QQSni kechiktirish uchun jarima. Jarimalar qanday hisoblab chiqiladi? QQSni to'lash tartibi va muddatlari

Hisobotlarning to'liqligi va o'z vaqtida bajarilishini nazorat qilish soliq organlari- har qanday tashkilot uchun buxgalteriya hisobining asosiy vazifalaridan biri. Qonun buzilgan taqdirda belgilangan tartib byudjetga soliq to'lash, korxonaga jarimalar qo'llaniladi. QQSni to'lash muddatlari va ularni buzganlik uchun javobgarlik haqida maqolamizda gaplashamiz.

QQSni to'lash tartibi va muddatlari

Amaldagi qonunchilik quyidagi sxemani belgilaydi, unga ko'ra korxona soliq hisobotini taqdim etadi va QQS to'laydi:

1. Chorak uchun to'lanishi kerak bo'lgan QQS summasi qayd etilgan soliq deklaratsiyasi Federal soliq xizmatiga hisobot choragidan keyingi oyning 25-kunidan kechiktirmay taqdim etiladi.
2. Deklaratsiya asosida byudjetga oylik soliq to'lovlari amalga oshiriladi. so'm choraklik to'lov 3 oy ichida o'tkazilishi kerak bo'lgan 3 ta to'lovga teng taqsimlanadi. Soliq hisobot deklaratsiyasi topshirilgan chorakdan keyingi har oyning 25-kunidan kechiktirmay to'lanishi kerak.

QQSni to'lash tartibi va vaqtini tasavvur qilish uchun misolni ko'rib chiqaylik.

Aytaylik, 2016 yilning 2-choragi oxirida Scarabey OAJ QQS deklaratsiyasini topshirishi kerak. Scarab hisobchisi hujjatni Federal Soliq xizmatiga 2016 yil 25 iyuldan kechiktirmay topshirishi kerak.

Hisobotda byudjetga to'lanadigan QQS miqdori ko'rsatilgan - 24 640 rubl. Oylik tartibni saqlash uchun soliq to'lovlari Scarabning hisobchisi 8213,33 rubl miqdorida pul o'tkazishi shart. (24 640 rubl / 3 oy) 2016 yil 25 iyul, 2016 yil 25 avgust va 2016 yil 26 sentyabrdan kechiktirmay (chunki 25 sentyabr dam olish kunidir).

QQS to'lash muddatini buzish qanday oqibatlarga olib keladi? Mas'uliyat

QQSni to'lash muddatlari qat'iy tartibga solinadi, shuning uchun ularni buzish jarimalar va penyalar shaklida javobgarlikka sabab bo'ladi. Agar to'lovni kechiktirish fakti aniqlansa, QQSning to'lanmagan summasi qarz sifatida tan olinadi. Qoidabuzar korxonani olib kelish uchun asoslar soliq majburiyati harakat qilishi mumkin:

• rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida belgilangan tartibda QQS bo'yicha avans to'lovini o'tkazishni kechiktirish;
• hisobot choragi uchun deklaratsiyani taqdim etishda soliqlarni oylik to'lash muddatlari buzilganligi;
• past baho soliq bazasi taqdim etilgan hisobotda va byudjetga soliqning kam to'langanligi (qarzligi).

Aniqlangan huquqbuzarliklar uchun jarima miqdori to'lanmagan (kam to'langan) QQS summasining 20 foizi miqdorida belgilanadi. Agar bu aniqlansa kechiktirilgan to'lov(kam to'lov) qasddan amalga oshirilgan (masalan, soliq solinadigan baza ataylab kam baholangan), keyin jarima 40% gacha ko'tariladi. Faktni tasdiqlash uchun asos qasddan qilingan harakatlar sud qarori hisoblanadi.

Kechiktirilgan to'lovlarga kelsak, ular ichida hisoblanadi umumiy tartib quyidagi formula bo'yicha:

P = Wk * Pr * Ref / 300,

bu erda P - byudjetga to'lanishi kerak bo'lgan jarimalar miqdori;

Hafta - kechiktirilgan qarzlar miqdori (to'lov muddati o'tkazib yuborilgan QQS summasi);

Pr - kunlarda kechiktirilgan to'lov;

Ref - Markaziy bankning qayta moliyalash stavkasi.

Oxirgi ko'rsatkichga kelsak, biz ba'zi tushuntirishlarni beramiz: QQSni to'lash muddatini buzganlik uchun jarimalarni hisoblashda kechikish kunida belgilangan tarif ko'rsatkichi qo'llaniladi. Ya'ni, agar QQSni to'lamaslik davrida qayta moliyalash stavkasi o'zgargan bo'lsa, penyani belgilashda siz hisob-kitoblarni amalga oshirishingiz kerak. turli ko'rsatkichlar stavkalari.

