Federal Soliq xizmatining yangi xizmati: soliq kalkulyatori - patent narxini hisoblash. Soliq patentiga qanday murojaat qilish kerak Patent narxini hisoblaydigan soliq kalkulyatori

2017 yilda yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun qanday turdagi patentlar mavjud va patentning narxini qanday hisoblash mumkin.

Yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun patent- Bu ma'lum bir faoliyat yo'nalishi bilan shug'ullanish uchun ruxsat. Tadbirkor qanday faoliyat turlarini amalga oshirishga haqli ekanligi Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi bilan belgilanadi.

Qanday biznesga patentga ruxsat beriladi?

Rossiyada patent soliq tizimi faqat yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun mo'ljallangan. Soliq kodeksi bilan ruxsat etilgan va 2017 yilda yakka tartibdagi tadbirkor uchun patent bilan qamrab olingan faoliyat turlari 346.43-moddada ko'rsatilgan. Bu roʻyxat:

1. kiyim-kechak, mo'yna va charm mahsulotlari, bosh kiyimlar va to'qimachilik galantereya mahsulotlarini ta'mirlash va tikish, trikotaj buyumlarni ta'mirlash, tikish va trikotaj
2. poyabzal ta'mirlash, tozalash, bo'yash va tikish
3. sartaroshlik va go'zallik xizmatlari
4. kimyoviy tozalash, bo'yash va kir yuvish xizmatlari
5. metall galanteriya, kalitlar, davlat raqamlari, ko'cha belgilarini ishlab chiqarish va ta'mirlash
6. maishiy radioelektron asbob-uskunalarni, maishiy avtomobillar va maishiy texnikalarni, soatlarni ta'mirlash va ularga xizmat ko'rsatish, metall buyumlarni ta'mirlash va ishlab chiqarish
7. mebel ta'mirlash
8. fotostudiyalar, foto va kino laboratoriyalari xizmatlari
9. avtotransport vositalariga va avtotransport vositalariga, mashina va uskunalarga texnik xizmat ko'rsatish va ta'mirlash
10. avtomobil transportida yuklarni tashish bo'yicha avtotransport xizmatlarini ko'rsatish
11. avtomobil transportida yo'lovchilarni tashish bo'yicha avtotransport xizmatlarini ko'rsatish
12. uy-joy va boshqa binolarni ta'mirlash
13. o'rnatish, elektr o'rnatish, sanitariya-tesisat va payvandlash ishlari bo'yicha xizmatlar
14. balkon va lodjiyalarni sirlash, oyna va nometalllarni kesish, shishani badiiy qayta ishlash xizmatlari
15. aholini kurslarda o'qitish va repetitorlik xizmatlari
16. bolalar va bemorlarni nazorat qilish va parvarish qilish xizmatlari
17. shisha idishlar va ikkilamchi xom ashyolarni qabul qilish xizmatlari, metallolomlardan tashqari
18. veterinariya xizmatlari
19. yakka tartibdagi tadbirkorga tegishli bo'lgan turar-joy va noturar joy binolarini, dachalarni, er uchastkalarini ijaraga berish (ijaraga berish)
20. xalq amaliy san’ati va amaliy san’atini ishlab chiqarish
21. boshqa ishlab chiqarish xizmatlari (qishloq xo‘jaligi va o‘rmon mahsulotlarini qayta ishlash xizmatlari, shu jumladan donni maydalash, boshoqlarini tozalash, yog‘li urug‘larni qayta ishlash, kolbasa tayyorlash va dudlash, kartoshkani qayta ishlash, buyurtmachi tomonidan taqdim etilgan yuvilgan junni trikotaj ipga qayta ishlash, hayvonlar terisini kiyinish, jun tarash, pardozlash). uy hayvonlari, kulolchilik buyumlarini ta'mirlash va ishlab chiqarish, bog'larni, bog'larni va ko'katlarni zararkunandalardan va kasalliklardan himoya qilish; bog'larni haydash va o'tinlarni arralash bo'yicha xizmatlar;
22. gilam va gilam ishlab chiqarish va restavratsiya qilish
23. zargarlik buyumlarini ta'mirlash
24. zargarlik buyumlarini naqshinkor qilish va naqshlash
25. nutqni monofonik va stereofonik yozish, qo'shiq aytish, magnit lenta, CD, musiqa va adabiy asarlarni magnit lenta, CDda qayta yozish.
26. uy-joylarni tozalash va xizmat ko'rsatish
27. turar-joy interyerini loyihalash va bezash xizmatlari
28. jismoniy tarbiya va sport mashg'ulotlarini o'tkazish
29. temir yo'l vokzallarida, avtovokzallarda, aerovokzallarda, aeroportlarda, dengiz va daryo portlarida porter xizmatlari
30. pullik hojatxona xizmatlari
31. uyda pishirish xizmatlari
32. suv transportida yo'lovchilarni tashish bo'yicha xizmatlar ko'rsatish
33. suv transportida yuklarni tashish bo'yicha xizmatlar ko'rsatish
34. qishloq xo'jaligi mahsulotlarini sotish bilan bog'liq xizmatlar (saqlash, saralash, quritish, yuvish, qadoqlash, qadoqlash va tashish)
35. qishloq xo'jaligi mahsulotlarini saqlash bo'yicha xizmatlar (mexaniklashtirilgan, agrokimyoviy, melioratsiya, transport ishlari)
36. yashil dehqonchilik va dekorativ gulchilik xizmatlari
37. ovchilik va ovchilikni boshqarish
38. ushbu faoliyat turlari uchun litsenziyaga ega bo'lgan shaxs tomonidan tibbiy yoki farmatsevtika faoliyati bilan shug'ullanish
39. litsenziyalangan shaxs tomonidan xususiy detektiv faoliyatni amalga oshirish
40. ijara xizmatlari
41. ekskursiya xizmatlari
42. marosim xizmatlari
43. dafn xizmatlari
44. ko'cha patrullari, qo'riqchilar, qo'riqchilar va qo'riqchilar xizmatlari
45. Har bir savdo ob'ekti uchun maydoni 50 kvadrat metrdan oshmaydigan statsionar chakana savdo tarmog'i ob'ektlari orqali amalga oshiriladigan chakana savdo
46. chakana savdo savdo maydonchalari bo'lmagan statsionar savdo tarmog'i ob'ektlari orqali, shuningdek statsionar bo'lmagan savdo tarmog'i ob'ektlari orqali amalga oshiriladi.
47. Har bir umumiy ovqatlanish ob'ekti uchun mijozlarga xizmat ko'rsatish maydoni 50 kvadrat metrdan oshmaydigan umumiy ovqatlanish ob'ektlari orqali ko'rsatiladigan umumiy ovqatlanish xizmatlari.
48. mijozlarga xizmat ko'rsatish zali mavjud bo'lmagan umumiy ovqatlanish ob'ektlari orqali ko'rsatiladigan umumiy ovqatlanish xizmatlari
49. chorva mollarini so'yish, tashish, distillash, o'tlash bo'yicha xizmatlar ko'rsatish
50. charm va charm mahsulotlari ishlab chiqarish
51. oziq-ovqat o'rmon resurslari, o'rmon bo'lmagan o'rmon resurslari va dorivor o'simliklarni yig'ish va sotib olish
52. meva va sabzavotlarni quritish, qayta ishlash va konservalash
53. sut ishlab chiqarish
54. meva va rezavorlar ekish materiallari ishlab chiqarish, sabzavot ko'chatlari va o't urug'larini etishtirish
55. non va unli qandolat mahsulotlari ishlab chiqarish
56. tijorat va sport baliq ovlash va baliq etishtirish
57. o'rmon xo'jaligi va boshqa o'rmon xo'jaligi faoliyati
58. tarjima va tarjima faoliyati
59. keksalar va nogironlar uchun g'amxo'rlik faoliyati
60. chiqindilarni yig'ish, qayta ishlash va yo'q qilish, shuningdek ikkilamchi xom ashyoni qayta ishlash
61. yodgorliklar uchun toshni kesish, qayta ishlash va pardozlash
62. kompyuter dasturlari va ma'lumotlar bazalarini (kompyuter texnikasining dasturiy ta'minoti va axborot mahsulotlari) ishlab chiqish, ularni moslashtirish va o'zgartirish bo'yicha xizmatlar ko'rsatish (ishlarni bajarish)
63. kompyuter va aloqa vositalarini ta'mirlash

Bundan tashqari, Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlari ushbu ro'yxatni aholiga shaxsiy xizmatlar toifasidan boshqa faoliyat turlari bilan to'ldirish huquqiga ega.

