حداقل درصد وام بین اشخاص حقوقی. حداقل نرخ تحت یک قرارداد وام با بهره بین یک سازمان و یک فرد

البته مالک سازمان اغلب به جای هر چیز دیگری پول قرض می دهد. مالک شرکت می تواند از این پول استفاده کند اهداف معین، سپس وام هدف گذاری می شود. در این مورد، توافقنامه باید نه تنها شامل یک شرط در مورد هدف مورد نظر، بلکه همچنین یک روش برای نظارت بر استفاده از وجوه منتقل شده باشد. به عنوان مثال: انتقال اسناد تایید استفاده در نظر گرفته شده(قراردادهای تحویل، فاکتورها، رسیدها، حواله، چک)؛ اطلاع از تاریخ و محل تحویل اشیاء قیمتی خریداری شده؛ امکان دسترسی به محل نگهداری ملک خریداری شده اگر وام گیرنده شرط را برآورده نکند منظور، در این صورت طرف مقابل حق درخواست استرداد وجه را دارد جلوتر از برنامهیا اعمال تحریم های اضافی، در توافقنامه پیش بینی شده است. به طور پیش فرض، یک قرارداد وام جبران شده در نظر گرفته می شود، یعنی.

چگونه می توان قرارداد وام بین اشخاص حقوقی تنظیم کرد؟

پرداخت سود ممکن است در انجام شود به صورت نقدی(در توافقنامه ممکن است واحد پولی برای محاسبه میزان سود پرداختی مشخص شود) و در نوع. نرخ سود = مبلغ وام * تعداد روزهای وام * نرخ سود مندرج در توافق نامه (یا نرخ بانک مرکزی) / تعداد روزهای یک سال / 100 اما باید به خاطر داشت که تعیین نرخ سود بالاتر از بانک مرکزی نرخ نیاز خواهد داشت حسابداری اضافیسود دریافتی از وام دهنده هنگام محاسبه مالیات بر درآمد. قرارداد قرض الحسنه بین اشخاص حقوقی منجر به دریافت کارمزدی برای تامین وجوه آنها می شود که طبق قانون به عنوان دریافت سود تلقی می شود که مستلزم نیاز به محاسبه و پرداخت مالیات است.

1.1. وام دهنده مالکیت وجوهی را به مبلغ _________________________________ به وام گیرنده منتقل می کند و وام گیرنده متعهد می شود که همان مبلغ وام را تا «_____» _________ 200___ به وام دهنده بازگرداند و برای استفاده بهره بپردازد. به صورت نقدیمطابق با برنامه پرداخت (پیوست شماره 1 این قرارداد). 2.1. این وام با انتقال غیرنقدی وجه به حساب شماره ________________________________ برای وام گیرنده صادر می شود.

قرارداد وام با بهره

فرم قرارداد وام با بهره، مانند هر قرارداد وام دیگری - نوشته شده است. در صورت عدم رعایت، ساده است به صورت مکتوبقرارداد وام با بهره باطل تلقی می شود، در صورت اختلاف در مورد طرفین، حقوق خود را از دست می دهند. این توافققرض با بهره رجوع به شهادت های شاهدبرای تأیید شرایط قرارداد وام منعقد شده با بهره.

به همین دلیل است که انعقاد قرارداد وام با سود کم و بیش مبلغ زیادی، ثبت کتبی تعهدات متعهد شده توسط طرفین مهم است.

توافق اضافی; پروتکل اختلافات؛ پروتکل مصالحه اختلافات طرفین قرارداد وام با بهره می توانند هم اشخاص حقوقی و هم اشخاص حقیقی باشند.

طرفین قرارداد وام می توانند سازمان ها و شهروندان باشند

در نتیجه، طرفین قرارداد وام ممکن است کارمند و کارفرما باشند. طرفین چنین قراردادی ممکن است افراد دیگری نیز باشند، به عنوان مثال، بنیانگذاران سازمان، شرکت کنندگان در آن، سهامداران و سایر افراد. شهروندان توانمند. باید در نظر گرفت که معاملاتی که افراد وابسته به آن علاقه مند هستند نهادهای تجاری، با تصمیم متعهد شد مجمع عمومیاعضای چنین جامعه ای

قرارداد وام مطمئن بین اشخاص حقوقی چگونه باید باشد؟

با هدایت قواعد مواد 140 و 317 قانون مدنی فدراسیون روسیه(از این پس قانون مدنی فدراسیون روسیه نامیده می شود)، طرفین می توانند اندازه وام را به دو طریق نشان دهند: در یک مبلغ ثابت که نشان دهنده ارز وام است (روبل روسیه یا یک ارز خارجی خاص، در صورتی که طرفین داشته باشند. حق عملیات ارزی) در مقدار محاسبه شده، یعنی معادل مقدار در ارز خارجی. به موجب ماده 807 قانون مدنی فدراسیون روسیه، قرارداد وام از لحظه ای که وام دهنده پول یا چیزهای دیگر را به وام گیرنده منتقل می کند منعقد می شود.

