Qo'shilgan qiymat solig'i mutlaq to'lov emas. Bir qator tadbirkorlik faoliyati unga tegishli, boshqalari esa QQSdan ozod qilingan. Tashkilot bir vaqtning o'zida ikkalasini ham qila oladi. Shuningdek, kompaniyada bir vaqtning o'zida bir nechta soliq rejimlari, masalan, umumiy va UTII, umumiy va patent amal qiladigan holatlar mavjud.

Bunday hollarda bunday faoliyat turlari yoki soliq tizimlari bo'yicha buxgalteriya hisobi va moliyaviy hisobotlar alohida yuritilishi kerak. Asosiysi, buning uchun optimal usulni tanlash. Keling, qo'shilgan qiymat solig'ining alohida hisobini yuritish tamoyillarini ko'rib chiqaylik.

Agar siz alohida qaydlarni saqlamasangiz

QQSni alohida hisobga olish kompaniya uchun quyidagi hollarda majburiydir:

• soliq solinadigan va soliqqa tortilmaydigan faoliyatni parallel ravishda amalga oshirishda;
• bir vaqtning o'zida ikkita soliq rejimidan foydalanganda;
• ham tijorat xarakteridagi, ham narxlari davlat tomonidan tartibga solinadigan xizmatlar ko'rsatilganda;
• davlat shartnomalari bo'yicha ishlaganda;
• tijorat va notijorat faoliyatni birlashtirganda.

DIQQAT! Birinchi holat, shuningdek, turli xil faoliyat turlari (soliq solinadigan va soliqqa tortilmaydigan) doirasida sotib olingan tovarlar (ishlar, xizmatlar) uchun "kirish" QQSni hisobga olishni o'z ichiga oladi. Bu nafaqat ob'ektlarga, balki nomoddiy aktivlarga ham tegishli (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 170-moddasi 5-bandi, 4-bandi).

Agar xo'jalik yurituvchi sub'ekt ushbu hollarda alohida buxgalteriya hisobini joriy qilmasa, u quyidagi huquqlarni yo'qotadi:

• QQS chegirmalari;
• daromad solig'i bazasini QQS miqdoriga kamaytirish (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 170-moddasi 4-bandi);
• soliq imtiyozlari (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 149-moddasi 4-bandi).

Istisnolar: buxgalteriya hisobini ajratish kerak bo'lmaganda

Tadbirkorga alohida hisob-kitoblarni yuritishda amaliy ma'no yo'qligini bilish yaxshiroqdir, chunki buxgalteriya bo'limining mehnat xarajatlarini oshirish kerak bo'lmasdan, bu foydasizdir.

Yuqoridagi shartlar bajarilgan taqdirda ham alohida buxgalteriya hisobi yuritilmasligi mumkin bo'lgan muayyan qonuniy belgilangan holatlar mavjud. Ular orasida Rossiya Federatsiyasidan tashqarida savdoni amalga oshiradi (mahalliy tashkilot boshqa davlatda hududiy faoliyat yuritadi). Bunday holda, ko'rsatilgan xizmatlar yoki sotilgan tovarlar QQSni hisoblash uchun asos bo'lmaydi.

MUHIM! Bunday holda, hisobot milliy qonunchilik talablariga muvofiq amalga oshiriladi, ammo shartnomada tovarlarni sotish yoki xizmatlar ko'rsatish joyini qo'shimcha ravishda ko'rsatish tavsiya etiladi (tekshiruvlar paytida asoratlar ehtimolini kamaytirish uchun).

Biroq, agar korxona qonun hujjatlarida nazarda tutilmagan hollarda alohida hisob yuritishni istasa, hech kim bunga qarshi bo'lmaydi. Bunday buxgalteriya hisobining maqsadi nafaqat sof tijorat (QQSni chegirib tashlash uchun taqdim etish), balki axborot, masalan, boshqaruv ma'lumotlarini batafsil ko'rsatish bo'lishi mumkin. Bunday vaziyatlarda alohida buxgalteriya hisobi har qanday tashkilotning ixtiyoriy huquqidir.

5% chegara

Bu kirish QQSning ixtiyoriy bo'linishini oqlaydigan yana bir qoida. San'atning 4-bandining 9-bandida asoslanadi. 170 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Ushbu qoida faqat QQS bo'yicha imtiyozlar o'z vaqtida (har chorakda) tasdiqlangan shaxslar tomonidan qo'llanilishi mumkin.

5% qoidasi aytadi: Agar imtiyozlar bilan tasdiqlangan operatsiyalar xarajatlari umumiy ishlab chiqarish xarajatlarining 5% dan oshmasa, QQSni alohida e'tiborsiz qoldirishingiz mumkin. Bunday holda, barcha kiritilgan QQSni tovarlar, ishlar, xizmatlar tannarxiga kiritmagan holda chegirib tashlashga ruxsat beriladi.

DIQQAT! 5% qoidasi daromadlarni alohida hisobga olish uchun qo'llanilmaydi - uni tegishli sharoitlarda saqlash majburiydir.

Agar korxona faqat soliqqa tortilmaydigan operatsiyalarni amalga oshirsa va boshqa tomondan tovarlarni (ishlarni yoki xizmatlarni) sotib olgan bo'lsa, 5% qoidasi ushbu holat uchun qo'llanilmaydi: ushbu xaridlar bo'yicha QQS ushlab qolinmaydi (Rossiya Federatsiyasi Oliy sudining 2009 yil 20-sonli qarori). 2016 yil 12 oktyabr, 305-KG16- 9537-sonli ishda No A40-65178/2015).

Uzoq vaqt davomida UTII to'lovchilari uchun 5% qoidasini qo'llash bahsli edi - Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligi 2005 yil 8 iyuldagi 03-04-11/143-sonli xatida va Federal Soliq xizmati 2005 yil 31 maydagi 03-1-03/897/8@ maktubi 5% chegara ushbu soliq rejimiga taalluqli emasligini tasdiqladi. Ammo sud pretsedenti bu masalaga chek qo'ydi va Federal Soliq xizmati o'z pozitsiyasini o'zgartirdi, bu 2010 yil 17 fevraldagi 3-1-11 / 117@-sonli xatda aks ettirilgan).

Savdo faoliyatida 5% chegara

Yuqoridagi qoida birinchi navbatda ishlab chiqarish xarajatlari haqida gapiradi. Ammo tashkilotlar va tadbirkorlarning katta qismi ishlab chiqaruvchilar emas, balki savdo faoliyatini amalga oshiruvchi soliq to'lovchi-savdogarlardir. Ushbu qoida savdo uchun amal qiladimi?

Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligi 2008 yil 29 yanvardagi 03-07-11/37-sonli xatida 5% chegarani savdo operatsiyalariga kengaytirishga ruxsat berdi, lekin buni aniq belgilamadi, faqat buni ko'rsatdi. imkoniyat.

Shu bilan birga, savdo faoliyati uchun "5% qoidasi" tufayli alohida buxgalteriya hisobini rad etishni belgilovchi arbitraj pretsedentlari mavjud. Sababi oddiy: savdo, xoh u ulgurji, xoh chakana bo'lsin, buxgalteriya hisobida uning operatsiyalarini aks ettirish uchun "ishlab chiqarish" hisoblari ishlatilmaydi;

QQSni hisobga olish bo'yicha hisob siyosatining to'g'riligi

Tashkilot alohida buxgalteriya hisobini joriy etish tizimini tanlash huquqiga ega. Tabiiyki, qabul qilingan standartlar buxgalteriya siyosatida qayd etilishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 11-moddasi 2-bandi).

Ammo QQS imtiyozlari va 5% qoidasi bilan bog'liq hisobga olinishi kerak bo'lgan ba'zi hodisalar bo'lishi mumkin. Xarajatlar faoliyat bo'yicha qanday taqsimlanishi aniq ma'lum emas. Bu faqat chorak natijalariga ko'ra aniq bo'ladi. Agar 5% chegaradan oshib ketgan va alohida hisob yuritilmagan bo'lsa-chi? Siz uni qayta tiklashingiz kerak bo'ladi va ba'zi hollarda soliq deklaratsiyasini ham moslashtirasiz, bu qimmat va noqulay. Shuning uchun siz buxgalteriya siyosatida ushbu normani belgilash yoki qilmaslik to'g'risida qaror qabul qilishingiz kerak, agar bo'lmasa, bunday chegara paydo bo'lsa ham, undan foydalanmaslik kerak.

