Qanday faoliyat turlari soddalashtirilgan kodni qo'llashi mumkin. Soddalashtirilgan: o'tish va qo'llash uchun asosiy qoidalar

Soddalashtirilgan soliq tizimining asosiy afzalligi - soddaligi soliq hisobi va soliq hisob-kitoblari - uning nomi bilan ifodalangan. Biroq, shu bilan birga, har qanday boshqa kabi "soddalashtirilgan" soliq rejimi, o'ziga xos nozikliklari bor, ularni bilmaslik jazo va jarimalar bilan to'la. IN Ushbu maqola mavjud "soddalashtirilgan" hisobchi yoki endigina ushbu maxsus rejimga o'tmoqchi bo'lgan tashkilot (tadbirkor) hisobchisi nimani bilishi kerakligini aytib beramiz. Bundan tashqari, biz 2009 yil 1 yanvardan boshlab soddalashtirilgan soliq tizimi bilan sodir bo'ladigan asosiy o'zgarishlarni tasvirlaymiz.

Kim soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishi mumkin

26.2-bob talablariga javob beradigan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish huquqiga ega. Soliq kodeksi(Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.12-moddasi 1-bandi).
Birinchi talab - daromad miqdori. Soddalashtirilgan soliq tizimi o'tish uchun ariza topshirilgan yilning 9 oyidagi daromadi 15 million rubldan oshmagan kompaniyalar tomonidan qo'llanilishi mumkin. (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.12-moddasi 2-bandi). E'tibor bering: San'atning 2-bandi talablari. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.12-moddasi faqat tashkilotlarga nisbatan qo'llaniladi. Ya'ni, tadbirkorlar har qanday daromad miqdori uchun soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llashlari mumkin (Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 05/07/07 yildagi 03-11-05/96-sonli xati).
Belgilangan daromad chegarasi har yili deflyator koeffitsienti bilan o'rnatiladi. Masalan, 2008 yilda bu koeffitsient 1,34 ni tashkil etdi (Rossiya Federatsiyasi Iqtisodiy rivojlanish vazirligining 22 oktyabrdagi 7-sonli 357-son buyrug'i). Shunday qilib, agar kompaniya 2009 yilda "soddalashtirilgan" soliqni to'lashga o'tish istagini bildirgan bo'lsa, unda miqdor o'lcham chegarasi uning 2008 yilning 9 oyi natijalariga ko'ra daromadi 20,1 million rubldan oshmasligi kerak (15 million rubl x 1,34). Moliya vazirligi ushbu hisob-kitobni 2008 yil 31 yanvardagi 03-11-04/2/22-sonli xatida taqdim etdi.

Daromad chegarasini hisoblashda faqat umumiy soliqqa tortish tizimiga kiruvchi faoliyatdan olingan daromadlar hisobga olinishi kerak. "Imputatsiya" ga o'tkazilgan faoliyatdan olingan daromadlar hisobga olinmaydi (Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 20.02.08 yildagi 03-11-04/2/42-son, 08.14.07 yildagi 03-11-sonli xatlari) 02/230).

Soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash uchun "kirish" daromad chegarasidan tashqari, "joriy" chegara ham mavjud. Agar hisobot (soliq) davrining oxirida soddalashtirilgan tashkilotning daromadi 20 million rubldan oshsa, kompaniya soddalashtirilgan soliqni qo'llash huquqini yo'qotadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.13-moddasi 4-bandi). Bu chegara, shuningdek, 1,34 deflyator koeffitsienti bilan indekslanadi. Shunday qilib, 2008 yilda chegara qiymati Soddalashtirilgan firmalarning daromadi 26 million 800 ming rublni tashkil qiladi. (20 million rubl x 1,34).
Daromad chegarasidan tashqari, "soddalashtirilgan soliq" ga o'tish va uni qo'llash uchun yana ikkita shart mavjud. Ular tashkilotlarga ham, tadbirkorlarga ham tegishli:
— o'rtacha raqam xodimlar soni 100 dan oshmasligi kerak;
— qoldiq qiymat asosiy vositalar va nomoddiy aktivlar 100 million rubldan oshmasligi kerak.
Ushbu shartlarni buzgan "soddalashtiruvchi" umumiy soliqqa tortish tizimiga qaytishi kerak.

Kimga buni qilish taqiqlangan?

Soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish imkoniyati kompaniya yoki tadbirkorning faoliyat turiga ham bog'liq.
Shunday qilib, quyidagilar soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tkazilmaydi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.12-moddasi 3-bandi):
- banklar;
— Sug'urta kompaniyalari;
- nodavlat pensiya jamg'armalari;
- investitsiya fondlari;
— bozorning professional ishtirokchilari qimmatli qog'ozlar;
- lombardlar;
- ishlab chiqaruvchi tashkilotlar va tadbirkorlar aktsiz to'lanadigan tovarlar, shuningdek foydali qazilmalarni qazib olish va sotish;
- shug'ullanuvchi tashkilotlar va tadbirkorlar qimor biznesi;
- xususiy amaliyot bilan shug'ullanuvchi notariuslar, advokatlik idoralarini tashkil etgan advokatlar, shuningdek, boshqa shakllar yuridik shaxslar.

Soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash huquqiga ega emas byudjet muassasalari, shuningdek xorijiy kompaniyalar, Rossiya Federatsiyasi hududida ishlash; Yagona qishloq xo‘jaligi solig‘ini to‘lovchilar soddalashtirilgan tizimga o‘ta olmaydi.
Agar kompaniyaning filiallari va vakolatxonalari bo'lsa, u ham ushbu maxsus rejimda ishlash huquqiga ega emas. Biroq, agar kompaniyada ro'yxatga olinmagan alohida bo'linma bo'lsa ta'sis hujjatlari, keyin u soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llashi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2008 yil 25 yanvardagi 03-11-04/2/6-son, 2007 yil 17 dekabrdagi 03-11-04-sonli xatlari) 2/304, 2007 yil 22 maydagi 03-11-04 /2/133-son).
Va nihoyat, tashkilotlar soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanish huquqidan mahrum ustav kapitali boshqa tashkilotlarning ulushlari (hissalari) 25 foizdan oshsa.

Buxgalteriya hisobi va hisobot

Soliq kodeksi "soddalashtirilgan" soliq to'lovchilarini daromadlar va xarajatlar kitobini yuritishga majbur qiladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.24-moddasi). Kitobning shakli va uni to'ldirish tartibi Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2005 yil 30 dekabrdagi 167n-son buyrug'i bilan tasdiqlangan. Hujjat bog'langan va raqamlangan bo'lishi kerak. Kitobning oxirgi sahifasida tashkilot rahbarining (yoki yakka tartibdagi tadbirkorning) imzosi bilan tasdiqlangan va muhrlangan sahifalar soni ko'rsatilgan. Bundan tashqari, hujjat imzo bilan tasdiqlangan bo'lishi kerak rasmiy texnik xizmat ko'rsatish boshlanishidan oldin tekshirish va tekshirish muhri.

Ko'pgina kompaniyalar va tadbirkorlar daromadlar va xarajatlar kitobini yuritadilar elektron formatda. Yagona soliq to'lovchilari ushbu holatda qaysi muddatda soliq idorasida hujjatni tasdiqlashlari kerak? 2008 yil 30 iyuldagi 03-11-02/85-sonli xatida Moliya vazirligi Federal Soliq xizmatiga daromadlar va xarajatlar daftarida qayd etilgan daromadlar va xarajatlar kitobini taqdim etishning oxirgi muddatini ko'rsatdi. qog'oz ommaviy axborot vositalari, qonun bilan belgilanmagan. Bo'limga ko'ra, "soddalashtirilgan" odamlar hujjatni soliq organlariga topshirishlari kerak. kech soliq davri natijalari bo'yicha soliq deklaratsiyasini taqdim etish uchun belgilanadi.

Soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash munosabati bilan to'langan soliq bo'yicha soliq deklaratsiyasi va uni to'ldirish tartibi Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2006 yil 17 yanvardagi 7n-son buyrug'i bilan tasdiqlangan. Ushbu shakl soliq davri va hisobot davrlari natijalari asosida taqdim etiladi. Tashkilotlar taqdim etishlari shart choraklik hisobot hisobot davridan keyingi oyning 25-kunidan kechiktirmay, yillik - o'tgan soliq davridan keyingi yilning 31 martidan kechiktirmay. Tadbirkorlar chorak uchun hisobot davri tugaganidan keyin 25 kundan kechiktirmay, yil uchun - 30 apreldan kechiktirmay hisobot beradilar. Keyingi yil.

E'tibor bering: 2009 yildan boshlab "soddalashtirilgan" soliq to'lovchilar soliq to'lash majburiyatidan ozod qilingan. soliq deklaratsiyasi hisobot davri natijalariga ko'ra (2008 yil 22 iyuldagi 155-FZ-son federal qonuni). Ammo, shunga qaramay, avans to'lovlari muddati o'tgan hisobot davridan keyingi birinchi oyning 25-kunidan kechiktirmay byudjetga to'lanishi kerak.

Haqida buxgalteriya hisobi, keyin shuni ta'kidlash kerak: soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tgan kompaniyalar buxgalteriya hisobini yuritishlari shart emas, asosiy vositalar va nomoddiy aktivlarni hisobga olish bundan mustasno (1996 yil 21 noyabrdagi 129-FZ-son Federal qonuni). Biroq, ba'zi hollarda, "soddalashtirilgan" kompaniyalar hali ham e'lon qilishlari kerak. Masalan, aktsiyadorlik jamiyatlari buxgalteriya hisobini yuritishi kerak.

