Vizasiz kirish huquqiga ega boʻlgan davlatlardan (Ozarbayjon, Moldova, Tojikiston, Oʻzbekiston, Ukraina) kelgan chet el fuqarolari patent olishdan oldin Rossiya tashkiloti bilan mehnat shartnomasini tuzish orqali olishni kutayotgan daromad soligʻi boʻyicha belgilangan avans toʻlovini toʻlashlari shart. .

Ishga qabul qilingandan so'ng, bunday xorijiy ishchilar 227.1-moddaga muvofiq. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi ish beruvchining ish haqi hisobidan byudjetga to'lashi shart bo'lgan soliq hisobiga ular ilgari to'langan shaxsiy daromad solig'ining bir qismini qoplash huquqidan foydalanishi mumkin.

Chet ellik ishchi bir yil davomida faqat bitta ish beruvchiga nisbatan ushbu huquqdan faqat bir marta foydalanishi mumkin.

Chet el fuqarosi o'z tashkilotining buxgalteriya bo'limiga tashkilot tomonidan uning daromadidan ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'ini patent uchun ilgari to'langan qat'iy avans to'lovlari miqdoriga kamaytirish talabi bilan ariza beradi. U arizaga shaxsiy daromad solig'i to'langanligini tasdiqlovchi kvitansiya nusxalarini ilova qiladi.

(namunaviy ariza)

MChJ bosh direktori "********"

TO'LIQ ISM.

dan _________________

Bayonot

Mening daromadimdan ushlab qolingan jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'ini patent uchun to'lagan qat'iy belgilangan avans to'lovlari miqdoriga kamaytirishingizni so'rayman. Bugungi kunga qadar men ******** rubl miqdorida belgilangan avans to'lovlarini to'ladim. Men avans to'lovlari to'langanligini tasdiqlovchi kvitansiyalarni ilova qilaman.

18.04.2016 ___________________ (imzo)

Korxonaning buxgalteriya bo'limi taqdim etilgan hujjatlar asosida soliq idorasiga tasdiqlangan shaklda ariza beradi. Shakl Federal Soliq Xizmatining 2015 yil 13 noyabrdagi N MMV-7-11/512@ buyrug'i bilan tasdiqlangan.

Soliq idorasi arizani qabul qilib, o'z kanallari orqali chet ellik ishchi va korxona o'rtasida mehnat munosabatlari mavjudligini tasdiqlash uchun migratsiya organlariga murojaat qiladi. Ushbu ma'lumot migratsiya organlariga ikki manbadan keladi: ish beruvchidan va xodimdan. Agar ish beruvchi bilan hamma narsa aniq bo'lsa: u hududiy migratsiya organiga uch kun ichida mehnat shartnomasini tuzish to'g'risida xabar berishga majburdir, keyin xodim uchun turli qoidalar mavjud.

Qonun xodimga patent olingan kundan boshlab dastlabki ikki oy ichida hududiy migratsiya organiga mehnat shartnomasi nusxasini taqdim etish majburiyatini yuklaydi. Shu bilan birga, agar xodim patentning amal qilish muddati davomida biron-bir sababga ko'ra ish joyini o'zgartirishga qaror qilgan bo'lsa, xodimning majburiyatlari yangi ish beruvchi bilan mehnat shartnomasini taqdim etishni o'z ichiga olmaydi. Chet ellik ishchi patent olgan, lekin ikki oy ichida ishga joylashmagan bo‘lsa, migratsiya organlari mehnat shartnomasi nusxasini qabul qilishdan bosh tortish va hatto patentni bekor qilish huquqiga ega. Biroq, migratsiya organlari bu asosda patentni bekor qilishga juda kamdan-kam murojaat qilishadi.

Bundan tashqari, xodim patent olgandan so'ng, bir muncha vaqt jismoniy shaxs uchun xodim sifatida ishlagan bo'lishi mumkin. Bunda chet el fuqarosi ham migratsiya organiga mehnat shartnomasi nusxasini taqdim etishi shart emas.

Yuqoridagi holatlardan kelib chiqadiki, migratsiya organlarida mehnat shartnomasi nusxasining mavjudligi yoki yo'qligi faqat chet ellik ishchi va rossiyalik ish beruvchi o'rtasida mehnat munosabatlari paydo bo'lishini tasdiqlovchi bilvosita belgi bo'lib xizmat qilishi mumkin. Bunday munosabatlarni tasdiqlovchi asosiy hujjat hududiy migratsiya organiga ish beruvchi tomonidan chet el fuqarosi bilan mehnat shartnomasi tuzilganligi to‘g‘risidagi bildirishnoma hisoblanadi va bunday bildirishnomani taqdim etish tartibiga alohida e’tibor qaratishni taklif qilamiz.

Qonunda bunday xabarnomani shaxsan ham, pochta orqali ham, hatto elektron aloqa kanallari orqali ham taqdim etish imkoniyati ko‘zda tutilgan, biroq bu imkoniyat hamma hududlarda ham qo‘llanilmagan. Na Moskva, na Sankt-Peterburg, na Moskva viloyati hali omadlilar qatoriga kirmaydi.

Federatsiyaning oxirgi va boshqa sub'ektlari uchun tanlov pochta bo'limi va migratsiya organlaridagi navbatlar o'rtasida qoladi. Bizning tavsiyalarimiz quyidagilardan iborat: vaqtincha yashash uchun ruxsatnoma, yashash uchun ruxsatnoma, qochqin maqomi yoki vaqtinchalik boshpana guvohnomasi yoki dastur ishtirokchisi maqomiga ega bo'lgan YeOII a'zo davlatlaridan kelgan xorijiy ishchilar bilan mehnat shartnomalarini tuzish va bekor qilish to'g'risidagi barcha bildirishnomalar. vatandoshlarni ko‘chirish uchun, shuningdek, patent bo‘yicha mehnat faoliyatini amalga oshiruvchi chet el fuqarolari bilan tuzilgan mehnat shartnomalarini bekor qilish to‘g‘risidagi bildirishnomalar – migratsiya organlariga inventar va yetkazib berish to‘g‘risidagi bildirishnoma bilan qimmatli xat bilan pochta orqali yuboriladi.

Patent bo'yicha mehnat faoliyatini amalga oshiruvchi chet el fuqarolari bilan mehnat shartnomasini tuzish to'g'risidagi bildirishnomalar shaxsan taqdim etilishi kerak!

Bu migratsiya organlarining ma'lumotlar bazasiga ma'lumotlarni kiritishni tezlashtiradi, shuningdek, xabarnomani yuborish jarayonida yo'qolib qolish ehtimolini yo'q qiladi. Xabarnomani shaxsan topshirishda siz inspektordan ma'lumotlar bazasiga qachon kiritilishini so'rashingiz mumkin.

Shundan so'ng, siz shaxsiy daromad solig'ini kamaytirish uchun ruxsat olish uchun soliq idorasiga murojaat qilishingiz mumkin. Federal Soliq xizmati ish beruvchiga ruxsatnoma berishni rad etish uchun faqat ikkita asosga ega: agar ushbu soliq davrida xuddi shu xodimga nisbatan bunday ruxsatnoma ilgari boshqa ish beruvchiga berilgan bo'lsa yoki Federal Soliq Xizmatida bu haqda ma'lumot bo'lmasa. ish beruvchi va chet ellik xodim o'rtasida mehnat shartnomasi tuzilganligi. (Qarang: Federal Soliq Xizmatining 2015 yil 16 martdagi ZN-4-11 / 4105-sonli xati). Shuning uchun biz shaxsiy daromad solig'ini kamaytirish huquqini berish to'g'risidagi ariza bilan bir qatorda Federal Soliq xizmatiga patent nusxasini, mehnat shartnomasini, shaxsiy daromad solig'ini to'lash to'g'risidagi kvitansiyani va eng muhimi, soliq to'lovi to'g'risidagi guvohnomaning nusxalarini taqdim etishingizni tavsiya qilamiz. hududiy migratsiya organidan qabul qilinganligi to‘g‘risidagi belgi bilan mehnat shartnomasini tuzish. Bunday holda, bo'limlar mehnat shartnomasini tuzish fakti to'g'risida ma'lumot yo'qligi sababli ushbu tasdiqni qo'llarida ushlab turishni rad etishlari qiyinroq bo'ladi.

Soliq idorasi sizning arizangizga 10 kun ichida shaxsiy daromad solig'ini kamaytirish yoki bunday huquqni rad etish to'g'risida xabarnoma shaklida javob berishi shart. Xabarnomani olgan paytdan boshlab siz xodimning daromadidan ushlab qolingan soliq miqdorini patent bo'yicha amalga oshirgan to'lovlar miqdoriga kamaytirishni boshlash huquqiga egasiz. Oddiy hisob-kitob shuni ko'rsatadiki, Moskvada ishlash uchun patentga ega bo'lgan chet ellik ishchi uchun umumiy daromad 32 300 rubl miqdorida balansga erishiladi. oyiga.

Shaxsiy daromad solig'ini kamaytirish huquqi chet ellik xodimga va bir xil ish beruvchiga, ushbu soliq davrida xodim olgan patentlar sonidan, shuningdek xorijiy fuqaroning to'lovlarni amalga oshirgan vaqtidan qat'i nazar, yil davomida amal qiladi: ish beruvchidan oldin. soliq idorasidan yoki undan keyin bildirishnoma oladi. (Federal soliq xizmatining pozitsiyasi, 2016 yil 14 martdagi N BS-4-11/4184@ xatida ko'rsatilgan).

Ushbu huquq, shuningdek, xorijiy fuqaro tomonidan joriy soliq davrida, bunday to'lovlar amalga oshirilgan joydan qat'i nazar, to'langan barcha to'lovlarga ham tegishli. (Federal soliq xizmatining pozitsiyasi, 2016 yil 16 martdagi BS-3-11 / 1096@ maktubida ifodalangan).

Yangi soliq davri boshlanganda, kelgusi yilda xodim tomonidan to'langan belgilangan avans to'lovlari miqdoriga shaxsiy daromad solig'ini kamaytirish huquqini olish uchun soliq idorasiga yana murojaat qilishingiz kerak.

Rossiya Federatsiyasi hududida qonuniy ishlash uchun chet elliklar maxsus ruxsatnoma oladilar va shu bilan birga ular standart soliq to'laydilar. Bunday holda, siz patent bo'yicha ishlaydigan chet ellik xodimga shaxsiy daromad solig'ini qaytarishga ishonishingiz mumkin.

Chegirmalarni taqdim etish ikki tomonlama soliqqa tortishni bartaraf etish va boshqa mamlakatlardan kelgan shaxsga yukni kamaytirish imkonini beradi. Qancha kutish mumkin va qanday qilib foydadan foydalanishingiz mumkin?

Patent chet el fuqarosiga berilgan ruxsatnoma bo'lib, unga Rossiya Federatsiyasida ish topishga imkon beradi.

Hujjat bir nechta xususiyatlarga ega:

• 1-12 oy muddatga beriladi;
• patentda ko'rsatilgan cheklangan hududda amal qiladi;
• faqat ma'lum bir kasbga taalluqlidir;
• tibbiy ko‘rikdan o‘tgan va Migratsiya markazidan ruxsat olgandan keyin taqdim etiladi.

Patent berilgandan so'ng, u ro'yxatdan o'tkaziladigan mehnat shartnomasining fotokopisi bilan Ichki ishlar vazirligiga murojaat qilishingiz kerak. Muddati: ish beruvchi bilan munosabatlar tuzilgan kundan boshlab 60 kun ichida.

Agar chet el fuqarosi patent bo'yicha soliq to'lashda kechiksa, hujjat haqiqiy emas deb topiladi va qabul qiluvchi davlatda ishlash huquqidan mahrum bo'ladi.

Chet ellik ishchi qanday soliqlarni to'laydi?

Agar chet ellik mehmon ish patentiga ega bo'lsa, u Rossiya fuqarosi bilan bir xil soliqlarni to'laydi. Patent bo'yicha norezidentlarga shaxsiy daromad solig'ini qaytarish ikki tomonlama soliqqa tortish bilan bog'liq - mehnat migranti shaxsiy daromad solig'ini to'lash majburiyatidan ozod etilmaydi.

Patentsiz, birovni faqat ruxsatnoma asosida ishlaganda, soliq to'lovlari yuqori bo'ladi. Soliqni hisoblash stavkasi Rossiya Federatsiyasida bo'lish muddatiga bog'liq:

• bir kishi Rossiyada olti oydan kamroq muddatga qoladi - stavka 30% ni tashkil qiladi;
• olti oydan ortiq qolish - 15%;
• yuqori malakali mutaxassislar uchun, qolish muddatidan qat'i nazar - 15%.

Daromad solig'ini to'lash uchun - standart 13% (Rossiya Federatsiyasi fuqarolari kabi) patent sotib olinadi. Bundan tashqari, ushbu hujjat Rossiyaning norezidentiga patent miqdori bo'yicha shaxsiy daromad solig'ini kamaytirish imkonini beradi.

Qonun hujjatlarida, masalan, vatandoshlar va qochqinlarni majburiy ko'chirish paytida patent olish majburiyatidan ozod qilish holatlari ko'zda tutilgan. Xuddi shunday, belaruslar, armanlar, qirg'izlar va qozoqlar uchun ruxsat talab qilinmaydi.

Ish beruvchi uchun maslahatlar: chet ellikdan qanday soliqni ushlab qolish kerak

Chet elliklardan shaxsiy daromad solig'ini o'tkazish ish beruvchilarning bevosita mas'uliyati hisoblanadi. Agar biror kishi vizasiz kelsa, u patent oladi va standart 13% to'laydi. Boshqa hollarda (agar patent emas, balki ruxsatnoma berilgan bo'lsa), yuqorida aytib o'tilganidek, stavka 15 dan 30% gacha bo'ladi.

Shaxsiy daromad solig'i ish joyida ushlab turiladi va majburiy ravishda 2-NDFL sertifikatida aks ettiriladi. Qonun ish beruvchini chet el fuqarosi murojaat qilgan taqdirda soliq yukini kamaytirishga yordam berishga majbur qiladi.

Chet el fuqarosi patent bo'yicha ishlayotganda shaxsiy daromad solig'ini qaytarishi mumkinmi?

Patent asosida ishlaydigan boshqa mamlakatlar fuqarolari uchun ba'zi imtiyozlar beriladi. Chet elliklar:

• shaxsiy daromad solig'ini qaytarish - avans to'lovlarini soliq to'loviga nisbatan hisobga olish;
• ijtimoiy va boshqa chegirmalarni olish, agar qonun hujjatlarida boshqacha qoida nazarda tutilgan bo'lmasa, yuqori malakali xodimlar ushbu imkoniyatdan mahrum bo'lsalar;

Daromad solig'ini qaytarish faqat bitta ish joyi uchun mumkin. Agar mutaxassis bir nechta joyda ishlayotgan bo'lsa, u asosiy ish beruvchiga boshqa kompaniyalarda imtiyozdan foydalanmaganligi to'g'risida tasdiqnoma keltirishi kerak.

