Mijozlarning deklaratsiyasida QQS. Deklaratsiyalar bo'yicha QQS: 1C: Enterprise-da aks ettirish

Federal soliq bo'lgan QQS Federal Soliq Xizmati tomonidan qat'iy nazorat qilinadi, bu har qanday kompaniya yoki tadbirkorni u bilan ishlashda juda ehtiyotkorlik bilan yondashishga majbur qiladi. Ko'pincha turli sabablarga ko'ra paydo bo'ladigan turli maqomdagi mijozlar tomonidan tovarlar qaytarilgan holatlarni ko'rib chiqaylik.

Hurmatli kitobxonlar! Maqolada huquqiy muammolarni hal qilishning odatiy usullari haqida gap boradi, ammo har bir holat individualdir. Qanday qilib bilmoqchi bo'lsangiz muammoingizni aniq hal qiling- maslahatchi bilan bog'laning:

Bu tez va TEKINGA!

Xarid qaytarildi: muhim holatlar

QQSni to'g'ri aks ettirish ko'p jihatdan qaytarishning haqiqiy faktiga emas, balki ushbu operatsiyaga ta'sir qilgan sabablarga, sotib olingan tovarlar kapitallashtirilganmi yoki yo'qmi va protseduraning to'g'ri hujjatlariga bog'liq. Shuning uchun, birinchi navbatda, biz ushbu nozikliklar bilan shug'ullanamiz.

Sotish QQS soliqqa tortish ob'ektini yaratadigan aktivlarga egalik huquqining o'tkazilishi qonuniy ravishda belgilanadi.

Rossiya Federatsiyasining Fuqarolik kodeksi etkazib berishni qonuniy ravishda rad etish holatlarini belgilaydi. Ularning barchasi, qoida tariqasida, shartnomada yoki uning texnik xususiyatlarida ko'rsatilgan etkazib beriladigan mahsulot sifatiga mos kelmasligi sababli yuzaga keladi.

Qaytish sabablari quyidagilardan iborat bo'lishi mumkin:

• etkazib beriladigan tovarlar miqdori bo'yicha shartnoma shartlariga rioya qilmaslik;
• mos bo'lmagan assortimentni etkazib berish;
• sifatsiz tovarlar;
• qadoqlashning yaxlitligini buzgan holda yetkazib berish;
• shartnomada ko'rsatilganiga mos kelmaydigan uskunalar.

Keling, turli vaziyatlarda yuzaga keladigan tovarlarni qaytarish bilan turli vaziyatlarda QQS hisobini ko'rib chiqaylik.

Sifatli tovarlar

Agar xaridor shartnoma shartlarida ko'rsatilgan talablarga javob beradigan tovarni sotish faktidan keyin qaytarish niyatida bo'lsa, unda biz qaytarish haqida gapira olmaymiz, chunki bu vaziyatda bunga asoslar yo'q.

Qonun chiqaruvchilar bir ovozdan - bu holda "tovarni qaytarish" atamasini ishlatish mumkin emas, chunki sotuvchi uni etkazib berib, o'z majburiyatlarini bajargan va xaridor uni aktiv sifatida qabul qilgan.

Vaziyatni faqat yangi etkazib berish shartnomasini tuzish orqali tuzatish mumkin, unda tomonlarning mas'uliyati o'zgaradi. Sotuvchi (oldingi shartnoma bo'yicha xaridor) ushbu tovar partiyasi uchun odatdagi savdo operatsiyalari paytida bo'lgani kabi hujjatlarni tuzadi: schyot-faktura, schyot-faktura, etkazib berishni ro'yxatdan o'tkazish uchun zarur bo'lgan qo'shimcha blankalar va QQSni oldindan to'lagan holda savdo kitobida aks ettiradi. chegirma uchun qabul qilingan (ushbu partiyalarni sotib olayotganda).

Teskari operatsiya oldingi shartnoma bo'yicha yetkazib beruvchi bo'lgan xaridor tomonidan ham amalga oshiriladi. U tovarlarni oladi va oldindan byudjetga to'langan soliq summasini chegirib tashlaydi, uni sotib olish kitobida ro'yxatdan o'tkazadi. Ushbu miqdor savdo kitobida paydo bo'lganligi sababli, u keyinchalik qoplanadi.

Bu holat qonun chiqaruvchilar tomonidan faqat teskari savdo sifatida ko'rib chiqiladi (misolda, butun partiya qaytariladi), keyin tovarlar kelajakda sotiladi va oddiy savdo operatsiyasidagi kabi soliq undiriladi.

Nosoz tovarlarni qaytarish

Shunday qilib, siz e'lon qilingan sifatlarga javob beradigan mahsulotni sotish tartibi orqali qaytarishingiz mumkin. Ammo tovarlarning sifatsizligi uni qaytarish va bir tomonning o'z majburiyatlarini bajarmaganligi sababli etkazib berish shartnomasini keyinchalik bekor qilish uchun muhim sababdir.

Bunday vaziyatda sotish fakti mavjud emas, shuning uchun tovar xaridorning mulkiga aylanmaydi, bu esa undan QQSni hisobga olishni talab qilmaydi.

Agar bunday holat yuzaga kelsa, qaytarish tartibini hujjatlashtirishni ko'rib chiqaylik.

Hujjatlar to'plami

Shunday qilib, xaridor tovarni qabul qilishda tasdiqlangan shartnomalar shartlariga aniq nomuvofiqliklarni aniqladi va yaqin kelajakda tovarni qaytarish masalasini hal qilish uchun uni omborga olib kelishdan bosh tortdi yoki balansga saqlash uchun qabul qildi. Xaridorning birinchi harakati sotuvchini xabardor qilishdir.

Xaridor o'z manziliga yozma ravishda rasmiylashtiradi:

• Tovarni qabul qilishni rad etish va u uchun to'langan pulni qaytarish talabi bilan asoslantirilgan da'vo.
• Yetkazib berish shartnomasida ko'rsatilgan shaklda tuzilishi yoki xaridor tomonidan tasdiqlanishi mumkin bo'lgan tovarlarning kamchiliklari (past sifati, shartnomada ko'rsatilgan assortimentga mos kelmasligi, buzilgan konfiguratsiya yoki qadoqlash va h.k.) ko'rsatilgan dalolatnoma. kompaniya. Aktni tuzishda odatda ikkala tomonning vakillari ishtirok etadilar, chunki umumiy manfaatlarga ta'sir qiladi.

Sotib olingan tovarlarni qaytarish bo'yicha operatsiya qanday amalga oshiriladi?

Savdoni amalga oshirishda sotuvchi QQS to'laydi va soliqni qaytarishda soliq summalari chegirib tashlanadi.

Moliya vazirligi tushuntiradi: xaridor, omborga qo'yilgan tovarlarni qaytarib, da'vo tayyorlab, sotuvchiga oddiy schyot-faktura beradi va uni savdo kitobida ro'yxatdan o'tkazadi, tovarlarni joylashtirishda ilgari qabul qilingan chegirib tashlanadigan soliqni to'laydi, va shuning uchun sotib olish.

Yetkazib beruvchi uchun schyot-faktura uni sotib olish kitobida belgilash va ilgari to'langan QQSni chegirib tashlash uchun qabul qilish uchun hujjatli asos bo'lib xizmat qiladi.

Ushbu harakatlar, hatto tovarlar turli davrlarda qabul qilingan va rad etilgan bo'lsa ham, xaridor uchun soliq oqibatlariga olib kelmaydi. Masalan, birinchi chorakda tovarlar qabul qilingan, ikkinchisida esa ular tashlab ketilgan. Birinchi chorakda xaridor schyot-fakturani xarid kitobida qayd etadi va uni birinchi chorak uchun QQS deklaratsiyasida e'lon qiladi. uni chegirib tashlash kerak. Ikkinchi chorakda tovarlarni qaytarish. u oddiy hisob-fakturani chiqaradi, uni savdo kitobiga kiritadi va soliqni to'laydi. Darhaqiqat, xaridor byudjetga oldindan chegirib tashlash uchun qabul qilingan QQSni qaytaradi, ya'ni deklaratsiya uchun schyot-fakturani rasmiylashtirish unga qo'shimcha soliq yukini yuklamaydi.

Bundan tashqari, xuddi shu soliq davrida amalga oshirilgan tovarlarni qabul qilish va qaytarish bo'yicha operatsiyalar salbiy oqibatlarga olib kelmaydi. Asosiy shart - fakturalarni majburiy ro'yxatdan o'tkazish. Ba'zida savollar tug'iladi: etkazib beruvchiga berilgan "qaytish" schyot-fakturasini savdo kitobida ro'yxatdan o'tkazish kerakmi yoki tovarni joylashtirishda qo'yilgan ro'yxatga olish belgisi, agar qaytarib berish to'liq qiymati uchun amalga oshirilgan bo'lsa, sotib olish kitobida bekor qilinishi mumkinmi? tovarlar.

Barcha hisob-fakturalarni mutlaq ro'yxatga olish qonun bilan belgilanganligi sababli, barcha yozuvlar kitoblarga kiritilishi kerak. Qaytarilishi kerak bo'lgan narsa olingan bo'lsa, bu ayniqsa muhimdir. Algoritm odatiy: tovarlarni qabul qilishda ro'yxatdan o'tish belgisi sotib olish kitobida, deklaratsiyani ro'yxatdan o'tkazishda esa savdo kitobida ro'yxatga olish belgisi qo'yiladi.

Xaridor QQS deklaratsiyasini taqdim etganda, soliq summasi to'lash uchun deklaratsiya qilinadi va sotuvchining hisobvarag'i bo'yicha QQS chegirib tashlanadi.

Qabul qilinmagan tovarlar

Qabul qilinmagan tovarlarni qaytarib beradigan xaridor yetkazib beruvchiga hisob-fakturani rasmiylashtirishi shart emas. Bunday vaziyatda sotuvchining o'zi unga kelib tushgan asosli shikoyat asosida tuzatishlar kiritilgan tuzatish hisob-fakturasini yuboradi.

Hisob-fakturani tuzish uchun asos bo'lib, birlamchi hujjatlar - da'vo xati va tovarlarning aniqlangan kamchiliklari to'g'risidagi hisobot, odatda ikkala tomon tomonidan tasdiqlangan.

Ushbu tuzatish asosida sotuvchi tovarlarni jo'natishda ilgari to'langan QQSni chegirma sifatida qabul qiladi.

Moliya vazirligi hali xaridor qanday qilib tuzatish hisobini ro'yxatdan o'tkazishi mumkinligi va buni amalga oshirish kerakligi haqida tushuntirish bermadi. Sog'lom fikrga ko'ra, xaridor sotib olish kitobida sotuvchining hisob-fakturasini faqat hisobga olinadigan tovar qismiga yozib qo'yishi kerak. Va sotuvchi tomonidan berilgan xaridorning tuzatish schyot-fakturasi, u etishmayotgan tovarlar uchun QQSni ushlab qolmaganligi sababli ro'yxatdan o'tkazilmaydi. Bugungi kunda barcha amaliyotchi buxgalterlar shunday harakat qilishadi.

Xaridor tovarning butun jo'natmasini qaytarsa, xuddi shu o'xshashlikka amal qiladi. U tovarni omborga qabul qilmagani, qabul qilgandan keyin rad etgani uchun ikki schyot-fakturaning birortasini ham xarid kitobiga yozmaydi.

