Die Gewinnsteuer ist eine der obligatorischen Gebühren für in Russland tätige Organisationen. Die Höhe des zur Diskussion stehenden Abzugs hängt, wie auch bei anderen Steuern, von der endgültigen Größe der sogenannten finanziellen Basis ab, die den Berechnungen zugrunde liegt. Die erforderliche Grundlage bezieht sich auf den Gewinn, der anders definiert wird als das Einkommen. In diesem Artikel gehen wir kurz auf die Einkommensteuer ein und schauen uns an, wie Zeile 210 der Einkommensteuererklärung ausgefüllt wird.

Die besprochene Gebühr gilt nicht für Privatpersonen, sondern für Unternehmen. Gleichzeitig hat sie den Charakter einer direkten Steuer. Die Grundlage für die Bestimmung seines Wertes ist der Gewinn und nicht die Einnahmen des Unternehmens aus der Durchführung von Tätigkeiten mit und ohne Verkauf.

Der Gewinn ist nicht nur der Gesamtbetrag der Mittel, die das Unternehmen in einem Monat erhält. Hierbei handelt es sich um ihr gesamtes Gesamteinkommen, von dem die während eines bestimmten Steuerzeitraums angefallenen Ausgaben abgezogen wurden.

Geben wir ein Beispiel. Nehmen wir an, Sie besitzen ein Unternehmen für Kinderbekleidung. Um die Produktion durchführen zu können, müssen Sie alle drei Monate Materialien zur Reproduktion von Kinderkostümen kaufen, also zum Beispiel:

• Textil;
• Zubehör;
• Fäden;
• Nähmaschinennadeln.

Die aus dem Firmenbudget geflossenen Kosten für den Materialeinkauf beliefen sich erneut auf rund 10.000 russische Rubel. Nachdem die Kleidung genäht worden war, wurde sie für 50.000 Rubel verkauft. Der Gewinn entspricht der Differenz zwischen dem Gesamtumsatz und den angefallenen Kosten, also in dieser Situation 40.000. Natürlich kämen in Wirklichkeit noch Löhne, Nebenkosten, Kosten für den Kauf der technischen Komponente des Studios und andere Nuancen zu den Ausgaben hinzu. Der Grundsatz des Abzugs von Aufwendungen von den Einnahmen bliebe jedoch bestehen.

Die Berechnung der Steuer und die Bildung einer finanziellen Grundlage für ihre Berechnung erfolgt auf der Grundlage von Einkünften aus verschiedenen Quellen. Diese Fonds sind in zwei Hauptgruppen unterteilt.

Tabelle 1. Einkommensgruppen

Wie Sie sehen, ist die erste Gruppe eindeutig mit den Prozessen der Produktion und des Verkaufs von Waren verbunden. Die Rolle des gewünschten Gebrauchsartikels kann nicht nur ein bestimmter Artikel sein, beispielsweise ein Kinderanzug, wie im obigen Problem. Sie können auch Dienstleistungen, beispielsweise in einem Schönheitssalon, und Arbeiten, beispielsweise Reparaturen, verkaufen. Als Ware gelten auch abgeschlossene Aktionen.

Produkte können vom Unternehmen selbst hergestellt oder zum Zweck des Weiterverkaufs von einem Dritthersteller bezogen werden. Dann umfassen die Ausgaben diejenigen Ausgaben, die zur Verbesserung des Verkaufsprozesses angefallen sind, und nicht die Ausgaben für Vertrieb und Produktion.

Die Höhe der Einkommensteuer eines Unternehmens errechnet sich aus allen Geldern, die ihm zufließen. In diesem Fall werden Mehrwertsteuer und Verbrauchsteuern nicht berücksichtigt.

Das Finanzamt, das bei der Prüfung des Erklärungsformulars sowohl die Bestandteile der finanziellen Grundlage als auch die Kosten, die diese mindern, prüft, ist auch verpflichtet, auf die Bestätigung der im Papier genannten Tatsachen zu achten. Es handelt sich um folgende Elemente:

• Dokumentationsunterstützung;
• Gültigkeit.

Unter dokumentarischer Unterstützung versteht man offizielle Dokumente im Zusammenhang mit Spesentransaktionen. Die Rolle der Rechtfertigung besteht darin, die Richtung der anfallenden Kosten festzulegen. Werden Mittel zur Fortführung oder Verbesserung des Vertriebs- oder Produktionsprozesses bereitgestellt, so gilt dies als gerechtfertigt. Wenn das Geld für Dividenden an die Direktoren des Unternehmens ausgegeben wird, gelten die geleisteten Zahlungen nicht als angemessene Ausgaben und werden daher von Vertretern der Steueraufsichtsbehörde nicht berücksichtigt.

Kosten im Zusammenhang mit dem Verkauf, also dem Verkauf von Produkten, können unterteilt werden in:

• indirekt;
• ein gerades Aussehen haben.

Zu den direkten Kosten zählen Materialkosten und Abschreibungen auf Sachanlagen, die im Produktionsprozess verwendet werden. In diese Kategorie fallen unter anderem Löhne für Mitarbeiter des Unternehmens, die an den Produktions- und Vertriebsprozessen beteiligt sind.

Als indirekte Kosten gelten alle Kosten, die nicht zur Kategorie der direkten Kosten gehören, mit Ausnahme der nicht betrieblichen Kosten. Die Berechnung und Festlegung erfolgt für einen bestimmten Berichtszeitraum. Nach Abschluss werden die Unterlagen dem Steueramt zur Prüfung vorgelegt. In den Unterlagen enthaltene Umsätze können für nachfolgende Steuerperioden nicht erneut in die Unterlagen aufgenommen werden.

Ausfüllen der Erklärung, Zeile 210

Das Ausfüllen von Erklärungsformularen ist für Steuerzahler ein obligatorisches Verfahren. In jeder Situation geben unterschiedliche Personen Informationen ein, seien es Einzelpersonen oder ganze Unternehmen.

Im Falle der Einkommensteuer liegt die Verantwortung für das Ausfüllen der Meldeunterlagen bei den Unternehmen, die als Zahler dieser Gebühr fungieren. Natürlich ist es nicht der Leiter der Organisation oder jeder an ihrer Arbeit beteiligte Mitarbeiter, der die Informationen eingibt. Diese Arbeit wird regelmäßig von Vertretern der Buchhaltungsabteilungen der Organisation durchgeführt, die über eine entsprechende Ausbildung und Erfahrung in dem betreffenden Bereich verfügen.

Das Ausfüllen des Erklärungsformulars erfordert die Einhaltung vieler verschiedener Regeln und Vorschriften. Sie müssen nicht nur auswendig gelernt und ständig im Auge behalten werden, es ist auch notwendig, Abrechnungsvorgänge im Zusammenhang mit der Bestimmung der Höhe der Steuerabzüge zugunsten des Staatshaushalts durchzuführen, ohne dass bei der Berechnung Fehler gemacht werden.

Natürlich ist es unmöglich, sich alle Nuancen auf einmal zu merken. Dies gilt insbesondere für junge Berufstätige, die kürzlich in diesem Bereich gearbeitet haben. Das Ausfüllen einer Steuererklärung wirft für sie oft einige Fragen auf. Dies gilt insbesondere für die Gewinnerklärung der Organisation. Besonders häufig treten Probleme beim Ausfüllen der Zeile 210 des Dokuments auf. Betrachten wir nun die Muster der Informationseingabe.

In diesem Artikel analysieren wir die Einkommensteuer, gehen auf die Besonderheiten der Einkommensteuererklärung ein und geben Hinweise zum Ausfüllen.

Video – Ausfüllen einer Einkommensteuererklärung

Wozu dient die Zeile 210?

