سفارش یک محصول

سفارش

مقاله به شرح انواع مختلف می پردازد مشکلات در محاسبه زمان و تفاوت های دائمیدر حسابداری دارایی های ثابت. در ابتدا انواع مختلفی وجود دارد حسابداری و قانون مالیات و نشان داده شده است تفاوت های مختلفی که به وجود می آیندبین حساب ها در ادامه به اختصار توضیح داده شده است پیاده سازی حسابداری مالیاتیدارایی های ثابت (FPE) در برنامه های حسابداری "1C" ("1C: حسابداری 8"ط) و الگوریتم هایی برای محاسبه دارایی ها و بدهی های مالیاتی دائمی و معوق ارائه می کند. بر نمونه های مختلفالگوریتم های محاسبه تفاوت های موقت و دائمی برای همه موارد ممکن حسابداری دارایی های ثابت نشان داده شده است. روش های بررسی محاسبات با استفاده از PBU 18/02و تفاوت های ظریف حسابداری در برنامه ها اجرا نشده است "1C"و همچنین رویکردهای اجرای آنها.

الزامات قانونی

حسابداری دارایی های ثابت سازمان ها تنظیم می شود PBU 6/01 "حسابداری دارایی های ثابت"در حسابداری و مواد 256-260، 268 قانون مالیات فدراسیون روسیهدر حسابداری مالیاتی برای مالیات بر درآمد شرکت. سازمان ها با استفاده از سیستم مشترکمالیات نیز باید توسط PBU 18/02 "حسابداری برای محاسبات مالیات بر درآمد".

در حسابداری مالیاتی دارایی های ثابت پیچیدگی های زیادی وجود دارد و در نظر گرفتن همه آنها در یک مقاله دشوار است، بنابراین ما به شرایط حسابداری که در اکثر سازمان ها وجود دارد می پردازیم.

ما حسابداری را برای سازمانهایی که سیستم مالیاتی عمومی را اعمال می کنند در نظر خواهیم گرفت PBU 18/02. ما ویژگی های تحصیل دارایی های ثابت را در نظر نخواهیم گرفت و بنابراین نحوه شکل گیری بهای تمام شده اولیه دارایی های ثابت در حسابداری را در نظر نخواهیم گرفت. حسابداری مالیاتی. در حسابداری فقط از روش استهلاک خطی و در حسابداری مالیاتی خطی استفاده شود و امکان استفاده از ضریب شتاب وجود دارد.

PBU 18/02تنظیم می کند با در نظر گرفتن تفاوت های بین سود حسابداری(زیان) و سود مشمول مالیات (زیان)دوره گزارشگری، ناشی از اعمال قوانین مختلف برای شناسایی درآمدها و هزینه ها در حسابداری و حسابداری مالیاتی. تفاوت ها به دائمی (برای درآمد و هزینه های در نظر گرفته شده فقط در یکی از حساب ها) و موقت (برای درآمد و هزینه های در نظر گرفته شده در هر دو حساب، اما در دوره های گزارش مختلف) تقسیم می شوند.

در چارچوب مفروضات ارائه شده در بالا، ممکن است تفاوت هایی در آن ایجاد شود موارد زیر:

دائمی

• هنگام تشکیل هزینه اولیه (به عنوان مثال، سرمایه گذاری هزینه های عادی در هنگام محاسبه بهره وام)
• هنگام محاسبه استهلاک (اگر حسابداری مالیاتی استهلاک را محاسبه نکند)
• هنگام محاسبه استهلاک به دلیل تفاوت دائمی در هزینه اصلی

موقت

• هنگام تشکیل هزینه اولیه (به عنوان مثال، سرمایه گذاری هزینه های عادی برای پرداخت سود وام)
• هنگامی که شامل 10٪ از هزینه ها برای سرمایه گذاری های سرمایه ایشامل هزینه های دوره جاری (استهلاک به NU بر اساس 90٪ باقیمانده هزینه محاسبه می شود)
• در صورت وجود تفاوت در ماه های پذیرش برای حسابداری و راه اندازی (تفاوت در تاریخ شروع استهلاک ایجاد می شود)
• هنگام محاسبه استهلاک ناشی از راه های مختلفاستهلاک
• هنگام محاسبه استهلاک ناشی از اصطلاحات مختلفاستهلاک
• هنگام محاسبه استهلاک به دلیل تفاوت در هزینه اصلی
• هنگام مدرن شدن
• هنگام پیاده سازی یک سیستم عامل، اگر مقدار باقی ماندهدر NU بیش از هزینه فروش وجود دارد

تفاوت های مداوم منجر به شکل گیری می شود دائمی تعهدات مالیاتی(PNO)یا دارایی ها (PNA). تفاوت های موقت به عنوان تفاوت های موقت قابل کسر یا مشمول مالیات طبقه بندی می شوند و منجر به دارایی های مالیات معوق (DTA)و تعهدات (ONO)، به ترتیب.

روش حسابداری برای تفاوت های موقت در PBU 18/02 شرح داده شده است:

"اطلاعات مربوط به تفاوت های دائمی و موقت در حسابداری یا بر اساس اسناد اولیه حسابداری به طور مستقیم برای حساب ها ایجاد می شود. حسابداری، یا به هر طریق دیگری که توسط سازمان به طور مستقل تعیین می شود. در این صورت تفاوت های دائمی و موقت به طور جداگانه در حسابداری منعکس می شود. در حسابداری تحلیلی، تفاوت‌های موقتی در نظر گرفته می‌شوند که بر اساس انواع دارایی‌ها و بدهی‌هایی که در ارزیابی آن‌ها تفاوت موقت ایجاد شده، متمایز می‌شوند.

همانطور که در زیر نشان داده خواهد شد، اگرچه برای برآورده کردن الزامات PBU 18/02ثبت سوابق تفاوت های موقت بر اساس نوع دارایی ها و بدهی ها در حسابداری دارایی های ثابت کافی است، این برای طبقه بندی تفاوت های موقت به کسر و مشمول مالیات کافی نیست.

اگرچه محاسبه تفاوت ها در حسابداری دارایی های ثابت به خودی خود بسیار پیچیده است، اما ممکن است هنگام انجام این کار مسائل دیگری به وجود بیاید. جنبه هایی که ساختار حسابداری را پیچیده می کند:

• لازم است از تطبیق داده ها بین حسابداری سیستم عامل، حسابداری مالیاتی برای مالیات بر درآمد و حسابداری طبق PBU 18/02 برای اهداف حسابداری داخلی شرکت اطمینان حاصل شود.
• لازم است از تطابق داده ها برای اطمینان حاصل شود کاربران خارجی (ممیزی های مالیاتیو حسابرسان)
• گاهی اوقات لازم است دارایی ها و بدهی ها به کوتاه مدت و بلند مدت تقسیم شوند

اجرای حسابداری مالیاتی دارایی های ثابت در برنامه های 1C

مفهوم کلیحسابداری مالیاتی و حسابداری طبق PBU 18/02

برای حل این مشکلات شرکت "1C"در برنامه های خود "1C: حسابداری 8"و "1C: مدیریت شرکت تولیدی 8"ارائه شده برای انجام حسابداری موازی داده های حسابداری مالیاتی برای مالیات بر درآمد شرکت ها (IT) و داده های مربوط به تفاوت های موقت (TD) و تفاوت های دائمی (PD) در ثبت با استفاده از نمودار حساب جداگانه. نمودار حساب ها تقریباً شبیه به نمودار حساب های خودپشتیبانی با همان تجزیه و تحلیل حساب ها در نظر گرفته شد. و برای هر ورودی حسابداری (AC)، یک یا چند ورودی به طور خودکار طبق نمودار مالیاتی حساب ها ایجاد می شود تا برای هر حساب برابری زیر برقرار شود:

BU = NU + PR + VR (1)

علاوه بر این، مبالغ به شرح زیر تعیین می شود:

BU - مبلغ حسابداری؛

NU - مبلغ پذیرفته شده برای حسابداری مالیاتی معمولاً در خود سند مشخص می شود یا می تواند توسط سیستم بر اساس داده های مرجع با استفاده از الگوریتم های خاص محاسبه شود.

تفاوت بیشتر طبقه بندی می شود. اگر آن (یا بخشی از آن) به عنوان دائمی طبقه بندی شود، آنگاه (یا بخشی از آن) به عنوان ورودی با نوع حسابداری PR ثبت می شود. قسمت باقیمانده تفاوت به عنوان BP طبقه بندی می شود و ورودی ها به گونه ای انجام می شود که برابری (1) برآورده شود.

در پایان دوره مالیاتیگردش مالی برای دوره با توجه به تجزیه و تحلیل حساب های 90 و 91بر اساس نوع حسابداری روابط عمومی و ورودی ها برای انعکاس دارایی ها و بدهی های مالیاتی دائمی ایجاد می شود.

گردش مالی دوره نیز برای همه حساب ها به جز 90 و 91با توجه به نوع BP حسابداری و ورودی ها برای انعکاس دارایی ها و بدهی های مالیات معوق ایجاد می شود. حسابداری تحلیلی بر اساس حساب ها 09 و 77بر اساس نوع دارایی ها و بدهی ها انجام می شود.

پیاده سازی یک بلوک سیستم عامل در 1C

در سیستم نرم افزار حسابداری پلت فرم "1C: Enterprise 8"حسابداری موازی دارایی های ثابت برای اهداف حسابداری و حسابداری مالیاتی اجرا شده است. روش ها و پارامترهای محاسبه استهلاک به طور جداگانه مشخص می شود. نمودار حساب های مالیاتی شامل حساب های 01، 02، 03، 08 مشابه حساب های موجود در نمودار حساب های خود پشتیبان است. کلیه عملیات با دارایی های ثابت تکمیل شده است اسناد جداگانه، الگوریتم های اجرای آنها شامل محاسبه خودکار تفاوت های دائمی و موقت است.

برای محاسبه ONA و ONO از مانده و گردش مالی با توجه به نوع BP حسابداری برای حساب ها استفاده می شود: 01، 02، 03. برای هر سیستم عامل موارد زیر تعیین می شود:

• مانده نهایی تلفیقی (CCB) به عنوان مابه التفاوت (موجودی نهایی در حساب های بدهکار - مانده نهایی در حساب های اعتباری)
• موجودی افتتاحیه تلفیقی (SCH) به عنوان مابه التفاوت (تراز افتتاحیه در حساب های بدهکار - مانده افتتاحیه در حساب های اعتباری)
• گردش مالی تلفیقی (CO) به عنوان تفاوت (SSK-SSN)

در مرحله بعد، SHE و IT بر اساس انطباق محاسبه می شوند:

CCH	CO	SSK	Dt 09	Kt 09	Dt 77	Kt 77
> 0	> 0		0	0	0	CO
> 0	= 0		0	0	0	0
> 0	< 0	< 0	- SSK	0	CCH	0
> 0	< 0	≥ 0	0	0	- CO	0
≤ 0	< 0		- CO	0	0	0
≤ 0	= 0		0	0	0	0
≤ 0	> 0	> 0	0	-SSN	0	SSK
≤ 0	> 0	≤ 0	0	CO	0	0

مثال ها

بیایید به چند نمونه از محاسبه تفاوت در استهلاک دارایی های ثابت نگاه کنیم موقعیت های مختلف:

• مثال 1 - تفاوت در محاسبات استهلاک فقط به دلیل تفاوت در بهای تمام شده تاریخی است.
• مثال 2 - هیچ تفاوتی در بهای تمام شده اصلی وجود ندارد، اما سیستم های حسابداری و حسابداری روش های متفاوتی برای محاسبه استهلاک دارند.
• مثال 3 - تفاوت های ناشی از نوسازی، در واقع، این یک نوع تفاوت در روش محاسبه استهلاک است.
• مثال 4 - ترکیبی از مثال های 1 و 2 - تفاوت در محاسبات استهلاک به دلیل تفاوت در هزینه تاریخی و تفاوت در روش محاسبه استهلاک ایجاد می شود.
• مثال 5 - مثال 4 با این واقعیت که تاریخ پذیرش برای حسابداری با تاریخ راه اندازی مطابقت ندارد پیچیده تر می شود.