ماده 12

V به صورت یک طرفهافزایش نرخ بهره و (یا) تغییر رویه تعیین آنها در قراردادهای وام خرد، کوتاه کردن مدت اعتبار آنها، افزایش یا ایجاد حق کمیسیوناین قراردادها با مشتریان - افراد؛ 6) درخواست به وام گیرنده که است فردیاز جمله به یک کارآفرین انفرادی که مبلغ وام خرد را به طور کامل یا جزئی زودتر از موعد مقرر به سازمان تأمین مالی خرد بازپرداخت کرده و قبلاً حداقل ده روز قبل از آن به طور کتبی به سازمان تأمین مالی خرد اعلام کرده است. روزهای تقویم، مجازات برای بازگشت زودهنگاموام خرد 8) یک وام خرد (وام های خرد) به وام گیرنده - یک شخص حقوقی یا کارآفرین فردی صادر کنید، در صورتی که میزان بدهی اصلی وام گیرنده - یک شخص حقوقی یا شخص کارآفرینبه این سازمان مالی خرد تحت قراردادهای وام خرد در صورت وجود چنین وام خرد (قرضه های خرد) بیش از سه میلیون روبل.

حداقل نرخ تحت یک قرارداد وام با بهره بین یک سازمان و یک فرد

بنابراین در قرارداد وام ذکر درصد وام مهم است. در شرایطی که شما توضیح دادید، قرار است قرارداد وام با بهره بین یک سازمان و فردی که در همان سازمان موسس است، منعقد شود. قانون منع این کار را ندارد. با این حال، برای مقاصد مالیاتی، چنین معامله ای ممکن است بین آنها منعقد شود اشخاص مرتبط. در واقع، مطابق بند 2 بند 2 ماده 105.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه، در صورت مشارکت مستقیم یا غیرمستقیم در چنین سازمانی و سهم چنین مشارکتی، یک فرد و یک سازمان به عنوان افراد وابسته به یکدیگر شناخته می شوند. بیش از 25 درصد است.

حسابداری دریافت و بازپرداخت وام با بهره از شخص حقوقی دیگر در صورت پرداخت سود ماهانه

در صورت عدم وجود توافق نامه دیگر، سود ماهانه تا روز بازپرداخت مبلغ وام پرداخت می شود (بند 2 ماده 809 قانون مدنی فدراسیون روسیه). برای مقاصد حسابداری، مبالغ وام های دریافتی به عنوان درآمد سازمان وام گیرنده شناسایی نمی شود، زیرا شرایط شناسایی درآمد تعیین شده توسط بند 2 آیین نامه را ندارند. حسابداری«درآمد سازمان» PBU 9/99. تصویب شده توسط وزارت دارایی روسیه مورخ 6 مه 1999 N 32n (رسید پول قرض گرفته شدهدریافت دارایی ها منجر به افزایش سرمایه سازمان نمی شود). هنگام بازپرداخت (بازپرداخت) مبلغ وام، به دلیل بند هیچ هزینه ای در حسابداری سازمان وام گیرنده ایجاد نمی شود.

تصمیم در مورد 2-182

خوانده فقط به مبلغ سود شاکی را پرداخت کرده است. اصل وام هرگز بازپرداخت نشد. درخواست بازپرداخت از متهم مبلغ وام در مبلغ، سود استفاده از وام برای دوره 10.10.2012 تا 10.10.2016 در مبلغ، هزینه های پرداخت وظیفه دولتیدر مبلغ، هزینه های پرداخت خدمات نمایندگی در مبلغ. متهم در جلسه دادگاهظاهر نشد

پیامدهای مالیاتی وام های بدون بهره

در این راستا موضوع در رویه قضایی. قطعنامه هیئت رئیسه دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه مورخ 3 اوت 2004 به شماره 3009/04 بیان کرد که اگر سازمانی وامی را با بهره کم یا اصلاً بدون بهره (وام بدون بهره) دریافت کند، آن را دریافت می کند. هیچ درآمدی مشمول مالیات بر درآمد ندارند. به دنبال دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه، توضیحات مربوطه در نامه های وزارت دارایی روسیه ظاهر شد (نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 2 آوریل 2008 شماره 03-03-06/1/245. نامه وزارت دارایی روسیه. نامه وزارت دارایی روسیه به تاریخ 17 ژوئیه 2008 به شماره 03-03-06 / 415.