Patentning narxi mintaqa va kasbga bog'liq. Hisoblash uchun belgilangan miqdor deflyator va mintaqaviy ko'rsatkich bilan ko'paytiriladi. Siz har oyda patent tizimi bo'yicha oylik to'lovdan oshmaydigan miqdorda shaxsiy daromad solig'ini qaytarishingiz mumkin.

Qaytarilishi kerak bo'lgan miqdorni hisoblash misoli

Moskvada ishlaydigan chet el fuqarosiga tovon to'lash uchun shaxsiy daromad solig'ini hisoblash misoli:

• oyiga avans to'lovi - 4200 rubl;
• chet ellik har oy 32 000 rubl oladi, keyin pulni qaytarish: 32 000 * 13% = 4160, ya'ni 4200 rubldan ko'p emas;
• agar ish haqi 32 500 dan ortiq bo'lsa, u holda xodimga avans to'lovidan ko'p bo'lmagan atigi 4200 qaytariladi.

Aslida, chet el fuqarosi kam maosh oladigan bo'lsa, shaxsiy daromad solig'ini to'lashdan butunlay ozod qilinishi mumkin.

Ish beruvchi orqali shaxsiy daromad solig'ini qanday qaytarish bo'yicha bosqichma-bosqich ko'rsatmalar

Chet ellik patent bo'yicha shaxsiy daromad solig'ini qoplashning ikki yo'li mavjud: ish beruvchi orqali harakatlar yoki soliq xizmati bilan shaxsiy aloqa. Birinchi holda, zarur:

1. Arizani, avans badallarini to'lash uchun kvitansiyalarni, 3-NDFL sertifikatini tayyorlang;
2. Soliq xizmatiga so'rov yuboradigan ish beruvchi bilan bog'laning;
3. Federal Soliq xizmati 10 kun ichida javob tayyorlaydi va bildirishnoma yuboradi;
4. Endi siz soliqni qaytarishingiz mumkin.

Patent to'lovi ish beruvchi ro'yxatdan o'tgan soliq idorasida amalga oshirilishi muhim!

Ariza har bir xodim uchun alohida tayyorlanadi. Bir vaqtning o'zida barcha xorijiy xodimlar uchun soliqlarni qaytarish mumkin bo'lmaydi. Rad etish faqat bitta holatda mumkin: agar soliq organlarida chet el fuqarosi bilan mehnat shartnomasi tuzilganligi haqida ma'lumot bo'lmasa.

Federal soliq xizmatiga soliqlarni o'z-o'zidan qaytarish bo'yicha qo'llanma

Xodim deklaratsiyani taqdim etish va shaxsiy daromad solig'i bo'yicha chegirmani topshirish orqali soliq xizmatiga o'zi murojaat qilishi mumkin. Buning uchun u qo'shimcha ravishda tayyorlashi kerak:

• 2-NDFL sertifikati, unda ushlab qolingan soliqlar miqdori ko'rsatiladi;
• avans to'lovlari uchun kvitansiyalarning nusxasi;
• davlat chegarasini kesib o'tish to'g'risidagi shtamplar bilan pasport.

Rossiya Federatsiyasi qonunchiligi chet el fuqarosiga (rezident yoki norezident) patent tizimida ishlash orqali ikki tomonlama soliqqa tortishni bartaraf etishga imkon beradi. Buni ish beruvchingiz orqali qilish osonroq. Ammo agar biron sababga ko'ra soliqlar ikki marta ushlab qolingan bo'lsa, yil oxirida pulni mustaqil ravishda qaytarishingiz mumkin.

2015-yilda patent asosida ishlayotgan xorijiy fuqarolar (O‘zbekiston) ishga joylashar ekan, ular tomonidan belgilangan avans to‘lovlarini to‘laganliklari bo‘yicha arizalar yozildi. Patent bo'yicha migrantlardan shaxsiy daromad solig'i ushlanmagan va 2015 yilda byudjetga o'tkazilmagan. 2016 yil 29 yanvarda Federal soliq xizmatiga elektron aloqa kanallari orqali soliq to'lovchining soliq to'lash huquqini tasdiqlovchi xabarnomani olish uchun ariza yuborildi. shaxsiy daromad solig'ining umumiy miqdorini 2015 yilda belgilangan avans to'lovlari miqdori bo'yicha kamaytirish INFSdan 10 kungacha javob berish muddati. Bugungi kunga kelib, 2016 yil 16 mart kuni Federal Soliq xizmatidan hech qanday javob olinmagan. Inspektorning so'zlariga ko'ra: Federal Soliq xizmati, Federal Migratsiya Xizmati va Pensiya jamg'armasi o'rtasida yagona ma'lumot bazasi mavjud emasligi sababli, 10 kundan keyin rad etish kerak, keyin Federal Soliq xizmati va Pensiya jamg'armasidan ma'lumot olinganda, biz yangi so'rov yuborishimiz kerak, buning uchun biz bildirishnoma olishimiz mumkin. 15.03.2016 yilda Federal Soliq xizmati inspektori bizni murojaatga javob xatlarini olish uchun taklif qildi (15.03.2016), soliq organlari yozishmalarni yuborish uchun mablag' ajratmaydi : 1. Xabarnomani olishdan bosh tortish xatlarini yig'ish kerakmi? (Federal soliq xizmatidan hujjatlar qanday raqam bilan ro'yxatga olinganligini bilmayman)2. 2-NDFL shaklidagi sertifikatlar topshirildi va qabul qilindi, qatorlarda chet el fuqarolari (patent) uchun hisoblangan soliq summasidan oshib ketadigan belgilangan avans to'lovlari miqdori ko'rsatilgan, xabarnoma raqami ko'rsatilmagan. Bu holatda bizga nima tahdid soladi? (stol nazorati bo'limi boshlig'i bizga istalgan raqamni kiritishni va keyinchalik tuzatish hisobotini topshirishni taklif qildi)

N Soliq agenti soliq organining bildirishnomasini olgandan keyin soliq to‘lovchining yozma arizasi va qat’iy avans to‘lovlari to‘langanligini tasdiqlovchi hujjatlar asosida soliq to‘lovchi tomonidan to‘langan qat’iy belgilangan avans to‘lovlari summasiga soliqning hisoblangan summasini kamaytiradi. Soliq organi ushbu bandning ikkinchi qismida ko'rsatilgan bildirishnomani soliq agentining arizasi olingan kundan boshlab 10 kundan ortiq bo'lmagan muddatda yuboradi. Agar xodimga daromad to'lanadigan oyning oxirgi kunida kompaniya soliq idorasidan bildirishnoma olmagan bo'lsa, u shaxsiy daromad solig'ining barcha summasini xodimning daromadidan ushlab turishi va o'tkazishi kerak.

Javob berish muddati 10 ish kuni. Agar u buzilgan bo'lsa, siz nalog.ru orqali "Elektron xizmatlar"> "Rossiya Federal Soliq xizmati bilan bog'lanish" bo'limida shikoyat qilishingiz mumkin.

Siz soliq to'lovchi tomonidan to'langan belgilangan avans to'lovlari miqdoriga soliqning hisoblangan miqdorini noqonuniy ravishda kamaytirdingiz, chunki siz soliq idorasidan bildirishnoma olmagansiz.

Agar siz xabarnomani olishdan bosh tortish xatlarini olmasangiz, soliq organlari ularni pochta orqali yoki aloqa kanali orqali yuboradilar, chunki siz so'rovni aloqa kanali orqali yuborgansiz.

Siz jarimaga tortilishi mumkin:

San'atga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 123-moddasi, soliq agenti soliqni ushlab qolish va (yoki) o'tkazish kerak bo'lgan summaning 20 foizi miqdorida soliqni o'z vaqtida ushlab turish va (yoki) o'tkazish majburiyatini bajarmaganligi;

Soliqni kamaytiradigan belgilangan avans to'lovlari miqdori 2-NDFL shaklining 5-bo'limining tegishli maydonida ko'rsatilgan.

Chet el fuqarosining real daromadidan ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'i summasi u to'lagan belgilangan avans to'lovlaridan kam bo'lishi mumkin. Ushbu summalar orasidagi farq ortiqcha to'langan soliq sifatida tan olinmaydi, shuning uchun soliq agenti uni xodimga qaytarishga haqli emas.

Soliq idorasi ikki sababga ko'ra xabarnoma berishni rad etishi mumkin:

• bu yil inspeksiya ushbu chet ellik shaxsga nisbatan bildirishnoma chiqargan;
• inspektsiya ushbu chet el fuqarosi bilan mehnat yoki fuqarolik shartnomasini tuzish va unga patent berilganligi to'g'risida ma'lumotga ega emas.

Agar inspektsiya xabarnoma berishdan bosh tortsa, o'tkazilgan avans to'lovlari bo'yicha soliq miqdorini kamaytirmang.

Rossiyada ishlash uchun patentga ega bo'lgan chet ellik xodimning daromadidan shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish misoli

Moldova fuqarosi A.S. 2016 yil yanvar oyida Kondratyev Rossiyada uch oy ishlash uchun patent (Moskva) to'lagan. Belgilangan to'lov 12 600 rublni tashkil etdi. (4200 rub. x 3 oy).

2016 yil 15 yanvarda Kondratyev "Alpha" MChJda mehnat shartnomasi bo'yicha ishga joylashdi. Uning maoshi 35 000 rublni tashkil qiladi. Yanvar oyida amalda ishlagan vaqt uchun Kondratiyevga 28 000 rubl yig'ilgan.

Ishga qabul qilingan kuni Kondratyev shaxsiy daromad solig'ini to'langan belgilangan to'lov miqdoriga kamaytirish uchun ariza yozdi. Bundan tashqari, u soliq to'langanligini tasdiqlovchi kvitansiyani taqdim etdi.

2016 yil 15 yanvarda Alpha soliq inspektsiyasiga soliqni kamaytirish huquqini tasdiqlovchi bildirishnoma yuborish uchun ariza yubordi.

Yanvar oyidagi daromaddan boshlab, Alpha hisobchisi shaxsiy daromad solig'ini Kondratiyev tomonidan to'langan belgilangan to'lov miqdoriga kamaytiradi. Kamaytirishni hisobga olgan holda, yanvar va fevral oylarida ushlab qolinadigan shaxsiy daromad solig'i miqdori yo'q.

Buxgalter buxgalteriya hisobiga yozuvlar kiritdi.

Yanvar:

Debet 20 Kredit 70
- 28 000 rub. – yanvar oyi uchun hisoblangan ish haqi;

Debet 70 Kredit 51
- 28 000 rub. - Kondratiyevning maoshi to'langan.

Fevral:

Debet 20 Kredit 70
- 35 000 rub. – fevral oyi uchun hisoblangan ish haqi;

Debet 70 Kredit 51
- 35 000 rub. - Kondratiyevning maoshi to'langan.

Mart:

Debet 20 Kredit 70
- 35 000 rub. – mart oyi uchun ish haqi hisoblangan;

Debet 70 Kredit 68 subschyot "Shaxsiy daromad solig'i to'lovlari"
- 140 rub. – mart oyi uchun ish haqidan ushlab qolingan jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig‘i (to‘langan qat’iy to‘lov summasi bilan yanvar, fevral va mart oylari uchun hisoblangan jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig‘i summasi o‘rtasidagi farq);

Debet 68 subschyoti "Shaxsiy daromad solig'i bo'yicha to'lovlar" Kredit 51
- 140 rub. – shaxsiy daromad solig‘i byudjetga o‘tkaziladi;

Debet 70 Kredit 51
- 34 860 rub. (35 000 rubl - 140 rubl) - Kondratiyevning ish haqi to'langan.

Vaziyat: shaxsiy daromad solig'ini hisoblashda patentni yangilashda chet ellik tomonidan to'langan soliq summalarini hisobga olish mumkinmi?

Ha mumkin. Soliq idorasi yiliga bir marta shaxsiy daromad solig'ini kamaytirishning qonuniyligi to'g'risida bildirishnoma berishiga qaramay.

Bu tushuntirish.

Ish beruvchi-soliq agenti chet ellik tomonidan patent uchun to'langan shaxsiy daromad solig'ini u ishga qabul qilingandan keyin chet ellikga to'lagan daromadidan shaxsiy daromad solig'i bo'yicha hisoblashi shart (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 227.1-moddasi 6-bandi). .

Soliq davrida chet ellik xodim patent uchun bir necha marta to'lashi mumkin. Axir patent 1 oydan 12 oygacha bo'lgan muddatga beriladi. Bunda patentning amal qilish muddati bir necha marta uzaytirilishi mumkin. Bu 2002 yil 25 iyuldagi 115-FZ-son Qonunining 13.3-moddasi 5-bandida ko'rsatilgan. Va har bir uzaytirish bilan chet ellik shaxsiy daromad solig'ini belgilangan to'lov shaklida byudjetga o'tkazadi.

Soliq agenti qat'iy belgilangan to'lovlarni shaxsiy daromad solig'i bo'yicha hisoblab chiqarishni quyidagilarga asoslanadi:

• xodimning ishdan olinadigan daromadidan hisoblangan shaxsiy daromad solig'ini belgilangan avans to'lovi miqdoriga kamaytirish to'g'risidagi arizasi;
• qat'iy shaxsiy daromad solig'i to'lovi o'tkazilganligini tasdiqlovchi hujjatlar (masalan, to'lov kvitansiyalari);
• shaxsiy daromad solig'ini qat'iy belgilangan to'lov miqdoriga kamaytirishning qonuniyligi to'g'risida soliq idorasining bildirishnomalari.

Yil davomida soliq inspektsiyalari har bir chet el fuqarosiga bir marta bildirishnomalar beradi. Bunday bildirishnomalarning amal qilish muddati joriy soliq davrining oxirigacha (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 227.1-moddasi 6-bandi, Rossiya Federal Soliq xizmatining 2014 yil 26 dekabrdagi ma'lumotlari). Shu bilan birga, soliq agenti chet el fuqarosining mehnat faoliyatidan olinadigan daromadidan ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'i bo'yicha hisob-kitob qilishi mumkin bo'lgan avans to'lovlarining aniq miqdori bildirishnomada ko'rsatilmagan - unda bunday tafsilotlar mavjud emas. Xabarnomada faqat soliq davrida patentning amal qilish muddati uchun belgilangan avans to'lovlari miqdori bo'yicha shaxsiy daromad solig'ini kamaytirish huquqi berilganligi ko'rsatilgan.

Shunday qilib, agar chet el fuqarosi patentni bir yil ichida yangilasa, yangilangandan keyin to'langan shaxsiy daromad solig'i summalari shaxsiy daromad solig'i bo'yicha hisobga olinishi mumkin. Inspektsiyadan qo'shimcha xabarnoma olishning hojati yo'q - chet ellik xodim tomonidan soliq to'langanligini tasdiqlovchi hujjatlar etarli.

Quyidagi cheklovlarga e'tibor bering:

• Faqat joriy yil uchun o'tkazilgan qat'iy to'lovlar summalari hisobga olinishi mumkin. Misol uchun, agar 2017 yil yanvar oyi uchun belgilangan to'lov 2016 yil dekabr oyida o'tkazilgan bo'lsa, uni 2016 yilda qoplash mumkin emas;
• Siz ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'i miqdoridan oshmaydigan qat'iy belgilangan to'lovlar miqdorini qoplashingiz mumkin. Ushbu summalar orasidagi farq ortiqcha to'langan soliq sifatida tan olinmaydi, shuning uchun soliq agenti uni xodimga qaytarishga haqli emas.

