यदि अगले दिन छुट्टी हो तो व्यक्तिगत आयकर का स्थानांतरण। गैर-मानक स्थितियों में व्यक्तिगत आयकर

ऐसी स्थितियाँ होती हैं जब आयकर भुगतान का मुद्दा विवादास्पद हो जाता है।
उदाहरण के लिए, अग्रिम भुगतान करते समय, क्या नियोक्ता को अग्रिम भुगतान रोक देना चाहिए और स्थानांतरित करना चाहिए व्यक्तिगत आयकर बजट? क्या किसी कर्मचारी को वित्तीय सहायता से व्यक्तिगत आयकर रोका जाता है? हमने ऐसी स्थितियों का विश्लेषण किया और निष्कर्ष निकाला कि उल्लंघन को रोकने के लिए एक एकाउंटेंट को कैसे कार्य करना चाहिए।

व्यक्तिगत आयकर के लिए कर एजेंट कर की उचित राशि को रोकने और बजट में स्थानांतरित करने और परिणामों पर निरीक्षणालय को रिपोर्ट जमा करने के लिए बाध्य है। कर अवधि.

अवधारण एल्गोरिथ्म और व्यक्तिगत आयकर हस्तांतरणमजदूरी से अध्याय 23 में दिया गया है टैक्स कोड. इसमें दो अवधारणाएँ शामिल हैं: "आय की वास्तविक प्राप्ति की तारीख" और "आय के भुगतान का दिन।" इन फॉर्मूलेशनों का वास्तव में क्या मतलब है?

अंतर्गत आय की वास्तविक प्राप्ति की तारीखउस दिन को संदर्भित करता है जब आय की अंतिम राशि ज्ञात हुई। के मामले में वेतनऐसा क्षण उस महीने का अंतिम दिन होता है जिसके लिए इसे अर्जित किया गया था। यह इस समय है कि कर योग्य आधार बनता है और व्यक्तिगत आयकर की गणना की जाती है।

आय भुगतान दिवस- यह वह तारीख है जब वेतन या अग्रिम भुगतान के लिए पैसा चालू खाते से डेबिट किया जाता है या कैश रजिस्टर से जारी किया जाता है।

वह क्षण जब नियोक्ता आयकर को रोकने और बजट में स्थानांतरित करने के लिए बाध्य होता है, आय के भुगतान की तारीख पर निर्भर करता है। कर्मचारी को पैसे के वास्तविक भुगतान पर व्यक्तिगत आयकर रोकना आवश्यक है। आपको बजट में धन हस्तांतरित करने की आवश्यकता नहीं है (छुट्टियों के वेतन और बीमारी की छुट्टी पर करों को छोड़कर)। बाद के दिन में, भुगतान के दिन के बाद। से अपवाद इस नियम काएक अग्रिम भुगतान है.

कर की रोक और भुगतान केवल एक बार किया जाना चाहिए - काम किए गए महीने के वेतन के अंतिम भुगतान के दौरान। यह इस तथ्य से समझाया गया है कि महीने के अंत से पहले नियोक्ता व्यक्तिगत आयकर आधार बनाने और आयकर की राशि की गणना करने में सक्षम नहीं है। यह केवल महीने के आखिरी दिन ही संभव होगा जब पेरोल की गणना की जाएगी। इसलिए, अग्रिम भुगतान पर व्यक्तिगत आयकर रोकने और भुगतान करने की कोई आवश्यकता नहीं है।

यदि अग्रिम भुगतान माह के अंतिम दिन किया जाता है

उपरोक्त नियमों का अपवाद वह स्थिति है जब अग्रिम जारी किया जाता है महीने के आखिरी दिन, और वेतन अगले महीने के मध्य में है। इस मामले में, आय की वास्तविक प्राप्ति की तारीख और अग्रिम भुगतान की तारीख मेल खाती है। इसका मतलब यह है कि अग्रिम जारी करते समय, आप व्यक्तिगत आयकर आधार बना सकते हैं, कर की राशि की गणना कर सकते हैं और धन को बजट में स्थानांतरित कर सकते हैं। यदि इस स्थिति में अग्रिम कर का भुगतान नहीं किया जाता है, तो निरीक्षकों को रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 123 के आधार पर नियोक्ता पर जुर्माना लगाने का अधिकार है। परिभाषा में यह निष्कर्ष निकाला गया सुप्रीम कोर्टआरएफ दिनांक 05/11/16 संख्या 309-केजी16-1804।