Bundan tashqari, soddalashtirilgan soliq tizimini va UTIIni birlashtirgan kompaniyalar buxgalteriya hisobini yuritishlari va buxgalteriya hisobini tekshirishga taqdim etishlari kerak (Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2007 yil 19 martdagi 03-11-04/3/70-sonli xatlari). , 2006 yil 31 oktyabrdagi 03-11-04/2 /230-son).

"Soddalashtirilgan" ga qanday o'tish mumkin

Kelgusi yilning 1 yanvaridan boshlab firma va tadbirkorlar soddalashtirilgan tizimga o‘tishlari mumkin. Buni amalga oshirish uchun inspeksiyaga joylashuv (IP - yashash joyi) boshlangan yildan oldingi yilning 1 oktyabridan 30 noyabrigacha ariza topshirishingiz kerak. soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash. Ariza Rossiya Federatsiyasi Soliqlar va soliqlar vazirligining 2002 yil 19 sentyabrdagi VG-3-22/495-son buyrug'i bilan tasdiqlangan 26.2-1-sonli tavsiya etilgan shaklga muvofiq taqdim etiladi.
Shu bilan birga, yangi tashkil etilgan kompaniyalar va ro'yxatdan o'tgan tadbirkorlar inspeksiyada ro'yxatdan o'tgan kundan boshlab soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llashni boshlash huquqiga ega. Buning uchun siz soliq to'lovchi sifatida ro'yxatdan o'tganingizdan keyin besh kun ichida "soddalashtirilgan soliq" ga o'tish uchun ariza topshirishingiz kerak.

Soliq solish

Boshlash uchun shuni ta'kidlaymizki, "soddalashtirilgan" rejimdan foydalanish soliq to'lovchilarni to'lashdan ozod qiladi. quyidagi soliqlar:
— daromad solig'i (yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun shaxsiy daromad solig'i);
- mulk solig'i;
— Yagona ijtimoiy soliq;
— QQS (import operatsiyalaridan tashqari).

“Soddalashtirilgan” tizimga o‘tishni rejalashtirgan kompaniyalar va tadbirkorlar ikkita soliq ob’ektidan birini tanlashlari kerak: “daromad” yoki “daromad minus xarajatlar”. “Daromad” 6 foiz, “daromad minus xarajatlar” 15 foiz stavkada soliqqa tortiladi.
E'tibor bering, soliq solish ob'ektini faqat soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llashdan keyin uch yil o'tgach o'zgartirishingiz mumkin.

Daromadni tan olish...

To'g'ri hisoblash uchun yagona soliq soliqqa tortish uchun qanday daromadlar va xarajatlar hisobga olinishini bilishingiz kerak.
Shunday qilib, daromad qismi sotishdan olingan daromadlarni va foydani soliqqa tortishda hisobga olinadigan operatsion bo'lmagan daromadlarni o'z ichiga olishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.15-moddasi 1-bandi). Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasida nazarda tutilgan daromadlar va summadagi farqlar, agar shartnoma shartlariga ko'ra, majburiyat (da'vo) shartli shartlarda ifodalangan bo'lsa, daromad qismidan chiqarib tashlanadi. pul birliklari(Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.17-moddasi 3-bandi).

Bundan tashqari, kelgusi yildan boshlab soddalashtirilgan soliq tizimini to'lovchi korxonalar dividendlar shaklida olingan daromadlardan, shuningdek, qarz majburiyatlarining ayrim turlari bo'yicha operatsiyalardan olingan daromadlardan daromad solig'ini to'laydilar (346.1-moddaning 3-bandi, 2-bandi). Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.11 ). O'z navbatida, soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanadigan yakka tartibdagi tadbirkorlar daromadlari bo'yicha shaxsiy daromad solig'ini yutuq va sovrinlar shaklida to'lashlari shart; foiz daromadi bank depozitlari bo'yicha, foizlar bo'yicha jamg'armalar, daromadlar aktsiyadorlik ishtiroki tashkilotlar faoliyatida, ipoteka bilan ta'minlangan obligatsiyalar bo'yicha foizli daromadlar. Bunday yangiliklar joriy etildi federal qonun 2008 yil 22 iyuldagi 155-FZ-son.

Eslatib o‘tamiz, daromaddan yagona soliq to‘lovchi soliq to‘lovchilar soliq davri uchun hisoblangan soliqni summaga kamaytirishi mumkin. pensiya badallari. Bunday holda, soliq miqdorini 50 foizdan ko'proq kamaytirish mumkin emas.

... va xarajatlar

Agar soliq to'lovchi daromadlar va xarajatlar o'rtasidagi farq bo'yicha "soddalashtirilgan" soliqni to'lasa, u olingan daromadni faqat Soliq kodeksining 346.16-moddasi 1-bandida ko'rsatilgan xarajatlar bo'yicha kamaytiradi. Bu roʻyxat yopiq.
Daromad va xarajatlar naqd pul usulida tan olinadi. Ya'ni, daromadlar soliqqa tortish maqsadida faqat kassaga yoki bank hisob raqamiga pul kelib tushgandan keyingina hisobga olinadi va xarajatlar haqiqatda to'langanidan keyin hisobga olinadi.

