Buxgalteriya ma'lumotlari. Asosiy vositalarning soliq hisobi OS soliq va buxgalteriya hisobi

Ob'ektlarni asosiy vositalar sifatida tasniflashning qolgan mezonlari - ob'ektga egalik huquqining mavjudligi, 12 oydan ortiq xususiy investitsiyalar, mehnat vositasi sifatida daromad olish uchun foydalanish - kelgusi yilda o'zgarishsiz qoldi va 4-modda. 346.16-moddaning 1-bandi. 256-moddaning 1-bandi. 257 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.

Buxgalteriya hisobida asosiy vositalar uchun oldingi xarajatlar darajasi saqlanib qoldi - 40 ming rubldan ortiq. (yoki tashkilot buxgalteriya siyosatida buni belgilab qo'ygan bo'lsa, kamroq miqdorda) 5-band PBU 6/01. Shu sababli, 2016 yilda sizda 40 mingdan ortiq, lekin 100 ming rubldan kam qiymatdagi ob'ektlar bo'lishi mumkin. inklyuziv, buxgalteriya hisobida asosiy vositalar sifatida hisobga olinadi va "soddalashtirilgan" maqsadlar uchun darhol moddiy xarajatlar sifatida hisobdan chiqariladi.

Keling, soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanayotgan soliq to'lovchilarda ushbu yangilik bilan bog'liq savollarni ko'rib chiqaylik.

Soddalashtirilgan soliq tizimining yangi chegarasi qaysi ob'ektlarga nisbatan qo'llaniladi?

Shubhasiz qilganlarga foydalanishga topshirildi va 2016 yilda to'landi Shuning uchun, agar ob'ektni asosiy vositalar sifatida tasniflash uchun boshqa shartlar bajarilsa, uning boshlang'ich qiymatini buxgalteriya hisobi qoidalariga muvofiq hisoblang. 3-modda. 346.16 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi; Moliya vazirligining 2012 yil 22 oktyabrdagi 135n-son buyrug'iga 2-ilovaning 3.10-bandi.. Va agar u:

• <или>100 ming rubldan ortiq. - bu OS. Bunday ob'ektning narxini joriy yil oxirigacha teng ravishda hisobdan chiqaring, ya'ni uni har chorak oxirida teng ulushlarda "soddalashtirilgan" xarajatlarga kiriting. subp. 4 p. 2 osh qoshiq. 346.17 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi;
• <или>100 ming rubldan oshmaydi. - mulk moddiy xarajatlarga tegishli subp. 5-bet, 1-modda. 346.16 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. "Soddalashtirilgan" soliqni hisoblashda to'lov sanasidagi mulk qiymatini kiriting. subp. 1-band 2-modda. 346.17 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Va agar siz buning uchun oldindan to'lagan bo'lsangiz - u holda olingan sanada (agar bu mulkni olgandan keyin sodir bo'lsa, sizga egalik huquqi o'tkaziladi).

Agar .. bo'lsa nima bo'ladi:

• sana ishga tushirish ob'ekt va uning sanasi to'lov bor 01.01.2016 dan "qarama-qarshi tomonlarda";
• boshlang'ich bo'lsa ob'ektning narxi 40 dan 100 ming rublgacha;
• Ob'ektni aktiv sifatida tasniflash uchun barcha xarajatlarsiz shartlar bajarilganmi?

Bunday mulk soddalashtirishni qo'llash uchun nima bo'ladi - asosiy vositalar yoki moddiy xarajatlar? Ko'raylikchi.

Kelajakda bunday mulkni sotishda "soddalashtirilgan" soliq bo'yicha soliq solinadigan bazani qayta hisoblash zarurati masalasini hal qilish uchun buni aniqlash juda muhimdir. Eslatib o'tamiz, agar siz aktivni 3 yil muddatidan oldin (va agar uning SPI 15 yildan ortiq bo'lsa - 10 yil tugagunga qadar) sotgan bo'lsangiz, uning narxini qabul qila boshlagan chorak oxiridan boshlab. "soddalashtirilgan" xarajatlarni hisobga olgan holda, siz o'sha paytdan boshlab hisobot va soliq davrlari uchun soliq bazasini qayta hisoblashingiz shart 3-modda. 346.16 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. OS xarajatlarini xarajatlardan olib tashlash va bob qoidalariga muvofiq shu vaqt davomida hisoblangan xarajatlarni kiritish kerak. 25 NK amortizatsiya. Ammo moddiy xarajatlarning bir qismi sifatida hisobga olingan mol-mulk uchun bunday cheklov yo'q - uni sotishda hech narsani qayta hisoblash kerak emas.

2015 yilda ishga tushirilgan, 2016 yilda to'langan

Shubhasiz, bu holatda, "o'tish" qiymatiga ega bo'lgan ob'ektning narxi 2016 yilgi xarajatlarga kiritiladi. 2-modda. 346.17 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi Ammo qanday qilib va ​​qanday qilib - to'lov kunida bir martalik to'lov moddiy xarajatlarning bir qismi sifatida yoki yil oxirigacha asosiy vositalar uchun xarajatlar sifatida?

Soddalashtirishni qo'llash uchun asosiy vositalarga "foydali" bo'limga muvofiq amortizatsiya qilinadigan mulk sifatida tan olingan asosiy vositalar kiradi. 25 NK 4-modda. 346.16 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Bu ushbu bobda, aniqrog'i, San'atda. Soliq kodeksining 256-moddasi va asosiy vositalarni tan olish uchun xarajatlar chegarasi belgilandi. 2016 yil 1 yanvardan boshlab uni 100 ming rubldan ortiq darajaga ko'targan Qonunda quyidagi ko'rsatma mavjud: San'at qoidalari. Yangi tahrirdagi Soliq kodeksining 256-moddasi 2016 yil 1 yanvardan boshlab foydalanishga topshirilgan amortizatsiya qilinadigan mol-mulk ob'ektlariga nisbatan qo'llaniladi. Ushbu ko'rsatma soddalashtirish uchun ham qo'llaniladimi yoki u faqat daromad solig'i uchun belgilanadimi?

Operatsion tizimning "narxining oshishi" 2015 yilga qaraganda ko'proq xarajatlarni darhol hisobdan chiqarish huquqini beradi, ammo o'tish davrida ba'zi soddalashtiruvchilar qiyin vaqtga duch kelishadi.

Shubhalar soddalashtirilgan soliq tizimida, daromad solig'idan farqli o'laroq, asosiy vositalarning tannarxini faqat ishga tushirishning "soddalashtirilgan" xarajatlarida tan olishi bilan bog'liq. subp. 3-moddaning 1-bandi. 346.16 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi yetarli emas. Ko'proq to'lov talab qilinadi 2-modda. 346.17 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Ushbu ikkala shart bajarilgandan keyingina OS narxini soddalashtirish narxida hisobga olish mumkin.

