शराब पर उत्पाद कर की राशि की गणना कैसे करें। अन्य उत्पाद शुल्क योग्य उत्पादों के साथ स्थिति

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यह इस अभिधारणा पर है कि एट्रिब्यूशन सहित अन्य सभी क्रियाएं और उपाय निर्मित होते हैं अल्कोहल युक्त उत्पादको उत्पाद शुल्क योग्य सामान(भुगतान करने की आवश्यकता है अलग कर- शराब पर उत्पाद शुल्क), शराब के लिए लाइसेंस की शुरूआत, साथ ही इसके उत्पादकों और विक्रेताओं की गतिविधियों पर सख्त नियंत्रण। नवीनतम नवाचार- थोक विक्रेताओं का अनिवार्य कनेक्शन और खुदरा विक्रेताओंएकीकृत राज्य स्वचालित शराब सूचना प्रणाली(यूएसएआईएस), वस्तुतः उत्पादित और बेची जाने वाली अल्कोहल युक्त तरल की प्रत्येक बोतल पर नियंत्रण सुनिश्चित करने के लिए डिज़ाइन किया गया है (रूस के वित्त मंत्रालय का आदेश दिनांक 15 जून, 2016 संख्या 84एन)।

2018 में शराब पर उत्पाद शुल्क

टैक्स कोड रूसी संघशराब को उत्पाद शुल्क योग्य उत्पाद के रूप में मान्यता देता है, जो स्वचालित रूप से ऐसे उत्पादों के मूल्य निर्धारण पर एक संबंधित छाप छोड़ता है (रूसी संघ के कर संहिता का अध्याय 22)। उत्पाद शुल्क कर एक अप्रत्यक्ष कर है जो वास्तव में एक या दूसरे प्रकार की उपभोक्ता वस्तुएं खरीदने वाले उपभोक्ताओं पर लगाया जाता है। उत्पाद शुल्क को शामिल किया जाना चाहिए विक्रय मूल्यऐसे सामान (रूसी संघ के कर संहिता का अनुच्छेद 198), और ये धनराशि शुरू में विक्रेता (व्यक्तिगत उद्यमी) से एकत्र की जाती है। कानूनी इकाई) या समान उत्पादों का आयातक/निर्यातक उत्पाद शुल्क का अग्रिम भुगतान कर रहा है।

कला के अनुसार. रूसी संघ के टैक्स कोड के 181, उत्पाद शुल्क योग्य वस्तुओं के समूह में एथिल अल्कोहल शामिल है, जिसे इस प्रकार समझा जाना चाहिए पूरी लाइनअल्कोहल: निर्जल एथिल अल्कोहल, खाद्य और गैर-खाद्य, विकृत, कच्चा, साथ ही फल, वाइन, अंगूर, कॉन्यैक, व्हिस्की और कैल्वाडोस डिस्टिलेट्स। इसमें अल्कोहल युक्त उत्पाद (9% से अधिक अल्कोहल सामग्री), साथ ही अल्कोहलिक उत्पाद (0.5% से अधिक अल्कोहल सामग्री) भी शामिल हैं, जिनकी सूची में शामिल हैं:

• मदिरा,
• कॉन्यैक,
• अपराधबोध,
• शैम्पेन,
• वोदका,
• बियर, आदि

प्रत्येक व्यक्तिगत मामले में उत्पाद शुल्क योग्य वस्तुओं पर उत्पाद कर की दर कला द्वारा विनियमित होती है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 193: उदाहरण के लिए, 2018 में एथिल अल्कोहोलउत्पाद की माप की प्रति इकाई एक निश्चित उत्पाद कर दर लागू की जाती है - 107 रूबल प्रति 1 लीटर शराब।

मादक कच्चे माल पर उत्पाद शुल्क टिकट

के अनुसार ताजा संस्करण 22 नवंबर, 1995 की संघीय संख्या 171-एफजेड, जो 29 जुलाई, 2017 को लागू हुई, बीयर और उसके डेरिवेटिव, साइडर, पोयर और मीड को छोड़कर, किसी भी अल्कोहलिक उत्पाद पर विशेष उत्पाद शुल्क टिकट लगाने की आवश्यकता है। रूसी संघ में उत्पादित शराब के लिए और निर्यात के लिए नहीं, संघीय टिकटों का उपयोग किया जाता है। आयातित उत्पाद शुल्क योग्य वस्तुओं के लिए - विशेष उत्पाद शुल्क टिकट। उन्हें अंदर ले आओ अधिकृत निकाय(सीमा शुल्क सहित) केवल उस संगठन द्वारा किया जा सकता है जो माल के लिए दस्तावेज़ प्रदान करने में सक्षम है और जिसके पास अल्कोहल युक्त उत्पादों का उत्पादन या व्यापार करने का वैध लाइसेंस है।

इसके प्रकार के बावजूद, शराब के लिए प्रत्येक उत्पाद शुल्क टिकट लागू होता है बड़ी मात्रा मेंजानकारी। इस अंकन के लिए धन्यवाद आप इसके बारे में जान सकते हैं:

• उद्गम देश;
• प्रोडक्ट का नाम;
• इसमें एथिल अल्कोहल की मात्रा;
• कंटेनर की मात्रा;
• निर्माता का नाम और उसका स्थान।

अल्कोहल के लिए उत्पाद शुल्क स्टांप पर वर्तमान गुणवत्ता और सुरक्षा मानकों के साथ उत्पाद के अनुपालन की पुष्टि भी होती है और यह ट्रेडमार्क के उपयोग की वैधता की पुष्टि के रूप में कार्य करता है।

महत्वपूर्ण: शराब उत्पादकों और विक्रेताओं को स्वतंत्र रूप से यह सुनिश्चित करना आवश्यक है कि कंटेनरों पर संघीय और उत्पाद शुल्क टिकट सही ढंग से लगाए गए हैं। वे अपनी प्रामाणिकता के लिए जिम्मेदार हैं.

शराब लाइसेंस: 2018 में बोतलबंद और बिक्री

2018 में, ईजीएआईएस से जुड़े बिना कोई भी शराब बेचना प्रतिबंधित है। यह प्रणाली 1 जुलाई 2016 को पूरी तरह से चालू हो गया और पहले से ही मादक पेय पदार्थों की प्रत्येक इकाई के बारे में डेटा स्वीकार करना शुरू कर दिया है: इसका उत्पादन कहां और कब किया गया था, इसकी संरचना क्या है, शक्ति संकेतक, मात्रा, जब यह शराब रूसी क्षेत्र में आयात की गई थी फेडरेशन और इसे कहां बेचा गया। ऐसा माना जाता है कि ईजीएआईएस एक व्यापक डेटाबेस में बदल जाएगा जो शराब की वैधता को तुरंत निर्धारित करेगा, पहचान करेगा नकली उत्पाद, किसी भी अल्कोहल युक्त तरल पदार्थ का कड़ाई से हिसाब-किताब करें। एकीकृत राज्य स्वचालित सूचना प्रणाली से जुड़े बिना शराब का उत्पादन या बिक्री करते हुए पकड़े गए संगठनों के लिए पर्याप्त दंड का प्रावधान है।

