Yil uchun foyda deklaratsiyasini to'ldirish. Daromad solig'i deklaratsiyasi: to'ldirish bo'yicha ko'rsatmalar

Yoz o'tib ketdi, biz bilmasdan turib, yana bir hisobot kampaniyasi boshlanadi. 2017 yilning 9 oyi uchun foyda deklaratsiyasi 30-oktabrdan kechiktirmay topshirilishi kerak (ushbu oyning 28-shanba kuni shanba kuniga to'g'ri keladi). Maqola sizga "foydali" hisobotni to'ldirish va topshirishning o'ziga xos xususiyatlarini, daromad solig'ini to'lash va individual xarajatlarni aks ettirishning nuanslarini tushunishga yordam beradi.

Daromad solig'i deklaratsiyasini taqdim etish tartibi

Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq xizmatining 2016 yil 19 oktyabrdagi MMV-7-3/572@-son buyrug'i bilan tasdiqlangan shaklga muvofiq 2017 yilda foyda haqida hisobot berish kerak. Agar o'tgan yil davomida xodimlarning o'rtacha soni 100 kishidan oshmasa, deklaratsiya qog'ozda taqdim etilishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 80-moddasi 3-bandi).

Yillik deklaratsiya hisobot yilidan keyingi yilning 28 martigacha topshiriladi, shuning uchun siz 2017 yil uchun 2018 yil 28 martgacha hisobot berishingiz kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 289-moddasi 4-bandi).

Hisobot davri uchun u ushbu davrdan keyingi oyning 28-kunidan kechiktirmay topshiriladi. Shu bilan birga, deklaratsiyani topshirishning aniq muddatlari kompaniyaning "foydali" avanslarni qanday o'tkazishiga bog'liq:

1) oylik, haqiqiy foydadan kelib chiqqan holda: avans to'lovlari to'lanadi va deklaratsiya har oy 28-kungacha taqdim etiladi, bu holda hisobot davrlari kalendar oxirigacha bir oy, 2 oy, 3 oy va hokazo. yil;

2) har chorakda: avans to'lovlari chorak, yarim yil, 9 oy yakunlari bo'yicha aniqlanadi; Joriy yilda deklaratsiyani topshirish va har chorakda avans to'lash muddatlari quyidagilardan iborat:

• birinchi chorak uchun - 2017 yil 28 apreldan kechiktirmay;
• yarim yil uchun - 2017 yil 28 iyuldan kechiktirmay;
• 9 oy uchun - 2017 yil 30 oktyabrdan kechiktirmay.

Avans to'lovlari va daromad solig'ini qanday to'lash kerak

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi avans to'lashning 3 usulini nazarda tutadi:

1) birinchi chorak, yarim yil va 9 oy yakunlari bo'yicha, shuningdek, har chorakda oylik avans to'lovlari (usul barcha tashkilotlar uchun umumiydir);

2) birinchi chorak, yarim yil va 9 oy natijalariga ko'ra, oylik avans to'lovlarini to'lamagan holda (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 286-moddasi 3-bandi): u sotishdan tushgan daromadlari avvalgisidan ko'proq bo'lgan kompaniyalar tomonidan qo'llaniladi. to'rt chorak har chorak uchun o'rtacha 15 million rubldan oshmagan (yiliga 60 million rubl), shuningdek, byudjet, avtonom muassasalar, sotishdan daromadga ega bo'lmagan notijorat tashkilotlar;

3) har oyning oxirida, olingan haqiqiy foydadan kelib chiqqan holda, Federal Soliq xizmati bunday avans to'lov tizimiga o'tish sodir bo'lgan soliq davridan oldingi yilning 31 dekabriga qadar uning arizasi to'g'risida xabardor qilinishi kerak.

Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 03.03.2017 yildagi 03-03-07/12170-sonli XATI.

Muharrir eslatmasi:

kompaniya 9 oy davomida "foydali" hisobotlarni taqdim etib, oktyabr, noyabr va dekabr oylari uchun oylik avans to'lovlarini to'lash zarurligini aniqlaydi. Hisob-kitobga o'tgan yilning to'rtinchi choragi va joriy soliq davrining birinchi, ikkinchi va uchinchi choraklari uchun sotishdan tushgan daromadlar (QQS va aktsiz solig'isiz) kiradi. Agar ko'rsatkich belgilangan chegaradan oshsa, tashkilot har oy avans to'laydi.

Yil uchun daromad solig'ini to'lash muddati hamma uchun bir xil - keyingi yilning 28 martigacha (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 287-moddasi 1-bandi, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 289-moddasi 4-bandi). ): 2017 yil uchun soliq 28.03.2018 dan kechiktirmay to'lanadi.

Alohida bo'linmalar mavjud bo'lsa, qanday xabar berish kerak

Umumiy qoida sifatida, "foydali" deklaratsiya tashkilot tomonidan Federal Soliq xizmatiga uning joylashgan joyi va har bir alohida bo'linma joylashgan joyda taqdim etiladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 289-moddasi 1-bandi).

Tashkilotning joylashgan joyida foydani alohida bo'linmalar (SU) o'rtasida taqsimlash bilan butun tashkilot uchun tuzilgan deklaratsiya taqdim etiladi. Ya'ni, barcha soliq to'lovchilar uchun umumiy bo'lgan deklaratsiya varaqlariga qo'shimcha ravishda, deklaratsiyaning 02-varag'iga 5-ilova mavjud OPlar soniga (shu jumladan joriy soliq davrida yopilgan) mos keladigan miqdorda to'ldiriladi.

Agar tashkilotning bo'linmalari Rossiya Federatsiyasining bir sub'ekti hududida joylashgan bo'lsa, siz ushbu korxonalar guruhi uchun soliqni (avans to'lovlarini) ulardan biri orqali to'lash to'g'risida qaror qabul qilishingiz mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 289-moddasi 2-bandi). ).

Mas'ul bo'linma orqali EP guruhi uchun soliq (avans to'lovlari) to'laydigan tashkilotlar tashkilot (bosh ofis) ro'yxatdan o'tgan joyidagi va mas'ul OPni ro'yxatdan o'tkazish joyidagi soliq organlariga deklaratsiyalarni taqdim etadilar.

Agar tashkilotning o'zi (bosh idorasi) va uning sho''ba korxonalari bir mintaqada joylashgan bo'lsa, foyda ularning har biriga taqsimlanishi shart emas. Tashkilot o'z OP uchun soliq to'lash huquqiga ega.

Agar bosh kompaniya o'z bo'linmalari uchun daromad solig'ini to'layotgan bo'lsa, u Federal Soliq xizmatiga deklaratsiyani faqat uning joylashgan joyida topshirishga haqli.

Biroq, agar kompaniya soliq to'lash tartibini o'zgartirishga qaror qilsa yoki sub'ekt hududidagi tarkibiy bo'linmalar sonini o'zgartirsa yoki soliq to'lash tartibiga ta'sir qiladigan boshqa o'zgarishlar ro'y bersa, bu haqda inspektsiyaga xabar berish kerak.

Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2017 yil 3 iyuldagi 03-03-06/1/41778-sonli XATI.

Muharrir eslatmasi:

Eng yirik soliq to'lovchilar uchun deklaratsiyalarni topshirishning boshqa tartibi ham nazarda tutilgan. Ular barcha deklaratsiyalarni, shu jumladan OPga oid deklaratsiyalarni eng yirik soliq to'lovchilar sifatida ro'yxatdan o'tgan inspektsiyaga taqdim etadilar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 80-moddasi 3-bandi, 289-moddasi 1-bandi).

Bunday holda, OPga tegishli bo'lgan daromad solig'i to'g'risidagi ma'lumotlar soliq deklaratsiyasining 02-varaqiga 5-ilovada aks ettirilgan, ya'ni deklaratsiyani to'ldirish tartibi o'zgarmaydi.

Daromad solig'i deklaratsiyasini to'ldirishda nimani e'tiborga olish kerak

Daromad solig'ini to'laydigan barcha kompaniyalar har bir hisobot davri va yil oxirida "foydali" deklaratsiyani taqdim etadilar, unga quyidagilar kiradi:

• sarlavha sahifasi;
• 1.1-kichik bo'lim. 1;
• varaq 02;
• 02 varaqning 1-ilovasi;
• 02 varaqning 2-ilovasi.

Bundan tashqari, siz to'ldirishingiz kerak bo'ladi, xususan:

• 1.2-kichik bo'lim. 1 - choraklar ichida oylik avans to'lovlarini to'lashda;
• 1.3-kichik bo'lim. 1 ("1" to'lov turi bilan), 03 varaq ("A" atributi bilan) - boshqa tashkilotlarga dividendlar to'lashda;
• 02 varaqning 3-ilovasi - shu jumladan amortizatsiya qilinadigan mulkni sotishda;
• Deklaratsiyaga 1-ilova - ixtiyoriy tibbiy sug'urta va xodimlarni o'qitish uchun xarajatlar mavjud bo'lsa, shu jumladan.

Deklaratsiyaning 02 varaqining 290-qatori har chorakda avans to'lovlarini va har chorakda oylik avans to'lovlarini to'laydigan tashkilotlar tomonidan to'ldiriladi.

U erda ular keyingi chorakda to'lanadigan oylik avanslarning umumiy miqdorini ko'rsatadilar. Deklaratsiyaning ushbu qatorida:

• birinchi chorak uchun: xuddi shu deklaratsiyaning 02-varag'ining 180-qatorining ko'rsatkichi ko'rsatiladi;
• yarim yil uchun: yarim yil va birinchi chorak uchun deklaratsiyaning 02-varag'ining 180-satrlari o'rtasidagi farq 0 dan katta bo'lsa, boshqa hollarda (0 dan kam yoki teng) chiziqcha kiritiladi. kiritilgan;
• 9 oy uchun: 9 oy va yarim yil uchun deklaratsiyaning 02-varag'ining 180-satrlari orasidagi farq, agar u 0 dan ortiq bo'lsa, boshqa hollarda - chiziqcha ko'rsatiladi;
• yil uchun: chiziqcha qo'ying.

Jadval: "Daromad solig'i deklaratsiyasining 02 varaqining 290-qatorini to'ldirish misoli"

Chorak davomida oylik avans to'lovlarini to'laydigan tashkilot 9 oylik "foydali" deklaratsiyasida keyingi yilning birinchi choragida to'lanishi kerak bo'lgan oylik avanslar miqdorini ko'rsatadi. Ular deklaratsiyaning 02 varag'ining 320-340 qatorlarida ko'rsatilishi kerak. Ushbu ko'rsatkichlar 02 varaqning 290-310-satrlarida aks ettirilgan ko'rsatkichlarga teng (joriy yilning to'rtinchi choragida to'lanishi kerak bo'lgan oylik avans summalari).
Shunday qilib, joriy yilning 9 oyi davomida zarar ko'rgan korxona kelgusi yilning birinchi choragida oylik avans to'lovlarini to'lamaydi.

Operatsion bo'lmagan xarajatlar San'atning 1-bandiga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 265-moddasi 02-varaqning 2-ilovasining 200-qatorida aks ettirilgan. Alohida deshifrlangan, shu jumladan:

• 201-satrda - qimmatli qog'ozlar, shu jumladan veksellar bo'yicha berilgan kreditlar va kreditlar bo'yicha foizlar (Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2016 yil 28 apreldagi 03-03-06/1/24684-sonli xati);
• 204-satrda - OTni tugatish xarajatlari (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 265-moddasi 8-bandi 1-bandiga muvofiq boshqa xarajatlar);
• 205-qatorda - shartnoma bo'yicha sanktsiyalar, zararni qoplash.

