Har qanday kompaniyaning ta'sischilari yoki aktsiyadorlari jismoniy shaxslarni o'z ichiga olishi mumkin. 2015-yil 1-yanvardan boshlab rezidentlarning aktsiyadorlik kapitalidagi daromadlaridan olinadigan shaxsiy daromad solig‘i stavkasi “ish haqi” stavkasiga tenglashtirildi.

Jismoniy shaxslar tomonidan olingan dividendlar endi quyidagi tarzda soliqqa tortiladi:

Keling, dividend daromadidan qanday soliq undirilishini va bu 2-NDFL hisobotida qanday aks ettirilishi kerakligini batafsil ko'rib chiqaylik.

Dividendlar shaxsiy daromad solig'iga tortiladimi?

Foyda olish har qanday korxonaning maqsadidir. Yil oxirida, agar soliq to'langanidan keyin ish natijasi foyda bo'lsa, umumiy yig'ilish uning bir qismini ishtirokchilar yoki aktsiyadorlar o'rtasida ularning ulushlariga muvofiq taqsimlash to'g'risida qaror qabul qilishi mumkin. Bu dividendlar yoki aktsiyalarda ishtirok etishdan olinadigan daromad.

Dividendlarni nafaqat yuridik shaxslar, balki fuqarolar ham olishlari mumkin. Tashkilotlar olgan daromadlar daromad solig'iga tortiladi va dividendlar bo'yicha shaxsiy daromad solig'i jismoniy shaxslarning daromadlaridan to'lanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 208-moddasi 1-bandi 1-bandi). Buni ishtirokchi yoki aktsiyadorning o'zi emas, balki soliq agenti, ya'ni dividendlar to'laydigan tashkilot (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 214-moddasi 3-bandi) amalga oshirishi kerak.

Rezidentlar (Rossiyada yiliga kamida 183 kun bo'lgan jismoniy shaxslar) uchun daromad solig'i 2015 yilgacha 9% stavkada undirilgan bo'lsa, 2015 yildan boshlab u 13% gacha ko'tarildi. Agar kompaniya hozirda, 2019 yilda, oldingi davrlar uchun (2014 va undan oldingi yillar) dividendlar to'lasa, jismoniy shaxslarning daromadlari hali ham 13% stavkada soliqqa tortilishi kerak. Soliqni hisoblashda daromad olingan kundagi amaldagi stavka olinadi, dividendlar uchun esa ularni to'lash kuni shunday sana hisoblanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 223-moddasi 1-bandi 1-bandi). ).

Norezidentlar uchun soliq stavkasi o'zgarmadi va 15% ga teng. Shuni hisobga olish kerakki, soliq davrida jismoniy shaxsning maqomi o'zgarishi mumkin: norezident rezidentga aylanishi mumkin va aksincha. Soliq agenti jismoniy shaxsning maqomini unga daromad to'lashning har bir sanasi uchun belgilashi va yil oxirida shaxsning yakuniy soliq holatini aniqlashi va tegishli soliq stavkasini qo'llashi kerak. Agar maqom o'zgargan bo'lsa, unda soliq soliq davri boshidan boshlab olingan daromadlar bo'yicha qayta hisoblab chiqiladi (Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 04/05/2012 yildagi 03-04-05/6-444-sonli xati) .

Dividendlar bo'yicha shaxsiy daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan baza xuddi shu stavkaga to'g'ri keladigan boshqa daromadlardan alohida belgilanishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 210-moddasi 2-bandi). Bu shuni anglatadiki, agar dividendlar tashkilotning xodimi bo'lgan jismoniy shaxsga hisoblangan bo'lsa, unda ish haqi va dividendlar bir xil stavka 13% bo'lishiga qaramay, bir-biridan alohida soliqqa tortilishi kerak. Dividendlar bo'yicha soliqni hisoblashda Soliq kodeksida sanab o'tilgan soliq imtiyozlari hisobga olinmaydi, ya'ni daromadning barcha summasi soliqqa tortiladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 210-moddasi 3-bandi).

Dividendlar bo'yicha shaxsiy daromad solig'ini o'tkazish muddati

Endi naqd pulsiz hisob-kitoblarni amalga oshirayotganda byudjetga dividendlar bo‘yicha jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig‘ini to‘lash bo‘yicha to‘lov topshiriqnomasi daromad jismoniy shaxsning shaxsiy hisobvarag‘iga (yoki uchinchi shaxslarning hisob raqamlariga) o‘tkazilgan kundan keyingi kundan kechiktirmay yuborilishi kerak. tomonlar, agar u qaror qilsa). Daromadni naqd pulda to'lashda soliq jismoniy shaxsga kassa orqali dividendlar to'langanidan keyingi kundan kechiktirmay o'tkazilishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 223-moddasi 1-bandi; 226-moddasi 6-bandi). . Ilgari shaxsiy daromad solig'i daromad to'langan kuni o'tkazilishi kerak edi.

