2017 से बीमा प्रीमियमरूस की संघीय कर सेवा को हस्तांतरित। इसका मतलब है कि 2017 से, नियोक्ता और उद्यमी बीमा प्रीमियम का भुगतान करते हैं और रूस की संघीय कर सेवा में योगदान की गणना जमा करते हैं। यह लेख उन परिवर्तनों पर प्रकाश डालता है जो लेखाकारों को 2017 से बीमा प्रीमियम पर रिपोर्टिंग, समय सीमा, बीमा प्रीमियम का भुगतान करने की समय सीमा और दंड के संबंध में नवाचारों को समझने में मदद करेंगे।

श्रम संहिता में नया अध्याय

3 जुलाई 2016 के संघीय कानून एन 243-एफजेड को अपनाने के संबंध में "भाग एक और दो में संशोधन पर" टैक्स कोड रूसी संघअनिवार्य पेंशन, सामाजिक और चिकित्सा बीमा के लिए बीमा प्रीमियम का प्रबंधन करने के लिए कर अधिकारियों को शक्तियों के हस्तांतरण के संबंध में, रूस की संघीय कर सेवा को बीमा प्रीमियम के प्रशासन का कार्य सौंपा गया है।

संघीय कानून 243-एफजेड 1 जनवरी 2017 को रूसी संघ के टैक्स कोड में पेश किया गया नया अध्याय 34 "बीमा प्रीमियम का भुगतान"।
उसी समय, बीमा प्रीमियम पर 24 जुलाई 2009 का संघीय कानून संख्या 212-एफजेड लागू नहीं होगा, लेकिन इस कानून के लगभग सभी प्रावधानों को बिना किसी बदलाव के कोड में स्थानांतरित कर दिया जाएगा।
व्यक्तिगत लेखांकन पर संघीय कानून दिनांक 1 अप्रैल 1996 संख्या 27-एफजेड और चोटों के लिए बीमा प्रीमियम पर संघीय कानून संख्या 125-एफजेड दिनांक 24 जुलाई 1998 में संशोधन किए गए हैं।
रूसी संघ के टैक्स कोड के अध्याय 34 में 24 जुलाई 2009 के संघीय कानून संख्या 212-एफजेड के साथ बहुत कुछ समानता होगी।

पिछली कर अवधि के लिए रिपोर्ट और योगदान

कंपनियों को वर्तमान में प्रभावी फॉर्म का उपयोग करके और उसी समय सीमा के भीतर 2016 के लिए रिपोर्ट जमा करनी होगी। और संघीय कर सेवा में योगदान पर पहली रिपोर्ट 2017 की पहली तिमाही के लिए प्रस्तुत की जानी है।

फंड पुराने फॉर्म का उपयोग करके 1 जनवरी 2017 से पहले की अवधि के लिए अद्यतन गणना भी स्वीकार करेंगे। और पहली तिमाही से शुरू होने वाली अवधि के लिए अद्यतन गणनाएँ अगले वर्ष, आपको इसे कर कार्यालय में जमा करना होगा।

योगदान के भुगतान के लिए, 1 जनवरी, 2017 तक अधिक धनराशि अधिक भुगतान वापस कर दी जाएगी, और कर निरीक्षक इस तिथि पर बकाया एकत्र करेंगे। दंड और जुर्माने सहित बकाया, जिसे 1 जनवरी से रोका नहीं जा सकता है, कर अधिकारियों द्वारा निराशाजनक और बट्टे खाते में डाला जाएगा (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 59)।

कृपया ध्यान दें कि दिसंबर की फीस जनवरी में देय होगी। टैक्स कार्यालयनये KBK के अनुसार. वित्त मंत्रालय 1 दिसंबर तक इन्हें मंजूरी दे देगा. अलग-अलग फंड के लिए कोड अलग-अलग होंगे। उद्यमियों को सूचीबद्ध करना आवश्यक है निश्चित योगदान 2016 के लिए 9 जनवरी 2017 से पहले नहीं। छुट्टियों के कारण समय सीमा 31 दिसंबर से आगे बढ़ा दी गई है। यदि आप 2016 के लिए अंतिम भुगतान 1 जनवरी 2017 से पहले स्थानांतरित करते हैं, तो धनराशि में योगदान के लिए केबीसी को पुराने विवरण का उपयोग करके पैसा भेजा जाना चाहिए। 1 जनवरी के बाद आप इन कोड पर कुछ भी नहीं भेज पाएंगे, बैंक भुगतान स्वीकार नहीं करेगा. यदि पैसा चला भी जाए, तो भुगतान अज्ञात में चला जाएगा और केवल वापस किया जा सकता है।

जनवरी 2017 से नए रिपोर्टिंग फॉर्म

इस तथ्य के बावजूद कि 4-एफएसएस और आरएसवी-1 योगदान के लिए पुराने फॉर्म रद्द कर दिए जाएंगे, 2017 में बीमा प्रीमियम पर रिपोर्टिंग कम नहीं होगी।