QQS to'lovchidan qaytib kelganda sotuvchi tomonidan soliqni hisobga olish

Tovarlarni sotishda etkazib beruvchi soliq summasini savdo kitobida aks ettiradi va QQSni to'laydi. Qaytish jarayonida u sotib olish kitobidagi o'zgarishlarni ro'yxatdan o'tkazgan holda yangi hujjat asosida soliqni chegirib tashlash uchun qabul qilishi kerak. Shuni esda tutish kerakki, jo'natilganda to'langan soliq faqat tovarni qaytarish bo'yicha operatsiyadan so'ng, ya'ni xaridor tomonidan berilgan schyot-fakturani olgandan so'ng, agar u olingan tovarni qaytarsa.

Agar tovar olinmagan bo'lsa, sotuvchining o'zi qaytarilgan tovar miqdori uchun tuzatish schyot-fakturasini tuzadi, so'ngra uning asosida buxgalteriya hisobiga tuzatishlar kiritadi.

Sotuvchiga qaytarish operatsiyasi amalga oshirilgan kundan boshlab bir yil davomida QQSni ushlab qolish imkoniyati beriladi. Tuzatish hisob-fakturasi da'vo va dalolatnoma asosida tuziladi, birlamchi hujjatlar bo'lib xizmat qiladi. Shunga o'xshash vaziyat shartnomaning har ikki tomonida ishlaydigan korxonalar uchun bunday soliq hisobini yuritish tartibini nazarda tutadi. Keling, QQSni to'lamaydigan xaridordan tovarlarni qaytarish kerak bo'lsa, vaziyatni ko'rib chiqaylik.

QQS to'lashdan bo'yin tovlagan odamdan

QQS bilan ishlamaydigan xaridor tomonidan tovar yetkazib berishni asosli rad etish bo‘lsa, shartnoma va u bo‘yicha tuzilgan bitim ham haqiqiy emas deb hisoblanadi. Xaridor QQS to'lovchisi bo'lmaganligi sababli, tovarlarni qaytarishda u schyot-fakturani rasmiylashtirmaydi, chunki u unda ko'rsatilgan soliqni to'lashi kerak va sotuvchi, QQS to'lovchisi chegirma berishga haqli emas. ushbu hujjat ostida.

Bundan tashqari, qonun QQSsiz ishlayotgan korxona tomonidan taqdim etilgan schyot-faktura bo'yicha soliqni ushlab qolish imkoniyatini taqiqlaydi.

Sotuvchi qonun hujjatlariga amal qilgan holda tuzatish schyot-fakturasini beradi, bitimni xarid kitobida qayd etadi va buxgalteriya hujjatlariga tuzatishlar kiritadi. Hisob-faktura deklaratsiya ro'yxatga olingan kundan boshlab besh kun ichida beriladi.

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha tashkilotlardan

Ko'pincha "soddalashtirilgan" kompaniyalar qo'llaniladigan maxsus soliq rejimlarining o'ziga xos xususiyatlari tufayli QQSsiz ishlaydi. Shuning uchun ularning qaytarish tartibini amalga oshirish algoritmi soliq to'lashdan bo'yin tovlaganlar bilan bir xil.

Tovarlarni joylashtirishni rad etish yoki aktivlar tarkibiga kirgan tovarlarni qaytarish rad etilgan taqdirda, da'vo arizasi tuziladi va etkazib berishning buzilishi aniqlangan kamchiliklar to'g'risida bayonnomada qayd etiladi.

Ushbu hujjatlarga asoslanib, etkazib beruvchi xaridor tomonidan tasdiqlangan va QQSni keyinchalik undirish uchun sotib olish kitobida schyot-fakturani ro'yxatdan o'tkazishni asoslaydigan tuzatish schyot-fakturasini beradi.

Yuridik shaxs yoki yakka tartibdagi tadbirkor: qaytarish xususiyatlari

Korxonaning holati unchalik muhim emas. Muhimi, qaytarish operatsiyasining to'g'ri bajarilishi va aniq algoritmga rioya qilishdir. Hujjatlarning izchil bajarilishi QQS hisobini yuritishda muammolardan qochishga yordam beradi.

Shuni esda tutish kerakki, schyot-fakturasiz sotuvchi sotib olish kitobiga tuzatishlar kiritishi mumkin emas va uning noto'g'ri bajarilishi soliqni chegirma sifatida qabul qilish bo'yicha barcha harakatlarni bekor qiladi.

Eng zaif tomon sotuvchidir, shuning uchun u tovarlarni qaytarish jarayonini jiddiy nazorat qilishi kerak.

Individual

Jismoniy shaxs tomonidan sotib olingan tovarlarni qaytarish chakana savdo korxonalarida keng tarqalgan operatsiya hisoblanadi. Uni amalga oshirish uchun asos, xuddi korxonalar o'rtasidagi hisob-kitoblarda bo'lgani kabi, xaridor tomonidan tuzilgan, asosli va asosli da'vo hisoblanadi.

Savdo tashkiloti sifatsiz tovarni qabul qilishni 2 nusxada schyot-faktura bilan rasmiylashtiradi, biri tovar hisobotiga ilova qilinadi, ikkinchisi esa xaridorga topshiriladi.

Xaridorga qaytarilgan tovarlar uchun pul to'lash uchun kassa kirim orderi beriladi. Mijozlarga naqd hisob-kitoblar bo'yicha to'langan summalar kassir-operator kitobining 16-ustunida kunlik daromad ko'rsatkichlarini kamaytiradi.

Jismoniy shaxs tomonidan tovarlarni qaytarish savdo kompaniyasining sotib olish kitobida qayd etilishi kerak. Sotuvchi xaridor tomonidan imzolangan va qaytarilgan tovarlar uchun pul berilganligini tasdiqlovchi naqd pul hisob-kitobining rekvizitlari va sanasini kiritadi. Ushbu yozuvlar asosida barcha o'zgarishlar keyinchalik QQS deklaratsiyasiga kiritiladi.

Tovarlarni qaytarishda QQS: e'lonlar

Buxgalteriya hisobida shartnomada ko'rsatilgan shartlarga mos kelmaydigan va kapitallashtirilmagan tovarlarni qaytarib berishda sotib oluvchi kompaniya quyidagi yozuvlarni kiritadi:

• D/002 – balansdan tashqari hisobda mahsulot yetkazib beruvchiga qaytarib jo‘natilishidan oldin saqlashga qabul qilingan tovarlar summasi aks ettiriladi;
• K/002 – sotuvchiga yuborilgan tovarlar;
• D / 51 K / 60 - tovarlar uchun kompaniyaning hisob raqamiga pulni qaytarish.

Ro'yxatdan o'tish uchun qabul qilingan tovarlarni qaytarishda:

• D / 60 K / 41 - da'voga muvofiq tovarlar qaytariladi;
• D / 60 K / 68 - ushbu tovarlar narxiga QQS;
• D / 51 K / 60 - tovarlar uchun mablag'lar joriy hisob raqamiga o'tkaziladi.

Tegishli sifatli tovarlarni qaytarish (sotish) quyidagi tartibda amalga oshiriladi:

• D / 60 K / 90/1 - tovarlarni sotishdan tushgan daromad;
• D / 90-2 K / 41 - tovarlarni qaytarish xarajatlarini hisobdan chiqarish;
• D / 90-3 K / 68 - tovarlarni qaytarishda QQS olinadi.

Shunday qilib, agar tuzilgan shartnomalar bo'yicha sifat yoki boshqa shartlar bo'yicha nomuvofiqlik aniqlansa, biz tovarlarni qaytarish haqida gapirishimiz mumkin. QQSni hisobga olish sotuvchi tomonidan kiritilgan tuzatishlar yoki xaridor tomonidan qaytarilgan tovar miqdori uchun berilgan schyot-fakturalar asosida amalga oshiriladi.

MUROJAAT VA QO'NG'IROQLAR 24/7 va haftasiga 7 kun QABUL ETILADI.

Har bir xaridor ilgari sotib olingan tovarlarni qaytarish uchun qonuniy huquqqa ega. Ushbu maqolada biz xaridordan tovarlarni qaytarishda operatsiyalar bo'yicha QQSni hisobga olish xususiyatlarini ko'rib chiqamiz.

"Istalmagan" mahsulotni qaytarish ketma-ketligi, birinchi navbatda, uni qaytarish sabablariga bog'liq. Xaridordan tovarlarni qaytarish ikki holatda amalga oshirilishi mumkin:

1. Sotib olingan mahsulot sifatli.
2. Sotib olingan mahsulot tegishli sifatga ega emas: nuqsonli, kam xodimlar, buyurtma qilingan parametrlarga mos kelmaydigan va hokazo.

Shuni esda tutingki, tovarlarni qaytarish konosament imzolanishidan oldin ham, imzolangandan keyin ham, ya'ni mulk huquqi o'zgarganda ham amalga oshirilishi mumkin.

Masalan, tegishli sifatli tovarlar faqat ikkala tomonning roziligi bilan qaytarilishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 450-moddasi 1-bandi va 453-moddasi 4-bandi). Ya'ni, bu holda etkazib beruvchi va xaridor vaqtincha joylarni o'zgartiradi. Bunday qaytarish sobiq xaridor nomidan sobiq yetkazib beruvchi foydasiga va faqat qaytarilgan tovarlar miqdori uchun hisob-fakturani o'z ichiga oladi.

Agar past sifatli mahsulot qaytarilsa, nomuvofiqlik yoki nuqson dalolatnomasi tuziladi, unga ko'ra qaytarish jarayonining o'zi amalga oshiriladi.

QQSsiz xaridordan tovarlarni QQS bilan yetkazib beruvchiga qaytarish

Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimida bo‘lgan, ya’ni QQS to‘lovchisi bo‘lmagan xaridordan QQSsiz tovarlarni sotuvchiga QQS bilan qaytarish tartibi ikki sababga bog‘liq:

• mahsulot to'liq qaytariladi;
• Mahsulot qisman qaytariladi.

Tovarlarni qaytarishni ro'yxatdan o'tkazish to'liq sotuvchi tomonidan sotib olish buxgalteriya kitobida ilgari bergan schyot-fakturani ro'yxatdan o'tkazish orqali amalga oshiriladi. Ro'yxatga olish xaridordan va tovarning o'zidan hujjatlar olingan sanada amalga oshiriladi.

QQSni to'lamagan xaridordan tovar qismlarga bo'lib qaytarilsa, sotuvchi tuzatuvchi hisob-fakturani rasmiylashtirishi shart. Tuzatish hisob-fakturasining miqdori xaridordan qaytarilgan tovarlar miqdoriga mos kelishi kerak.

Agar tovar schyot-fakturani taqdim etmasdan, ya'ni kassa mashinasidan foydalangan holda chiqarilgan bo'lsa, sotuvchi sotib olish kitobiga ma'lumotlarni, ya'ni kassa ma'lumotlarini kiritish orqali xaridorga pulni qaytarishi shart. Bundan tashqari, sotuvchi qaytarilgan tovarni qabul qilishni ro'yxatdan o'tkazishi shart.

Shuni hisobga olish kerakki, agar tovarlar QQSni to'lamaydigan shaxs tomonidan qaytarilgan bo'lsa ham, sotuvchi QQSni ushlab qolish huquqini yo'qotmaydi. Shunday qilib, soliq hisobi uchun deklaratsiyaning sababi muhim emas:

Xaridordan tovarlarni qaytarishda operatsiyalar bo'yicha QQSni hisobga olish

Buxgalteriya hisobvaraqlarida tovarlarning qaytarilishini ko'rsatish tartibi to'g'ridan-to'g'ri xaridordan da'voni olish muddatiga bog'liq:

1C da 267 ta video darslarni bepul oling:

• tovarlarni sotish va qaytarish bir hisobot davrida amalga oshirilgan;
• amalga oshirish yilining oxirida, lekin o'sha yil uchun hisobot davrigacha;
• mahsulotning o'zi sotilgan yil uchun yillik hisobotlarni taqdim etgandan keyin.