Xabarnomani olishdan oldin ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'i bo'yicha qat'iy belgilangan to'lovlarni qanday qoplashga misol

O‘zbekiston fuqarosi 2016-yil 24-aprelda patent asosida ishga qabul qilingan. Xodim patent narxini 2016 yil 10 aprelda 21 000 rubl miqdorida to'lagan. (besh oyga).

Tashkilot soliq idorasidan bildirishnoma talab qildi. U 2016 yil 5 iyunda chiqarilgan. Ushbu sanadan oldin chet ellik xodimga aprel (5 000 rubl) va may (35 000 rubl) uchun ish haqi to'langan. Ushbu to'lovlardan tashkilot shaxsiy daromad solig'ini ushlab turdi va byudjetga 5200 rubl miqdorida o'tkazdi. ((5 000 rubl + 35 000 rubl) x 13%).

Biz inspektsiyadan bildirishnoma olganimizda, buxgalter shaxsiy daromad solig'ini qayta hisoblab chiqdi:

Davr	Daromad	Hisoblangan shaxsiy daromad solig'i	Shaxsiy daromad solig'i ushlab qolinadi (to'langan qat'iy to'lovni hisobga olgan holda)	To'lovni qaytarish uchun ortiqcha to'lov
Aprel May	40 000 rub.	5200 rub.	0 rub. (5200 – 21000 rubl)	5200 rub.
iyun	41 000 rub.	5330 rub.	0 rub. (5330 rub. – (21 000 rub. – 5200 rub.))
iyul	41 000 rub.	5330 rub.	0 rub. (5330 rub. – (21 000 rub. – 5200 rub. – 5330 rub.))
avgust	41 000 rub.	5330 rub.	190 rub. (5330 rub. – (21 000 rub. – 5200 rub. – 5330 rub. – 5330 rub.))

5200 rubl miqdorida ortiqcha to'lov. Buxgalter ortiqcha ushlab qolingan summani xodimga qaytardi.

Chet el fuqarosi uchun patent bo'yicha shaxsiy daromad solig'i bo'yicha avans krediti

Federal soliq xizmatiga ariza berishning chastotasi. Kompaniya har bir kalendar yilida bir marta chet ellik ishchi olish uchun ariza beradi.

Soliq idorasidan xabarnoma

Xabarnoma kompaniyaga xodimning daromadidan shaxsiy daromad solig'ini bildirishnomada ko'rsatilgan butun kalendar yil davomida shaxsiy daromad solig'i bo'yicha belgilangan avans to'lovlari miqdoriga kamaytirish huquqini beradi.

Inspektsiya kompaniyadan ariza olingan kundan boshlab 10 ish kunidan ko'p bo'lmagan muddatda bildirishnoma berishga majburdir (Soliq kodeksining 227.1-moddasi 4-bandi va 6.1-moddasi 6-bandi). Rossiya Federatsiyasi).

Agar quyidagi shartlar bajarilgan bo'lsa, kompaniya xabarnoma oladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 227.1-moddasi 6-bandi):

• - soliq xizmati Rossiya Federal Migratsiya Xizmatidan chet ellik xodim bilan mehnat yoki fuqarolik-huquqiy shartnoma tuzilganligi va unga patent berilganligi to'g'risida ma'lumotga ega bo'lsa;
• - boshqa ish beruvchi ushbu xodimga nisbatan bildirishnoma olmagan.

Xabarnoma shakli Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2015 yil 17 martdagi MMV-7-11/109@-son buyrug'i bilan tasdiqlangan.

Soliq idorasi har bir chet ellik xodim uchun kompaniyaga bitta bildirishnoma beradi.

Shaxsiy daromad solig'i bo'yicha avansni qanday qoplash kerak

Xabarnomani olgandan so'ng, buxgalter xodimning ish haqidan hisoblangan shaxsiy daromad solig'ini u tomonidan to'langan belgilangan avans to'lovlari miqdoriga kamaytirishga haqli.

Bir soliq davrida:

• - chet ellik xodim shaxsiy daromad solig'ining hisoblangan miqdorini faqat o'zi tanlagan bitta ish beruvchi bilan kamaytirishi mumkin;
• - faqat bitta ish beruvchi kompaniyaning ushbu xodimning avans to'lovlarini hisobga olish huquqi to'g'risida xabar olishi mumkin.

Agar xodimga daromad to'lanadigan oyning oxirgi kunida kompaniya soliq idorasidan bildirishnoma olmagan bo'lsa, u shaxsiy daromad solig'ining butun miqdorini xodimning daromadidan ushlab turishi va o'tkazishi shart.

Harakatlar algoritmi. Chet ellik ishchi patent sotib oldi, shaxsiy daromad solig'ini kamaytirish kerak

2015 yildan boshlab chet elliklar uchun shaxsiy daromad solig'ini hisoblash tartibi o'zgardi. Endilikda kompaniya xodimning patent sotib olayotganda to'lagan avans to'lovidan ish haqi solig'ini kamaytirishga haqli. Harakatlar algoritmi quyidagicha.

Chet el fuqarosining hujjatlarini tekshiring

2015 yilda chet elliklar patent yoki ishlash uchun ruxsatnoma asosida Rossiya kompaniyalarida ishlash huquqiga ega. Vizasiz xorijliklar uchun patent, viza asosida kelganlar uchun esa ruxsatnoma kerak. Chet el fuqarosi faqat patent olganida belgilangan to'lovni to'laydi. Oylik avans miqdori 1200 rublni tashkil qiladi. Ushbu to'lov 1,307 deflyator koeffitsienti, shuningdek, mintaqaviy koeffitsientlar bilan o'rnatiladi. Misol uchun, poytaxtda oylik to'lov 4000 rublni tashkil qiladi. oyiga (RUB 1200 x 1,307 x 2,5504). Aynan shu avans bilan siz shaxsiy daromad solig'ini maoshingizdan kamaytirishingiz mumkin. Shuning uchun chet ellik qaysi hujjat asosida ishlayotganini tekshirishga arziydi - patent yoki ruxsatnoma. Agar chet ellik ruxsatnomaga ega bo'lsa, unda soliqni kamaytirishga hojat yo'q.

Chegirma uchun ariza qabul qiling

Soliq agenti chet el fuqarosining arizasiga ko'ra shaxsiy daromad solig'ini ish haqidan kamaytiradi. Shu sababli, xodimga kompensatsiya olish huquqiga ega ekanligi haqida xabar berilishi mumkin. Xodim arizaga avans to'lovini tasdiqlovchi kvitansiyalarni ilova qilishi kerak. Ular "belgilangan avans to'lovi shaklida shaxsiy daromad solig'i" deyishlari kerak.

Inspektsiyadan xabarnoma so'rang

Soliq organlari hisob-kitob qilish huquqini tasdiqlashlari kerak. Shuning uchun xabarnomani so'rash kerak. Soliq agenti uni oladi. Inspeksiyangizga bepul shaklda ariza topshirish kifoya. Siz unga xodimning arizasi, patent va avans to'lov qog'ozining nusxalarini ilova qilishingiz mumkin. Qog'ozlarni biriktirish shart emas, lekin shu tarzda inspektorlar biz qanday xabarnoma haqida gapirayotganimizni darhol tushunadilar. Hujjat shakli tasdiqlanmagan, shuning uchun inspeksiya hujjatni erkin shaklda yuborishi kerak. Javob berish muddati 10 ish kuni. Agar u buzilgan bo'lsa, siz nalog.ru orqali "Elektron xizmatlar"> "Rossiya Federal Soliq xizmati bilan bog'lanish" bo'limida shikoyat qilishingiz mumkin.

Oldindan to'lov bo'yicha shaxsiy daromad solig'ini kamaytirish

Patent asosida ishlaydigan chet elliklar uchun stavka 13 foizni tashkil etadi va ular Rossiyada necha kun yashashiga bog'liq emas (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 224-moddasi 3-bandi, 3-bandi). Kompaniya avanslar bo'yicha ushbu soliqni kamaytiradi. Ijobiy farq byudjetga o'tkaziladi, salbiy farq esa keyingi oyga o'tkaziladi. Agar yil oxiriga kelib ish haqi solig'i avansdan kam bo'lsa, farqni keyingi yilga o'tkazib bo'lmaydi va chet el fuqarosi uni qaytarib bera olmaydi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 227.1-moddasi 7-bandi). Rossiya Federatsiyasi).

4. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida soliq majburiyati nazarda tutilgan soliq huquqbuzarliklari

Soliq huquqbuzarligi	Baza	Mas'uliyat
Soliq organiga ro'yxatdan o'tish uchun ariza berish muddatini buzish	1-modda. 116 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi	10 000 rubl miqdorida jarima.
Soliq ro'yxatidan o'tmasdan faoliyat yuritish	2-modda. 116 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi	Soliq ro'yxatidan o'tmasdan faoliyat yuritish paytida olingan daromadning 10 foizi miqdorida jarima, lekin kamida 40 000 rubl.
Soliq deklaratsiyasini taqdim etmaslik (investitsion sheriklikning moliyaviy natijasini hisoblash)		Deklaratsiya asosida to'lanishi lozim bo'lgan soliq (qo'shimcha to'lov) summasining 5 foizi miqdorida jarima. Jarima deklaratsiyani topshirish uchun belgilangan kundan boshlab har bir to'liq yoki qisman oy uchun undiriladi. Jarima miqdorini belgilashda qonun hujjatlarida belgilangan muddatda byudjetga o‘tkazilmagan soliq summasi hisobga olinadi. Jarima ushbu miqdorning 30 foizidan ko'p va 1000 rubldan kam bo'lishi mumkin emas. 1000 rubl miqdorida jarima. investitsiya shirkatining moliyaviy natijasining hisob-kitobini soliq organiga taqdim etish uchun belgilangan kundan boshlab har bir to‘liq yoki qisman oy uchun. Huquqbuzarlik sub'ekti soliq hisobini yuritish uchun javobgar bo'lgan boshqaruvchi sherikdir
Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida nazarda tutilgan hollarda elektron shaklda soliq deklaratsiyasini (hisob-kitobini) taqdim etish tartibiga rioya qilmaslik.		200 rubl miqdorida jarima.
Investitsion sheriklikning moliyaviy natijasining ishonchsiz hisob-kitobini soliq idorasiga taqdim etish. Huquqbuzarlik sub'ekti soliq hisobini yuritish uchun javobgar bo'lgan boshqaruvchi sherikdir		40 000 rubl miqdorida jarima. – qasddan noto‘g‘ri ma’lumot berilganda 80 000 rubl miqdorida jarima. - ataylab noto'g'ri ma'lumot berilgan taqdirda
Daromadlar va (yoki) xarajatlar va (yoki) soliq solish ob'ektlarini hisobga olish qoidalarini qo'pol ravishda buzish		Bir soliq davridagi qo'pol qoidabuzarlik (soliq bazasini kamaytirmasdan) (10 000 rubl miqdorida jarima). Birdan ortiq soliq davridagi qo'pol qoidabuzarlik (soliq bazasini kamaytirmasdan) (30 000 rubl miqdorida jarima). Xuddi shu harakatlar, agar ular soliq solinadigan bazaning kamaytirilishiga olib kelgan bo'lsa (to'lanmagan soliq summasining 20 foizi miqdorida jarima, lekin kamida 40 000 rubl).
Soliq (yig'im) to'lanmaganligi yoki to'liq to'lanmaganligi		Qasddan (beparvolik tufayli) sodir etilgan soliq (yig'im)ni to'lamaganlik yoki to'liq to'lamaganlik (soliq (yig'im) to'lanmagan summasining 20 foizi miqdorida jarima). Qasddan sodir etilgan soliqni (yig'im) to'lamaslik (to'lanmagan soliq (yig'im) summasining 40 foizi miqdorida jarima).
Soliq to'lovchilarning konsolidatsiyalangan guruhi ishtirokchisi tomonidan ushbu guruhning mas'ul ishtirokchisiga daromad solig'ining mas'ul ishtirokchi tomonidan to'lanmasligi yoki to'liq to'lanmasligiga olib kelgan noto'g'ri ma'lumotlar (ma'lumotlarning taqdim etilmaganligi) to'g'risida xabar berishi.		Soliq to'lovchilarning konsolidatsiyalangan guruhi ishtirokchisi tomonidan ushbu guruhning mas'ul ishtirokchisiga daromad solig'ini to'lamagan yoki to'liq to'lanmaganiga olib keladigan noto'g'ri ma'lumotlarning (ma'lumotlarning taqdim etilmasligi) yetkazilishi: – qasddan (ehtiyotsizlik tufayli) – daromad solig‘i to‘lanmagan summasining 20 foizi miqdorida jarima; - qasddan - daromad solig'i to'lanmagan summasining 40 foizi miqdorida jarima
Soliq agentining soliqni ushlab qolish va (yoki) o'tkazish majburiyatini o'z vaqtida bajarmasligi		ushlab qolinishi va (yoki) o'tkazilishi lozim bo'lgan summaning 20 foizi miqdorida jarima
Qabul qilingan yoki soliq organi tomonidan garov shaklida vaqtinchalik choralar ko‘rilgan mol-mulkka egalik qilish, undan foydalanish va uni tasarruf etish tartibiga rioya qilmaslik.		30 000 rubl miqdorida jarima.
Soliq nazorati uchun zarur bo'lgan ma'lumotlarni taqdim etmaslik		Hujjatlarni va (yoki) boshqa ma'lumotlarni belgilangan muddatda taqdim etmaslik (har bir taqdim etilmagan hujjat uchun 200 rubl miqdorida jarima). Soliq to'lovchi-kontragent to'g'risidagi ma'lumotlarni belgilangan muddatda taqdim etmaslik, soliq to'lovchi-kontragent to'g'risidagi mavjud hujjatlarni taqdim etishni rad etish, shuningdek, bila turib yolg'on ma'lumotlarga ega hujjatlarni taqdim etish (jarima: tashkilotlar va tadbirkorlar uchun - 10 000 rubl miqdorida); jismoniy shaxslar uchun - 1000 rubl miqdorida.)
Soliq agenti tomonidan soxta hujjatlarni taqdim etish		Soliq idorasiga noto'g'ri ma'lumotni o'z ichiga olgan hujjatlarni taqdim etish: - 500 rubl miqdorida jarima. noto'g'ri ma'lumotlarga ega bo'lgan har bir hujjat uchun Har qanday soliqlar bo'yicha soliq agenti bo'lgan shaxslar javobgardir Soliq agenti inspektsiya tomonidan xatolar aniqlangunga qadar yangilangan hujjatlarni taqdim etgan bo'lsa, javobgarlikdan ozod qilinadi.
Ma'lumotni soliq organiga noto'g'ri taqdim etmaslik		Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida nazarda tutilgan soliq huquqbuzarlik belgilari bo'lmagan taqdirda, soliq inspektsiyasiga xabar qilinishi kerak bo'lgan ma'lumotlarni noqonuniy ravishda taqdim etmaslik (kechiktirilgan hisobot) (5000 rubl miqdorida jarima). Yana bir xil qoidabuzarlik uchun siz 20 000 rubl miqdorida jarimaga tortilishi mumkin. Ammo javobgarlikning oshirilgan chorasi ikkala qoidabuzarlik ham bir kalendar yil ichida sodir etilgan taqdirdagina qo'llaniladi (Rossiya Federal Soliq xizmatining 2015 yil 7 avgustdagi AS-4-7/13863-son xati). Yuridik shaxs tashkil etmagan holda xorijiy tashkilot yoki xorijiy tuzilma tomonidan noto'g'ri taqdim etmaslik (kechiktirib taqdim etish): xorijiy tashkilot ishtirokchilari to'g'risidagi ma'lumotlar, yuridik shaxs tashkil etmagan holda xorijiy tuzilmaning ta'sischilari, benefitsiarlari va boshqaruvchilari to'g'risidagi ma'lumotlar Rossiyada ko'chmas mulkka ega bo'lgan xorijiy tashkilot (yuridik shaxs tashkil etmagan tuzilma) javobgarlikka tortilishi mumkin. Maksimal jarima - bu mulk uchun to'lanadigan mol-mulk solig'i miqdori. Jarima miqdori ishtirokchining ulushiga (ishtirokchilar soniga) mutanosib ravishda kamaytirilishi mumkin, bu haqda ma'lumot berilmagan.
Qimor biznesi ob'ektlarini ro'yxatga olish tartibini buzish		Ro'yxatga olish tartibini buzish: - qimor biznesiga soliq solish ob'ektlari (o'yin stollari, o'yin avtomatlari, pul tikish kassalari, bukmekerlik kassalari); – nomidagi ob’ektlar sonining o‘zgarishi (qimor o‘yinlariga soliq stavkasining uch baravari miqdorida jarima). Xuddi shu harakatlar bir necha marta sodir etilgan bo'lsa (qimor o'yinlari uchun soliq stavkasining olti baravari miqdorida jarima)
Nazorat qilinadigan operatsiyalar to'g'risida xabarnomani belgilangan muddatda taqdim etmaslik yoki noto'g'ri ma'lumotni o'z ichiga olgan xabarnomani taqdim etish		5000 rubl miqdorida jarima.	agar huquqbuzarlik qasddan sodir etilgan bo'lsa (ehtiyotsizlik tufayli) - to'lanmagan soliq summalarining 20 foizi miqdorida jarima; agar huquqbuzarlik qasddan sodir etilgan bo'lsa - to'lanmagan soliq summasining 40 foizi miqdorida jarima solinadi. 2012-2013 yillarda sodir etilgan huquqbuzarliklar uchun Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida nazarda tutilgan javobgarlik qo'llanilmaydi. 2014-2016 yillarda sodir etilgan huquqbuzarliklar uchun to'lanmagan soliq summasining 20 foizi miqdorida jarima undiriladi.
Xorijiy nazorat ostidagi kompaniyalar foyda solig'ini to'lamaslik yoki to'liq to'lamaslik	Noto'g'ri ma'lumotni noto'g'ri taqdim etmaslik yoki taqdim etmaslik: nazorat qilinadigan xorijiy kompaniyalar to'g'risidagi bildirishnomalar (har bir nazorat ostidagi xorijiy kompaniya uchun 100 000 rubl miqdorida jarima); xorijiy tashkilotlarda ishtirok etish to'g'risidagi bildirishnomalar (har bir xorijiy tashkilot uchun 50 000 rubl miqdorida jarima) 5