Operatsion bo'lmagan xarajatlarga tenglashtirilgan yo'qotishlar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 265-moddasi 2-bandi) 02 varaqning 2-ilovasining 300-qatorida aks ettirilgan. Bunga joriy hisobotda aniqlangan oldingi soliq davrlaridagi yo'qotishlar kiradi ( soliq) davri, ichki ishlab chiqarish sabablari bo'yicha to'xtab qolishdan ko'rilgan yo'qotishlar, tabiiy ofatlardan yo'qotishlar va hisobot (soliq) davrida olingan boshqa yo'qotishlar.

Yil oxirida olingan zarar miqdori, joriy yil uchun deklaratsiyada aks ettirilgan:

• 02 varaqning 060-qatorida;
• 02-varaqga 4-ilovaning 160-qatoriga muvofiq.

O'tgan yillardagi yo'qotishlarni qanday o'tkazish kerak

Bu yangi qoidalarga muvofiq amalga oshirilishi kerak.

2017-yil 1-yanvardan (2020-yil 31-dekabrgacha) o‘tgan yillardagi yo‘qotishlar bo‘yicha soliq solinadigan bazani kamaytirish tartibi o‘zgartirildi:

• bunday pasaytirishga cheklov kiritildi: soliq solinadigan baza 50 foizdan ko‘p bo‘lmagan miqdorda kamaytirilishi mumkin (cheklov ayrim pasaytirilgan soliq stavkalari qo‘llaniladigan soliq solinadigan bazalarga nisbatan qo‘llanilmaydi);
• O'tkazish muddati bo'yicha cheklov olib tashlandi (ilgari faqat 10 yil ichida o'tkazish mumkin edi);
• Yangi tartib 2007 yil 1 yanvardan boshlab soliq davrlari uchun olingan zararlarga nisbatan qo'llaniladi.

Innovatsiyalarni hisobga olgan holda deklaratsiyada quyidagi qator ko'rsatkichlari to'ldirilishi kerak:

1) unga 4-ilovaning 02 va 010, 040-130, 150-sonli 110 varaqlari: xususan, 150-qatordagi summa (bazani kamaytiradigan yo‘qotish summasi) 140-qatordagi summaning 50 foizidan ko‘p bo‘lishi mumkin emas. (soliq bazasi);

2) 080 varaq 05;

3) 460, 470, 500, 510 varaqlari 06: 470 va 510-satrlarning yig'indisi (e'tirof etilgan zarar summasi) 450 va 490-satrlar bo'yicha summaning 50 foizidan kam yoki unga teng bo'lishi kerak (investitsiyalar bo'yicha soliq solinadigan baza).

Chet el tashkilotining foyda solig'i bo'yicha soliq deklaratsiyasida (Rossiya Federatsiyasi Soliq vazirligining 2004 yil 5 yanvardagi BG-3-23/1-son buyrug'i bilan tasdiqlangan shakl) soliqni kamaytiradigan zararlar miqdori. joriy davr uchun baza yangi qoidalarni qo'llashni hisobga olgan holda 5-bo'limning F qatorida (300-kod) ko'rsatilgan.

Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq Xizmatining 01/09/2017 yildagi SD-4-3/61@ XATI.
"O'tgan soliq davrlaridagi zararlarni hisobga olish tartibini o'zgartirish to'g'risida"

Muharrir eslatmasi:

Zararlarni o'tkazishning yangilangan tartibi 2017 yilning birinchi choragi uchun soliq solinadigan bazani hisoblash uchun dolzarbdir.

Zarar uning summasi bo'yicha o'tkazilganda, hisobot (soliq) davrining foydasi deklaratsiyaning 02 varag'ining 100-qatorida va deklaratsiyaning 02-varag'iga 4-ilovaning 140-qatorida aks ettiriladi. faqat zarar o'tkaziladigan yilning birinchi choragi uchun va joriy yil uchun deklaratsiyada to'ldiriladi.

Daromad solig'i deklaratsiyasida sug'urta mukofotlarini qanday ko'rsatish kerak

Tashkilot o'z hisob siyosatida to'g'ridan-to'g'ri xarajatlar ro'yxatini mustaqil ravishda belgilaydi va belgilaydi. Daromad solig'i deklaratsiyasining 02-varaqiga 2-ilovada, qator: Bilvosita xarajatlar - mahsulot (ishlar, xizmatlar) ishlab chiqarish va sotish bilan bog'liq xarajatlar bo'lib, ular yuzaga kelgan davrdagi xarajatlar sifatida hisobga olinishi mumkin. . Buxgalteriya siyosatida to'g'ridan-to'g'ri xarajatlar sifatida tasniflanmagan va operatsion bo'lmagan xarajatlar bo'lmagan barcha xarajatlar bilvosita deb tan olinadi (Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2017 yil 13 martdagi 03-03-06/1-sonli xati). 13785).

Daromad solig'i deklaratsiyasida bilvosita xarajatlarning umumiy summasi 02 varaqning 2-ilovasining 040-qatorida ko'rsatilgan (Daromad solig'i deklaratsiyasini to'ldirish tartibining 7.1-bandi). Bunday xarajatlar qisman 02 varaqning 2-ilovasining 041-055-satrlari bo'yicha dekodlanadi.

041-qator boshqa xarajatlarda hisobga olingan soliqlar (ular uchun avans to'lovlari), yig'imlar va sug'urta mukofotlarini aks ettiradi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 264-moddasi 1-bandi, Deklaratsiyani to'ldirish tartibining 7.1-bandi). Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq Xizmatining 04/11/2017 yildagi SD -4-3/6877@-sonli xati). Bu:

• transport soliq;
• mulk solig'i (ham balans qiymati, ham kadastr qiymati asosida);
• yer solig'i;
• Soliq kodeksiga muvofiq boshqa xarajatlarda hisobga olinadigan qayta tiklangan QQS (masalan, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 145-moddasiga binoan QQSdan ozod qilinganda tiklangan soliq (170-moddaning 2, 6-bandi, 3-bandi). rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi);
• davlat boji;
• majburiy davlat tibbiy sug'urtasiga badallar;
• majburiy tibbiy sug'urta badallari;
• VNiMga qo'shgan hissasi.

Hisobot (soliq) davri uchun deklaratsiyaning 041-qatorini to'ldirishda tashkilot unda sanadan qat'i nazar, ushbu davrda hisoblangan barcha soliqlar (avans to'lovlari), yig'imlar va sug'urta mukofotlari summasini ko'rsatadi. ularning byudjetga to'lanishi (Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2016 yil 12 sentyabrdagi 03-03-06/2/53182-son, 21.09.2015 yildagi 03-03-06/53920-sonli xatlari).

E'tibor bering, daromad solig'i deklaratsiyasining 02-varag'iga 2-ilovaning 041-qatori aks ettirilmagan:

1) soliqlar (avans to'lovlari) va soliq xarajatlarida hisobga olinmaydigan boshqa majburiy to'lovlar:

• daromad solig'i;
• UTII;
• tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) xaridorga (xaridorga) taqdim etilgan QQS;
• standartlardan ortiq ifloslantiruvchi moddalar chiqindilari uchun to'lovlar;
• savdo to'lovi;

2) jarohatlar uchun badallar.

Sug'urta mukofotlari summalari 2017 yilning birinchi hisobot davri uchun soliq deklaratsiyasidan boshlab ko'rsatilgan qator bo'yicha ko'rsatkichni yaratishda hisobga olinadi. 2016 yil uchun deklaratsiyani tayyorlashda ular ushbu ko'rsatkichga kiritilmagan (Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq Xizmatining 2017 yil 11 apreldagi SD-4-3 / 6877@-sonli xati).

Keyin 041-satrda ko'rsatilgan barcha summa deklaratsiyaning 02-varag'iga 2-ilovaning 040-qatoriga (ya'ni bilvosita xarajatlarning umumiy miqdoriga) kiritiladi.

To'g'ridan-to'g'ri xarajatlar - mahsulot (ishlar, xizmatlar) ishlab chiqarish bilan bog'liq xarajatlar, ular faqat mahsulot (ishlar, xizmatlar) sotish davridagi xarajatlarga kiritilishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 318-moddasi 2-bandi). .

Tashkilot buxgalteriya siyosatida to'g'ridan-to'g'ri xarajatlar ro'yxatini mustaqil ravishda belgilaydi va birlashtiradi (Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2017 yil 13 martdagi 03-03-06/1/13785-sonli xati).

Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligi va Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq xizmati tavsiyalariga ko'ra, to'g'ridan-to'g'ri xarajatlar buxgalteriya hisobida mahsulot (ishlar, xizmatlar) tannarxini tashkil etuvchi barcha xarajatlarni o'z ichiga oladi (Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining xati). Rossiya Federatsiyasi 2012 yil 14 maydagi 03-03-06/1/247-son, Rossiya Federatsiyasi Federal soliq xizmati 2011 yil 24-fevraldagi KE-4-3/2952@).

Shunday qilib, mahsulot (ishlar, xizmatlar) ishlab chiqarishdagi bevosita xarajatlar tarkibiga kamida quyidagi xarajatlar turlari kiradi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 318-moddasi 1-bandi):

• mahsulot asosini tashkil etuvchi xom ashyo va materiallar;
• ishlab chiqarishda bevosita ishtirok etuvchi xodimlarning ish haqi, shuningdek unga hisoblangan majburiy sug‘urta badallari;
• mahsulot (ishlar, xizmatlar) ishlab chiqarishda bevosita foydalaniladigan asosiy vositalarga hisoblangan amortizatsiya.

Mahsulotlarni (ishlarni, xizmatlarni) ishlab chiqarishda hisobot (soliq) davrida foyda solig'i bo'yicha hisobga olinadigan to'g'ridan-to'g'ri xarajatlarning umumiy summasi 02 varaqning 2-ilovasining 010-qatoridagi daromad solig'i deklaratsiyasida aks ettiriladi. yil boshidan boshlab hisoblash asosi (2.1-band, 7.1 Deklaratsiyani to'ldirish tartibi).

010-qatordagi barcha xarajatlar to'g'risida hisobot berishda tashkilot barcha hujjatlarni sarflangan xarajatlar turlariga bo'lgan ehtiyojni tasdiqlovchi hujjat sifatida taqdim etishi kerakligini yodda tutishi kerak.

Shunday qilib, daromad solig'i deklaratsiyasi qatoriga ko'ra:

• 041 - faqat majburiy tibbiy sug'urta, majburiy tibbiy sug'urta, VNIiM uchun badallar ma'muriy va boshqaruv xodimlarining ish haqi hisobidan aks ettiriladi;
• 010 - ishlab chiqarish xodimlarining ish haqlaridan sug'urta mukofotlari.

02 varaqning 2-ilovasining 010, 020 va 040-satrlari ko'rsatkichlari 02-varaqqa 2-ilovaning 130-qator ko'rsatkichiga kiritilgan bo'lib, u foyda solig'i bo'yicha tashkilot tomonidan tan olingan xarajatlarni aks ettiradi. 02-varag'iga 2-ilovaning 130-qatorining qiymati soliq deklaratsiyasining 02-varag'ining 030-qatoriga o'tkaziladi (daromad solig'i deklaratsiyasini to'ldirish tartibining 5.2-bandi).

Alohida daromad va xarajatlarni "foydali" bazaga qanday kiritish kerak

Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligi ma'lum daromadlar va xarajatlar uchun soliq hisobini yuritish tartibini tushuntiruvchi bir qator xatlarni nashr etdi.

Ish yozuvlari

Mehnat kitoblarini sotib olayotganda ularning qiymati soliq va buxgalteriya xarajatlarida hisobga olinadi (Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq Xizmatining 2015 yil 23 iyundagi GD-4-3 / 10833@-sonli xati).