कृपया ध्यान दें कि इससे लाइसेंस प्राप्त करने की आवश्यकता समाप्त नहीं होती है: प्रावधानों के अनुसार संघीय विधान 22 नवंबर 1995 की संख्या 171-एफजेड, अल्कोहल युक्त उत्पादों के सभी निर्माताओं और विक्रेताओं (खुदरा और थोक) को लाइसेंस के अधीन होना चाहिए। जैसे कि शराब पर उत्पाद शुल्क के मामले में, एक विशेष सरकारी विभाग – संघीय सेवाअल्कोहलिक उत्पादों के विनियमन (FSRAR) के लिए। देश के हर क्षेत्र में इसके प्रतिनिधि कार्यालय हैं, इसलिए यह स्थानीय निर्माताओं को नियंत्रित करने में सक्षम है उपभोक्ता बाज़ार. लाइसेंस प्राप्त करने के लिए, आवेदक को दस्तावेजों का एक निश्चित पैकेज इकट्ठा करना आवश्यक है पूरी सूचीसंबंधित क्षेत्रीय में पाया जा सकता है मानक कानूनी कार्य) और एक आवेदन भरें।

शराब बेचने वाली सभी कानूनी संस्थाओं के लिए अल्कोहल लाइसेंस आवश्यक है। व्यक्तिगत उद्यमियों को बिना लाइसेंस के बीयर और अन्य बीयर पेय बेचने का अधिकार है: आवश्यक शर्त- पत्र-व्यवहार बिक्री केन्द्रकुछ आवश्यकताएँ (यह अस्थायी नहीं होनी चाहिए, अर्थात इसके लिए स्वामित्व पंजीकृत किया जा सकता है)। अल्कोहल लाइसेंस 5 साल तक की अवधि के लिए जारी किया जा सकता है। एफएसआरएआर विशेषज्ञों को आवेदन और प्रस्तुत दस्तावेजों की समीक्षा करने के लिए एक महीने का समय दिया जाता है, जिसके बाद वे निर्णय लेने के लिए बाध्य होते हैं: आवश्यकताओं के साथ कुछ गैर-अनुपालन का संकेत देते हुए लाइसेंस जारी करना या इसे अस्वीकार करना।

के लिए लाइसेंस की लागत मादक उत्पाद 2017-2018 में है:

व्यापारियों के लिए:

• वार्षिक लाइसेंस - 65 हजार रूबल;
• एक और वर्ष के लिए अवधि का विस्तार - 65 हजार रूबल;

निर्माताओं के लिए:

• अल्कोहल और मजबूत अल्कोहल (निर्जल एथिल अल्कोहल सहित) के उत्पादन के लिए 5 साल का लाइसेंस - 9.5 मिलियन रूबल;
• स्पार्कलिंग वाइन और अल्कोहल युक्त उत्पादों के उत्पादन के लिए - 800 हजार रूबल।

इसके अतिरिक्त:

• एथिल अल्कोहल के परिवहन के लिए - 800 हजार रूबल;
• भंडारण, खरीद, वितरण के लिए - 800 हजार रूबल।

शराब की खुदरा बिक्री: नए नियम

इस प्रकार, शराब पर उत्पाद शुल्क और अनिवार्य लाइसेंसिंग में एक नई शर्त जोड़ी गई - एकीकृत राज्य स्वचालित सूचना प्रणाली से अनिवार्य कनेक्शन। अभ्यास पिछले कुछ माहपता चलता है कि नवाचार ने उत्पाद शुल्क योग्य काढ़े के खुदरा मूल्य को बिल्कुल भी प्रभावित नहीं किया है, लेकिन संबंधित शुल्क से बजट तक राजस्व की मात्रा में पहले ही काफी वृद्धि कर दी है।

इसलिए, आधिकारिक आँकड़ेइंगित करता है कि कई उत्पादक और व्यापारी "छाया से बाहर आ रहे हैं": 2016 के केवल 6 महीनों में, रोसस्टैट ने मादक पेय पदार्थों के उत्पादन में 30% की वृद्धि दर्ज की, जिसमें वोदका भी 12% शामिल थी। मुख्य रूप से, हम उत्पाद शुल्क के अग्रिम भुगतान के लिए धन के बारे में बात कर रहे हैं, जो पहले 5 महीनों के लिए है चालू वर्षलाया संघीय बजट 123.3 बिलियन रूबल। अगर इस आंकड़े की तुलना पिछले साल के आंकड़ों से करें तो बढ़ोतरी 17.4% थी। जाहिर है, ये संकेतक सीमा नहीं हैं, क्योंकि आंकड़ों में अभी तक खुदरा व्यापार में एकीकृत राज्य स्वचालित सूचना प्रणाली की शुरूआत के परिणामों को दर्शाने वाले आंकड़े नहीं हैं।

व्यवहार में, व्यापार के लिए शराब की बिक्री के नए नियम आपूर्तिकर्ता से उत्पाद प्राप्त करने के चरण में लागू होने लगते हैं। यह न केवल चालान (कागज और इलेक्ट्रॉनिक) के विरुद्ध माल को सत्यापित करने के लिए आवश्यक है, बल्कि इसके बारे में तुरंत जानकारी दर्ज करने के लिए भी आवश्यक है लेखांकन प्रणाली. जानकारी ईजीएआईएस प्रसंस्करण केंद्र में आनी चाहिए, जहां डेटा की तुलना की जाती है लेखांकन दस्तावेजोंउत्पादों के प्रेषक (जिसे ईजीएआईएस के माध्यम से रिपोर्ट करना भी आवश्यक है), चालान और रसीद दस्तावेज़प्राप्तकर्ता। यदि डेटा मेल खाता है, तो माल लेखा कार्यक्रम डिलीवरी के तथ्य की पुष्टि करता है, और उसके बाद ही शराब बिक्री पर जा सकती है। में अन्यथाएक विसंगति रिपोर्ट तैयार की जाती है, जिसकी जानकारी एकीकृत राज्य स्वचालित सूचना प्रणाली में भी दर्ज की जाती है।

जैसा कि ऊपर उल्लेख किया गया है, अब प्रत्येक बोतल पर बारकोड के साथ एक उत्पाद शुल्क मोहर लगी होनी चाहिए। खरीदार को माल जारी करते समय, विक्रेता इस बारकोड से जानकारी को एक विशेष 2डी स्कैनर के साथ स्कैन करने के लिए बाध्य होता है, जो माल लेखा प्रणाली से जुड़ा होता है और स्वचालित रूप से उसे माल की बिक्री के तथ्य के बारे में जानकारी भेजता है। सिस्टम को लेनदेन को मंजूरी देनी होगी, जिसके बाद खरीदार को एक अलग बारकोड के साथ एक रसीद जारी की जाती है, जिसे उत्पाद की वैधता को सत्यापित करने के लिए डिज़ाइन किया गया है। ऐसा माना जाता है कि जिन उपभोक्ताओं के पास अपने मोबाइल फोन विशेष अनुप्रयोग, खरीदी गई शराब की तुरंत जांच कर सकेगा और उसके बारे में कोई भी आवश्यक जानकारी प्राप्त कर सकेगा।