قرارداد وام بین یک شخص حقیقی و یک شخص حقوقی

اما باید در نظر گرفت که مطابق بند 1 ماده 16 قانون مدنی RF، زمانی که یکی از طرفین معامله - وجود، موجودیت، باید به صورت نوشتاری ساده تکمیل شود. برای این معامله، انعقاد قرارداد در در نوشتار. یک فرد می تواند به حساب جاری سازمان وام گیرنده (مثلاً از خود) واریز کند حساب بانکی) مبلغ وام را انتقال دهید یا با استفاده از وجه نقد به صندوق شرکت واریز کنید.

که در مورد دومیک صندوق ثبت کنید سفارش رسید، که با قطعنامه کمیته آمار دولتی فدراسیون روسیه مورخ 18 اوت 1998 تصویب شد.

اشخاص حقوقی این امکان را دارند که برای هر مبلغی قرارداد ببندند. قانون هیچ محدودیتی در این زمینه ایجاد نمی کند. اما شما باید به یاد داشته باشید تفاوت ظریف مهم- با اندازه وام بزرگتر توافقنامه بهره، مالیات بر درآمد برای وام دهنده بالاتر خواهد بود. معمولاً روش محاسبه سود برای استفاده از وام مستقیماً در توافق نامه تعیین می شود.

قانون جمهوری قرقیزستان

وام - نوع تعهداتکه به موجب آن یکی از طرفین (قرض دهنده) مالکیت پول و/یا منابع مادی را به طرف دیگر (قرض گیرنده) منتقل می کند و وام گیرنده متعهد می شود که همان مقدار پول و/یا منابع مادی را با یا بدون آن به وام دهنده بازگرداند. پرداخت سود؛ وام پولی است که توسط وام دهنده به وام گیرنده به مقدار و با شرایط مقرر در قرارداد ارائه می شود و وام گیرنده متعهد می شود که وام دریافتی را برگرداند. مبلغی پولو سود آن را بپردازید؛ وام گیرنده - یک شخص حقیقی یا حقوقی که پول و / یا منابع مادی را از وام دهنده تحت اعتبار، وام با شرایط بازپرداخت و پرداخت دریافت کرده است. وام دهنده - یک شخص حقیقی یا حقوقی که از طریق اعتبار، وام با شرایط بازپرداخت و پرداخت، وجه نقد و / یا منابع مادی را در اختیار وام گیرنده قرار می دهد. فعالیت ربوی - فعالیت اشخاص حقیقی و حقوقی در تأمین منابع پولی و/یا مادی بر اساس توافق نامه بر اساس فوریت، بازپرداخت و پرداخت، در حالی که در قرارداد نرخ های بهره بالا برای استفاده از پول و پول مشخص شده پیش بینی شده است. /یا وسایل مادی; ربوی نرخ بهره- نرخ بهره در قرارداد وامیا تحت یک قرارداد وام به مقدار بیش از حداکثر درصد مجاز.

موضوع وام بین یک شخص حقوقی و موسس - یک فرد. حداقل نرخ سود برای قراردادهای وام با بهره بین یک شخص حقوقی و یک شخص حقیقی چقدر باید باشد؟ یک فرد موسس است. گزینه ها - یک شخص حقوقی به یک فرد - بنیانگذار وام می دهد، بنیانگذار فردیبه یک شخص حقوقی وام می دهد.

