Soliq tekshiruvi hisobotiga e'tirozlar. Stol soliq tekshiruvi dalolatnomasiga e'tiroz: namunani to'ldirish

Tadbirkorlar ko‘pincha tekshiruv xulosasini qiyin yoki foydasiz ish deb hisoblab, unga e’tiroz bildirishni e’tiborsiz qoldiradilar. Ushbu maqola sizga ushbu vazifani boshqacha ko'rib chiqishga yordam beradi, chunki aslida e'tirozlar loyihasini ishlab chiqish uchun siz qimmat soliq yuristini yollashingiz yoki o'zingiz soliq gurusi bo'lishingiz shart emas. O'z nuqtai nazariga ega bo'lish va uni oqlay olish muhimdir.
Shuni esda tutish kerakki, soliq organlari o'z qarorlarini shikoyat qilish va bekor qilishdan manfaatdor emas. Shuning uchun, ba'zi hollarda, bu soliq organining pozitsiyasini yaxshi tomonga o'zgartirish imkoniyatidir.

Keling, asosiy narsani eslaylik

Natijalar bo'yicha harakat qiling joyida soliq tekshiruvi soliq organlarining vakolatli mansabdor shaxslari tomonidan bajarilgan ishlar to'g'risida dalolatnoma tuzilgan kundan boshlab ikki oy muddatda tuziladi.
Natijalar bo'yicha harakat qiling stol soliq tekshiruvi soliq qonunchiligi buzilishi aniqlangan taqdirda, stol soliq tekshiruvi tugaganidan keyin 10 kun ichida tuziladi.

Qonun kompilyatsiya qilinmagan stol nazorati natijalariga ko‘ra, soliqlar va yig‘imlar to‘g‘risidagi qonun hujjatlari buzilishi aniqlanmagan.

Soliq tekshiruvi dalolatnomasi tegishli tekshiruvni o'tkazgan shaxslar va unga nisbatan ushbu tekshirish o'tkazilgan shaxs (yoki uning vakolatli vakili) tomonidan imzolanadi.

San'atning 5-bandiga binoan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 100-moddasiga binoan, dalolatnoma tuzilgan kundan boshlab besh kun ichida tekshirish o'tkazilgan shaxsga yoki uning vakiliga topshiriladi. Tekshirilayotgan shaxs hisobotni olishdan bosh tortsa yoki undan qochsa, u holda:

• bu fakt soliq tekshiruvi dalolatnomasida aks ettirilgan;
• Soliq tekshiruvi dalolatnomasining o'zi ro'yxatdan o'tgan pochta orqali tashkilot joylashgan (alohida bo'linma) yoki jismoniy shaxsning yashash joyiga yuboriladi.

Agar pochta orqali yuborilgan bo'lsa, dalolatnoma topshirilgan sana buyurtma xat yuborilgan kundan boshlab oltinchi kun hisoblanadi.

E'tiroz bildirish qobiliyati

Keling, harakat turiga qarab murojaat qilishning ba'zi nozik tomonlarini ko'rib chiqaylik. Bundan tashqari, sizda jiddiy e'tirozlaringiz bormi yoki faqat protsessual masalalar bo'yicha shikoyatlaringiz bormi (tekshirish tartibi to'g'risida, dalolatnoma tuzish, uni ko'rib chiqish tartibi to'g'risida) qaror qabul qilishingiz kerak.

Va darhol aktni imzolashdan bosh tortish haqida aytmoqchiman.

Ko'rinib turibdiki, soliq to'lovchi aktni imzolashdan bosh tortishga haqli va hech kim uni imzolashga majburlashga haqli emas.

Biroq, bu juda mantiqiy emas.

Inspektorlar shunchaki "Tekshiriluvchi shaxs (uning vakili) dalolatnomani imzolashdan bosh tortdi" degan belgi qo'yadi va qoida tariqasida, bu faktni tasdiqlash uchun soliq inspektorlari uchinchi shaxslarni jalb qiladilar.

Qonunda aktni imzolamaganlik uchun hech qanday javobgarlik belgilanmaganiga qaramay, bunday xatti-harakatlar bilvosita sizning yomon niyatingizni ko'rsatishi mumkin.

Kelajakda aktni imzolash soliq xodimlarining sizga nisbatan noxolis munosabatda bo'lishiga olib kelmaydi. Bundan tashqari, dalolatnomani imzolash siz aktda keltirilgan barcha xulosalar bilan to'liq va so'zsiz rozi ekanligingizni anglatmaydi.

Qoida tariqasida, agar tashkilot vakili Federal Soliq xizmatiga shaxsan kelgan bo'lsa, hujjatning nusxasi imzolanganda topshiriladi. Aks holda, agar vakillar uni olishni xohlamasalar yoki olishni istamasalar, dalolatnoma buyurtma xati bilan tasdiqnoma bilan yuboriladi yoki qabul qilingan sanani aniq belgilash imkonini beradigan boshqa usulda uzatiladi.

Ushbu bosqichda siz ayniqsa ehtiyot bo'lishingiz va hal qiluvchi bo'lishi mumkin bo'lgan barcha protsessual buzilishlarni kuzatishingiz kerak.

Tekshirish materiallarini ko'rib chiqish tartibining jiddiy buzilishi keyinchalik soliq organining qarorini to'liq yoki qisman bekor qilish uchun asos bo'lishi mumkin.

Biroq, siz aniqlagan har qanday qoidabuzarlik uchun soliq organlariga da'vo qilmasligingiz kerak. Ko'pgina protsessual qoidabuzarliklar audit materiallarini ko'rib chiqish jarayonida tuzatilishi mumkin. Masalan, soliq nazorati bo'yicha qo'shimcha chora-tadbirlarni amalga oshirish to'g'risida qaror qabul qilinishi mumkin.

Ammo agar auditorlik xulosasi bo'yicha qaror qabul qilingan bo'lsa va qonuniy asosda biron bir narsani tuzatish muammoli bo'lsa, soliq nazorati chora-tadbirlari to'g'risidagi akt va boshqa materiallarni ko'rib chiqish tartibining jiddiy buzilishini ko'rsatish mumkin. Masalan, o'ziga nisbatan dalolatnoma tuzilgan shaxsga materiallarni ko'rib chiqish jarayonida ishtirok etish imkoniyatini bermaslik.

Bu, biz eslaganimizdek, yuqori soliq organi yoki sud tomonidan chiqarilgan qarorni bekor qilish uchun asosdir.

Tarixga e'tibor

Dalolatnoma olingan kundan boshlab soliq to'lovchiga ega 15 ish kuni dalolatnoma bilan tanishish va kelishmovchilik yuzaga kelgan taqdirda yozma e'tiroz bildirish.

Agar faktlar aniqlanganligi to'g'risida dalolatnoma tuzilgan bo'lsa, e'tiroz bildirish muddati 10 ish kunini tashkil qiladi.

O'n besh kunlik muddatdan so'ng, o'n ish kuni ichida tekshirish hisoboti Federal Soliq xizmati rahbari (uning o'rinbosari) tomonidan ko'rib chiqilishi kerak. Bu haqda qaror qabul qilish kerak.

Soliq organi soliq to'lovchiga materiallarni ko'rib chiqishda ishtirok etish imkoniyatini ta'minlashi shart, buning uchun soliq to'lovchiga dalolatnoma komissiya tomonidan ko'rib chiqiladigan joy, sana va aniq vaqt ko'rsatilgan xabarnoma yuboriladi.

Qoidaga ko'ra, komissiya qaror qabul qilish uchun ajratilgan o'n kundan dastlabki uch kunga tayinlanadi, ammo qaror har o'n kun ichida qabul qilinishi mumkin.

Kerakli 15 kunlik muddat tugagunga qadar qaror qabul qilishga yo'l qo'yilmaydi - bu ko'rib chiqish tartibi shartlarini sezilarli darajada buzishdir.

Dalolatnoma olingan sana e'tirozlar berishning boshlang'ich nuqtasi, ishni ko'rib chiqish va u bo'yicha qaror qabul qilish muddati hisoblanadi.