QQS bilan xaridordan tovarlarni qaytarish - etkazib beruvchiga e'lonlar

Hisob Dt	Kt hisobi	Tranzaksiya summasi, rub.	Simlar tavsifi	Hujjat bazasi
Joriy yil oxirigacha da'voni qabul qilish (bekor qilish dastlabki sotish asosida amalga oshiriladi)
62	90-sotish	118 000	Tovarlarni sotishdan tushgan daromad (oktabr)	Hisob-faktura va etkazib berish eslatmasi
62	51	11 800	Xaridor nuqsonli mahsulot uchun pulni qaytarib oldi (oktyabr)	To'lov topshirig'i, bank ko'chirmasi, xaridorning da'vosi
90	68-QQS	18 000	QQS olindi (oktabr)	Tekshirish
90	41	100 000	Sotilgan mahsulot tannarxi hisobdan chiqarilgan (oktabr) 118000 - 18000 = 100000 rub.	Buxgalteriya ma'lumotlari
62	90-sotish	11 800	Nosoz tovarlardan olingan daromadlarni bekor qilish (10 dona) (noyabr) 118 000 rub. : 100 dona. × 10 dona. = 118,00 rub.	Buxgalteriya ma'lumotlari
90	68-QQS	1 800	Nosoz tovarlar uchun QQS bekor qilindi (10 ta) (noyabr) 18 000 rub. : 100 dona. × 10 dona. = 1800 rub.	Buxgalteriya ma'lumotlari
90	41	10 000	Nosoz tovarlarning narxi qaytarildi (10 dona) (noyabr) 100 000 rub. : 100 dona. × 10 dona. = 10 000 rub.	Buxgalteriya ma'lumotlari
Amalga oshirish yili tugagandan so'ng da'vo qabul qilish,lekin bu davr uchun hisobotlarni topshirishdan oldin (bekor qilish dastlabki sotuvda ham amalga oshiriladi, lekin faqat o'tgan yilning 31 dekabr holatiga ko'ra)- operatsiyalar ro'yxati yuqoridagi misol bilan bir xil
Yillik hisobotlar tasdiqlangandan keyin da'voni qabul qilish
Eslatma, O'tgan yilgi buxgalteriya yozuvlari tuzatilmagan
62	90-sotish	70 800	Tovarlarni sotishdan tushgan daromad (2016 yil dekabr)	Hisob-faktura va etkazib berish eslatmasi
90	68-QQS	10 800	QQS undirildi (2016 yil dekabr)	Tekshirish
90	41	60 000	Sotilgan mahsulot tannarxi hisobdan chiqarildi (2016 yil dekabr) 70800 - 10800 = 60 000 rub.	Buxgalteriya ma'lumotlari
91	62	8 850	2016 yildagi yo'qotish xaridorga qaytarilishi kerak bo'lgan miqdorda aks ettirilgan (15 dona) (2017 yil mart) 70 800 rub. : 120 dona. × 15 dona. = 8 850 rub.	Buxgalteriya ma'lumotlari
41	91	7 500	Qaytarilgan tovarlarning haqiqiy qiymati (15 dona) miqdorida boshqa daromadlar hisoblab chiqilgan (2017 yil mart). 60 000 rub. : 120 dona. × 15 dona. = 7500 rub.	Buxgalteriya ma'lumotlari
68	91	1 350	QQSni chegirib tashlash uchun qabul qilish (15 dona) (2017 yil mart) 10 800 rub. : 12 dona. × 15 dona. = 1350 rub.	Buxgalteriya ma'lumotlari
Tomonlarning kelishuvi bo'yicha e'lonlar (da'vo yo'q)
Agar tovar yetkazib berish shartnomasi shartlariga muvofiq qaytarilsa (masalan, tovarga talab bo'lmasa)
62	90-sotish	354 000	Tovarlarni xaridorga sotishdan tushgan tushum (noyabr)	Hisob-faktura va etkazib berish eslatmasi
90	68-QQS	54 000	QQS olindi (noyabr)	Tekshirish
90	41	300 000	Sotilgan mahsulot tannarxi aks ettiriladi 354 000 - 54 000 = 300 000 rub.	Buxgalteriya ma'lumotlari
41	60	24 000	Qaytarilgan tovarlar (30 dona) yangi narxda ko'rsatiladi (dekabr) 300 000 rub. : 300 dona. × 0,8 × 30 dona. = 24 000 rub.	Buxgalteriya ma'lumotlari
19	60	4 320	QQS qaytarilgan tovarlarda aks ettiriladi (30 dona) (dekabr) 54 000 rub. : 300 dona. × 0,8 × 30 dona. = 4 320 rub.	Buxgalteriya ma'lumotlari
68	19	4 320	Qaytarilgan tovarlar uchun QQS chegirib tashlanadi	Buxgalteriya ma'lumotlari
60	62	28 320	Talablar o'zgartirildi 24 000 + 4320 = 28 320 rubl.	Buxgalteriya ma'lumotlari
51	62	325 680	Xaridor tovarning qaytarilmagan qismini to'lagan 354 000 - 28 320 = 325 680 rubl.	Bank bayonoti

QQS deklaratsiyasida xaridordan tovar qaytarilishi qanday aks ettiriladi

QQS deklaratsiyasida xaridordan tovarlarning qaytarilishini ko'rsatish tartibi to'g'ridan-to'g'ri qaytarish sabablariga bog'liq.

Agar tovar xaridor tomonidan qabul qilinmagan bo'lsa, ya'ni tovarga egalik huquqi hech qachon o'tkazilmagan bo'lsa, jo'natilgan tovarlardan tushgan tushum QQS deklaratsiyasida ko'rsatiladi (QQS deklaratsiyasining 3-bo'limining 010 - 020 qatori to'ldiriladi). Tovarlarni qaytarishda QQS qaytarilgan tovar miqdoridan chegirib tashlanadi - asos yetkazib beruvchining tuzatish hisob-fakturasidir.

Agar tovarlar hali ham xaridor tomonidan ro'yxatdan o'tgan bo'lsa, unda "teskari savdo" ni amalga oshirish kerak. Dastlab, QQS deklaratsiyasining 3-bo'limining 010 - 020 satrlarida sotishdan tushgan tushumni ko'rsatish kerak va tovarlarni qaytarishda QQS chegirmasi ko'rsatilishi kerak, lekin faqat schyot-faktura asosida. xaridor tomonidan tuzilgan.

Maqolada biz tashkilot yoki tadbirkorning ishi jarayonida muqarrar bo'lgan tovarlarni etkazib beruvchiga qaytarishda QQSni ko'rib chiqamiz. Moddiy boyliklar bir qancha sabablarga ko'ra asl egasiga qaytariladi. Ushbu operatsiyalar hujjatlashtirilgan. Agar etkazib beruvchi tovarlarni jo'natishda QQS miqdorini ajratgan bo'lsa, qaytarish hujjatlari soliq miqdorini hisobga olgan holda tuziladi.

Tovarlarni qaytarish sabablari

Oldindan tugallangan bitimni bekor qilish sifatsiz qimmatliklarni olgandan keyin ham, shartnoma shartlariga rioya qilgan holda ham mumkin. Mahsulotlar bir necha sabablarga ko'ra qaytariladi:

1. Tovarlarni qabul qilishda oldindan kelishilgan muddatlar buzilgan.
2. Qo'shimcha hujjatlar yo'q.
3. Tovarlar sifatsiz kelgani, qadoqlashda nosozliklar va idishning shikastlanishi aniqlangan.
4. Yetkazib beruvchi assortiment shartlariga rioya qilmasdan, zarur miqdorda, boshqa konfiguratsiyadagi tovarlarni yetkazib bermagan.

Tovarlarni qaytarib berishda siz etkazib beruvchiga qilingan harakatlarning sabablarini (sifat, vaqt, qadoqlashdan norozilik) ko'rsatgan holda da'vo arizasi bilan murojaat qilishingiz kerak.

Ba'zi hollarda qimmatbaho narsalarni xaridordan etkazib beruvchiga o'tkazish faqat ko'rsatilgan kamchiliklarni bartaraf etish uchun sodir bo'ladi. Bunday operatsiyalar teskari amalga oshirish sifatida tasniflanmaydi.

Tovarlarni qaytarishda qo'llaniladigan qadamlar

Qaytgandan keyin mahsulot sifati	Tovarlarni qabul qilish	Xaridor harakatlari
Sifatli tovarlar	Xaridor tomonidan kapitallashtirilgan	Qaytish hujjatlari tayyorlanmoqda
	Xaridor tomonidan kapitallashtirilmagan	Tovarlar qabul qilinmaydi, xaridorning hujjatlari ro'yxatdan o'tkazilmaydi
Buzuq tovarlar	Xaridor tomonidan kapitallashtirilgan	Qaytish hujjatlari yetkazib beruvchi tomonidan tuzatiladi yoki xaridor tomonidan tuziladi
	Xaridor tomonidan kapitallashtirilmagan	Tovarlar qo'shimcha hujjatlar rasmiylashtirilmagan holda xaridorga qaytariladi

Tovarlarni yetkazib beruvchiga qaytarishda QQS

Agar ilgari olingan sifatsiz mahsulotlar qaytarilsa, qaytarib sotish tartibi QQSga tortiladi. Xaridorga berilgan hujjatlar savdo kitobida qayd etilishi kerak.

Faqat olinmagan tovarlarni qaytarishda QQS undirilmaydi. Bunday hollarda sotuvchi asl yuk hujjatlarini tuzatishi yoki yetkazib berilgan mahsulotlarni almashtirishi kerak.

Agar xaridor QQSsiz ishlayotgan bo'lsa, tovarlarni etkazib beruvchiga jo'natishda soliq ko'rsatilmasligi kerak. Sotuvchidan QQS chegirmalarini qabul qilish u tomonidan berilgan tuzatish schyot-fakturasi asosida amalga oshiriladi.

Qaytgandan keyin hujjatlarni shakllantirish

Yuborilgan tovarlarni xaridordan yetkazib beruvchiga qaytarish hujjatlarni (schyot-fakturalarni) imzolashdan oldin ham, keyin ham amalga oshirilishi mumkin. Agar schyot-fakturalar qimmatbaho narsalarni qabul qilishda imzolangan bo'lsa, tovarga bo'lgan huquqlar xaridorga o'tadi.

Ulgurji etkazib berish bilan, ko'pincha xaridning faqat bir qismi sifatsiz bo'lib chiqdi. Bunday hollarda xaridorning omboriga sifatli qimmatbaho narsalarni joylashtirish va qolganlarini qaytarish eng maqbul echim bo'ladi. Yetkazib beruvchidan to'g'rilangan hujjatlarni so'rash talab qilinadi, chunki tovarlar miqdori kamayishi sababli yakuniy xarajat va QQS miqdori o'zgargan. Xarid qilish kitobida qabul qilingan qiymatlarning haqiqiy miqdorini aks ettiruvchi yozuv kiritilishi kerak.

Agar butun partiyada nuqson aniqlansa, tovarlarni joylashtirish tavsiya etilmaydi, bu kelajakda keraksiz hujjatlarni rasmiylashtirishdan qochish imkonini beradi. Yetkazib berish to'liq etkazib beruvchiga qaytariladi, u unga bo'lgan huquqini yo'qotmaydi.