این مثال ها نشان می دهد که حتی برای بیشتر موقعیت های دشوار تمام تفاوت ها را می توان با استفاده از 3 قانون محاسبه کرد:

• تفاوت های دائمی در محاسبه استهلاک در صورتی قابل محاسبه است که PR را در بهای تمام شده اصلی گرفته و طبق قوانین حسابداری مستهلک کنیم.
• در صورت وجود BP در بهای تمام شده دارایی های ثابت، تفاوت های موقتی در محاسبه استهلاک را می توان با در نظر گرفتن BP در بهای تمام شده اصلی و استهلاک آنها طبق قوانین حسابداری محاسبه کرد.
• برای محاسبه تفاوت های موقت در ارزیابی استهلاک که به دلیل تفاوت در روش های استهلاک در حسابداری و حسابداری ایجاد می شود، باید هزینه اصلی را طبق حسابداری گرفته، طبق قوانین حسابداری مستهلک کنید و مبلغ استهلاک حسابداری را در همان دوره کم کنید. .

1. تفاوت در هزینه اصلی

بیایید سیستم عاملی را در نظر بگیریم که هزینه اولیه آن در حسابداری 100000 روبل است، هزینه هزینه های کسب در حسابداری 20000 روبل است، تفاوت به عنوان دائمی (5000 روبل) و موقت (15000 روبل) طبقه بندی می شود. روش محاسبه استهلاک هم در حسابداری و هم در حسابداری مالی به صورت خطی است استفاده مفیدمنطبق و برابر با 6 ماه (در در این مثالو موارد بعدی برای ساده کردن درک محاسبات گرفته شده است مدت کوتاهاستهلاک، ما همچنین خطاهای گرد کردن را در نظر نمی گیریم).

تفاوت های دائمی در محاسبه استهلاک در صورتی قابل محاسبه است که PR را در بهای تمام شده اصلی بگیریم و طبق قوانین حسابداری مستهلک کنیم.

اگر BP در بهای تمام شده دارایی های ثابت وجود داشته باشد، در صورتی که BP را در بهای تمام شده اصلی بگیریم و طبق قوانین حسابداری مستهلک کنیم، تفاوت های موقتی در محاسبه استهلاک قابل محاسبه است.

		استهلاک
	قیمت	1	2	3	4	5	6
BOO	100 000	16 667	16 667	16 667	16 667	16 667	16 667
خوب	80 000	13 333	13 333	13 333	13 333	13 333	13 333
و غیره	5 000	833	833	833	833	833	833
VR	15 000	2 500	2 500	2 500	2 500	2 500	2 500

2. تفاوت در روش استهلاک

بیایید سیستم عاملی را در نظر بگیریم که هزینه اولیه آن در حسابداری 800،000 روبل است، هزینه هزینه های کسب در حسابداری 800،000 روبل است، هیچ تفاوتی وجود ندارد. روش محاسبه استهلاک در هر دو BU و NU خطی است، عمر مفید در BU 4 ماه و در NU ضریب ویژه 0.5 اعمال می شود.

در نتیجه روش های مختلف استهلاک، تفاوت دائمی نمی تواند ایجاد شود، زیرا همه روش ها به معنای حذف کامل هزینه سیستم عامل به عنوان هزینه است، تفاوت در زمان حذف است، یعنی هر گونه تفاوت موقتی خواهد بود.

برای محاسبه تفاوت های موقت، باید از مقدار استهلاک هزینه NU طبق قوانین حسابداری برای یک ماه معین، مقدار استهلاک NU را کم کنید.

		استهلاک
	قیمت	1	2	3	4	5	6	7	8
BOO	800 000	200 000	200 000	200 000	200 000
خوب	800 000	100 000	100 000	100 000	100 000	100 000	100 000	100 000	100 000
VR	0	100 000	100 000	100 000	100 000	-100 000	-100 000	-100 000	-100 000

3. نوسازی

بیایید سیستم عاملی را در نظر بگیریم که هزینه اولیه آن در حسابداری 100،000 روبل است، هزینه هزینه های کسب در حسابداری 100،000 روبل است، هیچ تفاوتی وجود ندارد. روش محاسبه استهلاک در هر دو BU و NU خطی است، عمر مفید در BU و NU 8 ماه است. در ششمین ماه استفاده، نوسازی به مبلغ 10000 روبل در هر دو مورد استفاده و NU انجام شد. تاریخ انقضا تغییر نکرده است.

در نتیجه مدرنیزاسیون، اختلافات موقتی ایجاد می شود، زیرا محاسبه بعدی استهلاک در BU و NU متفاوت تعریف می شود. در حسابداری میزان استهلاک ماهانه به صورت (ارزش باقیمانده دارایی های ثابت / ترم باقی ماندهاستهلاک). در NU، مقدار استهلاک ماهانه به صورت ( ارزش جدیدسیستم عامل/ ترم کاملاستهلاک). آن ها در پایان دوره استهلاک بخشی از مبلغ نوسازی به عنوان هزینه حذف نخواهد شد ماه گذشتهاستهلاک در NU

محاسبه تفاوت های موقتی مشابه مثال قبلی انجام می شود.

		استهلاک 1						استهلاک 2
	قیمت	1	2	3	4	5	6	7	8	9
BOO	100 000	12 500	12 500	12 500	12 500	12 500	12 500	17 500	17 500	0
خوب	100 000	12 500	12 500	12 500	12 500	12 500	12 500	13 750	13 750	7 500
VR	0	0	0	0	0	0	0	3 750	3 750	-7 500

4. تفاوت در روش محاسبه بهای تمام شده و استهلاک

بیایید دارایی را در نظر بگیریم که هزینه اولیه آن در حسابداری 900000 روبل است، هزینه هزینه های کسب در حسابداری 800000 روبل بود، تفاوت به عنوان موقت طبقه بندی می شود (100000 روبل). روش محاسبه استهلاک در هر دو BU و NU خطی است، عمر مفید در BU 4 ماه و در NU ضریب ویژه 0.5 اعمال می شود.

همانطور که در مثال 1 توضیح داده شد، تفاوت ماهانه در استهلاک حاصل از تفاوت در هزینه 100000 روبل / 4 ماه = 25000 روبل خواهد بود.

همانطور که در مثال 2 توضیح داده شد، تفاوت ماهانه استهلاک ناشی از تفاوت در روش استهلاک، تفاوت بین استهلاک مقدار NU طبق قوانین حسابداری - 800,000 روبل / 4 ماه = 200,000 روبل و مقدار خواهد بود. کاهش ارزش در NU.

		استهلاک
	قیمت	1	2	3	4	5	6	7	8
BOO	900 000	225 000	225 000	225 000	225 000
خوب	800 000	100 000	100 000	100 000	100 000	100 000	100 000	100 000	100 000
VR	ما ایستاده ایم	25 000	25 000	25 000	25 000
VR	استهلاک	100 000	100 000	100 000	100 000	-100 000	-100 000	-100 000	-100 000
VR	100 000	125 000	125 000	125 000	125 000	-100 000	-100 000	-100 000	-100 000

5. تفاوت در تاریخ شروع استهلاک

بیایید سیستم عاملی را در نظر بگیریم که هزینه اولیه آن در حسابداری 100000 روبل است، هزینه هزینه های کسب در حسابداری 80000 روبل است، تفاوت به عنوان دائمی (5000 روبل) و موقت (15000 روبل) طبقه بندی می شود. روش محاسبه استهلاک در هر دو سوابق حسابداری و حسابداری به صورت خطی و عمر مفید در حسابداری 6 ماه و ضریب ویژه 3 در سوابق حسابداری استفاده شده است برای حسابداری پذیرفته شد

		استهلاک
	قیمت	1	2	3	4	5	6
BOO	100 000	16 667	16 667	16 667	16 667	16 667	16 667
خوب	80 000		40 000	40 000
و غیره	5 000	833	833	833	833	833	833
VR	ما ایستاده ایم	2 500	2 500	2 500	2 500	2 500	2 500
VR	استهلاک	13 333	-26 667	-26 667	13 333	13 333	13 333
VR	15 000	15 833	-24 167	-24 167	15 833	15 833	15 833

لحظه های تحقق نیافته

مفهوم حسابداری مالیاتی زیربنای محاسبات استهلاک در برنامه ها "1C: حسابداری 8"و "1C: Manufacturing Enterprise Management 8"، به شما امکان می دهد استهلاک را در تمام مثال های بالا محاسبه کنید. علاوه بر این، همه تراکنش‌ها به‌طور خودکار ایجاد خواهند شد.

با این حال، ویژگی هایی در محاسبه دارایی ها و بدهی های مالیاتی دائمی و معوق وجود دارد که منجر به نتایج جالبی می شود.

تفاوت های موقت

محاسبه IT و SHE در برنامه "1C"مطابق جدول ارائه شده در توضیح مفهوم حسابداری مالیاتی انجام می شود.

مثال 4 یعنی تعیین ONA و ONO در ماه اول استهلاک را در نظر می گیریم. می بینیم که مقدار اختلاف موقت به 125000 روبل رسیده است. چه پست هایی باید انجام شود؟ حساب های 09و 77 ?

• در پیکربندی استاندارد "حسابداری سازمانی"محاسبه مطابق جدول مکاتبات انجام می شود:

موجودی اولیه تلفیقی = 100000 روبل (طبق بدهی حساب 01)
موجودی نهایی تلفیقی = -25000 روبل (100000 در Dt 01، 125000 در Kt 02)
گردش مالی تلفیقی = -125000 روبل.
با توجه به جدول، می بینیم که چه پست هایی باید انجام شود:
Dt 77 Kt 68.04.2 به مبلغ 100000 * 0.24 = 24000 روبل
Dt 09 Kt 68.04.2 به مبلغ 25000 * 0.24 = 6000 روبل

• حال اجازه دهید ورودی ها را بر این اساس تعریف کنیم که تفاوت های موقت از تفاوت در بهای تمام شده اصلی و در روش محاسبه استهلاک شکل می گیرد.