Akt pochta orqali yuborilganmi? Qabul qilish sanasi jo'natilgan kundan boshlab oltinchi kun.

Biroq, keling, pochta bo'limining ishiga imtiyozlar beraylik: dalolatnoma keyinchalik qabul qilinishi mumkin. Bu masalada biron bir foyda bormi?

Aytaylik, stol tekshiruvi hisoboti pochta orqali 2012 yil 1 oktyabrda yuborilgan. Rasmiy ravishda u 2012 yil 8 oktyabrda olingan deb hisoblanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 100-moddasi 5-bandi).

Shuningdek, dalolatnoma haqiqatan ham ikki kun kechikib kelgan va 2012 yil 10 oktyabrda olingan deb faraz qilaylik.

Soliq xodimlari hisobot o‘z vaqtida olingan deb hisoblab, e’tiroz bildirish muddatini – 2012-yil 29-oktabrda hisoblab chiqishdi.30-oktabrda tekshirilayotgan shaxs materiallar bilan tanishish uchun taklif qilingan, biroq u kelmadi.

Soliq to'lovchi ishni ko'rib chiqish to'g'risida xabardor qilinganligini va kelmaganligini aniqlagan holda, Federal Soliq xizmati rahbari soliq to'lovchi yo'qligida ushbu tartibni amalga oshirish to'g'risida qaror qabul qiladi.

Materiallarni ko‘rib chiqish natijalariga ko‘ra, shu kunning o‘zida 2012-yil 30-oktabrda soliq to‘lovchini javobgarlikka tortish to‘g‘risida qaror qabul qilindi.

Biroq, hisobot 10 oktyabrda olingan, shuning uchun e'tirozlarni topshirishning oxirgi kuni - 31 oktyabr. Materiallarni ko'rib chiqish 1-noyabrdan kechiktirmay amalga oshirilishi kerak va qaror ushbu sanadan oldin qabul qilinishi mumkin.

Qaror 30 oktyabr kuni qabul qilingan. Ya'ni, ish materiallarini ko'rib chiqish tartibining muhim shartlari buzilgan va soliq to'lovchi o'z manfaatlarini himoya qilish imkoniyatidan mahrum bo'lgan degan xulosaga kelish uchun asoslar mavjud.

O'z pozitsiyangizni isbotlash uchun tezislarni qayerdan topishingiz mumkin?

Bu, ular aytganidek, protsessual masala. Biroq, birinchi navbatda, soliq to'lovchi, xususan, bahsli yoki hal qilinmagan soliq qonunchiligi tufayli rozi bo'lmagan xulosalarga e'tibor qaratish lozim.

O'z pozitsiyangizni asoslash uchun siz birinchi navbatda Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining normalariga amal qilishingiz kerak. Ikkinchidan, Rossiya Moliya vazirligi va Rossiya Federal Soliq xizmatidan tushuntirishlar.

Albatta, bu qoidalar emas (Moliya vazirligi deyarli har bir xatda diqqat bilan eslatib turadi).

Lekin, birinchidan, Rossiya Moliya vazirligi soliq xizmatiga nisbatan yuqori organdir, shuning uchun soliq mutaxassislari uning maktublarida bildirilgan asosiy fikrga amal qilishlari kerak. To'g'ri, moliyachilar o'zlarining tushuntirishlari faqat soliq xizmatiga to'g'ridan-to'g'ri murojaat qilingan taqdirdagina soliq organlari uchun majburiy ekanligini ta'kidlaydilar.

Biroq, paragraflar. 5-bet, 1-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 32-moddasida boshqacha aytilgan: "Soliq organlari majburiydir<...>Rossiya Federatsiyasining soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarini qo'llash bo'yicha Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining yozma tushuntirishlariga amal qilish."

Bundan tashqari, Rossiya Federatsiyasi Oliy arbitraj sudi Prezidiumining 2006 yil 19 sentyabrdagi 13322/04-sonli qarorida ifodalangan ma'lumotlariga ko'ra, uning iltimosiga binoan muayyan shaxsga xat yuborish fakti kengroq asoslilikni istisno qilmaydi. moliyachilar tomonidan berilgan tushuntirishlar, agar ular noma'lum miqdordagi shaxslarga qaratilgan va takroriy foydalanish uchun mo'ljallangan majburiy xulq-atvor qoidalarini o'z ichiga olgan bo'lsa. Boshqacha qilib aytganda, har kim ushbu hujjatdan foydalanishi mumkin.

Aytgancha, soliq xizmati veb-saytida "Rossiya Federal Soliq xizmatining soliq organlari foydalanishi shart bo'lgan tushuntirishlari" deb nomlangan butun bo'lim mavjud.

Bundan tashqari, sizning foydangizga tezislarni ko'rib chiqilayotgan davrda tegishli bo'lgan hujjatlarda topish mumkin. Bu soliqlardan qochishga yordam bermasa ham, jarimalardan xalos bo'lishga yordam beradi. Agar mansabdor shaxslarning ish faoliyatida mansabidan foydalanish natijasida yuzaga kelgan bo'lsa, qarz miqdori bo'yicha jarima undirish qonunga xilofdir va bunday hollarda soliqqa oid huquqbuzarlik sodir etishda aybdorlik chiqarib tashlansa (75-moddaning 8-bandi 3-bandi). Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 111-moddasi 1-bandi).

Sud amaliyotini unutmaylik. Soliq xodimlari ham buni unutmaydilar: 2007 yilda soliq xizmati rahbariyati, agar soliq organi ishning holatlari soliq organining harakatlari noqonuniy deb topilgan holatlarga o'xshash deb hisoblasa, va soliq organida ko'rib chiqish sudda ish soliq organi foydasiga tugashi sababli, mintaqadagi mavjud sud va hakamlik amaliyotini hisobga olish tavsiya etiladi (Rossiya Federal Soliq xizmati maktubi) 2007 yil 11 maydagi N ShS-6-14/389@).

Matematikaning foydalari haqida

Bizning o'quvchilarimizdan hech biri arifmetik xatolar uchun tekshirish hisobotini tekshirish zarurligiga shubha qilishlari dargumon. Berilgan raqamlar bir necha marta ikki marta tekshirilganiga qaramay, hech kim xatolardan himoyalanmaydi.

Bundan tashqari, aktning yakuniy qismiga alohida e'tibor bering, bu erda to'lanishi taklif qilingan aniq miqdor ko'rsatilgan.

Qo'shimcha soliqlarni hisoblashda siz soliqni to'lash sanasida mavjud bo'lgan ortiqcha to'lovlarni hisobga olishingiz kerak, bu tartib eng oddiy emas;

Shunday qilib, xato qilish uchun juda ko'p imkoniyatlar mavjud. Va bu xato jarimalar va jarimalarning noto'g'ri hisoblanishiga olib keladi.

Shunday qilib, tekshirish dalolatnomasi o'rganildi, kelishmovchiliklar aniqlandi.

Siz aktga umuman yoki uning alohida qismlariga e'tiroz bildirishni boshlashingiz mumkin.

E'tirozning tasdiqlangan shakli yo'q, shuning uchun siz ishonch bilan yaratishingiz mumkin. Albatta, ma'lum qoidalarga rioya qilish.

Yuqori o'ng burchakda siz manzilni ko'rsatishingiz kerak: soliq organi rahbarining lavozimi, familiyasi va ismining bosh harflari, e'tirozlar berilgan inspektsiyaning to'liq nomi va manzili.

Agar e'tirozlar yakka tartibdagi tadbirkor yoki yakka tartibdagi tadbirkor tomonidan taqdim etilgan bo'lsa, unda bosh harflar, familiya, TIN va ro'yxatdan o'tish manzili ko'rsatiladi.

Markazda, qoida tariqasida, ular hujjatning sarlavhasini yozadilar: "Stali (yoki dala) tekshiruv hisobotiga e'tirozlar (raqamni ko'rsating) N (raqamni ko'rsating)."

