Ein Beispiel für das Ausfüllen einer Notiz zum Jahresabschluss. Beispiel für eine Erläuterung

Haushalts- und autonome Institute legen im Rahmen des Jahres- und Quartalsabschlusses eine Erläuterung zur Bilanz des Instituts vor. F. 0503760. Wir informieren Sie über die Zusammensetzung der Formulare, das Verfahren und die Bedingungen für das Ausfüllen der Erläuterung f. 0503760. Seit der Berichterstattung für 2018 wurden verschiedene Arten von Informationen der Erläuterung aktualisiert.

Im Rahmen der Jahres- und Quartalsberichte sollte eine Erläuterung (Formular 0503760) eingereicht werden. Das Formular 0503760 besteht aus einem Textteil, fünf Tabellen und zwölf Berichtsformularen (Anwendungen), die in Abschnitte unterteilt sind.

Laden Sie das Formular 0503760 in Word herunter. Nachfolgend finden Sie ein Beispiel für das Ausfüllen einer Erläuterung.

Senden Sie für die vierteljährliche Berichterstattung im Jahr 2018 die Formulare: 0503760, 0503779, 0503295, 0503769 (außer für das 1. Quartal), 0503793 (sofern von regionalen und lokalen Behörden festgelegt).

Formular 0503760 Erläuterung zur Bilanz des Instituts: ein Beispiel für das Ausfüllen

Um die Erläuterung fehlerfrei an die Bilanz des Instituts zu senden, sehen Sie sich das Beispiel des Formulars 0503760 an. Laden Sie ein Beispiel zum Ausfüllen der Erläuterung f 0503760 herunter. Im Inneren finden Sie den Textteil, alle Tabellen und Hauptanhänge.

Das Verfahren zum Ausfüllen einer Erläuterung f. 0503760

Beachten Sie! Seit der Berichterstattung für 2018 haben sich einige Formulare in der Zusammensetzung der Erläuterung geändert. Verwenden Sie den Berichtsleitfaden für 2018 mit aktualisierten Formularen im öffentlichen Finanzsystem

Ausführliche Anweisungen zum Ausfüllen des neuen Formulars mit Erläuterungen finden Sie im Spickzettel. Als Nächstes betrachten wir die Zusammensetzung des Formulars.

Die Zusammensetzung der Erläuterung der Haushalts- und autonomen Institutionen wird in Ziffer 56 der Anweisung Nr. 33n festgelegt. Im Allgemeinen eine Erläuterung zur Bilanz des Instituts f. 0503760 ist eine Sammlung von Tabellen und Anwendungen, die gemäß dem entsprechenden Attribut zu Informationsblöcken zusammengefasst werden. Schauen wir uns das Formular 0503760 genauer an: Anweisungen zum Ausfüllen.

Textteil - Dies ist der erste Teil der Erläuterung (f. 0503760). Geben Sie darin Informationen über die Institution wieder, die nicht nach Tabellen und Berichtsformularen (Anträgen) gruppiert sind:

• den Namen der Einrichtung, ihre Rechts- und Postanschrift;
• organisations- und Rechtsform;
• informationen über den Gründer;
• arten der finanziellen Unterstützung für Aktivitäten;
• anzahl der persönlichen Konten und Bankkonten, die bei der FC-Einrichtung oder bei Kreditinstituten eröffnet wurden;
• informationen über den Eigentümer der Immobilie;
• wer führt die Buchhaltung durch: eine Institution oder eine zentralisierte Buchhaltung;
• vom Gründer festgelegte Informationen und Ereignisse nach dem Bilanzstichtag. Beschreiben Sie unter anderem die Ereignisse, die aufgrund verspäteter Dokumente nicht in der Buchhaltung berücksichtigt wurden. Es reicht aus, ein solches Ereignis im Textteil von 0503760 anzugeben und seinen Geldwert anzugeben;
• andere wichtige Informationen, die nicht in den Tabellen und Anhängen enthalten sind.

In Abschnitt 1 "Organisationsstruktur der Institution" sind enthalten:

• informationen zu den Haupttätigkeitsbereichen (Tabelle Nr. 1);
• über die Anzahl der einzelnen Unterteilungen (Formular 0503761);
• im Textteil - Informationen, die nicht in Tabellen und Anhängen enthalten sind. Dies sind Informationen, die die Ergebnisse der Aktivitäten beeinflusst und die Organisationsstruktur der Institution charakterisiert haben. Zum Beispiel: die Anwesenheit eines Aufsichtsrats, eine Änderung der Zusammensetzung der Befugnisse zur Genehmigung von Plänen, die Anzahl der getrennten Abteilungen usw.

In Abschnitt 2 "Ergebnisse der Aktivitäten der Institution":

• angaben zu den Ergebnissen der Tätigkeit des Organs bei der Erfüllung des staatlichen (kommunalen) Auftrags (Formular 0503762);
• im Textteil - Informationen, die die Ergebnisse der Aktivitäten beeinflussten und die Organisationsstruktur der Institution charakterisierten. Zum Beispiel zu Maßnahmen zur Verbesserung der Qualifikation von Fachleuten und Ressourcen: Personal und tatsächliche Anzahl der Beschäftigten, Gesamtwert der Immobilie, Struktur des CCDI und der Immobilien, Volumen der Einkäufe usw.

In Abschnitt 3 "Analyse des Berichts über die Umsetzung des Tätigkeitsplans durch die Einrichtung" sind enthalten:

• informationen über die Umsetzung von Maßnahmen im Rahmen von Subventionen für andere Zwecke und zum Zweck der Durchführung von Kapitalinvestitionen (f. 0503766);
• verwendung gezielter Auslandskredite (f. 0503767);
• im Textteil - Informationen, die die Ergebnisse der Aktivitäten des Instituts beeinflussten und die Umsetzung des Plans durch das Institut charakterisierten. Zum Beispiel über akzeptierte und monetäre Verpflichtungen, deren Erfüllung in den folgenden Jahren erfolgt.

In Abschnitt 4 "Analyse der Berichtsindikatoren des Instituts":

• informationen über die Bewegung nichtfinanzieller Vermögenswerte des Instituts (f. 0503768);
• forderungen und Verbindlichkeiten des Instituts (f. 0503769);
• finanzinvestitionen des Instituts (Formular 0503771);
• kreditbeträge (f. 0503772);
• veränderung der Bilanzbilanz (f. 0503773);
• akzeptierte und unerfüllte Verpflichtungen (f. 0503775);
• vollstreckung gerichtlicher Entscheidungen über monetäre Verpflichtungen des Instituts (f. 0503295);
• barguthaben des Instituts (f. 0503779);
• im Textteil - Informationen, die nicht in Tabellen und Anhängen enthalten sind. Geben Sie beispielsweise die Gründe an, die die Höhe der Barguthaben auf Konten, Informationen zu Schäden und Diebstahl bei der Einrichtung beeinflusst haben.

In Abschnitt 5 "Sonstige Fragen der Tätigkeit des Instituts" sind:

• angaben zu den Besonderheiten der Rechnungslegung durch das Institut (Tabelle Nr. 4).
  Laden Sie ein Beispiel zum Ausfüllen von Tabelle 4 der Erläuterung des Formulars 0503760 herunter.
• die Ergebnisse der Maßnahmen der internen staatlichen (kommunalen) Finanzkontrolle (Tabelle Nr. 5);
• durchführung von Inventuren (Tabelle 6);
• die Ergebnisse der externen staatlichen (kommunalen) Finanzkontrolle (Tabelle 7).
  Laden Sie ein Beispiel zum Ausfüllen von Tabelle 7 einer Erläuterung herunter. F 0503760;
• eine Liste der Formulare, die aufgrund fehlender numerischer Werte der darin enthaltenen Indikatoren nicht im Jahresabschluss enthalten sind;
• im Textteil - Informationen, die nicht in Tabellen und Anhängen enthalten sind.

Oben können Sie ein Beispiel einer Erläuterung in die Bilanz eines Haushaltsinstituts (Formular 0503760) herunterladen.