PSN ga o'tish shartlari

Patent soliqqa tortish tizimi kichik biznes uchun maxsus soliq rejimi bo'lib, PSNda ishlash huquqiga ega bo'lish uchun siz Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining talablariga rioya qilishingiz kerak:

1. Faqat yakka tartibdagi tadbirkorlar patent ustida ishlash huquqiga ega. Tashkilot uchun patent sotib olish imkoniyati bir necha bor muhokama qilingan, ammo amalda hech qachon amalga oshirilmagan. Shu bilan bir qatorda, MChJlar shunga o'xshash soliq rejimi - UTII dan foydalanishlari mumkin.
2. Yakka tartibdagi tadbirkorlar soni 15 kishidan oshmasligi kerak. Shu bilan birga, ularning soni nafaqat PSN bo'yicha faoliyat turlari bo'yicha, balki boshqa soliq rejimlarida ham hisobga olinadi. Misol uchun, tadbirkor soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha biznes yuritadi, u erda allaqachon 10 kishi ish bilan ta'minlangan. Bu shuni anglatadiki, agar u qo'shimcha ravishda patent sotib olsa, u faqat yana 5 kishini ishga olishi mumkin.
3. Yakka tartibdagi tadbirkorning patent bo'yicha yillik daromadi 60 million rubl bilan cheklangan. Agar tadbirkor PSNni boshqa soliq rejimi bilan birlashtirsa, daromad jami hisobga olinadi.

Patent qancha turadi?

Albatta, patentni sotib olishdan oldin siz uning narxini hisoblashingiz va uni boshqa imtiyozli rejimlar - soddalashtirilgan soliq tizimi va UTII bo'yicha soliq yuki bilan taqqoslashingiz kerak. Patent soliqqa tortish tizimining o'ziga xos xususiyati shundaki, bu erda soliq haqiqiy olingan daromadga emas, balki potentsialga qarab hisoblanadi.

Ya'ni, davlat muayyan hududda tanlangan faoliyat turi bilan shug'ullanib, tadbirkor ma'lum daromad oladi, deb hisoblaydi. Ushbu daromadning miqdori mintaqaviy qonunlar bilan belgilanadi, shuning uchun ikkita qo'shni mintaqada bir xil turdagi faoliyat uchun patentning narxi sezilarli darajada farq qilishi mumkin.

Masalan, Moskvada sartaroshlik va kosmetika xizmatlari uchun PSN bo'yicha potentsial yillik daromad 900 ming rublni, Kaluga viloyatida esa 270 ming rublni tashkil qiladi. Shunga ko'ra, Moskvada ro'yxatdan o'tgan tadbirkor uchun patent sotib olish Kaluga rezidentiga qaraganda uch baravar qimmatga tushadi. Nega? Chunki Moskva sartaroshxonalaridagi narxlar qo'shni mintaqaga qaraganda yuqoriroq va mijozlar ko'proq deb taxmin qilinadi.

Bundan tashqari, patent narxiga jismoniy ko'rsatkichlar ta'sir qiladi: xodimlar soni, transport vositalari, chakana savdo nuqtalari, ko'chmas mulkni ijaraga berish ob'ektlari va boshqalar.

Shunday qilib, PSN bo'yicha soliq miqdorini hisoblash va qaror qabul qilish uchun - 2017 yil uchun yakka tartibdagi tadbirkor uchun patentni sotib olish yoki sotib olmaslik - mintaqadagi potentsial yillik daromadni va tanlangan jismoniy ko'rsatkichni bilishingiz kerak. biznes yo'nalishi. Keling, bunday hisob-kitobga misol keltiraylik, faoliyat turlarini va potentsial daromadlarni Moskva shahar Dumasining 2012 yil 31 oktyabrdagi 53-sonli "Patent soliqqa tortish tizimi to'g'risida" gi qonunidan olaylik. Patentning hududi - Moskva.

Hisoblash misoli

Hisoblashni soddalashtirish uchun siz Federal Soliq xizmati tomonidan ishlab chiqilgan maxsus kalkulyatordan foydalanishingiz mumkin. Keling, 6 oylik muddatga Moskvadagi sartaroshxona uchun patent ustida ishlash qancha turishini bilib olaylik. Biz oylar sonini ko'rsatamiz, munitsipalitetni va faoliyat sohasini tanlaymiz - sartaroshlik va kosmetika xizmatlari.

• Patent amal qila boshlaganidan keyin 90 kundan kechiktirmay 9000 rubl
• Patentning amal qilish muddatidan kechiktirmay 18 000 rubl

Agar biz 27 000 rublni 6 oyga ajratsak, biz byudjetga oyiga 4500 rubl to'lashimiz kerakligini olamiz. Juda boshqariladigan miqdor. Biroq, bu erda tadbirkorning o'zi uchun to'lagan sug'urta mukofotlari hisoblangan soliqni kamaytirmasligini hisobga olish kerak.

Bunday imtiyoz faqat soddalashtirilgan soliq tizimida mumkin Daromad va UTII rejimlarida. Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha daromadlar minus xarajatlari, OSNO va Yagona qishloq xo'jaligi solig'i, sug'urta mukofotlari xarajatlarda hisobga olinadi, ya'ni. Soliqlarni hisoblash uchun soliq bazasi kichiklashadi. Keling, patentni sotib olish bir xil soddalashtirilgan tizim bilan ishlashdan ko'ra foydaliroq bo'lgan daromad miqdorini solishtiraylik. Yakka tartibdagi tadbirkorning yillik daromadi asosida hisoblab chiqamiz.

Misol:

Moskvadagi sartaroshxona uchun 2017 yil uchun patentning narxi 54 000 rublni tashkil qiladi. Bundan tashqari, siz o'zingiz uchun sug'urta mukofotlarini to'lashingiz kerak: 27 990 + (900 000 - 300 000) * 1%) = 33 990 rubl. Shaxsiy daromad solig'i bo'yicha shaxsiy badallar hisoblangan soliqni kamaytirmasligini eslatib o'tmoqchimiz. Biz tadbirkorning umumiy soliq yuki 54 000 + 33 990 = 87 990 rubl ekanligini aniqlaymiz.

Keling, tadbirkorning solishtirma soliq yukiga ega bo'lishi uchun soddalashtirilgan tizim yordamida qancha daromad olishi kerakligini hisoblab chiqamiz. Agar yillik daromad 1 450 000 rubl bo'lsa, u holda byudjetga 6% stavkada 87 000 rubl miqdorida soliq to'lanishi kerak. Shu bilan birga, bu erda sug'urta mukofotlari miqdori allaqachon hisobga olingan, chunki soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalangan holda Daromad, siz hisoblangan soliqni badallar hisobiga kamaytirishingiz mumkin.

Biz 6% soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalangan holda 1 450 000 rubl daromaddan badallar miqdorini hisoblaymiz: 27 990 + (1 450 000 - 300 000) * 1%) = 39 490 rubl. Hisoblangan soliqdan to'langan badallarni olib tashlaymiz: 87 000 - 39 490 = 47 510 rubl qo'shimcha ravishda to'lanishi kerak. Hammasi bo'lib, takror aytamiz, byudjetga to'lanishi kerak bo'lgan barcha summa 87 000 rublni tashkil etadi (39 940 rubl badallar va qolgan soliqqa 47 510 rubl).

Bizning holatimizda, agar sartaroshning haqiqiy daromadi 1 450 000 rubldan oshsa, patent soliqqa tortish tizimiga o'tish mantiqiy ekanligini aniqlaymiz. Daromadning yanada o'sishi bilan patent narxi oshmaydi va daromadning soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi bo'yicha soliq oshadi. Ammo agar Moskva sartaroshining daromadi 1 450 000 rubldan kam bo'lsa, unda soddalashtirilgan asosda ishlash foydaliroq bo'ladi.

Soliq ta'tillari

Soliq bayramlari to'g'risidagi mintaqaviy qonun kuchga kirganidan keyin birinchi marta yakka tartibdagi tadbirkor sifatida ro'yxatdan o'tgan jismoniy shaxslar ikki yilgacha nol soliq stavkasi bo'yicha ishlashlari mumkin. Ya'ni ularga patent bepul beriladi. Buning uchun siz mahalliy hokimiyat organlari o'z hududida rivojlanish uchun zarur deb hisoblaydigan biznes yo'nalishini tanlashingiz kerak.

