2015 yilning birinchi yarmidan boshlab hamma narsa yangi shakl yordamida topshirilishi kerak. Federal Soliq Xizmatining 2014 yil 26 noyabrdagi MMV-7-3 / 600@ buyrug'i bilan tasdiqlangan. Hamma kompaniyalar hisobotni qanday qilib to'g'ri to'ldirishni to'liq aniqlay olmadilar. Shuning uchun, endi siz daromad solig'i deklaratsiyasidagi xatolarni tezda tuzatishingiz kerak.

Quyidagi jadvalda buxgalterlar qaysi yo'nalishlarda ko'pincha xato qilishlari va xatolarni qanday tuzatish kerakligini aytamiz daromad solig'i deklaratsiyasi deklaratsiya allaqachon topshirilgan bo'lsa ham.

Jadval 1. Daromad solig'i deklaratsiyasidagi xatolarni qanday tuzatish kerak.

Qanday xato qildingiz?	Xatoni qanday tuzatish kerak
	Elementar tenglik qanoatlantirilganligini tekshiring: - uchun hisoblangan avans to'lovlari hisobot davri: deklaratsiyaning 02 varaqining 210-beti = 220-bet + deklaratsiyaning 02-varaqining 230-beti; — hisobot davridan keyingi chorakda toʻlanishi lozim boʻlgan oylik avans toʻlovlari: deklaratsiyaning 02-varaqining 290-beti = deklaratsiyaning 02-varaqining 300-beti + 310-beti; — keyingi soliq davrining birinchi choragida to‘lanishi lozim bo‘lgan avans to‘lovlari: deklaratsiyaning 02-varaqining 320-beti = 330-bet + deklaratsiyaning 340-beti.
Daromad yoki xarajatlarni hisobga olishni unutib qo'ydim yoki ulgurmadim	Hisobga olinmagan xarajatlar miqdori alohida tur joriy davr xarajatlari. Bunday xarajatlar deklaratsiyaning 02-varaqiga 2-ilovada () aks ettirilgan. Ortiqcha qayd etilgan daromad miqdori sifatida tan olinadi alohida xarajatlar joriy davr. Deklaratsiyaning 02 varaqiga 2-ilovaga muvofiq deklaratsiyada aks ettirilgan.
Hisobot davri kodi yaroqsiz	To'g'ri kod bilan yangilangan deklaratsiyani topshirishingiz kerak. Agar soliq xodimlari ushbu xatoni aniqlasa, ular besh kun ichida tushuntirishlar va "tushuntirish" ni talab qiladilar. Orqada noto'g'ri ko'rsatma Hisobot davri kodining deklaratsiyasida soliq organlari sizni jarimaga tortishi dargumon.
02-varaqning 2-ilovasining 060-qatori, agar boshqa mulkni sotishdan tushgan tushum mavjud bo'lsa, to'ldirilmaydi.	Siz "tushuntirish" ni topshirishingiz kerak bo'ladi. Bundan tashqari, inspektorlar xarajatlarning yo'qligi to'g'risida tushuntirish talab qilishlari mumkin. Ko'pincha, bu kompaniyalar uchun xavf tug'dirmaydi, chunki "tushuntirish" da buxgalter xarajatlarni ko'rsatishi mumkin, shu bilan birga deklaratsiyaning 02-varag'iga boshqa qatorlar ko'rsatkichlarini bir xil miqdorda kamaytiradi.
Deklaratsiyaning 02-varag'iga 2-ilovaning 041-qatorida sug'urta mukofotlari summasi ko'rsatilgan. byudjetdan tashqari fondlar	Inspektorlar tekshirishadi bu ko'rsatkich uni mol-mulk solig'i summalari bilan taqqoslab, transport soliq va boshqalar, kompaniya tekshiruvga taqdim etgan deklaratsiyalar. Agar deklaratsiyaning 02 varaqiga 2-ilovaga muvofiq summa deklaratsiyalangan soliqlardan ortiq bo‘lib chiqsa, nazoratchilar stol auditi qo'shimcha savollar tug'iladi.
Agar oldingi davrlar natijalariga ko'ra zarar mavjud bo'lsa, deklaratsiyaning 02-varag'iga 4-ilova noto'g'ri to'ldirilgan.
Daromad solig'i deklaratsiyasi va boshqa soliqlar o'rtasidagi nazorat munosabatlari bajarilmaydi	Deklaratsiyani topshirish bilan birga ilova qilish yaxshiroqdir tushuntirish xati, bunday og'ishlarni ochib beradi. Nazorat nisbatlari da ko'rsatilgan. Siz ularni o'zingiz tekshirishingiz mumkin.
62 hisob raqamiga jo'natish o'rniga, xarid sifatida 60 hisobvarag'iga e'lon qilingan	Agar xato soliq summasining kamaytirilishiga olib kelgan bo'lsa, siz yangilangan deklaratsiyani topshirishingiz kerak. Lekin katta summalar xatolar soliq organlari e'tiboridan chetda qolmaydi. Siz tushuntirishlar va hujjatlarni (shartnomalar, aktlar, schyot-fakturalar va boshqalar) taqdim etishingiz kerak. Bu erda jarimalardan qochib bo'lmaydi.
Federal Soliq Xizmatining noto'g'ri raqami, Soliq to'lovchining identifikatsiya raqami, KPP yoki OKTMO	Deklaratsiyaning rekvizitlari to'lov topshiriqlarining rekvizitlariga mos kelishi kerak. Kechiktirilgan qarzlar birma-bir hisoblanmasligi uchun shaxsiy hisob byudjet bilan hisob-kitoblar va boshqa shaxsiy hisob raqamiga ortiqcha to'lovlar kartasida. Agar bunday xatolar aniqlansa, iltimos, murojaat qiling soliq organi hisob-kitoblarni tuzatishni talab qiluvchi xat.
Bilan bog'liq savdo daromadlari va to'g'ridan-to'g'ri xarajatlar ko'rsatkichlarini ikki baravar oshirish sotilgan tovarlar	Chiziqlar buzilgan davr uchun yangilangan deklaratsiyani topshirishingiz kerak.
TCS orqali deklaratsiyani yuborish vaqtida bosh buxgalterning ishonchnomasi haqiqiy emas.	Agar deklaratsiyani TCS orqali jo'natish kunida aloqa operatori texnik muammolarga duch kelgan bo'lsa, deklaratsiyani o'z vaqtida yuborishni tasdiqlash uchun operatordan tasdiqlash xatini so'rashga arziydi. Bunday xat soliq organlari tomonidan da'vo qilingan taqdirda soliq to'lovchi tomonidan huquqbuzarlik yo'qligini tasdiqlaydi.

MASHHUR YANGILIKLAR

Hisob-faktura: “davlat shartnomasi identifikatori” qatori bo‘sh qoldirilishi mumkin

07.01.2017 dan hisob-fakturalar paydo bo'ldi yangi qator 8 "Identifikator davlat shartnomasi, shartnoma (shartnoma)". Tabiiyki, siz ushbu ma'lumotni faqat mavjud bo'lsa, to'ldirishingiz kerak. IN aks holda bu satr shunchaki bo'sh qoldirilishi mumkin.

Daromad solig'i: elektron aviachipta uchun xarajatlarni qanday tasdiqlash kerak

Agar ishbilarmon sayohatchilar uchun aviachipta sotib olingan bo'lsa elektron shakl, "foydali" maqsadlar uchun "sayohat" xarajatlarini tasdiqlash uchun, shu jumladan, talab qilinadi bortga chiqish taloni tekshirish belgisi bilan. Ammo chet el aeroportida bunday belgilarni qo'yish odat bo'lmasa nima qilish kerak?

"Bolalar" chegirmalari miqdorini aniqlash endi qiyinchiliklarga olib kelmaydi

Ko'pincha xodimlar bolalar uchun shaxsiy daromad solig'i bo'yicha chegirma olish uchun ish beruvchiga murojaat qilishadi. Va agar xodimning faqat bitta farzandi bo'lsa yaxshi bo'ladi. Va agar, masalan, ularning to'rttasi bo'lsa va ulardan ikkitasi allaqachon kattalar bo'lsa, buxgalterda "bolalar" chegirmasini qancha berish kerakligi haqida savol tug'ilishi mumkin. Yordam berish uchun shunga o'xshash holat bizning yangimiz keladi.

