آیا یک کسب و کار کوچک نمی تواند نشان دهد یا در نظر نگیرد تفاوت های مالیاتیهنگام گزارش؟ برنامه PBU 18/02

سازمانهایی که مشاغل کوچک هستند (مشاغل کوچک) ممکن است از PBU 18/02 استفاده نکنند. بنابراین ، منعکس کننده تفاوتهای ناشی از اختلافات بین سود حسابداریو سود محاسبه شده مطابق با الزامات فصل 25 قانون مالیات فدراسیون روسیه ، چنین سازمان هایی نباید.

• مالیات و تغییرات حسابداریدر سال 2017
• از سال 2017 تغییرات زیادی در کار حسابداران انجام شده است. در مورد بیشترین تغییرات واقعیدر این قسمت بخوانید
• KBK جدید در زمینه حق بیمه و ساده سازی تصویب شد
• قوانین پر کردن قسمت 101 در دستور پرداخت تغییر کرده است.
• حق بیمه به مقامات مالیاتی تحویل داده شد.
• ظاهر شد گزارش جدید- محاسبه حق بیمه ، SZV-STAZH و دیگران.
• اکنون لازم است به روش جدیدی تأیید شود.
• من می خواهم از همه تغییرات آگاه باشم >>

لیوبوف کوتوا پاسخ می دهد ،

رئیس بخش تنظیم حقوقی مشارکتهای بیمه ای اداره مالیات و سیاست گمرکیوزارت دارایی روسیه

"در حال حاضر در صفحه عنوانمحاسبه وجود دارد "OKVED Code" ، "تعداد کارگران معلول" ، "تعداد کارگران شاغل در مشاغل با مضرات و عوامل خطرناک" قبلاً ، این داده ها را در بخش II ارائه کرده اید. V شکل جدیدهیچ بخش I یا II از گزارش وجود ندارد. در عوض ، شش میز وجود دارد. چگونه آنها را پر کنم؟ توصیه ها را بخوانید. آنجا هم پیدا خواهید کرد مثال آمادهمحاسبه "

دلیل این موقعیت در زیر در مواد سیستم Glavbuh آورده شده است

1. وضعیت: چگونه می توان از PBU 18/02 استفاده کرد اگر سازمان حق استفاده از آن را در وسط سال از دست داده است (به عنوان مثال ، وضعیت یک شرکت کوچک را از دست داده است)

PBU 18/02 باید از ابتدا اعمال شود سال تقویمی.

توضیحات به شرح ذیل می باشد. مالیات بر درآمد که باید به بودجه پرداخت شود ، مالیاتی است که از سود حسابداری سازمان محاسبه می شود ، برای مبالغ بدهی مالیاتی دائمی ، دارایی مالیاتی دائمی ، دارایی مالیاتی معوق و بدهی مالیاتی معوق تنظیم می شود (بند ، PBU 18/02).

مالیات بر درآمد بر اساس نتایج محاسبه می شود دوره مالیاتی- سال (بند 1 ماده 285 ، بند 2 ماده 286 قانون مالیات فدراسیون روسیه). بنابراین ، به منظور انجام صحیح این کار بر اساس داده های حسابداری و ارتباط آنها با شاخص های مالیاتی، PBU 18/02 باید از ابتدای سال تقویم اعمال شود.

در عین حال ، لازم است همه تفاوتهای حسابداری و حسابداری مالیاتی که از 1 ژانویه تا آغاز سه ماهه ای که در آن سازمان وضعیت یک واحد تجاری کوچک را از دست داده بود ، ایجاد شود ، شناسایی شود. برای این تاریخ ، باید دائمی و معوق را منعکس کنید بدهی های مالیاتی(دارایی های). به این معنا که سازمانی که حق عدم استفاده از PBU 18/02 را در اواسط سال از دست داده است ، نیاز به افزودن حسابداری دارد که تمام تنظیمات لازم را برای دوره ای که این مقرره اعمال نشده است منعکس می کند. این کار را در دوره ای انجام دهید که در آن تعهد به اعمال PBU 18/02 بوجود آمد. *

بر اساس اسناد و مدارک (قسمت 1 از ماده 9 قانون 6 دسامبر 2011 شماره 402-FZ) نوشته های اضافی انجام دهید. به عنوان مثال ، می تواند:

• اسناد اولیه نشان دهنده ظهور تفاوت بین حسابداری و حسابداری مالیاتی.
• گواهی حسابداری با توجیه مدخل های انجام شده.