برای VR به دلیل تفاوت هزینه:
موجودی اولیه تلفیقی = 100000 روبل
موجودی نهایی تلفیقی = 75000 روبل
گردش مالی تلفیقی = -25000 روبل.
ارسال: Dt 77 Kt 68.04.2 به مبلغ 25000*0.24 = 6000 روبل

برای BP به دلیل تفاوت در استهلاک:
موجودی تلفیقی اولیه = 0 روبل
موجودی نهایی تلفیقی = -100000 روبل.
گردش مالی تلفیقی = -100000 روبل.
ارسال: Dt 09 Kt 68.04.2 به مبلغ 100000*0.24 = 24000 روبل

توجه داشته باشید که در ماه آیندهسیم کشی به شکل زیر خواهد بود:

• Dt 09 Kt 68.04.2 به مبلغ 125000*0.24 = 30000 روبل
• Dt 77 Kt 68.04.2 به مبلغ 25000 * 0.24 = 6000 روبل
• Dt 09 Kt 68.04.2 به مبلغ 100000 * 0.24 = 24000 روبل

که اگرچه تغییر نمی کند پایه مالیاتی، صورتهای مالی مخدوش است. این به دلیل این واقعیت است که تفاوت های موقت در دارایی های ثابت که به دلایل مختلف به وجود می آیند برای اهداف در نظر گرفته می شوند. PBU 18/02خلاصه حسابهای حسابداری

تفاوت های دائمی

یک مشکل مشابه در حسابداری برای تفاوت های دائمی ایجاد می شود. برای محاسبه PNO و PNA از چرخش ها بر اساس استفاده می شود حساب های 90 و 91بر اساس نوع حسابداری روابط عمومی بنابراین برای محاسبه PNO از گردش بدهی استفاده می شود حساب های 90 و 91و برای محاسبه PNA – اعتبار. این نادرست است، زیرا. تفاوت های دائمی با هم جمع می شوند و مثلاً ممکن است مبالغ منفی در ورودی های بدهکار حساب 91 ظاهر شود. چنین مبالغی باید مشابه گردش اعتباری در نظر گرفته شود 91 حساب.

یعنی اگر پست بدهکاری داشته باشیم 91 حساببا توجه به نوع حسابداری PR به مبلغ -10000 روبل، لازم است نه PNA به مقدار -2400 روبل بلکه PNA به مقدار +2400 روبل تولید شود.

مبالغ منفی در تراکنش ها در سال 2008 به دلیل تغییرات در شروع شد PBU 3/2006. به عنوان مثال، اگر یک دارایی ثابت از تامین کننده خارجیبا پیش پرداخت، تفاوت نرخ ارز ناشی از NU دائمی تلقی می شود و در بهای اولیه دارایی های ثابت منظور می شود. تفاوت نرخ ارز می تواند هر علامتی داشته باشد، بنابراین اختلافات دائمی نیز می تواند منفی باشد. هنگام استهلاک چنین دارایی، این تفاوت های دائمی کاهش می یابد 90 یا 91 شمارشبا علامت منفی

مقایسه داده های VR و BU

سازمان‌ها اغلب با مشکل تطبیق داده‌ها در مورد تفاوت‌های موقت و ارسال‌ها بر اساس مواجه هستند 09 و 77 شمارش. می توان پرسید سوالات بعدیدر مورد انطباق با BP و BU:

• حسابدار: چگونه می توان بررسی کرد که آیا تفاوت های موقت و ثبت های حسابداری به درستی محاسبه شده است؟
• بازرس مالیاتی: تراکنش های حساب های 09 و 77 چگونه محاسبه می شود؟ دلایل بیاور
• مدیر مالی: موجودی حساب 09 و 77 را به کوتاه مدت تقسیم کنید (<1 года) и долгосрочные (>1 سال).
• در چارچوب حسابداری استاندارد در برنامه های 1C، همیشه نمی توان به طور کامل به این سؤالات پاسخ داد. بیایید ببینیم چرا:

سوال اول را می توان اینگونه پاسخ داد.

اگر داده های اولیه روی سیستم عامل به درستی وارد شود، برنامه هم تفاوت های موقت و هم تراکنش های حساب های 09 و 77 را به درستی محاسبه می کند. برای بررسی، می توانید به مکاتبات زیر نگاه کنید. اگر مانده تلفیقی حساب های حسابداری دارایی های ثابت را بر اساس نوع BP حسابداری در نظر بگیریم و در 0.24 ضرب کنیم، باید با مانده حساب های 09 و 77 بر اساس نوع دارایی "دارایی های ثابت" منطبق شود. اگر خطایی در داده‌های اولیه سیستم‌عامل رخ داده باشد، مطمئناً یا با نقض این انطباق خود را نشان می‌دهد یا حساب 68.04.2 (محاسبه مالیات بر درآمد) در پایان دوره مالیاتی بسته نخواهد شد.»

در برنامه در اسناد "اختتامیه ماه" ("1C: حسابداری 8")و "محاسبات مالیات بر درآمد" ("1C: مدیریت شرکت تولیدی 8")وجود دارد مرجع - محاسبه در مورد تشکیل معاملات برای حساب های 09 و 77 در زمینه اشیاء حسابداری. در آن می توانید هم اطلاعات مربوط به تفاوت ها و هم اطلاعات مربوط به محاسبه SHE و IT را مشاهده کنید.

همانطور که در بالا توضیح داده شد، در برخی موارد برنامه به اشتباه حساب های 09 و 77 را شناسایی می کند، اگرچه پست ها را مطابق با 68.04.2 به درستی انجام می دهد. تشخیص چنین مواردی در طی یک بررسی معمولی تقریبا غیرممکن است، بنابراین می توانیم فرض کنیم که پاسخ سوال اول داده شده است.

• پاسخ به این سوال دشوارتر است.
• در ابتدا، می‌توانیم شرحی از روش حسابداری مالیاتی توزیع شده در مقالات روی دیسک‌های ITS ارائه دهیم. از سال 2008، شرح روش حسابداری طبق PBU 18/02 می تواند در خط مشی حسابداری سازمان ثبت شود و تدوین آن منطقی است. سیاست حسابداری، مطابق با روش 1C.
• ثانیاً می توانیم چندین مورد را در نظر بگیریم نمونه های معمولیسیستم عامل با تفاوت های موقت، آنها را به صورت دستی بررسی کنید و آنها را با کمک محاسبه تفاوت ها مقایسه کنید. همین گواهی را می توان به عنوان توجیهی برای صحت محاسبه پیوست کرد.
• در اجرای فعلی حسابداری سیستم عامل در برنامه های 1C، به دلایل مختلفی نمی توان چنین تقسیم بندی کرد.

اولا، حساب های 09 و 77تجزیه نشده توسط اشیاء فردیسیستم عامل، و می توان تعیین کرد که برای چه مدت دارایی مالیاتی (بدهی) فقط با استفاده از داده های حسابداری یک دارایی ثابت خاص حذف می شود. ثانیا، حتی اگر بدانیم که سیستم عامل به کدام شی اشاره دارد این مقدار، بگو ، در 77 حساب، دوره بازپرداخت آن صرفاً به دوره استهلاک باقیمانده دارایی ثابت بستگی ندارد، بلکه به رابطه بین پارامترهای استهلاک دارایی ثابت در حسابداری و حسابداری مالیاتی بستگی دارد.

نتیجه

بیایید ببینیم چگونه می توانیم مشکلاتی که در بالا توضیح داده شد را حل کنیم.

تعریف اشتباه حساب های 09 و 77را می توان با تغییر الگوریتم محاسبه ONA و ONO برای دارایی های ثابت حل کرد. در نظر گرفتن مانده های تلفیقی و گردش مالی توسط تعداد 01 و 02،و تفاوت در هزینه اولیه و روش استهلاک را جداگانه در نظر بگیرید، اما برای این کار باید الگوریتم محاسبه تفاوت های موقت را تغییر دهید. اکنون در برنامه 1C، تفاوت های زمانی به صورت حسابی پیدا می شود. آن ها مقادیر استهلاک برای BU، NU، و PR به طور جداگانه محاسبه می شود و از آنها مقدار BP از نسبت به دست می آید: VR = BU - NU - PR. اگر محاسبه را با آنچه در مثال های 1 و 2 آورده شده جایگزین کنیم و مقادیر VR را به کل نسبت دهیم. حساب 02.01، و در حساب های فرعی 02.01.1 و 02.01.2بسته به نوع تفاوت ها، می توان محاسبه صحیح SHE و IT را سازماندهی کرد.

با تفاوت های ثابت همه چیز حتی ساده تر است. در اینجا کافی است الگوریتم تشکیل PNA و PNO را تغییر دهید - برای حساب های 90 و 91 گردش مالی PNA را بدهکار نکنید، بلکه بدهکاری مثبت و منفی را انجام دهید. گردش اعتباری. برای PNA هم همینطور.

اما با تقسیم به بدهی های کوتاه مدت و بلند مدت توسط حساب های 09 و 77همه چیز بسیار پیچیده تر است ممکن است دو رویکرد وجود داشته باشد.

• رویکرد اول را می‌توان در سازمان‌هایی که در آن‌ها دلایل زیادی برای تفاوت‌های موقت وجود ندارد و همه از یک نوع هستند، استفاده کرد. باید وارد شود حساب های 09 و 77تجزیه و تحلیل اضافی روی اشیاء سیستم عامل و اصلاح الگوریتم برای تولید SHE و IT به طوری که این تجزیه و تحلیل ها پر شوند. در مرحله بعد، برای هر نوع تفاوت، باید گزارش هایی برای مقایسه ترازها ایجاد کنید حساب های 09 و 77و پارامترهای استهلاک دارایی های ثابت برای تقسیم به بدهی های کوتاه مدت و بلند مدت.
• این رویکرد جهانی است، اما نیاز به یک مرتبه حسابداری پیچیده تر دارد. لازم است برای هر دارایی ثابت و برای هر بخش حسابداری محاسبه ای از مبالغ استهلاک "به جلو" تا پایان استهلاک ایجاد شود. آن ها تمام مقادیر BU، NU، PR، VR (از نظر علل وقوع)، SHE و IT را به صورت ماهانه برای هر شی OS برای کل زمان پیش رو محاسبه کنید. داده‌های مربوط به مقادیر فناوری اطلاعات و فناوری اطلاعات، زمانی که به تفکیک ماه و دارایی‌های ثابت تقسیم می‌شوند، باید در جدول ذخیره شوند و از این محاسبه برای تفکیک بدهی استفاده شود.

بنابراین، از یک طرف برنامه "1C: حسابداری 8"و " 1C: Manufacturing Enterprise Management 8"تمام تفاوت های ظریف حسابداری مالیاتی دارایی های ثابت را اجرا نمی کنند، از سوی دیگر، آنها به شما امکان می دهند در بیشتر موارد حسابداری تمام عیار را حفظ کنید و روش تعبیه شده در آنها برای گسترش گزینه های حسابداری پیچیده تر باز است.

با استفاده از محصول RG-Soft: بررسی سریع حسابداری طبق PBU 18/02 از RG-Soft، می توانید به راحتی صحت محاسبه تفاوت ها را مطابق PBU 18 در حسابداری دارایی های ثابت بررسی کنید. پردازش ما نیز نشان می دهد دلایل ممکنخطاها و توصیه هایی برای رفع آنها ارائه می کند

برچسب ها:حسابداری دارایی های ثابت، حسابداری دارایی های ثابت، محاسبه استهلاک دارایی های ثابت.

اگر پس از خواندن مقاله همچنان سوالی دارید، می توانید آنها را در این فرم بپرسید. ما سعی خواهیم کرد در روز کاری بعدی به هر سوالی در مورد بازتاب در برنامه های پلت فرم 1C:Enterprise 8 پاسخ دهیم.

