कार्यस्थल पर किसी उद्यम कर्मचारी के वाहन का उपयोग उत्पादन उद्देश्यों के लिए किया जाता है यात्रा प्रकृतिश्रम। उपकरण के संचालन में कर्मचारी द्वारा की गई लागत की भरपाई नियोक्ता करता है। नियोक्ता और कर्मचारी के बीच समझौते द्वारा मुआवजा प्रदान करने की शर्तें कला के अनुसार निर्धारित की जाती हैं। 188 रूसी संघ का श्रम संहिता। इस लेख में हम आपको बताएंगे कि निजी कार के उपयोग के लिए मुआवजे की गणना कैसे की जाती है। आधिकारिक उद्देश्य 2018 में, हम नमूना दस्तावेज़ प्रदान करेंगे।

खर्चों के मुआवजे के भुगतान का आधार

आकर्षण निजी परिवहनआधिकारिक उद्देश्यों के लिए उपयोग के लिए कर्मचारी और नियोक्ता के बीच एक लिखित समझौते को औपचारिक रूप दिया जाना चाहिए। अनुबंध संपन्न हो गया है एक अलग दस्तावेज़या अनुबंध के प्रकार के आधार पर, रोजगार अनुबंध में वृद्धि। एक अनुबंध का समापन करते समय, परिचालन की स्थिति निर्धारित की जाती है - उपयोग की अवधि, आवृत्ति और कर्तव्य जिसके निष्पादन के दौरान परिवहन का उपयोग किया जाता है। मुआवजे की रकम बराबर विधायी मानदंडया उससे ऊपर.

अनुबंध एक बार की यात्रा के लिए भी संपन्न हुआ है। भुगतान करने का आधार नियोक्ता द्वारा तैयार किया गया एक आदेश है मुफ्त फॉर्म. दस्तावेज़ सहन करता है संक्षिप्त जानकारीमुआवजे की राशि और भुगतान की आवृत्ति पर। आदेश उद्यम के लेखा विभाग द्वारा की गई गणना के आधार पर महीने के अंत में जारी किया जाता है।

कर्मचारी को दी जाने वाली क्षतिपूर्ति के प्रकार

रूसी संघ का श्रम संहिता टूट-फूट के लिए मुआवजे के भुगतान की संभावना निर्धारित करता है वाहनऔर भुगतान वर्तमान खर्चबदले में एक निजी कार के संचालन के लिए:

• नियमित मरम्मत करना।
• ईंधन और ईंधन की खरीद के लिए व्यय.
• कार्य शिफ्ट के दौरान पार्किंग, कार धोने के लिए भुगतान।
• संचालन के दौरान होने वाली अन्य लागतें।

कर अधिकारियों के अनुसार, मुआवजे की राशि में वाहन की टूट-फूट, ईंधन और स्नेहक, रखरखाव और सर्विसिंग का खर्च शामिल है।

नियोक्ता कर्मचारी द्वारा प्रदान किए गए चेक का उपयोग करके ईंधन और स्नेहक की भरपाई कर सकता है। ईंधन और स्नेहक के लिए व्यय की राशि नियोक्ता द्वारा वहन की जाती है वास्तविक लागत, प्रलेखित। कर लेखांकन में, ईंधन और स्नेहक लागत की मात्रा को ध्यान में नहीं रखा जाता है। भुगतान के लिए, माइलेज निर्धारित करना, परिवहन मंत्रालय के नियमों के अनुसार उपभोग मानकों का उपयोग करना आवश्यक है तकनीकी दस्तावेजपरिवहन।

कर्मचारी को प्रदान की गई भुगतान की राशि

कानून मुआवजे के भुगतान के लिए मानक प्रदान करता है। आयकर या एकल कर की गणना करते समय मानदंडों को ध्यान में रखा जाता है। कर्मचारी को वास्तविक भुगतान कानून द्वारा स्थापित राशि से अधिक हो सकता है।

भुगतान की गई मुआवजे की अधिकतम राशि सरकारी डिक्री संख्या 563 दिनांक 2 जुलाई 2013 द्वारा अनुमोदित की गई थी। यात्री परिवहनहै:

• 2 हजार घन मीटर तक की इंजन क्षमता के लिए 2,400 रूबल। सेमी।
• 2 हजार घन मीटर से अधिक की मात्रा वाले इंजन के लिए 3,000 रूबल। सेमी।

सवालों पर जवाब

प्रश्न क्रमांक 1.क्या अनुबंध में व्यक्तिगत परिवहन के उपयोग के लिए मुआवजे की राशि का संकेत देना आवश्यक है?

मुआवजे की सटीक राशि को अनुबंध में निर्दिष्ट करने की आवश्यकता नहीं है। आवश्यक शर्तनियोक्ता द्वारा प्रतिपूर्ति किए गए खर्चों की एक सूची है। भुगतान की राशि सहायक दस्तावेजों की उपलब्धता और परिवहन के उपयोग के दिनों की संख्या पर निर्भर करती है।

प्रश्न संख्या 2.कौन सा स्रोत मुआवजे के मानकों से अधिक खर्चों को कवर करता है?

मात्रा से अधिक स्थापित मानक, उद्यम के निपटान में मुनाफे से कवर होते हैं।

किए गए भुगतान की रकम की गणना

एक निश्चित रूप में भुगतान की गई मुआवजे की राशि की गणना परिवहन के वास्तविक संचालन के दिनों के आधार पर की जाती है। गणना करते समय, दैनिक मूल्य को संविदात्मक मासिक राशि के भागफल और महीने में कार्य दिवसों की संख्या (उत्पादन कैलेंडर के अनुसार) के रूप में निर्धारित किया जाता है। भुगतान के लिए देय राशि वाहन के संचालन के दिनों और दैनिक मुआवजे के उत्पाद के रूप में पाई जाती है।

एक निश्चित राशि के भुगतान पर समझौते के अभाव में मुआवजे की राशि दस्तावेजों के अनुसार स्थापित की जाती है। यह पुष्टि करने के लिए कि भुगतान की गई राशि मुआवजा है, आवश्यक विवरण के साथ और आर्थिक व्यवहार्यता की आवश्यकता के अनुसार दस्तावेजों का सावधानीपूर्वक चयन आवश्यक है।

खर्चों का मुआवज़ा प्राप्त करने के लिए चरण-दर-चरण निर्देश

यह पुष्टि करने के लिए कि भुगतान कर्मचारी की आय नहीं है, बल्कि मुआवजा है, आपके पास कई दस्तावेज़ उपलब्ध होने होंगे और पंजीकरण प्रक्रिया का पालन करना होगा। इस घटना में कि रोजगार के बाद कार्य कर्तव्यों को पूरा करने के लिए परिवहन का उपयोग करने की आवश्यकता होती है, पार्टियां इसमें प्रवेश करती हैं अलग समझौतापरिवहन के हस्तांतरण या किराये के समझौते के लिए एक रोजगार अनुबंध के लिए।

परिवहन प्रबंधन मालिक द्वारा स्वयं या नियोक्ता द्वारा नियुक्त किसी अन्य व्यक्ति द्वारा किया जा सकता है। किराये का समझौता ड्राइवर के साथ या उसके बिना वाहन के हस्तांतरण के लिए संपन्न होता है।

यदि वाहन चलाने की शर्त निर्दिष्ट नहीं है, तो कार का चालक कोई भी व्यक्ति हो सकता है। परिवहन की स्वीकृति और हस्तांतरण का एक अधिनियम किराये के समझौते के साथ तैयार किया जाता है, जिस पर दोनों पक्षों द्वारा हस्ताक्षर किए जाते हैं।

मुआवज़े के भुगतान का कराधान

किसी व्यक्ति को भुगतान की गई राशि का कराधान परिवहन के संचालन के लिए संपन्न अनुबंध के प्रकार पर निर्भर करता है।

परिवहन के उपयोग के बदले में मुआवजे की राशि व्यक्तिगत आयकर और बीमा प्रीमियम के भुगतान के लिए उपार्जित नहीं होती है। समझौते में निर्दिष्ट और दस्तावेजों द्वारा उचित ठहराई गई रकम की सीमा के भीतर मुआवजे के भुगतान पर कर नहीं लगाया जाता है। यदि पार्टियों के बीच एक पट्टा समझौता संपन्न होता है, तो व्यक्ति द्वारा प्राप्त राशि निवासियों के लिए 13% और पट्टेदार अनिवासी होने पर 30% की राशि में व्यक्तिगत आयकर के अधीन होती है।

मुआवजे के लेखांकन लेनदेन के लिए लेखांकन

उद्यम परिवहन संचालन के दिनों का रिकॉर्ड रखता है। यदि परिवहन का संचालन लंबी अवधि तक व्यवस्थित है, तो मुआवजे का भुगतान मासिक किया जाता है। माह के अंत में एक गणना प्रमाणपत्र तैयार किया जाता है, जिसके आधार पर मुआवजे के भुगतान का आदेश जारी किया जाता है।

मुआवज़ा गणना का उदाहरण

ट्रेडिंग कंपनी नोवोस्ट एलएलसी ने मार्च 2017 में व्यक्तिगत परिवहन के उपयोग के लिए कर्मचारी वी. के साथ एक समझौता किया। राशि मानक के अनुरूप है और कार्य दिवसों के दौरान परिवहन के उपयोग के अधीन 3,000 रूबल मासिक है। मार्च के लिए वास्तविक संचालन 12 दिन का था। उद्यम लेखांकन में:

• मुआवजे की राशि की गणना की जाती है: के = 3,000 / 22 x 12 = 1,636.32 रूबल;
• मुआवजे की राशि की गणना की जाती है: 1,636.32 रूबल की राशि में डीटी 44 केटी 73;
• कर्मचारी को खाते में भुगतान किया जाता है: डीटी 73 केटी 51 1,636.32 रूबल की राशि में।

भुगतान पर कर नहीं रोका जाता है। भुगतान के साथ-साथ धनराशि का हस्तांतरण भी किया जाता है वेतन.

