Soliqlar, agar ular bo'lsa, umumiy deyiladi. Soliq tushunchasi, soliqlarning vazifalari, soliq turlari, soliq stavkalari. Rossiya Federatsiyasida rivojlanishning hozirgi bosqichida soliq siyosati, uning xususiyatlari va muammolari

Soliq moddasiga muvofiq. Soliq kodeksining 8-moddasi tashkilotlar va tashkilotlardan undiriladigan majburiy, individual to'lovdir. shaxslar ularning mulkini begonalashtirish shaklida, iqtisodiy boshqaruv yoki operativ boshqaruv Pul qilish uchun moliyaviy xavfsizlik davlat faoliyati va (yoki) munitsipalitetlar.

IN zamonaviy sharoitlar soliqlar uchta asosiy funktsiyani bajaradi: fiskal, iqtisodiy va ijtimoiy.

Fiskal funktsiya davlat fondlari va davlat faoliyati uchun moddiy sharoitlar yaratish uchun mablag'larni yig'ishdan iborat.

Iqtisodiy funktsiya soliqlardan milliy daromadni qayta taqsimlash, ishlab chiqarishni kengaytirish yoki to'sib qo'yishga ta'sir qilish, ishlab chiqaruvchilarni har xil turdagi ishlab chiqarishni rag'batlantirish vositasi sifatida foydalanishni o'z ichiga oladi. iqtisodiy faoliyat. Bu funktsiya ba'zan taqsimlash funktsiyasi deb ataladi.

Ijtimoiy funktsiya alohida ijtimoiy guruhlarning daromadlari oʻrtasidagi nisbatni oʻzgartirish orqali ular oʻrtasidagi tengsizlikni bartaraf etish orqali ijtimoiy muvozanatni saqlashga qaratilgan.

Soliqlar turli mezonlarga ko'ra tasniflanadi.

1. Yechib olish usuliga ko‘ra ikki turdagi soliqlar ajratiladi:

to'g'ridan-to'g'ri soliqlar to'g'ridan-to'g'ri daromad va mulkdan olinadi (daromad solig'i, mulk solig'i, daromad solig'i);

bilvosita soliqlar narx yoki tarifga qo'shimcha to'lovlar shaklida belgilanadi. Bunday soliqlarning yakuniy to'lovchisi iste'molchi hisoblanadi (QQS, aktsiz solig'i, bojxona to'lovlari).

2. Ta'siriga ko'ra soliqlar quyidagilarga bo'linadi:

proportsional - stavkalari daromad yoki mulk qiymatining qat'iy foizida belgilanadigan soliqlar;

progressiv soliqlar bo'lib, ularning stavkalari soliq solish ob'ekti qiymatining oshishi bilan ortadi;

degressiv yoki regressiv soliqlar bo'lib, ularning stavkalari soliq solish ob'ekti qiymatining oshishi bilan kamayadi.

3. Maqsadiga ko'ra ular quyidagilarga bo'linadi:

a) umumiy soliqlar - davlat xarajatlarining alohida sohalariga ajratilmaydigan mablag'lar (daromad solig'i, QQS, shaxsiy daromad solig'i);

b) belgilangan (maxsus) soliqlar - bor maxsus maqsad (yer solig'i, UST).

4. To'lov predmeti bo'yicha quyidagilar mavjud:

a) jismoniy shaxslardan olinadigan soliqlar;

b) yuridik shaxslardan olinadigan soliqlar.

5. Soliq solish ob'ekti bo'yicha ular quyidagilarga bo'linadi:

mulk solig'i;

resurs soliqlari (ijara to'lovlari);

daromad yoki daromaddan undiriladigan soliqlar;

iste'mol soliqlari.

6. To‘lov manbasiga ko‘ra quyidagilar mavjud:

Tegishli soliqlar shaxsiy daromad;

Ishlab chiqarish va tarqatish xarajatlariga tegishli soliqlar;

Tegishli soliqlar moliyaviy natijalar;

Sotishdan tushgan daromaddan olinadigan soliqlar.

Soliq stavkalari

Soliq tizimi tegishli asosida qonun hujjatlari soliqlarni qurish va undirishning o'ziga xos usullarini belgilaydigan davlatlar, ya'ni. soliqning elementlari aniqlanadi. Bularga quyidagilar kiradi:

A) soliq sub'ekti yoki soliq to'lovchi- qonun bilan soliq to'lash majburiyati yuklangan shaxs. Biroq, narx mexanizmi orqali soliq yuki boshqa shaxsga o'tkazilishi mumkin, shuning uchun ular ko'rib chiqadilar va

b) soliq to'lovchi- soliqni amalda to‘lovchi shaxs;

v) soliq ob'ekti - daromad yoki soliq hisoblangan mol-mulk (ish haqi, qimmatli qog'ozlar, foyda, Ko'chmas mulk, tovarlar va boshqalar);

G) soliq manbai- soliq to'lanadigan daromad;

d) soliq stavkasi - muhim element soliq birligi uchun soliq miqdorini belgilaydigan soliq ( valyuta birligi daromad, birlik yer maydoni, tovarlarning o'lchov birligi va boshqalar).