پاسخ

به نظر ما، حداقل نرخ تحت یک قرارداد وام با بهره بین یک سازمان و یک فرد (موسس سازمان) محدود نیست. توسط قانون تعیین نشده است حداقل اندازهبهره تحت قرارداد وام

مطابق بند 1 ماده 807 قانون مدنی فدراسیون روسیه، طبق یک قرارداد وام، وام دهنده به مالکیت پول وام گیرنده یا سایر موارد تعیین شده توسط ویژگی های عمومی منتقل می شود و وام گیرنده متعهد می شود که همان مقدار را برگرداند. وام به وام دهنده علاوه بر این، مطابق با ماده 809 قانون مدنی فدراسیون روسیه، وام دهنده حق دارد از وام گیرنده بهره از مبلغ وام را به مقدار و به روش مشخص شده دریافت کند. با توافق تعیین شده است. قانونگذار هیچ گونه محدودیتی در میزان بهره تحت قرارداد وام ایجاد نمی کند. اگر قرارداد وام حاوی بند در مورد میزان سود نباشد، میزان آن بر اساس نرخ فعلی تامین مالی مجدد در تاریخ پرداخت توسط وام گیرنده تعیین می شود. بنابراین در قرارداد وام ذکر درصد وام مهم است.

در شرایطی که شما توضیح دادید، قرار است قرارداد وام با بهره بین یک سازمان و فردی که در همان سازمان موسس است، منعقد شود. قانون منع این کار را ندارد. با این حال، برای اهداف مالیاتی، چنین معامله ای ممکن است بین اشخاص مرتبط منعقد شده باشد. در واقع، مطابق بند 2 بند 2 ماده 105.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه، در صورت مشارکت مستقیم یا غیرمستقیم در چنین سازمانی و سهم چنین مشارکتی، یک فرد و یک سازمان به عنوان افراد وابسته به یکدیگر شناخته می شوند. بیش از 25 درصد است. در نتیجه اگر در معاملات بین اشخاص وابسته (شخص حقوقی و حقیقی) تجاری یا شرایط مالی، متفاوت از آنهایی که بین اشخاصی که به یکدیگر وابسته نیستند رخ می دهد، هر درآمدی (سود، درآمد) که می تواند توسط یکی از این افراد دریافت شود برای مقاصد مالیاتی برای این شخص در نظر گرفته می شود (بند 1 ماده 105.3 قانون مالیاتی فدراسیون روسیه). با این حال، برای اینکه مقامات مالیاتی بتوانند چنین معاملاتی را کنترل کنند، معامله باید به عنوان کنترل شده شناخته شود. برای اینکه مقامات مالیاتی معامله را به عنوان کنترل شده تشخیص دهند، حداقل یکی از شرایط ذکر شده در بند 2 ماده 105.14 قانون مالیات فدراسیون روسیه باید رعایت شود، یعنی:

1. مازاد بر مقدار درآمد حاصل از معامله بین اشخاص مرتبط برای مربوطه سال تقویمی 1 میلیارد روبل؛
2. یکی از طرفین معامله، مؤدی مالیات بر استخراج مواد معدنی است.
3. حداقل یکی از طرفین معامله، مالیات دهنده ای است که مالیات یکپارچه کشاورزی، مالیات یکپارچه بر مالیات بر درآمد را اعمال می کند.
4. حداقل یکی از طرفین معامله از تعهدات یک مؤدی مالیات بر درآمد شرکت معاف است یا بر اساس مبنای مالیاتی اعمال می شود. مالیات مشخص شده نرخ مالیات 0 درصد؛
5. حداقل یکی از طرفین معامله ساکن یک خاص باشد منطقه اقتصادییا شرکت کننده در منطقه آزاد اقتصادی، رژیم مالیاتیکه مزایای ویژه ای را برای مالیات بر درآمد شرکت ها فراهم می کند.
6. معامله در همان زمان برآورده می شود شرایط زیر:

• یکی از طرفین معامله مالیات دهندگانی است که در بند 1 ماده 275.2 قانون مالیات فدراسیون روسیه مشخص شده است و هنگام تعیین درآمد (هزینه) از چنین معامله ای را در نظر می گیرد. پایه مالیاتیبرای مالیات بر درآمد شرکت مطابق با ماده 275.2 قانون مالیات فدراسیون روسیه؛
• هر طرف معامله، مالیات دهنده مشخص شده در بند 1 ماده 275.2 قانون مالیات فدراسیون روسیه نیست، یا مالیات دهنده مشخص شده در بند 1 ماده 275 قانون مالیات فدراسیون روسیه است، اما این کار را انجام نمی دهد. هنگام تعیین پایه مالیاتی مالیات بر درآمد شرکتی مطابق با ماده 275.2 قانون مالیات فدراسیون روسیه، درآمد (هزینه) از چنین معامله ای را در نظر بگیرید.

