirlar va mudofaa ehtiyojlari, hukumat nazorati ostida. Davlat budjetining byudjet tasnifi ikkita asosiy blokdan iborat: “daromadlar” va “xarajatlar”, ular o‘z navbatida “davlat qarzi” va “moliyalashtirish”ga bo‘linadi.

1. Iqtisodiyotni fiskal tartibga solishning umumiy tavsifi va vositalari,

1.1 Iqtisodiyotni fiskal tartibga solishning umumiy tavsifi;
ratsional soliqqa tortish tamoyillari.

Shakl tizimida davlat tomonidan tartibga solish Soliqlar eng muhim iqtisodiyotlardan biridir. Soliq regulyatorlari davlat reproduktiv jarayonlarga ta'sir ko'rsatadigan funktsiyalar to'plamini bajaradi. Eng avvalo, haqida gapiramiz fiskal va rag'batlantirish funktsiyalari haqida. Soliqlarni undirishda davlatning xo'jalik yurituvchi sub'ektlar bilan munosabatlarida monopoliyasi amalga oshiriladi. Bu davlat tomonidan tartibga solish mexanizmiga ob'ektiv ravishda xosdir. Muammo shundaki, bu monopoliya monopoliya tashuvchisi sifatidagi davlat bilan o'zini teng ravishda amalga oshirishga intilayotgan xo'jalik yurituvchi sub'ektlar o'rtasida qarama-qarshiliklarni keltirib chiqaradi.

Agar davlat tanlab soliqqa tortishni qo'llasa, iqtisodiyotning davlat organlari manfaatdor bo'lgan sohalarini qo'llab-quvvatlashga harakat qilsa, soliq solinadigan baza torayib, fiskal va rag'batlantirish funktsiyalari o'rtasidagi ziddiyat kuchayadi. Natijada, ikkita salbiy oqibat yuzaga keladi: imtiyozlar bilan qamrab olinmagan sohalarda soliqqa tortishning fiskal yo'nalishi kuchayadi va soliq tizimining neytralligi printsipi buziladi, ya'ni. Turli soha va hududlardan kelgan tadbirkorlar tengsiz sharoitlarga joylashtirilmoqda. Ikkinchisi bozorni o'z-o'zini tartibga solishni qiyinlashtiradi.
Binobarin, yuzaga kelayotgan qarama-qarshilikni bartaraf etish mexanizmini shakllantirish kerak. Qarama-qarshiliklarni hal qilishning oqilona tizimi shakllansa, soliq tizimi iqtisodiyotni haddan tashqari qizib ketishdan himoya qilishi, iqtisodiy o'sishni ta'minlashi, resurslar, moddiy va pul oqimlarini samarali qayta taqsimlashi mumkin.

Ratsional soliqqa tortish tizimining umumiy tamoyillariga quyidagilar kiradi:

• samaradorlik,
• fiskal va rag'batlantirish funktsiyalarining muvozanati,
• soliqlarni belgilash tizimining soddaligi, oqilonaligi;
• betaraflik,
• xolislik,
• moliyaviy adolat,
• ma'muriy yordam,
• keng soliq bazasi
• adekvatlik.

Bunday soliq tizimi iqtisodiy jihatdan samarali hisoblanadi byudjet munosabatlari kutilayotgan davlat xizmatlari darajasi va tuzilishini mahalliy imtiyozlar belgilab beradigan davlatda. Bu ushbu xizmatlar uchun to'lov narxi, cheklangan daromadning cheklovchi ta'siri va tashqi ta'sirlarning mavjudligi kabi omillarni hisobga oladi. Shu tariqa, mahalliy aholi mos ravishda soliq to‘lagan holda o‘zlari ma’qul ko‘radigan xizmatlar darajasini tanlaydilar. Soliqqa tortishning bu tamoyili xo'jalik yurituvchi sub'ektlar o'rtasidagi munosabatlarning bozor tamoyillariga tubdan yaqinroqdir.

Shu bilan birga, soliqqa tortish samaradorlikka qaratilgan bo'lsa, bir qator cheklovchi shartlarni hisobga olish kerak. Birinchidan, mintaqaviy va mahalliy hokimiyat organlari soliq sohasida muayyan vakolatlarga ega bo'lishi kerak, ya'ni. nazorat stavkalari va soliq bazasi. Ikkinchidan, soliq yuki ma'lum bir ma'muriy birlik rezidentlari o'rtasida taqsimlanishi kerak. Agar u eksport qilinsa, u holda ma'lum bir hudud aholisiga ko'rsatiladigan xizmatlarning narxi va foydaliligini tenglashtirishni ta'minlash mumkin emas. Uchinchidan, mahalliy hokimiyat organlari daromad funksiyalari bilan bir qatorda yuqoridan hech qanday cheklovlarsiz har qanday xarajatlarni samarali moliyalashtirish imkoniyatiga ega bo‘lishi kerak. To'rtinchidan, samarali byudjet tizimi fiskal jihatdan adolatsiz bo'lishi mumkin, chunki kambag'al ma'muriy birliklar hatto asosiy xarajatlarni moliyalashtirish uchun etarli resurslarga ega bo'lmasligi mumkin. Beshinchidan, samaradorlik davlatning makroiqtisodiy maqsadlariga zid kelishi mumkin. Oltinchidan, samarali mahalliy moliya tizimini yaratish yuqori ma'muriy xarajatlarni talab qilishi mumkin.

Soliqqa tortishning fiskal va rag'batlantirish funktsiyalarini muvozanatlash. Ushbu tamoyilga rioya qilish byudjet va tadbirkorlik sub'ektlari o'rtasidagi normal hisob-kitoblarning asosiy shartidir. Rag'batlantiruvchi soliqqa tortish odatda fiskal soliqqa tortishdan farq qiladi uzoq muddatli reja. Haddan tashqari yuqori soliq darajasi nafaqat samarali investitsiyalarga to'sqinlik qiladi, balki ishlab chiqarishni kelajakda rivojlantirish imkoniyatlarini cheklaydi. Bu korxonalarning aylanma mablag'larining shu darajada qisqarishiga sabab bo'ladi joriy ishlab chiqarish tushadi. Ayniqsa, soliqning yuqori darajasi inflyatsiya bilan birlashtirilgan bo'lsa. Soliqqa tortishning yuqori darajasi inflyatsiyaning tadbirkorlik sub'ektlari faoliyatiga ta'siri xarakterini tubdan o'zgartiradi. Kam soliqqa tortish bilan u joriy ishlab chiqarishni rag'batlantiradi va aylanma mablag'lardan foydalanishni faollashtiradi. Soliqlarning yuqori darajasi inflyatsiya bilan birgalikda korxonalarning, ayniqsa uzoq ishlab chiqarish tsikliga ega bo'lgan korxonalarning aylanma mablag'larini "yuvib yuboradi". Shu bilan birga, byudjetga tushayotgan mablag'lar miqdori kamaymoqda. soliq to'lovlari, ya'ni. soliqqa tortishning ikkala funktsiyasi ham yetarli darajada amalga oshirilmagan.

Boshqa tomondan, past daraja soliqqa tortish iqtisodiyotning haddan tashqari qizib ketishiga va shunga mos ravishda reproduktiv nisbatlarning nomutanosibligiga olib kelishi mumkin. Shuni hisobga olish kerakki, soliqqa tortishning fiskal va rag'batlantirish funktsiyalari muvozanatiga ishlab chiqarishning nolga teng o'sishi bilan soliqlarning to'liq undirilishiga erishiladi.