Ruxsat etilgan, proportsional, progressiv va regressiv soliq stavkalari mavjud:

1. Qattiq stavkalar daromad hajmidan qat'i nazar (masalan, neft yoki gazning bir tonnasiga) soliq solish birligiga mutlaq miqdorda belgilanadi.

2. Proportsional- soliq ob'ektining bir xil foizida uning qiymatini farqlashni hisobga olmasdan harakat qilish (masalan, SSSRda 1990 yil 1 iyulgacha amaldagi ish haqi solig'i 13% miqdorida).

3. Progressiv- o'rtacha progressiv soliq stavkasi daromadning oshishi bilan ortadi. Progressiv soliq stavkasi bilan soliq to'lovchi nafaqat kattaroq mutlaq daromadni, balki uning katta qismini ham to'laydi.

4. Regressiv- o'rtacha regressiv soliq stavkasi daromadning oshishi bilan kamayadi. Regressiv soliq daromadning oshishi bilan soliqning mutlaq qiymatining oshishiga olib kelishi mumkin yoki bo'lmasligi mumkin.

IN umumiy kontur Ko'rinib turibdiki, progressiv soliqlar yuki katta daromadga ega bo'lgan jismoniy shaxslarga eng og'ir bo'lgan soliqlardir, regressiv soliqlar esa eng ko'p daromadi past bo'lgan jismoniy va yuridik shaxslarga ta'sir qiladi.

SOLIQ SIYOSATI - komponent moliyaviy siyosat. Tizimni ifodalaydi huquqiy normalar hokimiyat organlari tomonidan qabul qilingan va amalga oshirilayotgan tashkiliy-iqtisodiy tartibga solish chora-tadbirlari davlat hokimiyati(federal va mintaqaviy darajalar) va organlar mahalliy hukumat tashkilotlar va jismoniy shaxslar bilan soliq munosabatlari sohasida. Soliq siyosatining maqsadlari:

1) tegishli funktsiyalar va vakolatlarni amalga oshirishda davlat hokimiyati va mahalliy o'zini o'zi boshqarish organlarining faoliyatini moliyalashtirish uchun zarur bo'lgan Rossiya Federatsiyasi byudjet tizimidan to'liq daromad olishni ta'minlash;

2) targ'ib qilish barqaror rivojlanish iqtisodiyot, ustuvor tarmoqlar va faoliyat turlari, alohida hududlar, kichik biznes;

3) ta'minlash ijtimoiy adolat jismoniy shaxslarning daromadlariga soliq solishda

Mavzu: Soliqlar tushunchasi, tasnifi va turlari

1.soliqlarning mohiyati va vazifalari

2. Soliqlarni tasniflash

Soliq imtiyozlari

1. soliqlarning mohiyati va vazifalari

Soliq - bu tashkilotlar va jismoniy shaxslardan davlat va (yoki) faoliyatini moliyaviy qo'llab-quvvatlash maqsadida ularga mulkchilik, xo'jalik yuritish yoki operativ boshqarish huquqi bilan tegishli bo'lgan mablag'larni begonalashtirish tarzida undiriladigan majburiy, yakka tartibda tekin to'lov. munitsipalitetlar.

To'plam - majburiy hissa tashkilotlar va jismoniy shaxslardan undiriladi, ularning to'lanishi to'lovchining manfaatlarini ko'zlab yig'im olish shartlaridan biridir. davlat organlari, mahalliy davlat hokimiyati organlari va boshqalar vakolatli organlar Va mansabdor shaxslar qonuniy ravishda mazmunli harakat, shu jumladan ta'minlash muayyan huquqlar yoki ruxsatnomalar berish.

Soliqlar yalpi ichki mahsulot qiymatining bir qismini olib qo'yish jarayoni bilan bog'liq real hayot munosabatlarini ifodalaydi. Soliq munosabatlari markazlashtirilgan sohadir moliyaviy munosabatlar tabiatda qayta taqsimlash. Ular milliy miqyosda daromadlar tizimini yaratish uchun ob'ektiv mavjud ehtiyoj tufayli yuzaga keladi. Bunday daromadlar davlat byudjetidagi maxsus mablag'lar fondida jamlanadi. Shuning uchun soliq munosabatlari bir qismidir byudjet munosabatlari.

Zamonaviy davlat Iqtisodiyoti birinchi navbatda bozor munosabatlariga asoslangan jamiyatning bozor tomonidan zaif tartibga solinadigan yoki bozor munosabatlari chegarasidan tashqarida bo'lgan manfaatlarini ta'minlashi kerak. Bunday manfaatlarga quyidagilar kiradi:

qondirish kerak jamoat ehtiyojlari(boshqaruv, mudofaa, huquqni muhofaza qilish, xavfsizlik, ijtimoiy xarajatlar va h.k.);

tartibga solish zarurati iqtisodiy faoliyat zarar yetkazuvchi tadbirkorlik sub'ektlari muhit va hokazo.

kutilmagan holatlar yuzaga kelganda milliy zaxiralarni yaratish.

Iqtisodiy kategoriya sifatida soliqlarning mohiyati ularning vazifalarida namoyon bo'ladi. Funktsiya qanday amalga oshirilganligini ko'rsatadi jamoat maqsadi ushbu iqtisodiy kategoriya yuridik va jismoniy shaxslarning xarajatlarini taqsimlash va daromadlarini qayta taqsimlash vositasi sifatida. zamonaviy sharoitda soliqlar fiskal, tartibga solish va nazorat funktsiyalarini bajaradi.