उद्यम लाभ की गणना करते समय मुआवजे के लिए लेखांकन

उद्यमों को मुआवजे के भुगतान की लागत को उन खर्चों के रूप में ध्यान में रखने का अधिकार है जो आयकर आधार को कम करते हैं। राशियाँ कर उद्देश्यों के लिए ध्यान में रखे गए अन्य खर्चों से संबंधित हैं (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 11, खंड 1, अनुच्छेद 264)। कर आधार की गणना करते समय मुआवजे को भी ध्यान में रखा जाता है एकल करसरलीकृत मोड का उपयोग करते समय ( खंड 12 खंड 1 कला। 346.16 रूसी संघ का टैक्स कोड).

खर्चों का हिसाब-किताब करते समय ⇓

• एक यात्री कार के लिए परिचालन लागत का समावेश मानकीकृत व्यय की राशि में किया जाता है, माल परिवहन- वी पूरी राशिमुआवज़ा।
• ईंधन और स्नेहक के लिए मुआवजा संरचना में अलग से शामिल नहीं है। संघीय कर सेवा के अनुसार, मुआवजे में ईंधन और स्नेहक की लागत शामिल है।
• डाउनटाइम के दिनों के लिए मुआवजे की राशि, जिसके दौरान वाहन उपयोग में नहीं था, शामिल नहीं है।
• परिवहन के वास्तविक संचालन की पुष्टि है वेबिल्सवाहन चलाते समय जारी किया गया।
• केवल व्यक्ति को वास्तव में भुगतान की गई राशियाँ शामिल हैं।

लागत शामिल करते समय, आपके पास अवश्य होना चाहिए पूरी सूचीमुआवजे के भुगतान की अनुमति देने वाले खर्चों के आर्थिक औचित्य की पुष्टि करने वाले दस्तावेज़।

मुआवज़े की राशि कैसे विवादित है?

जाँच करते समय, संघीय कर सेवा व्यक्तिगत परिवहन के उपयोग के मुआवजे को खर्चों से बाहर कर सकती है। इसका कारण कमी हो सकती है सहकारी दस्तावेज़: वेबिल, गणना, ईंधन और स्नेहक के लिए रसीदें, आदेश, वाहन पासपोर्ट और अन्य अनिवार्य प्रपत्र. राशियाँ अदालत में विवादित हैं।

भुगतान के कराधान के संबंध में एक विवादास्पद मुद्दा पावर ऑफ अटॉर्नी के तहत कार्य करने वाले व्यक्ति के साथ एक समझौते का निष्पादन है। कठिन बिंदु व्यक्तिगत परिवहन की अवधारणा को परिभाषित करना है। नियोक्ता व्यक्तिगत आयकर और शुल्क रोक सकता है बीमा प्रीमियमअर्जित राशि पर कराधान लागू करें या न करें, लेकिन अदालत में स्थिति का बचाव करें।

श्रेणी "प्रश्न और उत्तर"

प्रश्न क्रमांक 3.यदि मुआवजे का भुगतान किराए के रूप में किया जाता है तो क्या परिचालन परिवहन की लागत को उचित ठहराना आवश्यक है?

यदि आपके कर्मचारी के काम में निरंतर यात्रा शामिल है और वह इसे अपनी निजी कार में करने के लिए तैयार है, तो आप उसके साथ एक अनुबंध कर सकते हैं और उसे इसके लिए मुआवजा दे सकते हैं (रूसी संघ के श्रम संहिता के अनुच्छेद 188)। लेकिन इसके लिए इसे ध्यान में रखा जाना चाहिए यात्री वाहन"लाभदायक" खर्चों के रूप में उनकी मान्यता के प्रयोजनों के लिए इस तरह के मुआवजे की राशि बहुत सीमित है (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 11, खंड 1, अनुच्छेद 264, वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 08/14/2017 एन 03-03-06/1/52036)। आकार मशीन के इंजन विस्थापन पर निर्भर करता है। यदि वह (रूसी संघ की सरकार का संकल्प दिनांक 02/08/2002 एन 92):

• 2000 घन मीटर से अधिक नहीं सेमी समावेशी, तो मुआवजा 1200 रूबल होगा। प्रति महीने;
• 2000 घन मीटर से अधिक सेमी, फिर - 1500 रूबल। प्रति महीने।

इसलिए इस दृष्टिकोण से, नियोक्ता के लिए कर्मचारी के साथ चालक दल वाले वाहन के लिए किराये का समझौता करना अधिक लाभदायक हो सकता है।

उसी समय, कार के उपयोग पर एक समझौते में प्रवेश करने पर भी, आपको, निश्चित रूप से, कर्मचारी को बड़ी राशि में मुआवजा देने का अधिकार है और उपरोक्त सीमा से अधिक की राशि को लाभ कर के खर्च के रूप में शामिल नहीं किया जा सकता है। उद्देश्य. इसके अलावा, मुआवजे की राशि को एक निश्चित राशि के रूप में निर्धारित किया जा सकता है या एक निश्चित एल्गोरिदम के अनुसार मासिक गणना की जा सकती है (उदाहरण के लिए, कार द्वारा यात्रा की गई माइलेज के आधार पर)। में बाद वाला मामलाप्रत्येक माह के अंत में, आपको रूटिंग और भुगतान दस्तावेजों के आधार पर कार मुआवजे की गणना करते हुए एक लेखा विवरण तैयार करना होगा, जिसे कर्मचारी को लेखा विभाग को जमा करना होगा।

कृपया ध्यान दें कि कार के उपयोग के लिए मुआवजा कर्मचारी और नियोक्ता के बीच समझौते द्वारा स्थापित सीमा के भीतर व्यक्तिगत आयकर के अधीन नहीं है। इसके अलावा, कार के संचालन से जुड़े प्रतिपूर्ति व्यय की राशि, दस्तावेजों द्वारा पुष्टि की गई (उदाहरण के लिए, पार्किंग वाहनों के लिए) काम का समय).

साथ ही, समझौते में निर्दिष्ट मुआवजे की राशि से बीमा प्रीमियम नहीं लेना होगा (वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 23 अक्टूबर, 2017 एन 03-15-06/69146)।

गणना में क्या शामिल करें

व्यक्तिगत कार के उपयोग के लिए मुआवजे की गणना करने वाले प्रमाणपत्र में, आपको सभी डिजिटल डेटा प्रदान करना होगा जिसके आधार पर आप मुआवजे की राशि निर्धारित करेंगे: यात्रा की गई माइलेज, खरीदे गए ईंधन की मात्रा, आदि। कार के उपयोग पर कर्मचारी के साथ समझौते में मुआवजे की गणना के लिए प्रक्रिया निर्दिष्ट करना बेहतर है। साथ ही, आपको प्रमाणपत्र के साथ सहायक दस्तावेज़ भी संलग्न करने होंगे: यात्रा दस्तावेज़, ईंधन और स्नेहक की खरीद की रसीदें, आदि।

कई संगठनों को फ़ील्ड कार्यकर्ताओं की आवश्यकता होती है। ये एजेंट, बिक्री प्रबंधक, बिक्री प्रतिनिधि और अन्य क्षेत्र विशेषज्ञ हो सकते हैं। ऐसे कर्मचारियों की श्रम दक्षता सीधे उनकी गतिशीलता की डिग्री से निर्धारित होती है, और कार रखना अनिवार्य हो जाता है। लेकिन किसी नियोक्ता के लिए कर्मचारियों को आधिकारिक परिवहन उपलब्ध कराना हमेशा सार्थक नहीं होता है। इसके बजाय, अक्सर ऐसे कर्मचारियों को काम पर रखा जाता है जिनके पास अपनी कार होती है।

आज हम यह पता लगाने का प्रस्ताव करते हैं कि व्यावसायिक उद्देश्यों के लिए निजी कार के उपयोग के लिए मुआवजे की प्रक्रिया और भुगतान कैसे किया जाता है।

आवश्यक दस्तावेजों की तैयारी

चलिए एक उदाहरण देते हैं.चलिए मान लेते हैं कि ड्राइवर के पास कार नहीं है। गाड़ी उसके भाई की है। इस मामले में, कर्मचारी अपने रिश्तेदार के साथ पट्टा समझौता करता है। ऐसी स्थिति में, कार के उपयोग के लिए कर्मचारी को मिलने वाली मुआवजे की राशि भी आयकर के अधीन होगी।

इसके अलावा, वाहन के इंजन का आकार वाहन के उपयोग के लिए मुआवजे के भुगतान को प्रभावित कर सकता है। मुआवजे के भुगतान की राशि इस प्रकार बदलती है:

• 2 हजार सेमी 3 तक इंजन की मात्रा के लिए 1,200 रूबल का भुगतान किया जाता है;
• यदि इंजन की मात्रा 2 हजार सेमी 3 से अधिक है, तो 1,500 रूबल का भुगतान किया जाता है;
• मोटरसाइकिलों के लिए - 600 रूबल।

ये मानक स्थापित हैं रूसी संघ की सरकार का फरमान दिनांक 02/08/2002 एन 92.

के लिए मुआवज़ा दरें ट्रकस्थापित नहीं हे।इसलिए, आप मुआवजे के भुगतान की लागत (टूट-फूट और खर्चों की प्रतिपूर्ति दोनों के लिए) को बट्टे खाते में डाल सकते हैं। कर व्ययपूरी तरह से ( पीपी. 49 खंड 1 कला। 264 रूसी संघ का टैक्स कोड).

