Soliq yukining sanoat bo'yicha hajmi. Soliq yuki: hisoblash va huquqiy kamaytirish

Maqsad iqtisodiy faoliyat Har qanday biznes bo'linmasi foydani maksimal darajada oshirishdir. Shuning uchun ham kompaniyalar ham, tadbirkorlar ham ko'pincha biznesga soliq yukini kamaytirishga intilishadi. Biroq, muayyan sharoitlarda soliqlarni minimallashtirish noqonuniy bo'lib qoladi va buning natijasida soliq to'lovchi jiddiy jarimalar, jarimalar va hatto jinoiy javobgarlikka tortilishi mumkin.

Rossiya Federatsiyasi Oliy arbitraj sudi Plenumining 2006 yil 12 oktyabrdagi 53-sonli «Baholash to'g'risida»gi qarorida. hakamlik sudlari soliq imtiyozini olgan soliq to'lovchining amal qilish muddati" ta'rifini topishingiz mumkin xavfli yo'llar soliq yukini optimallashtirish (minimallashtirish). Agar soliq to'lovchi tomonidan real tadbirkorlik yoki boshqa iqtisodiy faoliyatni amalga oshirish bilan bog'liq bo'lmagan holda olingan bo'lsa, soliqni optimallashtirish asosli deb hisoblanishi mumkin emas.

Agar soliq organi soliq to'lovchi, uning o'zaro bog'liq yoki bog'langan shaxslari faoliyati bilan bog'liq operatsiyalarni amalga oshirishga qaratilganligini isbotlasa, muammolar ham paydo bo'ladi. soliq imtiyozlari, asosan o'z majburiyatlarini bajarmagan kontragentlar bilan soliq majburiyatlari. Boshqacha qilib aytganda, agar soliq to'lovchi buzilgan korxonalar bilan bir qator bitimlar tuzgan bo'lsa soliq qonuni va soliq to'lamagan.

Bu muhim! Shu bilan birga, soliq to'lovchining soliq yukini minimallashtirish huquqi ta'minlanadi va Konstitutsiyaviy sud RF (bundan buyon matnda Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyaviy sudi deb yuritiladi) (2003 yil 27 maydagi 9-P-sonli qarori "Jinoyat kodeksining 199-moddasi qoidalarining konstitutsiyaviyligini tekshirishda. Rossiya Federatsiyasi fuqarolar P. N. Beletskiy, G. A. Nikova, R. V. Rukavishnikov, V. L. Sokolovskiy va N. I. Talanovlarning shikoyatlari bo'yicha"). Biroq, Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyaviy sudi faqat qo'llab-quvvatlaydi huquqiy usullar, ya'ni qonuniy soliq imtiyozlari, kechiktirish, bo'lib-bo'lib to'lash, eng ko'p tanlashni tavsiya qiladi foydali shakllar tadbirkorlik faoliyati, tashkiliy-huquqiy shakli, soliqqa tortish tartibi va boshqalar.

Haqida gapirish qonuniy huquqlar soliq to'lovchi, keling, soliq imtiyozlarini qonun bilan ruxsat etilgan soliqni optimallashtirish usullarini darhol nomlaylik turli soliqlar va to'lovlar. Masalan, nol stavka QQS soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimidan foydalanadigan tashkilotlar uchun to'lanadi. Yo'lovchilar va bagajlarni tashish bo'yicha xizmatlarni sotadigan korxonalarda, agar yo'lovchilar va bagajlarni jo'natish (bo'lish) punkti Rossiya Federatsiyasi hududidan tashqarida joylashgan bo'lsa, yagona qoidalar asosida transportni ro'yxatdan o'tkazishda QQS stavkasi 0% bo'ladi. xalqaro transport hujjatlari. Yoki, masalan, 2011-yilda kichik korxonalar, qishloq xo‘jaligi ishlab chiqaruvchilari, nogironlar mehnati bilan band bo‘lgan tashkilotlar, IT-kompaniyalar, texnologiya rezidentlari bo‘lgan yakka tartibdagi tadbirkorlardan 34 foiz o‘rniga 14 foiz miqdorida imtiyozli sug‘urta mukofotlari undiriladi. innovatsion maxsus iqtisodiy zona va universitetlar (Federal qonun 2010 yil 16 oktyabrdagi 272-FZ-sonli "Sug'urta badallari to'g'risida" Federal qonuniga o'zgartirishlar kiritish to'g'risida Pensiya jamg'armasi Rossiya Federatsiyasi, Rossiya Federatsiyasi Ijtimoiy sug'urta jamg'armasi, Federal jamg'arma majburiy tibbiy sug'urta Va hududiy fondlar majburiy tibbiy sug'urta" va "Majburiy tibbiy sug'urta to'g'risida" Federal qonunining 33-moddasi pensiya sug'urtasi Rossiya Federatsiyasida "").

To'g'ridan-to'g'ri bundan mustasno soliq imtiyozlari, soliq to'lovchilar bir qismini olishlari mumkin soliq imtiyozlari yoqilgan muayyan davr(Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 9-bobi):

soliq to'lash muddatini kechiktirish yoki bo'lib-bo'lib to'lash rejasi shaklida o'zgartirish;

investitsion soliq krediti.

Tahlil qilishda iqtisodiy faoliyat Har qanday tashkilotda baholash muhim rol o'ynaydi soliq majburiyatlari, bu sizga mavjud qanchalik og'irligini aniqlash imkonini beradi soliq tizimi Uchun iqtisodiy shaxs va byudjetga to'lovlar tomonidan resurslarning qanday ulushi jalb qilinganligi, ya'ni korxonaning soliq yukini aniqlash.

Eslatma!Soliq yuki- bu import shaklida to'lanishi kerak bo'lgan mablag'larning taxminiy umumiy hajmi bojxona to'lovlari va hukumatga qo'shgan hissasi byudjetdan tashqari fondlar(Rossiya Federatsiyasi Pensiya jamg'armasiga badallar bundan mustasno) investor tomonidan amalga oshiriladi investitsiya loyihasi("Rossiya Federatsiyasida investitsiya faoliyati to'g'risida" gi 1999 yil 25 fevraldagi 39-FZ-sonli Federal qonuni shaklida amalga oshiriladi. kapital qo'yilmalar"; tahrirda. 2010 yil 23 iyul).

Ushbu ta'rif ma'lum bir investitsiya loyihasi bo'yicha soliq yukini baholashda qo'llaniladi va bir qator kamchiliklarga ega:

1) baholashda moliyaviy-xo'jalik faoliyatining boshqa ko'rsatkichlari bilan munosabatlarni hisobga olmagan holda faqat miqdoriy qiymat, mutlaq qiymat qo'llaniladi;

2) Rossiya Federatsiyasi Pensiya jamg'armasiga badallar hisob-kitobdan chiqarib tashlanadi, garchi bu daqiqa ular korxona xarajatlarining salmoqli qismini tashkil qiladi va ish haqi fondidan hisoblangan eng katta to'lov hisoblanadi. Shunday qilib, bu ta'rif Uning to'liq qo'llanilishi uchun u biroz tushuntirish va sozlashni talab qiladi.

Bu muhim! Tashkilotlar o'zlarining faoliyati va soliqlarni to'lash soliq organlarining e'tiborini qay darajada jalb qilishini tushunish uchun soliq yukini hisoblashlari kerak, ular joyida soliq tekshiruvini o'tkazishga qaror qilishlari mumkin.

Soliq yukini baholash

Soliq yukini hisoblashning yagona metodologiyasi mavjud emas. Soliq yuki turli usullar va yondashuvlar yordamida baholanadi.

Bu qiziq! Umuman olganda, soliq to'lovchining soliq yukini aniqlash usullari qo'llaniladigan soliqlar va badallar yig'indisi bilan farqlanadi. Muhim rol ham o'ynaydi asosiy chiziq, siz hisoblangan ko'rsatkichlarni "bog'lashingiz", ya'ni u bilan solishtirishingiz mumkin Umumiy hisob hisob-kitob davri uchun soliqlar.

Soliq yuki darajasini aniqlashda asosiy ma'lumot manbai soliq va buxgalteriya hisobi. Shuni ta'kidlash kerakki, ular turli xil normativ hujjatlarga asoslangan huquqiy asos: buxgalteriya hisobi ga muvofiq amalga oshiriladi Federal qonun 1996 yil 21 noyabrdagi 129-FZ-sonli "Buxgalteriya hisobi to'g'risida" (2010 yil 28 sentyabrdagi tahrirda), buxgalteriya hisobi qoidalari, uslubiy ko'rsatmalar, hisob siyosati; soliq Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga va Rossiya Moliya vazirligi va Rossiya Federal Soliq xizmati buyruqlariga asoslanadi. alohida normalar. Natijada, doimiy yoki kechiktirilgan soliq majburiyatlari va aktivlariga olib keladigan nomuvofiqliklar yuzaga kelishi mumkin.

Byudjetga va byudjetdan tashqari jamg'armalarga to'lanadigan soliqlar va yig'imlar bo'yicha majburiyatlarni aks ettirish 68-«Soliqlar va yig'imlar bo'yicha hisob-kitoblar», 69-«Soliqlar va yig'imlar bo'yicha hisob-kitoblar» schyotlarida aks ettiriladi. ijtimoiy sug'urta va xavfsizlik”, 19 “Olingan aktivlarga qo'shilgan qiymat solig'i” (Rossiya Moliya vazirligining 2000 yil 31 oktyabrdagi 94n-son buyrug'i bilan tasdiqlangan tashkilotning moliyaviy-xo'jalik faoliyati bo'yicha hisoblar jadvali; noyabrda o'zgartirishlar kiritilgan. 8, 2010).