Beispiel zum Ausfüllen des Formulars 0503760: Textteil der Erläuterung

Formular 0503760 Tabelle 5: Beispiel für das Füllen

Bei der Erstellung einer Erläuterung zum Jahresabschluss f. 0503760 Die Tabelle Nr. 5 "Angaben zu den Ergebnissen der internen Kontrollmaßnahmen" muss ausgefüllt werden. In dieser Tabelle sind Informationen zu den Ergebnissen der internen Kontrollaktivitäten enthalten, die im Berichtszeitraum durchgeführt wurden. Geben Sie gleichzeitig in Spalte 1 der Tabelle die Art der Kontrollmaßnahme (vorläufig, nachfolgend, aktuell) und in Spalte 4 die Maßnahmen zur Beseitigung von Verstößen an.

Beispieltabelle 5:

Informationen (f. 0503762)

Informationen zu den Ergebnissen der Aktivitäten des Instituts bei der Erfüllung des staatlichen (kommunalen) Auftrags (Formular 0503762) enthalten Informationen, die dem Namen im Zusammenhang mit geplanten und tatsächlichen Indikatoren entsprechen.

Geben Sie im Formular 0503762 die Daten zu staatlichen (kommunalen) Dienstleistungen ein, die die Einrichtung im Rahmen der staatlichen Zuordnung erbracht hat: Code, Name, Maßeinheit, natürliche und Kostenleistungsindikatoren. Wenn die staatliche (kommunale) Aufgabe nicht erfüllt oder nicht vollständig erfüllt ist, geben Sie die Gründe dafür an.

Informationen (f. 0503769)

Geben Sie in den Informationen (Formular 0503769) die allgemeinen Daten zum Status der Abrechnungen von Forderungen und Verbindlichkeiten für den Berichtszeitraum an. Machen Sie 0503769 separat für alle Arten von finanziellen Sicherheiten und separat für Forderungen und Verbindlichkeiten.

Informationen (f. 0503775)

Geben Sie in den Informationen (Formular 0503775) Informationen zu nicht erfüllten Verpflichtungen sowie zu Einsparungen an und gruppieren Sie die Daten in vier Abschnitte: analytische Informationen zu

• unerfüllte Verpflichtungen;
• unerfüllte monetäre Verpflichtungen;
• ausgabenverpflichtungen, die über den genehmigten FHD-Plan hinausgehen;
• einsparungen beim Abschluss von Verträgen mit wettbewerbsfähigen Methoden.

Informationen (f. 0503790)

Aus der Berichterstattung für 2017 wurde eine neue Form der Information über laufende Bauobjekte, Investitionen in Immobilienobjekte einer (autonomen) Haushaltsinstitution (f. 0503790) eingeführt. Geben Sie im Formular an, insbesondere:

• in Spalte 4 den Code des Anlageobjekts;
• 5 - Katasternummer des Grundstücks;
• 6 - die vom Institut zugewiesene Buchungsnummer des Objekts der Kapitalinvestitionen zum Bilanzstichtag;
• 7 - die Kontonummer des vom vorherigen Vermögensinhaber zugewiesenen Objekts
• 8 - Objektstatuscode. Zum Beispiel 02 wird das Objekt eingemottet, 04 - die Konstruktion des Objekts hat noch nicht begonnen usw.;
• spalte 12 gibt den Grund an, warum die Konstruktion gestoppt oder gestoppt wurde;
• spalte 16 - Höhe der geschätzten Baukosten (Wiederaufbau) zum Bilanzstichtag gemäß Entwurfs- und Schätzungsdokumentation.

Wie überprüfe ich das Formular? Der Indikator der Zeile 600 der Spalte 17 muss der Zeile 091 der Spalte 6 der Bilanz (Formular 0503730) abzüglich des Indikators der Zeile 170 der Spalte 4 des Abschnitts 1 der Informationen (Formular 0503768) entsprechen. Und der Indikator der Zeile 600 der Spalte 20 ist gleich der Zeile 091 der Spalte 10 der Waage (Formular 0503730) minus der Zeile 170 der Spalte 11 des Abschnitts 1 des Formulars 0503768.

Eine Erläuterung der Bilanz ist nicht immer erforderlich, aber das Vorhandensein in einem kompetenten Design erspart dem Unternehmen viele Ansprüche von Kontrollinstituten und Probleme während der Prüfung, so dass sein Wert kaum überschätzt werden kann.

Eine Erläuterung zur Bilanz ist eine vollständige Offenlegung der Zahlen im Jahresbericht, eine detaillierte Beschreibung ihrer Herkunft sowie Daten zur jährlichen Finanztätigkeit der Organisation. Das Vorhandensein dieses Dokuments gewährleistet die Transparenz des Unternehmens und schützt seinen Ruf.

Tatsächlich handelt es sich hierbei um ein separates Berichtsdokument, das Erläuterungen zur jährlichen Berichterstattung enthält.

Dieses Dokument ist nicht nur für Aufsichtsbehörden wichtig, sondern auch für Anleger, die die Vollständigkeit ihrer Finanzlage überprüfen müssen.

Der Hinweis enthält vollständige Daten in der Bilanz und im Bericht - für ein Dokument werden diese normalerweise nicht erstellt.

Wichtig: 2017 ist für eine LLC keine Erläuterung erforderlich, die nach den Kriterien den Merkmalen eines Kleinunternehmens entspricht.

Welche Formen einer Erläuterung sollten in der Buchhaltung verwendet werden - siehe hier:

Wer bereitet das Dokument vor und wann?

Das Dokument wird von dem Buchhalter erstellt, der an der Erstellung der Jahresberichterstattung und der Bilanz beteiligt war.

Die Gründung erfolgt unmittelbar nach der Erstellung der jährlichen Dokumentation, da für Organisationen, die zur Erstellung verpflichtet sind, die Notiz zusammen mit den jährlichen Unterlagen übergeben werden muss.

Form und Details der Notiz

Nach der derzeitigen Gesetzgebung gibt es keine genehmigte Form einer Erläuterung. Es ist lediglich erforderlich, dass bei der Erstellung in Form 5 alle Daten und Erläuterungen berücksichtigt werden, um den Aktionären und anderen Eigentümern des Unternehmens eine vollständige Vorstellung von der Finanzlage zu vermitteln.

Gemäß PBU 4/99 muss das Papier Folgendes enthalten:

• Angaben zum Betreff;
• Daten über ihn;
• Bewertung der finanziellen und wirtschaftlichen Aktivitäten;
• Vergleich der Indikatoren dieses und des vorherigen Jahres;
• Bewertungsmethoden für Vermögenswerte und Schulden;
• Wesentliche Abschlüsse.

Wichtig: Wenn während des Jahres aus guten Gründen keine Rechnungslegung durchgeführt wurde, sollte dies in einem Hinweis erwähnt werden, in dem die Gründe für dieses Verhalten angegeben sind. Andernfalls ist das Unternehmen dafür verantwortlich, sich seiner direkten Verantwortung zu entziehen.

Das Dokument spiegelt auch die bevorstehenden Änderungen der Rechnungslegungsgrundsätze des Unternehmens im nächsten Jahr wider.

Unter anderem müssen Sie für das Unternehmen wichtige Informationen angeben:

• Analyse der Dynamik des wirtschaftlichen Fortschritts in den letzten Zeiträumen;
• Berücksichtigen Sie die Zahlen, die einen wesentlichen Einfluss auf die Aktivitäten des Unternehmens hatten.
• Beschreiben Sie Pläne und Prognosen für zukünftige Ereignisse.
• Geplante Finanzinvestitionen;
• Verwendung von Darlehen;
• Andere Daten.

Beispiel einer Erläuterung zur Bilanz.

Schritt für Schritt Anleitung zum Befüllen

Jedes Unternehmen entwickelt seine eigene Form, besteht aber im Allgemeinen aus Text und einer Tabelle.

Die Erstellung des Dokuments sollte mit der Angabe von Informationen über das Unternehmen beginnen:

• Name des Unternehmens;
• Das Verkaufsvolumen von Produkten im Zusammenhang mit Nomenklatureinheiten von Waren, Dienstleistungen oder Werken;
• Die wichtigsten Material- und Produktionskosten;
• Die Größe der gebildeten Reserven für zukünftige Ausgaben, ihre Dynamik im Vergleich zu den Vorjahren;
• Andere Ausgaben.

In diesem Teil können Sie die Faktoren, von denen die aktuellen Kosten abhängen, detailliert analysieren.

Dies können sein:

• Kostenoptimierung;
• Erhöhter Verkauf;
• Verbesserung des Produktionsprozesses;
• Änderungen der Lager- und Transportbedingungen.

• Zahlungsfähigkeit;
• Liquidität;
• Rentabilität.