Mol-mulk solig'i bo'yicha imtiyozlarni olish soddalashtirildi

Co Keyingi yil mulk, transport va (yoki) soliq bo'yicha imtiyozlarga ega bo'lgan fuqarolar yer solig'i, siz Federal Soliq xizmatiga imtiyozlarga bo'lgan huquqingizni tasdiqlovchi hujjatlarni topshirishingiz shart emas.

QQS hujjatlari: to'ldirish bo'yicha ba'zi savollarga aniqlik kiritiladi

10.01.2017 dan kuchga kiradi yangilangan shakllar va schyot-fakturalarni, oldi-sotdi kitoblarini to‘ldirish tartibi (Hukumatning 2017-yil 19-avgustdagi 981-son qarori). Boshqa narsalar qatorida, sotuvchining manzilini ko'rsatish qoidalari o'zgargan.

2011 yil uchun 5-sonli jurnalning mazmuni

L.A. Elina, iqtisodchi-buxgalter

Soliq hisoblashda xatolik topdingizmi? Vahima qo'ymang, hamma narsani tuzatish mumkin

Moliya vazirligining fikrini hisobga olgan holda soliq xatolarini tuzatish qoidalari

Aniqlangan xatolarning eng katta hosili yilning birinchi choragida sodir bo'ladi, chunki bu yillik hisobotni tayyorlash vaqti. moliyaviy hisobotlar Va yillik deklaratsiya daromad solig'i bo'yicha.

Har qanday xatoliklarni aniqlagandan so'ng soliq hisoboti, "topilgan-tuzatish-aks ettirish" tamoyili bo'yicha tezda harakat qilish yaxshiroqdir. Ammo soliqlarni hisoblashdagi xatolarni tuzatishda yana ikkita savolga javob berish kerak:

• birinchi (an'anaviy) - ilgari hisoblangan soliqlarni kam baholagan xatolarni qanday tuzatish kerak (ya'ni inspektsiyaga taqdim etilgan deklaratsiyada allaqachon aks ettirilgan);
• ikkinchisi, ayniqsa joriy yilda, soliqlarni oshirib yuborishga olib kelgan xatolarni tuzatish qoidasini qanday qo'llash yaxshiroq (soliq inspektsiyasi bilan yana ziddiyatga tushmaslik uchun) V Art. 54 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Axir, uchun o'tgan yili(ya'ni, 2010 yil 1 yanvardan boshlab Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 54-moddasining yangilangan tahriri kuchga kirdi) Moliya vazirligidan bu masala bo'yicha ko'plab xatlar to'plangan va uning pozitsiyasi allaqachon aniq.

Biz qarzdorlikka olib kelgan xatolarni tuzatamiz

Eng yoqimsiz xatolar jarimalar va jarimalar bilan tahdid qiladigan xatolardir. Va 1-modda. 122-modda. 75 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Va shuning uchun ularni to'g'ri tuzatish muhimdir. Soliq kodeksida soliq hisob-kitoblarining kam baholanishiga olib kelgan xatolik uchun tashkilot qanday sharoitlarda javobgarlikdan ozod etilishi aniq ko'rsatilgan. V pp. 2-4 osh qoshiq. 81 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Shuning uchun, o'ngga bir qadam, chapga bir qadam - va tuzatilgan xato baribir jarimaga olib keladi. Hatto xatoni noto'g'ri bartaraf etish orqali siz umuman qilmaganingizdan ko'ra o'zingizga ko'proq zarar etkazishingiz mumkin, chunki inspektorlar buni sezmagan bo'lishi mumkin, lekin bu erda siz buni o'zingiz fosh qilgansiz.

Diqqat

Tashkilot soliqni to'lamaganlik uchun jarimadan ozod qilinadi, agar u tekshiruvda ushbu xato aniqlanmagunga qadar xatoni tuzatgan yoki tayinlangan bo'lsa. joyida tekshirish ushbu davr uchun soliq bo'yicha d Art. 81 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.

tomonidan umumiy qoida deklaratsiyada soliq summasining kamaytirilishiga olib kelgan xatolar ular qilingan davrda tuzatilishi kerak. Bu shuni anglatadiki, ushbu davrlarda siz inspektsiyaga yangilangan deklaratsiyalarni topshirishingiz kerak bo'ladi. Va 1-modda. 54-moddaning 1-bandi. 81 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.

E'tibor bering, yangilangan deklaratsiyani topshirishning oxirgi muddati yo'q. Bu shuni anglatadiki, xatolik aniqlangandan keyin istalgan vaqtda soliq idorasiga topshirishingiz mumkin. Biroq, agar siz aniqlik kiritmasangiz, xato tuzatilmaydi.

Saytda ko'rib chiqilmaydigan vaqt davomida xatolarni tuzatmaslik mumkin soliq tekshiruvi. Soliq inspeksiyasi Hali ham sizni jarimaga tortish, jarima undirish va qarzlarni undira olmaydi, chunki u ushbu muddatni tekshirish huquqiga ega emas. d 4-modda. 89 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.

1pp. 2, 3 osh qoshiq. 81 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi; 25-modda. 81, sub. 4-moddaning 1-bandi. 81 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi

Yangilangan deklaratsiya xatolik yuzaga kelgan paytda amalda bo'lgan shaklga muvofiq to'ldiriladi. Va 5-modda. 81 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Soliq (hissa) miqdorini kam baholagan xatolarni tuzatish uchun shunga o'xshash qoidalar belgilangan soliq agentlari va sug'urta mukofotlarini to'lovchilar V 6-modda. 81 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi; Art. 2009 yil 24 iyuldagi 212-FZ-sonli "Sug'urta mukofotlari to'g'risida ..." Federal qonunining 17-moddasi..

Agar siz tushuntirish topshirsangiz, lekin qarz va jarimalarni to'lamasangiz, inspektsiya sizni jarimaga tortishi mumkin. Bilan 4-modda. 81-modda. 122 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.

Siz jarimani to'lamasdan, soliqni kam baholagan xatoni tuzatganda, jarima qanchalik qonuniy ekanligini bilib olishingiz mumkin: 2010 yil, 21-son, p. 67

Agar xatolik davrini aniqlashning iloji bo'lmasa, qayta hisoblash soliq bazasi va soliq summalari joriy davrda - xatoni aniqlagan davrda amalga oshirilishi kerak da 1-modda. 54 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Ammo bunday xatolar juda kam uchraydi.

Hisobotni taqdim etmasdan hisobot davri oxirida to'lanishi kerak bo'lgan soliq uchun avans to'lovini hisoblashda xatoga yo'l qo'ygan bo'lsangiz (masalan, soddalashtirilgan soliq tizimi, transport yoki er solig'i bo'yicha avans to'lovlari). m 2-modda. 346.19-moddaning 7-bandi. 346.21-moddaning 1-bandi. 346.23-moddaning 2-bandi. 360-moddaning 2.1-bandi. 362-moddaning 1-bandi. 363.1-moddaning 2-bandi. 393-moddaning 6-bandi. 396-moddaning 1-bandi. 397-moddaning 1-bandi. 398 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi), keyin qarzlar miqdorini imkon qadar tezroq to'lashingiz kerak - bu bilan siz jarimalar miqdorini kamaytirasiz.

Va yil oxirida taqdim etilgan deklaratsiyada siz soliq va avans to'lovlarining to'g'ri hisoblangan summalarini ko'rsatishingiz kerak. Shunda tekshirish sizni jarimaga tortmaydi.

Soliqlarning ortiqcha to'lanishiga olib kelgan xatolarni tuzatish

Keling, soliqni ortiqcha to'lashga olib kelgan xatolar umuman tuzatilmasligi mumkinligidan boshlaylik. b 1-modda. 81 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi: byudjet va soliq xizmati emas, faqat sizning tashkilotingiz manfaatdor.

