پرداخت به یک کارمند با تصمیم دادگاه: روش مالیات بر درآمد شخصی

وزارت دارایی روسیه دو نامه در مورد حسابداری برای اهداف مالیاتی بدهی برای کالاهای عرضه شده (کار انجام شده) که با تصمیم دادگاه جمع آوری شده است، صادر کرده است. در اولی وضعیت عدم امضای گواهی قبولی کار توسط طرفین قرارداد و در دومی زمانی که شش سال از وقوع بدهی و وصول آن در دادگاه می گذرد را در نظر گرفته است.

بدهی بابت کار انجام شده

این شرکت کار طراحی را تکمیل کرد، اما مشتری هزینه آن را پرداخت نکرد. این بدهی در دادگاه از او دریافت شد. شرکت علاقه مند بود که در صورت امضا نشدن گواهی قبولی کار، چه دستوری باید مبلغ دریافتی از بدهکار را بابت مالیات بر درآمد و مالیات بر ارزش افزوده لحاظ کند؟ وزارت دارایی روسیه در نامه مورخ 31 دسامبر 2014 به شماره 03-03-06/1/68990 پاسخ داد.

هیچ سند امضایی وجود ندارد، درآمد غیر عملیاتی وجود خواهد داشت

هنگام استفاده از روش تعهدی برای اهداف مالیات بر سود، شرکت ها درآمد را در دوره گزارشگری (مالیاتی) که در آن اتفاق افتاده است، بدون توجه به دریافت واقعی شناسایی می کنند. پول، سایر اموال (کارها، خدمات) و (یا) حقوق مالکیت (بند 1 ماده 271 قانون مالیات فدراسیون روسیه). در این مورد، تاریخ دریافت درآمد، تاریخ فروش کالا (کار، خدمات، حقوق مالکیت) است که مطابق بند 1 هنر تعیین می شود. 39 قانون مالیات فدراسیون روسیه، صرف نظر از دریافت واقعی وجوه (سایر اموال (کار، خدمات) و (یا) حقوق مالکیت) در پرداخت برای آنها (بند 3 از ماده 271 قانون مالیات فدراسیون روسیه). )

بنابراین، درآمد فروش کار طراحیدر تاریخی که طرفین قرارداد گواهی پذیرش کار انجام شده را امضا می کنند به عنوان درآمد شناسایی می شود. در صورتی که طرفین قرارداد قانون فوق را امضاء نکرده باشند و بدهی در آن وصول شود رویه قضایی، درآمد برای اهداف مالیات بر سود سازمان ها به عنوان بخشی از درآمد غیر عملیاتی بر اساس بند 3 ماده در نظر گرفته می شود. 250 کد مالیاتی فدراسیون روسیه. به یاد بیاوریم که طبق این هنجار کد، درآمد غیر عملیاتی شامل درآمد به شکل است به عنوان بدهکار شناخته می شودیا قابل پرداخت توسط بدهکار بر اساس تصمیم دادگاه که وارد شده است نیروی قانونی، جریمه ها، مجازات ها و (یا) مجازات های دیگر برای تخلف تعهدات قراردادی، و همچنین مبالغ غرامت برای خسارات یا خسارات وارده.

در وضعیت مورد بررسی، مبالغ دریافتی شرکت با تصمیم دادگاه، مبالغ جبران خسارت (خسارت) ناشی از نقض تعهدات قراردادی است. و آنها بر اساس زیر. 4 ص 4 هنر. 271 قانون مالیات فدراسیون روسیه، با استفاده از روش تعهدی، در تاریخ شناسایی بدهی توسط بدهکار یا در تاریخ لازم الاجرا شدن تصمیم دادگاه، در درآمد غیر عملیاتی گنجانده می شود. توجه داشته باشید که سرمایه‌داران قبلاً به چنین نتایجی رسیده‌اند (نامه‌های وزارت دارایی روسیه به تاریخ 1 نوامبر 2013 شماره 03-03-06/1/46680، مورخ 8 فوریه 2013 شماره 03-03-06/ 1/2986).

توجه داشته باشید: این قانونفقط در صورتی کار می کند که سازمان قبلاً مبالغ مورد اختلاف را به عنوان درآمد در نظر نگرفته باشد. از این گذشته ، طبق بند 3 هنر. 248 قانون مالیات فدراسیون روسیه، مبالغ منعکس شده در درآمد مالیات دهندگان مشمول درج مجدد در درآمد وی نیست.

مالیات بر ارزش افزوده: ما تاریخ حمل را از تصمیم دادگاه می گیریم

با توجه به مالیات بر ارزش افزوده، در نامه اظهار نظری، تامین کنندگان مالی اشاره کردند که هنگام اجرای کار، لحظه تعیین پایه مالیاتی برای این مالیاتاولین تاریخ باید در نظر گرفته شود: روز انتقال نتایج کار انجام شده یا روز پرداخت آنها (بند 1 ماده 167 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

با توجه به اینکه مشتری گواهی پذیرش کار طراحی را امضا نکرده است و رای دادگاه وجود دارد که از آن نتیجه می شود که شرایط قرارداد کار توسط پیمانکار محقق شده است، روزی که کار تکمیل شده برای اهداف مالیات بر ارزش افزوده باید از تاریخ لازم الاجرا شدن تصمیم دادگاه در نظر گرفته شود.

جمع آوری بدهی های "مدت طولانی".

کارشناسان اداره مالی در نامه ای به شماره 03-03-06/1/1752 به تاریخ 23 ژانویه 2015 وضعیت جالب دیگری را در نظر گرفتند.

این شرکت با تقاضای وصول بدهی برق عرضه شده به آن از طرف مقابل که در سال 2008 به وجود آمد به دادگاه رفت. با تصمیم دادگاه که در مارس 2014 لازم الاجرا شد، بدهی از متهم دریافت شد. در چنین شرایطی چگونه می توان مبالغ دریافتی برای اهداف مالیات بر درآمد را در نظر گرفت؟ اگر شرکتی درآمد خود را در سال 2008 گزارش نکرد، آیا نیاز به تعدیل دارد پایه مالیاتی 2008 و اظهارنامه به روز شده را ثبت کنید یا درآمد در دوره مالیاتی جاری لحاظ می شود؟ آیا گذشت شش سال از زمان وقوع بدهی و لازم الاجرا شدن رأی دادگاه بر شناسایی درآمد و مدت آن تأثیر می گذارد؟ دوره محدودیتسه سال است؟