नए नियमों ने अल्कोहल युक्त उत्पादों सहित अल्कोहल युक्त उत्पादों के व्यापार से संबंधित किसी भी नियम के उल्लंघन के लिए दायित्व को काफी सख्त कर दिया है। घरेलू रसायन. एक कानूनी इकाई के लिए, नकली सामान की सिर्फ एक बोतल पर 200,000 रूबल का जुर्माना और पूरे बैच को जब्त करना होगा।

शराब की बोतल: नए नियम

नल पर शराब की बिक्री में शामिल व्यक्तिगत उद्यमियों और संगठनों के लिए, एकीकृत राज्य स्वचालित सूचना प्रणाली के साथ पंजीकरण भी अनिवार्य है। इसके अलावा, 2018 के नए नियम ऐसे व्यापारियों को केवल उपयोग करने के लिए बाध्य करते हैं स्थिर परिसर(अस्थायी नहीं; अपवाद एक अस्थायी खानपान केंद्र है, जहां भोजन के अलावा शराब भी दी जाती है)। के बीच अतिरिक्त जरूरतेंऐसे कार्यान्वयनकर्ताओं के लिए:

• आवास खरीदारी की सुविधाशैक्षिक, चिकित्सा और सांस्कृतिक संस्थानों से पर्याप्त दूरी पर;
• गैस स्टेशनों, ट्रेन स्टेशनों, बाजारों और अन्य भीड़-भाड़ वाले स्थानों पर वस्तुएं रखने पर प्रतिबंध;
• नाबालिगों को बीयर सहित शराब की बिक्री पर प्रतिबंध।

पर संघीय स्तर 22.00 से 10.00 की अवधि में ऐसी सुविधाओं पर बीयर की बिक्री पर भी प्रतिबंध लगाया गया है।

आइए हम आपको वो याद दिला दें व्यक्तिगत उद्यमीबिना लाइसेंस प्राप्त किए ड्राफ्ट बियर बेचने की अनुमति है। बिक्री के लिए अनुमत उत्पादों की सूची में न केवल बीयर, बल्कि साइडर और मीड जैसे पेय भी शामिल हैं। मजबूत शराब की बोतल के लिए न केवल लाइसेंस प्राप्त करना आवश्यक है, बल्कि कानूनी इकाई का दर्जा भी प्राप्त करना आवश्यक है।

उत्पाद शुल्क कर एक आंतरिक कर है, जो एक नियम के रूप में, राज्य के क्षेत्र में उत्पादित उपभोक्ता उत्पादों (शराब सहित) पर लगाया जाता है। इस टैक्स को इनमें से एक माना जाता है महत्वपूर्ण स्रोतकई लोगों के राज्य बजट की पुनःपूर्ति आधुनिक देश. दर उत्पाद की कीमत में शामिल होती है और अक्सर आधी होती है, और कभी-कभी लागत का 2/3 भी होती है। यही कारण है कि प्रत्येक निर्माता और उपभोक्ता 2018 में शराब पर सटीक उत्पाद कर दरों को जानने में रुचि रखता है, और हम अभी इसी बारे में बात करेंगे।

इसके साथ ही 2018 में शराब पर उत्पाद शुल्क दरों में बदलाव की कोई योजना नहीं है आधिकारिक बयानकर निदेशक और सीमा शुल्क नीतिरूसी संघ के वित्त मंत्रालय एलेक्सी सज़ानोव।

इंडेक्सेशन योजनाएं केवल 2020 के लिए निर्धारित हैं। इस प्रकार, वोदका, वाइन और बीयर पर उत्पाद शुल्क समान रहेगा।

अगले वर्ष, पेय के प्रकार और उसकी ताकत पर निर्भर करता है उत्पाद शुल्कइसके बराबर होगा:

उत्पाद शुल्क योग्य अल्कोहल उत्पादों की सूची में कई श्रेणियों के सामान शामिल नहीं हैं, इस तथ्य के बावजूद कि उनमें एथिल अल्कोहल होता है। उनमें से:

• दवाएँ जो बीत चुकी हैं राज्य पंजीकरणऔर शामिल थे राज्य रजिस्टर, साथ ही जिनके बारे में जानकारी उपलब्ध है एकीकृत रजिस्टरदर्ज कराई दवाइयाँयूरेशियन आर्थिक संघ;
• होम्योपैथिक सहित दवाओं का उत्पादन किया गया फार्मेसी संगठनचिकित्सा संगठनों के नुस्खे और आवश्यकताओं के अनुसार;
• ड्रग्स पशु चिकित्सा प्रयोजन, जो राज्य पंजीकरण पारित कर चुके हैं और राज्य रजिस्टर में जोड़े गए हैं, 100 मिलीलीटर से अधिक की मात्रा वाले कंटेनरों में बेचे गए हैं;
• इत्र और कॉस्मेटिक उत्पाद, जिनमें एथिल अल्कोहल की हिस्सेदारी 80% तक है, 100 मिलीलीटर से अधिक की मात्रा वाले कंटेनरों में पैक किए जाते हैं;
• 90% तक एथिल अल्कोहल की मात्रा वाले अंश के साथ इत्र और कॉस्मेटिक उत्पाद, स्प्रे बोतल के साथ 100 मिलीलीटर से अधिक की मात्रा वाले कंटेनरों में या बोतलों में वितरित किए जाते हैं जिनकी मात्रा 3 मिलीलीटर से अधिक नहीं होती है;
• C2H5OH के उत्पादन के दौरान उत्पन्न अपशिष्ट और तकनीकी उद्देश्यों के लिए आगे की प्रक्रिया/उपयोग के अधीन।

भुगतान प्रक्रिया

रूसी संघ में पहला उत्पाद शुल्क 1991 में सामने आया। उत्पाद शुल्क कर दाताओं के अनुसार टैक्स कोडआरएफ, मान्यता प्राप्त:

• व्यक्तिगत उद्यमी;
• संगठन;
• रूस की सीमा शुल्क सीमा के पार उत्पादों का परिवहन करने वाले व्यक्ति, सटीक सूचीरूस के सीमा शुल्क संहिता के अनुसार संकलित।

भुगतान की समय सीमा राज्य द्वारा निर्धारित की जाती है। प्रत्येक निर्माता को रिपोर्टिंग माह के अगले महीने के 25वें दिन तक गणना की गई राशि का भुगतान करना आवश्यक है। सीधे शब्दों में कहें तो मई का टैक्स 25 जून तक चुकाया जाता है। भुगतान उत्पादन और बिक्री के स्थान पर किया जाता है। की उपेक्षा कर आवश्यकताएँप्रतिबंधों की धमकी देता है.