Soliqlarning fiskal funktsiyasi soliqlarning asosiy funktsiyalaridan biri bo'lib, u barcha shtatlarga, ularning ijtimoiy xususiyatlaridan qat'i nazar, xosdir. siyosiy tizim. Uning yordami bilan davlat pul fondlari shakllanadi va moddiy sharoitlar davlatning normal ishlashi uchun. Bu fiskal funktsiyani yaratadi real imkoniyatlar milliy daromad qiymatining bir qismini turli sinflar o'rtasida qayta taqsimlash va ijtimoiy guruhlar, korxona va tashkilotlar hamda tarmoqlar Milliy iqtisodiyot.

Mutlaq va nisbiy o'sish soliq tushumlari olib kelishi mumkin salbiy oqibatlar. Xususan, o'sish soliq to'lovlari takror ishlab chiqarish sharoitlarining yomonlashishiga ta'sir qiladi (korxonalar va tashkilotlarda mablag'larning etishmasligi), yomonlashishiga olib keladi. moliyaviy ahvol mamlakat mehnatkashlari va bu keskinlashuvga olib keladi ijtimoiy mojarolar jamiyatda, masalan, ish tashlashlar. Shuning uchun, bu qayta taqsimlash iqtisodiy maqsadga muvofiq amalga oshirilishi kerak, ya'ni. milliy manfaatlarni ta'minlash va takror ishlab chiqarish jarayonining normal jarayonini buzmaslik uchun.

Binobarin, soliqlar fiskal funktsiyadan tashqari ishlab chiqarish, ayirboshlash, iste'molga taqsimlash bilan bog'liq ravishda tartibga solish funktsiyasini ham bajarishi kerak, ya'ni. Fiskal funktsiya tartibga solish funktsiyasini belgilaydi. Tartibga solish funktsiyasi kapitalning dastlabki jamg'arish davrida paydo bo'lgan. Zamonaviy sharoitda tartibga solish funktsiyasining mavjudligi soliqlarning qayta taqsimlash jarayonlarining faol vositasi sifatida takror ishlab chiqarishga, uning sur'atlarini rag'batlantirishga yoki cheklashga, kapital to'planishini kuchaytirishga yoki zaiflashtirishga, aholining samarali talabini kengaytirishga yoki kamaytirishga jiddiy ta'sir ko'rsatishini anglatadi. .

Davlat mablag'larini jalb qilishda soliq usulining kengayishi soliqlarning ishlab chiqarish jarayoni ishtirokchilari bilan doimiy aloqada bo'lishiga olib keladi, bu esa takror ishlab chiqarish jarayonining barcha bosqichlarida mamlakat iqtisodiyotiga ta'sir ko'rsatishning real imkoniyatlarini beradi. Shu bilan birga shuni ta'kidlash kerakki, jamiyat taraqqiyotining turli bosqichlarida tartibga solish funktsiyasining ta'siri sezilarli o'zgarishlarga duch keldi. Shunday qilib, kapitalning dastlabki jamg'arish davrida soliqlar ishlab chiqarish munosabatlarining shakllanishi va rivojlanishida ishtirok etdi. Rivojlanish bilan ishlab chiqaruvchi kuchlar, ilmiy-texnikaviy inqilob sharoitida ishlab chiqarish va kapitalni ijtimoiylashtirish orqali davlat ob'ektiv old shart-sharoitlarni yaratdi va unga aralashish zaruriyatini tug'dirdi. ishlab chiqarish jarayoni. Bu uni yangi bosqichga olib chiqdi soliqni tartibga solish.

Shunday qilib, soliqlar bilan bir vaqtda vujudga kelgan fiskal funktsiya tartibga solish funktsiyasining harakatini va rivojlanishini belgilaydi. Fiskal ahamiyatini oshirish soliq tushumlari ko'payish jarayoniga kengroq ta'sir qilish uchun ob'ektiv shart-sharoitlarni yaratadi. Shu bilan birga, iqtisodiy o'sishni tezlashtirishga qaratilgan ishlab chiqarishni tartibga solish alohida korxonalarning rentabelligini oshiradi va muayyan guruhlar aholi, ma'lum darajada fiskal funktsiyaning asosini kengaytirishi mumkin. Bundan kelib chiqadiki, soliqlarning bu ikkala funksiyasi ham o‘zaro bog‘liq va o‘zaro bog‘liqdir.

Normativ soliq funktsiyasi imtiyozlar va sanktsiyalar shaklida amalda o'zini namoyon qiladi. Ilova soliq sanktsiyasi Bu soliqning nazorat funktsiyasining ko'rinishidir. Biroq, soliq tizimining nazorat xususiyati soliqning iqtisodiy kategoriya sifatidagi mohiyatiga ko'ra unga xosdir. Moliyaviy resurslarni qayta taqsimlash soliq usuli bu jarayonning sifat va miqdoriy parametrlarini nazorat qilishdan ajralmas. Bundan kelib chiqadiki, qiymatning har qanday harakati naqd pulda hamrohlik qilishi kerak doimiy monitoring uning orqasida. Binobarin, soliqni tartibga solish ham nazorat yukini o'z zimmasiga oladi.