इस प्रकार, महीने के आखिरी दिन अग्रिम जारी करने वाला नियोक्ता इसके लिए बाध्य नहीं है अगले दिनअग्रिम पर व्यक्तिगत आयकर का भुगतान करें। फिर, जब वेतन के दूसरे भाग का भुगतान किया जाता है, तो संगठन या व्यक्तिगत उद्यमी काम किए गए महीने के लिए शेष कर हस्तांतरित कर देगा।

यदि वेतन का भुगतान तीन किस्तों में किया जाता है

ऐसा होता है कि वेतन के दूसरे भाग के भुगतान के समय किसी कंपनी या व्यक्तिगत उद्यमी के पास कर्मचारियों को पूरा भुगतान करने के लिए पर्याप्त धन नहीं होता है, तो नियोक्ता महीने में दो नहीं, बल्कि तीन बार वेतन का भुगतान करते हैं।

इस स्थिति में, लेखाकार को निम्नानुसार कार्य करना चाहिए। यदि अग्रिम भुगतान माह के अंत से पहले किया जाता है, तो कब व्यक्तिगत आयकर जारी करनासूचीबद्ध करने की कोई आवश्यकता नहीं है. लेकिन महीने के अंत के बाद किए गए प्रत्येक भुगतान के लिए आयकर का भुगतान करना होगा। रूस की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 24 मार्च 2016 क्रमांक बीएस-4-11/4999।

चलिए एक उदाहरण से समझाते हैं. मान लीजिए कि जून का अग्रिम भुगतान 20 जून को जारी किया गया था, और जून का वेतन 5 जुलाई और 10 जुलाई को जारी किया गया था। लेखाकार को यह निर्धारित करने की आवश्यकता है कि "जून" व्यक्तिगत आयकर की कुल राशि का कितना हिस्सा अग्रिम राशि और वेतन के पहले भाग पर पड़ता है। परिणामी मूल्य वह कर है जिसे 5 जुलाई को रोका जाना चाहिए और 6 जुलाई से पहले बजट में स्थानांतरित किया जाना चाहिए। "जून" व्यक्तिगत आयकर की शेष राशि को 10 जुलाई को रोक लिया जाना चाहिए और 11 जुलाई से पहले बजट में स्थानांतरित कर दिया जाना चाहिए।

यदि श्रम उपलब्धियों के लिए बोनस अग्रिम के साथ जारी किया जाता है

का एक और अपवाद सामान्य नियम, एक ऐसी स्थिति है जहां नियोक्ता अग्रिम भुगतान के साथ-साथ उत्पादन उपलब्धियों के लिए बोनस का भुगतान करता है। प्रीमियम पर व्यक्तिगत आयकर उनके वास्तविक भुगतान के समय रोका जाना चाहिए। और भले ही बोनस महीने के अंत से पहले जारी किया गया हो, कर को रोक लिया जाना चाहिए और अगले दिन से पहले बजट में स्थानांतरित कर दिया जाना चाहिए।

यदि कर्मचारियों को भुगतान किया जाता हैवेतन भुगतान में देरी के लिए मुआवजा

कला के अनुसार. रूसी संघ के श्रम संहिता के 236, यदि नियोक्ता वेतन भुगतान के लिए स्थापित समय सीमा का उल्लंघन करता है, तो नियोक्ता इसे सेंट्रल बैंक की पुनर्वित्त दर के कम से कम एक तीन सौवें हिस्से की राशि में अर्जित ब्याज के साथ भुगतान करने के लिए बाध्य है। रूसी संघ उस समय प्रत्येक दिन के लिए समय पर भुगतान नहीं की गई राशि पर लागू होता है। निर्दिष्ट मौद्रिक मुआवजे का भुगतान करने का दायित्व नियोक्ता की गलती की परवाह किए बिना उत्पन्न होता है।