Lassen Sie uns herausfinden, welche Daten im diskutierten Artikel enthalten sind. Die erforderliche Spalte dient also zur Eingabe von Informationen über den Gesamtbetrag der vom Unternehmen geleisteten Vorauszahlungen, deren Rückstellung für einen bestimmten Steuerzeitraum erfolgt ist.

Die Art der in der Suchzeile eingegebenen Informationen sowie deren semantische Belastung hängen von der zuvor von einer bestimmten Organisation gewählten Zahlungsmethode für Vorauszahlungen ab. Diese Regel wurde durch eine Anordnung des Bundessteuerdienstes vom 19. Oktober 2016 festgelegt.

Füllmethoden

Betrachten wir nun Möglichkeiten zum Ausfüllen der erforderlichen Zeile. Wenn das Unternehmen vierteljährlich, also in drei, sechs, neun und zwölf Monaten, Vorauszahlungen leistet, erfolgt das Ausfüllen der von uns benötigten Spalte auf die folgende Weise, die in der Tabelle ausführlich beschrieben wird.

	Was muss eingegeben werden
Wenn die Zeile für die ersten drei Monate der Geschäftstätigkeit des Unternehmens im laufenden Geschäftsjahr ausgefüllt wird.	In die Spalte, die uns interessiert, gibt es noch nichts zu schreiben; statt spezifischer Informationen geben Sie einfach einen Bindestrich ein.
Wenn Daten für das Arbeitshalbjahr der Organisation in die Zeile eingegeben werden.	Suchen Sie in dem zur Überprüfung eingereichten Erklärungsformular für die ersten drei Monate der Geschäftstätigkeit des Unternehmens im laufenden Jahr nach den Informationen aus Zeile 180 und tragen Sie diese in das Papier für den aktuellen Zeitraum ein.
Wenn die Spalte mit Informationen für die letzten neun Monate in der aktuellen Steuerperiode ausgefüllt wird.	Nehmen Sie die Erklärung für den letzten Berichtszeitraum, also ein halbes Jahr, und schreiben Sie die Daten aus Zeile 180 in die für uns interessante Spalte Nummer 210 um.
Ausfüllen der Zeile 120 in der Erklärung für einen Zeitraum von einem Jahr, also den gesamten Berichtszeitraum.	Wie in den vorherigen Fällen müssen Sie die bereits zur Überprüfung eingereichte Erklärung suchen und den Wert aus Zeile 180 übernehmen, um ihn in Zeile 210 des neuen Formulars einzutragen.

Wenn das Unternehmen alle 30 Tage Vorauszahlungen leistet und zusätzlich vierteljährliche Nachzahlungen erfolgen, wird die Eingabe der Daten in die Zeile etwas schwieriger. Wie viel, sehen Sie in der Tabelle unten.

Wie lange dauert es, ein Deklarationsformular zur Überprüfung einzureichen?	Was muss eingegeben werden
Wenn die Erklärung für das erste Arbeitsquartal des Jahres abgegeben wird.	Suchen Sie das zur Überprüfung beim Finanzamt eingereichte Erklärungsformular auf der Grundlage der Ergebnisse von neun Monaten der Geschäftstätigkeit des Unternehmens im letzten Jahr und übertragen Sie die Informationen in Zeile 210 aus Spalte 320 des alten Dokuments.
Wenn die Arbeit sechs Monate im Voraus zur Überprüfung eingereicht wird.	Es ist notwendig, die Erklärung für die ersten drei Arbeitsmonate des laufenden Jahres zu öffnen, dort die Zeilen 180 und 290 zu finden, die darin dargestellten Indikatoren zusammenzufassen und in Spalte 210 des auszufüllenden Blattes einzutragen.
Das Deklarationsdokument wird innerhalb einer Frist von neun Monaten zur Prüfung vorgelegt.	Suchen Sie das vorherige Erklärungsformular für sechs Monate der Geschäftstätigkeit des Unternehmens und schreiben Sie den Gesamtwert der Daten aus den Spalten neu:
Die jährliche Erklärung wird dem Bundessteueramt zur Überprüfung vorgelegt.	Nach dem Vorbild früherer Abschlüsse entnehmen wir das ausgefüllte Deklarationsformular für den vorangegangenen Berichtszeitraum, fassen die in den Zeilen 290 und 180 eingegebenen Informationen zusammen und tragen den resultierenden Wert in die auszufüllende Spalte ein.

Betrachten wir nun die Situation mit dem Ausfüllen der Zeile, die wir benötigen, wenn das Unternehmen Vorauszahlungen entsprechend der tatsächlich erhaltenen Gewinnhöhe leistet.

Die zur Diskussion stehende Methode zum Ausfüllen der Zeile wiederholt das Verfahren zum Ausfüllen von Unternehmen, die nur vierteljährliche Vorauszahlungen leisten. Schauen wir uns in der Tabelle genauer an, was wir meinen.

Wie lange dauert es, ein Deklarationsformular zur Überprüfung einzureichen?	Was muss eingegeben werden
Wenn das Formular für den ersten Monat der aktuellen Steuerperiode ausgefüllt wird.	In der Zeile, die uns interessiert, muss ein Bindestrich gesetzt werden, da tatsächlich einfach keine Informationen bereitgestellt werden können.
Die Dokumentation erfolgt in den ersten zwei Monaten.	Es ist notwendig, die Januar-Erklärung zu öffnen und die Informationen aus der Zeilennummer 180 in die für uns interessante Spalte der neuen Erklärung einzutragen.
Abgabe der Erklärung für die ersten drei Monate.	Es ist notwendig, Informationen aus der zuvor abgegebenen Erklärung für die letzten zwei Monate zu übertragen.
Das Papier wird für den Zeitraum Januar bis April ausgefüllt und eingereicht.	Auf die gleiche Weise finden wir Zeile 180 im März-Erklärungsformular und schreiben die darin eingegebenen Informationen in Spalte 210 der aktuellen Dokumentation um.
Der in den Dokumenten übermittelte Berichtszeitraum erstreckt sich von Januar bis Mai.	Nach wie vor finden wir Informationen aus der obigen Zeile in der alten Erklärung und übertragen sie in die neue, in Absatz 210.
Die Befüllung erfolgt vom ersten Monat des Jahres bis zum sechsten, also Juni.	Auf die gleiche Weise wie zuvor suchen wir nach den erforderlichen Informationen und tragen diese in die aktuelle Dokumentation ein.
Nachdem das Unternehmen von Januar bis Juli in Betrieb ist, reichen wir das Erklärungsformular zur Überprüfung ein.	Zeile 210 wird auf die gleiche Weise ausgefüllt: durch Übernahme der Informationen aus Zeile 180 des zuvor zur Überprüfung gegebenen Formulars.
Die Berichterstattung hat den letzten Sommermonat – August – erreicht.	Die Juli-Erklärung ist die Informationsquelle für den Eintrag in Artikel 210, genauer gesagt in dessen Zeile 180.
Das Formular wird für den Zeitraum Januar bis September zur Überprüfung eingereicht.	Wir wiederholen den oben beschriebenen Vorgang und reichen das Formular zur Überprüfung ein.
Im nächsten Herbstmonat werden auch Meldungen zur Prüfung durch Steueraufsichtsspezialisten eingereicht.	Wir wiederholen den Vorgang noch einmal.
Das Meldeformular wird für den Zeitraum Januar bis November eingereicht.	Wir schreiben die Informationen für den letzten Monat neu.
Der letzte Vorgang des Jahres besteht darin, das Formular auszufüllen und zur Überprüfung festzulegen.	Wir wiederholen den Vorgang ein letztes Mal in ähnlicher Weise wie zuvor beschrieben und schließen das Jahr erfolgreich ab.