Soliq solinadigan bazani aniqlashda hisobga olinmagan daromadlar San'atda belgilanadi. 251 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Bunday daromadlar ro'yxati to'liqdir. Xodimdan mehnat daftarchalari yoki qo'shimchalar bilan ta'minlash uchun olinadigan to'lov ushbu maqolada ko'rsatilmagan. Bu shuni anglatadiki, ko'rsatilgan daromad umumiy belgilangan tartibda daromad solig'iga tortiladi (Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2017 yil 19 maydagi 03-03-06/1/30818-sonli xati). Xodimdan mehnat daftarchasining narxini qoplash uchun olingan summa operatsion bo'lmagan daromadlarda soliqqa tortish maqsadlarida hisobga olinishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2017 yil 19 maydagi 03-03-06-sonli xati). /1/30818).

Ish haqi

Mehnat xarajatlari ro'yxati cheksizdir

Foyda solig'i bo'yicha tan olinishi uchun xarajatlar iqtisodiy jihatdan asoslangan, hujjatlashtirilgan va daromad olishga qaratilgan faoliyat uchun qilingan bo'lishi kerak. Ushbu talablarga javob bermaydigan xarajatlar hisobga olinmaydi.

San'atga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 255-moddasida mehnat xarajatlari Rossiya Federatsiyasi qonunlarida, mehnat va (yoki) jamoaviy shartnomalarda nazarda tutilgan xodimlarga har qanday hisob-kitoblarni o'z ichiga oladi.

Mehnat xarajatlari ro'yxati ochiq. Ushbu moddaning 25-bandiga muvofiq, agar ular mehnat va (yoki) jamoa shartnomasida nazarda tutilgan bo'lsa, xodim foydasiga boshqa turdagi xarajatlarni ham o'z ichiga oladi.

Shu sababli, tashkilotning mahalliy qoidalari asosida yuzaga keladigan mehnat xarajatlarining har qanday turlari San'atning 1-bandida ko'rsatilgan mezonlarga rioya qilgan holda tan olinishi mumkin. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 252-moddasi va agar bunday xarajatlar San'atda ko'rsatilmagan bo'lsa. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 270-moddasi (Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2017 yil 19 maydagi 03-03-06/1/30842-sonli xati).

Mukofotlar

Ishlab chiqarish natijalari uchun bonuslar mehnat xarajatlariga kiritilgan (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 255-moddasi 2-bandi).

Shu bilan birga, San'atdan quyidagicha. Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 129-moddasiga binoan, rag'batlantirish to'lovlari tashkilotdagi mehnatga haq to'lash tizimining elementlari bo'lib, ular jamoaviy bitimlar, bitimlar va kompaniyaning mahalliy normativ hujjatlari bilan belgilanadi.

Ish beruvchi o'z mehnat majburiyatlarini vijdonan bajarayotgan xodimlarni rag'batlantirishga haqlidir: minnatdorchilik bildirish, mukofot berish, qimmatbaho sovg'a, faxriy yorliq bilan taqdirlash, ularni kasb bo'yicha eng yaxshi unvonga ko'rsatish (Mehnat kodeksining 191-moddasi). Rossiya Federatsiyasi). Xodimlarni mehnatga rag'batlantirishning boshqa turlari jamoa shartnomasi yoki ichki mehnat qoidalari, shuningdek ustav va intizom qoidalari bilan belgilanadi.

Biroq, bunday xarajatlarni hisobga olish uchun San'at tomonidan belgilangan cheklovlar. 270 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Shunday qilib, foyda bazasini aniqlashda rahbariyat yoki xodimlarga to'lanadigan va mehnat shartnomalarida ko'rsatilmagan mukofotlar, shuningdek kompaniyaning sof foydasidan to'lanadigan mukofotlar hisobga olinmaydi.

Shuning uchun, agar to'lash tartibi, miqdori va shartlari tashkilotning mahalliy normativ hujjatlarida nazarda tutilgan bo'lsa va San'atda ko'rsatilmagan bo'lsa, xodimlarga bonuslar xarajatlarda hisobga olinishi mumkin. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 270-moddasi (Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2017 yil 17 apreldagi 03-03-06/2/22717-sonli xati).

Dam olish kunlarida to'langan bonuslar xarajatlar sifatida tan olinmaydi, chunki ular xodimlarning ishlab chiqarish natijalari bilan bog'liq emas (Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 07/09/2014 yildagi 03-03-06/1/33167-son xatlari, 24.04.2013 yildagi 03-03-06/ 1/14283-son, 15.03.2013 yildagi 03-03-10/7999-son).

Sport

Daromad solig'ini to'lash uchun iqtisodiy jihatdan asoslangan va hujjatlashtirilgan xarajatlar hisobga olinadi. Istisno - San'atda ko'rsatilgan xarajatlar. 270 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.

Agar mehnat jamoalarida jismoniy tarbiya va sportni rivojlantirishga qaratilgan tadbirlar ish vaqtidan tashqari o'tkazilsa va xodimlarning ishlab chiqarish faoliyati bilan bog'liq bo'lmasa, bu xarajatlar soliq bazasida hisobga olinmaydi (Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining xati). Federatsiya 2017 yil 17 iyuldagi 03-03-06/1 /45234-son).

Xorijiy soliqlar

Har qanday xarajatlar, agar ular asosli, hujjatlashtirilgan va daromad olishga qaratilgan faoliyat uchun qilingan bo'lsa, xarajatlar sifatida tan olinadi.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 264-moddasi boshqa xarajatlarning ochiq ro'yxatini belgilaydi. Unda faqat Rossiya qonunchiligiga muvofiq hisoblangan soliqlar va yig'imlar aniq ko'rsatilgan. Ammo ishlab chiqarish va sotish bilan bog'liq boshqa xarajatlarni hisobga olish mumkin.

Bundan tashqari, foyda solig'i bo'yicha hisobga olinmagan xarajatlar ro'yxati yopiq va xorijiy davlat hududida to'langan soliqlarni o'z ichiga olmaydi.

Shunday qilib, boshqa davlatda to'langan soliq va yig'imlar bandlarga muvofiq boshqa xarajatlar qatoridan hisobdan chiqarilishi mumkin. 49-moddasi 1-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 264-moddasi (Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2017 yil 10 fevraldagi 03-03-06/1/7449-sonli xati).

Bu chet el soliqlarini hisobga olmaydi, ular uchun Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi Rossiyada tegishli soliqni to'lashda ularni hisobga olish yo'li bilan ikki tomonlama soliqqa tortishni bartaraf etish tartibini bevosita nazarda tutadi. Masalan, ushbu tartib tashkilotlarning daromad solig'i va mulk solig'iga nisbatan belgilanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 311 va 386.1-moddalari).

Hisobotni kechiktirish va soliq to'lash uchun qanday jazo bor?

"Foydali" deklaratsiyani taqdim etmaslik (kechiktirilgan) uchun quyidagi sanktsiyalar belgilanadi:

1) yillik hisobotni o'z vaqtida taqdim etmaganlik uchun belgilangan kundan boshlab o'tgan har bir to'liq yoki qisman oy uchun ushbu deklaratsiya bo'yicha to'lanishi shart bo'lgan soliq summasining 5 foizi miqdorida jarima solinadi. deklaratsiyani taqdim etilgan kungacha topshirish. Bunday holda jarima solinishi mumkin emas (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 119-moddasi 1-bandi, Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2015 yil 14 avgustdagi 03-02-08/47033-sonli xati):

• kechiktirilgan deklaratsiya bo'yicha to'lanmagan soliq summasining 30 foizidan ko'prog'i;
• 1000 rubldan kamroq ("nol" deklaratsiyasini kechiktirish uchun bir xil jarima bo'ladi).

2) hisobot davri uchun deklaratsiyani kechiktirish (1-chorak, yarim yil, 9 oy yoki bir oy, ikki oy va boshqalar) o'z vaqtida taqdim etilmagan har bir deklaratsiya uchun 200 rubl miqdorida jarimaga tortiladi (126-moddaning 1-bandi). rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi, Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq Xizmatining 2014 yil 22 avgustdagi SA-4-7/16692-sonli xati);

3) kompaniya mansabdor shaxsi 300 dan 500 rublgacha jarimaga tortilishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Ma'muriy javobgarlik to'g'risidagi kodeksining 15.5-moddasi).

Umumiy qoidaga ko'ra, mansabdor shaxs tashkilot rahbaridir, lekin u mehnat shartnomasi yoki ichki tartib-qoidalarga muvofiq soliq hisobotlarini taqdim etish uchun javobgar bo'lgan boshqa xodim (masalan, bosh buxgalter) ham bo'lishi mumkin. Federal soliq xizmati;

Agar yillik deklaratsiyangizni 10 kun ichida kechiktirsangiz, kompaniya hisobingiz ham bloklanishi mumkin. Biroq, agar avans to'lovi kechiktirilgan bo'lsa, bunday chora qo'llanilmaydi (Rossiya Federatsiyasi Oliy sudining 2017 yil 27 martdagi 305-KG16-16245-son qarori, Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq Xizmatining apreldagi xati. 2017 yil 17-son SA-4-7/7288@). Shuning uchun, agar 9 oylik hisobotlarni topshirish muddati buzilgan bo'lsa, Federal Soliq xizmati hisobni bloklash huquqiga ega emas.

Avans to'lovlari va daromad solig'ini to'lash muddatini o'tkazib yuborganlik uchun jarimalar undiriladi.

Agar soliqni to'lamaslik foyda uchun soliq solinadigan bazaning kam baholanishiga olib keladigan xatolik tufayli yuzaga kelgan bo'lsa, bu holda tashkilot qarz miqdorining 20 foizi miqdorida jarimaga tortiladi (Soliq kodeksining 122-moddasi 1-bandi). Rossiya Federatsiyasi):

Ushbu jarimani to'lamaslik uchun siz "tushuntirish" ni topshirishingiz kerak, ammo bundan oldin siz qarz va penyalarni to'lashingiz kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 81-moddasi 4-bandi, Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining xatlari). 2016 yil 13 sentyabrdagi 03-02-07/1/53498-son, Rossiya Federatsiyasi Federal soliq xizmati 11/14/2016 yildagi ED-4-15/21472@).

"Tushuntirish" ni qanday topshirish kerak

Yangilangan deklaratsiya ikki holatda topshirilishi kerak:

• agar kompaniya ilgari taqdim etilgan deklaratsiyada soliqning to'liq to'lanmaganligiga olib kelgan xatolikni aniqlagan bo'lsa - xarajatlar oshirib ko'rsatilgan yoki daromad kamaytirilgan bo'lsa (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 81-moddasi 1-bandi, Federal Soliq xizmatining noyabrdagi xati). 2016 yil 14-son ED-4-15/21472@);
• Federal Soliq xizmatidan deklaratsiya bo'yicha tushuntirishlar berish yoki unga tuzatishlar kiritish to'g'risida so'rov olayotganda (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 88-moddasi 3-bandi). Agar kompaniyaning fikriga ko'ra, deklaratsiya to'g'ri to'ldirilgan bo'lsa, unda "tushuntirish" o'rniga tushuntirishlar berish kerak.

Soliqning ortiqcha to'lanishiga olib kelgan xato joriy davr uchun deklaratsiyada tuzatilishi mumkin.

"Yangilanish" dastlabki deklaratsiya bilan bir xil shaklda taqdim etiladi. U "tushuntirish" taqdim etilgan kuni tashkilot ro'yxatdan o'tgan Federal Soliq xizmatiga topshirilishi kerak.

Yangilangan deklaratsiyada birlamchi deklaratsiyada to'ldirilgan barcha varaqlar, bo'limlar va ilovalar, hatto ularda xatolik bo'lmasa ham to'ldiriladi (Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq Xizmatining 2015 yil 25 iyundagi № GD xati). -4-3/11057@).