कला के अनुसार व्यक्तिगत आयकर। निर्धारण करते समय रूसी संघ के टैक्स कोड के 210 कर आधारव्यक्तिगत आयकर के लिए, करदाता की उसे प्राप्त सभी आय, नकद और रूप दोनों में प्रकार में. कला के पैरा 3 के अनुसार. रूसी संघ के टैक्स कोड के 217, सभी प्रकार के स्थापित व्यक्तिगत आयकर के अधीन नहीं हैं मौजूदा कानूनआरएफ मुआवज़ा भुगतानविशेष रूप से, करदाता के श्रम कर्तव्यों के प्रदर्शन से संबंधित। इस प्रकार, आर्थिक छूट, कला में प्रदान किया गया। रूसी संघ के श्रम संहिता के 236, आय से मुक्त है व्यक्तिगत आयकर करकला के खंड 3 के आधार पर। 217 रूसी संघ का टैक्स कोड।

यदि किसी कर्मचारी को बच्चे के जन्म पर वित्तीय सहायता दी जाती है

बच्चे के माता और पिता दोनों बच्चे के जन्म के लिए नियोक्ता से एकमुश्त सहायता प्राप्त कर सकते हैं। इसके अलावा, बशर्ते कि ऐसी सामग्री सहायता ठीक से संसाधित हो, आपको व्यक्तिगत आयकर का भुगतान नहीं करना पड़ सकता है। तथ्य यह है कि, कला के खंड 8 के आधार पर। रूसी संघ के टैक्स कोड के 217, बच्चे के जन्म पर नियोक्ताओं द्वारा कर्मचारियों को भुगतान की जाने वाली एकमुश्त राशि, जन्म के बाद पहले वर्ष के दौरान भुगतान की गई, 50,000 रूबल तक। प्रत्येक बच्चे के लिए, व्यक्तिगत आयकर के अधीन नहीं।

यदि माता-पिता दोनों एक ही संगठन में काम करते हैं और उनमें से प्रत्येक को वेतन मिलता है वित्तीय सहायताबच्चे के जन्म के संबंध में, व्यक्तिगत आयकर से इन भुगतानों की छूट संगठन द्वारा माता-पिता दोनों के आवेदन के आधार पर कुल 50,000 रूबल से अधिक की राशि में नहीं की जा सकती है।

और अंत में, हम आपको याद दिलाते हैं कि बजट में रोकी गई कर राशि के असामयिक हस्तांतरण के लिए व्यक्तिगत आयकर के लिए कर एजेंट का दायित्व कला में प्रदान किया गया है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 123। इस प्रावधान के अनुसार, ऐसे अपराध के लिए कर एजेंट को जुर्माने से दंडित किया जाता है, जिसकी राशि "अतिदेय" व्यक्तिगत आयकर की राशि का 20 प्रतिशत है।

जीसी एवीएएल एलएलसी के मुख्य लेखाकार
क्लिमुशिना ऐलेना अलेक्जेंड्रोवना

पीछे विस्तृत परामर्शसंपर्क

किसी व्यक्तिगत आय को वस्तु के रूप में भुगतान करते समय, टैक्स कोड कर एजेंट को उसी "चिकित्सक" को अगले भुगतान पर इस आय से गणना किए गए व्यक्तिगत आयकर को रोकने के लिए बाध्य करता है। नकद आय. क्या होगा यदि अगली ऐसी आय काम किए गए महीने की पहली छमाही के लिए वेतन पर अग्रिम हो? क्या मुझे अग्रिम भुगतान से "प्राकृतिक" व्यक्तिगत आयकर रोकना होगा या मुझे किसी अन्य आय के भुगतान की प्रतीक्षा करनी चाहिए?

व्यक्तिगत आयकर आधार का निर्धारण करते समय, करदाता की नकद और वस्तु दोनों रूप में प्राप्त सभी आय को ध्यान में रखा जाता है (टैक्स कोड के अनुच्छेद 210 का खंड 1)। व्यक्तिगत आयकर की गणना किसी व्यक्ति द्वारा आय की वास्तविक प्राप्ति की तिथि पर की जाती है। ऐसे में सामान्य मामलाकिसी व्यक्ति को आय के भुगतान के दिन के साथ मेल खाता है (कर संहिता के अनुच्छेद 226 के खंड 4)। साथ ही, संबंध में व्यक्तिगत प्रजातिआय सेट विशेष ऑर्डरइसे प्राप्त करना.
ऐसा ही एक अपवाद मजदूरी से होने वाली आय है।