Fassen wir es zusammen

Wie Sie sehen, spielt bei der Eingabe von Informationen in Meldedokumente die vom Unternehmen gewählte Steuerzahlungsmethode eine große Rolle. In einer Situation werden der Zeitpunkt und die Hinweise anders sein als in einer anderen. Es ist wichtig, genau zu verstehen, wie sich verschiedene Umstände auf die Führung von Aufzeichnungen auswirken. Dies liegt in der Hauptverantwortung der Vertreter der Buchhaltungsabteilung des Unternehmens. Ohne entsprechende Kenntnisse riskiert ein Unternehmen nicht nur Ärger mit dem Finanzamt, sondern auch die komplette Insolvenz. Wählen Sie sorgfältig einen Spezialisten für die Position des Buchhalters Ihres Unternehmens aus, und wenn er Schwierigkeiten hat, Zeile 210 in der Gewinn- und Verlustrechnung auszufüllen, lassen Sie ihn unseren Artikel lesen.

WIE IST DAS VERFAHREN ZUM AUSFÜLLEN DER ZEILEN 210-230 DES BLATTS 02 DER STEUERERKLÄRUNG FÜR DIE EINKOMMENSTEUER VON ORGANISATIONEN, WENN IN DER ERKLÄRUNG FÜR NEUN MONATE DES JAHRES 2008 IN ZEILE 180 DES BLATTS 02 „DER BETRAG DER BERECHNETEN STEUER“ NULL ANGEGEBEN IST? SCHREIBEN DES Föderalen Steuerdienstes für Moskau vom 1. Dezember 2009 N 16-15/125949 (D) Gemäß Artikel 286 der Abgabenordnung der Russischen Föderation ist die Steuer definiert als der prozentuale Anteil der Steuerbemessungsgrundlage, der dem Steuersatz entspricht , bestimmt gemäß Artikel 274 der Abgabenordnung der Russischen Föderation. Auf der Grundlage der Ergebnisse jeder Berichtsperiode (Steuerperiode) berechnen die Steuerzahler die Höhe der Vorauszahlung auf der Grundlage des Steuersatzes und des steuerpflichtigen Gewinns, der periodengerecht vom Beginn der Steuerperiode bis zum Ende der Berichterstattung berechnet wird ( Steuerzeitraum. Während des Berichtszeitraums berechnen die Steuerzahler die Höhe der monatlichen Vorauszahlung gemäß Artikel 286 der Abgabenordnung der Russischen Föderation. Nämlich: Der Betrag der im ersten Quartal des laufenden Steuerzeitraums zu zahlenden monatlichen Vorauszahlung wird gleich dem Betrag der vom Steuerpflichtigen im letzten Quartal des vorherigen Steuerzeitraums zu zahlenden monatlichen Vorauszahlung angenommen. Der Betrag der monatlichen Vorauszahlung, die im zweiten Quartal des laufenden Steuerzeitraums zu zahlen ist, entspricht einem Drittel des Betrags der Vorauszahlung, der für den ersten Berichtszeitraum des laufenden Jahres berechnet wurde. Als Höhe der im dritten Quartal des laufenden Steuerzeitraums zu zahlenden monatlichen Vorauszahlung wird ein Drittel der Differenz zwischen der auf der Grundlage der Ergebnisse der sechs Monate berechneten Höhe der Vorauszahlung und der Höhe der Vorauszahlung angenommen Die Zahlung wird auf der Grundlage der Ergebnisse des ersten Quartals berechnet. Als Betrag der monatlichen Vorauszahlung, die im vierten Quartal des laufenden Steuerzeitraums zu zahlen ist, wird ein Drittel der Differenz zwischen dem auf der Grundlage der Ergebnisse von neun Monaten berechneten Betrag der Vorauszahlung und dem auf dieser Grundlage berechneten Betrag der Vorauszahlung angenommen über die Ergebnisse der sechs Monate. Ist der so ermittelte monatliche Vorauszahlungsbetrag negativ oder gleich Null, werden diese Zahlungen im entsprechenden Quartal nicht geleistet. Basierend auf den Ergebnissen des Berichtszeitraums (Steuerzeitraums) werden die Beträge der monatlichen Vorauszahlungen, die während des Berichtszeitraums (Steuerzeitraums) gezahlt wurden, bei der Zahlung von Vorauszahlungen basierend auf den Ergebnissen des Berichtszeitraums angerechnet. Vorauszahlungen auf der Grundlage der Ergebnisse des Berichtszeitraums werden auf die Steuerzahlung auf der Grundlage der Ergebnisse des nächsten Berichtszeitraums (Steuerzeitraums) angerechnet (Artikel 287 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Mit Beschluss des russischen Finanzministeriums vom 05. 05.2008 N 54n genehmigte das Verfahren zum Ausfüllen einer Steuererklärung für die Körperschaftsteuer, das ab der Einreichung der Steuererklärung für das 1. Halbjahr 2008 anzuwenden ist. So wird in Absatz 5.8 des Verfahrens festgelegt, dass in den Zeilen 210-230 des Blattes 02 der Erklärung die Beträge der aufgelaufenen Vorauszahlungen für den Berichtszeitraum (Steuerzeitraum) angegeben sind. Organisationen, die Vorauszahlungen spätestens am 28. eines jeden Monats zahlen, mit anschließender Berechnung in Erklärungen für den entsprechenden Berichtszeitraum, geben in den Zeilen 210-230 von Blatt 02 die Beträge der berechneten Vorauszahlungen gemäß der Erklärung für den vorherigen Berichtszeitraum an der jeweilige Steuerzeitraum und die Höhe der monatlichen Vorauszahlungen, fällig zur Zahlung am 28. eines jeden Monats des letzten Quartals des Berichtszeitraums. Beispielsweise gibt eine Organisation, die keine separaten Abteilungen hat, in den Zeilen 210-230 von Blatt 02 der Erklärung für 2008 in den Zeilen 180-200 des Blattes den Gesamtbetrag der berechneten Steuern und der für die Budgets verschiedener Ebenen berechneten Steuern an 02 der Erklärung für die neun Monate des Jahres 2008, erhöht um den Betrag der zu zahlenden (aufgelaufenen) Vorauszahlungen für das vierte Quartal 2008, der in der Erklärung für die neun Monate des Jahres 2008 in den Zeilen 290-310 des Blattes 02 enthalten ist. Wenn der Wert der Zeilen 180-200 des Blattes 02 der Erklärung für neun Monate des Jahres 2008 ist Null und dementsprechend sind auch die Zeilenindikatoren 290-310 des Blattes 02 der Erklärung für neun Monate des Jahres 2008 in den Zeilen 210-230 gleich Null Auf Blatt 02 der Erklärung für 2008 werden Nullen gesetzt. Folglich entspricht die Höhe der Zusatzzahlung (Zeilen 270 und 271 von Blatt 02 der Erklärung für 2008) den Indikatoren der Zeilen 190 und 200 von Blatt 02 der Erklärung für 2008. Stellvertretender Abteilungsleiter, Berater für den Staatsbeamtentum 1. Klasse A.N. Chugunova 1. Dezember 2009 N 16-15/125949

Das Verfahren zum Ausfüllen einer Einkommensteuererklärung hängt von der Art der Vorauszahlung ab. Es gibt drei Möglichkeiten, Vorschüsse auf die Einkommensteuer zu zahlen:

• vierteljährlich;
• monatlich, basierend auf dem tatsächlichen Gewinn;
• monatlich, basierend auf dem im Vorquartal erzielten Gewinn.

Nicht jeder kann vierteljährlich Steuern zahlen. Erstens gibt es eine bestimmte Liste von Organisationsstrukturen, die nur vierteljährlich Vorschüsse zahlen. Dazu gehören Haushaltsinstitutionen, Repräsentanzen ausländischer Unternehmen, einzelne gemeinnützige Organisationen usw.