Oddiylik, ravshanlik va bashorat qilish nafaqat soliq to'lovchilarga, balki turli darajadagi hokimiyat organlariga ham etarlicha qat'iy talablar orqali erishiladi. Ularning ro'yxati tashqaridan aniq, lekin ko'pincha amalga oshirib bo'lmaydigan talablarni o'z ichiga oladi:

• soliqni rejalashtirish hech bo'lmaganda o'rta muddatli istiqbolda (35 yil) barqaror bo'lishi kerak;
• Moliyaviy yil davomida siz soliqqa tortish parametrlarini (bazalar, stavkalar, imtiyozlar) o'zgartira olmaysiz;
• hukumat organlarining urinishlari butunlay chiqarib tashlanishi kerak turli darajalar mahalliy ishlab chiqaruvchilarni soliqqa tortish sohasida raqobatlashadi. 1

Agar ma'lum bir shaklni ta'minlash kerak bo'lsa byudjet daromadlari ma'lum bir quvvat darajasidan tashqari, ularning manbalarini qat'iy ravishda ajratish tavsiya etiladi. Bunda soliqqa tortish huquqi berilgan u yoki bu boshqaruv darajasi soliqlarning bazasini, stavkalarini, ulardan foydalanish va undirishni belgilash imkoniyatiga ega.
Soliq tizimi muayyan tovar ishlab chiqaruvchiga nisbatan neytral bo'lishi kerak. Bu tamoyil xo'jalik yurituvchi sub'ektlar o'rtasidagi o'zaro munosabatlarning umumiy tizimidan kelib chiqadi bozor iqtisodiyoti. Bozor har qanday tarmoq va faoliyat sohasida kapitalning teng realizatsiyasini, teng kapitaldan teng foydani ta'minlaydi. Faoliyatning ma'lum bir sohasida rentabellik o'zgarganda, kapitalning to'lib ketishi "teng kapital uchun teng foyda" tamoyilining tiklanishiga olib keladi. Tarmoqlar va hududlarda soliqqa tortishning turli og'irligi kapitalning yo'nalishini yo'qotishiga olib keladi va uning oqilona oqimiga to'sqinlik qiladi.

Neytrallik tamoyili bilan chambarchas bog'liq bo'lib, xolislik printsipi davlat hokimiyati va boshqaruvi organlari qarorlarining aniq xo'jalik yurituvchi sub'ektlarga va ularning bozor sharoitidagi mavqeiga minimal ta'sirini anglatadi. Aslida, bu betaraflikni ta'minlashning tashkiliy asosidir.

Ushbu tamoyilning buzilishi iqtisodiyot uchun quyidagi salbiy oqibatlarga olib keladi:

• rag'batlantirishga iqtisodiy siyosatning zaif yo'naltirilganligi iqtisodiy faoliyat;
• ayrim xo‘jalik yurituvchi subyektlar uchun ortiqcha soliqqa tortish, boshqalari uchun esa soliqlarni asossiz ravishda kamaytirib ko‘rsatish;
• yagona, maqsadli imtiyozlar tizimining yo'qligi;
• byudjet mablag'larini hududlar o'rtasida iqtisodiy jihatdan asossiz taqsimlash.

Moliyaviy adolat. Odil sudlovning umumiy tushunchasi moliya sektori quyidagicha shakllantirilishi mumkin: markaziy davlat subsidiyalarining kombinatsiyasi va soliq vakolatlari mahalliy hokimiyatlar barcha ma'muriy birliklarga bir xil darajadagi soliq harakatlari bilan asosiy xizmatlarni taqdim etish imkoniyatini berishi kerak. Bunday holda, resurslarning boy hududlardan kambag'al hududlarga o'tkazilishi muqarrar ravishda sodir bo'ladi, bu esa mamlakatning barcha fuqarolarining hayot sifatini tenglashtirishga imkon beradi. Shu bilan birga, moliyaviy adolatga intilish bir qator muammolarni keltirib chiqaradi.

Birinchidan, subsidiyalarni moliyalashtirishga bo'lgan intilish mahalliy hokimiyatlarning soliqqa tortish harakatlarini kamaytiradi. Ikkinchidan, mahalliy mutasaddilarning aholi oldidagi javobgarlik darajasi pasaymoqda.
Uchinchidan, muqarrar ravishda mahalliy davlat hokimiyati organlari xarajatlarining ustuvor yo‘nalishlarini belgilashda markaziy hukumatning ko‘proq ishtiroki mavjud. Ushbu muammolarni hal qilish uchun u markaziy hisoblanadi to'g'ri tanlov resurslarni markaziy darajadan mahalliy darajaga o'tkazishni asoslash usuli.

Byudjet munosabatlarining adolatli tizimini yaratuvchi davlat organlari ikkita qoidani hisobga olishlari kerak:

• turli hududiy birliklarning byudjet salohiyati va moliyaviy ehtiyojlari o'rtasidagi nomutanosibliklarning hajmi va xarakterini to'g'ri aniqlash;
• foydalanganda nomutanosiblik dinamikasini aniq hisoblash muqobil shakllar mahalliy soliq va markaziy hukumat subsidiyalarini taqsimlash usullari.

Ma'muriy va boshqaruv qobiliyatlari muhim omil hukumatning turli darajalariga soliq to'lovlarini tayinlash to'g'risida qaror qabul qilishda hisobga olinishi kerak. Hukumatning har bir darajasi keng qamrovli soliqlarni samarali baholash va yig'ish imkoniyatiga ega bo'lishi kerak. Ko'pgina mamlakatlarda mahalliy soliq tizimi samarasiz boshqariladi, degan nuqtai nazar mavjud, shuning uchun soliq vakolatlarini markazlashtirmaslik butun mamlakat bo'ylab safarbar qilingan soliq tushumlarining umumiy hajmining qisqarishiga olib keladi.

Bu ikki holatga bog'liq. Birinchidan, yoqilgan mahalliy daraja Moliya sohasida mutaxassislar, tahlilchilar, baholovchilar, soliqchilar yetishmaydi. Ikkinchidan, mahalliy siyosatchilar xo'jalik yurituvchi sub'ektlarga yaqinroq bo'lib, iqtisodiy sohada bir-biri bilan raqobatlashadi. Shu sababli, mahalliy darajada etarli darajada samarali soliqqa tortishga to'sqinlik qiluvchi ko'plab omillar mavjud.

Mundarija
Kirish 3
1-bob. Rossiya iqtisodiyotini davlat tomonidan tartibga solishning asosiy shakllari va usullari 5
1.1. Davlat tomonidan qo'llaniladigan usullar 6
2-bob. Soliq va byudjetni tartibga solish va uning tuzilishi 16
2.1. Byudjet va o'rtasidagi munosabatlar soliq siyosati davlatlar 17
3-bob. Fiskal tartibga solishni takomillashtirish chora-tadbirlari 22
3.1. Islohotning asosiy yo'nalishlari fiskal tizim 22
3.2. Soliqlarni optimallashtirish va fiskal rejimlar 25
Xulosa 30
Adabiyotlar 31