سرمایه داران نشان داد که، با توجه به هنر. 54 قانون مالیات فدراسیون روسیه، تنظیم پایه مالیاتی گذشته دوره مالیاتیدر صورت تشخیص خطا یا اعوجاج در محاسبه آن ایجاد می شود. ولی توسط دادگاه صادر شده استوصول مبلغ بدهی برق تامین شده را نمی توان خطا و اعوجاج تلقی کرد. بنابراین، نیازی به تعدیل پایه مالیاتی برای مالیات بر درآمد سال 2008 نیست. از آنجایی که تصمیم دادگاه در مارس 2014 لازم الاجرا شد، مبالغ دریافتی باید در درآمد دوره مالیاتی سال 2014 در نظر گرفته شود. متخصصان بخش مالی همچنین یادآوری کردند که مدت محدودیت ها از تاریخ طرح دعوی در دادگاه اجرا نمی شود. دادگاه. به روش مقرربرای حمایت از حق نقض شده در تمام مدت اجرای آن حفاظت قضایی(بند 1 ماده 204 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

در واقع، همانطور که در بالا اشاره کردیم، مقادیر بدهی مورد مناقشه تحت قرارداد، که با تصمیم دادگاه جمع آوری شده است، درآمد حاصل از فروش دوره قبل را نشان نمی دهد، بلکه درآمد غیر عملیاتی دوره جاری را نشان می دهد. بنابراین باید در تاریخ لازم الاجرا شدن رأی دادگاه مورد توجه قرار گیرد. و محدودیت های تشخیص درآمد مهم نیست.

اغلب کارگران برای حفظ حقوق کاری خود به دادگاه مراجعه می کنند. در صورتی که دادگاه تشخیص دهد که کارمند به طور غیرقانونی اخراج شده است، سازمان کارفرما موظف است کلیه ناراحتی های ناشی از این اخراج را به کارمند جبران کند، به ویژه مبلغی از جمله دستمزد آن زمان را بپردازد. غیبت اجباری، مبلغ نمایه شده به موقع دریافت نشده است دستمزد، جبران هزینه های مربوط به مراجعه کارمند به دادگاه ، میزان غرامت آسیب اخلاقی. یک حسابدار یک سازمان سوالی دارد که روش مالیاتی چیست؟ مقادیر مشخص شده- آیا این پرداخت ها مشمول مالیات بر درآمد شخصی هستند؟

قانون کاردر مورد مقررات اختلافات کارگری

اهداف و اهداف اصلی قانون کار در هنر تعریف شده است. 1 قانون کار فدراسیون روسیه. یکی از این وظایف است مقررات قانونی روابط کارگریو سایر روابط مرتبط مستقیم، به ویژه حل و فصل اختلافات کارگری. روش های حمایت از حقوق و آزادی های کار در هنر ذکر شده است. 352 قانون کار فدراسیون روسیه. این شامل:

دفاع شخصی از حقوق کار توسط کارکنان؛

حمایت از حقوق کار و منافع مشروعکارگران در اتحادیه های کارگری؛

نظارت و کنترل دولتی بر انطباق با قانون کار و سایر قوانین قانونی نظارتی حاوی استانداردها قانون کار.

قانون فدرال شماره 90-FZ مورخ 30 ژوئن 2006 "در مورد اصلاحات قانون کار" فدراسیون روسیهبا به رسمیت شناختن برخی از قوانین قانونی هنجاری اتحاد جماهیر شوروی که دیگر در قلمرو فدراسیون روسیه لازم الاجرا نیستند و برخی از قوانین قانونی (مفاد قوانین قانونی) فدراسیون روسیه که قدرت خود را از دست داده اند. 352 قانون کار فدراسیون روسیه روش دیگری را برای حمایت از حقوق کار معرفی کرد - حمایت قضایی.

روش رسیدگی به اختلافات کاری فردی در فصل مورد بحث قرار گرفته است. 60 قانون کار فدراسیون روسیه. روش رسیدگی به اختلافات کاری فردی در دادگاه در هنر پوشش داده شده است. 391 - 395 قانون کار فدراسیون روسیه. بر اساس مفاد این مواد، کارمندی می تواند در صورتی که با تصمیم کمیسیون موافق نباشد به دادگاه (تقاضا) مراجعه کند. اختلافات کارگری(این اختیار قابل دور زدن است). علاوه بر این، در صورتی که تصمیم کمیسیون اختلاف کار با قانون کار و سایر اقدامات حاوی هنجارهای قانون کار مطابقت نداشته باشد، دادستان می تواند به دادگاه مراجعه کند.

دادگاه ها به درخواست کارمند به اختلافات کاری فردی رسیدگی می کنند:

در مورد اعاده به کار، صرف نظر از دلایل خاتمه قرارداد کار؛

در مورد تغییر تاریخ و عبارت دلیل اخراج؛

در مورد انتقال به شغل دیگر؛

در مورد پرداخت زمان غیبت اجباری یا در مورد پرداخت مابه التفاوت دستمزد برای مدت زمان صرف شده برای انجام کار با دستمزد کمتر.

در مورد اقدامات غیرقانونی (عدم اقدام) کارفرما هنگام پردازش و محافظت از داده های شخصی کارمند.

علاوه بر این، اختلافات کاری فردی در مورد امتناع از استخدام و اختلافات کارگری به درخواست افرادی که معتقدند مورد تبعیض قرار گرفته اند قابل بررسی است (ماده 391 قانون کار فدراسیون روسیه).

مهلت مراجعه به دادگاه برای حل اختلاف کار فردی در هنر ذکر شده است. 392 قانون کار فدراسیون روسیه. کارمند حق دارد ظرف سه ماه از روزی که از نقض حقوق خود مطلع شده یا باید از نقض حقوق خود مطلع شود و در اختلافات مربوط به اخراج - ظرف یک ماه از تاریخ دریافت کارمند به دادگاه برای حل و فصل اختلافات کاری فردی مراجعه کند. یک کپی از حکم اخراج یا روز صدور داده شود کتاب کار. اگر این مهلت ها از بین برود دلایل خوباین مدت ممکن است توسط دادگاه تمدید شود.

بنابراین، کارمند به دادگاه رفت. طبق تصمیم دادگاه، ممکن است پرداخت های زیر به او تعلق گیرد:

میزان درآمد در زمان غیبت اجباری؛

میزان شاخص دستمزد که به موقع دریافت نشده است.

میزان جبران خسارت معنوی؛

جبران هزینه های مرتبط با مراجعه به دادگاه؛

سود تاخیر در پرداخت نشدن به موقع دستمزد، تاخیر در اجرای حکم دادگاه.