इस तथ्य के बावजूद कि उत्पाद शुल्क का भुगतान निर्माताओं द्वारा किया जाता है, जैसा कि पहले ही उल्लेख किया गया है, यह माल की कीमत में शामिल है। इस प्रकार, उपभोक्ता व्यावहारिक रूप से इसके लिए भुगतान करते हैं।

देखना वीडियोरूस में वोदका और कॉन्यैक अधिक महंगे क्यों होते जा रहे हैं:

उत्पाद शुल्क कर आम तौर पर उपभोक्ता वस्तुओं (शराब या तंबाकू उत्पादों) पर लागू होता है।

साथ ही, कर का नियामक कार्य सरकार को आपूर्ति और मांग को प्रभावित करने की अनुमति देता है, जो सुरक्षा में योगदान देता है रूसी निर्माता. इसलिए, आपको शराब पर उत्पाद शुल्क की गणना कैसे करें, इसे और अधिक विस्तार से समझने की आवश्यकता है।

बुनियादी क्षण

उत्पाद शुल्क की ख़ासियत यह है कि इसे अनुकूलित किया जाता है सरकारी विनियमनविनिर्मित उत्पाद।

इस मामले में, उत्पाद कर लागू होता है विशिष्ट सूचीउपभोक्ता वस्तुएँ, जो इसे व्यक्तिगत अप्रत्यक्ष करों की श्रेणी में रखती हैं। पूरे रूस में उत्पाद कर का भुगतान अनिवार्य है।

कराधान के प्रमुख तत्व हैं:

• कराधान की वस्तु;
• कर आधार;
• करयोग्य अवधि;
• कर राशि;
• गणना प्रक्रिया;
• उत्पाद शुल्क का भुगतान करने की समय सीमा।

उत्पाद शुल्क का भुगतान करने वाले पहचाने गए व्यक्ति होते हैं। कराधान की वस्तु से संबंधित लेनदेन माना जाता है उत्पाद शुल्क योग्य उत्पाद.

इसमे शामिल है:

1. रूस में निर्मित वस्तुओं की बिक्री।
2. जब्त संपत्ति की बिक्री.
3. प्रदान की गई टोल सामग्री के मालिकों को निर्मित उत्पादों का हस्तांतरण।
4. के लिए विनिर्मित वस्तुएँ उपलब्ध कराना आगे का उत्पादनएथिल अल्कोहल को छोड़कर गैर-उत्पाद शुल्क उत्पाद।
5. देश के भीतर व्यक्तिगत उपयोग के लिए उत्पादों का स्थानांतरण।
6. उपलब्ध कराने के वस्तु द्रव्यमानवी अधिकृत पूंजीउद्यम।
7. संगठन के संस्थापकों को छोड़कर किसी भागीदार को विनिर्मित उत्पादों का स्थानांतरण;
8. आगे की प्रक्रिया के लिए निर्मित सामान उपलब्ध कराना।
9. देश में माल का आयात.
10. किसी ऐसे संगठन द्वारा एथिल अल्कोहल का स्वागत जिसके पास गैर-अल्कोहल युक्त उत्पादों के उत्पादन का प्रमाण पत्र है।
11. किसी ऐसे संगठन द्वारा सीधे चलने वाले गैसोलीन की प्राप्ति जिसके पास इसके प्रसंस्करण के लिए प्रमाण पत्र है।

अंतर्गत उत्पाद शुल्क कराधानलागू नहीं होता:

1. के बीच वस्तु द्रव्यमान का स्थानांतरण संरचनात्मक विभाजननए उत्पादों के बाद के निर्माण के लिए कानूनी इकाई।
2. माल की बिक्री के अंतर्गत रखा गया सीमा शुल्क प्रक्रियादेश के बाहर निर्यात करें।
3. जब्त किए गए उत्पादों का प्राथमिक अलगाव, जिसके लिए राज्य के पक्ष में इनकार घोषित किया गया और औद्योगिक प्रसंस्करण के लिए नामित किया गया।

पहले दो प्रकार के लेनदेन करते समय उत्पाद शुल्क से छूट प्राप्त करने के लिए, करदाता को अपना अलग लेखांकन सुनिश्चित करना होगा।

उत्पाद शुल्क की गणना की प्रक्रिया प्रत्येक प्रकार के कर योग्य उत्पाद () के लिए निर्धारित की जाती है।

साथ ही, कराधान की विधि की परवाह किए बिना, उत्पाद शुल्क करदाताओं को न केवल कर की गणना और समय पर भुगतान की शुद्धता की निगरानी करनी चाहिए, बल्कि लेखांकन रिकॉर्ड के रखरखाव को भी सुनिश्चित करना चाहिए।

बुनियादी लेखांकन आवश्यकताएँ:

• विवरण केवल रूसी रूबल में प्रदर्शित किए जाने चाहिए;
• उद्यम की संपत्ति के लिए अलग-अलग रिकॉर्ड बनाए रखना आवश्यक है;
• एक कानूनी इकाई लगातार सभी का दस्तावेजीकरण करने के लिए बाध्य है व्यापार में लेन देन, पंजीकरण के दिन से शुरू;
• संगठन संपत्ति और देनदारियों का लेखा-जोखा रखने के लिए बाध्य है दोहरी प्रविष्टिपरस्पर जुड़े खातों पर;
• उत्पादन से जुड़ी वर्तमान लागत और पूंजीगत निवेशअलग से तय किया गया;
• लेखांकन रजिस्टरों में प्रविष्टियाँ केवल आधार पर ही की जाती हैं प्राथमिक दस्तावेज़, जिसमें सभी आवश्यक विवरण शामिल होने चाहिए।

परिभाषा

जैसा कि पहले ही उल्लेख किया गया है, उत्पाद शुल्क सबसे लोकप्रिय वस्तुओं पर स्थापित किया गया है। इस कर का उद्देश्य राज्य या स्थानीय बजट को भरना है।

उत्पाद शुल्क मिला व्यापक अनुप्रयोगवी विभिन्न देशशांति। उत्पाद शुल्क की गणना और भुगतान नियमों के अनुसार होता है।

प्रत्येक उत्पाद के लिए कर आधार अलग से निर्धारित किया जाता है ()। उत्पाद शुल्क योग्य उत्पादों की सूची को मंजूरी दे दी गई है।

निम्नलिखित कराधान के अधीन हैं:

• इथेनॉल;
• शराब और तंबाकू उत्पाद;
• कार और मोटरसाइकिल;
• गैसोलीन, डीजल ईंधन, विमानन केरोसिन;
• मोटर तेल;
• पैराक्सिलीन;
• गर्म तेल;
• प्राकृतिक गैस।

निम्नलिखित उत्पाद शुल्क के अधीन नहीं हैं:

• दवाएँ;
• पशु चिकित्सा उत्पाद;
• इत्र और सौंदर्य प्रसाधन;
• शराब सामग्री.