7. حداقل یکی از طرفین معامله در منطقه ای مشارکت داشته باشد پروژه سرمایه گذاریاعمال نرخ مالیات برای مالیات بر درآمد شرکتی مشمول درج در بودجه فدرالبه میزان 0 درصد یا نرخ مالیات کاهش یافته برای مالیات بر درآمد شرکتی مشمول اعتبار بودجه یک نهاد تشکیل دهنده فدراسیون روسیه، به روش و شرایط پیش بینی شده

بازگشت به

حداقل پیشنهادتحت یک قرارداد وام با بهره بین یک سازمان و یک فرد (موسس سازمان) محدود نمی شود. طبق یک قرارداد وام، قانون حداقل نرخ بهره را تعیین نمی کند.

مطابق بند 1 ماده 807 قانون مدنی فدراسیون روسیه، طبق یک قرارداد وام، وام دهنده به مالکیت پول وام گیرنده یا سایر موارد تعیین شده توسط ویژگی های عمومی منتقل می شود و وام گیرنده متعهد می شود که همان مقدار را برگرداند. وام به وام دهنده

علاوه بر این، مطابق با ماده 809 قانون مدنی فدراسیون روسیه، وام دهنده حق دریافت بهره از وام گیرنده را در مبلغ وام به میزان و به روشی که در توافق نامه تعیین شده است، دارد.

قانونگذار هیچ گونه محدودیتی در میزان بهره تحت قرارداد وام ایجاد نمی کند. اگر قرارداد وام حاوی بند در مورد میزان سود نباشد، میزان آن بر اساس نرخ فعلی تامین مالی مجدد در تاریخ پرداخت توسط وام گیرنده تعیین می شود. بنابراین در قرارداد وام ذکر درصد وام مهم است.

در شرایطی که شما توضیح دادید، قرار است قرارداد وام با بهره بین یک سازمان و فردی که در همان سازمان موسس است، منعقد شود. قانون منع این کار را ندارد. با این حال، برای اهداف مالیاتی، چنین معامله ای ممکن است بین اشخاص مرتبط منعقد شده باشد.

در واقع، مطابق بند 2 بند 2 ماده 105.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه، در صورت مشارکت مستقیم یا غیرمستقیم در چنین سازمانی و سهم چنین مشارکتی، یک فرد و یک سازمان به عنوان افراد وابسته به یکدیگر شناخته می شوند. بیش از 25 درصد است.

در نتیجه، اگر در معاملات بین اشخاص وابسته (شخص حقوقی و حقیقی) شرایط تجاری یا مالی ایجاد یا ایجاد شود که با شرایطی که بین اشخاصی که به یکدیگر وابسته نیستند، متفاوت باشد، آنگاه هر درآمدی (سود، درآمد) که می‌تواند داشته باشد. دریافت شده توسط یکی از این افراد برای اهداف مالیاتی توسط این شخص در نظر گرفته می شود (بند 1 ماده 105.3 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

با این حال، برای اینکه مقامات مالیاتی بتوانند چنین معاملاتی را کنترل کنند، معامله باید به عنوان کنترل شده شناخته شود.

برای اینکه مقامات مالیاتی معامله را به عنوان کنترل شده تشخیص دهند، حداقل یکی از شرایط ذکر شده در بند 2 ماده 105.14 قانون مالیات فدراسیون روسیه باید رعایت شود، یعنی:

1. بیش از 1 میلیارد روبل از مقدار درآمد حاصل از معامله بین اشخاص مرتبط برای سال تقویمی مربوطه.

2. یکی از طرفین معامله، پرداخت کننده مالیات استخراج مواد معدنی باشد.

3. حداقل یکی از طرفین معامله، مؤدی مالیاتی با استفاده از مالیات یکپارچه کشاورزی، مالیات یکپارچه بر مالیات بر درآمد باشد.

4. حداقل یکی از طرفین معامله از تعهدات مؤدی مالیات بر درآمد شرکت معاف باشد یا برای مالیات تعیین شده، نرخ مالیاتی 0 درصد را به پایه مالیاتی اعمال کند.

5- حداقل یکی از طرفین معامله مقیم منطقه ویژه اقتصادی یا شرکت کننده در منطقه آزاد اقتصادی باشد که رژیم مالیاتی آن مزایای ویژه ای را برای مالیات بر درآمد شرکت ها در نظر می گیرد.