Ba'zi hollarda, nuqsonli lotlar xaridor qimmatbaho narsalarni omborga olgandan keyin aniqlanadi. Biroq, bu holda, kvitansiya hujjatlari allaqachon imzolangan va kvitansiya sotib olish kitobida qayd etilgan.

Qaytarilish uchun xaridor teskari savdoni amalga oshiradi, ya'ni sifatsiz tovarlarni asl yetkazib beruvchiga jo'natish uchun schyot-fakturani tuzadi. Ajratilgan soliq summasi bilan hujjat savdo kitobida qayd etiladi va shu bilan soliq yukini oshiradi.

Past sifatli tovarlarni qaytarish

Qimmatbaho buyumlar omborga kirgandan keyin ham sifatsizligi sababli ular yetkazib beruvchiga qaytarilishi mumkin. Da'volar tegishli kelishmovchilik dalolatnomalarini, saralash va qiymatlarning haqiqiy holatini aks ettiruvchi boshqa sertifikatlarni tuzish orqali tasdiqlanadi.

Bunday hollarda vaziyatdan chiqishning ikkita mumkin bo'lgan yo'li mavjud:

1. Xaridor qaytarib berish uchun hisob-faktura bermaydi. Yetkazib beruvchining o'zi tuzatuvchi hujjatlarni taqdim etishi kerak, ulardan shikastlangan mahsulot miqdori bundan mustasno va shu bilan boshlang'ich qiymati va QQS miqdorini kamaytiradi.
2. Xaridor teskari savdoni amalga oshiradi. Ajratilgan soliq summasi bilan schyot-faktura beriladi.

Sud amaliyoti ikkita variant mavjudligiga imkon berishini hisobga olib, kontragent bilan kelishmovchiliklarni hal qilish uchun keyingi tartiblarni kelishish tavsiya etiladi.

Qaytish tartibining buxgalteriya hisobida aks etishi

Agar keyinchalik etkazib beruvchiga qaytarilishi rejalashtirilgan tovarlar kapitallashtirilgan bo'lsa, u holda qabul qiluvchi tashkilot 60-schyotdan foydalangan holda qimmatbaho narsalarni olish uchun odatiy yozuvlarni amalga oshiradi. Kontragentlar o'rtasidagi hisob-kitoblar holatiga qarab, keyinchalik hisob-kitob qilinadi. , yoki pul ilgari yuborilgan partiya uchun qaytariladi.

Misol. Monolit tashkiloti "Pribor" MChJ xaridoriga 500 dona (400 000 rubl) miqdorida bir dona uchun 800 rubldan bir partiyani jo'natdi. Xaridor butun jo'natma uchun oldindan to'lagan. Tovarlarni qabul qilish jarayonida 10 ta nosoz mahsulot aniqlandi. "Pribor" MChJning buxgalteriya registrlarida to'liq partiyani olish va qabul qilmaslik holatlarida qanday yozuvlar paydo bo'ladi?

Birinchi variant quyidagi yechim bilan tavsiflanadi:

1. Dt 10 - Kt 60 - 338 983,05 rubl - tovarlarning butun partiyasi kapitallashtirildi.
2. Dt 19 - Kt 60 - 61016,95 rubl - kiritish QQS aks ettirilgan.
3. Dt 62 - Kt 90 - 8 000,00 rubl - past sifatli barlar yetkazib beruvchiga qaytarildi.
4. Dt 90,3 - Kt 68 - 1220,34 rubl - to'lanadigan soliq.
5. Dt 51 - Kt 62 - 8000 rubl - past sifatli tovarlarni etkazib berish uchun pulni qaytarish.

Yetkazib beruvchi bilan kelishilgan holda, 10 barni almashtirish mumkin. Bunday holda, etkazib beruvchiga xaridordan teskari savdoni amalga oshirish kerak bo'lmaydi.

Agar nuqsonli mahsulotlar e'lon qilinishidan oldin aniqlangan bo'lsa, buxgalteriya hisobida quyidagi yozuvlar paydo bo'ladi:

1. Dt 60 - Kt 51 - 400 000,00 rubl - yetkazib beruvchiga to'lov.
2. Dt 10 - Kt 60 - 332 203,39 rubl - sifatli mahsulotlar kapitallashtirildi.
3. Dt 19 - Kt 60 - 59 796,61 rubl - kiritish QQS aks ettirilgan.

Yetkazib beruvchining 8000 rubl miqdoridagi avans o'tkazmalari bo'yicha qarzi xaridorning hisobiga qaytariladi yoki etishmayotgan miqdorda sifatli tovarlarni jo'natish orqali to'lanadi.

QQS to'lovchisi bo'lmagan mijozdan tovarlarni qaytarishda sotuvchi tuzatish blankasini berishga majburdir. (Moliya vazirligining 2012 yil 3 iyuldagi 03-07-09/64-son xatiga havola)1. Bu yerda gap tovarni qaytarishning har qanday holatlari haqida bormoqda yoki ba'zi hollarda mijoz (QQS to'lovchi emas) bizga schyot-fakturani berishi mumkin, uni u qaytarib sotish sifatida amalga oshiradimi?2. Agar mijoz tovarni qaytarib berayotganda bizga QQSsiz schyot-fakturani taqdim etsa, mijozdan tovar qaytarilishini qanday aks ettiramiz?

Xaridor qaytarilgan tovar uchun yetkazib berish xatini beradimi, xaridor tovarni ro'yxatdan o'tkazish uchun qabul qila olganmi yoki yo'qligiga bog'liq. Tovarlarning shartnoma shartlariga yoki qonuniy talablarga mos kelmasligi ularni qabul qilish vaqtida aniqlansa, u holda xaridor, masalan, TORG-2 (No TORG-3) shaklida dalolatnoma tuzadi. Ushbu hujjatga asoslanib, u olingan tovarlarni rad etishi va ularni almashtirish yoki qaytarishni talab qilishi mumkin.

Agar xaridor tovarni olgandan keyin tovar etkazib berish shartnomasi shartlariga yoki qonun talablariga javob bermasligini aniqlasa, u holda ushbu tovarning qaytarilishi hujjatlashtirilishi mumkin, masalan, № 2-sonli etkazib berish xati bilan. TORG-12 yoki birlamchi hujjatning barcha zarur ma'lumotlarini o'z ichiga olgan har qanday shaklda tuzilgan etkazib berish xati.

Tovarlarni qaytarish bo'yicha ushbu qoidalar xaridor qaysi soliq tizimidan foydalanishidan qat'i nazar, qo'llaniladi.

1. QQS to'lovchilari bo'lgan xaridorlar tomonidan tovarlar qaytarilganda, ular qaytarilayotgan tovar qiymati uchun schyot-fakturalarni rasmiylashtirishlari shart. Ammo agar qaytarish QQS to'lovchisi bo'lmagan xaridor tomonidan amalga oshirilgan bo'lsa, unda bu holda sotuvchi tuzatish schyot-fakturasini berishi kerak. Qaysi sababga ko'ra tovarlar qaytarilishi muhim emas.
2. Tovarlarning qaytarilishini hisobga olish, xaridor uni qonunga muvofiq yoki shartnoma shartlariga muvofiq qaytarib berishiga bog'liq. Quyidagi tavsiyada bu haqda ko'proq o'qing.

Soliq hisobini yuritishda qaytarilgan tovarlarni sobiq xaridordan sotib olishning haqiqiy xarajatlari asosida baholang. Ushbu xarajat daromad solig'ini hisoblashda xarajat sifatida hisobga olinishi mumkin. Biroq, bu tovarlarni qabul qilish vaqtida emas, balki quyidagi hodisalar paytida amalga oshirilishi kerak:

– tannarxida qaytarilgan qiymatlar hisobga olingan tayyor mahsulotlarni sotish - qaytarilgan tovarlar materiallar sifatida kapitallashtirilgan va ishlab chiqarishda foydalanilganda;

- tovarlarni sotish - agar olingan mulk qayta sotish uchun mo'ljallangan bo'lsa.

Tuzatish schyot-fakturasi asosida tovarlarni qaytarish bilan bog'liq tuzatish operatsiyalari qayd etilgandan va QQSni chegirib tashlash uchun qabul qilish uchun boshqa zarur shartlar bajarilgandan so'ng, qaytarilgan tovarlarning qiymatidan QQSni ushlab qolish.

Sotuvchi tovarlarni qaytarish uchun qanday hisob-kitob qilishi mumkin: operatsiyalar, soliqlar, hujjatlar

Xaridor sotib olingan tovarni qonun hujjatlarida nazarda tutilgan yoki shartnomada ko‘rsatilgan asoslar bo‘yicha qaytarishi mumkin.

Qaytish sabablari qonunda ko'rsatilgan
Xarid qiluvchi tashkilot sotib olingan mahsulotni quyidagi hollarda qaytarishi mumkin:

• sotuvchi belgilangan muddatda tovarga tegishli aksessuarlar yoki hujjatlarni topshirmagan ();
• shartnomada belgilanganidan kamroq miqdordagi tovarlar o'tkazilgan (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 466-moddasi 1-bandi);
• topshirilgan tovarlarning assortimenti shartnomada ko'rsatilgan assortimentga mos kelmasa (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 468-moddasi va moddasi);
• tashkilot xaridorning tovarni oqilona muddatda to'ldirish bo'yicha talablariga rioya qilmagan (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 480-moddasi 2-bandi);
• tashkilot xaridorga sifatsiz, shikastlangan yoki shikastlangan qadoqdagi, idishlardagi tovarlarni topshirgan bo'lsa va bu qoidabuzarliklar katta ahamiyatga ega. Ya'ni, ularni yo'q qilish mumkin emas yoki ularni yo'q qilish xarajatlari ushbu mahsulotning narxiga nisbatan juda yuqori va hokazo (475-moddaning 2-bandi va Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksi).

Xaridor sotuvchiga shartnoma shartlarini ro'yxatga olingan har qanday buzilishlar aniqlanganligi to'g'risida xabardor qilishi shart (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 483-moddasi 1-bandi).

Agar xaridor qonun hujjatlarida nazarda tutilgan asoslar bo‘yicha tovarni qaytarish huquqiga ega bo‘lsa, shartnoma bir tomonlama tartibda bekor qilinadi. Ushbu holatda:

• xaridor tovarni sotuvchiga qaytaradi;
• xaridorning tovar uchun haq to'lash majburiyati bekor qilinadi, agar shartnomaning bekor qilinishi, albatta, tovar uchun to'lov amalga oshirilgunga qadar sodir bo'lmasa;
• Agar buyum allaqachon to'langan bo'lsa, xaridor pulni qaytarishni talab qilishi mumkin.

Agar shartnomada mulk huquqini maxsus o'tkazish nazarda tutilmagan bo'lsa, tovarlarni qaytarish vaqtida ularning egasi sobiq xaridor hisoblanadi. Shuning uchun, xaridordan tovarlar qabul qilinganda, yangi "teskari" savdo sodir bo'ladi (Rossiya Moliya vazirligining 2013 yil 18 fevraldagi 03-03-06/1/4213-sonli xati).

Hujjatlashtirish

Tovarlarni qaytarish to'g'risidagi hujjatlar xaridor tovarni ro'yxatdan o'tkazish uchun qabul qila olganmi yoki yo'qligiga bog'liq.

Buyum hali ro'yxatdan o'tish uchun qabul qilinmagan. Tovarlarning shartnoma shartlariga yoki qonuniy talablarga mos kelmasligi ularni qabul qilish vaqtida aniqlansa, u holda xaridor, masalan, TORG-2 (No TORG-3) shaklida dalolatnoma tuzadi. Ushbu hujjatga asoslanib, u olingan tovarlarni rad etishi va ularni almashtirish yoki qaytarishni talab qilishi mumkin. Bunday holda, oldi-sotdi (yetkazib berish) shartnomasi bajarilmagan deb hisoblanadi va xaridor tomonidan olingan tovarlar saqlash uchun qabul qilingan hisoblanadi (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 454-moddasi 1-bandi).