"Kamera xonasi" paytida xatolar aniqlanganda inspektsiyaning iltimosiga binoan yangilangan deklaratsiya Federal Soliq xizmatiga so'rov olingan kundan boshlab 5 ish kuni ichida topshirilishi kerak. Agar siz ushbu muddatni bajarmasangiz va tushuntirish bermasangiz, tashkilot San'atning 1-bandiga binoan 5 ming rubl miqdorida jarimaga tortiladi. 129.1 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Kalendar yil davomida takroriy qoidabuzarlik uchun jarima 20 ming rublni tashkil qiladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 129.1-moddasi 1-bandi).

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida "aniqlik" topshirishning boshqa muddatlari belgilanmagan. Biroq, shoshilish yaxshiroqdir. Axir, agar to'lanadigan soliq kam baholangan bo'lsa va tekshiruv birinchi bo'lib bu faktni aniqlagan bo'lsa, u holda kompaniya jarimaga tortiladi (qarz summasining 20 foizi, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 122-moddasi 1-bandi).

Qachon o'tgan yilgi xatolar joriy davrda tuzatilishi mumkin

San'atning 1-bandiga binoan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 54-moddasiga binoan, joriy davrda aniqlangan o'tgan davrlar uchun soliq solinadigan bazani hisoblashdagi xatolar yoki buzilishlar ikki holatda aniqlangan davrda tuzatilishi mumkin:

• agar xatolik davri noma'lum bo'lsa;
• agar xato soliqning ortiqcha to'lanishiga olib kelgan bo'lsa.

Shunday qilib, ushbu norma o'tgan davr uchun bazada buzilishlar mavjud bo'lganda, masalan, joriy davrda kontragentdan o'tgan yilgi "asosiy" ni olish (kashf qilish) paytida xarajatlar kamaytirilganda qo'llaniladi.

Biroq, agar hisobot davrida yo'qotish yuzaga kelgan bo'lsa, siz hali ham xatolik davrini sozlashingiz kerak bo'ladi.

Moliyachilar, shuningdek, San'atning 7-bandi normasini esga oldilar. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 78-moddasi: ortiqcha to'langan soliq summasini hisobga olish (qaytarish) to'g'risidagi ariza, shu jumladan soliq solinadigan bazani qayta hisoblash tufayli, belgilangan miqdor to'langan kundan boshlab 3 yil ichida berilishi mumkin.

Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 08/04/2017 yildagi 03-03-06/2/50113-sonli XATI.

Muharrir eslatmasi:

Soliq to'lash kuni bankka to'lash uchun etarli mablag' mavjud bo'lgan hisobvaraqdan to'lash uchun to'lov topshiriqnomasi taqdim etilgan kun hisoblanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 45-moddasi 3-bandining 1-bandi, xat). Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2016 yil 27 iyundagi 03-03-06/1 / 37152-son).

Soliqlarni, jarimalarni, jarimalarni qanday o'tkazish kerak

2017 yilda o'tkazmalar uchun quyidagi BCClar qo'llaniladi:

1) daromad solig'i (avans to'lovlari):

• federal byudjetga - 182 1 01 01011 01 1000 110
• viloyat byudjetiga - 182 1 01 01012 02 1000 110

2) daromad solig'i bo'yicha jarimalar:

• federal byudjetga - 182 1 01 01011 01 2100 110
• viloyat byudjetiga - 182 1 01 01012 02 2100 110

3) daromad solig'i bo'yicha jarima:

• federal byudjetga - 182 1 01 01011 01 3000 110
• viloyat byudjetiga - 182 1 01 01012 02 3000 110

Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 06.09.2017 yildagi 87n-son buyrug'i bilan KBK rublda ifodalangan va 01.01.2017 dan 12.07.2017 yilgacha chiqarilgan aylanma obligatsiyalardan daromad solig'ini byudjetga o'tkazish uchun KBKni tasdiqladi. 31/2021. Kompaniyalar o'z to'lovlarida quyidagi BCClarni ko'rsatadilar:

182 1 01 01090 01 1000 110 - daromad solig'i bo'yicha;

182 1 01 01090 01 2100 110 - jarimalar uchun;

182 1 01 01090 01 3000 110 - jarima uchun.

Yangi kodlar 2018 yil byudjetidan boshlab qo'llanilishi kerak. Ushbu muddatdan oldin kompaniyalar eski BCC bilan to'lov varaqlarini to'ldirishga haqli.

Ushbu maqolada sizga 2018 yilda 9 oylik (3-chorak) daromad solig'i deklaratsiyasi qachon topshirilishi, uni kim taqdim etishi va bu hujjat nima ekanligini aytib beramiz.

Daromad solig'i deklaratsiyasi nima?

Bu shunday hujjat:

• tashkilotning moliyaviy faoliyatini aks ettirish imkonini beradi;
• u qanday foyda yoki zarar borligini ko'rsatishga imkon beradi;
• tashkilot tomonidan olingan barcha daromadlarni va uning barcha xarajatlarini oshkor qiladi;
• tashkilotning soliq imtiyozlari va uning faoliyati bilan bog'liq boshqa ma'lumotlarni ko'rish imkonini beradi.

Daromad solig'i deklaratsiyasi (uning asosida) yordamida soliq inspektorlari to'lov miqdori va muayyan tashkilotning soliqlarini to'lash muddatini nazorat qiladi. Daromad solig'i stavkasi 20%. Xarajatlar daromaddan oshib ketgan davrlar uchun nol deklaratsiya taqdim etilishi kerak. Muhim nuqta: xarajatlar, daromadlar va boshqa ko'rsatkichlar daromad solig'i deklaratsiyasida hisob-kitob asosida ko'rsatilishi kerak.

• Umumiy soliq rejimi (OSNO) ostida faoliyat yurituvchi va qimor biznesida ishtirok etmaydigan rezident tashkilotlar (mahalliy kompaniyalar);
• Boshqa yuridik shaxslarga dividendlar va qimmatli qog'ozlar bo'yicha foizlar to'laydigan rezident tashkilotlar (ushbu tashkilotlarning soliq rejimi muhim emas);
• Soddalashtirilgan soliq tizimi (STS) yoki qishloq xo'jaligi soliqqa tortishning yagona rejimi (USAT) bo'yicha ishlaydigan rezident tashkilotlar davlat obligatsiyalari va boshqa davlat qimmatli qog'ozlari bo'yicha daromad oladilar (faqat shu foydadan daromad solig'i);
• Rossiyada filiallari bo'lgan norezident (xorijiy) tashkilotlar;
• Boshqa soliq agentlari. Shuningdek, maqolani o'qing: → "".

Deklaratsiyani topshirishning qanday usullari mavjud?

Oldingi bo'limda daromad solig'i to'lovchilari sifatida ko'rsatilgan tashkilotlar Federal Soliq xizmatining quyidagi bo'limlariga deklaratsiyalarni taqdim etishlari kerak:

• ro'yxatdan o'tgan joyingizda;
• har bir alohida bo'linmaning ro'yxatdan o'tgan joyida.

Muhim nuqta: daromad solig'ini eng ko'p to'lovchi bo'lgan tashkilotlar ro'yxatdan o'tgan joyda hisobot beradi.

Oziqlantirish usuli	Taqdim etish shakli	Usulning xususiyatlari	Cheklovlar	Qulaylik
Shaxsan (tashkilotning vakolatli vakili orqali)	Qog'ozda	Deklaratsiyani ikki nusxada topshirish kerak (ikkinchi nusxa ariza topshirilgan sanani belgilash uchun, bahsli vaziyatlar yuzaga kelganda, hujjatlar o'z vaqtida topshirilganligini tasdiqlash uchun kerak)	Ikkala usul ham o'tgan yildagi xodimlarning o'rtacha soni 100 kishidan oshmagan tashkilotlar uchun qo'llaniladi	Qulay emas, vaqtni tejash yo'q. Agar bu vakil orqali yuborishga tegishli bo'lsa, ishonchnomani rasmiylashtirish, uni tashkilot muhri va menejerning imzosi bilan tasdiqlash kerak.
Rossiya pochtasi orqali, ilova tavsifi bilan (ro'yxatdan o'tgan pochta orqali)	Qog'ozda	Bu holda ilova ro'yxati va sana ko'rsatilgan pochta kvitansiyasi ham hujjatning o'z vaqtida yuborilganligining isboti bo'ladi.		Qulay emas, chunki bu pochta bo'limiga borishni talab qiladi
Elektron hujjat aylanishi operatorlari (Takskom MChJ va boshqalar) orqali Internetdan foydalanish	Elektron ommaviy axborot vositalarida	Operatorlardan biriga ulanish zarurati	Ushbu usul o'tgan yildagi xodimlarning o'rtacha soni 100 kishidan oshadigan tashkilotlar uchun majburiydir (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 80-moddasi 3-bandiga muvofiq).	Qulay (tezda hujjat yuboring)

Daromad solig'i deklaratsiyasini topshirish muddatlari haqida

Deklaratsiyani topshirishning oxirgi muddati	Soliq turi	Soliq to'lovchilar	Joriy deklaratsiya shakli	Deklaratsiya qayerda topshiriladi?	Oxirgi to'lov sanasi	Huquqiy akt
2017 yil 30 oktyabr (so'nggi 28 oktyabr shanba kuniga to'g'ri kelganligi sababli)	9 oylik daromad solig'i	Hisobot davrlari bo'lgan tashkilotlar: I chorak, yarim yil, to'qqiz oy	Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq Xizmatining 2016 yil 19 oktyabrdagi MMV-7-3/572-son buyrug'i bilan tasdiqlangan daromad solig'i deklaratsiyasi.		2017 yil 30 oktyabrgacha	Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 289-moddasi 4-bandiga binoan
	2017 yil yanvar-fevral-mart-aprel-may-iyun-iyul-avgust va sentyabr oylari uchun daromad solig'i	Daromad solig'i bo'yicha oylik avans to'lovlarini amalga oshiradigan tashkilotlar		Ro'yxatdan o'tish joyidagi soliq idorasiga	2017 yil 30 oktyabrgacha	Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 289-moddasi 3-bandiga binoan

2017 yilda o'zgarishlarga qadar deklaratsiyaning tarkibi:

• Sarlavha sahifasi;
• 1-bo'lim (uchta kichik bo'limdan iborat), unda byudjetga o'tkazilishi kerak bo'lgan soliq summasi ko'rsatilgan;
• 2-varaqda daromad solig'i hisob-kitobi mavjud;
• Ilova. Sotishdan olingan daromadlar va asosiy faoliyatdan tashqari daromadlar ro'yxati keltirilgan 1-sonli 2-varaq;
• Ilova. № 2 dan 2-varaqgacha, unda kompaniya faoliyati bilan bog'liq bo'lgan savdo va sotuvdan tashqari faoliyatning barcha xarajatlari va xarajatlari va xarajatlari natijasida etkazilgan zararlar ro'yxati;
• Ilova. 2-varaqning 3-soni, unda 1-modda (erga bo'lgan huquqlarni olish), 268 (tovarlar va/yoki mulkiy huquqlarni sotish bilan bog'liq xarajatlar), 275.1-moddalar bo'yicha daromad solig'i bo'lgan tashkilotlarning oxir-oqibat soliqqa tortilishiga olib keladigan operatsiyalar uchun xarajatlar hisob-kitoblari mavjud. ishlab chiqarish ob'ektlari va fermer xo'jaliklariga xizmat ko'rsatish xarajatlari), 276 (mulkni ishonchli boshqarish shartnomasi bilan bog'liq xarajatlar), 279 (da'vo huquqini o'tkazish yoki o'tkazish bo'yicha xarajatlar) va 323 (amortizatsiya qilinadigan mol-mulk bilan bog'liq operatsiyalar bilan bog'liq xarajatlar) . Rossiya Federatsiyasi, 5-varaqda ko'rsatilgan xarajatlar bundan mustasno;
• Ilova. 2-varaqdagi 4-sonli zararni (uning bir qismini) hisoblashni o'z ichiga oladi, bu oxir-oqibatda soliq solinadigan bazaning hajmiga ta'sir qiladi (uni kamaytiradi);
• Ilova. 2-varaqdagi 5-son tashkilot va uning filiallari o'rtasida avans va daromad solig'ini taqsimlash hisobini o'z ichiga oladi;
• 3-varaqda dividendlar bo'yicha soliq (A bo'lim), davlat qimmatli qog'ozlari bo'yicha foizlar (B bo'lim) va A va B bo'limlari (C bo'lim) summalarining reestri-dekodlanishi mavjud;
• 4-varaq Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 284-moddasi 1-bandiga muvofiq maxsus stavka bo'yicha soliqni hisoblashni o'z ichiga oladi;
• 5-varaqda operatsiyalar uchun xarajatlar (maxsus tartibda hisoblangan) hisob-kitoblari mavjud bo'lib, ular oxir-oqibat daromad solig'i bo'lgan tashkilotlarni soliqqa tortishga olib keladi, 3-varaqdagi hollar bundan mustasno;
• 6-varaqda nodavlat moliya institutlarining xarajatlari va daromadlari;
• 7-varaqda davlatdan maqsadli moliyalashtirilgan holda olingan mol-mulk, mablag'lar va boshqalardan maqsadli foydalanish to'g'risidagi hisobotlar mavjud.