Patentni qanday sotib olish mumkin

Patent tizimiga o'tish uchun siz ish joyidagi Federal soliq xizmatiga 26.5-1 shaklida ariza topshirishingiz kerak. Agar siz yakka tartibdagi tadbirkorni ro'yxatdan o'tkazayotgan bo'lsangiz va sizning ro'yxatdan o'tgan manzilingiz va kelajakdagi biznesingiz joylashgan joy bir xil munitsipalitetda bo'lsa, siz darhol yakka tartibdagi tadbirkorni ro'yxatdan o'tkazish uchun hujjatlar bilan ariza topshirishingiz mumkin. Bunday holda, sizga yakka tartibdagi tadbirkor guvohnomasi bilan birga patent beriladi.

Agar siz ro'yxatdan o'tgan joyingizda emas, balki boshqa mintaqada biznes yuritishni rejalashtirmoqchi bo'lsangiz, 26.5-1 shaklidagi arizangiz faqat yakka tartibdagi tadbirkor sifatida ro'yxatdan o'tgandan keyin qabul qilinadi. Bundan tashqari, u oldindan, faoliyat boshlanishidan 10 kun oldin topshirilishi kerak.

Bundan tashqari, 2017 yil uchun yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun patent turlari bir-biridan ruxsat etilgan faoliyat sohasi, amal qilish muddati va hududi bo'yicha farqlanadi. Shunday qilib, agar tadbirkor yuk tashishni tashkil qilishni, shuningdek, chakana savdoni amalga oshirishni rejalashtirsa, buning uchun turli patentlarni olish kerak. Shuningdek, siz ular uchun alohida to'lashingiz kerak bo'ladi.

Patent qancha muddatga amal qiladi?

PSN qulay, chunki ushbu soliq tizimida deklaratsiyalar mavjud emas. Faqatgina daromadlar daftarini yuritish kerak, u Federal Soliq xizmatiga topshirilmaydi, lekin tekshiruv paytida inspektor CUDni nazorat qilish uchun so'rashga haqli.

Ammo PSN ning bu afzalligi patentning amal qilish muddati uni berish uchun arizada ko'rsatilgan muddat bilan cheklanganligi bilan qoplanadi. Maksimal amal qilish muddati - bir kalendar yil, shundan so'ng siz yana inspektsiyaga murojaat qilishingiz kerak bo'ladi. Agar siz bir necha oylik muddatni ko'rsatgan bo'lsangiz, har safar muddatni uzaytirganingizda yangi ariza topshirishingiz kerak.

Shunday qilib, PSN-dan foydalanish, bir tomondan, qulay, lekin boshqa tomondan, har bir aniq holatda ushbu rejimda ishlashning afzalliklarini hisoblash kerak. Yuqorida ko'rsatilganidek, sug'urta mukofotlari hisobiga ularni kamaytirish imkoniyatini hisobga olgan holda hisoblangan soliq summalarini solishtiring.

Materiallar asosida: regberry.ru

Patent tizimi bo'yicha soliq ma'lum bir faoliyat turi uchun ixtiyoriy ravishda PSNga o'tgan yakka tartibdagi tadbirkorlar tomonidan to'lanadi. Patent bir oydan bir yilgacha muddatga beriladi. Soliq patentning amal qilish muddati uchun potentsial daromadga teng (har bir faoliyat turi uchun farq qiladi), ko'p hollarda stavka 6% ni tashkil qiladi. "Dummiya uchun Soliq kodeksi" seriyasining bir qismi bo'lgan ushbu material Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining "Patent soliqqa tortish tizimi" 26.5-bobiga bag'ishlangan. Ushbu maqolada PSN bo'yicha soliqni hisoblash va to'lash tartibini tushunarli, oddiy tushuntirish berilgan. E'tibor bering, ushbu turkumdagi maqolalar faqat soliqlar haqida umumiy tushuncha beradi; amaliy faoliyat uchun asosiy manba - Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga murojaat qilish kerak

Patent solig'i qayerda qo'llaniladi?

Tegishli qonunlar qabul qilingan Rossiya Federatsiyasi sub'ektlarida.

Umumiy qoidalar va mintaqaviy xususiyatlar qanday bog'liq?

Patent tizimini qo'llash qoidalari Soliq kodeksining 26.5-bobida mustahkamlangan va ushbu bobning qoidalari Rossiya Federatsiyasining barcha sub'ektlari uchun bir xil. Bu shuni anglatadiki, mintaqaviy hokimiyat organlari patent tizimini tasdiqlashi yoki tasdiqlashi mumkin emas, lekin har qanday holatda ular Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26.5-bobi talablaridan chetga chiqish huquqiga ega emaslar.

Biroq, patent tizimi haqidagi bob umumiy qoidalar doirasida mintaqaviy o'ziga xosliklarning mavjudligiga imkon beradi.

Shunday qilib, Soliq kodeksi patent tizimiga kiruvchi faoliyat turlarining ro'yxatini o'z ichiga oladi va mintaqaviy hokimiyat organlari, o'z xohishlariga ko'ra, iqtisodiy faoliyat turlarining umumrossiya tasniflagichiga muvofiq har qanday maishiy xizmatlarni qo'shishlari mumkin. (OKVED2) va iqtisodiy faoliyat turlari bo'yicha mahsulotlarning butun Rossiya tasniflagichi (OKPD2).

Patentlar Rossiya Federatsiyasining butun sub'ekti hududida emas, balki faqat bir yoki bir nechta munitsipalitetlar hududida amal qilishi mumkin. Shu munosabat bilan patentda uning amal qilish hududi ko'rsatilishi kerak. Biroq, birinchi navbatda, Rossiya Federatsiyasi sub'ektida maxsus qonun qabul qilinishi kerak. E'tibor bering, ushbu yondashuv yuk va yo'lovchilarni avtomobil va suv transportida tashish, tarqatish va chakana savdo uchun patentlarga taalluqli emas. Ushbu turdagi faoliyat uchun patentlar faqat Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ekti hududida amal qiladi.

Yana bir mintaqaviy xususiyat - bu potentsial daromad miqdori (u soliqqa tortiladi va soliq miqdori unga bog'liq). Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining hokimiyat organlari har bir faoliyat turi uchun ushbu qiymatni o'zlari tasdiqlaydilar. Ammo shu bilan birga, mintaqaviy qiymat Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26.5-bobida mustahkamlangan maksimal hajmdan katta bo'lmasligi kerak. Bundan tashqari, Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlari turli munitsipalitetlarda potentsial daromad miqdorini farqlash huquqiga ega. Ya'ni, bir sub'ekt hududida potentsial yillik daromad miqdori tadbirkorlik faoliyatining joylashgan joyiga qarab o'zgarishi mumkin.

2015 yilgacha, shuningdek, tadbirkorning minimal potentsial yillik daromadini hisobga olish kerak edi. HAQIDA n 100 ming rublni tashkil etdi va har yili indeksatsiya qilinadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.43-moddasi 7, 9-bandlari). Biroq, 2015 yil 1 yanvardan boshlab eng kam daromad bekor qilindi. Bu shuni anglatadiki, 2015 yildan boshlab Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlari 100 ming rubldan kam bo'lgan yillik daromadni belgilash huquqiga ega.

Bundan tashqari, Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlari farqlash, ya'ni ro'yxatda ko'rsatilgan faoliyat turlarini ajratish va har biri uchun potentsial daromadning o'z miqdorini belgilash huquqiga ega. Ammo bunga har doim ham ruxsat berilmaydi, lekin bunday bo'linish Iqtisodiy faoliyat turlarining Butunrossiya tasniflagichi (OKVED2) va Iqtisodiy faoliyat turlari bo'yicha Butunrossiya mahsulotlar tasniflagichi (OKPD2) tomonidan belgilanishi sharti bilan.

Nihoyat, mintaqaviy hokimiyat potentsial daromad miqdori xodimlarning o'rtacha soniga, transport vositalarining soniga, transport vositalarining yuk ko'tarish qobiliyatiga va transport vositalaridagi o'rindiqlar soniga bog'liqligini aniqlashi mumkin. Chakana savdo, umumiy ovqatlanish va ko'chmas mulkni ijaraga berish xizmatlari uchun - alohida ob'ektlar soniga qarab.