• Yuklab olish shakllari

Eslatib o'tamiz, keyingi 12 oy davomida Rossiya Federatsiyasi hududida 183 kalendar kundan kam bo'lgan jismoniy shaxslar shaxsiy daromad solig'ini to'lash uchun Rossiya Federatsiyasining norezidentlari deb tan olinadi (moddaning 2-bandi). Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 207-moddasi). patent bo'yicha ishlaydigan chet el fuqarosi; chet el fuqarosi - yuqori malakali mutaxassis; chet el fuqarosi - YeOIIga a'zo davlat rezidenti; chet elda yashovchi vatandoshlarni Rossiyaga ko'chirish bo'yicha davlat dasturining ishtirokchisi bo'lgan norezident; chet ellik qochqin. Chet ellik ishchilar uchun shaxsiy daromad solig'ini hisoblashda shuni yodda tutingki, norezidentlar (maxsus maqomidan qat'iy nazar) shaxsiy daromad solig'i bo'yicha chegirmalarga ega emaslar (Rossiya Federal Soliq xizmatining 2014 yil 30 oktyabrdagi BS-sonli xati). 3-11/). Muayyan jismoniy shaxsga daromad to'lashda shaxsiy daromad solig'ini hisoblashda xatolikka yo'l qo'ymaslik uchun soliq agentlari uchun shaxsiy daromad solig'i bo'yicha virtual yordamchimiz bilan bog'laning. 2017-2017 yillarda chet ellik ishchilardan shaxsiy daromad solig'ini hisoblash tartibi.

2017 yilda patent bo'yicha chet ellik shaxsga shaxsiy daromad solig'ini qaytarish

Muammoni ko'rib chiqib, biz quyidagi xulosaga keldik: Soliq agenti soliq to'lovchidan ortiqcha ushlab qolingan va byudjetga o'tkazilgan jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i summalarini soliq to'lovchiga tegishli joydagi soliq organiga ariza berishda qaytarish imkoniyatiga ega. ro'yxatga olish. Agar soliq agenti tomonidan byudjetga o'tkaziladigan jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i summasi (uning hisobidan qaytarish amalga oshiriladi) soliq to'lovchiga ortiqcha ushlab qolingan soliqni qaytarish uchun etarli bo'lmasa, soliqni qaytarish uchun soliq organiga murojaat qilishingiz mumkin. Soliq to'lovchidan tegishli ariza olingan kundan boshlab 3 oy. Bunday holda, soliq organiga murojaat qilish muddati aniq soliq davri bilan chegaralanib qolmaydi, balki xodim soliq agentiga tegishli ariza bergan kundan boshlab hisoblanadi. Shu munosabat bilan, soliq agenti 2015 yil uchun ortiqcha ushlab qolingan va byudjetga o'tkazilgan shaxsiy daromad solig'ini qaytarishi mumkin, soliq davri oxirida qayta hisob-kitob qilish natijasida ortiqcha to'langan soliq summalari bundan mustasno. chet ellik ishchi tomonidan olingan soliq rezidenti maqomi.

Patent bo'yicha chet ellik uchun 6-NDFL shaklini qanday to'ldirish kerak

- 020-satrda. Umumiy qoidaga ko'ra, u barcha xodimlar tomonidan olingan ish haqining (jumladan, shaxsiy daromad solig'i) umumiy miqdorini ko'rsatadi. Shuning uchun bu ko'rsatkich chet ellik ishchining ish haqi miqdorini tashkil qiladi; - 040-satrda. Bu erda ular ish haqi shaklida daromaddan tashkilot uchun hisoblangan shaxsiy daromad solig'ining umumiy miqdorini aks ettiradi. Ushbu ko'rsatkich chet el fuqarosining patent bo'yicha ish haqi bo'yicha shaxsiy daromad solig'i summasini o'z ichiga oladi;

; chet elliklar, agar ularning mamlakatlari Evrosiyo Iqtisodiy Ittifoqiga a'zo bo'lsa (2014 yil 29 maydagi YeOII to'g'risidagi Shartnomaning 73-moddasi, 2015 yil 1 yanvardan kuchga kirgan). Alohida ta'kidlash kerakki, norezidentlar rezidentlar bilan bir xil printsipga bo'ysunadilar: mahalliy soliq to'lovchilar uchun soliqdan ozod qilingan daromadlar shaxsiy daromad solig'iga tortilishi shart emas. Bu haqda batafsil ma'lumotni Rossiya Moliya vazirligining 2012 yil 29 oktyabrdagi 03-04-05 / 4-1226-sonli xatida topishingiz mumkin. Norezidentlarning mol-mulkni sotishdan olingan daromadlariga soliq solish uchun egalik qilish muddati muhim emas, shaxsiy daromad solig'i hali ham undiriladi.

Federal Soliq xizmati: ish beruvchilar shaxsiy daromad solig'ini hisoblashda chet ellik patent narxini qoplashlari mumkin

Shuning uchun, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 227.1-moddasi 1-bandining 1-bandiga muvofiq, chet ellik ishchining shaxsiy daromad solig'ining umumiy miqdori. ma'lum bir soliq davrida patentning amal qilish muddati uchun to'langan qat'iy avans to'lovlarini hisobga olgan holda hisoblanishi kerak. Buning uchun ish beruvchining soliq agenti shaxsiy daromad solig'ining hisoblangan summasini xodimning yozma arizasi va belgilangan avans to'lovlari to'langanligini tasdiqlovchi hujjatlar asosida haqiqatda to'langan qat'iy avans to'lovlari miqdoriga kamaytirishi shart. soliq organidan.

Chet ellik ishchi - patent: biz shaxsiy daromad solig'ini - belgilangan avans to'lovi hisobiga kamaytiramiz

Chet ellik ishchi patent berish, qayta rasmiylashtirish yoki yangilash uchun shaxsiy daromad solig'i bo'yicha avans to'lovlarini mustaqil ravishda to'lashi kerak va San'atning 1-bandi. 45. 1-modda. 227.1 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi; Moliya vazirligining 04/02/2015 yildagi 03-05-05-03/18346-sonli xati. Bu mas'uliyatni ish beruvchiga topshirish mumkin emas. Ma'lumki, 2015 yildan boshlab faqat Rossiya Federatsiyasida qishloqda vaqtincha bo'lgan vizasiz chet elliklar qonuniy ravishda ishga olinishi mumkin.

Patentga ega bo'lgan chet el fuqarosiga to'lanadigan shaxsiy daromad solig'i

Soliq agenti chet el fuqarolarining daromadlaridan shaxsiy daromad solig'ining umumiy miqdorini tegishli soliq davriga nisbatan patentning amal qilish muddati uchun xorijiy fuqaro tomonidan to'langan qat'iy belgilangan avans soliq to'lovlari miqdoriga kamaytirishi mumkin. Ushbu tartib San'atning 6-bandida belgilangan. 227.1 Soliq kodeksi. Agar chet el fuqarosi bir nechta ish beruvchida ishlasa, u soliq davrida shaxsiy daromad solig'ining hisoblangan miqdorini kamaytiradigan bitta soliq agentini tanlaydi. Soliq agenti shaxsiy daromad solig'ining hisoblangan summasini chet ellik xodim tomonidan to'langan qat'iy belgilangan avans to'lovlari miqdoriga kamaytiradi, agar quyidagi hujjatlar mavjud bo'lsa: - jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'ining hisoblangan summasini kamaytirish huquqini tasdiqlovchi soliq organining bildirishnomasi. to'langan belgilangan avans to'lovlari miqdori bo'yicha. Soliq agenti chet ellik ishchi tomonidan to'lanadigan qat'iy belgilangan avans to'lovlari miqdorini kamaytirishni hisobga olgan holda o'zi manba bo'lgan chet ellik ishchining barcha daromadlari bo'yicha shaxsiy daromad solig'ini hisoblab chiqadi va to'laydi (Soliq kodeksining 226-moddasi 2-bandi). 2015 yil 1 yanvardan kuchga kirgan Rossiya Federatsiyasi Kodeksiga o'zgartirishlar kiritilgan.

"Patent bo'yicha" mehnat migrantlari: biz shaxsiy daromad solig'i holatlarini tahlil qilamiz

Aytaylik, 2015 yil dekabr oyining o'rtalarida.

12/08/2015 dan 04/08/2016 yilgacha amal qiladigan patentga ega bo'lgan migrant Moskva tashkilotiga yollangan. Ishga qabul qilinganda, patent va boshqa hujjatlarga qo'shimcha ravishda, chet el fuqarosi shaxsiy daromad solig'i bo'yicha 16 000 rubl miqdorida belgilangan avans to'lovlarini to'lash to'g'risidagi kvitansiyani taqdim etdi. (RUB 1200 x 1307 x 25504 x 4 oy) bet. 2, 3 osh qoshiq. 227.1 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi; Iqtisodiy rivojlanish vazirligining 2014 yil 29 oktyabrdagi 685-son buyrug'i; Art.

Misollar 2017 yilda patent bo'yicha chet ellik daromadidan shaxsiy daromad solig'ini hisoblashni o'z ichiga oladi.

2017 yilda qishloq xo'jaligi tashkilotining hisobchisi xabarnoma uchun soliq idorasiga qayta murojaat qilishi kerak. Sverdlovsk viloyatida 2017 yilda shaxsiy daromad solig'i 2860 rublga kamaytirilishi kerak. oyiga (Federal soliq xizmatining 2017 yil 27 yanvardagi xati).

Soliq agenti jismoniy shaxslarning daromadlarini, hatto ular boshqa tashkilotda to'langan bo'lsa ham, belgilangan avans to'lovlarining barcha miqdoriga kamaytirishga haqli (Federal Soliq Xizmatining 2017 yil 26 sentyabrdagi xati).

Aytaylik, chet el fuqarosi Moskva va Moskva viloyatida 2017 yil uchun belgilangan avans to'lovlarini to'lagan. 2017 yilda Moskvadagi chet elliklar 4200 rubl o'tkazdilar. oyiga (RUB 1200 × 1.514 × 2.3118) Moskva viloyatida - 4000 RUB. oyiga (1200 rubl)

2017 yil oktyabr oyida chet ellik ishchiga 33 000 rubl miqdorida kredit berildi. noyabrda - 29 500 rubl. dekabrda - 34 300 rubl.

Rossiya Ijtimoiy sug'urta jamg'armasiga badallar stavkasi 1,8% ni tashkil qiladi. Chegarani kesib o'tishda potentsial mehnat migranti migratsiya kartasida tashrif maqsadini - "ish" ni ko'rsatishi va kirgan kundan boshlab 30 kun ichida hududiy bo'linmalarda beriladigan patent olish uchun ariza topshirishi kerak. FMS. Yangi yildan boshlab poytaxtda chet el fuqarolari uchun ish patenti narxi 1,3 mingdan 4 mingga oshdi.

1 osh qoshiq. 231 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Lavozim uchun asoslash: paragraflar bo'yicha. 1. 2 osh qoshiq. 226. bet. 2-band 1. 6-modda. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 227.1-moddasi, Rossiya tashkilotlari 2002 yil 25 iyuldagi 115-FZ Federal qonuniga muvofiq berilgan patent asosida ishlaydigan xorijiy fuqarolarga daromad to'lashda.

, shaxsiy daromad solig'i bo'yicha soliq agentlari sifatida tan olingan. Shartga asoslanib

Rossiya Federatsiyasidagi xorijiy ishchilar ham soliqqa tortishning o'ziga xos xususiyatlarini bilishga majbur. Bu juda qiyin - hatto ish beruvchilarning o'zlari ham ishlayotgan chet ellikdan qancha soliq ushlab qolish kerakligini bilishmaydi. Agar bunday xodim ish uchun patentdan avans to'lovlarini ham to'layotgan bo'lsa, unda qiyinchiliklar faqat kuchayadi.