Ziehen Sie auf der Grundlage dieser Daten Rückschlüsse auf die wirtschaftlichen Aktivitäten des Unternehmens.

Im nächsten Teil des Hinweises müssen Sie eine Abschrift der Buchhaltungsunterlagen vorlegen:

• Bei der Dekodierung von Daten zum Anlagevermögen müssen der Zeitpunkt und die Abschreibungsmethoden angegeben werden. Wie wird die Abschreibung linear berechnet?
• Für das MPZ ist es notwendig, alle wesentlichen Details anzugeben, einschließlich der Art und Weise ihrer Bewertung;
• Für Finanzinvestitionen ist es erforderlich, ihre Struktur und Bewertungsmethoden anzugeben.

Wichtig: Verbindlichkeiten werden separat herausgenommen und geben das Volumen der Kredite und Anleihen, den Zeitpunkt und das Datum ihres Eingangs sowie die Formen der Sicherheit an. In welcher Reihenfolge mit der abgelaufenen Verjährungsfrist ausgeführt wird, erfahren Sie in der Veröffentlichung unter dem Link.

Sie können die Rechnungslegungsgrundsätze des Unternehmens nicht ignorieren, es muss auch einen bestimmten Teil des erläuternden Dokuments widmen.

Ein Beispiel für das Ausfüllen einer Erläuterung.

Hier sollten Sie Daten zur Abschreibung, Bewertung von Vermögenswerten und Schulden, insbesondere zur Erfassung von Erträgen und Aufwendungen, offenlegen. Wenn es Änderungen in dieser Richtung gibt, muss dies mit Rechtfertigung der Zweckmäßigkeit solcher Änderungen angegeben werden.

Außerdem sollte in einem gesonderten Punkt die Optionen für die wirtschaftliche Tätigkeit angegeben werden, die in den vorhergehenden Abschnitten nicht berücksichtigt wurden, z. B. Informationen über die Beendigung der Tätigkeit, über verbundene Personen, den Erhalt und die Anwendung staatlicher Beihilfen sowie Fakten über das Kontingentmanagement.

Daher besteht dieses Dokument aus mehreren Abschnitten, deren Entwicklung vom Unternehmen unabhängig durchgeführt wird. Die grundlegenden Informationen müssen jedoch in das Dokument aufgenommen werden.

Kompilierungsfehler

Aus allem folgt, dass der Vermerk für jedes Unternehmen einzeln erstellt werden sollte, da jedes Beispiel unter Berücksichtigung seiner Merkmale an die Geschäftsführung eines bestimmten Unternehmens angepasst wird.

Um Fehler zu vermeiden, müssen Sie sich beim Entwerfen jedoch auf die grundlegenden Anforderungen für die Offenlegung von Informationen verlassen.

Es ist wichtig, die folgenden Nuancen zu berücksichtigen:

• Allgemeine Informationen über das Unternehmen selbst und die Ergebnisse der jährlichen Aktivität;
• Offenlegung der Werte von Rechnungslegungsindikatoren und Rechnungslegungsmerkmalen;
• Analyse von Forderungen und Verbindlichkeiten mit detaillierter Angabe der Kreditmittel des Unternehmens;
• Informationen über die Rechnungslegungsgrundsätze des Unternehmens;
• Weitere Informationen müssen hinzugefügt werden, je nachdem, inwieweit sie sich auf die finanzielle und wirtschaftliche Anwendung des Unternehmens auswirken.

Beispiel einer Erläuterung

Erläuterung zur Bilanz

LLC "Industrie" für 2017

1. Allgemeine Information

LLC "Industriya" wurde am 25. August 2001 von der Federal Tax Service Inspectorate Nr. 8 für St. Petersburg registriert. Außerdem sollten Sie die vollständigen Details, die Registrierungsnummer, TIN, KPP, OGRN und andere angeben.

Die Bilanz wurde gemäß den aktuellen russischen Bilanz- und Berichtsregeln erstellt.

• Genehmigtes Kapital - 1.200.000 Rubel;
• Die Anzahl der Aktien beträgt 1.200 Aktien mit einem Nennwert von 1.000 Rubel;
• Die Haupttätigkeit ist die Herstellung von Metallteilen mit Angabe des OKVED-Codes;

Zusammensetzung der verbundenen Personen:

• Alexander A. Adreev - Mitglied des Verwaltungsrates;
• Ilyin Vladimir Alexandrovich - Mitglied des Verwaltungsrates.

1. Wesentliche Rechnungslegungsgrundsätze

Mit Beschluss des Direktors Nr. 256 vom 30.10.2001 genehmigt - dann ist es in prägnanter Form erforderlich, die Bestimmungen unter Bezugnahme auf und andere Daten zu beschreiben.

1. Bilanzstruktur - Für jede Zeile muss das prozentuale Änderungsverhältnis für das Jahr angegeben werden Sie lernen, wie Sie eine Eigenkapitalveränderungsrechnung erstellen.
2. Bei der Bewertung des Wertes des Nettovermögens muss dessen Größe im Verhältnis zum genehmigten Kapital angegeben werden.
3. Analyse der grundlegenden Finanzinformationen - Finanzkennzahlen sind angegeben.
4. Die Zusammensetzung des Anlagevermögens.
5. Geschätzte Verbindlichkeiten und Rückstellungen:

• Zum 31. Dezember 2010 wurde für 56 unbezahlte Urlaubstage eine geschätzte Urlaubsreserve in Höhe von 500.000 RUB gebildet, die Ausführung wurde auf 2018 verschoben;
• Eine Rückstellung für zweifelhafte Schulden in Höhe von 1,5 Millionen Rubel aufgrund überfälliger Schulden, die von PJSC Almaz nicht besichert wurden.

1. Arbeit und ihre Bezahlung

Die Verbindlichkeiten aus dem Gehalt betragen 2.000.000 Rubel für Dezember 2017, Fälligkeitsdatum 5. Januar 2018. Die Fluktuation in der Vergangenheit betrug 36, 76%, die Zahl der Beschäftigten - 256 Personen. Das durchschnittliche Monatsgehalt beträgt 36.000 Rubel.

1. Ausgestellte und erhaltene Sicherheiten und Zahlungen - eine vollständige Liste.
2. Andere Informationen.

Direktor der LLC "Industrie" Nikonov I.I. 26.02.2008

Fazit

Dieses Dokument ist für alle Unternehmen mit Ausnahme von Kleinunternehmen, Haushalts- und gemeinnützigen Gesellschaften obligatorisch. Ein verantwortungsbewusster Ansatz bei seiner Erstellung gewährleistet die Übermittlung vollständiger Informationen an die Aufsichtsbehörden und den Verwaltungsrat.

Was ist eine Bilanz und wie werden alle dafür erforderlichen Dokumente erstellt? In diesem Video erfahren Sie:

Gemäß Artikel 13 Absatz 1 des Gesetzes Nr. 129-FZ "Über die Rechnungslegung" müssen Organisationen Abschlüsse auf der Grundlage synthetischer und analytischer Rechnungslegungsdaten erstellen.

Beachten Sie:Gemäß Artikel 4 Absatz 3 des Gesetzes Nr. 129-FZ haben Organisationen, die auf das vereinfachte Steuersystem umgestellt haben, freigegeben von der Verpflichtung zur Führung von Buchhaltungsunterlagen. In diesem Fall müssen Organisationen, die sich im vereinfachten Steuersystem befinden, Aufzeichnungen über Sachanlagen und immaterielle Vermögenswerte gemäß den geltenden Rechtsvorschriften führen.

Gemäß Ziffer 28 der PBU 4/99 "Jahresabschluss der Organisation" enthalten die Erläuterungen zur Bilanz und zur Gewinn- und Verlustrechnung Informationen in Form von separaten Berichtsformularen und in Form erläuterungen.

Der Jahresabschluss enthält eine Erläuterung gemäß Artikel 13 Absatz 2 des Gesetzes 129-FZ sowie die Bilanz und andere Abschlussformen.

Eine Erläuterung zum Jahresabschluss muss enthalten wesentlich Information:

• über die Organisation,
• ihre finanzielle Situation,
• vergleichbarkeit der Daten für die Berichterstattung und die Vorjahre,
• bewertungsmethoden und wesentliche Posten des Abschlusses.