در صورت لزوم ، تغییری در سیاست حسابداری سازمان برای سال جاری ایجاد کنید: تعهد به استفاده از PBU 18/02 و روش استفاده از آن را بنویسید (بند 10 PBU 1/2008).

سرگئی رزگولین,

معتبر مشاور ایالتی RF درجه 3

2. مقاله: درخواست PBU 18/02

در حسابداری ، سازمانها باید تفاوتهای ناشی از اختلاف بین سود حسابداری و سود محاسبه شده مطابق با الزامات فصل 25 قانون مالیات فدراسیون روسیه را منعکس کنند.

تعهد به تشکیل این شاخص ها توسط PBU 18/02 "حسابداری محاسبات مالیات بر درآمد شرکت" ، تأیید شده توسط وزارت دارایی روسیه مورخ 19 نوامبر 2002 شماره 114n (اصلاح شده به دستور وزارت امور مالی روسیه مورخ 24.12.2010 شماره 186n).

طبقه بندی توسط بزرگترین شاخص... به عنوان مثال ، اگر سازمان از نظر تعداد متوسط ​​سرانه و یک متوسط ​​از نظر درآمد با یک شرکت کوچک ارتباط داشته باشد ، طبقه بندی بر اساس درآمد انجام می شود.

ارزش معیارها برای سال تقویم قبلی محاسبه می شود. استثناء سازمانهای تازه تأسیس است. آنها را می توان در سال اول فعالیت بر اساس شاخص های محاسبه شده از تاریخ ثبت نام دولتی به مشاغل کوچک و متوسط ​​نسبت داد.

برای نشان دادن مبالغی که بر میزان مالیات بر درآمد تأثیر می گذارد ، از شاخص های زیر در PBU 18/02 استفاده می شود:

تفاوتهای دائمی و موقت ؛

دارایی ها و بدهی های مالیاتی دائمی ؛

دارایی ها و بدهی های مالیاتی معوق ؛

هزینه احتمالی و مالیات بر درآمد ؛

مالیات بر درآمد فعلی

دارایی ها و بدهی های مالیاتی دائمی و معوق زمانی ایجاد می شود که درآمد یا هزینه در آن شناسایی شود مقادیر مختلفدر حسابداری و حسابداری مالیاتی. و همچنین به دلیل ترتیب متفاوتتشکیل هزینه اولیه دارایی ها در حسابداری و حسابداری مالیاتی.

اطلاعات مربوط به تفاوتهای دائمی و موقت در حسابداری یا بر اساس اسناد حسابداری اولیه مستقیماً در حسابها شکل می گیرد حسابداری، یا به ترتیب دیگری ، که توسط سازمان به طور مستقل تعیین می شود (به عنوان مثال ، در ثبت های حسابداری غیرسیستم - جداول ، محاسبات و غیره). در عین حال ، سازمان باید به طور جداگانه تفاوتهای دائمی و موقت در حسابداری را منعکس کند و همچنین حسابداری تحلیلی برای تفاوتهای موقت ارائه دهد. آنها باید بر اساس انواع دارایی ها و بدهی هایی که این تفاوت موقت در آنها ایجاد شده است ، بر اساس مبنای متفاوتی منعکس شوند.

قوانین انعکاس اطلاعات مربوط به تفاوتهای دائمی و موقت حسابداری و روش نگهداری حسابداری تحلیلیتفاوتهای موقتی باید در سیاست حسابداری سازمان تثبیت شود.

بیایید روش تشکیل حسابداری شاخص های ارائه شده توسط PBU 18/02 را در نظر بگیریم.

گزارش مالیات 2014

خالصانه،

نینا ماکسیمووا ، متخصص در Sistema Glavbuh.

پاسخ توسط سوتلانا چوپریکوا تایید شده است ،

رئیس خط تلفن BSS "System Glavbukh".

بخش ها: سیاست حسابداری سازمان

هنگام سازماندهی فرآیند حسابداری و هنگام تشکیل پایه مالیاتیبر مالیات جداگانهشما با تعدادی از مشکلات روبرو هستید

با توجه به PBU 18/02 ، عناصر اصلی سیاست حسابداری را در نظر بگیرید

برای مثال ، هنگام سازماندهی حسابداری مطابق با PBU 18/02 "حسابداری برای محاسبه مالیات بر درآمد شرکت" ، الزام عقلانیت باید مورد توجه قرار گیرد.