Hisob siyosati bir yillik muddatga belgilanadi. Ammo soliq organlariga topshirilgandan keyin tashkilot QQSsiz faoliyatga ega bo'lsa-chi? Alohida buxgalteriya hisobidan qochish orqali pulni tejash imkoniyatidan voz kechasizmi? Yo'q, uni shakllantirish va taqdim etish mumkin buxgalteriya siyosatiga qo'shimcha: bu undagi o'zgarish hisoblanmaydi, chunki bunday operatsiyalar birinchi marta sodir bo'lgan va hisobot davri boshida ular ko'zda tutilmagan (PBU 1/98 "Tashkilotning buxgalteriya siyosati" ning 16-bandi tasdiqlangan. Rossiya Moliya vazirligining 1998 yil 9 dekabrdagi 60n-son buyrug'i bilan).

ESLATMA! Buxgalteriya siyosatida tashkilot shug'ullanadigan faoliyat turlari ko'rsatilishi kerak: alohida - soliqqa tortiladigan va soliqqa tortilmaydigan QQS.

Alohida buxgalteriya hisobi uchun hisoblar

Daromadlar/xarajatlar, shu jumladan QQSni hisobga olish jarayonlari to'g'risidagi ma'lumotlar turli buxgalteriya hisoblarida ko'rsatilishi kerak, xususan:

• PBU ma'lumotlariga ko'ra, QQSga tortilmaydigan operatsiyalardan olingan daromadlar 90.01 hisobvaraqlarida hisobga olinishi kerak. "Daromad" va 91.01 "Boshqa daromadlar";
• QQSga tortiladigan operatsiyalar uchun QQSni kiritish 19-sonli "Olingan aktivlar bo'yicha qo'shilgan qiymat solig'i" hisobvarag'ida aks ettirilishi kerak.

Alohida buxgalteriya hisobini yuritishda nisbatlarni hisoblash

ostida nisbat Bu soliqqa tortiladigan va soliqqa tortilmaydigan operatsiyalarga to'g'ri keladigan QQSning ulushini aniqlashni nazarda tutadi. QQSning qaysi ulushini (foizda) chegirib tashlash mumkinligini aniqlash uchun hisoblash kerak. Xarajatlarni guruhlash kerak:

• qo'shilgan qiymat solig'i solinadigan faoliyat uchun xarajatlar;
• QQS solinmaydigan operatsiyalar bo'yicha xarajatlar;
• birinchi yoki ikkinchi guruhga aniq kiritish qiyin bo'lgan boshqa xarajatlar.

Soliq solinadigan operatsiyalar bo'yicha QQS ulushini hisoblash formulasi:

Uzoq Sharq mintaqasi = (Hududda _QQS + Dpr mintaqasi _QQS / In_QAT + Dpr_QAT) x 100%, Qayerda:

• Uzoq Sharq mintaqasi– hisobot davridagi soliqqa tortiladigan operatsiyalardan olingan daromadlar ulushi;
• Mintaqada _QQS– QQSsiz soliqqa tortiladigan sotishdan tushgan tushumlar;
• DPR mintaqasi _QQS– soliqqa tortiladigan operatsiyalardan QQSsiz boshqa daromadlar;
• V_QQS– QQSsiz sotishdan tushgan umumiy tushum;
• DPR_VAT- barcha operatsiyalar bo'yicha QQSdan tashqari boshqa daromadlar.

Barcha ko'rsatkichlar QQSsiz hisobga olinadi, shuning uchun soliqqa tortilmaydigan operatsiyalar qiymati imtiyozli ko'rsatkichlar bilan taqqoslanishi mumkin.

ESDA TUTING! QQS bo'yicha hisob-kitob davri chorak hisoblanadi, ya'ni proportsiya har chorakda hisoblab chiqilishi kerak.

QQS solinmaydigan operatsiyalar ulushini hisoblash uchun xuddi shunday mutanosiblik printsipi qo'llaniladi, faqat QQS olinmaydigan operatsiyalardan tushgan daromadlarning hisobot davri uchun umumiy summasiga nisbati izlanadi.

Uchinchi guruh, aralash, alohida buxgalteriya maqsadlari uchun taqsimlanishi shart emas. Bularning barchasini birinchi yoki ikkinchi operatsiyalarga bog'lash osonroq.

Vaqtinchalik daromad bo'lmasa-chi?

Amalda, ba'zida kompaniya daromad keltiradigan xo'jalik operatsiyalarini amalga oshirmaydigan ma'lum davrlar mavjud, shu bilan birga xarajatlar hali ham amalga oshiriladi. Bu, masalan, yangi ro'yxatdan o'tgan tashkilotlarda tez-tez kuzatiladi. Xarajat operatsiyalari orasida QQS soliqqa tortiladigan va imtiyozli operatsiyalar mavjud. Buxgalteriya hisobida bunday xarajatlarni taqsimlash kerakmi? Axir, tovar va xizmatlarning real sotuvi bo‘lmagan.

2015 yilgacha Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligi QQS imtiyozlari bilan operatsiyalarning yo'qligi sababli bunday hollarda alohida buxgalteriya hisobini e'tiborsiz qoldirishga ruxsat berdi. Biroq, 2015 yilda u bunday "jo'natilmagan" davrlarda alohida QQS hisobini tartibga soluvchi boshqa pozitsiyani e'lon qildi.

Qarz olish operatsiyalari va alohida hisob

Kredit berish, qimmatli qog'ozlarni sotish va boshqa shunga o'xshash operatsiyalar QQSga tortiladi. Bunday operatsiyalar uchun nisbatni hisoblashda muhim nuance formulada asosiy bo'lgan daromad miqdori ko'rsatkichidir. Bir turdagi yoki boshqa turdagi operatsiyalar uchun u federal qonunchilikning amaldagi qoidalari ta'sir qiladigan boshqa tarkibga ega bo'ladi. 2013 yil 28 dekabrdagi 420-sonli Federal qonunida QQSga tortilmaydigan qimmatli qog'ozlar bilan operatsiyalarni amalga oshirish uchun quyidagi miqdorni daromad deb hisoblash taklif etiladi:

D = C r – R pr, Qayerda:

• D – soliq solinmaydigan daromad;
• Ts r - qimmatli qog'ozlarni sotish narxi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 280-moddasi qoidalariga muvofiq);
• R pr - ushbu qimmatli qog'ozlarni sotib olish (va/yoki sotish) xarajatlari.

Agar farq 0 dan kam bo'lsa (ya'ni yo'qotish bo'ladi), unda daromad hisobga olinmaydi.

Proportsional hisoblash usuli bu holatda soliqqa tortiladigan va soliqqa tortilmaydigan operatsiyalarni ajratish uchun u sotilgan barcha tovarlarning qiymati (Rossiyada ham, chet elda ham) va foiz moddasi o'rtasidagi nisbatni hisoblashni o'z ichiga oladi. Shuningdek, daromad miqdori quyidagilarni o'z ichiga oladi:

• tashkilotning daromadi;
• uning asosiy vositalarining qiymati;
• uning operatsion bo'lmagan daromadi.

Hozirgi vaqtda qarz operatsiyalarini alohida hisobga olish zarurligi to'g'risida konsensus mavjud emas. Biroq, Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligi Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga sezilarli o'zgartirishlar kiritilganligi sababli ushbu lavozimga tobora ko'proq moyil bo'lmoqda.

Imtiyozli faoliyat uchun QQSni kiritish

Buxgalteriya hisobida kiritilgan QQS 19-schyotda aks ettiriladi (turli xil operatsiyalar uchun turli subschyotlar qo'llaniladi). Elektr simlari quyidagicha ko'rinadi:

• debet 41 "Tovarlar", kredit 60 "Yetkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblar" - QQSsiz etkazib beruvchidan tovarlarni qabul qilishning aks ettirilishi;
• debet 19 "Olingan qiymatlar bo'yicha QQS", kredit 60 - keyinchalik ushlab qolinishi mumkin bo'lgan QQSni taqsimlash;
• debet 68 "Soliqlar va yig'imlar bo'yicha hisob-kitoblar", kredit 19 - kiritilgan QQSni chegirib tashlash uchun qabul qilish;
• debet 41, kredit 19 - soliqqa tortilmaydigan operatsiyalar uchun QQSni aks ettirish va sotib olingan mahsulot (xizmat, ish) qiymatiga kiritilgan.