2017 से, कर कार्यालय में बीमा योगदान की एक नई गणना शुरू की गई है।

यह पेंशन फंड, एफएफओएमएस और सोशल इंश्योरेंस फंड (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 423) में अर्जित और भुगतान योगदान पर एक त्रैमासिक रिपोर्ट है। इसे पंजीकरण के स्थान पर कर कार्यालय में जमा किया जाना चाहिए। नई गणना ने कर्मचारी और नियोक्ता की पहचान करने वाले संकेतकों की संरचना को अद्यतन किया है, और अनावश्यक और डुप्लिकेट संकेतकों को भी कम कर दिया है। 2017 में बीमा प्रीमियम पर रिपोर्ट तिमाही में एक बार कर कार्यालय को जमा करनी होगी - रिपोर्टिंग अवधि के बाद महीने के 30 वें दिन से पहले नहीं (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 431 के खंड 7)। व्यक्तिगत समय सीमाकागज पर और में रिपोर्ट के लिए इलेक्ट्रॉनिक प्रारूप मेंनही होगा। सच है, जैसा कि अब, साथ औसत संख्या 25 या उससे कम लोग कागज पर गणना प्रस्तुत करने में सक्षम होंगे, और 25 से अधिक लोगों के साथ - केवल के माध्यम से इलेक्ट्रॉनिक दस्तावेज़ प्रबंधन(रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 431 के खंड 10)।

नए साल में बीमा प्रीमियम दर बरकरार रहेगी और 30 फीसदी रहेगी. कम और अतिरिक्त टैरिफ भी अपरिवर्तित रहेंगे। सामाजिक बीमा कोष के लिए 718 हजार रूबल की सीमा होगी। रूस के पेंशन फंड के लिए सीमा है औसत वेतनगुणांक को ध्यान में रखते हुए (जैसा कि कानून संख्या 212-एफजेड में है)। आधार सीमित करें 2017 सहित वार्षिक समीक्षा की जाएगी। 2016 में, पेंशन फंड में योगदान के लिए उनकी राशि 796 हजार रूबल थी। एक वर्ष में। इस राशि के भीतर, प्रति कर्मचारी योगदान की गणना 22% की दर से की जाती है, और ऊपर - 10% की दर से; सामाजिक बीमा कोष में योगदान के लिए - 718 हजार रूबल। इस राशि के भीतर, उनसे 2.9% की दर से शुल्क लिया जाता है, और इससे अधिक उन्हें भुगतान नहीं किया जाता है।

बीमा प्रीमियम भुगतान की समय सीमा वही रहेगी. अब की तरह, उन्हें उस महीने के अगले महीने के 15वें दिन से पहले स्थानांतरित करने की आवश्यकता नहीं होगी जिसके लिए उन्हें अर्जित किया गया था। योगदान को उस कर कार्यालय में स्थानांतरित करना होगा जहां कंपनी पंजीकृत है या उसके स्थान पर है अलग-अलग विभाग, जो कर्मचारियों के पक्ष में या भुगतान करने वाले व्यक्ति के निवास स्थान पर भुगतान अर्जित करता है।

रूस के पेंशन फंड को बीमा प्रीमियम पर रिपोर्टिंग

पेंशन फंड पेंशन के असाइनमेंट और भुगतान का प्रभारी रहेगा। अर्थात्, कर अधिकारी कमाई के बारे में जानकारी की सटीकता को नियंत्रित करेंगे, और रूसी संघ के पेंशन कोष के कर्मचारी कार्य अनुभव के बारे में जानकारी की सटीकता को नियंत्रित करेंगे।

में पेंशन निधिकंपनियाँ दो गणनाएँ प्रस्तुत करेंगी: फॉर्म SZV-M ( मासिक जानकारीबीमित व्यक्तियों के बारे में) और कंपनी के प्रत्येक कर्मचारी की सेवा अवधि पर एक नई रिपोर्ट, जिसके पारिश्रमिक पर बीमा प्रीमियम की गणना की जाती है। SZV-M फॉर्म रहेगा. कंपनियों और व्यक्तिगत उद्यमियों को इसे अभी के क्रम में ही जमा करना होगा। केवल जानकारी जमा करने की समय सीमा को स्थानांतरित किया जाएगा - रिपोर्टिंग माह के बाद महीने के 15वें दिन से पहले नहीं, और 10 तारीख तक नहीं, जैसा कि अभी है (01.04.1996 नंबर 27 एफजेड के संघीय कानून के खंड 2.2 अनुच्छेद 11) . कर्मचारियों की सेवा की अवधि पर पेंशन फंड को रिपोर्ट वार्षिक होनी चाहिए और रिपोर्टिंग वर्ष के बाद वर्ष के 1 मार्च से पहले प्रस्तुत नहीं की जानी चाहिए (1 अप्रैल 1996 के संघीय कानून के उपखंड 10, खंड 2, अनुच्छेद 11) नंबर 27-एफजेड)।

सामाजिक बीमा कोष में बीमा योगदान पर रिपोर्टिंग

एफएसएस दुर्घटना और चोट बीमा के लिए योगदान के प्रबंधन का प्रभारी रहेगा। फंड यह जाँचता रहेगा कि योगदान की गणना और हस्तांतरण सही ढंग से किया गया है या नहीं और लाभ का भुगतान सही ढंग से किया गया है या नहीं। लाभ का भुगतान सामाजिक बीमा कोष के लिए भी है। कंपनियां एफएसएस को एक नया फॉर्म 4-एफएसएस 2017 जमा करेंगी। एफएसएस फॉर्म और इसे भरने की प्रक्रिया को एफएसएस आदेश संख्या 381 दिनांक 26 सितंबर, 2016 (14 अक्टूबर को न्याय मंत्रालय के साथ पंजीकृत) द्वारा अनुमोदित किया गया था। 44045). नए फॉर्म को 2017 की पहली तिमाही की रिपोर्टिंग से शुरू करके जमा करना होगा।