"नियमित कामकाज

आगे बढ़ने से पहले कर पक्षप्रश्न, यह उन आवश्यकताओं को याद रखने योग्य है जो वेतन भुगतान की प्रक्रिया के लिए स्थापित की गई हैं श्रम कानून. एक अर्थ में, वे मजदूरी के रूप में आय के साथ काम करने के लिए "कर" नियमों को पूर्व निर्धारित करते हैं।
इस प्रकार, श्रम संहिता के अनुच्छेद 136 का भाग 6 इसे स्थापित करता है वेतनकम से कम हर आधे महीने में भुगतान किया जाता है। निश्चित दिनांकवेतन भुगतान आंतरिक नियमों द्वारा स्थापित किया जाता है श्रम नियम, सामूहिक समझौताया रोजगार अनुबंध 15 से बाद में नहीं पंचांग दिवसउस अवधि के अंत से जिसके लिए इसे अर्जित किया गया था।
इस प्रकार, महीने की पहली छमाही के लिए वेतन का भुगतान वर्तमान अवधि के 16वें से 30वें (31वें) दिन तक स्थापित दिन पर किया जाना चाहिए, और दूसरी छमाही के लिए - अगले महीने के 1 से 15वें दिन तक किया जाना चाहिए। (देखें वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 14 फरवरी 2017 एन 14-1/ओओजी-1293)।
टिप्पणी! एक नियोक्ता को अपने कर्मचारियों को महीने में दो बार से अधिक वेतन देने का अधिकार है। मुख्य बात यह है कि भुगतान कम से कम हर छह महीने में किया जाता है। अर्थात्, अधिक बार मजदूरी का भुगतान करना संभव है, लेकिन कम बार नहीं।

व्यक्तिगत आयकर परिणाम

जैसा कि हमने पहले ही नोट किया है, व्यक्तिगत आयकर उद्देश्यों के लिए, टैक्स कोड का अध्याय 23 मजदूरी के रूप में आय की वास्तविक प्राप्ति की तारीख निर्धारित करने के लिए एक विशेष प्रक्रिया स्थापित करता है। संहिता के अनुच्छेद 223 के पैराग्राफ 2 के अनुसार, इसे उस महीने के अंतिम दिन के रूप में मान्यता दी जाती है जिसके लिए यह अर्जित किया जाता है। इसके अलावा, संहिता के अनुच्छेद 226 के अनुच्छेद 6 के अनुसार, कर एजेंट को करदाता को आय का भुगतान करने के दिन के अगले दिन से पहले व्यक्तिगत आयकर हस्तांतरित करना होगा।
चूँकि वेतन का भुगतान श्रम संहिता के अनुसार कम से कम दो किश्तों में किया जाता है, सवाल उठता है: क्या इनमें से प्रत्येक हिस्से से व्यक्तिगत आयकर रोक दिया जाना चाहिए? यह कहा जाना चाहिए कि वर्तमान में वित्त मंत्रालय और संघीय कर सेवा के प्रतिनिधि दोनों इस मामले पर एक ही राय रखते हैं - कर एजेंट वेतन से बजट में व्यक्तिगत आयकर की गणना, रोक और हस्तांतरण करता है (पहली छमाही सहित) महीने का) प्रत्येक महीने के परिणामों के आधार पर कर्मचारी की आय की अंतिम गणना पर महीने में एक बार, जिसके लिए आय अर्जित की गई थी, संहिता के अनुच्छेद 226 के अनुच्छेद 6 में स्थापित समय सीमा के भीतर (संघीय कर के पत्र देखें) सेवा दिनांक 15 जनवरी 2016 एन बीएस-4-11/320, वित्त मंत्रालय दिनांक 27 अक्टूबर 2015 एन 03-04-07/61550)।
यहां तर्क सरल है - वेतन अग्रिमों पर व्यक्तिगत आयकर की गणना या रोक केवल इसलिए नहीं की जाती है क्योंकि काम किए गए महीने के अंत से पहले अग्रिम भुगतान के समय, व्यक्तिगत आयकर उद्देश्यों के लिए आय अभी तक प्राप्त नहीं हुई है।