6. معامله به طور همزمان دارای شرایط زیر است:

یکی از طرفین معامله، مالیات دهنده مشخص شده در بند 1 ماده 275.2 قانون مالیات فدراسیون روسیه است و هنگام تعیین پایه مالیاتی برای مالیات بر درآمد شرکتی، درآمد (هزینه) حاصل از چنین معامله ای را در نظر می گیرد. ماده 275.2 قانون مالیات فدراسیون روسیه؛

هر یک از طرفین معامله مالیات دهنده مشخص شده در بند 1 ماده 275.2 قانون مالیات فدراسیون روسیه نیست، یا مالیات دهنده مشخص شده در بند 1 ماده 275 قانون مالیات فدراسیون روسیه نیست، اما این کار را انجام نمی دهد. هنگام تعیین پایه مالیاتی مالیات بر درآمد شرکتی مطابق با ماده 275.2 قانون مالیات فدراسیون روسیه، درآمد (هزینه) از چنین معامله ای را در نظر بگیرید.

7. حداقل یکی از طرفین معامله، شرکت کننده در یک پروژه سرمایه گذاری منطقه ای است که نرخ مالیاتی را برای مالیات بر درآمد شرکتی مشمول اعتبار به بودجه فدرال به میزان 0 درصد یا نرخ مالیات کاهش یافته برای مالیات بر سود شرکت اعمال می کند. مشمول اعتبار بودجه یک نهاد تشکیل دهنده فدراسیون روسیه، به روش و شرایط مقرر در ماده 284.3 قانون مالیات فدراسیون روسیه.

بنابراین، از موارد فوق می توان نتیجه گرفت که اگر شرایط ذکر شده برآورده نشود، به نظر ما، اعمال کمترین نرخ تحت قرارداد وام مطمئن است.

اگر حداقل یکی از شرایط رعایت شود، به نظر ما، استفاده از نرخ سود بازار مطمئن است.

هنگام قرض دادن پول، به طور جدی به این فکر کنید که چند درصد را در قرارداد لحاظ کنید. واقعیت این است که حسابرسان رویه کنترل قیمت های بازار را تا شامل بهره بدهی گسترش دادند.

S. Yaroshenko، حسابرس

اعطای وام بین شرکت های دوست (مثلاً یک شریک قدیمی یا شرکت تابعه) رایج است. در این مورد، مدیران، به عنوان یک قاعده، توافق می کنند حداقل درصدبا وام یا حتی وام بدون بهره. با این حال، کاهش هزینه های بهره برای استفاده از پول قرض گرفته شده می تواند منجر به خطرات غیرمنتظره شود.

همانطور که معلوم است ماده 40 کد مالیاتیاجازه می دهد کارگران مالیاتیکنترل قیمت معامله: بین شرکت های وابسته به یکدیگر، تحت قراردادهای مبادله ای و تجارت خارجی، و همچنین زمانی که قیمت معامله بیش از 20 درصد از قیمت بازار انحراف دارد. بنابراین، حسابرسان می توانند تسویه حساب های متقابل شرکا را نه تنها هنگام فروش کالا، کار یا خدمات کنترل کنند. آنها حق خود را برای دریافت مالیات اضافی بر اساس قیمت های بازار به روابط اعتباری تعمیم دادند.

هیچ کس انتظار شکار نداشت

از نظر تئوری، شرکا می توانند در یک توافق مطلقاً هر درصدی را برای استفاده از پول قرض گرفته شده ایجاد کنند. از این گذشته، نه حداقل و نه حداکثر اندازه به طور هنجاری در جایی ثابت نیست. اما اگر درصد فوق العاده پایینی را نشان می دهید، برای ادعاهای بازرسان آماده شوید.

بر کسی پوشیده نیست که در طول حسابرسی مالیاتیبازرسان فرصت را از دست نمی دهند تا قیمت معامله را زیر سوال ببرند و بلافاصله "تصمیمی برای ارزیابی مالیات ها و جرایم اضافی، محاسبه شده به گونه ای که گویی نتایج این معامله بر اساس اعمال قیمت های بازار ارزیابی شده است" اتخاذ می کنند. 3 ماده 40 قانون مالیات فدراسیون روسیه). دادگاه‌ها خود را غرق در اظهارات شرکت‌هایی می‌بینند که سعی در اعتراض به تصمیمات کنترل‌کننده‌ها دارند. و باید گفت که سهم شیر از این اختلافات به نفع تاجران حل می شود. در مقاله "نمایش قیمت" ("حسابداری عملی" شماره 6، 2006) بیشتر در مورد نحوه کنترل قیمت معاملات توسط مقامات مالیاتی نوشتیم.