Nazorat funktsiyasi soliqlar soliq to'lovlari va tushumlarining miqdoriy ko'rinishi va yozishmalaridan iborat. Bu funksiya soliqqa tortish davlatga soliq to'lovlarining byudjetga o'z vaqtida va to'liq tushishini nazorat qilish, ularning hajmini soliqqa tortish ehtiyojlari bilan solishtirish imkonini beradi. moliyaviy resurslar.

Soliq tasnifi

Soliqlarni tasniflash - qonun bo'yicha guruhlash belgilangan soliqlar, to'lovlar va boshqa to'lovlar, tizimlashtirish va taqqoslashning maqsad va vazifalari tufayli. Tizimlashtirish soliqlarni hisoblash va undirish usullari, ularni byudjet tizimining bo'limlari bo'yicha taqsimlash, qo'llaniladigan soliq stavkalarining xususiyati, soliq imtiyozlari va boshqa mezonlarga asoslanishi mumkin.

uchun eng muhim qiymat zamonaviy nazariya va soliqqa tortish amaliyoti soliqlarni tasniflashning quyidagi asosiy shakllariga ega: 1) soliqlarni undirish usuliga ko'ra; 2) soliqlarni belgilovchi organ tomonidan; 3) soliqni joriy etishning maqsadli yo'nalishiga ko'ra; 4) soliq to'lovchi sub'ekt tomonidan; 5) u kreditlangan byudjet darajasiga ko'ra soliq to'lash; 6) buxgalteriya hisobi tartibiga muvofiq; 7) to'lov shartlariga muvofiq

Undirish usuliga ko'ra soliqlar quyidagilarga bo'linadi:

a) to'g'ridan-to'g'ri soliq to'lovchining daromadi yoki mulkidan undiriladigan to'g'ridan-to'g'ri soliqlar;

b) tovarlar, ishlar va xizmatlar narxiga kiritilgan bilvosita soliqlar. Egri soliqlarning yakuniy to'lovchisi mahsulot (ish, xizmat) iste'molchisi hisoblanadi;

v) boj va yig'imlar (masalan, davlat boji va boshqalar).

Iqtisodiy adabiyotlarda soliqlarni yig'ish usuliga ko'ra tasniflash an'anaviy deb ta'riflanadi. Soliqlarni undirish usullari, qo'llaniladigan stavkalarning tabiati, soliq solish ob'ektlari va soliq to'lovchilar bo'yicha bir vaqtning o'zida guruhlashning ancha murakkab variantiga qaramay, bu tasnif qabul qildi keng foydalanish. U barcha soliqlarni uch toifaga bo'lishga asoslanadi: 1) to'g'ridan-to'g'ri soliqlar; 2) bilvosita soliqlar; 3) yig'imlar va yig'imlar. To'g'ridan-to'g'ri soliqlar daromad va mulk solig'ini, bilvosita soliqlar esa tovarlar va xizmatlar uchun soliqlarni anglatadi. Bojlar va yig'imlar toifasi birinchi ikkita toifaga kirmaydigan barcha boshqa soliqlarni o'z ichiga oladi.

To'g'ridan-to'g'ri soliqlar, o'z navbatida, real va shaxsiy soliqlarga bo'linadi. Soliqlarning real va shaxsiy soliqlarga bo'linishi shundan kelib chiqadi real soliqlar soliq to'lovchilarga tegishli bo'lgan individual narsalar undiriladi, shaxsiy soliqlar esa soliq to'lovchining umumiy daromadidan yoki mulkidan olinadi. To'g'ri chiziqlar guruhi real soliqlar yer, savdo solig'i, daromad solig'ini shakllantirish pul kapitali, qimmatli qog'ozlar solig'i. Bevosita shaxsiy daromadlar guruhiga shaxsiy daromad solig'i, daromad solig'i kiradi aktsiyadorlik jamiyatlari(korporatsiya solig'i), kapital daromad solig'i, ortiqcha foyda solig'i, so'rov solig'i. TO shaxsiy soliqlar meros va hadya qilingan mulkka soliqlar ham qo'llaniladi.

Bilvosita soliqlar aktsizlar, davlat fiskal monopoliyalari, aylanma soliqlar, savdo solig'i, QQS, bojxona to'lovlari va bojxona to'lovlari. "Aktsiz solig'i" tushunchasi ham keng, ham tor talqinga ega bo'lishi mumkin. Aksiz solig'i guruhiga tovarlar va xizmatlar uchun soliqlarning barcha turlari kirishi mumkin (kengaytirilgan talqin). Bunda aktsizlar nafaqat ayrim tovarlar va xizmatlarga solinadigan soliqlarga, balki QQSga ham tegishli ( universal aktsiz solig'i), savdo solig'i va import bojlari. Ba'zan bojxona import bojlari aktsiz solig'iga kiritilmaydi, ba'zan esa savdo solig'i kiradi maxsus guruh. "Aktsiz solig'i" atamasining tor talqini ushbu guruhga faqat narxlar yoki tariflar bo'yicha qo'shimcha yig'imlar shaklida undiriladigan soliqlarni kiritishni nazarda tutadi. maxsus tovarlar va xizmatlar. Kengaytirilgan talqinda ushbu soliqlar guruhi odatda individual aktsiz solig'i deb ataladi. QQS ko'pincha aylanma solig'ining bir turi sifatida qaraladi va bu ikki soliq bir guruhga birlashtirilib, ularni individual aktsiz solig'i bilan taqqoslaydi.