कार का उपयोग करने के लिए मुआवजे की राशि अलग-अलग गैसोलीन खपत के कारण वाहन के प्रकार और उसके इंजन के आकार पर निर्भर करती है।

यदि मुआवजे का भुगतान स्थापित मानदंडों से अधिक किया जाता है, तो अतिरिक्त राशि पर व्यक्तिगत आयकर लगाया जाता है।

किसी संगठन या व्यक्तिगत उद्यमी के पास यह पुष्टि करने वाले दस्तावेजों की एक निश्चित सूची होनी चाहिए कि व्यक्तिगत आयकर की गणना के लिए कोई आधार नहीं है:

• एक दस्तावेज़ यह पुष्टि करता है कि इस्तेमाल की गई कार कर्मचारी की है;
• मुआवज़े की गणना;
• वेबिल्स (इस तथ्य के बावजूद कि संघीय मध्यस्थता न्यायालय सेंट्रल ज़िला 25 मई, 2009 के मामले संख्या A62-5333/2008 में अपने संकल्प में, वह उस वेबिल पर विचार करता है इस मामले में INFS के साथ विवादों से बचने के लिए वैकल्पिक हैं, हम अनुशंसा करते हैं कि आप उनके पंजीकरण को अनदेखा न करें);
• ईंधन, पार्किंग और कार धोने के लिए नकद रसीदें।

के अनुसार खंड 1 कला. 210, उप. 1 आइटम 2 कला. 211 रूसी संघ का टैक्स कोडमरम्मत, रखरखाव, स्पेयर पार्ट्स, परिवहन शुल्क का भुगतान और तकनीकी निरीक्षण पास करने के लिए कर्मचारी द्वारा किए गए खर्च कर्मचारी की आय हैं और व्यक्तिगत आयकर के अधीन हैं।

मुआवजे के भुगतान की प्रक्रिया

एक संख्या है निश्चित नियममुआवज़ा भुगतान:

• उत्पादन उद्देश्यों के लिए निजी कार का उपयोग करने के लिए किसी कर्मचारी को मुआवजे की राशि का भुगतान महीने में एक बार किया जाता है;
• यदि निजी कार का उपयोग उत्पादन उद्देश्यों के लिए नहीं किया जाता है (कर्मचारी छुट्टी पर है, व्यापार यात्रा पर है, या बीमार छुट्टी पर है) तो मुआवजा अर्जित नहीं किया जाता है;
• यदि कार का उपयोग किसी संगठन में किया जाता है, तो न करें पूरा महीना, मुआवज़ा भुगतान मानक से कम होना चाहिए ( रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 15 सितंबर 2005 एन 03-03-04/2/63). इस मामले में, मुआवजे की राशि की गणना एक महीने में काम किए गए दिनों की संख्या के अनुपात में की जाती है।

क्या मुआवज़ा चुकाते समय आयकर कम करना संभव है?

2018 में, व्यावसायिक उद्देश्यों के लिए किसी कर्मचारी की कार के उपयोग के लिए मुआवजे की राशि को आयकर को कम करने वाले खर्चों के रूप में वर्गीकृत किया जा सकता है। कृपया ध्यान दें कि इस स्थिति में, कर्मचारी द्वारा कार्य उद्देश्यों के लिए वाहन के उपयोग का प्रमाण आवश्यक है। नियोक्ता को एक आदेश जारी करना होगा और कारण बताना होगा (उदाहरण के लिए, संगठन के पास कारें नहीं हैं)।

रखरखाव लागत को ध्यान में रखने की क्षमता कंपनी की गाड़ीआयकर लेखांकन के लिए पंजीकृत अनुच्छेद 264 के अनुच्छेद 1 के उप अनुच्छेद 11 में टैक्स कोड . साथ ही, अधिकांश उद्यम अपने कर्मचारियों को गैसोलीन की लागत की प्रतिपूर्ति करना पसंद करते हैं जब वे कार्य उद्देश्यों के लिए अपने निजी वाहनों का उपयोग करते हैं।

मुनाफ़े पर कर लगाते समय, गैसोलीन खर्चों को ध्यान में रखा जा सकता है यदि उनका लक्ष्य हो उत्पादन की आवश्यकता, आधारित अदालती फैसले. उदाहरण के तौर पर, आइए हम पश्चिम साइबेरियाई जिले के न्यायाधीशों के निर्णय का हवाला दें। उन्होंने कार्य उद्देश्यों के लिए कर्मचारियों की निजी कारों के उपयोग पर समझौतों का विश्लेषण किया।

विशेष रूप से, अनुबंधों में कहा गया है कि कर्मचारियों की जिम्मेदारियों में शामिल हैं:

• उद्यम के निर्देश पर आधिकारिक उद्देश्यों के लिए वाहनों का संचालन;
• को बनाए रखने अच्छी हालतअनुबंध में निर्दिष्ट अवधि के लिए कारें;
• कार की मरम्मत - प्रमुख और वर्तमान;
• वाहनों के रखरखाव के लिए अन्य खर्च वहन करें;
• कार्य उद्देश्यों (वेबिल) के लिए वाहनों के संचालन की पुष्टि करने वाले दस्तावेजों की उद्यम को प्रस्तुति;
• ईंधन की खरीद स्नेहकईंधन भरने के लिए.

कंपनी की जिम्मेदारियों में शामिल हैं:

• कर्मचारियों को ऐसे कार्य सौंपना जिनमें कार का उपयोग विशेष रूप से आधिकारिक उद्देश्यों के लिए किया जाएगा;
• ईंधन और स्नेहक के लिए खर्च की प्रतिपूर्ति।

इस तथ्य के कारण कि कर्मचारियों ने अपने कार्यों को पूरा करते समय संगठन के विवेक पर निजी वाहनों का इस्तेमाल किया, अदालत के फैसले के अनुसार, गैसोलीन की लागत को उचित माना गया और इस दौरान खर्च किया गया। कार्य गतिविधि. इसका मतलब यह है कि ये खर्च कर योग्य आय को कम कर सकते हैं (इसके आधार पर)। रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 264 के अनुच्छेद 1 के उपअनुच्छेद 11).

इसके अलावा, न्यायाधीशों ने बताया कि वास्तविक खर्चों के लिए मुआवजा व्यावसायिक उद्देश्यों के लिए निजी वाहनों के संचालन के लिए मुआवजे का भुगतान नहीं है। यह है इस उदाहरण में, जिसकी हमने समीक्षा की, कर्मचारियों को केवल गैस की प्रतिपूर्ति की गई। कार्य प्रयोजनों के लिए उनकी निजी कार के उपयोग के लिए उन्हें मुआवज़ा नहीं दिया गया।

लेख को तदनुसार संपादित किया गया है मौजूदा कानून 04.06.2018

यह भी उपयोगी हो सकता है:

क्या जानकारी उपयोगी है? अपने दोस्तों और सहकर्मियों को बताएं

प्रिय पाठकों! साइट की सामग्रियाँ समर्पित हैं मानक तरीकेकर और कानूनी मुद्दों, लेकिन प्रत्येक मामला अद्वितीय है।

यदि आप जानना चाहते हैं कि अपनी विशिष्ट समस्या का समाधान कैसे करें, तो कृपया हमसे संपर्क करें। यह तेज़ और मुफ़्त है! आप फ़ोन द्वारा भी परामर्श ले सकते हैं: MSK - 74999385226. सेंट पीटर्सबर्ग - 78124673429. क्षेत्र - 78003502369 एक्सटेंशन। 257

अनुच्छेद 188 श्रम कोडरूसी संघ ने नियोक्ता का दायित्व स्थापित किया है, जिसमें शामिल है। आपकी गाड़ी।

मुआवजे का भुगतान करते समय, आपको रूस के वित्त मंत्रालय के 21 जुलाई 1992 एन 57 के पत्र द्वारा निर्देशित किया जाना चाहिए "कर्मचारियों को उनके व्यक्तिगत उपयोग के लिए मुआवजे का भुगतान करने की शर्तों पर" यात्री कारेंके लिए कारोबारी दौरे"। इस तथ्य के बावजूद कि यह दस्तावेज़ लगभग 18 साल पहले प्रकाशित हुआ था, यह आज भी प्रासंगिक है (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 16 नवंबर, 2006 एन 03-03-02/275)।

मौद्रिक मुआवजा उद्यम के सभी कर्मचारियों के लिए नहीं है, बल्कि केवल उन लोगों के लिए है जिनके काम में निरंतर आधिकारिक यात्रा शामिल है (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 26 मई, 2009 एन 03-03-07/13): उदाहरण के लिए, कूरियर , प्रबंधक, विक्रय प्रतिनिधि, कार्यकारी निदेशकवगैरह। यात्रा कार्य प्रक्रिया को नौकरी विवरण में निहित किया जाना चाहिए।

किसी कर्मचारी की निजी संपत्ति के उपयोग से जुड़ी लागतों की प्रतिपूर्ति की प्रक्रिया और राशि संगठन के प्रमुख द्वारा कर्मचारी के साथ समझौते द्वारा निर्धारित की जाती है।

मुआवज़े की राशि व्यावसायिक उद्देश्यों के लिए उपयोग की जाने वाली कार के उपयोग की तीव्रता और उसके ब्रांड पर निर्भर करती है। मुआवज़ा इस तथ्य को ध्यान में रखते हुए सौंपा गया है कि कर्मचारी को अधिग्रहण से जुड़े अपने खर्चों का भुगतान करना होगा ईंधन और स्नेहक, तकनीकी रखरखाव, कार की मरम्मत, आदि। इसके अलावा, वाहन पर टूट-फूट की राशि को मुआवजे में शामिल किया जाना चाहिए।

इसलिए, यदि किसी कर्मचारी को मुआवजा मिलता है, तो वह मशीन के संचालन की लागत से संबंधित किसी भी अतिरिक्त धन का हकदार नहीं है।

मुआवजे का भुगतान महीने में एक बार किया जाता है, चाहे राशि कुछ भी हो पंचांग दिवसउसमें।