68 va 69 schyotlarning kreditida soliqlar, yig'imlar va summalari aks ettiriladi ijtimoiy badallar tashkilot tomonidan ma'lum bir muddat uchun hisoblangan. 68 va 69 schyotlarning debetida davr uchun haqiqatda to'langan summalar, shuningdek soliq imtiyozlari aks ettiriladi. ma'lum turlar soliqlar. 68-schyotning tushuntirishlari shuni ko'rsatadiki, bu schyot bo'yicha analitik hisob soliq turlari bo'yicha amalga oshiriladi. Ushbu hisoblar bo'yicha yakuniy kredit balansi tashkilotning byudjetlar oldidagi qarzini ko'rsatadi turli darajalar uchun byudjetdan tashqari fondlar aniq sana. Bu qarz korxona hisobidan shakllanadi. Axborotni umumlashtirish uchun registrlardan foydalaniladi soliq hisobi.

Soliq yukining o'zgarishi usullar ta'sirida sodir bo'ladi soliqni rejalashtirish. Ularning nazariy bog'liqlik va soliqni optimallashtirishning aniq chora-tadbirlari ko'rinishidagi ta'sirini ko'rib chiqing (1-jadval).

Jadval 1. Soliqlarni optimallashtirish usullari va soliq xavfi darajalari o'rtasidagi bog'liqlik

Soliqlarni optimallashtirish usuli	Soliq yukiga ta'siri	Soliq xavfi
Foydalanish chiziqli bo'lmagan usul amortizatsiya (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 259-moddasi)	Vaqt o'tishi bilan qayta taqsimlash: joriy davrda pasayish, kelajakdagi davrda o'sish	Qisqa. Ko'paytirish koeffitsientlaridan mumkin bo'lgan asossiz foydalanish
Taqqoslanadigan shartlarga ega bo'lgan majburiyatlardan foydalangan holda kreditlar bo'yicha foizlarni tan olish (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 269-moddasi 1-bandi).	Daromad solig'ining kamayishi tufayli pasayish	O'rtacha. Taqqoslanadigan majburiyatlarni aniq belgilashda muammolar mavjud
Zaxiralarni yaratish: asosiy vositalarni ta'mirlash uchun (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 260, 324-moddalari), ta'tillarni to'lash, ish staji uchun yillik ish haqini to'lash uchun (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 255, 324.1-moddalari). federatsiyasi)		O'rtacha. Zaxiralarning mumkin bo'lgan asossiz ko'payishi
O'zaro munosabatlarni almashtirish usuli: mulkni oldindan hissa qo'shish orqali sotish ustav kapitali va ushbu ulushni keyinchalik sotish (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 149-moddasi 2-bandi 12-bandi)	QQSni kamaytirish orqali soliq yukini kamaytirish	O'rta yoki yuqori. Bitim miqdoriga qarab, shubha paydo bo'lishi mumkin iqtisodiy maqsadga muvofiq emasligi tranzaktsiyalar va qo'shimcha QQS to'lovlariga tortiladi
Tutish usuli: ajratish tarkibiy bo'linmalar alohida yuridik shaxslarga (variantlardan biri)	Soliq yukining kamayishi shundan iboratki, agar yangi tashkil etilayotgan korxonalarga maxsus soliq rejimlari qo'llanilsa, soliqdan chegirmalar miqdorini kamaytirish mumkin bo'ladi. ish haqi byudjetdan tashqari jamg'armalarga, mol-mulk solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazani qisqartirish	Qisqa. An'anaviy ravishda sho''ba va qaram kompaniyalar bilan munosabatlarda muammolar paydo bo'lishi mumkin

Soliq yukini hisoblash va optimallashtirish usullari

Soliq yukini hisoblash tashkilot uchun yana bir muhim maqsadga ega bo'lishi mumkin - soliq yukini prognoz qilish. kelajak davri. Uchun yirik korxonalar Kelgusi davrlarda soliq yukini ta'minlash muhim ahamiyatga ega. Tashkilot, masalan, faoliyatini kengaytirish orqali qancha soliq to'lashi kerakligini taxmin qilish muhimdir.

Bundan tashqari, siz soliqlarning daromadlar, foyda, ish haqi fondidagi soliqlar va boshqalardagi ulushini hisoblashingiz mumkin. Bularning barchasi tashkilotga byudjetga to'lanadigan badallarni soliqni rejalashtirishda yordam berishi kerak. Shu bilan birga, turli xil narsalarni ta'minlash ham muhimdir soliq risklari, bu soliq yukining oshishiga ta'sir qilishi mumkin.

Soliq organlari soliq yukini juda sodda va o'rtacha hisoblab chiqing soliq imtiyozlari soliq to'lovchining daromadlariga. Ammo boshqa usullar ham bor. Masalan, siz Rossiya Federal Soliq xizmati metodologiyasini aniqlab olishingiz va yanada rivojlangan formulani olishingiz mumkin:

Soliq yuki = Yil davomida hisobot ma'lumotlariga ko'ra to'langan soliqlar miqdori × 100% / summasi buxgalteriya daromadi yiliga QQS va aktsiz solig'isiz.

Har bir texnikadan foydalanganda juda ko'p muammolar paydo bo'ladi munozarali masalalar. Masalan, egri soliqlar yoki shaxsiy daromad solig'i soliq yukiga kiritilishi kerakmi.

Keling, bir nechta qiziqarli texnikani ta'kidlashga harakat qilaylik.

1-usul. Tashkilotga soliq yukini aniqlashning umume'tirof etilgan usuli bu Rossiya Moliya vazirligi tomonidan ishlab chiqilgan hisoblash tartibi bo'lib, unga ko'ra soliq yukining darajasi tashkilot tomonidan to'langan barcha soliqlarning daromadlarga, shu jumladan boshqa soliqlardan olingan daromadlarga nisbati hisoblanadi. savdo:

NN = (NP / (V + VD)) × 100%,

NP - barcha to'langan soliqlarning umumiy summasi;

B - mahsulot (ishlar, xizmatlar) sotishdan tushgan daromad;

ND - operatsion bo'lmagan daromad.

Afsuski, bu hisob-kitob soliq tarkibidagi o'zgarishlarning soliq yuki ko'rsatkichiga ta'sirini aniqlashga imkon bermaydi. Ushbu usuldan foydalangan holda hisoblangan soliq yuki faqat xo'jalik yurituvchi sub'ekt tomonidan ishlab chiqarilgan mahsulot (ish yoki xizmatlar)ning soliq intensivligini tavsiflaydi va soliq to'lovchining soliq yuki haqida haqiqiy tasavvurni bermaydi.

2-usul. E. A. Kirova tomonidan "Tadbirkorlik sub'ektlariga soliq yukini aniqlash metodologiyasi" maqolasida taklif qilingan yana bir metodologiya mavjud, unga ko'ra:

to'langan soliqlar va byudjetdan tashqari jamg'armalarga to'lovlar summasi soliq to'lovlari bo'yicha qarzlar miqdoriga ko'payadi. Boshqacha qilib aytganda, soliq yuki tashkilot tomonidan to'langan soliqlar bilan emas, balki to'lanishi kerak bo'lgan soliqlar miqdori, ya'ni hisoblangan to'lovlar miqdori bilan belgilanadi;

shaxsiy daromad solig'i soliqlar miqdoriga kiritilmaydi, chunki u tashkilot xodimlari tomonidan to'lanadi va tashkilotning o'zi faqat to'lovlarni o'tkazadi;

byudjetga o'tkazilishi lozim bo'lgan bilvosita soliqlar summasi kiritilgan soliq to'lovlari hisoblashda, chunki ular sezilarli ta'sir ko'rsatadi moliyaviy barqarorlik tashkilotlar;

soliqlar miqdori qo'shilgan qiymat va amortizatsiya o'rtasidagi farq sifatida aniqlanadigan yangi tashkil etilgan tashkilotning ishlab chiqarish tannarxi bilan bog'liq. Kirovaning fikriga ko'ra, soliq yuki mutlaq va nisbiy bo'linadi. Mutlaq soliq yuki - bu tashkilot tomonidan o'tkazilishi kerak bo'lgan soliq to'lovlari va byudjetdan tashqari jamg'armalarga to'lovlar yig'indisi va quyidagi tarzda hisoblanadi:

ANN = NP + VP + ND,

bu erda ANN mutlaq soliq yukidir;

NP - tashkilot tomonidan to'langan soliq to'lovlari;

VP - byudjetdan tashqari jamg'armalarga to'langan to'lovlar;

ND - to'lovlar bo'yicha qarzlar.

Biroq, mutlaq soliq yuki faqat xo'jalik yurituvchi sub'ektning soliq majburiyatlari miqdorini aks ettiradi va soliq yukining og'irligini hisobga olmaydi. Soliq yukining darajasini aniqlash uchun Kirova mutlaq soliq yukining yangi yaratilgan qiymatga nisbati sifatida hisoblangan nisbiy soliq yuki ko'rsatkichidan foydalanishni taklif qiladi. Boshqacha qilib aytganda, soliq to'lovlari miqdori ularni to'lash manbalari bilan bog'liq.

Tashkilot mahsulotlarining yangi yaratilgan qiymati quyidagicha aniqlanadi:

VSS = B - MZ - A + VD - VR

VSS = OT + NP + VP + P,

bu erda VSS yangi yaratilgan qiymat;

B - mahsulotlar, ishlar yoki xizmatlarni sotishdan olingan daromadlar (shu jumladan QQS);

MZ - moddiy xarajatlar;

A - amortizatsiya;

ND - faoliyatdan tashqari daromadlar;

VR - operatsion bo'lmagan xarajatlar (soliq to'lovlari bundan mustasno);

OT - ish haqi;

NP - soliq to'lovlari;

VP - byudjetdan tashqari jamg'armalarga to'lovlar;

P - tashkilotning foydasi.