Biroq, OS xarajatlari soliq solinadigan bazani hisoblashda va qisman to'langan taqdirda - to'langan miqdor doirasida kiritilishi mumkin. subp. 3-moddaning 1-bandi. 346.16 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Bundan kelib chiqadiki, mulkni "soddalashtirilgan" buxgalteriya hisobi maqsadlari uchun asosiy vositalar sifatida kvalifikatsiya qilish, asosan, to'liq to'lanishidan oldin, bizning holatlarimizda - 2015 yilda foydalanishga topshirilgan sanada sodir bo'lishi mumkin. Shundan so'ng siz ob'ektingiz nima ekanligini aniqlaysiz va agar u operatsion tizim bo'lsa, uni shu quvvatda ishga tushirish uchun hujjatlarni tuzasiz (buyurtma, OS-1 akti - buxgalteriya siyosatiga qarab). Shuning uchun bunday mulkning qiymati "soddalashtirilgan" asosiy vositalar xarajatlarining bir qismi sifatida hisobga olinishi kerak.

Bizga Moliya vazirligi mutaxassisi ham shunday fikr bildirdi.

ASLI MANBALARDAN

Rossiya Moliya vazirligining Soliq va bojxona tarif siyosati departamentining maxsus soliq rejimlari boshqarmasi boshlig'i

1-modda. 256-moddaning 1-bandi. 257 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi, 2015 yilda foydalanishga topshirilgan va 2016 yilda to'langan, soddalashtirilgan soliq tizimi maqsadlari uchun asosiy vositalar sifatida tasniflanadi. Uning qiymati 2016 yilgi xarajatlarda to'lov amalga oshirilgan chorakdan boshlab teng ravishda hisobga olinadi. subp. 1-band 2-modda. 346.17 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Gap shundaki, soddalashtirilgan soliq tizimiga muvofiq asosiy vositalarga bobga muvofiq amortizatsiya qilinadigan mulk sifatida tan olingan asosiy vositalar kiradi. 25 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi 4-modda. 346.16 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.

Va qo'llash maqsadlari uchun Ch. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25-moddasida moddiy boyliklarni asosiy vositalar sifatida tasniflashning yangi tannarx mezoni faqat 01.01.2016 dan boshlab foydalanishga topshirilgan ob'ektlar uchun amal qiladi. 7-modda. 06/08/2015 yildagi 150-FZ-son Qonunining 5-moddasi; 1-modda. 256 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi” .

To'lov - 2015 yilda, ishga tushirish - 2016 yilda

Bunday vaziyatda biz qiladigan birinchi narsa, "o'tish" qiymatiga ega bo'lgan mulkka egalik huquqini topshirish sanasi qaysi yilga to'g'ri kelishini ko'rib chiqamiz. Agar 2016 yilda, ya'ni siz mulkni oldindan to'lagan bo'lsangiz, uni 2016 yil uchun moddiy xarajatlar sifatida tasniflang. 2-modda. 346.17 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi; Moliya vazirligining 04.03.2015 yildagi 03-11-11/18801-sonli xati

Agar ob'ekt va unga egalik huquqi 2015 yilda olingan bo'lsa va undan oldin emas, balki faqat 2016 yilda ob'ektdan foydalanishni boshlaganligingiz aniq bo'lgan hujjatlar mavjud bo'lsa, bu qiyinroq (masalan, uni tayyor holatga keltirish bo'yicha ishlarni bajarish aktlari). operatsiya).

2015 yilda operatsion tizim uchun xarajatlarda uning narxini hisobga olishning iloji yo'q, chunki operatsion tizimni xarajat sifatida hisobdan chiqarish uni ishga tushirishdan oldin amalga oshirilishi mumkin. subp. 3-moddaning 1-bandi. 346.16, subd. 4 p. 2 osh qoshiq. 346.17 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi, va u faqat 2016 yilda bo'lib o'tdi. Biroq, 2016 yilda foydalanishga topshirilgan sanada ob'ekt endi OS ta'rifiga mos kelmaydi, chunki u 100 ming rublni tashkil qiladi. yoki kamroq. Va u moddiy xarajatlar sifatida hisobdan chiqarilishi kerakligi ma'lum bo'ldi. Ammo moddiy xarajatlarni hisobga olish momenti foydalanishning boshlanish sanasidan qat'i nazar, to'lov sanasi hisoblanadi subp. 1-band 2-modda. 346.17 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi- allaqachon orqada, o'tgan yili.

Nima qilsa bo'ladi? Barcha bartaraf etilmaydigan shubhalar va qarama-qarshiliklarni soliq to'lovchi foydasiga talqin qilish qoidasidan foydalanish qoladi. 7-modda. 3 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Ya'ni, 2016 yilning birinchi choragida - foydalanishga topshirish choragidan qat'i nazar, moddiy xarajatlarda mulkning narxini hisobga oling.

Axir, ob'ekt 01.01.2016 yilda moddiy xarajatlar sifatida tasniflangan mulkka aylandi va u moddiy xarajatlar uchun ishlatila boshlangan sana muhim emas. Daromadlar va xarajatlar kitobining I bo'limining "Birlamchi hujjatning sanasi va raqami" 2-ustunda ushbu mulkni to'lash uchun 2015 yilgi to'lov hujjatining tafsilotlarini ko'rsating.

Moliya vazirligining mutaxassisi bizga "o'tish davri" buxgalteriya hisobi bo'yicha shunga o'xshash tushuntirishlarni berdi.

ASLI MANBALARDAN

“ Dastlabki qiymati 40 dan 100 ming rublgacha bo'lgan ob'ekt. inklyuziv, ularga nisbatan asosiy vositalar sifatida tasniflash uchun barcha noxarajat shartlari bajariladi 1-modda. 256-moddaning 1-bandi. 257 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi, soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanuvchi tashkilot tomonidan to'langan va 2015 yilda uning mulkiga olingan va faqat 2016 yilda foydalanishga topshirilgan, soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash maqsadlari uchun asosiy vositalarga taalluqli emas. Uning qiymati 2016 yil 01/01/2016 holatiga ko'ra, ya'ni birinchi chorakda moddiy xarajatlarga kiritilgan.

Rossiya moliya vazirligi

Siz 01.01.2016 yildan boshlab soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanasiz va 2015 yilda OSN yoki UTIIda bo'lgansiz.

Bunday holda, siz soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha xarajatlarda 01.01.2016 yil holatiga ko'ra to'langan va allaqachon ishlatilayotgan OS narxini hisobga olish huquqiga egasiz, bu siz ilgari ishlatgan rejimda hisobdan chiqarilmagan. soddalashtirilgan tizimga o'tish. Buning uchun siz soddalashtirilgan soliq tizimi doirasida asosiy vositalarni yangi soliq hisobiga qabul qilishingiz va ularning yangi qiymatini shakllantirishingiz kerak, siz ularni "soddalashtirilgan" xarajatlar sifatida hisobdan chiqarasiz. Bu har bir OT uchun uni sotib olish (qurilish, ishlab chiqarish, yaratish) narxi sifatida belgilangan talablarga muvofiq soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishdan oldin hisoblangan amortizatsiya summasini chegirib tashlagan holda belgilanadi. 2.1-modda. 346.25 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi:

• <если>o'tgan yili siz OSNda edingiz - Ch. 25 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi;
• <если>Siz soddalashtirilgan soliq tizimiga hisoblash bilan keldingiz va uni qo'llash davrida operatsion tizimni - buxgalteriya hisobi to'g'risidagi qonun hujjatlarini sotib oldingiz.