E'tibor bering: qonun chiqaruvchilar 2009 yildan boshlab yagona soliqni hisoblashda hisobga olinadigan xarajatlar ro'yxatini biroz kengaytirdilar. Shunday qilib, xarajatlar barcha turdagi xarajatlarni o'z ichiga oladi majburiy sug'urta nafaqat mulk, balki javobgarlik ham (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 1-bandi). Shunday qilib, avtotransport vositalarining javobgarligini majburiy sug'urtalashni xarajatlarga kiritish yoki qilmaslik haqidagi uzoq vaqtdan beri davom etayotgan bahs o'tmishda qoladi. Keling, buni eslaylik bu daqiqa Bu borada rasmiylar turlicha qarashlarga ega. Soliq departamentining fikricha, "soddalashtirilgan odamlar" avtoulov javobgarligini majburiy sug'urta qilish xarajatlarini hisoblashda hisobga olish huquqiga ega. soliq bazasi yagona soliq bo'yicha (Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2005 yil 15 noyabrdagi 22-2-14/2096@ maktubi, Moskva uchun Rossiya Federal Soliq xizmati 2006 yil 20 noyabrdagi 18-11/3/102521-son. ). Biroq, Moliya vazirligi da'vo qiladi Ushbu holatda Mas'uliyat xodimlar yoki mol-mulk emas, balki sug'urta qilinadi va bunday xarajatlar moddaning 1-bandining 7-bandida ko'zda tutilmagan. Ichki daromadlar kodeksining 346.16. Binobarin, Moliya vazirligining ma'lumotlariga ko'ra, "soddalashtirilgan" soliqni hisoblashda avtotransport vositalarining javobgarligini majburiy sug'urta qilish xarajatlari hisobga olinmaydi (04/01/08 yildagi 03-11-04/2/63-sonli xat).

Bundan tashqari, 2009 yildan boshlab xizmat safarlarida xodimlarga to'lanadigan kunlik nafaqa miqdori bo'yicha cheklovlar yo'qoladi. Bunday xarajatlar yangi yildan boshlab standartlashtirilmaydi va yagona soliqni hisoblashda xarajatlarda hisobga olinadi. to `liq(Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.5-moddasi 13-bandi, 2-bandi). Eslatib o'tamiz, hozirgi vaqtda maxsus rejim xodimlari daromad solig'i bo'yicha belgilangan chegaralar doirasida kundalik nafaqa va dala nafaqasini hisobga olishadi (Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 02/08/02 yildagi 93-son qarori).
2009 yilda kuchga kiradigan yana bir yangilik xom ashyo xarajatlarini hisobga olish tartibiga tegishli. Endi bunday xarajatlar hisobga olinadi, chunki xom ashyo ishlab chiqarish uchun hisobdan chiqariladi. Va keyingi yildan boshlab, ular to'lovdan so'ng darhol hisobdan chiqarilishi mumkin.

Minimal soliq va zararni o'tkazish

Agar “daromad minus xarajatlar” ob’ekti bo‘yicha soliq to‘lovchi “soddalashtirilgan shaxs” yil oxirida zarar ko‘rsa yoki hisoblangan yagona soliq nolga teng bo‘lsa, u eng kam soliqni to‘lashi shart. Eng kam soliq miqdori faqat yil natijalariga ko'ra hisoblanishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.18-moddasi 6-bandi). Bu holda soliq stavkasi soliq to'lovchining yillik daromadining 1 foiziga teng.
To'langanlar o'rtasidagi farq minimal soliq va yilda hisoblangan soliq summasi doimgidek, keyingi soliq davrlarida xarajatlarga kiritilishi mumkin, shuningdek u tomonidan o'tkaziladigan yo'qotishlar miqdorini oshirishi mumkin.

E'tibor bering: kelgusi yildan boshlab yo'qotishlarni kelgusi soliq davrlariga o'tkazishda soliq solinadigan bazani kamaytirish bo'yicha 30% cheklov olib tashlandi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.6-moddasi 5-bandi va 346.18-moddasi 7-bandi). 2009 yildan boshlab yo'qotishlar to'liq o'tkazilishi mumkin. Bunday holda, zararlarni o'tkazish zarar ko'rgan soliq davridan keyingi 10 yil ichida amalga oshirilishi kerak. Bundan tashqari, qonunchilar aniqlik kiritishdi: agar kompaniya kelgusi yilda yo'qotishlarni hisobga olish huquqidan foydalanmasa, soliq solinadigan bazani qachon kamaytirishni o'zi hal qilishi mumkin. E'tibor bering, ayni paytda Moliya vazirligi e'tiborni qaratmoqda joriy nashri Soliq kodeksi yo'qotishlarni oldinga o'tkazishda yilni o'tkazib yuborishni taqiqlaydi. Mansabdor shaxslar: “Agar soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo‘llayotgan soliq to‘lovchi joriy soliq davrining soliq bazasini aniqlashda oldingi soliq davri yoki oldingi soliq davrlaridagi yo‘qotishlarni hisobga olish huquqidan foydalanmagan bo‘lsa, u holda ushbu zararni soliq solish to‘g‘risidagi qonun hujjatlarida hisobga olinadi. Keyingisi soliq davri asoslar yo'q» (Rossiya Moliya vazirligining 2007 yil 21 sentyabrdagi 03-11-04/2/233-sonli xati).