"همه چیز برای یک حسابدار"، 2010، شماره 5
بررسی صحت حسابداری بر اساس PBU 18/02
در پیکربندی معمولی "1C: حسابداری 8"
ثبت سوابق مطابق با مقررات حسابداری "حسابداری برای محاسبات مالیات بر درآمد سازمان ها" PBU 18/02 امروز یکی از سخت ترین بخش های حسابداری است. بسیاری از سازمان ها تلاش می کنند تا وقوع تفاوت بین حسابداری و حسابداری مالیاتی را به حداقل برسانند، اما آخرین تغییراتقانون فقط تعداد موقعیت ها را در صورت بروز افزایش می دهد. نرم افزارهای زیادی در بازار وجود ندارد که در آن محاسبه مالیات بر درآمد و حسابداری طبق PBU 18/02 در سطح مناسب خودکار شود، یکی از آنها "1C: حسابداری 8" است. این محصول حسابداری تفاوت های دائمی و موقت در حسابداری دارایی های ثابت را کاملاً خودکار می کند. تفاوت نرخ ارز، هنگامی که منعکس کننده اکثر هزینه های استاندارد در تولید است. برنامه 1C: Accounting 8 به طور خودکار دارایی ها و بدهی های مالیاتی دائمی و معوق را محاسبه می کند و حسابداری تحلیلی دقیقی از تفاوت های ایجاد شده ارائه می دهد. مجموعه کاملی از ابزارهای نرم افزاری مسئول همه اینها هستند و فهمیدن آن چندان آسان نیست. معمولاً درک و دانش کاربران از عملکرد این زیرسیستم برای انعکاس صحیح آن در حسابداری کافی است. معاملات کسب و کار. با این حال، هنگامی که طبق PBU 18/02 خطا در حسابداری رخ می دهد، کاربران همیشه نمی توانند خطا را پیدا کنند و قادر به بررسی روشمند همه جنبه های حسابداری نیستند. این برنامه حاوی گزارشاتی است، اما در صورت وجود تعداد زیادی تفاوت، یافتن خطا در آنها دشوار است.
در نظر بگیریم انواع متفاوتخطاهایی که طبق PBU 18/02 در حسابداری ایجاد می شود و ما ابزار جستجو و روش اصلاح این خطاها را شرح خواهیم داد.
الزامات قانونی تشکیل مالیات بر درآمد در حسابداری در قوانین فدراسیون روسیه توسط مقررات حسابداری PBU 18/02 تنظیم شده است. طبق این سند، «مالیات بر درآمد برای مقاصد مالیاتی به عنوان مالیات بر درآمد شناسایی می‌شود که بر اساس میزان هزینه مشروط (درآمد مشروط)، تعدیل شده با مقدار بدهی مالیاتی دائمی (دارایی)، افزایش یا کاهش معوق تعیین می‌شود. دارایی مالیاتی و بدهی مالیات معوق دوره گزارش. بنابراین برای حسابداری صحیح، داشتن الگوریتم هایی برای محاسبه دارایی های مالیاتی دائمی (بدهی ها) و دارایی های مالیاتی معوق (بدهی ها) ضروری است. طبق PBU، بدهی مالیاتی دائمی (دارایی) برابر است با ارزش تعریف شده به عنوان حاصلضرب مابه التفاوت دائمی ایجاد شده در دوره گزارشگری و نرخ مالیات بر درآمد، و دارایی های مالیاتی معوق (بدهی) برابر با ارزش تعریف شده است. حاصل تفاوت های موقت قابل کسر (مشمول مالیات) که در دوره گزارشگری به وجود آمد و نرخ های مالیات بر درآمد. در آینده، این دارایی ها و بدهی های مالیاتی به ترتیب به صورت اختصاری PNO، PNA، ONA و ONO خواهند بود.
بررسی صحت حسابداری طبق PBU 18/02 به الگوریتم زیر می رسد:
1) بررسی اینکه آیا همه تفاوت ها شناسایی شده اند و آیا نوع آنها به درستی تعیین شده است.
2) بررسی طبقه بندی تفاوت های موقت به عنوان کسر یا مشمول مالیات.
3) بررسی طبقه بندی تفاوت های دائمی که منجر به افزایش یا کاهش پرداخت های مالیاتی می شود.
4) بررسی محاسبه و صحت انعکاس در حسابداری بدهی مالیات معوق (DTL)، دارایی مالیات معوق (DTA)، بدهی های مالیاتی دائمی (PNO) و دارایی های مالیاتی دائمی (PTA).
5) بررسی سایر عملیات مطابق PBU 18/02 (زیان منتقل شده؛ تجدید ارزیابی هنگام تغییر نرخ مالیات و غیره).
در مرحله بعد، بیایید به نحوه اجرای چنین حسابداری در پیکربندی استاندارد "1C: حسابداری 8" نگاه کنیم.
پیاده سازی در برنامه برای نظارت بر صحت محاسبات مالیات بر درآمد، برنامه های 1C حفظ حسابداری مالیاتی را به موازات حسابداری فراهم می کند. حسابداری مالیاتی در برنامه 1C:Accounting 8 از طریق نمودار جداگانه حسابداری برای حسابداری مالیاتی (برای مالیات بر درآمد) اجرا می شود. حساب‌های آن تقریباً مشابه حساب‌های حسابداری است و هنگام ایجاد ورودی‌های حسابداری، این سند همچنین ثبت‌های حسابداری مالیاتی را در یک ثبت جداگانه با نوع حسابداری "NU" (حسابداری مالیاتی) ایجاد می کند. مطابقت بین حسابهای دو نوع حسابداری در جدول "مطابقات حسابداری و حسابداری ملی" مشخص شده است. لازم به ذکر است که همه حساب‌های موجود در نمودار حساب‌های خود پشتیبان دارای حساب‌های حسابداری مالیاتی نیستند. به عنوان مثال، برای همه حساب ها برای تسویه حساب های متقابل، یک حساب واحد "PV" ("دریافت / دفع") اختصاص داده شده است، و برای حساب های حسابداری پولهیچ آنالوگ وجود ندارد
به دلایلی، مانند تفاوت در روش‌های محاسبه استهلاک یا عادی‌سازی هزینه‌ها در حسابداری مالیاتی، ممکن است تفاوت‌هایی در ارزیابی درآمد و هزینه‌ها در حسابداری و حسابداری مالیاتی ظاهر شود. این تفاوت ها با توجه به الزامات PBU 18/02 باید به دو دسته موقت و دائمی طبقه بندی شود و تفاوت های موقت به تفکیک نوع دارایی ها و بدهی ها در نظر گرفته شود. با این حال، در واقعیت، برای محاسبه صحیح تفاوت ها، اغلب لازم است نه تنها بدانیم که آنها به چه نوع دارایی ها و بدهی هایی مربوط می شوند، بلکه حتی باید آنها را به یک دارایی و بدهی خاص مرتبط کنیم. بنابراین تصمیم گرفته شد که این تفاوت‌ها در همان حساب‌هایی که خود دارایی‌ها هستند و با همان جزئیات محاسبه شوند حسابداری تحلیلی. یعنی برای تفاوت ها باید مدخل های جداگانه انجام شود. تفاوت ها مربوط به حسابداری است، اما برای جلوگیری از پیچیده شدن ساختار ثبت حسابداری، تصمیم گرفته شد که آنها را در دفتر حسابداری مالیاتی ثبت کنند. تفاوت های دائمی با نوع حسابداری "PR" و تفاوت های موقت - "VR" وارد ثبت می شوند. معلوم می شود که حسابداری صحیح با برابری زیر مشخص می شود: BU = NU + PR + VR، و سمت چپ در ثبت حسابداری (ورود عادی) و قسمت سمت راست در ثبت مالیات (حداکثر سه ورودی برای) ثبت می شود. یک معامله). این برابری باید برای جابه‌جایی‌ها و مانده‌های تمام حساب‌هایی که برای آنها مکاتبات ایجاد شده است، رعایت شود.
برنامه 1C:Accounting 8 به طور خودکار تراکنش های حساب های مالیاتی را ایجاد می کند. برای انجام این کار، در کلیه اسناد می توان حساب های مالیاتی و مشخصات تعیین مبالغ معاملات را مشخص کرد. بدین ترتیب مبالغ درآمد و هزینه های پذیرفته شده در حسابداری مالیاتی در اسناد جدا از اسناد حسابداری درج می شود و معمولاً مبالغ مربوط به مابه التفاوت دائمی نیز به صراحت در اسناد قید شده و یا با برخی جزئیات اضافی مانند اقلام هزینه قابل تعیین است. مقدار تفاوت های موقت تقریباً همیشه از برابری فوق تعیین می شود، یعنی. با استفاده از فرمول محاسبه می شوند: BP = BU - NU - PR. اگر کاربر در حسابداری ثبت های دستی ایجاد می کند، باید خودش در حسابداری مالیاتی ثبت کند و بر تحقق برابری نظارت کند.
تفاوت های موقت محاسبه شده بر اساس انواع دارایی ها و بدهی ها تقسیم می شود و مطابقت بین این انواع و حساب های نمودار حساب های مالیاتی با استفاده از جدول ویژه ای از انواع دارایی ها و بدهی ها که به طور دقیق در کد برنامه ثابت شده است برقرار می شود.
در پایان هر ماه، یک سند "بسته شدن ماه" تنظیم می شود که مقادیر PNO و PNA، ONO و ONA را بر اساس داده های PR و BP وارد شده در ثبت حسابداری "مالیات" تعیین می کند. این سند طبق الگوریتم زیر به حساب 68-04-2 ("محاسبه مالیات بر درآمد") ارسال می کند.
1. بدهی مالیاتی دائمی بر اساس گردش بدهی حساب‌های مالیاتی 90 و 91 (به استثنای حساب‌های فرعی 90-09 و 91-09) با نوع حسابداری «PR» ضرب در نرخ مالیات بر درآمد تعیین و در حساب‌های مالیاتی ثبت می‌شود. بدهکار حساب 99-02- 3 «بدهی مالیاتی دائمی» مطابق با فاکتور 68-04-2.
2. دارایی مالیاتی دائمی بر اساس گردش اعتباری حساب های مالیاتی 90 و 91 (بدون احتساب حساب های فرعی 90-09 و 91-09) با نوع حسابداری «PR» ضرب در نرخ مالیات بر درآمد تعیین می شود. ثبت در اعتبار همان حساب 99-02-3.
3. برای محاسبه مالیات معوق از جدول مخصوص مربوط به انواع دارایی ها و بدهی ها و حساب های مالیاتی استفاده می شود. این جدول به شدت در کد برنامه ثابت شده است. محاسبه را می توان در دو بخش ارائه کرد:
الف) اگر در حسابداری مالیاتی سود حاصل شود، بررسی می شود که آیا زیان سال های گذشته قابل جبران است یا خیر. یعنی اگر مانده بدهی حساب 99 در حسابداری مالیاتی ضرب در نرخ مالیات بر درآمد از مانده بدهی نهایی حساب 09 در نوع "سود و زیان" بیشتر باشد، در این صورت برای مبلغ این تفاوت درج می شود. ایجاد شده به بدهکار حساب 09 از اعتبار حساب 68-04-2، در صورت کمتر، سیم کشی در جهت مخالف انجام می شود.
ب) برای هر نوع دارایی یا بدهی، مبالغ ثبت شده در حساب های مالیاتی (که از جدول فوق تعیین می شود) با توجه به نوع حسابداری "VR" محاسبه می شود. از برآوردهای به‌دست‌آمده از سایر انواع دارایی‌ها و بدهی‌ها، بسته به شرایطی مانند فعالیت/انفعال حساب‌ها، اندازه مانده بدهی و بستانکار، بدهی‌های مالیاتی معوق و شناسایی شده محاسبه می‌شود. پس از آن، بدهی های مالیاتی معوق در ورودی های حسابداری "حساب D-t 68-04-2 حساب 77" (شناخت ONO) یا "حساب D-ac 77" (بازپرداخت IT) ثبت می شود. و دارایی های مالیات معوق با ارسال «حساب D-t 09 K-t حساب 68-04-2» (شناخت OTA) یا «حساب D-t 68-04-2 K-t حساب 09» (بازپرداخت OTA) ثبت می شود.
4. برای مقدار سود یا زیان حسابداری ضربدر نرخ مالیات بر درآمد، یک ورودی «حساب D-t 99-02-1 K-t 68-04-2» یا «حساب D-t 68-04 -2 Kt» انجام می شود. 02-2".
5. موجودی حاصل در حساب 68.04.2 به حساب 68-04-1 "محاسبات با بودجه مالیات بر درآمد" منتقل می شود.
اگر همه چیز به درستی محاسبه شود، هر سه حساب (09، 77، 99) در مکاتبات با حساب 68-04-2 "محاسبه مالیات بر درآمد" مقدار صحیح مالیات بر درآمد را برای پرداخت به بودجه می دهد.
الگوریتم در نظر گرفته شده برای محاسبه مالیات بر درآمد با استفاده از مثال حسابداری در پیکربندی استاندارد "1C: حسابداری 8" تقریباً به طور کامل برای پیکربندی استاندارد "1C: مدیریت شرکت تولیدی" معتبر است، به استثنای برخی جزئیات، مانند نام های اسنادی که این عملیات را انجام می دهند.
اشتباهات احتمالی تجربه نشان می دهد که خطاها در اکثریت قریب به اتفاق موارد در قسمت ورود داده ها رخ می دهد. اجتناب از آنها به طور کامل غیرممکن است، بنابراین فقط باید یاد بگیرید که چگونه سریع آنها را پیدا کرده و اصلاح کنید. نشانه اصلی خطا در حسابداری طبق PBU 18/02 ممکن است اختلاف بین میزان مالیات محاسبه شده در حساب 68-04-2 و میزان سود محاسبه شده طبق قوانین حسابداری مالیاتی باشد. این می تواند ناشی از خطاهای مختلف در حسابداری باشد. بیایید همه چیز را در نظر بگیریم موارد احتمالی.
1. این سیستم حاوی اطلاعاتی در مورد میزان نرخ مالیات بر درآمد نیست. به اندازه کافی عجیب، این یک وضعیت نسبتاً رایج هنگام محاسبه مالیات بر درآمد برای اولین بار است. لازم به ذکر است که نرخ ها باید برای هر سازمان مشخص شود.
2. این سیستم حاوی جدول "مطابقات بین حسابهای حسابداری و حسابداری مالیاتی" نیست که ارتباط بین حسابهای حسابداری و مالیات را برقرار می کند. این جدول با شروع کار در پایگاه داده به طور خودکار پر می شود، بنابراین این خطا فقط برای حساب هایی که به صورت دستی اضافه شده اند اعمال می شود. یعنی اگر مثلاً یک حساب فرعی جدید را به حساب حسابداری موجود اضافه کنیم، باید حساب مالیاتی مربوط به آن را مشخص کنیم.
3. همچنین، به لطف جدولی که در بالا توضیح داده شد، صلب است و توسط کاربران قابل تغییر نیست، ارتباط انواع دارایی ها و بدهی ها با حساب های مالیاتی، ممکن است هنگام ایجاد حساب های جدید در نمودار حساب های مالیات بر درآمد، سیستم مورد نیاز را پیدا نکند. مکاتبات را در جدول انجام دهید و محاسبه را اشتباه انجام دهید. این اغلب هنگام خودکارسازی بخش‌های حسابداری جدید اتفاق می‌افتد. این مشکل تنها با تغییر پیکربندی قابل حل است، اگرچه بسیار ساده است.
4. بر اساس اصل ایجاد ورودی، متوجه می شویم که داده های حسابداری باید برابر با مجموع داده های حسابداری مالیاتی و تفاوت های دائمی و موقت باشد. در نتیجه، حسابداری صحیح با برابری زیر مشخص می شود: BU = NU + PR + VR. در اصل، این برابری باید برای موجودی‌ها و گردش‌ها برای همه حساب‌هایی که برای آنها مکاتبات ایجاد شده است، رعایت شود، با این حال، حتی در تنظیم استاندارد حساب‌های حسابداری مالیاتی، همه حساب‌ها این الزام را برآورده نمی‌کنند. به عنوان مثال، گردش حساب "PV" ممکن است با مجموع گردش مالی در تمام حساب های تسویه متقابل منطبق نباشد. در این مورد، شما باید تمام حساب هایی را که قانون برای آنها نقض شده است پیدا کنید و ارزیابی کنید که آیا واقعاً منجر به خطا می شود یا خیر. در یک پیکربندی معمولی، گزارش های "مقایسه داده های حسابداری و حسابداری مالیاتی" برای بررسی برابری استفاده می شود.
5. در صورتی که محاسبه دارایی ها و/یا بدهی های معوق مالیاتی به درستی انجام شود، مقدار گردش ماه برای کلیه حساب ها به جز 90 و 91 با نوع حسابداری "VR" در حسابداری مالیاتی ضرب در درآمد می شود. نرخ مالیات باید برابر با مقدار گردش مالی ماه طبق حساب های 77 و 09 در حسابداری باشد. علاوه بر این، این مقایسه بر اساس نوع دارایی ها و بدهی ها بهتر انجام می شود. عدم رعایت این برابری نشان دهنده وجود خطا است. یک بررسی مشابه را می توان با استفاده از گزارش استاندارد "مرجع محاسبه "تفاوت های دائمی و موقت" انجام داد.
6. اگر محاسبه دارایی ها و/یا بدهی های مالیاتی دائمی به درستی انجام شود، معادله زیر معتبر است: مجموع گردش مالی ماه در حساب های 90 و 91 در حسابداری مالیاتی با نوع حسابداری "PR" ضرب در نرخ مالیات بر درآمد برابر با گردش مالی ماه حساب 99.02.3 (PNO + PNA) در حسابداری است. بر این اساس، عدم دستیابی به برابری خطا است.
7. جدول مطابقت انواع دارایی ها و بدهی ها و حساب های حسابداری مالیاتی شامل کلیه حساب های حسابداری مالیاتی است که تفاوت های موقتی برای آنها قابل نمایش است به جز حساب های 90، 91 و 99 که این تفاوت ها در نهایت در آنها وصول می شود. از اینجا می توانیم یک قانون دیگر را استخراج کنیم: اگر ورودی مالیاتی حاوی نوع حسابداری "VR" برای یک حساب از جدول باشد، باید با حساب جدول یا با حساب 90 (91) مطابقت داشته باشد و لزوماً با نوع حسابداری "VR". این قانون نمی تواند هنگام ایجاد تراکنش های استاندارد با استفاده از اسناد استاندارد نقض شود، این قانون می تواند توسط کاربران هنگام ایجاد تراکنش های دستی نقض شود. همچنین باید گفت که نقض این قاعده لزوماً منجر به اشتباه در محاسبه مالیات بر درآمد نمی شود.
8. حساب 68-04-2 "محاسبه مالیات بر درآمد" باید فقط به صورت خودکار و بدون ثبت دستی ایجاد شود.
9. با حسابداری صحیح، هیچ گونه ثبت دستی در حساب 99 در حسابداری و حسابداری مالیاتی وجود نداشته باشد.
بررسی این قوانین مطمئناً به شما امکان می دهد طبق PBU 18/02 خطای حسابداری پیدا کنید. در عمل، اغلب یک یا چند مورد از قوانین ذکر شده رعایت نمی شود و پیگیری عدم انطباق آنها، بسیار کمتر درک دلایل، فرآیندی پیچیده و زمان بر است. پیکربندی معمولی این نوع خطاها را ردیابی نمی کند، بنابراین ما ابزاری ایجاد کردیم که به شما امکان می دهد فرآیند یافتن خطاها را خودکار کنید.
تصمیم نویسنده با خلاصه کردن همه موارد فوق، احتمالاً این سؤال پیش خواهد آمد: چگونه به سرعت و به راحتی حسابداری خود را برای خطاهای شرح داده شده در این مقاله بررسی کنید؟ متخصصان RG-Soft راه حلی پیدا کرده اند. در پیکربندی استاندارد "1C: حسابداری 8" یک پردازش استاندارد "بررسی اکسپرس حسابداری" وجود دارد. این پردازش به گونه ای طراحی شده است که لیست استانداردچک، شما می توانید تعدادی از قوانین خود را اضافه کنید. با اضافه کردن چند روش، نویسندگان یک ابزار جهانی دریافت کردند که می تواند به سرعت پایگاه داده را برای وجود / عدم وجود خطا مطابق PBU 18/02 بررسی کند و حتی نشان دهد که کدام حساب ها و تا چه اندازه حسابداری و حسابداری مالیاتی موافق نیستند.
همانطور که در شکل دیده میشود. 1، پردازش برای بررسی قوانین مندرج در بند 3 این مقاله با علامت زدن کادرهای لازم در فرم تنظیمات پیکربندی شده است.
فرم سفارشی سازی برای چک اکسپرس اصلاح شده
نگهداری سوابق