उदाहरण 1. किसी संगठन में, पारिश्रमिक पर विनियमों के अनुसार, अग्रिम भुगतान चालू माह की 20 तारीख को किया जाता है, और वेतन का भुगतान अगले महीने की 5 तारीख को किया जाता है।
भुगतान पर व्यक्तिगत आयकर अग्रिमआयोजित नहीं किया। वेतन कर की गणना काम किए गए महीने के आखिरी दिन की जाती है। व्यक्तिगत आयकर की गणना की गई राशि वेतन का भुगतान करते समय - अगले महीने की 5 तारीख को - रोक ली जाती है और 6 तारीख से पहले बजट में स्थानांतरित कर दी जाती है।
मान लीजिए कि एक कर्मचारी का वेतन 30,000 रूबल है। 20 तारीख को उसे 20,000 रूबल की अग्रिम राशि का भुगतान किया जाता है। व्यक्तिगत आयकर की गणना या उससे कटौती नहीं की जाती है।
3,900 रूबल के वेतन से व्यक्तिगत आयकर। (RUB 30,000 x 13%) शेष वेतन का भुगतान होने पर रोक दिया जाता है। यानी 5 तारीख को कर्मचारी के हाथ में 6,100 रूबल आएंगे। (रगड़ 10,000 - रगड़ 3,900)।

असाधारण परिस्थिति

साथ ही, ऐसी स्थितियाँ भी होती हैं जब कर एजेंट को अभी भी वेतन अग्रिम से व्यक्तिगत आयकर की गणना करनी होगी। ऐसी बाध्यता तब उत्पन्न होती है जब महीने की पहली छमाही के लिए अग्रिम का भुगतान उस महीने के आखिरी दिन किया जाता है। दरअसल, ऐसी परिस्थितियों में, व्यक्तिगत आयकर उद्देश्यों के लिए अग्रिम भुगतान की तिथि पर, आय को पहले से ही प्राप्त माना जाता है जिसे आगामी कहा जाता है (उदाहरण के लिए, वित्त मंत्रालय का 23 नवंबर, 2016 का पत्र देखें) 03-04-06/69181, सुप्रीम कोर्ट की परिभाषा दिनांक 11 मई 2016 एन 309-केजी16-1804, आदि)।
आपको अग्रिम से व्यक्तिगत आयकर भी रोकना होगा, भले ही अग्रिम का भुगतान काम किए गए महीने के अंत के बाद किया गया हो (उदाहरण के लिए, संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 24 मार्च 2016 संख्या बीएस-4-11/ देखें) 4999). ऐसा तब हो सकता है, जब किसी कारण या किसी अन्य कारण से, नियोक्ता अग्रिम भुगतान की समय सीमा का उल्लंघन करता है, या ऐसी स्थिति में जहां कर्मचारियों को महीने में दो बार से अधिक वेतन दिया जाता है।

उदाहरण 2. किसी संगठन में, वेतन का भुगतान तीन किश्तों में किया जाता है: चालू माह की 20 तारीख को, काम किए गए महीने के अगले महीने की 5 और 10 तारीख को।
ऐसी स्थिति में (यदि वेतन का भुगतान किया जाता है समय सीमा) अग्रिम भुगतान करते समय (20 तारीख को), व्यक्तिगत आयकर रोका या भुगतान नहीं किया जाता है। और वेतन से रोका गया कर अगले महीने की 6 और 11 तारीख से पहले हस्तांतरित किया जाना चाहिए।