شگفتی این بود که مسئولان سود وام را با قیمت کالا یکی دانستند. در نامه مورخ 22 ژوئن 2006 به شماره 03-02-07/1-161 اشاره کردند که «ماده 40 قانون مالیات بر سود دریافتی طبق قراردادهای وام اعمال می شود».

متأسفانه، موقعیت کارکنان مالی بین قضات مشترک است. بیایید یک مثال بزنیم. هنگام انجام بازرسی در محلبازرسان دریافتند که این شرکت وامی صادر کرده است که نرخ سود آن بیش از 20 درصد کمتر از نرخ بازپرداخت بانک مرکزی و متوسط ​​نرخ‌های بانک‌های تجاری است. مالیات بر درآمد اضافی بلافاصله ارزیابی شد. شرکت با اصرار بر عدم اعمال ماده 40 قانون مالیات در مورد روابط استقراضی (بالاخره انتقال وجه بابت بدهی بیع نیست و سود وام بهای کالا است) برای حمایت به دادگاه مراجعه کرد. . داوران پول وام داده شده به کالا را برابر دانستند و قانونی بودن اقدامات مقامات مالیاتی را تأیید کردند. آنها در هنگام مقایسه نشان دادند معامله جنجالیبا موارد مشابه، نرخ بازپرداخت مالی باید به عنوان قیمت بازار در نظر گرفته شود بانک مرکزی(قطعنامه سرویس فدرال ضد انحصار منطقه مسکو مورخ 28 مارس 2006 در پرونده شماره KA-A40/2276-06-2).

در خطر

به احتمال زیاد، با مسلح شدن به نامه وزارت دارایی، کنترل کنندگان اکنون در بررسی تراکنش های وام مغرضانه تر خواهند بود. بر این اساس، بسیاری ممکن است مشمول ارزیابی مالیاتی اضافی شوند.

این مشکل تنها هنگام بررسی محاسبه مالیات بر درآمد * ایجاد می شود. در نامه فوق، تامین کنندگان مالی توضیح دادند: از نظر فصل 21 ... درآمد دریافتی توسط یک سازمان به صورت سود طبق قرارداد وام به عنوان پرداخت خدمات مالی ارائه شده در اعطای وام شناسایی می شود. و طبق بند 15 بند 3 ماده 149 قانون مالیاتی عملیات اعطای وام و همچنین تامین خدمات مالیدر ارائه وام مالیات غیر مستقیممشمول مالیات نمی شوند.

با توجه به حسابداری مالیاتی، سپس بررسی اعتبار نرخ بهره وام، مشکلات بسیار بیشتری را برای وام دهنده نسبت به وام گیرنده نوید می دهد. برای دومی، در نتیجه محاسبه مجدد سود بدهی، میزان هزینه ها تعدیل می شود. علاوه بر این، به احتمال زیاد، در جهت افزایش: اگر میزان بهره به عنوان کم برآورد شناخته شود، مقامات مالیاتی آن را مطابق با سطح افزایش یافته (بازار) مجدداً محاسبه می کنند، یعنی میزان هزینه ها در این مورد افزایش می یابد. . به طلبکار درآمد اضافی تعلق می گیرد و همراه با آن، مالیات بر درآمد و جریمه پرداخت آن به مقدار کم برآورد می شود.

اشتیاق برای "چهلم"

علیرغم اینکه داوران قانونی بودن کنترل سود وام را از منظر ماده 40 قانون مالیات تایید کردند، شرکت همچنان فرصت دفاع از میزان سود توافق شده در قرارداد را دارد. بیایید ببینیم در چه مواردی بازرسان هیچ چیزی باقی نمی‌مانند.

اگر شرکتی پول رایگان را در بانک زیر سپرده گذاری کرده باشد نرخ بهره مطلوب(با انحراف از ارزش بازار بیش از 20 درصد)، حسابرسان دوباره محاسبه می کنند تعهدات مالیاتیطرفین حق ندارند واقعیت این است که "مفاد ماده 40 قانون مالیات در رابطه با تعلق سود توسط بانک تحت قراردادهای سپرده مشمول اعمال نمی شود" (قطعنامه سرویس فدرال ضد انحصار منطقه مسکو به تاریخ 11 مارس 2005 در پرونده شماره KA-A40/1365-05).

