2016 va 2017 yillarda soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha daromad chegarasi

2016 va 2017 yillarda soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha daromad chegarasi boshqacha hisoblanadi. Marjinal daromadlar 2017 yilda yuqori, lekin deflyator koeffitsienti bilan oshmaydi. Ayni paytda, 2017 yilda soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha daromad chegarasiga rioya qilish osonroq.

2016 va 2017 yillarda soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha daromad chegarasi qanday

Agar 2016 yil davomida tashkilotning daromadi 60 million rubldan oshsa, u ortiqcha sodir bo'lgan chorakning boshidan soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash huquqini yo'qotgan deb hisoblanadi.

2017 yilgacha soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha daromad chegarasi har yili deflyator koeffitsienti bilan indekslanadi. Chunki 2016 yilda koeffitsient 1,329 ga teng, 2016 yilda soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha daromad chegarasi 79 740 000 rublni tashkil etdi.

2017 yilda daromadingiz 150 000 000 rubldan oshguncha soddalashtirilgan asosda ishlashingiz mumkin. Ushbu ko'rsatkich 2017 yilda indeksatsiya qilinishi shart emas. 346.13-moddaning 4-bandiga tegishli o'zgartirishlar Soliq kodeksi Rossiya Federatsiyasi 2016 yil 30 noyabrdagi 401-FZ-sonli Federal qonunini kiritdi.

2016 va 2017 yillarda soddalashtirilgan soliq tizimida qanday daromadlarni hisoblash chegarasi

2016 va 2017 yillarda soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha daromad chegarasi sotishdan olingan daromadlar va operatsion bo'lmagan daromadlarni hisobga oladi. Lekin yagona soliqqa tortilmaydigan daromadlarni hisobga olish shart emas. Bular quyidagi daromadlar:

• majburiyatlarni ta'minlash sifatida garov yoki depozit shaklida olingan mol-mulk shaklida;
• ustav (ulush) kapitaliga badallar (hissalar);
• vositachi tomonidan olingan mulk va pul mablag'lari komissiya shartnomasi bo'yicha majburiyatlarni bajarish munosabati bilan, agentlik shartnomasi yoki boshqa shunga o'xshash kelishuv;
• vositachi tomonidan asosiy, asosiy yoki boshqa asosiy qarz uchun qilingan xarajatlarni qoplash uchun tushumlar;
• kredit yoki ssuda shartnomalari bo'yicha olingan mablag'lar yoki boshqa mol-mulk, shuningdek bunday qarzlarni to'lash uchun olingan mablag'lar yoki boshqa mol-mulk shaklida;
• olingan mulk shaklida Rossiya tashkiloti kamida 50% ulushga ega bo'lgan ta'sischidan bepul ustav kapitali, yoki uning kapitalida bir xil ishtiroki bo'lgan sho''ba korxonadan;
• sifatida kapital qo'yilmalar ijarachi tomonidan berilgan mulkni ajralmas yaxshilash shaklida.

Ro'yxatdagi daromadlarga qo'shimcha ravishda, dividendlar ko'rinishidagi tushumlar bo'yicha limitni hisoblashda ular hisobga olinmaydi (Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2011 yil 7 dekabrdagi ED-4-3/20628@-sonli xati).

2016 va 2017 yillarda soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha daromad chegarasini aniqlash uchun qanday usul qo'llaniladi?

2016 yilda soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha daromad chegarasi naqd pul asosida hisobga olinadi. Qabul qilingan barcha avanslar, shartnoma bo'yicha majburiyatlar qachon bajarilishidan qat'i nazar, daromad sifatida aks ettirilishi kerak. Va ilgari avans sifatida olingan mablag'lar qaytarilgan taqdirda, ular qaytarilgan soliq (hisobot) davrining daromadi deklaratsiya miqdoriga kamayadi.

Mahsulotlar (ishlar, xizmatlar) uchun to'lovlarni amalga oshirishda daromadlarni hisobga olishning ba'zi xususiyatlari mavjud. bank kartalari. Hisoblashning ushbu usuli bilan daromad joriy hisobvarag'iga mablag'lar kelib tushgan sanada tan olinadi.

Kartaga xizmat ko'rsatuvchi bank to'lov summasidan ushlab qolishi mumkin Komissiya ish haqi. Shunday qilib, u daromadni kamaytirmaydi, bu holda xarajat sifatida aniqlanadi sotilgan mahsulotlar. Va komissiya miqdori bank xizmatlarining narxi sifatida hisobga olinadi. Ammo bu faqat xarajatlar miqdoriga kamaytirilgan "daromad" soliq solish ob'ektidan foydalanadigan korxonalarga tegishli.

2016 va 2017 yillarda daromad chegarasi, agar siz soddalashtirilgan soliq tizimiga boshqa rejimlardan o'tgan bo'lsangiz

Ayrim hollarda joriy yilning soliq solinadigan bazasini hisoblash uchun korxona tomonidan o'tgan yillarda olingan mablag'lar qabul qilinadi. Bu soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishdan oldin olingan, lekin uni qo'llash davrida tuzilgan shartnomalar bo'yicha to'lovlarga nisbatan qo'llaniladi.

Bunday tushumlar soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish sanasida soliq solinadigan bazaga kiritiladi. Ya'ni, bu tushumlar buxgalter soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha daromad chegarasini hisoblaganda hisobga olinadi. Qoida har qanday rejimdan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tishda qo'llaniladi. Rossiya Moliya vazirligining 2013 yil 21 avgustdagi 03-11-06/2/34243-sonli xatida mansabdor shaxslar ushbu qoida UTII bilan soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishda qo'llanilishini ko'rsatdi. Ammo agar mahsulotlar UTII to'lov muddati davomida jo'natilgan bo'lsa va to'lov soddalashtirilgan tizim yordamida olingan bo'lsa, ular soliq bazasiga kiritilmaydi.

2016 va 2017 yillarda daromad chegarasi, agar soddalashtirilgan soliq tizimi UTII to'lovi bilan birlashtirilgan bo'lsa

Soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanadigan korxona ikkita maxsus rejimni birlashtirishi mumkin. Shu bilan birga, soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha daromad chegarasi faqat soddalashtirilgan tizim bo'yicha soliqqa tortiladigan faoliyat turlari uchun belgilanadi (Rossiya Moliya vazirligining 2013 yil 8 avgustdagi 03-11-11-sonli xati). 32071).

Da soddalashtirilgan soliq tizimini birlashtirish Va Korxonaning UTII mol-mulk, majburiyatlar va alohida hisoblarni yuritishlari shart biznes operatsiyalari nisbatan tadbirkorlik faoliyati, hisoblangan daromadlar va boshqa soliqlar to'lanadigan faoliyatga nisbatan yagona soliq to'lanadi.

2017 yilda soddalashtirilgan soliq tizimidagi boshqa cheklovlar qanday o'zgargan

2016 yil 3 iyuldagi 243-FZ-sonli va 2016 yil 30 noyabrdagi 401-FZ-sonli federal qonunlar soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish imkonini beruvchi daromadlar va asosiy vositalarning qiymati bo'yicha yangi chegaralarni belgiladi.

Marjinal daromadlar 2018 yil 1 yanvardan boshlab maxsus rejimga o'tmoqchi bo'lganlar 112 500 000 rubldan oshmasligi kerak. 2017 yilning 9 oyi uchun. Bu chegarani deflyator koeffitsientiga ko'paytirishning hojati yo'q. 2021-yil 1-yanvargacha chegara qiymatlari o'zgarmaydi.

Mulk qiymati. Asosiy vositalarning maksimal qiymati bir yarim baravarga oshdi - 100 000 000 rubldan. 150 000 000 rublgacha. Moliya vazirligi bizga 2017 yildan boshlab soddalashtirilgan tizimga o'tmoqchi bo'lsangiz, yangi limitga tayanishingiz mumkinligini tasdiqladi.

2017 yildan soddalashtirilgan tilga o'tish yilning. 2017 yilda soddalashtirilgan asosda ishlash uchun oldingi daromad chegaralariga e'tibor qarating. Agar 2016 yil 9 oylik daromadingiz 59 805 000 rubldan oshmasa, siz maxsus rejimga o'tishingiz mumkin. Va 2016 yilda soddalashtirilgan rejimda bo'lganlar 2017 yilda 79 740 000 rubl daromad bilan maxsus rejimda qoladilar.

Asosiy vositalar uchun yangi chegaraga e'tibor qarating - 150 000 000 rubl. 2017 yil 1 yanvar holatiga ko'ra.

Misol. 2017 yildan soddalashtirilgan tilga qanday o'tish mumkin

Kompaniyaning 2016 yil yanvar-sentyabr oylari uchun daromadi 55 430 000 rublni tashkil etdi. QQSsiz. Bu maksimal 59 805 000 rubldan kam. (55 430 000< 59 805 000). С учетом ежемесячной амортизации компания рассчитала, что qoldiq qiymat 2017 yil 1 yanvar holatiga ko'ra asosiy vositalar 150 000 000 rubldan oshmasligi kerak. Tashkilot yangi mulk sotib olishni rejalashtirmaydi.

Kompaniya 2017-yil 1-yanvardan boshlab soddalashtirilgan tizimga o‘tishi mumkin. Buning uchun u 26.2-1-sonli (Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2012 yil 2 noyabrdagi MMV-7-3/829-son buyrug'i bilan tasdiqlangan) shaklda inspektsiyaga maxsus bildirishnoma taqdim etishi kerak. Odatda oxirgi muddat 31 dekabrgacha. Ammo 2016 yil dam olish kuniga to'g'ri kelganligi sababli, xabarnoma 2017 yil 9 yanvarda topshirilishi mumkin.

Maxsus rejimning qolgan shartlari o'zgarmadi. Ishlarni soddalashtirish uchun siz hali ham filiallarga ega bo'lolmaysiz, o'rtacha raqam xodimlar 100 dan ortiq kishini tashkil etadi va boshqa kompaniyalarning ustav kapitalidagi ishtiroki ulushi 25 foizdan ortiq (

Cheklash soddalashtirilgan soliq tizimining daromadlari 2017

Soddalashtirilgan tizimga o'tish uchun 2016 yilgi qoidalarga muvofiq 2017 yilgi soddalashtirilgan soliq tizimining daromad chegarasiga qarang. Asosiy vositalarning maksimal qiymati 2017 yil 1 yanvardagi yangi maksimal qiymatdan oshmasligi kerak.

Soddalashtirilgan soliq tizimi uchun daromad chegarasini qanday hisoblash mumkin - 2017 yil

2016 yil o'rtalarida chegara ikki baravarga oshib, 90 million rublga etdi. (2016 yil 3 iyuldagi 243-FZ-son Federal qonuni). Biroq, yangi yilga bir oy qolganda, hali kuchga kirmagan limit yuqoriga ko'tarildi - 112,5 million rubl. (2016 yil 30 noyabrdagi 401-FZ-son Federal qonuni).

2017-yil 1-yanvardan boshlab soddalashtirilgan tizimga o‘tish uchun yangi chegara qo‘llanilishi mumkin emas. O‘zgartirishlar 2017-yil 1-yanvardan kuchga kiradi va 2018-yilda maxsus rejimga o‘tishni rejalashtirgan kompaniyalar ushbu limitdan foydalanishlari mumkin bo‘ladi.

2017 yilda soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish uchun kompaniyaning 2016 yil 9 oylik daromadi 59,805 million rubldan oshmasligi kerak. (45 million rubl x 1,329).

Soddalashtirilgan soliq tizimi uchun maksimal miqdorlar - 2017 yil

Soddalashtirishni qo'llash uchun kompaniyalar va yakka tartibdagi tadbirkorlar quyidagi cheklovga rioya qilishlari kerak.

Daromad

Agar 2016 yilda soddalashtiruvchining daromadi 79,74 million rubldan oshsa. (60 million rubl x 1,329), keyin u maxsus rejim huquqini yo'qotadi. Bundan tashqari, ortiqcha sodir etilgan chorak boshidan. Bu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.13-moddasi 4-bandida ko'rsatilgan.

2016 yil 3 iyuldagi 243-FZ-sonli Federal qonuni chegarani 60 million rublgacha oshirdi. ikki baravar ko'paydi - 120 million rublgacha. Ammo keyin 2016 yil 30 noyabrdagi 401-FZ-sonli Federal qonuni daromad 150 million rubldan oshmasa, soddalashtirilgan soliq tizimida qolishga imkon berdi.

Bundan tashqari, 2017-2019 yillarda deflyator koeffitsienti uchun chegara qiymatlari indekslanmaydi.

Maksimallarni hisoblashda quyidagilarni hisobga oling:

• olingan avanslarni hisobga olgan holda sotishdan tushgan daromad;
• faoliyatdan tashqari daromad.

Asosiy vositalarning tannarxi

2016 yilda soddalashtirish huquqini saqlab qolish uchun kompaniyaning asosiy vositalarining qoldiq qiymati 100 million rubl ichida bo'lishi kerak. 2017 yilda asosiy vositalarning chegarasi 150 million rublni tashkil qiladi. Faqat amortizatsiya qilinadigan mulkni hisobga olish kerak, buxgalteriya hisobi ma'lumotlari asosida qiymatni aniqlash kerak.

Buxgalterning xodimga ma'lum miqdorni to'lashda hayron bo'lishi odatiy hol emas: bu soliqqa tortiladimi? shaxsiy daromad solig'ini to'lash va sug'urta mukofotlari? Soliq maqsadlarida hisobga olinadimi?

USN: daromad chegarasi

Ga bormoq tashkilotning soddalashtirilgan soliq tizimi va yakka tartibdagi tadbirkorlar ma'lum mezonlarga javob berishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.12-moddasi). Ammo soddalashtiruvchi bo'lish huquqini olgan bo'lsangiz ham, siz bo'shashmasligingiz kerak. Axir, bu huquq yo'qolishi mumkin va, g'alati, agar soddalashtirilgan soliq tizimida ishlar siz uchun yaxshi bo'lsa.

Har chorakda nazorat ostida

2016 yilda har bir hisobot (chorak) va soliq (yil) davrining oxirida soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanayotgan to'lovchi o'z daromadini daromad chegarasi bilan solishtirishi kerak.

Buni amalga oshirish uchun siz "naqd pul" usulida tan olingan sotishdan olingan daromadlarni (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 249-moddasi) va operatsion bo'lmagan daromadlarni (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 250-moddasi) qo'shishingiz kerak. va daromadlar va xarajatlar kitobida aks ettirilgan.

Shu bilan birga, agar oldingi yillarda tashkilot daromad solig'ini to'lagan va hisoblash usulini qo'llagan bo'lsa, u holda joriy yil uchun daromad miqdoriga soddalashtirilgan soliqqa o'tishdan oldin olingan mablag'lar summasini qo'shish kerak. tizimi, lekin oldindan to'lov olingan shartnomalar faqat joriy yilda bajarilgan.

Xo'sh, 2016 yilda soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha daromad chegarasi qanday?

2016 yilda soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha maksimal daromad

Maksimal daromad soddalashtirilgan soliq tizimiga muvofiq 2016 yilda 79 740 000 rubldan oshmasligi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.13-moddasi 4-bandi).

Agar soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha daromadlar chegarasi oshib ketgan bo'lsa

2016 yilda daromad chegarasidan oshib ketgan soddalashtirilgan soliq to'lovchi ushbu ortiqcha ruxsat etilgan chorakning 1-kunidan boshlab soddalashtirilgan soliqqa tortishni to'xtatadi. Agar ish sharoitlari ushbu maxsus rejimdan foydalanishga imkon bersa, u OSN yoki UTII bo'yicha soliqlarni to'lashni davom ettiradi. Shu bilan birga, UTII ga o'tish uchun uni topshirish kerak soliq idorasi Arizani (Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2012 yil 11 dekabrdagi N MMV-7-6/941@ buyrug'i bilan tasdiqlangan) hisoblangan faoliyat boshlangan kundan boshlab besh ish kuni ichida. Agar ortiqcha miqdor chorak tugaganidan keyin besh kundan kechiktirmay ma'lum bo'lsa, ariza topshirishdan oldin tashkilot yoki yakka tartibdagi tadbirkor OSN uchun soliq to'lovchiga aylanadi.

Tadbirkorlar tomonidan soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanish mezonlar bilan cheklangan, ulardan biri maksimal qiymat daromad. Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha daromad chegarasi nima, uni kim belgilaydi va joriy yilda qonunga kiritilgan o'zgartirishlar tufayli nima o'zgardi soliq qonunchiligi, quyida tavsiflangan.

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha daromad chegarasi: 2017 yilda nima o'zgardi

Bundan buyon ko‘proq tadbirkorlar soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanishlari mumkin bo‘ladi. Soddalashtirishga o'tish imkoniyatini cheklaydigan mezonlar yanada qulayroq bo'ldi. Jadvalda ular qanday o'zgarganligi ko'rsatilgan:

Soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanish imkonini beruvchi daromadlar 2,5 barobar oshdi. OS narxi 1,5 ni tashkil qiladi. O'lchamlarni cheklash daromadlar har yili deflyator koeffitsienti bilan indekslanishi kerak. Uni qo'llash zarurati Soliq kodeksida (346.13-modda) belgilangan.

Koeffitsient vazirlik tomonidan hisoblanadi iqtisodiy rivojlanish RF va o'z buyrug'i bilan o'rnatiladi. 2016 yilda deflyator koeffitsienti (CD) qiymati 1,329 ni tashkil etdi. Shunung uchun chegara miqdori Soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanadigan tadbirkorlarning daromadlari 79,740 million rublga yetishi mumkin. o'rniga 60 mln

2017 yilda CD hajmi 1,425 ni tashkil qiladi. Ammo undan foydalanish keyingi to'rt yilga (2020 yilgacha) to'xtatildi. Natijada, daromad chegarasi 150 million va bir rubldan ortiq emas. Bu shuni anglatadiki, aslida u ikki yarim marta emas, balki faqat 1,8 ga o'sdi. Deflyator koeffitsientining o'lchami o'z biznesini soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tkazayotgan tadbirkorlar uchun ham, ushbu maxsus rejimdan allaqachon foydalanayotganlar uchun ham o'zgarmaydi.

Muhim! Deflyator koeffitsienti daromad chegarasini sezilarli darajada oshirishga yordam beradi. Bu soddalashtirilgan tizimda ishlayotgan tadbirkorlar uchun ham, soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishni rejalashtirayotganlar uchun ham bir xil ahamiyatga ega.

Hisobga kiritilgan va hisobga olinmagan daromadlar

Daromad chegarasini aniqlash uchun kompaniya yoki yakka tartibdagi tadbirkor tomonidan ishlab chiqarilgan barcha mablag'lar hisob-kitobga kiritilmaydi. Jadvalda tegishli ro'yxat mavjud:

Muhim! Har bir korxona o'zining operatsion xususiyatlariga ega, shuning uchun daromad sifatida hisobga olinadigan yoki hisoblanmaydigan tushumlar ro'yxati batafsil o'rganilishi kerak.

Daromadingizni kamaytirish usullari

"Soddachilar" qonuniy ravishda byudjetga to'lashdan umuman qochib qutula olmaydilar yagona soliq. Ammo uning miqdorini minimallashtirish hali ham mumkin. Siz quyidagi yo'llardan birini tanlashingiz mumkin:

1. Soliq bazasini kamaytirish.
2. Barcha mumkin bo'lgan xarajatlarni xarajatlarga kiriting. Bu ularning ko'payishi kerak degani emas. Rasmiy ravishda xarajatlar sifatida e'lon qilinishi mumkin bo'lgan xarajatlarni o'tkazib yubormaslik kerak.

Agar tadbirkor daromaddan xarajatlar miqdorini olib tashlaganidan keyin qolgan narsaga 15% soliq stavkasini qo'llasa, ikkala usul ham mumkin. Tadbirkor daromadning 6 foizini to'lashga qaror qilganda, byudjetga o'tkazish uchun mo'ljallangan miqdorni faqat birinchi usulga murojaat qilish orqali kamaytirish mumkin.

Nima uchun "soddalashtirilgan" shaxs soliqqa tortiladigan daromadni kamaytiradi? Buning quyidagi sabablari bor:

1. Cheklovni bajarish va undan oshmaslik uchun. Agar "soddalashtirilgan" shaxs 150 million rubldan ortiq daromad olsa, u soddalashtirilgan soliq tizimi bilan xayrlashib, an'anaviy asosiy soliq tizimiga qaytishi kerak bo'ladi.
2. Daromad miqdorining qonuniy ravishda kamayishi yagona soliqni kamroq to'lash imkonini beradi, ya'ni ma'lum miqdorda pulni tejash imkonini beradi.

TO mumkin bo'lgan usullar Daromadning pasayishiga "soddalashtirilgan" bo'ladiganlar kiradi:

• vositachi;
• qarz oluvchi;
• oddiy sheriklik shartnomalarida sherik.

Daromadni kamaytirib ko'rsatish aylanma kamayganda ham, u ko'payganda ham mumkin bo'ladi.

Mediator sifatida harakat qilish

Daromadni minimallashtirishning bu usuli biznesi tovarlarni ommaviy ravishda qayta sotishdan iborat bo'lgan tadbirkorlar uchun javob beradi. Daromadni kamaytirish uchun kompaniya oldi-sotdi shartnomalarini tuzishi shart emas. Buning o'rniga tovarni xaridor bilan komissiya shartnomasini tuzish kompaniya uchun foydalidir. Natijada, "soddalashtiruvchi" vositachiga aylanadi.

Sxema quyidagicha ishlaydi:

1. Kompaniya kontragentning mablag'lari bilan sotib oladi kerakli miqdor u o'z mas'uliyatiga olgan tovarlar.
2. Vositachi bajarilgan xizmat uchun komissiya olish huquqiga ega. Uning hajmi shartnomada ko'rsatilgan va bitimdan kutilayotgan foydaga mos keladi.
3. "Soddalashtirilgan" kontragent tomonidan olingan daromad miqdoridan faqat komissiyalar kompaniyaning daromadi sifatida tan olinadi.

Kredit niqobi ostidagi daromad

G'oyaning mohiyati shundan iboratki, mablag'lar tovarlarni sotish uchun emas, balki qarz mablag'lari sifatida olinadi. Buning uchun sizga kerak:

• Hamkoringiz bilan muzokara olib boring va bir emas, ikkita shartnoma tuzishga rozi bo'ling:

1. Sotib olish va sotish.
2. Qarz.

• Birinchi kelishuvga ko'ra, tovarlar kontragentga jo'natiladi.
• Hamkor buning uchun to'lamaydi. U belgilangan miqdorni o'tkazadi, lekin to'lov varaqasida bu mablag'lar kredit ekanligini ko'rsatadi. Va qarzga olingan pul daromad sifatida harakat qilmaydi.
• Kelishi bilan Keyingi yil Qarshi da'volarni hisobga olish:

1. sherik o'z qarzini qaytarilgan deb hisoblaydi, chunki u tegishli miqdorga tovar olgan;
2. Korxona kreditni tovar yetkazib berish shaklida qaytardi.

Soddalashtiruvchi limitdan oshmagan holda daromad oldi. Kelgusi yil boshida uning daromadi nolga tushdi.

Kredit niqobi ostidagi daromad misoli

"Magnit" MChJ soddalashtirilgan soliq tizimida joylashgan. Yil yakuniga bir oy qolganda uning daromadi 73 millionga yetdi, dekabr oyida esa MChJning joriy hisobvarag'iga bunday mablag'ning tushishi chegaradan oshib, yo'qotish xavfini tug'diradi soddalashtirilgan mahsulot.

Shu sababli, Magnit direktori sherigi bilan kelishilgan holda, 10 million rubl miqdorida foizsiz kredit olish bo'yicha shartnoma imzolaydi. Xaridor pul o'tkazdi, Magnit tovarlarni jo'natdi. Hamkorlar o'rtasida paydo bo'ldi qarshi qarz, teng miqdorda. Yangi yil boshlanishi bilan faqat da'volarni qoplash qoladi va Magnit qonuniy ravishda 83 million emas, 73 million daromadni va yanvar oyidagi daromadni - 10 million rublni taqdim etadi.

Muhim! Soliq organlari xodimlarining daromadlarini yashirishda shubhalanishiga yo'l qo'ymaslik va ular bitimlardan birini soxta deb tan olish imkoniyatiga ega bo'lmasliklari uchun shartnomalar tuzish sanalari o'rtasida qisqa vaqt oralig'ini belgilash kerak. Kredit olish uchun avvalroq murojaat qilish tavsiya etiladi. Shunda kompaniyaning dalillari yana bir nuance oqlanadi: kreditni past foiz stavkasida olish mumkin, bu esa sherikga ko'rsatilgan yordam uchun tushunish va kompensatsiya uchun minnatdorchilik sifatida xizmat qiladi.

Do'stona tarzda daromadni kamaytirish

Daromadni kamaytirish uchun sizga soddalashtirilgan soliq tizimida ishlaydigan do'stona tashkilot yordami kerak bo'ladi:

1. Shartnoma tuziladi birgalikda ishlash"soddalashtirilgan" sherik bilan. Aslida, oddiy sheriklik yaratiladi.
2. Ushbu turdagi biznes tuzilmasi bilan olingan barcha daromadlar daromad sifatida tan olinmaydi. Ular faqat ishlab topgan pullarini olishadi umumiy faoliyat foyda.
3. Har birining qo'shma ishga qo'shgan hissasiga qarab "soddalashtirilgan odamlar" o'rtasida mutanosib ravishda taqsimlanadi.

Bunday hamkorlikda chegaradan oshib ketish oson ish emas. Va soliq summasi, ehtimol, "Daromad" soddalashtirilgan soliq tizimi bilan ishlashda soddalashtiruvchi to'lashi kerak bo'lgan narsadan kamroq bo'ladi. Ushbu sxema faqat "Daromad minus xarajatlar" soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanadigan korxonalar uchun mumkin.

Mumkin bo'lgan xarajatlar miqdorini ortiqcha baholash

Daromaddan xarajatlarni chegirib tashlash natijasi kamayganda soliq summasi kamayadi. Uning qiymati kompaniya xarajatlarining yarmiga bog'liq. Ular qanchalik baland bo'lsa, daromaddan olinadigan miqdor shunchalik katta bo'ladi. To'lov orqali rasmiy xarajatlarni oshirish mumkin yuqori ish haqi. Uning miqdori Pensiya jamg'armasiga badallar bilan birga xarajatlarga kiritilgan.

Soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash qobiliyatini yo'qotish

"Soddalashtirilgan" tizimda ishlayotgan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar ushbu maxsus rejimni saqlash uchun zarur bo'lgan shartlarni buzgan holda undan foydalanish huquqini yo'qotadilar:

MChJ yoki yakka tartibdagi tadbirkor daromad chegarasidan oshib ketgan chorak boshida OSNO ga o'tish talab etiladi.

Soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash qobiliyatini yo'qotish misoli

Kompaniyaning 2016 yildagi daromadi (million rubl):

Birinchi chorak 30.0

Ikkinchi chorak 15.0

Uchinchi chorak (avgust) 40,0

Daromad, hatto CDni hisobga olgan holda (79,74 mln.) limitdan oshib ketdi. Shuning uchun, uchinchi chorak boshidan kompaniya OSNO ga o'tishi kerak. Aynan shu davrda chegaradan oshib ketdi.

Daromad chegarasiga rioya qilish yakka tartibdagi tadbirkorlarga ham tegishli. Agar u oshib ketgan bo'lsa, "soddalashtirilgan soliq" dan foydalanish huquqi yo'qoladi. Bu "daromad" ob'ekti bilan ishlaydiganlar va daromadlar va xarajatlar o'rtasidagi farqdan yagona soliq hisoblanganlar uchun amal qiladi. Cheklovdan oshib ketgan chorakdan boshlab siz OSNO to'lashingiz kerak bo'ladi. Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha deklaratsiyada daromad summalari 2-bo'limda qayd etiladi. Ular hisoblash usulida aks ettiriladi.

Muhim! Soddalashtirilgan tizimga o'tishda daromad chegarasi faqat MChJlarga tegishli. Yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun bu hisobga olinmaydi.

Aralash soliqqa tortish rejimlarida daromadlarni cheklash xususiyatlari

Bir kompaniyada birlashtirilganda turli tizimlar soliqqa tortish, masalan, soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi va UTII, saqlab qolish zarurati mavjud alohida buxgalteriya hisobi va har bir rejim uchun alohida daromad va xarajatlar. Agar tadbirkorlik faoliyatining xususiyatiga ko'ra buni amalga oshirish mumkin bo'lmasa, soliq solinadigan bazani hisoblashda xarajatlar daromad ulushlariga mutanosib ravishda taqsimlanadi (Soliq kodeksining 346.18-moddasi).

Bu yil ushbu protsedura nafaqat UTIIga, balki birlashganda ham qo'llanilishi mumkin patent tizimi. Hisoblashda ular bo'yicha daromadlar va xarajatlar hisobga olinmasligi kerak soliq bazasi soddalashtirilgan soliq tizimiga muvofiq. Yakka tartibdagi tadbirkorning "hisoblash" yoki patent bo'yicha oladigan daromadlari soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha yagona soliq miqdorini hech qanday tarzda oshira olmaydi.

Eng mashhur savollar

Savol 1. Soddalashtirilgan soliq tizimida subsidiyalar soliqqa tortiladimi?

Javob: Tadbirkor tomonidan maqsadli moliyalashtirish doirasida olingan mol-mulk soddalashtirilgan soliq tizimida daromad hisoblanmaydi. Ammo maqsadli moliyalashtirish deb tasniflanishi mumkin bo'lgan narsalar ro'yxati cheklangan. Subsidiyalar uchun soliq miqdorini kamaytirish uchun xarajatlar va daromadlarni hisobga olishning imtiyozli qoidalari qo'llaniladi.

2-savol. Qanday hollarda kreditorlik qarzi daromadga aylanishi mumkin?

Javob: Muddati tugashi bilan cheklash muddati Ta'minotchilar bilan hisob-kitob hisobdan chiqarilishi mumkin va olingan summa daromad sifatida tan olinadi. Ammo avval siz San'atni o'rganishingiz kerak. 251 NK

3-savol. O'z daromadidan oshib ketgan va OSNO-ga o'tgan "soddalashtirilgan shaxs" yana USNO-ga o'tishi mumkin.

Javob: Yo'q bir yil oldin soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanish huquqini yo'qotgandan keyin muddati tugagan.

4-savol. 2017 yilda qanday daromad olgandan so'ng, kompaniya soddalashtirilgan soliq tizimidan OSNOga o'tishi shartmi?

Javob: Agar kompaniyaning daromadi yiliga 150 million rubldan, 9 oyda esa 112,5 million rubldan oshsa, kompaniya soddalashtirilgan asosda ishlash imkoniyatini yo'qotadi.

5-savol. Kelgusi yilda soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish haqida soliq organlarini qachon xabardor qilishim kerak?

Javob: Xabarnoma hududiy bo'limga yuborilishi kerak soliq xizmati dekabr oyining oxirigacha. Yangi kompaniyalar va yakka tartibdagi tadbirkorlar ro'yxatdan o'tgandan keyin birinchi oyda soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanish niyatlarini e'lon qiladilar.

Soddalashtirilgan soliq tizimi eng sodda va qulay soliq rejimi hisoblanadi. Undan foydalanish imkoniyatini yo'qotmaslik uchun siz doimiy ravishda daromadingizni kuzatib borishingiz va belgilangan limit bilan uning miqdorini tekshirishingiz kerak.

Soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishdan oldingi yilning to'qqiz oyi uchun daromad miqdori Soliq kodeksida belgilangan chegaradan oshmasligi kerak. Daromad shunga muvofiq belgilanadi
Soliq kodeksining 248-moddasi bilan. Ular sotishdan olingan daromad (QQS kam) va faoliyatdan tashqari daromadlardan iborat. Agar ko'ra ma'lum turlar tadbirlar (masalan,
tomonidan chakana savdo yoki transport xizmatlari) siz "hisoblangan" soliqni to'laysiz, keyin soliqqa tortiladigan faoliyatdan kelib chiqqan holda "soddalashtirilgan" soliq bo'yicha daromad chegarasini hisoblashingiz kerak.
umumiy soliqqa tortish rejimi doirasida, ya'ni faoliyatdan olinadigan daromadlar
UTII bo'yicha, hisobga olish shart emas (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.12-moddasi 4-bandi).

Ishlayotgan tashkilotlar uchun umumiy rejim va kelgusi yildan boshlab soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishga qaror qilganlar, soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishdan oldingi yilning to'qqiz oyi natijalariga ko'ra olingan daromadlar miqdori 45 000 000 rubldan oshmasligi kerakligi belgilangan. 2013 yildan beri belgilangan miqdor keyingi yil uchun belgilangan deflyator koeffitsienti bo'yicha joriy yilning 31 dekabridan kechiktirmay indeksatsiya qilinishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.12-moddasi 2-bandining 2-bandi). Bunday holda, joriy yil daromadlari miqdori o'sha yilning deflyator koeffitsienti bilan indekslanadi.
faqat keyingi yil xabarnoma taqdim etadigan soliq to'lovchilar uchun
soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish to'g'risida.

Shunday qilib, 2013 yil uchun belgilangan deflyator koeffitsienti 1 ga teng edi. Shuning uchun cheklov
soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish uchun daromad bo'yicha 2014 yilda 45 000 000 rublni (45 million rubl × 1) tashkil etdi. 2014 yil uchun belgilangan deflyator koeffitsienti 1,067. Shu sababli, 2015 yil 1 yanvardan soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish uchun 2014 yilning to'qqiz oyi uchun daromad chegarasi oshmasligi kerak.
48 015 000 rubl (45 million rubl × 1,067).

2015 yil uchun belgilangan deflyator koeffitsienti qiymati 1,147 ni tashkil qiladi.
U 2015 yilda olingan daromadni faqat o'tish vaqtida tuzatish uchun ishlatiladi
2016 yil 1 yanvardan boshlab "soddalashtirilgan". Shuning uchun, to'qqiz oylik daromad chegarasi
2015 yil, 2016 yilda soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish huquqini beruvchi 51,615,000 rublni tashkil etdi.
(45 million rubl × 1,147).

2016 yil uchun deflyator koeffitsienti 1,329 (Rossiya Iqtisodiy rivojlanish vazirligining 2015 yil 20 oktyabrdagi 772-son buyrug'i) miqdorida belgilandi. U 2016-yilda olingan daromadni faqat 2017-yil 1-yanvardan boshlab “soddalashtirilgan” tizimga o‘tishda to‘g‘rilash uchun ishlatiladi. Shu sababli, 2017 yilda soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish huquqini beruvchi 2016 yilning to'qqiz oyi uchun daromad chegarasi 59 805 000 rublni (45 million rubl × 1,329) tashkil etadi.

Eslatma

Soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish uchun daromad chegarasi faqat belgilanadi
tashkilotlar uchun. Yoniq yakka tartibdagi tadbirkorlar ushbu qoida qo'llanilmaydi (Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2013 yil 1 martdagi 03-11-09/6114-sonli xati).

2017 yil 1 yanvarda Soliq kodeksiga o'zgartirishlar kiritildi Federal qonun 2016 yil 3 iyuldagi 243-FZ-son. Ushbu o'zgarishlarga ko'ra, soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish uchun daromad chegarasi ikki barobar oshiriladi. Binobarin, u 90 000 000 rublni tashkil qiladi (243-FZ-sonli Qonunning 2-moddasi 4-bandi). To'g'ri, bu chegaraviy qiymat soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish uchun ishlatiladi
2018 yildan beri.

Agar tashkilot 2017 yildan boshlab "soddalashtirilgan" faoliyatni amalga oshirmoqchi bo'lsa, unda uning daromadi
2016 yilning to'qqiz oyi uchun 59 805 000 rubldan oshmasligi kerak. Bu chegara ko'paytirish yo'li bilan hisoblanadi chegara qiymati 2016 yilda amaldagi daromad
2016 yil uchun belgilangan deflyator koeffitsientiga (1,329) soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish to'g'risida bildirishnoma topshirish vaqtida (45 million rubl).

Bundan tashqari, 2017 yil 1 yanvardan 2020 yil 1 yanvargacha daromad chegaralari deflyator koeffitsienti bilan indekslanmaydi (243-FZ-son Qonunining 5-moddasi 4-bandi).

Deflyator koeffitsientini aniqlash

2013 yildan boshlab 2012 yil 25 iyundagi 94-FZ-son Qonuni Soliq kodeksiga deflyator koeffitsienti ta'rifini kiritdi. Bu "har bir keyingi kalendar yili uchun har yili belgilanadigan va oldingi yilda Soliq kodeksining tegishli boblari uchun qo'llaniladigan deflyator koeffitsientining mahsuloti sifatida hisoblangan koeffitsientdir. kalendar yili, va o'zgarishni hisobga olgan holda koeffitsient iste'mol narxlari o'tgan kalendar yilida Rossiya Federatsiyasida tovarlar (ishlar, xizmatlar) uchun.

Har bir keyingi yil uchun deflyator koeffitsientining qiymati Rossiya Iqtisodiy rivojlanish vazirligi tomonidan belgilanadi va " Rossiyskaya gazetasi» 20 noyabrdan kechiktirmay
joriy yil.

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha daromad chegarasidan oshib ketish

Agar hisobot (soliq) davrining oxirida "soddalashtirilgan" shaxsning daromadi ma'lum chegaradan oshsa, u soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash huquqini yo'qotadi. Hisobot (soliq) davri uchun daromad chegarasi, agar oshib ketgan bo'lsa, "soddalashtirilgan" shaxs soddalashtirilgan soliq tizimiga bo'lgan huquqini yo'qotadi, joriy yilning 31 dekabridan kechiktirmay o'sha yil uchun belgilangan deflyator koeffitsienti bo'yicha indekslanadi. Soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanish huquqini cheklovchi daromad miqdori 60 000 000 rublni tashkil qiladi.
(Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.13-moddasi 4-bandi), 2015 yil uchun deflyator koeffitsientining qiymati 1,147 ni tashkil qiladi. Shuning uchun 2015 yilda soddalashtirilgan soliq tizimida ishlash uchun chegara daromadi 68 820 000 rublni tashkil qiladi (60 million rubl × 1,147).

E'tibor bering, deflyator koeffitsientining qiymati soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish uchun ham, ushbu maxsus rejimda qolish uchun ham bir xil. 2016 yil uchun deflyator koeffitsienti qiymati 1,329 ni tashkil etganligi sababli, 2016 yilda soddalashtirilgan soliq tizimida ishlash uchun daromadning chegara qiymati 79 740 000 rublni tashkil qiladi (60 million rubl × 1,329).

Eslatma

Keyingi daromadlar uchun cheklovlar soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash nafaqat kompaniyalar uchun, balki yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun ham tashkil etilgan (Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2013 yil 1 martdagi 03-11-09/6114-sonli xati).

Taqqoslash uchun: "soddalashtirilgan" tizimga o'tish uchun daromad miqdorining mezoni (45 million rubl) faqat tadbirkorlar uchun muhim emas;

2017 yil 1 yanvardan boshlab daromadlar chegarasi ikki baravar ko'payadi, bu sizga soddalashtirilgan soliq tizimiga bo'lgan huquqingizni yo'qotmaslik imkonini beradi. Bu 120 000 000 rublni tashkil qiladi. 2017 yildan 2020 yilgacha ushbu miqdor soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish uchun belgilangan daromad chegarasi kabi deflyator koeffitsientiga indekslanmaydi. Ushbu yangilik sizga "soddalashtirilgan" bo'lib qolish imkonini beradi Ko'proq soliq to'lovchilar.

Ruxsat etilgan daromad doirasida siz nafaqat aylanmangizni kamaytirmasdan, balki ko'paytirmasdan ham qolishingiz mumkin. Buning uchun oldi-sotdi shartnomasi o‘rniga xaridor bilan komissiya shartnomasi tuzing, bunda siz vositachi, kontragent (xaridor) esa mijoz bo‘ladi. O'zingizning javobgarligingiz, lekin xaridorning puliga siz unga tovarlar sotib olasiz. Ushbu xizmat uchun siz komissiya olasiz. Uning o'lchamini belgilash kerak miqdoriga teng bitimdan kutilayotgan foyda. Natijada, xaridor sizga o'tkazadigan barcha pullardan faqat komissiya miqdori daromad (daromad) hisoblanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasi 1-bandi 9-bandi).

MISOL

Passiv MChJ shug'ullanadi ulgurji savdo kelasi yildan esa soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tmoqchi.
Joriy yilning 6 oyi uchun umumiy daromad kompaniya 55 000 000 rublga yetdi. Uchinchi chorakda u 900 000 rubldan 10 ta mebel to'plamini sotishni rejalashtirmoqda. har. Uni "Passiv" mebel ishlab chiqaruvchisidan 600 000 rublga sotib oladi. 1 to'plam uchun. Kelajakdagi bitimdan kompaniya 3 000 000 rubl miqdorida foyda olishni kutmoqda. ((900 000 rub. - 600 000 rub.)
× 10 to'plam).

9 oy davomida rejalashtirilgan daromad miqdori 64 000 000 rubl bo'lishi kerak.
(55 000 000 rubl + 900 000 rub × 10 to'plam).

Cheklovda qolish uchun Passiv xaridor bilan komissiya shartnomasi tuzdi.
Shartnoma shartlariga ko'ra, "Passiv" vositachi bo'lib, u o'z nomidan, lekin mijoz (xaridor) hisobidan 600 000 rubldan 10 ta mebel to'plamini sotib oladi. har.
Keyinchalik, "Passiv" ularni mijozga o'tkazadi va xizmatlar uchun haq oladi.
3 000 000 rub. (300 000 rub. × 10 to'plam).

Shunday qilib, komissiya shartnomasi Passivning uchinchi chorakdagi daromadini (9 000 000 rubldan 3 000 000 rublgacha) kamaytirdi. Uning umumiy daromad joriy yilning 9 oyi uchun 58 000 000 rublni tashkil etdi. (55 000 000 + 3 000 000), bu chegaradan kamroq. Shu sababli, "Passiv" kelgusi yildan boshlab soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish huquqiga ega.

Biriga e'tibor bering muhim nuqta. Soddalashtirilgan soliq tizimida ishlash uchun daromad cheklovlaridan tashqari, tashkilotlarni kichik va o'rta korxonalar sifatida tasniflash uchun daromad cheklovlari ham mavjud. Ular Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2016 yil 4 apreldagi 265-son qarori bilan nazarda tutilgan va quyidagilardir:

• mikrofirmalar uchun - 120 million rubl;
• kichik korxonalar uchun - 800 million rubl;
• o'rta korxonalar uchun - 2 milliard rubl.

2015 yil 30 dekabrdagi 03-11-11/77673-sonli xatida Rossiya Moliya vazirligi sanab o'tilgan ko'rsatkichlardan soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash maqsadida foydalanish mumkin emasligini ko'rsatdi. Biroq, soddalashtirilgan soliq rejimidan foydalanish huquqini cheklaydigan mavjud daromad chegarasi kichik biznes sub'yektlarining ushbu maxsus rejimdan foydalanishiga to'sqinlik qilmaydi. Federal Soliq xizmati tomonidan 2013 yilda o'tkazilgan tadqiqotlarga ko'ra, 99% dan ko'prog'i "soddalashtirilgan"
(yoki 2,46 mln. soliq to'lovchi) ko'p bo'lmagan miqdorda yillik daromad oldi
50 million rubl.