In der Begründung muss der Sachverhalt angegeben werden nichtgebrauch Rechnungslegungsvorschriften in Fällen, in denen es nicht möglich ist, den Eigentumsstatus und die finanziellen Ergebnisse der Aktivitäten der Organisation mit angemessener Begründung zuverlässig wiederzugeben.

Andernfalls wird die Nichtanwendung von Rechnungslegungsvorschriften als Umgehung ihrer Umsetzung angesehen und als Verstoß gegen die Rechtsvorschriften der Russischen Föderation zur Rechnungslegung anerkannt.

In einer Erläuterung zum Jahresabschluss kündigt die Organisation Änderungen ihrer Rechnungslegungsgrundsätze für das nächste Berichtsjahr an (Artikel 13 Absatz 4 des Gesetzes 129-FZ "Über die Rechnungslegung").

Eine Organisation kann auch zusätzliche Informationen zum Jahresabschluss bereitstellen, wenn sie dies für interessierte Benutzer bei wirtschaftlichen Entscheidungen als nützlich erachtet (Abschnitt 39 der PBU 4/99).

Es zeigt:

• dynamik der wichtigsten wirtschaftlichen und finanziellen Indikatoren der Aktivitäten der Organisation über mehrere Jahre;
• geplante Entwicklung der Organisation;
• geschätztes Kapital und langfristige Finanzinvestitionen;
• schuldenpolitik, Risikomanagement;
• die Aktivitäten der Organisation im Bereich der Forschungs- und Entwicklungsarbeit;
• umweltschutzmaßnahmen;
• andere Informationen.

Zusätzliche Informationen können bei Bedarf in Form von Analysetabellen, Grafiken und Diagrammen dargestellt werden.

Ausgehend von den Anforderungen des Gesetzes Nr. 129-FZ und den Bestimmungen der aktuellen PBU werden wir für 2011 eine ungefähre Erläuterung zur Bilanz einer kleinen Organisation Romashka LLC erstellen.

ERLÄUTERUNGEN

zur Jahresbilanz der 2011 LLC Firma "ROMASHKA"

1. Grundlegende Informationen zur Organisation.

Gesellschaft mit beschränkter Haftung "ROMASHKA", rechtliche und tatsächliche Adresse: 117437, Moskau, Profsoyuznaya Str., Haus Nr. 110, Gebäude B.

OGRN: 1012357987234.

INN: 7723123702.

Kontrollpunkt: 772301001.

Eingetragen in der Aufsichtsbehörde des Bundessteuerdienstes Russlands Nr. 23 für Moskau am 20.07.2007. Zertifikat 77 Nr. 005555155.

Der Jahresabschluss der Gesellschaft basiert auf den in der Russischen Föderation geltenden Rechnungslegungs- und Berichterstattungsregeln.

Zum Ende des Berichtszeitraums waren 55 Mitarbeiter beschäftigt.

Im Jahr 2011 hat sich das genehmigte Kapital aufgrund von Gewinnrücklagen der Vorjahre gemäß Protokoll Nr. 1U vom 11.04.2011 in Höhe des Betrags erhöht 3 000 000 reiben. Die Größe des genehmigten Kapitals der Gesellschaft zum 31. Dezember 2011. ist 3 100 000 Rubel.

Die Hauptaktivitäten des Unternehmens sind die Produktion und der Großhandel von Strumpfwaren.

Die Produktions- und Finanzaktivitäten wurden von der Gesellschaft während des gesamten Zeitraums 2011 durchgeführt und zielten darauf ab, in den Berichts- und Folgeperioden Erträge zu erzielen.

Wesentlichkeitsstufe, von der Gesellschaft in der Rechnungslegungsgrundlage für Rechnungslegungszwecke festgelegt ist 15% aus dem entsprechenden Posten des Jahresabschlusses.

2. Einnahmen (Einnahmen) aus Verkäufen

Umsatzerlöse aus der Ausführung von Arbeiten, der Erbringung von Dienstleistungen und dem Verkauf von Produkten mit einem langen Produktionszyklus werden erfasst wenn bereit Arbeiten, Dienstleistungen, Produkte (Artikel 13 der PBU 9/99 "Einkommen der Organisation").

Das Umsatzergebnis belief sich 2011 auf 2 000 000 reiben. (MwSt nicht enthalten):

Die Umsatzerlöse der vorangegangenen Berichtsperioden betrugen (ohne MwSt.):

• 2010 - 1 700 000 reiben.;
• Jahr 2009 - 1 500 000 reiben.;
• 2008 - 1 200 000 reiben.;
• 2007 Jahr - 800 000 reiben.

Die Analyse der oben genannten Indikatoren zeigt die positive Dynamik der Entwicklung der finanziellen und wirtschaftlichen Aktivitäten des Unternehmens.

3. Mit der Implementierung verbundene Kosten

Verwaltungskosten, die in der Belastung des Kontos 26 "Allgemeine Geschäftskosten" am Ende des Berichtszeitraums ausgewiesen sind, werden nicht auf die Berechnungsobjekte verteilt und als bedingte Konstante direkt auf die Belastung des Kontos 90 "Verkauf von Produkten (Werken, Dienstleistungen)" abgerechnet, wobei die Verteilung auf Produktgruppen im Verhältnis zum Besonderen erfolgt Gewicht des Verkaufserlöses.

Wird im Berichtsjahr nach ihrer Erfassung als Aufwand für gewöhnliche Tätigkeiten vollständig in den Kosten der verkauften Produkte, Waren, Werke und Dienstleistungen erfasst (Ziffer 9 PBU 10/99 "Organisationskosten").

Die Implementierungskosten im Jahr 2011 betrugen 1 000 000 reiben. (MwSt nicht enthalten):

Aus steuerlichen Gründen betrug der mit dem Verkauf verbundene Aufwand 970 000 reiben.

Der sich daraus ergebende Unterschied in der Bilanzierung von Produktions- und Verwaltungskosten für Buchhaltungs- und Steuerbuchhaltungszwecke wurde im Zusammenhang mit der Verwendung von RAS zur Ermittlung von Kosten in der Buchhaltung und den Bestimmungen des Steuergesetzbuchs gebildet - zur Bilanzierung von Ausgaben für Steuerzwecke.

30 000 reiben. gebildet aus dem vorübergehenden Größenunterschied 20 000 reiben. und dauerhafte Unterschiede in der Menge 10 000 reiben. auf die folgende Weise:

1. Temporärer Größenunterschied 20 000 reiben. wurde aufgrund von Unterschieden in der Bilanzierung von Abschreibungen auf Sachanlagen zu Steuer- und Buchhaltungszwecken gebildet.

2. Permanente Größenunterschiede 10 000 reiben. (5.000 + 5.000) bestehen aus Ausgaben, die für NU-Zwecke nicht akzeptiert wurden, nämlich:

• 5 000 reiben. Abschreibungen auf Sachanlagen, die nicht für OU-Zwecke akzeptiert wurden;
• 5 000 reiben. Krankenversicherungskosten über der Norm.

Die mit dem Verkauf verbundenen Kosten für die vorangegangenen Berichtsperioden betrugen (ohne MwSt.):

• 2010 - 900 000 reiben.;
• Jahr 2009 - 800 000 reiben.;
• 2008 - 700 000 reiben.;
• 2007 Jahr - 600 000 reiben.

Die Analyse der oben genannten Indikatoren zeigt die Optimierung der mit der Implementierung verbundenen Kosten, was sich positiv auf die wirtschaftliche Aktivität des Unternehmens auswirkt.

4. Das finanzielle Ergebnis der Haupttätigkeiten

Das Finanzergebnis aus den Hauptaktivitäten im Jahr 2011 betrug 1 000 000 reiben. ( 2 000 000 - 1 000 000 ).

Für steuerliche Zwecke betrug der Gewinn aus Verkäufen 1 030 000 reiben. ( 2 000 000 - 970 000 ).

Darüber hinaus spiegelt die Haupttätigkeit nicht die Ergebnisse des Verkaufs einer großen Charge von Fertigprodukten wider, da die Übergabe der Warencharge an die Adresse des Käufers LUTIK LLC verschoben und der TORG-12-Frachtbrief unterzeichnet wurde.

Der Verkauf der Ware erfolgte im 1. Quartal 2012. Alle Produktionsarbeiten wurden im 4. Quartal 2011 abgeschlossen.

Fertige Produkte werden auf Rechnung 43 "Fertige Produkte" in Höhe der tatsächlichen Herstellungskosten ausgewiesen - 200 000 reiben.