Soliqlarni belgilovchi organga qarab (boshqaruv darajasi bo'yicha):

A) federal soliqlar, uning elementlari aniqlanadi federal qonunlar va ular butun mamlakat bo'ylab bir xil. Ular eng yuqori tomonidan o'rnatiladi va kuchga kiradi vakillik organi hokimiyat organlari. Ushbu soliqlar byudjetga kiritilishi mumkin turli darajalar;

b) mintaqaviy soliqlar o'rnatiladi qonun chiqaruvchi organlar Federatsiya sub'ektlari va hududda majburiydir ushbu mavzudan;

V) mahalliy soliqlar Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi va mahalliy hokimiyat organlarining normativ hujjatlariga muvofiq joriy etiladi. Ular qaror qabul qilingandan keyin kuchga kiradi mahalliy daraja, va har doim mahalliy byudjetlar uchun daromad manbai (er solig'i, reklama solig'i).

Soliqlarni joriy etishning maqsadli yo'nalishiga ko'ra:

a) umuman davlat byudjeti daromadlarini shakllantirish uchun mo'ljallangan umumiy soliqlar (masalan, QQS);

b) moliyaga joriy qilinadigan maqsadli (maxsus) soliqlar va chegirmalar aniq yo'nalish davlat xarajatlari(masalan, UST). Ushbu turdagi to'lovlar uchun maxsus byudjetdan tashqari jamg'arma.

Soliq to'lovchi sub'ekti bo'yicha:

a) jismoniy shaxslardan olinadigan soliqlar (masalan, shaxsiy daromad solig'i);

b) yuridik shaxslardan olinadigan soliqlar (masalan, tashkilotlar foydasiga soliq);

v) jismoniy va yuridik shaxslar tomonidan to'lanadigan tegishli soliqlar (masalan, yer solig'i).

Soliq to'lovi hisobga olinadigan byudjet darajasi bo'yicha:

a) to'g'ridan-to'g'ri va butunlay u yoki bu byudjetga tushadigan qat'iy belgilangan soliqlar (masalan, bojxona to'lovlari);

b) bir vaqtning o'zida turli byudjetlarga mutanosib ravishda olinadigan soliqlarni tartibga solish; qonun bilan belgilanadi(masalan, korporativ daromad solig'i).

Ushbu shakl Boshqacha aytganda, soliq maqomi tasnifi deb ataladigan soliq tasniflari keng tarqaldi. U ko'p darajali mezonga asoslanadi byudjet tizimlari ko'p mamlakatlar. Soliqlar va yig'imlarning status tasnifi Rossiya Federatsiyasida ham qo'llaniladi. San'atga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 12-moddasida Rossiya Federatsiyasida soliqlar va yig'imlar tizimi uch guruhga bo'linadi: 1) federal; 2) mintaqaviy; 3) mahalliy.

Tabiat buxgalteriya hisobi soliqlar:

a) mahsulot tannarxi yoki narxiga kiritilgan;

b) soliq solinadigan foydadan to'langan;

v) xodimning daromadidan ushlab qolingan.

To'lov muddatlari bo'yicha:

a) ma'lum bir sanada to'lanadigan shoshilinch soliqlar qoidalar(Masalan, Milliy soliq);

b) davriy-kalendar soliqlar, ular quyidagi turlarga bo'linadi: o'n kunlik, oylik, choraklik, yarim yillik, yillik (masalan, jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i har oy, daromad solig'i to'lanadi) byudjet tashkilotlari har chorakda).

soliq to'lash bo'yicha chegirma

3. Soliq imtiyozlari

Soliq imtiyozi soliq qonunchiligida soliq to'lovchi uchun soliq yukini yumshatish uchun berilgan istisno imkoniyatdir.

Soliq va yig'imlar bo'yicha imtiyozlar soliq to'lovchilar va yig'imlarning ayrim toifalariga beriladi. qonun hujjatlarida nazarda tutilgan boshqa soliq to'lovchilar yoki yig'imlar to'lovchilarga nisbatan afzalliklar, shu jumladan soliq yoki yig'im to'lamaslik yoki ularni kamroq miqdorda to'lash imkoniyati.

Imtiyozlarni qo'llash asoslari, tartibi va shartlarini belgilovchi soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlari normalari bo'lishi mumkin emas. individual xarakter(Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 56-moddasi).

Hajmni kamaytirish uchun soliq imtiyozlari qo'llaniladi soliq majburiyati yuridik va jismoniy shaxslarga hamda to‘lovni kechiktirish yoki bo‘lib-bo‘lib to‘lash uchun.

Oxirgi ikki holatda, kredit soliq to'lovchiga bepul yoki bepul beriladi imtiyozli shartlar. Soliq to'lovchi imtiyozdan foydalanishni rad etishi yoki undan foydalanishni bir yoki bir necha soliq davri uchun to'xtatib turishi mumkin.

Soliqqa tortishning qaysi elementi soliq imtiyozlarini o'zgartirishga qaratilganligiga qarab, ular uch turga bo'linadi: 1) olib qo'yish; 2) chegirmalar; 3) soliq imtiyozlari.

