مالیات به وجوه خارج از بودجه دولت. کمک به صندوق های اجتماعی خارج از بودجه دولتی

انواع حق بیمه اجباری

چهار نوع حق بیمه وجود دارد.

نوع اول - سهم بازنشستگی(کمک به صندوق بازنشستگی). آنها به دو بخش تقسیم می شوند: کمک به بخش بیمه بازنشستگی و کمک به بخش تامین شده از بازنشستگی.

نوع دوم - هزینه های پزشکی(کمک به FFOMS).

نوع سوم، کمک به صندوق بیمه اجتماعی برای بیمه اجتماعی اجباری در صورت ازکارافتادگی موقت و در رابطه با زایمان است. صندوق بیمه اجتماعی با استفاده از این کمک ها، مزایای مرخصی استعلاجی و مزایای زایمان را پرداخت می کند.

نوع چهارم، کمک به صندوق بیمه اجتماعی برای بیمه حوادث صنعتی و بیماری های شغلی است. نام غیررسمی آنها کمک‌های "جراحت" است.

این گروه از کسرها شامل کمک به موارد زیر است وجوه خارج از بودجه:

صندوق بیمه اجتماعی دولتی؛

صندوق بازنشستگی فدراسیون روسیه؛

صندوق اشتغال دولتی؛

وجوه اجباری فدرال و سرزمینی بیمه سلامت.

صندوق‌های خارج از بودجه دارای مکانیسم یکسانی برای ایجاد درآمد از طریق پرداخت‌های بیمه اجباری هستند که توسط شرکت‌ها و سازمان‌ها با هر اشکال مالکیت، کارآفرینان فردی و همچنین شهروندان شاغل مستقیم پرداخت می‌شود.

پرداخت کنندگان کمک به صندوق های اجتماعی خارج از بودجه عبارتند از:

اشخاص حقوقی تحت قوانین روسیه؛

شعبه های اشخاص حقوقی با ترازنامه و تسویه حساب مستقل (حساب جاری)؛

شهروندانی که بدون تشکیل شخصیت حقوقی فعالیت های کارآفرینی انجام می دهند.

شهروندانی که از نیروی کار اجاره ای استفاده می کنند.

شهروندان شاغل (از نظر کمک به صندوق بازنشستگی فدراسیون روسیه).

همه تازه ایجاد شده اشخاص حقوقیموظفند ظرف 30 روز از تاریخ ثبت نام دولتی خود در ارگان سرزمینی هر صندوق ثبت نام کنند.

موضوع مالیاتبرای کمک به همه وجوه خارج از بودجه، میزان دستمزد تعلق گرفته کارکنان شرکت به همه دلایل است.

کسر کمک های اشخاص حقوقی به صندوق بازنشستگی فدراسیون روسیه از شهروندان شاغل از درآمدهای تعیین شده به طور مشابه با دستمزدهایی است که بر اساس آن سهم توسط اشخاص حقوقی محاسبه می شود. کارمندان ملزم به ارائه درخواست برای عدم پرداخت سهم خود به صندوق بازنشستگی فدراسیون روسیه نیستند.

به هزینه بخشی از کمک های قابل پرداخت به صندوق بیمه اجتماعیفدراسیون روسیه، مالیات دهندگان حق دارند برای اهداف بیمه اجتماعی دولتی پیش بینی شده توسط قانون فدراسیون روسیه هزینه های خود را انجام دهند.

در این مورد، میزان مالیات قابل پرداخت به صندوق بیمه اجتماعی فدراسیون روسیه با مقدار هزینه های مربوطه کاهش می یابد.

پرداخت کمک به وجوه خارج از بودجه با پرداخت های غیر نقدی از حساب تسویه حساب (جاری) پرداخت کننده به صورت ماهانه در محدوده زمانی تعیین شده برای پرداخت دستمزد (به استثنای صندوق بازنشستگی فدراسیون روسیه) انجام می شود. کمک به صندوق بازنشستگی فدراسیون روسیه در مهلت های تعیین شده برای پرداخت دستمزد انجام می شود، اما حداکثر تا پانزدهمین روز از ماه بعد از ماهی که برای آن کمک ها جمع شده است.

دستور پرداخت برای انتقال مشارکت همزمان با درخواست وجوه برای دستمزد در ماه گذشته به بانک ارائه می شود.

کارآفرینان و همچنین افراد در مشاغل خلاق، به روش و در محدوده زمانی تعیین شده برای پرداخت توسط این دسته از مالیات دهندگان فدرال، مشارکت می پردازند. مالیات بر درآمدبا اشخاص حقیقی.

صندوق های اجتماعی فرابودجه ای دولتی فدراسیون روسیه (صندوق بازنشستگی فدراسیون روسیه، صندوق بیمه اجتماعی فدراسیون روسیه، صندوق اشتغال دولتی فدراسیون روسیه، صندوق های بیمه پزشکی اجباری) از منابع مختلفی تشکیل می شوند، از جمله کمک های داوطلبانهو تخصیص بودجه اما منبع اصلی و ثابت منابع مالی این صندوق‌های خارج از بودجه، پرداخت‌های اجباری است که در قوانین جاری از آن به عنوان «پرداخت بیمه» یا «پرداخت بیمه» یاد می‌شود. حق بیمه».

وجوه صندوق های اجتماعی خارج از بودجه ایالتی دارایی فدرال است، اما در بودجه گنجانده نشده است و به شدت هدف خاص، با توجه به اهداف صندوق ها و محتوای برنامه های اجتماعی ملی که با کمک آنها تدوین و اجرا می شود، تعیین می شود. مفهوم این برنامه ها بر اساس مفاد قانون اساسی فدراسیون روسیه است که برای هر شهروند ضمانت هایی از حقوق تامین اجتماعی بر اساس سن، در صورت بیماری، ناتوانی، از دست دادن نان آور، تولد و تربیت تعیین می کند. کودکان، مراقبت های بهداشتی و مراقبت پزشکی، برای حمایت از بیکاری (مواد 37،39،41).

بنابراین، اهمیت ملی این صندوق‌های فرابودجه‌ای اجتماعی است که به قانونگذار اجازه می‌دهد تا سهم بیمه را به عنوان پرداخت‌های اجباری ویژه طبقه‌بندی کند و برداشت وجوه از صندوق‌های فرابودجه‌ای اجتماعی دولتی را ممنوع کند * از جمله به منظور پرداخت هزینه کسری بودجه.

یکی از ویژگی های مشخصهایجاد این صندوق ها، طبق قوانین فعلی، یک روش ویژه تامین مالی است که بر اساس پرداخت اجباری حق بیمه توسط کارفرمایان (بیمه گذاران) و در موارد خاص - توسط شهروندان (بیمه شده) یا ارگان های حاکم * (برای دسته های خاصی از شهروندان بیمه شده). از این گذشته ، تمام صندوق های دولتی خارج از بودجه اجتماعی که در روسیه فعالیت می کنند با روش بیمه تشکیل می شوند که تعهدات همه بیمه گران - کارفرمایان (سازمان ها) ، شهروندان شاغل و خوداشتغال (دفاتر اسناد رسمی مشغول به کار خصوصی ، کارآگاهان خصوصی) را فراهم می کند. وکلا)، و در موارد خاصو دستگاه های مدیریتی پرداخت های بیمه اجباری (سهم) را به صندوق ها انجام دهند.

روش آموزش بیمه منابع مالیصندوق های اجتماعی خارج از بودجه دولتی نیز به نوبه خود نام پرداختی به این صندوق ها را به عنوان "سهم بیمه" تعیین کردند.

که در جنبه مادیحق بیمه مبلغی است که بیمه گذاران (سازمان ها و افراد) به صورت دوره ای برای تأمین مادی شهروندان در رابطه با رسیدن به سن معین، در هنگام شروع بیماری، از کارافتادگی، در صورت بیکاری، به صندوق اجتماعی خارج از بودجه دولتی پرداخت می کنند. برای مراقبت های بهداشتی و دریافت مراقبت های پزشکی رایگان.

پرداخت حق بیمه طبق تعرفه های بیمه انجام می شود - نرخ پرداخت های بیمه اجتماعی به ازای هر واحد مبلغ بیمه برای یک دوره معین. میزان تعرفه های بیمه برای صندوق های اجتماعی فرابودجه ای ایالتی، به پیشنهاد دولت فدراسیون روسیه، توسط مجلس فدرال فدراسیون روسیه در قانون فدرال مصوب سالانه "در مورد تعرفه های سهم بیمه به بازنشستگی" تصویب می شود. صندوق فدراسیون روسیه، صندوق بیمه اجتماعی فدراسیون روسیه، صندوق اشتغال دولتی فدراسیون روسیه و صندوق های بیمه سلامت اجباری "

کمک های بیمه به صندوق بازنشستگی فدراسیون روسیه، صندوق بیمه اجتماعی فدراسیون روسیه، صندوق اشتغال دولتی فدراسیون روسیه و صندوق های بیمه پزشکی اجباری در نسخه اصلی کد مالیاتی فدراسیون روسیه باید با هم ترکیب می شدند. مالیات اجتماعی که در لیست مالیات های فدرال گنجانده شده است. با این حال، در نسخه نهایی قسمت اول قانون مالیات فدراسیون روسیه، مصوب 31 ژوئیه 1998، به جای " مالیات اجتماعی"فهرست مالیات ها و هزینه های فدرال (ماده 13) شامل "کمک های مالی به صندوق های اجتماعی خارج از بودجه ایالتی" است که حفظ پرداخت های اجباری موجود در حال حاضر به هر یک از این صندوق های خارج از بودجه را فراهم می کند. با این حال، باید در نظر گرفت که هنر. 13 کد مالیاتیفدراسیون روسیه از تاریخ لازم الاجرا شدن بخش دوم قانون مالیات اعمال می شود. بنابراین، قانونگذار ممکن است بعداً پس از مطالعه تکمیلی جامع خود، به ایده ترکیب کمک‌ها به صندوق‌های خارج از بودجه اجتماعی دولتی در یک پرداخت اجباری بازگردد، به‌ویژه که این پیشنهادها هم توسط دانشمندان و هم نمایندگان مالی و مالی حمایت می‌شوند. مقامات اعتباری.*

با در نظر گرفتن تجزیه و تحلیل هنجارهای قانون مالی جاری، پرداخت های بیمه (سهم) به وجوه خارج از بودجه اجتماعی دولت در جنبه حقوقیرا می توان به عنوان نوعی پرداخت اجباری تعریف کرد که از سازمان ها و افراد با نرخ (تعرفه) به ترتیب و در مدت زمانی تعیین شده در مقررات به منظور تامین مالی حقوق تضمین شده شهروندان در حقوق بازنشستگی، بیمه اجتماعی، وصول می شود. تامین اجتماعی در صورت بیکاری، مراقبت های بهداشتی و کمک های پزشکی و همچنین تضمین فعالیت های خود صندوق های خارج از بودجه.

بنابراین، کمک های بیمه به صندوق های اجتماعی خارج از بودجه دولتی به عنوان نرخ های پرداخت (تعرفه ها) در مقادیری تعیین می شود که هزینه های اجرای برنامه های اجتماعی دولتی را پوشش می دهد و عملکرد سودآور خود صندوق ها را تضمین می کند.

این قانون ماهیت اجتماعی و قانونی کمک های بیمه به صندوق های اجتماعی فرابودجه ای دولتی را فاش نمی کند. این وضعیت حتی توسط دادگاه قانون اساسی فدراسیون روسیه در قطعنامه 24 فوریه 1998 بیان شده است.

در نتیجه حق بیمه در مضمون اجتماعی و حقوقی خود مربوط به پرداخت های هدفمند است که از یک سو آنها را به کارمزد نزدیک می کند و از سوی دیگر قانونگذار وضع کرده است. اهداف عمومیجمع آوری این پرداخت ها که از ویژگی های اساسی مالیات است.

هفتم، قانونگذار هنگام برقراری سهم بیمه به صندوق های خارج از بودجه اجتماعی دولتی به عنوان یکی از انواع پرداخت های اجباری، عناصری از مالیات بر سهم بیمه را تعیین می کند.

موضوع حق بیمه (یعنی تعیین کننده پرداخت کننده-بیمه گر)؛

هدف (یعنی پرداخت هایی که برای آن حق بیمه محاسبه می شود)؛

نرخ (یعنی تعرفه - میزان پرداخت بیمه برای نوع خاصی از درآمد یا پرداخت)؛

مزایا (یعنی پرداخت هایی که برای آن حق بیمه دریافت نمی شود)؛

شرایط و روش پرداخت؛

مسئولیت پرداخت کنندگان و بانک ها در قبال صحت محاسبه، پرداخت به موقع و انتقال حق بیمه به صندوق ها و نحوه حمایت از حقوق پرداخت کنندگان این مشارکت ها.

هشتم، در روابط حقوقی در خصوص پرداخت حق بیمه، خارج از بودجه صندوق های اجتماعیدر مرحله اجرای آنها، همانند پرداخت مالیات، سازمان های اعتباری بانکی شرکت می کنند. بانک ها موظفند از انتقال پرداختی های بیمه به صندوق های خارج از بودجه مربوطه اطمینان حاصل کنند. در صورت واریز نابهنگام یا واریز حق بیمه به حساب ارگانهای صندوق به دلیل تقصیر مؤسسات اعتباری، بانکها به ازای هر روز تأخیر مسئولیت مالی به صورت تعلق جریمه دارند.

نهم، مقررات قانونی پرداخت های اجباری به صندوق های خارج از بودجه اجتماعی کشور بر اساس اصول اولیه مقررات قانونی مالیات است. علاوه بر این، برخی از این اصول به عنوان ایده های حقوقی عمل می کنند، یعنی. . بدون اینکه در ضوابط قانونی ذکر شده باشد. بخش دیگر اصول در قانون مالیات و بودجه آمده است.

بر اساس تحلیل ادبیات مالی و حقوقی و قوانین مالی جاری، موارد زیر قابل تشخیص است: اصول، ایجاد، جمع آوری و هزینه حق بیمه به صندوق های اجتماعی خارج از بودجه دولتی:

اصل جهانی بودن و الزامپرداخت کمک های بیمه ای به صندوق های اجتماعی خارج از بودجه ایالتی که با ایجاد اقدامات مسئولیت مالی و قانونی هم در قبال پرداخت کنندگان - بیمه (برای عدم پرداخت و تأخیر در پرداخت سهم بیمه) و هم به بانک ها و غیره تضمین می شود. سازمان های اعتباری(برای واریز یا واریز نابهنگام مبالغ حق بیمه و همچنین جریمه، جریمه و سایر تحریم‌های مالی به حساب ارگانهای صندوق).

اصل قانونی و عمومیت،مرتبط با ایجاد حق بیمه بر اساس قانون. این به نوبه خود ناشی از اهداف ملی تشکیل خود صندوق های اجتماعی خارج از بودجه است.

اصل وحدت و فدرال ماهیت پرداخت ها, به این معنی که حق بیمه به وجوه خارج از بودجه مشخص شده در سراسر روسیه طبق قوانین یکسان تعیین شده توسط قوانین فدرال جمع آوری می شود. پول نقدوجوه دارایی فدرال است. طبقه بندی کمک های مالی به صندوق های اجتماعی خارج از بودجه ایالتی در قانون مالیات به عنوان پرداخت های فدرال (ماده 13) به این معنی نیست که درآمد حاصل از جمع آوری آنها منحصراً به اعتبار پرداخت می شود. بودجه فدرال. این فقط به این معنی است که این پرداخت های اجباری به همه پرداخت کنندگان - بیمه گر، صرف نظر از شکل مالکیت آنها، به طور یکسان اعمال می شود و در سراسر فدراسیون روسیه قابل پرداخت است.

اصل عادلانه و برابری تعرفه هاحق بیمه برای دسته های مختلف پرداخت کنندگان، به این معنی تناسب (غیر بیش از حد) محدودیت ها در حقوق و آزادی های شهروندانعلایق اجتماعی مهم و اهداف معرفی آنها. به عبارت دیگر، ارائه چنین پرداخت های اجباری نباید افراد را از استفاده از حقوق قانونی خود در مورد مالکیت و وجود شایسته محروم کند. چنین پرداخت هایی در صورتی که عملاً «اجرای آن را فلج کنند، نامتناسب شناخته می شوند حقوق اساسیو آزادی های اشخاص حقوقی و اشخاص حقیقی؛*

اصل پس ندادن نیروی قانون, بدتر شدن وضعیت برخی از دسته های پرداخت کنندگان حق بیمه در مقایسه با سایر رده ها.

اصل استرداد حق بیمه،که مستلزم قصاص عمومی است. با این حال، با در نظر گرفتن تغییرات اخیر در قانون بازنشستگی و انتقال به حسابداری فردی (شخصی) به منظور تعیین حقوق بازنشستگی بر اساس مدت بیمه بیمه شدگان و میزان حق بیمه آنها، می توان در مورد غرامت و بازده فردی صحبت کرد. پرداخت های بیمه ای (سهم) به پرداخت کنندگان آنها؛

اصل استفاده هدفمند از حق بیمهبودجه های اجتماعی خارج از بودجه را مطابق با اهداف تشکیل صندوق های خاص بیان کند. این اصل ممنوعیت برداشت وجوه از یک صندوق اجتماعی خارج از بودجه ایالتی را برای انتقال به صندوق خارج از بودجه مشابه دیگر، مگر در مواردی که صراحتاً توسط قانون تعیین شده است، تعیین می کند. به عنوان مثال، در بین وجوهی که برای تشکیل صندوق بازنشستگی فدراسیون روسیه استفاده می شود، وجوهی از صندوق اشتغال دولتی فدراسیون روسیه تأمین می شود که برای بازپرداخت مستمری های پیش از موعد بیکاران استفاده می شود.** علاوه بر این، مطابق این اصولاً ممنوعیت برداشت وجوه از وجوه خارج از بودجه به بودجه ایجاد می شود. این امر به ویژه در شرایط کسری بودجه مزمن، زمانی که نه تنها به منابع مالی اضافی برای پوشش آن نیاز است، بلکه تحرک در توزیع مجدد بودجه برای اجرای اقلام مخارج خاص، به ویژه مهم، اهمیت دارد. با این حال، سایر اقلام مخارج بودجه ممکن است از چنین توزیع مجدد بودجه آسیب ببینند. برای جلوگیری از این اتفاق برای مهم ترین نیازهای اجتماعی اعضای جامعه، دولت بودجه اجتماعی خارج از بودجه ایجاد می کند. منابع مالی این صندوق‌ها به عنوان تضمینی برای تأمین مهم‌ترین نیازهای اجتماعی (مستمری، مزایا و غیره) عمل می‌کند، زیرا ممنوعیت توزیع مجدد و برداشت وجوه از این صندوق‌ها و خود مشارکت‌های بیمه به امور اجتماعی دولت اعمال می‌شود. وجوه خارج از بودجه به عنوان پرداخت های اجباری (هدفمند) ویژه طبقه بندی می شوند.

6. کمک به صندوق های اجتماعی خارج از بودجه دولتی.

تسویه حساب های سازمان با صندوق های اجتماعی خارج از بودجه دولتی در حساب 69 "تسویه حساب بیمه و تامین اجتماعی" در حساب های فرعی حساب می شود: با صندوق بیمه اجتماعی (زیر حساب 69-1). صندوق بازنشستگی (زیرحساب 69-2); صندوق بیمه اجباری درمان (زیرحساب 69-3).

کمک به خارج از بودجه بودجه های دولتی(اعتبار حساب 69) بر اساس نرخ های بیمه ای محاسبه می شود که مبالغ آن تعیین می شود قانون فدرال. در حال حاضر، مالیات اجتماعی یکپارچه 26٪ از صندوق دستمزد را تشکیل می دهد که 20٪ آن به بودجه فدرال، 2.9٪ به صندوق بیمه اجتماعی، 3.1٪ به صندوق های بیمه سلامت اجباری اختصاص می یابد.

برای محاسبه کسورات و کسورات از دستمزد، از ورودی های زیر استفاده می شود (جدول 1):

میز 1

مکاتبات حساب ها برای معاملات کسورات و کسورات از دستمزد

1.11 مصنوعی و حسابداری تحلیلیدستمزد و تسویه حساب با پرسنل برای پاداش

بخش حسابداری شرکت، همراه با محاسبه دستمزد، پاداش، مزایای کارکنان، ثبت این مبالغ را نیز در حساب ها سازماندهی می کند. حسابداریدر رجیسترهای مربوطه برای این منظور، سالانه یک حساب شخصی برای هر کارمند در بخش حسابداری باز می شود (فرم شماره T-54a) (پیوست 1) و کارت مالیاتی(فرم 1-NDFL)، که در آن وارد شده است اطلاعات کلیدر مورد کارمند (نام خانوادگی، نام، نام خانوادگی، موقعیت و محل کار، قرار ملاقات ها و حرکات، اندازه نرخ تعرفهیا حقوق، ماهیت کسورات و غیره) و اطلاعات مربوط به دستمزدها، کسورات و پرداخت ها را به صورت تعهدی در طول دوره جمع آوری می کند. سال تقویمی. داده های حساب شخصی مبنایی برای محاسبه میانگین درآمد هنگام محاسبه دستمزد مرخصی، برای پرداخت است مرخصی استعلاجی، مزایا، پرداخت غرامت هنگام اخراج، برای محاسبه حقوق بازنشستگی.

استفاده از زمان کار در برگه های زمانی ثبت می شود (پیوست 2). حقوق در حساب شخصی تعلق می گیرد. برگه های زمان معمولاً در باز می شوند تقسیمات ساختاریسازمان ها، از آنها برای ثبت استفاده از زمان کار همه دسته های کارگران، نظارت بر انطباق کارکنان با ساعات کاری تعیین شده، پرداخت دستمزد به آنها و همچنین به دست آوردن اطلاعات در مورد زمان کار استفاده می شود. برگه زمانی در یک نسخه توسط وقت نگهدار تنظیم می شود و دو بار در ماه به حسابداری ارسال می شود: برای تنظیم میزان پرداخت برای نیمه اول ماه (پیش پرداخت) و محاسبه دستمزد برای ماه. حسابداری حضور و غیاب در محل کار و استفاده از زمان کار به روش ثبت پیوسته در برگه زمان انجام می شود.

در ثبت ها حسابداری تحلیلیدرست شد درآمد کلیو میزان مالیاتی که از کارمندان کسر می شود. در پایان سال (ابتدای سال آینده)، بخش حسابداری شخصی سازی می شود، داده ها برای حسابداری مالیات بر درآمد شخصی به بخش مالیات و مالیات و برای حسابداری به صندوق بازنشستگی فدراسیون روسیه ارائه می شود. پرداخت های بازنشستگی.

اطلاعات مربوط به دستمزدهای تعهدی و کسورات انجام شده ماهانه از حساب های شخصی به فیش حقوقی، و بنابراین این سند داده های مربوط به مبالغ انباشته و کسورات انجام شده برای همه کارکنان شرکت را خلاصه می کند.

نتایج محاسبات مبالغی که به هر کارمند برای پرداخت پرداخت می شود اغلب به لیست حقوق و دستمزد منتقل می شود که طبق آن پرداخت صادر می شود. حق الزحمهکارمندان اما شرکت های کوچک و متوسط ​​می توانند از یک واحد استفاده کنند حقوق و دستمزد، که به طور همزمان برای محاسبه دستمزد و صدور مبالغ ناشی از کارمندان از صندوق ارائه می شود. هنگام صدور دستمزد از صندوق شرکت، هر یک از کارکنان امضا می کنند حقوق و دستمزد.

برای حسابداری مصنوعی دستمزد، حساب ترازنامه غیرفعال 70 "تسویه حساب با پرسنل برای دستمزد" در نظر گرفته شده است. در سمت اعتباری حساب، آنها اقلام تعهدی برای دستمزد، مزایای مشارکت در بیمه اجتماعی دولتی، حقوق بازنشستگی و سایر مبالغ مشابه و همچنین درآمد حاصل از مشارکت در سازمان را منعکس می کنند و در سمت بدهکار - کسر از مبلغ تعهدی دستمزد و درآمد، صدور مبالغ ناشی از کارمندان و پرداخت نشدن به موقع دستمزد و درآمد. موجودی این حساب که معمولاً اعتباری است نشان دهنده بدهی سازمان به کارگران و کارمندان بابت دستمزد و غیره است پرداخت های مشخص شده.

هنگام صدور دستمزد حساب های پرداختنیشرکت ها به کارکنان بازپرداخت می شود. در حسابداری میزان دستمزد پرداختی، ورودی زیر انجام می شود:

بدهی حساب 70 "تسویه حساب با پرسنل برای دستمزد"

اعتبار حساب 50 ” صندوق نقد ”

عملیات محاسبه و توزیع دستمزد مشمول هزینه های تولید و توزیع به شرح زیر رسمیت می یابد: ورودی حسابداری:

بدهی حساب 20 «تولید اصلی» (پرداخت کارگران تولیدی)، 23 «تولید کمکی» (پرداخت نیروی کار به کارگران تولید کمکی)، 25 «هزینه های تولید عمومی» (پرداخت پرسنل کارگاه)، 29 «تولید خدمات و مزارع» ” (پرداخت کارگران خدماتی صنایع و مزارع).

اعتبار به حساب 70 "تسویه حساب با پرسنل برای دستمزد" (برای کل مبلغ دستمزد تعلق گرفته).

محاسبه دستمزد عملیات مربوط به تدارکات و تملک موجودی هاتجهیزات نصب و سرمایه گذاری در بدهکار حساب 08 و بستانکار حساب 70 "تسویه حساب با پرسنل بابت دستمزد" منعکس می شود.

مزایای از کارافتادگی موقت و سایر پرداخت های مقامات بیمه اجتماعی نشان دهنده موارد زیر است:

بدهی حساب 69 "محاسبات بیمه و تامین اجتماعی"

مبالغ حق بیمه تعلق گرفته، کمک مالی، مزایا، دستمزد برای کار انجام شده با هزینه تامین مالی هدفمند و در فرآیند دریافت درآمد غیر عملیاتی یا عملیاتی در بخش حسابداری شرکت با ارسال پست منعکس می شود:

حساب های بدهکار 91 «سایر درآمدها و هزینه ها»، 84 « سود انباشته (ضرر کشف نشده)"، 86 "تامین مالی هدفمند"

اعتبار به حساب 70 "تسویه حساب با پرسنل برای دستمزد".

اقلام تعهدی به کارکنان یک سازمان از سهام و مشارکت در دارایی آن با استفاده از ورودی حسابداری زیر ثبت می شود:

بدهی حساب 84 «سود انباشته (زیان پوشش‌نشده)»

اعتبار به حساب 70 "تسویه حساب با پرسنل برای دستمزد".

وقتی کارگران به تعطیلات می روند، مبالغی که در واقع به آنها تعلق می گیرد دوره تعطیلاتبه عنوان کاهش ذخیره ایجاد شده حذف می شود. در این حالت حسابدار موارد زیر را انجام می دهد:

حساب بدهکار 96 "ذخیره هزینه های آتی"؛

اعتبار به حساب 70 "تسویه حساب با پرسنل برای دستمزد".

هنگام محاسبه مقادیر سالانه و تعطیلات اضافیمبالغ مرخصی انباشته شده در صندوق دستمزد ماه گزارشگر فقط به میزان قابل انتساب به روزهای تعطیل در ماه گزارش. اگر بخشی از مرخصی به ماه بعد منتقل شود، میزان حقوق مرخصی پرداختی به کارکنان برای این روزها در ماه گزارش به عنوان پیش پرداخت صادر شده با ارسال منعکس می شود:

اعتبار حساب 50 "نقد".

که در ماه آیندهاین مبلغ در صندوق دستمزد منظور می شود و معمولاً به عنوان ورودی تعهدی منعکس می شود مبالغ مرخصی:

حساب های بدهکار هزینه های تولیدیا حساب 96 "ذخیره هزینه های آتی"

اعتبار به حساب 70 "تسویه حساب با پرسنل برای دستمزد"

در در نوعدستمزد، یعنی صدور به کارکنان به عنوان دستمزد محصولات نهایی، کالاها و غیره، شرکت ثبت های حسابداری زیر را انجام می دهد:

1) حساب بدهکار 70 - حسابهای اعتباری 90، 91، به میزان محصولات صادر شده، کالاها، مواد غیر نقدی به قیمت فروش شامل مالیات بر ارزش افزوده و مالیات غیر مستقیم.

2) حساب های بدهکار 90، 91 - حساب های اعتباری 43، 41، 10، برای بهای تمام شده تولید محصولات نهایی، هزینه واقعیکالاها و موادی که به عنوان پرداخت غیرنقدی صادر می شود

کسورات از مبالغ دستمزد تعهدی از اعتبار حساب های مربوطه به بدهی حساب 70 "تسویه حساب با پرسنل برای دستمزد" حذف می شود.

صدور دستمزد و مزایا با استفاده از ورودی حسابداری زیر ثبت می شود:

بدهی حساب 70 "تسویه حساب با پرسنل برای دستمزد"؛

اعتبار حساب 50 "نقد".

دستمزدهایی که به موقع دریافت نشده اند در ورودی حسابداری زیر ثبت می شوند:

بدهی حساب 70 "تسویه حساب با پرسنل برای دستمزد"؛

اعتبار به حساب 76-4 «تسویه وجوه واریز شده».

مانده دستمزد پرداخت نشده (مبلغ واریز شده) پس از سه روز باید به حساب جاری بانک واریز شود. این سیم کشی را تشکیل می دهد:

حساب بدهکار 51 "حسابهای جاری"؛

اعتبار حساب 50 "نقد".

حسابداری تسویه حساب با سپرده گذاران در دفتر حسابداری دستمزد واریز شده نگهداری می شود که مطابق با ثبت دستمزد پرداخت نشده پر شده است. این کتاب به مدت یک سال افتتاح شده است. برای هر سپرده گذار اختصاص داده شده است خط جداگانه، که در آن نشان می دهند شماره پرسنلسپرده گذار، نام خانوادگی، نام، نام خانوادگی، مبلغ واریزی و یادداشت های مربوط به صدور آن. مبالغ پرداخت نشده باقیمانده در پایان سال به آنها منتقل می شود کتاب جدید، همچنین به مدت یک سال باز است. پرداخت بعدیدستمزد واریز شده با توجه به هزینه ها انجام می شود سفارش نقدیو توسط سیم کشی منعکس می شود

بدهکار حساب 76 «تسویه حساب با بدهکاران مختلفو طلبکاران"

اعتبار حساب 50 "نقد".

بنابراین، سازماندهی و نگهداری حسابداری تحلیلی و ترکیبی در یک شرکت ضروری است، زیرا داده های آنها به هم پیوسته است و با تجزیه و تحلیل شاخص های حساب های مصنوعی، به عنوان مثال، گواهی هایی برای میزان مالیات های کسر شده از دستمزد تهیه می کند. کارگران و کارمندان، برای محاسبه مزایای از کارافتادگی موقت، پاداش به کارگران همه دسته ها، و غیره.

حساب های مکاتباتی برای تراکنش های حقوق و دستمزد، سایر پرداخت ها و کسورات از پرداخت های تعهدی در جدول ارائه شده است. 2

جدول 2

مکاتبات حساب ها برای معاملات حقوق و دستمزد، سایر پرداخت ها و کسورات از پرداخت های تعهدی

فصل 2. بخش عملی

در قسمت عملی باید بر اساس یک مسئله حل شود مثال شرطی Tekhremstroy LLC (فعالیت اصلی: ساخت و ساز و تعمیر کار، تولید و فروش درب، واحد پنجره، تخته دام).

سازمان حسابداری را مطابق با نمودار حسابداری برای حسابداری فعالیت های مالی و اقتصادی انجمن ها، شرکت ها، سازمان ها و دستورالعمل های مربوط به آن انجام می دهد. مورد تایید وزارتامور مالی فدراسیون روسیه مورخ 31 اکتبر 2000 شماره 94 n (در 7 مه 2003 اصلاح شده)، قانونگذاری و چارچوب قانونیتنظیم حسابداری در فدراسیون روسیه.

در هر ماه، در مدت تعیین شده برای دریافت دستمزد در ماه گذشته. مهلت پرداخت حق بیمه به صندوق اشتغال تعیین نشده است. IV. رویه اجرای تسویه حساب با پرسنل برای دستمزد در اقتصاد بازار دستمزد کارکنان سازمان ها مطابق با قانون کار حداقل هر نیم ماه یکبار در محدوده زمانی تعیین شده پرداخت می شود.

کارکنان 8.1 اینچ ما این یکی را انتخاب کردیم نرم افزارهمچنین به این دلیل که به طور کامل نیازهای حسابداری مدرن، پرسنل و حسابداری مالیاتی. 4.2 اتوماسیون حسابداری تسویه حساب با پرسنل برای دستمزد در MS-Company LLC کار کاربر در برنامه "حقوق و دستمزد و مدیریت پرسنل نسخه 8.1" شامل وارد کردن و پردازش اطلاعات ...

با ایجاد مالیات سیستم مدرندر سال 1991، چهار صندوق خارج از بودجه دولتی در روسیه ظاهر شد:

1) صندوق بازنشستگی فدراسیون روسیه؛

2) صندوق بیمه اجتماعی فدراسیون روسیه؛

3) صندوق بیمه پزشکی اجباری فدراسیون روسیه؛

4) صندوق اشتغال دولتی (تا سال 1380).

بودجه های اضافی توسط مقامات فدرال و منطقه ای و دولت های محلی ایجاد شد. این وجوه برای انباشت منابع پولی در آنها مورد نیاز است که عمدتاً بیمه اجتماعی دولتی است. ضمناً وجوه حاصل از صندوق ها برای تقویت پایه مادی و فنی و امنیت اجتماعیمقامات مالی

برخلاف پرداخت‌های شرکت از مالیات‌های غیرمستقیم بر سود، پرداخت‌های اجباری به صندوق‌های خارج از بودجه دولتی بخشی از هزینه تولید را تشکیل می‌دهد و با نرخ‌های تعیین‌شده بر اساس هزینه‌های واقعی نیروی کار محاسبه می‌شود.

رابطه در سیستم بیمه اجتماعی اجباری توسط فصل 24 قانون مالیات فدراسیون روسیه، قانون فدرال "در مورد مبانی بیمه اجتماعی اجباری" شماره 165 FZ تنظیم می شود. قانون تعریف می کند وضعیت حقوقیمشمولین بیمه اجتماعی اجباری، زمینه های پیدایش و نظم قانونی اعمال حقوق و تکالیف خود، مسئولیت مشمولان بیمه اجتماعی اجباری.

بیمه اجتماعی اجباری با هدف جبران عواقب ناشی از تغییر وضعیت مالی و اجتماعی شهروندان به دلیل کهولت سن، نیاز به دریافت مراقبت های پزشکی، درمان آسایشگاهی، از دست دادن نان آور، از کار افتادگی و غیره است. اساس بیمه اجتماعی اجباری اصول زیر است:

پایداری سیستم مالیبیمه اجتماعی اجباری؛

ماهیت اجباری همگانی بیمه اجتماعی؛

تضمین دولتی برای رعایت حقوق بیمه شدگان در حمایت از خطرات بیمه اجتماعی.

بودجه اجتماعی خارج از بودجه دولتی برای تامین مالی هدفمند مهمترین برنامه ها ایجاد شد حمایت اجتماعیشهروندان وجوه حاصل از این صندوق ها برای پرداخت به موقع مستمری، ازکارافتادگی، بارداری و زایمان، درمان آسایشگاهی و استراحتگاهی، ارائه خدمات پزشکی رایگان به مردم و غیره مصرف می شود.

در مرحله فعلی، کمک به وجوه خارج از بودجه ایالتی در سیستم مالیاتی فدراسیون روسیه گنجانده شده و به عنوان مالیات فدرال طبقه بندی می شود. پس از لازم الاجرا شدن بخش دوم قانون مالیات فدراسیون روسیه، پرداخت ها به وجوه خارج از بودجه در مالیات اجتماعی یکپارچه ترکیب شد.

مالیات اجتماعی یکپارچه

در 1 ژانویه 2001 به اجرا درآمد و توسط فصل 24 قانون مالیات فدراسیون روسیه تنظیم شد.

مالیات دهندگانشرکت‌ها، کارفرمایان و کارآفرینان خصوصی هستند که به نفع کارگران اجیر شده، و نیز وکلا، جوامع قبیله‌ای، مزارع دهقانی مردمان کوچک شمال که در صنایع سنتی مشغول به کار هستند، درآمدی را پرداخت می‌کنند. سازمان ها و کارآفرینان فردی که به پرداخت مالیات واحد بر درآمد مشمول یا به یک سیستم مالیاتی ساده منتقل می شوند، پرداخت کننده مالیات یکپارچه نیستند. باقی می ماند که باید پرداخت شود بخش بیمهبه صندوق بازنشستگی

موضوع مالیاتبرای کارفرمایان، پرداخت ها و پاداش های تعلق گرفته توسط کارفرمایان به نفع کارکنان به همه دلایل شناسایی می شود.

پایه مالیاتی کارفرمایان به عنوان میزان درآمد تعلق گرفته توسط آنها برای دوره مالیاتی به نفع کارکنان تعیین می شود. پایه مالیاتی به طور جداگانه برای هر کارمند از ابتدای دوره گزارش، برای هر ماه به صورت تعهدی تعیین می شود. و به طور جداگانه برای هر صندوق خارج از بودجه ایالت.

نرخ مالیات. نرخ ثابت 26٪، شامل صندوق بازنشستگی - 20٪، صندوق بیمه اجتماعی - 2.8٪، صندوق بیمه سلامت - 3.2٪. 20% صندوق بازنشستگیتفکیک: 10٪ - بخش بیمه اجتماعی، 4٪ - بخش تامین شده، 6٪ - بخش فدرال. برای بیمه درمانی، از هم می پاشد: فدرال. - 0.8٪، قلمرو. - 2.0٪.

UST مشمول UST نیست:

مزایای دولتی (مزایای ناتوانی موقت، مزایای مراقبت از کودک بیمار، مزایای بارداری و زایمان).

انواع پرداخت غرامت؛

مبالغ کمک مالی یک بار ارائه شده در رابطه با بلایای طبیعی, اقدامات تروریستی، مرگ یکی از اعضای خانواده یا سایر شرایط اضطراری؛

مبلغ جبران هزینه کوپن استراحتگاه سلامتو خدمات درمانیواقع در فدراسیون روسیه، به جز بسته های توریستی؛

مقدار انباشته شده برای درمان و خدمات پزشکیکارمندان و اعضای خانواده آنها در صورتی که پرداخت از محل سود خالص انجام شود (در صورت مجوز موسسه)؛

مبالغ هزینه های سفر، هزینه های ترفیع سطح حرفه ایکارمند؛

مبلغ کمک مالی بیش از 3000 روبل به یک فرد پرداخت می شود. و سایر پرداخت ها مطابق با ماده 238 قانون مالیات فدراسیون روسیه.

نرخ UST ماهیت قهقرایی دارد، یعنی. با افزایش موضوع مالیات کاهش می یابد.

دوره مشمول مالیات- 1 سال تقویمی

دوره گزارش- سه ماهه، نیم سال، 9 ماه، سال.

پرداخت مالیات به بودجه اجرا در روز صدور حقوق و دستمزد حداکثر تا پانزدهمین روز ماه بعد از دوره گزارش.

مهلت ارسال گزارش:

بازرسی فدرال - تا 15th؛

صندوق بازنشستگی ، اداره مالیات - تا 20th.