برنج. 1
در مرحله بعد، پس از کلیک بر روی دکمه "اجرای بررسی"، گزارش مفصلی از ناهماهنگی های شناسایی شده در طول فرآیند تأیید نمایش داده می شود (شکل 2).
نمونه ای از گزارش عدم انطباق،
در هنگام اجرا در پایگاه داده شناسایی می شود
بررسی سریع حسابداری بهبود یافته است

برنج. 2
کتابشناسی - فهرست کتب
1. نمودار حسابداری فعالیت های مالی و اقتصادی حسابداری سازمان ها و دستورالعمل های کاربردی آن: دستور وزارت دارایی روسیه مورخ 31 اکتبر 2000 N 94n.
2. مقررات حسابداری "حسابداری برای محاسبات مالیات بر درآمد شرکت ها" PBU 18/02: دستور وزارت دارایی روسیه مورخ 19 نوامبر 2002 N 114n.
D.G.Trefilenkov
شریک مدیریت
شرکت "آر جی سافت".
متخصص گواهی 1C
در زمینه برنامه نویسی،
مدیریت و حسابداری عملیاتی،
متخصص ساخت و ساز
سیستم های بودجه بندی خودکار،
حسابداری و حسابداری طبق IFRS
A. Bulavsky
برنامه نویس-مشاور
شرکت "آر جی سافت".
متخصص گواهی 1C
برای مهر امضا شد
13.04.2010