Imtiyozlar sizni soliqqa tortishdan olib tashlaydigan soliq imtiyozlaridir individual elementlar soliqqa tortish (ob'ektlar). Imtiyozlar berilishi mumkin:

yoqilgan doimiy asos va yana cheklangan davr;

barcha soliq to'lovchilar ham, ularning alohida toifalari ham, masalan, non va non sotishdan olinadigan soliqqa tortilmaydi. non mahsulotlari, sut, bolalar kiyimlari va poyabzallari, dori-darmonlar va boshqalar.

Chegirmalar soliq solinadigan bazani kamaytiradigan imtiyozlardir. Ular quyidagilarga bo'linadi:

cheklangan chegirmalar (chegirmalar miqdori cheklangan) va cheksiz chegirmalar ( soliq bazasi soliq to'lovchining barcha xarajatlari miqdoriga kamaytirilishi mumkin); umumiy chegirmalar (barcha to'lovchilar ulardan foydalanadi, masalan, mulk soliq imtiyozlari barcha shaxsiy daromad solig'i to'lovchilari uchun) va maxsus chegirmalar (uchun amal qiladi individual toifalar sub'ektlar, masalan, 3000 rubl. Ikkinchi jahon urushi nogironlari uchun xuddi shu soliqni hisoblashda).

Soliq imtiyozlari soliq stavkasini yoki soliq ish haqini kamaytiradigan imtiyozlardir. Mavjud quyidagi shakllar soliq imtiyozlarini taqdim etish:

soliq stavkasini pasaytirish;

soliq maoshidan chegirma (yalpi soliq);

soliqni to'lashni kechiktirish yoki bo'lib-bo'lib to'lash;

ilgari to'langan soliqni, soliqning bir qismini qaytarish (soliq amnistiyasi);

ilgari to'langan soliqni hisobga olish;

maqsadli (investitsiya) soliq krediti. Soliq maoshining kamayishi (yalpi soliq) ga qarab qisman yoki to'liq bo'lishi mumkin ma'lum vaqt va cheksiz. To'liq ozod qilish soliq to'lashdan ma'lum davr chaqirdi soliq ta'tillari.

Soliq to'lashni kechiktirish - bu o'tkazish topshirish muddati; tugatish muddati to'lov to'liq miqdor ko'proq soliq kech sana; soliqni bo'lib-bo'lib to'lash - soliq summasini ularni to'lash muddatlarini belgilagan holda ma'lum qismlarga taqsimlash.

Sifatida ilgari to'langan soliq summalarini qaytarish soliq imtiyozlari boshqa nomga ega - soliq amnistiyasi.

Qo'llaniladigan boshqa turdagi imtiyozlar Rossiya qonunchiligi soliqlar va yig'imlar haqida - bu soliq imtiyozi va investitsiya solig'i krediti.

Ishga buyurtma berish

Bizning mutaxassislarimiz sizga qog'oz yozishda yordam berishadi majburiy tekshirish Plagiatga qarshi tizimdagi o'ziga xoslik uchun
Arizangizni yuboring yozish narxi va imkoniyatlarini bilish uchun hozirda qo'yilgan talablar bilan.

, davlat yoki munitsipalitetlarning faoliyatini moliyaviy qo'llab-quvvatlash maqsadida iqtisodiy boshqaruv yoki mablag'larni operativ boshqarish (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 8-moddasi).

Ga binoan Soliq kodeksi Rossiya Federatsiyasida soliq to'lovchilar va soliqqa tortish elementlari aniqlangan taqdirdagina soliq belgilangan hisoblanadi, xususan: soliq solish ob'ekti, soliq bazasi, soliq davri, soliq stavkasi, soliqni hisoblash tartibi, to'lash tartibi va shartlari. soliq. Ma'noga yaqin tushuncha - bu to'lanishi mos keladigan to'lov Rossiya qonuni bepul amalga oshirilmaydi (soliqdan farqli o'laroq), lekin davlat organlari va mansabdor shaxslar tomonidan boj to'lovchilarga nisbatan yuridik ahamiyatga molik harakatlarni amalga oshirish, shu jumladan muayyan huquqlar berish yoki ruxsatnomalar (litsenziyalar) berish shartlaridan biridir. .

Soliq huquqiy munosabatlari bir tomonning ikkinchi tarafga kuchli bo'ysunishiga asoslanadi. Ular tomonlarning bo'ysunishini nazarda tutadi, ulardan biri - davlat nomidan ish yurituvchi soliq organi egalik qiladi. hokimiyat, ikkinchisi, soliq to'lovchi, itoat qilish burchidir. Talablar soliq organi soliq to'lovchining soliq majburiyati esa shartnomadan emas, balki qonundan kelib chiqadi. Soliq va davlat g'aznasining ommaviy-huquqiy tabiati va davlatning fiskal suvereniteti bilan bog'liq. qonunchilik shakli soliq, uni olib qo'yishning majburiy va majburiy xususiyatini, soliq majburiyatlarining bir tomonlama xususiyatini belgilash. Natijada, soliq majburiyatlarini bajarmaslik to'g'risidagi nizolar jamoat tartibida (yilda) Ushbu holatda soliq qonuni), fuqarolik huquqi emas.