Hurmatli kitobxonlar! Bizning maqolalarimiz huquqiy muammolarni hal qilishning odatiy usullari haqida gapiradi, ammo har bir holat o'ziga xosdir.

Agar bilmoqchi bo'lsangiz muammoingizni qanday hal qilish mumkin - o'ngdagi onlayn maslahatchi shakliga murojaat qiling.

Yoki bizga qo'ng'iroq qiling raqam:

Bu tez va bepul!

Chet el fuqarosidan patent bo'yicha qanday shaxsiy daromad solig'i ushlab turilishi kerak?

Ish beruvchi chet ellik xodimga soliq to'lashi shart, ammo ruxsatnomasi bo'lgan va ruxsati bor xodimlar uchun miqdorlarda farqlar mavjud. Vizasiz xorijliklar uchun patent olish odatiy holdir. Bunday shaxslar qonuniy ravishda standart 13% soliqqa tortiladi. Chet el fuqarosi rezidentmi yoki yo'qligi muhim emas.

Bunday hollarda ikki tomonlama soliqqa tortish holati ko'pincha yuzaga keladi:

• Patentdan avans to'lash
• Ish beruvchi tomonidan ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'i.

Ish beruvchi buni bilishi kerak. Uning vazifasi xorijlik to‘lagan soliqni kamaytirishga yordam berishdir. Bundan tashqari, qonunchilik to'g'ridan-to'g'ri bu imkoniyat haqida gapiradi. Bu juda oddiy, siz shunchaki 2-NDFL sertifikatidagi ma'lumotlarni aks ettirishingiz kerak, ammo chet ellik uchun boshqa chegirmalar bilan hamma narsa biroz murakkabroq.

Chet ellik xodimga to'lovlar bo'yicha shaxsiy daromad solig'ini qanday hisoblash mumkin? Quyidagi video sizga bu haqda aytib beradi:

Chegirma mavjudmi?

Chet elliklar uchun vaziyat qiyin. Ish haqini hisoblashda standart "" ham hisobga olinishi mumkin, ammo barcha bunday xodimlar uchun emas. Ulardan ba'zilari ulardan foydalanishga ruxsat etilmaydi.

Bilishga arziydi! Bir qator vizasiz mamlakatlardan kelgan xorijliklar patentsiz ishlash huquqiga ega. Ular orasida Belarus, Armaniston va Qozog'iston aholisi bor. Shu bilan birga, ularning ish haqini soliqqa tortish Rossiya fuqarolariga nisbatan qo'llaniladigan umumiy asosda amalga oshiriladi.

Ish haqining 30% o'rniga sukut bo'yicha yuqori malakali xorijiy mutaxassislar, lekin bu ularga huquq bermaydi. Boshqa daromad turlari 30% soliqqa tortiladi. Har qanday chet el fuqarolari, agar ular allaqachon tasdiqlovchi hujjatlar bilan mamlakat rezidenti bo'lsa, chegirmalarni olishlari mumkin. Bu ish patent yoki ruxsatnoma bo'yicha amalga oshirilganligidan qat'iy nazar sodir bo'ladi.

Shaxsiy daromad solig'ini qaytarish

Vizasiz ishlash uchun ruxsatnomaga ega chet elliklar uchun shaxsiy daromad solig'i bo'yicha avans to'lovlarini hisobga olish mumkin. Bu ish beruvchi orqali xodimning iltimosiga binoan yoki soliq muddati tugaganidan keyin shaxsiy ariza bilan amalga oshiriladi. Mustaqil ravishda murojaat qilish uchun qo'shimcha hujjatlar talab qilinadi - va. Qanday bo'lmasin, xodimning o'zi ish joyidagi soliq idorasiga murojaat qilishi va bunday chegirmaning qonuniyligi to'g'risida xabar olishi kerak.

Muhim! Chet el fuqarosi bunday chegirmani faqat bitta ish joyida olishi mumkin. Agar u bir nechta joyda ishlasa, u holda xodim o'zining asosiy ish joyiga boshqa ish beruvchilar bilan bu huquqdan foydalanmaganligini tasdiqlovchi guvohnomani olib kelishi kerak.

Shuningdek, shaxsiy daromad solig'ini kamaytirish miqdori patent uchun to'lanadigan oylik belgilangan to'lov miqdoridan oshmasligiga e'tibor qaratish lozim. Agar 13% stavka bo'yicha soliq summasi avans to'lovi miqdoridan kam bo'lsa, u holda shaxsiy daromad solig'i xodimga to'liq qaytarilishi kerak. Shuni hisobga olish kerakki, patent uchun to'lov har bir mintaqa uchun alohida hisoblanadi. Uning qiymati 1200 rubl miqdorida belgilangan miqdorni deflyator koeffitsienti va mintaqaviy koeffitsientga ko'paytirish orqali aniqlanadi.

Shaxsiy daromad solig'i o'rniga avans to'lovlarini hisobga olish uchun xodimdan quyidagi hujjatlar talab qilinadi:

1. Patent bo'yicha to'lov miqdori bo'yicha shaxsiy daromad solig'ini kamaytirish uchun xodimning arizasi.
2. Patent uchun to'lov faktini tasdiqlovchi kvitansiyalar, cheklar yoki boshqa hujjatlar.
3. Chet el fuqarosining shaxsiy daromad solig'i miqdorini kamaytirish huquqini ko'rsatuvchi Federal Soliq xizmati xabarnomasi.

federal soliq xizmatining tavsiya etilgan shakliga ko'ra, namuna 2015 yil 19 fevraldagi BS-4-11/2622-sonli xatga ilova qilingan. Chet el fuqarosining qo'lida to'lov hujjatlari bo'lishi kerak va bildirishnoma soliq idorasidan olinadi. Patent uchun to'lov qayerda amalga oshirilganligidan qat'i nazar, yashash joyida emas, balki ish joyida Federal Soliq xizmati bilan bog'lanish kerak. Ikki kamdan-kam hollarda soliq idorasi ushbu hujjatni berishdan bosh tortishi mumkin:

• Chet el fuqarosi bilan mehnat shartnomasini tuzish to'g'risida ma'lumotlarning etishmasligi
• 1 kalendar yil ichida xabar berish uchun takroriy ariza.

Shaxsiy daromad solig'ini kamaytirish huquqini tasdiqlash soliq idorasidan yiliga bir marta olinishi mumkin. Agar patent 2017 yilda amal qila boshlagan bo'lsa va 2018 yilda tugasa, yanvar oyida Federal Soliq xizmatidan yangi xabarnoma olish kerak. Agar patentning yangilanishi yil o'rtalarida sodir bo'lsa, siz o'sha kompaniyada ishlashni davom ettirsangiz, takroriy xabarnoma talab qilinmaydi.

Patent bo'yicha ishlaydigan chet ellikdan olinadigan shaxsiy daromad solig'i, uni hisoblash va unga chegirmalar - quyidagi video mavzusi:

To'ldirishning nuanslari

Ko'pgina buxgalterlar uchun chet ellik xodimlar uchun hujjatlarni to'ldirish qiyin ishdir. Bunday ishchilar tez-tez yollangan taqdirdagina bu jarayon odatiy holga aylanadi. Agar bu qiyinchiliklarga chegirmalarni aks ettirish zaruratini qo'shsak, jarayon yanada murakkablashadi.

KBK va sertifikat 2-NDFL

Chet elliklar uchun turli xillardan foydalaniladi. Patent bo'yicha ishlaydigan shaxslar 182 1 01 02070 01 0000 110 kodi bilan belgilanadi. Ushbu kod xorijiy fuqarolarni soliqqa tortishning patent tizimining bevosita ko'rsatkichidir.

Chet el fuqarosining 2-NDFL sertifikati soliqni kamaytirish uchun ariza berishda patent bo'yicha avans to'lovlarini aks ettirishini bilishingiz kerak. Miqdorlar 5-bo'limda ko'rsatilgan, lekin faqat soliq idorasidan bunday pasaytirishning qonuniyligi to'g'risida xabarnoma olgandan keyin. Buning uchun 5-bo'limda maxsus maydon mavjud.

Bundan tashqari, sertifikatda soliq idorasidan bildirishnomaning raqami va berilgan sanasi ko'rsatilgan. Ushbu hujjatni bergan Federal Soliq xizmati kodi ham ko'rsatilgan. Patentga ega bo'lgan chet el fuqarosining soliq to'lovchi maqomini aks ettiruvchi ustunda 6-kod ko'rsatilishi kerakligini unutmang.

Deklaratsiya 3-NDFL

Ba'zi hollarda chet el fuqarosi 3-NDFL deklaratsiyasini to'ldirishi kerak. Agar xodim shaxsiy daromad solig'ini patent bo'yicha to'lovlar miqdoriga kamaytirish huquqi haqida bilmagan bo'lsa, bu sodir bo'lishi mumkin. Federal Soliq xizmati veb-saytida ushbu deklaratsiyaning muntazam yangilanib turadigan namunalari, shuningdek, ixtisoslashtirilgan dastur mavjud.

Chet elliklar shuni bilishlari kerakki, ular o'z vaqtida talab qilinadigan shaklda deklaratsiyani topshirishlari kerak, buning uchun eskirgan shakllar mos kelmaydi; Sarlavha sahifasi va patent bo'yicha to'lovlar miqdorini to'g'ri ko'rsatish alohida e'tibor talab qiladi. To'ldirayotganda, faqat to'lov hujjatlari mavjud bo'lgan summalarni ushlab qolish mumkinligini hisobga olishingiz kerak.

6-NDFL

Patentga ega bo'lgan chet elliklar uchun 13% shaxsiy daromad solig'i standart to'lovi tufayli ular boshqa xodimlar bilan bir xil tarzda 1-bo'limda aks ettirilgan. Chet el fuqarosi rezidentmi yoki yo'qmi, muhim emas.

Agar avans to'lovlari miqdori bo'yicha soliq kamaytirilgan bo'lsa, u holda 050-maydon to'ldiriladi. 040-satrda ish haqi bo'yicha hisoblangan shaxsiy daromad solig'i summasi aks ettiriladi va agar summa patent uchun to'lovdan kam bo'lsa, u holda 0 rubl. 140-maydonga kiritilishi kerak. Agar summa kattaroq bo'lsa, unda 140-satr hisoblangan soliq va patent boji o'rtasidagi farqni ko'rsatadi. Qolgan qatorlar Rossiya fuqarolari uchun qo'llaniladigan standart tarzda to'ldiriladi.

6-NDFLda patent bo'yicha chet ellik uchun ish haqi va shaxsiy daromad solig'ini qanday ko'rsatish kerak, bu video sizga quyidagilarni aytib beradi:

Savolingizga javob topa olmadingizmi? Aniqlash, muammoingizni qanday hal qilish mumkin - hozir qo'ng'iroq qiling:

8 804 333 71 85 (bepul)
Bu tez va bepul!

Xodimga ma'lum miqdorni to'lashda buxgalterning savol berishi odatiy hol emas: bu to'lov shaxsiy daromad solig'i va sug'urta badallariga tortiladimi? Soliq maqsadlarida hisobga olinadimi?

Norezidentlar uchun shaxsiy daromad solig'i

Chet elliklardan shaxsiy daromad solig'ini qanday to'lashni tushunish uchun sizga kerak:

• chet ellik maxsus maqomga ega yoki yo'qligini ko'rish;
• chet el fuqarosi Rossiya Federatsiyasining rezidenti yoki norezident ekanligini aniqlash;
• chet el fuqarosiga qanday daromad to'lanishini aniq ko'ring.

Eslatib o'tamiz, keyingi 12 oy davomida Rossiya Federatsiyasi hududida 183 kalendar kundan kam bo'lgan jismoniy shaxslar shaxsiy daromad solig'ini to'lash uchun Rossiya Federatsiyasining norezidentlari deb tan olinadi (moddaning 2-bandi). Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 207-moddasi).

Quyidagi chet elliklar alohida maqomga ega:

• patent bo'yicha ishlaydigan chet el fuqarosi;
• chet el fuqarosi - yuqori malakali mutaxassis;
• chet el fuqarosi - YeOIIga a'zo davlatning rezidenti;
• chet elda yashovchi vatandoshlarni Rossiyaga ko'chirish bo'yicha davlat dasturining ishtirokchisi bo'lgan norezident;
• chet ellik qochqin.

Chet el fuqarolari uchun shaxsiy daromad solig'i stavkasi

Maqomini, yashash joyini va to'langan daromad turini aniqlab, biz shaxsiy daromad solig'i stavkasi qo'llanilishini ko'rib chiqamiz.

Chet ellik ishchilar uchun shaxsiy daromad solig'ini hisoblashda shuni yodda tutingki, norezidentlar (maxsus maqomidan qat'iy nazar) shaxsiy daromad solig'i bo'yicha chegirmalarga ega emaslar (Rossiya Federal Soliq xizmatining 2014 yil 30 oktyabrdagi BS-sonli xati). 3-11/).

U yoki bu jismoniy shaxsga daromad to'lashda shaxsiy daromad solig'ini hisoblashda xatolikka yo'l qo'ymaslik uchun iltimos, bizning.

2017 yilda norezidentlardan shaxsiy daromad solig'i

2016-2017 yillarda chet ellik ishchilardan shaxsiy daromad solig'ini hisoblash tartibi. o'zgarmaydi. Bular. Xuddi shu narsa 2017 yilda 2016 yilda bo'lgani kabi daromadga ham tegishli. Masalan, patent bo‘yicha ishlayotgan chet el fuqarolari uchun jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig‘i stavkasi 2017-yilda 13 foiz darajasida qolmoqda.

Bundan tashqari, 2017 yilda chet el fuqarolarini soliqqa tortish maqsadida Rossiya Federatsiyasining rezidentlari yoki norezidentlari sifatida tasniflash tartibi o'zgarmaydi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 207-moddasi 2-bandi).

2017 yilda chet elliklardan shaxsiy daromad solig'ini to'lash

2017 yilda soliq agentlari tomonidan shaxsiy daromad solig'ini o'tkazish muddatlari 2016 yil bilan bir xil. Shunday qilib, masalan, xodimlarga ish haqini berish usulidan qat'i nazar (bank kartalariga yoki naqd pulga o'tkazish), shaxsiy daromad solig'i ish haqi to'langan kundan keyingi kundan kechiktirmay o'tkaziladi.

2017 yilda norezidentlar bo'yicha hisobotlarni to'ldirish

Norezident xodimlar uchun taqdim etilgan 2-NDFL sertifikatlarida (Rossiya Federal Soliq xizmatining 2015 yil 30 oktyabrdagi MMV-7-11/ buyrug'i bilan tasdiqlangan) ushbu xodimning maqomini to'g'ri ko'rsatish kerak. Masalan, patent bo'yicha ishlaydigan norezident chet ellik ishchi uchun berilgan sertifikatda 6-maqom ko'rsatilishi kerak.