Kirish
Iqtisodiyotni davlat tomonidan tartibga solish butun tizimni qamrab oladi Milliy iqtisodiyot va shuning uchun tizimli xarakterga ega. Iqtisodiyotni davlat tomonidan tartibga solish - bu yaxlit birlikni tashkil etuvchi tartibga solishning sub'ektlari, ob'ektlari, tamoyillari, maqsadlari, mexanizmlari, usullari va vositalari yig'indisidir. Tartibga solishning belgilangan tizimli yaxlitligi jamiyat manfaatlariga mos keladigan ma'lum (tartibli) iqtisodiy munosabatlarni saqlashdan iborat.
Iqtisodiyotni davlat tomonidan tartibga solishning asosiy sub'ektlari (yoki davlat iqtisodiy siyosati) iqtisodiy manfaatlarning tashuvchisi, ko'rsatuvchisi va ijrochilari yig'indisidir. Iqtisodiy manfaatlarning tashuvchilari - ijtimoiy-professional, demografik, o'z manfaatlarining darajasi va tuzilishiga ko'ra bir-biridan farq qiladigan aholining hududiy guruhlari. Shunday qilib, yosh turmush qurganlarning iqtisodiy manfaatlari nafaqaxo'rlar va boshqalarning manfaatlaridan farq qiladi, ularning manfaatlarini amalga oshirishning o'ziga xos xususiyati ularni ifoda etishning tegishli tashkiliy va siyosiy shakllariga bo'lgan ehtiyojdir.
Iqtisodiy manfaatlar vakillari kasaba uyushmalari, siyosiy partiyalar, sanoatchilar va tadbirkorlar uyushmalari, iste'molchilar huquqlarini himoya qilish qo'mitalari, ijodiy uyushmalar(bastakorlar, rassomlar, jurnalistlar, yozuvchilar uyushmasi va boshqalar), diniy tashkilotlar, mustaqil tashkilotlar tomonidan fuqarolar turli manfaatlar. Jamiyatning iqtisodiy hayoti sub'ektlari manfaatlarini ifodalash usuli transformatsiyalar bilan birga o'zgaradi jamoat hayoti va ko'pincha, o'zining kam rivojlanganligi sababli, tabiatan nomuvofiq bo'lib, manfaatlar ijrochilarining sub'ektiv intilishlariga bog'liq. Rossiya tarixidan ma'lumki, Ivan I.Y.ning gubernatorlarni saylangan shahar aholisi va dehqonlar bilan almashtirish istagi, ya'ni o'zini o'zi boshqarishni joriy etish, ular rivojlanmaganligi sababli ko'plab dunyolar tomonidan qo'llab-quvvatlanmadi. Aksincha, 21-asrda, qariyb 500 yil o'tgach, o'z manfaatlarini tashuvchilarning etuk emasligi bahonasida, manfaatlar ijrochilarni (federal sub'ektlar rahbarlari) to'g'ridan-to'g'ri saylash o'rniga, tayinlangan shaxslarni tasdiqlash rejimi joriy etildi. .
Kurs ishining maqsadi soliq va byudjetni tartibga solishni ko'rib chiqishdir.
Ushbu maqsadga erishish uchun quyidagi vazifalar belgilandi:
- iqtisodiyotni davlat tomonidan tartibga solishning asosiy shakllari va usullarini ko'rib chiqing
- fiskal tartibga solish tuzilishini ko'rib chiqing
- Rossiya soliq va byudjet tizimini takomillashtirish va isloh qilishning asosiy yo'nalishlarini tahlil qilish.
Tadqiqot ob'ekti - Rossiya iqtisodiyotini davlat tomonidan tartibga solish.
Mavzu - soliq va byudjetni tartibga solish.