Kompaniyaning faoliyat turiga qarab, siz 41 "Tovarlar" hisobvarag'i va boshqa hisobvaraqlardan foydalanishingiz kerak - 10 "Materiallar", 23 "Yordamchi ishlab chiqarish", 25 "Umumiy ishlab chiqarish xarajatlari", 26 "Umumiy xarajatlar", 29 "Xizmat ko'rsatish ishlab chiqarish va ob'ektlar" va boshqalar.

Narxlarni taqqoslash misoli

Korxonada bolalar poyabzali, shu jumladan tibbiy ortopedik etiklar ishlab chiqariladi, ularning sotilishiga soliq solinmaydi. Buxgalteriya hisobi 20-“To'g'ridan-to'g'ri xarajatlar” hisobvarag'ida - "Botinkalar" va "Ortopedlar" subschyotida kuzgi etiklarni ishlab chiqarish uchun to'g'ridan-to'g'ri xarajatlarni aks ettiradi. Hisobot choragida korxonaning to'g'ridan-to'g'ri ishlab chiqarish xarajatlari 9 000 000 rublni tashkil etdi. (shundan 600 000 etik va 200 000 ortopedik poyabzal), umumiy biznes xarajatlari ham amalga oshirildi - 4 000 000 rubl va umumiy ishlab chiqarish xarajatlari - 3 000 000 rubl.

Keling, ushbu holat 5% qoidasiga to'g'ri keladimi yoki yo'qligini aniqlash uchun xarajatlar nisbatini hisoblaylik. 600 000 / (9 000 000 + 4 000 000 + 3 000 000) x 100% = 3,7%. Chegara kutilgan 5% dan kam bo'lganligi sababli, buxgalteriya bo'limi etkazib beruvchilar tomonidan hisoblangan qo'shilgan qiymat solig'ining butun summasini chegirib tashlash uchun taqdim etgan holda QQSni kiritish uchun alohida hisob yuritmasligi mumkin.

Lekin soliq deklaratsiyasida soliq imtiyozlari bilan ishlab chiqarishning to'g'ridan-to'g'ri xarajatlarini aks ettirishingiz kerak bo'ladi - 200 000 rubl.

Xarajatlarning to'g'ri taqsimlanishini tekshirish

Zamonaviy amaliyotda buxgalteriya hisob-kitoblari maxsus dasturiy ta'minot yordamida amalga oshiriladi. Alohida buxgalteriya hisobi uchun proporsiyani hisoblash ham avtomatlashtirilgan. Yakuniy ma'lumotlarni tekshirish uchun barcha hisob-kitoblar ko'rinadigan maxsus jadvallarni yaratish qulay: QQSga tortiladigan operatsiyalar uchun va soliqqa tortilmaydiganlar uchun. Jadvalda nisbatni hisoblash uchun ishlatiladigan asosiy ko'rsatkichlar jamlangan:

• sotib olish / sotish xarajatlari - soliqqa tortilmaydigan operatsiyalar (ularning barcha turlarini sanab o'tish yaxshiroqdir);
• soliqqa tortiladigan operatsiyalar uchun saralash xarajatlari;
• to'g'ridan-to'g'ri xarajatlarning umumiy chizig'i;
• aralash xarajatlar guruhi (shuningdek, ro'yxat);
• jamlash.

QQSning alohida hisobini to'g'ri yuritish uchun va bu haqiqatan ham zarur bo'lganda, siz doimiy ravishda joriy ma'lumotlarning yangilanishini kuzatib borishingiz kerak. QQS bo'yicha alohida hisobni yuritish qoidalari Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksidagi yangilanishlar bilan bevosita bog'liq bo'lib, doimiy ravishda va yaqinda - ayniqsa intensiv ravishda sodir bo'ladi.

Cheklarni yaratish uchun to'lov tizimining parametrlari:

Hisoblash predmeti:

Hisoblash usuli:

1C Buxgalteriya 3.0.66.53

1. Buxgalteriya siyosati QQS bo'yicha alohida hisobga olinishini ko'rsatishi kerak.
2. Tovarlar va xizmatlarni qabul qilish uchun hujjatlarni tayyorlashda har bir satr uchun QQSni keyingi hisobga olish usuli ko'rsatiladi.
3. Hisobot davri oxirida QQS bilan va QQSsiz sotilgan tovarlar/xizmatlar miqdorini hisoblab chiqadigan “QQSni taqsimlash” hujjati tuziladi.
   Va keyin, xuddi shu nisbatda, biz "Tarqatish" ko'rsatilgan Kvitansiya hujjatining har bir qatori uchun QQSni taqsimlaymiz. QQS ning QQSsiz sotishga tegishli qismi xuddi shu hujjat bilan mahsulot/xizmat tannarxiga kiritiladi.
4. QQSning QQS bilan sotishga tegishli qismi chegirib tashlash uchun qabul qilinadi, buning uchun "Xarid kitobi yozuvlarini yaratish" hujjatida zarur yozuvlar tuziladi.

Tafsilotlar.

Buxgalteriya hisobi parametrlari va hisob siyosatini o'rnatish.

Birinchi narsa - Menyu / Ma'muriyat / Buxgalteriya parametrlari / Hisoblar rejasini o'rnatish / Sotib olingan aktivlar bo'yicha QQS summalarini hisobga olish / "Buxgalteriya hisobi usullari bo'yicha" katagiga belgi qo'ying.

Maslahat - Har bir yil uchun yangi hisob siyosati qatorini yarating. Agar o'tgan yillarda buxgalteriya siyosati bilan ishlashda dastur bilan ishlashda o'zgarishlar bo'lsa, siz o'zgarishlarni ko'rmasligingiz mumkin. Va yana bir narsa - buxgalteriya siyosatiga o'zgartirishlar kiritilgandan so'ng, o'zgartirish davriga kiritilgan barcha hujjatlarni qayta joylashtirish kerak.

"QQS" yorlig'ida "Kiruvchi QQSni alohida hisobga olish" va "QQSni hisobga olish usullari bo'yicha alohida hisobga olish" bayroqlarini belgilang. Ilovaning boshlanish sanasini belgilang.

DIQQAT. Ushbu bayroqni "Qabul qilingan schyot-faktura" turidagi hujjatlarga o'rnatgandan so'ng, "Qabul qilingan sana bo'yicha QQS chegirmalarini xarid kitoblarida aks ettirish" belgisini o'rnatish imkoniyati yo'qoladi. Chegirmani faqat me'yoriy hujjat bilan aks ettirish mumkin " Xarid qilish kitobi yozuvlarini shakllantirish."

Agar buxgalteriya siyosati bir necha yil davomida yaratilgan bo'lsa, 2.0 versiyasidan o'tish paytida siz ushbu bayroqni ko'rmasligingiz mumkin. O'tgan yil uchun alohida qator yarating.

Shuni unutmangki, alohida buxgalteriya hisobining birinchi davrida 2.0 versiyasidan o'tishda siz "19-schyot bo'yicha QQSni alohida hisobga olishga o'tish" tartibga solish operatsiyasini bajarishingiz kerak. Menyu / Operatsiyalar / QQS hisobi bo'yicha yordamchida joylashgan.

Dastlabki qoldiqlarni kiritish

“QQSni taqsimlash” hujjatini tayyorlash

Hujjat har bir hisobot davrida bir marta tuziladi (OT va nomoddiy aktivlar uchun xususiyatlar quyida muhokama qilinadi)

"Sotishdan tushgan daromad" yorlig'ida tarqatish bazasi avtomatik ravishda to'ldiriladi. Hisoblangan miqdorlar sizni qoniqtirmasa, ularni tuzatishingiz mumkin.