"प्राकृतिक" समस्याएँ

चूंकि वेतन से दो बार व्यक्तिगत आयकर की गणना करना और रोकना अनावश्यक श्रम लागत है, एक नियम के रूप में, नियोक्ता "पेडे" दिन इस तरह से निर्धारित करते हैं कि अग्रिम भुगतान किसी भी परिस्थिति में महीने के आखिरी दिन पर न पड़े। फिर वेतन से व्यक्तिगत आयकर की गणना की जा सकती है, रोका जा सकता है और एक बार बजट में स्थानांतरित किया जा सकता है।
साथ ही, यह नहीं कहा जा सकता है कि ऐसा करने से कंपनियां अग्रिम भुगतान करते समय व्यक्तिगत आयकर की समस्याओं से पूरी तरह छुटकारा पा लेती हैं। तथ्य यह है कि कुछ प्रकार की आय का भुगतान करते समय, कर एजेंट कर रोकने में सक्षम नहीं हो सकता है। उदाहरण के लिए, किसी कर्मचारी को एक टीवी दिया गया था, या कर्मचारी द्वारा प्राप्त लाभों की गणना की गई राशि से व्यक्तिगत आयकर को रोकना आवश्यक है।
तथ्य यह है कि संहिता के अनुच्छेद 226 के पैराग्राफ 4 के प्रावधान कर एजेंट को वास्तविक भुगतान पर करदाता की आय से सीधे कर की अर्जित राशि को रोकने के लिए बाध्य करते हैं। उसी पैराग्राफ के पैराग्राफ में कहा गया है कि जब करदाता वस्तु के रूप में आय का भुगतान करता है या जब करदाता को आय के रूप में आय प्राप्त होती है भौतिक लाभकर की गणना की गई राशि को कर एजेंट द्वारा करदाता को भुगतान की गई किसी भी आय की कीमत पर रोका जाता है नकद में. उसी समय, संहिता के अनुच्छेद 208 के अनुच्छेद 1 के उप-अनुच्छेद 6 में प्रावधान है कि रूसी संघ में व्यक्तिगत आयकर के अधीन स्रोतों से आय में, विशेष रूप से, रूसी संघ में करदाता के श्रम कर्तव्यों के प्रदर्शन के लिए पारिश्रमिक शामिल है। और अग्रिम कर्मचारी के पारिश्रमिक का हिस्सा है। इस आधार पर, वित्त मंत्रालय, पत्र दिनांक 5 मई, 2017 एन 03-04-06/28037 में, इस निष्कर्ष पर पहुंचा कि पहले से गणना की गई "प्राकृतिक" व्यक्तिगत आयकर या आयकर को वेतन अग्रिम से रोक दिया जाना चाहिए। अधिकारियों ने एकमात्र बात यह भी नोट की कि रोकी गई राशि भुगतान राशि के 50 प्रतिशत से अधिक नहीं हो सकती।

उदाहरण 3. 22 मई 2017 को एक कर्मचारी को उसकी सालगिरह के मौके पर 30,000 रूबल का टीवी दिया गया. 2017 में उन्हें कंपनी से कोई अन्य उपहार नहीं मिला। इस "प्राकृतिक" से व्यक्तिगत आयकर 3,380 रूबल होंगे। ((RUB 30,000 - RUB 4,000) x 13%)।
मान लीजिए कि 25 मई, 2017 को संगठन को भुगतान करना होगा इस कर्मचारी को 15,000 रूबल की राशि में अग्रिम।
3,380 रूबल से। अग्रिम के आधे से भी कम भुगतान करने पर, "वस्तु के रूप में" व्यक्तिगत आयकर पूरा रोक दिया जाता है। इस प्रकार, कर्मचारी को 11,620 रूबल प्राप्त होंगे। (रगड़ 15,000 - रगड़ 3,380)।

सामूहिक समझौते के अनुसार, कंपनी कर्मचारियों को महीने में 2 बार 15 और 30 तारीख को वेतन का भुगतान करती है (30 तारीख - महीने की पहली छमाही के लिए, 15 तारीख - महीने का अंतिम भुगतान)। महीने की पहली छमाही के लिए अग्रिम राशि कर्मचारी को माइनस में स्थानांतरित कर दी जाती है आयकर, लेकिन संपूर्ण मासिक वेतन राशि जारी होने के साथ 15 तारीख को व्यक्तिगत आयकर बजट में स्थानांतरित कर दी जाती है अंतिम भुगतानवेतन के अनुसार. कला के पैरा 2 के अनुसार. रूसी संघ के टैक्स कोड के 223, व्यक्तिगत आयकर के अधीन आय की वास्तविक प्राप्ति की तारीख को उस महीने के अंतिम दिन के रूप में मान्यता दी जाती है जिसके लिए ये प्रीमियम अर्जित किए जाते हैं। अग्रिम भुगतान से व्यक्तिगत आयकर नहीं रोका जाता है। अग्रिम राशि की गणना इस प्रकार की जाती है कि अंतिम निपटान में कर्मचारी के व्यक्तिगत आयकर ऋण को बाहर रखा जाए।
क्या समाज का कोई कर्तव्य है? व्यक्तिगत आयकर भुगतानअग्रिम भुगतान के समय उस माह की 30वीं तिथि है अंतिम संख्यामाह (आरएफ सशस्त्र बलों का निर्धारण दिनांक 11 मई 2016 एन 309-केजी16-1804)? यदि किसी महीने में 31 कैलेंडर दिन हैं या यदि 30 तारीख सप्ताहांत पर पड़ती है और अग्रिम भुगतान पहले किया जाता है तो आपको क्या करना चाहिए?