Tekshiruvingizda mintaqangiz uchun qanday xususiyatlar taqdim etilganligini aniq bilib olishingiz mumkin.

Kim patent tizimidan foydalanish huquqiga ega

Yakka tartibdagi tadbirkorlar, agar ular ushbu maxsus rejimni tanlagan bo'lsalar. Unga o'tish uchun yakka tartibdagi tadbirkorlar ma'lum mezonlarga javob berishi va patent tizimi joriy etilgan hududlarda tegishli faoliyat bilan shug'ullanishi kerak.

Patent tizimini qo'llash uchun faqat ikkita mezon mavjud. Birinchidan, barcha turdagi faoliyat uchun xodimlarning o'rtacha soni 15 kishidan oshmasligi kerak. Ikkinchidan, tadbirkor oddiy sheriklik shartnomasi yoki mulkni ishonchli boshqarish shartnomasi doirasida "patent" faoliyat turlarini amalga oshirmasligi kerak.

Tashkilotlarga kelsak, ular hech qanday sharoitda patent tizimining soliq to'lovchilari bo'la olmaydi.

Patent tizimi bo'yicha qanday soliqlarni to'lash shart emas?

Umuman olganda, patent tizimining soliq to'lovchilari jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i, jismoniy shaxslarning mol-mulki solig'i va qo'shilgan qiymat solig'idan (importga QQSdan tashqari) ozod qilingan. Ushbu imtiyoz faqat patent tizimiga o'tkazilgan faoliyatdan olingan daromadlarga nisbatan qo'llaniladi. Agar tadbirkor bir vaqtning o'zida boshqa faoliyat turlari bilan shug'ullansa, ulardan olinadigan daromad boshqa tizimlar bo'yicha soliqqa tortiladi. Patent tizimi bo'yicha soliq agentlarining majburiyatlari o'zgarishsiz qolmoqda.

Shuni esda tutingki, mulk solig'idan ozod qilish bo'yicha ushbu qoidadan istisno mavjud. Shunday qilib, 2015 yil 1 yanvardan boshlab patent soliq tizimini qo'llaydigan tadbirkor PSN bo'yicha soliqqa tortiladigan faoliyatda foydalaniladigan va San'atning 7-bandiga muvofiq belgilangan ro'yxatga kiritilgan mol-mulkka nisbatan jismoniy shaxslarning mol-mulki solig'ini to'lashdan ozod etilmaydi. 378.2 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Gap, masalan, ma'muriy va biznes (savdo) markazlari (majmualari) va ulardagi binolar haqida ketmoqda.

Moskvada savdo solig'i joriy etilganini ham ta'kidlaymiz. Kelajakda Sankt-Peterburg va Sevastopolda savdo solig'i joriy etilishi mumkin. Shu bilan birga, patent tizimidagi yakka tartibdagi tadbirkorlar savdo solig'ini to'lashdan ozod qilingan (San'atning 2-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksi).

Patent tizimiga qanday o'tish mumkin

Ushbu maxsus rejimni qo'llash uchun tadbirkor patent olishi kerak. Ushbu hujjat faoliyat turlaridan biri va patent amal qiladigan hududni ko'rsatadi. Agar yakka tartibdagi tadbirkor ikki, uch yoki undan ortiq faoliyat turi bo'yicha patent tizimiga o'tmoqchi bo'lsa, u ikki, uch va undan ortiq patent olishi kerak bo'ladi. Agar tadbirkor patent tizimini bir necha hududlarda qo'llash niyatida bo'lsa, u ularning har birida patent olishi shart.

2018 yil iyul oyidan boshlab patent tizimidagi ayrim faoliyat turlari bilan shug'ullanuvchi tadbirkorlar onlayn kassa xizmatlaridan foydalanishlari kerak: sartaroshlik va kosmetologiya xizmatlari, chakana savdo va umumiy ovqatlanish, sut mahsulotlari ishlab chiqarish va boshqalar. (to'liq ro'yxat Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.43-moddasi 2-bandining 3, 6, 9 - 11, 18, 28, 32, 33, 37, 38, 40, 45 - 48, 53, 56, 63-bandlarida keltirilgan. federatsiyasi). Ularning chakana savdo va umumiy ovqatlanish sohasiga ixtisoslashganlari 2018 yil iyul oyidan boshlab kassa apparatlaridan boshqa barcha foydalanuvchilarga o‘xshash cheklar berishlari shart. Qolganlari uchun kechiktirish taqdim etiladi: 2019 yil iyuligacha ular mijozlarga chek emas, balki ma'lum ma'lumotlarga ega oddiy tasdiqlovchi hujjatlarni berish huquqiga ega: ism, seriya raqami, sotuvchining INN va boshqalar.

Sug'urta mukofotlari

2017-2018 yillar davomida chakana savdo, umumiy ovqatlanish xizmatlari va ko‘chmas mulk ijarasidan tashqari barcha “patent” faoliyat turlari uchun sug‘urta mukofotlari bo‘yicha pasaytirilgan stavkalar nazarda tutilgan. Ular uchun pensiya badallarining umumiy stavkasi 20% ni tashkil qiladi. Tibbiy badallar va majburiy ijtimoiy sug'urta badallari undirilmaydi.

Chakana savdo, umumiy ovqatlanish xizmatlari va ko‘chmas mulk ijarasi bo‘yicha patent tizimidan foydalanayotgan tadbirkorlar sug‘urta badallarini umumiy asosda undiradilar.

Patent solig'i tizimi (yoki PSN) yakka tartibdagi tadbirkor tomonidan ma'lum bir faoliyat turi uchun qonuniy ravishda belgilangan mumkin bo'lgan rentabellik, shuningdek belgilangan stavka asosida qat'iy belgilangan soliqni to'lashni o'z ichiga oladi.

PSN bo'yicha soliqni hisoblashni tartibga soluvchi qoidalarning muhim qismi mintaqaviy huquqiy hujjatlar darajasida chiqariladi. Shunday qilib, Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining huquqiy hujjatlarida, xususan, faoliyatning ayrim turlari bo'yicha rentabellik belgilanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.48-moddasi 1-bandi).

Tariflarga kelsak, ularning qo'llanilishi mintaqaviy huquqiy hujjatlarning qoidalarini hisobga olgan holda ham belgilanishi mumkin. Umumiy holda, Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida belgilangan stavka qo'llaniladi - asosiy daromadning 6%. Ammo hududlar, masalan, San'atda sanab o'tilgan asoslar bo'yicha nol stavkani belgilash huquqiga ega. 346.50 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.

Keling, patent narxini hisoblash uchun federal yoki mintaqaviy darajadagi me'yoriy hujjatlardan qanday ma'lumotlarga ega bo'lishimiz kerakligini ko'rib chiqaylik.

PSN-da yakka tartibdagi tadbirkor uchun 2019 yilda patent narxini hisoblang: buning uchun qanday ma'lumotlar kerak?

Biz allaqachon patent qiymatini hisoblashimiz kerak bo'lgan ba'zi asosiy ko'rsatkichlarni aytib o'tdik. Bularga faoliyat turi va stavkasi bo'yicha mumkin bo'lgan rentabellik kiradi. Bundan tashqari, patent narxini hisoblash uchun quyidagilarni bilish muhimdir:

• patent qancha muddatga sotib olinganligi;
• Tadbirkorning PSN bo'yicha nol stavkaga bo'lgan huquqini yo'qotish ehtimoli qanchalik katta - agar u mintaqa tomonidan tashkil etilgan bo'lsa va dastlab yakka tartibdagi tadbirkor tomonidan foydalanilsa.

Patentni 1 oydan 12 oygacha bo'lgan muddatga sotib olish mumkin. Asosiy rentabellik odatda qonun chiqaruvchi tomonidan yakka tartibdagi tadbirkorning yil davomida faoliyat yuritishi asosida belgilanadi. Va agar patent, masalan, 4 oy davomida sotib olinsa, tegishli davr uchun asosiy rentabellik mintaqaviy qonun hujjatlarida belgilanganidan 4/12 qismi sifatida hisoblanadi.

Agar yakka tartibdagi tadbirkor nol stavka bilan PSNda ishlay boshlagan bo'lsa, unda u ishlash imkoniyatini yo'qotganda, patent muddati tugagunga qadar qolgan oylar uchun soliq to'liq stavka bo'yicha to'lanishi kerak.