Zweitens haben nur diejenigen Organisationen Anspruch auf vierteljährliche Vorschüsse, deren Einkommen in den letzten vier Quartalen durchschnittlich 15.000.000 Rubel nicht überstieg. für jedes Quartal.

Andere Organisationen zahlen monatlich Steuern. Übrigens haben neu gegründete Organisationen auch das Recht, vierteljährlich Vorauszahlungen zu leisten, jedoch nur bis zu einem bestimmten Zeitpunkt entsprechend den Einkommensindikatoren für den Monat oder das Quartal.

Wer muss Einkommensteuer melden?

Die Erklärung muss anhand des Titelblatts und der Anhänge von Blatt 02 ausgefüllt werden. Als nächstes sollten die Blätter 03-09 ausgefüllt werden, wenn die Organisation solche Operationen durchgeführt hat.

Nachdem die erforderlichen Abschnitte ausgefüllt wurden, sollten Sie mit dem Ausfüllen des Blatts 02 „Berechnung der Körperschaftsteuer“ und Abschnitt 1 beginnen.

Folgen wir dieser Reihenfolge.

Ausfüllen der Titelseite

Beim Ausfüllen des Titelblatts werden oben die TIN und der KPP der Organisation angegeben. Diese Daten können den Zulassungsunterlagen entnommen werden. Sie sind Auszüge aus dem Unified State Register of Legal Entities und Dokumente aus der Statistik. Ein wichtiger Punkt, den Sie beachten sollten: Der größte Steuerzahler gibt auf der Titelseite den Kontrollpunkt an, der von der Bezirksinspektion zugewiesen wurde.

Bei der Abgabe der Erstanmeldung sollten Sie im Feld „Anpassungsnummer“ eine „0“ eintragen. Wenn eine Organisation ihre Einkommensteuererklärung klärt, wird die Korrekturnummer angezeigt, beginnend mit „1“ und dann abhängig davon, wie oft die Daten korrigiert werden.

Im Feld „Steuer-(Melde-)Zeitraum (Code)“ müssen Sie den Code des Steuer-(Melde-)Zeitraums angeben, für den die Erklärung abgegeben wird. In unserem Fall sind dies 9 Monate bzw. für den Zeitraum Januar bis September. Codes 33 bzw. 43.

Die Einkommensteuererklärung wird am Ort der Registrierung der Organisation abgegeben. Dazu muss in der Erklärung der Code der Steuerbehörde angegeben werden, in deren Hoheitsgebiet das Unternehmen registriert ist. Code vergessen? Dann nutzen Sie den Steuerservice.

Geben Sie in der Zeile „am Standort (Buchhaltung) (Code)“ den Code ein, abhängig von der Funktion, in der die Organisation die Erklärung abgibt. Geben Sie beispielsweise Code 214 an – „Am Standort einer russischen Organisation, die nicht der größte Steuerzahler ist.“

Besondere Aufmerksamkeit sollte dem Linienblock gewidmet werden, der der Sanierung oder Liquidation gewidmet ist. Tatsache ist, dass diese Daten von einem Nachfolger oder einer liquidierten Organisation ausgefüllt werden können.

Wenn also beispielsweise der Rechtsnachfolger eine Erklärung für das fusionierte Unternehmen abgibt, werden in diese Zeilen Daten über das fusionierte (umgegründete) Unternehmen eingetragen. In jedem Fall sind oben auf der Titelseite die TIN und der KPP der Nachfolgeorganisation angegeben.

Die Umstrukturierungscodes finden Sie in Anhang 1 des Verfahrens, genehmigt durch die Verordnung des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 19. Oktober 2016 Nr. ММВ-7-3/572.

Ein Beispiel für das Ausfüllen der Titelseite einer Einkommensteuererklärung (Fragment)

Ausfüllen von Anhängen zu Blatt 02

In der Praxis ist es üblich, mit dem Ausfüllen der Erklärung ab Anlage Nr. 3 zu Blatt 02 zu beginnen. Schließlich sind die Daten aus der angegebenen Anlage für die korrekte Wiedergabe der Angaben in Anlage Nr. 1 und 2 zu Blatt 02 erforderlich . Der Autor sollte bedenken, dass dieser Anhang insbesondere solche Vorgänge wie den Verkauf von abschreibungsfähigem Eigentum oder Vorgänge im Rahmen eines Abtretungsvertrags widerspiegelt.

Anhang Nr. 1 zu Blatt 02 enthält Informationen über die Einnahmen der Organisation während der Berichterstattung (Steuerperiode). Die Zeilen 011–014 sind für Verkaufserlöse bestimmt, je nachdem, an welchen Tätigkeiten die Organisation beteiligt ist. In Zeile 010 der Anlage Nr. 1 zu Blatt 02 ist der Gesamtbetrag der Einnahmen aus Verkäufen anzugeben.

Die Daten in dieser Zeile fallen auch in Zeile 040. Die Zeilen 101-106 sollen nicht betriebliche Erträge widerspiegeln.

Ein Beispiel für das Ausfüllen von Anhang Nr. 1 zu Blatt 02, Fragment einer Erklärung einer Organisation, die im Großhandel tätig ist

Anhang 2 zu Blatt 02 spiegelt die mit Produktion und Verkauf verbundenen Kosten, nicht betrieblichen Aufwendungen und Verlusten wider. In diesem Fall sollte besonderes Augenmerk auf die Daten und Transaktionen der Steuerbuchhaltung gelegt werden, deren allgemeine Grundsätze in den Rechnungslegungsgrundsätzen offengelegt werden.

So spiegeln beispielsweise die Zeilen 010-030 die direkten Ausgaben wider. Und die Zeilen 040-041 spiegeln indirekte Ausgaben wider.

Das Ausfüllen der Zeilen 080-110 erfolgt übrigens anhand der Angaben in Anlage Nr. 3 zu Blatt 02. Deshalb beginnt das Ausfüllen der Erklärung mit dem oben genannten Hilfsabschnitt.

Die Zeilen 200-206 spiegeln nicht betriebliche Aufwendungen wider.

Haben Sie die Basis der Vorjahre in der aktuellen Periode gemäß den Bestimmungen von Artikel 54 der Abgabenordnung der Russischen Föderation angepasst? Füllen Sie dann die Zeilen 400-403 aus. Die Zeilen sollten den Betrag der Überbewertung der Steuerbemessungsgrundlage in früheren Perioden widerspiegeln. Durch diesen Indikator wird die Basis des Berichtszeitraums reduziert.

Anlage Nr. 4 zu Blatt 02 gibt die Steuerbemessungsgrundlage abzüglich der Verluste aus Vorjahren wieder. Der Antrag wird jedoch nur für das erste Quartal und für den gesamten Steuerzeitraum in die Erklärung aufgenommen. Füllen Sie es nicht innerhalb von 9 Monaten aus.

Anhang Nr. 5 zu Blatt 02 wird von Organisationen ausgefüllt, die über separate Abteilungen verfügen. Das Verfahren zum Ausfüllen einer Einkommensteuererklärung weist in diesem Fall eine Reihe von Besonderheiten auf. Sie beziehen sich insbesondere auf die Berechnung des Anteils der Steuerbemessungsgrundlage, der der Mutterorganisation und -abteilung zuzurechnen ist, sowie auf die Situation, wenn die Abteilung während des Steuerzeitraums liquidiert wird.

Die Anlagen Nr. 6, 6a und 6b zum Blatt 02 sollten nur von Teilnehmern konsolidierter Gruppen ausgefüllt werden.

Ausfüllen der Blätter 03-09

Das Ausfüllen der Blätter 03-09 richtet sich nach den darin angegebenen Vorgängen.