دریافت کننده این پرداخت ها کارمند است و سازمان باید آن را انجام دهد. از آنجا که پرداخت کننده مالیات بر درآمد شخصیخود کارمند است و سازمان این نقش را ایفا می کند نماینده مالیات، پس حسابدار یک سوال منطقی دارد که آیا این پرداخت ها می تواند به عنوان درآمد یک فرد تلقی شود و آیا این پرداخت ها مشمول مالیات بر درآمد شخصی است؟ بیایید روش ارزیابی مالیات بر درآمد شخصی برای هر پرداخت را جداگانه در نظر بگیریم.

میزان درآمد در زمان غیبت اجباری

مطابق با هنر. 234 قانون کار فدراسیون روسیه، کارفرما موظف است به کارمند بابت پرداخت نشده غرامت بدهد. آخرین درآمددر تمام موارد محرومیت غیرقانونیتوانایی او در کار چنین تعهدی به ویژه در صورت عدم دریافت درآمد در نتیجه اخراج غیرقانونی کارمند از کار ایجاد می شود. با توجه به هنر. 394 قانون کار فدراسیون روسیه در صورت به رسمیت شناختن اخراج بدن غیر قانونی، با توجه به یک اختلاف کار فردی ، در مورد پرداخت متوسط ​​درآمد برای دوره غیبت اجباری تصمیم می گیرد.

روش محاسبه متوسط ​​دستمزد در زمان غیبت اجباری توسط هنجارهای قانون کار فدراسیون روسیه و مقررات مربوط به ویژگی های روش محاسبه متوسط ​​دستمزد تنظیم می شود. مصوبه تصویب شددولت فدراسیون روسیه مورخ 24 دسامبر 2007 شماره 922.

پرداخت هایی که مشمول مالیات بر درآمد شخصی نیستند در هنر ذکر شده است. 217 کد مالیاتی فدراسیون روسیه. مطابق بند 3 هنر. 217 قانون مالیات فدراسیون روسیه، همه انواع توسط قانون ایجاد شده استپرداخت غرامت مربوط، به ویژه، به اجرا مسئولیت های کاریو اخراج کارکنان، به استثنای غرامت برای تعطیلات استفاده نشده.

مفهوم غرامت و همچنین موارد ارائه آن در قانون کار فدراسیون روسیه در نظر گرفته شده است. با توجه به هنر. 164 قانون کار فدراسیون روسیه، غرامت به عنوان پرداخت های نقدیبه منظور بازپرداخت هزینه های کارکنان مربوط به عملکرد کار یا سایر موارد مقرر ایجاد شده است قانون فدرالمسئولیت ها قانون کار فدراسیون روسیه پرداخت غرامت برای غیبت اجباری را پیش بینی نمی کند، زیرا کارمند در هنگام غیبت اجباری وظایف کاری را انجام نمی دهد. علاوه بر این، هنگام تعیین ماهیت چنین پرداختی به کارمند به عنوان دستمزد برای غیبت اجباری، مفاد هنر. 394 قانون کار فدراسیون روسیه که طبق آن در صورت تشخیص اخراج یا انتقال به شغل دیگری کارگر غیر قانونیباید بازیابی شود شغل قبلی. در نتیجه، رابطه کار بین کارمند و کارفرما برقرار می شود، قرارداد کار فسخ نشده تلقی می شود، یعنی عواقب قانونیمربوط به اخراج یک کارمند بوجود نمی آید. بنابراین، پرداخت متوسط ​​درآمد برای کل دوره غیبت اجباری نیست پرداخت غرامتمربوط به اخراج یک کارمند

از مطالب فوق چنین استنباط می شود که مبلغ پرداختی به حکم دادگاه به میزان متوسط ​​حقوق برای مدت غیبت اجباری، در صورتی که دادگاه اخراج یا انتقال به شغل دیگری را غیرقانونی تشخیص دهد، مشمول مالیات بر درآمد شخصی می باشد. به طور کلی ثابت شده است. استدلال مشابهی را می توان در توضیحات مقامات نظارتی یافت:

نامه های وزارت دارایی فدراسیون روسیه مورخ 24 دسامبر 2007 شماره 03-04-05-01/425، مورخ 19 نوامبر 2007 شماره 03-04-06-01/386، مورخ 26 ژوئیه 2007 شماره 03-04-05-01/247 مورخ 25 خرداد 1386 شماره 03-04-01/199 مورخ 04/10/1385 شماره 03-05-01/53 مورخ 27/10 . /1384 شماره 03-05-01-04/340 مورخ 22/06/1384 شماره 03- 05-01-05/97 از تاریخ 1384/04/11 شماره 95-03-05-01-04, از 20/12/2004 شماره 03-05-01-05/50، از 12/15/2004 شماره 03-05-01-04 /110 ;

نامه های خدمات مالیاتی فدرال فدراسیون روسیه به تاریخ 17 مارس 2006 شماره 04-1-04/163، مورخ 4 آوریل 2006 شماره 04-1-04/190.

علاوه بر این، تصمیمات دادگاهی وجود دارد که همچنین خاطرنشان می کند که این پرداخت ها جبران کننده نیستند و مشمول بند 3 هنر نمی شوند. 217 قانون مالیات فدراسیون روسیه (به عنوان مثال، به قطعنامه سرویس فدرال ضد انحصار منطقه مسکو به تاریخ 2007/04/26، 05/04/2007 شماره KA-A40/3/64-07 مراجعه کنید).

در عمل ممکن است شرایطی پیش بیاید که مبالغ پرداختی به کارمند پس از اخراج از میزان حقوق برای دوره غیبت اجباری به دلیل پرداخت با تصمیم دادگاه بیشتر باشد. در صورتی که اخراج با حکم دادگاه غیرقانونی اعلام شود پرداخت به اخراج کارمند چگونه مشمول مالیات می شود؟ به عنوان مثال، در سال 1385، یک کارمند به دلیل کاهش پرسنل با پرداخت دستمزد پایان خدمت و میانگین درآمد دو ماهه کار اخراج شد. مطابق بند 3 هنر. 217 قانون مالیات فدراسیون روسیه، مالیات بر درآمد شخصی از این مبالغ کسر نشده است. در سال 2007، این کارمند با تصمیم دادگاه به سمت خود بازگردانده شد. بازیابی دستمزد برای دوره غیبت اجباری رد شد، زیرا مبلغ پرداخت شده پس از اخراج بیش از مقدار لازم بود. چه هستند در این موردمسئولیت های سازمان به عنوان نماینده مالیاتی برای مالیات بر درآمد شخصی در رابطه با پرداخت هایی که پس از اخراج یک کارمند انجام می شود؟ در این مورد، وضعیت با این واقعیت پیچیده می شود که پرداخت های مربوط به اخراج یک کارمند در یک دوره مالیاتی انجام شده است و تصمیم دادگاه و بازگرداندن کارمند در یک دوره مالیاتی دیگر اتفاق افتاده است.