Bunda nisbiy soliq yuki quyidagi formula bilan aniqlanadi:

ONN = (ANN / VSS) × 100%.

Sifatda ijobiy nuqta Quyidagilarni aytish mumkin: yangi yaratilgan qiymat miqdoriga to'langan soliqlar ta'sir qilmaydi. Bundan tashqari, to'g'ridan-to'g'ri tashkilot tomonidan to'langan barcha soliq to'lovlari hisob-kitobga kiritilgan. Shu bilan birga, hisoblashning ob'ektivligi bog'liq emas sanoatning o'ziga xos xususiyatlari, na kompaniya hajmi bo'yicha.

Biroq, foydalanilganda bu usul soliqlar soni, ularning stavkalari va imtiyozlarining o'zgarishiga qarab ko'rsatkichning o'zgarishini sifat jihatidan bashorat qilishning imkoni yo'q.

3-usul. Yana bitta qiziqarli yo'l yukni hisoblash M. I. Litvin tomonidan "Soliq yuki va korxonalarning iqtisodiy manfaatlari" maqolasida taklif qilingan. Metodika soliq to'lovlari soni, ularning tarkibi va undirish mexanizmi kabi ko'rsatkichlarni o'z ichiga oladi. Soliq to'lovlari miqdori shaxsiy daromad solig'ini hisobga olgan holda tashkilot tomonidan to'langan barcha soliqlarni o'z ichiga oladi.

NN = ( SUM(NP + VP) / SUM IS) × 100%,

Qayerda SUM(NP + VP) - hisoblangan soliq to'lovlari va byudjetdan tashqari jamg'armalarga to'lovlar miqdori;

SUM IP - soliqlarni to'lash uchun mablag'lar manbai miqdori.

Litvin yuqorida ko'rsatilgan soliq guruhlari uchun soliq yukini tegishli to'lov manbaiga nisbatan hisoblashni taklif qiladi. Umumiy ko'rsatkich barcha soliqlar uchun qo'shilgan qiymat (QQ) bo'lib, u quyidagicha hisoblanadi:

DS = V - MZ

DS = OT + NP + VP + P + A.

Soliq yukini hisoblashning ushbu usuli mavjud amaliy ahamiyati, chunki u soliqlarning tashkilot daromadlari, foydasi va ish haqi, amortizatsiya, soliqlar va soliqlardagi ulushini aniqlashga imkon beradi. sof foyda yaratilgan mahsulotlarning har bir rublida. Salbiy nuqta tashkilot sifatida harakat qilsa-da, shaxsiy daromad solig'i soliqlarga kiritilganligidir soliq agenti.

Bundan ham murakkabroq usullar mavjud, ammo muallifning fikriga ko'ra, yukni birinchi navbatda soliq organlari tavsiyasiga ko'ra hisoblash kerak va shundan keyingina, masalan, ichki audit batafsilroq ko'rsatkichlarni hisobga olish.

4-usul. Keyingi texnika xarajatlarning o'zgarishiga qarab o'zgaruvchan ishlab chiqarish turiga qarab soliq yukini aniqlashga imkon beradi. moddiy resurslar, mehnat xarajatlari yoki amortizatsiya. Soliq yuki davlatga o'tkaziladigan qo'shilgan qiymat ulushi sifatida belgilanadi va soliqlar ularni to'lash manbasi bilan bog'liq. Qo'shilgan qiymat quyidagi formula bo'yicha hisoblanadi:

DS = A + (OT + SV) + QQS + P,

bu erda DS qo'shilgan qiymat;

A - amortizatsiya;

OT - ish haqi;

SH - sug'urta mukofotlari;

QQS - qo'shilgan qiymat solig'i;

P - foyda.

Daromad qo'shilgan qiymat yig'indisi sifatida aniqlanadi va moddiy xarajatlar formula bo'yicha:

B = DS + MZ.

Ushbu uslub quyidagi tarkibiy koeffitsientlardan foydalanishni o'z ichiga oladi:

- quyidagi formula bo'yicha hisoblangan ish haqining qo'shilgan qiymatdagi ulushi (shu jumladan ish haqi to'lovlari):

Kimga = (OT + sug'urta mukofotlari) / DS;

— solishtirma og'irlik qo'shilgan qiymatdagi amortizatsiya quyidagi formula bo'yicha hisoblanadi:

K a = A / DS;

— quyidagi formula bo‘yicha hisoblangan qo‘shilgan qiymatning yalpi daromaddagi ulushi:

K o = DS / V.

tomonidan joriy tizim Soliq organi quyidagi asosiy soliqlarni to'laydi:

— QQS (hisoblash 18% stavkada):

QQS = (DS / 118%) × 18% = 0,153DS;

- sug'urta mukofotlari:

Sug'urta mukofotlari = (DS / 134%) × 34% × K dan = 0,254DS × K dan;

- daromad solig'i shaxslar:

Shaxsiy daromad solig'i = 0,13 × (1 - (0,356 / 1,356)) × K dan × DS = 0,096DS × K dan;

- daromad solig'i:

N pr = 0,20 × (1 - QQS - K dan - K a) × DS = 0,20DS × (0,847 - K dan - K a).

Tashkilot tomonidan to'langan asosiy soliqlar miqdori quyidagi formuladan foydalangan holda soliq yukini tashkilot tomonidan soliq to'lovlariga sarflagan qo'shilgan qiymat ulushi sifatida aniqlash imkonini beradi:

NN = QQS + Sug'urta mukofotlari + Np + Npr.

Shunday qilib, ushbu usulga ko'ra, soliqlar miqdori qo'shilgan qiymat bilan, ya'ni daromad manbai bilan bog'liq bo'ladi, lekin hisoblash shaxsiy daromad solig'ini o'z ichiga oladi va mulk solig'i va foydalanuvchi to'lovlarining ta'sirini hisobga olmaydi. Tabiiy boyliklar, yer solig'i.

5-usul. Avvalgisining modifikatsiyasi bo'lgan texnika mavjud. Uning asosiy tamoyillari quyidagilardan iborat.

Hisoblash tashkilot tomonidan byudjetga va byudjetdan tashqari jamg'armalarga o'tkazilishi kerak bo'lgan barcha soliq to'lovlarini, ya'ni amalga oshirilmagan, lekin hisoblangan to'lovlar summalarini o'z ichiga oladi, chunki soliq yukini amalda to'langan soliqlar miqdoridan kelib chiqib aniqlash haqiqiy soliqni kamaytiradi. soliq to'lovlari bo'yicha hisoblangan va amalda o'tkazilgan summalar o'rtasidagi u yoki bu sabablarga ko'ra yuzaga kelishi mumkin bo'lgan nomuvofiqlik tufayli soliq yukining darajasi.

Shaxsiy daromad solig'i tashkilotning soliq yuki bilan bog'liq bo'lmaganligi sababli hisob-kitobga kiritilmaydi, chunki u soliq agenti hisoblanadi.

Quyidagi formula bo'yicha hisoblangan mahsulotlarning qo'shilgan qiymati:

DS = B - MZ,

hisoblanadi umumiy maxraj, qaysi soliq to'lovlari bog'liq.

Yuqoridagi koeffitsientlarga (ish haqi va amortizatsiya) qo'shimcha ravishda, ushbu metodologiya qo'shimcha tarkibiy koeffitsientlarni o'z ichiga oladi:

Sug'urta mukofotlari bundan mustasno (ular allaqachon ish haqi nisbatiga kiritilganligi sababli) ishlab chiqarish tannarxiga tegishli soliqlarning qo'shilgan qiymatdagi ulushi, formula bo'yicha:

K o = N ss / DS,

bu yerda N ss - mahsulot tannarxi bilan bog'liq soliqlar summasi;

- operatsion bo'lmagan xarajatlar bilan bog'liq soliqlarning ulushi va tashkilotning soliqqa tortilgunga qadar foydasini kamaytirish (mulk solig'i, reklama va boshqalar), quyidagi formula bo'yicha hisoblanadi:

K npr = N pr / DS,

bu erda N pr - operatsion bo'lmagan xarajatlar bilan bog'liq soliqlar summasi.

QQS va sug'urta mukofotlarini hisoblash avvalgi usulga o'xshash formula bo'yicha amalga oshiriladi:

QQS = (DS / 118%) × 18% = 0,153DS,

Sug'urta mukofotlari = (DS × K dan / 134%) × 34% = 0,254DS × K dan.

Korporativ daromad solig'ini aniqlash formulasi ishlab chiqarish tannarxiga kiritilgan va tashkilot foydasidan to'lanadigan soliqlar miqdoriga moslashtirilishi kerak:

N pr = 0,20 × (DS - QQS - (OT + sug'urta mukofotlari) - A - N ss - N pr).

Yuqoridagi tarkibiy koeffitsientlardan foydalangan holda yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'ini aniqlash formulasi quyidagicha o'zgartirilishi mumkin:

N pr = 0,20 × DS × (0,847 - K dan - K a - K nss - K npr).

Umumiy soliq yuki quyidagi formula bo'yicha to'lanishi kerak bo'lgan soliqlar miqdori sifatida aniqlanadi:

NN = QQS + Sug'urta mukofotlari + N pr + N ss + N pr.

Yuqorida ko'rsatilgan sabablarga ko'ra, shaxsiy daromad solig'i hisob-kitobdan chiqarib tashlanadi.