Lekin, albatta, siz byudjetni sovg'a qilish orqali kompaniyaning pulini yo'qotishni xohlamaysiz. Shuning uchun biz bunday xatolarni qanday tuzatishni batafsil ko'rib chiqamiz.

Esingizda bo'lsa, 2010 yil 1 yanvardan boshlab soliqning ortiqcha to'lanishiga olib kelgan xatolar joriy davrda - yangilanishni taqdim etmasdan tuzatilishi mumkin. Va Art. 54 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Avvaliga hamma buxgalterlar (hamma soliq mutaxassislari ham emas) bu haqiqat ekanligiga amin emas edilar. San'atga o'zgartirishlar kiritilgan degan fikr bor edi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 54-moddasida ular faqat mavjud bo'lgan qoidaga aniqlik kiritadilar, chunki ular faqat xatolarni tuzatish bilan bog'liq bo'lib, ularni amalga oshirish muddatini belgilash mumkin emas (bu haqda qo'shimcha ma'lumot olish uchun qarang, 2010 yil). , № 3, 37-bet).

Ammo endi bu aniq (va bu Moliya vazirligining ko'plab xatlari bilan tasdiqlangan A Rossiya Moliya vazirligining 01/12/2010 yildagi 03-02-07/1-9-son, 05/12/2010 yildagi 03-03-06/1/322-son, 29.03.2010 yildagi xatlari. 03-02-07/1-131, 05.05.2010 y. 03-02-07/1-216, 05.05.2010 y. 03-07-06/86, 05.05.2010 y. 07-06/85, 05.05.2010 y. 03-07-06/ 84-son) San'atga o'zgartiriladi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 54-moddasiga aniqlik kiritilmagan, ammo xatolarni tuzatish qoidalari jiddiy o'zgartirilgan.

Xatolarni tuzatishning yangi qoidasining afzalliklari

Shunday qilib, soliq solinadigan bazani hisoblashda soliqni ortiqcha to'lashga olib kelgan xatolarni tuzatish osonroq bo'ldi - yangilangan deklaratsiyani taqdim etishning hojati yo'q. Va ortiqcha to'langan soliqni qaytarish yoki qoplashni so'rashingiz shart emas, bu ham ba'zan unchalik oson emas.

Yangi qoidaning kamchiliklari

Agar sizda "yaxshi" xatoga yo'l qo'yganingizdan so'ng paydo bo'lgan qarzlaringiz bo'lsa, uni joriy davrda tuzatish foydasizdir. Axir, bu holatda, siz ushbu qarzni va u bilan birga jazoni kamaytira olmaysiz. Masalan, sizda 2010 yil uchun daromad solig'i bo'yicha qarzingiz bor. To'satdan siz xarajatlarni noto'g'ri hisobga olganingiz uchun 2009 yil uchun soliqni ortiqcha to'laganingizni aniqladingiz. o'zgartirish kiritish: shu tarzda siz 2010 yil uchun soliq qarzlarini kamaytirasiz va, ehtimol, undan butunlay qutulasiz (xuddi shu narsa jarimalar uchun ham amal qiladi).

Ikkinchi kamchilik xatolik davridan keyin daromad solig'i stavkasini pasaytirish oqibati bo'lishi mumkin. Shunday qilib, 2008 yilda umumiy stavka 24% ni, 2009 yildan esa 20% ni tashkil etdi. Agar siz 2008 yilgi soliq ortiqcha to'langanligi sababli xatolikni aniqlasangiz, yangilanishni topshirish va soliqni hisobdan chiqarish yoki qaytarish uchun ariza yozish foydaliroqdir. Joriy yilda xatoni tuzatish orqali siz ilgari hisobga olinmagan xarajatlar (yoki ortiqcha hisoblangan daromadlar) miqdorining 4 foizini yo'qotasiz. )2-modda. 2008 yil 30 dekabrdagi 305-FZ-sonli Federal qonunining 1-moddasi. Xuddi shu narsa Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektining qarori bilan "mintaqaviy" daromad solig'i stavkasi pasaytirilgan davr mobaynida yuzaga kelgan xatolarni tuzatish uchun ham amal qiladi (esingizda bo'lsa, mintaqalar daromad solig'i stavkasini 18 dan 13,5 gacha kamaytirishi mumkin). %1-modda. 284 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi).

Keling, joriy davrda soliqni ortiqcha to'lashga olib kelgan xatolarni qanday qilib to'g'ri va xavfsiz tarzda tuzatishni ko'rib chiqaylik. Bunda bizga Moliya vazirligining xatlari yordam beradi.

1-QOIDA. Agar ortiqcha soliq to'langan kundan boshlab 3 yil o'tmagan bo'lsa, joriy davrda xatolarni tuzatishingiz mumkin.

Boshqa yondashuv bilan, soliq inspektorlari bilan nizolar ehtimoli 100 ga yaqin %7-modda. 78 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi; Rossiya Moliya vazirligining 2010 yil 5 oktyabrdagi 03-03-06/1/627-sonli xatlari, 2010 yil 4 avgustdagi 03-03-06/2/139-son..

Agar siz soliq organlari bilan bahslashishga qaror qilsangiz, quyidagi dalillardan foydalanishingiz mumkin.

San'atning 7-bandida ko'rsatilgan uch yillik muddat. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 78-moddasi, Moliya vazirligi o'z tushuntirishlarida nazarda tutilgan soliqni hisobdan chiqarish yoki qaytarish uchun ariza berish uchun belgilangan. Yuqorida aytib o'tganimizdek, joriy davrda xatolarni tuzatish uchun bunday arizani topshirishning mutlaqo hojati yo'q va ortiqcha to'lovning o'zi umuman paydo bo'lmaydi. Va San'atda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 54-moddasida xatolarni tuzatish muddati bo'yicha cheklovlar yo'q. Xo'sh, asosiy dalil: soliqni oshirib yuborgan xatolikdan byudjet hech qanday zarar ko'rmadi.

Agar siz tavakkal qilishga tayyor bo'lsangiz va qo'rqmasangiz sud jarayonlari, keyin tuzatishni himoya qilish uchun eski xato(3 yoshdan katta) joriy davrda siz quyidagilarni isbotlashingiz kerak bo'ladi:

• 3 yoshdan oshgan "eski" xatolar San'at qoidalariga muvofiq joriy davr bilan tuzatilishi mumkin. 54 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi;
• Haqiqatan ham xatolik yuz berdi. Va bu ham unchalik oddiy emas. Sizning daromadingiz yoki xarajatlaringizning haqiqiy miqdori e'lon qilinganidan farq qilganligini ko'rsatishingiz kerak. Faqat bu uchun asosiy hujjatlar Xarajatlaringiz/daromadlaringiz miqdorini tasdiqlovchi dalillar kam. Bundan tashqari, oldingi davr hisoboti, shuningdek, buxgalteriya hisobi va soliq registrlari kerak bo'ladi.

Xato qilinganligini tasdiqlovchi boshqa hujjatlar ham yordam berishi mumkin.

2-QOIDA. Siz faqat joriy davrdan foydalangan holda soliq summasi to'langan davrda yuzaga kelgan xatolarni tuzatishingiz mumkin.

Bu shuni anglatadiki, agar siz xato qilgan davrda soliq to'lanmagan bo'lsa, unda bunday xatoni joriy davr bilan tuzatib bo'lmaydi.

E'tibor bering, agar sizning noto'g'ri deklaratsiyangiz nol soliqni ko'rsatsa, bu sizning o'sha davr uchun ortiqcha soliq to'lovi yo'qligini ham anglatadi.