SKK-SNKbgcolor=سفید>snk=به روبل. هنگام ارتکاب معاملات ارزیبا وجوه، به عنوان یک قاعده، چندین حساب استفاده می شود: جاری، ترانزیت، و غیره. حسابداری جداگانه وجوه در هر یک از آنها، و همچنین وجوه در حساب های جاری، با استفاده از یک فهرست پشتیبانی می شود. حساب های بانکی.

l 5 نمودار حساب ایجاد:| | یافتن... | | لغو جستجو | | نشریه ارسال | | توضیحات حساب | | چاپ ▼ | بیشتر کد حساب نام کاربری زیرمجموعه 1 ساب کنت 2 ساب کنتو 3 چشم انداز T. 51 حساب های جاری حساب های بانکی آ تی، 52 حساب های ارزی حساب های بانکی اقلام جریان نقدی ... آ X,55 حساب های بانکی ویژه حساب های بانکی اقلام جریان نقدی ... آ T" 55.01 اعتبار اسنادی حساب های بانکی اقلام جریان نقدی ... آ T, 55.02 کتاب ها را چک کنید حساب های بانکی اقلام جریان نقدی ... آ T. 55.03 حساب های سپرده حساب های بانکی اقلام جریان نقدی ... آ T" 55.04 سایر حساب های ویژه حساب های بانکی اقلام جریان نقدی ... آ T* 55.21 اعتبار اسنادی (به ارز) حساب های بانکی اقلام جریان نقدی ... آ T, 55.23 حساب سپرده (به ارز خارجی) حساب های بانکی اقلام جریان نقدی ... آ Tl 55.24 حساب های بانکی اقلام جریان نقدی ... آ

برنج. 2.1. حساب های حسابداری وجوه غیر نقدی

حساب 55 "حساب های خاص در بانک ها" حرکت وجوه از " درمان ویژهاستفاده کنید." حسابداری در این حساب از انجام می شود استفاده اجباریحساب های فرعی

حساب های فرعی 55.01 "اعتبار اسنادی" و 55.21 "اعتبار اسنادی (به ارز خارجی)" برای حسابداری وجوه در اعتبار اسنادی افتتاح شده به ترتیب به روبل و در در نظر گرفته شده است. ارز خارجی. ویژگی فرم پرداخت اعتبار اسنادی به شرح زیر است: سازمان فقط با احراز شرایط خاص می تواند از وجوه موجود در اعتبار اسنادی استفاده کند - ارائه بسته مورد نیازاسناد برای ضرب الاجل. در صورت عدم رعایت شرایط، وجوه مندرج در اعتبار اسنادی به فرستنده عودت داده می شود.

حساب فرعی 55.02 "دفترهای چک" برای ثبت حرکت وجوه مشمول رد در هنگام ارائه (دریافت پرداخت) چک صادر شده توسط سازمان به اشخاص ثالث به عنوان پرداخت کالا، کار، خدمات در نظر گرفته شده است.

حساب های فرعی 55.03 "حساب های سپرده" و 55.23 "حساب های سپرده (به ارز خارجی)" برای حسابداری وجوه سازمان به ترتیب به روبل و ارز خارجی در نظر گرفته شده است که در سپرده (برای "ذخیره سازی موقت") به منظور دریافت درآمد ( بهره) از آنها توسط یک موسسه بانکی استفاده می شود. روش بازگرداندن این وجوه و تعلق بهره بر اساس شرایط قرارداد تعیین می شود.

حسابهای فرعی 55.04 "سایر حسابهای ویژه" و 55.24 "سایر حسابهای ویژه (به ارز خارجی)" برای حسابداری سایر وجوه سازمان با رژیم خاصاستفاده کنید. میتوانست باشد:

حساب باز شد برای تقسیم جداگانه، وجوهی که از آن فقط می توان برای پرداخت دستمزد استفاده کرد.

یک حساب وام، وجوهی که از آن فقط برای اهداف مشخص شده در قرارداد وام قابل استفاده است.

حساب جداگانه ای که وجوه دریافتی توسط عامل پرداخت در آن حساب می شود.

حسابداری جداگانه برای هر حساب ویژه با استفاده از فهرست حساب های بانکی پشتیبانی می شود و در ویژگی های حساب های فرعی برای حسابداری وجوه به ارز خارجی، ویژگی حسابداری ارزی تنظیم شده است.

به طور پیش فرض، تنها یک بخش تحلیلی در حساب های غیر نقدی استفاده می شود که حسابداری جداگانه وجوه در هر حساب بانکی را تضمین می کند. به منظور تهیه صورت جریان وجوه نقد، حسابداری نیز ارائه شده است منظوردریافت ها و هزینه های نقدی. چنین حسابداری با استفاده از فهرست اقلام جریان نقدی پشتیبانی می شود.

برای افزودن حسابداری تحلیلی وجوه بر اساس انواع آنها، در فرم پارامترهای حسابداری (اصلی ^ تنظیمات: پارامترهای حسابداری) در برگه بانک و صندوق نقدی، بررسی کنید که حسابداری جریان نقدی نگهداری می شود: ... بر اساس اقلام جریان نقدی (شکل 2.2) ).

هنگام انجام چنین تنظیمی، سیستم به حساب های 51، 52، 55 یک حساب فرعی دوم از فرم موارد جریان نقدی با

علامت حسابداری فقط چرخش ها (بعد از نام زیرمجموعه تایپ کلمه سرویس "(vol.)" نشان داده شده است) (شکل 2.3). این بدان معناست که برای این بخش تحلیلی، سیستم فقط از حسابداری گردش مالی در بدهی و بستانکار حساب پشتیبانی می کند و از حسابداری مانده ها پشتیبانی نمی کند. این کار به این دلیل انجام می‌شود که برای حسابداری دریافت‌ها (در تراکنش‌های سمت بدهکار حساب) و هزینه‌ها (در معاملات سمت اعتبار حساب)، از انواع جابجایی‌های غیر منطبق استفاده می‌شود. اگر ما پشتیبانی را نه تنها برای گردش مالی، بلکه برای کل نیز پیکربندی کنیم، برخی از اشیاء تجزیه و تحلیل دارای مانده بدهی و برخی دیگر دارای مانده اعتباری خواهند بود. حساب های نقدی حساب های فعال هستند، یعنی موجودی این حساب ها فقط می تواند بدهکار باشد. این برنامه وجود مانده اعتباری در حساب‌های فعال، از جمله موارد مربوط به اشیاء تحلیلی را به عنوان یک خطا در نظر می‌گیرد، بنابراین آن را به صورت بدهی «قرمز» (با منهای) نشان می‌دهد. ویژگی Turnovers only به شما امکان می دهد از تشخیص مانده های نادرست در زیرمجموعه اقلام جریان نقدی جلوگیری کنید.

یک «--+■ نمودار حساب حساب های اصلی برای اقلام حسابداری حساب های تسویه حساب با طرف مقابل بیشتر. | ایجاد | [ یافتن... | | لغو جستجو | | نشریه ارسال | | توضیحات حساب | [بیشتر t | | ? | bgcolor=white>Tl 52 کد حساب نام کاربری زیرمجموعه 1 زیرمجموعه 2 SubkO! Tl 51 حساب های جاری حساب های بانکی در باره) حساب های ارزی حساب های بانکی اقلام جریان نقدی در باره) تا 55 حساب های بانکی ویژه حساب های بانکی اقلام جریان نقدی در باره) Tl 55.01 اعتبار اسنادی حساب های بانکی اقلام جریان نقدی در باره) Tl 55.02 کتاب ها را چک کنید حساب های بانکی اقلام جریان نقدی در باره) ■ T., 55.03 حساب های سپرده حساب های بانکی اقلام جریان نقدی در باره) Tl 55.04 سایر حساب های ویژه حساب های بانکی اقلام جریان نقدی در باره) Tl 55.21 اعتبار اسنادی (به ارز) حساب های بانکی اقلام جریان نقدی در باره) T, 55.23 حساب سپرده (به ارز خارجی) حساب های بانکی اقلام جریان نقدی در باره) تا 55.24 سایر حسابهای ویژه (به ارز خارجی) حساب های بانکی اقلام جریان نقدی در باره)

برنج. 2.3. افزودن بخش تحلیلی به حساب های نقدی

هنگام افزودن یک بخش تحلیلی برای محاسبه جریان‌های نقدی بر حسب نوع، باید در نظر داشت که نمودار حساب‌ها برای همه سازمان‌هایی که معاملات تجاری آنها در یک پایگاه اطلاعاتی ثبت می‌شود مشترک است. در این راستا، برنامه پیشنهاد می کند که هنگام بازتاب، تجزیه و تحلیل این نوع ساب کانتو را وارد کنید عملیات بانکیهر سازمان

در طول عملیات، این برنامه به شما امکان می دهد حسابداری تحلیلی را برای اقلام جریان نقدی غیرفعال کنید. با این حال، تجزیه و تحلیل بر اساس انواع حرکت در این مورد فقط در اسنادی که در آن وارد شده است ذخیره می شود. اگر تصمیم دارید حسابداری تحلیلی را برای اقلام جریان نقدی دوباره فعال کنید، باید اسناد را برای "بازیابی" داده ها ارسال کنید.

بیایید روش استفاده از اسنادی را در نظر بگیریم که با کمک آنها برنامه 1 C: Accounting 8 تراکنش های جریان نقدی در حساب های بانکی را منعکس می کند.

سند رسید به حساب جاری برای ثبت انتقال وجه به حساب بانکی سازمان در نظر گرفته شده است.

کار با یک سند از این نوع در نمودار نشان داده شده در شکل نشان داده شده است. 2.4. هنگامی که وجوه تحت دستور پرداخت طرف مقابل یا سایر اسناد پرداخت دریافت می شود، بانک آنها را به حساب واریز می کند. این واقعیت از اعتبار در صورت حساب، که بانک، معمولا همراه با منعکس شده است کپی الکترونیکیدستور پرداخت طرف مقابل (سایر سند پرداخت)، به نماینده ارسال می شود سازمان مشتری. این سازمان با ایجاد یک کپی جدید از رسید سند به حساب جاری، واقعیت اعتبار وجوه را ثبت می کند. پس از پر کردن فرم حاوی اطلاعات دستور پرداخت طرف مقابل، سند وارد پایگاه اطلاعاتی و پست می شود. پس از ارسال، سند ورودی هایی را در ثبت حسابداری ایجاد می کند که معامله در حسابداری و حسابداری مالیاتی را منعکس می کند (برای اهداف مالیات بر سود، معامله فقط در حساب هایی در نظر گرفته می شود که چک باکس در ستون NU در نمودار بررسی می شود. حساب های برنامه 1 C: حسابداری 8).

اگر سازمانی از برنامه بانک مشتری برای تبادل اطلاعات با یک بانک استفاده می کند، هنگام استفاده از پردازش Exchange با بانک مشتری در حالت بارگیری داده، اسناد Write-off از یک حساب جاری می تواند به طور خودکار ایجاد شود.

سند دستور پرداختبرای تهیه دستور به بانک مبنی بر انتقال وجه از حساب سازمان در نظر گرفته شده است و سند حذف از حساب جاری برای ثبت بعدی این واقعیت است که بانک این دستور را انجام داده است. سند خروج از حساب جاری همچنین حذف وجوه از حساب را طبق سایر اسناد تسویه حساب ثبت می کند (دستور یادبود بانکی، درخواست پرداختطرف مقابل و غیره).