Tashkilot soliq ro'yxatidan o'tkazilgan joyda byudjetga dividendlar bo'yicha shaxsiy daromad solig'ini to'lashi kerak. Agar bir nechta aktsiyadorlar yoki ishtirokchilarning dividendlari bo'yicha hisoblangan soliq to'langan bo'lsa, u bitta to'lov topshirig'iga o'tkazilishi mumkin. Har bir daromad oluvchini aniqlashingiz mumkin bo'lgan bayonotlar, registrlar va boshqalar shaklida tasdiqlovchi hujjatlarga ega bo'lish kifoya (Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2014 yil 19 noyabrdagi 03-04-07-sonli xati). 58597).

2-NDFL sertifikatida dividendlarni qanday aks ettirish mumkin?

Jismoniy shaxslarning barcha daromadlari, qo'llaniladigan soliq imtiyozlari, hisoblangan, o'tkazilgan va ushlab qolingan soliqlar bo'yicha soliq agenti har yili Federal Soliq Xizmatiga 2-NDFL shaklidagi sertifikatda hisobot beradi. Shuningdek, hisobot yilida to'langan dividendlar (daromad turi kodi - 1010), ular hisoblangan davrdan qat'i nazar, ko'rsatiladi. Ya'ni, o'tgan yil uchun hisoblangan, ammo 2019 yilda o'tkazilgan dividendlar 2019 yil uchun 2-NDFL sertifikatiga kiritilishi kerak.

2-NDFL shaklini to'ldirish tartibi (Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2018 yil 2 oktyabrdagi MMV-7-11/566-son buyrug'i bilan tasdiqlangan) agar jismoniy shaxs soliq agentidan soliqqa tortilgan daromad olgan bo'lsa. turli stavkalar bo'yicha shaxsiy daromad solig'i, keyin 1, 2 va 3-bo'limlarni to'ldiring sertifikatlar, shuningdek, ariza tikishning har biri uchun kerak. Dividendlar bo'yicha soliq solinadigan bazani soliq imtiyozlari miqdori bo'yicha kamaytirish mumkin emas, ya'ni 2-NDFL sertifikatidagi dividendlar faqat daromadning 2-bo'limida va ilovada daromad va soliqning umumiy summalarida ko'rsatilishi kerak. chegirmalar uchun 3-bo'lim to'ldirilmagan.

Tashkilot tomonidan rezident xodimga hisoblangan dividendlar uning ish haqi bilan bir xil stavkada soliqqa tortiladi - 13%. Bu holatda daromad sertifikatini qanday to'g'ri to'ldirish kerak?

Federal Soliq xizmati ushbu masalani 2016 yil 15 martdagi BS-4-11/4272-sonli xatida ko'rib chiqdi, agar soliqqa tortiladigan dividendlar to'langan bo'lsa, alohida 2-NDFL sertifikatini to'ldirish shart emasligini tushuntirdi. "ish haqi" stavkasi. Ular jismoniy shaxsning bir xil stavkada soliqqa tortiladigan boshqa daromadlari bilan birga aks ettiriladi. Bu shuni anglatadiki, bitta 2-NDFL hisobotida xodimning ish haqi va uning olgan dividendlari haqida ma'lumotlar mavjud.

Savol:

Salom! Iltimos, ayting-chi, 2 shaxsiy daromad solig'i hisobotida 1C buxgalteriyasida tashkilotning xodimlari bo'lmagan ta'sischilarga dividendlarni to'lashni qanday aks ettirish kerak? Bu alohida hisobot bo'lishi kerakmi yoki ular umumiy xodimlar hisobotiga qo'shilishi kerakmi? va agar umuman bo'lsa, unda ular shaxsning katalogiga qo'shilishi kerakmi (endi ular katalogdagi kontragentlarni tashkil qiladi)? Rahmat!

Javob:

Tashkilot kompaniya ishtirokchisiga dividendlar miqdori amalda to'langanda shaxsiy daromad solig'ining hisoblangan summasini ushlab turishi va uni byudjetga o'tkazishi shart. Shu bilan birga, soliq agenti o'tgan soliq davridan keyingi yilning 1 apreliga qadar jismoniy shaxslarning soliq agentidan olingan muddati o'tgan soliq davri uchun daromadlari to'g'risidagi ma'lumotlarni 2-NDFL shaklida soliq organiga taqdim etishi shart. Dividendlar ko'rinishidagi daromadlar to'g'risidagi ma'lumotlar boshqa 2-NDFL sertifikatlari bilan birga bitta reestrda taqdim etiladi.

Tashkilot xodimi bo'lmagan jismoniy shaxs uchun dividendlar ko'rinishidagi daromad sertifikatini avtomatik ravishda yaratish imkoniyatiga ega bo'lish uchun quyidagilar zarur:

1. Ta'sischi ma'lumotlarini "Jismoniy shaxslar" katalogiga kiriting.
2. Dividendlar ko'rinishidagi daromadlar to'g'risidagi ma'lumotlarni "Ish haqi fondidan daromadlar, jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i va soliqlar (bazalar)" hujjatida aks ettiring (Menyu ish haqi - Shaxsiy daromad solig'i va ish haqi varaqasidagi soliqlar (bazalar) hisobi) - Buxgalteriya hujjatlari shaxsiy daromad solig'i va ish haqi fondidan soliqlar (hissalar) bo'yicha) - Qo'shish - Ish haqi fondidan daromad, shaxsiy daromad solig'i va soliqlarni (bazalarni) kiritish). Hujjatda siz "Shaxsiy daromadlar va soliqlar" va shaxsiy daromad solig'i ushlab qolingan yorliqlarni to'ldirishingiz kerak.
3. "Rossiya Federatsiyasi byudjetiga shaxsiy daromad solig'ini o'tkazish" hujjatida ushlab qolingan soliqni o'tkazish to'g'risidagi ma'lumotlarni aks ettiring (Menyu ish haqi - shaxsiy daromad solig'i va soliqlar (bazalar) bo'yicha hisob-kitoblar) - Shaxsiy daromad solig'ini hisobga olish uchun hujjatlar va soliqlar (hissalar) ish haqi bilan) - Qo'shish - Rossiya Federatsiyasi byudjetiga shaxsiy daromad solig'ini o'tkazish).
4. "Federal soliq xizmatiga o'tkazish uchun 2-NDFL sertifikati" hujjatidan foydalangan holda 2-NDFL sertifikatlarini yarating (Menyu ish haqi - shaxsiy daromad solig'i va ish haqi bo'yicha soliqlarni (hissalarni) hisobga olish) - Qo'shish - Federal soliq xizmatiga o'tkazish uchun 2-NDFL sertifikati Soliq xizmati).

Tadbirkorlik faoliyatidan foyda oladigan MChJ va AJlar uning ma'lum bir qismini aktsiyadorlar - jismoniy shaxslarga o'tkazadilar. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi kompaniyalarni ushbu operatsiyalar bo'yicha soliq agentlari funktsiyalarini bajarishga majbur qiladi: 2017 yilda dividendlardan shaxsiy daromad solig'ini hisoblash va byudjetga o'tkazish. Fiskal organlar bilan bog'liq muammolarni oldini olish uchun to'lovlar amaldagi qonun hujjatlarida belgilangan muddatlardan kechiktirmay amalga oshirilishi kerak.

To'lamaslik yoki kechiktirish uchun javobgarlik soliq agentlariga yuklanadi. Kechiktirilgan har bir kun uchun jarimalar undiriladi va kompaniyaga byudjetga tushmagan summaning 20% ​​miqdorida jarima undiriladi. Agar dividendlarni to'lash hajmi katta bo'lsa, kechikish kompaniya uchun katta xarajatlarga olib kelishi mumkin.

Dividendlar shaxsiy daromad solig'i solinadigan daromadlar sifatida tasniflanadi. Rezidentlar va norezidentlar uchun soliq stavkasi har xil. Birinchisi uchun 2017 yilda u 13%, ikkinchisi uchun biroz yuqoriroq - 15% etib belgilandi.

Rossiya Federatsiyasining barcha fuqarolari mamlakat rezidentlari ekanligiga ishonish xato. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida boshqacha ta'rif berilgan: rezident - bu davlat hududida oxirgi yil davomida kamida 183 kun bo'lgan shaxs. Bu shuni anglatadiki, Rossiya pasportining egasi ham, chet el fuqarosi ham ushbu maqomga ega bo'lishi mumkin.

Yilning ko'p qismida chet elda bo'lgan Rossiya Federatsiyasi fuqarosi rezident maqomini yo'qotishi mumkin. Istisnolar Rossiya Federatsiyasidan uzrli sabablarga ko'ra ketishdir: tibbiy xizmatlar yoki treninglar olish. 183 kunlik qoida Rossiyadan tashqarida mehnat funktsiyalarini bajaradigan harbiy xizmatchilar va davlat xizmatchilariga taalluqli emas.

Narxni tanlashda xatolikka yo'l qo'ymaslik uchun siz yashash joyingiz holatini tekshirishingiz kerak. Agar soliq organlari xatolikni aniqlasa, kompaniya byudjetga o'tkazilmagan farq uchun jarimalar va jarimalarni to'lashi kerak.

Muhim! Ishtirokchining soliq maqomi soliq davrida shaxsiy daromad solig'ini o'tkazishning har bir sanasida aniqlanadi. Agar u o'zgartirilsa, butun yil uchun byudjet majburiyatlari qayta hisob-kitob qilinishi kerak.

Dividendlardan shaxsiy daromad solig'i qachon to'lanadi?

Kompaniya ishtirokchilariga dividendlar to'lash tartibi San'at bilan tartibga solinadi. 1998 yil 14-FZ-son Qonunining 28-moddasi. Uning matniga ko'ra, jamiyat aktsiyadorlari yig'ilishi sof foydani har chorakda, har olti yoki 12 oyda taqsimlash huquqiga ega. Qaror qabul qilingan va hujjatlashtirilgandan so'ng, tashkilot mablag'larni o'tkazish uchun 60 kunga ega.

Byudjetga dividendlar bo'yicha daromad solig'ini to'lash muddati kompaniyaning huquqiy shakliga bog'liq. Ikkita mumkin bo'lgan variant mavjud:

• MChJ - shaxsiy daromad solig'ini aktsiyadorlarga daromad to'langanidan keyingi kundan kechiktirmay o'tkazadi.
• OAJ (XAJ) - aktsiyadorlar bilan pul hisob-kitobi amalga oshirilgan kundan boshlab bir oy ichida soliq agentining majburiyatlarini bajarishi shart.