"Taqsimot" yorlig'ida hujjatning jadval qismi avtomatik ravishda "Taqsimlangan" hisobga olish usuli ko'rsatilgan QQS summalari bilan to'ldiriladi.

E'tibor bering, ishlab chiqarish uchun hisobdan chiqarilgan materiallar bir xil partiyadan bir xil materiallardan alohida qatorda taqsimlanadi, lekin hali hisobdan chiqarilmaydi.

Ushbu hujjat taqsimlangan QQSni narxga kiritish bo'yicha operatsiyalarni darhol ishlab chiqaradi.

"Xarid kitobi yozuvlarini yaratish" hujjatini tayyorlash

Ushbu hujjat odatdagidan farq qilmaydi. Shuni ta'kidlash mumkinki, agar olingan materiallarning ba'zilari hisobdan chiqarilgan bo'lsa va ba'zilari hali hisobdan chiqarilmagan bo'lsa, "QQSni taqsimlash" hujjatida bu materiallar turli qatorlarga bo'lingan va ushbu hujjatda ular yana bitta qatorda yig'ilgan.

Umumiy eslatmalar.

№1 misol

QQS bilan va QQSsiz tovarlarni sotish uchun ishlatilgan xizmatlardan 40 rubl miqdorida QQSni taqsimlash kerak. Kvitansiyani ro'yxatdan o'tkazishda QQS tarqatish uchun belgilandi.

Bizning misolimizda 4/5 chegirma sifatida, 1/5 esa tannarxda hisobga olinishi kerak. Nima uchun "QQSni taqsimlash" hujjatida 19-schyotning uchinchi pastki qismi "Taqsimlangan" dan o'zgartiriladi: 32 rubl QQS summasi uchun "chegirmaga qabul qilingan" ga va 8 rubl QQS uchun "hisobga olingan holda" ga o'zgartiriladi. narxida”.

Misol № 2

Materiallar 131,11 rubl (QQS 20 rubl) miqdorida sotib olindi. QQS taqsimlash uchun belgilangan. Ularning 3/4 qismi (QQS 15 rubl) hisobdan chiqarildi. 1/4 (QQS 5 rubl) omborda foydalanilmagan holda qoldi.

Hisobot davrida tovarlar QQS bilan 80 rubl, QQSsiz 20 rubl uchun sotilgan.

E'tibor bering, hisobdan chiqarilgan va omborda qolgan materiallar bo'yicha QQS "QQSni taqsimlash" hujjatiga turli qatorlarda kiritilgan. Qolgan materiallar uchun xarajatlar hisobi materiallarning o'zlari uchun hisob bilan bir xil bo'ladi (masalan, 10.01). Foydalanishdan chiqarilganlar sozlamalaringizga qarab 20 yoki 26 ga ega.

Hujjatda "Xaridlar kitobi yozuvlarini yaratish" bu qatorlar yana birlashtiriladi.

Xususiyatlari.

Asosiy vositalar va nomoddiy aktivlar uchun QQSni alohida hisobga olish xususiyatlari

19-schyot bo'yicha QQSni alohida hisobga olish sotib olingan aktivlarning barcha turlari, shu jumladan asosiy vositalar va nomoddiy aktivlar uchun amalga oshiriladi. Asosiy vositalarni yoki nomoddiy aktivlarni sotib olayotganda, QQSni hisobga olish usuli ham ko'rsatiladi va buxgalteriya hisobiga qabul qilingandan keyin uni tuzatish mumkin. Asosiy vositalar va nomoddiy aktivlar bo'yicha QQSni taqsimlash boshqa aktivlar bilan bir xil hujjat bilan amalga oshiriladi. Biroq, asosiy vositalar va nomoddiy aktivlar uchun soliq kodeksida QQSni oy natijalariga ko'ra taqsimlash imkoniyati ko'zda tutilgan. Agar QQSni taqsimlash hujjati chorakning 1 yoki 2 oyi uchun kiritilgan bo'lsa, daromad tegishli oy uchun hisoblab chiqiladi va QQSni taqsimlash faqat joriy oyda buxgalteriya hisobiga qabul qilingan asosiy vositalar va nomoddiy aktivlar bo'yicha amalga oshiriladi.

QQSni hisobga olish usulini o'zgartirish

Agar materiallarni olgandan so'ng, bitta buxgalteriya usuli ko'rsatilgan bo'lsa (masalan, "Tarqatish") va hisobdan chiqarishda buxgalter "chegirmani qabul qilish" zarurligini tushungan bo'lsa, u holda "So'rov-schyot-faktura" hujjatida. kerakli usulni ko'rsatishingiz mumkin. Ushbu materiallar uchun ishlatiladi.

DIQQAT! Siz faqat QQSni hisobga olish usulini o'zgartirishingiz mumkin QQS taqsimotidan oldin. Bu shuni anglatadiki, agar siz chorak oxirida "QQS taqsimoti" hujjatini tuzsangiz, ushbu chorakda olingan barcha materiallarning QQS taqsimlanadi. Va siz yozganlaringiz va hali ham zaxirada bo'lganlar. Bu shuni anglatadiki, keyingi chorakda siz ushbu materiallar uchun QQSni hisobdan chiqarish usulini o'zgartira olmaysiz.

Agar 0% stavkada sotuv bo'lsa

Bunday holda, "QQSni taqsimlash" hujjatidan oldin siz "QQSning nol stavkasini tasdiqlash" hujjatini yaratishingiz kerak. "To'ldirish" tugmasini bosish orqali savdo kitobiga kiritilmagan 0% stavkadagi barcha savdolar jadval bo'limiga qo'shiladi. Ehtimol, faqat hisobot davri uchun emas, balki hujjatlar bo'ladi, tekshiring.

"QQS taqsimoti" hujjatida hech qanday maxsus xususiyatlar mavjud emas, lekin men sizga ushbu hujjat tomonidan amalga oshirilgan harakatlarni ochib, "QQS taqdim etilgan, savdo 0%" yorlig'ini tekshirishni maslahat beraman. "Status" ustunida barcha qatorlar "0% amalga oshirildi" deb o'qilishi kerak. Agar "0% tasdiqlash kutilmoqda" bo'lsa, ushbu qatordagi QQS xaridlar kitobiga kiritilmaydi. Hujjat vaqti 23:59:59 boʻlgani uchun bu yerda muammolar yuzaga kelishi mumkin. .

1C: Buxgalteriya 8.3 - QQSni yangi usulda hisobga olish

Ilgari, 1C: Buxgalteriya 8 dasturida, agar tovarlarning bir qismi QQSdan ozod qilingan yoki 0% soliq stavkasi bilan sotilgan bo'lsa, QQSni hisobga olishning biroz noqulay usuli mavjud edi.

Unga ko‘ra, soliq davrida qo‘shilgan qiymat solig‘i summalari dastur tomonidan maxsus reestrda undirilib, ushbu soliqning variant qiymatlariga ajratilmagan holda saqlanadi. Soliq davrining oxirida, sotib olish kitobini yaratishdan oldin, buxgalter me'yoriy hujjatni yaratishi kerak edi QQSni bilvosita xarajatlar bo'yicha taqsimlash. Ushbu hujjat QQSni baholash variantlarini hisobga olgan holda korxonaning ma'lum bir davr uchun daromadlarini hisoblash asosida QQSni taqsimlash rejasini taklif qildi. Hujjatni joylashtirishda soliq jadval bo'limidagi ma'lumotlarga muvofiq taqsimlandi. Buxgalter o'z xohishiga ko'ra jadval satrlarini tahrirlash orqali tarqatish rejasini o'zgartirishi mumkin edi.

Salbiy tomoni shundaki, mutaxassis jarayonga faqat davr oxirida aralasha olardi.

• 28, 1C nashridan boshlab: Buxgalteriya 8.3 qo'shilgan qiymat solig'ini hisobga olishning ikkita usulini amalga oshirdi. Birinchidan, eski versiya qo'llab-quvvatlanadi, ikkinchidan, endi tovarlar va xizmatlar qabul qilinganda turli xil buxgalteriya variantlarini tanlash mumkin. Soliq summalari bilan ishlashning mumkin bo'lgan variantlari:
• ularni chegirmaga qabul qilish;
• ularni narxga kiritish;
• qarorni soliq davrining oxirigacha kechiktirish (eski usul) yoki

0% QQS bilan tovarlarga tegishli.