Die Höhe des Erlöses aus dem Verkauf dieser Charge von Produkten aus eigener Produktion beträgt 470 000 reiben.

Die Höhe des Gewinns (vor Steuern) aus diesem Projekt beträgt 270 000 reiben.

5. Sonstige Einkünfte

Die Höhe der sonstigen Erträge im Jahr 2011 betrug 150 000 reiben.

100 000 reiben.

Die sich daraus ergebende Differenz bei der Bilanzierung sonstiger Erträge für buchhalterische und steuerliche Zwecke wurde im Zusammenhang mit der Verwendung von RAS zur Bestimmung der Höhe der sonstigen Erträge in der Rechnungslegung und den Bestimmungen des Steuergesetzbuchs gebildet - für die Bilanzierung von Erträgen für steuerliche Zwecke.

Die Summe der Differenz zwischen BU und OU im Betrag 50 000 reiben. ist eine dauerhafte Differenz, die sich aus dem Beitrag des Gründers zusammensetzt, der 100% der Anteile an der LLC besitzt.

6. Sonstige Aufwendungen

Die sonstigen Aufwendungen beliefen sich 2011 auf 350 000 reiben.

Für steuerliche Zwecke betrug die Höhe der sonstigen Erträge 185 000 reiben.

Die sich daraus ergebende Differenz bei der Bilanzierung sonstiger Aufwendungen für Buchhaltungs- und Steuerbuchhaltungszwecke wurde im Zusammenhang mit der Verwendung von RAS zur Ermittlung der Höhe der sonstigen Aufwendungen in der Rechnungslegung und den Bestimmungen des Steuergesetzbuchs zur Bilanzierung von Aufwendungen für Steuerzwecke gebildet.

Die Summe der Differenz zwischen BU und OU im Betrag 165 000 reiben. stellt eine dauerhafte Differenz dar, die sich aus den folgenden Kosten ergibt, die für NU-Zwecke nicht akzeptiert wurden:

• 10 000 reiben. Zinsen für Kredite (einschließlich Wechsel), die den für Artikel OU gemäß Artikel 269 der Abgabenordnung akzeptierten Höchstbetrag überschreiten;
• 50 000 reiben. Aufwendungen früherer Steuerperioden, die nicht in der aktuellen Steuerperiode enthalten sind;
• 60 000 reiben. Prämien aus Nettogewinn und materieller Unterstützung für Mitarbeiter der Organisation;
• 40 000 reiben. Bußgelder und Strafen nach dem Vor-Ort-Inspektionsgesetz der Pensionskasse der Russischen Föderation und des FSS vom 27.09.2011 Nr. 547;
• 5 000 reiben. Sonstige Aufwendungen (einschließlich Abschreibungen auf nicht produktive Sachanlagen, Kauf von Trinkwasser und sonstige Aufwendungen, die nicht für die Zwecke der Organisationseinheit berücksichtigt wurden).

Im Jahr 2011 hat die Gesellschaft in den sonstigen Aufwendungen Aufwendungen in Form von Zinsen für ein langfristiges Bankdarlehen in Höhe von 150 000 reiben.

Dieses Darlehen wurde der Gesellschaft von der Bank Vozrozhdenie zur Auffüllung des Betriebskapitals gemäß dem Darlehensvertrag vom 15. November 2011 zur Verfügung gestellt. Nr. 2342/2.

Der Darlehensbetrag beträgt laut Vereinbarung 1 000 000 reiben. und wurde im November 2011 vollständig von der Gesellschaft erhalten.

Das Fälligkeitsdatum des Kapitalbetrags im Rahmen des Darlehensvertrags ist der 15. November 2014. Die Zinsen werden monatlich gezahlt.

7. Berechnungen für die Einkommensteuer

Die Gesellschaft generiert in der Rechnungslegung Informationen zur Berechnung der Körperschaftsteuer gemäß den Anforderungen der PBU 18/02 „Bilanzierung von Körperschaftsteuerberechnungen“ und legt diese im Jahresabschluss offen.

Der steuerliche Gewinn für die Einkommensteuer gemäß den Daten der Steuerbuchregister und der Steuererklärungsdaten betrug 945 000 reiben.

Der Einkommensteuersatz betrug 2011 20%. Die Höhe der aufgelaufenen Einkommensteuer gemäß der Steuererklärung für 2011 betrug 189 000 reiben.

Die Höhe des Buchgewinns nach den Buchhaltungsregistern betrug 800 000 reiben.

Die Höhe des bedingten Aufwands, der in der Bilanzierung der Belastung des Kontos 99.02.1 "Bedingter Aufwand für die Einkommensteuer" ausgewiesen ist, betrug 160 000 reiben. (800.000 * 20%).

Die Höhe der aktiven latenten Steuern (im Folgenden als SHA bezeichnet) zu Beginn des Jahres 2011 betrug 16 000 reiben. Im Jahr 2011 stieg die IT um den Betrag 4 000 reiben. aufgrund des Auftretens einer vorübergehenden Differenz (in Bezug auf die Abschreibung des Anlagevermögens) in Höhe des Betrags 20 000 reiben. (20.000 * 20% \u003d 4.000).

Die Höhe der dauerhaften Steueransprüche (im Folgenden: PNA) betrug 2011 10 000 reiben. PNA entstand aufgrund einer dauerhaften Differenz in der Höhe des Beitrags des Gründers, der 100% der Anteile an der LLC im Charter Code der Gesellschaft besitzt, in Höhe von 50 000 reiben.

Die Höhe der dauerhaften Steuerverbindlichkeiten (im Folgenden: PNL) betrug 2011 35 000 reiben. PNR entstand aufgrund dauerhafter Mengenunterschiede 175 000 reiben. ((10.000 + 165.000) * 20% \u003d 35.000).

Die nach den Bestimmungen der PBU 18/02 berechnete aktuelle Körperschaftsteuer beträgt 189 000 reiben. ( 160 000 + 4 000 + 35 000 - 10 000 ) * und entspricht der Steuererklärung 2011.

* Aktuelle Körperschaftsteuer \u003d bedingte Kosten + aufgelaufene SHE + PNO - PNA.

8. Finanzergebnis der Wirtschaftstätigkeit

Das Finanzergebnis im Jahr 2011 war 615 000 reiben. ( 800 000 - 189 000 + 4 000 ).

Das Finanzergebnis der Geschäftstätigkeit des Unternehmens im Jahr 2011 wurde durch die angefallenen und auf das Finanzergebnis abgeschriebenen Aufwendungen beeinflusst:

• management,
• kommerziell,
• andere,

verbunden mit dem Verkauf einer großen Menge von Fertigprodukten, die im 4. Quartal 2011 hergestellt und im 1. Quartal 2012 verkauft wurden.

9. Informationen zu den Rechnungslegungsgrundsätzen der Organisation

Die von der Gesellschaft angewandte Verordnung über die Rechnungslegungsgrundsätze wurde gemäß den Bestimmungen des Bundesgesetzes Nr. 129-FZ vom 21. November 1996 erstellt. "Über die Rechnungslegung" und die Anforderungen der PBU 1/2008 "Rechnungslegungsgrundsätze der Organisation" und andere anwendbare Bestimmungen, Richtlinien, Anweisungen.

Die Rechnungslegungsgrundsätze der Gesellschaft wurden mit der Verordnung Nr. 1UP vom 30.12.2010 genehmigt.

Die Anschaffungskosten des Anlagevermögens der Gesellschaft werden ausgezahlt:

• nach der linearen Methode gemäß den Abschreibungssätzen, die in Abhängigkeit von der Nutzungsdauer des Anlagevermögens gemäß der durch das Dekret der Regierung der Russischen Föderation vom 01.01.2002 genehmigten Klassifizierung des Anlagevermögens festgelegt wurden. # 1.

Beim Erwerb von gebrauchtem Anlagevermögen wird die Nutzungsdauer dieser Immobilie wie folgt bestimmt:

• die Nutzungsdauer verringert sich um die Anzahl der Jahre (Monate) des Betriebs dieser Immobilie durch den Vorbesitzer

Vermögenswerte, für die die Bedingungen erfüllt sind, die als Grundlage für ihre Annahme zur Bilanzierung als Gegenstand des Anlagevermögens mit einem Wert von nicht mehr als 40.000 Rubel pro Anteil dienen, werden in der Bilanzierung und Berichterstattung berücksichtigt:

• als Teil der Vorräte und werden bei ihrer Freigabe in den Aufwand abgeschrieben.