Blatt 03 der Einkommensteuererklärung wird nur von Steuerbevollmächtigten ausgefüllt, die Dividenden und Zinsen auf staatliche und kommunale Wertpapiere zahlen.

Und Blatt 04 wird ausgefüllt, wenn die Organisation beispielsweise Dividenden aus Kapitalbeteiligungen an russischen und ausländischen Organisationen erhält.

Das Blatt 05 dient als Grundlage für die Erfassung von Geschäften mit Wertpapieren oder Finanzinstrumenten oder Termingeschäften.

Blatt 06 ist für nichtstaatliche Pensionskassen bestimmt. Das Verfahren zum Ausfüllen des Formulars ist komplex aufgebaut und hängt weitgehend von der Anwendung der Steuergesetzgebung ab.

Blatt 07 wird von Zielpersonen ausgefüllt – gemeinnützigen Organisationen und anderen Organisationen mit gezielten Einnahmen (gezielte Finanzierung), zum Beispiel HOA-Organisationen.

Und schließlich werden Blatt 09 und Anlage 1 von Organisationen ausgefüllt, die kontrollierende Personen in Bezug auf ein kontrolliertes ausländisches Unternehmen (CFC) sind.

Nachdem die erforderlichen Hilfsabschnitte und einzelnen Blätter der Erklärung ausgefüllt wurden, sollten Sie mit dem Ausfüllen des Blatts 02 selbst fortfahren.

Ausfüllen von Blatt 02

Das Blatt 02 wird anhand der in den Anlagen dazu angegebenen Daten ausgefüllt.

Die Zeilen 010-050 geben Einnahmen und Ausgaben an, auf deren Grundlage der resultierende Gewinn oder Verlust berechnet wird.

Beispielsweise wird Zeile 010 basierend auf Zeile 040 von Anlage 1 zu Blatt 02 ausgefüllt. Der Betrag des nicht betrieblichen Einkommens aus Zeile 100 von Anlage 1 zu Blatt 02 wird in Zeile 020 übertragen.

Die Zeilen 030 und 040 von Blatt 02 werden basierend auf den Daten in Anhang Nr. 2 zu Blatt 02 wiedergegeben.

In Zeile 060 wird der Gewinn oder Verlust anhand einer einfachen Formel berechnet:

Seite 060 = Seite 010 + Seite 020 – Seite 030 – Seite 040 + Seite 050

Beispiel für das Ausfüllen von Blatt 02. Fragment des Ausfüllens von Daten zu Einnahmen, Ausgaben und Ergebnissen

Übrigens, wenn das Ergebnis negativ ist, das heißt, die Organisation hat einen Verlust erlitten, wird in Zeile 060 der Indikator mit einem Minus angezeigt!

Zeile 100 berechnet die Bemessungsgrundlage für die Einkommensteuer gemäß der in der Erklärung angegebenen Formel. Der Basisindikator für die Steuerberechnung ist in Zeile 120 angegeben.

In Zeile 140 sollten Sie den Einkommensteuersatz (20 %) eingeben, der in Bundes- (3 %) und Regionalsteuersatz (17 %) unterteilt ist. Dabei handelt es sich um einen allgemeinen regionalen Tarif, dessen Wert die Region senken kann.

Beispiel für das Ausfüllen von Blatt 02. Fragment des Ausfüllens von Daten zum Tarif

Beispiel für das Ausfüllen von Blatt 02. Fragment des Ausfüllens der Steuerberechnungsdaten

Somit geben die Zeilen 210-230 Vorschüsse für den Berichtszeitraum an. In unserem Fall ist es:

• 9 Monate 2017;
• Januar-September 2017.

In den Zeilen 210-230 des Blattes 02 der Einkommensteuererklärung werden nur aufgelaufene Vorauszahlungen ausgewiesen. Wenn eine Organisation beispielsweise monatliche Vorauszahlungen auf der Grundlage des Gewinns des Vorquartals überweist, geben diese Zeilen für 9 Monate die Summe der Zeilen 180 und 290 von Blatt 02 der Erklärung für das Halbjahr des laufenden Jahres 2017 an.

Organisationen, die monatlich Steuern auf der Grundlage des tatsächlich erhaltenen Gewinns zahlen, geben in den Zeilen 210-230 die Höhe der Vorauszahlungen in der Erklärung für den vorherigen Berichtszeitraum an (Zeilen 180-200 Januar-August der vorherigen Erklärung).

Es kann auch vorkommen, dass die Höhe der aufgelaufenen Vorauszahlungen für die Vorperiode höher ist als der am Ende der nächsten Berichtsperiode berechnete Steuerbetrag. Anschließend wird die Überzahlung aufsummiert, die in den Zeilen 280-281 von Blatt 02 ausgewiesen werden muss.

Die Zeilen 240–260 von Blatt 02 sollen die außerhalb Russlands gezahlten Steuern widerspiegeln. Das Verfahren zur Anrechnung der angegebenen Steuer bei einem Verlust in der laufenden Periode und der Zeitpunkt der Übertragung haben ihre eigenen Besonderheiten.

Die Zeilen 265-267 geben die Handelsgebühr wieder. Diese Informationen sind für Wirtschaftsvertreter aus der Hauptstadt relevant.

In den Zeilen 270-281 des Blattes 02 ist die zu zahlende bzw. zu ermäßigende Steuer anzugeben. Berücksichtigen Sie aufgelaufene Anzahlungen.

Die Zeilen 290–340 spiegeln die Vorschüsse für das nächste Quartal wider. Diese Zeile wird von einer Organisation ausgefüllt, die monatlich Einkommensteuer auf der Grundlage des im Vorquartal erzielten Gewinns überweist. Diese Zeilen sollten die Vorauszahlungen widerspiegeln, die die Organisation im nächsten Quartal überweisen muss.

In den Zeilen 320-340 sind übrigens die Beträge der Vorauszahlungen für das erste Quartal des nächsten Jahres 2018 angegeben.

Der endgültige Betrag der zu zahlenden oder zu ermäßigenden Steuer sollte in Abschnitt 1 angegeben werden. Das Ausfüllen wird nicht schwierig sein, wenn Sie über alle erforderlichen Informationen verfügen.

Haftung für die unterlassene Abgabe einer Erklärung

Wenn eine Organisation Erklärungen nicht rechtzeitig abgibt, stellt dies grundsätzlich eine Straftat dar (Artikel 106 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, Artikel 2.1 des Gesetzes über Ordnungswidrigkeiten der Russischen Föderation).

Die Geldbuße gemäß Artikel 119 der Abgabenordnung der Russischen Föderation beträgt 5 Prozent des Steuerbetrags, der aufgrund der Erklärung hätte gezahlt (zusätzlich gezahlt) werden müssen, aber nicht innerhalb der vorgeschriebenen Frist überwiesen wurde.

Allerdings kann einer Organisation keine Geldstrafe gemäß Artikel 119 der Abgabenordnung der Russischen Föderation für die verspätete Abgabe einer Einkommensteuererklärung für den Berichtszeitraum auferlegt werden. Die Sache ist, dass die Organisation im Laufe des Jahres Vorschüsse überweist und nicht die Steuer selbst. Daher können die Bestimmungen des Artikels 119 der Abgabenordnung der Russischen Föderation in solchen Fällen nicht angewendet werden. Gemäß Artikel 126 der Abgabenordnung der Russischen Föderation kann jedoch eine Geldstrafe verhängt werden.