Umumiy holat: tashkilot o'tgan davrlarning birida xarajatlarni hisobga olmagan. Va o'sha noto'g'ri yil uchun, daromad solig'i deklaratsiyasiga ko'ra, zarar ko'rgan. Tabiiyki, sizniki qo'shimcha xarajatlar faqat yo'qotishni oshiradi. Shu sababli, Moliya vazirligi faqat tushuntirishlar yordamida daromad solig'ini hisoblashda xatoingizni tuzatish va xarajatlarni hisobga olish mumkinligiga ishonch hosil qiladi. Va Rossiya Moliya vazirligining 23.04.2010 yildagi 03-02-07/1-188-son, 05.07.2010 yildagi 03-02-07/1-225-sonli xatlari..

Diqqat

Moliya vazirligining ma'lumotlariga ko'ra, o'tgan yili "zararli" bo'lgan daromad solig'i xatolarini joriy davr bilan tuzatib bo'lmaydi.

Ammo Moliya vazirligining bu pozitsiyasi bilan bahslashish mumkin, chunki oldingi davrda kam baholangan yo'qotish kelajakda soliqning ortiqcha to'lanishiga olib keladi - foydali davrda. Inspektorlar sizni foydasiz muddatga yangilanishni yuborishga majbur qilsalar ham (tashlab yuborish shubhali xarajatlar joriy davr bazasidan), keyin bu sizning qarzlaringiz bo'lishiga olib kelmaydi. Aksincha, sizning yo'qotishingiz oshadi, bu sizning soliq bazangizning qisqarishi sifatida tan olishingiz mumkin. Ammo foydasiz davrlar uchun tuzatishlarni darhol topshirish xavfsizroqdir - bu bilan siz inspektorlar bilan kelishmovchiliklardan qochasiz.

3-QOIDA. QQS chegirmalarini kam baholagan eski xatolar joriy davr tomonidan tuzatilishi mumkin emas

Moliya vazirligi buni ta'kidlamoqda yangi tartib soliqning ortiqcha to'lanishiga olib kelgan xatolarni tuzatish daromad solig'i bo'yicha chegirmalarni kam ko'rsatish hollariga taalluqli emas. BILAN Rossiya Moliya vazirligining 2010 yil 25 avgustdagi 03-07-11/363-sonli xati.. Asoslash oddiy: San'atda. 54 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi haqida gapiramiz soliq solinadigan bazani hisoblashdagi xatolar haqida. Va QQS chegirmalari bazaning o'zini emas, balki hisoblangan soliqni kamaytiradi G 1-modda. 154-moddaning 1-bandi. 166-modda. 171 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Bu San'at bo'yicha joriy davr uchun QQS chegirmalarida xatolarni tuzatishni anglatadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 54-moddasi mumkin emas.

Biroq, esingizda bo'lsa, 2010 yil 22-sonida QQS chegirmalarini ko'proq da'vo qilish mumkinligini yozgan edik. keyingi davrlar. Va ilgari qilingan xatolarni tuzatish qoidalari bunga hech qanday aloqasi yo'q. Yuqori arbitraj sudi deb qaror qildi ch. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 21-moddasi QQSni ushlab qolish huquqi paydo bo'lgandan keyingi soliq davrida ushlab qolishni taqiqlamaydi. Biroq, "kechiktirilgan" chegirma huquqi muddati cheklangan. Soliq to'lovchi daromadni ushlab qolish huquqi paydo bo'lgan soliq davri tugaganidan keyin 3 yil o'tgunga qadar bunday chegirma talab qilinadigan deklaratsiyani taqdim etishi kerak. BILAN Rossiya Federatsiyasi Oliy Hakamlik sudi Prezidiumining 2010 yil 15 iyundagi 2217/10-son, 2009 yil 30 iyundagi 692/09-son qarorlari..

Chegirma uchun taqdim etish haqida ko'proq ma'lumot QQSni kiritish keyingi davrlarda o'qishingiz mumkin: 2010, № 22, p. 22

Biroq, QQS solig'i bazasini haddan tashqari hisoblashga olib kelgan xatolar joriy davrda tuzatilishi mumkin. m Rossiya Moliya vazirligining 2010 yil 7 dekabrdagi 03-07-11/476-sonli xati.. Misol uchun, agar siz o'tgan chorakda sotishdan tushgan daromadni oshirib ko'rsatgan bo'lsangiz, joriy chorakda QQS solig'i bazasini bunday oshirib yuborish miqdoriga kamaytirish mumkin.

4-QOIDA. Agar xuddi shu davrda bitta xato soliqning ortiqcha to'lanishiga, ikkinchisi esa soliqning kam to'lanishiga olib kelgan bo'lsa, ularni joriy davrga to'g'rilab bo'lmaydi.

Shuning uchun, barcha xatolarni bir vaqtning o'zida tuzatadigan yangilangan deklaratsiyani topshirish yaxshiroqdir. Bu qarzlar va jarimalarni minimallashtiradi.

Agar siz butunlay boshqa soliqlarning soliq bazasiga boshqacha ta'sir ko'rsatadigan xatoga yo'l qo'ygan bo'lsangiz (masalan, siz asosiy vositani hisobga olishni "unutdingiz", buning natijasida siz mulk solig'ini kam baholadingiz, lekin daromad solig'ini oshirib yubordingiz. ), keyin xatoni tuzatish tartibi quyidagicha: th Rossiya Moliya vazirligining 2010 yil 15 noyabrdagi 03-02-07 / 1-528-sonli xatlari, 2010 yil 28 iyundagi 03-03-06/4/64-son.:

• kam to'langan soliq uchun siz o'zgartirish kiritishingiz, qarzlar va jarimalarni to'lashingiz kerak;
• Ortiqcha to'langan soliq uchun siz xatoni tuzatishingiz mumkin:
• <или>joriy davr;
• <или>oldingi davr - buning uchun siz yangilangan deklaratsiyani topshirishingiz kerak bo'ladi.

5-QOIDA. Oxirgi ro'yxatga olingan xarajatlar joriy davrda aniqlangan o'tgan yillardagi yo'qotishlar sifatida emas, balki oddiy joriy xarajatlar sifatida - tegishli guruhning bir qismi sifatida aks ettirilishi kerak.

Misol uchun, agar siz o'tgan yili xodimning ish haqi miqdorini hisobga olmagan bo'lsangiz, uni joriy davrda mehnat xarajatlari sifatida tan olasiz. Asosiy vositani o'z vaqtida kapitallashtirishni va unga amortizatsiyani hisoblashni unutdingizmi - joriy davr uchun amortizatsiya sifatida o'z vaqtida hisobga olinmagan barcha summani aks ettiring. A Rossiya Moliya vazirligining 18.03.2010 yildagi 03-03-06/1/148-son, 13.04.2010 yildagi 03-03-06/1/261-sonli xatlari..

Ma'lum bo'lishicha, biz joriy davrda aniqlangan o'tgan yillar xarajatlarini hisobga olishimiz kerak e subp. 1-band 2-modda. 265 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi, siz faqat muddati noma'lum bo'lgan xato tufayli xarajatlarga kiritilmagan summalarni olishingiz mumkin.

Ammo shuni yodda tutingki, Moliya vazirligi tomonidan o'z maktublarida e'lon qilingan ushbu qoidaga rioya qilish quyidagilarga olib kelishi mumkin. istalmagan oqibatlar. Shunday qilib, agar siz joriy yil uchun ish haqining umumiy miqdorida o'tgan yillardagi ish haqini hisobga olsangiz, inspektorlar buni ish haqi fondini (ish haqi fondi) oshirib yuborish deb hisoblashlari mumkin. Va shuning uchun, me'yori ish haqi fondiga (vakillik xarajatlari, xodimlarni sug'urta qilish xarajatlari va boshqalar) foiz sifatida belgilanadigan xarajatlarni asossiz ravishda oshirib yuborish sifatida. Ma’lum bo‘lishicha, agar siz Moliya vazirligi tavsiyalariga amal qilsangiz ham, ularni xarajatlar guruhlari ichida joriy yil xarajatlari va o‘tgan yillardagi xarajatlarga bo‘lish xavfsizroq bo‘ladi. Va hech kimning shikoyati bo'lmasligi uchun barcha standartlar faqat joriy davr xarajatlaridan hisoblanadi.