شرایط طبقه بندی یک سازمان به عنوان یک تجارت کوچک یا متوسط ​​با قانون فدرال 24 جولای 2007 شماره 209-FZ "در مورد توسعه مشاغل کوچک و متوسط ​​در فدراسیون روسیه"(قانون شماره 209-FZ). بند 1 ماده 4 قانون شماره 209-FZ سه معیار را تعیین می کند که بر اساس آنها یک سازمان به عنوان یک شرکت کوچک یا متوسط ​​طبقه بندی می شود:

• سهم کل مشارکت سایر افراد در سرمایه مجاز ؛
• عدد متوسطکارگران ؛
• درآمد حاصل از فروش کالا (آثار ، خدمات) بدون مالیات بر ارزش افزوده یا ارزش دفتری دارایی ها ( مقدار باقی ماندهدارایی های ثابت و دارایی های نامشهود).

طبقه بندی یک نهاد تجاری کوچک یا متوسط ​​تنها در صورتی تغییر می کند که مقادیر محدودتعداد متوسط ​​کارکنان یا درآمد حاصل از فروش کالا (کارها ، خدمات) بالاتر یا پایین تر از حد مجاز برای دو نفر نگه داشته می شود. سالهای تقویمییکی پس از دیگری دنبال کردن

اگر سازمان شما در سال 2009 از مقدار محدود برای تعداد متوسط ​​کارکنان و میزان درآمد تعیین شده برای مشاغل کوچک فراتر نرفته باشد ، و در پایان سال 2010 ، با توجه به یکی از این شاخص ها ، شروع به برآورده کردن معیارها کرد. در یک شرکت متوسط ​​، سپس در سال 2010 این سازمان هنوز یک تجارت کوچک محسوب می شود. بنابراین ، ممکن است هنوز PBU 18/02 اعمال نشود. ولی این تصمیمبرای اهداف حسابداری باید در سیاست حسابداری ثبت شود.

اگر سازمانی سیاست حسابداری خود را در مورد استفاده از PBU 18/02 تغییر دهد ، باید پیامدهای چنین تصمیمی را به صورت گذشته نگر نشان دهد. این در بند 15 PBU 1/2008 ثبت شده است.

در صورتی که مشاغل کوچک نیستند ، سازمانها ملزم به استفاده از PBU 18/02 هستند.

حسابداری تفاوتهای دائمی و موقت

سازمانها ملزم به تمایز بین تفاوتهای دائمی و موقت ناشی از دادههای حسابداری و حسابداری مالیاتی، و نتیجه مالی در صورتهای حسابداریمد نظر داشتن تفاوتهای دائمیو بدهیها و داراییهای مالیاتی معوق شده است. اما اکنون مجاز هستند روش های مختلفثبت سوابق این تفاوتها و داراییها و بدهیهای مالیاتی.

سازمانها می توانند به طور مستقل گزینه حسابداری تفاوتهای دائمی و موقت و همچنین داراییها و بدهیهای مالیاتی دائمی و معوق را انتخاب کنند. علاوه بر این ، در سیاست حسابداری ، لازم است روش تعیین میزان مالیات بر درآمد جاری تعیین شود.

قوانین حسابداری برای تفاوتهای دائمی و موقت مندرج در بند 3 PBU 18/02 به شرح زیر است: "اطلاعات مربوط به تفاوتهای دائمی و موقت بر اساس اسناد حسابداری اولیه در حسابهای حسابداری یا به ترتیب دیگری که توسط سازمان به طور مستقل تعیین می شود ، شکل می گیرد. . "

در این مورد ، تفاوتهای دائمی و موقت در حسابداری جداگانه منعکس می شود. در حسابداری تحلیلی ، تفاوتهای موقت بر اساس انواع داراییها و بدهیها که در ارزیابی آنها اختلاف موقت بوجود آمده است ، بر اساس مبنای متفاوتی حساب می شود.