उत्पाद शुल्क और मूल्य वर्धित कर में काफी समानता है। हालाँकि, यह कर उत्पाद शुल्क योग्य उत्पादों की पूरी लागत पर लागू होता है, जबकि वैट उत्पाद की कीमत का केवल एक हिस्सा कवर करता है।

उत्पाद शुल्क कर उन तीन मुख्य अप्रत्यक्ष करों में से एक है जो देश का बजट भरते हैं। एक सामान्य भाग राजस्व का टैक्स, जो 20% उत्पाद कर पर पड़ता है।

साथ ही, कर केवल सीमित संख्या में उत्पाद शुल्क योग्य उत्पादों पर लागू होता है। इसके अलावा, उत्पाद शुल्क दरों को उत्पाद समूहों द्वारा विभाजित किया जाता है।

लेकिन, कराधान वस्तुओं की चयनात्मकता की परवाह किए बिना आर्थिक संकेतककार्य में कुछ दोषों की पहचान करें रूसी प्रणालीकर लगाना।

कर आधार निर्धारित करने वाली तालिका

विशेषज्ञों के अनुसार, अप्रत्यक्ष करघरेलू अर्थव्यवस्था के विकास को धीमा करना। नग्न आंखों से, यह स्पष्ट है कि सरकार बजट भरने के बारे में चिंतित है, लेकिन साथ ही प्रत्यक्ष करों की क्षमता का पूरी तरह से उपयोग नहीं करती है।

जबकि में विकसित देशोंबिल्कुल प्रत्यक्ष कराधान 2/3 है राज्य के राजकोष. को सकारात्मक पहलुओंइसका श्रेय इस तथ्य को दिया जा सकता है कि बढ़ती मुद्रास्फीति के दौरान अप्रत्यक्ष कर एकत्र करने की सलाह दी जाती है।

क्योंकि बजट में कर राजस्व की मात्रा उत्पादन की लागत से संबंधित होगी, और संगठनों के मुनाफे पर निर्भर नहीं करती है। इस प्रकार, कर घाटे का आकार काफी कम किया जा सकता है।

जहाँ तक उत्पाद शुल्क के दो मुख्य कार्यों, राजकोषीय और नियामक, की बात है, तो इसके कुछ फायदे भी हैं।

सरकार अक्सर आयात पर प्रतिबंध लगाती रहती है आयातित उत्पाद, और कुछ वस्तुओं पर उत्पाद शुल्क दरों में वृद्धि का भी उपयोग करता है।

कुछ मामलों में, ये विधियाँ कुछ निश्चित परिणाम देती हैं, उदाहरण के लिए, जनसंख्या कम शराब पीना शुरू कर देती है, जिससे इसके उत्पादन में कमी आ जाती है।

कराधान के साथ भी ऐसी ही स्थिति वाहनजिनकी आपूर्ति विदेशों से की जाती है। आयात को सीमित करने या दरें बढ़ाने से घरेलू उत्पादकों की रक्षा करने और रूसी उत्पादों की प्रतिस्पर्धात्मकता सुनिश्चित करने में मदद मिलती है।

करदाताओं

उत्पाद शुल्क के भुगतानकर्ता हैं:

1. कानूनी संस्थाएं।
2. व्यक्तिगत उद्यमी।
3. करदाता जिनकी गतिविधियाँ सीमा शुल्क सीमा पार माल के परिवहन से संबंधित हैं।

समय सीमा

लेन-देन चाहे जो भी किया जाए, करदाताओं को करना ही होगा आवश्यक गणनाकर अवधि के अंत में उत्पाद शुल्क। मादक पेय पदार्थों का उत्पादन करने वाले उद्यमों को अग्रिम भुगतान करना आवश्यक है।

केवल अल्कोहल युक्त इत्र और कॉस्मेटिक उत्पादों के निर्माताओं को अग्रिम भुगतान से छूट है।

अग्रिम भुगतान की राशि की गणना खरीदे गए सामान की मात्रा और संबंधित कर दर के आधार पर की जाती है।

अग्रिम भुगतान कर अवधि की 15 तारीख से पहले किया जाता है। जिसके बाद करदाताओं को राजकोषीय प्राधिकरण को रिपोर्ट करना होगा।

जमा करने की आंखिरी अवधि आवश्यक दस्तावेज 18 तारीख से बाद का नहीं हो सकता. में कर सेवाप्रदान करने की आवश्यकता:

• अग्रिम भुगतान के हस्तांतरण की पुष्टि करने वाला दस्तावेज़;
• , धन की वास्तविक डेबिटिंग प्रदर्शित करना;

अंतिम दस्तावेज़ 4 प्रतियों में प्रस्तुत किया गया है, जिनमें से एक विद्युत संस्करण. इसके अलावा, नोटिस में शामिल होना चाहिए:

• क्रेता और विक्रेता का पूरा नाम;
• खरीदे गए अल्कोहल युक्त उत्पादों की मात्रा;
• अग्रिम राशि;
• भुगतान की तिथि।

भुगतान आदेश के लिए, यहां कॉलम में " विशेष प्रयोजन"निर्दिष्ट किया जाना चाहिए" अग्रिम भुगतानउत्पाद शुल्क।"

कर की मुख्य राशि का भुगतान उत्पाद शुल्क योग्य उत्पादों की बिक्री पर किया जाता है, लेकिन पिछले महीने के 25वें दिन के बाद नहीं। कर अवधि ().

में कुछ मामलों मेंउत्पाद कर का भुगतान तिमाही में एक बार किया जाता है (उपशीर्षक "मुख्य बिंदु" देखें)। इस मामले में, शराब के लिए भुगतान की जाने वाली निर्धारित कर की राशि को एथिल अल्कोहल के लिए देश में पहले भुगतान की गई शुल्क की राशि से कम किया जाना चाहिए।

लेकिन, यह केवल उस अल्कोहल पर लागू होता है जो वाइन सामग्री के उत्पादन के लिए उपयोग किए जाने वाले कच्चे माल से उत्पन्न होता है, जिससे उपरोक्त वाइन का उत्पादन किया गया था।

द्वारा सामान्य नियमउत्पाद शुल्क का भुगतान करदाता के पंजीकरण के स्थान पर या उत्पाद शुल्क योग्य वस्तुओं के निर्माण के स्थान पर किया जाता है।

सिगरेट पर उत्पाद शुल्क की गणना कैसे करें

सभी उत्पाद शुल्क राजस्व में सिगरेट का हिस्सा लगभग 90% है तम्बाकू उत्पाद. इस प्रकार की कर योग्य वस्तुओं के लिए विधायक ने एक संयुक्त कर दर () निर्धारित की है।

दूसरे शब्दों में, व्यापार वस्तु एक साथ अधीन है फ्लैट रेटउत्पाद शुल्क और यथामूल्य. इस श्रेणी के बाकी उत्पाद अलग-अलग कर दरों के अधीन हैं।

साथ ही, धूम्रपान करने वाला तम्बाकू भी उत्पाद शुल्क के अधीन है, क्योंकि यह पूरी तरह से सिगरेट की जगह ले सकता है। कर का आधार एक सिगरेट या एक किलोग्राम तंबाकू की कीमत है।

तंबाकू उत्पाद बनाने वाली फैक्ट्रियों को अग्रिम भुगतान करना आवश्यक है। यह दृष्टिकोण माल की प्रत्येक इकाई के लिए उत्पाद शुल्क का पूरा भुगतान सुनिश्चित करता है।

उत्पाद कर भुगतान के लिए एक अतिरिक्त प्रकार की सुरक्षा हो सकती है बैंक गारंटी. कर की राशि की गणना करने के लिए, आपको सबसे पहले कर की दर निर्धारित करनी होगी।

ओस – आयतन उत्पाद बेचे गए,

एसी - निश्चित कर दर,

ओए - बेचे गए माल की लागत,

आ - यथामूल्य दर.