छुट्टी, व्यापार यात्रा, बीमारी और अन्य परिस्थितियों के कारण कार्यस्थल से किसी कर्मचारी की अनुपस्थिति के दौरान, जब व्यक्तिगत कार का उपयोग आधिकारिक उद्देश्यों के लिए नहीं किया जाता है, तो मुआवजे का भुगतान नहीं किया जाता है (मास्को के लिए रूस की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 22 फरवरी) , 2007 एन 20-12/016776)।

कुछ दस्तावेज़ीकृत

व्यावसायिक उद्देश्यों के लिए व्यक्तिगत कार के उपयोग के लिए मुआवजे का भुगतान रोजगार अनुबंध के प्रावधानों में प्रदान किया जाना चाहिए या नियोक्ता और कर्मचारी के बीच एक अलग लिखित समझौते द्वारा स्थापित किया जाना चाहिए।

में नौकरी का विवरणकर्मचारी को यह बताना होगा कि उसके काम में निरंतर व्यावसायिक यात्राएं शामिल हैं।

मुआवज़ा प्राप्त करने के लिए, कर्मचारी को लेखा विभाग को एक नोटरीकृत प्रति जमा करनी होगी तकनीकी पासपोर्टकार। यदि कार का उपयोग प्रॉक्सी द्वारा किया जाता है, तो आपको उसके मालिक से पावर ऑफ अटॉर्नी प्रदान करनी होगी।

इसके अलावा, कर्मचारी को यात्रा वाउचर में व्यावसायिक यात्राओं का रिकॉर्ड रखना चाहिए, जो पुष्टिकरण हैं वास्तविक उपयोगव्यावसायिक उद्देश्यों के लिए कार और कर्मचारी खर्चों का औचित्य।

अनुमोदित प्रपत्रों के अनुसार वेबिल तैयार किया जाना चाहिए। रूस की राज्य सांख्यिकी समिति का संकल्प दिनांक 28 नवंबर, 1997 एन 78, और संगठन के लेखा विभाग को मासिक रूप से प्रस्तुत किया जाता है। यह राय दोनों की है कर प्राधिकरण(मास्को के लिए रूस की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 20 सितंबर, 2005 एन 20-12/66690), और मुख्य वित्तीय विभाग के विशेषज्ञ (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 13 अप्रैल, 2007 एन 14-05- 07/6).

मध्यस्थता न्यायाधीश इस मुद्दे पर असहमत हैं। हाँ, एफएएस उत्तर पश्चिमी जिलाव्यावसायिक उद्देश्यों के लिए निजी कार के उपयोग के लिए मुआवजे के भुगतान के लिए वेस्बिल की उपस्थिति को अनिवार्य मानता है (मामले संख्या A66-7112/2005 में 17 फरवरी 2006 का संकल्प)। न्यायाधीशों के अनुसार, यदि खर्च दस्तावेजों द्वारा समर्थित नहीं हैं मार्ग पत्रकयात्रा के स्थान पर ठहरने के निशान शामिल नहीं हैं (मामले संख्या A05-5764/2006-20 में उत्तर-पश्चिमी जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा का दिनांक 11 जनवरी, 2007 का संकल्प)।

मुआवजे की गणना प्रबंधक के आदेश के आधार पर की जाती है। ऐसे आदेश के लिए कोई मानक प्रपत्र नहीं है, इसलिए इसे किसी भी रूप में तैयार किया जाता है। एक नियम के रूप में, आदेश उस कर्मचारी का उपनाम, नाम, संरक्षक, जिसे मुआवजा सौंपा गया है, उसकी स्थिति और इंगित करता है मासिक राशिमुआवज़ा।

आदेश के साथ कार के निर्माण, उपभोग किए गए ईंधन और स्नेहक की लागत, कार के माइलेज और महीने में कार्य दिवसों की संख्या के आधार पर महीने के लिए मुआवजे की राशि की गणना संलग्न करना उचित है (पत्र) रूस के वित्त मंत्रालय का दिनांक 23 दिसंबर 2009 एन 03-04-07-01/387)।

आयकर

कर लेखांकन में, व्यावसायिक यात्राओं के लिए निजी कारों के उपयोग के लिए मुआवजे की राशि अन्य खर्चों में शामिल है (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 11, खंड 1, अनुच्छेद 264)। इसका मतलब यह है कि आयकर की गणना करते समय उन्हें ध्यान में रखा जा सकता है रिपोर्टिंग अवधिजिसमें खर्च हुआ।

ऐसे में आपको निम्नलिखित बातों पर ध्यान देने की जरूरत है. व्यक्तिगत वाहनों के उपयोग के लिए मुआवजे को लेखांकन में तभी मान्यता दी जाती है जब पैसा कर्मचारी को सौंप दिया जाता है या बैंक खाते में स्थानांतरित कर दिया जाता है। यह नियम नकद पद्धति (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 273 के खंड 3) और संचय विधि (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 272 के खंड 7 के खंड 4) दोनों पर लागू होता है। यह वेतन से मुआवजे के भुगतान से भिन्न है, जिसे संचय के तुरंत बाद खर्च के रूप में लिखा जा सकता है।

व्यावसायिक उद्देश्यों के लिए निजी कार के उपयोग के लिए मुआवजे का भुगतान नियोक्ता द्वारा कर्मचारी के साथ सहमत किसी भी राशि में किया जा सकता है। हालाँकि, कर उद्देश्यों के लिए, मुआवजे की राशि सामान्यीकृत है। यह अनुच्छेदों द्वारा स्थापित किया गया है। 11 खंड 1 कला। 264 रूसी संघ का टैक्स कोड।

मुनाफे पर कर लगाते समय वाणिज्यिक संगठनव्यावसायिक उद्देश्यों के लिए व्यक्तिगत कार के उपयोग के लिए मुआवजे को रूसी संघ की सरकार के दिनांक 02/08/2002 एन 92 (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 05/26/ का पत्र) में स्थापित सीमा के भीतर ध्यान में रखा जाता है। 2009 एन 03-03-07/13)। ये मानक 1 जनवरी, 2002 को लागू किए गए थे और ईंधन और स्नेहक की लागत में वार्षिक वृद्धि के बावजूद, आज भी लागू हैं। रखरखावऔर मरम्मत.

हम आपको याद दिला दें कि कार के इस्तेमाल के लिए मुआवजे की दरें इंजन की शक्ति पर निर्भर करती हैं। यदि इंजन की क्षमता 2000 सीसी से कम है। सेमी, संगठन के कर योग्य लाभ को कम करने वाले मुआवजे की राशि 1200 रूबल है। प्रति महीने। यदि इंजन की क्षमता 2000 सीसी से अधिक है। सेमी, मासिक मुआवजा दर 1500 रूबल है।

जब कोई कर्मचारी व्यावसायिक उद्देश्यों के लिए अपनी मोटरसाइकिल का उपयोग करता है, तो वह 600 रूबल की राशि में मुआवजे का हकदार है।

टिप्पणी! आयकर की गणना के लिए स्थापित मानक किसी भी तरह से कर्मचारी को वास्तव में भुगतान की गई मुआवजे की राशि को प्रभावित नहीं करते हैं। इसका मतलब यह है कि मुआवजे की राशि स्थापित मानकों से अधिक हो सकती है। हालाँकि, आयकर की गणना करते समय अतिरिक्त रकम को ध्यान में नहीं रखा जाएगा (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 270 के खंड 38)। रूस के वित्त मंत्रालय के विशेषज्ञों ने अपने पत्रों (दिनांक 16 नवंबर, 2006 एन 03-03-02/275, दिनांक 15 अक्टूबर, 2008 एन 03-03-07/24, दिनांक 05.26.2009) में इस दृष्टिकोण को बार-बार इंगित किया है। एन 03-03-07/13).

साथ ही, नियोक्ता उन कर्मचारियों को मुआवजा दे सकता है जो व्यावसायिक उद्देश्यों के लिए अपनी निजी कारों का उपयोग व्यक्तिगत कार के ईंधन, ईंधन, मरम्मत और बीमा की खरीद से जुड़े खर्चों के लिए करते हैं। लेकिन आयकर की गणना करते समय इन राशियों को ध्यान में नहीं रखा जाएगा (मास्को के लिए रूस की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 20 सितंबर, 2005 एन 20-12/66690)।

एक ही राय साझा की गई है मध्यस्थता न्यायाधीश(तीसरी मध्यस्थता का समाधान पुनरावेदन की अदालतदिनांक 07/03/2009 एन ए33-12556/2008-03एपी-1669/2009-03एपी-1670/2009 मामले में एन ए33-12556/2008)।

उदाहरण 1. केदार जेएससी के वाणिज्यिक निदेशक के नौकरी विवरण में कहा गया है कि उनके काम की प्रकृति में लगातार व्यावसायिक यात्राएं शामिल हैं। व्यावसायिक उद्देश्यों के लिए निजी कार का उपयोग करने के लिए, वह 1,700 रूबल की राशि में मुआवजे का हकदार है। यह वाणिज्यिक निदेशक के साथ रोजगार अनुबंध में कहा गया है।

अप्रैल 2010 में, उन्होंने अपनी VAZ-2107 कार में नियमित रूप से व्यावसायिक यात्राएँ कीं। संगठन के प्रमुख ने रोजगार अनुबंध द्वारा स्थापित राशि में व्यावसायिक उद्देश्यों के लिए व्यक्तिगत कार के उपयोग के लिए वाणिज्यिक निदेशक को मुआवजे का भुगतान करने के आदेश पर हस्ताक्षर किए।

VAZ-2107 कार की इंजन क्षमता 2000 क्यूबिक मीटर से कम है। सेमी।

मुआवज़ा दर यह कार 1200 रूबल के बराबर। इसलिए, आयकर की गणना करते समय ध्यान में रखे गए खर्चों में 1,200 रूबल शामिल हैं। शेष 500 रूबल। कर उद्देश्यों के लिए मुनाफे को ध्यान में नहीं रखा जाता है।