همانطور که می بینید ، PBU 18/02 هنوز این قانون را حفظ می کند که داده های مربوط به تفاوتهای دائمی و موقت بر اساس اسناد اصلی حسابداری شکل می گیرد. در سیاست حسابداری ، سازمان به طور مستقل روش حسابداری چنین تفاوتهایی را تعیین می کند. آنها می توانند مستقیماً روی حساب ها یا به ترتیب دیگری منعکس شوند (به عنوان مثال ، در ثبت های حسابداری خارج از سیستم - جداول ، محاسبات و غیره). در عین حال ، سازمان باید تفاوتهای دائمی و موقت حسابداری را جداگانه منعکس کند.

تفاوت اصلی بین نظم قدیم و جدید این است که الزامات حسابداری تحلیلی فقط برای تفاوتهای موقتی اعمال می شود. آنها باید بر اساس انواع دارایی ها و بدهی هایی که این تفاوت موقت در آنها ایجاد شده است ، بر اساس مبنای متفاوتی منعکس شوند. برخلاف تفاوتهای موقت دائمی ، چندین دوره گزارش وجود دارد. پس از تشکیل آنها ، آنها باید در آینده تا زمان حذف کامل ردیابی شوند. و تفاوتهای مداوم ، به محض بروز ، بلافاصله تأثیر می گذارد نتایج مالیو میزان مالیات بر درآمد بنابراین ، حسابدار نیازی به مراجعه دائمی به تفاوتهای دائمی قبلی ندارد.

بنابراین ، حسابداری دقیق تفاوتهای دائمی برای انواع داراییها و بدهیهایی که برای آنها بوجود آمده است را نمی توان حذف کرد. بنابراین ، در سیاست حسابداری سازمان ، لازم است روش انعکاس اطلاعات مربوط به تفاوتهای دائمی و موقت حسابداری و روش انجام حسابداری تحلیلی تفاوتهای موقت ادغام شود.

این سازمان حق دارد بطور مستقل تصمیم بگیرد که حسابداری تحلیلی هنگام بازتاب دارایی ها و بدهی های مالیاتی معوق چقدر دقیق است. روش انتخابی باید در سیاست حسابداری ثابت شود. به طور کلی یک سازمان می تواند از حسابداری تحلیلی دقیق دارایی ها و بدهی های مالیاتی معوق خودداری کند ، در صورت عدم انجام آن کار ویژهحرکت این مقادیر را بر اساس تجزیه و تحلیل اختلاف زمان موجود پیگیری کنید.

محاسبه مالیات بر درآمد جاری

در PBU 18/02 ، محتوای بند 22 تغییر کرده است ، که بر اساس آن هر سازمان به طور مستقل یکی از دو روش را برای تعیین ارزش مالیات بر درآمد فعلی انتخاب می کند:

• بر اساس داده های ایجاد شده در حسابداری مطابق با بندهای 20 و 21 PBU 18/02 (بر اساس میزان هزینه در نظر گرفته شده یا هزینه احتمالی مالیات بر درآمد ، تعدیل شده برای میزان دارایی ها و بدهی های مالیاتی دائمی و معوق) ؛
• مستقر اظهارنامه مالیاتیبرای مالیات بر درآمد

هر روش تعیین میزان مالیات بر درآمد جاری توسط سازمان در سیاست حسابداری ، این مقدار باید برابر مقدار مالیات منعکس شده در اظهارنامه مالیاتی باشد. این قانون در بند 22 PBU 18/02 نوشته شده است.

این سازمان به تنهایی تصمیم می گیرد که چگونه مالیات بر درآمد جاری را برای اهداف حسابداری محاسبه کند. مانند گذشته ، این امر می تواند با تشکیل میزان هزینه احتمالی (درآمد فرضی) مالیات بر درآمد ، و همچنین میزان دارایی ها و بدهی های مالیاتی دائمی و دارایی ها و بدهی های مالیاتی معوق انجام شود. همچنین می توانید برای درخواست PBU 18/02 از این میزان مالیات بر درآمد استفاده کنید که بر اساس داده های اظهارنامه مالیاتی محاسبه می شود.