Bundan tashqari, agar joriy yil sifatida o'tgan yillarning to'g'rilangan to'g'ridan-to'g'ri xarajatlarini hisobga oladigan bo'lsak, ularning miqdori muqarrar ravishda joriy davrning to'g'ridan-to'g'ri xarajatlari summasi hisobiga tushadi. Va o'tgan yillardagi xarajatlar joriy davr mahsulotlariga hech qanday aloqasi yo'qligi sababli, buning natijasida joriy yil ishlab chiqarish birligiga to'g'ridan-to'g'ri xarajatlar miqdori asossiz ravishda ko'tarilishi mumkin. Tashkilotingiz uchun bu qanchalik yomon yoki yaxshi, albatta, siz hukm qilishingiz kerak. Ammo iqtisodiy nuqtai nazardan mahsulot yaratish uchun xarajatlarning bunday shakllanishini to'g'ri deb atash qiyin.

Tartibga solinadigan xarajatlarga alohida e'tibor

Moliya bo'limining tuzatilgan summalarni joriy davr xarajatlari sifatida tan olish talabi (5-qoida), agar standartlashtirilgan xarajatlar haqida gapiradigan bo'lsak, soliq solinadigan bazani hisoblashda haqiqatda tan olingan summalarning kamayishiga olib kelishi mumkin. Ma'lum bo'lishicha, o'z vaqtida hisobga olinmagan standartlashtirilgan xarajatlar miqdori bir vaqtning o'zida ikkita standart bilan taqqoslanishi kerak.

1-QADAM. Biz tuzatilgan standartlashtirilgan xarajatlar miqdorini xato qilingan yil standarti bilan solishtiramiz

Axir, agar sizning xarajatlaringiz avvalgi davr standartlariga mos kelmasa, unda tuzatish uchun hech narsa yo'q. Agar sizning xarajatlaringiz qisman eski standartga to'g'ri keladigan bo'lsa, unda faqat ushbu qism uchun siz xatoni tuzatishga, ya'ni joriy davr xarajatlarini oshirishga haqlisiz.

Misol uchun, 2011 yilda siz 2010 yilda 20 000 rubl miqdorida ko'ngilochar xarajatlarni hisobga olmaganligingizni aniqladingiz. (QQSsiz). Ushbu xarajatlarga qo'shimcha ravishda, 2010 yilda sizda boshqa ko'ngilochar xarajatlar bor edi - 110 000 rubl miqdorida. Shunday qilib, 2010 yilda o'yin-kulgi xarajatlarining umumiy miqdori 130 000 rublni tashkil qiladi. (20 000 rubl + 110 000 rubl). 2010 yil uchun ish haqi fondi miqdori 3 000 000 rublni tashkil qiladi. Binobarin, vakillik xarajatlari standarti V 2-modda. 264 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi 2010 yil uchun - 120 000 rubl. (3 000 000 rubl x 4%).

2010 yilda 20 000 rubl miqdorida ko'ngilochar xarajatlarni hisobga olmaganligingiz foyda uchun soliq bazasini atigi 10 000 rublga ortiqcha baholashga olib keldi. - chunki faqat bu miqdor standartga mos keladi (120 000 rubl - 110 000 rubl). Bu faqat 10 000 rublni anglatadi. 2011 yilgi xarajatlarni kiritishga harakat qilishingiz mumkin.

2-QADAM. Xatolik davri standartiga to'g'ri keladigan tuzatilgan standartlashtirilgan xarajatlar miqdorini joriy davr standarti bilan solishtiramiz.

Shunday qilib, biz 2011 yilgi xarajatlarda 2010 yilda hisobga olinmagan ko'ngilochar xarajatlarning bir qismini, ya'ni 10 000 rublni tan olishga harakat qilmoqdamiz. (20 000 rubldan - hujjatlarga muvofiq). Bu erda ikkita mumkin bo'lgan vaziyat mavjud.

1-VAZIYAT. 2011 yil uchun standartlashtirilgan xarajatlarning umumiy miqdori, shu jumladan oldingi davrdagi xarajatlar (10 000 rubl) standartga to'g'ri keladi. Keyin hech qanday savol yo'q: biz xatoni joriy davr bilan tuzatamiz. Ya'ni, biz bazani oldingi davrda tan olishimiz mumkin bo'lgan barcha xarajatlar miqdoriga qisqartiramiz.

2-VAZIYAT. 2011 yil uchun standartlashtirilgan xarajatlarning umumiy miqdori (shu jumladan, o'tgan yilgi xarajatlar) me'yordan oshadi. Masalan, 2011 yilda ko'ngilochar xarajatlar (2010 yildan beri o'tkazilganlar bundan mustasno) 125 000 rublni tashkil qiladi. Yil oxirida ish haqi fondi miqdori 3 200 000 rublni tashkil qiladi. Keyin, yil oxirida siz 128 000 rubl miqdorida o'yin-kulgi xarajatlarini hisobga olishingiz mumkin. (3 200 000 rubl x 4%). Bu shuni anglatadiki, siz joriy yilning xarajatlarini to'liq hisobga olasiz, ammo 2010 yilda hisobga olinmagan o'yin-kulgi xarajatlari miqdoridan siz faqat 3000 rublni hisobga olishingiz mumkin. (128 000 rubl - 125 000 rubl). Ma'lum bo'lishicha, xarajatlarning bir qismi 7000 rublni tashkil qiladi. (10 000 rubl - 3 000 rubl) - siz shunchaki yo'qotasiz.

Bundan tashqari, joriy yil uchun standartlashtirilgan xarajatlarning umumiy miqdori standartdan oshib ketishi yoki unga teng bo'lishi mumkin. Shunda joriy yilning harajatlari sifatida aks ettirilgan o'tgan davr xarajatlari normadan yuqori bo'ladi. Ya'ni, siz ularni joriy yil soliq bazasini hisoblashda kirita olmaysiz.

Joriy davr standarti daromad solig'i bazasini hisoblashda ilgari hisobga olinmagan (oldingi davr standartiga mos keladigan) xarajatlar miqdorini to'liq hisobga olishga imkon bermasa, to'g'rilash foydaliroq bo'ladi. tuzatish kiritish orqali oldingi davrdagi xato.

Agar siz joriy davr bilan xatoni tuzatishga qat'iy qaror qilsangiz, unda qonuniy xarajatlaringizning bir qismini yo'qotmaslik uchun o'tgan yillardagi xarajatlarni joriy yil standartiga muvofiq normallashtirmang. Va oldingi davrda mustaqil xarajatlar sifatida tan olishingiz mumkin bo'lgan miqdorni aks ettiring (standartlardan alohida). Deklaratsiyada ular bilvosita xarajatlarning umumiy miqdorida boshqa xarajatlar sifatida ko'rsatilishi mumkin (040-satrda " Bilvosita xarajatlar» Deklaratsiyaning 02-varaqiga 2-ilova Va tasdiqlangan Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2010 yil 15 dekabrdagi MMV-7-3/730@ buyrug'i bilan.).

Va bu erda Rossiya Moliya vazirligi bu vaziyatni qanday izohladi.

Nufuzli manbalardan

Rossiya Moliya vazirligining Soliq va bojxona tarif siyosati departamentining Tashkilotlar foydasiga soliq solish boshqarmasi boshlig'i, Rossiya Federatsiyasining xizmat ko'rsatgan iqtisodchisi

“Menimcha, har qanday standartlashtirilgan xarajatlar oldingi davrda hisobga olinmaganligi bilan bog'liq xatolarni o'tgan yillardagi xarajatlarni joriy davrda aks ettirish orqali tuzatish mumkin. Va agar bu, masalan, 2010 yilda noto'g'ri hisobga olinmagan ko'ngilochar xarajatlar bo'lsa, unda siz ularning miqdorini 2010 yildagi ko'ngilochar xarajatlar standarti bilan solishtirishingiz kerak. iqtisodiy ma'no ular 2010 yilga ishora qiladi va ularni xato aniqlangan davr standarti, ya’ni 2011 yil standarti bilan solishtirishning hojati yo‘q”.