2017 में बीमा प्रीमियम के लिए जुर्माना

रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुसार गणना जमा करने की समय सीमा का उल्लंघन करने पर निरीक्षक आप पर जुर्माना लगाएंगे। उदाहरण के लिए, नई गणना देर से जमा करने पर, कर अधिकारी आप पर प्रत्येक माह के लिए अवैतनिक राशि का 5% जुर्माना लगाएंगे। इस राशि का अधिकतम 30% है. न्यूनतम जुर्माना 1000 रूबल (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 119) होगा। योगदान के संबंध में दस्तावेज़ जमा करने में विफलता के लिए, कर अधिकारी आप पर प्रत्येक गुम दस्तावेज़ के लिए 200 रूबल का जुर्माना लगा सकेंगे (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 126)। कर अधिकारियों को देर से भुगतान के लिए बैंक खाते को ब्लॉक करने का अधिकार होगा। अब रूसी संघ के टैक्स कोड का अनुच्छेद 76 केवल घोषणा के बारे में बात करता है, लेकिन लेख के प्रावधान संभवतः 2017 से बीमा प्रीमियम की नई गणना पर लागू होंगे। बीमा प्रीमियम का भुगतान न करना, घोर उल्लंघनआय और व्यय के लेखांकन के नियम, यदि उनके परिणामस्वरूप योगदान की गणना के लिए आधार का कम आकलन होता है, तो उन्हें अवैतनिक राशि का 20% जुर्माना लगाने की धमकी दी जाती है (अनुच्छेद 120 के खंड 3, कर संहिता के अनुच्छेद 122 के खंड 1) रूसी संघ के)। योगदान आधार या अन्य को जानबूझकर कम आंकने के लिए दुराचार 1 जनवरी, 2017 से जुर्माना अवैतनिक योगदान का 40% होगा। इसके लिए जुर्माना भी लगाया जाएगा विलम्ब से वितरणनिधियों को रिपोर्ट करना। इस प्रकार, सेवा की लंबाई के बारे में जानकारी के साथ पेंशन फंड में एक नई गणना जमा करने में देर करने पर, फंड आपको प्रत्येक कर्मचारी के लिए 500 रूबल का जुर्माना लगाएगा, जिसे गणना में इंगित किया जाना चाहिए।

2017 में बीमा प्रीमियम पर जाँच

2017 से, कर अधिकारी नियमों के अनुसार बीमा प्रीमियम की गणना और भुगतान की शुद्धता की जांच करेंगे कर लेखापरीक्षा. तदनुसार, ऑन-साइट ऑडिट के दौरान, कर अधिकारी तुरंत कर और योगदान दोनों की जांच करेंगे। यदि उनके लिए कटौतियाँ व्यक्तिगत आयकर से कम हैं तो निरीक्षक अतिरिक्त अंशदान वसूल करने में सक्षम होंगे। इसलिए, जिन कंपनियों के व्यक्तिगत आयकर और बीमा प्रीमियम के आधार में महत्वपूर्ण विसंगतियां हैं, वे जोखिम क्षेत्र में आ जाएंगी। इसके अलावा, कर अधिकारी 1 जनवरी 2017 से पहले और 2014 तक की अवधि के लिए योगदान की जांच करने में सक्षम होंगे, क्योंकि ऑडिट अवधि तीन साल की होती है। एफएसएस जाएगा स्थलीय निरीक्षणकर अधिकारियों के साथ मिलकर, वे अस्थायी विकलांगता लाभों के भुगतान की जाँच करेंगे, जबकि कर अधिकारी सामाजिक बीमा कोष में बीमा योगदान के भुगतान की जाँच करेंगे।

संघीय कर सेवा में बीमा प्रीमियम की शून्य गणना: क्या इसे 2017 में जमा करना आवश्यक है?

कुछ मामलों में, संगठन या व्यक्तिगत उद्यमी विभिन्न कारणों से काम नहीं करता है या कर्मचारियों को वेतन का भुगतान नहीं करता है। हालाँकि, रूस के श्रम मंत्रालय के पत्र दिनांक 29 सितंबर 2014 संख्या 17-4/ओओजी-817 में कहा गया है कि यदि पॉलिसीधारक के पक्ष में कोई भुगतान या पारिश्रमिक नहीं देता है व्यक्तियों, तो RSV-1 को अभी भी प्रस्तुत करने की आवश्यकता है। यह बताना कि पॉलिसीधारक प्रीमियम का भुगतान करने के लिए बाध्य नहीं है। इसके अलावा, यदि आप श्रम मंत्रालय की सिफारिशों का पालन करते हैं, तो 2017 तक शून्य गणना को केवल संस्थापक निदेशक को प्रस्तुत करना आवश्यक था, जिन्हें वेतन नहीं मिला था।

2017 से पहले शून्य आरएसवी-1 की प्रस्तुति गैर-शून्य मूल्यों के साथ आरएसवी-1 की डिलीवरी से अलग नहीं थी। एकमात्र बात यह है कि "शून्य" सौंपते समय, कभी-कभी फंड कर्मचारी इसे संलग्न करने के लिए कहते हैं व्याख्यात्मक नोट, जिसमें शून्य मानों को समझाया जा सकता है, उदाहरण के लिए, गतिविधि की कमी से।

2017 से भुगतान का नया रूप

1 जनवरी 2017 से फॉर्म RSV-1, संकल्प द्वारा अनुमोदितपेंशन फंड बोर्ड दिनांक 16 जनवरी 2014 क्रमांक 2पी रद्द कर दिया गया। आखिरी बार लेखाकारों ने आरएसवी-1 फॉर्म का उपयोग करते हुए 2016 के लिए रिपोर्ट दी थी।