همانطور که قبلا ذکر شد، طبق بند 3 هنر. 217 قانون مالیات فدراسیون روسیه مشمول مالیات نیست جبران مالیات بر درآمد شخصیپرداخت ها (در حدود تعیین شده مطابق با قوانین فدراسیون روسیه)، از جمله موارد مربوط به اخراج کارکنان. حقوق پرداختی به کارکنان پس از اخراج در هنر ذکر شده است. 178 قانون کار فدراسیون روسیه. به ویژه اینکه در صورت خاتمه قرارداد کار به دلیل انحلال سازمان یا کاهش تعداد یا کارکنان سازمان، به کارمند اخراجی پرداخت می شود. حق سنواتبه میزان متوسط ​​درآمد ماهانه، در حالی که میانگین درآمد ماهانه را برای دوره اشتغال حفظ می کند، اما حداکثر دو ماه از تاریخ اخراج (از جمله حقوق پایان کار). بنابراین، مطابق با مفاد هنر پرداخت می شود. در ماده 178 قانون کار فدراسیون روسیه، مبالغ حقوق پایان کار و میانگین درآمد برای دو ماه کار در زمان اخراج در پایه مالیاتی مالیات بر درآمد شخصی لحاظ نشده است.

به نظر ما، از آنجایی که دادگاه اخراج کارمند را غیرقانونی اعلام کرد و او به سمت قبلی خود بازگردانده شد، مبالغی که قبلاً در رابطه با اخراج (برای مدت اشتغال) پرداخت شده است، نمی تواند به عنوان غرامت مربوط به اخراج تلقی شود. در نتیجه، هیچ دلیلی برای معافیت این مبالغ از مالیات مطابق بند 3 هنر وجود ندارد. 217 قانون مالیات فدراسیون روسیه دیگر وجود ندارد - پس از لازم الاجرا شدن تصمیم دادگاه، این پرداخت ها نمی توانند به عنوان غرامت در نظر گرفته شوند و مشمول مالیات بر درآمد شخصی به روشی عمومی می شوند. با توجه به هنر. 216 قانون مالیات فدراسیون روسیه دوره مالیاتی برای مالیات بر درآمد شخصی به رسمیت شناخته شده است سال تقویمی. از آنجایی که کسر مالیات از درآمد پرداختی تنها در دوره مالیاتی جاری توسط مامور مالیاتی انجام می شود، سازمان کارگزار مالیاتی باید به ترتیب مقرر، عدم امکان کسر مالیات بر درآمد شخصی (از پرداخت های انجام شده در سال 1385) را به سازمان مالیاتی اطلاع دهد. و میزان بدهی مؤدی. طبق بند 5 هنر. 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه در صورت عدم امکان کسر مبلغ محاسبه شده مبلغ مالیات بر درآمد شخصیاز درآمد مؤدی، مأمور مالیاتی باید ظرف مدت یک ماه به اداره مالیاتی محل ثبت نام خود مبنی بر عدم امکان کسر مبلغ مربوطه مالیات بر درآمد شخصی اطلاع دهد. شکل خاصبرای چنین اطلاعیه ای توسعه نیافته است، با این حال، در بند 3 فرمان خدمات مالیاتی فدرال فدراسیون روسیه مورخ 13 اکتبر 2006 شماره SAE-3-04/706@ "در مورد تایید فرم اطلاعات درآمد" اشخاص حقیقی«(از این پس - دستور شماره SAE-3-04/706@) به مأموران مالیاتی توصیه می شود به مسئولان مالیاتدر محل ثبت نام خود مبنی بر عدم امکان کسر مالیات و میزان بدهی مؤدی در فرم 2-NDFL «گواهی درآمد یک فرد برای سال 200» مصوب این دستور.

توضیحات مشابه را می توان در نامه وزارت دارایی فدراسیون روسیه به تاریخ 25 ژوئن 2007 شماره 03-04-06-01/199 یافت.

نمایه سازی میانگین درآمد در طول غیبت اجباری

با توجه به هنر. 134 قانون کار فدراسیون روسیه، افزایش سطح دستمزد واقعی به معنای شاخص سازی دستمزدها در ارتباط با رشد است. قیمت مصرف کنندهبرای کالاها و خدمات سازمان‌هایی که از بودجه‌های مربوطه تامین مالی می‌شوند، شاخص‌سازی دستمزد را به روش تعیین شده انجام می‌دهند قانون کارو سایر اقدامات قانونی نظارتی حاوی هنجارهای قانون کار و سایر کارفرمایان - به روشی که توسط توافق نامه جمعی ، توافق نامه ها ، محلی تعیین شده است. آئین نامه. شاخص‌سازی ماهیت پرداخت را تغییر نمی‌دهد، بلکه فقط حفاظت از حقوق کارمند را در شرایط تورم تضمین می‌کند.

بنابراین، میزان دستمزدهای شاخص پرداخت شده به کارمند در زمان غیبت اجباری (شامل اجزای آن) به پرداخت غرامت مربوط نمی شود و مشمول مالیات بر درآمد شخصی می شود. روند عمومی. همین دیدگاه را مقامات وزارت دارایی در نامه های مورخ 28 آبان 1386 شماره 03-04-06-01/386 مورخ 5 جولای 2007 شماره 03-04-05-01/247 بیان کرده اند.

جبران خسارت آسیب اخلاقی

با توجه به هنر. 22 قانون کار فدراسیون روسیه، کارفرما موظف است خسارت وارده به کارمندان در رابطه با انجام وظایف کاری خود را جبران کند و همچنین خسارت معنوی را به روش و شرایط تعیین شده توسط کار جبران کند. قانون فدراسیون روسیه، قوانین فدرال و سایر اقدامات قانونی نظارتی.

جبران خسارت معنوی به کارمند توسط کارفرما مطابق با هنر انجام می شود. 237 قانون کار فدراسیون روسیه. این ماده تعیین می کند که خسارت معنوی به کارمند وارد شده است اقدامات غیرقانونییا عدم اقدام کارفرما به کارمند جبران می شود به صورت نقدیدر مقادیر تعیین شده با توافق طرفین قرارداد کار. در صورت بروز اختلاف، ایراد خسارت معنوی به کارمند و میزان غرامت آن بدون توجه به خسارت مالی مشمول جبران، توسط دادگاه تعیین می شود.