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Für Unternehmen, die dem allgemeinen Steuersystem unterliegen, ist die Einkommensteuer die wichtigste Haushaltszahlung. Es ist erforderlich, darüber auf der Grundlage der Ergebnisse der in Kapitel 25 der Abgabenordnung festgelegten Zwischenberichtszeiträume sowie des gesamten Jahres zu berichten. Je nachdem, wie die Steuer berechnet wird, gibt es zwei Möglichkeiten für die Meldesysteme. Entweder gibt das Unternehmen eine Erklärung am Ende des 1. Quartals, eines Halbjahres und 9 Monaten und des gesamten Jahres ab, oder am Ende des ersten Monats, zweier Monate, dreier Monate usw. bis zum Jahresende Kalenderjahr. Das Meldeformular ist für alle Fälle gleich. Das aktuelle Formular sowie die Regeln zum Ausfüllen der Einkommensteuererklärung wurden mit der Verordnung des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 19. Oktober 2016 Nr. ММВ-7-3/572@ genehmigt.

Ausfüllen einer Gewinnerklärung 2017

Die genannte Verordnung des Föderalen Steuerdienstes trat am 28. Dezember letzten Jahres in Kraft, sodass sowohl die Gewinnerklärung selbst als auch die Anweisungen zum Ausfüllen genehmigt wurden, sodass Unternehmen dieses Formular ab der Jahresberichterstattung für 2016 und im gesamten Jahr 2017 verwenden mussten .

Dies ist ein mehrseitiges Formular, aber standardmäßig sind nur wenige Abschnitte ausgefüllt. Dabei handelt es sich um das Titelblatt, Unterabschnitt 1.1, Blatt 02, das die Hauptsteuerberechnung enthält, sowie die Anlagen Nr. 1 und Nr. 2, in denen Einnahmen bzw. Ausgaben – im Rahmen von Verkäufen und Nichtverkäufen – ausgewiesen werden. Alle aufgeführten Blätter müssen ausgefüllt werden, einschließlich eines Musters einer ausgefüllten Nullgewinnerklärung für das Gesamtjahr 2017 oder Zwischenberichtszeiträume.

Andere im Formularabschnitt vorgelegte Erklärungen werden nur dann ausgefüllt und an den Bundessteuerdienst übermittelt, wenn das Unternehmen über relevante Geschäftsvorgänge oder andere Daten verfügt, die im Bericht berücksichtigt werden müssen.

Es muss gesagt werden, dass die genehmigte Einkommensteuererklärung ein universelles Formular für alle Gelegenheiten ist. Daher wird Blatt 06 des Berichts nur von nichtstaatlichen Pensionskassen ausgefüllt. Blatt 07 soll den Erhalt gezielter Finanzierungen widerspiegeln. Das Blatt 08 wird von den Unternehmen ausgefüllt, die bei der Erstellung des Jahresberichts eine eigenständige (symmetrische, umgekehrte) Anpassung der Steuerbemessungsgrundlage, Steuern (Verluste) vorgenommen haben. Im Rahmen der jährlichen Berichterstattung füllen diejenigen Steuerpflichtigen, die beherrschende Person eines ausländischen Unternehmens sind, auch das Blatt 09 mit Anlagen aus. Die Einkommenserklärung wird relativ gesehen unter Berücksichtigung des temporären Faktors, genauer gesagt einiger seiner Abschnitte, ausgefüllt. Das Ausfüllen einer jährlichen Einkommensteuererklärung setzt daher das Fehlen von Ziffer 1.2 von Abschnitt 1 voraus. Anlage Nr. 4 zu Blatt 02 hingegen wird im Rahmen der Jahreserklärung sowie im Bericht zum 1. erstellt Quartal.

Im Allgemeinen werden alle Informationen, die die Regeln für das Ausfüllen der Gewinnerklärung 2017 enthalten, einschließlich der Fälle für die Erstellung bestimmter Berichtsblätter, in der oben genannten Reihenfolge dargestellt. Tatsächlich handelt es sich hierbei um eine detaillierte Anleitung, sozusagen Schritt für Schritt zum Ausfüllen einer Einkommensteuererklärung.

Algorithmus zum Ausfüllen einer Einkommensteuererklärung

Schauen wir uns die wichtigsten Punkte beim Ausfüllen einer Einkommensteuererklärung im Jahr 2017 am Beispiel der auszufüllenden Abschnitte an.

Das Verfahren zum Ausfüllen einer Einkommensteuererklärung erfordert, wie vielleicht auch jeder andere Bericht, die Einhaltung einiger allgemeiner Grundsätze.

Der Bericht kann in gedruckter Form oder mit einem Kugelschreiber mit schwarzer, violetter oder blauer Tinte ausgefüllt werden. Jedes Blatt der Erklärung wird auf einem separaten Blatt erstellt. Der fertige Bericht sollte keine Korrekturen oder Auslassungen enthalten. Textdaten, beispielsweise der Name der Organisation oder der Name des Direktors, werden in Großbuchstaben geschrieben. Jede bekannte Zelle darf nur eine Zahl oder einen Buchstaben enthalten. Andernfalls kann es bei der Verarbeitung der Meldung an den Bundessteuerdienst zu Fehlern kommen. In Zellen, die nicht mit Werten gefüllt sind, wird ein Bindestrich eingefügt.

Das Titelblatt der Erklärung enthält Standardinformationen über das Unternehmen: Name, INN, KPP, vollständiger Name der Person, die für die Einreichung der Meldungen verantwortlich ist, sowie die Nummer des Finanzamtes, dem das Unternehmen angeschlossen ist. Der Titel gibt auch Auskunft über den Bericht selbst – den Zeitraum, für den er eingereicht wird, und das Berichtsjahr.

Darauf folgt Unterabschnitt 1.1 von Abschnitt 1 mit der Überschrift „Der Betrag der an den Haushalt zu zahlenden Steuer nach Angaben des Steuerzahlers (Steuerbevollmächtigten)“. Auf diesem Blatt ist der OKTMO-Code angegeben, der die territoriale Zugehörigkeit der Organisation angibt. Danach erfolgt eine Aufschlüsselung des Gesamtbetrags der Haushaltszahlung in den Bundes- und Regionalanteil der Steuer gemäß BCC 182 1 01 01011 01 1000 110 bzw. 182 1 01 01012 02 1000 110 im Verhältnis von 3 % auf 17 %. Erinnern wir uns daran, dass in diesem Jahr eine solche Aufteilung der Einkommensteuerabzüge mit einem allgemeinen Satz von 20 % auf den Bundeshaushalt und den Haushalt einer Teileinheit der Russischen Föderation eingeführt wurde. Zuvor lag der Anteil bei 2 % bis 18 %. Darüber hinaus haben Kommunen derzeit die Möglichkeit, „ihren“ Anteil an der Zahlung für bestimmte Kategorien von Steuerzahlern auf 12,5 % statt des bisher geltenden Mindestsatzes von 13,5 % zu senken.

Die Hauptberechnung der Steuer erfolgt in Blatt 02. Sie fasst die Einnahmen aus Verkäufen, nicht betriebliche Einnahmen, Aufwendungen, die die Höhe der Einnahmen aus Verkäufen mindern, und nicht betriebliche Aufwendungen nach Zeilen zusammen. Auf die resultierende Steuerbemessungsgrundlage werden die festgelegten Steuersätze angewendet und so die Höhe der zu zahlenden Steuer ermittelt. Die Einnahmen und Ausgaben selbst sind in den Anlagen Nr. 1 und Nr. 2 zu Blatt 02 aufgeführt.

Ausfüllen einer Einkommensteuererklärung: Datenvergleich

Beim Ausfüllen einer Steuererklärung zur Einkommensteuer ist folgender Punkt zu beachten. Steuerberechnungen erfolgen immer periodengerecht, beispielsweise für ein Quartal, ein halbes Jahr und 9 Monate. Das heißt, jede nachfolgende Erklärung im Laufe des Jahres enthält auch Daten zu Einnahmen und Ausgaben für den vorherigen Berichtszeitraum. In diesem Zusammenhang ist es wichtig, die Eingabe von Daten zu zuvor berechneten Steuervorauszahlungen in die Meldung korrekt zu verfolgen.