2017 से, बीमा प्रीमियम (चोटों के लिए योगदान को छोड़कर) कर अधिकारियों के अधीन आ गए हैं। 2017 की पहली तिमाही से शुरू होने वाली अवधि के लिए, अनिवार्य पेंशन, सामाजिक और के लिए बीमा योगदान की गणना स्वास्थ्य बीमाकर कार्यालय में जमा करना होगा। गणना का स्वरूप बिल्कुल नया है। इसे आदेश संख्या ММВ-7-11/551 दिनांक 10 अक्टूबर 2016 द्वारा अनुमोदित किया गया था।

लेखाकारों के बीच, नए फॉर्म को अक्सर "कहा जाता है" एकसमान रूपगणना", क्योंकि यह जानकारी को जोड़ती है विभिन्न प्रकार केबीमा प्रीमियम।

2017 में संघीय कर सेवा को भुगतान जमा करने की आवश्यकता किसे है?

2017 में बीमा प्रीमियम की गणना, के अनुसार सामान्य नियम, सभी पॉलिसीधारक सौंप देते हैं:

• संगठन और उनके अलग-अलग प्रभाग;
• ऐसे व्यक्ति जो उद्यमी नहीं हैं;
• किसान (खेत) परिवारों के मुखिया।

उन सभी लोगों द्वारा कर कार्यालय को एक एकल गणना प्रस्तुत की जानी चाहिए जिन्होंने बीमा कराया है, अर्थात्:

• कर्मचारी जो रोजगार अनुबंध के आधार पर काम करते हैं;
• सामान्य - एकमात्र संस्थापक;
• व्यक्ति - कलाकार सिविल अनुबंध(उदाहरण के लिए, अनुबंध या सेवा अनुबंध)।

शून्य प्रपत्र: क्या आपको इसे भरने की आवश्यकता है?

2017 में, बीमा प्रीमियम की एक एकल गणना संघीय कर सेवा को प्रस्तुत की जानी चाहिए, भले ही संगठन या व्यक्तिगत उद्यमी ने गतिविधियाँ संचालित की हों रिपोर्टिंग अवधिया नहीं। और इससे कोई फर्क नहीं पड़ता कि बीमित व्यक्तियों को वेतन और अन्य भुगतान मिले या नहीं। यह संघीय कर सेवा के कुछ कर्मचारियों की राय है जिनका हमने टेलीफोन पर साक्षात्कार किया। अक्सर, वे रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 419 के अनुच्छेद 1 और रूस की संघीय कर सेवा के दिनांक 10 अक्टूबर, 2016 संख्या ММВ-7-11/551 के आदेश द्वारा अनुमोदित प्रक्रिया के अनुच्छेद 1.1 का उल्लेख करते हैं।

हमारे विशेषज्ञों ने विनियामक कानूनी कृत्यों के निर्दिष्ट प्रावधानों की ओर रुख किया और देखा कि वे केवल बीमा प्रीमियम के उन भुगतानकर्ताओं के बारे में बात करते हैं जो व्यक्तियों को भुगतान और पुरस्कार देते हैं:

"बीमा प्रीमियम के भुगतानकर्ता वे व्यक्ति हैं जो व्यक्तियों को भुगतान और अन्य पारिश्रमिक देते हैं:

• संगठन;
• व्यक्तिगत उद्यमी;
• ऐसे व्यक्ति जो नहीं हैं व्यक्तिगत उद्यमी

खंड 1.1 अंशदान की गणना भरने की प्रक्रिया

इस प्रकार, हमारी राय में, 2017 में बीमा प्रीमियम के लिए शून्य गणना की आवश्यकता नहीं है यदि देय योगदान की राशि शून्य है और जब व्यक्तियों के पक्ष में कोई संचय और भुगतान नहीं किया गया था। दरअसल, ऐसी स्थिति में, संगठन या व्यक्तिगत उद्यमी को बीमा प्रीमियम के भुगतानकर्ता के रूप में मान्यता नहीं दी जाती है। हालाँकि, हम ध्यान दें कि अब तक निपटान प्रस्तुत करने की आवश्यकता के मुद्दे पर आधिकारिक स्पष्टीकरण शून्य संकेतक 2017 में कोई नहीं है. इसीलिए इच्छुक पार्टियाँप्रासंगिक जानकारी के लिए संपर्क करना उचित रहेगा टैक्स प्राधिकरणपंजीकरण के स्थान पर. और उसके बाद ही कोई सोच-समझकर निर्णय लें।

यदि कंपनी में केवल एक मैनेजर है

यदि संगठन में केवल एक सामान्य निदेशक है, और कंपनी व्यवसाय नहीं करती है और वेतन जारी नहीं करती है, तो क्या 2017 में बीमा प्रीमियम के लिए शून्य गणना प्रस्तुत करना आवश्यक है? हमारी जानकारी के अनुसार, स्थानीय कर अधिकारियों को विश्वास है कि ऐसी स्थिति में गणना प्रस्तुत करना आवश्यक है। लेकिन क्यों? आखिरकार, यदि संगठन संचालित नहीं होता है और रूसी संघ के टैक्स कोड में मजदूरी जारी नहीं करता है तो गणना प्रस्तुत करने की कोई सीधी आवश्यकता नहीं है।

यह पहचानने योग्य है कि कुछ एकाउंटेंट "मुसीबत में न पड़ना" और त्रैमासिक जमा करना पसंद करते हैं शून्य गणना, ताकि संगठन या व्यक्तिगत उद्यमी को जोखिम में न डाला जाए। इसके अलावा, कुछ संघीय कर सेवा निरीक्षक पॉलिसीधारकों को लिखित स्पष्टीकरण प्रदान करते हैं कि उन्हें प्रीमियम के लिए शून्य गणना प्रस्तुत करने की आवश्यकता क्यों है। आइए एक निरीक्षण से एक उद्धरण दिखाएं:

"शून्य अंक" के बारे में संघीय कर सेवा के स्पष्टीकरण से
रूस की संघीय कर सेवा के आदेश दिनांक 10 अक्टूबर, 2016 संख्या ММВ-7-11/551 द्वारा अनुमोदित प्रक्रिया के खंड 1.1 के अनुसार, 2017 में बीमा प्रीमियम की गणना बीमा प्रीमियम के भुगतानकर्ताओं या उनके प्रतिनिधियों द्वारा भरी जाती है, अर्थात् व्यक्तियों को भुगतान और अन्य पारिश्रमिक देने वाले व्यक्ति (संगठन, व्यक्तिगत उद्यमी, ऐसे व्यक्ति जो व्यक्तिगत उद्यमी नहीं हैं)। उसी समय, 15 दिसंबर 2001 के संघीय कानून संख्या 167-एफजेड के अनुच्छेद 7 के अनुसार "अनिवार्य पर" पेंशन बीमारूसी संघ में" और 29 नवंबर 2010 के संघीय कानून संख्या 326-एफजेड के अनुच्छेद 10 "रूसी संघ में अनिवार्य चिकित्सा बीमा पर", बीमित व्यक्ति, विशेष रूप से, एक रोजगार अनुबंध के तहत काम करने वाले लोग हैं, जिनमें ऐसे संगठन भी शामिल हैं जो हैं एकमात्र प्रतिभागी(संस्थापक), संगठनों के सदस्य, उनकी संपत्ति के मालिक या एक नागरिक कानून समझौते के तहत, जिसका विषय कार्य का प्रदर्शन और सेवाओं का प्रावधान है।

16 जुलाई 1999 के संघीय कानून संख्या 165-एफजेड के अनुच्छेद 6 के अनुसार "अनिवार्य के बुनियादी सिद्धांतों पर" सामाजिक बीमा» बीमित व्यक्ति रूसी संघ के नागरिक हैं, साथ ही रोजगार अनुबंध के तहत काम करने वाले नागरिक और स्टेटलेस व्यक्ति, स्वतंत्र रूप से खुद को काम प्रदान करने वाले व्यक्ति, या नागरिकों की अन्य श्रेणियां जिनके लिए अनिवार्य सामाजिक बीमा के तहत संबंध उत्पन्न होते हैं संघीय कानूनहे विशिष्ट प्रकारअनिवार्य सामाजिक बीमा या करों और शुल्क पर रूसी संघ के कानून के अनुसार।

इस प्रकार, यह पहचानने योग्य है कि बीमा प्रीमियम के भुगतानकर्ता - व्यक्तियों को भुगतान और अन्य पारिश्रमिक देने वाले व्यक्ति - को बीमा प्रीमियम के लिए एक एकल गणना प्रस्तुत करनी होगी। साथ ही, अनिवार्य पेंशन और स्वास्थ्य बीमा प्रणाली में बीमित व्यक्तियों के बीच, प्रबंधकों को सीधे नामित किया जाता है - संगठनों के एकमात्र संस्थापक। के साथ रोजगार अनुबंध महानिदेशक- एकमात्र संस्थापक (प्रतिभागी, शेयरधारक) सदस्य नहीं है, और संगठन उसे वेतन अर्जित करने और भुगतान करने के लिए बाध्य नहीं है। यह रूसी संघ के श्रम संहिता के अनुच्छेद 135 के अनुच्छेद 1, अनुच्छेद 145 के अनुच्छेद 2 से अनुसरण करता है।

इससे हम यह निष्कर्ष निकाल सकते हैं कि यदि किसी संगठन में एक सामान्य निदेशक होता है - तो वह एकमात्र संस्थापक होता है वेतनभुगतान नहीं किया गया है, तो बीमा प्रीमियम की गणना प्रदान की जानी चाहिए, क्योंकि वह बीमित व्यक्ति है.

यदि शून्य गणना प्रस्तुत नहीं की गई है: जोखिम क्या हैं?

अब बात करते हैं कि कंपनियों या व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए क्या जोखिम हैं यदि वे योगदान के लिए शून्य गणना प्रस्तुत नहीं करते हैं।

चालू खातों को अवरुद्ध करना

चालू खातों को अवरुद्ध करने का आधार रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 76 में दिया गया है। इनमें से एक आधार जमा करने में 10 दिन की देरी है। यह रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 76 के अनुच्छेद 3 के उप-अनुच्छेद 1 में कहा गया है। हालाँकि, यह ध्यान रखना विशेष रूप से महत्वपूर्ण है कि यह मानदंड सामान्य रूप से कर रिटर्न के बारे में नहीं, बल्कि केवल कर रिटर्न (उदाहरण के लिए, वैट रिटर्न) के बारे में बात करता है।

बीमा प्रीमियम की गणना नहीं है कर की विवरणी. यह एक स्वतंत्र प्रकार की रिपोर्टिंग है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 7, अनुच्छेद 1, अनुच्छेद 80)। इसलिए, संचालन को ब्लॉक करें बैंक खाताएकल भुगतान असामयिक रूप से जमा करने के लिए कंपनी या व्यक्तिगत उद्यमी - अवैध। यह सीधे तौर पर 12 जनवरी 2017 के पत्र संख्या 03-02-07/1/556 में कहा गया है।