मुद्दे पर विचार करने के बाद, हम निम्नलिखित निष्कर्ष पर पहुंचे:
कर्मचारियों को महीने की पहली छमाही के लिए 30वें दिन, जो कि इस महीने का आखिरी कैलेंडर दिन है, वेतन का भुगतान करने के मामले में, संगठन निर्दिष्ट तिथिभुगतान की गई आय से व्यक्तिगत आयकर की गणना और रोक लगानी चाहिए, जिसे अगले कार्य दिवस से पहले बजट में स्थानांतरित किया जाना चाहिए।

निष्कर्ष के लिए तर्क:
रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुसार, गणना व्यक्तिगत आयकर राशिउत्पादन कर एजेंटआय की वास्तविक प्राप्ति की तारीख पर, रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुसार, सभी आय के संबंध में कर अवधि की शुरुआत से संचय के आधार पर निर्धारित किया जाता है (आय को छोड़कर) समनधिक्रुत हिस्सेदरिसंगठन में) जिस पर यह लागू होता है कर की दररूसी संघ के टैक्स कोड द्वारा स्थापित, एक निश्चित अवधि के लिए करदाता को अर्जित, वर्तमान कर अवधि के पिछले महीनों में रोके गए कर की राशि की भरपाई के साथ।
रूसी संघ का टैक्स कोड स्थापित करता है कि करदाता द्वारा मजदूरी के रूप में आय की वास्तविक प्राप्ति की तारीख उस महीने का अंतिम दिन है जिसके लिए उसे किए गए कार्य के लिए आय अर्जित की गई थी। नौकरी की जिम्मेदारियांरोजगार अनुबंध (अनुबंध) के अनुसार (समाप्ति के मामले को छोड़कर)। श्रमिक संबंधीकैलेंडर माह के अंत से पहले)।
इसलिए, सामान्य मामले में, कर गणना व्यक्तिगत आयकर एजेंटवेतन के रूप में आय की मात्रा उस महीने के अंतिम दिन बनाई जाती है जिसके लिए करदाता को निर्दिष्ट आय अर्जित की गई थी। महीने के अंत से पहले, वेतन के रूप में आय को करदाता द्वारा प्राप्त नहीं माना जा सकता है। तदनुसार, कर की गणना महीने के अंत से पहले नहीं की जा सकती (उदाहरण के लिए, रूस के वित्त मंत्रालय दिनांक 02/01/2016 एन 03-04-06/4321 देखें)।
रूसी संघ के टैक्स कोड के आधार पर, नकद में मजदूरी का भुगतान करते समय, कर एजेंटों को व्यक्तिगत आयकर की अर्जित राशि को सीधे रोकना आवश्यक होता है दी गई आयइसके वास्तविक भुगतान पर और अगले दिन से पहले नहीं (कार्य दिवस, वह दिन जो रूसी संघ के कानून के अनुसार सप्ताहांत और (या) गैर-कार्य अवकाश के रूप में मान्यता प्राप्त नहीं है - कर संहिता) रूसी संघ) इसे बजट में स्थानांतरित करें।
चूँकि पहले से गणना की गई व्यक्तिगत आयकर की राशि को मजदूरी के रूप में आय से रोक दिया जाता है, इसलिए वेतन कर की रोक भी तब तक नहीं लगाई जा सकती है आखिरी दिनवह महीना जिसके लिए करदाता ने निर्दिष्ट आय अर्जित की थी।
उपरोक्त नियमों से यह पता चलता है कि संबंधित महीने के आखिरी दिन मजदूरी के रूप में आय का भुगतान करते समय, कर एजेंट को व्यक्तिगत आयकर की गणना की गई राशि को रोकना होगा, जिसे बाद में बजट में स्थानांतरित किया जाना चाहिए। अगले कार्य दिवस. वित्तीय विभाग के विशेषज्ञों ने 27 नवंबर 2015 एन 03-04-07/61550 के एक पत्र में यह भी बताया कि कर एजेंट महीने के अंत में आय से गणना की गई व्यक्तिगत आयकर की राशि करदाता से रोक लेता है। इन आय से मजदूरी और वेतन का रूप जब उन्हें उस महीने के अंत में भुगतान किया जाता है, जिस दिन वे प्राप्त हुए थे, यानी उस महीने के आखिरी दिन या उस दिन अगले महीने.
