Shaxsiy daromad solig'i bo'yicha soliq agenti. Shaxsiy daromad solig'i qanday to'lovlar bilan birga keladi? Kredit hisobi

Hisoblash va saqlash daromad solig'i tashkilotning buxgalteriya dasturida tegishli yozuvlarni yaratish bilan birga. Ular hisoblangan daromad turiga qarab farqlanadi. byudjet majburiyati. Buxgalteriya "rasmi" haqiqatga mos kelishi uchun shaxsiy daromad solig'i hisobini to'g'ri tanlash va hisobga olish kerak. qonuniy talablar va amalga oshirilgan operatsiyalarni aks ettirish bo'yicha Moliya vazirligidan tushuntirishlar.

Daromad solig'ini hisoblash va to'lash: e'lonlar

68-schyot daromad solig'idan ushlab qolish va byudjetga o'tkazmalarni aks ettirish uchun ishlatiladi. Unda maxsus sub-hisob ochiladi - "NDFL", bu sizga operatsiyalarni ajratish imkonini beradi bu turdagi boshqa soliqlardan.

Hisobvaraqning krediti bo'yicha soliq chegirmalari (yig'imlari) aks ettiriladi, debet bo'yicha byudjetga haqiqiy pul o'tkazmalari aks ettiriladi. Shaxsiy daromad solig'ini hisoblashda siz hech qanday maxsus yozuvlarni kiritishingiz shart emas.

Hisoblash uchun kirishni tanlash u ushlab qolingan daromad turiga bog'liq. Quyidagi holatlar mumkin:

• D 70 – K 68 – ushlab qolingan soliq ish haqi, bonuslar, xodimlarning ta'til to'lovlari.
• D 73 - K 68 - soliq ish beruvchi kompaniyadan olingan, ammo ular bilan bog'liq bo'lmagan xodimlarning daromadlaridan olinadi. mehnat faoliyati: 50 000 rubldan ortiq bolaning tug'ilishida moddiy yordam, 4000 rubldan ortiq sovg'alar. va hokazo.
• D 76 - K 68 - shaxsiy daromad solig'i tashkilotning xodimi bo'lmagan shaxslarga (masalan, ishlarni bajarish, xizmatlar ko'rsatish uchun) to'lovlardan ushlab qolinadi. fuqarolik shartnomalari).
• D 70 - K 68 - foyda manbai bo'lgan tashkilot xodimiga to'lanadigan dividendlar bo'yicha soliqni ushlab qolish. Bunday operatsiyalarni aks ettirish uchun 70-schyotga alohida subschyot ochish tavsiya etiladi.
• D 75 - K 68 - soliq ma'lum bir tashkilotda ishlamaydigan uchinchi shaxslarga to'lanadigan dividendlar bo'yicha olinadi.
• D 66 (67) - K 68 - shaxsiy daromad solig'i xodim tomonidan tashkilotga berilgan qisqa muddatli (uzoq muddatli) kredit bo'yicha foizlardan ushlab qolinadi.

Tashkilot soliq agenti funktsiyalarini bajaradi - u ishchilar va fuqarolik shartnomalari bo'yicha ishlaydigan shaxslar, dividendlar oluvchilarning mehnat va mehnatdan tashqari daromadlaridan shaxsiy daromad solig'ini hisoblab chiqadi. umumiy qiymat soliq byudjetga o'tkazilishi shart. Ushbu operatsiya e'lon qilish orqali rasmiylashtiriladi:

K 51 – D 68.

Shunday qilib, hisobning 68-kreditida to'plangan qoldiq nolga qaytariladi.

Shaxsiy daromad solig'ini hisobga olish hisobi: e'lonlar misollari

Misol № 1

Savdo bo'yicha menejer Perov A.A. bilan Supersales MChJda ishlaydi ish haqi Oyiga 50 000 rubl. U Rossiyaning rezidenti va bunga haqli emas soliq imtiyozlari. Tranzaksiyalar uning byudjetga to'lanishini qanday aks ettirishi mumkin?

Daromad solig'i 50 000 * 0,13 = 6500 rubl sifatida hisoblanadi.

Petrovning qo'lidagi ish haqi: 50 000 - 6 500 = 43 500 rubl.

Bitim asosida buxgalter quyidagi yozuvlarni kiritishi kerak:

D 44 - K 70 50 000 rubl miqdorida. - Petrovning ish haqi hisoblab chiqilgan;

D 70 - K 68 6500 rubl miqdorida. - ushlab qolingan daromad solig'i;

D 70 - K 51 (50) 43500 rubl miqdorida. - Petrovning ish haqi berildi;

D 68 - K 51 6500 rubl miqdorida. ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'i byudjetga o'tkaziladi.

