Soliq kodeksi nafaqat soliq tekshiruvini o'tkazish tartibini, balki inspektorlar tomonidan uning natijalari bo'yicha qaror qabul qilish tartibini ham qat'iy tartibga soladi, uning muhim tarkibiy qismi tekshirish materiallarini ko'rib chiqishdir. Natijalar asosida qaror qabul qilish soliq tekshiruvi faqat materiallarni ko'rib chiqish natijalari bo'yicha chiqariladi.

Shunday qilib, birinchi navbatda, tekshirish natijalari to'g'ri hujjatlashtirilishi kerak. Xususan, joyida tekshirish to'g'risida dalolatnoma tuzilgandan keyin ikki oy ichida dalolatnoma tuziladi belgilangan shaklda(Soliq kodeksining 100-moddasi 1-bandi). Shuningdek, aniqlangan qoidabuzarliklarni ham ko'rsatadi. soliq qonunchiligi yoki ularning yo'qligi to'g'risidagi bayonnoma, shuningdek inspektorlarning ularni bartaraf etish bo'yicha xulosalari va takliflari (Soliq kodeksining 100-moddasi 12, 13-bandlari, 3-bandlari). Bunda huquqbuzarlik faktlari dalolatnomaga ilova qilingan hujjatlar bilan tasdiqlanishi kerak. Ammo soliq to'lovchining o'zidan to'g'ridan-to'g'ri olingan hujjatlar unga ilova qilinmaydi. Bank, soliq yoki davlat tomonidan qo‘riqlanadigan boshqa sirni tashkil etuvchi ma’lumotlar bo‘lgan dalillar bazasi bu holda inspeksiya tomonidan tasdiqlangan bayonnomalar shaklida tuziladi (Soliq kodeksining 100-moddasi 3.1-bandi).

Stolni tekshirish hisoboti xuddi shunday tarzda tuziladi. Ammo u soliq qonunchiligini buzgan taqdirdagina va ancha qisqa muddatda - tekshirish tugaganidan keyin 10 kun ichida tuziladi. Agar qonunbuzarliklar aniqlanmasa, hisobot berilmaydi.

Dalolatnoma tuzilgan kundan boshlab 5 kun ichida u tekshirilayotgan soliq to'lovchiga topshirilishi yoki topshirilishi kerak (Soliq kodeksining 100-moddasi 5-bandi). Shunday qilib, Soliq kodeksi unga auditorlarning da'volari bilan tanishish va bu borada o'z tushuntirishlari va e'tirozlarini tayyorlash imkoniyatini beradi. Soliq to'lovchi dalolatnoma olingan kundan boshlab 15 kun ichida ularni inspektsiyaga taqdim etishga haqli. yozma ravishda, shu jumladan uning bayonotlarining asosliligini tasdiqlovchi hujjatlarni (ularning tasdiqlangan nusxalarini) ilova qilish (Soliq kodeksining 100-moddasi 6-bandi). Umuman olganda, tekshirilayotgan shaxsning e'tirozlari tekshirish natijalari bo'yicha qaror qabul qilish uchun zarur bo'lgan oxirgi materiallardir. Ularni taqdim etish muddatining tugashi audit natijalari bo'yicha qaror qabul qilish tartibining navbatdagi bosqichini, ya'ni audit materiallarini ko'rib chiqishni boshlaydi. Biroq, ushbu jarayon davomida soliq organlari qo'shimcha nazorat choralarini o'tkazish to'g'risida qaror qabul qilishlari mumkin.