1-bob. Rossiya iqtisodiyotini davlat tomonidan tartibga solishning asosiy shakllari va usullari
Iqtisodiyotni u yoki bu miqyosda davlat tomonidan tartibga solish har qanday narsaga xosdir iqtisodiy tizim. ga asoslangan iqtisodiyotda bozor raqobati va makroiqtisodiy tartibga solishda davlat juda muhim rol o'ynaydi. Iqtisodiy jarayonlarga davlat aralashuvi takror ishlab chiqarish nisbatlarining progressiv o'zgarishini, adolatli raqobat sharoitlarini ta'minlash, salbiy ijtimoiy-iqtisodiy oqibatlarning oldini olish maqsadida amalga oshiriladi.
Shtat zamonaviy sharoitlar, rivojlangan tajriba sifatida sanoat mamlakatlari, makroiqtisodiy darajada prognozlash, dasturlash va rejalashtirishni tobora ko'proq qo'llaydi. An'anaviy vositalar bundan mustasno emas: bojlar, soliqlar, mahalliy ishlab chiqaruvchilar uchun imtiyozlar, bir qator tarmoqlar uchun subsidiyalar va boshqalar. Ushbu tartibga solish dastaklarisiz iqtisodiyotni tarkibiy qayta qurishni ta'minlash, rivojlanish ustuvor yo'nalishlarini belgilash va to'g'rilash mumkin emas. to'lov balansi, mamlakatning mudofaa qobiliyatini kerakli darajada ushlab turish.
Davlatning iqtisodiy jarayonlarga ta'siri bozorning o'zini o'zi tartibga solishning davlat regulyatorlari bilan uyg'unlashuviga asoslanadi. Bozor alohida tovar ishlab chiqaruvchilarning mehnat mahsulotlarini ayirboshlash kabi funktsiyalarni bajaradi; ularni mahsulot sifatini yaxshilash va ishlab chiqarish tannarxini kamaytirishni rag'batlantirish; xaridorlarni pulni tejash va daromadni oshirishga undash.
Davlat muayyan regulyatorlarni, stabilizatorlarni, ijtimoiy kompensatsiya. Nazorat funktsiyasi jamiyat uchun muhim ahamiyatga ega, masalan, turli standartlarni ishlab chiqish (iqtisodiy, ijtimoiy va boshqalar). Soliqlar davlatga muayyan turdagi soliqlarni tartibga solish imkonini beradi tadbirkorlik faoliyati, va davlat xarajatlari orqali u firma va korxonalarni rag'batlantiradi va ijtimoiy ehtiyojlarni qondiradi.
1.1. Davlat tomonidan qo'llaniladigan usullar
Davlat iqtisodiyotni bevosita va bilvosita tartibga solish usullarini qo'llaydi davlat ta'siri bog'lash:
- iqtisodiy rivojlanishning strategik maqsadlarini belgilash va ularni indikativ va boshqa rejalarda ifodalash; maqsadli dasturlar Oh;
- hukumat buyurtmalari va yetkazib berish shartnomalari ba'zi turlari mahsulotlar, ishlarni bajarish, xizmatlar ko'rsatish;
- davlat yordami dasturlar, buyurtmalar va shartnomalar; tartibga soluvchi talablar texnologiyalar va mahsulotlarning sifati va sertifikatlanishiga;
- huquqiy va ma'muriy cheklovlar va ayrim turdagi mahsulotlarni ishlab chiqarishni taqiqlash va boshqalar;
- tovarlar eksporti va importi bo'yicha operatsiyalarni litsenziyalash, ya'ni. tashqi savdo operatsiyalari.
Iqtisodiyotni davlat tomonidan tartibga solishning bevosita usullari qo'shimcha moddiy rag'batlantirish yoki xavf yaratish bilan bog'liq emas moliyaviy zarar va davlat hokimiyatining kuchiga asoslanadi.
Bilvosita davlat tomonidan tartibga solish usullari iqtisodiy jarayonlar asosan tovar-pul tutqichlariga tayanadi, bozor iqtisodiyoti sharoitida “o‘yin qoidalarini” belgilaydi va xo‘jalik yurituvchi subyektlarning iqtisodiy manfaatlariga ta’sir qiladi. Bularga quyidagilar kiradi:
- soliqqa tortish, soliqqa tortish darajasi va soliq imtiyozlari tizimi;
- narxlarni, ularning darajalari va nisbatlarini tartibga solish;
- resurslar uchun to'lovlar, kreditlar bo'yicha foiz stavkalari va kredit imtiyozlari;
- eksport va importni bojxona tartibga solish; valyuta kurslari va valyuta ayirboshlash shartlari.
Bozor iqtisodiyoti rivojlanishi bilan bilvosita tartibga solishni qo'llash doirasi sezilarli darajada kengayib, kengaytirilgan takror ishlab chiqarish jarayonlariga davlatning bevosita aralashuvi imkoniyatlarini toraytiradi.
Iqtisodiyotni davlat tomonidan tartibga solishning eng muhim sharti prognozlarni ishlab chiqishdir. Davlat prognozi - bu ijtimoiy hayotning muayyan sohalari haqidagi ilmiy asoslangan g'oyalar tizimi iqtisodiy rivojlanish mamlakatlar. Bozor munosabatlariga o'tish sharoitida prognozlash juda ko'p bo'ladi katta ahamiyatga ega va bo'ladi dastlabki bosqich, butun boshqaruv tizimining asosi. Buning sababi shundaki, bozor sharoitida rivojlanish traektoriyalari o'zgaradi, uning variantlarini tanlash kuchayadi, istalmagan vaziyatdan chiqish yo'llarini izlash intensivligi, salbiy holatlar. Bunga ishlab chiqilgan muqobil prognozlar tizimi yordamida erishiladi. Bundan tashqari, bozor iqtisodiyoti sharoitida mustaqil ravishda, o'z mas'uliyati ostida muayyan qarorlar qabul qiladigan sub'ektlar soni ko'paymoqda ( davlat korxonalari va korxonalar bilan xorijiy investitsiyalar, kooperativlar, fermer xo'jaliklari, respublikalar, hududlar, viloyatlar mahalliy hokimiyat organlari). Ushbu sub'ektlarning har biri bozor sharoitidagi o'zgarishlarni oldindan bilishi kerak, mumkin bo'lgan oqibatlar ularning qarorlari.
Prognozlar bir nechta versiyalarda ishlab chiqilgan va o'z ichiga oladi miqdoriy ko'rsatkichlar Va sifat xususiyatlari makroiqtisodiy vaziyatning rivojlanishi. Ular faoliyatning alohida yo‘nalishlari bo‘yicha demografik, ijtimoiy, ilmiy-texnikaviy, ekologik, tashqi iqtisodiy, shuningdek, sanoat, mintaqaviy va boshqa prognozlar tizimiga asoslanadi. Davlat prognozi natijasi iqtisodiy rivojlanishni tartibga solish va mamlakatni rivojlantirish konsepsiyasini ishlab chiqish uchun zarur bo‘lgan hujjatlardir.
Ijtimoiy-iqtisodiy rivojlanish konsepsiyasi doirasida Rossiya Federatsiyasi davlat ijtimoiy-iqtisodiy siyosatining strategik maqsadlari va ustuvor yo‘nalishlari haqidagi g‘oyalar tizimini tushunadi; eng muhim sohalar va ularni amalga oshirish vositalari.
Rossiyada moddiy, texnologik va ijtimoiy asoslar sanoat jamiyati. Shunday qilib, mamlakat iqtisodiyotini rivojlantirishning strategik maqsadi uni ilg'or texnologiyalarni joriy etish va ishlab chiqarish hajmini keskin oshirishga asoslangan postindustrial jamiyatga bosqichma-bosqich aylantirishdir. sifatli mahsulotlar, tovar ishlab chiqaruvchi iqtisodiyotdan bilim talab qiladigan iqtisodiyotga o‘tish, elementlarni joriy etish. ratsional nazorat ortiq texnologik va ijtimoiy o'zgarish, xizmat ko'rsatish sohasida band bo'lganlar sonini ko'paytirish, hayot sifatini yaxshilash.
Iqtisodiy rivojlanish konsepsiyasi ham uzoq muddatga, ham istiqbolga mo‘ljallangan o'rta muddatli. U mamlakatni ijtimoiy-iqtisodiy rivojlantirish imkoniyatlarini aniqlaydi, ushbu rivojlanishning mumkin bo'lgan maqsadlarini, shuningdek, maqsadlarga erishish yo'llari va vositalarini belgilaydi. Kontseptsiyaning elementlari Rossiya Federatsiyasi Prezidenti har yili murojaat qiladigan xabarning bo'limlaridan birida ta'kidlangan. Federal Assambleya. U mamlakat iqtisodiyotining holatini tavsiflaydi, davlatning ijtimoiy-iqtisodiy siyosatining strategik maqsadlari va ustuvor yo'nalishlarini, ularni amalga oshirish yo'nalishlarini, federal darajada hal qilinishi kerak bo'lgan eng muhim vazifalarni shakllantiradi va asoslaydi, shuningdek, ijtimoiy-iqtisodiy rivojlanishni tavsiflovchi maqsadli makroiqtisodiy ko'rsatkichlarni beradi. o'rta muddatli istiqbolda iqtisodiy rivojlanish.
Davlat dasturlari rivojlanish istiqbollarini oldindan ko'rish imkonini beradi, korxonalar va kompaniyalarga davlatning niyatlari to'g'risida ma'lumot beradi va boshqa barcha tartibga solish shakllari uchun muvofiqlashtiruvchi bo'g'indir. Dasturlash bozorga ko'proq maqsadli rivojlanish imkonini beradi.
Dasturiy maqsadli yondashuv resurslarni jamlash, yakuniy natijalarga erishish va ehtiyojlarni ta'minlaydi. Uning yordami bilan iqtisodiy, ijtimoiy va asosiy muammolar ilmiy va texnologik taraqqiyot, muhim bo'lgan iqtisodiy ahamiyati va, qoida tariqasida, tarmoqlararo yoki mintaqalararo xususiyatga ega. Dasturlash ko'payish jarayonlariga ta'sir qilishning juda qattiq usuli bo'lib, shuning uchun boshqa nazorat usullaridan foydalanish kerakli natijalarni keltira olmagan hollarda qo'llaniladi.
Maqsadli dasturlar uzoq va o'rta muddatli istiqbolga mo'ljallangan. Ular maxsus ifodalangan yakuniy (maqsadli) natijalar (ko'rsatkichlar) bilan tavsiflanadi; vazifalar, tadbirlar va tegishli resurslarning to'liq to'plamini o'z ichiga oladi; farq qiladi yuqori daraja murakkablik, bor muayyan davr amalga oshirish. Shu bilan birga, dasturning maqsadi o'lchanadigan, sifat va miqdor jihatdan aniq ifodalangan bo'lishi va chora-tadbirlar tizimi nafaqat asosiy maqsadga erishishni hisobga olgan holda, balki oraliq vazifalarni hal qilish bilan ham ishlab chiqilishi kerak. Shuningdek, individual tadbirlar va umuman dasturni amalga oshirishning mumkin bo'lgan ijrochilari va muddatlari belgilanadi.
Rossiya Federatsiyasining ijtimoiy-iqtisodiy rivojlanish dasturi murakkab tizim mamlakatni ijtimoiy-iqtisodiy rivojlantirishning maqsadli yo‘nalishlari hamda davlat tomonidan rejalashtirilgan ushbu ko‘rsatkichlarga erishishning samarali yo‘llari va vositalari. O'rta muddatli istiqbolga mo'ljallangan bunday dastur Rossiya Federatsiyasining o'tgan davrdagi ijtimoiy-iqtisodiy rivojlanishi natijalarini baholashni ta'minlaydi va iqtisodiyotning holatini tavsiflaydi. Mana bu dasturning asosiy bo'limlari.
- o‘rta muddatli istiqbolga mo‘ljallangan mamlakatni ijtimoiy-iqtisodiy rivojlantirish dasturi konsepsiyasi;
- makroiqtisodiy siyosat;
- institutsional o'zgarishlar;
- investitsion va tuzilmaviy siyosat;
- qishloq xo'jaligi siyosati;
- ekologik siyosat;
- ijtimoiy siyosat;
- mintaqaviy iqtisodiy siyosat;
- tashqi iqtisodiy siyosat.
Ushbu dastur Rossiya Federatsiyasi hukumati tomonidan Federatsiya Kengashiga taqdim etiladi va Davlat Dumasi. Mamlakatni o'rta muddatli istiqbolga mo'ljallangan ijtimoiy-iqtisodiy rivojlantirish dasturining bajarilishini tahlil qilish va unga aniqlik kiritish, kelgusi yil uchun vazifalarni belgilash Rossiya Federatsiyasi Prezidentining yillik murojaatining maxsus bo'limida keltirilgan.
Har bir maqsadli dastur uchun quyidagilar ko'rsatilgan: ning qisqacha tavsifi, shu jumladan maqsadlar, asosiy bosqichlar va ularni amalga oshirish muddatlari ko'rsatilgan; federal maqsadli dasturlarni amalga oshirishning asosiy bosqichlarini amalga oshirish natijalari; moliyalashtirish manbalarini ko'rsatgan holda nafaqat umumiy, balki yillar bo'yicha ham talab qilinadigan moliyalashtirish miqdorlari; mablag'lar hisobidan moliyalashtirish hajmlari federal byudjet kelgusi yilda; davlat mijozlari dasturlari.
Hukumatning 1995-1997 yillarga mo'ljallangan o'rta muddatli dasturining maqsadi. umumiy ishlab chiqarishning barqaror barqarorlashuviga va iqtisodiy o‘sishni qayta tiklashga erishish, shuningdek, makroiqtisodiy barqarorlashtirishni amalga oshirish va shu asosda investitsiya faolligini oshirish uchun zarur shart-sharoitlar yaratishdan iborat edi. Mazkur dasturda tadbirkorlik va ishbilarmonlik faolligi uchun shart-sharoitlarni yanada yaxshilash kabi amalga oshirilishi lozim bo'lgan muhim maqsadlarga alohida e'tibor qaratildi; to‘plangan ilmiy-texnikaviy salohiyatning eng qimmatli elementlarini saqlab qolgan holda investitsiyalar va yuqori samarali, raqobatbardosh ishlab chiqarishni rag‘batlantirish orqali tarkibiy investitsiya siyosatini faollashtirish; aholi turmush darajasining o'sishini ta'minlash.................