Moskvada 2019 yil uchun patent narxini qanday hisoblash mumkin?

Misol

Tadbirkor Moskvada mebelni ta'mirlash bilan shug'ullanadi. Keling, 6 oylik patent narxini qanday hisoblashni bilib olaylik.

Birinchidan, biz ko'rib chiqilayotgan faoliyat turi uchun mumkin bo'lgan rentabellikni aniqlaymiz. San'atda joylashgan jadvalning 7-betida aks ettirilgan. 2012 yil 31 oktyabrdagi 53-sonli "Patent tizimi to'g'risida" gi Moskva shahar qonunining 1-bandi va 660 000 rublni tashkil qiladi. yilda.

Moskva qonunchiligi federal qonundan farq qiladigan PSN stavkalarini belgilamaydi va shuning uchun bizning holatlarimizda u 6% ni tashkil qiladi va patentning amal qilish muddati davomida o'zgarmaydi.

Moskvada olti oy davomida mebelni ta'mirlashni rejalashtirgan yakka tartibdagi tadbirkor uchun patentning umumiy qiymati 19 800 rublni tashkil qiladi. (6%× 660 000 / 2).

Natijalar

Yakka tartibdagi tadbirkor faoliyatning muayyan turi uchun mintaqaviy me'yoriy-huquqiy hujjatlarda belgilangan asosiy rentabellikdan kelib chiqqan holda, shuningdek Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi darajasida belgilangan stavkani hisobga olgan holda PSN uchun soliq to'laydi (patent sotib oladi). Rossiya Federatsiyasi yoki Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining qonunlari. Patentning amal qilish muddati ham muhimdir.

Maqolada PSN-ning xususiyatlari haqida ko'proq bilib olishingiz mumkin:

Xayrli kun! Men ko'rib chiqishda davom etaman va bugun biz bu haqda gaplashamiz yakka tartibdagi tadbirkor uchun patent narxini qanday qilib to'g'ri hisoblash kerak. Patent solig'i.

Buni darhol ta'kidlash kerak PSN bo'yicha soliqni hisoblash Siz shug'ullanmoqchi bo'lgan faoliyat turi uchun patent sotib olingan muddatga bog'liq.

Yakka tartibdagi tadbirkor patent olishi mumkin bo'lgan muddat haqida mening "" maqolamda batafsil o'qishingiz mumkin.

Eslatib o‘tamiz, tadbirkor patentni 1 oydan 12 oygacha sotib olishi mumkin.

Patent narxini hisoblash uchun siz foydalanishingiz kerak.

Patent narxini hisoblashning ikkita formulasi mavjud va ular patent berilgan muddatga bog'liq:

• Patentni oylar bo'yicha hisoblash formulasi;
• Yiliga patent hisoblash uchun formula.

Keling, ushbu variantlarning har biri uchun patent narxini hisoblash misollarini ko'rib chiqaylik:

Yillik patent narxini hisoblash

Avvalo, siz yil uchun PSN solig'i hisoblangan formulani olishingiz kerak.

Ushbu formula o'xshaydi SP = BD * 6%

Men Xanti-Mansi avtonom okrugida savdo uchun patent narxini hisoblash misolini keltiraman.

Savdo uchun yiliga patent narxini hisoblash

Aytaylik, biz 48 kv.m maydonga ega do'kon uchun patent sotib olamiz. Bu erda shuni ta'kidlashni istardimki, chakana savdo maydonining kattaligi muhim emas. Yagona cheklov shundaki, siz patentni maydoni 50 kv.m dan ortiq bo'lgan savdo nuqtalariga qo'llay olmaysiz.

Keling, bir yil uchun patent narxini hisoblaylik:

Agar sizda bir nechta nuqtalar bo'lsa, unda hisob-kitob ularning har biri uchun amalga oshirilishi kerak - bu patent olishda amalga oshiriladi - Patent olish uchun ariza berishda siz nuqtalarning manzillarini ko'rsatishingiz kerak.

Agar 2 ball bo'lsa, patentning narxi endi 30 000 emas, 60 000 rubl bo'lishi aniq. (bu bizning holatimizga tegishli).

DIQQAT!!! HAR BIR FAOLIYAT TURI VA HAR BIR HUDUD UCHUN BAZA HOSULI XARQ BO'LDI.

Oylar bo'yicha patent narxini hisoblash

Faraz qilaylik, biz do'konimiz uchun 7 oyga patent olmoqchimiz:

Men yana Xanti-Mansi avtonom okrugi uchun hisob-kitoblarni amalga oshiraman, chunki men bu erda yashayman va o'z mintaqamdagi har bir faoliyat turi uchun asosiy rentabellikni bilaman. Birozdan keyin men Rossiya Federatsiyasining har bir mintaqasi uchun PSN-ning asosiy rentabelligi haqida maqola yozaman.

Patentning oylik narxini hisoblashda formuladan nimani olishimiz mumkin:

JB - Xanti-Mansi avtonom okrugidagi statsionar savdo uchun = 500 000 rubl. yilda;

12 - yildagi oylar soni;

K1 – patent olingan muddat;

6% - soliq stavkasi.

Keling, Xanti-Mansi avtonom okrugida savdo uchun patent narxini oylar bo'yicha hisoblaylik:

SP = 500 000 (BD): 12 (yilda oylar soni) * 7 (K1 - patent sotib olingan vaqt) * 6% (soliq stavkasi) = 17 500 rubl. 02 kop.

Hammasi bo'lib, Xanti-Mansi avtonom okrugida 7 oylik muddatga savdo qilish uchun patent narxini hisoblashda biz 17 500 rubl olamiz. 02 kop.

Savdo bilan shug'ullanayotganda, patent soliq tizimi maydoni 40 dan 50 kv.m gacha bo'lgan hollarda juda jozibali. Pensiya jamg'armasi, Majburiy tibbiy sug'urta jamg'armasi yoki Ijtimoiy sug'urta jamg'armasi uchun hech qanday xarajatlar PSNdan ushlab qolinmasligiga qaramay, patentni olish g'alaba qozonadi.

Shuning uchun bundan oldin hisob-kitoblarni amalga oshirish kerak.

Hozirgi vaqtda ko'plab tadbirkorlar ushbu Internet-buxgalteriya hisobidan yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun patent soliqqa tortish tizimiga o'tish, patentlarni, badallarni hisoblash va onlayn hisobotlarni topshirish, uni bepul sinab ko'rish uchun foydalanadilar. Xizmat menga buxgalterlik xizmatlarini tejashga yordam berdi va meni soliq idorasiga borishdan qutqardi.

Yakka tartibdagi tadbirkor yoki MChJni davlat ro'yxatidan o'tkazish tartibi endi yanada soddalashdi Agar siz hali biznesingizni ro'yxatdan o'tkazmagan bo'lsangiz, men sinovdan o'tkazgan onlayn xizmat orqali uyingizdan chiqmasdan ro'yxatdan o'tish uchun hujjatlarni to'liq bepul tayyorlang: Jismoniy shaxsni ro'yxatdan o'tkazish. tadbirkor yoki MChJ 15 daqiqada bepul. Barcha hujjatlar Rossiya Federatsiyasining amaldagi qonunchiligiga mos keladi.

Ana xolos! Savollarni sharhlarimda yoki mening sahifamda berishingiz mumkin

Soliq xizmati rasmiy veb-saytida e'lon qilingan.

Tadbirkor tomonidan e'lon qilingan faoliyat turi doirasida ko'rsatiladigan xizmatlar doirasi patent narxiga ta'sir qilmaydi, chunki soliq qonunchiligi har bir xizmat turi uchun potentsial daromadni aniqlashni nazarda tutmaydi.

Patentning yillik narxini aniqlash uchun quyidagi formuladan foydalaning:

Agar tadbirkor patentni 12 oydan kam muddatga olsa, patent narxini quyidagi formula bo'yicha aniqlang:

Ushbu tartib Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.51-moddasi 1-bandi qoidalaridan kelib chiqadi.

Soliq stavkasi

Patent qiymatini hisoblash uchun soliq stavkasi 6 foizni tashkil qiladi.

Ushbu stavka Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.50-moddasi 1-bandi bilan belgilanadi.