“(Soliq toʻlovchining nomi)ga nisbatan oʻtkazilgan soliq tekshiruvi natijalari boʻyicha dalolatnoma tuzildi (takliflar koʻrsatilgan dalolatnoma asosida (kimga) taklif qilindi miqdorida (ko'rsating), jarimalar bo'yicha hisoblangan (ko'rsatilgan) summada soliqlar (bojlar) bo'yicha qarzlarni to'lash (ko'rsatish).

Ushbu takliflar tekshirish materiallari va hisobotda aks ettirilgan xulosalarga asoslanadi.

Bizning fikrimizcha, ushbu xulosalar ishning haqiqiy holatlarini aks ettirmaydi, haqiqatga mos kelmaydi va quyidagi sabablarga ko‘ra soliq qonunchiligiga ziddir”.

Biz harakatning biz rozi bo'lmagan nuqtasini ko'rsatamiz va asosli (va iloji bo'lsa, hujjatlashtirilgan) dalillarni keltiramiz. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksidan iqtibos keltirishning hojati yo'q, havolalar etarli.

Hujjatlarni e'tirozlarga ilova qilishda San'atda belgilangan qoidalarga rioya qiling. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 93-moddasi: ushbu hujjatlarning tasdiqlangan nusxalarini taqdim eting, ular har bir sahifada bog'langan va raqamlangan bo'lishi kerak. Bog'lovchining oxirgi varag'ida, orqa tomonida quyidagi matn bilan qog'oz parchasini yopishtiring: "Nusxa to'g'ri raqamlangan va bog'langan (varaqlar sonini ko'rsating)." Varaq soliq to'lovchining muhri, rahbarning imzosi va sanasi bilan muhrlanadi.

Notarial tasdiqlangan nusxalarga bo'lgan talab, agar qonunda aniq ko'rsatilmagan bo'lsa, noqonuniy hisoblanadi.

E’tiroz o‘z talablaringizni ko‘rsatish bilan yakunlanishi kerak: “Yuqoridagilarni inobatga olgan holda va taqdim etilgan hujjatlar asosida soliq tekshiruvi dalolatnomasini (yoki rozi bo‘lmagan fikrlaringizni), shuningdek, soliq tekshiruvini bekor qilishingizni so‘raymiz. miqdorida soliqlarni hisoblash (belgilash) va tegishli miqdorda penya va jarimalar.

Keyin nima

Yozma e'tirozlar tekshiruv o'tkazgan soliq organiga beriladi.

O'n beshning birinchi kunida buni qilish tavsiya etilmaydi. Soliq organlari sizning argumentlaringizni o'rganish uchun qancha vaqt kam bo'lsa, ularni rad etish ehtimoli shunchalik kam bo'ladi.

San'atning 8-bandida nazarda tutilgan imkoniyatdan foydalanishingiz mumkin. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 6.1-bandiga binoan e'tiroz bildirish uchun belgilangan oxirgi kunning yarmigacha e'tirozlarni ilova ro'yxati bilan ro'yxatdan o'tgan pochta orqali yuboring.

Albatta, biz qo'shimcha soliq nazorati choralari bo'yicha qaror qabul qilinishi mumkinligini istisno qila olmaymiz va yakuniy qaror bir oyga qoldiriladi.

Men komissiyaga borishim kerakmi?

Har kim bu masalani o'zi hal qiladi. Bu majburiyat emas, balki huquqdir.

Soliq to'lovchining komissiyaga kelmasligi uning o'tkazilishiga to'sqinlik qilmaydi, ya'ni materiallar sizning yo'qligingizda ko'rib chiqiladi.

Biroq, komissiyada ishtirok etayotib, siz:

• ko'rib chiqish jarayonida o'z talablaringizni og'zaki bayon qiling;
• turli sabablarga ko'ra taqdim etilmagan qo'shimcha hujjatlarni yozma e'tirozlar bilan birga taqdim etish - soliq organi ularni qabul qilishi va o'rganishi shart;
• e'tirozlaringizni to'ldiring;
• qo'shimcha dalillar keltiring;
• e'tirozlardan butunlay voz keching. Bunday holda, iltimos, taqdim etilgan qo'shimcha talablar tekshirish materiallarini ko'rib chiqish bayonnomasida qayd etilganligiga e'tibor bering (uning nusxasi Federal Soliq xizmatiga berilishi kerak).

E'tiroz bildiradigan hech narsa bo'lmasa ham, siz yengillashtiruvchi holatlar mavjudligi sababli jazoni kamaytirishni so'rashingiz mumkin, ayniqsa, agar kamida bitta yengillashtiruvchi holat bo'lsa, jarima miqdori kamida ikki baravar kamayishi kerak ( Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 114-moddasi 3-bandi).

Shunday qilib, komissiyaga tashrif buyurish vaqtni behuda sarflash emas. Natija hali ham bo'lishi mumkin, ammo zarari yo'q.

2012 yil noyabr

Agar soliq to'lovchida "kamera tekshiruvi"ni o'tkazgan soliq inspektorining harakatlari yoki talablarining qonuniyligiga shubha tug'ilsa, u namunasi quyida keltirilgan stol soliq tekshiruvi dalolatnomasiga e'tiroz bildirishga haqli. Uni qanday qilib to'g'ri shakllantirish kerak va qanday holatda uni topshirmaslik kerak? Har bir savolga batafsil javob berishga harakat qilamiz.

E'tiroz bildirish sabablari

Soliq inspektorlari soliq to'lovchining daromadlari/xarajatlari to'g'risidagi deklaratsiyasini va boshqa hujjatlarni olgandan so'ng, ushbu biznes hujjatlari bo'yicha kassa tekshiruvini o'tkazadilar. Har qanday ma'lumot aniqlashtirish yoki tushuntirishni talab qilgan taqdirda, bu haqda to'lovchiga xabar beriladi. Qonunda belgilangan muddatlarda u barcha zarur hujjatlar, guvohnomalar va hokazolarni taqdim etishi shart. Aniqlangan qoidabuzarliklar tekshirish dalolatnomasini tuzish uchun asos bo'lib, u tekshirilayotgan shaxsga yuboriladi.

Agar tadbirkor (tashkilot rahbari) tekshirish paytida o'z huquqlari buzilgan deb qaror qilsa, u soliq tekshiruvi dalolatnomasiga e'tiroz bildirishga haqli.

Mutaxassislar uni tuzish sabablarini shartli ravishda ikki toifaga ajratadilar:

• protsessual buzilishlar ("kamera xonasi"ni saqlash qoidalari buzilgan);
• moddiy huquqbuzarliklar (inspektor ba'zi hujjatlarni noto'g'ri talqin qilgan va to'lovchi taqdim etgan barcha hujjatlarni hisobga olmagan).

Jiddiy hisoblanmaydigan qonunbuzarliklar mavjud va ularni ko'rsatishga urinish soliq to'lovchiga qarshi chiqishi mumkin. Siz inspektorning quyidagi kamchiliklariga e'tibor qaratmasligingiz kerak:

• "kamera xonasi" ning vaqti (boshi va tugashi);
• dalolatnomani tayyorlashdagi kichik noaniqliklar;
• qoidalarni qo'pol ravishda buzish.

Hujjat soliq idorasiga shaxsan topshirilishi yoki pochta orqali yuborilishi kerak. Ikkinchi holda, uni ro'yxatdan o'tgan pochta orqali xabarnoma bilan yuborish tavsiya etiladi. Shu bilan bir qatorda, siz Internetdan foydalanishingiz mumkin. Biroq, bu variant faqat raqamli imzoga ega bo'lganlar uchun javob beradi (rasmiy ro'yxatdan o'tgan).

Kompilyatsiya qilish xususiyatlari

E'tiroz bildirishdan oldin, inspektorlar tomonidan huquqbuzarliklar haqiqatda sodir bo'lganligiga va tadbirkorning faoliyatida xatolar yoki xatolar yo'qligiga ishonch hosil qilish tavsiya etiladi. Aks holda, navbatdagi (takroriy) tekshirish tadbirkorning o'zi faoliyatida jiddiy qonunbuzarliklarni aniqlashi mumkin.