शराब कर की गणना कैसे करें

शराब पर उत्पाद शुल्क को उत्पाद करों में सबसे अधिक लाभदायक करों में से एक माना जाता है। इसके अलावा, शराब का प्रतिशत जितना अधिक होगा, कर की दर उतनी ही अधिक होगी।

इस प्रकार, सरकार मजबूत मादक पेय पदार्थों के उत्पादन को कम करने की कोशिश कर रही है। यूनिट टैक्स की गणना अल्कोहल प्रतिशत के आधार पर की जाती है।

इससे हम यह निष्कर्ष निकाल सकते हैं कि आय का मुख्य स्रोत एथिल अल्कोहल है। जैसा कि अभ्यास से पता चलता है, उत्पाद शुल्क का उपयोग बजट घाटे को कम कर सकता है।

कर की राशि की गणना करने के लिए, आपको कर की दर निर्धारित करनी होगी और फिर निम्नलिखित सूत्र का पालन करना होगा:

जहां, सीए उत्पाद शुल्क की राशि है,

ORT - बेचे गए उत्पादों की मात्रा,

सीए - उत्पाद कर की दर।

गणना उदाहरण

आइए शराब और तंबाकू उत्पादों पर कर की राशि की गणना के कई उदाहरण देखें।

उदाहरण। सिगरेट पर उत्पाद शुल्क की गणना.

तम्बाकू फैक्ट्री ने तम्बाकू उत्पादों के 1 हजार बक्से का उत्पादन और बिक्री की। उनमें से प्रत्येक में सिगरेट के 500 पैकेट हैं, प्रत्येक में 20 यूनिट सामान हैं।

सिगरेट के एक पैकेट की कीमत 60 रूबल है। कीमत 1 उत्पाद शुल्क स्टांप- 2.4 रगड़। कर की दरसिगरेट के लिए 960 रूबल है। 1 हजार टुकड़ों के लिए, साथ ही अनुमानित लागत का 11%।

एक निश्चित दर पर उत्पाद कर की राशि की गणना:

सिगरेट के सभी पैकों की लागत की गणना:

अनुमानित लागत के 11% की गणना:

संयुक्त दर पर उत्पाद कर राशि की गणना:

इस प्रकार, करदाता को 12.9 मिलियन रूबल का भुगतान करना होगा। देश के बजट में उत्पाद शुल्क।

इनमें से अग्रिम भुगतान की राशि 1.2 मिलियन रूबल है। क्योंकि इसे केवल लेबल किया जा सकता है कुललेबल किए गए उत्पाद (1000×500×2.4)।

उदाहरण। धूम्रपान तम्बाकू पर उत्पाद कर की गणना.

तम्बाकू फैक्ट्री ने 1 हजार किलोग्राम तम्बाकू उत्पादों का उत्पादन और बिक्री की। एक किलोग्राम तंबाकू की कीमत 7 हजार रूबल है। कर की दर 1800 रूबल है। प्रति किलोग्राम माल.

इस प्रकार, करदाता को 1.8 मिलियन रूबल का भुगतान करना होगा। उत्पाद शुल्क।

उदाहरण। बियर पर उत्पाद शुल्क की गणना.

कंपनी ने 100 हजार लीटर बीयर का उत्पादन और बिक्री की, जिसमें 8.6% से अधिक अल्कोहल होता है। 1 लीटर उत्पादों की लागत 60 रूबल है। कर की दर 31 रूबल है। प्रति लीटर उत्पाद।

एक निश्चित दर पर उत्पाद कर राशि की गणना:

इस प्रकार, करदाता को 3.1 मिलियन रूबल का भुगतान करना होगा। उत्पाद शुल्क।

लेख को संक्षेप में प्रस्तुत करने के लिए, यह याद रखना चाहिए कि उत्पाद शुल्क उत्पाद शुल्क योग्य वस्तुओं की पूरी लागत पर लागू होता है।

शराब या तंबाकू उत्पादों के उत्पादन में लगे उद्यमों को अग्रिम भुगतान करना आवश्यक है।

अगर आपके पास है तो आपको टैक्स में छूट मिल सकती है अलग लेखांकनउत्पाद शुल्क योग्य वस्तुओं के उत्पादन और बिक्री के लिए।

विदेश नीति के माहौल में स्थिति को ध्यान में रखते हुए, साथ ही घरेलू उत्पादकों का समर्थन करने के लिए, रूसी संघ में उगाए और काटे गए अंगूरों से उत्पादित शराब पर उत्पाद शुल्क की मात्रा उस शराब की आधी हो गई है जिसके उत्पादन में आयातित कच्चे माल शामिल हैं।

2019 में शराब पर उत्पाद शुल्क

• वाइन जिनके उत्पादन में आयातित अंगूर शामिल हैं - 18 रूबल प्रति लीटर;
• यदि विशेष रूप से उत्पादन में उपयोग किया जाता है देसी माल- 5 रूबल प्रति लीटर;
• आयातित कच्चे माल से बनी स्पार्कलिंग वाइन - 36 रूबल प्रति लीटर;
• रूसी कच्चे माल से स्पार्कलिंग वाइन - 14 रूबल प्रति लीटर;
• शराब, जिसकी ताकत 9% से अधिक नहीं है - 418 रूबल प्रति लीटर;
• 9% से अधिक ताकत वाली शराब - 523 रूबल प्रति लीटर;
• एथिल अल्कोहल - 102 रूबल प्रति लीटर (यदि यह किसी ऐसे संगठन द्वारा बेचा जाता है जिसने अग्रिम भुगतान नहीं किया है)।

बिल की पृष्ठभूमि

2019 के लिए शराब पर उत्पाद शुल्क के संबंध में विधेयक को इतनी जल्दी और इससे भी अधिक सही ढंग से अपनाने का कारण 2020 के लिए तथाकथित संदर्भ बिंदु बनाने की आवश्यकता है। सीधे शब्दों में कहें तो यह वह डेटा था जो अगले तीन वर्षों के लिए बजट बनाने के लिए महत्वपूर्ण साबित हुआ।

अलग से, यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि में बजट कोडरूसी संघ में एक प्रावधान है जिसके अनुसार बिल्कुल सब कुछ विधायी कार्य, जिसका देश के बजट के राजस्व घटक पर सीधा प्रभाव पड़ता है, को सरकार के विचारार्थ बजट प्रस्तुत करने से एक महीने पहले आधिकारिक तौर पर अपनाया जाना चाहिए। इससे यह पता चलता है अंतिम तारीखप्रस्तुति - 1 अक्टूबर.