Soddalashtirilgan soliq tizimi - bu kichik biznes va yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun mo'ljallangan maxsus soliq rejimi. Qonun chiqaruvchi o'z oldiga kichik biznes vakillarining ahvolini engillashtirish vazifasini qo'yadi. Shu sababli, ushbu soliq rejimiga o'tish bor butun chiziq cheklovlar. Bunga bag'ishlangan. 346.12. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi (1).

Avvalo, cheklovlar soliq to'lovchi tomonidan olingan daromadga tegishli. Tashkilot soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tish huquqiga ega, agar tashkilot ushbu soliq tizimiga o'tish to'g'risida ariza bergan yilning to'qqiz oyi natijalariga ko'ra ushbu Kodeksning 248-moddasiga muvofiq aniqlangan daromadlar ushbu soliqqa tortish tizimiga o'tish to'g'risida ariza taqdim etmasa. 15 million rubldan oshadi. Belgilangan qiymat Har bir keyingi kalendar yili uchun har yili belgilanadigan va o'zgarishlarni hisobga olgan holda deflyator koeffitsienti bo'yicha indeksatsiya qilinishi shart. iste'mol narxlari tovarlar (ishlar, xizmatlar) uchun Rossiya Federatsiyasi oldingi kalendar yili uchun, shuningdek, ilgari ushbu bandga muvofiq qo'llanilgan deflyator koeffitsientlari. Bunday shart yakka tartibdagi tadbirkorga qo'yilmaydi, chunki u umumiy soliq rejimida ishlagan holda hisobotlarni taqdim etadi. soliq xizmati faqat natijalarga asoslanadi kalendar yili. Shu bilan birga, yakka tartibdagi tadbirkorlar ham, tashkilotlar ham esda tutishlari kerakki, soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanadigan soliq to'lovchining Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.15-moddasi va 346.25-moddasi 1-bandining 1 va 3-kichik bandlariga muvofiq belgilanadigan daromadi 20 dan oshmasligi kerak. yiliga million rubl, va qaror qabul qilganda, ushbu soliq rejimiga o'tishda siz avval kelajakda olinadigan daromadni hisoblashingiz kerak.

San'atning 3-bandiga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.12-moddasi, II (1) qismi soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llash huquqiga ega emas:
filiallari va (yoki) vakolatxonalari mavjud bo'lgan tashkilotlar (ta'kidlash joizki, ushbu cheklov mavjud tashkilotlarga taalluqli emas). alohida birliklar ta'sis hujjatlarida filiallar va vakolatxonalar sifatida rasmiylashtirilmagan;
banklar;
sug'urtalovchilar;
nodavlat pensiya jamg'armalari;
investitsiya fondlari;
qimmatli qog'ozlar bozorining professional ishtirokchilari;
lombardlar;
aktsiz to'lanadigan tovarlarni ishlab chiqarish, shuningdek foydali qazilmalarni qazib olish va sotish bilan shug'ullanuvchi tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar, keng tarqalgan foydali qazilmalar bundan mustasno;
qimor biznesi bilan shug'ullanuvchi tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar;
xususiy amaliyot bilan shug‘ullanuvchi notariuslar, advokatlik idoralarini tashkil etgan advokatlar, shuningdek yuridik shaxslarning boshqa shakllari;
mahsulot taqsimoti bo‘yicha shartnomalar taraflari bo‘lgan tashkilotlar;
Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26.1-bobi, II (1) qismiga muvofiq qishloq xo'jaligi ishlab chiqaruvchilari (yagona qishloq xo'jaligi solig'i) uchun soliqqa tortish tizimiga o'tkazilgan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar.
boshqa tashkilotlarning ishtiroki ulushi 25 foizdan ortiq bo'lgan tashkilotlar. Bu cheklov tashkilotlarga taalluqli emas ustav kapitali bu butunlay hissalardan iborat jamoat tashkilotlari nogironlar, agar o'rtacha raqam Rossiya Federatsiyasining 1992 yil 19 iyundagi qonuniga muvofiq ishlaydigan notijorat tashkilotlari, shu jumladan iste'mol kooperatsiyasi tashkilotlari uchun ularning xodimlari orasida nogironlar kamida 50 foizni, ish haqi fondidagi ulushi esa kamida 25 foizni tashkil qiladi. N 3085-1 "Rossiya Federatsiyasida iste'molchilar kooperatsiyasi (iste'molchilar jamiyatlari, ularning uyushmalari) to'g'risida", shuningdek, biznes kompaniyalari, yagona asoschilari ga muvofiq o'z faoliyatini amalga oshiruvchi iste'molchilar jamiyatlari va ularning uyushmalari qonun bilan belgilangan;
tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar, soliq (hisobot) davridagi xodimlarning o'rtacha soni, belgilangan tartibda belgilanadi. federal organ ijro etuvchi hokimiyat statistika sohasida vakolatli 100 kishidan ortiq;
Rossiya Federatsiyasining buxgalteriya hisobi to'g'risidagi qonun hujjatlariga muvofiq belgilangan asosiy vositalar va nomoddiy aktivlarning qoldiq qiymati 100 million rubldan ortiq bo'lgan tashkilotlar. Ushbu kichik bandning maqsadlari uchun amortizatsiya qilinadigan va amortizatsiya qilinadigan mulk deb tan olingan asosiy vositalar va nomoddiy aktivlar ushbu Kodeksning 25-bobiga muvofiq hisobga olinadi;
byudjet muassasalari;
xorijiy tashkilotlar.