Das Unternehmen bildet keine Reserve für Betriebssystemreparaturen.

Reparaturkosten des Anlagevermögens:

• in den Kosten der Produkte (Arbeiten, Dienstleistungen) des Berichtszeitraums enthalten.

Betriebssysteminventur wird durchgeführt:

• Einmal alle 3 Jahre.

Die Bewertung der Vorräte bei Entsorgung erfolgt gewichteter Durchschnitt die Kosten für den Einkauf / die Beschaffung einer Gruppe von Vorräten.

Gesellschaft schafft reservierenzur Reduzierung der Lagerkosten aufgrund finanzieller Ergebnisse.

Die Rückstellung für die Abschreibung der Vorräte wird gebildet:

• um die Höhe der Differenz zwischen dem aktuellen Marktwert und den tatsächlichen Kosten, wenn diese höher als der aktuelle Marktwert sind.
• Die Höhe der Rücklage bei fehlender Vermögensbewegung:
• während des Jahres - 50% des Buchwerts,
• über ein Jahr - 100% des Buchwerts.

Die Kosten für Spezialausrüstung abbezahlt:

• auf lineare Weise.

Kosten für Spezialkleidung, deren Lebensdauer gemäß den Ausstellungsstandards 12 Monate zum Zeitpunkt der Übertragung (Urlaub) an Mitarbeiter der Organisation nicht überschreitet

• zu einem Zeitpunkt belastet.

Das Unternehmen schafft im Berichtsjahr reserven zweifelhafter Schulden über Vergleiche mit anderen Organisationen und Bürgern für Produkte, Waren, Arbeiten und Dienstleistungen unter Zuordnung der Rückstellungsbeträge zu den Finanzergebnissen der Organisation (Artikel 70 der Vorschriften über Rechnungslegung und Berichterstattung).

Die Rückstellung für zweifelhafte Forderungen beträgt:

• 100%, wenn eine gerichtliche Entscheidung nicht zugunsten der Gesellschaft oder bei Insolvenz / Liquidation des Schuldners getroffen wird.
• 100%, wenn alle Versuche, nach dem Schuldner zu suchen, erfolglos waren.
• 50%, wenn eine vorgerichtliche Beilegung nicht vermieden werden konnte und der Fall vor Gericht gebracht wurde.
• 50%, wenn die Schuld länger als 3 Monate überfällig ist und der Schuldner keinen Akt der Überleitung gegenseitiger Vergleiche unterzeichnet / mit der Höhe der Schuld nicht einverstanden ist.
• 30%, wenn die Schuld länger als 3 Monate überfällig ist und der Schuldner einen Vergleichsausgleich unterzeichnet hat und mit der Höhe der Schuld einverstanden ist.

Einnahmen Aus der Ausführung von Arbeiten, der Erbringung von Dienstleistungen und dem Verkauf von Produkten mit einem langen Herstellungszyklus ergibt sich Folgendes:

• wenn die Arbeit, der Service oder das Produkt fertig sind (Abschnitt 13 PBU 9/99).

Produktionskostenwerden auf Konto 20 "Hauptproduktion" mit analytischer Abrechnung für Arten von Artikeln, Arten von Produktionskosten, Abteilungen akkumuliert.

Unfertige Produktion berücksichtigt:

• auf Rechnung 20 "Hauptproduktion" in Höhe der tatsächlichen Kosten. Konto 21 "Halbzeuge aus eigener Produktion" gilt nicht.

ZU direkte Kosten

• Die tatsächlichen Kosten für Rohstoffe, Materialien, die zur Herstellung von Waren verwendet werden (Arbeitsleistung, Erbringung von Dienstleistungen) und deren Grundlage bilden oder ein notwendiger Bestandteil bei der Herstellung von Waren sind (Erbringung von Arbeiten, Erbringung von Dienstleistungen);
• Die Kosten des in der Produktion verwendeten Endprodukts;
• Allgemeine Produktionskosten.

Allgemeine Produktionskosten werden auf Konto 25 "Allgemeine Produktionskosten" angesammelt und am Monatsende mit Konto 20 "Hauptproduktion" mit der Verteilung der Kosten nach Art des Artikels belastet.

ZU allgemeine ProduktionskostenIm Zusammenhang mit der Herstellung und dem Verkauf von Waren aus eigener Produktion sowie der Ausführung von Arbeiten und der Erbringung von Dienstleistungen gehören:

• Die tatsächlichen Kosten für Rohstoffe und Materialien, die für allgemeine Produktionszwecke verwendet werden;
• Abschreibungen auf Sachanlagen für Produktions- und allgemeine Produktionszwecke;
• Abschreibungen auf immaterielle Vermögenswerte für Produktionszwecke und allgemeine Produktionszwecke;
• Die Kosten für gekaufte Waren und Fertigprodukte, die in der Produktion verwendet werden;
• Aufwendungen für Arbeit und Dienstleistungen von Drittorganisationen produktiver und allgemeiner Produktionscharakter;
• Arbeitskosten des Hauptproduktionspersonals mit Abzug der Versicherungsprämien;
• Rechnungsabgrenzungsposten in dem Teil bezogen sich auf allgemeine Produktionskosten.

Die Verteilung der Gemeinkosten, die in der Belastung von Konto 25 "Gemeinkosten" ausgewiesen sind, erfolgt proportional zu:

• einnahmen aus dem Verkauf von Produkten (Arbeiten, Dienstleistungen).

Verwaltungsaufwendungen, in der Belastung des Kontos 26 "Allgemeine Geschäftskosten" am Ende des Berichtszeitraums erfasst

• werden nicht auf die Berechnungsobjekte verteilt und als bedingte Konstante direkt auf die Belastung des Kontos 90 "Verkäufe von Produkten (Arbeiten, Dienstleistungen)" abgeschrieben, wobei die Verteilung zwischen den Produktgruppen proportional zum Anteil des Verkaufserlöses erfolgt.

Verkaufs-und Verwaltungskosten werden in den Kosten der verkauften Produkte, Waren, Werke, Dienstleistungen erfasst:

• vollständig im Berichtsjahr werden sie als Aufwand für ordentliche Tätigkeiten erfasst (Ziffer 9 der PBU 10/99).

Kosten der gekauften Ware in der Buchhaltung wird gebildet:

• basierend auf den Kosten für den Kauf. Transportkosten für die Lieferung von Waren werden auf Konto 44 "Verkaufskosten" gesondert ausgewiesen.

Bei Entsorgung finanzielle Investitionen Ihre Bewertung erfolgt zu den Anschaffungskosten jeder Rechnungseinheit für Finanzinvestitionen.

Die Kosten, die der Organisation im Berichtszeitraum entstanden sind, aber in Bezug auf die nächsten Berichtsperiodensind in der Bilanz ausgewiesen:

• in Übereinstimmung mit den Bedingungen für die Erfassung von Vermögenswerten, die durch aufsichtsrechtliche Rechtsakte zur Rechnungslegung festgelegt wurden, und unterliegen der Abschreibung in der für die Abschreibung des Wertes von Vermögenswerten dieser Art vorgeschriebenen Weise (Ziffer 65 der Vorschriften über die Rechnungslegung und Berichterstattung).

Kosten, die zuvor von der Organisation berücksichtigt wurden als Teil der Rechnungsabgrenzungsposten Mit Reflexion auf Konto 97 werden sie nicht in Buchhaltungsregister übertragen. In der Bilanz werden diese Kosten in Übereinstimmung mit den Bedingungen für die Erfassung von Vermögenswerten ausgewiesen, die durch aufsichtsrechtliche Rechtsakte zur Rechnungslegung festgelegt wurden, und unterliegen der Abschreibung in der Weise, wie sie für die Abschreibung des Wertes von Vermögenswerten dieser Art festgelegt wurden.

Nicht ausschließliche Rechtefür Softwareprodukte und ähnliche immaterielle Objekte, die keine immateriellen Vermögenswerte gemäß RAS 14/2007 sind:

• werden auf Konto 97 "Rechnungsabgrenzungsposten" verbucht und während der Vertragslaufzeit zu gleichen Teilen monatlich auf die Aufwendungen abgeschrieben (Ziffer 39 der PBU 14/2007).