Akt to'rt nusxada tuziladi. Unda uning miqdori, sifati, assortimenti va boshqalar bo'yicha da'volar mavjud bo'lgan mahsulot to'g'risidagi ma'lumotlar mavjud. Hujjat har ikki tomon - sotuvchi va xaridor tomonidan imzolanadi. Xaridor dalolatnomaning bir nusxasini sotuvchiga tovarlarni qaytarib berishda bilan birga topshiradi.

Tovarlar ro'yxatga olingan. Tovarning sifat talablariga yoki yetkazib berish shartnomasining boshqa shartlariga yoki qonunchilik talablariga javob bermasligi xaridor tomonidan mahsulot olinganidan keyin aniqlanishi mumkin. U aniqlangan kamchiliklarni dalolatnomada qayd etishi shart. Ushbu hujjat uchun yagona shakl yo'q, shuning uchun xaridor uni mustaqil ravishda ishlab chiqishi kerak.

Siz qaytarishni hujjatlashtirishingiz mumkin, masalan, TORG-12-son shaklidagi etkazib berish xati yoki istalgan shaklda tuzilgan etkazib berish xati. Asosiysi, hujjatda 2011 yil 6 dekabrdagi 402-FZ-sonli Qonunning 9-moddasi 2-bandida sanab o'tilgan asosiy hujjatning barcha zarur ma'lumotlari mavjud.

Qaytarilgan tovarlarning qiymati uchun QQS to'lovchisi bo'lgan xaridor sobiq etkazib beruvchiga schyot-fakturani rasmiylashtirishi shart, chunki "teskari" savdo sodir bo'ladi (Qoidalarning II bo'limining 7-bandi "a" kichik bandi. Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2011 yil 26 dekabrdagi 1137-son qarori). Shunga o'xshash tushuntirishlar Rossiya Moliya vazirligining 2012 yil 16 maydagi 03-07-09/56-sonli xatida keltirilgan.

Buxgalteriya hisobi: daromadlar qonun bilan ko'zda tutilgan

Xaridorning da'vosi olingan davrga qarab buxgalteriya hisobida tovarlarning qaytarilishini aks ettiring:

• amalga oshirish amalga oshirilgan yil tugaganidan keyin, lekin joriy yil uchun hisobot tasdiqlangunga qadar;
• amalga oshirilgan yil uchun hisobot tasdiqlangandan keyin.

Agar nuqson sotish amalga oshirilgan yil oxirigacha aniqlansa, sifatsiz mahsulot aniqlangan davrdagi sotuvlar miqdorini to'g'rilang. Buxgalteriya hisobida bunday operatsiyalarni quyidagicha aks ettiring.

Sotish vaqtida (nuqsonlarni aniqlashdan oldin):

Debet 62 Kredit 90-1
– sotishdan tushgan daromad aks ettiriladi;

Debet 90-2 Kredit 41
– sotilgan mahsulot tannarxi hisobdan chiqariladi.

- QQS undirildi.

Xaridorning da'vosi qabul qilingandan keyin:

Debet 62 Kredit 90-1
- nuqsonli tovarlardan olingan daromad bekor qilindi;

Debet 90-2 Kredit 41
– nuqsonli mahsulot tannarxi qaytariladi.

Shu bilan birga, agar siz QQS to'layotgan bo'lsangiz va tovarlar unga tegishli bo'lsa, quyidagi yozuvni kiriting:

Debet 90-3 Kredit 68 subschyoti "QQS hisob-kitoblari"
– hisoblangan QQS bekor qilinadi.

Agar o'tgan yili sotilgan tovarlar bo'yicha joriy yilda nuqson aniqlansa va o'tgan yil uchun hisobot tasdiqlangan bo'lsa, u holda oldingi davrlardagi ma'lumotlarni tuzatish mumkin emas. Shuning uchun, buxgalteriya hisobingizda hisobot yilida aniqlangan o'tgan yillardagi foyda va zararni aks ettiring (PBU 9/99ning 7-bandi, PBU 10/99ning 11-bandi).

Buxgalteriya hisobida o'tgan yillardagi foyda va zararlarni aniqlashda quyidagi yozuvlarni kiriting:

Debet 91-2 Kredit 62 (76)
– boshqa harajatlar (o‘tgan yillardagi yo‘qotishlar) xaridorga qaytariladigan summada aks ettiriladi;

Debet 10 (41) Kredit 91-1
– qaytarilgan tovarning haqiqiy tannarxi summasida boshqa daromadlar (o‘tgan yillar foydasi) aks ettiriladi;

Debet 68 subschyoti "QQS hisob-kitoblari" Kredit 91-1
– QQSni chegirib tashlash uchun qabul qilingan.

Buxgalteriya hisobida shartnomada nazarda tutilgan asoslar bo'yicha tovarlarni qabul qilishni mustaqil xo'jalik operatsiyasi sifatida aks ettiring. Agar siz mulkni qayta sotishni rejalashtirmoqchi bo'lsangiz, qaytarishni tovarni qabul qilish deb hisoblang. Xo'sh, ushbu mulkni o'z faoliyatingizda ishlatishga qaror qilganingizda, materiallarni qabul qilishni aks ettiring. Buni tovarlarni xaridor tomonidan taqdim etilgan jo'natish hujjatlari asosida bajaring.

Tovarlarning qaytarilishini quyidagi yozuvlar bilan aks ettiring:

Debet 10 (41) Kredit 60 (76)
– xaridor tomonidan qaytarilgan mol-mulk materiallar (tovarlar) tarkibida yangi bahoda aks ettirilgan;

Debet 19 Kredit 60 (76)
– qaytarilgan tovarlarga QQS aks ettiriladi;

Debet 60 (76) Kredit 50 (51)
– qaytarilgan tovar uchun pul xaridorga o‘tkaziladi.

Bu tartib buxgalteriya hisobi rejasi (hisoblar , , , , ) bo'yicha ko'rsatmalardan kelib chiqadi.

Ob'ektni qaytarishning daromad solig'i oqibatlari, birinchi navbatda, daromad va xarajatlarni aniqlash usuliga bog'liq.

Agar siz hisoblash usulidan foydalansangiz, keyin tovarni qaytarish oqibatlari unga egalik huquqi xaridorga o'tganmi yoki yo'qligiga bog'liq.

Agar tovarga egalik huquqi xaridorga o'tmagan bo'lsa - u etkazib berilmagan yoki qabul qilinmagan bo'lsa, unda soliq oqibatlari bo'lmaydi. Axir, siz daromadni aniqlamadingiz, demak, sozlash uchun hech narsa yo'q. Bu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 39-moddasidan kelib chiqadi.

Egalik huquqi xaridorga o'tgan tovarlarni qaytarish oqibatlari kelajakda qaytarilgan qimmatbaho narsalarni - qayta sotish yoki o'z faoliyatingizda qanday foydalanmoqchi ekanligingizga bog'liq.

"Teskari" savdo sodir bo'lganligi sababli, qaytarilgan mulk uni sobiq xaridordan sotib olishning haqiqiy xarajatlari asosida baholanishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 254-moddasi 2-bandi). Bu xarajat, o'z navbatida, daromad solig'ini hisoblashda xarajat sifatida hisobga olinadi. Biroq, buni qabul qilish vaqtida emas, balki quyidagi hodisalar paytida qilish kerak:

- qiymati qaytarilgan qiymatlar hisobga olingan tayyor mahsulotlarni sotish - qaytarilgan tovarlar materiallar sifatida kapitallashtirilganda va ishlab chiqarishda foydalanilganda (254-moddaning 1-bandi).

"N 19, 2009 yil

Buxgalteriya amaliyotida bir ma'noli talqinga ega bo'lmagan muammolar mavjud. Qonun hujjatlari ko'pincha kelishmovchiliklarga olib keladi. Rasmiy bo'limlarning aniq ifodalangan pozitsiyasi bo'lmasa, buxgalter ba'zan o'z xavf-xatarlari va xavf-xatarlari bilan qaror qabul qilishi kerak. Ushbu qiyin va munozarali vaziyatlardan biri tovarlarni qaytarishda QQSni hisoblash va hisobga olishdir.

Xaridorlar ko'pincha ulardan olingan tovarlarni sotuvchilarga qaytaradilar. Shu bilan birga, buxgalter ko'plab muammolarga duch keladi: u tovarlarni qaytarish uchun dastlabki hujjatlarni rasmiylashtirishi, bu operatsiyani buxgalteriya hisobida aks ettirishi va soliqni to'g'ri hisoblashi kerak. Ushbu muammolarni qanday hal qilish kerakligini sizga aytamiz.

Fuqarolik qonunchiligiga muvofiq tovarlarni qaytarish

Xaridor sotuvchi tomonidan shartnoma bo'yicha unga berilgan tovarlarni rad etish huquqiga ega bo'lgan holatlar Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 30-bobida "Sotib olish va sotish" da keltirilgan. Unda quyidagi holatlar ko'rsatilgan:

1) agar sotuvchi qonun hujjatlariga, boshqa qonun hujjatlariga yoki oldi-sotdi shartnomasiga muvofiq topshirishi shart bo‘lgan tovarga tegishli aksessuarlar yoki hujjatlarni xaridorga bermasa yoki berishdan bosh tortsa, xaridor tovarni rad etishga haqli ( 464-modda);

2) agar sotuvchi oldi-sotdi shartnomasini buzgan holda, xaridorga shartnomada belgilanganidan kamroq miqdordagi tovarni topshirgan bo'lsa, xaridor etishmayotgan tovarni topshirishni talab qilishga yoki o'tkazilayotgan mahsulotni rad etishga haqli. tovarlar (466-moddaning 1-bandi);

3) agar sotuvchi xaridorga shartnomaga mos kelmaydigan assortimentdagi tovarlarni topshirgan bo'lsa, xaridor ularni qabul qilishni rad etishga haqli (468-modda);

4) to'plamga kiritilgan tovarlar yoki tovarlarning bir qismi sifatiga qo'yiladigan talablar sezilarli darajada buzilgan taqdirda (nomutanosib xarajatlar yoki vaqtsiz bartaraf etilishi mumkin bo'lmagan halokatli nuqsonlar, nuqsonlar aniqlanganda yoki takroran aniqlanganda); yoki ular bartaraf etilgandan keyin yana paydo bo'lsa va boshqa shunga o'xshash kamchiliklar), xaridor o'z xohishiga ko'ra oldi-sotdi shartnomasini bajarishni rad etishga va tovar uchun to'langan pul miqdorini qaytarishni talab qilishga yoki talab qilishga haqli. sifatsiz tovarlarni shartnomaga muvofiq tovarlar bilan almashtirish (475-moddaning 2 va 4-bandlari);

5) to'liq bo'lmagan tovarlarni topshirishda, agar sotuvchi xaridorning tovarni oqilona muddatda to'ldirish to'g'risidagi talablarini bajarmagan bo'lsa, xaridor o'z xohishiga ko'ra to'liq bo'lmagan tovarni almashtirishni talab qilishga haqli. to'liq bilan, yoki oldi-sotdi shartnomasini bajarishni rad etish va to'langan summani qaytarishni talab qilish (p.2-modda 480);

6) agar qadoqlash va (yoki) qadoqlash kerak bo'lgan tovarlar xaridorga konteynersiz va (yoki) qadoqsiz yoki noto'g'ri idishlar va (yoki) qadoqlarda berilsa, xaridor sotuvchidan qadoqlash va (yoki) o'rashni talab qilishga haqli. tovarlarni qadoqlash yoki noto'g'ri idishlarni va (yoki) qadoqlarni almashtirish. Buning o'rniga xaridor sotuvchiga sifatsiz tovarlarni topshirish bilan bog'liq da'volarni qo'yishi, ya'ni oldi-sotdi shartnomasini bajarishni rad etishi yoki tovarni almashtirishni talab qilishi mumkin (482-modda).