Shu bilan birga, tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26.3-bobi, II (1) qismiga muvofiq hisoblangan daromadlar bo'yicha yagona soliq to'lash uchun o'tkaziladi. individual turlar bir yoki bir nechta turdagi faoliyat tadbirkorlik faoliyati, ular amalga oshiradigan tadbirkorlik faoliyatining boshqa turlariga nisbatan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llash huquqiga ega. Shu bilan birga, bunday tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlarga nisbatan ushbu bobda belgilangan xodimlar soni va asosiy vositalar va nomoddiy aktivlar qiymati bo'yicha cheklovlar ular tomonidan amalga oshiriladigan barcha turdagi faoliyatdan kelib chiqqan holda belgilanadi. daromad soliqqa tortish bilan muvofiq amalga oshiriladigan faoliyat turlari bo'yicha belgilanadi umumiy rejim soliqqa tortish.

Shunday qilib, barcha cheklovlar bilan tanishib, daromadingizni hisoblang va shuningdek soliq to'lovlari tashkilotingiz yoki siz yakka tartibdagi tadbirkor sifatida, ehtimol, soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishingiz kerak degan xulosaga keldingiz. Axir, hech kimga sir emaski, ushbu soliq rejimi soliq to'lovlarini minimallashtiradi, korxonalar va tadbirkorlarning buxgalteriya hisobi va hisobotlarini soddalashtiradi va bu uning barcha afzalliklari emas.

Biroq, biz soliq to'lovchilarni siz qoqishingiz mumkin bo'lgan bitta tuzoq haqida ogohlantirmoqchimiz. Esda tutingki, soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tish orqali siz qo'shilgan qiymat solig'isiz mahsulot ishlab chiqarish, xizmatlar ko'rsatish yoki ishlarni bajarishni boshlaysiz. Agar sizning tovarlaringiz, ishlaringiz va xizmatlaringizning iste'molchilari QQS to'lovchilari bo'lsa, ular sizning mahsulotingizni "QQSsiz" rad etishlari mumkin. Axir, ularda chegiradigan hech narsa bo'lmaydi. Agar sizning tovarlaringiz, ishlaringiz va xizmatlaringizning iste'molchilari QQS to'lovchilari bo'lmagan jismoniy shaxslar yoki tashkilotlar bo'lsa, bu masala bo'yicha hech qanday muammo bo'lmaydi. Axir, pirovardida, bunday xaridorni faqat mahsulot, ish yoki xizmatning narxi qiziqtiradi.

Ushbu sahifada:

Eng biri muhim nuqtalar, bu ertami-kechmi, u yoki bu tarzda, har qanday yangi tadbirkor qanday soliq tizimi bo'yicha ishlashi kerakligi to'g'risida qaror qabul qilishi kerak. Bu juda muhim, chunki soliq tizimi nafaqat buxgalteriya hisobini yuritish, deklaratsiyalar va hisobotlarni qanday topshirishni, balki tashkilotdan qancha soliq va yig'imlar undirilishini ham belgilaydi. Aytishim kerakki, tanlov muammosi soliq tizimi Bu faqat yosh tadbirkorlar emas, balki hayron bo'lishi mumkin. Ish jarayonida soliq rejimini o'zgartirish bozorda uzoq vaqtdan beri mavjud bo'lgan korxonalar uchun zarur bo'lishi mumkin. Rossiyada korxonalar va tashkilotlar uchun eng ko'p qo'llaniladigan ikkita soliq rejimi mavjud - umumiy va soddalashtirilgan. Endi biz soddalashtirilgan yoki buxgalteriya doiralarida ham deyilganidek, "soddalashtirilgan" haqida gaplashamiz.

Soddalashtirilgan soliq tizimi nima va u kimga mos keladi?