Rossiyada xorijiy ishchilar uchun maxsus soliq stavkalari mavjud. Amalda buxgalterlar chet ellik ishchi maqomini aniqlash, shaxsiy daromad solig'ini hisoblash va to'g'ri hujjatlarni yig'ishda qiyinchiliklarga duch kelishadi.

Soliq to'lovchining maqomini qanday aniqlash mumkin

Soliq to'lovchi maqomini aniqlash uchun xodimning Rossiyada ishlagan vaqtini belgilash kerak. Buning uchun u chegarani kesib o'tgan sanani qayd etadigan yoki Rossiyada bo'lgan davrni tasdiqlovchi hujjatlarni so'rang. Soliq rezidenti ketma-ket 12 oy ichida Rossiyada 183 kalendar kuni yoki undan ko'proq vaqt davomida bo'lgan xodim hisoblanadi.

Mamlakatda bo'lish muddati xodimning Rossiyaga kelgan (kirish) kunidan boshlab hisoblanishi kerak. Shuningdek, mamlakatda qolish kunlari soniga ketish va qaytish kunlarini ham kiriting. Ushbu hisoblash tartibi tartibga soluvchi organlar tomonidan tasdiqlangan (Rossiya Moliya vazirligining 2010 yil 7 oktyabrdagi 03-04-06 / 6-245-sonli xatlari, Rossiya Federal Soliq xizmati 2015 yil 24 apreldagi OA-3- sonli xatlar). 17/1702).

Xodimning soliq maqomi yil davomida o'zgarishi mumkinligi sababli, uning daromad olish kunida Rossiyada bo'lish muddatini nazorat qilish kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 223-moddasi). Agar kalendar yil davomida (masalan, yanvar-iyul oylari uchun) xodimning Rossiyada bo'lish muddati 183 kunga yetsa, yil oxirigacha uning soliq maqomi o'zgarmaydi.

Shuni esda tutingki, xodimning Rossiyada bo'lishi uning chet elga sayohat qilish davrlari bilan to'xtatilmaydi:

• qisqa muddatli (olti oydan kam) davolanish yoki o'qitish uchun;
• dengizdagi uglevodorod konlarida ishlarni bajarish (xizmatlar ko'rsatish) bilan bog'liq mehnat yoki boshqa vazifalarni bajarish.

Buxgalter qanday hujjatlarni tekshirishi kerak?

Xodimning Rossiyada necha kun bo'lganligini aniqlash mumkin bo'lgan hujjatlar ro'yxati qonun bilan belgilanmagan. Shuning uchun, bu xodimning mamlakatda ekanligini tasdiqlovchi har qanday hujjatlar bo'lishi mumkin. Shunday qilib, Rossiyaga kirish va undan chiqish sanalari Rossiya chegara xizmati belgilari bilan aniqlanishi mumkin:

• pasportda;
• diplomatik pasportda;
• xizmat pasportida;
• dengizchining pasportida (dengizchining shaxsiy guvohnomasi);
• migratsiya kartasida;
• qochqinning sayohat hujjatida va boshqalar.

Xorijiy davlatlarning (jumladan, Bojxona ittifoqiga a'zo davlatlar) chegara xizmatlari tomonidan hujjatlarga qo'yilgan belgilar soliq maqomini belgilashda hisobga olinishi shart emas: ular Rossiya hududida bo'lish muddatini tasdiqlay olmaydi (Rossiya vazirligining xati). Rossiya moliyasi 2012 yil 26 apreldagi 03-04-05 / 6-557-son).

Misol uchun, agar xodim ishga kirsa, lekin pasportda muhr bo'lmasa, u holda boshqa hujjatlar Rossiyada qolishni tasdiqlovchi hujjat sifatida qabul qilinishi mumkin. Masalan, mehmonxona kvitansiyalari, yashash joyida ro'yxatga olish belgisi bo'lgan hujjatlar. Ishlayotgan xodimlar uchun Rossiyada bo'lish isboti ish vaqt jadvallari yoki ushbu jadvallar asosida berilgan ish joyidan sertifikatlar bo'lishi mumkin (Rossiya Moliya vazirligining 2012 yil 27 iyundagi 03-04-05/6-sonli xati) -782, Rossiya Federal Soliq xizmati 2016 yil 6 sentyabrdagi OA-3-17/4086-son).

Bundan tashqari, moliyachilar va soliq mutaxassislari yashash joyidagi ro'yxatga olish belgilari bo'yicha turli xil fikrlarga kelishdi. Shunday qilib, inspektorlar yashash joyida (yashash joyida) ro'yxatga olish belgilariga ega bo'lgan hujjatlar qabul qilinishi va Rossiya hududida bo'lgan vaqt sifatida hisoblanishi mumkin, deb hisoblashadi (Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2016 yil 6 sentyabrdagi OA-sonli xati). 3-17/4086) va moliyachilar yana bir xulosaga kelishdi: ro'yxatga olish belgisi bo'lgan hujjatlar xodimning Rossiyada qancha vaqt bo'lganligini tasdiqlay olmaydi (Rossiya Moliya vazirligining 2012 yil 27 iyundagi 03-04-sonli xati). 05/6-782). Inspektorlar bilan kelishmovchiliklarga yo'l qo'ymaslik uchun xodimdan Rossiyada bo'lish vaqtini tasdiqlaydigan boshqa hujjatlarni qo'shimcha ravishda so'rang.

Agar biron sababga ko'ra xodim Rossiyada bo'lish muddatini tasdiqlovchi hujjatlarni taqdim qilmasa, u holda uning daromadidan norezidentlar uchun belgilangan stavkalar bo'yicha soliq ushlanishi mumkin.

Buxgalterning savoli: “Rossiyada yashash uchun ruxsatnoma muddati tugashi munosabati bilan u ishni tashlab, mamlakatni tark etadi. Keyingi yili u yana Rossiyaga kiradi va ishga joylashadi. Chet el fuqarosining soliq maqomini aniqlash uchun 12 oylik muddat uziladimi? » .

Javob: Yo'q, buzilmagan. Qonun hujjatlarida jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig‘i to‘lovchilarining soliq maqomini aniqlashning yagona tartibi belgilangan. Shaxsiy daromad solig'i to'lovchining soliq maqomini aniqlash uchun 12 oylik muddatdan foydalanish majburiydir. Ushbu qoida xodim bilan mehnat shartnomasi mavjudligi (bekor qilish, qayta tuzish) yoki xodimning Rossiya hududini tark etish sabablaridan qat'i nazar amal qiladi.

Buxgalter savoli: “Xodim (rezident yoki norezident) maqomini belgilashda uning xorijda xizmat safari va ta’tilda bo‘lgan kunlarini hisobga olish kerakmi? » .

Javob: Yo'q, kerak emas. Rasmiy (shaxsiy) sabablarga ko'ra chet elga sayohat qilganda, xodim Rossiya hududidan chiqib ketadi. Va soliq rezidenti maqomini aniqlashda siz faqat Rossiyada haqiqiy bo'lgan kunlarni hisobga olishingiz kerak.

Amaliy vaziyat: chet elga xizmat safariga yuborilgan xodimning soliq maqomini qanday aniqlash mumkin. Masalan, Latviya fuqarosi A.S. Pavlova ish safarlari bilan bog'liq. Bir yil davomida (365 kun) chet elga uch marta 100, 20 va 40 kunlik xizmat safarlariga yuborilgan (Rossiyadan chiqib ketish va Rossiyaga qaytish kuni bundan mustasno). Xorijga rasmiy xizmat safarlarining umumiy davomiyligi 160 kunni tashkil etdi. Bundan tashqari, xodim 24 kun davomida chet elda ta'tilga chiqdi (Rossiyadan chiqib ketish va Rossiyaga qaytish kuni bundan mustasno). Hammasi bo'lib, so'nggi 12 oy ichida Kondratiyev chet elda - 184 kun (160 kun + 24 kun), Rossiyada - 181 kun (365 kun - 184 kun), ya'ni 183 kundan kamroq vaqtni o'tkazdi. Bunday xodim Rossiyaning soliq rezidenti sifatida tan olinmaydi. Shuning uchun hisobot yilida shaxsiy daromad solig'i uning daromadidan 30 foiz stavkada ushlab turilishi kerak.

Chet el fuqarolariga qanday shaxsiy daromad solig'i stavkalari qo'llaniladi

Soliq stavkasi chet ellik ishchi Rossiya Federatsiyasining soliq rezidenti bo'ladimi yoki yo'qligiga bog'liq. Rossiya Federatsiyasining soliq rezidentlari tomonidan Rossiya Federatsiyasi hududidagi va uning chegaralaridan tashqaridagi manbalardan olinadigan daromadlar uchun asosiy soliq stavkasi 13% ni tashkil qiladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 224-moddasi 1-bandi). Xuddi shu stavka ba'zi norezidentlar tomonidan olingan daromadlarga ham tegishli (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 224-moddasi 3-bandi). Chet el fuqarolariga qanday stavkalar qo'llanilishi kerakligi jadvalda ko'rsatilgan: Ikki tomonlama soliqqa tortishning oldini olish bo'yicha xalqaro shartnomalarda nazarda tutilgan holatlar bundan mustasno (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 7-moddasi). Masalan, Ukraina fuqarolari tomonidan olingan mualliflik huquqlaridan foydalanishdan olingan daromadlar bo'yicha shaxsiy daromad solig'ini 10 foiz stavkada ushlab turish (Rossiya Federatsiyasi Hukumati va Ukraina Hukumati o'rtasidagi 1995 yil 8 fevraldagi Bitimning 12-moddasi). . Bunday holda, daromad oluvchi Ukrainada doimiy yashash joyini (soliq rezidenti maqomi) tasdiqlovchi hujjatlarni taqdim etishi kerak (Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2006 yil 17 apreldagi 04-1-04/215-sonli xati).

Bundan tashqari, chet ellik ishchilarning ish haqi bo'yicha shaxsiy daromad solig'ini hisoblashda shuni hisobga olish kerak standart soliq imtiyozlari faqat soliq rezidentlarining daromadlariga nisbatan qo'llaniladi. Ya'ni, agar xodim soliq rezidenti bo'lmasa, u ushbu chegirmalarni olish huquqiga ega emas.

Patent bo'yicha ishlaydigan chet elliklar uchun shaxsiy daromad solig'i

Ish beruvchilar patenti bo'lsa, 18 yoshga to'lgan vizasiz chet elliklarni ishga olishlari mumkin (2002 yil 25 iyuldagi 115-FZ-son Federal qonunining 13.3-moddasi 1-bandi). Patent olish va u bo'yicha ishlash uchun chet ellik 12 oy davomida shaxsiy daromad solig'i bo'yicha har oy belgilangan avans to'lovlarini amalga oshirishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 227.1-moddasi 2-bandi). Patentning amal qilish muddati jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig‘i qat’iy belgilangan avans to‘lovi shaklida to‘lanadigan davr uchun uzaytirilgan hisoblanadi. Bunday holda, FMSning hududiy organlariga murojaat qilish shart emas. Aks holda, patentning amal qilish muddati shaxsiy daromad solig'i belgilangan avans to'lovi shaklida to'lanadigan keyingi kundan boshlab tugaydi.

Belgilangan avans to'lovlari miqdori oyiga 1200 rublni tashkil qiladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 227.1-moddasi 2-bandi). To'lovlar miqdori keyingi moliyaviy yil uchun belgilangan deflyator koeffitsienti bo'yicha indeksatsiya qilinishi kerak. 2017 yil uchun deflyator koeffitsienti 1,623 (Rossiya Iqtisodiy rivojlanish vazirligining 2016 yil 3 noyabrdagi 698-son buyrug'i) miqdorida belgilanadi, shuning uchun 2017 yilda 1947,6 rubl miqdorida avans to'lovini qo'llang. (1200 x 1623 rubl).

Amalda, patent olish (qayta tiklash) uchun avans to'lovlari shaklida shaxsiy daromad solig'ini to'lash turli xil soliq davrlarida amalga oshiriladigan holatlar mavjud, bunday hollarda to'lov sanasida belgilangan deflyator koeffitsientlari qo'llaniladi Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligi 2016 yil 2 fevraldagi 03-04-06/4981-son).

Masalan, 2016 yilda xorijiy fuqaro 2016 yil uchun belgilangan deflyator koeffitsientidan foydalangan holda shaxsiy daromad solig'i bo'yicha avans to'lovlarini amalga oshirdi; Bunday holda, 2017 yil uchun belgilangan deflyator koeffitsientini hisobga olgan holda shaxsiy daromad solig'i bo'yicha avans to'lovlari miqdorini qayta hisoblashning hojati yo'q.

Shaxsiy daromad solig'i bo'yicha avanslarni qoplash uchun xodim ariza yozishi kerak. Bunday bayonot uchun tasdiqlangan yoki tavsiya etilgan shakl yo'q. Xodim uni har qanday shaklda yozadi. Xodim arizaga shaxsiy daromad solig'i oldindan to'langanligini tasdiqlovchi hujjatning nusxasini ilova qiladi. Xodim ariza topshirgunga qadar, buxgalter shaxsiy daromad solig'i bo'yicha avans to'lovini hisoblab chiqa olmaydi; Quyida ilova namunasi keltirilgan.

Shaxsiy daromad solig'i bo'yicha avansni qoplash uchun siz nafaqat xodimning arizasiga ega bo'lishingiz kerak. Tashkilot soliq idorasidan maxsus xabarnoma olishi kerak. Buning uchun soliq idorasiga ariza yuborish kerak. Tavsiya etilgan ariza shakli Rossiya Federal Soliq xizmatining 2015 yil 19 fevraldagi BS-4-11 / 2622-sonli xatiga 1-ilovada keltirilgan. Arizada ish beruvchi bitta xodimni ko'rsatishi yoki arizaga xodimlar ro'yxatini qo'shishi mumkin. Bunday ariza soliq davrida, ya'ni yil davomida bir marta topshirilishi mumkin. Inspektsiya kompaniyadan ariza olingan kundan boshlab 10 ish kunidan ko'p bo'lmagan muddatda bildirishnoma berishga majburdir (Soliq kodeksining 227.1-moddasi 4-bandi va 6.1-moddasi 6-bandi). Rossiya Federatsiyasi).

E'tibor bering, agar xodimga daromad to'lanadigan oyning oxirgi kunida kompaniya soliq idorasidan bildirishnoma olmagan bo'lsa, shaxsiy daromad solig'ining barcha summasini xodimning daromadidan ushlab qoling va o'tkazing.