کار با اسناد در نمودار نشان داده شده در شکل نشان داده شده است. 2.5.

در مرحله اول با استفاده از سند دستور پرداخت، دستور پرداخت برای بانک ایجاد می شود. برای این کار فرم سند جدید را پر کنید اطلاعات لازم، بر اساس آنها تشکیل و نمایش داده می شود حامل کاغذتعداد مورد نیاز نسخه از دستور پرداخت و سند در پایگاه اطلاعاتی ذخیره می شود.

ما قبلاً بیش از یک بار به موضوع حسابداری مطابق با هنجارهای PBU 18/02 پرداخته ایم. اما فناوری حسابداری در پیکربندی Enterprise Accounting در پلت فرم نسل جدید 1C:Enterprise 8.0 با آنچه در نسخه قبلی برنامه ها اجرا شده بود متفاوت است. در این مقاله، روش شناسان شرکت "1C" مثال خاصخوانندگان را با نحوه اجرای حسابداری مالیاتی برای محاسبات مالیات بر درآمد در پیکربندی "حسابداری سازمانی" آشنا کنید. هنگام تهیه مطالب از قطعاتی از کتاب S.A. استفاده شده است. خاریتونوف "فناوری حسابداری در برنامه "1C: حسابداری 8.0".

همچنین بخوانید:

• مقاله I.A. Berko "حسابداری برای محاسبات مالیات بر درآمد (PBU 18/02) در 1C: حسابداری 7.7"

مقایسه داده های حسابداری و مالیاتی ایده کلیدی است

به منظور انعکاس بدهی های مالیاتی دائمی، دارایی ها و بدهی های مالیات معوق در حسابداری و گزارشگری و محاسبه مالیات بر درآمد مطابق با هنجارهای PBU 18/02، به ویژه تعیین میزان تفاوت های دائمی و موقت ضروری است. . دلیل شکل گیری تفاوت ها همیشه هنگام شناسایی درآمد و هزینه ها، یعنی همزمان با شناسایی خود تفاوت ها، به طور مستقیم ایجاد نمی شود. به عنوان مثال، اگر سود وام در حسابداری در بهای تمام شده دارایی ثابت گنجانده شود، اما برای اهداف مالیات بر سود در نظر گرفته نمی شود، در این لحظه نه تفاوت دائمی و نه موقتی ایجاد نمی شود، زیرا نه در حسابداری و نه برای مالیات. هزینه های مقاصد شناسایی نمی شود. در آینده، هنگام محاسبه استهلاک چنین دارایی ثابت و گنجاندن آن در هزینه های حسابداری، تفاوت های دائمی ایجاد می شود. اما برای تعیین آنها لازم است به نحوی سوابق انحرافات در ارزیابی ارزش این دارایی ثابت در حسابداری و برای اهداف مالیاتی نگهداری شود. این انحرافات را اساساً می‌توان تفاوت‌های دائمی (یا موقتی) «بالقوه» یا تفاوت در ارزیابی دارایی‌ها و بدهی‌ها نامید.

در برنامه "1C: حسابداری 8.0"، حسابداری برای ارزیابی دارایی ها و بدهی ها برای اهداف مالیات بر درآمد در یک زیر سیستم حسابداری مالیاتی ویژه انجام می شود. در نتیجه، برای محاسبه تفاوت های دائمی و موقت و درک دلایل وقوع آنها، مقایسه داده های حسابداری و حسابداری مالیاتی ضروری است.

در این راستا، اجرای حسابداری مالیاتی در برنامه 1C: Accounting 8.0 و استفاده از داده های آن برای تعیین تفاوت های دائمی و موقت را با جزئیات بیشتری در نظر خواهیم گرفت.

نمودار حسابداری برای حسابداری مالیاتی

برای حفظ حسابداری مالیاتی برای مالیات بر درآمد، پیکربندی "حسابداری سازمانی" شامل یک نمودار اضافی از حساب ها است ("نمودار حساب های حسابداری مالیاتی (برای مالیات بر درآمد)"، به شکل 1 مراجعه کنید)، که بر اساس همان اصل و با استفاده از آن ساخته شده است. ابزارهای مشابه، مانند نمودار حساب، اما با در نظر گرفتن ویژگی هایی که توسط وظایف حسابداری مالیاتی تعیین می شود.

برنج. 1. بخشی از نمودار حسابداری برای حسابداری مالیاتی (برای مالیات بر درآمد).

برای مقایسه داده های حسابداری و حسابداری مالیاتی، کد حساب حسابداری مالیاتی، به عنوان یک قاعده، کد مربوط به نمودار حسابداری را تکرار می کند. در حساب‌های (حساب‌های فرعی) با کدها و نام‌های یکسان، پیکربندی موارد زیر را در نظر می‌گیرد:

• دارایی های ثابت (01، حساب های فرعی 01.01، 01.09)؛
• استهلاک دارایی های ثابت (02، حساب های فرعی 02.01، 02.02)؛
• سرمایه گذاری های سودآور در ارزش های مادی(03، حساب های فرعی 03.01-03.04، 03.09);
• دارایی های نامشهود و هزینه های تحقیق و توسعه (04، حساب های فرعی 04.01، 04.02)؛
• استهلاک دارایی های نامشهود (05);
• تجهیزات نصب (07);
• سرمایه گذاری در دارایی های ثابت(08، حساب های فرعی 08.01-08.05، 08.08);
• مواد (10، حساب های فرعی 10.01-10.06، 10.08-10.09)؛
• محصولات نیمه تمام تولید خود (21);
• کالاها (41، حساب های فرعی 41.01-41.04);
• محصولات نهایی (43);
• هزینه های فروش (44، حساب های فرعی 44.01، 44.02)؛
• کالاهای ارسال شده (45، حساب های فرعی 45.01-45.03)؛
• سرمایه گذاری های مالی (58، حساب های فرعی 58.01-58.05، حساب های فرعی سطح دوم 58.01.1-58.01.2)؛
• تسویه حساب با پرسنل برای دستمزد (70);
• هزینه های داخل مزرعه (79، حساب فرعی 79.02)؛
• فروش (90، حساب های فرعی 90.02، 90.05-90.09);
• کمبودها و ضررهای ناشی از خسارت مالی (94);
• ذخایر هزینه های آتی (96);
• هزینه های معوق (97، حساب های فرعی 97.01، 97.21);
• درآمد معوق (98، حساب فرعی 98.01);
• سود و زیان (99، حساب فرعی 99.01).

قوانین حسابداری و مالیاتی گونه های منفرددرآمد و هزینه ها، دارایی ها و بدهی ها متفاوت است. برای اطمینان از شفافیت داده های حسابداری مالیاتی هنگام تجزیه و تحلیل آن با استفاده از گزارش های پیکربندی استاندارد بین حساب های فردی از حسابداری و نمودارهای مالیاتی حساب ها، مقایسه با توجه به قوانین خاص. اگر مورد "تطابق حساب های حسابداری و مالیات" را در منوی "معاملات" انتخاب کنید، آنها را می توان مشاهده کرد (شکل 2 را ببینید).

برنج. 2. تطبیق حساب های حسابداری و مالیاتی.

به عنوان مثال، هزینه های تولید اصلی که در حسابداری در حساب 20.01 "تولید اصلی" خلاصه می شود، در حسابداری مالیاتی در حساب های فرعی 20.01.1 "هزینه های مستقیم تولید اصلی" یا 20.01.2 "هزینه های غیرمستقیم" منعکس می شود. تولید اصلی، بسته به نوع هزینه ها (نشانه ای از یک آیتم هزینه برای اهداف حسابداری مالیاتی - موضوع حسابداری تحلیلی در حساب 20.01 نمودار حساب) یا یک حساب مربوطه در ورودی حسابداری.

لطفاً توجه داشته باشید که نمودار حسابهای حسابداری مالیاتی (مالیات بر درآمد) شامل تمام حسابهای موجود در نمودار حساب نمی شود. در حسابداری مالیاتی، پیکربندی داده هایی را که در حساب های حسابداری 46، 50، 51، 52، 55، 57، 59، 60، 62، 63، 66، 67، 68، 71، 73، 75، 76 منعکس شده است، ثبت نمی کند. 77، 79.01، 79.03، 80، 81، 82، 83، 84، 90.03، 90.04، 99.02، و همچنین در حساب های خارج از ترازنامه. در نظر گرفته می شود که برای اهداف حسابداری مالیاتی معاملات تجاری مربوطه، داده های حسابداری کافی است یا این داده ها برای اهداف حسابداری مالیاتی مورد نیاز نیست. به عنوان مثال، درآمد حاصل از فروش کالاها، کارها و خدمات برای مقاصد مالیاتی بدون مالیات بر ارزش افزوده و مالیات غیر مستقیم در نظر گرفته می شود. بنابراین، حسابداری مالیاتی مبالغ مالیات های در نظر گرفته شده در حساب های 90.03 و 90.04 را منعکس نمی کند. باید در نظر داشت که درآمد حاصل از وام حساب 90.01 نیز در خالص ارزیابی لحاظ می شود.

بنابراین، اگر یکی از این حساب ها در ورودی حسابداری برای بدهکاری یا بستانکاری نشان داده شده باشد، برای اهداف حسابداری مالیاتی، قسمت مربوط به "ورودی" مالیاتی پر نمی شود، یعنی نه دوبل، بلکه یک ورودی وارد می شود. .

در این راستا به دو ویژگی تنظیم نمودار حسابداری برای حسابداری مالیاتی (برای مالیات بر درآمد) اشاره می کنیم.

اول اینکه تمام حساب ها (زیرحساب ها) این نمودار حساب ها در مرحله پیکربندی به عنوان خارج از ترازنامه تعریف می شوند.

در عین حال، امکان تغییر نوع حساب در حالت حسابداری منتفی است: در فرم لیست هیچ ستون "Act" وجود ندارد، در فرم عنصر هیچ ویژگی "خارج از ترازنامه" وجود ندارد.

ویژگی دوم این است که در نمودار مالیاتی حساب ها هیچ حسابی با ویژگی "ارز" وجود ندارد ، یعنی حسابداری مالیاتی در پیکربندی "حسابداری سازمانی" به ارز حسابداری تنظیم شده - روبل انجام می شود.

تعدادی از حساب های حسابداری مالیاتی مشابهی ندارند طرح حسابداریحساب ها. این شامل:

• حساب 97.03 "نتیجه منفی از فروش اموال استهلاک پذیر"؛
• حساب 97.11 "زیان سالهای گذشته"؛
• حساب 97.12 «زیان سالهای گذشته صنایع و مزارع خدماتی».

شکل دادن شاخص های فردیثبت های حسابداری مالیاتی برای ثبت دریافت و دفع اموال، کار، خدمات، حقوق، شامل یک حساب کمکی PV "دریافت و دفع اموال، کار، خدمات، حقوق". حسابداری تحلیلی با توجه به شرایط دریافت و واگذاری (انتقال)، طرف مقابل (دایرکتوری) و قراردادها (دایرکتوری تابعه) نگهداری می شود. برای هر بخش تحلیلی، ویژگی «فقط انقلاب‌ها» تنظیم می‌شود.