Das Verfahren zum Ausfüllen einer Gewinnerklärung geht davon aus, dass die Vorschussbeträge für den Berichtszeitraum, der dem Zeitraum vorausgeht, für den das Formular ausgefüllt wird, in den Zeilen 210-230 des Blatts 02 des Berichts widergespiegelt werden und eine Rückverfolgung der Korrelation ermöglichen Werte zwischen Erklärungen für verschiedene Berichtszeiträume während des Jahres.

So gibt beispielsweise ein Unternehmen, das die Steuer auf der Grundlage der Ergebnisse des Quartals berechnet, beim Ausfüllen einer Einkommensteuererklärung in den Zeilen 210–230 der Erklärung den Betrag der berechneten Steuer an, der in den Zeilen 180–200 des vorherigen Berichts angegeben ist . Eine Organisation, die das Budget monatlich auf der Grundlage des tatsächlich erzielten Gewinns zahlt, wird in diesen Zeilen auch die Beträge der berechneten Vorauszahlungen gemäß der Erklärung für den vorherigen Berichtszeitraum angeben, nur in diesem Fall handelt es sich um einen monatlich vorgelegten Bericht.

Dasselbe Unternehmen, das monatliche Vorauszahlungen zahlt, mit anschließender Berechnung der Nachzahlungen am Quartalsende, gibt in den Zeilen 180-200 die Höhe der tatsächlichen Steuer für das Vorquartal (Zeilen 180-200) und die monatlichen Vorauszahlungen an die im laufenden Quartal zu zahlen waren (Zeilen 290-310 des Berichts für das Vorquartal).

Infolgedessen werden die in den Zeilen 210-230 ausgewiesenen Beträge von den entsprechenden Werten des Bundes- und Regionalteils der Steuer abgezogen, die auf der Grundlage ihrer Steuerbemessungsgrundlage für den gesamten Berichtszeitraum ab Jahresbeginn ermittelt werden. Auf diese Weise wird die Höhe der zu zahlenden Einkommensteuer gemäß der Erklärung für den aktuellen Berichtszeitraum ermittelt.

Einkommensteuererklärung: Musterformular

In diesem Beispiel haben wir für eine Organisation, die vierteljährliche Vorauszahlungen leistet, einen entsprechend den Hauptabschnitten ausgefüllten Bericht für 9 Monate bereitgestellt. Ein Beispiel für das Ausfüllen einer Gewinnerklärung für das Jahr wird ähnlich sein, mit dem einzigen Unterschied, dass auf der Titelseite des Berichts der Code „34“ als Berichtszeitraum erscheinen muss.

Wie fülle ich Blatt 02, Seiten 210, 290 der Einkommensteuererklärung richtig aus?

Füllen Sie das Formular korrekt gemäß dem Verfahren zum Ausfüllen der genehmigten Verordnung des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 22. März 2012 Nr. ММВ-7-3/174 aus. Das detaillierte Verfahren zum Ausfüllen der Zeilen 210 und 290 ist in enthalten die Materialien des Glavbukh-Systems

Die Begründung für diese Position wird weiter unten in den Materialien des Glavbukh-Systems dargelegt

In den Zeilen 210–230 des Blattes 02 der Einkommensteuererklärung sind aufgelaufene Vorauszahlungen ausgewiesen. Die Indikatoren dieser Zeilen hängen weder von der Höhe des tatsächlichen Gewinns (Verlustes) am Ende des Berichtszeitraums noch von der Höhe der tatsächlich in den Haushalt überwiesenen Einkommensteuervorauszahlungen ab. Sie werden jedoch davon beeinflusst, wie die Organisation die Einkommensteuer zahlt: monatlich oder vierteljährlich.

Organisationen, die monatlich Steuern auf der Grundlage des Gewinns des Vorquartals zahlen, geben in diesen Zeilen an:

• die Höhe der Vorauszahlungen auf der Erklärung für den vorherigen Berichtszeitraum (sofern diese im aktuellen Steuerzeitraum enthalten sind);
• die Höhe der Vorauszahlungen, die spätestens am 28. eines jeden Monats des letzten Quartals des Berichtszeitraums (IV. Quartal des letzten Jahres (sofern die Erklärung für das 1. Quartal des laufenden Jahres abgegeben wird)) zu überweisen sind.

Organisationen, die vierteljährlich oder monatlich Steuern auf der Grundlage des tatsächlich erzielten Gewinns zahlen, geben in den Zeilen 210–230 die Höhe der Vorauszahlungen in der Erklärung für den vorherigen Berichtszeitraum an (sofern diese im aktuellen Steuerzeitraum enthalten sind). Das heißt, die Daten in diesen Zeilen müssen den Indikatoren in den Zeilen 180–200 der vorherigen Erklärung entsprechen. In der Erklärung für das erste Quartal sind die Zeilen 210–230 nicht ausgefüllt.

Geben Sie außerdem unabhängig von der Häufigkeit der Steuerzahlung in den Zeilen 210–230 die Höhe der zusätzlich aufgelaufenen (reduzierten) Vorauszahlungen auf der Grundlage der Ergebnisse einer Schreibtischprüfung der Erklärung für den vorherigen Berichtszeitraum an. Vorausgesetzt, dass die Ergebnisse dieser Prüfung von der Organisation im aktuellen Berichtszeitraum (Steuerzeitraum) berücksichtigt werden.

Beispiel

ZAO Alfa berechnet monatliche Vorauszahlungen auf Basis der tatsächlichen Gewinne. Die Organisation ist nicht außerhalb Russlands tätig.

Ende Januar erzielte Alpha einen Gewinn von 100.000 Rubel. Für Januar wurde eine Vorauszahlung für die Einkommensteuer in Höhe von 20.000 Rubel abgegrenzt. (RUB 100.000 x 20 %), einschließlich:

zum Bundeshaushalt - 2000 Rubel. (RUB 100.000 x 2 %);

zum Regionalhaushalt - 18.000 Rubel. (RUB 100.000 x 18 %).

In der Einkommensteuererklärung für Januar werden Vorauszahlungen für die Einkommensteuer wie folgt ausgewiesen.

Auf den Zeilen 180–200:

Aus den Zeilen 210–230:

Aus den Zeilen 270–281:

Im Februar erlitten die Aktivitäten von Alpha einen Verlust von 20.000 Rubel. Auf kumulierter Basis seit Jahresbeginn (für Januar–Februar) verringerte sich der Gewinn von Alpha auf 80.000 Rubel. (100.000 Rubel – 20.000 Rubel). Für diesen Zeitraum wurde eine Vorauszahlung der Einkommensteuer in Höhe von 16.000 RUB abgegrenzt. (RUB 80.000 x 20 %), einschließlich:

zum Bundeshaushalt - 1600 Rubel. (RUB 80.000 x 2 %);

zum Regionalhaushalt – 14.400 Rubel. (RUB 80.000 x 18 %).

Für den vorherigen Berichtszeitraum (Januar) wurde die Vorauszahlung in größerer Höhe abgegrenzt, sodass die für Januar–Februar zu zahlende Vorauszahlung Null beträgt.

In der Einkommensteuererklärung für Januar–Februar werden Vorauszahlungen zur Einkommensteuer wie folgt ausgewiesen.

Auf den Zeilen 180–200:

Aus den Zeilen 210–230:

Aus den Zeilen 270–281:

Im März erzielte Alpha erneut einen Gewinn von 100.000 Rubel. Auf kumulierter Basis seit Jahresbeginn (für Januar–März) stieg der Gewinn von Alpha auf 180.000 Rubel. (100.000 Rubel – 20.000 Rubel + 100.000 Rubel). Für diesen Zeitraum wurde eine Vorauszahlung für die Einkommensteuer in Höhe von 36.000 RUB abgegrenzt. (RUB 180.000 x 20 %), einschließlich:

zum Bundeshaushalt - 3600 Rubel. (RUB 180.000 x 2 %);

zum Regionalhaushalt - 32.400 Rubel. (RUB 180.000 x 18 %).