Soliqlar va yig‘imlar to‘g‘risidagi qonun hujjatlarini buzganlik faktini yoki ular yo‘qligini tasdiqlash uchun qo‘shimcha dalillar olish zarurati tug‘ilganda, soliq organlari qo‘shimcha soliq nazorati choralarini o‘tkazish to‘g‘risida qaror qabul qilishga haqli. San'atning 6-bandiga muvofiq. 101 Soliq kodeksi Buning uchun bir oydan ortiq vaqt ajratilmaydi. Bundan tashqari, ushbu normaga muvofiq, bunday tekshiruvlarni o'tkazish to'g'risidagi qarorda bunday qo'shimcha chora-tadbirlarni amalga oshirish zaruriyatini keltirib chiqargan holatlar aniq ko'rsatilishi kerak; qo'shimcha ravishda nazorat qilish muddati va usullari ko'rsatilgan. Har qanday hujjatlarni talab qilish, yoki guvohlarni so'roq qilish va (yoki) u yoki bu ko'rikni o'tkazish haqida gapirish mumkin.

tomonidan umumiy qoida Audit xulosasi, uning boshqa materiallari, shu jumladan soliq to'lovchi tomonidan taqdim etilgan yozma e'tirozlar, shuningdek soliq qonunchiligi buzilishi aniqlangan qo'shimcha nazorat choralari materiallari Federal Soliq xizmati rahbari yoki uning o'rinbosari tomonidan 10 kun ichida ko'rib chiqilishi kerak (band). Soliq kodeksining 101-moddasi 1-bandi). Ushbu muddat tugagandan so'ng, tekshirilayotgan shaxs tomonidan dalolatnomaga e'tiroz bildirish muddati tugagan paytdan boshlab, tekshirish bo'yicha yakuniy qaror qabul qilinishi kerak. Biroq, mohiyatiga ko'ra, qo'shimcha nazorat choralarini o'tkazish to'g'risida qaror inspektorlar tomonidan mavjud tekshirish materiallarini o'rganib chiqqandan keyingina qabul qilinishi mumkin. Bu faqat Federal Soliq xizmati rahbari (o'rinbosari) tomonidan quyidagilar belgilab qo'yilgandan keyin mumkin:

O'ziga nisbatan soliq tekshiruvi dalolatnomasi tuzilgan shaxs soliq qonunchiligini buzganmi yoki yo'qmi;

Aniqlangan buzilishlar kompozitsiyani tashkil qiladimi soliqqa oid huquqbuzarlik.

Va agar materiallar soliq to'lovchining ayblangan huquqbuzarlikni sodir etishda aybdorligini tasdiqlovchi etarli dalillarni taqdim etmasa, qo'shimcha nazorat choralari belgilanishi mumkin. Shubhasiz, buning uchun ishda mavjud bo'lgan dalillarni baholash kerak.

San'atning 1-bandida. Soliq kodeksining 101-moddasiga binoan, tekshirish natijalari bo'yicha qaror qabul qilish uchun belgilangan muddat uzaytirilishi mumkin, lekin bir oydan oshmasligi kerak.

Soliq kodeksi soliq to'lovchiga soliq tekshiruvi dalolatnomasida aks ettirilgan faktlar va xulosalar bo'yicha soliq organlariga e'tiroz bildirish imkoniyatini ta'minlab, unga tekshirish materiallarini ko'rib chiqish jarayonida shaxsan va (yoki) o'zi orqali ishtirok etish huquqini ham beradi. vakil (Soliq kodeksining 101-moddasi 2-bandi). Shu ma'noda, yo'qlik yozma tushuntirishlar dalolatnomaga muvofiq, tekshirilayotgan shaxsni soliq tekshiruvi materiallarini ko‘rib chiqish bosqichida o‘z dalillarini inspektorlar e’tiboriga yetkazish huquqidan mahrum qilmaydi. Bunday yig'ilishning vaqti va joyi to'g'risida soliq to'lovchi Federal Soliq xizmati rahbari yoki uning o'rinbosari tomonidan xabardor qilinishi kerak. Shu bilan birga, u auditorlik tekshiruvi materiallarini ko'rib chiqishdan oldin darhol unda ishtirok etish uchun taklif qilingan shaxslarning kelish faktini aniqlashi va ularga belgilangan tartibda xabardor qilinganligini aniqlashi shart. bu voqea kelmaganlar (Soliq kodeksining 101-moddasi 3-bandi 2-bandi). Agar soliq to'lovchi tegishli ravishda xabardor qilingan, ammo shunga qaramay kelmagan bo'lsa, tekshirish materiallarini ko'rib chiqish uning ishtirokisiz ham amalga oshirilishi mumkin, uning ishtiroki soliq inspektsiyasi rahbari (o'rinbosari) tomonidan e'tirof etilgan hollar bundan mustasno. majburiy sifatida.