Shaxsiy daromad solig'ini o'tkazish muddati daromadlarni to'lash usuliga bog'liq emas: tashkilotning kassasida naqd pulda yoki kartaga o'tkazish yo'li bilan. Natura shaklida olingan dividendlar soliqdan ozod etilmaydi.

Muhim! Shaxsiy daromad solig'ini o'tkazish, ishtirokchi yashaydigan hududdan qat'i nazar, kompaniya ro'yxatdan o'tgan Federal Soliq xizmati ma'lumotlariga muvofiq amalga oshirilishi kerak.

Soliq miqdorini qanday hisoblash mumkin?

Kompaniya 2017 yilda shaxsiy daromad solig'i bo'yicha 2 sertifikatda dividendlarni aks ettiradi va majburiy shaxsiy daromad solig'iga tortiladi. Soliqni hisoblash uchun aʼzoning soliq maqomiga koʻra tanlangan amaldagi stavkadan foydalanishingiz kerak.

Hisoblashda siz soliq bazasini chegirmalar bilan kamaytira olmaysiz: standart, ijtimoiy, professional yoki mulk. Olingan daromadning to'liq miqdori 13% (yoki 15%) stavkasi bo'yicha soliqqa tortiladi. Formuladan foydalaning:

Shaxsiy daromad solig'i = Dividend miqdori* 0,13

Misol

"Romashka" MChJning ikkita ta'sischisi bor: Ivanova A.A. (kapitalning 60 foiziga egalik qiladi) va Petrova B.B. (40% aktsiyalarga egalik qiladi) - ikkalasi ham Rossiya rezidentlari. 2016 yilning to'rtinchi choragi natijalariga ko'ra, aktsiyadorlar yig'ilishida 100 000 rubl sof foydani taqsimlash to'g'risida qaror qabul qilindi. Bu shuni anglatadiki, egalari quyidagilarga haqli:

Ivanov: 100 000 * 0,6 = 60 000 rubl.

Petrov: 100 000 * 0,4 = 40 000 rubl.

Ko'rsatilgan daromad summalaridan shaxsiy daromad solig'i 13% stavkada ushlab turiladi. Soliq miqdori quyidagicha hisoblanadi:

Ivanov uchun: 60 000 * 0,13 = 7 800 rubl. Shaxsiy daromad solig'ini chegirib tashlagan holda "qo'lda" miqdori 52 200 rublni tashkil qiladi.

Petrov uchun: 40 000* 0,13 = 5200 rubl. Minus soliq, ishtirokchi 44 800 rubl oladi.

"Romashka" MChJ "o'z" Federal Soliq xizmati ma'lumotlariga ko'ra, aktsiyadorlar bilan hisob-kitob qilingan kundan keyingi kundan kechiktirmay shaxsiy daromad solig'ini 13,00 rubl miqdorida o'tkazishi shart. Aks holda, u soliq agenti sifatida fiskal organlar tomonidan javobgarlikka tortiladi.

Muhim! Agar rekvizitlardagi xatolik tufayli dividendlar miqdori MChJga qaytarilsa, to'lovni qayta yuborishda shaxsiy daromad solig'ini qayta o'tkazishning hojati yo'q.

Shaxsiy daromad solig'i bo'yicha sertifikat 2da dividendlarni qanday aks ettirish kerak?

Dividendlar bo'yicha soliqni hisoblaydigan kompaniya soliq agenti sifatida ishlaydi. San'atning 2-bandiga binoan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 230-moddasi, u 1010 kod ostida 2-NDFL sertifikatida tegishli qiymatlarni ko'rsatgan holda fiskal organlarga hisobot berishga majburdir. Hisobotni topshirishning oxirgi muddati - keyingi yilning 01.04. yil.

Muhim! Federal Soliq Xizmatiga hisobot berish hisob-kitoblarni emas, balki dividendlarning haqiqiy to'lanishini aks ettiradi. Shaxsiy daromad solig'i bo'yicha 2-ma'lumotnomada, agar u dekabr oyida hisoblangan va yanvar oyida aktsiyadorlarga o'tkazilgan bo'lsa, ishtirokchining daromadi to'g'risidagi ma'lumotlarni o'z ichiga olmaydi. Bu raqam keyingi yilga o'tadi.

Agar xato topsangiz, matnning bir qismini ajratib ko'rsating va bosing Ctrl+Enter.