Bundan tashqari, ushbu metodologiya naqd pul olish koeffitsientidan foydalanishni ham o'z ichiga oladi, bu hisoblangan soliq to'lovlarining tashkilot tomonidan haqiqatda olinganlariga nisbati. moliyaviy resurslar, bu formula bo'yicha hisoblanadi:

NN = (NP / DS - KB) × 100%,

bu erda NP - byudjetga va byudjetdan tashqari jamg'armalarga hisoblangan soliq to'lovlari (daromad solig'i bundan mustasno);

DS - tashkilot tomonidan olingan pul miqdori hisobot davri;

KB - qarzga olingan pul mablag'lari hisobot davrida tashkilot tomonidan jalb qilingan (kreditlar).

Optimal soliq rejalashtirish uchun tashkilot kamida olti oyda bir marta o'z faoliyati bo'yicha soliq yukini hisoblashi kerak. Bunday ko'rsatkichni hisoblab chiqqandan so'ng, tashkilot, masalan, soliqqa tortishni optimallashtirish to'g'risida qaror qabul qilishi mumkin qonun hujjatlarida nazarda tutilgan foyda. IN Ushbu maqola rasmiy organlar tomonidan tavsiya etilgan soliq yukini hisoblash usullaridan biri ko'rib chiqiladi.

Tashkilot tomonidan to'langan soliqlarning "Agrotorgservis" MChJ faoliyati samaradorligiga ta'sirini aniqlaylik.

MISOL

"Agrotorservis" MChJda soliq yukini baholash uchun biz qiyosiy soliq tahlilini o'tkazamiz. Soliq tahlili ikki bosqichda amalga oshiriladi.

Birinchi bosqich soliq tahlili - "Agrotorgservis" MChJga mutlaq soliq yukining tahlili.

Buning uchun "Agrotorgservis" MChJning 2009-2010 yillardagi soliq va yig'imlar miqdori dinamikasini ko'rib chiqing. (2-jadval).

2-jadval. “Agrotorservis” MChJ tomonidan 2009-2010 yillarda to‘langan soliqlar.

	2009 yil, ming rubl	2010 yil, ming rubl	O'zgartirish
			(+/-), ming surtish.
3. Daromad solig'i
5. Mulk solig'i

2-jadvaldan ko'rinib turibdiki, 2010 yilda to'langan soliqlarning umumiy miqdori 7082 ming rublni tashkil etdi, bu 1581 ming rublni tashkil etdi. 2009 yilga nisbatan ko'p. soliqlar umumiy summasining o'sish sur'ati 128,7% ni tashkil etdi. Daromad solig'i bo'yicha eng yuqori o'sish sur'atlari kuzatilmoqda - 172,4% (yoki 473 ming rubl), shuningdek, shaxsiy daromad solig'i bo'yicha - 170,9% (yoki 502 ming rubl).

Daromad solig'ining oshishi faoliyat hajmining oshishi va soliqqa tortiladigan foydaning oshishi bilan izohlanadi. Ish haqi fondining ko'payishi va xodimlar sonining qisqarishi hisobiga shaxsiy daromad solig'i oshdi.

Jadval 3. 2009-2010 yillardagi "Agrotorgservis" MChJ soliq tuzilmasi.

	2009 yil, ming rubl		2010 yil, ming rubl		O'zgarish, %
2. Yagona ijtimoiy soliq (sug‘urta badallari)
3. Daromad solig'i
4. Shaxsiy daromad solig'i
5. Mulk solig'i

3-jadvaldan ko'rinib turibdiki, soliq tarkibida QQS eng katta ulushni egallaydi. 2010 yilda uning ulushi korxonaning barcha to'lovlarining 34,1 foizini tashkil etadi, bu 2009 yilga nisbatan 5,7 foizga kamdir.

Bitta ulush ijtimoiy soliq(sug'urta mukofotlari) 2010 yilda 26,3% ni tashkil etdi, bu 2009 yilga nisbatan 2,1% ga kam. Daromad solig'ining ulushi 2010 yilda 4% ga o'sdi va 15,9% ni tashkil etdi. 2010 yilda jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i ham 4,2 foizga o'sdi va ulushi 17,1 foizni tashkil etdi.

Mulk solig'i tuzilmada eng kichik ulushni egallaydi soliq to'lovlari 2010 yilda esa 6,7 ​​foizni tashkil etib, 2009 yilga nisbatan 0,4 foizga kamdir. Shunday qilib, 2010 yilda 2009 yilga nisbatan jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i va foyda solig'i miqdorining oshishi tuzilmada ushbu soliqlarning oshishiga olib keldi.

Soliqlarni tahlil qilishning birinchi bosqichi asosida korxona qo'shilgan qiymat solig'i, shuningdek, yagona ijtimoiy soliqni to'lash orqali eng katta yukni o'z zimmasiga olishini aniqlash mumkin edi.

Ikkinchi bosqich qiyosiy soliq tahlili - korxonaga nisbiy soliq yukini tahlil qilish.

Buning uchun korxona tomonidan to’lanadigan soliqlarni to’lov manbalari turlari bo’yicha guruhlaymiz soliq fondlari(4-jadval).

4-jadval. 2009-2010 yillarda soliq va yig'imlarni to'lash manbasiga qarab "Agrotorgservis" MChJ soliq yukining tarkibi.

	2009 yil, ming rubl		2010 yil, ming rubl		O'zgartirish
					(+/-), ming surtish.
1. Bilvosita soliqlar
2. Narxga kiritilgan soliqlar va yig'imlar
3. Daromad solig'i
4. Sof foydadan to'lanadigan soliqlar

4-jadvaldan ko'rinib turibdiki, soliq yukining soliq to'lash manbasiga qarab tuzilishi 4 guruhda keltirilgan.

Eng katta ulushni tannarxga kiritilgan soliqlar egallaydi. Ularning ulushi 2010 yilda 43,3 % ni tashkil etib, 2009 yilga nisbatan 2,2 % ga ko’pdir. Bilvosita soliqlar ulushi 34,1 % ni tashkil etib, 2009 yilga nisbatan 5,7 % ga kamdir.

Soliqlar va yig'imlarni to'lash manbasiga qarab soliq yukining tarkibini hisoblash soliq yukining analitik koeffitsientlarini hisoblash uchun zarurdir. Bu ko'rsatkichlarni hisoblab chiqamiz (5-jadval).

5-jadval. “Agrotorgservis” MChJ soliq yukining 2009-2010 yillardagi tahliliy koeffitsientlari.

			O'zgartirish
Barcha bilvosita soliqlar va yig'imlar summasining sotishdan tushgan tushumga nisbati
Barcha to'g'ridan-to'g'ri soliqlar va yig'imlar miqdorining sotishdan tushgan daromadga nisbati
Korporativ daromad solig'i summasining sotishdan tushgan tushumga nisbati
Daromad solig'i va mulk solig'ining qiymatga nisbati balans foydasi
Sof foydadan undiriladigan soliq va yig'imlar summasining sof foyda miqdoriga nisbati
Mahsulot tannarxiga kiritilgan soliq va yig'imlar summalarining tannarx miqdoriga nisbati
Barcha soliqlar va yig'imlar summalarining savdo tushumiga nisbati × 100

Olingan analitik koeffitsientlar barqaror miqdoriy xarakteristikalar, dinamikasi bizga korxonalarni soliqqa tortish tizimida rivojlangan tendentsiyalar haqida xulosa chiqarish imkonini beradi. Jadvaldan ko'rinib turibdiki, egri soliqlar summasining tushumga nisbati 2010 yilda 6,9 foizga (100 foiz - 93,1 foiz) kamaydi. Bu dinamikani sof foydadan undiriladigan soliq va yig'imlar summalariga nisbatan ham kuzatish mumkin. Qolgan koeffitsientlar 2009 yilga nisbatan 2010 yilda soliq yukining oshganligini ko'rsatadi.

Hisoblangan koeffitsientlarga asoslanib, 2010 yilda umuman soliq yuki ortgan degan xulosaga kelishimiz mumkin. Buni korxonaning soliq va to'lovlar bo'yicha qarzining 204 ming rubldan kamayishi bilan izohlash mumkin. 29 ming rublgacha. (balans passivining 624-qatori). Umumiy koeffitsient daromadlar bo'yicha soliq yuki har 100 rubl uchun ekanligini ko'rsatadi. 2010 yilda soliqlar 3167 rublni tashkil etdi. sotishdan tushgan daromad. Bundan tashqari, jadval ma'lumotlari shuni ko'rsatadiki, 2010 yilda daromadlar bo'yicha soliq yuki 108,7% ga oshgan. Shunday qilib, hisoblangan ma'lumotlarga asoslanib, biz, umuman olganda, "Agrotorservis" MChJda soliq yuki maqbul darajaga ega degan xulosaga kelishimiz mumkin.

- Federal soliq xizmati tomonidan tashrif buyurish uchun nomzodlarni tanlashning asosiy ko'rsatkichlaridan biri soliq tekshiruvi. Keling, yana nimalar ajralib turishini ko'rib chiqaylik daromad solig'i bo'yicha soliq yuki, va boshqa qanday ma'lumotlar Federal Soliq xizmati uchun muhim.

Soliq yukini tushunish

Soliq yuki (yoki soliq yuki) - yetarli keng tushuncha va ikki jihatdan ko'rib chiqiladi:

• Mutlaq qiymat sifatida: aniq miqdor soliq to'lovlari. Ushbu ko'rsatkich ushbu soliqlarning bevosita to'lovchilarini qiziqtirishi mumkin.
• Nisbiy qiymat sifatida: ma'lum bazada to'lanishi kerak bo'lgan soliqlarning ulushi (foizi). Ushbu ko'rsatkich ancha kengroq qo'llanilishi mumkin: barcha turdagi hisob-kitoblar, tahlillar va prognozlar uchun.