Evrosiyo Ittifoqi fuqarolari daromadlaridan shaxsiy daromad solig'i

Evrosiyo ittifoqi aʼzolari qatoriga quyidagi respublikalarning ishchilari kirishi kerak: Belarus Respublikasi, Qozogʻiston Respublikasi, Armaniston Respublikasi, Qirgʻiziston Respublikasi (Yevrosiyo iqtisodiy ittifoqi toʻgʻrisidagi 2014-yil 29-maydagi Shartnoma). Ushbu respublikalarning soliq rezidentlari bo'lgan jismoniy shaxslar tomonidan Rossiya Federatsiyasida ishlash uchun olingan daromadlar ishlagan birinchi kundan boshlab 13 foiz soliq stavkasi bo'yicha soliqqa tortiladi (Yevrosiyo iqtisodiy ittifoqi to'g'risidagi 29 maydagi Shartnomaning 72-moddasi). , 2014). Ushbu respublikalardan ish bilan ta'minlash, bu fuqarolar avtomatik ravishda Rossiya Federatsiyasining soliq rezidentlari sifatida tan olinishini anglatmaydi. Ya'ni, xodim nafaqat EAEIga a'zo davlatning fuqarosi, balki ushbu a'zo davlatning soliq rezidenti (doimiy yashash joyiga ega bo'lgan shaxs) bo'lishi kerak, bu holda 13% stavka qo'llaniladi (Vazirlikning xati). Rossiya moliyasi 2017 yil 21 martdagi 03-04-05 / 16283-son).

Standart soliq chegirmalariga kelsak, shartnomaga a'zo davlatlarning fuqarolari ularni faqat Rossiya Federatsiyasining soliq rezidenti bo'lganidan keyin olishlari mumkin (Moliya vazirligining 2015 yil 9 apreldagi 03-04-06/20223-sonli xati).

Misol. Qozog‘iston Respublikasi fuqarosi A.S.Spirin 2017-yil 1-mart kuni Rossiyaga kelgan va shu zahotiyoq tashkilotga ishga joylashdi. Uning 2017-yil 1-martdan boshlab daromadiga 13% stavkada soliq solinadi. Biroq, u soliq imtiyozlarini olish huquqiga ega emas, chunki u Rossiyaning soliq rezidenti emas. A.S.da. Spirinaning farzandi bor. 25 apreldan boshlab (agar xodim Rossiyadan tashqariga chiqmasa) A.S. Spirin Rossiya Federatsiyasining soliq rezidenti bo'ladi. Shunday qilib, aprel oyidan boshlab A.S. Spirin bola uchun 1,4 ming rubl miqdorida standart soliq imtiyozini olish huquqiga ega. oylik.

Amaliyotdan bahsli vaziyatlar

Xodim Rossiya rezidenti maqomini olganida shaxsiy daromad solig'ini qanday qayta hisoblash kerak

Abxaziya fuqarosi A.S. Zaxarov Elbrus byudjet muassasasida ishlaydi. 2017 yilning yanvaridan martigacha A.S. Zaxarov Rossiya Federatsiyasining norezidenti edi. Bu davrda u 100 000 rubl maosh oldi. Buxgalter bu daromaddan ushlab turdi va shaxsiy daromad solig'ini byudjetga 30 foiz stavkada o'tkazdi - 30 000 rubl. 2017 yil aprel oyida A.S. Zaxarov rezident maqomini oldi. Aprel oyi uchun u jami 50 000 rubl miqdorida ish haqi, 13 foiz stavkada shaxsiy daromad solig'i - 6500 rubl oldi. Buxgalter butun soliqni qayta hisob-kitobdan keyin yuzaga kelgan ortiqcha to'lovdan hisoblab chiqdi. Ortiqcha to'lov qoldig'i 23 500 rublni tashkil qiladi. (30 000 rub. - 6 500 rub.) A.S. Zaxarov soliq idorasi orqali 3-NDFL shaklidagi deklaratsiya va Rossiya Federatsiyasi rezidenti maqomini olganligini tasdiqlovchi hujjatlarni taqdim etish orqali qaytib keladi (Rossiya Moliya vazirligining 2013 yil 3 oktyabrdagi 03-sonli xati). 04-05/41061).

Chet elliklarga to'langan daromadlar to'g'risida soliq idorasiga xabar berishim kerakmi? Xalqaro shartnoma shartlariga ko'ra. Shaxsiy daromad solig'i to'lovlardan ushlab qolinmadi.

Ha kerak. Bundan tashqari, inspektsiya har bir to'lov to'g'risida alohida xabardor qilinishi kerak. Chet el fuqarosiga soliq solinmagan daromadni to'lagan tashkilot bu haqda ma'lumotni uning joylashgan joyidagi soliq idorasiga taqdim etishi kerak. Bu daromad to'langanidan keyin 30 ish kuni ichida amalga oshirilishi kerak. Bunday ma'lumotlar uchun standart shablon mavjud emas, shuning uchun ma'lumot har qanday shaklda taqdim etilishi mumkin. Yoki shablon sifatida 2-NDFL shaklidan foydalaning. Sertifikatda chet el fuqarosining pasport ma'lumotlarini ko'rsatishni unutmang va unga xorijiy davlatning soliq rezidenti maqomining rasmiy tasdiqini (agar mavjud bo'lsa) ilova qiling. Masalan, Azeybarjon shahrida yashovchi K.M. Sergeev xalqaro shartnomaga muvofiq, Rossiyada shaxsiy daromad solig'iga tortilmaydigan tashkilotdan daromad olgan. Daromadni to'lash sanalari 2016 yil 29 fevral va 31 mart. Tashkilot soliq organiga 2016 yil 13 aprel va 17 maydan kechiktirmay to'langan daromadlar to'g'risidagi ma'lumotlarni taqdim etishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 232-moddasi 7-8-bandlari).

Chet ellik yuqori malakali mutaxassisga to‘lanadigan ta’til to‘lovidan jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig‘i qanday stavkada ushlab turilishi kerak? Xodim soliq rezidenti emas.

Shaxsiy daromad solig'i 13 foiz stavkada ushlab qolinadi. Yuqori malakali mutaxassislarning ishdan olingan barcha daromadlari 13 foiz stavkada shaxsiy daromad solig'iga tortiladi. Bundan tashqari, ularning soliq maqomidan qat'i nazar (rezident yoki norezident). Mehnat faoliyati bilan bog'liq daromadlar nafaqat ish haqi, balki mehnat shartnomasida nazarda tutilgan boshqa to'lovlar hamdir. Shunday qilib, ta'til to'lovi ish uchun haq bo'lmasa-da, u bevosita mehnat vazifalarini bajarish bilan bog'liq. Shuning uchun, ta'til to'lovi bo'yicha shaxsiy daromad solig'i yuqori malakali mutaxassisning soliq maqomidan qat'i nazar, 13 foiz stavkada ushlab turilishi kerak. Ishdan bo'shatilgandan so'ng yuqori malakali mutaxassisga to'laydigan foydalanilmagan ta'til uchun kompensatsiya bo'yicha shaxsiy daromad solig'ini hisoblashda bir xil stavkani qo'llang. Rossiya Moliya vazirligining 2016 yil 23 maydagi 03-04-06/29406-son, 03-04-06/29401-sonli xatlari).

Ilgari moliyachilarning pozitsiyasi boshqacha edi. Ta'til to'lovi ishdan olingan daromad sifatida hisobga olinmaydi. Bu shuni anglatadiki, ushbu daromaddan shaxsiy daromad solig'i 30 foiz stavkada ushlab turilishi kerak. Biroq, yangi xatlarning chiqarilishi bilan oldingi tushuntirishlar endi ahamiyatli emas. (Rossiya Moliya vazirligining 2014 yil 4 iyuldagi 03-04-06 / 32423-sonli xati, 2012 yil 8 iyundagi 03-04-06 / 6-158-son).

Norezidentlar - yuqori malakali mutaxassislar bo'lgan xorijiy fuqarolar uchun royaltidan shaxsiy daromad solig'ini qanday stavkada ushlab turish kerak. Rossiya va mutaxassisning yashash joyi o'rtasida ikki tomonlama soliqqa tortishdan qochish bo'yicha kelishuv yo'q.

Shaxsiy daromad solig'i 30 foiz stavkada ushlab qolinadi. Umumiy qoidaga ko‘ra, yuqori malakali mutaxassis sifatida e’tirof etilgan chet el fuqarolariga to‘lovlar soliq maqomidan qat’i nazar, 13 foiz stavkada jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig‘iga tortiladi. Xodimning mehnat shartnomasi asosida ishdan oladigan daromadiga 13 foiz stavka qo'llaniladi. Mualliflik huquqini topshirish to'g'risidagi shartnoma mulkiy huquqlarni o'tkazish to'g'risidagi fuqarolik-huquqiy shartnomadir (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 1226, 1234, 1235, 1285, 1286, 1288-moddalari). Bu na mehnat shartnomasiga, na ishlarni bajarish (xizmat ko'rsatish) bo'yicha fuqarolik shartnomasiga taalluqli emas. Shuning uchun, bunday norezident fuqarolarning royaltidan shaxsiy daromad solig'ini 30 foiz stavkada ushlab turing (Rossiya Moliya vazirligining 2011 yil 29 iyundagi 03-04-06 / 6-154-sonli xati).

Qonunning 13-bandiga binoan, o'n sakkiz yoshga to'lgan va Rossiya davlati hududiga vizani talab qilmaydigan tartibda kelgan chet el fuqarosi jismoniy va yuridik shaxslar uchun ishlash huquqiga ega. patentning. tadbirkorlik faoliyati bilan bog'liq bo'lmagan shaxsiy ehtiyojlari uchun yollanma ishchilardan foydalanadigan Rossiya Federatsiyasi fuqarolari; yuridik shaxslar va yakka tartibdagi tadbirkorlar; xususiy notariuslar, o'z amaliyotiga ega advokatlar; faoliyati majburiy davlat roʻyxatidan oʻtkazilishi yoki litsenziyalanishi lozim boʻlgan shaxslar. 18 yoshdan oshgan; yollanma ish maqsadida kelganlar; rossiya Federatsiyasi vizasiz rejimga ega bo'lgan mamlakatlardan kelgan chet el fuqarolari; vaqtincha Rossiyada joylashgan. vatandoshlar va ularning oila a'zolarini ko'chirish dasturi ishtirokchilari; diplomatik va konsullik muassasalari, xalqaro tashkilotlar vakillari; boshqa davlatda ro'yxatdan o'tgan yuridik shaxslarning Rossiyaga etkazib beriladigan asbob-uskunalarni montaj qilish, xizmat ko'rsatish, kafolat va kafolatdan keyingi xizmat ko'rsatishni amalga oshiruvchi xodimlari; akkreditatsiyadan o'tgan jurnalistlar; kasb-hunar va oliy ta’lim muassasalari talabalaridan bo‘sh vaqtlarida va ta’til vaqtida ishlayotgan talabalar; Rossiya Federatsiyasiga taklif etilgan ilmiy xodimlar va o'qituvchilar, diniy pedagogik muassasalarda ishlash bundan mustasno; rossiya Federatsiyasiga xalqaro tibbiy loyihalar hududida ishlash uchun taklif qilingan tibbiyot xodimlari; vaqtinchalik boshpana yoki qochqin maqomini olgan chet el fuqarolari; Qozog'iston va Belarus fuqarolari. Mehnat faoliyati bilan shug'ullanish huquqini beruvchi patentni olish uchun chet el fuqarosi Rossiya Federatsiyasi chegarasini kesib o'tgan kundan boshlab 30 kun ichida migratsiya nazorati organlariga quyidagi hujjatlarni taqdim etishi kerak: Ikki nusxada yozilgan ariza. Rossiya Federatsiyasi hududida tan olingan pasport.

Patent asosida ishlaydigan chet elliklar uchun shaxsiy daromad solig'i

Jismoniy shaxslardan yollanma bo‘yicha mehnat faoliyatini amalga oshiruvchi jismoniy shaxslar tomonidan shaxsiy daromad solig‘ini hisoblash chet el fuqarolari tomonidan mustaqil ravishda, tashkilotlar yoki yakka tartibdagi tadbirkorlardan yollangan holda esa soliq agenti tomonidan amalga oshiriladi. Soliq agenti xorijiy fuqaroning daromadiga soliqning hisoblangan summasini tegishli soliq davriga nisbatan patentning amal qilish muddati uchun bunday soliq to'lovchi tomonidan to'langan qat'iy belgilangan avans to'lovlari miqdoriga kamaytiradi. Hisoblangan soliq miqdorini kamaytirish soliq davrida soliq to'lovchining xohishiga ko'ra faqat bitta soliq agenti bilan amalga oshiriladi, agar soliq agenti soliq organidan soliqning hisoblangan summasini kamaytirish huquqini tasdiqlovchi bildirishnoma olgan bo'lsa. soliq to'lovchi tomonidan to'langan qat'iy belgilangan avans to'lovlari summasi (keyingi o'rinlarda Xabarnoma deb yuritiladi). Soliq agenti soliq organidan bildirishnoma olgandan keyin soliq to'lovchining yozma arizasi va qat'iy avans to'lovlari to'langanligini tasdiqlovchi hujjatlar asosida soliq to'lovchi tomonidan to'langan qat'iy belgilangan avans to'lovlari summasiga soliqning hisoblangan summasini kamaytiradi. Xabarnoma soliq agentiga soliq agentining arizasi olingan kundan boshlab 10 kundan ortiq bo'lmagan muddatda beriladi.

Chet elliklardan shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish

Biroq, chet ellik ishchilar uchun shaxsiy daromad solig'i stavkasi birinchi navbatda rejimga emas, balki Rossiyada bo'lish muddatiga bog'liq. Ya'ni, ularning soliq maqomiga qarab, xodim Rossiya Federatsiyasining soliq rezidenti yoki norezident bo'lishi mumkin. Rossiya Federatsiyasining soliq rezidenti - so'nggi 12 oy ichida kamida 183 kun Rossiyada bo'lgan shaxs. Soliq rezidentlari shaxsiy daromad solig'ini Rossiya fuqarolari bilan bir xil qoidalarga muvofiq to'laydilar.

2017 yilda chet el fuqarolarini ishga qabul qilish qoidalari

Ushbu toifaga viza yoki migratsiya kartasi bo'yicha ishlaydigan chet el fuqarolari kiradi; Rossiyada vaqtincha istiqomat qilish. Bu vaqtinchalik yashash uchun ruxsatnomaga ega bo'lgan chet elliklar; doimiy yashovchilar - yashash uchun ruxsatnomaga ega bo'lgan "ruslashtirilgan" chet elliklar. Yashash uchun ruxsatnoma (yashash ruxsatnomasi) bo'lgan chet el fuqarosi Rossiya fuqarosi bilan bir xil tarzda ishga olinadi.

Federal Soliq xizmati byudjetga to'lovlarni kechiktirishni (bo'lib-bo'lib to'lash rejasini) olishning yangi tartibini tasdiqladi. Endi qoidalar soliqlar uchun ham, sug'urta mukofotlari uchun ham bir xil ("shikastlanish" badallaridan tashqari). Soliq xizmati sug'urta mukofotlarini o'tkazish uchun to'lovlarda 101 "To'lovchi maqomi" maydonini to'ldirish bo'yicha o'z pozitsiyasini o'zgartirdi. Endilikda yuridik shaxslarga “01”, yakka tartibdagi tadbirkorlarga esa “09” maqomidan foydalanish tavsiya etiladi. Soliq mutaxassisi 6-NDFL hisob-kitobiga mukofotlar, moliyaviy yordam, shuningdek, dekabr oyining oxirida to'langan ish haqi va ta'til to'lovlarini qanday kiritish haqida gapiradi. 01.01.2017 yildan boshlab vaqtinchalik nogironlik va onalik munosabati bilan sug'urta mukofotlari Federal Soliq xizmatiga to'lanishi kerak.