Soliqning doktrinal ta'riflari

Soliqlarning turlari

Ikki turdagi soliqlar mavjud.

Birinchi tur - daromad va mulk solig'i: daromad solig'i va yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'i; yoqilgan ijtimoiy sug'urta va fond uchun ish haqi Va mehnat(deb ataladi ijtimoiy soliqlar, ijtimoiy badallar); mol-mulk solig'i, shu jumladan mulk solig'i, shu jumladan yer va boshqa ko'chmas mulk; foyda va kapitalni chet elga o'tkazish uchun soliq va boshqalar. Ular aniq jismoniy yoki yuridik shaxsdan undiriladi va to'g'ridan-to'g'ri soliqlar deb ataladi.

Ikkinchi tur - tovarlar va xizmatlar uchun soliqlar: aylanma solig'i - ko'pchilik rivojlangan mamlakatlarda qo'shilgan qiymat solig'i bilan almashtiriladi; aktsiz solig'i (mahsulot yoki xizmat narxiga bevosita kiritilgan soliqlar); meros uchun; ko'chmas mulk operatsiyalari uchun va qimmatli qog'ozlar va boshqalar. Bu bilvosita soliqlar. Ular qisman yoki to'liq mahsulot yoki xizmat narxiga o'tkaziladi.

Bundan tashqari, qat'iy, proportsional, progressiv va regressiv soliq stavkalari mavjud. Qat'iy belgilangan stavkalar daromadning hajmidan qat'i nazar, soliq solish birligiga mutlaq miqdorda belgilanadi.

Proportsional - soliq ob'ektining bir xil foizida uning qiymatini farqlashni hisobga olmasdan harakat qilish.

Progressiv stavkalar daromadning oshishi bilan stavkaning oshishini ko'rsatadi.

Progressiv soliqlar daromadi yuqori bo'lganlarga yuk ko'proq tushadigan soliqlardir.

Regressiv stavkalar daromadning oshishi bilan stavkaning pasayishini ko'rsatadi.

Regressiv soliq soliq to'lovchining daromadi ortganda byudjet daromadlarining mutlaq miqdorining oshishiga olib kelmasligi mumkin. Qo'llanilishiga ko'ra soliqlar umumiy va xususiyga bo'linadi. Umumiy soliqlar davlat va mahalliy budjetlarning joriy va kapital xarajatlarini hech biriga ajratilmasdan moliyalashtirish uchun foydalaniladi ma'lum bir tur xarajatlar. Maxsus soliqlar aniq maqsadga ega (masalan, ijtimoiy sug'urtaga badallar yoki yo'l fondlariga badallar).

Hozirgi sharoitda soliq siyosatining eng muhim vazifalari

1. kechiktirib bo'lmaydigan ijtimoiy dasturlarni moliyalashtirish uchun etarli byudjet daromadlarini ta'minlash;

2. iqtisodiy nisbatlarning aholi ehtiyojlarini to'g'ridan-to'g'ri qondirish uchun ishlaydigan tarmoqlar foydasiga keskin tarkibiy o'zgarishi;

3. eng ko'p yaratish qulay sharoitlar tadbirkorlik faoliyatini rag'batlantirish.

Iqtisodiyotga tushadigan haqiqiy soliq yuki deganda davlatga amalda to‘langan majburiy to‘lovlarning mamlakat yalpi ichki mahsulotidagi ulushi tushuniladi. Soliq yuki turli mamlakatlarda sezilarli darajada farq qiladi. Rivojlanmagan mamlakatlar uchun (kuchli tizimga ega bo'lmagan). ijtimoiy Havfsizlik) pastligi bilan ajralib turadi soliq yuki Rivojlangan mamlakatlar uchun - nisbatan yuqori soliq yuki (Shvetsiyada yalpi ichki mahsulotning 60% gacha yetishi) individual yillar). Soliq yuki nisbatan past bo'lgan Janubi-Sharqiy Osiyodagi ba'zi rivojlangan mamlakatlar bundan mustasno. Rossiyada soliq yuki taxminan 42% ni tashkil etadi, bu rivojlangan mamlakatlarning o'rtacha darajasidan bir oz past (AQShdan yuqori, ammo Germaniyadan past, qarang).

Haqiqiy va nominal soliq yuklari mavjud. Nominal soliq yuki - bu soliq to'lovchilar to'lashi shart bo'lgan majburiy to'lovlarning YaIMdagi ulushi. to'liq amalga oshirish ular soliq qonunchiligi. Nominal va haqiqiy yuk o'rtasidagi farq soliq to'lashdan bo'yin tovlash darajasini tavsiflaydi. Nominal yuk qanchalik baland bo'lsa, og'ish shunchalik yuqori bo'ladi. Nominal yuk ma'lum darajadan oshib ketganda, og'ish massiv bo'ladi va haqiqiy yuk kamayadi. Haqiqiy yuk maksimal bo'lgan nuqta Laffer nuqtasi deb ataladi. Nominal soliq yuki Laffer nuqtasidan bir oz past bo'lishi kerak, deb ishoniladi, chunki Ko'proq yuqori qiymatlar soliq to'lovchilarni soliq qonunchiligini buzishga majburlash.