Joriy davrda xatoga tuzatish kiritamiz

O'tgan davrlarda soliqning ortiqcha to'lanishiga olib kelgan xatolik aniqlanganligini hujjatlashtiring va uni tuzatish.

Axir, joriy davr solig'ini hisoblashda kiritilgan xarajatlarni tasdiqlaydigan eski hujjatlar, albatta, inspektorlarda savollar tug'diradi. Shuning uchun, o'tgan davrlar bilan bog'liq operatsiyalar nima uchun hozir hisobga olinishini oldindan oqlash yaxshiroqdir. Siz shunday buxgalteriya hisobotini yaratishingiz mumkin.

"Solovey" MChJ

1-sonli buxgalteriya guvohnomasi
2010 yil uchun daromad solig'ini hisoblashda yo'l qo'yilgan xatoni aniqlash va tuzatish to'g'risida

2011 yil 1 aprelda bajarilgan ishlar natijalari to'g'risidagi 06.05.2010 yildagi 64-sonli qabul qilish va topshirish dalolatnomasi aniqlandi:
- ishni bajaruvchi - "Masterok" MChJ;
- ish narxi - 60 000 rubl. (QQSsiz).

Narxi belgilangan ishlar 2010 yil uchun daromad solig'ini hisoblashda hisobga olinmagan. Natijada, 2010 yil oxirida soliq byudjetga ortiqcha to'langan (ortiqcha to'lov miqdori - 12 000 rubl: 60 000 rubl x 20%).

San'atning 1-bandi asosida. 54 Soliq kodeksi Rossiya Federatsiyasi, joriy davr uchun xato tuzatildi - 2011 yil 5 aprel, ishning qiymati bir qismi sifatida tan olingan. moddiy xarajatlar 2011 yil yanvar-aprel oylari uchun daromad solig'ini hisoblashda.

Ko'rib turganingizdek, "soliq" xatolarini tuzatish unchalik oson emas. Shuning uchun, ba'zi buxgalterlar tasodifga umid qilib, bu bilan o'zlarini bezovta qilmaydi. Biroq, bunday xatti-harakatlarning oqibatlari dahshatli bo'lishi mumkin:

• <если>Agar siz ortiqcha to'lovga olib kelgan xatoni tuzatmasangiz, sizning kompaniyangiz pul yo'qotadi (va buning uchun faqat buxgalter aybdor bo'ladi);
• <если>Agar siz qarzni kechiktirishga olib kelgan xatoni tuzatmasangiz, tashkilot jarimalardan tashqari jarimaga ham duch kelishi mumkin. Va oxirgisi, yana buxgalter bo'ladi.

Shuning uchun, xatolardan tezda va to'g'ri xalos bo'ling.

10790

• Mavzular:
• Daromad solig'i
• Daromad solig'i deklaratsiyasi

Soliq organlari foyda deklaratsiyasida bir xil kamchiliklarni topadilar. Shuning uchun daromad solig'i deklaratsiyasini topshirishdan oldin tekshirish xavfsizroqdir. Biz Federal Soliq xizmatida qanday xatolar tez-tez sodir bo'lishini bilib oldik.

Bosh buxgalterlar orasida choraklik hisobotlardagi xatolar dahshatli emas degan fikr mavjud. Axir ular yillik deklaratsiyada jarimalarsiz tuzatilishi mumkin. Ammo amalda xatolar hisobotdan hisobotga o'tadi va yillik deklaratsiyada tugaydi. Natijada, bu soliqlarni to'lamaganlik uchun jarimalar va jarimalarga olib keladi. Shuning uchun xatolarni o'z vaqtida aniqlash va tuzatish xavfsizroqdir.

Shunday qilib, keling, eng ko'pini ko'rib chiqaylik keng tarqalgan xatolar daromad solig'i deklaratsiyasida.

Hisobot davri kodi noto‘g‘ri

Hisobot davri kodlari bilan chalkashliklar ba'zi kompaniyalar deklaratsiyalarni har oyda, boshqalari esa har chorakda taqdim etishlari sababli yuzaga keladi. Agar tashkilot har chorakda hisobot bersa, 31 kodini kiritish kerak - yarim yil. Va qachon oylik yetkazib berish deklaratsiyalar - 40-kod, bu olti oyni bildiradi (Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2014 yil 26 noyabrdagi MMV-7-3/600@ buyrug'i).

Kod noto'g'ri bo'lsa ham, soliq organlari hisobotlarni taqdim etmaganlik uchun jarima solishga haqli emas. Bu sudyalar tomonidan tasdiqlanadi (Rossiya Federatsiyasi Oliy arbitraj sudining 2010 yil 11 noyabrdagi VAS-14602/10-son qarori). Ammo har qanday holatda, inspektorlar o'zlarining ma'lumotlar bazasida deklaratsiyani to'g'ri aks ettirish uchun tushuntirish yoki tushuntirishni talab qiladilar.

Agar hisobotlarni topshirish muddati hali o'tmagan bo'lsa, daromad solig'i deklaratsiyasini qayta topshirishingiz kerak. to'g'ri kod. Va agar belgilangan muddat o'tgan bo'lsa, unda xato haqida xabar berib, noto'g'ri kod bilan deklaratsiya topshirilgan deb hisoblanganligini tushuntirib, inspektsiyaga xat yuboring.

Avans summalari aralashtiriladi

Avanslar bilan chalkashlik kompaniyada ortiqcha yoki kam to'langan summalar mavjud bo'lganda yuzaga keladi. Masalan, kompaniya 02 varaqning 210-230 qatorlariga hisobot davrida haqiqatda to'langan summalarni kiritishi mumkin. Va siz yig'ilganlarni yozishingiz kerak.

Ko'pincha bunday xatolar arifmetikdir, shuning uchun avanslar 2016 yilning 1-choragi uchun hisobot bilan tekshirilishi kerak. Buning uchun sizdan summani o'tkazishingiz kerak oldingi deklaratsiya. Va agar 1-chorak hisobotida olti oylik avanslar noto'g'ri hisoblangan bo'lsa, avval siz hisobotni aniqlashtirishingiz kerak. o'tgan davr. Va shundan keyingina undan voz keching 2016 yil 9 oyi uchun daromad solig'i deklaratsiyasi .

Daromad va xarajatlar kamaydi

Hisobot hisoblash usuli bo'yicha tuzilishi kerak. Bu deklaratsiyadagi ko'rsatkichlar oldingi chorakdagi qiymatlardan kattaroq yoki teng bo'lishi kerakligini anglatadi. Odatda bu bilan hech qanday muammo yo'q. Agar kompaniya oldingi chorakdagi daromadni kamaytirsa, xatolik yuz beradi.

Xatoni qanday tuzatish kerak. Agar kompaniya xatolarni tuzatsa, daromad va xarajatlar miqdorini kamaytirishi mumkin. Misol uchun, men ortiqcha to'lov qildim qonuniy manfaat V oldingi chorak. Ammo daromad solig'i deklaratsiyasida daromadni bu miqdorga kamaytira olmaysiz hisobot choragi. Hamma narsani tuzatish uchun oldingi chorak uchun yangilanishni yuborishingiz kerak.

To'g'ridan-to'g'ri xarajatlar noto'g'ri chiziqda aks ettirilgan

Qaysi tovarlarning narxi savdo kompaniyasi sotib olingan tovarlar - bu to'g'ridan-to'g'ri xarajatlar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 320-moddasi). Deklaratsiyada bunday xarajatlar deklaratsiyaning 02 varaqiga 2-ilovaning 020-qatorida aks ettirilgan. Ammo kompaniyalar qatorlarni chalkashtirib yuborishadi va 010-qatorga "Sotilgan tovarlar, ishlar va xizmatlar bilan bog'liq to'g'ridan-to'g'ri xarajatlar" miqdorini to'ldiradilar.