Hujjat qog'ozda topshirilishi kerak, chunki:

• faqat ushbu shaklda u yuqori turuvchi soliq organi tomonidan qabul qilinadi;
• sudga borishda kerak bo'lishi mumkin.

Barcha so'zlar aniq bo'lishi kerak va argumentlar 100% to'liq bo'lishi kerak. Aks holda, qonunni yaxshi biladigan davlat amaldorlari. xodimlar noto'g'ri tuzilgan soliq to'lovchining ayblovini tezda "ochish" imkoniyatiga ega bo'ladilar.

Hujjat namunasi

Bugungi kunga qadar e'tirozning aniq belgilangan shakli mavjud emas. Hatto Federal Soliq xizmatining rasmiy veb-saytida taxminiy misol keltirilgan. Biroq, ofis ishining mantig'i va me'yorlari nimani va qanday ko'rsatishni taklif qiladi:

• hujjatning boshida (yuqori o'ng burchakda) - qabul qiluvchi to'g'risidagi ma'lumotlar (soliq tashkilotining nomi, stol tekshiruvini o'tkazgan soliq inspektorining ismi, familiyasi va lavozimi);
• qo'shimcha - jo'natuvchi (soliq to'lovchi) to'g'risidagi ma'lumotlar;
• keyin - hujjat raqami va uni tayyorlash sanasi.

Hujjatning asosiy qismida uning nomini yozishingiz kerak ("Harakatga e'tiroz bildirish ...") va aniqlangan qonunbuzarliklar to'g'risida dalillarni taqdim etishingiz kerak. Soliq kodeksining moddalariga, Moliya vazirligining xatlariga va boshqa normativ hujjatlarga murojaat qilish tavsiya etiladi.

Yakuniy qismda to'lovchi o'z so'rovini (talablarini) umumlashtirishi va ko'rsatishi kerak. E'tirozga biron bir hujjat ilova qilingan bo'lsa, ularning ro'yxati "Ilova" bo'limida ko'rsatilishi kerak. Hujjat mansabdor shaxs (kompaniya rahbari) tomonidan imzolanishi kerak. Uning lavozimi, familiyasi, ismi va sanasini ko'rsatish kerak.

"Kamera kamerasi" aktiga e'tiroz qanday rasmiylashtirilishi kerakligi qonunchilik darajasida belgilanmagan. Bu shuni anglatadiki, siz tayyor shaklni qo'lda to'ldirishingiz yoki matn protsessoridan foydalangan holda kompyuterda chop etishingiz va keyin uni oddiy A4 varag'i yoki kompaniya blankasidan foydalanib printerda chop etishingiz mumkin. Shuningdek, kompaniya muhrini qo'yish shart emas. Ushbu qoida 2016 yilda bekor qilingan.

E'tiroz ikki nusxada tuziladi. Soliq inspektori uni tasdiqlaganidan keyin soliq to'lovchi o'zi uchun saqlab qoladi. Yana bir nusxasi soliq idorasiga beriladi.

Davlat xodimlar soliq to'lovchini e'tirozlari sanasi, vaqti va joyi to'g'risida xabardor qilishlari shart. U hozir bo'lishi va o'z da'volarini yangi dalillar yoki jarimani kamaytirish to'g'risidagi iltimosnoma bilan to'ldirishi mumkin, chunki engillashtiruvchi holatlar mavjud (bu holda miqdor ikki baravar kamayishi kerak). Biroq, uning mavjudligi shart emas, bu vaziyatni yomonlashtirmaydi.

Shunday qilib, stol tekshiruvi xulosasiga e'tiroz soliq to'lovchi tomonidan tuzilgan hujjatdir. Kompilyatsiya qilishning sababi tekshiruv o'tkazgan inspektorning, to'lovchining fikriga ko'ra, huquqiy normalarni va tekshirilayotgan shaxsning huquqlarini buzgan harakatlaridir. Uning dizayni uchun qat'iy talablar yo'q, ammo jiddiy sabablar mavjud bo'lsa, uni tuzish tavsiya etiladi.

Tadbirkorlar ko'pincha tekshiruv xulosasiga e'tiroz bildirishni ma'nosiz deb hisoblashadi. Biroq, siz o'z pozitsiyangizni to'g'ri asoslash uchun qimmat advokatsiz qilishingiz mumkin;

Tekshiruv hisobotiga namunali javobni qanday yozish kerak? Xo'jalik yurituvchi sub'ekt faoliyatini tekshirishda nazorat qiluvchi organlar tekshirish dalolatnomasini tuzadilar.

Tadbirkorlar har doim ham audit natijalari bilan rozi bo'lmaydilar, ammo e'tiroz bildirishga qaror qilganlar kam. Bunga chaqiruv protsedurasi juda qimmat bo'lishi sabab bo'ladi.

Ayni paytda, yakuniy qaror qabul qilinishidan oldin ham nizoni hal qilish imkonini beradigan tekshiruv hisobotiga aniq e'tirozlar. Tekshiruv hisobotiga e'tirozlar bilan javob namunasi qanday ko'rinadi?

Nimani bilishingiz kerak

Tekshiruv hisobotiga e'tiroz bildirishga qaror qilib, siz protseduraning ba'zi nozikliklaridan xabardor bo'lishingiz kerak. Avvalo, siz mohiyatan e'tirozlar mavjudligini yoki da'volar protsessual masalalar (dalolatnoma tuzish, tekshirish tartibi va boshqalar) bilan bog'liqligini hal qilishingiz kerak.

Aktni imzolashdan bosh tortish masalasiga e'tibor qaratish lozim. Har qanday tekshirilayotgan sub'ekt dalolatnomani imzolashdan bosh tortishi mumkin; Ammo, aslida, buning uchun alohida sabab yo'q.

Inspektorlar dalolatnomani imzolashdan bosh tortganliklarini belgilaydilar va uchinchi shaxslarni guvoh sifatida jalb qiladilar. Ammo shu bilan birga, dalolatnomani bilvosita imzolamaslik tekshirilayotgan shaxsning yomon niyatidan dalolat beradi.

Shu bilan birga, imzoning mavjudligi rozilikni anglatmaydi. "Men harakatga (yoki uning bir qismiga) rozi emasman" deb yozish kifoya. Dalolatnomaning bir nusxasi tekshiruv predmetiga berilishi kerak. Tekshiruv subyektining vakili uni shaxsan olishi mumkin.

Aks holda, tekshirish hisoboti ro'yxatdan o'tgan pochta orqali xabarnoma bilan yoki qabul qilingan sanani aniq belgilash imkonini beradigan boshqa usulda yuboriladi. Ushbu bosqichdan boshlab, protsessual tartibga rioya qilishni diqqat bilan kuzatib borish kerak.

Materiallarni ko'rib chiqish jarayonida jiddiy buzilishlar natijalari bo'yicha qarorni to'liq yoki qisman bekor qilish uchun asos bo'lishi mumkin.

Ammo har bir kichik qoidabuzarlik haqida shikoyat qilmaslik kerak, ularning aksariyati jarayonda tuzatilishi mumkin. Masalan, qo'shimcha tekshirish o'tkazish to'g'risida qaror qabul qilinishi mumkin.

Yakuniy qarorga sezilarli ta'sir ko'rsatadigan qonunbuzarliklarga e'tibor qaratish lozim. Tekshiruv hisoboti bo'yicha qaror qabul qilingandan so'ng, har qanday narsani qonuniy ravishda tuzatish juda muammoli.

Qabul qilingan materiallarni tekshirish va ko'rib chiqish jarayonida sezilarli uzilishlar bu erda foydali bo'ladi.

Shunday qilib, tekshirilayotgan shaxsning materiallarni ko'rib chiqishda ishtirok etishiga to'sqinlik qilish huquqbuzarlik hisoblanadi. Va bu allaqachon sudda qarorni bekor qilish uchun asos bo'ladi.