IN rivojlangan mamlakatlar nominal va haqiqiy yuk bir-biriga yaqin. Ko'pgina rivojlanmagan mamlakatlarda nominal yuk juda yuqori bo'lib, buning natijasida tadbirkorlar har doim soliq qonunlarini buzgan holda qo'lga olinishi mumkin. Bu esa tadbirkorlarning mansabdor shaxslarga qaram bo‘lib qolishiga, korrupsiyaning rivojlanishiga olib keladi. Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining rasmiy ma'lumotlariga ko'ra, Rossiyada nominal soliq yuki 41% ni tashkil qiladi. Biroq, ko'pchilik iqtisodchilar turli xil ma'lumotlarni taqdim etadilar. Ha, tadqiqotga ko'ra tahlil markazi bir xil Moliya vazirligi - Iqtisodiy ekspertlar guruhi, Rossiyada nominal soliq yuki YaIMning 55-60% ni tashkil qiladi.

Rossiyada soliq to'lashdan qochish yo'llari

• Shuni ta'kidlash kerakki, yuqori soliqlar tadbirkorlarni soliqqa tortishdan mablag'larni yashirishga undaydi, bu esa 1998 yildan 2008 yilgacha Rossiyada pul mablag'larini olish sxemasining rivojlanishiga olib keladi xayoliy shartnoma"naqd pul chiqarish" deb ataladi.

• Ko'pgina mutaxassislar [ JSSV?] 1991 yildan 2009 yilgacha Rossiyada "pul yuvish" deb nomlangan sxemalardan foydalanishga hojat yo'qligiga e'tibor qaratdi, chunki kapitalning kelib chiqishi, ko'p qismi uchun, na davlatning, na fuqarolarning qiziqishini uyg'otmadi.

• Rossiya uchun nisbatan kam uchraydigan soliqlarni kamaytirish sxemasi offshor kompaniyalar bilan ishlaydi, bu birinchi navbatda "naqd pul olish" sxemalarining katta ta'minoti va Rossiyada ularni amalga oshirishning nisbatan qulayligi, shuningdek ulardan foydalanish tufayli. offshor zonalari katta aylanma mablag'larni talab qiladi.

Shuningdek qarang

Havolalar

• Federal soliq xizmatining rasmiy nashriyotchisi

Wikimedia fondi. 2010 yil.

Boshqa lug'atlarda "Soliqlar" nima ekanligini ko'ring:

Bu dunyoda yagona muqarrar narsa o'lim va soliqlardir. Benjamin Franklin Agar siz qoidalarni buzsangiz, jarimaga tortilasiz; agar siz qoidalarga rioya qilsangiz, soliqqa tortiladi. Lourens Piter soliq to'lovchi ish beruvchi hukumati. Soliq to'lovchilar urush qurbonlari ... ... Aforizmlarning jamlangan ensiklopediyasi

Majburiy to'lovlar markaziy va tomonidan undiriladi mahalliy hokimiyat organlari jismoniy va yuridik shaxslardan davlat hokimiyati. Soliqlar tartibga solish vositalaridan biri bo'lib xizmat qiladi iqtisodiy jarayonlar, iqtisodiy hayot. Soliqlarni undirish darajasiga ko'ra ular... ... bo'linadi. Moliyaviy lug'at

Markaziy va mahalliy davlat hokimiyati organlari tomonidan jismoniy va yuridik shaxslardan davlat va mahalliy byudjetlarga tushadigan majburiy to‘lovlar. Soliqlar kelib tushadigan mablag'larning asosiy manbai hisoblanadi davlat xazinasi.… … Iqtisodiy lug'at

soliqlar- qarorni to'lash, kompensatsiya soliqlari undirilgan harakat, soliq to'lash majburiyati qarori, kompensatsiya soliqlarni kamaytirish, soliqlarni kamaytirish, soliqlarni kamaytirish, soliqlarni kamaytirish, ozgina ... Ob'ektiv bo'lmagan nomlarning og'zaki muvofiqligi

Zamonaviy ensiklopediya

Katta ensiklopedik lug'at

Davlat (markaziy va mahalliy hokimiyat organlari) tomonidan jismoniy va yuridik shaxslardan davlat va yuridik shaxslarga undiriladigan majburiy to‘lovlar mahalliy byudjetlar. Ular taqsimot va... ... ta'minlovchi moliyaviy munosabatlar shakllaridan biridir. Siyosatshunoslik. Lug'at.

Soliqlar- SOLIQLAR, davlat (markaziy va mahalliy hokimiyat organlari) tomonidan jismoniy va yuridik shaxslardan davlat va mahalliy byudjetlarga undiriladigan majburiy to‘lovlar. Ular to'g'ridan-to'g'ri bo'linadi, ular daromad va mulk (daromad solig'i, soliq... ...) soliqqa tortiladi. Tasvirlangan ensiklopedik lug'at

Ingliz soliqlar; nemis Steuern. Davlat, mahalliy va boshqa byudjetlarga to'lanadigan majburiy to'lovlar ham xususiy, ham yuridik shaxslar daromadlarni jamiyat manfaatlari yo‘lida qayta taqsimlash maqsadida. Antinazi. Sotsiologiya entsiklopediyasi, 2009 yil ... Sotsiologiya ensiklopediyasi