01.01.2019 yildan boshlab barcha ish beruvchilar, yakka tartibdagi tadbirkorlar va jismoniy shaxslarga daromad to'laydigan tashkilotlar bilishi kerak bo'lgan o'zgarishlar kiritilmoqda. Rossiya Federal Soliq xizmatining 2018 yil 2 oktyabrdagi MMV-7-11/-son buyrug'i asosida (2-NDFL sertifikatini to'ldirish uchun namuna - yangi shakl 2019) bitta emas, ikkita shakl bo'ladi. Ulardan biri Federal Soliq xizmatiga hisobotlarni taqdim etish uchun, ikkinchisi esa murojaat qilgan shaxslarga berish uchun ishlatilishi kerak. Soliq xizmati vakillarining aniqlik kiritishicha, 2019 yilda 2-NDFL sertifikat shaklini to'ldirish namunasida oddiy fuqarolar uchun kerak bo'lmagan ba'zi fikrlar mavjud. Shuning uchun uni soddalashtirish, keraksiz narsalardan xalos bo'lish kerak. Federal Soliq xizmati uchun shaklga kelsak, u deyarli barcha muhim va zarur narsalarni o'z ichiga oladi, shuning uchun tuzilmaning asosiy qismi saqlanib qoladi.

E'tibor bering, ikkala hujjat ham bir xil nomga ega bo'ladi - "Jismoniy shaxsning daromadlari va soliq summalari to'g'risidagi guvohnoma". Ammo buxgalterlar chalkashmasliklari uchun kichik tuzatish kiritiladi:

• tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar soliq organlariga yuborishlari kerak bo'lgan hisobotning sarlavhasida "2-NDFL shakli" qisqartmasi, shuningdek soliq hujjatlari tasniflagichidagi rasmiy raqam - KND 1151078;
• jismoniy shaxs hujjat asosida murojaat qilganda unga berilishi kerak bo'lgan hujjatda KNDda na qisqartmalar, na raqamlar mavjud.

2-NDFL shaklini (yangi shakl 2019) yuklab olishdan oldin, sertifikatlarning maqsadi boshqacha bo'lganligi sababli, ularning tuzilishi va to'ldirish tartibi boshqacha ekanligini unutmang. Va Federal Soliq Xizmatining buyrug'i buni to'g'ridan-to'g'ri ta'kidlaydi. Shunday qilib, ish beruvchilar xodimlarga berishi kerak bo'lgan shaklga minimal o'zgarishlar kiritildi (Federal Soliq xizmati buyrug'ining 5-ilovasi). Xususan, atribut, sozlash raqami va Federal Soliq xizmati kodi to'g'risidagi qator, shuningdek, chegirma taqdim etish to'g'risidagi bildirishnoma tafsilotlari bundan chiqarib tashlandi. Yangi yildan boshlab hujjat quyidagicha ko'rinadi:

2-NDFL 2019 sertifikatini bepul yuklab oling (jismoniy shaxslarga berish shakli)

2019 yilgi hisobotga kelsak, biroz ko'proq o'zgarishlar mavjud. Masalan, u kirish qismi, ikkita bo‘lim va bitta ilovadan iborat bo‘lsa, endilikda u 5 ta bo‘limga ega. Bundan tashqari, soliq organlari jismoniy shaxslarning TINni ko'rsatish uchun maydonlarni olib tashladilar va soliq imtiyozlaridan biriga bo'lgan huquqni tasdiqlovchi bildirishnoma turini aniqlashtirish uchun faqat bitta maydonni qoldirdilar. 2019 yil uchun yangi 2-NDFL shaklini quyida yuklab olishingiz mumkin.

2019 yil uchun 2-NDFL sertifikat shaklini bepul yuklab oling.

E'tibor bering, agar siz soliq organlari uchun hisobotlarni elektron shaklda to'ldirsangiz va ularni operatorlar orqali Federal Soliq xizmatiga o'tkazsangiz, siz hech qanday maxsus o'zgarishlarni sezmaysiz. Vositachilar yil oxirigacha soliq agentlari daromadlar va shaxsiy daromad solig'i summalari to'g'risidagi ma'lumotlarni uzatishda foydalanadigan formatlarni yangilashga vaqtlari bo'lishini va'da qilmoqdalar. Xodimlar uchun sertifikatlarga kelsak va bunday so'rovlar odatiy hol emas, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining talablarini buzmaslik uchun 2019 yilda jismoniy shaxslar uchun 2-NDFL shaklini bepul yuklab olish tavsiya etiladi.

• Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq xizmatining 2015 yil 30 oktyabrdagi MMV-7-11/485-son buyrug'i va Federal Soliq xizmatining 2018 yil 17 yanvardagi MMV-7-11/-son buyrug'i bilan amaldagi ish tartibi tasdiqlanadi. hujjatning versiyasi va uni to'ldirish tartibi;
• Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq Xizmatining 2011 yil 16 sentyabrdagi MMV-7-3/576-son buyrug'i va Federal Soliq Xizmatining 2014 yil 8 dekabrdagi MMV-7-11/-son buyrug'i, unda qoidalar tavsiflanadi. ma'lumotlarni elektron va qog'oz tashuvchilarda, shuningdek operatorlarning telekommunikatsiya kanallari orqali qanday taqdim etish.

Shuning uchun, siz yangi o'zgarishlarni kutmasligingiz kerak: Moskva, Sankt-Peterburg yoki boshqa mintaqaning soliq inspektsiyasiga ma'lumotlarni taqdim etish uchun 2019 yil uchun 2-NDFL yangi shaklini bepul yuklab olish vaqti keldi.