• Daromad solig'i deklaratsiyasida xarajatlar. Mukammal buxgalteriya hisobi

Xatoni qanday tuzatish kerak. Xato soliq miqdoriga ta'sir qilmaydi. Ammo soliq organlari buni tuzatishni tavsiya qiladi. Keyin tushuntirishni topshiring va xarajatlarni to'g'ri qatorga o'tkazing.

Daromad solig'i deklaratsiyasini tekshirish uchun xarajatlar

Yuridik manfaat. Agar xaridor to'lovni kechiktirilgan holda to'lasa yoki to'lov muddatini o'tkazib yuborsa, sotuvchi har oy foizlar undiradi. Bunday holda, foizlar 2015 yil 1 iyundan keyin tuzilgan shartnomalar bo'yicha hisoblanadi (Rossiya Federatsiyasi Qurolli Kuchlari Plenumining 2016 yil 24 martdagi 7-sonli qarorining 83-bandi). Aytgancha, qonuniy manfaatlarni hisobga olish tartibi tez orada o'zgaradi.

Asosiy vositalar. Kompaniya bir vaqtning o'zida 100 ming rublgacha bo'lgan aktivlarni hisobdan chiqarishi mumkin. Lekin ular joriy yilda foydalanishga topshirilsa. Kompaniya 1 yanvargacha foydalanishga topshirgan 40 dan 100 ming rublgacha bo'lgan aktivlar amortizatsiya hisobiga hisobdan chiqariladi.

Og'ir yuk mashinalari uchun to'lov. Kompaniya yo'l haqi xarajatlarini faqat operator tomonidan olinadigan to'lov doirasida hisobga olishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 264-moddasi 1-bandi 49-bandi). Xarajatlaringizni shaxsiy hisob qaydnomangiz bilan tasdiqlang. Siz uni chop etishingiz mumkin Shaxsiy hisob platon.ru veb-saytida.

Muammoli banklarda pul tiqilib qolgan. Qarz undirib bo'lmaydigan holga kelganda, kompaniya to'lanmagan summalarni hisobdan chiqarishga haqli. Va bu bank tugatilganda mumkin (Rossiya Moliya vazirligining 2013 yil 4 martdagi 03-03-06/1/6313-sonli xati).

Xodimlarni tayyorlash. Ish beruvchilar xodimlarni kasbiy standartlarga muvofiqligini ta'minlash uchun o'qitishga yuboradilar. Agar kompaniya bir vaqtning o'zida yil uchun to'lovni amalga oshirsa, o'qish oylari uchun xarajatlarning faqat bir qismi hisobdan chiqarilishi mumkin (Rossiya Moliya vazirligining 2015 yil 16 martdagi 03-03-06/13706-sonli xati).

Daromad solig‘i deklaratsiyasining yangi shaklining joriy etilishi ko‘pchilik soliq to‘lovchilarda oldingi hisobot davrlarida yo‘l qo‘yilgan xatolarni tuzatish uchun ushbu shakldan qanday foydalanish kerakligi haqida savollar berishiga sabab bo‘ldi. Yillik ariza topshirishga yaqin qoldi (esda tutingki, 2015 yil uchun korporativ daromad solig'i deklaratsiyasini topshirishning oxirgi muddati 2016 yil 29 fevral), shuning uchun bugun biz nazariy va amaliy jihatlari bu masala.

Soliq majburiyatlarini aniqlashtirishning umumiy qoidalari

Avvalgidek, allaqachon topshirilgan soliq deklaratsiyasiga o'zgartirishlar kiritish tartibi San'at bilan belgilanadi. 50 NKU. Ushbu moddaga muvofiq, agar hisobot davri uchun deklaratsiyani taqdim etgandan so'ng, soliq to'lovchi taqdim etsa yangi deklaratsiya o'sha hisobot davri uchun deklaratsiyani taqdim etish muddati tugagunga qadar tuzatilgan ko'rsatkichlar bilan, agar ilgari taqdim etilgan deklaratsiyada soliq majburiyati kamaytirilgan bo'lsa ham, soliq to'lovchiga nisbatan jarimalar qo'llanilmaydi.

Agar kelgusi soliq davrlarida (Soliq kodeksining 102-moddasida belgilangan da'vo muddatini hisobga olgan holda) soliq to'lovchi mustaqil ravishda (shu jumladan, soliq solish natijalari bo'yicha) elektron tekshirish) ilgari yuborilgan xatolarni aniqlaydi soliq deklaratsiyasi, u shaklda bunday soliq deklaratsiyasiga aniqlashtiruvchi hisob-kitobni yuborishi shart tuzatish hisobini taqdim etish vaqtida amal qiladi.

Bundan har bir soliq to'lovchida bo'lishi kerak bo'lgan ikkita qoidaga amal qiling:

• Siz o'zingiz topgan xatolarni tuzata olmaysiz. oxiridan kechroq xato aniqlangan soliq deklaratsiyasini topshirish muddatining oxirgi kunidan keyin 1095 kun;
• Xatoni tuzatish ushbu hujjatni topshirish vaqtida amal qiladigan shaklda URda (yoki deklaratsiyada) aks ettirilishi kerak.

Soliq kodeksining 50.1-bandiga binoan soliq to'lovchi:

a) yoki tuzatish hisob-kitobini yuborish va bunday tuzatish hisob-kitobini taqdim etishdan oldin kam to'langan to'lov miqdorini va ushbu summaning uch foizi miqdorida jarimani to'lash;

b) yoki kam to'lov miqdorini ushbu soliq bo'yicha deklaratsiyaning bir qismi sifatida aks ettiradi. soliqqa tortiladigan davr soliq majburiyatini kam baholaganlik fakti aniqlangan davrdan keyin tegishli ravishda oshirilgan holda bunday summaning besh foizi miqdorida jarima miqdoriga oshiriladi. Umumiy hisob pul majburiyati ushbu soliq uchun.

Demak, xatolar uchun jazo bor. Ammo bu faqat soliq majburiyatini kam baholagan taqdirda yuzaga keladi va bunday jarima miqdori to'g'ridan-to'g'ri xatoni tuzatish usuliga bog'liq. Kam hisoblangan soliq majburiyatini va byudjetga jarimani to'lash muddati xato qanday tuzatilganiga bog'liq - URni topshirishdan oldin yoki umumiy shartlar xato tuzatilgan deklaratsiya bo'yicha soliq to'lash (uni taqdim etish muddati tugaganidan keyin 10 kun ichida).

Bunday kam to'lov miqdori bo'yicha jarima to'lash zarurligini unutmasligimiz kerak (soliq majburiyatini kamaytirib ko'rsatish). San'at tomonidan belgilangan qoidalarga muvofiq hisoblanadi. 129 NKU.

Shu o‘rinda eslatib o‘tish joizki, soliq to‘lovchi hujjatli rejali va rejadan tashqari tekshirishlarni o‘tkazish chog‘ida tegishli soliq va soliq bo‘yicha har qanday hisobot (soliq) davri uchun ilgari taqdim etgan soliq deklaratsiyasiga aniqlashtiruvchi hisob-kitoblarni taqdim etishga haqli emas. nazorat qiluvchi organ tomonidan tasdiqlangan to'lov. Ya'ni, soliq idorasidan oldin yoki keyin xatolarni o'zingiz tuzatishingiz kerak. hujjatli tekshirish. Va agar soliq to'lovchi tekshirilgan davr uchun taqdim etilgan soliq deklaratsiyasiga tuzatish hisob-kitobini taqdim etsa, tegishli nazorat qiluvchi organ rejadan tashqari tekshirish tegishli davr uchun soliq to'lovchi.