लेकिन दुर्भाग्य से, संघीय रूसविपरीत दृष्टिकोण. कर अधिकारियों का मानना ​​है कि स्थानीय निरीक्षणों को ब्लॉक करने का अधिकार है बैंक खातेबीमा प्रीमियम का भुगतान देर से जमा करने के लिए। वे रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 76 के अनुच्छेद 11 का उल्लेख करते हैं। यह नियम, उनकी राय में, कर रिटर्न में योगदान की गणना को बराबर करना संभव बनाता है।

यह पता चला है कि रूसी वित्त मंत्रालय और संघीय कर सेवा की स्थिति पूरी तरह से विरोधाभासी है। हालाँकि, हमारा मानना ​​​​है कि यदि रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 76 के अनुच्छेद 3 के उप-अनुच्छेद 1 में परिवर्तन नहीं किए गए हैं और सीधे तौर पर यह नहीं बताया गया है कि बीमा प्रीमियम के निपटान के लिए खातों पर आवाजाही "जमे" हो सकती है, तो संगठन और व्यक्तिगत उद्यमियों के पास खातों को अवरुद्ध करने को चुनौती देने का आधार होगा।

यदि हम पूरी तरह से संघीय कर सेवा की स्थिति पर भरोसा करते हैं, तो, जाहिर है, कर अधिकारी 2017 में बीमा प्रीमियम के लिए अन्य बातों के अलावा, शून्य गणना प्रस्तुत करने में विफलता के लिए खातों को फ्रीज कर देंगे।

जुर्माना

यदि कंपनी योगदान के भुगतान में देरी करती है, तो निरीक्षक टैक्स कोड के अनुच्छेद 119 के तहत जुर्माना लगा सकते हैं। यह प्रत्येक पूर्ण या पिछले तीन महीनों के लिए अवैतनिक योगदान की राशि का 5% होगा एक महीने से भी कम, लेकिन यह नहीं हो सकता:

• पिछले तीन महीनों के लिए देर से भुगतान के लिए योगदान की राशि का 30% से अधिक;
• 1000 रूबल से कम, यदि सभी योगदान समय पर स्थानांतरित किए जाते हैं।

इस स्थिति में, हम शून्य गणना प्रस्तुत करने के मुद्दे पर विचार कर रहे हैं: उनके लिए योगदान की राशि शून्य के बराबर है। ऐसी गणनाओं के लिए, जाहिरा तौर पर, वे शुल्क लेंगे न्यूनतम जुर्माना- 1000 रूबल, क्योंकि देय राशि के प्रतिशत के रूप में जुर्माने की गणना करना असंभव होगा।

शून्य गणना उदाहरण

आइए मान लें कि किसी संगठन या व्यक्तिगत उद्यमी ने जोखिम न लेने का फैसला किया है और प्रत्येक रिपोर्टिंग अवधि के अंत में, संघीय कर सेवा को बीमा प्रीमियम के लिए शून्य गणना प्रस्तुत की है। लेकिन आप नया फॉर्म कैसे भरते हैं? प्रपत्र के किन अनुभागों को शून्य में शामिल किया जाना चाहिए? क्या हर जगह शून्य और डैश लगाना संभव है? इस पर अभी तक कोई आधिकारिक स्पष्टीकरण नहीं है, इसलिए हम स्वयं ही इसका पता लगाने का प्रयास करेंगे।

तो, बीमा प्रीमियम के लिए गणना भरने की प्रक्रिया को मंजूरी दी गई। रूस की संघीय कर सेवा का आदेश दिनांक 10 अक्टूबर 2016 संख्या ММВ-7-11/551 यह निर्धारित करता है कि बीमा प्रीमियम के सभी भुगतानकर्ता अनिवार्यभरना शीर्षक पेज. शेष अनुभाग, उपखंड और अनुप्रयोग स्थिति (भुगतान की उपलब्धता, आवेदन, आदि) के आधार पर बनते हैं। यह गणना भरने की प्रक्रिया के पैराग्राफ 2.2 - 2.8 से निम्नानुसार है।

गणना के किन अनुभागों को कौन भरता है?
शीट (अनुभाग)	इसे कौन भरता है
शीर्षक पेज	सब कुछ भरें
शीट "एक ऐसे व्यक्ति के बारे में जानकारी जो व्यक्तिगत उद्यमी नहीं है"	ऐसे व्यक्तियों द्वारा भरा गया जो व्यक्तिगत उद्यमी नहीं हैं और उन्होंने गणना में अपना टिन इंगित नहीं किया है
खंड 1, खंड 1, खंड 3 के परिशिष्ट 1 और 2 के उपखंड 1.1 और 1.2	सभी संगठन और उद्यमी जो व्यक्तियों को आय का भुगतान करते हैं
धारा 2 और धारा 2 का परिशिष्ट 1	किसानों के मुखिया खेतों
खंड 1 के परिशिष्ट 1 के उपखंड 1.3.1, 1.3.2, 1.4	संगठन और उद्यमी जो बकाया का भुगतान करते हैं अतिरिक्त शुल्क
खंड 1 के परिशिष्ट 5-8	संगठन और उद्यमी जो उपयोग करते हैं टैरिफ में कमी
खंड 1 का परिशिष्ट 9	संगठन और उद्यमी जो आय का भुगतान करते हैं विदेशी कर्मचारीया राज्यविहीन कर्मचारी अस्थायी रूप से रूस में रह रहे हैं
खंड 1 का परिशिष्ट 10	छात्र टीमों में काम करने वाले छात्रों को आय का भुगतान करने वाले संगठन और उद्यमी
खंड 1 के परिशिष्ट 3 और 4	संगठन और उद्यमी जिन्होंने अनिवार्य सामाजिक बीमा के लिए बीमा कवरेज के भुगतान के लिए खर्च वहन किया। यानी उन्होंने भुगतान कर दिया अस्पताल लाभ, बाल लाभ, आदि।