Olingan xarajatlarni SPI ob'ektiga bog'liq bo'lgan vaqt davomida "soddalashtirilgan" xarajatlarning bir qismi sifatida hisobdan chiqarasiz. subp. 3-bet. 346.16 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.

Ammo natijada qoldiq qiymat 40 dan 100 ming rublgacha bo'lgan oraliqda tushsa nima bo'ladi? Uni material sifatida hisobdan chiqarish mumkin emas, chunki mulk allaqachon asosiy vositalar sifatida foydalanishga topshirilgan subp. 4-band, 1-modda. 346.25 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Soddalashtirilgan soliq tizimiga "o'tish" uchun asosiy vositalar uchun ko'rsatilgan qoidalarga muvofiq hisobdan chiqarilishi kerak. Axir, soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish davrida OS ob'ektlarining malakasini ko'rib chiqish uchun ch. 26.2 TC ruxsat bermaydi.

2016 yilda qiymati 100 million limitga to'g'ri keladigan asosiy vositalar tarkibi

Asosiy vositalarning qoldiq qiymati 100 million rubldan oshadigan tashkilotlar soddalashtirilgan tartibni qo'llashga haqli emas. subp. 16-moddaning 3-bandi. 346.12 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Asosiy vositalarning qoldiq qiymati ushbu chegaradan oshib ketgan chorakdan boshlab soddalashtirilgan soliq tizimi umumiy soliq rejimiga o'tkazilishi kerak. 4-modda. 346.13 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Ushbu holatda:

• qoldiq qiymatning o'zi buxgalteriya ma'lumotlariga ko'ra aniqlanadi;
• siz faqat "daromadli" bo'limga muvofiq asosiy vositalarning qoldiq qiymatini olishingiz kerak. 25 Soliq kodeksi amortizatsiyaga tortiladi va amortizatsiya qilinadigan mulk hisoblanadi. Qolgan asosiy vositalarning qoldiq qiymati hisobdan chiqarilishi kerak. Shuning uchun, 2016 yilda foydalanishga topshirilgan, sotib olish, qurish, ishlab chiqarish, yaratish qiymati 40 dan 100 ming rublgacha bo'lgan barcha yangi mulklar (to'lov sanasi endi muhim emas) 7-modda. 06/08/2015 yildagi 150-FZ-son Qonunining 5-moddasi

, buxgalteriya hisobida asosiy vositalar sifatida ko'rsatilgan bo'lsa-da, chegara bilan solishtirish maqsadida asosiy vositalarning qoldiq qiymatini hisoblashda hisobga olinmaydi.

Ushbu hisob-kitobga 2016 yildan oldin foydalanishni boshlagan va boshlang'ich qiymati 40 ming rubldan ortiq bo'lgan eski ob'ektlarni kiritish kerakmi? va ayni paytda 100 ming rublni tashkil qiladimi?

Bir tomondan, ch. Soliq kodeksining 25-moddasi ob'ektni foydalanishga topshirilgan sanada amortizatsiya qilinadigan mulkka kiritishni nazarda tutadi. Ya'ni, agar Ch.ning qoidalari. Soliq kodeksining 25-moddasi joriy asosiy vositalaringizning har biriga foydalanishga topshirish vaqtida qo'llaniladi, keyin nomdagi ob'ektlar amortizatsiya qilinadigan mulk sifatida tan olinishi va shuning uchun hisob-kitobga kiritilishi kerak. Boshqa tomondan, asosiy vositalar limit bilan taqqoslanadi hozirgi paytda.

ASLI MANBALARDAN

Va 2016 yilda xuddi shu bobga muvofiq o'xshash ob'ektlar. 25 Soliq kodeksi endi OSga tegishli emas. Shuning uchun ular limit bilan solishtirganda miqdorni hisoblashdan chiqarib tashlanishi kerak. Moliya vazirligi mutaxassisi ham bu fikrga qo‘shiladi. “2016 yilda soddalashtirilgan soliq tizimi 100 million rubldan oshmasligi kerak. soliq to'lovchining dastlabki qiymati 100 ming rubldan ortiq bo'lgan barcha asosiy vositalarning umumiy qoldiq qiymati, ular qachon foydalanishga topshirilganidan qat'i nazar - 2016 yil 1 yanvargacha yoki undan keyin. subp. 16-moddaning 3-bandi. 346.12-moddaning 4-bandi. 346.13-moddaning 1-bandi. 256 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi

Rossiya moliya vazirligi

2016 yilda eski operatsion tizimni sotishda yana bir savol tug'iladi, uning narxi 40 ming rubldan oshadi. va ayni paytda 100 ming rublni tashkil qiladi. inklyuziv, ya'ni siz 2016 yilgacha asosiy vositalar uchun "soddalashtirilgan" xarajatlarning bir qismi sifatida hisobdan chiqarishni boshlagan mulk. Sotish vaqtida u endi OS ta'rifiga javob bermaydi. Shu asosda, agar siz ushbu mulkning qiymatini xarajatlar sifatida hisobdan chiqarishni boshlagan chorak oxiridan boshlab 3 yildan kam vaqt o'tgan bo'lsa, oldingi davrlarning soliq bazalarini qayta hisoblab chiqmaslik mumkinmi (agar TPI 10 yildan kam bo'lsa). 15 yildan ortiq)?

Yo'q, siz hali ham soliq bazalarini qayta hisoblashingiz kerak 3-modda. 346.16 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi, shuningdek, 2016 yilgi xarajatlarga yil boshidan ob'ektni sotishgacha bo'lgan davr uchun "foydali" amortizatsiya qoidalariga muvofiq hisoblangan summani kiriting. Darhaqiqat, bu holda ob'ektni asosiy vositalar sifatida uning qiymati "soddalashtirilgan" xarajatlar sifatida hisobdan chiqarila boshlangan sanada, ya'ni eski tannarx mezoniga ko'ra tasniflash muhimdir.

2016 yildan boshlab asosiy vositalar qiymatining chegaralari o'zgartirildi. 100 000 rublgacha bo'lgan mol-mulkni hisobga olish bir qator xususiyatlarga ega va soliq va buxgalteriya hisobi bo'yicha farqlar paydo bo'lishi mumkin. Qanday qilib bunday mablag'larni xatosiz kuzatib borish va nimalarga e'tibor berish kerakligini ushbu maqolada aytib beramiz.

Xarajat chegaralari

Buxgalteriya hisobida 40 000 rublgacha bo'lgan mol-mulk bir vaqtning o'zida qonuniy ravishda xarajatlar sifatida hisobdan chiqarilishi mumkin (PBU 6/01). Bu shuni anglatadiki, uni 01 hisobvarag'ida hisobga olish va amortizatsiya qilish kerak emas.