Nisbiy qiymatni hisoblash uchun asos har qanday bo'lishi mumkin iqtisodiy ko'rsatkichlar, ular bilan ular soliq to'lovlari summalarini solishtirmoqchi, ularning ma'lum bir davr uchun ko'rib chiqilayotgan ob'ektning rentabelligi va rentabelligiga ta'sir darajasini baholaydi. Masalan, bilan:

• Daromad (QQS bilan yoki qo'shmasdan).
• Sotishdan olingan daromadlar, operatsion bo'lmagan daromadlar yoki ularning umumiy miqdori (buxgalteriya hisobi yoki soliq yozuvlari bo'yicha).
• Muayyan soliqni hisoblash uchun soliq bazasi.
• Foyda (buxgalteriya hisobi yoki soliq), xarajatlar (xarajat, tijorat yoki ma'muriy xarajatlar).
• Rejalashtirilgan daromadlar, daromadlar, xarajatlar, soliq bazasi yoki foyda.

Soliq yukining foizda hisoblangan ko‘rsatkichi davr mobaynida hosil bo‘lgan soliqlarni tahlil qilish mezonlaridan biri bo‘lib xizmat qiladi. haqiqiy ko'rsatkichlar, va eng ko'p prognozlar qilish uchun turli darajalar: ma'lum bir soliq to'lovchidan butun mamlakatga.

Soliqlarning ulushi nafaqat ularning umumiy miqdoriga, balki nisbatan ham belgilanishi mumkin individual soliqlar, va bir soliq (yoki hisobot) davri uchun ham, bir necha davrlar uchun ham hisoblab chiqiladi. Bir necha davrlar uchun hisob-kitoblar bo'lsa, hisoblashda ishtirok etgan ma'lumotlar umumlashtiriladi.

Agar to'lanadigan soliqlar bo'lmasa, unda jami (yig'ilgan) soliq yuki nolga teng bo'ladi. Ayrim soliqlar yukini hisoblashda ham xuddi shunday.

Umumiy soliq yuki qanday hisoblanganligi haqida ma'lumot olish uchun maqolani o'qing .

Soliq to'lovchini baholashda soliq yukining roli

Soliq to'lovchilar bilan ishlash bo'yicha soliq yukining ta'rifi Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq xizmati tomonidan kiritilgan va uning ikkita asosiy hujjatida keltirilgan:

• Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq Xizmatining 2007 yil 30 maydagi MM-3-06 / 333@ buyrug'i, buxgalteriya hisobida (QQSdan tashqari) barcha soliqlarning ulushi sifatida hisoblangan jami soliq yukiga bag'ishlangan. savdo tushumlari.
• Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq Xizmatining 2013 yil 17 iyuldagi AS-4-2/12722-sonli maktubi, unda soliq yuki batafsilroq ko'rib chiqiladi (aniq soliqlar va muayyan soliqlar bo'yicha). soliq rejimlari ularni hisoblash variantlari bilan).

Eslatma! Federal Soliq Xizmatining 2013 yil 17 iyuldagi AS-4-2/12722-sonli xati bekor qilingan Federal Soliq Xizmatining 2017 yil 21 martdagi ED-4-15 / 5183@-sonli xati bilan. Tez orada yangi hujjat komissiyalar faoliyatini tartibga soladi.

Federal Soliq xizmatining ikkala hujjati soliq to'lovchilar tomonidan taqdim etilgan xatolar yoki qasddan buzilishlarni aniqlash uchun taqdim etilgan hisobotlarni tekshirish va tahlil qilish masalalariga bag'ishlangan bo'lib, buning natijasida qo'shimcha hujjatlar uchun nomzodlar tanlanadi. tekshirish faoliyati. Shu bilan birga, ushbu hisobotlarning haqiqiy ma'lumotlarini qayta ishlash natijalari muntazam ravishda ularning birinchisiga kiritilib, soliq yuki darajasi va tarmoqlarning rentabellik ko'rsatkichlarining o'rtacha qiymatlarini baholash imkonini beradi.

Soliq organlariga aniq e'tibor qaratilishiga qaramay, ushbu ikkala hujjatda soliq to'lovchi uchun ma'lum ahamiyatga ega bo'lgan ma'lumotlar mavjud, chunki u ushbu ma'lumotlardan foydalanganda mustaqil ravishda quyidagilarni amalga oshirishga imkon beradi:

• Sizning biznesingiz ko'rsatkichlarining milliy va sanoat o'rtacha ko'rsatkichlaridan og'ishini baholang.
• Joylarda soliq tekshiruvi uchun nomzodlarni baholashda Federal Soliq xizmati uchun muhim bo'lgan hisobot ko'rsatkichlarini hisoblang.
• Buxgalteriya hisobi va soliqlarni hisoblashni tashkil etish bo'yicha o'z pozitsiyangizning to'g'riligini tasdiqlovchi ishonchli dalillarni tayyorlang.
• Faoliyatingizning rivojlanish istiqbollarini hisobga olgan holda soliq to'lovlarining prognozli hisob-kitoblarini amalga oshiring.
• Soliq yukini kamaytirish uchun mavjud soliqqa tortish tizimlari variantlarini solishtiring.

OSNO uchun asosiy mezonlar

Byudjet daromadlarining asosiy ulushi OSNOni qo'llashda to'langan ikkita soliqdan tushadi: daromad solig'i va QQS. Shuning uchun AS-4-2/12722@-sonli xat matnining asosiy qismi ularga bag'ishlangan.

Daromad solig'ini ko'rib chiqishda Federal Soliq Xizmatining e'tibori quyidagilarga qaratiladi:

• Deklaratsiyada aks ettirilgan yo'qotishlar.
• Unga soliq yuki past: ishlab chiqarish sohasidagi yuridik shaxslar uchun - 3 foizdan, savdo kompaniyalari uchun - 1 foizdan kam.

QQS uchun ikkita ko'rsatkich birgalikda ko'rib chiqiladi:

• Soliq bazasidan hisoblangan soliqdagi chegirmalarning foizi. Agar u Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ekti uchun o'rtacha darajadan past yoki 89% qiymatidan past bo'lsa, u savol tug'dirmaydi. Ushbu koeffitsientni hisoblash soliq agentining QQS, avanslar va qurilish ishlari bo'yicha hisob-kitoblari va chegirmalarini o'z ichiga olmaydi.
• Kam soliq yuki. Miqdoriy ko'rsatkichlar bu maktubda ko'rsatilmagan. 0% stavkada sotish bo'lmasa, ularni daromad solig'i bilan bir xil ko'rsatkichlar bilan past deb hisoblash mumkin: ishlab chiqarish uchun 3% dan kam va savdo uchun 1% dan kam. 0% stavka bilan sotishning yuqori ulushi ushbu soliq bo'yicha soliq yukini hisoblash rasmini sezilarli darajada o'zgartiradi, lekin shu bilan birga mintaqa yoki sanoat bo'yicha o'rtacha ko'rsatkichlardan og'ishlarni tushuntirishga xizmat qiladi.

tomonidan foiz ushbu ikki soliqning miqdori (zarurat bo'lsa, ularga to'langan boshqa soliqlar qo'shiladi) va foyda va zarar to'g'risidagi hisobotda ko'rsatilgan daromadlar miqdori OSNO tizimidan foydalangan holda soliq to'lovchining umumiy soliq yuki bo'yicha baholanadi (8.2-jadval 1-ilova). 8-sonli AS-4- 2/12722@).

Daromad solig'i bo'yicha soliq yuki formula

Komissiyalar tomonidan ko'rib chiqish uchun soliq to'lovchilarni tanlash mezonlariga bag'ishlangan bo'limning AS-4-2/12722-sonli xatida keltirilgan tahrirga ko'ra, hisoblangan soliq summasini bo'lishning foizlarda ifodalangan qismi hisoblanadi. xuddi shu deklaratsiyalarda aks ettirilgan daromadning umumiy miqdori bo'yicha to'lov deklaratsiyasi (sotishdan va sotilmagandan). Formula shaklida u quyidagicha ko'rsatiladi:

NNprib = 100 × Nprib / (Dreal + Dvner),

;

Aynan shu hisob-kitob bilan bog'liq holda, Federal Soliq xizmati xati matnining xuddi shu qismida foyda bo'yicha soliq yukining uni past deb tasniflash mezonlari bo'lib xizmat qiladigan qiymatlari berilgan.

Ushbu ko'rsatkichni hisoblash uchun shunga o'xshash formula 3-ilovada ham mavjud belgilangan xatga Federal soliq xizmati. Federal Soliq xizmati uni aniqlashning boshqa variantlarini ko'rib chiqmaydi. Va soliq to'lovchiga, masalan, soliq hisobi emas, balki buxgalteriya hisobi ma'lumotlaridan olingan o'xshash daromadlardan tashkil topgan bazaga nisbatan o'z maqsadlari uchun shunga o'xshash hisob-kitoblarni amalga oshirishga hech narsa to'sqinlik qilmaydi. Buni amalga oshirish uchun siz daromad va zarar hisobotidan yoki buxgalteriya registrlaridan olingan sotuvdan tushgan tushum va boshqa daromadlar, shu jumladan foizlar miqdorini denominatorga kiritishingiz kerak.