बीमारी, छुट्टी, व्यापार यात्रा आदि के कारण कार्यस्थल से कर्मचारी की अनुपस्थिति के दौरान, जब निजी कार उपयोग में नहीं होती है, तो मुआवजे का भुगतान नहीं किया जाता है।

मान लीजिए कि किसी कर्मचारी ने व्यावसायिक यात्राओं के लिए निजी कार का उपयोग किया एक महीने से भी कम(उदाहरण के लिए, उन्होंने कई दिनों तक काम किया और बाकी समय छुट्टी पर थे)। व्यावसायिक यात्राओं के लिए उसकी निजी कार का उपयोग करने की वास्तविक लागत पूरे महीने कार का उपयोग करने की तुलना में काफी कम होगी। नतीजतन, इस महीने का मुआवजा भुगतान कम होगा।

इस मामले में आयकर की गणना करते समय, आप मुआवजे की राशि को मानक से कम राशि में ध्यान में रख सकते हैं, संकल्प द्वारा स्थापितरूसी संघ की सरकार एन 92 (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 15 सितंबर, 2005 एन 03-03-04/2/63)।

उदाहरण 2. हम पिछले उदाहरण की शर्तों का उपयोग करते हैं।

कल्पना करना वाणिज्यिक निर्देशक 5 अप्रैल से 18 अप्रैल तक वार्षिक सवैतनिक अवकाश पर थे। आइए गणना करें कि पूरा काम न करने वाले एक महीने के लिए वह कितने मुआवजे का हकदार है।

अप्रैल में 22 कार्य दिवस थे, जिनमें से वाणिज्यिक निदेशक ने 12 पर काम किया। इसलिए, मुआवजे की राशि 927.27 रूबल होगी। (1700 आरयूआर: 22 रूबल x 12 रूबल)।

आयकर की गणना करते समय, एक संगठन खर्चों में 654.55 रूबल शामिल कर सकता है। (1200 रूबल: 22 रूबल दिन x 12 रूबल दिन)।

इसमें कोई संदेह नहीं है कि कर उद्देश्यों के लिए खाते में ली गई मुआवजे की राशि बहुत मामूली राशि है। यह प्रति दिन केवल तीन लीटर गैसोलीन खरीदने के लिए पर्याप्त है।

इसे महसूस करते हुए, वित्तीय विभाग के विशेषज्ञ संगठनों को व्यावसायिक उद्देश्यों के लिए निजी कार का उपयोग करने के लिए अपने कर्मचारियों को मुआवजा देने के बजाय, चालक दल के बिना कार किराये के समझौते में प्रवेश करने की सलाह देते हैं।

इस मामले में, पूरी राशि किराये का भुगतानपैराग्राफ के आधार पर अन्य खर्चों में शामिल किया जा सकता है। 10 पी. 1 कला. रूसी संघ के टैक्स कोड के 264 (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 26 मई, 2009 एन 03-03-07/13)।

परिवहन के अन्य साधनों के उपयोग के लिए मुआवजा

व्यवहार में, ऐसी स्थितियाँ संभव हैं जब कोई कर्मचारी व्यावसायिक उद्देश्यों के लिए यात्री कार का नहीं, बल्कि मिनीबस या ट्रक का उपयोग करता है।

आयकर की गणना करते समय, एक संगठन व्यावसायिक यात्राओं के लिए यात्री कारों के रूप में वर्गीकृत केवल व्यक्तिगत कारों के उपयोग के लिए मुआवजे के खर्च को शामिल कर सकता है। पैराग्राफ में न तो मिनी बसें और न ही ट्रक। 11 खंड 1 कला। रूसी संघ के टैक्स कोड के 264 का उल्लेख नहीं है। इन वाहनों के लिए लाभ कर उद्देश्यों के लिए मुआवजा मानक स्थापित नहीं किए गए हैं (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 24 अप्रैल, 2008 एन 03-03-06/1/293)।

हालाँकि, इसका मतलब यह नहीं है कि संगठन कर उद्देश्यों के लिए व्यक्तिगत वाहनों (कार नहीं) के उपयोग के लिए कर्मचारियों को दिए गए मुआवजे की राशि से अपनी कर योग्य आय को कम करने में सक्षम नहीं होगा।

उत्पादन और बिक्री से जुड़ी अन्य लागतों की सूची संपूर्ण नहीं है। इसलिए, कला के आधार पर कर्मचारियों को उनकी निजी संपत्ति के उपयोग के लिए मुआवजे की राशि दी जाती है। रूसी संघ के श्रम संहिता के 188 (यात्री वाहनों को छोड़कर), उत्पादन और (या) बिक्री से जुड़े अन्य खर्चों के हिस्से के रूप में लाभ कर उद्देश्यों के लिए ध्यान में रखा जा सकता है (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 8 दिसंबर) , 2006 एन 03-03-04/4/186)। निजी संपत्ति के रूप में उपयोग किया जा सकता है चल दूरभाष, कंप्यूटर, प्रिंटर और अन्य उपकरण।

मिनीबस और ट्रकों के संबंध में भी इसी तरह का निष्कर्ष निकाला जा सकता है (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 18 मार्च 2010 एन 03-03-06/1/150)। व्यावसायिक उद्देश्यों के लिए इन वाहनों के उपयोग के मुआवजे को रोजगार अनुबंध द्वारा स्थापित राशि में आयकर की गणना करते समय ध्यान में रखा जाता है। लेकिन बशर्ते कि मुआवजे के भुगतान की लागत आर्थिक रूप से उचित हो और कला के अनुसार प्रलेखित हो। रूसी संघ के टैक्स कोड के 252।

व्यक्तिगत आयकर

किसी कर्मचारी द्वारा व्यावसायिक उद्देश्यों के लिए निजी कार का उपयोग उसके प्रदर्शन से संबंधित है श्रम जिम्मेदारियाँ. इसलिए, मुआवजा मानदंडों के भीतर है, कानून द्वारा स्थापित, आयकर के अधीन नहीं हैं व्यक्तियोंकला के खंड 3 के आधार पर। 217 रूसी संघ का टैक्स कोड।

मानकों से अधिक मुआवजे की रकम को इसमें शामिल किया जाना चाहिए कर आधारव्यक्तिगत आयकर के अनुसार. यह रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 02/19/2003 एन 04-04-06/26, दिनांक 08/14/2003 एन 04-04-06/158, मॉस्को के लिए रूस की संघीय कर सेवा के पत्र में कहा गया है। 08/28/2007 एन 28-17/1269, दिनांक 21 जनवरी 2008 एन 28-11/4115।

वित्तीय विभाग के विशेषज्ञों के अनुसार, रूसी संघ का टैक्स कोड आधिकारिक उद्देश्यों के लिए निजी वाहनों के उपयोग के लिए कर्मचारियों को मुआवजे के लिए विशेष मानकों की स्थापना के लिए प्रदान नहीं करता है। व्यक्तिगत आयकर कर. इसलिए, रूसी संघ के सरकारी डिक्री संख्या 92 का उपयोग कला के अनुच्छेद 3 के प्रावधानों का खंडन नहीं करता है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 217 (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 3 दिसंबर, 2009 एन 03-04-06-02/87)।

कुछ मामलों में, मध्यस्थता न्यायाधीशों ने अधिकारियों का समर्थन किया (एफएएस संकल्प)। यूराल जिलादिनांक 18 मार्च 2008 एन एफ09-511/08-सी2 मामले में एन ए60-11335/07)।

मध्यस्थता अभ्यास अक्सर आधिकारिक निकायों द्वारा गठित दृष्टिकोण का खंडन करता है। विशेष रूप से, उत्तर-पश्चिमी जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा ने इस तर्क को खारिज कर दिया टैक्स कार्यालयव्यावसायिक उद्देश्यों के लिए व्यक्तिगत कार के उपयोग के लिए मुआवजा केवल मानदंडों की सीमा के भीतर व्यक्तिगत आयकर के अधीन नहीं है, सरकार द्वारा स्थापितसंकल्प संख्या 92 में आरएफ। न्यायाधीशों के अनुसार, निर्दिष्ट मानकआयकर की गणना के प्रयोजनों के लिए विशेष रूप से कार्य करें (संकल्प दिनांक 23 जनवरी 2006 एन ए26-6101/2005-210)।

रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के प्रेसीडियम ने 30 जनवरी, 2007 के संकल्प संख्या 10627/06 में मामले संख्या A32-35519/2005-58/731 में संकेत दिया: निजी कार के उपयोग के लिए मुआवजे की राशि व्यावसायिक उद्देश्य रोजगार अनुबंध के पक्षों के समझौते से निर्धारित होते हैं और केवल आयकर की गणना के उद्देश्यों के लिए मानकीकृत होते हैं। इसलिए, न्यायाधीशों का मानना ​​​​है, व्यक्तिगत कार के उपयोग के लिए मुआवजे की पूरी राशि और नियोक्ता के हित में इसके उपयोग से जुड़े खर्च, रोजगार अनुबंध के पक्षों के समझौते द्वारा निर्धारित राशि के अधीन नहीं होने चाहिए व्यक्तिगत आयकर।

हालाँकि, में हाल ही मेंरूसी वित्त मंत्रालय की स्थिति बदल गई है। दिनांक 23 दिसंबर 2009 एन 03-04-07-01/387 और दिनांक 24 मार्च 2010 एन 03-04-06/6-47 के पत्रों में, अधिकारियों ने नोट किया कि Ch. रूसी संघ के टैक्स कोड के 23 नियोक्ता द्वारा किसी कर्मचारी की निजी संपत्ति के उपयोग के मामले में मुआवजे के मानकों को इंगित नहीं करता है और उन्हें स्थापित करने की प्रक्रिया प्रदान नहीं करता है। इसलिए, कला के अनुच्छेद 3 को लागू करने के प्रयोजनों के लिए। रूसी संघ के कर संहिता के 217 को रूसी संघ के श्रम संहिता के प्रावधानों द्वारा निर्देशित किया जाना चाहिए।

रूसी संघ के श्रम संहिता का अनुच्छेद 188 स्थापित करता है: जब कोई कर्मचारी नियोक्ता के हित में अपनी निजी संपत्ति का उपयोग करता है तो खर्चों की प्रतिपूर्ति की राशि, रोजगार अनुबंध के पक्षों के समझौते द्वारा निर्धारित की जाती है। लिखना. इसलिए, फाइनेंसरों के अनुसार, व्यक्तिगत आयकर पूरी राशि से नहीं रोका जाता है मुआवज़ा भुगतान, जिसमें व्यक्तिगत संपत्ति का उपयोग करते समय किए गए कर्मचारी खर्चों की प्रतिपूर्ति शामिल है।

साथ ही, अधिकारी इस बात पर जोर देते हैं कि संगठन को मुआवजे की राशि की गणना करने के अलावा, कर्मचारी द्वारा संपत्ति के स्वामित्व की पुष्टि करने वाले दस्तावेज और नियोक्ता के हित में संपत्ति के वास्तविक उपयोग की पुष्टि करने वाले दस्तावेज भी होने चाहिए। किए गए खर्च की राशि.