Soliq hisobi bo'yicha vaziyat butunlay boshqacha. 100 000 rubldan qimmatroq asosiy vositalar amortizatsiya qilinishi kerak, har qanday arzonroq narsa darhol xarajatlar sifatida hisobdan chiqarilishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 256-moddasi 1-bandi). Ushbu qoida faqat 2015 yil 31 dekabrdan keyin foydalanishga topshirilgan mulkka nisbatan qo'llaniladi.

Keling, asosiy vositalarni hisobga olish qoidalarini umumlashtiramiz.

1. 40 000 rublgacha bo'lgan OS

Buxgalteriya hisobi: inventarizatsiyaning bir qismi sifatida darhol xarajatlar sifatida hisobdan chiqarilishi mumkin yoki

Soliq hisobi:

2. OS 40 000 dan 100 000 rublgacha

Buxgalteriya hisobi: uni asosiy vosita sifatida ro'yxatdan o'tkazish va amortizatsiyani hisoblash.

Soliq hisobi: foydalanishga topshirilgandan so'ng darhol xarajatlar sifatida hisobdan chiqarish.

3. OS 100 000 rubldan qimmatroq

Buxgalteriya hisobi: uni asosiy vosita sifatida ro'yxatdan o'tkazish va amortizatsiyani hisoblash.

Soliq hisobi: uni asosiy vosita sifatida ro'yxatdan o'tkazish va amortizatsiyani hisoblash.

Ko'rib turganingizdek, agar mulk 100 000 rubldan ortiq bo'lsa, OS ning soliq va buxgalteriya qoidalari so'zsiz mos keladi. Operatsion tizimni sotib olayotganda soliq va buxgalteriya hisobini 40 000 rubldan kam bo'lgan mol-mulkni xarajatlar sifatida hisobdan chiqarish orqali solishtirishingiz mumkin.

Boshqa barcha holatlarda vaqtinchalik farqlar paydo bo'ladi (PBU 18/02).

Biroq, soliq hisob-kitoblarida 100 000 rublgacha bo'lgan amortizatsiya qilinmaydigan mol-mulk qismlarga bo'linib hisobdan chiqarilishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 254-moddasi 1-bandi 3-bandi). Ammo bu holda, 40 000 rublgacha bo'lgan va 40 000 dan 100 000 rublgacha bo'lgan mulkni xuddi shu tarzda hisobdan chiqarish xavfsizroqdir.

Vaqtinchalik farqlarni misol yordamida hisobga olish

Keling, buxgalteriya hisobida yuzaga keladigan farqlarni hisobga olish misolini ko'rib chiqaylik.

Stena MChJ 2018 yil yanvar oyida monitor sotib oldi. Xuddi shu oyda kadrlar bo'limida monitor ishga tushirildi. Monitorning narxi QQSsiz 51 300 rublni tashkil qiladi. Foydalanish muddati 36 oy. Hisob siyosatiga ko'ra monitor buxgalteriya hisobida asosiy vosita, soliq hisobi bo'yicha esa past qiymatli aktiv hisoblanadi.

Debet 01 Kredit 08 - 51 300 - monitor ishga tushirildi.

Debet 68 Kredit 77 - 10 260 (51 300 × 20%) - kechiktirilgan soliq majburiyati (DTL) aks ettirilgan.

Fevral oyidan boshlab va 36 oy davomida "Stena" MChJ hisobchisi quyidagi yozuvlarni kiritadi:

Debet 44 (26, 25, va hokazo) Kredit 02 - 1,425 (51,300: 36) - fevral oyida hisoblangan amortizatsiya.

Debet 77 Kredit 68 - 285 (1,425 × 20%) - kechiktirilgan soliq majburiyati to'langan.

Mulkni sotib olayotganda, uning buxgalteriya hisobining nuanslarini bilish muhimdir. Xatolar daromad solig'ini noto'g'ri hisoblashga olib kelishi mumkin. Noto'g'ri yozuvlar buxgalteriya hisobi va hisobotining buzilishiga olib kelishi mumkin. Hisob siyosati qoidalariga, Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga va tasdiqlangan PBUlarga muvofiq harakat qiling, keyin inspektorlarda hech qanday savol bo'lmaydi.

2016-yil 1-yanvardan soliq hisobidagi asosiy vositalar va nomoddiy aktivlar qiymati chegarasiga oid o‘zgarishlar kuchga kirdi.

2016 yildan boshlab soliq hisobidagi asosiy vositalar va nomoddiy aktivlar qiymatining chegarasi 100 ming rublni tashkil etdi.

Buxgalteriya hisobida xarajatlar chegarasi 40 ming rubl bo'lib qoladi. Soliq farqlari paydo bo'ladi.

Buxgalteriya hisobida 100 ming rubl qiymat chegarasini belgilash mumkinmi?

Muammoni ko'rib chiqib, biz quyidagi xulosaga keldik:

Agar 2016 yil 1 yanvargacha PBU 6/01 ga tegishli o'zgartirishlar kiritilmagan bo'lsa, u holda 2016 yildan boshlab tashkilot buxgalteriya hisobidagi asosiy vositalar qiymati chegarasini 100 000 rublgacha oshirishga haqli emas.

Xulosa uchun asos:

Darhaqiqat, 2016 yil 1 yanvarda San'atning 1-bandiga kiritilgan o'zgartirishlar. 256 va San'atning 1-bandi. 2015 yil 8 iyundagi 150-FZ-sonli Federal qonuni bilan Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 257-moddasi (bundan buyon matnda 150-FZ-sonli Qonun deb yuritiladi).
Ushbu qoidalarning yangi tahriri foyda solig'i bo'yicha amortizatsiya qilinadigan mulk 12 oydan ortiq foydalanish muddati va boshlang'ich qiymati 100 000 rubldan ortiq bo'lgan mulk ekanligini va asosiy vositalar mehnat vositasi sifatida foydalaniladigan mulkning bir qismi sifatida tushunilishini belgilaydi. tovarlarni ishlab chiqarish va sotish (bajarish ishlari, xizmatlar ko'rsatish) yoki boshlang'ich qiymati 100 000 rubldan ortiq bo'lgan tashkilotni boshqarish uchun.

Eslatma:

San'atning 3-bandidan. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 257-moddasidan kelib chiqadiki, hozirgi vaqtda nomoddiy aktivlar uchun xarajat mezonlari belgilanmagan. 2016 yil 1 yanvardan kuchga kirishi rejalashtirilgan ushbu normaga hech qanday o'zgartirish va qo'shimchalar kiritilmagan.
Shuni ta'kidlaymizki, San'atning 7-qismidan quyidagicha. 150-FZ-sonli Qonunning 5-moddasi, soliq qonunchiligi normalari soliq to'lovchining 2016 yilda sotib olingan mol-mulkka nisbatan 2016 yil 1 yanvargacha amal qiladigan qiymat mezonini qo'llash huquqini nazarda tutmaydi va aksincha, amortizatsiyadan chiqarib tashlashning hojati yo'q. ushbu sanadan oldin sotib olingan va amortizatsiya qilingan mulk ob'ektlari.