Fuqarolik Kodeksida ko'rsatilmagan sabablarga ko'ra tovarlarni qaytarish odatiy savdo sifatida qaralishi kerak. Amalda bunday operatsiyalar ko'pincha teskari savdo deb ataladi: sobiq xaridor ilgari olingan tovarning sotuvchisiga, sobiq sotuvchi esa bu qiymatlarning xaridoriga aylanadi.

Tovarlarni qaytarish bo'yicha operatsiyani hujjatlashtirish

Operatsiya qanday malakali bo'lishidan qat'i nazar - tovarlarni qaytarish yoki teskari sotish, xaridor sotuvchiga undan olingan tovarlarni jo'natish uchun hisob-fakturani berishi kerak. Bu Roskomtorgning 1996 yil 10 iyuldagi 1-794/32-sonli xati bilan tasdiqlangan savdo tashkilotlarida tovarlarni qabul qilish, saqlash va chiqarish bo'yicha operatsiyalarni hisobga olish va ro'yxatdan o'tkazish bo'yicha uslubiy tavsiyalarning 2.1.9-bandida ko'rsatilgan. 5 (keyingi o'rinlarda Roskomtorgning uslubiy tavsiyalari deb yuritiladi). Yetkazib berish xatida "Tovarni qaytarish" yozuvini qo'yish tavsiya etiladi. Bu ikkala tashkilotning buxgalterlariga ushbu operatsiyani oddiy etkazib berishdan ajratishga yordam beradi.

Agar xaridor yukni qabul qilib olgach, nuqsonni aniqlasa, tovarlarning to'liq bo'lmaganligini yoki ularning assortimenti va sifati shartnoma shartlariga mos kelmasligini aniqlasa, u shartnoma shartlariga huquqiy asos bo'ladigan dalolatnoma tuzishi shart. etkazib beruvchiga da'vo arizasi berish. Dalolatnoma xaridor va yetkazib beruvchi vakillaridan iborat komissiya tomonidan tuziladi. Yetkazib beruvchining vakillari bo'lmagan taqdirda, xaridor bir tomonlama tartibda hisobot tuzishi mumkin (Roskomtorg uslubiy tavsiyalarining 2.1.7-bandi). Akt Rossiya Davlat statistika qo'mitasining 1998 yil 25 dekabrdagi 132-sonli qarori bilan tasdiqlangan TORG-2 va TORG-3-sonli shakllar yordamida tuzilishi mumkin.

Xaridor sotuvchiga teskari savdo rejimida tovarlarni qaytarib berganda (ya'ni, Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksida nazarda tutilmagan sabablarga ko'ra) va xaridorning sotuvchiga nisbatan hech qanday da'volari bo'lmasa, da'vo guvohnomasi berilmaydi.

Sotuvchi tovar xaridorga dastlab jo'natilganda berilgan schyot-fakturaga tuzatishlar kiritishi kerakmi? Bo'lishi mumkin emas. Buxgalteriya hisobi qoidalari operatsiya vaqtida to'g'ri tuzilgan birlamchi buxgalteriya hujjatlarini tuzatish imkoniyatini nazarda tutmaydi. Birlamchi hujjatlarga tuzatishlar (naqd pul va bank hujjatlaridan tashqari) faqat ularni tayyorlash vaqtida xatolarga yo'l qo'yilgan taqdirdagina amalga oshiriladi. Tuzatishlar ushbu birlamchi hujjatlarni tuzgan va imzolagan shaxslar bilan kelishilgan holda amalga oshiriladi va oʻzgartirishlar kiritilgan sana koʻrsatilgan holda ularning imzolari bilan tasdiqlanadi. Bu San'atning 5-bandida ko'rsatilgan. 1996 yil 21 noyabrdagi 129-FZ-sonli "Buxgalteriya hisobi to'g'risida" Federal qonunining 9-moddasi va Rossiya Moliya vazirligining 1998 yil 29 iyuldagi buyrug'i bilan tasdiqlangan Rossiya Federatsiyasida buxgalteriya hisobi va moliyaviy hisobot to'g'risidagi Nizomning 16-bandi. № 34n.

QQSni hisoblash va schyot-fakturalarni tayyorlash

Tovarlarni qaytarishda schyot-fakturalarni tayyorlash birlamchi buxgalteriya hujjatlarini tayyorlashdan ko'ra boshqa tamoyillarga asoslanadi. "Birlamchi" ga tuzatishlar kiritishni taqiqlash schyot-fakturalarga taalluqli emas, chunki ular birlamchi hujjatlarga taalluqli emas.

Tovarlarni qaytarishda QQSni hisoblash uchun schyot-fakturalarni tayyorlash bo'yicha soliq organlari bilan kelishmovchiliklarni oldini olish uchun siz Rossiya Moliya vazirligining 03.07.2007 yildagi 03-07-15-sonli xatiga amal qilishingiz kerak. 29 (bundan buyon matnda 03-07-15/29-sonli xat deb yuritiladi). Bu hududiy soliq organlari va soliq to'lovchilarning e'tiboriga Rossiya Federal Soliq xizmatining 2007 yil 23 martdagi MM-6-03/233@-sonli ilova xati bilan etkazilgan.

Hisob-fakturalarni berish tartibi xaridor qaytarilgan tovarlarni buxgalteriya hisobi uchun qabul qilgan yoki qabul qilmasligiga bog'liq. Bundan tashqari, siz xaridor QQS to'lovchisi yoki yo'qligini hisobga olishingiz kerak.

Bizning fikrimizcha, Rossiya Moliya vazirligining ushbu xati faqat Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksida nazarda tutilgan sabablarga ko'ra tovarlarni to'g'ridan-to'g'ri qaytarish holatlariga taalluqlidir. Buning teskari amalga oshirish bilan hech qanday aloqasi yo'q. Agar pulni qaytarish uchun qonuniy asos bo'lmasa, QQS odatdagidek undiriladi.

Keling, 03-07-15/29-sonli xatda tahlil qilingan tovarlarni qaytarish bilan bog'liq vaziyatlarni ko'rib chiqaylik.

Vaziyat 1. QQS solig'i to'lovchisi bo'lgan xaridor tovarni buxgalteriya hisobiga qabul qilgandan keyin sotuvchiga qaytaradi. Tovarlarning buxgalteriya hisobiga qabul qilinishi ularga egalik huquqi xaridorga o‘tganligini bildiradi. Shunga asoslanib, Rossiya Moliya vazirligi xaridor sotuvchiga o'z nomidan sotilayotgan tovarlarni jo'natishda bo'lgani kabi schyot-fakturani rasmiylashtirishi shart deb hisoblaydi. Bu Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2000 yil 2 dekabrdagi 914-sonli qarorining 16-bandida (bundan buyon matnda 914-sonli qaror deb yuritiladi) ko'rsatilgan. Xaridor berilgan schyot-fakturani savdo kitobida qayd etadi.

Tovarlarni dastlabki jo‘natishda hisoblangan QQS summasini byudjetga to‘lagan sotuvchi, xaridordan qaytarilgan tovarlar partiyasi uchun schyot-fakturani olgan holda, unda ko‘rsatilgan soliq summasini chegirib tashlashga haqli. Bu holda QQSni chegirib tashlash uchun qabul qilish tartibi San'atning 5-bandida belgilangan. 171 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Unda aytilishicha, tovarlarni qaytarib berish yoki tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) rad etishda sotuvchi tomonidan xaridorga taqdim etilgan va sotuvchi tomonidan tovarlarni sotish (ishlarni bajarish, xizmatlar ko'rsatish) paytida byudjetga to'langan soliq summalari chegirib tashlanadi. Sotuvchi soliq chegirmalarini faqat tovarlarni qaytarish bilan bog'liq tuzatishlar buxgalteriya hisobida aks ettirilgandan keyin amalga oshirishi mumkin, lekin qaytarilgan kundan boshlab bir yildan kechiktirmay (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 172-moddasi 4-bandi). Bunday holda soliq chegirmalarini amalga oshirishda sotuvchi tovarni qaytarishda xaridordan olingan schyot-fakturani xarid kitobida qayd etadi.

San'atning 5-bandi tahriridan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 171-moddasi shuni ko'rsatadiki, tovarlarni qaytarishda QQSni ushlab qolish, agar sotuvchi qaytarilgan tovarlarni dastlabki etkazib berishda hisoblangan QQS miqdorini byudjetga to'lagan bo'lsa, mumkin. Agar tovarlar dastlabki jo'natish amalga oshirilgan soliq davrida qaytarilgan bo'lsa-chi? Keyin tekshirish paytida soliq organlari sotuvchidan birinchi navbatda tovarlarni sotishda hisoblangan QQS miqdorini byudjetga o'tkazishni talab qilish xavfi mavjud. Va shundan keyingina (ya'ni, keyingi soliq davrida) u qaytarilgan tovarlar uchun soliq imtiyozini qo'llash huquqiga ega bo'ladi.

Buxgalteriya hisobidagi tuzatishlarni aks ettirish - sotuvchi tomonidan buxgalteriya hisobi ma'lumotlariga tuzatish yozuvlarini kiritish. Bunday yozuvlar teskari yo'l bilan amalga oshiriladi (bu haqda birozdan keyin). Bunday tuzatishlarni buxgalteriya hisobida aks ettirish sotuvchi tomonidan qaytarilgan tovarlarga QQS solig'i chegirmasini qo'llashning zaruriy shartidir. Va sotuvchi o'z xaridoriga qaytarilgan tovarlar uchun pul to'laganmi yoki yo'qmi, muhim emas. Sotuvchi, agar San'atning 4-bandi talablari bajarilgan bo'lsa, soliq imtiyozini qo'llash huquqiga ega. Soliq kodeksining 172-moddasi buxgalteriya hisobi ma'lumotlariga tuzatishlar kiritish to'g'risida, hatto u hali xaridorga pulni qaytarib bermagan yoki qaytarilgan tovarlar o'rniga boshqa tovarlarni bermagan bo'lsa ham. Ammo bu chakana tovarlarni chakana sotuvchiga qaytarishga taalluqli emas. Qoida tariqasida, chakana savdoda tovarlar jo'natilganda darhol xaridor bilan hisob-kitob qilinadi va chakana sotuvchi qaytarilgan tovarlarni hisobga olish uchun qabul qilganda, pul xaridorga qaytariladi.

Vaziyat 2. QQS to'lovchisi bo'lgan xaridor tovarlarni buxgalteriya hisobiga qabul qilmasdan sotuvchiga qaytaradi. Rossiya Moliya vazirligi ma'lumotlariga ko'ra, bu holda sotuvchi tovarlarni dastlabki jo'natishda berilgan hisob-fakturaga tuzatishlar kiritishi kerak. Hujjatga tuzatishlar 914-sonli qarorning 29-bandida ko'rsatilgan tartibda amalga oshiriladi. Hisob-fakturaga kiritilgan barcha tuzatishlar sana ko'rsatiladi, shuningdek, rahbarning imzosi va tashkilot muhri bilan tasdiqlanadi.