2-NDFL sertifikatini bepul yuklab oling (yangi shakl 2019, shakl)

Ushbu hujjatni to'ldirish namunasi quyida taqdim etiladi. Unga kirish uchun ro'yxatdan o'tish yoki boshqa qo'shimcha qadamlar talab qilinmaydi: barcha ma'lumotlar o'quvchilar uchun bepul.

2019 yil uchun namuna shakli

Birinchidan, biz 2-NDFL 2019 ni yuklab olishni taklif qilamiz (word formatida, to'ldirish).

To'ldirish qoidalari yuklab olish

Endi aniq bir misolni ko'rib chiqaylik. "Kompaniya" MChJ xodimi Semenova O.A.ga 2019 yil uchun hisobot taqdim etishi kerak. yangi qoidalarga muvofiq:

1. Umuman olganda, hamma narsa juda oddiy: TIN, KPP, tashkilot yoki yakka tartibdagi tadbirkorning nomi, hisobot yili, Federal soliq xizmati kodi, qayta tashkil etish kodi va TIN, qayta tashkil etilgan tashkilotning KPP, OKTMO kodi, telefon.
2. Sertifikat raqami - hisobot davrida yuborilgan shaklning seriya raqami.
3. Belgi (1, 2, 3, 4) - hujjatni topshirish sabablariga qarab ko'rsatiladi.
4. Tuzatish raqami: 00 - asosiy, 99 - bekor qilish. 01 dan 98 gacha bo'lgan barcha qolganlar tuzatuvchi hisobotlardir.
5. Soliq to'lovchilar to'g'risidagi ma'lumotlar soliq agentida mavjud bo'lgan hujjatlardan taqdim etiladi.
6. Daromad summalari va hisoblangan va ushlab qolingan soliq to'g'risidagi ma'lumotlar butun hisobot davri uchun olinadi.
7. Chegirma kodlari Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2015 yil 10 sentyabrdagi MMV-7-11-sonli buyrug'ini hisobga olgan holda kiritiladi / Bizning holatda, kod 126, chunki xodimning bolasi bor.
8. Bildirishnoma turi kodi (agar xabarnoma berilgan bo'lsa):
   • agar soliq to'lovchiga mulkni chegirib tashlash huquqi to'g'risida xabar berilgan bo'lsa, 1 raqami kiritiladi;
   • 2-son, agar soliq to'lovchiga ijtimoiy chegirma huquqi to'g'risida bildirishnoma berilgan bo'lsa;
   • 3-son, agar soliq agentiga belgilangan avans to'lovlari bo'yicha daromad solig'ini kamaytirish huquqini tasdiqlovchi xabarnoma berilgan bo'lsa.
9. Ariza daromad to'langan yoki chegirma berilgan oy bo'yicha to'ldiriladi. Ushbu hujjatni to'ldirishning amaldagi tartibidan farqlari yo'q.

Jismoniy shaxsning daromadlari to'g'risidagi guvohnomani yuklab oling, 2-NDFL shakli (2019 yil to'ldirilgan shakl)

Endi ular qanday hisobot berishadi?

2015-2016 yillarda Federal Soliq xizmatining 2015 yil 30 oktyabrdagi MMV-7-11-sonli buyrug'i bilan tasdiqlangan shakl ishlatilgan, ammo 2017 yil oxirida Federal Soliq xizmati ushbu buyruqqa o'zgartirishlar kiritishni ko'rib chiqishni boshladi Rossiya Federal Soliq xizmatining 2018 yil 17 yanvardagi MMV- 7-11/-son buyrug'ini tasdiqlash bilan bog'liq (Adliya vazirligida ro'yxatga olingan va 2018 yil 30 yanvarda e'lon qilingan).

Shakl 2017 yilda amal qiladi

2-NDFL (2018) shaklini ham yuklab olishingiz mumkin.

2-NDFL shaklini yuklab oling (2018)

Sertifikatlarni kim topshirishi kerak?

2019 yil uchun yangi 2-NDFL sertifikatining bepul namunasi Federal Soliq xizmatiga hisobot berishi kerak bo'lgan barcha soliq agentlari uchun talab qilinadi. Ular Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasiga muvofiq soliq to'lovchi bo'lgan jismoniy shaxsga daromad to'laydigan tashkilot, yakka tartibdagi tadbirkor yoki boshqa shaxs bo'lishi mumkin. Bunday shaxs soliqni hisoblash, soliq to'lovchidan ushlab qolish va uni byudjetga o'tkazishga majburdir.

Federal soliq xizmatiga topshirish uchun ariza har bir shaxs uchun to'ldiriladi.

Har bir soliq agenti jismoniy shaxslarga to'langan daromadlar, ularga berilgan chegirmalar, hisoblangan va ushlab qolingan soliqlar hisobini ta'minlashi shart. Buning uchun tegishli soliq reestri tuziladi. U soliq agenti tomonidan mustaqil ravishda ishlab chiqiladi va tasdiqlanadi va quyidagi ma'lumotlarni o'z ichiga olishi kerak:

• jismoniy shaxs to'g'risida, uning identifikatsiya ma'lumotlari (to'liq ismi, tug'ilgan sanasi, pasport ma'lumotlari, TIN);
• daromad turlari va miqdorlari;
• taqdim etilgan chegirmalar;
• hisoblangan, ushlab qolingan va o'tkazilgan soliq summalari;
• soliqni ushlab qolish va uni byudjetga o'tkazish sanalari, to'lov hujjatlarining rekvizitlari.