Shunday qilib, soliq hisobini yuritishda 2016 yil 1 yanvardan boshlab mulkni amortizatsiya qilinadigan deb tan olish uchun zarur bo'lgan xarajatlar mezoni 40 000 rubldan 100 000 rublgacha oshadi.
Buxgalteriya hisobi to'g'risidagi qonun hujjatlariga bunday o'zgartirishlar kiritilmagan. Ehtimol, kerakli o'zgarishlar biroz keyinroq paydo bo'ladi, ammo hozircha PBU 6/01 "Asosiy vositalarni hisobga olish" 5-bandining 1-bandi (bundan buyon matnda PBU 6/01 deb yuritiladi) quyidagi tahrirda o'z kuchini saqlab qoladi: "Ushbu Qoidalarning 4-bandida nazarda tutilgan shartlar mavjud bo'lgan va tashkilotning buxgalteriya siyosatida belgilangan chegaradagi qiymati bo'lgan, lekin bir birlik uchun 40 000 rubldan oshmaydigan aktivlar buxgalteriya hisobi va moliyaviy hisobotda aks ettirilishi mumkin. tovar-moddiy zaxiralar".

Shunday qilib, bugungi kunda asosiy vositaning barcha mezonlariga javob beradigan mulk (PBU 6/01 ning 4-bandi), agar uning qiymati 40 000 rubldan oshmasa, inventarizatsiyaning bir qismi sifatida buxgalteriya hisobida aks ettirilishi mumkin. Agar bunday aktivning qiymati 40 000 dan 100 000 rublgacha bo'lsa, u asosiy vositalarning bir qismi sifatida hisobga olinishi kerak. Buxgalteriya hisobi qoidalari tashkilotga ushbu qoidalarga rioya qilmaslikka ruxsat beruvchi qoidalarni o'z ichiga olmaydi.

Shunday qilib, pp. 4 va 7 PBU 1/2008 "Tashkilotning buxgalteriya hisobi siyosati" shundan kelib chiqadiki, agar biz buxgalteriya hisobi qonunchiligida ruxsat etilgan aktivlarni baholash usullarini tanlash haqida gapiradigan bo'lsak, tashkilot o'z hisob siyosatida ko'rib chiqilayotgan xarajat mezonini mustaqil ravishda belgilashi va birlashtirishi mumkin. Bunday holda, PBU 6/01 ning 5-bandi tashkilotga tanlash huquqini bermaydi.

Shunday qilib, agar 2016 yil 1 yanvargacha PBU 6/01 ga tegishli o'zgartirishlar kiritilmagan bo'lsa, u holda 2016 yildan boshlab tashkilot buxgalteriya hisobidagi asosiy vositalar qiymatining chegarasini 100 000 rublgacha oshirishga haqli emas.

Aks holda, tashkilot moddiy boyliklarning buxgalteriya hisobi va moliyaviy hisobotlarida noto'g'ri aks ettirilganligi uchun soliq javobgarligiga tortilishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 120-moddasi). Bundan tashqari, Art. Rossiya Federatsiyasi Ma'muriy huquqbuzarliklar to'g'risidagi kodeksining 15.11-moddasi moliyaviy hisobot shaklining har qanday moddasini (qatorini) kamida 10 foizga buzish uchun ma'muriy javobgarlikni nazarda tutadi.

Eslatma:

Rossiya Moliya vazirligining buxgalteriya hisobi va hisoboti metodologiyasi bo'limi boshlig'i Igor Suxarev buxgalteriya hisobidagi asosiy vositalarning kelajakdagi chegarasi bo'yicha quyidagilarni ta'kidladi *(1): “Hozirda buxgalteriya hisobida mulkni asosiy vositalar sifatida tasniflash chegarasi 40 000 dona. rubl (PBU 6/01 ning 5-bandi buxgalteriya hisobi uchun limitdan butunlay voz kechish haqida savol tug'iladi, mol-mulkni asosiy vositalar sifatida tasniflashning qolgan mezonlari o'zgarishsiz qoladi: ob'ekt mahsulot ishlab chiqarish uchun mo'ljallangan bo'lishi kerak (). ishlarni bajarish, xizmatlar ko'rsatish), uning xizmat qilish muddati 12 oydan ortiq bo'lsa, mulk qayta sotish uchun mo'ljallanmagan va foyda keltirishi mumkin emas, bu masala hali ham ko'rib chiqilmoqda, shuning uchun bunday o'zgarishlar bo'ladimi, deyish qiyin Qabul qilingan va qaysi muddatda».

Materiallar asosida: http://www.garant.ru/

Soliq va buxgalteriya hisobida asosiy vositalar qiymatining chegarasi farqlanadi. Ushbu maqoladan siz 2017-2018 yillarda buxgalteriya hisobi va soliq hisobi bo'yicha asosiy vositalarning minimal qiymati nima ekanligini bilib olasiz.

Hozirgi kitobga muvofiq. Qonunga ko'ra, asosiy vositalar qiymati kamida 40 ming rubl bo'lgan ob'ektlar sifatida tan olinadi. Bundan tashqari, ular quyidagi talablarga javob berishi kerak:

• Ob'ektning asosiy maqsadi - iqtisodiy foyda keltirish;
• Mulk keyinchalik qayta sotish uchun sotib olinmagan;
• U mahsulot ishlab chiqarish yoki xizmatlar ko'rsatish uchun mo'ljallangan.

2018 yilda asosiy vositalar qiymatining chegarasi 100 ming rublga yetishi kutilmoqda. Shunday qilib, u soliq hisobiga teng bo'ladi.

Soliq hisobidagi xarajatlar chegarasi

2016 yilda soliq qonunchiligida o'zgarishlar ro'y berdi, unga ko'ra ob'ektni asosiy vosita sifatida tan olish uchun uning asosiy narxi kamida 100 ming rubl bo'lishi kerak.

Yaqin kelajakda bu chegarani o'zgartirish rejalari yo'q. Bu shuni anglatadiki, qiymati yuz ming rubldan kam bo'lgan ob'ektlar darhol hisobdan chiqarilishi kerak, qimmatroqlari esa amortizatsiya qilinishi kerak. Asosiysi, past baholi mulkni qanday qilib hisobdan chiqarish haqida chalkashmaslikdir.

Oddiyroq tushunish uchun siz quyidagi jadvaldan foydalanishingiz mumkin:

Soliq kodeksi ushbu chegarani hisob siyosati bilan tartibga solishga ruxsat bermasligini tushunish muhimdir.