Sotuvchi xaridor tomonidan qaytarilgan tovarlarni hisobga olish uchun qabul qilingan sanada tuzatishlar kiritadi. Hisob-fakturada sotuvchi jo'natilgan tovarlarning miqdori va qiymatini moslashtiradi. Bundan tashqari, 03-07-15/29-sonli xatda Rossiya Moliya vazirligi qaytarilgan tovarlarning miqdori va qiymatini, shuningdek, QQS miqdorini tuzatilgan hisob-fakturada qo'shimcha ravishda ko'rsatishni tavsiya qiladi. Bu sotuvchi San'atning 5-bandi qoidalariga muvofiq sotib olish kitobida soliq imtiyozlari miqdorini aks ettirishi uchun zarur. 171 va San'atning 4-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 172-moddasi. Sizga shuni eslatib o'tamizki, tovarlarni qaytarishda soliq imtiyozlarini qo'llashning majburiy shartlaridan biri buxgalteriya ma'lumotlariga tegishli tuzatishlar kiritishdir. Soliq chegirmasining miqdori qaytarilgan tovarlarning qiymatiga tegishli QQS summasiga teng.

Xaridor sotuvchidan tuzatilgan schyot-fakturani qabul qilib, uni sotib olish kitobida qayd etadi. Natijada, u sotuvchiga qaytarilmagan tovarlar uchun QQS solig'i bo'yicha chegirma olish huquqiga ega bo'ladi.

Agar xaridor barcha tovarlarni sotuvchiga qaytarsa ​​nima bo'ladi? Keyin sotuvchi schyot-fakturaning jadval qismining barcha ustunlariga asl ko‘rsatkichlar o‘rniga nol qo‘yadi, shuningdek, qaytarilgan tovarlarning miqdori va qiymatini hamda QQS summasini alohida qatorga yozib qo‘yadi. Bu shuni anglatadiki, sotuvchi ushbu hisob-fakturani sotib olish kitobida to'liq ro'yxatdan o'tkazadi. Xaridor sotib olish kitobiga hech narsa yozishi shart emas. Axir, bitim butunlay haqiqiy emas deb hisoblanadi va u soliq imtiyozini qo'llash huquqiga ega emas.

Vaziyat 3. QQS to'lovchi bo'lmagan xaridorlar tomonidan tovarlarni qaytarish. Bu erda ba'zi o'ziga xosliklar mavjud. Bunday xaridorlar hisob-fakturalarni rasmiylashtirishga haqli emaslar. Shu sababli, sotuvchi tovarlar nomi ko'rsatilgan xaridorlar tomonidan qaytarilgandan so'ng, dastlabki jo'natish vaqtida berilgan o'z hisob-fakturasini tuzatadi va uni sotib olish kitobining qaytarilgan tovar qismiga yozib qo'yadi. Bunday holda, QQSni to'lamagan xaridor qaytarilgan tovarlarni hisobga olishga muvaffaq bo'ldimi yoki yo'qmi, muhim emas.

Vaziyat 4: Mahsulot chakana sotuvchiga qaytariladi. U hisob-fakturani sozlashi shart emas (ushbu hujjat chakana savdo uchun berilmaydi). Qaytarilgan tovarlarni ro'yxatdan o'tkazishda sotuvchi sotib olish kitobida xaridorga qaytarilgan tovarlar uchun pulni qaytarishda berilgan kassa kvitansiyasining ma'lumotlarini ro'yxatdan o'tkazadi. Ammo sotib olish kitobiga bunday yozuv faqat qaytarilgan tovarlarni buxgalteriya hisobi uchun qabul qilish va qabul qilishni tasdiqlovchi hujjatlar mavjud bo'lganda va buxgalteriya ma'lumotlariga zarur tuzatishlar kiritilgandan so'ng kiritilishi mumkin.

Tovar daromadlarini hisobga olishda aks ettirish

Biz Rossiya Moliya vazirligining 03-07-15/29-sonli xatida tavsiya etilgan tovarlarni qaytarishda qo'shilgan qiymat solig'ini hisoblash va schyot-fakturalarni berish tartibini ko'rib chiqdik. Endi bu operatsiya buxgalteriya hisoblarida qanday aks ettirilishi haqida gapiraylik.

Sotuvchi uchun buxgalteriya hisobi

Faraz qilaylik, xaridor fuqarolik qonunchiligi qoidalariga amal qilgan holda, tovarlarni sotuvchiga ularni hisobga olmagan holda qaytaradi. Qaytarilgan tovarlarga nisbatan bitim haqiqiy emas deb hisoblanadi.

Sotuvchining buxgalteriya hisobi tartib-qoidalari tovarga egalik huquqi ularni qaytarish vaqtida xaridorga o'tganmi yoki yo'qligiga bog'liq.

Aytaylik, shartnoma shartlariga ko'ra, mulk xaridorning omboriga tovar kelgan paytda xaridorga o'tadi. Bunday holda, sotuvchi tovarlarni jo'natish vaqtida buxgalteriya hisobida daromadni tan olmaydi. Sotuvchi jo‘natilgan tovarning jo‘natilgan kunidagi qiymatidan QQS undiradi. Bular pastki talablar. 1-moddaning 1-bandi. 167 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Bizning fikrimizcha, mulk huquqini kechiktirish bilan shartnoma bo'yicha tovarlarni jo'natishda hisoblangan soliq summasi kechiktirilgan xarajatlar sifatida aks ettiriladi. San'atning 5-bandiga muvofiq tovarlarni qaytarishda. Kodeksning 171-moddasiga binoan, sotuvchi qaytarilgan tovarlar uchun soliq summasini ushlab qolishi mumkin.

Keling, sotuvchining bunday vaziyatda o'zini qanday tutishini ko'rib chiqaylik.

Shartnomaga ko'ra, "Promstal" OAJ 2009 yil mart oyining oxirida xaridorga "Stroyinvest" MChJga metall mahsulotlarni jo'natdi - 5,0 mm po'lat plitalar (32 tonna) narxi 20 300 rubl. tonna uchun (QQSdan tashqari).

QQSni hisobga olgan holda po'lat plitalarning narxi 766 528 rublni tashkil etdi. (20 300 rub./t x 32 t +
+ 20 300 rub./t x 32 t x 18%), shu jumladan QQS 116 928 rub. Ushbu ma'lumotlar etkazib berish xatida va sotuvchi tomonidan metallni jo'natish paytida berilgan schyot-fakturada aks ettirilgan.

Po'lat plitalarning narxi 12 400 rublni tashkil qiladi. tonna uchun.

Shartnoma shartlariga ko'ra, metall buyumlarga egalik huquqini o'tkazish ular xaridorning omboriga kelgan paytda sodir bo'ladi.

- 396 800 rub. (RUB 12,400 x 32 t) - jo'natilgan metall mahsulotlarini aks ettiradi;

- 43 400 rub. (RUB 12,400 x 3,5 t) - qaytarilgan po'lat varaqning narxini aks ettiradi;

- 12 789 rub. (RUB 20 300 x 3,5 t x 18%) - qaytarilgan metall uchun dastlabki jo'natish paytida hisoblangan QQS miqdori hisobga olinadi;

- 12 789 rub. (RUB 20 300 x 3,5 t x 18%) - qaytarilgan prokat uchun QQS summasi chegirib tashlash uchun qabul qilinadi.

Shu bilan birga, xaridor tomonidan buxgalteriya hisobi uchun qabul qilingan metallni sotish bo'yicha buxgalteriya yozuvlari aks ettirilgan:

– 682 689 rub. – tegishli assortimentdagi metallni sotishdan olingan daromadlar aks ettiriladi;

- 353 400 rub. (12 400 x 28,5 t) - sotilgan metall tannarxi hisobdan chiqariladi;

- 104 139 rub. (116 928 rubl - 12 789 rubl) - sotilgan metallni jo'natishda hisoblangan QQS miqdori hisobga olinadi.

QQS deklaratsiyasida 2009 yilning birinchi choragi uchun "Promstal" OAJ metall mahsulotlarini dastlabki jo'natishda hisoblangan soliq miqdorini aks ettirdi - 116 928 rubl. 12 789 rubl miqdorida qaytarilgan metallning qiymati bo'yicha soliq imtiyozlari. tashkilot 2009 yilning ikkinchi choragi uchun QQS deklaratsiyasiga kiritadi.

Keling, sotuvchining omboridan tovarlar jo'natilgan paytda mulk huquqi xaridorga o'tadigan vaziyatni ko'rib chiqaylik.

"Qizil" yoki "teskari" teskari?

Buxgalteriya hisobidagi tuzatishlarni aks ettirish uchun tovarlarni qaytarishda "qizil teskari" usuli o'rniga siz "teskari qaytarish" usulini taklif qilishingiz mumkin. Ushbu teskari usul bilan teskari e'lonlar amalga oshiriladi.

Sotuvchi "teskari qaytarish" usulidan foydalanganda, tovarlarni qaytarish bo'yicha operatsiya quyidagicha aks ettiriladi:

– qaytarilgan tovar qiymatiga tegishli QQS summasi chegirmaga qabul qilinadi;

– jo‘natilgan mahsulot tannarxi qaytarildi.

Biz ogohlantiramizki, bu usul qaytarilgan tovarlarga QQSni chegirib tashlash imkonini beradi va shuning uchun fiskal pozitsiyaga mos keladi, ammo buxgalteriya hisobi metodistlari orasida aniq ma'qullanmaydi. Soliq to'lovchi tovarlarni qaytarishda buxgalteriya hisobiga tuzatishlar kiritish uchun qaysi usuldan foydalanishni mustaqil ravishda hal qilishi kerak.

Buxgalteriya hisobida sotuvchi teskari yozuvlar yordamida ilgari tan olingan daromadlarni to'g'rilaydi. Qayta tiklash usullari buxgalteriya hisobi qoidalarida batafsil tartibga solinmagan. Odatda, "qizil teskari" usuli qo'llaniladi: ilgari qayd etilgan buxgalteriya yozuvlari kerakli miqdorga kamayadi.

Xaridor tovarni qaytarib bergan sotuvchining buxgalteriya hisobida "qizil teskari" usulidan foydalangan holda ularni sotish bo'yicha buxgalteriya yozuvlarini tuzatish quyidagicha ko'rinadi:

– tovarlarni sotishdan tushgan daromad miqdori bekor qilingan;

– jo‘natilgan tovarlarning tannarxi qaytarildi;

– qaytarilgan tovarlar bo‘yicha ularni sotishda ilgari hisoblangan QQS summasi bekor qilinganda;

– qaytarilgan tovarlar bo‘yicha chegirib tashlanadigan QQS summasini aks ettiradi;

– qaytarilgan tovarlar bo‘yicha QQS summasi chegirib tashlash uchun qabul qilinadi.

Xaridor buxgalteriya hisobiga qabul qilingandan keyin tovarlardagi nuqsonlarni aniqlashi va ularni sotuvchiga qaytarishi mumkin. Keyin sotuvchi buxgalteriya hisobiga xaridor tomonidan qabul qilinmagan tovarlarni qaytarish paytidagi kabi teskari yozuvlarni kiritadi.