Misol № 2

"Romashka" MChJ xodimi V.V ish beruvchi kompaniyaga taqdim etiladi qisqa muddatli kredit 300 000 rubl miqdorida vaqtinchalik moliyaviy qiyinchiliklarni hal qilish. Shartnoma muddati davomida qarz beruvchiga to'langan foizlar 20 000 rublni tashkil etdi. Biz shaxsiy daromad solig'ini hisoblab chiqamiz va kerakli yozuvlarni kiritamiz.

Daromad solig'i miqdori: 20 000 * 0,13 = 2600 rubl.

Tugallangan tranzaksiya asosida quyidagi yozuvlar kiritiladi:

D 51 (50) - K 66 300 000 rubl miqdorida. - kompaniya tomonidan kredit olish;

D 91 - K 66 20 000 rubl uchun. – kredit bo‘yicha foizlarni hisoblash;

D 66 - K 68 2600 rubl uchun. - shaxsiy daromad solig'ini hisoblash qiziqishdan;

D 68 - K 51 2600 rubl uchun. - shaxsiy daromad solig'ini o'tkazish davlat g‘aznasiga;

D 66 - K 50 (51) 317 400 (300 000 + (20 000 - 2 600)) miqdorida - foizlarni hisobga olgan holda kreditni qaytarish.

Jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'ini ushlab qolish xodim tegishli daromad olgan kunida amalga oshiriladi.

Agar xato topsangiz, matnning bir qismini ajratib ko'rsating va bosing Ctrl+Enter.

San'atning 4-bandiga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasiga binoan, kompaniyalar xodimning foydasiga to'lovlarni amalga oshirishda soliqni ushlab qolishga majbur. Shunday qilib, har qanday ajratmalar ma'lum bir operatsiya bilan birga keladi. Shaxsiy daromad solig'i ushlab qolingan taqdirda, operatsiya operatsiyasi "68" hisobvarag'i bilan yozishmalarda mavjud. U to'lovni oluvchini va operatsiya turini tavsiflaydi. Aspekt bu masala juda muhim, chunki soliq kodeksi soliqni ushlab turmaslik yoki bila turib taqdim etmaslik uchun javobgarlikni nazarda tutadi yolg'on ma'lumotlar ushlab qolingan soliqlar haqida.

Shaxsiy daromad solig'i qanday to'lovlar bilan birga keladi?

Xodimlarni doimiy ish bilan ta'minlaydigan korxona quyidagi to'lov toifalari uchun soliqni hisoblab chiqadi:

Ish haqi (ish haqi va bonuslar);

4 ming rubldan moliyaviy yordam;

4 ming rubldan sovg'alar;

Kundalik xarajatlar va sayohat pullarini to'lash;

To'lovlar naturada;

ning foizi moddiy manfaat;

Dividend to'lash.

Buxgalteriya hisobida, soliqni ushlab qolishda, to'lov turiga qarab, ish beruvchi quyidagi yozuvlarni taqdim etishi kerak:

D-t 60 K-t 68 Shaxsiy daromad solig'i - shartnoma bo'yicha ishlaydigan xodimdan ushlab qolish;

D-t 70 K-t 68 Shaxsiy daromad solig'i - bo'yicha ushlab qolish mehnat shartnomasi;

D-t 73 K-t 68 Shaxsiy daromad solig'i - moddiy ne'matlarga soliq;

D-t 75 K-t 68 Shaxsiy daromad solig'i - dividendlardan ushlab qolish.

Shaxsiy daromad solig'i ushlab qolinadi - e'lon qilish jismoniy shaxsning daromadiga soliqni har qanday hisoblashning ajralmas tartibiga aylanadi. Ammo shuni hisobga olish kerakki, agar ma'lum bir operatsiyaning krediti o'zgarishsiz qolsa, debet to'lov turiga qarab o'zgarishi mumkin.

Shaxsiy daromad solig'ini hisoblash misoli

Misol sifatida, siz dividendlarni joylashtirishdan foydalanishingiz mumkin. Aytaylik, asoschisi A.A. 50 ming rubl miqdorida dividendlar oldi. Ushbu holatda soliq stavkasi 9 foizga teng bo‘lib, 2015 yildan buyon 13 foizga oshgan. Shunday qilib, shaxsiy daromad solig'i = 50 000 * 13% = 6500 rubl.

Bu erda qanday simlar kiradi:

Dividendlarni hisoblash: Dt 84 Kt 75.

Soliqni ushlab qolish: D-t 75 K-t 68.

Vasilevga dividendlar to'lash: Dt 75 Kt 50.

soliqni o'tkazish federal byudjet: D-t 68 K-t 51.

Kreditda ish haqi bo'yicha shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish uchun e'lon qilishda 68-schyotdan foydalaning. Ammo debet hisobvarag'i siz kimdan soliq ushlab qolayotganingizga bog'liq. Maqolada shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish va o'tkazish bo'yicha operatsiyalar jadvali mavjud.

Ishdan shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish uchun qanday yozuv kiritilishi kerak?