Limitni joriy etish oqibatlari

1. Soliq hisobi bo'yicha siz arzon ob'ektlarni tezroq xarajatlar sifatida hisobdan chiqarishingiz mumkin. Buning yordamida tashkilotlar sezilarli darajada soliq tejashga erishadilar. Bundan tashqari, bu kompaniyalarga OS parkini biroz tezroq yangilash imkonini beradi.
2. Asosiy vositalar qiymati chegaralaridagi farqlar tufayli buxgalteriya hisobi biroz murakkablashdi.
3. Kichkina soliq foydasiga ega bo'lgan kompaniyalar uchun soliqqa tortishda asosiy vositalar qiymati chegarasining oshishi soliq yo'qotishlariga olib keldi. Soliq xizmati buni salbiy qabul qildi. Shu bilan birga, qonunchilik tashkilotlarga buxgalteriya siyosatidan foydalangan holda soliq xarajatlarini tartibga solish imkoniyatini bermadi.

Soddalashtirilgan va umumiy rejimlarda OS narxi chegarasini qo'llash

Soddalashtirilgan va umumiy soliq rejimiga ega bo'lgan tashkilotlar uchun soliq va buxgalteriya hisobi uchun asosiy vositalar qiymatining chegarasi bir xil.

Umumiy rejimda bo'lgan kompaniyalar uchun limitdan foydalanish masalasi tug'ilmaydi. Bu 2016 yildan keyin foydalanishga topshirilgan barcha ob'ektlarga tegishli.

Biroq, soddalashtirilgan asosda ishlaydigan kompaniyalar uchun limitdan foydalanish masalasi unchalik aniq emas. Buning sababi hisobdan chiqarish:

• OS teng qismlarda amalga oshiriladi;
• Moddiy xarajatlar to'lovdan so'ng darhol to'liq miqdorda amalga oshiriladi.

Shu bilan birga, asosiy vositalarni hisobga olish qoidalari soddalashtirilgan rejimdagi korxonalar uchun va umumiy rejimdagi korxonalar uchun bir xil. Yangi chegara 2016 yilda foydalanishga topshirilgan barcha ob'ektlarga taalluqlidir.

Asosiy topilmalar

Soliqlarni tejash nuqtai nazaridan, aktivlar qiymati chegarasini oshirish kompaniyalarga ba'zi imtiyozlar berdi. Biroq, hujjatlarni yuritish juda murakkab edi.

Mualliflar: A. Goroxova, BDO Unicon Outsourcing kompaniyasi yetakchi ekspert-metodisti, N. Golysheva, iqtisod fanlari nomzodi, Rossiya Federatsiyasi hukumati huzuridagi Moliya universitetining buxgalteriya hisobi kafedrasi dotsenti.

Mulkni asosiy vosita sifatida tan olish uchun faqat soliq hisobidagi xarajatlar chegarasini oshirgandan so'ng, buxgalteriya hisobini soliq hisobiga yaqinlashtirish imkonsiz ko'rinadi. Ushbu maqolada biz asosiy vositalarning hisobini optimallashtirishning bir necha usullarini ko'rib chiqamiz.

2016 yildan boshlab soliq hisobidagi asosiy vositalar qiymatining yangi chegarasi belgilandi*(1). 2016 yil 1 yanvargacha xarajat mezoni 40 000 rublni tashkil etdi; yangi yildan boshlab u 2,5 baravar oshirildi va 100 000 rublga teng bo'ldi.

Bu qiymat asosiy vositani sotib olish, qurish, ishlab chiqarish xarajatlari, yetkazib berish va undan foydalanishga yaroqli holatga keltirish xarajatlaridan iborat.

Yangi tannarx mezoni 2016 yil 1 yanvardan foydalanishga topshiriladigan amortizatsiya qilinadigan mulk ob'ektlariga nisbatan qo'llaniladi. 2016 yil 1 yanvardan keyin sotib olingan 100 000 rubldan ortiq bo'lmagan mol-mulk amortizatsiya qilinadigan hisoblanmaydi *(2). Va uning to'liq qiymati foydalanishga topshirilganligi sababli moddiy xarajatlarga kiritilishi kerak *(3).

Asosiy vositalarni hisobga olishdagi o'zgarishlar hali qabul qilinmagan, ya'ni 40 000 rubl miqdorida belgilangan chegara amalda davom etmoqda.

Agar bunday o'zgartirishlar kiritilmasa, 2016 yil 1 yanvardan keyin kompaniyalar PBU 18/02 "Korporativ daromad solig'i hisob-kitoblarini hisobga olish" * (4) qoidalarini boshlang'ich qiymati 40 001 ga teng bo'lgan asosiy vositalarga nisbatan qo'llashlari kerak. 100 000 rubl.

Bunday asosiy vositani sotib olayotganda, soliq hisobiga uning qiymati darhol joriy davr xarajatlariga kiritiladi va buxgalteriya hisobida asosiy vositaning qiymati shakllantiriladi, u har oyda amortizatsiya shaklida xarajatlar sifatida hisobdan chiqariladi. asosiy vositaning foydalanish muddati davomida. Bunda asosiy vosita foydalanishga topshirilgan sanada kechiktirilgan soliq majburiyati vujudga keladi, u har oy hisoblangan amortizatsiyaning 20 foizi miqdorida to‘liq hisoblab chiqilgunga qadar yoki asosiy vosita chiqib ketgunga qadar kamaytiriladi. Agar u tasarruf qilingan bo'lsa, buxgalteriya hisobidagi dastlabki qiymat xarajat sifatida hisobdan chiqariladi va kechiktirilgan soliq majburiyati to'liq hisobdan chiqariladi.

Misol

Kompaniya 82 600 rublga yangi server sotib oldi. (QQS bilan birga - 12 600 rubl). Serverning foydali muddati menejerning buyrug'i bilan 36 oy qilib belgilanadi.

Buxgalteriya hisobida asosiy vositalarni sotib olish quyidagi yozuvlar bilan aks ettirilgan:

Debet 08 Kredit 60

70 000 rub. - kapital qo'yilmalar xarajatlari aks ettiriladi;

Debet 19 Kredit 60

12 600 rub. - sotib olingan asosiy vositalarga kiritilgan QQS;

Debet 01 Kredit 08

70 000 rub. - asosiy aktiv foydalanishga topshirildi.

Soliq hisobi bo'yicha sotib olingan aktivning qiymati bir vaqtning o'zida xarajat sifatida hisobdan chiqariladi. PBU 18/02 ga muvofiq, soliqqa tortiladigan vaqtinchalik farqlar aks ettiriladi:

Debet 68 Kredit 77

14 000 rub. - kechiktirilgan soliq majburiyati shakllangan.

Tashkilotning 2016 yilgi buxgalteriya siyosatiga ko'ra, buxgalteriya hisobida amortizatsiya to'g'ri chiziqli usul yordamida hisoblanadi. Buxgalter oylik yozuvlarni kiritadi:

Debet 20 Kredit 02

1944,44 rub. - hisoblangan amortizatsiya;

Debet 77 Kredit 68

388,89 rubl - kechiktirilgan soliq majburiyati miqdori kamaytirildi.

Operatsion tizim qismlarini alohida inventar ob'ektlari sifatida hisobga olish

Asosiy vositalarni hisobga olish birligi inventar ob'ektidir*(5).