Xulosa
Xulosa qilib shuni ta'kidlashni istardimki, Rossiya soliq tizimini uning faoliyatining asosiy tamoyillari va soliqlar tarkibini o'zgartirish uchun tubdan qayta ko'rib chiqish qabul qilinishi mumkin emas. Unga kerak katta o'zgarishlar allaqachon o'rnatilgan soliqqa tortish konsepsiyasi doirasida xususiy xususiyatga ega.
Asosiy xulosalar:
Muvaffaqiyatli asos byudjet siyosati- byudjet taqchilligini rasmiy ravishda bartaraf etish emas, balki uni keltirib chiqaradigan muammolarni hal qilish.
Tarjima uchun Rossiya iqtisodiyoti Barqaror o'sish rejimi ishlab chiqaruvchilarning soliq yukini kamaytirish va tadbirkorlik faoliyati uchun teng imkoniyatlarni ta'minlashga qaratilgan liberal soliq islohotini talab qiladi.
Soliq tizimiga o'zgartirishlar allaqachon o'rnatilgan doirada amalga oshirilishi kerak umumiy tushuncha soliqqa tortish.

Har qanday davlat byudjetining asosiy manbai soliqlardir. Iqtisodiy nuqtai nazardan soliqlar daromadlarni qayta taqsimlashning asosiy vositasi va moliyaviy resurslar davlat organlari tomonidan amalga oshiriladi. BILAN huquqiy nuqta Bizning fikrimizcha, soliqlar belgilangan qonun hujjatlari korxonalar, tashkilotlar va aholi daromadlarining bir qismini davlat tomonidan tekinga olish hajmi, shakllari, usullari, muddatlarini tartibga soluvchi normalar.

Davlatda soliqqa tortish tizimi, bir tomondan, byudjetning shakllanishini ta'minlasa, ikkinchi tomondan, iqtisodiy o'sishni sekinlashtirmasligi kerak.

Ushbu ishning maqsadi soliqqa tortishni aniqlashdir eng muhim usul iqtisodiyotni davlat tomonidan tartibga solish.

Ishning maqsadlari quyidagilardan iborat:

• Soliqlar tushunchasi va ularning davlat byudjetini shakllantirishdagi rolini ochib berish;
• Soliqqa tortish tizimini va uning iqtisodiy rivojlanishga ta'sirini ko'rib chiqish.

Ish qonunchilik va me'yoriy-huquqiy bazani o'rganish asosida amalga oshirildi va maxsus adabiyotlar bu masala bo'yicha mahalliy mualliflar.

1. Soliqlar tushunchasi va ularning vazifalari

San'atda. Birinchi qismning 8 qismi Soliq kodeksi Rossiya Federatsiyasi soliq ostida tashkilotlardan undiriladigan majburiy, individual tekin to'lovni nazarda tutadi va shaxslar ularning mulkini begonalashtirish shaklida, iqtisodiy boshqaruv yoki operativ boshqaruv maqsadli mablag'lar moliyaviy xavfsizlik davlat va (yoki) munitsipalitetning faoliyati.

Ba'zi mualliflar davlat tomonidan soliqlarni undirish jarayonida yuzaga keladigan munosabatlarning murakkabligini ta'kidlab, kengroq tushunchani kiritadilar."soliq solish",asosida rivojlanadigan iqtisodiy (moliyaviy) va tashkiliy-huquqiy munosabatlarning ma'lum bir majmui sifatida tushuniladi. ob'ektiv jarayon asosan qayta taqsimlash pul shakli yuridik va jismoniy shaxslar daromadlarining bir qismini davlat ehtiyojlari uchun bir tomonlama, ekvivalent bo'lmagan, majburiy-vakolatli ravishda olib qo'yishni ifodalaydi.

Har qanday soliqning o'ziga xos xususiyatlari quyidagilardan iborat:

1) individual bepullik;

2) tengsizlik;

3) majburiyat;

4) qonuniylik.

Soliqlarning mohiyati to'g'ridan-to'g'ri namoyon bo'ladi funktsiyalari. Fiskal, tartibga soluvchi (rag'batlantirish) va mavjud nazorat funktsiyalari soliqlar.

mohiyati fiskal funktsiyaolishni ta'minlashdan iborat zarur mablag'lar byudjetlarga turli darajalar davlat xarajatlarini qoplash uchun. orqali soliqlarning fiskal funktsiyasi qismi milliylashtirilmoqda milliy daromad davlat rolini oshirish uchun ob'ektiv shart-sharoitlar yaratadigan pul shakli. Shunday qilib, fiskal funktsiya soliqning qoplash qobiliyatidir ijtimoiy ehtiyojlar. Shunung uchun uzoq vaqt fiskal funktsiya soliqning mohiyati va maqsadini ifodalash uchun o'zini-o'zi etarli deb hisoblangan. Bugungi kunda iqtisodiy jihatdan zaif rivojlangan mamlakatlar oh, shunday bo'ladi. U yerda soliqlar asosan fiskal funktsiyani bajaradi.

Fiskal funktsiyaning o'zi iqtisodiy faoliyatni to'xtatuvchidir. Shuning uchun ko'pincha soliqlarning fiskal funktsiyasining rivojlanish darajasi moliyaviy sanktsiyalar miqdori yoki umumiy summa o'rtasidagi farq to'g'risidagi ma'lumotlar bilan tasdiqlanadi. soliqlar, byudjetda tasdiqlangan va ularning real qiymati byudjetga tushgan. Fiskal funktsiya qanchalik rivojlangan bo'lsa va u boshqalardan ustun bo'lsa, soliq undirish darajasi shunchalik past bo'ladi. ko'proq soliqlar byudjetga ega emas. Shuning uchun soliqlarning tartibga solish va rag'batlantirish funktsiyalari kam emas.

Normativ va rag'batlantiruvchi funktsiyalarsoliqni qayta taqsimlash jarayonlarining faol quroli ekanligini anglatadi beradi takror ishlab chiqarishga sezilarli ta'sir ko'rsatish, uning sur'atlarini rag'batlantirish yoki cheklash, kapital to'planishini kuchaytirish yoki zaiflashtirish, aholining samarali talabini kengaytirish yoki kamaytirish. Shu bilan birga, tartibga solish va rag'batlantirish funktsiyalarining bajarilishiga davlatning takror ishlab chiqarish jarayonida ishtirok etishi orqali erishiladi, lekin to'g'ridan-to'g'ri direktiv aralashuv shaklida emas, balki ma'lum tarmoqlarga investitsiya oqimlarini boshqarish va aholining samarali talabiga ta'sir qilish orqali amalga oshiriladi. aholi. Shunday qilib, soliqlarning tartibga solish funktsiyasining o'ziga xos xususiyati uning iqtisodiyotga bilvosita (to'g'ridan-to'g'ri emas) ta'siri bo'lib, "kechikish" ta'siri mavjud bo'lganda, ya'ni. amalga oshirishdan iqtisodiyotda rejalashtirilgan natijani olish soliq siyosat biroz vaqt talab etadi.

Soliqlarni tartibga solishning eng keng tarqalgan usullari:

• soliq tushumlari hajmining o'zgarishi;
• soliqqa tortishning ayrim usullari yoki shakllarini almashtirish boshqalar;
• o'zgaruvchan soliq stavkalari;
• soliq imtiyozlari va chegirmalarini tenglashtirish;
• soliqlar hajmining o'zgarishi (soliq solish predmeti va ob'ekti);
• mamlakat soliq tizimining strukturasini isloh qilish.