Shakllarni to'ldirish uchun ushbu soliq reestridagi ma'lumotlardan foydalaniladi.

Yetkazib berish shakllari

Agar kompaniya bir necha kishidan iborat bo'lsa, 2-NFDL qog'ozda soliq idorasiga topshirilishi mumkin. Agar kompaniyangizda daromad olgan shaxslar soni 25 kishidan oshsa, siz hisobotni faqat elektron shaklda (2-band) telekommunikatsiya kanallari orqali topshirishingiz mumkin.

Hisobotlarni tayyorlash uchun siz Federal Soliq Xizmatining bepul "Soliq to'lovchi yuridik shaxs" dasturidan foydalanishingiz mumkin. Elektron hisobotni Federal Soliq xizmatiga elektron shaklda yuborish uchun siz vakolatli aloqa operatori bilan shartnoma tuzishingiz, elektron raqamli imzo olishingiz va tegishli dasturiy ta'minotni o'rnatishingiz kerak.

Sertifikatni soliq idorasiga elektron shaklda topshirishdan oldin uni qanday tekshirish mumkin? Buning uchun siz Federal Soliq xizmati rasmiy veb-saytidan bepul Tester dasturini yuklab olishingiz mumkin. Uni kompyuteringizga o'rnatish orqali siz Federal Soliq xizmatiga yuborilgan faylni hisobotni elektron shaklda topshirish formatiga muvofiqligini tekshirishingiz mumkin.

Hisobotni topshirish muddatlari

Esda tutingki, siz 2019 yil uchun 2-NDFL shaklini (yangi shakl) Excelda bepul yuklab olishingiz va keyin uni 1 apreldan kechiktirmay to'ldirishingiz kerak, chunki bu soliq agentlari jismoniy shaxsning hisoblangan daromadlari to'g'risidagi ma'lumotlarni uzatishning oxirgi sanasidir. , ushlab qolingan va byudjetga o'tkazilgan soliq (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 230-moddasi 2-bandi). Bunday holda, 2018-yilda 1-aprel yakshanba kuniga to'g'ri keldi, shuning uchun topshirish muddati 04/02/2018 ga qoldirildi. 2019 yilga kelsak, transferlar taqdim etilmagan.

Agar soliq agenti daromadni to'lashda va butun soliq davri davomida soliqni ushlab qololmasa, u "Imzo" maydonida 2 raqamini ko'rsatgan holda soliq hisobotini taqdim etishi shart keyingi yil (5-band). E'tibor bering, bunday ma'lumotlarni soliq organlariga taqdim etish tartibi endi Rossiya Federal Soliq xizmatining 2018 yil 2 oktyabrdagi MMV-7-11/566-son buyrug'iga 4-ilovada keltirilgan.

Hisobotni kechiktirish uchun 200 rubl miqdorida javobgarlik nazarda tutilgan. har bir sertifikat uchun (1-band), ya'ni individual xodim uchun tuzilgan shakl uchun. Noto'g'ri ma'lumot berilgan sertifikatlar uchun ham javobgarlik joriy etildi. Har bir bunday hisobot uchun siz 500 rubl miqdorida jarima to'lashingiz kerak bo'ladi. () va agar soliq agenti xatoni soliq organi tomonidan aniqlanmaguncha aniqlasa va tuzatsa, undan qochish mumkin.

2019 yilda formada qanday o'zgarishlar yuz berdi?

O'zgartirishlar asosan texnik xususiyatga ega bo'lib, daromadlar, ajratmalar va soliqlarni aks ettirish tartibiga ta'sir qilmaydi:

• 1-bo'limda kompaniyani qayta tashkil etish yoki tugatish to'g'risidagi ma'lumotlar mavjud;
• 2-bo'lim soliq to'lovchining yashash joyi to'g'risidagi ma'lumotlarni o'z ichiga olmaydi;
• 4-bo'lim investitsiya chegirmalariga havolalar bundan mustasno;
• 5-bo'limda hujjatni imzolagan shaxsning vakolatini tasdiqlovchi imzo satrlarida huquqiy voris tomonidan guvohnomani imzolash imkoniyati ko'rsatilgan.

Shunday qilib, asosiy bo'limlarni to'ldirish bir xil bo'lib qoladi.