2017 yildan keyin daromad solig'i deklaratsiyasiga qanday o'zgarishlar kiritildi?

*Daromad solig'i deklaratsiyasining yangi shakli 2016 yil oktyabr oyida Federal Soliq xizmati (FTS) buyrug'i bilan tasdiqlangan, o'zgarishlar 2017 yil 1 yanvardan kuchga kirdi.

Shunday qilib, qanday o'zgarishlar yuz berdi:

• Sarlavha sahifasida endi qayta tashkil etilgan kompaniyalarning huquqiy vorislari uchun qatorlar mavjud.
• 2-varaqda savdo to'lovi miqdorini aks ettirish uchun zarur bo'lgan yangi satrlar paydo bo'ldi (265, 266 va 267-satrlar), bu sizga soliq solinadigan bazani uning miqdori bo'yicha kamaytirishga imkon beradi (daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazani kamaytirish huquqi). 2015 yildan beri tashkil etilgan, ammo deklaratsiyada savdo to'lovi miqdorini ko'rsatish uchun tegishli qator kiritilmagan);
• 13,5% soliq stavkasi kamaytirilgan soliq to'lovchi tashkilot uchun belgi paydo bo'ldi;
• 8-varaq paydo bo'ldi, unda foyda solig'ini mustaqil ravishda tuzatgan soliq to'lovchi tashkilotning daromadlari va xarajatlarini aks ettirish kerak (agar tashkilot foyda solig'ini kam baholagan bo'lsa, ushbu varaqda kiritilgan barcha tuzatishlar ko'rsatilishi kerak);
• Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25.13-moddasiga muvofiq xorijiy tashkilotning filiali yoki xorijiy nazoratga ega bo'lgan tashkilotning daromad solig'ini aks ettirishi kerak bo'lgan 9-varaq paydo bo'ldi;
• Endi 3% federal byudjetga, 17% esa mintaqaviy byudjetga o'tkaziladi (ilgari foiz 2 va 18 edi).

2017 yilgi deklaratsiya 35 varaqdan iborat, ammo ko'pchilik soliq to'lovchi tashkilotlar ulardan faqat 5 tasini to'ldirish huquqiga ega.

Deklaratsiyani to'ldirish bo'yicha ko'rsatmalar: sarlavha sahifasi

Muhim nuqta: Deklaratsiyani to'ldirishni boshlashdan oldin, uni to'ldirish tartibini bilish muhimdir: Sarlavha sahifasi - > 2-varaqga qo'shimchalar - > 3-varaq - 9-varaq (agar tashkilot ushbu varaqlarda sanab o'tilgan operatsiyalarni bajarsa) ) – > 2-varaq – > 1-bo‘lim.

Sarlavha sahifasini to'ldirish:

• Tashkilot haqida ma'lumot:

1. ism,
2. OKVED,
3. INN/KPP,
4. aloqa ma'lumotlari (telefon).

Bo'sh qatorlarga chiziqcha qo'yiladi.

• Deklaratsiya topshirilgan Federal Soliq xizmati (nomi va manzili) to'g'risidagi ma'lumotlar;
• Soliq davri kodi va hisobot davri yili. Har chorakda hisobot taqdim etadigan tashkilotlar uchun quyidagi kodlar qo'llaniladi:

21 - I chorak;

31 - II chorak;

33-9 oy;

• Oylik avans to'lovlarini amalga oshiradigan tashkilotlar uchun kodlar: 35-46;
• "Joylashuv (buxgalteriya) (kod) bo'yicha" katakchasida kompaniya qaysi vakolatda deklaratsiya topshirayotganini aniqlashga imkon beruvchi kodni ko'rsatish kerak (masalan, kod 214 - "Rossiyaning joylashgan joyida" eng yirik soliq to'lovchi bo'lmagan tashkilot");
• Agar deklaratsiya muddat ichida birinchi marta topshirilgan bo'lsa, u holda "Tuzatish raqami" katakchasi "0" bo'lishi kerak, keyinchalik deklaratsiyaga kiritilgan o'zgartirishlar bilan ushbu katakning qiymati "001" dan o'zgaradi;
• "Joylashuv (buxgalteriya hisobi) bo'yicha (kod)" katakchasiga tashkilot deklaratsiyani qaysi sifatda topshirayotganini aniqlashga imkon beruvchi kod kiritiladi (masalan, kod 214 - "Rossiya tashkilotining joylashgan joyida emas. eng katta soliq to'lovchi").
• Sarlavha sahifasining markaziy qismida deklaratsiyadagi sahifalar soni va sana ko'rsatilgan;
• Deklaratsiyani vakil yoki ishonchli shaxs orqali topshirishda u to'g'risidagi ma'lumotlar to'ldirilishi kerak.

Deklaratsiyani to'ldirish bo'yicha ko'rsatmalar: 1-bo'lim

1.1-kichik bo'lim:

• "010" qatori to'ldiriladi, bu OKTMO kodini ko'rsatadi, KBK "030" (federal byudjet uchun) va "060" (mintaqaviy byudjet uchun) qatorlarida ko'rsatiladi;
• "040" va "070" qatorlarida federal va mintaqaviy byudjetlar uchun to'lanadigan qo'shimcha soliq miqdori ko'rsatilgan.

1.2-kichik bo'lim:

• Oylik avans beradigan kompaniyalar uchun mo'ljallangan;
• "001" katakchada chorak belgilanishi kerak, bizning holatlarimizda bu "03";
• 110-140-satrlarda federal byudjetga birinchi, ikkinchi va uchinchi davrlar uchun avans to'lovlari, 220-240-satrlarda esa mintaqaviy byudjetga to'lovlar ko'rsatilgan.

1.3-kichik bo'lim:

• Dividendlar oluvchi kompaniyalar uchun mo'ljallangan;
• "To'lov turi" katagiga ("010" qatori) "1" qiymati kiritiladi;
• “020” va “030” qatorlarida OKTMO va KBK kodlari kiritiladi;
• 01-21 qatorlarda soliq to'lash muddatlari ko'rsatilgan;
• "040" qatoridagi ustunlar tegishli davr uchun to'langan soliq summasini ko'rsatadi.

Deklaratsiyani to'ldirish bo'yicha ko'rsatmalar: 2-varaqqa qo'shimchalar

Deklaratsiyani to'ldirishni 2-varaqning 3-ilovasidan boshlash odatiy holdir, chunki ushbu ilovada ko'rsatilgan ma'lumotlar oldingi ikkita ilovadagi ma'lumotlarni to'g'ri aks ettirishga imkon beradi. Bunga, jumladan, amortizatsiya qilinadigan mol-mulkni sotish yoki da'vo huquqini boshqa shaxsga o'tkazish bo'yicha bitimlar (topshiriq shartnomasi bo'yicha) kiradi.

2-varaqga 1-ilova:

• Hisobot davrida soliq to'lovchi tashkilotning savdo va sotuvdan tashqari faoliyatdan olingan daromadlari to'g'risidagi ma'lumotlarni o'z ichiga oladi;
• 011-014 satrlarda savdo tushumlari to'g'risidagi ma'lumotlar mavjud;
• 010-satrda sotishdan tushgan daromadning umumiy miqdori ko'rsatilgan;
• 040-qator 010-qatordagi ma'lumotlarni takrorlaydi;
• 101-106 qatorlar operatsion bo'lmagan daromadlarning qiymatlarini aks ettiradi.

2-varaqga 2-ilova:

• Hisobot davrida soliq to'lovchi tashkilotning sotish va sotishdan tashqari faoliyat natijasida olingan xarajatlari va zararlari to'g'risidagi ma'lumotlarni o'z ichiga oladi;

• 010-030 qatorlarida tashkilotning bevosita xarajatlari to'g'risidagi ma'lumotlar mavjud;
• 040-041 satrlarda bilvosita xarajatlar to'g'risidagi ma'lumotlar mavjud;
• 080-110 qatorga 2-varaqning 3-ilovasidagi maʼlumotlarga muvofiq toʻldiriladi;
• 200-206 qatorda operatsion bo'lmagan xarajatlar to'g'risidagi ma'lumotlar mavjud.

2-varaqqa 4-ilova: Ushbu sahifada o'tgan yillardagi yo'qotishlarni hisobga olgan holda soliq solinadigan baza to'g'risidagi ma'lumotlar mavjud, ammo ushbu ilovani 9 oy davomida to'ldirish shart emas (faqat birinchi chorak va yil uchun).

2-varaqning 5-ilovasi filiallari bo'lgan tashkilotlar uchun mo'ljallangan. Bunday holda, bosh ofis va filialga tushadigan soliq bazasining ulushini to'g'ri hisoblash muhimdir.

2-varaqqa 6-ilova soliq to‘lovchilarning konsolidatsiyalangan guruhlari ishtirokchilari tomonidan to‘ldiriladi.

Deklaratsiyani to'ldirish bo'yicha ko'rsatmalar: 2-varaq

2-varaqni to'ldirish unga ilovalardagi ma'lumotlarga asoslanadi. 010-050 qatorlari daromadlar va xarajatlar to'g'risidagi ma'lumotlarni o'z ichiga oladi, ular asosida tashkilotning foydasi yoki zarari hisoblanadi.

1-ilovaning 040-qatoridagi maʼlumotlar 010-qatorda, 020-satrida esa xuddi shu ilovaning 100-satridan koʻpaytiriladi. 030 va 040 qatorlar 2-ilovadagi ma’lumotlarni o‘z ichiga oladi.

Muhim nuqta: 060-satrda aks ettirilgan foyda (zarar) quyidagi formula bo'yicha hisoblanishi kerak: Art. 060 = st. 010 + st. 020 - san'at. 030 - san'at. 040 + san'at. 050.

060-satrda yo'qotish qabul qilinganda, qiymat minus belgisi bilan ko'rsatiladi.

100-satrda soliq solinadigan bazani hisoblash natijasi (deklaratsiya formulasidan foydalangan holda), 120-satrda esa daromad solig'ini hisoblash uchun soliq solinadigan bazaning qiymati ko'rsatilgan. 140-160-satrlarda daromad solig'i stavkasi, shu jumladan federal va mintaqaviy stavkalar to'g'risidagi ma'lumotlar mavjud; 190 va 200-satrlarda mos ravishda federal va mintaqaviy byudjetlarga daromad solig'i miqdori ko'rsatilgan.