Soliqlarning tartibga solish va rag'batlantirish funktsiyalari bir-biri bilan chambarchas bog'liq bo'lsa-da, ular o'rtasida ma'lum farqlar mavjud. Agar tartibga solish harakati asosan tarmoq va milliy iqtisodiy darajaga qaratilgan bo'lsa, ya'ni. makroiqtisodiy jarayonlar bo'yicha, keyin rag'batlantiruvchi roli mikroiqtisodiy jarayonlarga yaqinroq bo'ladi. U ko'proq darajada muayyan xo'jalik yurituvchi sub'ektning manfaatlarini hisobga oladi. Soliq tizimi o'zining rag'batlantiruvchi funktsiyasi orqali mehnatni rag'batlantirishi va rivojlanishni rag'batlantirishi mumkin turli shakllar tadbirkorlik va turlari ishlab chiqarish faoliyati. To'g'ri, og'ir ahvolda boshqa narsa bo'lishi mumkin soliq yuki tadbirkorlik faoliyati cheklanadi. Bunday holda, soliqlarning rag'batlantiruvchi funktsiyasi minus belgisi bilan ishlaydi.

Soliqlar ham bornazorat funktsiyasi,taqsimlash jarayonining borishini miqdoriy va sifat jihatdan aks ettirishga yordam beradi, jamiyatda xarajatlar proporsiyasini shakllantirish, byudjetga soliq tushumlari, ularning to'liqligi va o'z vaqtida bajarilishini nazorat qilish imkonini beradi. Rahmat soliq nazorati soliq tamoyillari, boshqa soliq funktsiyalari va umuman soliq tizimining muvofiqligi va samaradorligi baholanadi.

Shuni ta'kidlash kerakki, barcha soliq funktsiyalari bir-biri bilan chambarchas bog'liq. Shunday qilib, fiskal funktsiyaning rivojlanishi pirovard natijada davlat funktsiyalarining kengayishiga va uning iqtisodiyotga aralashuvining kuchayishiga olib keldi. Shu asosda tartibga soluvchi funktsiya shakllandi, bu rag'batlantiruvchi funktsiyaning paydo bo'lishiga yordam berdi.

2. Rossiya soliq tizimi

Hozirgi vaqtda Rossiyada soliq tizimi biroz barqarorlik va aniqlikka erishdi, deb aytishimiz mumkin. Ayniqsa:

• Soliq tizimi qonunlarga emas, balki qonunlarga asoslanadi qonun hujjatlari turli vazirlik va idoralar, avvalgidek. Soliqlar va soliq to'lovlari faqat joriy etiladi va bekor qilinadi vakillik organlari tegishli qonun hujjatlarini qabul qilish orqali hokimiyat organlari. Soliq qonunchiligiga asoslanadi yagona qonun— Hujjat bo'lgan Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi bevosita harakat, mamlakatda soliq yig'ishning asosiy qoidalarini o'z ichiga olgan;
• soliqlar byudjet tizimining darajalari (federal, mintaqaviy va mahalliy soliqlar) bo'yicha aniq taqsimlangan. Mintaqaviy va mahalliy hokimiyat organlari hokimiyat organlariga qonun doirasida soliq tashabbusi berildi;
• Rossiya soliq tizimi ikki teng soliqlar guruhining birikmasidir: to'g'ridan-to'g'ri (daromad va mulk bo'yicha) va bilvosita (tovar va xizmatlar bo'yicha).;
• Rossiya soliq tizimida yangi soliqlar paydo bo'ldi (QQS, mulk solig'i, birlashtirilgan ijtimoiy soliq va hokazo) ilgari mavjud bo'lmagan;
• Soliq tizimi shunga muvofiq qurilgan umumiy tamoyillar, soliqlarni hisoblash va undirishning yagona mexanizmi. Barcha soliq va yig'imlar to'lanadi yagona nazorat davlat tomonidan soliq xizmati;
• yangi soliq tizimi soliq yukining o'rtasida yanada adolatli taqsimlanishini ta'minlaydi alohida toifalar fuqarolar va tadbirkorlik sub'ektlari;

Soliq solishda to‘lovchilarga bir xil talablar qo‘yiladi va soliqlar ro‘yxatini belgilash, stavkalarni unifikatsiyalash, imtiyozlar va ularni taqdim etish mexanizmini tartibga solish orqali teng sharoitlar yaratiladi. Tanishtirdi maxsus maqolalar, bir martalik soliqqa tortishni kafolatlash.

Umuman olganda, amaldagi soliq tizimi nafaqat fiskal, balki tartibga solish va nazorat funktsiyalarini ham bajarishga mo'ljallangan.lar. Bugungi kunda mavjudlik har xil turlari soliqlar beradi imkoniyat davlat soliq to'lovchilarning soliq solish ob'ektlarining turlari bo'yicha, yuridik va jismoniy shaxslarning mol-mulkining qiymati, yer uchastkalari egalari va foydalanuvchilari bo'yicha hisobini yuritishi; Tabiiy boyliklar; nazoratni ta'minlash orqasida xarakter va hajm tadbirlar korxonalar va tadbirkorlar, investitsiyalar, ularning daromadlarni shakllantirish, taqsimlash va ulardan foydalanish sohasidagi qonun hujjatlariga rioya etishi hamda mulk. Bularning hammasi muhim vosita Rossiyada iqtisodiy rivojlanish jarayonini davlat tomonidan tartibga solish va rag'batlantirish.

3. Soliqlarni rejalashtirish va tartibga solish

Byudjet soliqni rejalashtirish tartibga solish - bu davlat daromadlarining iqtisodiy jihatdan asoslangan prognozlarini tuzadigan chora-tadbirlar majmuidir. soliq tushumlari byudjetga, soliq vositalari orqali iqtisodiy jarayonlar qanday sohalarda va qanday tartibga solinishini belgilaydi.

Davlat tomonidan fiskal siyosatni amalga oshirishda katta ahamiyatga egabashorat qilishsoliq tushumlari. Bu ko'rib chiqishni talab qiladigan juda murakkab va vaqt talab qiladigan jarayon katta miqdorda omillar va doimiy tahliliy ish. U barcha rivojlangan davlatlar tomonidan iqtisodiy prognoz usuli sifatida qo'llaniladi.

Mamlakatimizda federal byudjetning soliq tushumlarini rejalashtirish Rossiya Moliya vazirligi tomonidan Federal Soliq xizmati bilan birgalikda amalga oshiriladi.

Prognozlash jarayoni bir necha bosqichlarni o'z ichiga oladi.

I bosqich - ma'lumotlarni yig'ish va qayta ishlashning tahliliy bosqichi. Ushbu bosqichda Rosstat, Federal Soliq xizmati va Federal G'aznachilik organlari Rossiya Moliya vazirligiga joriy soliq tushumlari to'g'risida umumlashtirilgan ma'lumot beradi. Ushbu ma'lumotlar har bir soliq va alohida hududlar uchun alohida taqdim etiladi. Ushbu ma'lumotlarni to'plash va qayta ishlash soliq yig'ish jarayonida yuzaga keladigan salbiy tomonlarni (haqiqiy daromadlarning hisoblanganidan og'ish darajasi, aniqlanganlar soni) baholash imkonini beradi. soliqqa oid huquqbuzarliklar, qarzlar sabablari va boshqalar). Shu bilan birga, bunday tahlil joriy soliq tizimining iqtisodiyot rivojlanishiga ijobiy ta’sirini aniqlash imkonini beradi. Masalan, tomonidan soliq tushumlarining mutlaq ortishi ma'lum turlar soliqlar, amaldagi soliq stavkalarining investisiya jarayoniga ta'siri, iqtisodiyotdagi tarkibiy o'zgarishlar va boshqalar. Bularning barchasi soliq siyosatining asosiy yo'nalishlarini tuzatishda katta ahamiyatga ega bo'ladi Keyingi yil, va soliq to'lovlarining ayrim turlari bo'yicha aniq soliq stavkalarini belgilashda.