In der Bilanz werden diese Kosten gemäß den Bedingungen für die Erfassung von Vermögenswerten ausgewiesen, die durch aufsichtsrechtliche Rechtsakte zur Rechnungslegung festgelegt wurden, und unterliegen der Abschreibung in der Weise, wie sie für die Abschreibung des Wertes von Vermögenswerten dieser Art festgelegt wurden.

Rückstellungen für zukünftige Ausgabenfür die Zahlung des Urlaubsgeldes werden als geschätzte Verbindlichkeit erfasst und im Konto für die Bilanzierung von Rückstellungen für künftige Aufwendungen ausgewiesen. Die Höhe der geschätzten Verbindlichkeit ist in den sonstigen Aufwendungen enthalten. Die Höhe der geschätzten Verbindlichkeit wird auf der Grundlage des gesamten fälligen, aber nicht von den Mitarbeitern zum Bilanzstichtag gezahlten Urlaubsgeldes ermittelt (Absätze 17, 18, 19 der PBU „Geschätzte Verbindlichkeiten, Eventualverbindlichkeiten und Eventualforderungen“).

Rückstellungen für zukünftige Ausgaben und Zahlungenim Jahr 2011, deren Schaffung nach den geltenden Rechtsvorschriften nicht erforderlich ist, werden nicht geschaffen.

Kredite und Kredite erhalten werden gemäß den Bestimmungen der Vereinbarung als Teil kurzfristiger oder langfristiger geliehener Mittel bilanziert, nämlich:

• Bei einer Laufzeit von höchstens 12 Monaten werden Kredite und Kredite als Teil der kurzfristigen Schulden für Kredite und Kredite bilanziert.
• Mit einer Laufzeit von mehr als 12 Monaten - als Teil der langfristigen Verschuldung von Krediten und Krediten.

Übersetzung der langfristigen Verbindlichkeitenrückstände bei erhaltenen Darlehen und Gutschriften werden nicht in kurzfristige Verbindlichkeiten umgewandelt.

Zinskosten und / oder Rabatte auf Anleihen spiegeln sich wider in:

• sonstige Aufwendungen in den Berichtsperioden, auf die sich diese Rückstellungen beziehen.

Generaldirektor

Fomin Ivan Vladimirovich __________________ (Unterschrift)

Hauptbuchhalter

Ivanova Elena Sergeevna __________________ (Unterschrift)

Bis 2013 war die Erläuterung Bestandteil des Jahresabschlusses. Nach bestimmten Gesetzesänderungen wurde es jedoch nicht mehr Teil der Berichterstattung, obwohl das Gesetz besagt, dass Steuerzahler zusätzliche Informationen bereitstellen können, die sie für nützlich halten.

Nach den geltenden gesetzlichen Bestimmungen enthält der Jahresabschluss auch Anhänge. Als Anhänge können Sie einen Bericht über Eigenkapitalveränderungen, einen Bericht über die beabsichtigte Verwendung von Mitteln, Erläuterungen zu und angeben. Welche Funktionen werden erklärt und wie sollen sie kompiliert werden?

Allgemeine Bestimmungen

Wie oben erwähnt, sind sie Teil des Jahresabschlusses. Gleichzeitig dürfen sie nicht von gemeinnützigen Organisationen und öffentlichen Vereinigungen präsentiert werden, die nicht unternehmerisch tätig sind und keinen Umsatz für den Verkauf von Produkten oder Waren erzielen.

Erklärungen können sowohl in Textform als auch in Tabellen abgegeben werden. Gleichzeitig haben Unternehmen die Möglichkeit, den Inhalt unabhängig zu bestimmen. In der entsprechenden Reihenfolge des Finanzministeriums der Russischen Föderation (N 3 vom 02.07.2010) werden jedoch empfohlene Formulare vorgelegt.

Bei der Registrierung sind bestimmte Anforderungen zu beachten:

• alle müssen nummeriert sein;
• die Nummer muss in der Spalte entlang der entsprechenden Zeilen angegeben werden.

Sie müssen sich bewusst sein, dass sie gemäß der aktuellen gesetzlichen Regelung nicht als separates Berichtsformular betrachtet werden, sondern nur einen Anhang zum Jahresabschluss darstellen. In der Tat ist dies eine Abschrift dafür. Die Erläuterung zur Bilanz und zur Gewinn- und Verlustrechnung besteht aus bestimmten Abschnitten.

Diese beinhalten:

• finanzielle Investitionen;
• geschätzte Verbindlichkeiten;
• produktionskosten;
• bestände;
• sicherung von Verpflichtungen usw.

Jeder Abschnitt besteht aus einer oder mehreren Tabellen. Erklärungszeilen müssen codiert sein. Die Zusammenstellung von Erklärungen kann mit dem Wortprogramm erfolgen.

Der gesetzliche Rahmen

Gemäß den aktuellen gesetzlichen Bestimmungen muss der Jahresabschluss verlässliche Daten enthalten, die es ermöglichen, eine Bestimmung zu erstellen über:

• die Finanzlage des Unternehmens;
• finanzielle Ergebnisse seiner wirtschaftlichen Tätigkeit;
• im Berichtszeitraum.

Dieser Bereich der Rechtsbeziehungen erhielt seine Regelung im Bundesgesetz über die Rechnungslegung.

Bei der Zusammenstellung von Erläuterungen sind die einschlägigen Bestimmungen der PBU 4/99 (Absätze 24-27) zu berücksichtigen. Es ist auch erforderlich, sich an den Normen anderer Bestimmungen zur Rechnungslegung und an Absatz 4 Buchstabe b der Verordnung Nr. 66n zu orientieren.

Beispielsweise ist es im Anhang erforderlich, Informationen offenzulegen, die sich auf die Rechnungslegungsgrundsätze von Organisationen beziehen. Sie beziehen sich hauptsächlich auf die numerischen Indikatoren des Abschlusses.

Gleichzeitig ist zu berücksichtigen, dass die Begleitinformationen nicht im Jahresabschluss enthalten sind. Die Zusammensetzung und der Inhalt dieser Informationen sind in Abschnitt 39 der PBU 4/99 geregelt. Insbesondere kann ein Unternehmen zusätzliche Informationen bereitstellen, wenn diese Daten nach Ansicht seines Exekutivorgans für interessierte Parteien nützlich sind.

Die Begleitinformationen können folgende Daten enthalten:

• dynamik der Finanzindikatoren des Unternehmens;
• geplante Entwicklung des Unternehmens;
• geschätzte Investitionen;
• risikomanagementpolitik usw.

Das Gesetz „Über die Prüfung“ sieht vor, dass Prüfungsverfahren auch in Bezug auf Erläuterungen durchgeführt werden. Zusätzliche Informationen können in der Regel nicht ausgewertet werden.

Ein Beispiel für die abschnittsweise Erstellung von Erläuterungen zur Bilanz

Die Erklärungen sind in mehrere Abschnitte unterteilt.

Insbesondere gibt es folgende Abschnitte:

Abschnitt 1	Engagiert für immaterielle Vermögenswerte und Aufwendungen des Unternehmens für Forschung und Entwicklung, einschließlich solcher für nicht abgeschlossene Operationen.
Sektion 2	Dieser Teil enthält Informationen zum Anlagevermögen, zu rentablen Anlagen in Sachanlagen und zu anderen langfristigen Vermögenswerten.
Sektion 3	Engagiert für die Finanzinvestitionen des Unternehmens.
Sektion 4	Enthält Informationen über die Aktien des Unternehmens.
Abschnitt 5	Es enthält Informationen zu den Forderungen und Verbindlichkeiten des Unternehmens.
Abschnitt 6	Den Produktionskosten gewidmet.
Abschnitt 7	Es füllt Informationen über geschätzte Verbindlichkeiten aus.
Sektion 8	Engagiert für die Sicherung von Verpflichtungen.
Abschnitt 9	Daten zu staatlichen Beihilfen gewidmet.

Dies sind die Hauptabschnitte, die ausgefüllt werden müssen. Um eine klarere Vorstellung davon zu haben, wie sie ausgefüllt werden sollen, sehen Sie ein Beispiel für die Erstellung von Erklärungen für die Bilanz.

Obligatorische referenzierte Daten

Es gibt bestimmte Informationen, die unbedingt ausgefüllt werden müssen. Welche Daten sollen ausgefüllt werden?