खैर, चूँकि, सरकारी निर्णय के अनुसार, नहीं महत्वपूर्ण परिवर्तन 2019 तक लागू करने की योजना नहीं है, इस तरह के उत्पाद शुल्क के क्या परिणाम होंगे, इसके बारे में निष्कर्ष पिछले साल के आंकड़ों से निकाला जाना चाहिए। राज्य ने एक दिलचस्प नीति अपनाई, जिसकी बदौलत मादक पेय पदार्थों का उत्पादन साल-दर-साल कम होता गया, जबकि इसके विपरीत, इस प्रक्रिया से बजट राजस्व में वृद्धि हुई। यह प्रभाव शराब पर उत्पाद शुल्क में लगातार वृद्धि के कारण प्राप्त हुआ।

रूसी वित्तीय विभाग ने न केवल 2019 में, बल्कि 2020 में भी शराब पर दरें स्थिर रखने का फैसला किया है। विभाग के प्रतिनिधियों ने रूस में मादक पेय पदार्थों की लागत को सीमा शुल्क संघ के अन्य सदस्य देशों में उनकी लागत के करीब लाने की आवश्यकता के आधार पर इस निर्णय को उचित ठहराया।

आइए याद करें कि 2016 में कीमतों में अंतर को लेकर स्थिति लगभग गंभीर थी, क्योंकि रूस और सीमा शुल्क संघ में शराब की कीमत में दोगुने से अधिक का अंतर हो सकता है। दरअसल, यही वह तथ्य था जो सस्तेपन के उभरने का कारण बना अवैध शराबरूस में, जिसे कजाकिस्तान और बेलारूस से उसके क्षेत्र में लाया गया था। इस संबंध में, वैसे, राजस्व भागरूसी संघ का बजट।

जैसा कि पहले उल्लेख किया गया है, यह लेख विशेष रूप से 2018 के डेटा को ध्यान में रखता है, क्योंकि 2019 के परिणामों के बारे में बात करना जल्दबाजी होगी। इसलिए, उदाहरण के लिए, संघीय सीमा शुल्क सेवा के आंकड़ों के अनुसार, 2018 के पहले छह महीनों में मादक पेय पदार्थों के आयात में निम्नलिखित परिवर्तन हुए:

• तीन गुना कम वोदका आयात किया गया;
• शराब आयात में 38.5% की कमी आई;
• जिन, व्हिस्की और रम का आयात 37.3% कम हुआ।

वैसे इस स्थिति में कोई आश्चर्य की बात नहीं है. तथ्य यह है कि पिछले दो वर्षों में राष्ट्रीय मुद्रा स्थिर नहीं रही है। उदाहरण के लिए, 2014 की गर्मियों में, आपको एक डॉलर के लिए केवल 35 रूबल का भुगतान करना पड़ता था, और उसके ठीक छह महीने बाद - 70 रूबल।

विशेषज्ञों का कहना है कि विनिमय दर में इतने बड़े उछाल के दौरान शराब का आयात और निर्यात दोनों करना काफी मुश्किल है, क्योंकि जोखिम काफी बढ़ जाता है। वित्तीय घाटा. खैर, शराब आयात करने की प्रक्रिया एक प्रकार की मुद्रा को दूसरे प्रकार की मुद्रा में बदलने से अभिन्न रूप से जुड़ी हुई है, यही कारण है कि ये नुकसान वास्तव में उत्पन्न होते हैं।

अन्य बातों के अलावा, विनिमय दर अवमूल्यन राष्ट्रीय मुद्राजनसंख्या की शोधनक्षमता में गिरावट आई, इसलिए, रूसियों ने कम मात्रा में शराब खरीदना शुरू कर दिया। इसलिए, 2018 की पहली छमाही में, शराब उत्पादकों ने देश के बजट की तुलना में 11% कम उत्पाद कर का भुगतान किया समान अवधि पिछले वर्ष. उदाहरण के लिए:

• शराब, जिसके लिए शराब 9% के आंकड़े से अधिक है, उत्पाद कर राजस्व में 11.3% की कमी आई;
• बीयर - उत्पाद कर भुगतान में 9.3% की गिरावट आई।

इस नियम का एकमात्र अपवाद शराब थी। तथ्य यह है कि रूसी संघ के क्षेत्र में काम करने वाले वाइन निर्माताओं ने पिछले वर्ष की समान अवधि की तुलना में उपरोक्त अवधि में 7.6% अधिक उत्पाद शुल्क का भुगतान किया है। फिर भी, इस स्थिति का समग्र, बहुत दुखद तस्वीर पर कोई महत्वपूर्ण प्रभाव नहीं पड़ा, क्योंकि रूस में उत्पादित मादक पेय पदार्थों की कुल मात्रा में शराब की हिस्सेदारी केवल 3% है।

2019 में, शराब पर उत्पाद शुल्क को लेकर वित्त मंत्रालय की नीति को लेकर वास्तविक भावनाएं भड़क उठीं। मादक पेय पदार्थों के उत्पादकों को रोसाल्कोगोलरेगुलिरोवेनी जैसी संरचना में समर्थन मिला, जिसके बाद उन्होंने उत्पाद शुल्क में वृद्धि का विरोध करना शुरू कर दिया, जो 2020 के लिए योजनाबद्ध है।

शराब उत्पादक इस निर्णय को इस तथ्य से प्रेरित करते हैं कि इतना अधिक कर का बोझ रूसी संघ के अधिकांश मादक पेय उत्पादकों को कलाई के एक झटके से "गला घोंट" सकता है। वैसे, उपरोक्त संगठन की रिपोर्ट शराब उत्पादकों की आशंकाओं की पूरी तरह पुष्टि करती है।

रिपोर्टों के अनुसार, उत्पाद शुल्क में वृद्धि से राज्य के बजट राजस्व में वृद्धि नहीं होगी, क्योंकि इससे उत्पादकों की संख्या में उल्लेखनीय कमी आएगी और इसके परिणामस्वरूप, रूसी संघ में उत्पादित शराब की मात्रा में कमी आएगी। .

यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि रूस में न केवल उत्पाद शुल्क बढ़ाया गया था मादक पेय, लेकिन पर भी तम्बाकू उत्पाद, साथ ही पेट्रोलियम उत्पाद और ऑटोमोबाइल। इसलिए, उदाहरण के लिए, अब आपको मोटर तेल के लिए प्रति टन 6 हजार रूबल और विमानन केरोसिन के लिए 3 हजार रूबल का भुगतान करना होगा। कारों के लिए, यदि इंजन की शक्ति 90 से 150 एचपी तक भिन्न होती है, तो प्रत्येक अश्वशक्ति के लिए उत्पाद शुल्क 41 रूबल है। साथ। यदि शक्ति इन संकेतकों से अधिक है, तो उत्पाद शुल्क 402 रूबल है।

शराब की बिक्री से उत्पादकों और खुदरा विक्रेताओं को काफी मुनाफा होता है। इसका आकार कई संकेतकों से बनता है. उत्पादों की कीमत न केवल लागत और मांग से प्रभावित होती है, बल्कि शराब पर लगाए जाने वाले उत्पाद शुल्क से भी प्रभावित होती है। ऐसा माना जाता है कि उन्हें भुगतान करने का बोझ संगठनों और निजी उद्यमियों द्वारा वहन किया जाता है, लेकिन वास्तव में यह पता चलता है कि उत्पादकों की लागत को कवर करने के लिए उत्पादों की कीमत बढ़ जाती है।

उत्पाद शुल्क कर से तात्पर्य देश में उत्पादित और भविष्य में बेचे जाने वाले मादक उत्पादों पर चुकाए जाने वाले आंतरिक (अंतर्राज्यीय) कर से है। यह शुल्क अन्य उपभोक्ता वस्तुओं पर भी लागू होता है। शराब पर उत्पाद शुल्क 2018 में लगभग अपरिवर्तित रहा। लेकिन 2020 तक इसमें गंभीर वृद्धि की योजना है। उदाहरण के लिए, 9% से अधिक अल्कोहल सामग्री वाली 1 लीटर अल्कोहल के लिए (यह वाइन, बीयर और कुछ अन्य पेय पर लागू नहीं होता है) आपको अब 523 नहीं, बल्कि 544 रूबल का भुगतान करना होगा।