यदि हम बीमा प्रीमियम के शून्य निपटान के बारे में बात कर रहे हैं, तो यह माना जाता है कि व्यक्तियों के पक्ष में कोई भुगतान या पुरस्कार नहीं थे। यदि हां, तो क्या यह वास्तव में रचना में है? शून्य गणनाक्या मुझे संघीय कर सेवा को केवल शीर्षक पृष्ठ (अनुभागों के बिना) जमा करने की आवश्यकता है? सबसे अधिक संभावना है, कर अधिकारियों को शीर्षक पृष्ठ की आवश्यकता नहीं है, क्योंकि इसमें कोई भी शामिल नहीं है उपयोगी जानकारीयोगदान की गणना और भुगतान से संबंधित। इसलिए, हम इस विकल्प पर विचार नहीं करेंगे.

आइए इलेक्ट्रॉनिक रूप में बीमा प्रीमियम की गणना प्रस्तुत करने के लिए आवश्यक प्रारूप की ओर मुड़ें, जिसे रूस की संघीय कर सेवा के आदेश दिनांक 10 अक्टूबर 2016 संख्या ММВ-7-11/551 द्वारा अनुमोदित किया गया है। प्रारूप निर्धारित करता है कि धारा 3 में किसी व्यक्ति का "अंतिम नाम" और "नाम" अनिवार्य तत्व हैं।

इस प्रकार, यह पता चलता है कि एक भी व्यक्ति के बिना पूरी तरह से खाली गणना प्रस्तुत करना व्यर्थ है। यह प्रारूप-तार्किक नियंत्रण पारित नहीं करेगा. यह माना जा सकता है कि 2017 में संघीय कर सेवा को प्रस्तुत बीमा प्रीमियम की शून्य गणना में कम से कम एक व्यक्ति शामिल होना चाहिए। यह संस्थापक हो सकता है, जो सामान्य निदेशक है (भले ही कोई न हो)। रोजगार अनुबंधऔर उसे संगठन से भुगतान प्राप्त नहीं होता है)। यहाँ से भरने का एक संभावित उदाहरण दिया गया है समान स्थिति.

यूटोचका एलएलसी में कोई कर्मचारी या ठेकेदार नहीं हैं। 2017 की पहली तिमाही में व्यक्तियों को कोई भुगतान नहीं किया गया। साथ ही, संगठन का एक ही संस्थापक है, जो सामान्य निदेशक है - लेव सर्गेइविच पेत्रोव। उन्हें कोई भुगतान भी नहीं मिला और कंपनी ने स्वयं कोई गतिविधि नहीं की। खाते से कोई लेन-देन भी नहीं हुआ। हालाँकि, अकाउंटेंट इस कंपनी के लिए शून्य गणना प्रस्तुत करना चाहता है। 2017 की पहली तिमाही के लिए, कंपनी को जुर्माने से बचाने के लिए। इसे कैसे भरें?

यदि हम सहमत हैं कि गणना में कम से कम एक सामान्य निदेशक को उपस्थित होना चाहिए, तो शून्य गणना की संरचना इस प्रकार हो सकती है:

• शीर्षक पेज;
• धारा 1 "बीमा प्रीमियम के लिए भुगतानकर्ता के दायित्वों का सारांश";
• परिशिष्ट 1 "धारा 1 में अनिवार्य पेंशन और स्वास्थ्य बीमा के लिए बीमा योगदान की मात्रा की गणना";
• उपधारा 1.2 "अनिवार्य स्वास्थ्य बीमा के लिए योगदान की गणना";
• परिशिष्ट 2 "अस्थायी विकलांगता के मामले में और धारा 1 के मातृत्व के संबंध में अनिवार्य सामाजिक बीमा के लिए बीमा योगदान की राशि की गणना";
• धारा 3 "बीमाकृत व्यक्तियों के बारे में वैयक्तिकृत जानकारी" (और इसकी उपधारा 3.2 और 3.2.2)।

ऐसी स्थिति में बीमा प्रीमियम के लिए शून्य गणना का एक नमूना इस प्रकार दिख सकता है: कुल और संख्यात्मक संकेतकों में, हम शून्य और डैश डालेंगे (यदि गणना "कागज पर" है)। जहाँ तक महानिदेशक की बात है, हम उसे धारा 3 में दिखाएँगे:

हम संस्थापक, जो सामान्य निदेशक हैं, के बीमित व्यक्ति के श्रेणी कोड के रूप में "एनआर" इंगित करेंगे। चूँकि यह कोड बीमाकृत व्यक्तियों के लिए है। संस्थापक सीईओ के लिए कोई विशेष कोड नहीं है।

इसके बाद, आप बीमा प्रीमियम के लिए शून्य गणना का पूर्ण रूप से पूरा किया गया नमूना डाउनलोड कर सकते हैं, जो 2017 में कर कार्यालय को प्रस्तुत किया गया है। हालाँकि, कृपया ध्यान रखें कि अधिकारियों की स्थिति (जब उपलब्ध हो) उपरोक्त से भिन्न हो सकती है।