Soddalashtirilgan soliq tizimi yoki kengroq aytganda, soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi buxgalteriya hisobini yuritish, hisobotlarni taqdim etish va soddalashtirilgan sxema bo'yicha soliqlarni to'lashning maxsus ishlab chiqilgan usulidir. Qonunda qayd etilganidek, kichik va o‘rta biznes sohasiga kiruvchi har qanday tashkilot va korxonalar soddalashtirilgan soliq tizimi bo‘yicha faoliyat yuritishi mumkin. Soddalashtirilgan soliq tizimi ham yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun sevimli soliq rejimi hisoblanadi.

Nima uchun soddalashtirilgan soliq tizimi?

Soddalashtirilgan soliq tizimi kichik va o'rta korxonalar uchun juda qulaydir. Chunki hamma narsa buxgalteriya hisobotlari soddalashtirilgan versiyada amalga oshiriladi, ularda buxgalter bo'lishi shart emas va buxgalteriya hisobini autsorsing qilishlari mumkin. "Soddalashtirilgan" sizga uchta soliqni bittasiga almashtirish imkonini beradi va shu bilan birga "" deb ataladigan narsani tanlash imkoniyatini beradi.

Oddiy qilib aytganda, korxona rahbariyati soliqlarni qanday to'lash to'g'risida qaror qabul qilish huquqiga ega: daromadning 6% yoki daromadning 15% minus xarajatlar. Bundan tashqari, yiliga bir marta, yangi kalendar yili arafasida soliq solish ob'ekti o'zgartirilishi mumkin.

Soddalashtirilgan soliq tizimining yana bir shubhasiz afzalligi - deklaratsiyani yiliga bir marta topshirish imkoniyatidir. Umumiy soliqqa tortish tizimidan farqli o'laroq, soddalashtirilgan rejim korxonalarni soliqlarning ayrim turlaridan ozod qiladi. Misol uchun, agar biz jamiyatlar haqida gapiradigan bo'lsak cheklangan javobgarlik, keyin ular tashkilot balansidagi mol-mulk solig'ini, qo'shilgan qiymat solig'ini, shuningdek yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'ini to'lamasliklari mumkin. Yakka tartibdagi tadbirkorlar"Soddalashtirilgan tizim" ni tanlagan shaxslar tadbirkorlik faoliyatidan olinadigan daromad solig'ini to'lashlari shart emas, ular ishda foydalaniladigan mol-mulk solig'i, shuningdek, QQSdan ozod qilinadi;

Muhim! Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimida ham MChJlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar qonuniy ravishda daromad solig'ini to'lashlari shart. shaxslar(NDFL) bilan ish haqi xodimlar. Ushbu majburiyatni e'tiborsiz qoldirish yoki undan qochish muqarrar ravishda jazo choralariga olib keladi.

Soddalashtirilgan soliq tizimida kim ishlay oladi va kim ishlamaydi

Rossiyada soddalashtirilgan soliq tizimi juda keng tarqalgan, ehtimol, qonunda aholiga ish va xizmatlarning ma'lum ro'yxatini taqdim etadigan har qanday korxona va tashkilotlar foydalanishi mumkinligi sababli. Istisnolar quyidagilardir:

• Investitsiya fondlari, banklar, lombardlar, mikromoliya tashkilotlari va boshqa moliyaviy tuzilmalar
• Nodavlat pensiya jamg'armalari, sug'urta tashkilotlari
• Filiallari bo'lgan tashkilotlar
• Byudjet tashkilotlari
• Tashkil etuvchi va olib boruvchi kompaniyalar qimor va shunga o'xshash hodisalar
• Mahsulot taqsimoti bo'yicha shartnomalar taraflari bo'lgan kompaniyalar
• Foydali qazilmalarni qazib olish va sotish bilan shug'ullanadigan tashkilotlar (loy, qum, shag'al, torf va boshqalar kabi oddiylardan tashqari)
• Boshqa shtatlarda ro'yxatdan o'tgan korxonalar
• Boshqa kompaniyalarning ishtiroki ulushi 25% dan ortiq bo'lgan kompaniyalar ( notijorat tashkilotlar, byudjet ta'lim muassasalari)
• Aksiz to'lanadigan tovarlar ishlab chiqaruvchi korxonalar (alkogol, alkogol, tamaki, avtomobillar va mototsikllar, benzin, dizel yoqilg'isi, motor moylari, to'liq ro'yxat Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 181-moddasiga qarang)
• 100 dan ortiq xodimga ega kompaniyalar
• Yagona qishloq xo'jaligi solig'iga o'tgan tashkilotlar
• Asosiy vositalarning qoldiq qiymati 100 million rubldan ortiq bo'lgan korxonalar
• Soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish to'g'risida qonun hujjatlarida belgilangan muddatlarda va tartibda hisobot bermagan korxonalar

Shuni ta'kidlash kerakki, Qonunning ushbu qismida vaqti-vaqti bilan o'zgarishlar ro'y beradi, shuning uchun biz ushbu ro'yxatni vaqti-vaqti bilan kuzatib borishingizni tavsiya qilamiz.

Soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish shartlari

Agar korxona faoliyati soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha ishlashga ruxsat berilganlar ro'yxatiga kiritilgan bo'lsa ham, siz bilishingiz kerakki, bu holda muayyan cheklovlar. Ya'ni, qilish uchun soliq organlari"soddalashtirilgan" ga o'tishga imkon berdi, korxonaning ichki tarkibiy qismi mos kelishi kerak muayyan shartlar. Ayniqsa:

• Korxonaning sof foydasi yiliga 60 million rubldan kam bo'lishi kerak
• Korxonada 100 dan ortiq kishi ishlamasligi kerak
• Qoldiq qiymati 100 million rubldan oshmasligi kerak
• Agar bu tashkilot, xususan, mas'uliyati cheklangan jamiyat bo'lsa, unda boshqa tashkilotlarning ishtirokidagi ulushi 25% dan oshmasligi kerak.

DIQQAT! Qonunga ko‘ra, filiallari va vakolatxonalariga ega bo‘lgan tashkilot va korxonalar joylashgan joyidan qat’i nazar, soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o‘tish imtiyozlaridan foydalana olmaydi.

"Soddalashtirilgan" ga qanday o'tish mumkin

Tadbirkorlar korxonani ro'yxatdan o'tkazish jarayonida allaqachon faoliyat yuritishni rejalashtirayotgan soliq rejimi to'g'risida qaror qabul qilishlari kerak. Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi haqida bildirishnomani paketning qolgan qismi bilan birga yuborishingiz mumkin davlat ro'yxatidan o'tkazish, va keyinroq hisobot berish - asosiy hujjatlarni soliq idorasiga topshirgandan keyin 30 kun ichida.

Agar bu sodir bo'lmasa, korxona avtomatik ravishda umumiy soliqqa tortish tizimiga kiritiladi.

Ba'zida shunday bo'ladiki, ish jarayonida ishbilarmonlar soddalashtirilgan soliq tizimi amaldagi soliq tizimidan afzalroq ekanligini tushunishadi va savol tug'iladi: soliq to'lash rejimini o'zgartirish mumkinmi va buni qanday qilish kerak? Ha, korxona faoliyati davomida istalgan vaqtda "soddalashtirilgan" tizimga o'tishingiz mumkin. Oddiyligi tufayli, ushbu protsedura hech qanday qiyinchilik tug'dirmasligi kerak. Buning uchun korxona rahbariyati soliq organlariga keyingi kalendar yili boshiga qadar soddalashtirilgan soliq tizimiga o‘tish to‘g‘risida bildirishnoma taqdim etishi kerak, biroq bu joriy yilning 31 dekabridan kechiktirmay amalga oshirilishi kerak. Standart namuna bildirishnomalarni Federal Soliq xizmati veb-saytida osongina topish mumkin.

Soddalashtirilgan soliq tizimining kamchiliklari

Soddalashtirilgan soliq rejimiga o'tish to'g'risida qaror qabul qilishdan oldin, ijobiy va salbiy tomonlarini diqqat bilan ko'rib chiqishingiz kerak. Gap shundaki, aniq afzalliklarga qaramay, soddalashtirilgan soliq tizimida ishlash bir qator yashirin xususiyatlarga ega. tuzoqlar. Korxonada xodimlar soni va foyda normalari bo'yicha yuqorida ko'rsatilgan cheklovlardan tashqari, soddalashtirilgan soliq tizimida ishlashning asosiy kamchiligi tashkilotlarning QQS to'lashdan ozod etilishi hisoblanadi.

Muammoning mohiyati

Yirik korxonalar, qoida tariqasida, ishlaydi Umumiy tizim soliqqa tortish va shuning uchun QQS o'z kontragentlaridan hisob-fakturalarni to'ldirishni talab qiladi. Ayni paytda, soddalashtirilgan soliq tizimida ishlayotgan tadbirkorlar qonuniy ravishda ushbu hisob-fakturalarni rasmiylashtira olmaydi. Soddalashtirilgan soliq tizimining yana bir kamchiligi shundaki, agar siz u bo'yicha ishlash huquqidan mahrum bo'lsangiz, masalan, ruxsat etilgan xodimlar soni chegarasidan oshib ketish yoki foydadan oshib ketish natijasida siz unga faqat keyingi paytdan qaytishingiz mumkin. yil. Bundan tashqari, o'tish uchun ariza 1 yanvar arafasida topshirilishi kerak.

Natija qanday?

Do'stlar, agar siz soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash shartlariga tushib qolsangiz, albatta unga o'tishingiz kerak. Kamchiliklar, qoida tariqasida, afzalliklar bilan oqilona qoplanadi. Ayni paytda soddalashtirilgan soliq tizimi davlat tomonidan xususiy tadbirkorlik subyektlariga taklif etilayotgan eng qulay soliq rejimi hisoblanadi.

Va nihoyat: Soddalashtirilgan soliq tizimida birinchi marta ro'yxatdan o'tgan yakka tartibdagi tadbirkorlar quyidagi huquqlarga ega: ma'lum vaqt soliq to'lamang.