آیا این سازمان می تواند مبلغ مالیات بر درآمد را با یک ورودی واحد در بدهی حساب 99 به اعتبار حساب 68 ، زیر حساب "محاسبه مالیات بر درآمد" ، با در نظر گرفتن این شاخص از اظهارنامه مالیاتی ، محاسبه کند. نه ، او نمی تواند. سازمانها هنوز ملزم به رعایت قوانین PBU 18/02 هستند و در حسابداری و گزارش ارزشهای مالیاتی ارائه شده توسط این استاندارد (هزینه احتمالی یا درآمد احتمالی مالیات بر درآمد ، بدهیها و داراییهای مالیاتی دائمی ، داراییها و بدهیهای مالیاتی معوق) )

مبلغ مالیات بر درآمد جاری از اظهارنامه مالیاتی را فقط می توان برای ساده سازی قوانین PBU 18/02 استفاده کرد. مقدار برخی از ارزشهای مالیاتی ارائه شده توسط PBU 18/02 با محاسبه تعیین می شود. بنابراین ، اگر شاخص هایی مانند هزینه مشروط (درآمد مشروط) برای مالیات بر درآمد ، بدهی های مالیاتی دائمی (دارایی) و مالیات جاریبرای سود برای دوره گزارش، می توانید به راحتی میزان مالیات های معوق را محاسبه کنید.

بر هیچ کس پوشیده نیست که برخی از سازمان ها قبلاً از برنامه های مشابه ساده ای برای استفاده از PBU 18/02 استفاده کرده اند. اما قبلاً ، چنین محاسباتی الزامات استاندارد مورد نظر را برآورده نمی کرد. اکنون مجاز است روشهای مختلفی برای محاسبه ارزش مالیاتی ارائه شده در PBU 18/02 اعمال کنید. به نظر می رسد اصلی ترجیح داده شود ، روش سنتیتعیین میزان مالیات بر درآمد جاری

هنگام استفاده از روش محاسبه ، سازمان مبلغ متعادل دارایی های مالیاتی معوق (بدهی ها) را دریافت می کند. در حسابداری ، این شاخص در یک رکورد منعکس می شود - در قالب یک شاخص متعادل که در حساب 09 یا 77 نشان داده شده است.

LLC وضعیت یک شرکت کوچک را داشت و PBU 18/02 را اعمال نمی کرد. تعداد کارکنان در یک سال به 138 نفر افزایش یافت ، حجم درآمد 406،000،000 روبل بود. آیا سازمان حق عدم استفاده از PBU 18/02 را حفظ می کند؟

همانطور که در بند 2 PBU 18/02 "حسابداری محاسبه مالیات بر درآمد شرکت" (از این پس - PBU 18/02) نشان داده شده است ، این مقررات ممکن است از جمله مشاغل کوچک اعمال نشود. معیارهای طبقه بندی سازمانها به عنوان شرکتهای کوچک در قانون فدرال 24 جولای 2007 N 209-FZ "در مورد توسعه مشاغل کوچک و متوسط ​​در فدراسیون روسیه" (از این پس-قانون N 209-FZ) تعیین شده است.

بنابراین ، طبق هنر. 3 قانون شماره 209-FZ ، مشاغل کوچک به عنوان اشخاص حقوقی در نظر گرفته می شوند که مطابق با شرایط تعیین شده توسط این قانون به عنوان مشاغل کوچک و مشاغل خرد طبقه بندی شده اند. در مورد مورد بررسی می آیدبنابراین ، برای به دست آوردن وضعیت یک شرکت کوچک ، چنین سازمانی باید پاسخ دهد الزامات زیر، همانطور که در قسمت 1 هنر تعریف شده است. 4 قانون N 209-FZ.

به طور خاص ، یک واحد تجاری کوچک فقط می تواند در یک واحد گنجانده شود ثبت نام ایالتیاشخاص حقوقی سازمان تجاری(به استثنای شرکتهای واحد دولتی و شهرداری).

در بخش سرمایه مجازسهم کل مشارکت فدراسیون روسیه ، نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه ، شهرداری ها، اشخاص حقوقی خارجی ، شهروندان خارجی، عمومی و سازمان های مذهبی(انجمن ها) ، موسسات خیریه و سایر بنیادها نباید بیش از 25 باشد ، سهم مشارکت متعلق به یک یا چند است اشخاص حقوقیمشاغل کوچک نباید از 25٪ تجاوز کنند (بند 1 قسمت 1 ماده 4 قانون N 209-FZ).