Foyda yukining hajmini nima belgilaydi

uni hisoblash formulasini tashkil etuvchi ko'rsatkichlar qiymatiga bevosita bog'liq:

• Hisoblangan soliq, uning miqdori, o'z navbatida, qo'llaniladigan stavkaga bevosita bog'liq. Odatiy stavka 20% ni tashkil qiladi, lekin ba'zi hollarda uni kamaytirish mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 284-moddasi). Soliq qancha kam bo'lsa, yuk shunchalik kam bo'ladi.
• Soliq hisobi ma'lumotlariga ko'ra va hajmlarga qarab belgilanadigan savdo daromadlari oddiy harakatlar soliq to'lovchi. Bir xil soliq summalarini hisobga olgan holda, daromad qanchalik yuqori bo'lsa, soliq yuki shunchalik past bo'ladi.
• Soliq solish maqsadida hisobga olinadigan faoliyatdan tashqari daromadlar. Xuddi shu soliq miqdori uchun bu daromad qanchalik yuqori bo'lsa, soliq yuki shunchalik past bo'ladi.

Bundan tashqari, yukga quyidagi omillar ta'sir qiladi:

• Sotish xarajatlari hajmlari va operatsion bo'lmagan xarajatlar, ularning qiymatlari soliq hisoblangan soliq solinadigan baza miqdoriga bevosita ta'sir qiladi. Xarajatlar qancha ko'p bo'lsa, soliq shunchalik kam bo'ladi.
• O'tgan yillardagi yo'qotishlarning mavjudligi, agar ko'rib chiqilayotgan davrda hisobga olinsa, daromad mavjud bo'lganda ham (sotishdan va sotilmagandan) soliq solinadigan bazani va shunga mos ravishda soliqning o'zini nolga tushirishi mumkin.
• Soliq imtiyozlaridan foydalanish, xuddi oldingi yillardagi yo'qotishlar kabi, daromad mavjudligiga qaramay, soliq miqdorini sezilarli darajada kamaytirishi mumkin.

Agar yuk boshqa bazadan aniqlansa (masalan, dan buxgalteriya daromadlari) uning yukga ta'siri Federal Soliq xizmati maktubida keltirilgan hisoblash formulasining maxrajini tashkil etuvchi ko'rsatkichlar bilan bir xil bo'ladi.

QQS soliq yuki formulasi

Aniqlash algoritmi QQS bo'yicha soliq yuki Federal Soliq Xizmati tomonidan tavsiya etilgan ushbu ko'rsatkich daromad solig'i bo'yicha ushbu ko'rsatkichni hisoblash formulasiga asosan o'xshaydi: bu deklaratsiya bo'yicha to'lash uchun hisoblangan soliq summasini soliq hajmiga bo'lishning foizda ifodalangan koeffitsientidir. uning uchun soliq solinadigan baza, xuddi shu deklaratsiya ma'lumotlariga muvofiq belgilanadi. Biroq, QQS bo'yicha soliq solinadigan bazani ikki yo'l bilan hisoblash mumkin va shunga ko'ra, yuk qiymatini hisoblash uchun ikkita formula bo'ladi (AS-4-2/12722@-sonli xatga 4-ilova).

Birinchi usul, ichki bozor uchun soliq solinadigan bazaga nisbatan hisob-kitob qilinganda:

NNnds = 100 × Nnds / NBrf,

;

Ikkinchi usul, bunda soliq solinadigan baza ichki bozor va Rossiya Federatsiyasidan tashqarida sotish uchun soliq solinadigan bazalarning yig'indisi sifatida belgilanadi:

NNnds = 100 × Nnds / (NBrf + NBexp),

;

NBexp - deklaratsiyaning (eksport) 4-bo'limining barcha 020-qatorlarining yig'indisi sifatida hisoblangan soliq bazasi.

Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2014 yil 29 oktyabrdagi MMV-7-3-son buyrug'i bilan tasdiqlangan QQS deklaratsiyasining 3-bo'limi (Rossiya Federatsiyasi bozori) uchun soliq bazasi, uning amaldagi shakli mazmuni asosida. 558@, 010-070 qatorlarni, 3-ustunni qo'shish natijasida aniqlanishi kerak. asoslar yig'indisi sifatida:

• tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) amaldagi barcha stavkalarda sotish;
• korxonani kompleks sifatida sotish;
• olingan avanslar.

Soliq to'lovchi o'z maqsadlaridan kelib chiqib, ushbu soliq uchun shunga o'xshash ko'rsatkichni hisoblash uchun boshqa bazani tanlashi mumkin. Masalan, QQSni hisobga olgan holda buxgalteriya hisobi bo'yicha olingan savdo tushumlari.

QQS yuki miqdorini nima belgilaydi

Qiymatga bevosita ta'sir qilish QQS bo'yicha soliq yuki uni hisoblash formulasiga kiritilgan ko'rsatkichlarga ega:

• To'lash uchun hisoblangan soliq. U qanchalik baland bo'lsa, soliq yuki shunchalik yuqori bo'ladi.
• Soliq solinadigan bazaning hajmi. Uning bir xil soliq qiymatida oshishi soliq yukining kamayishiga olib keladi.

Deklaratsiya bo'yicha to'lash uchun hisoblangan soliq summasi deklaratsiyaning 3-6 bo'limlari natijalarini umumlashtirish natijasidir. Bu natijalar hisobga olinadi turli belgilar. 0% stavkadan boshqa stavkalar boʻyicha soliqqa tortiladigan operatsiyalardan iborat boʻlgan 3-boʻlimda natija koʻpincha byudjet foydasiga (toʻlanadigan) boʻlsa, 4-6-boʻlimlarda esa 0% stavka boʻyicha soliqqa tortiladigan operatsiyalar aks ettirilgan. soliq to'lovchiga imtiyoz berish (byudjet hisobidan qoplanishi kerak). Shu sababli, 0% stavka (eksport) bo'yicha operatsiyalarning katta ulushiga ega bo'lgan soliq to'lovchilar ko'pincha to'lash uchun QQS bo'lmagan holatlarga duch kelishadi, buning natijasida undagi soliq yuki nolga teng bo'ladi. Bu holat, albatta, soliq organlarining qiziqishini uyg'otadi, lekin shu bilan birga, soliq to'lovchi uchun Federal Soliq xizmatiga taqdim etilgan tushuntirishlar uchun juda haqiqiy asosga ega.

Deklaratsiyaning 3-bo'limi (Rossiya bozori) natijalari bo'yicha aniqlangan soliq miqdoriga quyidagi ko'rsatkichlar ta'sir qiladi:

• Soliq solinadigan bazaning hajmi, unga nisbatan qo'llaniladigan stavkalar va shunga mos ravishda ushbu bazadan hisoblangan soliq qiymati. Baza qanchalik katta bo'lsa va stavka qanchalik yuqori bo'lsa, soliq shunchalik yuqori bo'ladi.
• Kattalik soliq imtiyozlari, uning bazasidan to'lash uchun hisoblangan soliq miqdorini bevosita kamaytirish: etkazib berish hujjatlari bo'yicha, etkazib beruvchilarga topshirilgan yetkazib berish bilan yopilgan avanslar bo'yicha, qurilish-montaj ishlari bo'yicha, bojxonada to'langan soliq bo'yicha yoki mamlakatlardan olib kirishda. Bojxona ittifoqi, jo'natishni yopib qo'ygan xaridorlarning avanslariga ko'ra, soliq agenti tomonidan to'langan QQS bo'yicha.
• Mavjudligi soliqqa tortilmaydigan operatsiyalar, bunda yetkazib beruvchilardan olingan QQS xarajatlar tarkibiga kiritiladi, bu soliq summalarini soliqqa tortiladigan va soliqqa tortilmaydigan operatsiyalar o‘rtasida taqsimlash natijasida soliqqa tortiladigan operatsiyalar bilan bog‘liq chegirmalarning bevosita summasining kamayishiga olib keladi.

0% stavka bo'yicha operatsiyalarni hisobga olgan holda hisoblangan soliqqa qo'shimcha ravishda quyidagilar ta'sir qiladi:

• Hisoblash davridan tashqariga cho'zilishi va deklaratsiyada tegishli chegirmalarning keyinchalik hisobga olinishiga olib kelishi mumkin bo'lgan soliq solinadigan bazani aniqlash vaqti.
• Soliq to'lovchining o'zi tomonidan ishlab chiqilgan chegirmalarni soliqqa tortiladigan operatsiyalar o'rtasida taqsimlash formulasining xususiyatlari turli stavkalar(shu jumladan 0% stavkada) va soliqqa tortilmaydi. Ushbu formula nafaqat soliq davri boshidagi tasdiqlanmagan 0% stavkaga tegishli chegirma qoldiqlarini, balki soliq davri oxiridagi shunga o'xshash qoldiqlarni ham hisobga oladi. Shu bilan birga, u har ikki yo'nalishdagi avanslar, qurilish-montaj ishlari uchun, soliq agentining QQS bo'yicha chegirmalar sifatida qabul qilingan soliq summalarini o'z ichiga olmaydi. to'liq miqdor ular uchun chegirma huquqi paydo bo'lgan davrda.

Materialda ajratmalarni taqsimlashning mavjud usullari haqida o'qing .

Hisoblash formulasining maxrajini tashkil etuvchi soliq solinadigan bazaning qiymati quyidagicha aniqlanadi:

• Sotish hajmi, ularning oshishi soliq solinadigan bazaning ko'payishiga olib keladi.
• Soliq solinadigan baza hajmini kamaytiradigan soliqqa tortilmaydigan operatsiyalarning mavjudligi.
• 0% stavka bo'yicha operatsiyalarning mavjudligi, ularning ta'siri ushbu stavkani tasdiqlash muddatlari va u bo'yicha haqiqiy jo'natish o'rtasidagi nomuvofiqlik tufayli deklaratsiyada belgilangan soliq solinadigan baza qiymatining og'ishiga olib keladi. ko'rib chiqilayotgan davrda haqiqatda amalga oshirilgan jo'natish hajmi. Shunga ko'ra, ta'sir bazani oshirish yoki kamaytirish yo'nalishi bo'yicha sodir bo'lishi mumkin.
• Baza o'sishiga olib keladigan qurilish-montaj loyihalari mavjudligi.
• Bazaning ko'payishiga olib keladigan xaridorlardan olingan avanslarning mavjudligi.