Inventarizatsiya ob'ekti barcha moslamalar va aksessuarlarga ega ob'ekt yoki alohida mustaqil funktsiyalarni bajarish uchun mo'ljallangan alohida konstruktiv izolyatsiyalangan ob'ekt yoki bir butunlikni ifodalovchi va muayyan ishni bajarish uchun mo'ljallangan alohida konstruktiv bo'g'inli ob'ektlar majmuasi sifatida tan olinadi. Strukturaviy bo'g'inli ob'ektlar majmuasi - bir xil yoki turli maqsadlardagi, umumiy qurilmalar va aksessuarlarga, umumiy boshqaruvga ega bo'lgan, bitta poydevorga o'rnatiladigan, buning natijasida majmuaga kiritilgan har bir ob'ekt o'z vazifalarini faqat quyidagi tarzda bajarishi mumkin. kompleksning bir qismi, va mustaqil emas.

Va yana oydinlik kiritiladiki, agar asosiy vositalar ob'ekti turli xil foydali muddatlarga ega bo'lgan bir necha qismlardan iborat bo'lsa, bunday asosiy vositalarning foydalanish muddati sezilarli darajada farq qilgan taqdirdagina mustaqil inventar ob'ekti sifatida hisobga olinishi mumkin. Savollar tug'iladi: aktivning turli qismlarining foydali muddati bir-biridan sezilarli yoki ahamiyatsiz darajada farq qiladimi va bu muhimlikni qanday aniqlash mumkin.

PBU 6/01 buni tushuntirmaydi. Demak, har bir tashkilot bu masalani xo‘jalik faoliyatining o‘ziga xos xususiyatlarini hisobga olgan holda mustaqil hal qilishi kerak. Qabul qilingan qaror buxgalteriya siyosatida mustahkamlanishi kerak.

Kompleks tarkibiga kiruvchi har bir ob'ekt o'z vazifalarini mustaqil ravishda emas, balki faqat kompleksning bir qismi sifatida bajara olsa, bir necha qismlardan iborat ob'ektni qanday hisobga olish mumkin?

Ushbu masala bo'yicha arbitraj amaliyoti shuni ko'rsatadiki, asosiy vositalarning alohida qismlarini inventarizatsiya ob'ektlari sifatida hisobga olishda munozarali vaziyatlarni ko'rib chiqishda qarorlar taxminan teng taqsimlangan. Hakamlar quyidagilarni hisobga oladilar:

• ob'ektning asosiy vositalarning Butunrossiya tasniflagichida mavjudligi fakti * (6);
• ob'ektning amortizatsiya guruhlariga kiritilgan asosiy vositalar tasnifida mavjudligi fakti * (7);
• har bir bunday qism mustaqil inventar ob'ekti sifatida hisobga olinsa, har xil foydali xizmat muddatiga ega bo'lgan bir ob'ektning bir nechta qismlari mavjudligi * (8);
• turli funktsional maqsadlar majmuasiga tegishli bo'lgan alohida elementlarning mavjudligi va ularning funktsiyalarini boshqa konfiguratsiyada bajarish qobiliyati * (9).

Shunday qilib, 40 001 dan 100 000 rublgacha bo'lgan asosiy vositani sotib olayotganda, ya'ni tizimli ravishda bog'langan ob'ektlar majmuasi, kompaniya uni bir necha qismlarga ajratishi mumkin, ammo inspektorlarga o'z harakatlarini tushuntirishga tayyor bo'lishi kerak.

Misol uchun, kompyuterning turli qismlari (printer, Wi-Fi router, monitor) uning narxini oshiradi, chunki asosiy vositalarni hisobga olish birligi inventarizatsiya ob'ekti bo'lib, uning tarkibi umumiy boshqaruvga ega bo'lgan va faqat ishlashi mumkin bo'lgan har qanday narsalarni o'z ichiga olishi kerak. kompleksning bir qismi sifatida , va mustaqil emas. Printer (Wi-Fi router, monitor va boshqalar) kompyutersiz ishlamaydi. Shu sababli, soliq organlarining fikriga ko'ra, printerning narxi kompyuterning narxiga kiritilishi va yagona inventar ob'ekti sifatida birgalikda hisobga olinishi kerak. Biroq, bu vaziyatdan chiqish yo'li bor. Soliq organlari foydalanadigan asosiy vositalarning ta'rifi PBU 6/01 da mavjud. Xuddi shu hujjatda aytilishicha, agar bir ob'ektda turli xil foydalanish muddatiga ega bo'lgan bir nechta qismlar bo'lsa, har bir bunday qism mustaqil inventarizatsiya ob'ekti sifatida hisobga olinadi. Shunday qilib, asosiy vositaning turli qismlarini alohida ob'ektlar sifatida hisobga olish uchun siz faqat ularning foydalanish muddatining turli davrlarini belgilashingiz kerak. Eslatib o'tamiz, kompaniya ma'lum bir asosiy vositaning foydalanish muddatini o'zi belgilaydi. Muddat chegaralari asosiy vositalar tasnifida belgilangan. Ushbu tasnifga asoslanib, kompaniya rahbari bunday mulkning o'ziga xos foydalanish muddatini tasdiqlaydi. Bundan tashqari, kompyuterning har bir qismi o'z OKOF kodiga ega va o'z funktsiyalarini bajaradi. Bu shuni anglatadiki, bu qismlar bir-biridan alohida hisobga olinishi mumkin * (10).

Misol

Kompaniya kompyuter va ko'p funksiyali qurilma (bundan buyon matnda MFP deb yuritiladi) sotib oldi. Kompyuterning narxi 35 400 rublni tashkil qiladi. (QQS bilan), MFP narxi 23 600 rublni tashkil qiladi. (QQS bilan birga).

Kompyuterning foydalanish muddati 36 oy, MFP esa 30 oy qilib belgilangan.

Bunday vaziyatda har bir ob'ekt alohida hisobga olinadi va ularning har birining narxi 40 000 rubldan oshmaydi. buxgalteriya hisobida.

Kompyuter 30 000 rubl, MFP esa 20 000 rubl qiymatida hisobga olinadi. Soliq hisobini yuritishda ushbu ob'ektlar kompaniya xarajatlarining bir qismi sifatida hisobga olinadi. Buxgalteriya hisobida ushbu mulk ham asosiy vositalarning bir qismi sifatida aks ettirilmasligi mumkin, balki tovar-moddiy zaxiralarning bir qismi sifatida aks ettirilishi mumkin*(11).

Moskva okrugi Federal arbitraj sudining 2008 yil 4 fevraldagi N KA-A40/13427-07-2 qarori.

Soliq hisobidagi joriy davr xarajatlarini kamaytirish

Mamlakatdagi so'nggi ikki yildagi iqtisodiy vaziyatni hisobga olgan holda, ko'plab kompaniyalar bir ob'ektga yig'ilishi mumkin bo'lgan 100 000 rubldan ortiq bo'lgan asosiy vositalarni sotib olayotganda, soliq hisobidagi dastlabki xarajatlarni ataylab ko'paytirishga qaror qilishlari mumkin. joriy soliq davrida yo'qotishlarga yo'l qo'ymaslik. Buning uchun siz yana PBU 6/01 me'yorlaridan foydalanishingiz mumkin, ular buxgalteriya hisobi va soliq hisobi uchun inventarizatsiya ob'ekti umumiy boshqaruvga ega bo'lgan va mustaqil ravishda emas, balki faqat kompleksning bir qismi sifatida ishlashi mumkin bo'lgan har qanday narsalarni o'z ichiga olishi kerakligini belgilaydi.