Asosiy ta'riflar

Tekshiruv dalolatnomasi xo'jalik yurituvchi sub'ekt faoliyatini nazorat qiluvchi organlar tomonidan tekshirish jarayonida tuziladigan hujjatdir. Tadbirkorlar uchun ko'proq tanish bo'lgan soliq tekshiruvi.

Bunday holda, inspektorlar soliq hisobining tasdiqlangan standartlarga muvofiqligini tekshiradilar, soliq to'lovchining Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksiga muvofiqligini o'rganadilar va tekshirish natijalari bo'yicha qonunbuzarliklarni aniqlaydilar.

Butun jarayon aktda qayd etiladi. Xuddi shunday tekshiruvlar boshqa tuzilmalar tomonidan ham amalga oshirilishi mumkin. Masalan, Pensiya jamg'armasi yoki yuqori organ. Tekshiruv hisobotiga e'tirozlar hujjatlashtirilgan.

Bunday holda, yuzaga keladigan barcha da'volar asosli bo'lishi kerak. Agar siz e'tirozlarga asosli javob olsangiz, undan keyingi ishlarda, shu jumladan sudda ham foydalanishingiz mumkin.

Ammo agar soliq organlari yoki boshqa organlar farzandlikka olishdan oldin e'tirozlarni ko'rib chiqishlari shart bo'lsa, qonun ularni ularga javob berishga majbur qilmaydi. Tekshiruv hisobotiga javobni tuzishda sana muhim ahamiyatga ega.

Tekshiruv dalolatnomasi olingan paytdan e'tiboran sub'ektga o'n besh ish kuni muddatda bayonnoma bilan tanishish va yozma ravishda e'tiroz bildirish kerak.

Faktlar aniqlanganligi to'g'risida dalolatnoma tuzishda siz o'n ish kuni ichida e'tiroz bildirishingiz mumkin. Akt bo'yicha qaror qabul qilish tartibi Federal Soliq xizmati tomonidan tekshirish misolida ko'rib chiqilishi mumkin.

Dalolatnoma tuzilgandan keyin o'n besh kun o'tgach, soliq xizmati rahbari o'n kun ichida dalolatnomani ko'rib chiqishi va qaror qabul qilishi shart. Belgilangan muddatlarga rioya qilmaslik allaqachon qoidabuzarlikdir.

E'tirozlar berish muddatlariga kelsak, shuni ham ta'kidlash kerakki, dalolatnoma bo'yicha da'vo qo'yishning boshlang'ich nuqtasi hujjatni oluvchiga yuborgan sana emas, balki dalolatnoma olingan sana hisoblanadi.

Komissiya ishida ishtirok etishi uchun soliq to'lovchi materiallarni ko'rib chiqish joyi, sanasi va vaqti to'g'risida xabarnoma olishi kerak. Xabar bermaslik ham qoidabuzarlik hisoblanadi.

U qanday maqsadda tuzilgan?

Tekshiruv dalolatnomasiga e'tirozlar bilan javob rasmiylashtirishdan asosiy maqsad ishning mohiyatiga to'g'ri kelmaydigan nomaqbul qaror qabul qilinishiga yo'l qo'ymaslikdir.

E'tirozlarni taqdim etish shakli o'zboshimchalik bilan amalga oshiriladi, ammo da'volarning mohiyatini to'g'ri aks ettirish muhimdir. Tekshiruv dalolatnomasiga e'tiroz bildirish natijasi ish materiallarini qayta ko'rib chiqish yoki takroriy tekshirishni tayinlash bo'lishi mumkin.

Agar tekshirilayotgan sub'ekt o'zining haqligini isbotlay olsa, bu noto'g'ri qaror qabul qilishning oldini oladi.

Tekshiruv hisoboti bo'yicha allaqachon chiqarilgan hukm ustidan sudga shikoyat qilish uzoq va ko'pincha qimmatga tushadigan jarayondir. E'tirozlarning maqsadi - tekshirish materiallarini ko'rib chiqish bosqichida bahsli vaziyatlarni hal qilish.

Amaldagi standartlar

E'tiroz bildiruvchining pozitsiyasini tasdiqlovchi tezislarni qanday topish mumkin? Avvalo, siz munozarali xulosalarga e'tibor berishingiz kerak, unga ko'ra qonunchilik ziddiyatli yoki etarli darajada tartibga solinmagan.

Siz Soliq kodeksining me'yorlariga, shuningdek, Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq xizmati va Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining tushuntirishlariga amal qilishingiz mumkin.

Tushuntirishlar normativ hujjatlar emas, lekin Federal Soliq xizmati soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarini qo'llash bo'yicha Moliya vazirligining yozma tushuntirishlariga amal qilishi shartligini ko'rsatadi.

Bundan tashqari, sud amaliyotini e'tiborsiz qoldirmaslik kerak. Aytilishicha, shunga o'xshash holatlar bo'lgan ishlarni ko'rib chiqishda sud va hakamlik amaliyotini hisobga olish tavsiya etiladi.

Rivojlanayotgan nuanslar

Tekshiruv hisobotiga e'tirozlarni qanday tayyorlash mumkin? Standart sxema quyidagicha ifodalanishi mumkin:

Sabablari nima bo'lishi mumkin

Da'volar qo'yilgan sabablar asosli bo'lishi kerak. E'tirozlar, agar tekshiruv predmeti tomonidan ko'rsatilgan qoidabuzarlik qarorga jiddiy ta'sir ko'rsatishi mumkin bo'lsa, asosli hisoblanadi.

Misol uchun, e'tirozga tekshirish organi tomonidan qilingan hisob-kitob xatosi sabab bo'ldi. Shuningdek, tekshirish paytida muhim hujjatlar e'tibordan chetda qolishi mumkin edi, ularning mohiyati vaziyatni butunlay o'zgartiradi.

Ehtimol, ba'zi faktlar noto'g'ri talqin qilingan. Ba'zan qonunchilik normalari bir xil faktni ikki tomonlama talqin qilishni nazarda tutadi.

Bu ham e'tirozlarga sabab bo'lishi mumkin. Nimani e'tirozga sabab sifatida qabul qilmaslik kerak? Tasdiqlash jarayonida rasmiy xatolarga yo'l qo'yilishi mumkin.

Belgilangan muddatlarning buzilishi, dizayndagi noaniqliklar va shunga o'xshash nuanslar kabi. Albatta, bunday hodisalar qonunbuzarliklardir, lekin birorta ham sud protsessual xatolar tufayli qarorni bekor qilmaydi.

Ehtimol, takroriy tekshirish tayinlanadi, ammo masalaning mohiyati o'zgarmaydi. Shuning uchun siz tarkibga e'tibor qaratishingiz kerak.

E'tiroz bildirishda siz barcha hujjatlar va shakllar tartibda ekanligiga ishonch hosil qilishingiz kerak. E'tiroz bildirish qo'shimcha tekshirish uchun asos bo'lishini hisobga olish kerak. Va uni amalga oshirish jarayonida jiddiyroq qonunbuzarliklar aniqlanmasligi haqiqat emas.

E'tiroz bildirishga arziydi, agar audit sub'ekti o'zining haqligiga to'liq ishonch hosil qilsa, barcha hujjatlar tartibda bo'lsa va har bir e'tiroz hujjatlar va qonunchilik nuqtai nazaridan tasdiqlangan bo'lsa.

Tekshiruv dalolatnomasiga e'tiroz bildirish

E'tirozlar bilan hujjatning tuzilishi tekshirish hisobotining shakliga mos keladi, quyidagilar mavjud:

• kirish qismi;
• asosiy tarkib;
• operativ xulosa.

E'tiroz tashkilotning rasmiy blankida quyidagi majburiy ma'lumotlarga ega bo'lishi kerak:

• Tashkilot nomi;
• TIN/KPP;
• soliq to'lovchining yuridik va haqiqiy manzili;
• Aloqa ma'lumotlarini.

E'tirozni chiquvchi yozishmalar jurnalida ro'yxatdan o'tkazish majburiydir. Bu keyinchalik hujjat o'z vaqtida yuborilganligini tasdiqlashga yordam beradi.