اگر دادگاه داده های ارائه شده را در نظر بگیرد، اقدامات بازرسان تشخیص مالیات غیرقانونی تلقی می شود قیمت های بازارنادرست است (قطعنامه سرویس فدرال ضد انحصار منطقه ولگا مورخ 11 مارس 2005 در پرونده شماره A12-14829/03-C36). نمی توان برای کنترل قیمت و اطلاعات آماری(رزولوشن FAS بخش مرکزیمورخ 19 نوامبر 2004 در پرونده شماره A62-1745/04).

علاوه بر این، اگر مقامات مالیاتی نتوانند اطلاعاتی را ارائه دهند که به آنها امکان می دهد هویت یا همگنی شرایط معامله را مشخص کنند، فرصتی برای توجیه میزان سود وجود دارد (قطعنامه FAS ناحیه قفقاز شمالیمورخ 22 مارس 2004 در پرونده شماره F08-924/2004-374A).

وام بدون بهره برای درآمد؟

اغلب اتفاق می افتد که شرکت های دوستانه به یکدیگر وام بدون بهره می دهند. در این مورد نیز وضعیت بسیار مبهم پیش می آید. حقیقت این هست که بازرسان مالیاتیبر این باورند که شرکت است در این مورددرآمد را از طریق پس انداز بر روی بهره دریافت می کند که باید مالیات بر درآمد پرداخت شود. آنها این را با این استدلال می کنند که با دریافت وام بدون بهره ، یک شرکت حقوق مالکیت دریافت می کند و آنها باید در درآمد مشمول مالیات قرار گیرند (بند 8 ماده 250 قانون مالیات فدراسیون روسیه). ظاهراً، کنترل‌کننده‌ها به سادگی از ماده 248 قانون مالیات صرف نظر می‌کنند، که توضیح می‌دهد که حقوق مالکیت در صورتی که دریافت آن «مرتبط با وقوع تعهد دریافت‌کننده مبنی بر انتقال اموال ... به انتقال دهنده.” بدیهی است که معاملات اعتباریتحت این شرایط قرار نگیرید پس از همه، پول قرض گرفته شده باید برگردانده شود. و به سادگی چیزی به نام "نفع مادی" در فصل 25 قانون وجود ندارد. قضات نیز برای مدت طولانی با این رویکرد موافق بودند (تصمیمات FAS ناحیه خاور دورمورخ 22 فوریه 2005 در پرونده شماره F03-A51/04-2/3780، منطقه مسکو مورخ 1 آوریل 2005 در پرونده شماره A-A41/2142-05، منطقه مرکزی به تاریخ 7 فوریه 2005 در پرونده شماره A09 -10504/04-13). این واقعیت را تأیید کرد که فصل 25 قانون مالیاتی "در نظر نمی گیرد سود مادیاز پس انداز بهره برای استفاده از وجوه قرض گرفته شده به عنوان درآمد مشمول این مالیات» و دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه (قطعنامه شماره 3009/04 مورخ 3 اوت 2004).

یک سال پس از ابلاغ قطعنامه فوق، دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه صادر کرد پست اطلاعات، که دیدگاهی کاملاً متضاد ارائه کرد (اطلاعات نامه مورخ 22 دسامبر 2005 شماره 98). علیرغم اینکه در مورد آن است استفاده رایگاندارایی، منطق قضات می تواند توسط بازرسان هنگام بررسی قراردادهای وام اعمال شود. بنابراین، داوران خاطرنشان کردند که اعمال بند 8 ماده 250 قانون مالیات فقط محدود به حقوق مالکیت. همچنین اعمال می شود رسید رایگان"حق استفاده از یک چیز". همانطور که می بینید، ارائه وام بدون بهره به طور کامل تحت این شرایط قرار می گیرد.

مهم است

در صورتی که میزان سود در قرارداد وام مشخص نشده باشد، با نرخ تعیین می شود سود بانکی(نرخ بازپرداخت) در روز پرداخت مبلغ بدهی (بند 1 ماده 809 قانون مدنی فدراسیون روسیه).

مهم است

یکی از زمینه های بررسی قیمت معامله، وابستگی متقابل شرکا است. مشخصات آن در ماده 20 قانون مالیاتی تدوین شده است. با این حال این لیستجامع نیست: داوران ممکن است طرفین را به دلایل دیگر وابسته بدانند. درست است، چنین دلایلی باید از مقررات (تعریف دادگاه قانون اساسیمورخ 4 دسامبر 2003 شماره 441-O).