1. Ishchi misollarni ko'rib chiqishdan oldin, Soliq kodeksining 170-moddasi 4-bandiga binoan qo'shilgan qiymat solig'i:
2. tovarlar yoki xizmatlar bo'yicha taqsimlashda tovarlar va xizmatlar tannarxida hisobga olinadi;
3. tovarlar, ishlar yoki xizmatlar ishlab chiqarish yoki sotishda foydalanilgan nisbatda chegirib tashlash uchun qabul qilinadi (yoki hisobga olinadi).

Yuqoridagi nisbat tovarlarni jo'natish, ishlarni bajarish yoki xizmatlar ko'rsatish bilan belgilanadi.

Shunga asoslanib, aniq bir misolni ko'rib chiqaylik.

Dastlabki sozlamalar

Yangi xususiyatlardan foydalanish uchun QQS yorlig'idagi Buxgalteriya hisobi sozlamalarida "QQS summalari hisobga olinadi" - Buxgalteriya usullari bo'yicha ro'yxatdagi katakchani belgilang. Bu 19-sonli "Sotib olingan qiymatlar bo'yicha QQS" hisobvarag'ida uchinchi sub-hisobning paydo bo'lishiga olib keladi.

Subkonto "QQS hisobini yuritish usullari" deb nomlanadi.

Agar korxona QQSga tortilmaydigan (yoki nol bo'yicha soliqqa tortiladigan) tovarlar yoki xizmatlarni sotsa, QQS yorlig'idagi buxgalteriya siyosatida "Tashkilot QQSsiz yoki 0% QQS bilan savdoni amalga oshiradi" katagiga belgi qo'yishingiz kerak. alohida soliq hisobini faollashtirish uchun , shuningdek, "19-sonli "Olingan qiymatlar bo'yicha QQS bo'yicha QQSni alohida hisobga olish" belgisi (belgisi).

• Misol shartlari
• Shunday qilib, misoldagi korxona "Rassvet" deb nomlanadi;
• umumiy soliq rejimidan foydalanadi;
• daromadlarni hisoblash usuli bo'yicha ko'rib chiqadi;
• PBU 18/02 "Korporativ daromad solig'ini hisoblash" ga muvofiq soliqlarni hisoblab chiqadi;
• QQS to'laydi va bir vaqtning o'zida
• QQS to'lanadigan va undan ozod qilingan mahsulotlar ishlab chiqaradi;
• faqat qo‘shilgan qiymat solig‘i to‘lanadigan mahsulotlar ishlab chiqariladigan 1-sexna bo‘limiga ega;
• 2-sexna bo'limiga ega, ular faqat QQSsiz mahsulot ishlab chiqaradilar;
• misolda korxonaning 2014 yilning birinchi choragidagi iqtisodiy hayoti tasvirlangan;
• korxonaning birinchi chorakda QQSga tortiladigan tovarlarni sotishdan tushgan daromadi 2 000 000 rublni tashkil etdi;

QQSsiz tovarlar bu chorakda kompaniyaga 1 000 000 rubl olib keldi.

Xizmatlarni sotib olish

Tashkilot sotib olgan birinchi xizmat 118 000 rublni tashkil etdi. "Baza" kontragentining qo'shimcha hujjatlari 11-sonli akt va 11-sonli hisob-faktura bo'lib, unda 18% (18 000 rubl) QQS ajratilgan. Xizmat 1-seminar uchun sotib olingan, shuning uchun buxgalter tomonidan 20.01 "Asosiy ishlab chiqarish" hisobvarag'iga undirilgan. Xizmat faqat QQS to'lanadigan mahsulotlarni ishlab chiqarish uchun kerak bo'lganligi sababli, xizmat uchun soliq summasi chegirma sifatida olinishi kerak.

• Tovar va xizmatlarni qabul qilish hujjatida ob'ektni tanlang va uning narxini to'ldiring. Hisoblar katagidagi havoladan foydalanib, hisob oynasini oching va tahliliy ma'lumotlarni to'ldiring:
• Xarajatlar hisobi - 20.01;
• Nomenklatura guruhlari - QQS bo'yicha;
• Xarajatlarni taqsimlash - 1-do'kon;
• Buxgalteriya usuli - chegirma uchun qabul qilingan.

Keling, hujjatni ishga tushiramiz va uning harakatlarini ko'ramiz:

Ko'rib turganingizdek, hamma narsa sozlamalarga muvofiq amalga oshirildi. 19.04 hisobvarag'idagi uchinchi sub-hisob - chegirma uchun qabul qilingan.

Shunga ko'ra, dastur taqdim etilgan QQS reestrida (jamlash reestri) summaning qiymatini saqlaydi. Xarid qilish kitobi ushbu reestrdagi ma'lumotlardan tuzilgan. Hisob-fakturani ro'yxatdan o'tkazganimizda, ushbu reestrdagi ma'lumotlar xaridlar QQS reestriga (aslida Xarid kitobi) kiradi.

Ikkinchi xizmat

• Ikkinchi xizmat 2-seminar uchun sotib olindi. Bu ishlab chiqarish birligi bo'lib, u 20.01 "Asosiy ishlab chiqarish" hisobiga ham o'tadi. Lekin 2-tsex faqat QQSsiz mahsulot ishlab chiqaradi. Shunday qilib, ushbu xizmat uchun ma'lumotlar quyidagicha:
• Akt raqami - 12;
• Hisob-faktura raqami - 12;
• Qarama-qarshi tomon - Baza;
• Miqdori - 59 000 rubl;
• Tovar va xizmatlarni qabul qilish hujjatida ob'ektni tanlang va uning narxini to'ldiring. Hisoblar katagidagi havoladan foydalanib, hisob oynasini oching va tahliliy ma'lumotlarni to'ldiring:
• QQS jami - 18% stavkada (9000);
• Nomenklatura guruhlari - QQSdan ozod qilingan;
• Xarajat moddalari - Materiallar xarajatlari;
• Xarajatlarni taqsimlash - 1-do'kon;
• Xarajatlar bo'limi - 2-do'kon;

Buxgalteriya hisobi usuli - Narxda hisobga olinadi.

Xizmatlarni qabul qilish hujjatini joylashtirgandan so'ng, siz quyidagi operatsiyalarni olasiz:

Bu erda uchta sim hosil bo'ladi. Xizmatning birinchi qiymati 20 yanvar kuni hisobvaraqning debetiga kiritiladi. Ikkinchisida 19.04 hisobvarag'ida QQS qayd etiladi, uchinchisida esa QQS summasi 19.04 hisobvarag'idan 20.01 hisobvarag'iga hisobdan chiqariladi, chunki xizmat narxiga QQSni kiritish ko'rsatmasi berilgan.

Uchinchi xizmat

• Uchinchi xizmat Direktsiya bo'limi uchun kontragent bazasi tomonidan taqdim etildi. Bundan tashqari, xizmat miqdori barcha ustaxonalar xarajatlaridan uchdan biriga oshib ketdi - 236 000 rubl. Ulardan 36 mingi soliqlar edi. Ushbu xarajatlar boshqa hisobga olinishi kerak: 26 "Umumiy biznes xarajatlari".
• Bu shuni anglatadiki, ushbu xarajatlar sotilgan barcha mahsulotlarga "to'g'rilanishi" kerak - soliqqa tortiladigan va QQSga tortilmaydi.
• Ikkalasidan ham qanday daromad olishi oldindan ma'lum bo'lmaganligi sababli, soliq summasi chorak oxirida taqsimlanishi kerak. Shuning uchun tovarlar va xizmatlarni qabul qilish to'g'risidagi hujjat quyidagi ma'lumotlar bilan to'ldirilishi kerak:
• Akt raqami - 13;
• Hisob-faktura raqami - 13;
• Xarajatlarni taqsimlash - 1-do'kon;
• Xarajatlar hisobi - 26;

Nomenklatura guruhlari - Boshqa xarajatlar;

Xarajatlar bo'limi - Direksiya;

Hisoblash usuli - Tarqalgan.