अतिरिक्त-बजटीय निधि में बीमा योगदान

1 जनवरी 2010 से, नियोक्ताओं को बीमा प्रीमियम का भुगतान करना आवश्यक है ऑफ-बजट फंडआधारित संघीय विधानदिनांक 24 जुलाई 2009 एन 212-एफजेड।

पैराग्राफ के अनुसार. 2 पी. 1 कला. कानून एन 212-एफजेड के 9, बीमा प्रीमियम किसी व्यक्ति द्वारा कार्य कर्तव्यों के प्रदर्शन से संबंधित कानून द्वारा स्थापित सभी प्रकार के मुआवजे के भुगतान के अधीन नहीं हैं। लेकिन केवल सामान्य सीमा के भीतर.

चूंकि, अतिरिक्त-बजटीय निधि में बीमा योगदान की गणना के उद्देश्य से, विशेष मानदंडव्यावसायिक उद्देश्यों के लिए निजी कार के उपयोग के लिए मुआवज़ा और उन्हें स्थापित करने की कोई प्रक्रिया नहीं है, हम निम्नलिखित निष्कर्ष निकाल सकते हैं।

व्यावसायिक उद्देश्यों के लिए व्यक्तिगत कार के उपयोग के लिए मुआवजे की राशि, एक रोजगार अनुबंध द्वारा स्थापित, अतिरिक्त-बजटीय निधि में बीमा योगदान के अधीन नहीं है।

दुर्घटना बीमा प्रीमियम और व्यावसायिक रोगमें निर्दिष्ट भुगतानों पर अर्जित नहीं होते हैं विशेष सूची(03/02/2000 एन 184 के रूसी संघ की सरकार के डिक्री द्वारा अनुमोदित, काम पर दुर्घटनाओं और व्यावसायिक बीमारियों के खिलाफ अनिवार्य सामाजिक बीमा के कार्यान्वयन के लिए धन के संचय, लेखांकन और व्यय के नियमों का खंड 4)।

उन भुगतानों की सूची जिनके लिए बीमा प्रीमियम रूसी संघ के सामाजिक बीमा कोष से नहीं लिया जाता है, रूसी संघ की सरकार के दिनांक 7 जुलाई 1999 एन 765 के डिक्री द्वारा अनुमोदित है। इस दस्तावेज़ के पैराग्राफ 10 में हम बात कर रहे हैंस्थापित मानदंडों के भीतर खर्चों की प्रतिपूर्ति और अन्य मुआवजे के लिए कर्मचारियों को भुगतान की गई राशि पर।

नतीजतन, व्यावसायिक उद्देश्यों के लिए अपनी कार का उपयोग करने के लिए किसी कर्मचारी को दिया जाने वाला मुआवजा औद्योगिक दुर्घटनाओं और व्यावसायिक बीमारियों के लिए बीमा प्रीमियम के अधीन नहीं है, बल्कि केवल स्वीकृत सीमा के भीतर है। रूसी संघ की सरकार का फरमान संख्या 92।

व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए मुआवजा

के लिए व्यक्तिगत उद्यमीव्यावसायिक यात्राओं के लिए निजी कारों और मोटरसाइकिलों के उपयोग के मुआवजे के खर्च के मानदंड रूसी संघ संख्या 92 की सरकार के डिक्री द्वारा निर्धारित नहीं किए जाते हैं।

हालाँकि, रूस के वित्त मंत्रालय के विशेषज्ञों के अनुसार, इस संकल्प में दिए गए मानदंड व्यक्तिगत उद्यमियों, दोनों के लिए काम करने वालों पर भी लागू होते हैं। सामान्य मोडकराधान और सरलीकृत कर प्रणाली लागू करने वाले। तथ्य यह है कि दस्तावेज़ में व्यक्तिगत उद्यमियों का संदर्भ नहीं है, इससे कोई फर्क नहीं पड़ता (रूस के वित्त मंत्रालय के पत्र दिनांक 08.08.2005 एन 03-11-04/2/40, दिनांक 07.10.2004 एन 03-03- 02-05/7).

लेकिन मध्यस्थता अदालतेंएक अलग स्थिति ले लो. विशेष रूप से, पश्चिम साइबेरियाई जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा इस निष्कर्ष पर पहुंची कि रूसी संघ संख्या 92 की सरकार के प्रावधान व्यक्तिगत उद्यमियों पर लागू नहीं होते हैं (संकल्प दिनांक 27 जनवरी 2009 एन एफ04-7730/2008(17508) -ए03-46)). न्यायाधीशों के अनुसार, निर्दिष्ट दस्तावेज़यह केवल उन संगठनों पर लागू होता है जिन्हें आयकर की गणना करते समय इसके द्वारा निर्देशित होना चाहिए।

पर। मत्सेपुरो, वकील

हम कार के उपयोग के लिए कर्मचारी को मुआवजा देते हैं

व्यावसायिक उद्देश्यों के लिए निजी परिवहन के उपयोग के मुआवजे की प्रक्रिया, हिसाब-किताब और कर कैसे लगाया जाता है

कभी-कभी कंपनी के कुछ कर्मचारियों को काम के लिए बार-बार यात्रा करनी पड़ती है। उदाहरण के लिए, साथ गाड़ी चलाना आधिकारिक मामलेनिदेशक, लेखाकार, प्रबंधक, कूरियर, फोरमैन, आपूर्तिकर्ता कर सकते हैं। और यदि कोई कर्मचारी, कंपनी प्रबंधन के साथ समझौते में, व्यावसायिक यात्राओं के लिए निजी परिवहन का उपयोग करता है, तो उसे अपने खर्चों के लिए मुआवजे का अधिकार है वी कला। 188 रूसी संघ का श्रम संहिता.

मुआवज़े की राशि का निर्धारण

किसी भी कर्मचारी को मुआवजा दिया जाना चाहिए, जो नियोक्ता के साथ समझौते से व्यावसायिक जरूरतों के लिए अपनी कार का उपयोग करता है। इसके अलावा, इसका भुगतान एक बार की व्यावसायिक यात्रा के लिए भी किया जा सकता है पर कला। 188 रूसी संघ का श्रम संहिता.

श्रम संहिता व्यावसायिक उद्देश्यों के लिए परिवहन के उपयोग के लिए निम्नलिखित राशि का भुगतान करने का प्रस्ताव करती है एस कला। 188 रूसी संघ का श्रम संहिता:

• परिवहन के उपयोग और टूट-फूट (मूल्यह्रास) के लिए मुआवजा;
• परिवहन के संचालन से जुड़ी लागतों की प्रतिपूर्ति, उदाहरण के लिए, ईंधन और स्नेहक।

आप समझौते में स्थापित कर सकते हैं कि आपके द्वारा भुगतान किए जाने वाले मुआवजे में भी दो भाग होते हैं: वाहन की टूट-फूट के लिए मुआवजा और व्यावसायिक उद्देश्यों के लिए इसे संचालित करने की लागत की प्रतिपूर्ति।

मुआवजे की राशि और उसकी गणना के लिए कोई आवश्यकता नहीं है श्रम कानूननहीं। इसलिए, आप मुआवजे की कोई भी उचित राशि निर्धारित कर सकते हैं और अनुमान प्रदान करने की आवश्यकता नहीं है।

इस बीच, करों और योगदानों का भुगतान करने के प्रयोजनों के लिए, नियामक अधिकारी निजी वाहन के उपयोग के लिए मुआवजे की गणना करते समय इसे ध्यान में रखने की सलाह देते हैं:

• घिसाव की डिग्री और उपयोगी जीवन मैं रूस के स्वास्थ्य और सामाजिक विकास मंत्रालय का पत्र दिनांक 26 मई 2010 संख्या 1343-19; 29 सितंबर 2010 के पेंशन फंड पत्र संख्या 30-21/10260 का खंड 2;
• इसके उपयोग की तीव्रता मैं.