Muhim nuqta: daromad solig'i deklaratsiyasini to'ldirish tartibi avans to'lovlarini to'lash usulini aniqlashga ta'sir qiladi. 210-230-qatorlar (jami, federal byudjetga va mintaqaviy) hisobot davridagi (hisoblangan) avanslar to'g'risidagi ma'lumotlarni o'z ichiga oladi, ayniqsa maqolada muhokama qilingan ish uchun - 2017 yilning 9 oyi va 2017 yilning yanvaridan sentyabrigacha.

210-230-qatorlarda 2017 yilning 9 oyi uchun avans to'lovlari san'at miqdorining natijasini ko'rsatadi. 180 + san'at. 290 O'tgan hisobot davri uchun deklaratsiyaning 2 varaqasi (2017 yilning birinchi yarmi uchun).

Har oyda to'lanadigan avans to'lovlari ko'rsatilgan: 210-230-satrlarda 2017 yil avgust oyidagi deklaratsiyadan 180-200-satrlarda yanvardan avgustgacha bo'lgan avans to'lovlari summasi natijasi ko'rsatilgan.

• Ortiqcha to'lov 280-281-satrlarda aks ettiriladi.
• Keyingi chorak uchun avanslar 290-240-satrlarda aks ettirilgan.
• To'lanishi kerak bo'lgan soliq summasi 1-bo'limda aks ettirilgan.

Deklaratsiyani taqdim etmaslik uchun jarimalar. Daromad solig'i bo'yicha avanslar bo'yicha tushuntirish

Ma'muriy javobgarlik soliq organiga deklaratsiyani taqdim etish muddatini buzganlik yoki ushbu hujjatni taqdim etmaganlik uchun yuzaga keladi. Mansabdor shaxs (sud qarori bilan) 300 dan 500 rublgacha jarimaga tortiladi va tashkilot kechiktirilgan davr uchun soliq summasining 1/20 qismi miqdorida jarimaga tortiladi. jarima miqdori soliq summasining 1000 rubldan 30 foizigacha bo'lgan miqdorda belgilanadi.

Agar kechikish 180 ish kunidan ortiq bo'lsa, har bir keyingi oy uchun jarima soliq summasining 1/10 qismida belgilanadi. Ma'muriy javobgarlik "nol" deklaratsiyasini topshirishda bir kunlik kechikishdan keyin ham paydo bo'lishi mumkin.

Avans to'lovlariga kelsak: har chorakda avans to'lash faqat umumiy daromadi chorakda o'rtacha 15 million rubldan oshmaydigan tashkilotlar uchun amalga oshirilishi mumkin. Boshqa tashkilotlar har oy avans to'lashlari kerak. Yangi tashkil etilgan tashkilotlar uchun har chorakda avans to'lash mumkin.

Deklaratsiyadagi eng keng tarqalgan xatolar

1. Davr kodidagi xato: choraklik hisobotlar uchun "31", oylik hisobotlar uchun "40" ko'rsatilishi kerak. Xatoga misol: yarim yillik hisobotlarni topshirishda 34 kodi kiritiladi (yil uchun). Xatolik nimaga olib keladi: soliq organlari hisobot davri uchun hisobot taqdim etilmagan deb qaror qilishi mumkin, bu esa tashkilotning hisobini blokirovka qilishga olib kelishi mumkin.
2. Avanslardagi xato: tashkilot avanslarining 210-qatorida noto'g'ri aks ettirish. Xatoga misol: Tashkilotlar 210-qatordagi keraksiz ko'rsatkichlarni jamlaydi va shuning uchun avanslarni oshiradi. Xato nimaga olib keladi: tashkilot soliqlarning ortiqcha to'langanligini ko'rsatadi.
3. O'tgan daromadlar va xarajatlar bo'yicha yarim yillik deklaratsiyadagi xato: 2016 yildagi xatolar 2-ilovaning 200 va 401-satrlarida ko'rsatilishi kerak, ammo ba'zi tashkilotlar 301-qatorda yo'qotishlarni aks ettiradi. Xato nimaga olib keladi: Federal Soliq inspektorlari Xizmat xatolikni aniqlab, deklaratsiya yoki tushuntirishni tushuntirishni so'raydi
Bir marta bosish orqali qo'ng'iroq

2017 yilning birinchi yarmi uchun daromad solig'i deklaratsiyasini topshirish muddati juda tez orada keladi. Keling, kimga tegishli ekanligini, ushbu shaklni topshirish va hisobot berishni qanday kechiktirmaslik kerakligini va uni to'ldirishda nimalarga e'tibor berish kerakligini ko'rib chiqaylik.

Qachon qo'lga olish kerak

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 285 va 289-moddalariga asosan barcha kompaniyalar daromad solig'i bo'yicha oraliq natijalarni ham umumlashtirishlari kerak. Shunday qilib, daromad solig'i bo'yicha hisobot davrlari:

• Birinchi chorak, yilning yarmi va yilning to'qqiz oyi.
• Har oyda, agar kompaniya haqiqiy daromaddan kelib chiqqan holda g'aznaga avans to'lasa.

Shunday qilib, har bir hisobot davri uchun deklaratsiya Federal Soliq xizmatiga ushbu davrdan keyingi oyning 28-kunidan kechiktirmay topshirilishi kerak. Ya'ni, 2017 yilning birinchi yarmi uchun daromad solig'i deklaratsiyasi inspeksiya tomonidan 2017 yil 28 iyulgacha qabul qilinishi kerak.

Bundan tashqari, foyda deklaratsiyasini topshirishning ushbu muddati byudjet bilan munosabatlarning ikkala variantiga to'g'ri keladi.

2017 yilning birinchi yarmida kompaniya daromad solig'ini to'lash majburiyati bo'lmagan taqdirda ham deklaratsiyani taqdim etish kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 289-moddasi 1-bandi 1-bandi).

Qaysi shakldan foydalanish kerak

2017 yilning birinchi yarmi uchun daromad solig'i deklaratsiyasini topshirish uchun siz Rossiya Federal Soliq xizmatining 2016 yil 19 oktyabrdagi MMV-7-3/572-son buyrug'i bilan nisbatan yaqinda tasdiqlangan shakldan foydalanishingiz kerak.

1. Sarlavha.
2. Agar siz uni qabul qilishingiz kerak bo'lsa, unda:
   • 02-varaqning 3-ilovasi;
   • 02-varaqning 4-ilovasi;
   • 02-varaqga 5-ilova;
   • 03-varaq;
   • 04-varaq;
   • 05-varaq;
   • 07-varaq;
   • Deklaratsiyaga 1 va 2-ilovalar.
3. Endi to'ldiring:
   • 02 varaqning 1-ilovasi;
   • 02 varaqning 2-ilovasi;
   • 1-bo'limning 1.3-kichik bo'limi (agar siz 03 yoki 04 varaqni to'ldirgan bo'lsangiz).
4. Keyingi varaq 02.
5. So'ngida:
   • 1-bo'limning 1.1 va 1.2-kichik bo'limlari (chorak davomida oylik avanslar);
   • 1-bo'limning 1.1-kichik bo'limi (faqat choraklik avanslar).

2017 yildan boshlab oldingi soliq davrlaridagi yo'qotishlarni hisobga olishning yangi qoidalari kuchga kirdi. Ularni deklaratsiyada to'g'ri aks ettirish uchun Federal soliq xizmatining 01/09/2017 yildagi SD-4-3/61-sonli xatida berilgan tushuntirishlarga muvofiq harakat qiling.

Introspektsiya

Har bir buxgalter 2017 yilning birinchi yarmi uchun to'ldirilgan daromad solig'i deklaratsiyasini kiritilgan ma'lumotlarning muvofiqligi va o'zaro bog'liqligi uchun sinab ko'rishi juda muhimdir. Buning uchun maxsus nazorat raqamlari (nisbatlari) yordam beradi. Ularni Rossiya Soliq xizmatining 2015 yil 14 iyuldagi ED-4-3 / 12317-sonli xatida topish mumkin.

E'tibor bering, Federal Soliq xizmati hali yangi stavkalarni e'lon qilmagan. Bu shuni anglatadiki, buxgalterlar ham, inspektorlar ham ko'rib chiqilayotgan hisobotning o'tmishdagi nazorat qiymatlarini osongina bajarishlari mumkin.

Korporativ daromad solig'i deklaratsiyasi hisoblangan foyda va to'lanishi kerak bo'lgan daromad solig'i miqdorini aniqlaydigan hujjatdir.

Barcha ma'lumotlarning to'g'riligi tekshiriladi va hujjat ko'rib chiqilayotgan deklaratsiyani taqdim etgan kompaniya rahbari tomonidan imzolanishi va tasdiqlanishi kerak.

Bunday hujjatni to'ldirish kompaniyaga, birinchi navbatda, o'z daromadlarini yo'qotishlar bilan bog'lash, moliyaviy ahvolini tahlil qilish va kerak bo'lganda zarur choralarni ko'rish imkonini beradi.

Deklaratsiya korxona tomonidan chorakda bir marta va yiliga bir marta tegishli muassasaga taqdim etilishi kerak.

Muhim: Soliq to'lovchi uchun barcha hujjatlarni to'g'ri to'ldirish, hisob-kitoblarni amalga oshirish va ishonchli raqamlarni ko'rsatish juda muhimdir. Agar siz namunani ko'rmasangiz va shakllarni to'ldirish tartibini o'rganmasangiz, buni amalga oshirish mumkin emas.

Agar siz xato qilsangiz, jarimalar, jarimalar va boshqa oqibatlarga duch kelishingiz mumkin. Qoida tariqasida, buxgalter bunday masalalar bilan shug'ullanadi va xo'jayin (masalan,) faqat hujjatga imzo chekadi.

Xatolarga yo'l qo'ymaslik uchun ushbu maqolani o'qib chiqishingizni va o'z ko'zingiz bilan to'ldirish namunasini ko'rishni va ushbu masalaning barcha nuanslarini bilib olishingizni tavsiya qilamiz.

Deklaratsiyani to'ldirish ehtiyotkorlik va barcha zarur bilimlarni talab qiladigan mas'uliyatli masala. Agar siz umumiy jarayon bilan allaqachon tanish bo'lsangiz, unda ko'plab xatolardan qochish imkonini beradigan quyidagi tavsiyalarga e'tibor bering:

1. Barcha raqamli ma'lumotlar hisoblash usulida, ya'ni eng kichikdan kattagacha ko'rsatilishi kerak.
2. Tozalik va ozodalikka e'tibor berish kerak: dog'lar va tuzatishlar yo'q.
3. Siz uni qalam, printer, yozuv mashinkasi yoki ma'lumotlarni saqlashga imkon beruvchi o'zingiz uchun qulay bo'lgan har qanday usul bilan to'ldirishingiz mumkin.
4. Siz taqdim etayotgan barcha ma'lumotlar ishonchli bo'lishi va korxonangizning buxgalteriya bo'limida (ishlab chiqarilgan) va soliq xizmatidagi ko'rsatkichlarga mos kelishi kerak.
5. Barcha moliyaviy ko'rsatkichlar to'liq rublda ko'rsatilgan: 50 k dan kam tashlanadi, 50 k dan ortiq yaxlitlanadi.
6. Agar sizda biron bir ko'rsatkich etishmayotgan bo'lsa, tegishli qutiga uning o'rniga chiziqcha qo'ying.
7. Sahifalar quyidagicha raqamlangan: 001, 002, 015 va boshqalar.

Agar siz xatoga yo'l qo'ysangiz, hech qanday holatda uni zamonaviy tuzatuvchi vositalar yordamida tuzatmang. Barcha qog'ozlar zımbalanmasligi kerak va chop etish bir tomonlama va Courier New shriftida bo'lishi kerak va talab qilinadigan o'lcham 16 dan 18 gacha bo'lishi kerak.