II bosqich - Iqtisodiy rivojlanish vazirligi Moliya vazirligiga kelgusi yil va o'rta muddatli istiqbolga mo'ljallangan makroiqtisodiy ko'rsatkichlar prognozini taqdim etadi, bunda soliq tushumlari miqdori ularga bog'liq. Bular: YaIM hajmi; pul massasi hajmi; yilda olingan foydaning taxminiy miqdori individual tarmoqlar fermer xo'jaliklari va ayrim hududlarda; ish haqi fondining hajmi; inflyatsiya darajasi; tovar ayirboshlash hajmi va boshqalar.

III bosqich - taqdim etilgan ma'lumotlarni hisobga olgan holda, Rossiya Moliya vazirligi konsolidatsiyalangan byudjet daromadlarini asosiy soliq tushumlari asosida hisoblab chiqadi. Bunday holda, xavf darajasini hisobga olish kerak va soliq tushumlarining haqiqiy hajmining rejalashtirilganidan chetga chiqishi oldindan rejaga kiritiladi. Bunday og'ish darajasi individual soliq to'lovlari uchun muhim bo'lgan ayrim omillarning oldindan aytib bo'lmaydiganligiga bog'liq. Soliq tushumlari loyihasini hisoblash majburiy ravishda joriy moliya yilida byudjet ijrosini tekshirish natijalarini hisobga olgan holda amalga oshiriladi.

IV bosqich - o'tkazilgan hisob-kitoblarga asoslanib, Rossiya Moliya vazirligi tuzatishlar bo'yicha o'z takliflarini shakllantiradi soliq qonunchiligi, ular Davlat Dumasiga keyingi federal byudjet loyihasi bilan birga taqdim etadilar moliyaviy yil. Zarur bo'lganda, individual soliqlarning stavkalari, ular uchun imtiyozlar tizimi, soliqqa tortilmaydigan minimal miqdori (agar daromad solig'i haqida gapiradigan bo'lsak), individual soliq tushumlarini byudjet tizimi darajalari o'rtasida taqsimlash va boshqalar. sozlanishi mumkin.

Soliq rejalashtirishda foydalaniladi turli usullar: simulyatsiya, ko'p o'lchovli va korrelyatsiya usullari; omil va klaster tahlili va boshqalar.

Soliq rejalashtirishda eng ko'p qo'llaniladi omil tahlili. U har bir soliq bo'yicha amalga oshiriladi va kelgusi yilda ushbu soliqdan tushumlar hajmi qanday bo'lishini ko'proq yoki kamroq aniq aniqlash imkonini beradi.

Rejani amalga oshirish uchun katta ahamiyatga ega soliq majburiyatlari qabul qilingan soliq tushunchasiga ega. Soliq tushunchasi nima ekanligiga qarab, soliqlarning iqtisodiy hayotga tartibga soluvchi ta'sir darajasi haqida gapirish mumkin.

Hozirgi vaqtda Rossiyada amaldagi soliq tizimining modeli quyidagi kamchiliklar bilan tavsiflanadi;

1. Rossiya soliq tizimi asosan fiskal xususiyatga ega bo'lib, bu soliqqa tortishning rag'batlantiruvchi va tartibga soluvchi funktsiyalarini amalga oshirishni qiyinlashtiradi.
2. Juda baland solishtirma og'irlik bilan solishtirganda xorijiy davlatlar bor bilvosita soliqlar(QQS, bojxona to'lovlari, turli to'lovlar).
3. Rossiya Federatsiyasi soliq tizimining murakkabligi. Hozirgi vaqtda Rossiyada ular bilan birga mavjud mahalliy soliqlar 100 dan ortiq turli soliq va to'lovlar. Soliqlar sonini sezilarli darajada qisqartirish va bir xil soliq bazasiga ega soliqlarni birlashtirish zarur. Masalan, mavjud o'rniga mulk solig'i kiriting yagona soliq ko'chmas mulk uchun.
4. Samarasizlik mavjud imtiyozlar. Imtiyozlar bo'lishi kerak vaqtinchalik va maqsadli Va ishtirokchilarga taqdim etilishi kerak iqtisodiy faoliyat, lekin emas alohida hududlar, hozir tez-tez sodir bo'layotgandek.
5. Soliqlarni undirish ustidan nazorat yetarli darajada samarali emas, bu daromadlarni yashirishda aks etadi, buning natijasida turli taxminlar, byudjet tizimi Rossiya Federatsiyasi 30 dan 50% gacha kamroq oladi soliqlar. Ayniqsa, muhim V Bu yoʻnalishda ulushi mamlakat naqd pul aylanmasining oʻrtacha 40 foizini tashkil etuvchi soliq solish maqsadlarida hisobga olinmagan naqd pul aylanmasiga barham berish uchun kurash olib borilmoqda, buning natijasida byudjetga toʻlovlar “taqchilligi” 100 foizni tashkil etadi. 20-25%.
6. Uzoq muddatli investitsiyalar va iqtisodiy o'sishga yordam bermaydigan soliq qonunchiligining tez-tez o'zgarishi.

Soliq kodeksining birinchi va ikkinchi qismlarini qabul qilish jarayonida allaqachon kiritish mumkin edi sezilarli o'zgarishlar V joriy tizim soliqqa tortish.

Birinchidan, 2001 yil 1 yanvardan aylanma soliqlar bekor qilindi. Bu foydalanuvchi solig'i avtomobil yo'llari uy-joy kommunal xo'jaligi va ob'ektlarini saqlash solig'i ijtimoiy soha. Ulardan birinchisi 2,5% stavkada undirildi (soliq summasining 0,5% federal daraja, 2% hududiy yoʻl fondlarini shakllantirish uchun ajratildi). Ikkinchi soliq deyarli hamma joyda 1,5% edi. Va mintaqaviy darajada yig'iladi.

Ikkinchidan, daromad solig'i stavkasi 24 foizga, 2009 yildan esa 20 foizga tushirildi.

Uchinchidan, yagona ijtimoiy soliq joriy etildi. Hukumat rejasiga ko‘ra, ushbu soliq ijtimoiy sohani moliyalashtirish tizimini tubdan o‘zgartirishi, shuningdek, soliq to‘lovchi yukini kamaytirishi kerak. Belgilangan stavkalar o'rniga joriy etildi regressiv shkala soliqqa tortish va yagona soliqni undirish bo'yicha barcha funktsiyalar soliq organlariga yuklangan.

To'rtinchidan, tanishtirildi yagona narx daromad solig'i- 13%. Fuqarolar daromadlariga soliq solishning progressiv shkalasi bekor qilindi. Hozir deklaratsiya Yakka tartibdagi tadbirkorlar, xususiy amaliyot bilan shug‘ullanuvchi notariuslar va advokatlar, shuningdek, byudjetdan to‘lagan soliqlari qaytarilishini istagan fuqarolar daromadlari to‘g‘risida hisobot taqdim etishlari shart. Bunday chegirmalar ko'proq - sog'liqni saqlash, ta'lim, uy-joy sotib olish va boshqalar.

Beshinchidan, ishlab chiqarishga soliq solish tizimi isloh qilindi mineral resurslar va birinchi navbatda uglevodorodlar ishlab chiqarishth xom ashyo. Bu tufayli davlat daromadiga katta miqdorda mablag'lar olinishini ta'minlash imkonini berdi yuqori daraja neft va gazning jahon narxlari.

oltinchidan, maxsus soliq rejimlarini joriy etish orqali kichik biznes sub’ektlari va qishloq xo‘jaligi ishlab chiqaruvchilari uchun soliq solish tartibi sezilarli darajada soddalashtirildi va qulaylashtirildi;

Ettinchidan, tashkilotlar va tashkilotlarning mol-mulkiga soliq solinadigan soliq solish ob'ektlari sonini qisqartirishni nazarda tutuvchi mulk solig'i islohoti boshlandi. yangi tizim yer solig'i tomon yoʻnaltirilgan kadastr qiymati yer.

Sakkizinchidan, soliq ma’muriyatchiligi takomillashtirildi, bu esa soliq to‘lovlarini undirishning sezilarli darajada oshishiga olib keldi.