Erster Abschnitt	Sie sind immateriellen Vermögenswerten gewidmet und sollten Informationen über den Wert von immateriellen Vermögenswerten und deren Bewegung widerspiegeln. In diesem Fall müssen auch Informationen zu den Vermögenswerten angegeben werden, die das Unternehmen unabhängig erstellt hat, sowie zu den Vermögenswerten, die vollständig abgeschrieben sind, die das Unternehmen jedoch weiterhin verwendet. Dieser Abschnitt sollte auch Daten zu Investitionen in Forschung und Entwicklung enthalten, einschließlich nicht abgeschlossener Operationen. In diesem Fall müssen die Daten sowohl für den aktuellen als auch für den vorherigen Berichtszeitraum angegeben werden.
Sektion 2	Es ist erforderlich, Informationen über das Anlagevermögen, rentable Investitionen in Sachanlagen sowie über andere langfristige Vermögenswerte bereitzustellen. In diesem Fall müssen die Daten sowohl für den aktuellen als auch für den vorherigen Berichtszeitraum angegeben werden.
Sektion 3	Daten zu den Anschaffungskosten langfristiger und kurzfristiger Investitionen sowie deren Änderungen müssen ausgefüllt werden. Es sollte auch Informationen über Investitionen enthalten, die von Dritten verpfändet werden.
Sektion 4	Den Unternehmenskosten gewidmet. In diesem Fall ist es notwendig, unbedingt Informationen über unbezahlte Bestände sowie über die Gegenstände anzugeben, die Gegenstand der Verpfändung sind.
Abschnitt 5	Ist ziemlich groß und widmet sich den Forderungen und Verbindlichkeiten. Es sollte Informationen über Folgendes offenlegen: geliehene Mittel; sonstige Verpflichtungen; geliehene Mittel, die das Unternehmen anderen Unternehmen zur Verfügung stellt; Der Abschnitt sollte Informationen über zweifelhafte Schulden enthalten. In diesem Fall müssen die Daten nicht nur zum Jahresende angegeben werden, sondern auch die Änderungen für den Berichtszeitraum.
Abschnitt 6	Den Produktionskosten gewidmet. Es enthält Informationen zu Umsatzkosten, Vertriebskosten usw. Die Daten müssen sowohl für die Berichterstattung als auch für den vorherigen Zeitraum angegeben werden.
Abschnitt 7	Es ist notwendig, Daten über die Höhe der geschätzten Verbindlichkeiten wiederzugeben. In diesem Fall müssen die Daten sowohl zu Beginn als auch am Ende des Berichtszeitraums angegeben werden. Es ist auch erforderlich, Angaben zur Höhe der erfassten, abgewickelten und überschüssigen Verbindlichkeiten zu machen.
Sektion 8	Engagiert für die Sicherung von Verpflichtungen. Hier müssen die Daten zu eingegangenen und ausgegebenen Sicherheitsverpflichtungen eingegeben werden. In diesem Fall müssen diese Daten für jede Art von Sicherheit (Verpfändung, Bürgschaft usw.) eingegeben werden.
Abschnitt 9	Der staatlichen Hilfe gewidmet. Hier müssen Sie Daten zu den erhaltenen Haushaltsmitteln offenlegen. In diesem Fall müssen Sie den beabsichtigten Zweck angeben. Die Daten müssen sowohl für den aktuellen als auch für den vorherigen Berichtszeitraum ausgefüllt werden.

Dies sind die Basisdaten, die ausgefüllt werden müssen. Darüber hinaus können Sie zusätzliche Informationen angeben, die nicht in den Abrechnungen enthalten sind, aber möglicherweise nützliche Daten enthalten.

Nachfolgend finden Sie eine Beschreibung mehrerer Tabellen nach Abschnitten.

Abschnitt 1 besteht aus 5 Tabellen, die folgenden Themen gewidmet sind:

Und Abschnitt 2 besteht aus den folgenden Tabellen, die gewidmet sind:

• das Vorhandensein und die Bewegung von Anlagevermögen;
• unvollendete Kapitalinvestitionen (Zeilen 5240, 5250);
• wertänderung des Anlagevermögens (Zeilen 5260, 5270);
• sonstige Nutzung des Anlagevermögens (Zeilen 5280-5286).

Zum Beispiel besteht Abschnitt 4 aus Tabellen über:

Jeder Abschnitt der Erläuterungen verfügt über eigene Tabellen mit bestimmten Zeilen, die gemäß den Anforderungen der geltenden Gesetzgebung ausgefüllt werden müssen. Ein Beispiel für das Ausfüllen von Erklärungen im Jahr 2019 kann im Internet eingesehen werden.

Ein wesentlicher Bestandteil des Jahresabschlusses ist eine Erläuterung, die dem Jahresabschluss beigefügt ist. Der Text des Dokuments enthält grundlegende Informationen zu den Ergebnissen der Aktivitäten der Organisation für den Berichtszeitraum, zu den Merkmalen der Indikatoren und zu einer Beschreibung ihrer Dynamik.

Es ist auch erforderlich, die Rechnungslegungsgrundsätze des Unternehmens und die Wirksamkeit seiner Anwendung zu begründen, in deren Zusammenhang in der Anmerkung Folgendes angegeben ist:

• eine Reihe separater Rechnungslegungsvorschriften für Vermögenswerte und Schulden, die von der Rechnungslegungsmethode übernommen wurden;
• gründe für seine Änderung und Ergebnisse;
• vergleichende Analyse der Vorperiode mit der Berichtsperiode;
• die Folgen einer Anpassung der Rechnungslegungsgrundsätze im Vergleich zum vorherigen Berichtszeitraum;
• ergebnisse von Anpassungen für frühere Perioden.

Der Hinweis enthält Informationen und eine kurze Beschreibung der Richtungen und Arten von Aktivitäten - aktuelle, finanzielle und Investitionsaktivitäten. In dem Dokument müssen die wichtigsten Finanzindikatoren angegeben werden, die für das Endergebnis der Aktivitäten im Berichtszeitraum von großer Bedeutung sind und Einfluss haben, sowie die Höhe des Gewinns und seine Verteilung.

Bei der Einreichung von Jahresberichten müssen kleine Unternehmen keine Erläuterungen zu den allgemeinen Dokumenten erstellen. In Übereinstimmung mit dem Gesetz ist eine solche Verpflichtung gegenüber den Steuerbehörden für sie nicht vorgesehen. Wenn die Organisation ein allgemeines Steuersystem verwendet (wenn die Einnahmen aus dem Umsatzvolumen von Waren oder Dienstleistungen ermittelt werden), muss in diesem Fall der Betrag, der an das Budget gezahlt werden soll, separat angegeben werden.

Die Merkmale der Indikatoren sollten Folgendes enthalten:

• daten zum Anlagevermögen des Unternehmens: Eingang, Anfangs- und Restwert, Nutzungs- und Veräußerungsdauer;
• daten zu immateriellen Vermögenswerten;
• informationen über Investitionen und Investitionen;
• informationen über das allgemeine technische Niveau der angebotenen Produkte oder Dienstleistungen.

Die Abhängigkeit und Dynamik ihrer Indikatoren kann in grafischer Form, tabellarisch oder durch Diagramme dargestellt werden.

Ein wichtiger Teil der Erläuterung sind die durchgeführten analytischen Studien der tatsächlichen Leistungsindikatoren, eine Beschreibung, wie genau sich die Immobilien- und Finanzsituation des Unternehmens verändert hat.

Für die kurzfristige Planung von Aktivitäten spiegeln die Finanziers in dem Dokument die Koeffizienten wider: aktuelle Liquidität, Zahlungsfähigkeit und die Fähigkeit, mit eigenen Mitteln zu verwalten. Bei der langfristigen Planung werden die Investitionsströme, ihr Volumen, die Investitionsdauer und die Amortisationszeiten bewertet und der Zeitpunkt berechnet, zu dem die investierten Mittel anfangen, Gewinne zu erzielen, und externe Investoren werden bewertet.

Die Geschäftstätigkeit ist ein schwerwiegender Indikator, da Umsatz und Ertrag direkt von der Reputation des Unternehmens, dem Kundenstamm, der Verfügbarkeit von Exportgütern, dem Verwendungsgrad der Eigenmittel und dem Grad der Erfüllung der geplanten Indikatoren abhängen.

Der letzte Teil des Vermerks beschreibt die Dynamik der Hauptindikatoren in den letzten Jahren, geplante langfristige und kurzfristige Investitionen sowie andere finanzielle und wirtschaftliche Maßnahmen zur Leistungsverbesserung.