بازتاب معاملات تجاری در حسابداری مالیاتی و تعیین تفاوت

هنگام انعکاس معاملات تجاری با استفاده از اسناد پیکربندی، ورودی ها (پست ها) در حسابداری و حسابداری مالیاتی ایجاد می شوند. در عین حال مقایسه ای بین داده های حسابداری و حسابداری مالیاتی و شناسایی تفاوت در ارزش گذاری دارایی ها و بدهی ها انجام می شود که در آینده ممکن است منجر به پیدایش بدهی های مالیاتی دائمی و دارایی ها و بدهی های مالیات معوق شود.

قوانین مقایسه داده های حسابداری و حسابداری مالیاتی در ثبت "تطابق حساب های حسابداری و حسابداری مالیاتی" تنظیم شده است که هنگام افتتاح حساب جدید به طور خودکار پر می شود. پایگاه اطلاع رسانیقوانین پیش فرض (اینها قوانین مطابق هستند طرح استانداردحسابهای حسابداری و نمودار استاندارد حسابداری برای حسابداری مالیاتی برای مالیات بر درآمد). داده های این ثبت را می توان با در نظر گرفتن فعالیت های خاص یک سازمان خاص سفارشی کرد.

به طور شماتیک، روش مقایسه داده های حسابداری و حسابداری مالیاتی، تعیین تفاوت های دائمی و موقت و انعکاس محاسبات مالیات بر درآمد در حسابداری را می توان به صورت زیر نشان داد:

برای انعکاس تفاوت‌های دائمی و موقت در ارزیابی دارایی‌ها و بدهی‌ها (تفاوت‌های «بالقوه»)، ورودی‌هایی در حساب‌های حسابداری مالیاتی در نظر گرفته شده‌اند که از ثبت‌های حسابداری مالیاتی واقعی جدا می‌شوند. ویژگی خاص(نوع حسابداری) "PR" یا "VR".

خوانندگان ممکن است تعجب کنند که چرا چنین ورودی هایی در سیستم حسابداری مالیاتی انجام می شود ، اگرچه در واقع آنها مطابق با فصل 25 قانون مالیات فدراسیون روسیه به حسابداری مالیاتی مربوط نمی شوند ، بلکه فقط در راستای رعایت هنجارهای PBU 18 / هستند. 02.

اولا، برای اینکه حسابداری آن دسته از سازمان هایی که PBU 18/02 را اعمال نمی کنند پیچیده نشود.

ثانیا، PBU 18/02 در صورتی برآورده می شود که داده های حسابداری برابر با مجموع داده های حسابداری مالیاتی، تفاوت های دائمی و موقت باشد - این از این واقعیت ناشی می شود که PBU 18/02 به شما امکان می دهد در حسابداری و صورت های مالیتفاوت بین مالیات بر سود (زیان) حسابداری شناسایی شده در حسابداری و مالیات بر سود مشمول مالیات ایجاد شده در حسابداری و منعکس شده در حسابداری اظهارنامه مالیاتیدر مالیات بر درآمد یعنی فرمول زیر معتبر خواهد بود:

BU = NU + PR + VR،

که در آن BU برآورد ارزش دارایی یا بدهی است
(و همچنین اساساً درآمد یا هزینه) در حسابداری؛
NU - ارزیابی ارزش دارایی یا بدهی در حسابداری مالیاتی؛
PR - مجموع تفاوت های دائمی در ارزش دارایی یا بدهی.
VR مجموع تفاوت های موقتی در ارزش دارایی یا بدهی است.

این فرمول نتیجه فرمول ارائه شده در بند 21 PBU 18/02 است (برای جزئیات بیشتر به مقاله I.A. Berko "حسابداری برای محاسبات مالیات بر درآمد (PBU 18/02) در 1C: حسابداری 7.7 ، که در بالا در بالا ذکر شد مراجعه کنید. توجه داشته باشید).

اگر مقدار «PR» یا «VR» را در ویژگی «نوع حسابداری» تنظیم کنید، می‌توانید با استفاده از گزارش‌های استاندارد مشابه داده‌های حسابداری مالیاتی (نمونه‌های زیر را ببینید)، تفاوت‌های دائمی و موقتی در ارزیابی دارایی‌ها و بدهی‌ها را مشاهده کنید. .

هنگام بسته شدن دوره، گردش مالی برای تفاوت های دائمی و موقت تجزیه و تحلیل می شود، بدهی های مالیاتی دائمی (دارایی ها)، دارایی ها و بدهی های مالیات معوق شناسایی می شود و مالیات بر درآمد مطابق با PBU 18/02 محاسبه می شود.

مثال

فرض کنید در ژانویه 2005، یک محصول از یک تامین کننده خارجی خریداری شد - یک تلویزیون به مقدار 2 قطعه به مبلغ 20000 روبل. 200 روبل حقوق ورودی برای کالا پرداخت شد.

برای انعکاس خرید کالا، از سند "دریافت کالا و خدمات" استفاده می کنیم، که در آن حساب حسابداری (از این پس - BU) - 41.01، حسابداری مالیاتی (از این پس - NU) - نیز 41.01 تنظیم می کنیم.

پس از ارسال سند "دریافت کالا و خدمات" تراکنش های زیر ایجاد می شود:

در حسابداری:

بدهی 41.01 اعتبار 60.01 - 20000 روبل، کالاها سرمایه گذاری می شوند.

در حسابداری مالیاتی:

بدهی 41.01 اعتبار PV - 20000 روبل.

برای انعکاس حقوق ورودی پرداخت شده در حسابداری، از سند "دریافت خدمات اضافی" استفاده می کنیم، که در آن یک حساب حسابداری مطابق BU 41.01، مطابق NU - 44.01 ایجاد می کنیم و اقلام هزینه را مطابق NU "عوارض گمرکی" نشان می دهیم. "با نوع هزینه" هزینه های مواد". در NU، حساب 44.01 انتخاب شد، زیرا مطابق با ماده 320 قانون مالیات فدراسیون روسیه، هزینه پرداخت عوارض گمرکی در هزینه کالا گنجانده نشده است و باید در آن منعکس شود. هزینه های غیرمستقیمدوره جاری.

بعد از سند مشخص شدهما پست ها را دریافت می کنیم:

بدهی 41.01 اعتبار 60.01 - 200 روبل، وظیفه واردات پرداخت شده در حسابداری در نظر گرفته می شود. بدهی 44.01 اعتبار PV "دریافت و دفع اموال، کار، خدمات، حقوق" - 200 روبل، وظیفه واردات پرداخت شده در حسابداری مالیاتی در نظر گرفته می شود. بدهی 44.01 (برگشت قرمز) - 200 روبل. بر اساس نوع حسابداری BP؛ بدهی 41.01 - 200 روبل. بر اساس نوع حسابداری BP؛

بنابراین، در حسابداری، کالاها 20200 روبل ارزش گذاری می شوند، در حسابداری مالیاتی - 20000 روبل، علاوه بر این، 200 روبل شناسایی می شود. تفاوت های موقت در ارزش گذاری دارایی ها (محصولات).

گزارش موجودی و گردش مالی:

بررسی	تعادل باز			پذیرش			رد کردن			تراز نهایی
	BOO	خوب	VR	BOO	خوب	VR	BOO	خوب	VR	BOO	خوب	VR
41				20200	20000	200				20200	20000	200
44					200	-200					200	-200

بسته شدن دوره گزارش، سند "ماه بسته شدن" را ایجاد کنید و مقالات را در قسمت "عملیات معمول حسابداری مالیاتی" قرار دهید.

مثال (ادامه دارد)

بگذارید یک تلویزیون در همان دوره گزارش فروخته شود.
میزان درآمد بدون احتساب مالیات بر ارزش افزوده 20100 روبل بود.

برای انعکاس فروش، از سند "فروش کالا و خدمات" استفاده می کنیم که معاملات را ایجاد می کند:

برای حسابداری:

بدهی 90.02.1 اعتبار 41.01 - 10100 روبل. بدهی 90.03 اعتبار 68.02 - 3618 روبل. بدهی 62.01 اعتبار 90.01.1 - 23718 روبل.

در حسابداری مالیاتی:

بدهی 90.02 اعتبار 41.01 - 10000 روبل. بدهی 90.02 اعتبار 41.01 - 100 روبل. بر اساس نوع حسابداری BP؛ اعتبار PV بدهکار 90.01.2 - 20100 روبل.

بنابراین، مقدار حذف کالاهای ما طبق حسابداری 10،100 روبل خواهد بود، با توجه به مالیات - 10،000 روبل، 100 روبل به تفاوت های موقت نسبت داده می شود.

گزارش موجودی و گردش مالی:

هنگام بستن یک دوره با استفاده از سند "بستن ماه" در مقاله "بستن حساب 90"، سودی به مبلغ 10000 روبل شناسایی می شود. در حسابداری:

بدهی 90.09 اعتبار 99.01.1 - 10000 روبل.

طبق حسابداری مالیاتی، سود 9900 روبل خواهد بود. درآمد 20100 روبل. منهای مقدار حذف دارایی 10000 روبل. منهای هزینه پرداخت حقوق گمرکی 200 روبل. (مقاله "بستن صورت حساب مالیات 90").

بدهی 90.09 اعتبار 99.01 - 9900 روبل.

تفاوت بین میزان سود طبق حسابداری و حسابداری مالیاتی 100 روبل است. ناشی از این واقعیت است که تمام هزینه های پرداخت حقوق گمرکیاز جمله کالاهای مربوط به کالاهایی که هنوز فروخته نشده اند، در دوره جاری شناسایی شدند. از سوی دیگر، ارزش گذاری موجودی کالا در حسابداری مالیاتی دقیقاً به همان میزان (100 روبل) کمتر از ارزش گذاری همان محصول در حسابداری است - این دقیقاً نتیجه تفاوت در هزینه ها است، اگر بتوان به طور مجازی آن را بیان کنید - "انعکاس آینه ای" آن ، که پس از حذف مانده کالا نقش مهمی ایفا می کند: منجر به تشخیص تفاوت جدیدی در میزان هزینه ها می شود. این تفاوت به وضوح موقت است، زیرا پس از فروش بیشتر کالاهای باقی مانده، هزینه های 100 روبل در حسابداری شناسایی می شود. بیشتر از اداره مالیات از این رو، ما در مورددر مورد بدهی مالیات معوق مرتبط با کالا. این امر در حسابداری به شرح زیر منعکس می شود:

بدهی 90.09 اعتبار 99.01 (برگشت قرمز) - 100 روبل. بر اساس نوع حسابداری BP.

در حسابداری:

بدهی 68.04.2 اعتبار 77 - 24 روبل. بر اساس نوع دارایی "کالا".

مقدار مالیات بر درآمد محاسبه شده با توجه به اطلاعات حسابداری (هزینه مالیات بر درآمد مشروط) 2400 روبل خواهد بود. (10000 * 24%). با در نظر گرفتن بدهی های مالیات معوق شناخته شده (24 روبل)، مبلغ مالیات فعلیسود 2376 روبل خواهد بود که دقیقاً 24٪ از مبلغ 9900 روبل است. (مبلغ اخیر در اظهارنامه مالیاتی ثبت می شود).