Tovarlarni sotish bir yil ichida sodir bo'ladi va tovarlarni keyinroq qaytarish (o'sha yoki keyingi yilda). Ba'zi buxgalterlarning fikricha, o'tgan yilgi jo'natish bilan bog'liq tovarlarning qaytarilishi oldingi yillardagi daromad va xarajatlar sifatida hisobga olinishi kerak. Lekin bu to'g'ri emas. PBU 9/99 "Tashkilotning daromadlari" ning 6.4-bandida to'g'ridan-to'g'ri qoida mavjud bo'lib, shartnoma bo'yicha majburiyat o'zgargan taqdirda tushumlar va (yoki) debitorlik qarzlarining boshlang'ich miqdori aktivning qiymatidan kelib chiqqan holda tuzatiladi. tashkilot tomonidan qabul qilinadi. Shunday qilib, tovarlar qaytarilganda (qaysi hisobot yilida sodir bo'lishidan qat'i nazar), dastlabki sotish vaqtida aks ettirilgan oddiy faoliyatdan olingan daromadlar miqdori tuzatilishi kerak. Shu bilan birga, sotishdan tushgan tushum boshqa daromadlarga o'tkazilishi mumkin emas. Bunday qayta malaka oshirish joriy buxgalteriya qoidalarida nazarda tutilmagan. Shuning uchun, agar tovarlar sotilgan yildan keyin qaytarilgan bo'lsa ham, tovarlarni qaytarish bo'yicha operatsiyani hisobga olish qonunga xilofdir.

Keling, 1-misol shartidan foydalanamiz. Faraz qilaylik, shartnoma bo'yicha metall buyumlarga egalik huquqi sotuvchining omboridan jo'natilgan paytda "Promstal" OAJ sotuvchisidan xaridorga "Stroyinvest" MChJga o'tadi.

2009 yil mart oyida sotuvchining buxgalteriya hisobiga quyidagi yozuvlar kiritilgan:

- 766 528 rub. – metall buyumlarni sotishdan olingan daromadlar aks ettiriladi;

- 396 800 rub. – sotilgan metall tannarxi hisobdan chiqariladi;

- 43 400 rub. – qaytarilgan po‘lat varaqning narxi o‘zgartirildi;

- 12 789 rub. - qaytarilgan po'lat varaq bo'yicha hisoblangan QQS miqdori teskari o'zgartirildi
metallni tashishda;

- 12 789 rub. – qaytariladigan metallga chegirib tashlanadigan QQS summasini aks ettiradi;

- 12 789 rub. – qaytarilgan po‘lat varaqdagi QQS summasi chegirib tashlash uchun qabul qilingan.

Xaridor bilan hisob-kitob

Yetkazib beruvchidan olingan tovar partiyasining kamchiliklarini aniqlagan xaridor nuqsonni hisobga olish uchun qabul qilmaydi. Tegishli sifatli tovarlar tovar-moddiy zaxiralar schyotiga qaytarilgan qimmatliklarning qiymatini olib tashlagan holda kreditlanadi. Qaytarilishi kerak bo'lgan tovar xaridorning omborida ma'lum vaqt davomida saqlangan bo'lsa, xaridor tovar sotuvchiga yuborilgunga qadar ularning qiymatini "Saqlash uchun qabul qilingan tovar-moddiy zaxiralar" balansdan tashqari hisobvarag'ida hisobga oladi.

Tovar tannarxini balansdan tashqari hisobvaraqda aks ettirish sotib olingan tovarlarni buxgalteriya hisobiga qabul qilish hisoblanmaydi. Shu sababli, xaridor sotuvchiga qaytarilishi kerak bo'lgan bunday tovarlarga soliq imtiyozini qo'llash huquqiga ega emas.

Bunday holda, buxgalteriya hisobiga qabul qilingan tegishli sifatli tovarlar uchun xaridor QQS summasini ham ushlab qololmaydi. Gap shundaki, jo'natilgan tovarlarning butun partiyasi uchun sotuvchi tomonidan berilgan hisob-faktura tuzatilishi kerak. Xaridor sotuvchidan tuzatilgan schyot-fakturani olgandan keyingina tegishli tovarlar bo'yicha soliq imtiyozini qo'llash huquqiga ega bo'ladi.

Keling, 1-misol shartidan foydalanamiz. Xaridor "Stroyinvest" MChJ 2009 yil mart oyida yetkazib beruvchi "Promstal" OAJdan umumiy qiymati 766 528 rubl bo'lgan 32 tonna po'lat plitalarni oldi. (QQS bilan 116 928 RUB). Tovarlarni qabul qilish chog‘ida shartnoma bo‘yicha ayrim metall buyumlar va assortiment o‘rtasida nomuvofiqlik aniqlangan.
Xaridor ushbu metallni buxgalteriya hisobiga qabul qilmadi va sotuvchiga 3,5 tonna po'lat plitalarni qaytarishga qaror qildi.
83 839 rubl (QQS bilan 12 789 rubl). Assortimentdagi tovarlarning nomuvofiqligi yuzasidan dalolatnoma tuzildi.

Mavjud hujjatlar (yetkazib beruvchining hisob-fakturasi va nomuvofiqlik to'g'risidagi hisobot) asosida "Stroyinvest" MChJ hisobchisi buxgalteriya registrlarida quyidagi yozuvlarni qayd etdi:

- 578 550 rub. (RUB 20,300 x 28,5 t) - kapitallashtirilgan metall mahsulotlarining narxi hisobga olinadi;

- 104 139 rub. (116 928 rubl - 12 789 rubl) - kapitallashtirilgan metall bo'yicha "kirish" QQSni aks ettiradi;

- 83 839 rub. (QQS 12 789 RUB, shu jumladan) - shartnoma shartlariga mos kelmaydigan va sotuvchiga qaytarilishi kerak bo'lgan metallning narxi hisobga olinadi.

Yetkazib beruvchining schyot-fakturasining rekvizitlari kapitallashtirilgan aktivlar bo'yicha haqiqiy ma'lumotlarga mos kelmaganligi sababli, xaridor kapitallashtirilgan metall buyumlar uchun soliq imtiyozini qo'llash uchun asosga ega emas edi. "Stroyinvest" MChJ noto'g'ri hisob-fakturani xaridlar kitobida qayd etmadi, balki tuzatish uchun sotuvchiga qaytardi.

Metall buyumlar 2009 yil aprel oyida yetkazib beruvchiga qaytarilgan. Xaridor qaytarilgan metallning qiymati va QQS miqdorini ko'rsatgan holda tovarni qaytarish uchun schyot-fakturani rasmiylashtirgan. "Stroyinvest" MChJ o'z nomidan hisob-fakturani rasmiylashtirmagan. Axir, bu tovarlar buxgalteriya hisobiga qabul qilinmagan, ammo balansdan tashqari hisobda aks ettirilgan va xaridor ular uchun soliq imtiyozini qo'llamagan.

Xaridor “Stroyinvest” MChJ 2009 yil aprel oyida yetkazib beruvchidan tuzatilgan hisob-fakturani oldi va uni xaridlar kitobida ro‘yxatdan o‘tkazdi. Natijada, "kirish" QQS 104 139 rublni tashkil qiladi. chegirmaga qabul qilingan kapitallashtirilgan metall buyumlar uchun.

2009 yil aprel oyida xaridorning buxgalteriya hisobiga quyidagi yozuvlar kiritildi:

- 83 839 rub. – qaytarilgan mahsulot tannarxi balansdan tashqari hisobdan chiqariladi;

- 104 139 rub. – buxgalteriya hisobiga qabul qilingan metall tannarxi bilan bog‘liq “kirish” QQS summasi chegirmaga qabul qilingan (yetkazib beruvchi tomonidan tuzatilgan schyot-faktura asosida).

"Stroyinvest" MChJ xaridori 2009 yilning ikkinchi choragi uchun QQS deklaratsiyasida soliq imtiyozlari miqdorini aks ettiradi.

Agar xaridor dastlab tovarni buxgalteriya hisobiga qabul qilgan bo'lsa va keyin ularda biron bir nuqson aniqlangan bo'lsa (masalan, nuqson aniqlangan bo'lsa), u Fuqarolik Kodeksining qoidalariga asoslanib, ushbu tovarlarni etkazib beruvchiga qaytarishga haqli. Qaytarilgan tovarlar bo'yicha bitim haqiqiy emas deb hisoblanadi. Xaridor buxgalteriya hisobi registrlariga tegishli tuzatishlar kiritib, yozuvlarni bekor qiladi.

"Qizil teskari" usuli bilan xaridorning buxgalteriya hisobidagi tuzatishlar odatda quyidagicha ko'rinadi:

– sotuvchiga qaytarilgan tovar qiymati teskari;

– qaytarilgan tovarlar bo‘yicha ilgari chegirib tashlash uchun qabul qilingan QQS summasi bekor qilingan.

03-07-15/29-sonli xatda tovarni buxgalteriya hisobiga qabul qilgandan keyin qaytaruvchi xaridorga qaytarilgan qimmatliklarning qiymatidan QQS undirish, sotuvchiga o‘z nomiga schyot-faktura rasmiylashtirish va uni savdoda ro‘yxatdan o‘tkazish topshiriladi. kitob. “Qizil teskari” usulidan foydalangan holda chegirib tashlash uchun ilgari qabul qilingan QQS summasining an’anaviy bekor qilinishi ushbu talablarni bajarishga imkon bermaydi. Bunday holda, xaridor buxgalteriya hisobida QQS bo'yicha quyidagi yozuvlarni kiritishi mumkin:

– qaytarilgan tovar qiymatiga tegishli QQS summasi bekor qilingan;

– QQS summasi buxgalteriya hisobiga qabul qilinganidan keyin qaytarilgan tovarlar qiymatidan undiriladi.

Xaridor bunday tuzatish yozuvlarini qaysi davrda - joriy yoki keyingi yilda - sotuvchiga qaytarilishidan qat'i nazar, kiritadi.

Buxgalteriya hisobiga qabul qilingan tovarlarni sotuvchiga qaytarishda xaridor jo‘natish uchun jo‘natish dalolatnomasini beradi, shuningdek (Moliya vazirligining pozitsiyasidan kelib chiqqan holda) qaytarilayotgan tovarlar partiyasi uchun o‘z nomidan sotuvchiga schyot-faktura beradi.

YANA DILEMMA

Buxgalteriya hisobiga qabul qilingandan keyin tovarlarni qaytarishda xaridor foydalanishi mumkin bo'lgan muqobil usul - bu "aylanmani qaytarish". Bu usul soliq hisobini 68-schyotning kreditida aks ettirish imkonini beradi

1-misol shartidan foydalanamiz. Faraz qilaylik, xaridor “Stroyinvest” MChJ 2009 yil mart oyida yetkazib beruvchi “Promstal” OAJdan sotib olingan metallning butun partiyasini buxgalteriya hisobi uchun qabul qilgan. Aprel oyida metall buyumlarni sotish vaqtida nuqson aniqlanib, shikoyat asosida tovarning bir qismi yetkazib beruvchiga qaytarilgan. Xaridor etkazib beruvchiga qaytarilgan tovarlarning qiymati va QQSning tegishli miqdorini aks ettiruvchi hisob-fakturani berdi.

Xaridor "Stroyinvest" MChJning buxgalteriya hisoblarida ushbu operatsiyalar quyidagicha aks ettirilgan:

2009 yil mart oyida

- 649 600 rub. (RUB 20 300 x 32 t) - kapitallashtirilgan metall mahsulotlarining narxi hisobga olinadi;

- 12 789 rub. – qaytarilgan mahsulot tannarxiga nisbatan yetkazib beruvchi tomonidan taqdim etilgan QQS summasi bekor qilinganda;

- 12 789 rub. – QQS summasi buxgalteriya hisobiga qabul qilinganidan keyin qaytarilgan tovarlar qiymatidan undiriladi.

“Stroyinvest” MChJ qaytarilgan metall mahsulotlar bo‘yicha to‘lov uchun hisoblangan QQS summasini savdo kitobida va 2009 yilning ikkinchi choragi uchun soliq deklaratsiyasida aks ettiradi.