Buxgalteriya hisobida aks ettirish misoli

QQSni to'lash muddatini buzganlik uchun jarimalar qoidalarini tushunish uchun misol keltiramiz.

Tasavvur qilaylik, "Velikan" OAJ 341 871 rubl miqdorida QQS to'lanishi kerakligi to'g'risida deklaratsiya topshirdi. (2016 yil 1-choragi uchun). "Giant" ning hisobchisi QQS bo'yicha qarzni 113 957 rubl miqdorida teng qismlarda to'lashi shart. (341 871 rubl / 3 oy). To'lov belgilangan miqdor ro'yxatga kiritilmagan. Shuningdek, "Gigant" QQS to'lash muddatini buzdi. Qarzning aprel oyi uchun qoldig'i "Gigant" tomonidan 2016 yil 30 iyulda, may oyi - 2016 yil 30 avgust, iyun - 28 sentyabrda to'langan.

haqida ma'lumot haqiqiy miqdor va to'lov shartlari, shuningdek jarimalarni hisoblash, biz jadval shaklida taqdim etamiz:

Hammasi bo'lib, "Giant" ga ko'pik uchun jami 292 rubl miqdorida da'vo mavjud. (17 RUR + 209 RUR + 66 RUR).

Bundan tashqari, "Gigant" ga umumiy tartibda - kam to'lov miqdorining 20 foizi miqdorida jarimalar qo'llanildi. umumiy qiymat qarzlar 183 251 rublni tashkil etdi. (9 457 rubl + 113 957 rubl + 59 837 rubl), shuning uchun jarima miqdori 36 650 rublni tashkil etdi. (183 251 rubl + 20%).

Reflektsiya soliq jarimalari va summalarni byudjetga o'tkazish "Gigant" tomonidan quyidagicha aks ettirilgan.

QQS jarimalarini qanday hisoblash mumkin? Agar bunday vazifa hech qachon mutaxassisga duch kelmasa yaxshi bo'ladi moliyaviy xizmat. Biroq, noto'g'ri hisoblash yoki xatolik natijasida jarimalarni mustaqil ravishda hisoblash zarurati tug'ilganda, San'atni diqqat bilan qayta o'qib chiqishingiz kerak. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 75-moddasi.

Inspektorlar va sudlar nuqtai nazaridan QQS bo'yicha jarimalarni hisoblash

Keng ma'noda jarimalarni tushunish kerak qo'shimcha miqdor ortiqcha uchun yig'ilgan pul ruxsat etilgan muddat davlat g'aznasiga fiskal to'lov bo'yicha qarzga qo'shimcha ravishda soliq to'lash. To'lov majburiyatlari shunga o'xshash miqdorlar soliqni o'tkazish muddatlariga rioya qilmagan taqdirda, shu jumladan QQS bo'yicha ham yuzaga keladi.

San'atning 3-bandi qoidalariga muvofiq. 75 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi QQS bo'yicha jarimalarni hisoblash to'lov muddati tugagan kundan keyingi kundan boshlanishi kerak. Eng katta miqdor bahslar bu daqiqa kechikishning tugash sanasini va shunga mos ravishda jarimalarni hisoblash muddatini aniqlash tartibi bilan bog'liq. 2 ta yondashuv mavjud:

• Federal Soliq xizmati vakillarining ta'kidlashicha, bu barcha qarzlarni, shu jumladan jarimalarni qaytarish kunidir. Bu Rossiya Federal soliq xizmatining 2009 yil 28 dekabrdagi tushuntirishlarida aytilgan.
• IN sud qarorlari Sanktsiyalarni hisoblash muddatini barcha qarzlarni to'lash sanasidan oldingi kuni tugatish taklif etiladi. Mantiq juda oddiy: qarz shu kuni to'lanadi, shuning uchun bu kun uchun jarima to'lashning hojati yo'q. Xususan, bu yondashuv FAS qarorlarida tasdiqlangan Sharqiy Sibir okrugi 2012 yil 15 martdagi A19-15092/2011-son, 2012 yil 15 martdagi A19-14886/2011-son.