Shu bilan birga, qayd etilgan o'zgarishlar, garchi ular ijobiy ta'sir ko'rsatgan bo'lsa-da, Rossiyada mavjud soliq tizimining barcha muammolarini to'liq hal qila olmadi.

Hozirgi vaqtda ko'pchilik ekspertlar soliq tizimiga quyidagi o'zgarishlarni kiritish zarurligiga qo'shiladilar:

• uchun soliq yukini bosqichma-bosqich tekislash turli toifalar soliq to‘lovchilarni, asossiz jismoniy yoki tarmoq imtiyozlarini kamaytirish, hisobga olinmagan naqd pul aylanmasi bilan ishlaydigan korxonalarni soliq to‘lashga jalb etish va shu bilan birga real ishlab chiqaruvchilarga soliq yukini kamaytirish;
• soliq tizimini soddalashtirish, uni soliq to'lovchilar uchun ham, soliqlarni undirish uchun mas'ul bo'lgan organlar uchun ham tushunarli qilish, soliqlar va boshqa soliqlarni birlashtirish. majburiy to'lovlar bir xil darajadagi, bir xil soliq bazasiga ega;
• ma'qullash to'liq ro'yxat Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlari va munitsipalitetlar tomonidan qo'shimcha soliq to'lovlarini joriy etishni istisno qilish, mintaqaviy va mahalliy soliq stavkalarining yuqori chegaralarini belgilash uchun soliqlar va yig'imlar;
• islohot byudjetlararo munosabatlar va byudjetlarni to'ldirish muammosini hal qilish munitsipalitetlar. Xususan, ularga salmoqli soliq manbalarini taqdim etish, hududiy va mahalliy daromadlarni taqsimlash taklif etilmoqda federal soliqlar, ulardan ba'zilarining holatini kamaytirish;
• berish soliq qonunlari oshkoralikni oshirish, soliqqa tortish bazasini kengaytirish, ko'pchilikni bekor qilish soliq imtiyozlari va kelajakda ularning o'sishiga yo'l qo'ymaslik, soliqlarning inflyatsiyaga nisbatan neytralligini ta'minlash, tashkiliy-huquqiy normalar, asosiy va aylanma mablag'lar, ishlab chiqarish tsiklining davomiyligi, soliq ma'muriyati va soliq to'lovchilar o'rtasidagi faoliyat va o'zaro munosabatlarni tartibga solishni takomillashtirish;

o'zgartirish jinoyat huquqi, fuqarolarning soliq to'lashdan bo'yin tovlaganlik uchun javobgarligini oshirish;

soliq tashviqotini kuchaytirish, axloqsizlikni tushuntirish va jamoat xavfi soliq jinoyatlari, rivojlangan mamlakatlar misolida, bolalikdan oddiy g'oyani singdiring: soliq to'lamaydiganlar boshqa soliq to'lovchilarning cho'ntagidan pul chiqaradi, ya'ni. o'g'irlik bilan shug'ullanadi.

Xulosa

Iqtisodiy usullar majmuasida soliqlar markaziy o'rinni egallaydi.

Davlat soliq stavkalarini, imtiyozlar va jarimalarni amalda qo‘llash, soliqqa tortish shartlarini vaziyatga mos ravishda o‘zgartirish orqali sanoatning ayrim tarmoqlari va ishlab chiqarish turlarini jadal rivojlantirish uchun shart-sharoit yaratadi, jamiyat uchun dolzarb muammolarni hal qilishga hissa qo‘shadi.

Davlat kichik biznesni rivojlantirishga ko‘maklashish, shuningdek, ularni har tomonlama qo‘llab-quvvatlashi lozim. Kichik biznesga yordam berishning asosiy vositalari alohida ahamiyatga ega imtiyozli shartlar soliqqa tortish.

Shuningdek, davlat soliqlar, imtiyozlar va sanktsiyalar yordamida texnologik taraqqiyotni, ish o'rinlari sonining ko'payishini rag'batlantiradi. kapital qo'yilmalar ishlab chiqarishni kengaytirishda va hokazo.Soliqlar orqali texnik taraqqiyotni rag'batlantirish, eng avvalo, foyda miqdorining maqsadli ko'rinishida namoyon bo'ladi. texnik rivojlanish soliqdan ozod qilingan.

Hukumatlar resurslarni qayta taqsimlashga erishish uchun soliqlardan ham foydalanadilar. Soliqlar tufayli davlat byudjetida mablag'lar jamlanadi, keyinchalik ular xalq xo'jaligining ham ishlab chiqarish, ham ijtimoiy muammolarini hal etishga, yirik tarmoqlararo, kompleks maqsadli dasturlarni - ilmiy-texnikaviy, iqtisodiy va boshqalarni moliyalashtirishga yo'naltiriladi, bu esa pirovard natijada davlat byudjetiga hissa qo'shadi. iqtisodiy rivojlanish.

Soliqlar orqali davlat korxonalar va tadbirkorlar foydasining bir qismini, fuqarolar daromadlarini qayta taqsimlaydi, uni ishlab chiqarish va ijtimoiy infratuzilmani rivojlantirishga, ko'p xarajatlarga investitsiyalarga yo'naltiradi. uzoq davrlar xarajatlarni qoplash ( temir yo'llar va avtomobil yo'llari, qazib olish sanoati, elektr stantsiyalari va boshqalar)

Davlatning bu boradagi asosiy vazifasi soliqlar hisobidan byudjet ehtiyojlarini qondirish va shu bilan birga soliq to'lovchilar noroziligini keltirib chiqarmaslikdir. Juda baland bo'lganda soliq stavkalari ommaviy soliq to'lashdan bo'yin tovlash boshlanadi.

Soliq tizimining barqarorligi soliqlar, stavkalar, imtiyozlar, sanktsiyalarning tarkibi bir marta va butunlay belgilanishi mumkin degani emas. "Qat'iy" soliq tizimlari mavjud emas va bo'lishi ham mumkin emas.

Soliq barqarorligi deganda soliqqa tortish tizimining asosiy tamoyillarining, shuningdek, tadbirkorlar va korxonalarning davlat byudjeti bilan munosabatlarini belgilovchi eng muhim soliqlar va stavkalarning bir necha yillar davomida nisbiy barqarorligi tushuniladi.

Umuman olganda, shuni ta'kidlash mumkinki, soliq tizimining samaradorligi nafaqat byudjet daromadlarining soni va hajmi, balki yangi kompaniyalarning rivojlanishi va paydo bo'lishi (ya'ni, rivojlanishi) hisobiga ushbu daromadlarning o'sishidir. tijorat faoliyati), korxonalarning "soya" dan paydo bo'lishi, ayniqsa ish haqi soliqlari va foyda, aylanmani oshiradi. Soliq tizimi muvozanatli bo'lishi va uning asosiy funktsiyalari bir-biridan ustun bo'lmasligi kerak, shundagina soliqqa tortish iqtisodiy rivojlanishni samarali tartibga solishi mumkin;

Adabiyotlar ro'yxati

1. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 2-qismiga o'zgartirishlar kiritilgan. Federal qonun 2008 yil 30 dekabrdagi N 323-FZ-son
2. Davlat va shahar moliyasi / I.N. Myslyaeva.-M.: INFRA-M, 2007.-360 b.
3. Zanadvorov V.S., Kolosnitsina M.G. Iqtisodiy nazariya davlat moliyasi. - M.: Nashriyot uyi Davlat universiteti Oliy iqtisodiyot maktabi, 2006. - B. 147.
4. Skripnichenko V.A. Soliqlar va soliqqa tortish: Darslik // Sankt-Peterburg: "BINFA nashriyoti", 2008, 256 p.
5. Moliya / tahrir. A.G. Gryaznova, K.V. Markina.- M.: Moliya va statistika, 2006.-410 b.
6. Chipurenko E.V. Soliq yuki korxonalar: tahlil, hisoblash, boshqarish // Soliq byulleteni, 2008. - 35-45 b.

Teglar: Rossiya soliq tizimisoliqni rejalashtirish tartibga solish
Ish turi: Annotatsiya