میانگین تعداد کارکنان یک شرکت کوچک در سال قبل از تقویم نباید از 100 نفر تجاوز کند (بند 2 قسمت 1 ماده 4 قانون N 209-FZ). در همان زمان ، بر اساس بند 3 ، ساعت 1 ، هنر. 4 قانون N 209-FZ ، درآمد حاصل از فروش کالا (آثار ، خدمات) بدون احتساب مالیات بر ارزش افزوده یا ارزش دفتری دارایی ها (ارزش باقیمانده دارایی های ثابت و دارایی های نامشهود) برای سال تقویم قبلی نباید از حد تجاوز کند. ارزش های، توسط دولت ایجاد شده است RF برای هر دسته از مشاغل کوچک و متوسط.

تا به امروز ، ارزش محدود درآمد حاصل از فروش کالا (کار ، خدمات) برای مشاغل کوچک 400،000،000 روبل با فرمان دولت RF از 22.07.2008 N 556 تعیین شده است. این مقدار محدود از 01.01.2008 اعمال می شود. با این حال ، مقادیر محدود ارزش کتابدارایی ها هنوز مشخص نشده اند قسمت 3 هنر. 4 قانون شماره 209-FZ می گوید که دسته یک نهاد تجاری کوچک یا متوسط ​​مطابق با مهمترین شرط تعیین شده در بندهای 2 و 3 قسمت 1 هنر تعیین می شود. 4 قانون N 209-FZ.

در همان زمان ، به موجب قسمت 4 هنر. 4 قانون N 209-FZ مقوله موضوع فقط در صورتی تغییر می کند که مقادیر محدوده بالاتر یا زیر مقادیر محدودیت باشددر بند 2 و بند 3 قسمت 1 هنر مشخص شده است. 4 قانون N 209-FZ ، ظرف دو سال تقویمی یکی پس از دیگری. در این شرایط ، سازمان شما فقط در سال 2008 از مقادیر محدودی برای تعداد و درآمد تجاوز کرد. بنابراین ، متوسط ​​تعداد کارکنان در سال 2008 139 نفر و حجم درآمد 406 میلیون روبل بود.

مطابق با هنجارهای قانون N 209-FZ ، سازمان در صورت فراتر رفتن از مقادیر محدودی تعداد و درآمد در سال 2009 ، حق اعمال PBU 18/02 را از دست می دهد.

بر این اساس ، شما باید از سال تقویم بعد از دو سال درخواست PBU 18/02 را شروع کنید این سالها، یعنی از 2010. بر اساس موارد فوق ، ما معتقدیم که سازمان شما حق دارد از PBU 18/02 در سال 2009 استفاده نکند.