Ma'lum bo'lishicha, to'siq hali ham barcha soliq qarzlari o'tkaziladigan bir kun bo'lib qolmoqda. Aynan shu vazifani kompaniyaning hisobchisi jarimalarni hisoblashda o'z xohishiga ko'ra hal qilishi kerak. IN moliyaviy jihatdan bir kun unchalik qimmat emas va bu haqda soliq organlari bilan ish boshlashga arziydimi? Bu, ehtimol, inspektsiyaning pozitsiyasiga rioya qilish foydasiga yagona dalil.

Jarimalarni to'lash zaruratining yana bir sababi noto'g'ri to'ldirishdir bank hujjatlari to'lov uchun, shuning uchun pul mablag'lari tegishli byudjetga o'z vaqtida yetib keldi.

QQS penya kalkulyatori

Har bir kechiktirilgan kun uchun jarimani hisoblash uchun Rossiya Federatsiyasi Markaziy bankining qayta moliyalash stavkasining 1/300 qismi qo'llaniladi. Pensiya miqdorini hisoblash formulasi:

Sp = Nd × Prf / 300 × Kd,

Sp - jarima miqdori;

ND - kam to'langan yoki muddati o'tgan soliq summasi;

Prf - Rossiya Federatsiyasi Markaziy bankining qayta moliyalash foizi;

Kd - kechikish davri.

Hisoblash tartibini misol asosida o'rganamiz.

Misol

Asosida soliq hisoboti 2016 yilning 2-choragi uchun "Zakot" XAJ 560 000 rubl miqdorida QQS to'lashi kerak. Biroq, bu 25 iyul, 25 avgust va 26 sentyabr kunlari o'z vaqtida bajarilmagan, kompaniya faqat 2016 yil 4 oktyabrda barcha qarzni to'lagan. 2016 yil 14 iyundan boshlab Markaziy bank stavkasi 10,5 foiz etib belgilandi.

Pensiyalarni hisoblash har bir to'lov muddati uchun, ya'ni 25 iyul, 25 avgust va 26 sentyabrdan boshlab amalga oshirilishi kerak. Har bir davr uchun qarz miqdori quyidagicha bo'ladi: 420 000 / 3 = 1 davr 140 000,00 rubl, 2 davr 140 000,00 rubl, 3 davr-140 000,00 rubl

Hisoblash uchun biz Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2008 yil 17 oktyabrdagi xabarida, Rossiya Federal Soliq Xizmatining Moskva uchun 2008 yil 26 dekabrdagi 19-12 / 121393-sonli xatida ko'rsatilgan qoidalardan foydalanamiz.

Keling, hisob-kitobni jadval shaklida tuzamiz:

Ushbu muammoni hal qilishning eng yaxshi usuli - veb-saytda joylashtirilgan kalkulyatordan foydalanish.

Yuqoridagilarni o'qib chiqqandan so'ng, aniqroq bo'lishi kerak, QQS penyasini qanday hisoblash kerak. Buni qilish qiyin bo'lmasa-da, ruxsat bermaslik yaxshiroqdir shunga o'xshash holatlar, chunki katta miqdordagi qarz bilan moliyaviy yo'qotishlar kompaniyalar juda aniq bo'lishi mumkin.

Agar QQSni to'lashga vaqtingiz bo'lmasa muddatlari, keyin soliq summasi qarzlar toifasiga kiradi. Shu tarzda olingan qarz keyinchalik yuzaga keladi. Ayni paytda QQS jarimalari asosiy stavka (hozirda 10%) bo'yicha hisoblanadi.

Penalti nima

Bu to'lanishi kerak bo'lgan aniq miqdor majburiy soliq to'lovchi, soliq to'lashning kechikishi sabablaridan qat'i nazar. Aslida, jarimalar boshqa sabablarga ko'ra ham kelib chiqishi mumkin, masalan, agar soliq xizmati kam baholangan soliq miqdorini aniqlasa. Shuningdek, jarimalar va texnik to'lovlar ham kutilmoqda soliq agentlari belgilangan muddatdan keyin soliqni o'tkazgan.

Ammo jarima undirilmaydigan holatlar ham mavjud:

• Soliq to'lovchiga tegishli bo'lgan mol-mulk olib qo'yilganda, buning uchun soliq organlarining qarori asos bo'lgan.
• Soliq to'lovchida mavjud bo'lgan barcha mablag'larni, uning boshqa turdagi mol-mulkini olib qo'yish va bank hisobvaraqlarini vaqtincha muzlatish. Shunga o'xshash protsedura faqat sud qarori bilan amalga oshiriladi.