از موارد فوق نتیجه می شود که مطابق با هنر پرداخت می شود. 237 قانون کار فدراسیون روسیه، میزان غرامت خسارت معنوی وارد شده به کارمند، پرداخت غرامت است و بر اساس بند 3 هنر. 217 قانون مالیات فدراسیون روسیه مشمول مالیات بر درآمد شخصی نیست. توضیحات در مورد این مسالهرا می توان در نامه های وزارت دارایی فدراسیون روسیه به تاریخ 19 نوامبر 2007 شماره 03-04-06-01/386، مورخ 10 آوریل 2006 شماره 03-05-01-05/53، مورخه آوریل یافت. 8، 2005 شماره 03-05-01-04/91، مورخ 15 دسامبر 2004 شماره 03-05-01-04/110، و همچنین نامه های خدمات مالیاتی فدرال فدراسیون روسیه به تاریخ 4 آوریل 2006 شماره 04-1-04/190 مورخ 1 بهمن 1385 شماره 04-1-02/56@.

جبران هزینه های مرتبط با مراجعه به دادگاه

موضع وزارت دارایی در مورد مالیات جبران مالیات بر درآمد شخصیهزینه های مربوط به مراجعه کارمند به دادگاه (نامه وزارت دارایی فدراسیون روسیه مورخ 19 نوامبر 2007 شماره 03-04-06-01/386) به شرح زیر است: غرامت توسط سازمان به کارمند برای هزینه های مرتبط. با مراجعه کارمند به دادگاه درآمد کارمند بر اساس بند . 1 مورد 2 هنر. 211 قانون مالیات فدراسیون روسیه - این پرداخت برای کارمند برای کار و خدمات در جهت منافع او است. علاوه بر این، این پرداخت ها در لیست درآمدهایی که مشمول مالیات نیستند (ماده 217 قانون مالیات فدراسیون روسیه) ذکر نشده اند و بنابراین مشمول مالیات بر درآمد شخصی با نرخ 13٪ هستند.

این رویکرد وزارت دارایی، به نظر ما، می تواند رسمی نامیده شود و دلیل آن در اینجاست. وزارت دارایی در توضیحات خود به بندهایی اشاره می کند. 1 مورد 2 هنر. 211 قانون مالیات فدراسیون روسیه، که بیان می کند که درآمد دریافت شده توسط مالیات دهندگان به صورت کالا شامل پرداخت (کلا یا جزئی) برای آن توسط سازمان ها یا سازمان ها می شود. کارآفرینان فردیکالاها (کارها، خدمات) یا حقوق مالکیت در جهت منافع او. به عبارت دیگر، در این حالت، درآمد مؤدی، پرداخت آن کارها و خدمات توسط کارفرما است که متعاقباً مؤدی از آن دریافت می کند. با توجه به هنر. 41 قانون مالیات فدراسیون روسیه به عنوان درآمد شناخته می شود منفعت اقتصادیبه صورت نقدی یا غیر نقدی.

ماده 88 قانون آیین دادرسی مدنی فدراسیون روسیه مقرر می دارد که هزینه های حقوقی عبارتند از وظیفه دولتیو هزینه های مربوط به رسیدگی به پرونده. مطابق با هنر. 94 قانون آیین دادرسی مدنی فدراسیون روسیه، هزینه های مربوط به رسیدگی به پرونده عبارتند از:

مبالغی که باید به شهود، کارشناسان، متخصصان و مترجمان پرداخت شود.

هزینه خدمات ترجمه؛

هزینه ایاب و ذهاب و اسکان طرفین و اشخاص ثالث که در رابطه با حضور در دادگاه متحمل شده اند.

هزینه های خدمات نمایندگان؛

هزینه های بازرسی در محل؛

جبران خسارت واقعی از دست دادن زمان مطابق با هنر. 99 قانون آیین دادرسی مدنی فدراسیون روسیه؛

هزینه های پستی متحمل شده توسط طرفین مربوط به رسیدگی به پرونده.

دیگر توسط دادگاه به رسمیت شناخته شده استهزینه های لازم

شهود، کارشناسان، متخصصان و مترجمان هزینه های رفت و آمد و اقامتی که در رابطه با حضور در دادگاه متحمل شده اند، بازپرداخت می شوند و کمک هزینه روزانه نیز به آنها پرداخت می شود. شهروندان شاغلی که به عنوان شاهد به دادگاه احضار شده اند نگهداری می شوند درآمد متوسطدر زمان غیبت به دلیل حضور در دادگاه در محل کار خود. شاهدانی که در یک رابطه کاری نیستند، بر اساس انحراف از فعالیت های عادی، غرامت از دست دادن زمان دریافت می کنند. هزینه های واقعیزمان و حداقل دستمزد تعیین شده توسط قانون فدرال. کارشناسان و متخصصان در ازای کاری که از طرف دادگاه انجام می دهند در صورتی که این کار در حیطه کاری آنها نباشد پاداش دریافت می کنند. وظایف رسمی. میزان حق الزحمه کارشناسان و متخصصان توسط دادگاه با توافق طرفین و با توافق با کارشناسان و متخصصان تعیین می شود (ماده 95 قانون آیین دادرسی مدنی فدراسیون روسیه).

ماده 393 قانون کار فدراسیون روسیه بیان می کند که هنگام طرح شکایت در دادگاه برای دعاوی ناشی از روابط کار، کارمندان از پرداخت عوارض معاف هستند و هزینه های قانونی. ماده 333.36 قانون مالیات فدراسیون روسیه بیان می کند که از پرداخت هزینه های دولتی در مواردی که توسط دادگاه ها بررسی می شود صلاحیت عمومیو قضات، به ویژه، شاکیان (در دعاوی بازیابی دستمزد) کمک هزینه پولی) و سایر الزامات ناشی از روابط کارگریو همچنین در دعاوی بازیابی مزایا). تعهد طرف بازنده برای جبران هزینه خدمات نماینده و سایر هزینه های قانونی به طرف مقابل در این ماده پیش بینی شده است. 98 - 100 قانون آیین دادرسی مدنی فدراسیون روسیه.