Hujjatni haqiqiy to'ldirish kirish qismidan boshlanadi. Bu yerda quyidagilar:

• tekshirish dalolatnomasi to'g'risidagi ma'lumotlar (raqami, tuzilgan sanasi, o'tkazish muddati, tekshiruv organining nomi, tekshirish turi);
• tekshirish predmeti;
• o'rganilayotgan davr;
• dalolatnoma olingan sana.

Buzilishlar yoki xatolarni, korxonaning biznes operatsiyalarini noto'g'ri talqin qilishni qayd etish kerak. Faqatgina tekshirish dalolatnomasida aks ettirilgan muhim xulosalar va faktlarga e'tiroz bildirilishi kerak.

Muhim! Huquqbuzarlik aktda aks ettirilganda, inspeksiya organi noto'g'ri hujjat yoki me'yoriy nizomga asoslanib, asosni ko'rsatishi shart. Agar asos bo'lmasa, bunday harakat to'g'risidagi qaror bekor qilinishi mumkin.

Agar tekshirish dalolatnomasida qonunbuzarliklar sababi ko'rsatilmagan bo'lsa, sudlanuvchi e'tiroz bildira olmaydi va shu bilan qonuniy huquqidan mahrum bo'ladi. Bu akt bo'yicha qaror noqonuniy bo'lishini anglatadi.

E'tirozlaringizda protsessual buzilishlar to'g'risidagi ma'lumotlarni kiritishning hojati yo'q. Agar tekshirish organi ko'rib chiqish jarayonida ushbu xatolarni tuzatmasa, qaror ustidan shikoyat qilishda faktlar foydali bo'lishi mumkin.

Tekshiruv dalolatnomasiga javobning operativ qismi natijani o'z ichiga oladi va tekshirish predmeti rozi bo'lmagan barcha fikrlarni aks ettiradi.

E'tirozlaringizga tekshirilayotgan sub'ektning fikrini asoslashi mumkin bo'lgan hujjatlar nusxalarini ilova qilishingiz mumkin. Ilovalarning to'liq ro'yxati ko'rsatilishi kerak.

E'tirozlar bilan to'ldirilgan hujjat inspektsiya organiga shaxsan yoki pochta orqali mazmuni ro'yxati va tilxat bilan topshiriladi.

Siz bilishingiz kerakki, sud qarori ustidan shikoyat qilingan taqdirda, e'tiroz bildirilgan harakatning faqat qismi hisobga olinadi.

Rasmiy organlar tomonidan o'tkazilgan har qanday tekshirish faktiga e'tiroz bildirishingiz mumkin. Masalan, Ta'lim vazirligining tekshirish hisobotiga e'tiroz yoki Ijtimoiy sug'urta jamg'armasi tomonidan o'tkazilgan tekshirish bilan kelishmovchiliklar bayonnomasi.

kelishmovchiliklar protokoli

Tekshiruv hisobotiga e'tirozlar kelishmovchiliklar bayonnomasi shaklida taqdim etilishi mumkin. Agar bir nechta da'volar mavjud bo'lsa, ushbu format ayniqsa qulaydir.

kelishmovchiliklar bayonnomasi quyidagicha tuziladi:

Denis Lisenko,
"Hamdo'stlik professional buxgalterlar assotsiatsiyasi" NP prezidenti,
Ph.D.

Soliq tekshiruvi tugaganligi to'g'risidagi guvohnoma ro'yxatdan o'tkazilgan kundan boshlab ikki oydan kechiktirmay (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 89-moddasi 8-bandi) inspektorlar joyida soliq tekshiruvi dalolatnomasini tuzadilar (1-band). Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 100-moddasi 1-bandi), Rossiya Federal Soliq xizmatining 2006 yil 25 dekabrdagi buyrug'i bilan tasdiqlangan shaklda. SAE-2-06/892 raqami.

Shuni ta'kidlash kerakki, guvohnomani rasmiylashtirgandan so'ng, soliq inspektsiyasi vakillari korxona hududida bo'lish, hujjatlarni so'rash va har qanday soliq nazorati choralarini ko'rish huquqiga ega emas (Federal Soliq kodeksining 3-bandi). Rossiya xizmati 2012 yil 29 dekabrdagi AS-4-2/22690-son). Inspektorlar, agar tekshirish natijalarida biron bir qoidabuzarlik aniqlanmasa ham, hisobotni qoldirishlari shart (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 100-moddasi 1-bandi, Rossiya Federal Soliq xizmatining 16 apreldagi xati). 2009 yil ShT-22-2/299-son). Bunday holda, soliq inspektsiyasi dalolatnomada soliq qonunchiligining buzilishi yo'qligini ko'rsatadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 100-moddasi 3-bandi 12-bandi).

Soliq tekshiruvi dalolatnomasining nusxasi tashkilotga imzolangan kundan boshlab besh ish kuni ichida topshirilishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 100-moddasi 5-bandi, 6.1-moddasi 6-bandi).

Bunda inspektsiya dalolatnomani shaxsan kompaniyaning qonuniy yoki vakolatli vakiliga tilxat asosida yoki tashkilot tomonidan dalolatnoma olingan sanani ko‘rsatgan holda (masalan, kurerlik xizmati orqali) boshqa usulda topshirishi mumkin.

Soliq tekshiruvi dalolatnomasini olishda korxona vakili unga ikkita imzo qo'yishi kerak: dalolatnoma olinganligi to'g'risida va uning mazmuni bilan tanishish. Agar tashkilot vakili aktni imzolashdan bosh tortsa, u holda dalolatnomaga imzo qo'yishni rad etish to'g'risida tegishli yozuv qo'yiladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 100-moddasi 2-bandi).

Agar tashkilot (uning vakili) joyida tekshirish hisobotini olishdan qochsa, soliq inspektsiyasi bu faktni hisobotda aks ettiradi va uni ro'yxatdan o'tgan pochta orqali tashkilot joylashgan joyga (alohida bo'linma) yuboradi. Bunday holda, aktni qabul qilish sanasi ro'yxatdan o'tgan xat yuborilgan kundan boshlab oltinchi ish kuni hisoblanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 100-moddasi 2-bandi 5-bandi va 6.1-moddasi 6-bandi). ). Olti kunlik muddatni hisoblash dalolatnoma yuborilgan kundan keyingi kundan boshlanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 6.1-moddasi 2-bandi).

Misol:

2013-yil 20-sentabrda soliq inspektsiyasi joyida soliq tekshiruvi dalolatnomasini imzoladi. 26 sentabr kuni inspeksiya uni tashkilot joylashgan manzilga buyurtma xat orqali jo‘natgan. 26 sentyabrdan keyingi oltinchi ish kuni 2013 yil 4 oktyabr. Binobarin, bu kun joyida tekshirish dalolatnomasini qabul qilish sanasi deb e'tirof etiladi.

Inspektsiya tashkilotning yuridik manziliga soliq tekshiruvi dalolatnomasi bilan ro'yxatdan o'tgan xatni yuborishi kerak. Bu Rossiya tashkilotlari, ularning filiallari yoki vakolatxonalari uchun mo'ljallangan barcha pochta yozishmalari soliq inspektsiyasi tomonidan yuridik shaxslarning yagona davlat reestrida ko'rsatilgan manzillarga yuborilishi kerakligi bilan izohlanadi (Soliq kodeksining 31-moddasi 5-bandi). Rossiya Federatsiyasi). Qonunchilik boshqa variantlarni nazarda tutmaydi.

Inspeksiyaning tashkilotga topshirilgan dalolatnomaga joyida yoki kameral soliq tekshiruvi vaqtida aniqlangan huquqbuzarliklar to‘g‘risidagi dalillarni ilova qilish majburiyatiga kelsak, quyidagilar hisobga olinishi kerak.

Agar tekshirilayotgan tashkilotdan olingan hujjatlar buzilishning dalili bo'lsa, inspektsiya bunday dalillarni tekshirish dalolatnomasiga ilova qilishga majbur emas.