Uchinchi yorliq bu erda ham ko'rinadi - jamg'arish reestri Alohida QQS hisobi. Aynan ushbu reestrda soliq davri oxirida taqsimlanishi kerak bo'lgan summalar saqlanadi.

Materiallarni sotib olish

Xizmatlardan tashqari, Rassvet kompaniyasi birinchi chorakda 590 000 rubl miqdorida 500 dona ma'lum materiallarni sotib oldi. 18% stavkasi bo'yicha QQS sotib olish summasida 90 000 rublni tashkil etdi. Kirish hujjatlari: 1-sonli schyot-faktura va 25-sonli schyot-faktura.

Materialning xususiyatlari shundan iboratki, uni korxonaning barcha uchta bo'linmasida qo'llash mumkin.

Biz kelishni qayd qilamiz

1C: Buxgalteriya 8.3-da tovarlarni qabul qilish "Tovarlar va xizmatlarni qabul qilish" hujjatida hujjatlashtirilgan. Bunday holda, Tovarlar operatsiyasi o'rnatiladi. Kelajakda bu xarid qanday ishlatilishini bilmaymiz, shuning uchun hozircha biz QQS hisobiga chegirib tashlash uchun Qabul qilinganni kiritamiz. Kelajakda biz materiallarni o‘tkazish hujjatlari orqali QQSni hisobga olish usulini o‘zgartirishimiz mumkin.

Joylashtirish jarayonida kvitansiya hujjatida materiallar tannarxi 10.01 «Xom ashyo va materiallar» schyotining debetiga kiritiladi. QQS 19.03 “Sotib olingan QQS” hisobvarag'iga tushadi material va ishlab chiqarish Tovar-moddiy zaxiralar" uchinchi subkonto qiymati bilan "chegirmaga qabul qilingan".

Reyestrlarga kelsak, yozuvlar "QQS taqdim etilgan" bo'limida ham, "QQSni alohida hisobga olish" bo'yicha ham amalga oshiriladi: birinchi yozuv kvitansiya hujjatidagi haqiqiy ma'lumotlarga asoslanadi, ikkinchisi esa QQS hisobini o'zgartirish imkoniyati uchun. kelajak.

Aytgancha, dasturda siz soliq hisobini yuritish usullarini avtomatik to'ldirishni sozlashingiz mumkin. Buxgalteriya hisobi sozlamalarida "Buxgalteriya hisobi usullari bo'yicha" katagiga belgi qo'yganimizdan so'ng (Boshlang'ich sozlamalarga qarang), "Buxgalteriya hisobi ob'ektlari" ma'lumotlar registrida "QQSni hisobga olish usuli" atributi faollashdi. To'ldirishga misol quyidagi rasmda ko'rsatilgan:

Materiallarni uzatish

Sotib olingandan so'ng, materiallar ishlab chiqarishga o'tkazila boshlandi. Eslatib o‘tamiz, QQS to‘lanadigan mahsulotlar ishlab chiqaradigan 1-tsexga yuz dona jo‘natildi. Hujjat uzatish uchun ishlatiladi So'rov - faktura

.

• Tovar va xizmatlarni qabul qilish hujjatida ob'ektni tanlang va uning narxini to'ldiring. Hisoblar katagidagi havoladan foydalanib, hisob oynasini oching va tahliliy ma'lumotlarni to'ldiring:
• Unda uchta yorliq mavjud: Materiallar, Xarajatlar hisobi va Xaridor materiallari. Ikkinchisi bugungi kunda bizni qiziqtirmaydi.
• Birinchi "Talablar" yorlig'ida nomenklatura va miqdorni ko'rsating. Ikkinchi yorliqda tanlang:
• Bo‘lim – 1-seminar;
• Nomenklatura guruhi - QQS bo'yicha;

Bunday hujjatni to'ldirgandan so'ng, bizda tegishli tahlillar bilan 20.01 hisobvarag'iga debet bo'ladi, shuningdek, QQSni hisobga olishning alohida registrida hisobdan chiqarish yozuvi bo'ladi; chunki bu materiallarga soliq endi taqsimlanmasligi kerak, lekin nihoyat chegirma uchun qabul qilinadi.

Seminarga o'tkazish 2

Ikkinchi sexning mahsulotlari QQSga tortilmaydi. Shuning uchun, "QQSni hisobga olish usuli" da biz "Xarajatda hisobga olish" ni kiritamiz.

Bunday hujjat bir vaqtning o'zida uchta operatsiyani yaratadi. Birinchisi Seminar 1 bilan variantga o'xshash bo'ladi - 10.01 hisobidan 20.01 hisobiga - faqat biroz boshqacha tahlillar bilan. Ikkinchi e'lon 19.03 hisobidan bir xil hisobga olinadi, lekin boshqa sub-hisoblar uchun. Buni amalga oshirish orqali biz o'tkazilgan tovarlar bo'yicha QQS summasini chegirmalar uchun qabul qilingan summadan narxga kiritilgan miqdorga aylantiramiz.

Va uchinchi sim bilan, shunga ko'ra, biz yoqamiz: Dt.

20.01 - Kt. 19.03.

Bundan tashqari, hujjat "taqdim etilgan QQS" va "Alohida QQS hisobi" registrlaridan bittadan hisobdan chiqarishni amalga oshiradi, chunki endi QQSning ushbu qismini ushlab qolish yoki tarqatish uchun taqdim etishning hojati yo'q. Hujjat uzatish uchun ishlatiladi Direksiyaga o'tkazish

Ular umumiy iqtisodiy ehtiyojlar uchun 100 birlik material berishga qaror qilishdi.

Bunday holda, xarajatlar hisobi 26 bo'ladi va QQS taqsimlanishi kerak.

Hujjat

quyidagi operatsiyalarni yaratadi: Bundan tashqari, tegishli summa "taqdim etilgan QQS" reestridan hisobdan chiqariladi va "Alohida QQS hisobi" reestrida hujjat ushbu summa uchun soliqni hisobga olish usulini o'zgartiradi. Buxgalterning harakatlarini avtomatlashtirish nuqtai nazaridan, bu erda ham muayyan sozlamalar mumkin. Buning uchun Nomenklatura guruhlari katalogidan ma'lumotni tanlang. Masalan, quyida soliqqa tortilmaydigan QQS elementi uchun ushbu katalogdagi karta:

Ishlash natijalari

Biz faqat sanab o'tilgan iqtisodiy harakatlar bilan cheklanamiz.

Ularning komissiyasi natijasida Aylanma balansi.

QQSni taqsimlash hujjatida ikkita yorliq mavjud - sotishdan tushgan tushum va taqsimot. "To'ldirish" tugmachasini bosish orqali dastur yorliqlarning jadval qismlarini to'ldiradi (korxona daromadlari miqdorining dastlabki shartlariga qarang). Tarqatish 2: 1 nisbatda sodir bo'ladi. Shunday qilib, 36 000 (24 000 + 12 000) chegirib tashlanadi va 18 000 (12 000 + 6 000) xarajatlarda hisobga olinadi:

Hujjat e'lon qilingandan so'ng quyidagi operatsiyalarni yaratadi:

Birinchidan, ikkita juftlashtirilgan yozuv bilan hujjat 19-schyotdagi buxgalteriya tahlilini o'zgartiradi, so'ngra boshqa bir juft yozuv bilan undan mahsulot va xizmatlar tannarxiga kiritilishi kerak bo'lgan summalarni o'tkazadi.

Tarqatish natijalari

Tarqatish natijalari o'zgarishlardan ko'rinadi Aylanma balansi bayonotlar:

Ko'rinib turibdiki, 19-schyotning debetida faqat chegirma uchun qabul qilingan summalar qoladi.

Shundan so'ng siz sotib olish kitobini yaratishingiz mumkin. Hujjat turi va uni joylashtirishni quyidagi rasmlarda ko'rish mumkin:

© 1c-usoft.ru saytidan olingan materiallar asosida. Foto: Marsel Douve Dekker flickr.com, 1c-usoft.ru orqali

QQSni alohida hisobga olish soliqqa tortiladigan operatsiyalarni imtiyozlar bilan birlashtirgan korxonalar uchun majburiydir. UTIIni umumiy tizim bilan birlashtirgan tashkilotlar, shuningdek, moliyaviy-iqtisodiy faoliyat turlari o'rtasida "kirish" solig'ini taqsimlashlari kerak.