Misol

Kompaniya ofisga kirishni boshqarishning yangi tizimi, jumladan, monitorlar, videokameralar va elektron kartani o‘quvchiga ega magnit qulflar o‘rnatdi. Ushbu tizimning umumiy qiymati, shu jumladan o'rnatish xarajatlari 280 000 rublni tashkil etdi. QQSsiz. Kompaniya joriy soliq davrida daromad solig'i bo'yicha yo'qotishlarni oldini olish uchun ushbu tizimni yagona foydali xizmat muddati bilan yagona inventar ob'ekti sifatida hisobga olishga qaror qildi.

Operatsion tizimlarni sotib olish bilan bog'liq xarajatlarni alohida hisobga olish

Amortizatsiya qilinadigan mulkning tarixiy qiymati uni sotib olish bilan bog'liq xarajatlarning tasnifiga bog'liq. Agar xarajatlarning ayrim turlarini har xil moddalar bo'yicha hisobga olish mumkin bo'lsa, kompaniyaning o'zi bunday xarajatlarni u yoki bu xarajatlar guruhiga kiritishga qaror qiladi. Axir, har qanday kompaniya xarajatlarni qanday aniq aks ettirishi kerakligini mustaqil ravishda hal qilish huquqiga ega, ular teng asosli ravishda bir vaqtning o'zida bir nechta xarajatlar guruhiga kiritilishi mumkin * (12). Masalan, soliq hisobi bo'yicha asosiy vositani sotib olish bilan bog'liq maslahat yoki vositachilik xizmatlari uchun xarajatlar uning narxini oshirishi yoki boshqa xarajatlar sifatida hisobga olinishi mumkin * (13). Tanlangan variant buxgalteriya siyosatida qayd etilishi kerakligini unutmang.

Agar xarajatlar asosiy vositani sotib olish bilan bevosita bog'liq bo'lsa, u holda ular ob'ektning dastlabki qiymatiga kiritiladi * (14). Ko'pgina tushuntirishlarda, Rossiya Moliya vazirligi asosiy vositani sotib olish paytida yuzaga kelgan barcha qo'shimcha xarajatlar ob'ekt tannarxiga kiritilgan degan fikrda, chunki bunday xarajatlar mulkni sotib olish va uni amalga oshirish imkoniyati bilan bevosita bog'liq. * (15) dan foydalaning. Shuning uchun buxgalteriya hisobida asosiy vositaning tannarxiga qo'shimcha xarajatlarni kiritmaslik uchun ushbu xarajatlar uni sotib olish bilan bevosita bog'liq emasligini hujjatlashtirish juda muhimdir.

Narxi, shu jumladan umumiy xarajatlar 40 000 rubldan bir oz ko'proq bo'lgan mulkni sotib olayotganda ushbu imkoniyatdan foydalanish tavsiya etiladi. Ushbu usul sizga buxgalteriya hisobidagi dastlabki xarajatlarni 40 000 rubldan pastroq qilib belgilash imkonini beradi. Shu bilan birga, xarajatlarni ikki qismga bo'lishning asosiy nuqtasi ularning hujjatlaridir. Berilgan schyot-faktura va to‘lov hujjatida uskunani o‘rnatish va ishga tushirish xizmatlari emas, balki asosiy vositani sotib olish bilan bevosita bog‘liq bo‘lmagan maslahat xizmati ko‘rsatilganligi ko‘rsatilishi kerak. Bunday konsalting xizmatlarining narxi uchun alohida qabul qilish sertifikati berilishi kerak.

Misol

Xodimlar uchun qulay sharoit yaratish uchun kompaniya ofisga konditsioner o'rnatdi. Konditsionerning narxi 35 000 rubl, o'rnatish xarajatlari 8 000 rublni tashkil etdi. QQSsiz. Xuddi shu oyda konditsioner ishga tushirildi. Yetkazib beruvchi bilan kelishilgan holda, o'rnatish xarajatlari hujjatlarda konditsioner tizimining ishlashi bo'yicha maslahat xizmatlari sifatida hujjatlashtirilgan. Kompaniya buxgalteriya hisobi va soliq hisobidagi ushbu xizmatlarni boshqa xarajatlar sifatida tasniflagan va ular asosiy vositaning dastlabki qiymatiga kiritilmagan.

Konditsioner xodimlarni normal mehnat sharoitlari bilan ta'minlash uchun sotib olinganligi va uning boshlang'ich qiymati 40 000 rubldan oshmaganligi sababli, kompaniya buxgalteriya hisobi va soliq hisobidagi joriy davrning boshqa xarajatlariga kiritilgan.

──────────────────────────────────────────────────────────

*(1) 06.08.2015 yildagi 150-FZ-sonli Federal qonuni (bundan buyon matnda 150-FZ-sonli Qonun deb yuritiladi); 1-modda. 256-moddaning 1-bandi. 257 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi

* (2) San'atning 7-bandi. 150-FZ-sonli Qonunning 5-moddasi

*(3) kichik. 3-bet, 1-modda. 254 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi

*(4) tasdiqlangan Rossiya Moliya vazirligining 2002 yil 19 noyabrdagi N 114n buyrug'i bilan (bundan buyon matnda PBU 18/02 deb yuritiladi)

*(5) PBU 6/01 ning 6-bandi, Rossiya Moliya vazirligining 2001 yil 30 martdagi N 26n buyrug'i bilan (bundan buyon matnda PBU 6/01 deb yuritiladi)

*(6) tasdiqlangan tez. Rossiya Federatsiyasining 1994 yil 26 dekabrdagi 359-sonli Davlat standarti (keyingi o'rinlarda - OKOF); tez. AS UO 02/09/2015 N F09-9862/14; Samara viloyati sudining 2014 yil 23 oktyabrdagi A55-5190/2014-sonli ishi bo'yicha qarori.

*(7) tasdiqlangan tez. Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 01.01.2002 yildagi N 1-sonli qarori (bundan buyon matnda - Asosiy vositalar tasnifi)

*(8) post. FAS MO 2011 yil 21 yanvardagi N KA-A40/16849-10

*(9) post. FAS UO 07.03.2008 yildagi F09-4736/08-S3 (Rossiya Federatsiyasi Oliy Arbitraj sudining 2008 yil 30 oktyabrdagi 14167/08-sonli qarori bilan ishni Oliy Arbitraj Prezidiumiga topshirish to'g'risida) Rossiya Federatsiyasi sudi tomonidan nazorat tartibida ko'rib chiqish rad etildi), FAS ZSO 2006 yil 25 dekabrdagi N F04- 8050/2006 (29353-A81-37) (29002-A81-37)