Bunday hollarda jarimalar harakat sodir bo'lgunga qadar hisoblanmaydi belgilangan holatlar kuchini yo‘qotadi. Va keyin hech narsa sizni jarimalarni hisoblashdan qutqara olmaydi. Na kechiktirish arizasi, na soliq imtiyozi. Barcha hibsga olishlar olib tashlangan birinchi kundan boshlab, QQS bo'yicha jarimalar hisoblana boshlaydi.

Jarimalar qanday hisoblab chiqiladi?

U QQSni to'lash kechiktirilgan har bir kalendar kuni uchun hisoblanadi. Masalan, 24 maygacha ma'lum miqdorda soliq byudjetga to'lanishi kerak. Lekin negadir soliq to‘lovchi ushbu muddatgacha soliqni to‘lay olmagan. Bunday holda, jarimalar may oyidan boshlab hisoblana boshlaydi. Hisoblash har kuni, qarz unga hisoblangan penya bilan birga to'lanmaguncha amalga oshiriladi.

Ma'lum bo'lishicha, QQS bo'yicha jarimalarni hisoblash uchun siz qarz miqdori va to'lovni kechiktirish muddatini bilishingiz kerak. Shuni hisobga olish kerak soliq qonunchiligi Soliqlarni o'z vaqtida to'lamaganlik uchun jarimalarni hisoblashning birinchi kuni belgilanadi, oxirgi kun esa belgilanmaydi. Masalan, San'atning 3-bandida. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 75-moddasida kechikishning oxirgi kuni haqida ma'lumot yo'q. Ammo 4-bandda aytilishicha, qarz to'lanmaguncha har bir kelgusi kun uchun jarimalar hisoblanadi.

Masalan, tadbirkor soliqni ancha kech to'lagan belgilangan muddat, 20 iyun emas, faqat 15 sentyabr. Va bu holda, kechikishning oxirgi kuni sanaladi - 14 yoki 15 sentyabr?

Bir kun haqida ikkita fikr

IN soliq kodeksi soliqni to'lashda kechikish bo'lmagan kun uchun jarimalarni hisoblash haqida hech narsa aytilmaydi. Moliyachilarning tushuntirishicha, muddati o'tgan soliqlarni to'lash paytida o'sha kun uchun jarimalar hisoblanmaydi. Ma'lum bo'lishicha, penyalarni hisoblash avvalgi kuni to'xtatilishi kerak.

Bu shuni anglatadiki, agar soliq to'lovchi 24 mart kuni soliq to'lagan bo'lsa va topshirish muddati; tugatish muddati To'lov mart oyida amalga oshirildi, keyin rasmiy ravishda 1 kunlik kechikish bor. Ammo, boshqa tomondan, agar siz San'atning 3-bandini diqqat bilan o'qib chiqsangiz. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 75-moddasi, keyin qonunga ko'ra, kechiktirilgan to'lovlarni hisoblash 24 martda, butun qarz to'langan paytdan boshlanadi. Ya'ni, bu holatda kechikish va jarima undirilmaydi.

Lekin ichida soliq xizmati masalasida oxirgi kun Huquqbuzarlar biroz boshqacha fikrda. Soliq organlarining nuqtai nazarini asoslash 57 va 61-bandlarga asoslanadi. 57-bandda aytilishicha, jarimalar soliq to'lovchi qarzni to'liq to'lagan kun bo'yicha hisoblanadi. Oddiy so'zlar bilan aytganda, bu qarzni to'lash kuni jarimani hisoblash davrida mavjud bo'lishi kerakligini anglatadi. Ma’lum bo‘lishicha, qarz to‘lanadigan kunlarning birida muhim nazorat idoralarida to‘siq bo‘lib qolmoqda.

Ayni paytda soliq to'lovchi qarzni to'lagan kunni hisobga olishi kerak, ammo mavjud xavfni esga olish kerak.

Moliya vazirligining tushuntirishiga ko'ra, jarimalarni hisoblashning butun jarayoni soliq qarzi summasi, nazorat qiluvchi organ tomonidan belgilangan to'lov muddati va uni to'lash muddatidan foydalangan holda amalga oshiriladi. Hisoblashda ishlatiladigan asosiy stavka kechikish davrida qo'llaniladigan tarifdir.

Hamma narsani oldindan aytib bo'lmaydi. Moliya vazirligi har safar soliq va jarimalar dasturiga o'z tuzatishlarini kiritadi. Misol uchun, agar ilgari soliq qarzini bir to'lovda darhol to'lash kerak bo'lsa to `liq, shu jumladan jarimalar, endi siz muddati o'tgan soliqni bo'lib-bo'lib to'lashingiz mumkin.