Alohida buxgalteriya hisobi: qoidalar va xususiyatlar

Usul soliq to'lovchi tomonidan o'z faoliyati davomida soliqqa tortiladigan operatsiyalar bilan birgalikda chegirmalar nazarda tutilmagan harakatlarni amalga oshirganda qo'llaniladi.

Shaxsiy daromad solig'i bo'yicha alohida hisoblarni yuritish tamoyillari.

*Soliq to'lovchi olingan schyot-faktura to'g'risida xarajatlar kitobida faqat kerakli chegirma uchun foydalaniladigan qismida qayd qiladi.

Qachon shaxsiy daromad solig'i bo'yicha alohida hisob yuritish kerak?

Soliqqa tortiladigan operatsiyalar uchun davlat g'aznasiga QQS to'lash kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksi 146-bet). Soliq to'lashdan ozod qilingan boshqa faoliyat turlari bo'yicha QQSni ajratishning hojati yo'q (149-modda). Ya'ni, siz foyda taqdim etiladigan foydani aniqlashingiz kerak. Shu bilan birga, ushbu turdagi operatsiyalarga tegishli QQSni "kirish" ni ajratib ko'rsatish kerak, bu chegirib tashlash uchun qabul qilinmaydi.

Soliqdan ozod qilinadigan faoliyat uchun "kirish" majburiy QQS sotib olingan tovarlarning narxini o'z ichiga oladi. Alohida buxgalteriya hisobi bo'lmasa, Federal Soliq xizmati inspektorlari tomonidan tekshirish paytida, soliqqa tortilmaydigan va soliqqa tortiladigan operatsiyalarda foydalanish uchun sotib olingan tovarlar bo'yicha "kirish" majburiy QQS tiklanadi. Va shuningdek, umumiy biznes xarajatlari uchun.

Ya'ni, soliq qarzi paydo bo'ladi, buning uchun soliq idoralari xodimlari jarima solishlari va foizlarni hisoblashlari mumkin. Bundan tashqari, kompaniya tiklangan chegirmalarni olingan daromad solig'ini aniqlashda hisobga olinadigan xarajatlarga kirita olmaydi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksi, 170-moddaning 4-bandi 6-bandi).

Mehmonxona hujjatlarini qachon saqlash kerak emas?

Hisobot choragida soliqdan ozod qilingan mahsulotlarni (mulk huquqlari, turli xizmatlar, ishlar) sotib olish, ishlab chiqarish va (yoki) sotish xarajatlari summasi 5 foizdan oshmasa, bunday qoidaga rioya qilish shart emas. ishlarni (turli xil xizmatlar, tovarlar va boshqa mulkiy huquqlarni) sotib olish, ishlab chiqarish va (yoki) sotish uchun umumiy xarajatlar. Keyin ma'lum bir hisobot choragida rasmiy etkazib beruvchilar tomonidan taqdim etilgan "kirish" solig'i chegirma sifatida qabul qilinishi mumkin (NC-m. 170, 4-band, 7-band).

E'tibor berishga arziydi! Soliq maqsadlarida jami xarajatlarni hisoblash tartibi Rossiya Federatsiyasi qonunchiligida nazarda tutilmagan, shuning uchun korxona buxgalteriya hisobi ma'lumotlari asosida jami xarajatlarni hisoblashi mumkin.

Masalan, soliqdan ozod qilingan faoliyatni amalga oshirish bilan bog'liq barcha xarajatlar (bilvosita, to'g'ridan-to'g'ri, umumiy biznes, umumiy ishlab chiqarish va boshqalar) hisobga olinadi.

QQSni aniqlash metodologiyasi

Alohida buxgalteriya hisobini yuritishning o'ziga xos usullari mavjud emas (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksi, 21-bob). Shu sababli, imtiyozli operatsiyalarni soliqqa tortiladigan asosiy faoliyat turlaridan ajratish imkonini beradigan boshqa tartib qo'llanilishi mumkin.

QQSdan ozod qilingan va soliqqa tortiladigan operatsiyalar asosiy buxgalteriya hisoblari bilan ochilgan turli subschyotlarda amalga oshirilishi kerak. To'lanadigan soliqni hisoblashning afzal qilingan tartibi korxonaning buxgalteriya siyosatida mustahkamlangan bo'lishi kerak.

Agar tashkilot haqiqatan ham soliqni hisoblashning maxsus usulini qo'llasa, lekin bu uning buxgalteriya siyosatida aks ettirilmagan bo'lsa, vakolatli organlarning chegirma berishni rad etishiga to'liq e'tiroz bildirish mumkin. Bunday holda, siz QQS bo'yicha bunday ajratish sodir bo'lganligi haqida kerakli dalillarni taqdim etishingiz kerak.

E'tiborga loyiq! Ammo alohida hisob-kitoblar olib borilayotganligini isbotlay olmagan soliq to'lovchilar uchun salbiy sud amaliyoti holatlari ham mavjud.

"5%" qoidasi: xususiyatlar

QQS solig'i solinmaydigan eksport faoliyati va ushbu turdagi soliqqa tortiladigan boshqa operatsiyalar mavjud bo'lsa, QQS bo'yicha alohida hisob-kitoblar amalga oshirilishi kerak.

Asosiy maqsad - "kirish" majburiy soliqni qonuniy ravishda chegirib tashlash uchun ajratishdir.

Eksportchilar, shuningdek, imtiyozlar taqdim etiladigan faoliyat uchun DS solig'ini alohida hisob-kitob qilishlari shart. Ammo ular sotish uchun ham, Rossiya Federatsiyasidan tashqaridagi boshqa operatsiyalar uchun ham xarajatlarni taqsimlash nisbatini hisoblashda 5 foizlik chegaradan foydalanish huquqiga egami? Rasmiylar bunga aniq javob berishadi, yo'q.

Alohida soliq hisobining oddiy misollari

Barcha ko'rsatkichlarni hisoblash buxgalteriya guvohnomasida aks ettirilishi kerak. Jami moliyaviy va iqtisodiy xarajatlar bo'yicha chegirib tashlanadigan soliq miqdori qanday aniqlanadi.

Misol

"Strela" MChJning asosiy faoliyati - tovarlarning chakana savdosi. Bundan tashqari, kompaniya ba'zan mahsulotlarni "ulgurji sotuvchilar" ga sotadi. Tovarlarni chakana sotish uchun kompaniya ulgurji etkazib berish uchun UTII to'laydi, u asosiy soliq rejimidan foydalanadi.

1. Ikkinchi chorakda mahsulotlarni chakana savdoda sotishdan olingan daromad 12 000 000 rublni, ulgurji - 3 540 000 (shu jumladan soliq - 540 000 rubl) ni tashkil etdi.
2. Har oyda kompaniya ijara va kommunal xizmatlar uchun 177 000 rubl, shaxsiy daromad solig'i - 27 000 rubl to'laydi.
3. Iyun oyining oxirida bosh buxgalter soliqqa tortiladigan mahsulotlarni sotishdan olingan daromadlar ulushini aniqladi: 3 000 000 rubl (12 000 000 plyus 3 000 000) * 100% = 20%.
4. Har oyda chegirib tashlash uchun qabul qilinadigan DS va majburiy kommunal to'lovlarni to'lashga qaratilgan xarajatlar bo'yicha hisoblangan soliq miqdori quyidagi miqdorga teng: 27 ming rubl x 20% = 5400 rubl.

Qonuniy ravishda xarajatlarga bog'lanishi mumkin bo'lgan asosiy to'lov miqdori: 27 ming rubl - 5 400 rubl = 21 600 rubl.

Ya'ni, bu miqdor soliqqa tortilmaydi, shuning uchun Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga ko'ra, korxona to'lanishi shart emas.