2017 yilda Rossiya Federatsiyasi norezidentlaridan shaxsiy daromad solig'i

; chet davlatlarning fuqarolari yoki fuqaroligi bo'lmagan shaxslar, agar ular qochqin deb tan olingan yoki Rossiya Federatsiyasida vaqtinchalik boshpana berilgan bo'lsa (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 224-moddasi 3-bandi); rossiya Federatsiyasi portlariga ajratilgan va uning bayroqlari ostida suzib yuradigan kemalarning ekipaj a'zolari (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 224-moddasi 3-bandi); chet elliklar, agar ularning mamlakatlari Evrosiyo Iqtisodiy Ittifoqiga a'zo bo'lsa (2014 yil 29 maydagi YeOII to'g'risidagi Shartnomaning 73-moddasi, 2015 yil 1 yanvardan kuchga kirgan). Alohida ta'kidlash kerakki, norezidentlar rezidentlar bilan bir xil printsipga bo'ysunadilar: mahalliy soliq to'lovchilar uchun soliqdan ozod qilingan daromadlar shaxsiy daromad solig'iga tortilishi shart emas.

2017 yilda patent bo'yicha ishlaydigan chet elliklardan shaxsiy daromad solig'i

San'atning 3-bandiga muvofiq, 13% stavkada shaxsiy daromad solig'i solinadi. 224-modda. 227.1 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Yil oxirida chet el fuqarosi mustaqil ravishda soliq xizmatiga ariza yozadi va 3-NDFL sertifikatini qo'shib qo'yadi (va bir oy ichida unga ishlagan butun davr uchun ortiqcha to'langan soliq summasi darhol qaytariladi); Ishga ariza berishda yil oxirigacha kutish shart emas, ish beruvchiga migrantning patent uchun to'lagan summalarini hisoblash talabi bilan ariza yozing;

2017 yilda ish haqi soliqlari foiz sifatida

Biroq, yil davomida xodimning soliq maqomi o'zgarishi mumkin. Norezident rezident bo'lganidan keyin soliq 13 foiz stavkada ushlab turilishi kerak. Va shuni yodda tutingki, xodimning soliq maqomi yil oxirida aniqlanishi kerak va agar kerak bo'lsa, shaxsiy daromad solig'i tegishli stavka bo'yicha qayta hisoblab chiqilishi kerak. Soliq rezidentlarining barcha daromadlari, quyida sanab o'tilganlardan tashqari. Ushbu stavka bo'yicha soliqqa tortiladigan daromadlar, masalan, ish haqi, fuqarolik shartnomalari bo'yicha to'lovlar va mulkni sotishdan olingan daromadlarni o'z ichiga oladi.

Rossiya Federatsiyasi hududlari bo'yicha 2017 yilda ish uchun patent uchun to'lovlar miqdori

Ajablanadigan hududlar bor. Patent uchun to'lov Oryol viloyatida (3172 dan 3075 rublgacha) va Trans-Baykal o'lkasida (4269 dan 4265 rublgacha) kamaydi. Ammo Leningrad viloyati deputatlari alohida ajralib turishdi. Ular o'rnatgan mintaqaviy koeffitsient (1,54) tufayli 2017 yildan beri Leningrad viloyatida patent uchun to'lov 3000 emas, balki 2999 rublni tashkil etadi. Qo'shni Sankt-Peterburgda mintaqaviy koeffitsient 1,5403 ni tashkil qiladi va yaxlitlash qoidalariga muvofiq, belgilangan avans to'lovining hajmi 3000 rublni tashkil qiladi. Ehtimol, migrantlar tomonidan patent uchun to‘lov miqdorini rejalashtirishda viloyat mutasaddilari hududdagi o‘rtacha ish haqi asosida jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig‘i miqdorini hisobga olgan va bu ko‘rsatkichlarni solishtirishga harakat qilgan.

2015 yilda chet ellik ishchilarni soliqqa tortish

Ilgari uning sarlavhasida faqat yakka tartibdagi tadbirkor bo'lmagan jismoniy shaxslar uchun ishlaydiganlar ko'rsatilgan bo'lsa, endi u "Rossiya Federatsiyasida yollanma mehnat bilan shug'ullanuvchi xorijiy fuqarolarning ayrim toifalari uchun soliq miqdorini hisoblash va soliq deklaratsiyasini topshirishning o'ziga xos xususiyatlari" deb nomlanadi. . Soliq to'lash tartibi." Patent asosida ishlaydigan barcha chet elliklar shaxsiy daromad solig'ini to'lashlari shart.

Biz patent bo'yicha ishlaydigan chet elliklar uchun shaxsiy daromad solig'ini kamaytiramiz

oyiga (1200 rub.

× 1,307 × 2,5504). Aynan shu avans bilan siz shaxsiy daromad solig'ini maoshingizdan kamaytirishingiz mumkin. Shuning uchun chet ellik qaysi hujjat asosida ishlayotganini tekshirishga arziydi - patent yoki ruxsatnoma. Agar chet ellik ruxsatnomaga ega bo'lsa, unda soliqni kamaytirishga hojat yo'q. Soliq agenti chet el fuqarosining arizasiga ko'ra shaxsiy daromad solig'ini ish haqidan kamaytiradi. Shu sababli, xodimga kompensatsiya olish huquqiga ega ekanligi haqida xabar berilishi mumkin.

Rossiya Federatsiyasiga ishlash uchun kelgan MDH fuqarolari tomonidan soliqlar qanday tartibda to'lanadi? Soliqlarni hisoblashda xatolikka yo'l qo'ymaslik uchun ish beruvchi qanday omillarni hisobga olishi kerak?

2015 yildan boshlab MDH davlatlari fuqarolari vizasiz kirish huquqiga ega, YeOIIga aʼzo davlatlar bundan mustasno, Rossiya Federatsiyasida ishlash uchun patent olishlari shart. Patent bir oy muddatga qayta tiklash huquqi bilan 1 oydan 12 oygacha muddatga beriladi.

Va ish beruvchilar, 2015 yildan boshlab, agar patentlari bo'lsa, vizasiz chet elliklarni ishga olish huquqiga ega bo'lishdi (2002 yil 25 iyuldagi 115-FZ-sonli "Xorijiy fuqarolarning huquqiy holati to'g'risida" Federal qonunining 13.3-moddasi 1-bandi. Rossiya Federatsiyasi"). Bunday chet elliklar shaxsiy daromad solig'i bo'yicha belgilangan avans to'lovlarini mustaqil ravishda o'tkazadilar.

Shaxsiy daromad solig'i bo'yicha qat'iy belgilangan avans to'lovini hisoblash tartibi

Patent olish uchun MDH fuqarosi belgilangan avans to‘lovi shaklida shaxsiy daromad solig‘i to‘langanligini tasdiqlovchi hujjatni taqdim etishi kerak.

Belgilangan avans to'lovi shaklida shaxsiy daromad solig'i miqdorini hisoblashning o'ziga xos xususiyatlari Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 227.1-moddasida muhokama qilinadi. Patentning amal qilish muddati uchun belgilangan avans to'lovining asosiy miqdori 1200 rublni tashkil qiladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 227.1-moddasi 2-bandi).

Bunday holda, belgilangan avans to'lovlari miqdori indeksatsiya qilinishi kerak:

tegishli kalendar yili uchun belgilangan deflyator koeffitsientiga;

Rossiya Federatsiyasi sub'ektining qonuni bilan tegishli kalendar yili uchun belgilangan mehnat bozorining mintaqaviy xususiyatlarini aks ettiruvchi koeffitsient bilan. Agar keyingi kalendar yil uchun mintaqaviy koeffitsient Rossiya Federatsiyasi sub'ektining qonuni bilan belgilanmagan bo'lsa, uning qiymati 1 ga teng (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 227.1-moddasi 3-bandi) olinadi.

Shunday qilib, 2014 yil 26 noyabrdagi 55-sonli "Moskva shahridagi mehnat bozorining hududiy xususiyatlarini aks ettiruvchi koeffitsientni belgilash to'g'risida" gi Moskva qonuniga binoan 2016 yil uchun koeffitsientning qiymati 2,3118 ni tashkil qiladi.

Fuqaro avans to'lovini patent berilgan (uzaygan, qayta rasmiylashtirilgan) davr boshlanishidan oldin o'z faoliyatini amalga oshiradigan joyda mustaqil ravishda to'laydi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 227.1-moddasi 4-bandi).

Va soliq agentlari (kompaniyalar va yakka tartibdagi tadbirkorlar) shaxsiy daromad solig'ining yillik miqdorini hisoblash uchun javobgardir.

Muhim!

Shaxsiy daromad solig'i miqdori soliq idorasidan bildirishnoma, chet el fuqarosining arizasi va ushbu to'lovlar to'langanligini tasdiqlovchi hujjatlar olingan taqdirda, patentning amal qilish muddati uchun belgilangan avans to'lovlari miqdoriga kamaytiriladi (6-band). Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 227.1-moddasi, Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq xizmatining 2016 yil 14 martdagi BS-4-11/4184@, 23.09.2015 yildagi BS-4-sonli xati. -11/16682@, 19.02.2015 yil, BS-4-11/2622-son).

Shaxsiy daromad solig'ini hisoblashda yuzaga keladigan murakkab masalalar

Amalda, patentning o'zini to'lash va soliq agenti tomonidan bunday xodimga nisbatan shaxsiy daromad solig'ini hisoblash bilan bog'liq turli xil savollar tug'iladi. Keling, eng keng tarqalganlarini ko'rib chiqaylik.

MDH fuqarolariga ijtimoiy to'lovlar

Chet ellik ishchining daromadi, agar ular uning mehnat faoliyati bilan bog'liq bo'lsa (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 224-moddasi 3-bandi) ishning birinchi kunidan boshlab 13% stavkada shaxsiy daromad solig'iga tortiladi. Masalan, ish haqi yoki bonuslar to'langan taqdirda. Agar xodim moddiy yordam, oziq-ovqat va sovg'alar uchun to'lov kabi ijtimoiy nafaqalarni oladigan bo'lsa, u holda shaxsiy daromad solig'i bunday daromaddan 30% miqdorida to'lanishi kerak. Ushbu to'lovlar xodimning malakasi, murakkabligi va ish sharoitlariga bog'liq emas. Ya'ni, ular ish haqiga taalluqli emas (Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 129-moddasi, Rossiya Federal Soliq xizmatining 03/06/2015 yildagi BS-4-11/3628-son va 26.04.2015 yildagi xatlari). 2011 yil KE-4-3/6735-son).

MDH davlatlaridan kelgan xodimlarga to'lanadigan moddiy yordam faqat soliqdan to'g'ridan-to'g'ri ozod qilingan taqdirdagina shaxsiy daromad solig'iga tortilmaydi. Masalan, agar u favqulodda vaziyatlar bilan bog'liq bo'lsa (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 217-moddasi 8.3-bandi, Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2015 yil 4 avgustdagi 03-04-06/44861-sonli xati) .

Standart

Patent bo'yicha ishlaydigan xorijiy ishchilar uchun stavka 13% (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 209-moddasi 2-bandi, 224-moddasi 3-bandi). 2015 yil 1 yanvardan boshlab MDH fuqarolari bo'lgan xodimlarning ish haqi bo'yicha shaxsiy daromad solig'i birinchi ish kunidan boshlab 13% stavkada undirilishiga qaramay, bu bunday xodimlar maqomiga ega degani emas. Rossiya Federatsiyasining rezidenti va standart chegirmalarni olish huquqiga ega. Patent asosida yollanma ishlaydigan MDH fuqarolarining daromadlari Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 224-moddasi 3-bandiga binoan Rossiya Federatsiyasi norezidentlarining daromadlari sifatida soliqqa tortiladi. Shunday qilib, chet ellik ishchi Rossiya Federatsiyasining soliq rezidenti maqomiga ega bo'lgandan so'ng, uning daromadi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 224-moddasi 1-bandida nazarda tutilgan stavka bo'yicha soliqqa tortiladi, ya'ni u Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 224-moddasi 1-bandida nazarda tutilgan stavka bo'yicha soliqqa tortiladi. chegirma.

Eslatib o'tamiz, Rossiya Federatsiyasining soliq rezidentlari - bu ketma-ket 12 oy davomida kamida 183 kalendar kuni Rossiya Federatsiyasida bo'lgan jismoniy shaxslar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 207-moddasi 2-bandi).

Muhim!

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 218 - 221-moddalarida nazarda tutilgan chegirmalar MDH davlatlaridan kelgan xodimga faqat Rossiya Federatsiyasining soliq rezidenti maqomini olgandan keyingina berilishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq xizmati maktubi). Federatsiya 2014 yil 30 oktyabrdagi BS-3-11/3689-son, Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 04/09/2015 yildagi 03-04-06/20223-sonli xatlari, 26/07/2010 yildagi 03-son. 04-08/8-165).

"Tashish" patenti miqdori

MDH fuqarosi patent uchun bir martalik belgilangan avans to'lovlarini to'lashi mumkin, uning amal qilish muddati turli soliq davrlariga tegishli.

Agar amal qilish muddati 2015 yil dekabridan 2016 yil yanvarigacha bo'lgan patent uchun avans to'lovi miqdori chet el fuqarosi tomonidan 2015 yilda to'langan bo'lsa, u 2015 yil uchun soliq miqdorini kamaytirishda soliq agenti tomonidan to'liq qoplanishi mumkin ( Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq Xizmatining 22.03.2016 yildagi BS-4-11 / 4792@ maktubi.

Boshqa mintaqada to'langan avanslar bo'yicha soliq kamaytirildi

Chet el fuqarosi Rossiya Federatsiyasining boshqa ta'sis sub'ektida ishlash uchun patent bo'yicha to'lagan avans to'lovlari uchun shaxsiy daromad solig'i miqdorini kamaytirishga haqlimi? Nazorat qiluvchi organlarning ma'lumotlariga ko'ra, bunga hech qanday to'siqlar yo'q (Rossiya Federatsiyasi Federal soliq xizmatining 2016 yil 16 martdagi BS-3-11 / 1096@ maktublari, 2015 yil 26 noyabrdagi BS-4--sonli xatlari). 11/20700@).

Bir nechta ish beruvchilar uchun ishlaganda chet ellik tomonidan to'langan avanslar bo'yicha soliqni kamaytirish

Ko'pincha, chet ellik ishchi bir nechta ish beruvchilarda ishlashi mumkin (masalan, yarim kunlik). Biroq, faqat bitta ish beruvchi (xorijiyning tanlovi bo'yicha) avans to'lovlari miqdorini kamaytirish huquqiga ega. Soliqning asossiz kamaytirilishini istisno qilish uchun chet el fuqarosi soliq inspektsiyasi bunday xodim ishlagan boshqa ish beruvchilarga bildirishnoma bermaganligini tasdiqlashi kerak (Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq xizmatining 2016 yil 25 martdagi BS-4-sonli xatlari). -11/5190@, 2016 yil 22 martdagi BS-4-11/4792-son, 2016 yil 14 martdagi BS-4-11/4184-son).