साथ ही, रूसी संघ के टैक्स कोड के प्रावधान महीने के आखिरी दिन व्यक्तिगत आयकर को उसकी पहली छमाही के लिए वेतन की राशि से रोकने पर रोक नहीं लगाते हैं, न ही वे ऐसी रोक लगाने के लिए बाध्य करते हैं। निर्दिष्ट माह के बाद वाले माह में वेतन के लिए करदाता के साथ अंतिम निपटान पर ही। यह केवल व्यक्तिगत आधिकारिक स्पष्टीकरणों से ही पता चलता है जो कि नहीं हैं मानक का. उदाहरण के लिए, रूस की संघीय कर सेवा दिनांक 15 जनवरी, 2016 एन बीएस-4-11/320 निम्नलिखित निष्कर्ष प्रस्तुत करती है: कर एजेंट वेतन से बजट व्यक्तिगत आयकर की गणना, रोक और हस्तांतरण करता है (पहली छमाही सहित) महीने) महीने में एक बार प्रत्येक महीने के परिणामों के आधार पर कर्मचारी की आय की अंतिम गणना के साथ जिसके लिए आय अर्जित की गई थी। नतीजतन, कर एजेंट संगठन अग्रिम भुगतान करते समय व्यक्तिगत आयकर को रोकने और स्थानांतरित करने के लिए बाध्य नहीं है।
उपरोक्त को ध्यान में रखते हुए, हमारा मानना ​​​​है कि 30 वें दिन, जो कि इस महीने का आखिरी कैलेंडर दिन है, महीने की पहली छमाही के लिए कर्मचारियों को वेतन भुगतान के मामले में, कर एजेंट को इस तिथि पर गणना और रोक लगानी होगी भुगतान की गई आय से व्यक्तिगत आयकर, जिसे अगले कार्य दिवस से पहले बजट में स्थानांतरित किया जाना चाहिए। इस बिंदु 11 मई 2016 एन 309-केजी16-1804 के रूसी संघ के सर्वोच्च न्यायालय के फैसले में इस दृष्टिकोण की पुष्टि की गई है, जिसे आपने संकेत दिया था: उस स्थिति पर विचार करते हुए जब महीने की पहली छमाही के लिए वेतन (अग्रिम) का भुगतान किया जाता है 30 तारीख को, न्यायाधीश इस निष्कर्ष पर पहुंचे कि इससे व्यक्तिगत आयकर को रोकना और रोके गए कर को बजट में स्थानांतरित करना आवश्यक है क्योंकि ऐसा भुगतान महीने के आखिरी दिन होता है।
यदि 30वां दिन छुट्टी के दिन पड़ता है और अग्रिम भुगतान पहले किया जाता है, या यदि महीने में 31 कैलेंडर दिन होते हैं, तो हमारा मानना ​​​​है कि संगठन को अग्रिम भुगतान करते समय व्यक्तिगत आयकर को नहीं रोका जाना चाहिए, क्योंकि आय के रूप में उस तिथि को कर्मचारियों द्वारा प्राप्त वेतन नहीं माना जाता है। तदनुसार, संगठन के पास अग्रिम भुगतान के दिन के अगले कार्य दिवस के बाद बजट में कर स्थानांतरित करने का दायित्व भी नहीं है।

हम यह भी अनुशंसा करते हैं कि आप निम्नलिखित सामग्री पढ़ें:
- . मजदूरी के रूप में आय की वास्तविक प्राप्ति की तिथि। व्यक्तिगत आयकर की कटौती और हस्तांतरण का क्षण;
- . फॉर्म 6-एनडीएफएल के अनुसार कर एजेंटों द्वारा गणना की गई और रोकी गई व्यक्तिगत आयकर राशि की गणना प्रस्तुत करना।

तैयार उत्तर:
सेवा विशेषज्ञ कानूनी परामर्शगारंटी
पेशेवर लेखाकारमोलचानोव वालेरी

प्रतिक्रिया गुणवत्ता नियंत्रण:
कानूनी परामर्श सेवा गारंट के समीक्षक
उम्मीदवार आर्थिक विज्ञानइग्नाटिव दिमित्री

सामग्री व्यक्ति विशेष के आधार पर तैयार की जाती है लिखित परामर्शकानूनी परामर्श सेवा के भाग के रूप में प्रदान किया गया।