Bir oz hibsda

QQS bo'yicha barcha etkazib beruvchilar tomonidan talab qilinadigan alohida hisob-kitobni amalga oshirish majburiyati soliq to'lovchi soliqqa tortilmaydigan va soliqqa tortiladigan iqtisodiy va moliyaviy faoliyatni amalga oshirganda paydo bo'ladi. Bunday buxgalteriya hisobini yuritish tamoyillari va shartlari Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida aks ettirilgan. 170 4.1 va 4-bandlar.

Agar kompaniya tijorat faoliyatining ikkala turi uchun ishlatiladigan turli xil materiallar, xizmatlar yoki tovarlarni sotib olsa, unda, birinchi navbatda, "kirish" QQS taqsimlanadigan nisbatni hisoblash kerak. Shu bilan birga, soliqning bir qismi soliqqa tortilishi kerak bo'lgan ayrim operatsiyalarni hisobga olishda chegirma shaklida qo'llaniladi, qolgan qismi esa ob'ektiv bo'lmagan faoliyatni amalga oshirishda ishtirok etgan mavjud aktivlarning qiymatini oshirishga yo'naltiriladi. QQSga.

QQS, boshqa har qanday soliq kabi, juda ko'p nuanslarni o'z ichiga oladi. faoliyatda soliqqa tortilmaydigan va soliqqa tortiladigan operatsiyalar mavjud bo'lganda amalga oshiriladi.

QQS to'lanadigan va soliqqa tortilmaydigan faoliyat bilan shug'ullanadigan tashkilotlar mavjud. Bunday holda, alohida buxgalteriya hisobi zarur. Soliq to'lovchilar quyidagi hollarda alohida hisob yuritadilar:

• Agar tovarlar turli soliq stavkalari bo'yicha sotilsa.
• Agar soliq stavkasi 0% bo'lgan tovarlarni sotish bo'yicha operatsiyalar amalga oshirilsa.
• QQS to'lanadigan yoki undan ozod qilingan mahsulotlar sotilsa.

Biroq, qonun hujjatlarida bunday yozuvlarni saqlash bo'yicha aniq tavsiyalar berilmagan. Agar siz uni amalga oshirishga qo'yiladigan talablarni e'tiborsiz qoldirsangiz, bu kiritilgan QQS summalari nafaqat chegirib tashlash uchun qabul qilinishi mumkin emas, balki xarajatlarda ham hisobga olinmasligiga olib kelishi mumkin.

GlavBukh-dan alohida buxgalteriya hisobi haqida batafsil videoni tomosha qiling:

QQSning alohida hisobini yuritish tamoyillari qanday?

Alohida buxgalteriya hisobini yuritishning bir necha tamoyillari mavjud:

• Bir turdagi faoliyat uchun. Xarid qilingan mahsulot yoki xizmat faqat soliqqa tortiladigan usulda foydalanilganda. Bunday holda, soliq to'lovchi hech qanday qiyinchiliklarga duch kelmaydi.
• Har xil turdagi faoliyatni amalga oshiradigan tashkilotlar uchun. Bunda xizmatlar va tovarlar QQS to'lanadigan va to'lanmaydigan turli ob'ektlarga bo'linadi.

Bunda bir qismi chegirma sifatida ishlatiladi, ikkinchi qismi esa tovar yoki xizmatlar tannarxini oshirishga qaratilgan.

Alohida buxgalteriya hisobining ulushini hisoblashda nozikliklar

Koeffitsientning o'zi soliq davri uchun ma'lumotlardan iborat. Soliq deklaratsiyasini topshirish va to'lash muddati - uch oy. Istisno chorak boshida amalga oshirilgan operatsiyalardir.

Shunga ko'ra, QQS etkazib beruvchi tomonidan ko'rsatilgan oy natijalariga ko'ra taqsimlanishi mumkin.

Buxgalteriya hisobini tarqatishda siz quyidagi formuladan foydalanishingiz kerak:

• Kirish QQS - QQS chegirib tashlanadi = QQS xarajatlarga kiritilgan.

Qo'shilgan qiymat solig'idan alohida buxgalteriya hisobining mohiyati soliqqa tortiladigan operatsiyalarga tegishli bo'lgan narsalarni aniqlab olishdir. Va bu miqdor chegirma uchun tushiriladi. Shu bilan birga asosiy hisobvaraqlarga turli subschyotlar ochiladi.

Keling, tashkilotda buxgalteriya hisobi qanday bo'linganligini misol qilib ko'rib chiqaylik. "Romashka" kompaniyasi oziq-ovqat mahsulotlarini ulgurji va chakana savdo yo'nalishida sotadi. Ulgurji savdoda QQSni taqsimlash bilan muntazam soliqqa tortish tizimi mavjud, chakana savdo esa EVNDdan foydalanadi. Ulgurji savdo tizimida soliqlar odatda QQS ajratilgan holda to'lanadi, chakana savdo tizimida esa yagona soliq qo'llaniladi.

Mahsulotlar qaysi tashkilot uchun sotib olingani aniq bo'lsa yaxshi bo'ladi. Keyin ulgurji tashkilot uchun darhol chegirma qilish mumkinligi aniq. Va chakana savdo uchun bu chegirmani hisobga oling va uni narxga qo'shing.

Qanday operatsiyalar QQS soliqqa tortilmaydi?

Kompaniyalar yoki yakka tartibdagi tadbirkorlarning uchinchi shaxslar orqali foyda olishga qaratilgan barcha faoliyati soliq imtiyozlaridan ozod etilmaydi.

Rossiya qonunchiligiga ko'ra, bir qator operatsiyalar soliqdan ozod qilingan. Bu davlatimiz hududida quyidagi xizmatlar turlarini amalga oshirishni o'z ichiga oladi:

• Hukumat tomonidan tasdiqlangan "ro'yxat" bo'yicha mahalliy va xorijiy tibbiy mahsulotlar.
• Tibbiy xizmatlar. Bu, shuningdek, xususiy klinikalarda shifokorlar tomonidan ko'rsatiladigan tibbiy xizmatlarni o'z ichiga oladi.
• Bemor bolalar, nogironlar, qariyalarga g'amxo'rlik qilish xizmatlari.
• Bolalarni qo'llab-quvvatlash xizmatlari. Bular xususiy bolalar bog'chalari va maktablar bo'lishi mumkin.
• Yo'lovchilarni tashish xizmatlari.
• Dafn marosimi xizmatlari.

Xizmatlar ro'yxati Rossiya Federatsiyasi hukumati tomonidan tasdiqlanadi. Ro'yxat juda katta; siz soliq organida barcha turdagi xizmatlar bilan tanishishingiz mumkin. Agar ko'rsatilgan faoliyat turini amalga oshiruvchi shaxs litsenziyaga ega bo'lsa, chegirmalar taqdim etiladi.

Ko'pgina yakka tartibdagi tadbirkorlar har chorakda ular uchun bo'lingan yagona soliq to'laydilar. Ammo Soliq kodeksida QQS va EVNDning ikki turi bo'yicha operatsiyalarni amalga oshiradigan yoki savdoni amalga oshiradigan tashkilotlar ikki tomonlama buxgalteriya hisobini yuritishlari kerakligi aniq ko'rsatilgan.

Xizmatlar QQS to'lanishi shart emas

Bundan tashqari, QQS olinmaydigan xizmatlar ro'yxati mavjud:

• Diniy buyumlarni sotish.
• Bank xodimlari tomonidan amalga oshiriladigan operatsiyalar.
• Nodavlat pensiya jamg'armasi uchun xizmatlar.
• Kredit operatsiyalari.
• Qimmatbaho metallar bilan operatsiyalar.
• Tadqiqot ishlari.
• Kreditorlar huquqlarini boshqa shaxsga o'tkazish bo'yicha operatsiyalar.

QQSdan bo'yin tovlaganlar hisobvaraq-faktura bermaydilar. Va to'lov hujjatlari QQS miqdorini hisobga olmaydi va ushbu moddaga muvofiq soliq deklaratsiyasini taqdim etmaydi.

Qanday bo'lmasin, yakka tartibdagi tadbirkor yoki tashkilot sifatida faoliyat yurituvchi soliq to'lovchi jarimalar va foizlar hisoblanmasligi uchun tegishli organlarga soliq deklaratsiyasini taqdim etishi shart.