Siz daromad solig'i deklaratsiyasini to'ldirish tartibini tushunishingiz kerak, bu quyidagicha ko'rinadi:

1. Sarlavha sahifasi
2. Daromad solig'i stavkasi
3. Daromad solig'ini hisoblash
4. Xarajatlar
5. To'lash
6. Oldindan soliq

Har bir bo'limda to'ldirilishi kerak bo'lgan ma'lumotlarning o'z ro'yxati mavjud, shuningdek, ko'plab ilovalar mavjud.

Muhim: Bunday qog'ozlarni to'ldirish jarayonini osonlashtirish uchun barcha ma'lumotlarni oldindan to'plashga harakat qiling, hisob-kitoblarni amalga oshiring va keyin hujjatlarga ko'rsatkichlar va ma'lumotlarni kiriting.

Harakatlar algoritmi

Oldinda o'nlab qog'ozlardan iborat daromad solig'i deklaratsiyasi yotadi. Nima qilsa bo'ladi? Qayerdan boshlash kerak? Agar sizning kompaniyangiz yaqinda ishlayotgan bo'lsa, ehtimol siz bunday ish bilan birinchi marta duch kelyapsiz.

Asosiysi, asabiylashmaslik, quyida sizga yordam beradigan va shakllarni to'ldirish jarayonini soddalashtiradigan ko'rsatmalar mavjud:

• Ma'lumotlarni 02 varaqning ilovalari bilan to'ldirishni boshlang, chunki ushbu varaqni to'ldirish uchun sizga ushbu ilovalarda hisoblangan ko'rsatkichlar kerak bo'ladi.
• To'lovchi uchun deklaratsiyaning asosiy qismi 02 varaq bo'lib, u majburiy ravishda to'ldirilishi kerak, qolgan barcha varaqlar va ilovalar, agar kerak bo'lsa, alohida to'ldirilishi kerak.
• Barcha ish varaqlari va ilovalarni to'ldirganingizdan so'ng, eng oxirida joylashgan kichik bo'limlarni to'ldirishga o'ting.
• Sarlavha sahifasini eng oxirida to'ldirish tavsiya etiladi, chunki siz qancha sahifa bo'lishini oldindan bilolmaysiz, ammo shunga o'xshash va shunga o'xshash ma'lumotlar ushbu bo'limda ko'rsatilgan.

Deklaratsiyaning o'zi tuzilishi har bir to'lovchi uchun farq qiladi, shuning uchun siz faqat kompaniyangizga e'tibor qaratishingiz kerak. Bunday ishni moliyaviy qismning barcha nuanslarini biladigan va barcha hisob-kitoblarni osongina amalga oshira oladigan kompaniyaning buxgalteriga topshirish yaxshidir.

Boss hujjatni kompaniya muhri bilan imzolashi va tasdiqlashi kerak emas, balki hamma narsani yaxshilab o'rganishi va tekshirishi kerak, shunda xatolik yuzaga kelsa, hamma narsa oldindan tuzatilishi mumkin.

Shunday qilib, siz allaqachon barcha kirish ma'lumotlarini o'qib chiqdingiz va ushbu hujjat haqida tasavvurga ega bo'lishingiz kerak. Endi deklaratsiyani to'ldirishga o'tamiz.

Sarlavha sahifasi

Ushbu shakl eng oxirida taqdim etadigan umumiy ma'lumotlarni o'z ichiga oladi. “Xodim tomonidan naqd pul bilan to‘ldiriladi” belgisidan tashqari barcha maydonlar to‘ldirilishi kerak. organ".

Avvalo, biz quyidagi ma'lumotlarni taqdim etamiz:

1. va nazorat punkti - bu ma'lumotlarni har bir varaqda ko'rsatishingiz kerak bo'ladi.
2. To'ldirishda siz duch keladigan asosiy kodlar: 21,31,33,34 - deklaratsiyalarni to'ldirish uchun zarur bo'lgan muddatlar har chorakda, 6, 9 va 12 oy. 35-46 - haqiqiy foyda bo'yicha soliq to'laydiganlar uchun bir oylik deklaratsiyalarni to'ldirish kerak. 50 - agar tashkilot tugatilayotgan bo'lsa, ko'rsatiladi.
3. Federal soliq xizmati kodi
4. Korxonaning hujjatlariga mos keladigan tashkilot nomi.
5. OKED kodi.
6. Siz bilan bog'lanishingiz mumkin bo'lgan kontaktlar.
7. Sahifalar soni.
8. Siz kiritgan ma'lumotlarning to'g'riligini tasdiqlovchi hujjatlar yoki qo'shimcha varaqlar soni.

Agar kompaniya vakil sifatida ishlayotgan bo'lsa, unda barcha ma'lumotlar uning nomidan ko'rsatiladi. Shundan so'ng, biz ushbu hujjatni imzolagan shaxsning to'liq ismini va sanasini ko'rsatamiz.

1-qism

Ushbu bo'limda to'lanishi kerak bo'lgan soliq to'g'risidagi ma'lumotlar mavjud. Ushbu bo'lim quyidagi kichik bo'limlardan iborat:

• 1. Birinchi kichik bo'lim ko'rib chiqilayotgan hujjatning majburiy tarkibiy qismidir. Bu erda siz federal va mintaqaviy byudjetlarga to'langan to'lovlar haqida ma'lumot berishingiz kerak. Siz ko'rsatishingiz kerak bo'lgan miqdorni 02 varaqning 270-281 qatoridan olishingiz mumkin.
• 2. Ushbu bo'lim faqat chorak davomida avans to'lovlarini to'laydigan kompaniyalar tomonidan to'ldiriladi. Bu chorakda to'lanishi kerak bo'lgan ushbu to'lovlar miqdorini ko'rsatadi. Agar yillik deklaratsiya to'ldirilayotgan bo'lsa, ushbu kichik bo'lim o'tkazib yuboriladi.
• 3. Ushbu bo'lim foizlar (bilan bog'liq bo'lmagan) yoki soliq to'laydigan korxonalar tomonidan to'ldiriladi.

Ko'rib turganingizdek, hujjatning ushbu qismida siz soliq haqidagi barcha asosiy ma'lumotlarni ko'rsatishingiz va 1-bo'limni to'ldirishingiz kerak. Barcha ma'lumotlarni biz quyida ko'rib chiqqan 02 varaqdan olish mumkin.

02 varaq

Bu hujjatning eng asosiy qismi va ayni paytda eng qiyinlaridan biri. Bu erda soliq hisoblab chiqiladi. Shunday qilib, uni to'ldirishni boshlaylik.

Soliq to'lovchining identifikatsiyasi - kompaniyangizga tegishli quyidagi ma'lumotlarni ko'rsating:

• "2" agar bu qishloq xo'jaligi mahsulotlarini ishlab chiqaruvchi korxonalar bo'lsa.
• Agar bu maxsus iqtisodiy zona rezidenti bo'lgan korxona bo'lsa, "3".
• Agar korxona yangi xom ashyo konida ochilgan bo'lsa, "4".

Keyingi varaqlarda bu xususiyat bir xil bo'ladi.

Keling, daromad va xarajatlarni qayd qilishni boshlaylik:

• 010 – 020 qatorlar – sotishdan olingan foyda ko‘rsatiladi (1-ilova).
• 030-040 qatorlar - kompaniyaning barcha xarajatlarini ko'rsatadi (2-ilova)
• 050-qatorda kompaniyaning zararlari ko'rsatilgan (3-ilova).
• 060-qator sizning yakuniy natijangiz bo'lib, biz foyda va natijaning raqamli ko'rsatkichini ko'rsatamiz. Biz ushbu ko'rsatkichlarni 100-qatorda ham ko'rsatamiz.
• 110-qator oldingi davrdagi yo'qotishlarni o'tkazgan kompaniyalar tomonidan to'ldiriladi. Agar bu sizga tegishli bo'lmasa, shunchaki chiziqni o'tkazib yuboring.
• 120-qator asosiy ko'rsatkich bo'lib, unga ko'ra siz soliq to'laysiz. Bu ko'rsatkich 100 va 110 qatorlar orasidagi farqga teng.

210-qatorni to'ldirish siz deklaratsiyani tayyorlayotgan davr uchun avans to'lovlari miqdori kabi ma'lumotlarni kiritishni o'z ichiga oladi.

290-310 qatorlarga kelsak, ular faqat quyidagi hollarda to'ldiriladi:

• Siz 9 oylik muddatga deklaratsiya topshirasiz.
• Siz 11 oy davomida deklaratsiya topshirasiz va shu bilan birga umumiy tartib bo'yicha avans olishga o'tasiz.

1-ilova

02 varaqning tarkibiy qismlarini ko'rib chiqqanimizda, ba'zi qatorlarning xarakteristikalari ilovalardan olingan ma'lumotlarga havolani o'z ichiga olgan. Keling, deklaratsiyaning ushbu qismini batafsil ko'rib chiqaylik.

Daromad ko'rsatkichlari:

• 010-qator - daromadning umumiy miqdori.
• 011-014 qator - tovarlar va mulkni sotishdan tushgan daromad.
• 020-022 qatorlari faqat qimmatli qog'ozlar bozori ishtirokchisi bo'lsangiz to'ldirilishi kerak.
• Ilovadagi barcha ma'lumotlar 030-qatorga o'tkaziladi. № 2
• 040-qator kompaniyani sotishdan tushgan daromadingizning yakuniy ko'rsatkichidir. Ushbu miqdor 010-qatorga o'tkazilishi mumkin.

Faoliyatdan tashqari daromadlar bir xil algoritm yordamida to'ldiriladi.

Maslahat! Hujjatlarni to'ldirishni boshlashdan oldin, iltimos, barcha ma'lumotlarni o'qing. Chunki ba'zi hollarda siz faqat ilgari ko'rsatilgan ma'lumotlarni yangi maydonga o'tkazishingiz kerak, bu sizni yangi xatolardan qutqaradi.

2-ilova

Sizning xarajatlaringiz bu erda ko'rsatiladi, printsipial jihatdan, barcha kerakli ma'lumotlar 1-ilovada bo'lgani kabi bir xil tartibda ko'rsatilgan, ammo ba'zi qatorlarga e'tibor beraylik.

Barcha ishlab chiqarish xarajatlari to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita bo'linadi. Barcha to'g'ridan-to'g'ri xarajatlar 010-030 qatorlarida ko'rsatiladi. Barcha bilvosita xarajatlar 040-055 qatorlarda ko'rsatilgan.

• 060-qator - daromadi 014-qatorda ko'rsatilgan siz sotib olgan mulkning narxini ko'rsating.
• 070 va 071 qatorlar faqat qimmatli qog'ozlar bozori ishtirokchilari tomonidan to'ldirilishi kerak, agar bo'lmasa, ushbu ma'lumotlarni o'tkazib yuboring.
• 080-qatorda siz 3-ilovada ko'rsatgan operatsiyalaringiz uchun xarajatlaringiz ko'rsatiladi.

Aslida, bu ko'pchilik korxonalar deklaratsiyasining asosiy qismidir. Ba'zi hollarda, boshqa varaqlarni to'ldirish kerak, ammo bu alohida holatlarga tegishli.

Endi, barcha materiallar bilan aniq tanishib chiqqandan so'ng, siz deklaratsiyani o'zingiz to'ldirishingiz, xatosiz hisob-kitoblarni amalga oshirishingiz va ushbu hujjatni to'liq tushunishingiz mumkin.