Agar formulaning maxrajida boshqa ko'rsatkich mavjud bo'lsa, unda uning soliq yuki qiymatiga ta'siri o'xshash bo'ladi: agar u oshsa, yukning qiymati kamayadi.

Barcha yuridik shaxslar, shuningdek, yakka tartibdagi tadbirkorlar yetakchilik qiladi tijorat faoliyati Rossiya Federatsiyasi hududida davlatga tegishli badallarni kiritish talab qilinadi.

Soliqlar ro'yxati har xil turlari ancha keng. Bundan tashqari, kompaniya ularni nafaqat o'zi uchun, balki yollangan ishchilar uchun ham to'laydi (shaxsiy daromad solig'i).

Shakllanish talab qilinadi soliq hisoboti. Barcha harakatlar belgilangan qonun hujjatlariga muvofiq amalga oshiriladi.

To'liq qiymat soliq yig'imlari"soliq yuki" atamasi bilan belgilanadi - bu xususiyat baholash imkonini beradi moliyaviy holat maxsus korxona.

Asosiy ma'lumotlar

Soliq yuki - bu ma'lum bir korxonadagi vaziyatni to'g'ri baholashga imkon beradigan asosiy tushuncha va xususiyatlardan biri.

Shuning uchun yuridik shaxs yoki yakka tartibdagi tadbirkorning rahbari barcha muhim tushunchalar va masalalar bilan oldindan tanishib chiqishi kerak.

Asosiylari quyidagilarni o'z ichiga olishi mumkin:

• zarur ta'riflar;
• shtatdagi o'rtacha ko'rsatkichlar;
• joriy standartlar.

Kerakli ta'riflar

Oqimni tushunish uchun qonunchilik normalari V majburiy Asosiy atamalar tushunchalari bilan oldindan tanishib chiqish talab etiladi.

Hozirgi vaqtda eng muhimlari quyidagilar:

• soliq yuki - umumiy soliq yuki;
• IP ( yakka tartibdagi tadbirkor);
• kredit tashkiloti;
• soliq;
• shaxsiy daromad solig'i;
• soliq solinadigan baza;
• rentabellik.

Jami soliq yuki - bu korxonaning tijorat faoliyati natijasida olingan foydaga to'langan soliq to'lovlari umumiy summasining nisbati.

Shuningdek bu atama korxonaning soliq yuki sifatida talqin etiladi. Soliq yuki nisbat bo'lgani uchun uni hisoblash uchun juda oddiy formuladan foydalaniladi.

Odatda bunday ma'lumotlar talab qilinadi soliq idorasi— statistik ma’lumotlar tuziladi.

Yakka tartibdagi tadbirkor, yakka tartibdagi tadbirkor - tijorat faoliyatini amalga oshiruvchi, maxsus muassasada ro'yxatdan o'tgan shaxs. davlat reestri va maxsus soliq rejimi ostida faoliyat yuritadi.

U nafaqat daromad va boshqa soliqlarni to'laydi, balki o'z xodimlari uchun soliq agenti sifatida ham ishlaydi.

Kredit tashkiloti - yuridik shaxs kimga berilgan maxsus ruxsat Rossiya Federatsiyasi Markaziy banki tomonidan amalga oshiriladi bank operatsiyalari foyda olish maqsadida.

Bunday muassasalarning vazifalariga turli turdagi soliqlarni to'lash ham kiradi. Bunday muassasalar Federal Soliq xizmati tomonidan maksimal darajada e'tiborga olinadi.

Soliq - bu pul bilan ifodalangan, davlat foydasiga o'tkaziladigan ma'lum miqdor. Juda ko'p .. lar bor har xil turlari soliqlar. .

To'lanadi muayyan toifalar qonun hujjatlarida belgilangan faoliyatni amalga oshiruvchi korxonalar.

Bu ko'rsatkich har xil bo'lishi mumkin, u iqtisodiyotning sanoat va segmentiga qarab o'zgaradi. Davlat turli yo'llar bilan ushbu soliq to'lovi miqdorini o'zgartiradi.

Daromad solig'i bir vaqtning o'zida ikkita muammoni hal qiladi:

• davlat byudjetini to'ldirish imkonini beradi;
• iqtisodiy taraqqiyotni tartibga solish imkonini beradi.

Qo'shilgan qiymat solig'i ham byudjet yukiga katta ta'sir ko'rsatadi.

Lekin ariza bu to'lov faqat ayrim, yakka tartibdagi korxonalar uchun tegishli ma'lum bir tur tadbirlar. Shuning uchun byudjet yukini tahlil qilishda QQS har doim ham hisobga olinmaydi.

Formuladan foydalanib qanday hisoblash mumkin

Rossiya Federatsiyasida faoliyat yurituvchi korxona uchun soliq yukini hisoblash formulasi juda oddiy.

Ammo ayni paytda u biroz noto'g'ri. Statistik ma'lumotlarni tuzadigan soliq organlari o'rtacha hisob-kitoblarni amalga oshiradilar bu ko'rsatkich. Ushbu qiymatni hisoblashning bir necha yo'li mavjud.

Federal soliq xizmati quyidagi formuladan foydalanadi:

NN - soliq yukining qiymati;
CH - ko'rib chiqilayotgan soliq davrida davlatga o'tkazilgan barcha soliqlarning umumiy summasi;
VB - buxgalteriya daromadlari miqdori.

Moliya vazirligi deyarli o'xshash ko'rsatkichlarni beradigan shunga o'xshash formuladan foydalanadi. Ammo bu usulning formati Federal Soliq xizmati tomonidan qo'llanilganidan biroz farq qiladi.

Boshqa hisoblash usullari ham bor, ular iqtisodiyot darsliklarida ko'rsatilgan.

Ammo ularni amalda qo'llash qiyin, shuning uchun Federal Soliq xizmati va Moliya vazirligi eng soddalashtirilgan hisoblash usullaridan foydalanadi. Shunday qilib, biz xato qilish ehtimolini minimallashtirishimiz mumkin.

Korxonada amaliy qisqartirish

Muayyan korxonaga soliq yukini kamaytirish nisbatan qiyin vazifa. To'lashingiz kerak bo'lgan soliqni kamaytirish uchun ko'plab huquqiy sxemalar mavjud.

Eng keng tarqalgan va oddiylarga quyidagilar kiradi:

• boshqa soliqqa tortish tizimiga o'tish;
• xarajatlar va soliqlarni optimallashtirish;
• mulkchilik shaklini o'zgartirish;
• qayta tashkil etish.

Birinchi usul eng samarali hisoblanadi, lekin u faqat mavjud bo'lsa ishlatilishi mumkin muayyan omillar. Xarajatlarni, soliqlarni va qayta tashkil etishni optimallashtirish ham kam foyda keltiradi.

Ammo bu ko'pincha Federal e'tiborning ortishiga sabab bo'ladi soliq xizmati. Bu stolni o'tkazish ehtimoli oshishiga olib keladi, joyida tekshirish.

Ob'ektga qarab xususiyatlar

Soliq yuki murakkab, dinamik, doimiy o'zgaruvchan ko'rsatkichdir. Shuning uchun, uni aniqlashda ko'p sonli turli omillarni hisobga olish kerak.

Bundan tashqari, bu nafaqat korxona faoliyat yuritadigan sohaga, balki soliq turiga ham tegishli. ga nisbatan turli sohalar QQS chegirmalari va boshqa to'lovlar miqdori sezilarli darajada farq qilishi mumkin.

Eng ko'p muhim masalalar Bugungi kunda quyidagilarni kiritish mumkin bo'ladi:

• qo'shilgan qiymat solig'i - QQS;
• foydadan olinadigan soliq;
• ish haqi solig'i.

Qo'shilgan qiymat solig'i (QQS)

Hozirgi vaqtda qo'shilgan qiymat solig'i ular bilan quyidagi harakatlar amalga oshirilganda to'lanadigan yig'im hisoblanadi:

• amalga oshirish;
• bepul foydalanish uchun o'tkazish;
• qurilish ishlari;
• import qilish.

Soliq yukini hisoblashda QQSni hisobga olishda uni chegirib tashlash va qoplash uchun qabul qilish imkoniyatini hisobga olish kerak.

Shuningdek, soliqqa tortilmaydigan operatsiya amalga oshirilganda qo'shilgan qiymat solig'i hisobga olinmasligi mumkin.

Ishlayotganda QQS to'lashning hojati yo'q. Ushbu soliq miqdori oddiygina belgilanadi.

Soliq davri oxirida korxonaga tegishli QQS summasi umumiy summadan chegirib tashlanishi kerak. Aynan shu qiymat soliq yukini aniqlashda hisobga olinadi.

Foyda bilan

Daromad solig'i to'g'ridan-to'g'ri davlat byudjetiga to'lanadigan badal turidir. Uning qiymati yakuniy natijaga to'g'ridan-to'g'ri proportsionaldir moliyaviy faoliyat ma'lum bir turi korxonalar.

Ushbu soliqni hisoblash tartibi oddiy va faqat bir bosqichni o'z ichiga oladi:

Ushbu protseduraning natijasi daromad solig'i hisoblanadi. Eslab qolish kerak katta miqdorda turli nuanslar, bu ko'rsatkichga bevosita ta'sir qiladi.

Ularning barchasini hisobga olish kerak. Korxonaga soliq yukini hisoblashda bu soliq eng muhim omillardan biri hisoblanadi.