2019 yilda sertifikat to'ldirish namunasi

2019-yilda toʻldirish uchun 2-NDFL sertifikat shaklini yuklab olishdan oldin, joriy yil amaldagi qoidalar bilan ham tanishib chiqishingizni tavsiya qilamiz (31-dekabrgacha):

1. 1-bo'limda siz soliq agentining nomini va uning asosiy ma'lumotlarini ko'rsatishingiz kerak: TIN, KPP, OKTMO kodi.
2. 2-bo'limda shaxs to'g'risidagi ma'lumotlar mavjud: uning to'liq ismi, tug'ilgan sanasi va pasport ma'lumotlari. Yuqorida aytib o'tilganidek, yashash manzilingizni ko'rsatishingiz shart emas.
3. 3-bo'lim soliq to'lovchining to'lov oyi, daromad kodi va miqdori bo'yicha ajratilgan daromadini aks ettiradi.
4. 4-bo'limda jismoniy shaxslarga taqdim etilgan soliq imtiyozlari to'g'risidagi ma'lumotlar ko'rsatilishi kerak.
5. Yil uchun jami summalar: jismoniy shaxsning daromadlari va ajratmalari, hisoblangan, ushlab qolingan va Rossiya Federatsiyasi byudjetiga o'tkazilgan soliqlar 5-bo'limda aks ettirilgan. To'ldirish uchun mas'ul shaxsning ma'lumotlari ham bu erda ko'rsatilgan.
6. Har bir soliq stavkasi uchun 3-bo'lim to'ldiriladi. Misol uchun, agar xodim norezident bo'lsa va dividendlar oladigan bo'lsa, u holda sertifikatning ikkita 3-bo'limi va ikkita 5-bo'limi to'ldirilishi kerak. Alohida - ish haqi uchun 30% stavkada va alohida - tegishli daromad kodini ko'rsatgan holda 15% stavkada dividendlar uchun.

2-NDFL sertifikat shaklini (2018) va shaklni bizning veb-saytimizda bepul yuklab olishingiz mumkin.

2019 yilda shaxsiy daromad solig'i bo'yicha guvohnoma-2 namunasi

2-NDFL 2019 sertifikatini bepul yuklab oling (to'ldirilgan shakl)

2019 yilda sertifikatda dividendlar

Agar kompaniya 2018 yilda ta'sischilarga - jismoniy shaxslarga dividendlar to'lagan bo'lsa, ular uchun sertifikatlar ham tuzilishi va Federal Soliq xizmatiga taqdim etilishi kerak. 2018 yilgi hisobotdagi dividendlar kodi 1010. Soliq stavkasi quyidagicha bo'lishi mumkin:

• 13%, agar ishtirokchi rezident bo'lsa;
• Agar ishtirokchi Rossiya Federatsiyasining norezidenti bo'lsa, 15%.

Agar dividendlarni olgan kompaniyaning ta'sischisi Rossiya Federatsiyasining rezidenti bo'lsa va ayni paytda kompaniyada ish haqi olsa, dividendlar boshqa daromadlar bilan bir xil 3-bo'limda aks ettirilishi kerak. Bunday holda, alohida 3-qismni to'ldirishga hojat yo'q.

Tashkilot tomonidan ta'sischiga, tashkilotning xodimi bo'lmagan jismoniy shaxsga dividendlar to'langan, shaxsiy daromad solig'i ushlab qolingan va byudjetga o'tkazilgan. 2-NDFL deklaratsiyasini topshirishim kerakmi? Yoki o'zi yashash joyidagi Federal soliq xizmatiga hisobot berishi kerakmi?

Tashkilotning xodimi bo'lmagan ta'sischiga dividendlar to'lashda soliq idorasiga 2-NDFL sertifikatini taqdim etish kerak, chunki jismoniy shaxsning daromadiga nisbatan tashkilot soliq agenti hisoblanadi (2-band). Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 214-moddasi).

Ushbu pozitsiyaning asosi quyida Glavbukh tizimining materiallarida keltirilgan

S.V. Razgulin

Soliq departamenti direktorining oʻrinbosari

va Rossiya Moliya vazirligining bojxona tarif siyosati

2. Maqola:Dividendlarni hisoblash va to'lash bo'yicha bosqichma-bosqich ko'rsatmalar

Qadam № 5. Dividendlarni to'lash, soliqlarni o'tkazish va hisobotlarni topshirish

Foydani ishtirokchilar o'rtasida taqsimlashga qaror qilib, siz 60 kun ichida dividendlarni to'lashingiz kerak. Aniq muddatlar odatda nizom yoki qarorda ko'rsatiladi. Dividendlar to'langanidan keyingi kundan kechiktirmay ushlab qolingan daromad solig'ini byudjetga o'tkazing(). Va dividendlar to'lash uchun bankdan naqd pul olgan kundan yoki dividendlar jismoniy shaxsning hisob raqamiga o'tkazilgan kundan kechiktirmay shaxsiy daromad solig'ini to'lang ().

E'tibor bering: jismoniy shaxslarga hisoblangan dividendlar bo'yicha sug'urta mukofotlarini to'lashning hojati yo'q. Gap shundaki, badallar mehnat va fuqarolik shartnomalari bo'yicha to'lovlar bo'yicha undiriladi, uning predmeti ishlarni bajarishdir. Dividendlar ushbu to'lovlarga kiritilmagan.

Siz 2-NDFL shaklidagi sertifikatda jismoniy shaxsga to'langan dividendlar haqida hisobot berasiz. U dividendlar to'langan yildan keyingi yilning 1 aprelidan kechiktirmay inspeksiyaga taqdim etilishi kerak. *

N. A. Kulyukina

"Soddalashtirilgan" jurnali eksperti