सभी उत्पाद कर दरें रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 193 में दी गई हैं। ऐसे प्रकार के अल्कोहल युक्त उत्पाद भी हैं जिनके लिए शुल्क का भुगतान प्रदान नहीं किया जाता है। इसके बारे मेंनिम्नलिखित उत्पादों के बारे में:

• 0.5% से कम एथिल अल्कोहल सामग्री वाली बीयर;
• अल्कोहल युक्त घरेलू रसायन;
• शराब का उपयोग करके उत्पादित इत्र और सौंदर्य प्रसाधन।

लेकिन 2018 में आपको हर हाल में वोदका पर एक्साइज टैक्स चुकाना होगा. अपवाद तब होता है जब:

1. विनिर्मित उत्पाद अन्य देशों को निर्यात किए जाते हैं;
2. सीमा शुल्क पर शराब जब्त कर ली जाती है;
3. उत्पाद शुल्क का सामान बंदरगाह क्षेत्र को पार करके देश में प्रवेश किया;
4. हेरफेर के लिए शराब को कंपनी के भीतर स्थानांतरित किया जाता है।

शराब पर उत्पाद शुल्क कौन और कब चुकाता है?

कुछ लोग गलती से मानते हैं कि शराब पर उत्पाद शुल्क तभी चुकाया जाता है जब इसे बेचा जाता है। वास्तव में, ऐसी स्थितियों की सूची व्यापक है:

• निर्माता द्वारा शराब की बिक्री;
• जब्त की गई शराब की बिक्री न्यायिक प्रक्रियाऔर भविष्य में लागू किया जाएगा;
• देश के सीमा शुल्क क्षेत्र में शराब का निर्यात;
• निर्माता द्वारा उत्पादों का स्थानांतरण अधिकृत पूंजीसंगठन.

यह गलती से माना जाता है कि वोदका और अन्य अल्कोहल उत्पादों पर उत्पाद शुल्क का भुगतान बिक्री संगठनों द्वारा किया जाता है। वास्तव में, यह उत्पादकों, प्रोसेसरों और आयातकों पर लागू होता है, जिनमें शामिल हैं:

• संगठन.

इसके अलावा, अधिकांश शराब के उत्पादन और बिक्री के लिए लाइसेंस की आवश्यकता होती है। यह नियम बीयर, साइडर, पोयर और मीड जैसे कम अल्कोहल वाले उत्पादों पर लागू नहीं होता है। इस मामले में, व्यक्तिगत उद्यमी भी उत्पादन और व्यापार कर सकते हैं। फिर पहले लोग बीयर और अन्य सूचीबद्ध उत्पादों पर उत्पाद शुल्क का भुगतान करते हैं।

उदाहरण. कंपनी "स्पर्टप्रोम" उत्पादन करती है एक चमचमाती शराब. यह अपने उत्पाद थोक में बेचता है 2 स्थानीय संगठन- कंपनियों "स्लैडविनो" और "एलिट अल्कोहल"। इन तीन प्रतिभागियों में से किसे उत्पादों पर उत्पाद शुल्क का भुगतान करना होगा? स्पिर्टप्रोम शराब के स्वामित्व अधिकारों को स्थानांतरित करते समय कर का भुगतान करता है (यह न केवल मुआवजे पर लागू होता है, बल्कि यह भी लागू होता है निःशुल्क स्थानांतरण). लेकिन "स्लैडविनो" और "एलिट अल्कोहल" शराब पर उत्पाद शुल्क का भुगतान नहीं करते हैं, क्योंकि वे पहले से ही पुनर्विक्रय में लगे हुए हैं।

उत्पाद शुल्क का भुगतान करने की आवश्यकता तभी उत्पन्न होती है जब स्वामित्व अधिकार निर्माता से किसी अन्य व्यक्ति को हस्तांतरित हो जाता है। बाद की पुनर्विक्रय के लिए दोबारा शुल्क का भुगतान करने की कोई आवश्यकता नहीं है।

शराब पर उत्पाद शुल्क - गणना

अल्कोहल युक्त उत्पादों के उत्पादन में लगा एक संगठन, अपनी गतिविधियाँ शुरू करने से पहले, यह जानना चाहता है कि शराब पर उत्पाद शुल्क की गणना कैसे की जाए। में सामान्य रूप से देखेंनिम्नलिखित गणना विकल्प उत्पाद शुल्क योग्य वस्तुओं पर लागू हो सकते हैं:

1. ठोस- जब बेची गई वस्तुओं की प्रत्येक इकाई के लिए एक निश्चित दर हो;
2. मूल्यानुसार– जब कर की राशि निर्धारित की जाती है को PERCENTAGEउत्पादन की संपूर्ण लागत तक;
3. संयुक्त- इसमें फर्म और यथामूल्य तरीकों का उपयोग करके गणना शामिल है।

अब संयुक्त और ठोस संस्करण उत्पाद शुल्क वस्तुओं पर लागू होता है। इसके अलावा, संयुक्त विधि का उपयोग तंबाकू उत्पादों के निर्माताओं द्वारा किया जाता है, और ठोस विधि का उपयोग अन्य सभी उत्पाद शुल्क योग्य वस्तुओं के निर्माताओं द्वारा किया जाता है।

आवश्यक शुल्क की राशि की गणना करने के लिए, निर्माता को पता होना चाहिए कि शराब पर उत्पाद कर की लागत कितनी है (यह प्रत्येक प्रकार के लिए अलग है) और कितना उत्पाद बेचा गया था। आगे की गणना सूत्र का उपयोग करके की जाती है:

[उत्पाद कर] = [बेचे गए उत्पादों की मात्रा] * [पक्का दांव]

उदाहरण. कंपनी उत्पादन और बिक्री करती है थोक खरीदारबियर। पीछे बिलिंग अवधिउन्होंने बेच दिया:

• बियर की 300 बोतलें 0.2%, 0.5 लीटर प्रत्येक;
• बीयर की 450 बोतलें 7.4%, 1.5 लीटर प्रत्येक;
• बियर की 700 बोतलें 8.8%, प्रत्येक 1 लीटर।

प्रत्येक प्रकार की बीयर के लिए, आपको उत्पाद कर की राशि की गणना करने की आवश्यकता है, क्योंकि उनकी एक अलग दर है:

• 300 बोतलें * 0.5 लीटर * 0 रूबल (0.5% तक बियर के लिए दर) = 0 रूबल;
• 450 बोतलें * 1.5 लीटर * 21 रूबल = 14,175 रूबल;
• 700 बोतलें * 1 लीटर * 39 रूबल = 27,300 रूबल।

उत्पाद शुल्क की कुल राशि होगी: 0 + 14,175 + 27,300 = 41,475 रूबल।

अन्य प्रकार की शराब पर उत्पाद शुल्क समान माना जाता है। मुख्य बात यह है कि बेचे गए उत्पादों की सटीक मात्रा, विस्थापन और वर्तमान दर जानना है विशिष्ट प्रकारउत्पाद शुल्क योग्य उत्पाद. शराब पर उत्पाद शुल्क की गणना के उदाहरण के रूप में निम्नलिखित स्थिति का उपयोग किया जा सकता है।