بنابراین، هزینه های قانونی در ذات خود با درک درآمد در نوع، که در پاراگراف ها افشا شده است، مطابقت ندارد. 1 مورد 2 هنر. 211 قانون مالیات فدراسیون روسیه. به نظر ما هنگام بازپرداخت هزینه های حقوقی، کارمندی که به دادگاه مراجعه کرده است، منفعت اقتصادی ندارد. در این حالت ، کارمند از حقوق خود که توسط قانون کار تعیین شده است محافظت می کند.

لازم به یادآوری است که غرامت توسط سازمان برای هزینه های مربوط به درخواست تجدید نظر کارمند به دادگاه توسط سازمان نه به ابتکار خود سازمان یا کارمند، بلکه با تصمیم دادگاه و مطابق با هنجارهای قانون پرداخت می شود. آیین دادرسی مدنی فدراسیون روسیه. فرض کنید شخصی 10000 روبل برای خدمات وکیل خرج کرده باشد، دادگاه به او دستور داد که این هزینه را بازپرداخت کند. مقدار کاملهزینه ها اگر سازمان مالیات بر درآمد شخصی را کسر کند و فقط 8700 روبل به کارمند منتقل کند. (10000 روبل - 10000 روبل x 13%)، در این صورت نیاز دادگاه به طور کامل برآورده نخواهد شد.

تأیید غیرمستقیم اینکه جبران هزینه های قانونی درآمد طرفی نیست که چنین غرامتی به او پرداخت می شود می تواند تجزیه و تحلیل ترکیب درآمد و هزینه های سازمان باشد که برای محاسبه مالیات بر درآمد در نظر گرفته شده است. هزینه های قانونیشامل هزینه های سازمان می شود، اما در درآمد سازمان، یعنی اگر سازمان در آن مشارکت داشته باشد، درج نمی شود آزمایشو برنده پرونده است ، تمام هزینه های آن توسط طرف بازنده بازپرداخت می شود (ماده 110 قانون آیین دادرسی داوری فدراسیون روسیه) ، در حالی که مبالغ این غرامت درآمد سازمان نیست (آنها در درآمد غیر عملیاتی لحاظ نمی شوند. ). در بند 10 از بند 1 هنر. 265، هزینه های غیرعملیاتی شامل هزینه های قانونی و هزینه های داوری است. همانطور که مشاهده می کنید، درآمدهای ناشی از جبران هزینه های قانونی جزو درآمد یک سازمان محسوب نمی شود، اما در درآمد افراد، طبق نظر وزارت دارایی، این گونه پرداخت ها باید در نظر گرفته شود و مشمول درآمد شخصی باشد. مالیات.

علاوه بر آنچه قبلاً بیان شد، موضع وزارت دارایی که در نامه نظری ارائه شده ممکن است پیامدهای دیگری نیز به دنبال داشته باشد. هنر هنجارها 393 قانون کار فدراسیون روسیه و هنر. هدف 333.36 قانون مالیات فدراسیون روسیه اطمینان از این است که وقتی کارمند تصمیم می گیرد حقوق خود را در دادگاه احقاق کند، پرداخت هزینه های قانونی مانعی ندارد. و موضع وزارت دارایی در مورد اعمال مالیات بر درآمد شخصی بر هزینه های قانونی جبران شده توسط یک سازمان به کارمند دقیقاً چنین محدودیت هایی را ایجاد می کند. در نتیجه سازمان وارد می شود موقعیت دوگانه. از یک طرف، اگر مالیات بر درآمد شخصی کسر نشود، سازمان وظایف یک عامل مالیاتی را مطابق با هنر انجام نخواهد داد. 123 قانون مالیات فدراسیون روسیه می تواند به صورت جریمه پاسخگو باشد، علاوه بر این، برای انتقال نابهنگام مالیات، سازمان جریمه دریافت می کند. از سوی دیگر، با توجه به هنر. 17.14 قانون تخلفات اداری فدراسیون روسیه، نقض قوانین مربوط به مراحل اجرایی توسط بدهکار، به عنوان مثال، در عدم رعایت الزامات قانونیضابط، مستلزم تحمیل است جریمه اداری:

برای شهروندان - از 1000 تا 2500 روبل؛

برای مقامات - از 10000 تا 20000 روبل؛

بر اشخاص حقوقی- از 30000 تا 100000 روبل.

و یک سازمان در این شرایط چه باید بکند؟ ما می توانیم به او توصیه کنیم که از هنر استفاده کند. 32 قانون فدرالمورخ 02.10.2007 شماره 229-FZ "در مورد رسیدگی های اجرایی". طبق مفاد این ماده، در صورتی که مفاد اجرائیه، نحوه و نحوه اجرای آن نامشخص باشد، مدعی، مدیون، ضابطحق دارد به دادگاه (ارگان دیگر) یا مقامی که آن را صادر کرده است شکایت کند سند اجرایی، با بیانیه ای مبنی بر توضیح مفاد آن، روش و روش اجرای آن. درخواست روشن شدن مفاد سند اجرایی، نحوه و نحوه اجرای آن توسط دادگاه (دیگر) یا رسمیصادرکننده سند اجرائی ظرف ده روز از تاریخ وصول درخواست.

سود تأخیر در پرداخت مزد و تأخیر در اجرای رأی دادگاه

سود تاخیر در پرداخت نشدن به موقع. با توجه به هنر. 236 قانون کار فدراسیون روسیه، اگر کارفرما مهلت تعیین شده برای پرداخت دستمزد، حقوق مرخصی، پرداخت های اخراج و سایر پرداخت های ناشی از کارمند را نقض کند، کارفرما موظف است آنها را با بهره پرداخت کند. غرامت پولی) به مبلغی که کمتر از یک سیصدم نرخ بازپرداخت بانک روسیه در آن زمان از مبالغی که به موقع برای هر روز تاخیر پرداخت نشده باشد (از روز بعد) تعیین مهلتپرداخت ها، تا و از جمله روز تسویه واقعی). میزان غرامت پرداختی به یک کارمند ممکن است طبق یک قرارداد جمعی یا کار افزایش یابد.

حداقل غرامت پولی (که توسط قانون کار فدراسیون روسیه پیش بینی شده است) درآمد معاف از مالیات بر اساس بند 3 هنر است. 217 قانون مالیات فدراسیون روسیه، صرف نظر از اینکه پرداخت غرامت پولی در یک جمعی یا قرارداد استخدامیا نه. مالیات بر مبالغ غرامت در صورتی که در سازمانی با مبلغ افزایش یافته تعیین شود بستگی به این دارد که آیا میزان افزایش غرامت در قرارداد کار (جمعی) مشخص شده است یا خیر. اگر در یک قرارداد کار (جمعی) میزان افزایش غرامت برای تاخیر در پرداخت دستمزد پیش بینی شده باشد، این پرداخت ها مشمول مالیات بر درآمد شخصی نمی شوند. اندازه کامل. که در در غیر این صورتفقط مبلغ غرامت محاسبه شده بر اساس نرخ فعلی تامین مالی مجدد بانک روسیه مشمول مالیات نمی شود ( حداقل اندازهغرامت پولی) و بخشی از غرامت پولی بیش از مقدار تعیین شده مشمول مالیات بر درآمد شخصی به روش مقرر خواهد بود.