इसलिए, कर्मचारी की निजी कार के उपयोग पर समझौते में मुआवजे की गणना के लिए कम से कम कुछ पद्धति प्रदान करना बेहतर है, उदाहरण के लिए:

• <или>मुआवजे को महीने के लिए कार के मूल्यह्रास की राशि के बराबर करें टी पीपी. 17-20 पीबीयू 6/01 "अचल संपत्तियों के लिए लेखांकन", अनुमोदित। रूस के वित्त मंत्रालय के आदेश दिनांक 30 मार्च 2001 संख्या 26एन द्वारा;
• <или>किसी कार की 1 किमी "सेवा" माइलेज के लिए कीमतें निर्धारित करें। आप उन्हें टैक्सी से उधार ले सकते हैं।

हम "वेतन कर" को देखते हैं

व्यक्तिगत परिवहन के उपयोग के लिए मुआवज़ा राशि तक व्यक्तिगत आयकर या बीमा प्रीमियम ("चोटों के लिए" सहित) के अधीन नहीं है समझौते द्वारा प्रदान किया गयाकर्मचारी और नियोक्ता मैं कला। 188 रूसी संघ का श्रम संहिता; खंड 3 कला. 217 रूसी संघ का टैक्स कोड; उप. "और" खंड 2, भाग 1, कला। 24 जुलाई 2009 के संघीय कानून के 9 नंबर 212-एफजेड "बीमा प्रीमियम पर..."; उप. 2 पी. 1 कला. 24 जुलाई 1998 के संघीय कानून संख्या 125-एफजेड के 20.2 "औद्योगिक दुर्घटनाओं और व्यावसायिक रोगों के खिलाफ अनिवार्य सामाजिक बीमा पर".

लेकिन यह साबित करने के लिए कि यह मुआवज़ा है न कि कर्मचारी की आय, आपको दस्तावेज़ों का स्टॉक रखना होगा। यह:

1) समझौताकर्मचारी के निजी परिवहन के उपयोग पर नियोक्ता और कर्मचारी के बीच, अतिरिक्त या अनुलग्नक के रूप में तैयार किया गया रोजगार अनुबंध. यदि आप किसी कर्मचारी को काम पर रखते समय मुआवजे पर सहमत हैं, तो इन शर्तों को रोजगार अनुबंध में ही बताया जा सकता है;

2) प्रतिलिपि वाहन पंजीकरण प्रमाण पत्र,चूँकि मुआवज़ा केवल कर्मचारी की निजी संपत्ति के उपयोग के लिए देय है। लेकिन क्या पावर ऑफ अटॉर्नी के आधार पर कार चलाने वाले कर्मचारी को मुआवजा देना संभव है, यह एक विवादास्पद मुद्दा है। नियामक प्राधिकारियों की ओर से अनुमति देने वाले पत्र हैं इ रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 27 दिसंबर 2010 संख्या 03-03-06/1/812; मॉस्को के लिए रूस की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 18 जनवरी 2008 संख्या 21-18/44-1, दिनांक 18 सितंबर 2007 संख्या 18-11/3/088756@, और जो लोग इसका निषेध करते हैं वे ऐसा करते हैं बी;

3) व्यावसायिक यात्राओं के लिए लेखांकन दस्तावेज़:

• <если>आप व्यावसायिक यात्राओं के लाभ के आधार पर मुआवज़ा देते हैं, फिर भरते हैं वेबिल्सअनुमत रूस की राज्य सांख्यिकी समिति का संकल्प दिनांक 28 नवंबर, 1997 संख्या 78. वैसे, माइलेज की गणना न केवल कार के ओडोमीटर रीडिंग के आधार पर की जा सकती है, बल्कि वाहन की गति को रिकॉर्ड करने वाले अन्य उपकरणों के डेटा के आधार पर भी की जा सकती है (विशेष रूप से, जीपीएस नेविगेटर से रीडिंग) ए रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 16 जून 2011 क्रमांक 03-03-06/1/354);
• <если>आप "सेवा" माइलेज को ध्यान में रखे बिना मुआवज़ा देते हैं (उदाहरण के लिए, में)। निर्धारित माप), तो आप बना सकते हैं कोई दस्तावेज़.यह व्यवसाय यात्रा लॉग, रूट शीट आदि हो सकता है।

यह न भूलें कि जब आप व्यावसायिक यात्राओं को रिकॉर्ड करने के लिए अपने दस्तावेज़ प्रपत्रों का उपयोग करते हैं, तो उनमें सभी विवरण शामिल होने चाहिए प्राथमिक दस्तावेज़और के भाग के रूप में अनुमोदित किया जाए लेखांकन नीतिसंगठन और खंड 3 कला. 6, पैराग्राफ 2, कला। 21 नवंबर 1996 के संघीय कानून के 9 नंबर 129-एफजेड "लेखांकन पर";

4) चेक (रसीदें, चालान)ईंधन और स्नेहक की खरीद और व्यावसायिक उद्देश्यों के लिए कर्मचारी द्वारा व्यक्तिगत परिवहन के उपयोग से जुड़े अन्य खर्चों के भुगतान के लिए (उदाहरण के लिए, हवाई अड्डे पर पार्किंग के लिए भुगतान की रसीद)। आपकी सुविधा के लिए, कर्मचारी प्रतिपूर्ति के लिए अपने दावे के साथ ये दस्तावेज़ आपको प्रस्तुत कर सकता है अग्रिम रिपोर्ट. इन दस्तावेजों के आधार पर आप उसे खर्चों की भरपाई करते हैं। आप निम्न के आधार पर ईंधन और स्नेहक की लागत की प्रतिपूर्ति कर सकते हैं:

• <или>से वास्तविक खपतप्रति 100 किमी "सेवा" माइलेज में ईंधन और स्नेहक;
• <или>वाहन के तकनीकी दस्तावेज में निर्दिष्ट ईंधन खपत मानक;
• <или>परिवहन मंत्रालय मानक ए पीपी. 7.1, 7.2 पद्धति संबंधी सिफारिशें "सड़क परिवहन में ईंधन और स्नेहक के उपभोग मानक", रूस के परिवहन मंत्रालय के आदेश दिनांक 14 मार्च, 2008 संख्या एएम-23-आर द्वारा लागू की गईं।;

5) गणनामुआवज़ा। गणना प्रक्रिया कार के उपयोग पर समझौते (रोजगार अनुबंध) या संगठन द्वारा विकसित और अनुमोदित पद्धति में शामिल हो सकती है। और मुआवजे की विशिष्ट राशि क्रम में है वेतन पर्ची(गणना, लागत) या फिर समझौते (रोजगार अनुबंध) में, यदि मुआवजा स्थापित किया गया है निश्चित राशि.

कृपया ध्यान दीजिए विशेष ध्यान सही प्रारूपणमुआवज़े के भुगतान के लिए दस्तावेज़. आख़िरकार, अस्पष्ट शब्दों या उनमें त्रुटियों के परिणामस्वरूप अतिरिक्त व्यक्तिगत आयकर और बीमा प्रीमियम लग सकते हैं।

टूट-फूट के मुआवजे की राशि और खर्चों की प्रतिपूर्ति की राशि दोनों ही व्यक्तिगत आयकर और बीमा योगदान के अधीन नहीं हैं। वी खंड 3 कला. 217 रूसी संघ का टैक्स कोड; उप. "और" खंड 2, भाग 1, कला। 9 संघीय कानून दिनांक 24 जुलाई 2009 संख्या 212-एफजेड; उप. 2 पी. 1 कला. 24 जुलाई 1998 के संघीय कानून संख्या 125-एफजेड के 20.2; रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 31 दिसंबर 2010 संख्या 03-04-06/6-327, दिनांक 20 मई 2010 संख्या 03-04-06/6-98.

हालाँकि, इसका मतलब यह नहीं है कि कराधान से " वेतन कर»कार्य यात्राओं के लिए निजी परिवहन के उपयोग से संबंधित कर्मचारी को किए गए किसी भी खर्च की प्रतिपूर्ति छूट दी गई है।

आधिकारिक स्रोतों से

रूस के वित्त मंत्रालय के व्यक्तिगत आय कराधान विभाग के उप प्रमुख

व्यावसायिक उद्देश्यों के लिए कार के उपयोग के संबंध में किसी कर्मचारी को ईंधन, धुलाई और पार्किंग (काम के घंटों के दौरान) के लिए किए गए खर्च की प्रतिपूर्ति व्यक्तिगत आयकर के अधीन नहीं होगी यदि इसकी पुष्टि करने वाले दस्तावेज हैं:

• प्रयुक्त वाहन कर्मचारी का है;
• मुआवज़े की गणना;
• नियोक्ता के हित में कार का वास्तविक उपयोग (वेबिल);
• ईंधन और स्नेहक, धुलाई, पार्किंग (नकद रसीदें) के लिए खर्च की राशि।

स्पेयर पार्ट्स, मरम्मत, रखरखाव, बीमा, भुगतान के लिए कर्मचारी को खर्च की प्रतिपूर्ति की जाती है परिवहन करऔर एक अनिवार्य तकनीकी निरीक्षण पास करना वस्तु के रूप में उसकी आय होगी इ खंड 1 कला. 210, उप. 1 आइटम 2 कला. 211 रूसी संघ का टैक्स कोड. आख़िरकार, कर्मचारी काम के लिए कार के उपयोग की परवाह किए बिना इन खर्चों को वहन करता है।

हम कर उद्देश्यों के लिए मुआवज़े को ध्यान में रखते हैं

उद्देश्य के लिए आय कराधानकर्मचारी के निजी परिवहन के उपयोग के लिए मुआवजे की राशि को मासिक मानदंडों के भीतर भुगतान की तिथि पर अन्य खर्चों में शामिल किया जाता है एम उप. 11 खंड 1 कला। 264, अनुच्छेद 38 कला। 270, उप. 4 अनुच्छेद 7 कला। रूसी संघ का 272 टैक्स कोड; 02/08/2002 संख्या 92 के रूसी संघ की सरकार के डिक्री का खंड 1; रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 08/09/2011 संख्या 03-03-06/1/465:

• यात्री कारों के लिए:

2000 सीसी तक इंजन विस्थापन के साथ। सेमी समावेशी - 1200 रूबल;

2000 सीसी से अधिक के इंजन विस्थापन के साथ। सेमी - 1500 रूबल;