Qrim va Sevastopol

Qrimda va Sevastopol shahrida 2016 yilda stavka 1 foizni tashkil etadi (Sevastopol shahrining 2014 yil 14 avgustdagi 57-ZS-sonli Qonunining 3.1-moddasi, Qrim Respublikasining 29 dekabrdagi Qonunining 2-moddasi). , 2014 yil 62-ZRK/2014-son). Ikkala mintaqada ham bu imtiyoz shartli emas va patent tizimidagi barcha tadbirkorlarga beriladi.

Kamlashtirilgan soliq stavkasini belgilash huquqi Qrim va Sevastopol shahri hokimiyatlariga Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.50-moddasi 2-bandi, 12-moddasi 7-bandi normalari bilan beriladi.

Soliq ta'tillari

Rossiyaning istalgan mintaqasining hokimiyat organlari tadbirkorlar uchun 0 foiz stavkasini (soliq ta'tilini) belgilashga haqli:

• ishlab chiqarish, ijtimoiy va (yoki) ilmiy sohalarda, shuningdek, aholiga maishiy xizmat ko‘rsatish sohasida faoliyat yuritish;

• nol stavkani joriy qiluvchi hududiy me'yoriy-huquqiy hujjat kuchga kirganidan keyin birinchi marta ro'yxatga olingan. Agar tadbirkor avval ro'yxatdan o'tgan bo'lsa va keyin yana ro'yxatdan o'tgan bo'lsa, u nol stavkasini qo'llash huquqiga ega emas (Rossiya Moliya vazirligining 2015 yil 26 yanvardagi 03-11-10/2204-sonli xati).

Maxsus tadbirlar ishlab chiqarish, ijtimoiy va (yoki) ilmiy sohalarda, shuningdek, aholiga maishiy xizmat ko'rsatish sohasida Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlari tomonidan belgilanadi.

Rossiya Federatsiyasining o'z hududlarida soliq ta'tillarini joriy qilgan hududlar ro'yxati keltirilganstol.

Shu bilan birga, mintaqaviy hokimiyat organlari 0 foiz stavkasini qo'llash bo'yicha cheklovlarni kiritishi mumkin. Xususan, quyidagi shaklda:

• xodimlarning o'rtacha soni bo'yicha cheklovlar;

• imtiyozli faoliyat turi uchun sotishdan olinadigan daromadning maksimal miqdori bo'yicha cheklovlar.

Tadbirkor ikki kalendar yil ichida ikki uzluksiz soliq davri uchun ro'yxatga olingan kundan boshlab 0 foiz stavkasini qo'llashga haqli. Moliyaviy departamentning ma'lumotlariga ko'ra, ta'til to'g'risidagi mintaqaviy qonun o'z kuchini yo'qotgan bo'lsa ham, faoliyatning birinchi yili oxirida imtiyozni ikki yil davomida qo'llash mumkin. Axir, amaldorlarning fikricha, qonundagi “ushbu qonun 2017-yil 31-dekabrgacha amal qiladi” degan ibora nol stavkaning amal qilish muddatini emas, balki qonunning amal qilish muddatini cheklaydi. Bunday tushuntirishlar Rossiya Moliya vazirligining 2015 yil 13 avgustdagi 03-11-10 / 46827-sonli xatida keltirilgan.

Tadbirkor bir yoki bir nechtasi 0 foizli stavkaga to'g'ri keladigan bir nechta faoliyat turlarini amalga oshirganda, u daromadlarning alohida hisobini tashkil qilishi shart.

Agar tadbirkor 0 foiz stavkasini qo'llash shartlarini buzsa, u holda u 6 foiz stavkada, Qrimdagi (Sevastopol) tadbirkorlar uchun esa ularning mintaqaviy stavkasi bo'yicha soliq to'lashi kerak bo'ladi.

Bu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.50-moddasi 3-bandi, 12-moddasi 7-bandi qoidalaridan kelib chiqadi.

Hududiy hokimiyat organlari tadbirkorlar uchun patent bo‘yicha 2020-yil 31-dekabrgacha istalgan muddatga nol stavkasini belgilashi mumkin. 2021 yil 1 yanvardan boshlab imtiyozlar qo'llanilishi to'xtatiladi (2014 yil 29 dekabrdagi 477-FZ-son Qonunining 2-moddasi 3-bandi).

Potentsial yillik daromad

Potentsial yillik daromad miqdori mintaqaviy qonun hujjatlari bilan belgilanadi. Umumiy qoidaga ko'ra, u bir yilga tasdiqlangan. Ammo, agar mintaqa kelgusi yil uchun daromadlar to'g'risida qonun chiqarmasa, uning oldingi miqdori qo'llaniladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.48-moddasi 2-bandi, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 12-moddasi 7-bandi, Moliya vazirligining xati). Rossiyaning 2013 yil 4 oktyabrdagi 03-11-10 /41274-son).

Maslahat: Kelgusi yilning boshidan joriy yilning dekabr oyidan oldin amal qiladigan patentni olish yaxshiroqdir. Faqatgina ushbu variant bilan siz inspektsiya tomonidan hisoblangan soliq miqdori o'zgarishsiz qolishiga ishonch hosil qilishingiz mumkin.

Gap shundaki, potentsial yillik daromadlarni o'zgartirish bo'yicha mintaqaviy qonunlar, qoida tariqasida, joriy yilning oktyabr-noyabr oylarida chiqariladi. Agar dekabrgacha yangi qonun chiqarilmasa, bu mintaqaviy hokimiyat bir xil miqdordagi daromadni qoldirishga qaror qilganligini anglatadi.

Aytaylik, tadbirkor inspektsiyaga patent olish uchun ariza topshirgan oktyabr oyida. Inspektsiya patent olishni rad etishga haqli emas. Shuning uchun u potentsial daromadning joriy miqdoridan kelib chiqqan holda soliqni hisoblab, unga hujjat beradi. Va noyabr oyida mintaqaviy hokimiyatlar daromad ko'rsatkichini oshiradigan qonun chiqardilar. Bunday holda, inspektsiya soliqni yuqoriga qarab qayta hisoblab chiqadi va tadbirkorga yangi patent beradi. Bunday tushuntirishlar Rossiya Moliya vazirligining 2014 yil 27 yanvardagi 03-11-09/2884-sonli xatida keltirilgan.

Maslahat: Agar siz yashash joyingizdan tashqarida joylashgan ko'chmas mulkni ijaraga berish uchun patent olishni rejalashtirmoqchi bo'lsangiz, mulk joylashgan joyda mumkin bo'lgan daromadni oldindan bilib oling.

Mintaqaviy qonunlarga ko'ra, mulkning joylashgan joyidagi potentsial daromad sizning yashash joyingizdan ko'proq bo'lishi mumkin. Soliq idorasi patent narxini tadbirkorning yashash joyida emas, balki mulk joylashgan joydagi daromaddan kelib chiqib hisoblash huquqiga ega. Sudyalar ham bunga rozi (Rossiya Federatsiyasi Oliy sudining 2015 yil 17 sentyabrdagi 309-KG15-6810-son qaroriga qarang). Va Rossiya Federal Soliq xizmati ushbu amaliyotni barcha inspektsiyalarning e'tiboriga havola qildi (Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2015 yil 24 dekabrdagi SA-4-7/22683-sonli xatining 14-bandi). Soliq xarajatlarini rejalashtirish uchun ikkala mintaqadagi daromad darajasini oldindan bilib oling.

Hududlar tomonidan belgilangan potentsial yillik daromad maksimal chegarada bo'lishi kerak. Maksimal daromadning asosiy darajasi - 1 000 000 rubl. Ushbu chegara yillik indeksatsiyaga bog'liq deflyator koeffitsienti . Shunday qilib, 2016 yilda mintaqa tomonidan tashkil etilgan potentsial yillik daromad 1 329 000 rubldan oshmasligi kerak.

Shu bilan birga, ayrim faoliyat turlari uchun Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlariga yuqori chegarani oshirish huquqi beriladi:

• ko'pi bilan uch marta - quyidagi faoliyat turlari uchun:

• avtotransport vositalariga, mexanizmlarga va jihozlarga texnik xizmat ko'rsatish va ta'mirlash (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.43-moddasi 2-bandi 9-bandi);

• yuklarni avtotransport, suv transportida tashish (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.43-moddasi 2-bandi 10, 33-kichik bandi);

• yo'lovchilarni avtotransportda, suv transportida tashish (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.43-moddasi 2-bandi 11, 32-kichik bandi);

• tibbiy yoki farmatsevtika faoliyati (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.43-moddasi 38-bandi 2-bandi);

• marosim xizmatlari (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.43-moddasi 42-bandi 2-bandi);

• dafn marosimi xizmatlari (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.43-moddasi 43-bandi 2-bandi);

• besh martadan ko'p bo'lmagan holda - har qanday faoliyat turi uchun, agar bunday faoliyat aholisi 1 million kishidan ortiq bo'lgan shaharda amalga oshirilsa;

• 10 baravardan ko'p bo'lmagan - shaxsiy binolarni (dachalar, er uchastkalarini) ijaraga berish, shuningdek chakana savdo va umumiy ovqatlanish xizmatlari (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.43-moddasi 2-bandi 19, 45-47-bandlari) kabi faoliyat turlari uchun. federatsiyasi).