In der Einkommensteuererklärung für Januar–März werden Vorauszahlungen zur Einkommensteuer wie folgt ausgewiesen.

Auf den Zeilen 180–200:

Aus den Zeilen 210–230:

Aus den Zeilen 270–281:

Beispiel

CJSC Alfa berechnet die monatlichen Vorauszahlungen für die Einkommensteuer auf der Grundlage des im Vorquartal erzielten Gewinns.

Die monatliche Vorauszahlung für das erste Quartal beträgt 50.000 Rubel, darunter:

zum Bundeshaushalt - 5.000 Rubel;

zum Regionalhaushalt - 45.000 Rubel.

Im ersten Quartal überwies die Organisation diese Beträge innerhalb der für die Überweisung von Einkommensteuervorauszahlungen festgelegten Fristen. So hat Alfa im ersten Quartal Vorauszahlungen für die Einkommensteuer geleistet:

zum Bundeshaushalt - 15.000 Rubel. (5000 Rubel x 3 Monate);

zum Regionalhaushalt - 135.000 Rubel. (RUB 45.000 x 3 Monate).

Nach den Ergebnissen des ersten Quartals erzielte Alpha einen Gewinn von 1.000.000 Rubel. Die Höhe der Vorauszahlung für das erste Quartal beträgt 200.000 Rubel. (RUB 1.000.000 x 20 %), einschließlich:

zum Bundeshaushalt - 20.000 Rubel. (RUB 1.000.000 x 2 %);

zum Regionalhaushalt - 180.000 Rubel. (RUB 1.000.000 x 18 %).

Die Höhe der monatlichen Vorauszahlung für das zweite Quartal beträgt 66.667 Rubel. (RUB 1.000.000 x 20 %: 3), einschließlich:

zum Bundeshaushalt - 6667 Rubel. (RUB 1.000.000 x 2 %: 3);

zum Regionalhaushalt - 60.000 Rubel. (RUB 1.000.000 x 18 %: 3).

In der Einkommensteuererklärung für das erste Quartal werden Vorauszahlungen für die Einkommensteuer wie folgt ausgewiesen.

Auf den Zeilen 180–200:

Aus den Zeilen 210–230:

Aus den Zeilen 270–310:

Im zweiten Quartal erlitten die Aktivitäten von Alpha einen Verlust in Höhe von 50.000 Rubel. Auf kumulierter Basis seit Jahresbeginn (für Januar–Juni) verringerte sich der Gewinn von Alpha auf 950.000 Rubel. (1.000.000 RUB – 50.000 RUB). Für das erste Halbjahr wurde eine Vorauszahlung der Einkommensteuer in Höhe von 190.000 RUB abgegrenzt. (RUB 950.000 x 20 %), einschließlich:

zum Bundeshaushalt - 19.000 Rubel. (RUB 950.000 x 2 %);

zum Regionalhaushalt - 171.000 Rubel. (RUB 950.000 x 18 %).

Da für das zweite Quartal hohe Vorauszahlungen, berechnet auf der Grundlage des Gewinns der vorangegangenen Berichtsperiode, angefallen sind, weist die Steuererklärung für das erste Halbjahr eine Überzahlung der Einkommensteuer aus. Der Betrag der monatlichen Vorauszahlungen für das dritte Quartal wird mit Null anerkannt.

In der Einkommensteuererklärung für das erste Halbjahr werden Vorauszahlungen wie folgt berücksichtigt.

Auf den Zeilen 180–200:

Aus den Zeilen 210–230:

Aus den Zeilen 270–310:

Berechnen Sie in Zeile 210 den Gesamtbetrag der aufgelaufenen Vorauszahlungen anhand der Formel:

Seite 210

Seite 220

Seite 230

Beispiel

ZAO Alfa berechnet und überweist vierteljährlich Vorauszahlungen für die Einkommensteuer.

Im ersten Quartal erzielte Alpha einen Gewinn von 750.000 Rubel. Die Höhe der vierteljährlichen Vorauszahlung für das erste Quartal beträgt 150.000 Rubel. (RUB 750.000 x 20 %), einschließlich:

zum Bundeshaushalt - 15.000 Rubel. (RUB 750.000 x 2 %);

zum Regionalhaushalt - 135.000 Rubel. (RUB 750.000 x 18 %).

In der Einkommensteuererklärung für das erste Quartal werden Vorauszahlungen wie folgt ausgewiesen.

Auf den Zeilen 180–200:

Der Buchhalter ließ die Zeilen 210–230 leer. Für diese Zeilen müssen Sie Daten aus der vorherigen Berichtsperiode nur innerhalb einer Steuerperiode angeben.

Aus den Zeilen 270–281:

Im zweiten Quartal erlitten die Aktivitäten von Alpha einen Verlust in Höhe von 350.000 Rubel. Auf kumulierter Basis seit Jahresbeginn (für Januar–Juni) verringerte sich der Gewinn von Alpha auf 400.000 Rubel. (750.000 RUB – 350.000 RUB). Für das erste Halbjahr wurde eine Vorauszahlung der Einkommensteuer in Höhe von 80.000 RUB abgegrenzt. (RUB 400.000 x 20 %), einschließlich:

zum Bundeshaushalt - 8.000 Rubel. (RUB 400.000 x 2 %);

zum Regionalhaushalt - 72.000 Rubel. (RUB 950.000 x 18 %).

Da die Vorauszahlungen, die auf der Grundlage des Gewinns der vorangegangenen Berichtsperiode berechnet werden, den Steuerbetrag für die sechs Monate übersteigen, hat der Buchhalter in der Steuererklärung die folgenden Einträge vorgenommen.

Auf den Zeilen 180–200:

Aus den Zeilen 270–281:

Im dritten Quartal erzielten die Aktivitäten von Alpha erneut einen Gewinn in Höhe von 650.000 Rubel. Auf kumulierter Basis seit Jahresbeginn (für Januar–September) stieg der Gewinn von Alpha somit auf 1.050.000 RUB. (750.000 RUB – 350.000 RUB + 650.000 RUB). Es wurde eine Vorauszahlung der Einkommensteuer für neun Monate in Höhe von 210.000 RUB abgegrenzt. (RUB 1.050.000 x 20 %), einschließlich:

zum Bundeshaushalt - 21.000 Rubel. (RUB 1.050.000 x 2 %);

zum Regionalhaushalt - 189.000 Rubel. (RUB 1.050.000 x 18 %).

Der Buchhalter hat in der Steuererklärung folgende Angaben gemacht.

Auf den Zeilen 180–200:

Aus den Zeilen 270–281:

Zeilen 290–340 Monatliche Vorauszahlungen

Füllen Sie die Zeilen 290–310 aus, wenn die Organisation monatlich Einkommensteuer auf der Grundlage des im Vorquartal erzielten Gewinns überweist. Füllen Sie diese Zeilen jedoch nicht in Ihrer Jahreserklärung aus.

Berechnen Sie die Vorauszahlung an den Bundeshaushalt in Zeile 300 nach der Formel:

Berechnen Sie die Vorauszahlung an den Regionalhaushalt in Zeile 310 nach der Formel:

Berechnen Sie den Gesamtbetrag der monatlichen Vorauszahlungen in Zeile 290 anhand der Formel:

Seite 290

Seite 300

Seite 310

Bei negativen Beträgen oder gleich Null entfällt die Notwendigkeit der Überweisung von Vorauszahlungen.

Elena Popova