توضیحات مشابه را می توان در نامه های وزارت دارایی فدراسیون روسیه به تاریخ 08/06/2007 شماره 03-04-05-01/261، مورخ 07/26/2007 شماره 03-04-05-01/ یافت. 247.

بهره تأخیر در اجرای حکم دادگاه. مطابق با هنر. 208 قانون آیین دادرسی مدنی فدراسیون روسیه، بنا به درخواست مدعی یا بدهکار، دادگاهی که پرونده را بررسی کرده است می تواند مبالغ جمع آوری شده توسط دادگاه را در روز اجرای تصمیم دادگاه فهرست کند. هدف از نمایه سازی بازگشت به مدعی است مبلغی پول، داشتن همان قدرت خریدی که در زمان اعطای جایزه داشت. شاخص‌سازی ماهیت پرداخت انجام شده را تغییر نمی‌دهد، اما حمایت از حقوق مدعی را در شرایط تورم تضمین می‌کند، زمانی که از لحظه تصمیم‌گیری تا اجرای آن، ارزش مبالغ جمع‌آوری‌شده کاهش می‌یابد. از این نتیجه می شود که میزان شاخص دستمزد پرداختی به کارمند در زمان غیبت اجباری به طور کلی مشمول مالیات بر درآمد شخصی است.

توضیحات در مورد این موضوع در نامه وزارت دارایی فدراسیون روسیه مورخ 22 ژوئن 2005 شماره 03-05-01-05/97 ارائه شده است.

معتبر با در نظر گرفتن تغییرات ایجاد شده توسط فرمان خدمات مالیاتی فدرال فدراسیون روسیه مورخ 20 دسامبر 2007 شماره MM-3-04/689@.

رسیدگی و حل و فصل پرونده های مدنی به منظور حفظ حقوق، آزادی ها و منافع مشروع شهروندان نقض شده یا مورد مناقشه است. دادرسی مدنیو توسط هنجارهای قانون آیین دادرسی مدنی فدراسیون روسیه تنظیم می شود.

حمایت از حقوق نقض شده یا مورد مناقشه و منافع مشروع اشخاصی که در تجارت و غیره مشغولند فعالیت اقتصادی، یکی از وظایف دادرسی در پرونده های داوریو توسط قوانین آیین دادرسی داوری فدراسیون روسیه تنظیم می شود

مبلغ جمع آوری شده تحت قرارداد باید به درآمد فروش نسبت داده شود

ماده 249. درآمد حاصل از فروش

[کد مالیاتی فدراسیون روسیه] [فصل 25] [ماده 249]

1. برای اهداف این فصل، درآمد فروش به عنوان عواید حاصل از فروش کالا (کار، خدمات) به عنوان تولید خود شناسایی می شود. و قبلاً تحصیل شده، عواید حاصل از فروش حقوق مالکیت.
2. درآمد حاصل از فروش بر اساس تمام دریافتی های مرتبط با پرداخت ها تعیین می شود کالاهای فروخته شده(کارها، خدمات) یا حقوق مالکیت، بیان شده به صورت پولی و (یا) در نوع. بسته به روش شناسایی درآمد و هزینه‌های انتخاب شده توسط مؤدی، دریافت‌های مربوط به پرداخت‌های کالای فروخته شده (کار، خدمات) یا حقوق مالکیت برای اهداف این فصل مطابق ماده ۲۷۱ یا ماده ۲۷۳ این قانون شناسایی می‌شود.
3. ویژگی های تعیین درآمد فروش برای دسته های فردیمالیات دهندگان یا درآمد حاصل از فروش در ارتباط با شرایط ویژه، بر اساس مفاد این فصل ایجاد می شود.

لازم است در نظر گرفته شود درآمد داده شدهدر دوره مالیاتی که وجوه به حساب سازمان دریافت شد.

نامه وزارت دارایی فدراسیون روسیه به تاریخ 23 ژانویه 2015 شماره 03-03-06/1/1752
اداره امور مالیاتی نامه مربوط به شناسایی بدهی تامین برق برای اهداف مالیات بر سود شرکت ها را بررسی و به شرح زیر گزارش می دهد.

این سازمان در رابطه با موضوع وصول بدهی برق که در سال 2008 به وجود آمد به دادگاه مراجعه کرد. رای دادگاه در اسفند 1393 لازم الاجرا شد.

مطابق ماده 195 قانون مدنیفدراسیون روسیه (از این پس قانون مدنی فدراسیون روسیه نامیده می شود) دوره محدودیت را به عنوان دوره حمایت از حق تحت ادعای شخصی که حق او نقض شده است به رسمیت می شناسد.

به موجب بند 1 ماده 196 قانون مدنی فدراسیون روسیه کل مدتمدت محدودیت سه سال از تاریخ تعیین شده مطابق با ماده 200 قانون مدنی فدراسیون روسیه است.

بند 1 ماده 200 قانون مدنی فدراسیون روسیه مقرر می دارد که، مگر در مواردی که قانون به نحو دیگری مقرر کرده باشد، مدت محدودیت از روزی شروع می شود که شخص از نقض حق خود مطلع شده یا باید می دانسته است. متهم مناسبدر ادعای حمایت از این حق.

بر اساس بند 1 ماده 204 قانون مدنی فدراسیون روسیه، مدت محدودیت از تاریخ درخواست به دادگاه به روش مقرر برای حمایت از حق نقض شده در تمام مدتی که حمایت قضایی از فدراسیون روسیه انجام می شود ادامه ندارد. حق نقض شده انجام می شود.

ماده 54 کد مالیاتیفدراسیون روسیه تعیین کرده است که مالیات دهندگان-سازمان ها پایه مالیاتی را در پایان هر دوره مالیاتی بر اساس داده های ثبت محاسبه می کنند. حسابداریو (یا) بر اساس سایر داده های مستند در مورد اشیاء مشمول مالیات یا مربوط به مالیات.