Rossiya Federatsiyasi sub'ektlari potentsial yillik daromad miqdorini belgilashlari mumkin:

• faoliyat guruhlari bo'yicha;

• har bir faoliyat turi uchun alohida-alohida, agar bunday farqlash OKUN yoki OKVED tomonidan nazarda tutilgan bo'lsa;

• xodimlarning o'rtacha soniga qarab;

• transport vositalari soniga qarab;

• transport vositalarining yuk ko'tarish qobiliyatiga qarab, transport vositasidagi o'rindiqlar soni;

• chakana savdo va umumiy ovqatlanishning alohida ob'ektlari (hududlari) soniga qarab (tegishli faoliyat turlari bo'yicha);

• ish joyiga qarab (ya'ni, patent amal qiladigan hudud);

• ijaraga (prokatga) berilgan alohida ob'ektlar (maydonlar) soniga qarab. Bunday ob'ektlarning sonini (maydonini) ijara shartnomalari asosida aniqlang:

Muhim: agar patentning amal qilish muddati davomida ob'ektlar soni o'zgarsa, patentni o'zgartirishga hojat qolmaydi:

Shuni ta'kidlash kerakki, farqlash bilan hisob-kitoblar natijasida olinadigan potentsial yillik daromad undan oshishi mumkin . Bunday vaziyatda soliq idorasi marjinal daromaddan kelib chiqqan holda patent qiymatini hisoblashi kerak. Bunday tushuntirishlar Rossiya Moliya vazirligining 2013 yil 30 sentyabrdagi 03-11-09 / 40318-sonli xatida keltirilgan (Rossiya Federal Soliq xizmatining 12 noyabrdagi xati bilan soliq inspektsiyalari e'tiboriga havola qilingan). 2013 yil No ED-4-3/20206).

Ushbu tartib Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.43-moddasi 7, 8 va 9-bandlari qoidalaridan kelib chiqadi.

Patentni to'lash shartlari va tartibi

Patent narxini to'lash tartibi uning amal qilish muddatiga bog'liq.

Agar patent olti oygacha bo'lgan muddatga (ya'ni, bir oydan besh oygacha bo'lgan muddatga) olingan bo'lsa, patentning amal qilish muddatidan kechiktirmay uning to'liq qiymatini bitta to'lovda to'lang.

6 oydan 12 oygacha bo'lgan muddatga berilgan patentlar ikki bosqichda to'lanishi kerak:

• birinchi to'lov qiymatining 1/3 qismi miqdorida - patent amal qila boshlaganidan keyin 90 kalendar kuni ichida;

• qolgan summa uchun ikkinchi to'lov - patentning amal qilish muddatidan kechiktirmay. Agar tadbirkor patentning amal qilish muddati tugagunga qadar o'z faoliyatini to'xtatgan bo'lsa, ushbu qonun hujjatlarida ko'rsatilgan faoliyat to'xtatilgan kundan kechiktirmay. tegishli bayonot .

Ushbu tartib Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.51-moddasi 2-bandida nazarda tutilgan.

0 foizli stavkani qo'llagan, lekin bu huquqdan mahrum bo'lgan tadbirkorlar uchun patent uchun to'lashning maxsus muddatlari nazarda tutilgan. Patentning amal qilish muddatidan qat'i nazar, uning to'liq qiymati amal qilish muddati tugagunga qadar to'lanishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.51-moddasi 3-bandi).

Patent uchun to'lov misoli. Patent olti oydan ortiq muddatga olingan

Tadbirkor I.I. Ivanova kiyimlarni ta'mirlaydi. 2016-yil 1-apreldan 31-dekabrgacha “Kiyim-kechak, moʻyna va charm buyumlarni taʼmirlash va tikish” faoliyat turi boʻyicha patent soliqqa tortish tizimini qoʻlladi. Ivanovaning ikkita xodimi bor.

Patent to'qqiz oy davomida amal qiladi. Agar ikkita xodim bo'lsa, "kiyim, mo'yna va charm mahsulotlarini ta'mirlash va tikish" faoliyat turi bo'yicha potentsial yillik daromad 624 180 rubl miqdorida belgilanadi.

Shunday qilib, patent narxi:
624 180 rubl × 6%: 12 × 9 = 28 088 rub.

9363 rubl miqdorida patent qiymatining birinchi qismi. (28 088 rubl: 3) Ivanova 2016 yil 27 iyunda to'lagan.

18 725 rubl miqdorida patent narxining ikkinchi qismi. (28 088 rubl - 9 363 rubl) Ivanova 2016 yil 28 dekabrda to'lagan.

Vaziyat: Muddati tugamagan patentni qanday to'lash kerak, lekin tadbirkor u bo'yicha faoliyatini to'xtatgan ?

Byudjetingizda patentning to'liq narxini ko'rsating.

Soliq idorasi soliqni pastga qarab qayta hisoblamaydi. Qonunda tadbirkor tadbirkorlik faoliyatini uning amal qilish muddati tugagunga qadar to'xtatgan taqdirda patent qiymatini kamaytirishga imkon beradigan qoida yo'q (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.51-moddasi). Bunday tushuntirishlar Rossiya Moliya vazirligining 2016 yil 24 fevraldagi 03-11-12/9623-sonli xatida keltirilgan.

Yaqin vaqtgacha moliya bo'limi amal qilgan boshqa pozitsiya- Patent narxini qayta hisoblashingiz mumkin. Shunday qilib, Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2013 yil 23 sentyabrdagi 03-11-09 / 39218-sonli xatida Rossiya Federal Soliq xizmatining 17 oktyabrdagi xati bilan soliq inspektsiyalari e'tiboriga havola qilingan. 2013 yil ED-4-3/18591-son, bu holda patent faqat tadbirkor haqiqatda faoliyat olib borgan kalendar kunlari soniga mutanosib miqdorda to'lanishi kerakligi ta'kidlandi.

Agar jismoniy ko'rsatkichlar soni o'zgargan bo'lsa

Patent ustida ishlash jarayonida tadbirkor patentning qiymati bog'liq bo'lgan jismoniy ko'rsatkichlar sonini o'zgartirishi mumkin. Va ham yuqoriga, ham pastga. Misol uchun, tadbirkor ijara uchun beshta binoga patent berdi. Lekin faoliyat jarayonida men ulardan ikkitasini sotdim. Yoki, aksincha, faoliyat boshida beshta, keyin esa o'nta xodim bor edi. Bu soliq miqdoriga ta'sir qiladimi?

Shunday qilib, agar jismoniy ko'rsatkichlar soni kamaygan bo'lsa, inspektsiya patentni qayta hisoblab chiqmaydi va soliqni qaytarmaydi. Soliq qonunchiligida bunday qoidalar mavjud emas. Bu, shuningdek, Rossiya Moliya vazirligining 2015 yil 23 iyundagi 03-11-11 / 36170-sonli xatida ham ko'rsatilgan.

Quyidagi holatlarda jismoniy ko'rsatkichlar soni ortib ketganda nima qilish kerakligi haqida o'qing.

Vaziyat: Xodimlar sonini ko'paytirishda tadbirkor patent uchun qanday to'lashi mumkin? Patentda ko'rsatilganidan ko'proq xodimlar yollangan. Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektining qonuniga ko'ra, patentning narxi yollangan xodimlar soniga bog'liq.

Agar patentning amal qilish muddati davomida xodimlarning o'rtacha soni unda ko'rsatilgan ko'rsatkichdan oshsa, sondagi farq uchun boshqa (qo'shimcha) patent sotib oling. Soliq qonunchiligida bunday vaziyatda patent qiymatini qayta hisoblash mexanizmi mavjud emas.

murojaat qiling . Patent tizimini qo'llashning ushbu tartibi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.45-moddasi 2-bandida nazarda tutilgan.