Agar huquqbuzarlikning dalili boshqa manbalardan olingan hujjatlar (masalan, guvohlarni so'roq qilish bayonnomalari, kontragentlarning hujjatlari va boshqalar) bo'lsa, inspeksiya soliq tekshiruvi dalolatnomasiga, hatto uchinchi shaxsdan olingan ma'lumotlar bo'lsa ham, bunday dalillarni ilova qilishi shart. tomonlar bank, soliq yoki qonun bilan qo'riqlanadigan boshqa sirni tashkil etadi, shuningdek fuqarolarning shaxsiy ma'lumotlarini o'z ichiga oladi. Bunday hollarda soliq tekshiruvi dalolatnomasiga hujjatlarning to'liq nusxalari emas, balki inspektsiya tomonidan tasdiqlangan ulardan ko'chirmalari ilova qilinishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 100-moddasi 3.1-bandi, Soliq kodeksining 6-ilovasining 1.13-bandi). Rossiya Federal Soliq xizmati 2006 yil 25 dekabrdagi SAE-3 -06/892-son).

Soliq tekshiruvi hisobotiga e'tirozlar

Agar tashkilot soliq tekshiruvi dalolatnomasida ko'rsatilgan faktlar va xulosalar bilan rozi bo'lmasa, u inspektsiyaga umuman aktga yoki uning alohida qoidalariga e'tiroz bildirishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 100-moddasi 6-bandi). ). Bundan tashqari, ushbu qoida ham joyida, ham stolda tekshirish natijasida tuzilgan aktlarga nisbatan qo'llaniladi.

Agar tekshirish paytida soliq organlari ko'plab protsessual xatolarga yo'l qo'ygan bo'lsa ham, e'tiroz bildirishda dalolatnomaning mazmunli tomoniga, ya'ni inspektorlarning xulosalariga e'tibor qaratish lozim.

O'z pozitsiyasini asoslashda kompaniya, albatta, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining normalariga va mansabdor shaxslarning xatlariga: Moliya vazirligi yoki Rossiya Federal Soliq xizmatiga murojaat qilishi kerak. Bundan tashqari, siz Federal Soliq xizmati hududiy bo'limining xatlaridan va undan ham ko'proq, agar mavjud bo'lsa, tashkilotga tekshirishingizdan yozma javoblardan foydalanishingiz kerak.

E'tirozni tayyorlashda siz soliq to'lovchilar foydasiga sud amaliyotini keltirishingiz mumkin, bu ko'rib chiqilayotgan vaziyatga mos keladi. Avvalo, siz Oliy arbitraj sudining qarorlari va tumaningizdagi Federal monopoliyaga qarshi xizmatining qaroriga murojaat qilishingiz kerak. Siz o'z dalillaringizni soliq inspektsiyasi tomonidan aniqlangan qonunbuzarliklarni dalolatnomada ko'rsatish tartibiga rioya qilgan holda izchil, aniq va qisqacha bayon qilishingiz kerak. Aniqlik uchun siz alohida pozitsiyalarni keltirishingiz yoki qonunning muayyan bandlariga havolalar berishingiz mumkin.

E'tirozlar tashkilot soliq tekshiruvi hisobotini olgan kundan boshlab bir oy ichida soliq inspektsiyasiga taqdim etiladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 100-moddasi 6-bandi). Agar tashkilot 2013 yil 24 iyulda va undan keyin tashkilot tomonidan qabul qilingan dalolatnomaga e'tiroz tayyorlagan bo'lsa, bir oylik muddat amal qiladi (2013 yil 23 iyuldagi 248-FZ-son Qonunining 6-moddasi 1-bandi, 2013 yil 23 iyuldagi № 248-FZ-sonli Qonunning 6-moddasi 1-bandi. Rossiya Federal Soliq xizmati 2013 yil 15 avgustdagi No AS-4-2/14794).

Eslatib o'tamiz, 2013 yil 24 iyulgacha kelib tushgan soliq tekshiruvi hisobotlariga e'tirozlarni tayyorlash muddati 15 ish kunini tashkil etdi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 100-moddasi 6-bandining yangi tahriri kuchga kirgunga qadar (2013 yil 24 avgust), bu muddat allaqachon tugagan. 2013 yil 23 iyuldagi Qonun bilan uning uzaytirilishi. No 248-FZ taqdim etilmaydi. Har holda, muddat tekshirish hisoboti olingan kundan keyingi kundan boshlab hisoblanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 6.1-moddasi 2-bandi).

Misol uchun, agar tashkilot 2013 yil 25 sentyabrda soliq tekshiruvi hisobotini olgan bo'lsa, e'tirozlar 2013 yil 25 oktyabrdan kechiktirmay topshirilishi kerak.

Agar soliq tekshiruvi dalolatnomasi tashkilotga buyurtma pochta orqali yuborilgan bo'lsa, e'tiroz bildirish uchun bir oylik muddat ro'yxatdan o'tgan xat yuborilgan kundan boshlab ettinchi kundan boshlab hisoblanadi. Gap shundaki, buyurtma pochta orqali yuborilgan dalolatnomani topshirish sanasi uning haqiqiy kelib tushgan kuni emas, balki pochta orqali yuborilgan kundan boshlab oltinchi kun hisoblanadi (Soliq kodeksining 100-moddasi 2-bandi, 5-bandi). Rossiya Federatsiyasi).

Soliq tekshiruvi xulosasiga e'tirozlar yozma shaklda amalga oshiriladi, unga e'tirozlarning asosliligini tasdiqlovchi hujjatlarni ilova qilishingiz mumkin. Shu bilan birga, tasdiqlovchi hujjatlar soliq idorasiga e'tirozlardan alohida, oldindan kelishilgan muddatda taqdim etilishi mumkin. E'tirozlar va ular bilan bog'liq hujjatlar xodimlari tekshiruv o'tkazgan inspeksiyaga yuboriladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 100-moddasi 6-bandi).

Soliq tekshiruvi hisobotiga e'tiroz bildirish uchun standart shablon mavjud emasligi sababli, ular istalgan shaklda tuzilishi mumkin. Yuqorida ta'kidlab o'tilganidek, asosiysi, e'tirozlarda tashkilot rozi bo'lmagan aktning aniq nuqtalari ko'rsatilgan va ilova qilingan hujjatlarga havolalar bilan ushbu pozitsiyani aniq asoslab beradi. Agar tashkilotning nuqtai nazari Rossiya Moliya vazirligi, soliq xizmati yoki sud amaliyotining xatlari bilan tasdiqlangan bo'lsa, ularga havola ko'rsatilishi kerak. Aktga e'tirozlar tashkilot rahbari yoki u vakolat bergan shaxs tomonidan imzolanishi mumkin (masalan,).

E'tirozlar ikki nusxada tuziladi, bir nusxasi tashkilot tomonidan inspektsiyaga yuboriladi, ikkinchisi esa o'zida saqlanadi. E'tiroz soliq idorasiga idora orqali ham, pochta orqali ham yuborilishi mumkin, asosiysi, tashkilotda e'tirozlar o'z vaqtida yuborilganligi va bu e'tirozlar inspektsiya tomonidan qabul qilinganligi to'g'risida tasdiqnoma mavjud.

Inspeksiya rahbari (uning o‘rinbosari) dalolatnomaga, dalolatnomaning o‘ziga va soliq tekshiruvining boshqa materiallariga e’tirozlarni ko‘rib chiqishi va ular yuzasidan tegishli qaror qabul qilishi shart.

Shu bilan birga, yozma e'tirozlarning yo'qligi tashkilotni soliq tekshiruvi materiallarini ko'rib chiqishda bevosita og'zaki tushuntirishlarni berish huquqidan mahrum qilmaydi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 101-moddasi 4-bandi).

Soliq tekshiruvi hisobotiga e'tiroz - uning namunasini bizning maqolamizda topasiz - soliq to'lovchi tomonidan Federal Soliq Xizmatiga tekshirilayotgan qarshi hujjat. Namunadan tashqari, siz bizning materialimizda bunday e'tirozning mazmunini tuzish haqida umumiy ma'lumotni ham topasiz.