در صورتی که در محاسبه پایه مالیاتی مربوط به دوره های مالیاتی (گزارشگری) قبلی در دوره مالیاتی (گزارشگری) فعلی اشتباهات (تحریف) تشخیص داده شود، مبنای مالیات و مبلغ مالیات برای دوره ای که معاملات در آن انجام شده است مجدداً محاسبه می شود. خطاهای مشخص شده(تحریفات).

اگر تعیین دوره اشتباهات (تحریف) غیرممکن باشد، مبنای مالیات و مبلغ مالیات برای دوره مالیاتی (گزارشگری) که در آن اشتباهات (تحریف) شناسایی شده است، مجدداً محاسبه می شود. مؤدی این حق را دارد که پایه مالیاتی و میزان مالیات را برای دوره مالیاتی (گزارشگری) که در آن اشتباهات (تحریف) مربوط به دوره های مالیاتی (گزارشگری) قبلی شناسایی شده است، همچنین در مواردی که اشتباهات (تحریف) منجر به پرداخت بیش از حد مالیات .

با عنایت به مراتب فوق، به نظر این اداره، مبالغ صادره از سوی دادگاه نمی تواند اشتباه و تحریف محسوب شود. با توجه به اینکه رای دادگاه در مارس 2014 لازم الاجرا شده است، ما معتقدیم که مبالغ صادر شده توسط دادگاه باید در این دوره مالیاتی لحاظ شود.

در عین حال به اطلاع شما می‌رسانیم که این نامه از طرف وزارتخانه حاوی هنجارهای قانونییا قوانین عمومی، مشخص کردن آئین نامه، هنجاری نیست عمل حقوقیو شما را از هدایت هنجارهای قانون مالیات ها و هزینه ها در درک متفاوت با تفسیر ارائه شده در این نامه باز نمی دارد.

معاون مدیر
اداره مالیات
و سیاست تعرفه گمرکی
A. KIZIMOV

اما در مورد جریمه ها (مجازات) توضیحی از سوی وزارت دارایی وجود دارد

سوال: از اول ژانویه 2002، میزان جریمه ها یا خسارات ارزیابی شده برای تخلف قراردادهای تجاری، مشمول مالیات بر درآمد هستند صرف نظر از اینکه آنها دریافت می شوند یا خیر (ماده 250، 271 قانون مالیات فدراسیون روسیه). با این حال، عالی دادگاه داوریفدراسیون روسیه در تصمیم مورخ 14 اوت 2003 N 8551/03 این ماده را نامعتبر اعلام کرد. توصیه های روش شناختیدر مورد استفاده از فصل 25 "مالیات بر درآمد سازمان ها"، بخش دوم قانون مالیات فدراسیون روسیه، مصوب 20 دسامبر 2002 وزارت مالیات و مالیات روسیه N BG-3-02/729، وادار کردن مودیان مالیاتی به منظور درج مبلغ جریمه یا زیان های قابل جبران فقط در رابطه با وجود این شرایط در قرارداد بدون توجه به ادعاهای مودیان مالیاتی از طرف مقابل و در صورت عدم اعتراض بدهکار در درآمد غیر عملیاتی.
سازمان یک شماره دارد تصمیمات دادگاهدر مورد وصول جریمه ها از طرف مقابل. مراحل اجرایی تکمیل نشده است. هیچ اطلاعاتی در مورد بدهکار، اموال او یا موجود بودن وجوه در حساب های او وجود ندارد. در برخی موارد، مبالغ شناسایی شده توسط بدهکار به دلیل کمبود وجوه قابل بازیافت نیست. آیا الزام به پرداخت مالیات بر درآمد از درآمدهای غیرعملیاتی به صورت جریمه هایی است که سازمان هرگز قادر به وصول آن نخواهد بود؟
پاسخ:
وزارت دارایی فدراسیون روسیه
حرف
مورخ 21 ژانویه 2005 N 03-03-01-04/1/17
وزارت امور مالیاتی و سیاست تعرفه گمرکی نامه را در مورد این موضوع بررسی کرد حسابداری مالیاتیدرآمدهای غیرعملیاتی در قالب جریمه، جریمه و سایر مجازات‌های ناشی از تخلف از تعهدات قراردادی و نیز مبالغ جبران خسارات وارده به شرح زیر گزارش می‌شود.

طبق بند 3 ماده 250 فصل 25 "مالیات بر سود سازمانی" قانون مالیات فدراسیون روسیه (که از این پس به عنوان کد شناخته می شود) درآمد غیر عملیاتی مالیات دهندگان به ویژه درآمد به شکل درآمد شناسایی می شود. درآمد شناسایی شده توسط بدهکار یا قابل پرداخت توسط بدهکار بر اساس تصمیم دادگاه که لازم الاجرا شده است، جریمه ها، مجازات ها و (یا) سایر مجازات ها برای نقض تعهدات قراردادی و همچنین مبالغ غرامت برای ضرر و زیان.
در این مورد، جریمه ها، جریمه ها و (یا) سایر مجازات ها برای نقض تعهدات قراردادی و همچنین مبالغ غرامت برای ضرر و زیان توسط بدهکار شناخته می شود در صورتی که سازمان از وقوع این تعهدات به بدهکار اطلاع دهد و دومی به بدهکار اطلاع دهد. به آنها اعتراض نکرد.
بنابراین، اگر مالیات دهنده تصمیمات دادگاهی برای دریافت جریمه از طرف مقابل داشته باشد، مراحل اجراییکه برای آنها تکمیل نشده است و همچنین مبالغی از جریمه های شناسایی شده توسط بدهکار که قابل وصول نیست، این جریمه ها به عنوان درآمد غیر عملیاتی مؤدی شناخته می شود و پایه مالیاتی وی را برای مالیات بر درآمد شرکت افزایش می دهد.
در صورت عدم پرداخت جریمه های شناسایی شده توسط بدهکار یا جریمه های قابل پرداخت توسط بدهکار بر اساس رأی دادگاه که لازم الاجرا شده است، در صورتی که این جریمه ها به عنوان بدهی معوق شناخته شود، مؤدی این بدهی ها را به عنوان بدهی طبقه بندی می کند. هزینه های غیر عملیاتیکاهش درآمدهای دریافتی به منظور اخذ مالیات از سود سازمان‌ها طبق روال مقرر در فصل ۲۵ قانون.
یک کپی از این پاسخ به اداره مالیات بر سود (درآمد) خدمات مالیاتی فدرال روسیه ارسال شده است.
معاون مدیر
اداره مالیات
و سیاست تعرفه گمرکی
A.I.IVANEEV
21.01.2005