Ish haqi fondi uchun

Eng biri muhim soliqlar bugungi kunda shaxsiy daromad solig'i - uning miqdori daromad turiga qarab 9% dan 35% gacha o'zgarishi mumkin.

Standart va eng keng tarqalgan stavka 13% - barcha rezidentlar ushbu soliqni to'laydilar RF.

Shaxsiy daromad solig'i ish beruvchi tomonidan emas, balki xodim tomonidan cho'ntagidan to'lanishiga qaramasdan, soliq yukini hisoblashda bu ko'rsatkich hisobga olinadi.

Chunki bu korxonaning xodimlarga ish haqini to'lash xarajatlarini aniqlashga imkon beradi. Soliq yukini hisoblashda ob'ektning turi hal qiluvchi rol o'ynaydi. Menga emas muhim hudud faoliyati, shuningdek, boshqa ko'plab omillar.

2017 yilda Rossiya Federatsiyasida soliq yuki bir vaqtning o'zida yuqoriga va pastga o'zgaradi.

Bularning barchasi yuridik shaxs yoki yakka tartibdagi tadbirkor faoliyat yuritadigan sohaga bog'liq. Qonunchilikdagi barcha islohot va o‘zgarishlarni diqqat bilan kuzatib borish zarur.

24209

• Mavzular:
• Soliq nazorati choralari

Sizning kompaniyangizning 2017 yildagi tarmoqlari va iqtisodiy faoliyat turlari bo'yicha soliq yuki soliq organlari tomonidan birinchi navbatda joylarda tekshirish rejasini tayyorlashda o'rganiladi. Shu sababli, kompaniya audit xavfini kamaytirish uchun 2017 yilda soliq yukini mustaqil ravishda oldindan hisoblashi kerak.

Ushbu maqoladan siz o'rganasiz:

• Yuklash hisoblash formulasi

Federal Soliq xizmati xavfsiz soliq yukini o'zgartirdi

Soliq xodimlari 2016 yil uchun xavfsiz soliq yuki va tarmoqlar bo'yicha rentabellik bo'yicha yangi ma'lumotlarni e'lon qildi. Tekshiruvdan keraksiz xatlar va savollardan qochish uchun ushbu ko'rsatkichlarga rioya qilish yaxshiroqdir. Biz so'nggi uch yil (2014 - 2016 yillar) ma'lumotlarini jadvalga jamladik - endi siz mintaqangizdagi istalgan sanoat uchun xavfsiz ko'rsatkichni tezda bilib olishingiz mumkin.

2017 yilda iqtisodiy faoliyat turlari bo'yicha soliq yuki

Kompaniya iqtisodiy faoliyat turlari bo'yicha soliq yukini mustaqil ravishda hisoblashi va uni ma'lum bir mintaqa uchun ko'rsatkichlar bilan solishtirishi mumkin. Bu kompaniyaning nazoratchilar e'tiboriga tushish xavfi qanchalik yuqori ekanligini aniqlashga yordam beradi, shuningdek, agar uning soliq yuki ushbu faoliyat turi bo'yicha o'rtacha qiymatdan sezilarli darajada farq qilsa, tushuntirishlar tayyorlaydi.

2017 yilda iqtisodiy faoliyat turlari bo'yicha soliq yuki kompaniya tomonidan to'langan yoki hisoblangan soliqlarning umumiy summasining ma'lum bir davr uchun, masalan, bir yil uchun olingan umumiy daromadga nisbati sifatida hisoblanadi.

Soliq xizmati o'tgan davr uchun iqtisodiy faoliyat turlari bo'yicha soliq yuki to'g'risidagi ma'lumotlarni vaqti-vaqti bilan e'lon qiladi soliq davrlari. Nazoratchilar ushbu ma'lumotlardan soliq yuki past bo'lgan kompaniyalarni aniqlash va ularni joyida tekshirish rejasiga kiritish uchun foydalanadilar. Va bu katta qo'shimcha soliq to'lovlari va soliq sanktsiyalari bilan tahdid qilishi mumkin.

2017 yilda tarmoqlar bo'yicha soliq yuki

Soliq yuki to'g'risidagi ma'lumotlar Rossiya Federal Soliq xizmati buyrug'ida mavjud bo'lib, u joyida tekshirish kontseptsiyasini tasdiqladi. Ma'lumotlar barchasini ko'rsatadigan jadval shaklida taqdim etiladi mavjud turlar iqtisodiy faoliyat va tegishli ko'rsatkichlar 2017 yilda sanoat bo'yicha soliq yuki ma'lum bir davr uchun. Ushbu ma'lumotni soliq xizmatining www.nalog.ru saytida ham topish mumkin.

Hozirgi vaqtda jadvalda 2014 yil uchun ko'rsatkichlar mavjud, shuning uchun siz ushbu ma'lumotlardan 2017 yilda soliq yukini aniqlash uchun foydalanishingiz mumkin, ayniqsa soliq organlari ham faqat ushbu ma'lumotlardan foydalangan holda hisob-kitoblarni amalga oshirishlari mumkin. Barcha sohalar bo'yicha ma'lumotlar quyidagi jadvalda keltirilgan.

Soliq yukini hisoblash formulasi

Yemoq soliq yukini hisoblash formulasi. Kompaniyaning soliq yukini hisoblash uchun to'langan/hisoblangan soliqlarning umumiy summasini yil davomidagi daromadlarning umumiy miqdoriga bo'lish va 100 foizga ko'paytirish kerak. Olingan natijani iqtisodiy faoliyat turlari bo'yicha soliq yuki ko'rsatkichlari jadvali bilan solishtirish mumkin.

Soliq yukini hisoblash formulasi:

Soliq yuki = Soliqlar/Daromad * 100%,

Soliqlar qayerda? jamlangan miqdor davr uchun to'langan/hisoblangan soliqlar,

Daromad - bu kompaniyaning yil davomidagi daromadi.

2016 yil uchun kompaniya umumiy byudjetga 4 200 000 rubl miqdorida soliq to'ladi va umumiy daromad 98 million rublni tashkil etdi. Kompaniya yog'ochni qayta ishlash bilan shug'ullanadi. Biz soliq yukini quyidagicha hisoblaymiz: 4,2 millionni 98 millionga bo'lib, 100 foizga ko'paytirsak, biz 4,3 foiz soliq yukini olamiz. Biz ushbu qiymatni jadvaldagi o'xshash faoliyat turi ko'rsatkichi bilan taqqoslaymiz, bu 2,2% ni tashkil qiladi. Ma'lum bo'lishicha, kompaniyadagi soliq yuki o'rtacha qiymatga to'g'ri keladi va joyida tekshiruvdan o'tish xavfi kichikdir.

Rossiya Federal Soliq xizmati ma'lumotlariga ko'ra soliq yuki ko'rsatkichlari

Iqtisodiy faoliyat turi (sanoat)
Qishloq xo'jaligi, ovchilik va o'rmon xo'jaligi
Baliqchilik, baliqchilik
Kon qazish, shu jumladan:
yoqilg'i-energetika minerallarini qazib olish
yoqilg'i-energetikadan tashqari mineral resurslarni qazib olish
Ishlab chiqarish sanoati, shu jumladan:
ishlab chiqarish oziq-ovqat mahsulotlari, shu jumladan ichimliklar va tamaki
to'qimachilik va kiyim sanoati
charm, charm buyumlar va poyabzal ishlab chiqarish
yog'ochni qayta ishlash va yog'och va tiqin buyumlarini ishlab chiqarish, mebeldan tashqari
tsellyuloza, yog'och xamiri, qog'oz, karton va ulardan tayyorlangan mahsulotlar ishlab chiqarish
nashriyot va matbaa faoliyati, yozib olingan ommaviy axborot vositalarini takrorlash
koks va neft mahsulotlarini ishlab chiqarish
kimyoviy ishlab chiqarish
kauchuk va plastmassa buyumlar ishlab chiqarish
boshqa metall bo'lmagan mineral mahsulotlar ishlab chiqarish
metallurgiya ishlab chiqarish va tayyor metall buyumlar ishlab chiqarish
mashina va uskunalar ishlab chiqarish
elektr jihozlari, elektron va optik uskunalar ishlab chiqarish
ishlab chiqarish Transport vositasi va uskunalar
boshqa ishlab chiqarish
Elektr energiyasi, gaz va suv ishlab chiqarish va taqsimlash shu jumladan:
ishlab chiqarish, uzatish va tarqatish elektr energiyasi
gazsimon yoqilg'ilarni ishlab chiqarish va tarqatish
bug' ishlab chiqarish, uzatish va tarqatish va issiq suv(issiqlik energiyasi)
Qurilish
Ulgurji va chakana savdo; ta'mirlash avtotransport vositalari, mototsikllar, uy-ro'zg'or buyumlari va shaxsiy buyumlar, shu jumladan:
savdo avtotransport vositalari va mototsikllar, ularning texnik xizmat va ta'mirlash
ulgurji savdo, shu jumladan agentlar orqali savdo, avtotransport va mototsikl savdosidan tashqari
chakana savdo, avtotransport vositalari va mototsikllar savdosidan tashqari; uy-ro'zg'or buyumlari va shaxsiy buyumlarni ta'mirlash
Mehmonxonalar va restoranlar
Transport va aloqa, shu jumladan:
faoliyat temir yo'l transporti
quvurlar orqali tashish
faoliyat suv transporti
faoliyat havo transporti
bilan operatsiyalar Ko'chmas mulk, ijara va xizmatlar ko'rsatish
Boshqa kommunal, ijtimoiy va shaxsiy xizmatlarni taqdim etish, shu jumladan: