سخنرانی شماره 6. مالیات بر درآمد شرکت مهمترین عنصر سیاست مالیاتیمالیات بر سود هر ایالت یک منبع مهم درآمدزایی برای بودجه های سطوح مختلف است

مقامات منطقه ای هنگام معرفی مالیات مطابق بند 2 هنر. 372 قانون مالیات فدراسیون روسیه می تواند نرخ مالیات را در حدود تعیین شده توسط قانون مالیات فدراسیون روسیه، روش و زمان پرداخت آن تعیین کند.
علاوه بر این، مقامات نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه این حق را دارند که: بسته به دسته مالیات دهندگان و (یا) دارایی که به عنوان موضوع مالیات شناخته شده است، نرخ های مالیاتی متفاوتی را تعیین کنند (بند 2 ماده 380 قانون مالیاتی فدراسیون روسیه)؛ دوره های گزارش را تعیین نکنید (بند 3 ماده 379 قانون مالیات فدراسیون روسیه). برای دسته خاصی از مودیان حق عدم محاسبه و عدم پرداخت پیش پرداخت مالیات در طول دوره مالیاتی(بند 6 ماده 382 قانون مالیات فدراسیون روسیه)؛ منطقه ای ایجاد کند مزایای مالیاتی(بند 2 ماده 372 قانون مالیات فدراسیون روسیه)؛ تعیین ویژگی های تعیین پایه مالیاتی اشیاء فردی مشاور املاک(بند 2 ماده 372 قانون مالیات فدراسیون روسیه).
سایر عناصر این مالیات (از جمله شی، پایه، دوره) توسط قانون مالیات فدراسیون روسیه تنظیم می شود و توسط قانونگذار منطقه ای قابل تغییر نیست (بند 3 ماده 12 قانون مالیات فدراسیون روسیه). اگر ارگان های منطقه ایمقامات تنظیم نمی کنند نرخ مالیات، پس مالیات با این وجود با نرخ فدرال قابل پرداخت است (بند 4 ماده 380 قانون مالیات فدراسیون روسیه) ، اگرچه اگر غیبت کاملفعالیت قانون گذاری در سطح منطقه ایمطالبه مالیات از پرداخت کنندگان غیرممکن است. و به این دلیل که مهلت پرداخت مالیات در قانون مالیات فدراسیون روسیه تعیین نشده است.

طبق بند 2 ماده 2 قانون شهر مسکو شماره 64 مورخ 5 نوامبر 2003 "در مورد مالیات دارایی سازمانی"، نرخ مالیات در رابطه با املاک و مستغلات، پایه مالیاتی که برای آنها تعیین می شود. ارزش کاداستر، نصب شده در اندازه های زیر:
- 0.9 درصد - در سال 2014;
- 1.2 درصد - در سال 2015;
- 1.5 درصد - در سال 2016;
- 1.8 درصد - در سال 2017;
- 2.0 درصد - در سال 2018.
از سال 2019، نرخ مالیات 2.2 درصد خواهد بود، مگر اینکه توسط قانون شهر مسکو تعیین شده باشد.

اصل راه حل.
پاسخ به افزایش حقوق بار مالیاتیممکن است تغییری در شرایط عملیاتی اشیاء املاک و مستغلات مشمول مالیات بر اساس ارزش کاداستر وجود داشته باشد.
ساده ترین راه حل افزایش است نرخ اجارهیا فعال کردن اضافی هزینه های مالیاتیدر فاکتورهای صادر شده برای مستاجران با این حال، بعید است چنین راه حلی در شرایط رکود اقتصادی و افزایش ریسک عدم پرداخت در عمل به طور کامل اجرا شود.
جایگزین این است که برای فروش قرار داده شود یا خواصی را تغییر دهید که به اندازه کافی ایجاد نکند جریان نقدی. این رویکرد را می توان در رابطه با املاک و مستغلات، برای مدیریت موثرکه مالک فاقد صلاحیت است.
اگر تغییر شرایط عملیاتی غیرعملی باشد به دلیل دلایل تجاریسپس صاحبان املاک می توانند تا حدی افزایش پرداخت مالیات بر دارایی را با اخذ پس انداز مالیاتی در قالب به تعویق انداختن پرداخت مالیات بر درآمد تا زمان خروج از پروژه با ساختاربندی مالکیت املاک و مستغلات از طریق یک صندوق سرمایه گذاری مشترک (از این پس) جبران کنند. - صندوق سرمایه گذاری مشترک پایان بسته).

اگر ارزش کاداستر تعیین نشده باشد، طبق نامه خدمات مالیاتی فدرال فدراسیون روسیه مورخ 27 سپتامبر 2017 N 03-05-04-01/62799 "در مورد مالیات بر دارایی سازمان ها" در رابطه با به این گونه اشیاء، مالیات بر دارایی سازمان ها پرداخت نمی شود

مالیات دهندگان (موضوعات) مالیات بر درآمدسازمان ها به رسمیت شناخته می شوند: سازمان های روسی؛ سازمان های خارجی فعال در فدراسیون روسیه از طریق دفاتر نمایندگی دائم و (یا) دریافت درآمد از منابع در فدراسیون روسیه.

موضوع مالیاتبرای مالیات بر درآمد شرکتی، سود دریافتی توسط مؤدی شناسایی می شود. سود به صورت زیر شناسایی می شود: 1) برای سازمان های روسی - درآمد دریافتی که با مقدار هزینه های انجام شده کاهش می یابد. 2) برای سازمان های خارجی که از طریق مأموریت های دائمی در فدراسیون روسیه فعالیت می کنند - درآمد دریافتی از طریق این مأموریت های دائمی، کاهش هزینه های انجام شده توسط این مأموریت های دائمی. 3) برای سایر سازمان های خارجی - درآمد دریافت شده از منابع در فدراسیون روسیه. درآمد این مودیان طبق ماده 309 قانون مالیات تعیین می شود.

درآمد شامل: 1) درآمد حاصل از فروش کالا (کار، خدمات) و حقوق مالکیت. 2) درآمد غیر عملیاتی هنگام تعیین درآمد، مقادیر مالیات ارائه شده مطابق با کد توسط مؤدی مالیاتی به خریدار (تمیزکننده) کالا (کار، خدمات، حقوق مالکیت) از آنها مستثنی می شود. درآمد بر اساس اسناد اولیه و سایر اسناد تأیید کننده درآمد دریافتی توسط مؤدی و اسناد حسابداری مالیاتی تعیین می شود. اموال (کار، خدمات) یا حقوق مالکیت در صورتی که دریافت این دارایی (کار، خدمات) یا حقوق مالکیت با وقوع تعهدی از طرف گیرنده برای انتقال ملک (حقوق مالکیت) به انتقال دهنده (انجام کار برای انتقال دهنده، ارائه خدمات به انتقال دهنده). درآمد دریافتی توسط مالیات دهندگان که ارزش آن به ارز خارجی بیان می شود، همراه با درآمد در نظر گرفته می شود که ارزش آن به روبل بیان می شود. درآمد دریافتی توسط مؤدی که ارزش آن بیان شده است واحدهای معمولی، در ارتباط با درآمد در نظر گرفته می شوند که ارزش آن به روبل بیان می شود. مبالغ منعکس شده در درآمد مؤدی مشمول درج مجدد در درآمد وی نمی شود.

مالیات دهنده درآمد دریافتی را به میزان هزینه های انجام شده کاهش می دهد. هزینه ها موجه و مستند شناخته می شوند هزینه های تایید شده، انجام شده (متحمل شده) توسط مالیات دهنده. زیر هزینه های معقولبه عنوان هزینه های توجیه اقتصادی درک می شوند که ارزیابی آنها در بیان شده است به صورت نقدی. هزینه های مستند به معنای هزینه هایی است که توسط اسنادی که مطابق با قوانین فدراسیون روسیه تنظیم شده اند یا اسنادی که مطابق با آداب و رسوم تجاری تهیه شده اند تأیید شده است. کشور خارجی، در قلمروی که هزینه های مربوطه در آن انجام شده است و (یا) اسنادی که به طور غیرمستقیم هزینه های انجام شده را تأیید می کنند (از جمله اظهارنامه گمرکی، سفارش سفر کاری، اسناد سفر، گزارشی از کار انجام شده طبق قرارداد). هر گونه هزینه به شرطی به عنوان هزینه شناسایی می شود که برای انجام فعالیت هایی با هدف ایجاد درآمد انجام شده باشد. هزینه ها بسته به ماهیت آنها و همچنین شرایط اجرا و زمینه های فعالیت مؤدی به هزینه های مربوط به تولید و فروش تقسیم می شود. هزینه های غیر عملیاتی.

فرمول محاسبه مالیات بر درآمد: مالیات بر درآمد = پایه مالیاتی * نرخ مالیات / 100 درصد پایه مالیاتی عبارت است از بیان پولی سود = درآمد - هزینه. نرخ مالیات ارائه شده در سال 2013 برای مالیات بر درآمد؟

نرخ 20% (از 1 ژانویه 2012)، استفاده شده در مورد کلی، هنگامی که نرخ های ذکر شده در زیر اعمال نمی شود (بند 1 ماده 284): 2٪ - به بودجه فدرال اعتبار می شود، 18٪ - اعتبار به بودجه نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه. طبق قوانین نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه، ممکن است برای دسته های خاصی از مالیات دهندگان کاهش یابد. در این صورت نرخ مالیات تعیین شده نمی تواند کمتر از 13.5 درصد باشد.
نرخ 0%برای پزشکی و موسسات آموزشی(ماده 284 بند 1.1) برای تولیدکنندگان کشاورزی و شیلات در صورتی که دارای معیارهای مشخص شده در ماده باشند. 346.2 بند 2 سود سهام، در صورتی که سازمان دریافت کننده سود سهام در آن سهم داشته باشد سرمایه مجازسازمان پرداخت کننده سود سهام بیش از 50% (بند 3.1 ماده 284). اوراق قرضه منتشر شده قبل از سال 1997 (بند 4.3 ماده 284).

نرخ 9%در مورد سود سهام دریافتی که واجد شرایط نرخ 0٪ نیست (بند 3.2 ماده 284). اوراق بهادار شهرداری منتشر شده قبل از سال 2007 (بند 4.2 ماده 284).

نرخ 15%سود سهام از سازمان های خارجی (بند 3.3 ماده 284)؛ اوراق بهادار دولتی منتشر شده پس از سال 1386 (بند 4.1 ماده 284).

نرخ 10% و 20%برای استفاده می شوند شرکت های خارجی(بند ۲ ماده ۲۸۴).

مالیات بر دارایی: موضوع و موضوع مالیات، نظم عمومیمحاسبه

هنگام تعیین مالیات، نهادهای قانونگذاری (نماینده) نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه، نرخ مالیات را در محدوده تعیین شده در فصل تعیین می کنند. 30 قانون مالیات فدراسیون روسیه، روش و مهلت های پرداخت مالیات، فرم گزارش مالیاتی.

هنگام تعیین مالیات، قوانین نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه همچنین ممکن است مزایای مالیاتی و زمینه استفاده از آنها توسط مالیات دهندگان را پیش بینی کند.

مالیات دهندگان به شرح زیر شناخته می شوند:سازمان های روسی؛ سازمان های خارجی فعال در فدراسیون روسیه از طریق دفاتر نمایندگی دائم و (یا) دارای املاک و مستغلات در قلمرو فدراسیون روسیه، در فلات قاره فدراسیون روسیه و در انحصار منطقه اقتصادیفدراسیون روسیه.

موضوع مالیات برای سازمان های روسیاموال منقول و غیرمنقول شناسایی می شود (از جمله اموالی که برای تصرف موقت، استفاده، دفع یا مدیریت اعتمادگنجانده شده است فعالیت های مشترک) در ترازنامه به عنوان دارایی های ثابت مطابق با طبق روال تعیین شدههدایت حسابداری.

موضوع مالیات برای اتباع خارجیسازمان های فعال در فدراسیون روسیه از طریق دفاتر نمایندگی دائمی به عنوان اموال منقول و غیر منقول مربوط به دارایی های ثابت شناخته می شوند.

به عنوان اشیا شناخته نمی شودمالیات زمینو سایر امکانات مدیریت زیست محیطی ( بدنه های آبیو دیگران منابع طبیعی);

از سال 2013، اصلاحات به قانون مالیاتکه اموال منقول را از مالیات اموال معاف می کند. اما این در مورد همه دارایی ها صدق نمی کند، بلکه فقط در مورد آنهایی که پس از 1 ژانویه 2013 به عنوان دارایی های ثابت ثبت شده اند، صدق می کند.

بنابراین، هنگام محاسبه مالیات بر دارایی، دارایی هایی که طبق قوانین حسابداری به عنوان دارایی های ثابت شناسایی می شوند، در نظر گرفته می شوند. یعنی برای ثبت یک شی باید تکمیل شود الزامات زیر PBU 6/01 "حسابداری دارایی های ثابت". در مجموع چهار عدد وجود دارد:
- شی برای استفاده در تولید محصولات، هنگام انجام کار یا ارائه خدمات، برای نیازهای مدیریتی یا برای اجاره در نظر گرفته شده است.
- دارایی مورد استفاده قرار خواهد گرفت مدت زمان طولانییعنی بیش از یک سال؛
- شرکت قصد فروش ملک را ندارد.
– این داراییبتواند در آینده منافع اقتصادی به همراه داشته باشد.

با این حال، دارایی هایی که الزامات فوق برای آنها برآورده می شود، می توانند به عنوان بخشی از موجودی ها در نظر گرفته شوند. مشروط بر اینکه ارزش آنها از حد تعیین شده تجاوز نکند سیاست حسابداری. خود حداکثر مقدار- 40000 روبل.

پایه مالیاتیکه تعریف میشود میانگین هزینه سالانهاموالی که به عنوان موضوع مالیات شناخته می شوند. هنگام تعیین پایه مالیاتی، اموال شناسایی شده به عنوان موضوع مالیات به ارزش باقیمانده آن در نظر گرفته می شود که مطابق با رویه حسابداری تعیین شده مصوب در سیاست حسابداری سازمان تشکیل شده است.

در صورت عدم استهلاک برای اشیاء خاصی از دارایی های ثابت، بهای تمام شده این اشیاء برای مقاصد مالیاتی به عنوان مابه التفاوت بهای تمام شده اولیه آنها و مقدار استهلاک محاسبه شده بر اساس تعیین می شود. استانداردهای تعیین شده هزینه های استهلاکبرای اهداف حسابداری در پایان هر دوره مالیاتی (گزارشگری).

پایه مالیاتی در رابطه با املاک و مستغلات سازمان های خارجی که از طریق دفاتر نمایندگی دائم در فدراسیون روسیه فعالیت نمی کنند و همچنین در رابطه با املاک و مستغلات سازمان های خارجی که به فعالیت های این سازمان ها در روسیه مربوط نیستند. فدراسیون از طریق دفاتر نمایندگی دائم، به عنوان ارزش موجودی این اشیاء با توجه به نهادهای موجودی فنی داده ها شناخته می شود.

صفحه 1

موضوع مالیات برای مالیات بر درآمد شرکتی مطابق با هنر. 247 قسمت دوم قانون مالیات فدراسیون روسیه سود دریافت شده توسط مالیات دهندگان را به رسمیت می شناسد. در این حالت، سود عبارت است از درآمد دریافتی که به میزان هزینه های انجام شده کاهش می یابد. درآمد در نظر گرفته شده برای اهداف مالیات بر سود شامل درآمد حاصل از فروش کالا (کار، خدمات) و حقوق مالکیت و درآمد غیر عملیاتی است. کد مالیاتی لیست درآمدهایی را تعیین می کند که برای اهداف مالیات بر سود در نظر گرفته نمی شود. درآمد بر اساس اسناد اولیه و اسناد حسابداری مالیاتی تعیین می شود.

درآمدهای فروش به عنوان عواید حاصل از فروش کالاها (کارها، خدمات) تولید خود و آنچه قبلاً به دست آمده، عواید حاصل از فروش دارایی (از جمله اوراق بهادار) و حقوق مالکیت شناسایی می شود.

درآمد غیر عملیاتی به عنوان درآمد شناسایی می شود:

) از مشارکت سهام عدالت در سایر سازمانها؛

) از معاملات خرید و فروش ارز.

) در قالب جریمه ها، مجازات ها و (یا) سایر مجازات ها برای نقض تعهدات قراردادی و همچنین مبالغ غرامت برای خسارات یا خسارات.

) از اجاره ملک؛

) در قالب درآمد سالهای گذشته شناسایی شده در دوره گزارش;

) در قالب اموال (کار، خدمات) یا حقوق مالکیت که به طور بلاعوض دریافت شده است.

) از اعطای حقوق استفاده به نتایج فعالیت های فکری.

) به صورت تفاوت نرخ ارز مثبت ناشی از تجدید ارزیابی دارایی.

9) در قالب بهره تحت قراردادهای وام، اعتبار، سپرده های بانکی، و همچنین توسط اوراق بهادار;

) از وجوه مورد استفاده برای مقاصد دیگر، اموال، آثار، خدماتی که به عنوان بخشی از فعالیت های خیریه یا تأمین مالی هدفمند دریافت شده است.

) هزینه اقلام موجودی مازاد شناسایی شده در نتیجه موجودی.

) مقادیر حساب های پرداختنیپس از انقضا از بین رفته است دوره محدودیت;

) مبالغ ذخایر ترمیم شده که هزینه های تشکیل آن به ترتیب مقرر به عنوان بخشی از هزینه ها پذیرفته شد.

درآمدی که برای اهداف مالیات بر سود در نظر گرفته نشده است:

) وجه نقد، اموال، حقوق مالکیت، کار، خدمات دریافتی پیش پرداخت توسط مؤدیانی که درآمد و هزینه ها را بر اساس تعهدی تعیین می کنند.

) دارایی، حقوق مالکیت دریافت شده در قالب وثیقه یا سپرده.

) کمک به سرمایه مجازسازمان های؛

) وجوه دریافتی به صورت کمک بلاعوض مطابق با قانون روسیهو برای فعالیت های قانونی استفاده می شود.

) دارایی و وجوه دریافتی به عنوان بخشی از تامین مالی هدفمند؛

) میزان بدهی های مالیات دهنده به بودجه های سطوح مختلف.

) وجوه دریافتی تحت قراردادهای اعتباری و وام و همچنین وجوه دریافتی برای بازپرداخت این گونه وام ها.

پایه مالیاتی مطابق با هنر. 274 قسمت دوم قانون مالیات فدراسیون روسیه بیان پولی سود را به رسمیت می شناسد ، بنابراین درآمد و هزینه های مالیات دهندگان باید به صورت پولی در نظر گرفته شود.

1.2. روش تعیین هزینه های در نظر گرفته شده برای اهداف مالیات بر سود

مخارج به عنوان هزینه های موجه و مستندی که توسط مؤدی انجام شده (تحمل شده) شناسایی می شود. منظور از هزینه های موجه هزینه های توجیه اقتصادی است که ارزیابی آن به صورت پولی بیان می شود. هزینه های مستند به معنای هزینه های پشتیبانی شده توسط اسنادی است که مطابق با قوانین فدراسیون روسیه تهیه شده است. هر گونه هزینه به شرطی به عنوان هزینه شناسایی می شود که برای انجام فعالیت هایی با هدف ایجاد درآمد انجام شده باشد. هزینه های در نظر گرفته شده برای اهداف مالیات بر سود شامل هزینه های مربوط به تولید و فروش و هزینه های غیرعملیاتی است. کد مالیاتی همچنین لیستی از هزینه هایی را که برای اهداف مالیات بر سود در نظر گرفته نمی شود تعیین می کند.

هزینه ها بسته به ماهیت آنها و همچنین شرایط اجرا و زمینه های فعالیت سازمان به هزینه های مربوط به تولید و فروش و هزینه های غیر عملیاتی تقسیم می شود. هزینه های مرتبط با تولید و توزیع عبارتند از:

هزینه های مربوط به ساخت (تولید)، ذخیره سازی و تحویل کالا، انجام کار، ارائه خدمات، خرید و (یا) فروش کالا (کار، خدمات، حقوق مالکیت)؛

2) هزینه های نگهداری و بهره برداری، تعمیرات و نگهداریدارایی های ثابت و سایر اموال و همچنین نگهداری آنها در شرایط خوب (به روز)؛

3) هزینه برای تحقیق علمیو تحولات طراحی تجربی؛

4) هزینه های بیمه اجباری و اختیاری.

5) سایر هزینه های مرتبط با تولید و فروش.

هزینه های ذکر شده، از دیدگاه دیگری، تقسیم می شوند:

) بر هزینه های مواد;

) هزینه های نیروی کار؛

) میزان استهلاک تعهدی؛

4) سایر هزینه ها