روش بازتاب بدهی های برآورد شده در حسابداری و گزارش سازمانها توسط PBU 8/2010 تنظیم شده است " بدهی های برآورد شده، بدهیهای احتمالی و داراییهای احتمالی "(از این پس - PBU 8/2010). PBU 8/2010 از صورتهای مالی 2011 استفاده می شود.
مطابق بند 70 آیین نامه حسابداری و گزارشگری مالی در فدراسیون روسیه (تصویب شده توسط وزارت دارایی فدراسیون روسیه 29 ژوئیه 1998 N 34n) (از این پس - مقررات) (اصلاح شده توسط وزارت دارایی روسیه به تاریخ 12.24.2010 N 186n) ، این سازمان ذخایر ایجاد می کند بدهی های مشکوکدر صورت تشخیص مطالبات با انتساب مقادیر ذخایر به نتایج مالی سازمان مشکوک است.
اسناد در زمینه تنظیم حسابداری شامل استانداردهای فدرال است که به ویژه تعاریف و ویژگیهای اشیاء حسابداری ، روش طبقه بندی آنها ، شرایط پذیرش آنها برای حسابداری و حذف آنها در حسابداری را تعیین می کند. (قانون شماره 402-FZ). طبق قانون N 402-FZ ، استانداردهای فدرال الزامی است ، مگر اینکه به طور دیگری توسط این استانداردها تعیین شده باشد.
قبل از تأیید مقامات مقررات ایالتیحسابداری فدرال و استانداردهای صنعتمطابق با قانون شماره 402-FZ ، قوانین حفظ سوابق حسابداری و تهیه صورتهای مالی تأیید شده توسط مجاز مقامات فدرال قدرت اجراییو بانک مرکزیفدراسیون روسیه (همچنین به تصمیم مراجعه کنید دادگاه عالی RF مورخ 07/08/2016 N AKPI16-443).
قانون شماره 402-FZ تصریح می کند که یک نهاد اقتصادی به طور مستقل با حسابداری فدراسیون روسیه در مورد استانداردهای حسابداری ، فدرال و صنعت ، سیاست حسابداری خود را تشکیل می دهد. هنگام تشکیل سیاست حسابداری در رابطه با شیء خاصحسابداری ، روش حسابداری از روشهای مجاز انتخاب می شود استانداردهای فدرال(قسمت 3 همان مقاله).
طبق قانون شماره 402-FZ ، قبل از تصویب استانداردهای فدرال و صنعت ارائه شده توسط نهادهای نظارتی حسابداری ایالتی قانون فدرال، قوانین حسابداری و تهیه صورتهای مالی ، که توسط دستگاههای اجرایی فدرال مجاز و بانک مرکزی فدراسیون روسیه قبل از تاریخ لازم الاجرا شدن N 402-FZ تأیید شده است ، اعمال می شود.
یک واحد اقتصادی موظف است سوابق حسابداری را مطابق با شماره 402-FZ مورخ 2011/06/12 "در مورد حسابداری" (از این پس-قانون شماره 402-FZ) نگهداری کند ، مگر اینکه شماره 402-FZ (قانون شماره 402) ترتیب دیگری ارائه دهد. -FZ)
حسابداری و ذخیره اسناد حسابداری توسط رئیس سازماندهی می شود نهاد اقتصادی(قانون N 402-FZ).
امتناع از ایجاد ذخایر و عدم کاربرد می تواند تشخیص داده شود نقض فاحشقوانین حسابداری و ارائه صورتهای مالی.
قانون جرایم اداری فدراسیون روسیه تصریح می کند که نقض فاحش قوانین حسابداری و ارائه صورت های مالی مستلزم جریمه اداری برای مقامات به مبلغ 5000 تا 10000 روبل است.
نقض فاحش الزامات حسابداری ، از جمله صورتهای حسابداری (مالی) ، به ویژه:
- دست کم گرفتن مالیات و عوارض حداقل 10 due به دلیل تحریف داده های حسابداری ؛
- تحریف هر شاخص صورتهای حسابداری (مالی) ، که به صورت پولی بیان شده است ، حداقل 10 ؛
- واحد اقتصادی دارای اسناد حسابداری اولیه و (یا) ثبت حسابداری ، و (یا) صورتهای حسابداری (مالی) و (یا) نیست گزارش حسابرسیدر مورد صورتهای حسابداری (مالی) (اگر حسابرسی صورتهای حسابداری (مالی) اجباری باشد) در داخل مهلت هاذخیره چنین اسنادی
به عنوان مثال ، فقدان اسناد و مدارک که قانونی بودن عدم وجود ذخیره را تأیید می کند بدهی های مشکوکو عدم وجود ذخیره برای پرداخت تعطیلات (PBU 8/2010) ممکن است مبنایی برای جذب یک مقام مسئول برای سازماندهی و نگهداری سوابق حسابداری به مسئولیت اداریطبق قانون جرایم اداری فدراسیون روسیه.
و عدم استفاده توسط سازمان می تواند منجر به تحریف مقدار مالیات واریز شده و (یا) هرگونه شاخص صورتهای حسابداری (مالی) 10 or یا بیشتر شود.