Ushbu arizada tadbirkorlik faoliyati qanday amalga oshirilishi ko'rsatilishi kerak:

• yollanma xodimlarni jalb qilgan holda, shu jumladan fuqarolik-huquqiy shartnomalar bo'yicha;

• yollangan xodimlarni ishga olmasdan.

Agar tadbirkor o'z faoliyatini amalga oshirish uchun xodimlarni yollamoqchi bo'lsa, u dastlab ularning sonini aniqlashi kerak. Buning sababi shundaki, tadbirkor patent olish uchun arizada ishga olmoqchi bo'lgan xodimlarning o'rtacha sonini hisoblashi va ko'rsatishi shart.

Qonunda potentsial yillik daromadni yollangan xodimlarning o'rtacha soniga qarab farqlash nazarda tutilgan hududlarda ushbu ko'rsatkich patent narxini hisoblash uchun asos bo'ladi (Soliq kodeksining 346.43-moddasi 8-bandi 3-bandi). Rossiya Federatsiyasi). Misol uchun, bunday farqlash Chelyabinsk viloyatining 2012 yil 25 oktyabrdagi 396-ZO-son qonunida nazarda tutilgan.

Shunday qilib, soliq solinadigan bazaning hajmi va soliq miqdori (ya'ni, patent narxi) to'g'ridan-to'g'ri patent olish uchun ariza berishda yollangan xodimlarning e'lon qilingan o'rtacha soniga bog'liq.

Bundan tashqari, patent ( shakl № 26.5-P, Rossiya Federal Soliq xizmatining 2014 yil 26 noyabrdagi MMV-7-3/599-son buyrug'i bilan tasdiqlangan) quyidagi ko'rsatkichlarni o'z ichiga oladi:

• Faoliyat turi;

• faoliyat amalga oshirilayotgan hudud (Rossiya Federatsiyasining o'ziga xos sub'ekti);

• patentning amal qilish muddati;

• soliq davri uchun ishga qabul qilingan xodimlarning o'rtacha soni;

• tadbirkorlik faoliyatining ayrim turlarini tavsiflovchi boshqa ko'rsatkichlar.

Shunday qilib, agar tadbirkor patentning amal qilish muddati davomida unda ko'rsatilgan yollangan xodimlarning o'rtacha sonidan oshib ketgan bo'lsa, u e'lon qilingan daromadlar sonining ko'payishi natijasida olingan daromadlarga nisbatan patent soliqqa tortish tizimini qo'llashga haqli emas. xodimlar.

Soliq qonunchiligida soliq solinadigan bazaning ko'payishiga olib keladigan jismoniy ko'rsatkichlarning o'zgarishi sababli patent qiymatini qayta hisoblash mexanizmi mavjud emas. Ammo tadbirkor o'z-o'zidan soliqni qayta hisoblash huquqiga ega emas. Ya'ni, amaldagi patent doirasida tadbirkor soliq solinadigan bazani oshirish summasiga qo'shimcha soliq to'lay olmaydi. Binobarin, patentda e'lon qilingan faoliyat turidan olingan barcha daromadlarga nisbatan patent soliqqa tortish tizimini qo'llash uchun tadbirkor yollangan xodimlarning o'rtacha soni ko'payganligi uchun yangi (qo'shimcha) patent olishi kerak.

Yangi patent olish uchun ariza qo'shimcha xodimlarni jalb qiladigan faoliyat boshlanishidan kamida 10 kun oldin topshirilishi kerak. Agar tadbirkor yangi patent olish uchun ariza bermasa, olingan barcha qo'shimcha daromadlar umumiy soliqqa tortish tizimiga muvofiq soliqqa tortiladi. Tadbirkor ushbu soliqlar uchun soliq deklaratsiyasini topshirishi kerak bo'ladi. Shunga o'xshash tushuntirishlar Rossiya Moliya vazirligining 2013 yil 22 maydagi 03-11-09 / 18174-sonli, Rossiya Federal soliq xizmatining 2013 yil 4 iyuldagi AS-4-2/12135-sonli va maydagi maktublarida keltirilgan. 29, 2013 yil ED-4- 3/9775-son.

Vaziyat: Tadbirkor ijaraga beriladigan ob'ektlar sonini ko'paytirishda patent uchun qanday to'lashi mumkin? Patentda ko'rsatilganidan ko'ra ko'proq ob'ektlar ijaraga olingan. Rossiya Federatsiyasi sub'ektining qonuniga ko'ra, patentning narxi ob'ektlar soniga bog'liq.

Agar patentning amal qilish muddati davomida ijara birliklari soni unda ko'rsatilgan ko'rsatkichdan oshsa, miqdor farqiga boshqa patent sotib oling. Soliq qonunchiligida bunday vaziyatda patent qiymatini qayta hisoblash mexanizmi mavjud emas.

Patent tizimini qo'llash uchun soliq idorasi kerak murojaat qiling . Ushbu tartib Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.45-moddasi 2-bandida nazarda tutilgan.

Agar tadbirkor binolarni ijaraga berish (ijaraga berish) bo'yicha faoliyatni e'lon qilsa, u holda ushbu arizada potentsial daromadni hisoblash uchun zarur bo'lgan ob'ektlar sonini ko'rsatishi shart. Qonunda potentsial yillik daromadni ijaraga berilgan alohida ob'ektlar soniga qarab farqlash nazarda tutilgan hududlarda ushbu ko'rsatkich patent narxini hisoblash uchun asos bo'ladi (Soliq kodeksining 346.43-moddasi 8-bandi 3-kichik bandi). Rossiya Federatsiyasi).

Agar tadbirkor patentning amal qilish muddati davomida patentda ko'rsatilganidan ko'proq binolarni ijaraga olgan bo'lsa, u bunday oshib ketish natijasida olingan daromadlarga nisbatan patent soliqqa tortish tizimini qo'llashga haqli emas.

Ushbu xulosa Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.43-moddasi 8-bandining 3-bandi, 346.45-moddasining 1-bandi va 346.48-moddasidan kelib chiqadi.

Soliq qonunchiligida soliq solinadigan bazaning ko'payishiga olib keladigan jismoniy ko'rsatkichlarning o'zgarishi sababli patent qiymatini qayta hisoblash mexanizmi mavjud emas. Ammo tadbirkor o'z-o'zidan soliqni qayta hisoblash huquqiga ega emas. Ya'ni, amaldagi patent doirasida tadbirkor soliq solinadigan bazani oshirish summasiga qo'shimcha soliq to'lay olmaydi. Shu bilan birga, tadbirkor ikkinchi patentga ega bo'lishi va ikkita patent asosida faoliyat yuritishi mumkin. Bunday holda, ikkinchi patentni ijaraga olingan ob'ektlarning umumiy soni uchun emas, balki farq (o'sish) uchun sotib oling.

Yangi patent olish uchun ariza qo'shimcha binolardan foydalangan holda faoliyat boshlanishidan kamida 10 kun oldin topshirilishi kerak. Agar tadbirkor yangi patent olish uchun ariza bermasa, olingan barcha qo'shimcha daromadlar umumiy soliqqa tortish tizimiga muvofiq soliqqa tortiladi. Tadbirkor ushbu soliqlar uchun soliq deklaratsiyasini topshirishi kerak bo'ladi. Shunga o'xshash tushuntirishlar Rossiya Moliya vazirligining 2013 yil 22 maydagi 03-11-09 / 18174-sonli maktublarida, 2013 yil 15 martdagi 03-11-12/30-sonli, Rossiya Federal Soliq Xizmatining iyuldagi maktublarida keltirilgan. 4, 2013 yil AS-4- 2/12135 va 2013 yil 29 maydagi ED-4-3/9775-son. Hujjatlar Rossiya Federal Soliq xizmati rasmiy veb-saytida joylashtirilgan.

To'lov topshirig'ini to'ldirish

Rossiya Bankining 2012 yil 19 iyundagi 383-P-sonli Nizomiga va Rossiya Moliya vazirligining 12 noyabrdagi buyrug'i bilan tasdiqlangan Qoidalarga muvofiq patent narxini o'tkazish uchun to'lov topshiriqnomalarini to'ldiring. , 2013 yil № 107n. Qo'shimcha ma'lumot olish uchun qarangSoliqlarni (bazalarni) o'tkazish uchun to'lov topshirig'ini qanday to'g'ri to'ldirish kerak ).