2015-2016 yillardagi daromadlar to'g'risidagi hisobotdagi oldingi hisobot davrlarining xatolarini tuzatish

Xatolarni tuzatishning ikkala usuli ham yangi deklaratsiya shaklida amalga oshiriladi. Ya'ni, soliq to'lovchi taqdim etilgan deklaratsiyadagi xatolikni muddati tugaganidan keyin tuzatishi mumkin muddatlari uning qarashlari:

1) yoki SD taqdimoti, uning rolini deklaratsiyaning o'zi o'ynaydi. Bunday holda, deklaratsiyaning "sarlavhasi" da "Aniqlash" ustuniga tegishli yozuv qo'yiladi va ikkita hisobot davri ko'rsatiladi - bir yil yoki chorak (qanday hisobot turiga qarab, choraklik yoki faqat yillik, Ukraina Soliq kodeksining 137-moddasiga muvofiq, soliq to'lovchiga topshirilishi kerak) UR topshirilgan va xato tuzatilgan yil yoki chorakda bu holda deklaratsiyada soliq to'lovchi to'g'ri ko'rsatkichlarni ko'rsatadi , soliq qoidalariga ko'ra, xato aniqlangan davrda amalda bo'lgan va bunday davr uchun deklaratsiyada aks ettirilishi kerak. Va deklaratsiyaning 27-39-qatorlarida xatolik natijasida yuzaga kelgan soliq majburiyati summasidagi farqning (ko'payishi yoki kamayishi) summalari, soliq majburiyati ko'paygan taqdirda esa ko'rsatiladi. , jarimalar va jarimalar miqdori. Bunday URga qo'shimchalar faqat o'zgartirishlar kiritilishi kerak bo'lganlar bilan to'ldiriladi, agar bunday ilovalar darhol to'g'ri tuzilgan bo'lsa (yoki ular o'zgartirishlar kiritilgan hisobot davrida taqdim etilmagan bo'lsa), ilovalarni tuzish shart emas; URga. Bunday holda, VP arizasi ham topshirilmaydi;

2) yoki xato aniqlangan davr uchun hisobot deklaratsiyasida. Bunday holda, soliq to'lovchi deklaratsiyaga VP ilovasini to'ldirishi kerak - aynan shu ilovada to'g'ri ma'lumotlar va soliq majburiyati, jarimalar va jarimalar miqdoridagi tegishli farq ko'rsatilgan. VP arizasidan ushbu ko'rsatkichlar deklaratsiyaning 27-39-qatorlariga o'tkaziladi.

Deklaratsiya shakllarining solishtirilishi

Ko'pgina soliq to'lovchilarni chalg'itadigan asosiy narsa shundaki yangi shakl deklaratsiya ilgari amalda bo'lgan shakllardan sezilarli darajada farq qiladi. Buning ajablanarli joyi yo'q, chunki 01.01.2015 yildan boshlab soliq solish ob'ektini daromad solig'i bilan hisoblash qoidalari III bo'lim NKU keskin o'zgardi. Xo'sh, bu shakl oldingi deklaratsiya shakllarida bo'lgan, ammo yangi shaklda mavjud bo'lmagan ko'rsatkichlarni qanday aks ettirishi mumkin?

Bunday holda, qonun chiqaruvchilar deklaratsiyani to'ldirish algoritmini nazarda tutmaydi. Muallifning fikricha, bunda soliq to‘lovchi URda yoki hisobot deklaratsiyasining VP ilovasida asosiy ko‘rsatkich – soliq solishning to‘g‘ri ob’ektini ko‘rsatishi va shunga mos ravishda soliqning to‘g‘ri summasini hisoblab chiqishi hamda uni kamaytirib yoki oshirib ko‘rsatishi shart. ilgari taqdim etilgan deklaratsiyada. Afsuski, yangi deklaratsiya shakli nima uchun daromadlar va xarajatlar nuqtai nazaridan bunday past yoki ortiqcha baholash sodir bo'lganligini tushunishga imkon bermaydi.

Shuning uchun, masalan, agar soliq to'lovchi daromad yoki xarajatlar miqdorida xato qilmagan bo'lsa, lekin ularni oldingi hisobot davri uchun deklaratsiyaning noto'g'ri qatorida aks ettirgan bo'lsa, yangi deklaratsiya shakli bu xatoni tuzatishga yordam bermaydi. Shu bilan birga, Soliq kodeksining 46.4-bandiga binoan, agar kerak bo'lsa, soliq to'lovchi soliq deklaratsiyasi bilan bir qatorda bunday deklaratsiyaga qo'shimchalarni taqdim etishi mumkin. erkin shakl, bu ko'rib chiqiladi ajralmas qismi soliq deklaratsiyasi. Bunday qo'shimchalar kiritilish sabablari tushuntirilgan holda taqdim etiladi. Shuning uchun, masalan, soliq solish ob'ekti o'zgarmaydigan va soliq miqdorida o'sish (kamayish) bo'lmaydigan URni tasavvur qilishingiz mumkin, lekin u bilan birga har qanday shaklda qo'shimchalarni taqdim eting. daromadlarning (xarajatlarning) bir turining kamayishi va boshqa turdagi bir xil miqdorda ko'payishi.

Keling, 2016 yilda 2015 yil uchun topshiriladigan deklaratsiyadagi xatoni qanday tuzatishga misol keltiraylik.

Oldingi hisobot davrlarida daromad solig'i deklaratsiyasida yo'l qo'yilgan xatoni tuzatishga misol

2015 yilda kompaniya 2014 yil uchun deklaratsiyani taqdim etdi, unda barcha turdagi faoliyatdan soliq solish ob'ekti (foyda) 40 000 UAHni, to'lanishi kerak bo'lgan soliq miqdori esa 7200 UAHni tashkil etdi. 2015-yilda 2014-yilda daromad tan olingan hujjatlardan biri (xizmat ko‘rsatish dalolatnomasi) mijoz tomonidan imzolanmaganligi va xizmat hech qachon amalda ko‘rsatilmagani ma’lum bo‘ldi. Shunday qilib, daromadning 10 000 UAH ga oshirib ko'rsatilishi sodir bo'ldi, bu esa soliq majburiyati miqdorini 1800 UAH ga oshirib yuborishga olib keldi.

Soliq to'lovchi 2015 yil deklaratsiyasida xatoni tuzatishga qaror qildi. Deklaratsiyada ko'rsatilgan 2015 yildagi faoliyat to'g'risidagi ma'lumotlar shartli hisoblanadi. Xatolarni tuzatish bilan daromad solig'i deklaratsiyasini to'ldirishga misol.

Ushbu tuzatish natijasida soliq to'lovchi 2014 yil uchun ortiqcha to'lovni amalga oshirdi. Iltimos, diqqat qiling: soliq organlari OP ilovasidagi ma'lumotlarni deklaratsiyadagi ma'lumotlardan alohida hisobga oladi va deklaratsiyaning 27-qatoridagi soliqni kamaytirish miqdori 19-satrda ko'rsatilgan to'lanishi kerak bo'lgan soliq miqdorini hech qanday tarzda kamaytirmaydi. deklaratsiya. Demak, soliq organlari bilan tushunmovchiliklarga yo'l qo'ymaslik uchun soliq to'lovchi 2015 yil yakunlari bo'yicha hisoblangan soliq summasini to'liq to'lashi va xatoni tuzatish natijasida yuzaga kelgan ortiqcha to'lovni keyingi hisobot davrlarida ishlatishi kerak. Agar soliq to'lovchi 2015 yil uchun deklaratsiya natijalariga ko'ra soliq majburiyatining bir qismini hozir to'lash uchun bunday ortiqcha to'lov miqdoridan foydalanmoqchi bo'lsa, u holda 2015 yil uchun deklaratsiyani topshirishdan oldin URni taqdim etish orqali xatoni tuzatishi kerak. Va to'lashdan oldin soliq majburiyati 2015 yil uchun bunday ortiqcha to'lov soliq organlari tomonidan ro'yxatga olish ma'lumotlariga ko'ra fiskal xizmat bilan kelishish orqali hisobga olinishiga ishonch hosil qiling.

Homiylik qilgan: Biznesingizni rivojlantirish uchun bank kreditini olmoqchimisiz, lekin biznes-rejani to'g'ri yozolmaysizmi? konsaltingda yuridik markaz Maslahatchi sizga bankni xursand qiladigan biznes-rejani ishlab chiqishda yordam beradi.

2015-2016 yillardagi daromad solig'i deklaratsiyasida oldingi davrlarning xatolarini tuzatish