Soliq tekshiruvi xulosasiga e'tirozlar bo'yicha umumiy qoidalar

San'at qoidalariga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 31-moddasida soliq organlari tekshirish o'tkazish huquqiga ega. Soliq tekshiruvi - soliq to'lovlarining to'g'ri hisoblanishi, o'z vaqtida va to'liq to'lanishini nazorat qilishga qaratilgan tadbirlar majmui. Shu bilan birga, soliq tekshiruvlari (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 87-moddasi) stol va maydon bo'lishi mumkin.

Federal Soliq xizmatining stol tekshiruvi soliq organi joylashgan joyda hujjatlarni tahlil qilish yo'li bilan amalga oshiriladi (soliq to'lovchi tomonidan taqdim etilgan va Federal Soliq xizmatida mavjud). Chiqish soliq to'lovchining hududida amalga oshiriladi. Uni o'tkazish jarayonida stol tekshiruvi paytida aniqlanmagan qonunbuzarliklarni aniqlash imkoniyatini istisno qilib bo'lmaydi.

Tekshiruv natijalari bo'yicha dalolatnoma tuziladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 100-moddasi), uning shakli Rossiya Federal Soliq xizmatining 05.08.2015 yildagi buyrug'i bilan belgilangan namunaga mos kelishi kerak. No MMV-7-2/189@ (23-ilova) va tekshirish natijasida aniqlangan qoidabuzarliklar ro'yxatini o'z ichiga oladi. Soliq to'lovchi qonunbuzarliklar aniqlanganiga soliq tekshiruvi dalolatnomasiga e'tirozlar berish orqali javob berishga haqli - sanab o'tilgan qonunbuzarliklarning butun majmuasi uchun ham, bir qismi uchun ham (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 100-moddasi 6-bandi). federatsiyasi).

Soliq tekshiruvi xulosasiga yozma e'tirozlarga qo'yiladigan asosiy talablar

Tekshiruv hisobotiga e'tirozlar Federal Soliq xizmati xodimlarining tekshirish natijalari bo'yicha tuzilgan yakuniy xulosalariga shikoyat qilish imkonini beradi. Ular hisobot olingan kundan boshlab bir oy ichida tekshiruv o'tkazgan soliq organiga yuborilishi kerak.

Federal Soliq xizmati tomonidan tekshirish hisobotiga e'tiroz bildirishning qonuniy belgilangan shakli mavjud emas. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi San'atda soliq idorasiga taqdim etilgan shikoyatlarning shakli va mazmuniga faqat umumiy talablarni belgilaydi. 139.2. Ushbu qoidalar e'tirozlarni rasmiylashtirishda ham qo'llanilishi mumkin.

Ushbu normaga muvofiq, tekshirish dalolatnomasiga e'tirozlar yozma shaklda (qog'oz yoki elektron shaklda) tuzilishi va quyidagilarni o'z ichiga olishi kerak:

• o'ziga nisbatan dalolatnoma tuzilgan soliq to'lovchining ma'lumotlari (nomi, joylashgan joyi va boshqalar);
• shikoyat qilinayotgan hujjatning tafsilotlari;
• e'tiroz bildirilgan federal soliq xizmati bo'linmasining nomi;
• e'tiroz bildirayotgan ob'ekt o'z huquqlari buzilgan deb hisoblagan asoslar;
• e'tirozlarni yuborgan shaxsning talablari;
• javob olish usuli (pochta, elektron pochta va boshqalar).

Aktga e'tirozlarni yuborish mumkin:

• soliq xizmati organi orqali;
• pochta orqali;
• elektron shaklda maxsus shakl yoki Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq xizmati veb-saytidagi shaxsiy hisob orqali.

Aktga e'tiroz bildirish tamoyillari

Soliq tekshiruvi xulosasiga e'tiroz bildirishning umumiy tamoyillari quyidagilardan iborat:

1. Hujjatning tuzilishini uchta bo'limga bo'lish kerak:
   • kirish - tekshirish qachon va kimga nisbatan o'tkazilganligi to'g'risidagi ma'lumotlar;
   • tavsiflovchi - bu erda sub'ekt tomonidan ularga nisbatan barcha qonunbuzarliklar va e'tirozlar sanab o'tiladi, tegishli dalillar va dalillar keltiriladi;
   • operativ - boshqa narsalar qatori, e'tirozlarni ko'rib chiqish joyi va vaqti to'g'risida ariza beruvchini xabardor qilish zarurligini ko'rsatish maqsadga muvofiqdir.
2. E'tirozlar soliq to'lovchining rozi bo'lmagan har bir bandi bo'yicha tekshirish vaqtida amaldagi qonun hujjatlariga havolalar bilan alohida ko'rsatilishi kerak. Bundan tashqari, sud amaliyotidan ko'chirmalarni taqdim etish maqsadga muvofiqdir.
3. Hujjatda ko'rsatilgan qoidabuzarliklarning mohiyatidan qat'i nazar, siz San'atning 1-bandida keltirilgan engillashtiruvchi holatlarga murojaat qilishingiz mumkin. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 112-moddasi.
4. E'tirozlar dalillarni tasdiqlovchi hujjatlar bilan birga bo'lishi kerak. Hujjat soliq to'lovchining rahbari tomonidan imzolanadi.

Stol va dala soliq tekshiruvi dalolatnomasiga e'tiroz namunasi

Amaldagi qonunchilikka mos keladigan namunaviy e'tiroz quyidagicha ko'rinishi mumkin:

Voronejning 2-sonli Federal soliq xizmati inspektsiyasi,

Voronej, st. Kirova, 28,

ALFA Plus MChJdan,

Voronej, st. Solnechnaya, 15

Soliq tekshiruvi xulosasiga e'tiroz

23.09.2017 yildagi 7-son

15.08.2017 dan 08.17.2017 gacha bo'lgan davrda Voronejning 2-sonli Federal Soliq xizmati mutaxassislari "ALFA Plus" MChJda joyida tekshiruv o'tkazdilar, natijada 09.23.2017 yildagi soliq tekshiruvi hisoboti. 2017 yil 7-sonli San'atning 6-bandiga muvofiq tuzilgan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 100-moddasi, biz ushbu aktga e'tirozlarimizni yo'naltiramiz.

45 000 rubl miqdorini soliq xarajatlariga asossiz kiritish to'g'risidagi aktning 2.2-bandida ko'rsatilgan xulosa. "Stroy-Market" MChJdan sotib olingan materiallar uchun (2016 yil 15 yanvardagi 24-C-sonli shartnoma) haqiqatga to'g'ri kelmaydi, chunki 2016 yil 24 iyundagi 1235-sonli schyot-faktura mavjud bo'lib, unda sotib olinmagan materiallar sotib olingan. tekshirish vaqtida hisobga olinadi. Shunga ko'ra, "Stroy-Market" MChJ bilan ko'rsatilgan bitim uchun barcha asosiy hujjatlar mavjud va "ALFA Plus" MChJ uni 45 000 rublga kamaytirishga to'liq huquqqa ega edi. 2016 yil uchun daromad solig'i bazasi.

Iltimos, yuqoridagilarni hisobga oling va San'atga muvofiq. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi 100, 101:

1. "ALFA Plus" MChJni soliqqa oid huquqbuzarliklar uchun sanksiyalardan ozod qiling.
2. Soliqni qayta hisoblab chiqmang va jarimalarni undirmang.

Ilovalar:

• 2016 yil 15 yanvardagi 24-C-sonli shartnoma nusxasi,
• 2016 yil 24 iyundagi 1235-sonli schyot-faktura nusxasi.

Shunday qilib, Federal Soliq xizmati inspektsiyasi hisobotiga e'tiroz bildirish soliq to'lovchining u rozi bo'lmagan masalalar bo'yicha pozitsiyasini inspektsiya e'tiboriga etkazish imkonini beradi. Uni tuzishda San'at talablariga rioya qilish kerak. 139.2 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.