Soliq tekshiruvi materiallarini ko'rib chiqishda Federal soliq xizmati rahbari yoki uning o'rinbosari quyidagilarni belgilaydi:

Soliq to'lovchi tomonidan soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarining buzilishiga yo'l qo'yganligi;

Aniqlangan qoidabuzarliklar soliqqa oid huquqbuzarlik hisoblanadimi;

Shaxsni soliqqa oid huquqbuzarlik uchun javobgarlikka tortish uchun asoslar bormi;

Shaxsning soliqqa oid huquqbuzarlikni sodir etishdagi aybini istisno qiladigan holatlar yoki soliqqa oid huquqbuzarlik uchun javobgarlikni engillashtiradigan yoki og'irlashtiradigan holatlar.

Ko'rib chiqish natijalariga ko'ra ular quyidagi qarorlardan birini qabul qiladilar:

Soliq huquqbuzarligini sodir etganlik uchun javobgarlikka tortish to'g'risida;

Soliq huquqbuzarligini sodir etganlik uchun jinoiy javobgarlikka tortishni rad etish to'g'risida.

Tekshiruvlarga qanday tayyorgarlik ko'rish va o'zini tutish kerak. Ximich Nikolay Vasilevich sizdan nimani yashirmoqda?

11. Soliq tekshiruvi natijalari bo'yicha qaror qabul qilish

Soliq tekshiruvi hisoboti, soliq tekshiruvining boshqa materiallari va qo'shimcha tadbirlar soliq nazorati soliqlar va yig‘imlar to‘g‘risidagi qonun hujjatlari buzilganligi aniqlangan, shuningdek tekshirilayotgan shaxs (uning vakili) tomonidan yozma e’tirozlar berilgan. aytilgan harakat menejer (rahbar o'rinbosari) tomonidan ko'rib chiqilishi kerak soliq organi soliq tekshiruvini kim o'tkazgan bo'lsa va ular bo'yicha qaror Soliq kodeksining 100-moddasi 6-bandida ko'rsatilgan muddat tugagan kundan boshlab 10 kun ichida qabul qilinishi kerak. Bu muddat uzaytirilishi mumkin, lekin bir oydan oshmasligi kerak.

Soliq organining rahbari (rahbar o‘rinbosari) o‘ziga nisbatan tekshirish o‘tkazilgan shaxsni soliq tekshiruvi materiallari ko‘rib chiqish vaqti va joyi to‘g‘risida xabardor qiladi.

Soliq tekshiruvi o'tkazilayotgan shaxs ko'rsatilgan tekshirish materiallarini ko'rib chiqish jarayonida shaxsan va (yoki) o'z vakili orqali ishtirok etish huquqiga ega. O'ziga nisbatan soliq tekshiruvi o'tkazilgan shaxs qaror qabul qilishdan oldin ishning barcha materiallari, shu jumladan qo'shimcha soliq nazorati choralari materiallari bilan tanishib chiqishga haqli.

Soliq tekshiruvi o'tkazilayotgan shaxsning (uning vakilining) kelmaganligi to'g'risida xabardor qilingan to'g'ri Soliq tekshiruvi materiallarini ko'rib chiqish vaqti va joyi to'g'risida soliq tekshiruvi materiallarini ko'rib chiqishga to'sqinlik qilmaydi, ushbu shaxsning ishtiroki soliq organi rahbari (rahbar o'rinbosari) tomonidan majburiy deb topilgan hollar bundan mustasno. ushbu materiallarni ko'rib chiqish.

Soliq tekshiruvi materiallarini ko'rib chiqish natijalari bo'yicha soliq organining rahbari (rahbar o'rinbosari) qaror qabul qiladi:

Soliq huquqbuzarligini sodir etganlik uchun javobgarlikka tortish to'g'risida;

Soliq huquqbuzarligini sodir etganlik uchun jinoiy javobgarlikka tortishni rad etish to'g'risida.

Soliq huquqbuzarligini sodir etganlik uchun javobgarlikka tortish to'g'risidagi qaror va soliqqa oid huquqbuzarlik uchun jinoiy ish qo'zg'atishni rad etish to'g'risidagi qaror. 10 kundan keyin kuchga kiradi unga nisbatan tegishli qaror qabul qilingan shaxsga (uning vakiliga) topshirilgan kundan boshlab. Bunday holda, tegishli qaror qabul qilinishi kerak besh kun ichida yetkazib beriladi chiqarilgan kundan keyin. Qarorni topshirishning iloji bo'lmasa, u soliq to'lovchiga pochta orqali yuboriladi ro'yxatdan o'tgan pochta orqali va ro'yxatdan o'tgan xat yuborilgan kundan boshlab olti kun o'tgandan keyin olingan hisoblanadi.

Soliq huquqbuzarligini sodir etganlik uchun jinoiy javobgarlikka tortish to'g'risidagi qaror yoki soliqqa oid huquqbuzarlik uchun jinoiy ish qo'zg'atishni rad etish to'g'risidagi qaror qabul qilinganidan keyin soliq organining rahbari (rahbar o'rinbosari) qabul qilishga haqli. vaqtinchalik choralar.

Vaqtinchalik chora-tadbirlarni ko'rish uchun soliq organining rahbari (rahbar o'rinbosari) qaror qabul qilingan kundan e'tiboran kuchga kiradi va soliq huquqbuzarligi yoki soliqqa oid huquqbuzarlik uchun javobgarlikka tortish to'g'risidagi qaror ijro etilgunga qadar amal qiladi. soliq huquqbuzarligini sodir etganlik uchun javobgarlikka tortishni rad etish to'g'risidagi qaror yoki yuqori turuvchi soliq organi yoki sud qarori bekor qilingan kungacha.

Soliq organining roziligisiz soliq to'lovchining mol-mulki. Cheklashni (garovni) taqiqlash quyidagilarga nisbatan ketma-ket amalga oshiriladi:

Ko'chmas mulk, shu jumladan mahsulot (ishlar, xizmatlar) ishlab chiqarish bilan shug'ullanmaganlar;

Transport vositasi, qimmatli qog'ozlar, ofis maydoni dizayn buyumlari;

Boshqa mulk, bundan mustasno tayyor mahsulotlar, xom ashyo va materiallar;

Tayyor mahsulotlar, xom ashyo va materiallar.

Soliq kodeksining 76-moddasida belgilangan tartibda bank hisobvaraqlari bo'yicha operatsiyalarni to'xtatib turish.

O'ziga nisbatan vaqtinchalik choralar ko'rish to'g'risida qaror qabul qilingan shaxsning iltimosiga binoan; Soliq organi vaqtinchalik choralarni quyidagilar bilan almashtirishga haqli:

Bank soliqqa oid huquqbuzarlikni sodir etganlik uchun jinoiy javobgarlikka tortish to‘g‘risidagi qarorda ko‘rsatilgan summani to‘lash majburiyatini olganligini tasdiqlovchi bank kafolati;

uyushgan qimmatli qog'ozlar bozorida sotiladigan qimmatli qog'ozlar garovi;

Tartibga muvofiq amalga oshirilgan uchinchi shaxsning kafolati.

Buzilish muhim shartlar soliq tekshiruvi materiallarini ko‘rib chiqish tartibi yuqori turuvchi soliq organi yoki sud tomonidan soliq organining soliqqa oid huquqbuzarlik uchun javobgarlikka tortish to‘g‘risidagi qarorini yoki soliqqa oid huquqbuzarlik uchun javobgarlikka tortishni rad etish to‘g‘risidagi qarorini bekor qilish uchun asos bo‘ladi.

48. Stabil soliq tekshiruvini o‘tkazish tartibi. soliq deklaratsiyasi(hisob-kitoblar) va soliq to'lovchi tomonidan taqdim etilgan hujjatlar, shuningdek faoliyat to'g'risidagi boshqa hujjatlar