Ish haqi va boshqa daromadlardan shaxsiy daromad solig'ini hisoblash, ushlab qolish va o'tkazish bo'yicha operatsiyalar buxgalteriya hisobida maxsus yozuvlar bilan aks ettiriladi. 68-sonli "Soliqlar va yig'imlar uchun hisob-kitoblar" hisobidan foydalanishingiz kerak. Va, ayniqsa, shaxsiy daromad solig'i bo'yicha, buning uchun alohida sub-hisob oching. Masalan, "Shaxsiy daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblar".

“Shaxsiy soliq ushlab qolingan” yozuvini joylashtirish uchun qaysi hisoblardan foydalanish kerak

Kompaniya daromadni amalda to'lashda, ya'ni shaxsan pul berishda yoki uni xodimlarning kartalariga o'tkazishda shaxsiy daromad solig'ini ushlab turishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi 4-bandi). Ushbu harakat bajarilishi kerak buxgalteriya yozuvlari, buning natijasida kompaniya soliqni byudjetga o'tkazishga tayyor bo'ladi. Kredit har doim 68 ballga ega bo'ladi " Soliqlar va yig'imlar bo'yicha hisob-kitoblar." Debetga nima qo'yish kerakligi daromad turiga bog'liq.

Ish haqidan shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish bo'yicha asosiy operatsiya:

Debet 70 "Ish haqi bo'yicha xodimlar bilan hisob-kitoblar" Kredit 68 "Shaxsiy daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblar"

- shaxsiy daromad solig'i ish haqidan ushlab qolinadi.

E'tibor bering, bu simlar qachon ishlatiladi shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish nafaqat maoshdan, balki ta'til to'lovidan ham, shifoxona imtiyozlari, bonuslar. Shuningdek, agar oluvchi kompaniyaning xodimi bo'lsa, dividendlardan.

Soliq nafaqat xodimlarning maoshidan ushlab turiladi. Ba'zan ta'sischilar yoki pudratchilar oladigan puldan hisoblab chiqiladi. Bunday hollarda foydalaning Shaxsiy daromad solig'i bo'yicha e'lonlar jadvaldagi kabi.

Agar shaxsiy daromad solig'i ish haqidan ushlab qolmasa, qanday yozuvlar kiritilishi kerak?

Shaxsiy daromad solig'ini hisoblash uchun qanday yozuvlar kiritilishi kerak?

Shaxsiy daromad solig'i endigina hisoblangan bo'lsa-da, hech qanday e'lon qilish shart emas. Axir, soliq ushlanmaguncha, hisobga olingan ob'ektlarning holatida hech qanday o'zgarish bo'lmaydi. Buxgalter faqat daromaddan qancha ushlab qolish kerakligini biladi.

Kompaniyalar shaxsiy daromad solig'ini daromadni haqiqiy olingan sanada undiradilar. Bu sana 223-moddada belgilangan Soliq kodeksi RF va har bir daromad o'ziga xos xususiyatlarga ega:

• ish haqi uchun - daromad hisoblangan oyning oxirgi kuni yoki agar xodim oyning o'rtasida ishdan bo'shatilgan bo'lsa, oxirgi ish kuni;
• ortiqcha kundalik nafaqa uchun - avans hisoboti tasdiqlangan oyning oxirgi kuni. Bu haqida 700 rubldan ortiq summalar haqida. Rossiyada ish safari uchun kuniga yoki 2500 rubl. kuniga chet elga sayohatlar;
• foizlarni tejashdan olingan moddiy manfaatlar uchun - kredit amal qiladigan har oyning oxirgi kuni;
• boshqa barcha daromadlar uchun (moddiy yordam, fuqarolik shartnomasi bo'yicha haq to'lash va boshqalar) - daromadning haqiqiy to'langan kuni.

Shaxsiy daromad solig'ini byudjetga o'tkazish uchun qanday yozuvlar kiritilishi kerak?

tomonidan umumiy qoida Shaxsiy daromad solig'i ushlab qolingan kundan keyingi ish kunidan kechiktirmay o'tkazilishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi 6-bandi). Istisno - kasallik ta'tillari va ta'til to'lovlariga soliq. Ushbu soliq bilan siz kutishingiz mumkin oxirgi kun pul chiqarilgan oy. Agar ushbu oxirgi kun dam olish yoki bayram kuniga to'g'ri kelsa, to'lov muddati keyingi ish kuniga qoldiriladi.

Soliqlarni to'lashda mablag'lar joriy hisobdan byudjetga tushadi. Bu shuni anglatadiki, biz 51-sonli "Joriy hisoblar" hisobidan foydalanamiz. Shunday qilib, shaxsiy daromad solig'i o'tkazilganda, e'lon quyidagicha bo'ladi:

Debet 68 "Jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblar" Kredit 51 "Joriy hisob"

- shaxsiy daromad solig'i byudjetga o'tkaziladi.