Soliq deklaratsiyasiga qo'yiladigan talablar

2019 yilda tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar OSNO bo'yicha daromad solig'i deklaratsiyasini taqdim etadilar. 2019 yilning 1-choragi uchun shakl 2019 yil 29 aprelgacha topshirilishi kerak Federal soliq xizmatining 2016 yil 19 oktyabrdagi MMV-7-3-572@-son buyrug'i bilan tasdiqlangan shakl bo'yicha hisobotni taqdim eting. Ushbu maqolada biz deklaratsiyani to'ldirish va asosiy ko'rsatkichlarni tekshirish haqida gapiramiz.

Daromad solig'i deklaratsiyasining bo'limlari

Deklaratsiyada standart varaqlar, ilovalar va bo'limlar mavjud. Ularning ko'pi bor, lekin barchasini to'ldirish shart emas. 2019-yilning 3 oyi davomida daromad olgan soliq to‘lovchilar quyidagi shakllarni to‘ldirishlari kerak:

• sarlavha sahifasi;
• 1-bo'lim, 1.1-kichik bo'limda to'lovchi byudjetga to'lashi kerak bo'lgan soliq summasi bilan;
• daromad solig'i va uning ilovalari hisoblangan ikkinchi varaq;
• Sotish va sotishdan tashqari daromadlar bilan ikkinchi varaqning 1-ilovasi;
• Ishlab chiqarish va sotish xarajatlari, operatsion bo'lmagan xarajatlar va ushbu xarajatlarga ekvivalent bo'lgan yo'qotishlar ko'rsatilgan ikkinchi varaqning 2-ilovasi. .

Qolgan bo'limlar, agar maxsus shartlar mavjud bo'lsa, to'ldirilishi kerak:

• San'at bo'yicha foydani soliqqa tortishda moliyaviy faoliyat natijalari hisobga olinadigan operatsiyalar uchun barcha xarajatlar hisob-kitoblari bilan ikkinchi varaqning 3-ilovasi. , 275.1 , , , Art. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 323-moddasi, beshinchi varaqda aks ettirilganlar bundan mustasno - amortizatsiya qilinadigan mulkni sotgan tashkilotlar tomonidan to'ldirilgan;
• Soliq solinadigan bazani kamaytirishga ta'sir etuvchi yo'qotish yoki uning bir qismi hisob-kitob qilingan ikkinchi varaqning 4-ilovasi - orqasidato'ldirish o'tgan yillardagi zararlarni o'tkazadigan tashkilotlar;
• Subyekt byudjetiga to‘lovlarni tashkilot va uning bo‘linmalari o‘rtasida taqsimlash hisobi ko‘rsatilgan ikkinchi varaqning 5-ilovasi— alohida bo'linmalari bo'lgan tashkilotlar tomonidan to'ldiriladi(bosh ofis manzili bo'yicha yakka tartibdagi uylar uchun soliq to'laydiganlar bundan mustasno);
• Konsolidatsiyalangan guruh bo'yicha sub'ektning byudjetga soliq to'lovlari hisob-kitobi ko'rsatilgan ikkinchi varaqning 6-ilovasi - soliq to'lovchilarning konsolidatsiyalangan guruhiga kiritilgan tashkilotlar tomonidan to'ldiriladi. Alohida bo'linmalarga ega bo'lgan konsolidatsiyalangan guruhlarning ishtirokchilari 6a-ilovani to'ldiradilar;
• uchinchi varaq - qimmatli qog'ozlar bo'yicha dividendlar va foizlar to'lovchi soliq agentlari tomonidan to'ldiriladi;
• daromad solig'ini alohida stavka bo'yicha hisoblash bilan to'rtinchi varaq (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 284-moddasi 1-bandi) ;
• moliyaviy natijani alohida hisobga olgan holda operatsiyalarni amalga oshiruvchi tashkilotlar uchun soliq solinadigan bazani hisoblash ko'rsatilgan beshinchi varaq (ilovada keltirilganlar bundan mustasno). № 3 ikkinchi varaqgacha) - qimmatli qog'ozlar, veksellar va derivativlar bilan operatsiyalardan daromad olgan tashkilotlar tomonidan to'ldirilgan;
• nodavlat pensiya jamg'armalarining xarajatlari, daromadlari va soliq solinadigan bazasi ko'rsatilgan oltinchi varaq - nodavlat pensiya jamg'armalari tomonidan to'ldirilgan;
• mulk, pul mablag'lari, mehnat va xayriya xizmatlaridan maqsadli foydalanish, maqsadli daromadlar va maqsadli moliyalashtirish to'g'risidagi hisobot bilan ettinchi varaqda - maqsadli moliyalashtirilgan tashkilotlar tomonidan to'ldiriladi, maqsadli daromadlar va faqat yillik deklaratsiyada;
• sakkizinchi varaq - daromadlar va xarajatlarni mustaqil ravishda tartibga soluvchi tashkilotlar tomonidan to'ldirilgan; nazorat qilinadigan operatsiyalar orqali olingan;
• to'qqizinchi barg - nazorat qilinadigan xorijiy kompaniyaning foydasi shaklida daromad olgan tashkilotlar tomonidan to'ldiriladi;
• Deklaratsiyaga 1-ilova - 4-ilovada keltirilgan daromadlar va xarajatlar bilan tashkilotlar tomonidan to'ldiriladi deklaratsiyani to'ldirish tartibiga;
• Deklaratsiyaga 2-ilova - soliq agentlari tomonidan to'ldiriladi(Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226.1-moddasiga binoan).

Daromad solig'i deklaratsiyasini qanday to'ldirish kerak

Deklaratsiyani to'ldirish Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq xizmatining 2016 yil 19 oktyabrdagi MMV-7-3/572@-son buyrug'i bilan tartibga solinadi. U erda asosiy savollar ochiladi: deklaratsiya nimadan iborat, uni qanday to'ldirish va uni qanday topshirish kerak, qaysi qoidalarga muvofiq individual varaqlarni to'ldirish kerak.

Buyurtmaning bir qismi deklaratsiyani to'ldirish uchun satr bo'yicha ko'rsatmalar (2-ilova) shaklida amalga oshiriladi. Unda qanday raqamlar va ko'rsatkichlar ko'rsatilishi kerakligi, ma'lumotlar qanday standartlarga mos kelishi, qaysi ma'lumotlar qaysi qatorda aks ettirilishi kerakligi tushuntiriladi.

Agar hisobot davrida kompaniya ishlamagan va daromad olmagan bo'lsa, 1-chorak uchun daromad solig'i deklaratsiyasi soddalashtirilgan shaklda taqdim etilishi mumkin, faqat sarlavha sahifasi va 1.1 v bo'limi to'ldiriladi. to'lanishi kerak bo'lgan soliq summalarining chiziqlari.

1. Soliq idorasi deklaratsiyani qaysi davr uchun topshirayotganingizni tushunishi uchun sarlavha sahifasida 3 oy (1 chorak) uchun "21" hisobot davri kodini ko'rsating. Tafsilotlar maydonlarini diqqat bilan to'ldiring va joriy OKVED kodini tekshiring, ular tez-tez yangilanadi.
2. 02 varaqning 1-ilovasida daromad miqdorini ko'rsating.
3. 02-varaqning 2-ilovasida xarajatlaringizni ko'rsating.
4. Agar kompaniyangizda maxsus shartlar mavjud bo'lsa, qolgan bo'limlarni to'ldiring.
5. 02-varaqda 1 va 2-ilovalardagi daromadlar va xarajatlarning umumiy summalarini o'tkazing va soliq va avans to'lovlarini hisoblang.
6. 1.1-bo'limda to'lanadigan summalarni aks ettiring

Kim daromad solig'i deklaratsiyasini topshirishi kerak?

Deklaratsiya taqdim etishi kerak bo'lgan soliq to'lovchilarning ro'yxati San'atda ko'rsatilgan. 246 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Deklaratsiya quyidagi shaxslar tomonidan topshirilishi kerak:

• rossiya Federatsiyasi va boshqa mamlakatlarning OSNO-da bo'lgan va ushbu soliqni to'laydigan tashkilotlari;
• daromad solig'i agentlari;
• soliq to'lovchilarning konsolidatsiyalangan guruhlarining mas'ul ishtirokchilari;
• soddalashtirilgan asosda yoki yagona qishloq xo‘jaligi solig‘i, chet el kompaniyalarining qimmatli qog‘ozlari yoki dividendlari bo‘yicha foyda solig‘ini to‘laydigan kompaniyalar.

Deklaratsiya qaysi kunga qadar topshirilishi kerak?

Daromad solig'i deklaratsiyasini qanday va qayerda topshirish kerak

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga muvofiq, sizning biznesingiz ro'yxatdan o'tgan shaharda (tumanda) deklaratsiya topshirishingiz kerak. Agar biznes filiallar va bo'linmalarning mavjudligini nazarda tutsa, hujjatlar ularning joylashgan joyida ham, bosh ofis ro'yxatdan o'tgan joyida ham topshirilishi kerak. Juda yirik soliq to'lovchilar uchun istisno mavjud, ular ro'yxatdan o'tgan joydagi soliq organiga deklaratsiya topshirishlari mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 289-moddasi 1-bandi).

Deklaratsiyani topshirishning ikki yo'li mavjud: elektron va qog'oz shaklida. Qog'oz nusxasi pochta orqali yoki tegishli vakolatga ega bo'lgan maxsus vakil orqali taqdim etiladi. Elektron deklaratsiya Federal Soliq xizmati veb-sayti orqali yoki EDF operatori yordamida yuborilishi mumkin.

Muhim! Agar tashkilotda 100 dan ortiq xodimlar bo'lsa yoki siz eng yirik soliq to'lovchilar qatorida bo'lsangiz, unda siz daromad solig'i deklaratsiyasini faqat elektron formatda topshirishingiz mumkin.

Deklaratsiyani kechiktirish oqibatlari

29 aprelgacha deklaratsiyani topshirishga vaqtingiz bo'lmasa, jarimadan qochib qutula olmaysiz. Bu San'atda ko'rsatilgan. 119 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Jarima miqdori kechikish muddatiga bog'liq.

• Olti oygacha kechiktirilgan har bir oy uchun soliq summasining 5 foizini byudjetga to'lashingiz kerak, lekin kamida 100 rubl va umumiy soliqning 30 foizidan ko'p bo'lmagan miqdorda.
• Olti oydan ortiq - siz deklaratsiyada ko'rsatilgan soliq summasining 30% + kechiktirilgan har bir oy uchun 10% to'lashingiz kerak bo'ladi. Eslatib o'tamiz, hatto qisman oylar ham hisobga olinadi.

Agar siz soliqni o'z vaqtida to'lagan bo'lsangiz, lekin unutgan bo'lsangiz yoki deklaratsiyani taqdim eta olmasangiz, jarima ham hisoblab chiqiladi. Bu holatda minimal jarima miqdori 1000 rublni tashkil qiladi.

San'atga muvofiq menejerlar va buxgalterlar. Rossiya Federatsiyasi Ma'muriy huquqbuzarliklar to'g'risidagi kodeksining 15.5-moddasi, shuningdek, nazoratning etishmasligi va belgilangan muddatlarga rioya qilmaslik uchun jarimaga tortilishi mumkin. Jarima - 300 dan 500 rublgacha.

Kontur.Buxgalteriya onlayn xizmati yordamida daromad solig'i deklaratsiyasini osongina tayyorlang va onlayn tarzda topshiring. Deklaratsiya buxgalteriya hisobi asosida avtomatik ravishda tuziladi va yuborishdan oldin tekshiriladi. Muntazam ishlardan xalos bo'ling, hisobotlarni yuboring va xizmat ko'rsatish bo'yicha mutaxassislarimiz yordamidan foydalaning. Birinchi ikki hafta davomida yangi foydalanuvchilar xizmatda bepul ishlaydi. Yangi MChJlar uchun sovg'a 3 oylik bepul ish va hisobotdir.