25 अक्टूबर. संघीय कर सेवान्याय मंत्रालय को पंजीकरण के लिए प्रस्तुत किया गया नई गणनाबीमा प्रीमियम पर. रिपोर्ट फॉर्म को संघीय कर सेवा संख्या ММВ-7-11/551 दिनांक 10 अक्टूबर, 2016 के आदेश द्वारा अनुमोदित किया गया था।

• शीर्षक पेज;
• धारा 1 - मूल्यांकित योगदान पर डेटा के लिए;
• धारा 2 - किसानों और खेतों के लिए;
• धारा 3 - बीमित व्यक्तियों के वैयक्तिकृत लेखांकन को प्रतिबिंबित करने के लिए।

फॉर्म के पहले खंड में 10 संलग्नक हैं। वे पेंशन फंड, सामाजिक बीमा फंड और लाभ लागत में योगदान का संकेत देते हैं। कम दर के लिए पात्रता की पुष्टि करने के लिए तीन एप्लिकेशन डिज़ाइन किए गए हैं।

सौंप दो यह रिपोर्टयह रिपोर्टिंग अवधि के बाद महीने के 30वें दिन से पहले त्रैमासिक रूप से आवश्यक होगा, और इससे कोई फर्क नहीं पड़ता कि रिपोर्ट किस रूप में प्रस्तुत की गई है - इलेक्ट्रॉनिक रूप से या कागज पर।

2017 में

2017 में, आपको 4 रिपोर्ट जमा करनी होंगी। एक रिपोर्ट संघीय कर सेवा और सामाजिक बीमा कोष को, दो रिपोर्ट रूसी संघ के पेंशन कोष को जमा करनी होगी।

फॉर्म RSV-1 और 4-FSS के बजाय, आपको कर कार्यालय में जमा करना होगा एकल गणनाबीमा प्रीमियम के लिए (चोटों को छोड़कर)।

2017 में रिपोर्ट जमा करने की समय सीमा

संघीय कर सेवा में 2017 में योगदान पर रिपोर्टिंग त्रैमासिक होगी, इसे रिपोर्टिंग अवधि के बाद महीने के 30वें दिन से पहले जमा करना होगा। इस प्रकार, रिपोर्टिंग की समय सीमा इस प्रकार है:

1. आपको पहली तिमाही के लिए 2 मई, 2017 से पहले रिपोर्ट करना होगा (क्योंकि 30 अप्रैल एक दिन की छुट्टी है)।
2. कर अधिकारी 31 जुलाई (30 जुलाई एक दिन की छुट्टी है) तक दूसरी तिमाही की रिपोर्ट का इंतजार कर रहे हैं।
3. तीसरी तिमाही के लिए, योगदान पर रिपोर्टिंग 30 अक्टूबर से पहले प्रस्तुत की जानी चाहिए।
4. चौथी तिमाही की रिपोर्ट 30 जनवरी 2018 से पहले प्रस्तुत की जानी चाहिए।

सामाजिक बीमा कोष में 2017 में योगदान पर रिपोर्टिंग

चोटों के लिए योगदान की गणना के लिए फॉर्म भी सामाजिक बीमा कोष द्वारा अनुमोदित है। फॉर्म का नाम वही है - 4-एफएसएस, लेकिन गणना ही बदल गई है। सामाजिक बीमा कोष के लिए केवल चोटों के लिए योगदान ही बचा रहा। तदनुसार, अस्थायी विकलांगता और मातृत्व के लिए योगदान को फॉर्म 4-एफएसएस रिपोर्ट से हटा दिया गया था। नए रूप मे 26 सितंबर 2016 को रूस के संघीय सामाजिक बीमा कोष संख्या 381 के आदेश द्वारा अनुमोदित।

रिपोर्टिंग की समय सीमा वही रहेगी. वह है, पर कागज परचोटों के लिए योगदान पर रिपोर्टिंग रिपोर्टिंग अवधि के बाद महीने के 20वें दिन तक जमा करनी होगी। इलेक्ट्रॉनिक रूप में - रिपोर्टिंग अवधि के बाद महीने के 25वें दिन तक।

2017 में पेंशन फंड में योगदान पर रिपोर्टिंग

आपको पेंशन फंड में दो रिपोर्ट जमा करनी होंगी।

पहला - मासिक रिपोर्टद्वारा फॉर्म एसजेडवी-एम- यह रिपोर्ट अप्रैल 2016 से प्रस्तुत करना आवश्यक है। इसका प्रतिनिधित्व उन सभी संगठनों और उद्यमियों द्वारा किया जाता है जो श्रम और नागरिक अनुबंधों के तहत कर्मचारियों को नियुक्त करते हैं, जिनके तहत भुगतान बीमा योगदान के अधीन हैं।

2017 में, एसजेडवी-एम फॉर्म में एक रिपोर्ट प्रत्येक महीने के 15वें दिन से पहले जमा करनी होगी।

दूसरा - नया रिपोर्ट, जिसे सभी कंपनियों और उद्यमियों को साल में एक बार - 1 मार्च से पहले जमा करना होगा। यानी पहली बार यह रिपोर्ट 1 मार्च 2018 को जमा करनी होगी.

रिपोर्ट का प्रपत्र और उसे भरने की प्रक्रिया को अभी तक अनुमोदित नहीं किया गया है।

हम आपको बाद में इस रिपोर्टिंग के बारे में और बताएंगे, इसलिए हमारी वेबसाइट की सदस्यता लें ताकि आप कुछ भी न चूकें।

2017 में योगदान पर रिपोर्टिंग कब और कहाँ जमा करनी है, इसकी स्पष्ट जानकारी के लिए, हम जानकारी को सारणीबद्ध रूप में सारांशित करेंगे।