ما به شما توصیه می کنیم که مخصوصاً خود را با FAS آشنا کنید منطقه سیبری شرقیاز 2013/05/14 N F02-1683 / 13 در مورد N A33-18807 / 2011 ، که بیان می کند که اگر سازمانی دارای سوال باشد حسابهای دریافتنی، ذخیره مربوطه در حسابداری ایجاد نمی شود ، سپس صورتهای مالی ارائه شده توسط آن قابل اعتماد نیست.
مطابق با اصطلاح کد اداریمدت محدودیت مسئولیت اداری برای نقض قوانین حسابداری 2 سال از تاریخ انجام است تخلف اداری.
ما همچنین توجه شما را به این واقعیت جلب می کنیم که مجازات مکرر ارتکاب تخلف اداری توسط یک مقام رسمی ، مقرر در قانون جرایم اداری ، اعمال شده است.
مرتکب شدن مجددجرم اداری ارتکاب جرم در زمانی است که شخصی به دلیل ارتکاب جرم اداری همگن (قانون جرایم اداری) مشمول مجازات اداری می شود. این دوره از تاریخ ورود به نیروی قانونیحکم انتصاب مجازات اداریقبل از انقضای یک سال از تاریخ اتمام اجرا این قطعنامه(کد تخلفات اداری).
برای نقض فاحش مکرر الزامات حسابداری ، مجازات اداریاز 10000 تا 20000 روبل یا رد صلاحیت برای مدت یک تا دو سال رخ می دهد.
توجه داشته باشید که مقاماتمعاف از مسئولیت اداری ، مقرر در قانون جرائم اداری RF ، در صورت ارائه صورتهای مالی تجدید نظر شده قبل از تصویب صورتهای مالی در با قانون تاسیس شده استدستور RF (بند 2 یادداشت های مربوط به قانون جرائم اداری RF).
علاوه بر این ، قانون مالیات فدراسیون روسیه جمع آوری جریمه برای نقض فاحش توسط یک سازمان از قوانین حسابداری درآمد و (یا) هزینه ها را فراهم می کند. در همان زمان ، تحت نقض فاحش قوانین برای حسابداری درآمد و هزینه و موارد مالیات برای اهداف از این مقالهغیبت را درک کنید اسناد اولیهیا عدم وجود فاکتورها یا دفاتر ثبت حسابداری ، سیستماتیک (دو یا چند بار در طول یک سال تقویمی) انعکاس به موقع یا نادرست حساب ها و گزارش حسابداری معاملات کسب و کار, پول, ارزشهای مادی، دارایی های نامشهود و سرمایه گذاری های مالیمودی مالیاتی
لطفاً توجه داشته باشید که لیست فوق بسته شده و مبنای جریمه ای مانند عدم اعمال مفاد حسابداری را شامل نمی شود.
اگر در نتیجه این واقعیت ، بازتاب به موقع حسابهای حسابداری و گزارش عملیات تجاری را در نظر بگیریم ، معتقدیم که چنین شرایطی منجر به تحریف حسابداری درآمد و هزینه برای اهداف حسابداری مالیاتی نمی شود. ، و بر این اساس ، کد مالیاتی فدراسیون روسیه ، به نظر ما ، در این مورداعمال نمی شود (برای مثال ، به قطعنامه های خدمات انحصاری فدرال منطقه سیبری غربی در 21 ژوئن 2006 N F04-3764 / 2006 (23682-A67-40) ، FAS مراجعه کنید. منطقه شمال غربیاز 28.06.2005 N A56-35334 / 04). در قطعنامه خدمات فدرال ضد انحصار منطقه مسکو در تاریخ 12.11.2002 N KA-A41 / 7510-02 ، دادگاه از این واقعیت استفاده کرد که نقض قوانین حسابداری به خودی خود مبنایی برای اعمال کد مالیاتی نیست فدراسیون روسیه. برخلاف قوانین حسابداری ، قانون مالیاتمسئولیت چنین تخلفاتی را تعیین می کند ، خطر عمومیعواقب آن در ایجاد شرایط عدم انجام یا عدم انجام تعهدات مالیات دهنده توسط مالیات دهندگان بیان می شود.
در عین حال ، ما هنگام هدایت آن را حذف نمی کنیم حسابرسی مالیاتیسازمانی برای نقض قوانین حسابداری به دلیل عدم تخصیص ذخیره برای بدهی های مشکوک ، ذخیره ای برای حقوق تعطیلات (PBU 8/2010) و عدم درخواست ، که به نوبه خود منجر به عدم وجود ثبت حسابداری می شود ، ممکن است درگیر در بدهی مالیاتیبه مبلغ 10000 روبل. حداکثر 30،000 روبل. (کد مالیاتی فدراسیون روسیه).

پاسخ آماده شده:
کارشناس خدمات مشاوره حقوقیضمانت
حسابرس پیووارووا مارینا

کنترل کیفیت پاسخ:
بازبین خدمات مشاوره حقوقی GARANT
ملکه النا

مطالب بر اساس یک فرد تهیه شده است مشاوره کتبیبه عنوان بخشی از خدمات مشاوره حقوقی ارائه می شود.