• मोटरसाइकिलों के लिए - 600 रूबल।

ऐसे में आपको कुछ नियम याद रखने की जरूरत है कर लेखांकनये राशियाँ:

• उनका हिसाब-किताब करने के लिए, आपके पास व्यक्तिगत आयकर उद्देश्यों के लिए सहायक दस्तावेजों का एक ही पैकेज होना चाहिए, जिसमें वेबिल या उनकी जगह लेने वाला दस्तावेज़ शामिल है। एस खंड 1 कला. 252 रूसी संघ का टैक्स कोड; मॉस्को के लिए रूस की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 03/04/2011 संख्या 16-15/020447@. वैसे, अदालतों का मानना ​​है कि वेबिल जारी करना जरूरी नहीं है हे केंद्रीय चुनाव आयोग की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा का संकल्प दिनांक 25 मई 2009 संख्या ए62-5333/2008; सत्रहवाँ एएएस दिनांक 31 जनवरी 2008 क्रमांक 17एपी-218/2008-एके. लेकिन निरीक्षकों की राय आमतौर पर अलग होती है। इसलिए, यदि आप उनसे बहस नहीं करना चाहते हैं, तो व्यावसायिक यात्राओं का रिकॉर्ड रखना बेहतर है;
• किसी कर्मचारी को यात्रा व्यय की प्रतिपूर्ति को आयकर उद्देश्यों के लिए ध्यान में नहीं रखा जाता है। चूंकि, नियामक अधिकारियों और अदालतों के अनुसार, मुआवजे में स्वास्थ्य बीमा के खर्च सहित सभी कर्मचारी खर्चों की प्रतिपूर्ति शामिल है एम मॉस्को के लिए रूस की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 03/04/2011 संख्या 16-15/020447@; रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 16 नवंबर 2006 क्रमांक 03-03-02/275; रूसी संघ के कर संहिता के अध्याय 25 के आवेदन से संबंधित विवादों को हल करने की प्रथा की समीक्षा का खंड 4 (29 मई, 2009 को एफएएस यूओ के प्रेसिडियम द्वारा अनुमोदित);
• वित्त मंत्रालय के अनुसार, उन दिनों के लिए भुगतान करने की कोई आवश्यकता नहीं है जब परिवहन की खराबी के कारण इसका उपयोग नहीं किया गया था और जब कर्मचारी काम से अनुपस्थित था (उदाहरण के लिए, बीमार या छुट्टी पर)। हे खंड 2 रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 3 दिसंबर 2009 संख्या 03-04-06-02/87.

ट्रकों के लिए कोई मानक नहीं हैं. इसलिए, आप मुआवज़े के भुगतान की लागत (टूट-फूट और खर्चों की प्रतिपूर्ति दोनों के लिए) को पूर्ण कर व्यय के रूप में बट्टे खाते में डाल सकते हैं। यू उप. 49 खंड 1 कला। 264 रूसी संघ का टैक्स कोड. वित्त मंत्रालय इससे सहमत है एन रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 18 मार्च 2010 क्रमांक 03-03-06/1/150.

सरलीकरणकर्ता,जिन लोगों ने कराधान का उद्देश्य "आय घटा व्यय" चुना है, वे मुआवजे की राशि को सामान्य व्यवस्था की तरह ही व्यय के रूप में पहचानते हैं और उप. 12 खंड 1 कला। 346.16 रूसी संघ का टैक्स कोड.

हम लेखांकन में मुआवज़ा दर्शाते हैं

मुआवजे की राशि खर्चों में शामिल है पूरे मेंउपार्जन की तिथि पर मैं पीपी. 5, 6, 6.1, 18 पीबीयू 10/99 "संगठन के व्यय", अनुमोदित। रूस के वित्त मंत्रालय के आदेश दिनांक 05/06/99 संख्या 33एन द्वारा. इन खर्चों को उन्हीं लागत खातों में लिखना अधिक सुविधाजनक है जहां कर्मचारी का वेतन परिलक्षित होता है (44 "बिक्री व्यय", 20 "मुख्य उत्पादन", 26 " सामान्य संचालन लागत" और आदि।)।

लेकिन यदि मुआवज़े की प्राप्ति और भुगतान की तारीखें मेल नहीं खातीं, तो लेखांकन में अस्थायी अंतर उत्पन्न हो जाएगा एस खंड 8 पीबीयू 18/02 "कॉर्पोरेट आयकर की गणना के लिए लेखांकन", अनुमोदित। रूस के वित्त मंत्रालय के आदेश दिनांक 19 नवंबर, 2002 संख्या 114एन द्वारा.

पीबीयू 18/02 के आवेदन को कम करने के लिए, कर्मचारी को उसके संचय के महीने में मुआवजा देने का प्रयास करें।

इसके अलावा, यह पता चल सकता है कि आप कर और लेखांकन में पहचान लेंगे अलग-अलग मात्रामुआवज़ा। फिर आपको स्थायी कर देनदारी दर्शानी होगी हे पीपी. 4, 7 पीबीयू 18/02.

उदाहरण। व्यक्तिगत कार के उपयोग के लिए किसी कर्मचारी को मुआवजे के भुगतान के लिए लेखांकन

/ स्थिति /एलायंस एलएलसी को 31 अगस्त 2011 को स्थानांतरित कर दिया गया वेतन कार्डकर्मचारी - बिक्री प्रबंधक को 5,000 रूबल की राशि में निजी कार के उपयोग के लिए मुआवजा। अगस्त 2011 के लिए। आयकर उद्देश्यों के लिए, मुआवजे की राशि 1,200 रूबल की दर से मान्यता प्राप्त है, क्योंकि कार की इंजन क्षमता 2,000 क्यूबिक मीटर से कम है। सेमी।

/ समाधान /एलायंस एलएलसी लेखांकन में निम्नलिखित प्रविष्टियों को प्रतिबिंबित करेगा।

हम निश्चित मुआवज़े के नुकसान का मूल्यांकन करते हैं

यदि किसी कर्मचारी के काम में दैनिक यात्रा शामिल नहीं है, तो प्रति माह एक निश्चित राशि पर वाहन टूट-फूट के लिए मुआवजा निर्धारित करना उचित नहीं है। अन्यथा, इसके कराधान को लेकर नियामक अधिकारियों के साथ असहमति हो सकती है। आख़िरकार, यह स्पष्ट नहीं है कि इन उद्देश्यों के लिए मुआवजे को कैसे ध्यान में रखा जाए - पूरी राशि में या व्यावसायिक यात्राओं के लिए वाहन के वास्तविक उपयोग के दिनों के आधार पर। व्यक्तिगत आयकर के संबंध में हमें यही समझाया गया।

आधिकारिक स्रोतों से

“किसी कर्मचारी द्वारा अपने कार्य कर्तव्यों के निष्पादन में निजी कार के उपयोग के लिए मुआवजे की राशि, खर्चों के मुआवजे सहित, प्रतिपूर्ति की जाती है यदि वेबिल सहित उपरोक्त दस्तावेज उपलब्ध हैं। इसलिए, उस समय के लिए जब कर्मचारी के निजी परिवहन का उपयोग वास्तव में निर्दिष्ट उद्देश्यों के लिए नहीं किया गया था - यात्राओं की पुष्टि वेबिल द्वारा नहीं की जाती है, मुआवजे की गणना कार के वास्तविक उपयोग के दिनों की संख्या के अनुपात में की जानी चाहिए। उदाहरण के लिए, यदि किसी कर्मचारी को 2000 रूबल की राशि में मुआवजा दिया जाता है। प्रति माह, महीने में 20 कार्य दिवस थे, वेबिल केवल 18 दिनों के लिए तैयार किए गए थे, तो व्यक्तिगत आयकर के अधीन नहीं मुआवजे की राशि 1800 रूबल होगी। (2000 रूबल / 20 दिन x 18 दिन)।”

रूस के वित्त मंत्रालय

और यहां लाभ कर उद्देश्यों के लिए निश्चित मुआवजे के लेखांकन के संबंध में रूसी वित्त मंत्रालय के प्रतिनिधियों द्वारा अपनाई गई स्थिति है।

आधिकारिक स्रोतों से

रूस के वित्त मंत्रालय के कर और सीमा शुल्क टैरिफ नीति विभाग के मुख्य विशेषज्ञ-विशेषज्ञ

“यदि व्यावसायिक उद्देश्यों के लिए व्यक्तिगत कार के उपयोग के लिए किसी कर्मचारी को मुआवजा एक निश्चित राशि पर निर्धारित किया जाता है, तो इसका भुगतान उन दिनों की संख्या की परवाह किए बिना किया जाता है जब व्यक्तिगत कार का उपयोग वास्तव में आधिकारिक कार्यों को पूरा करने के लिए किया गया था। उदाहरण के लिए, यदि किसी कर्मचारी को 2000 रूबल की राशि में मुआवजा दिया जाता है। प्रति माह, महीने में 20 कार्य दिवस थे, और वेस्बिल केवल 18 दिनों के लिए तैयार किए गए थे, फिर भी मुआवजे की राशि 2000 रूबल होगी। और आयकर की गणना करते समय आप इसे ध्यान में रख सकते हैं अधिकतम राशिइस महीने के लिए मुआवजा (2,000 सीसी से अधिक इंजन क्षमता वाली कारों के लिए 1,500 रूबल प्रति माह या 2,000 सीसी या उससे कम इंजन क्षमता वाली कारों के लिए 1,200 रूबल)। और इसे किसी भी तरह से समायोजित करने की आवश्यकता नहीं है।”

हम मुआवजे के भुगतान पर एक समझौता करते हैं

हम पहले ही कह चुके हैं कि कर्मचारी और नियोक्ता को मुआवजे के भुगतान पर सहमत होना होगा। मैं कला। 188 रूसी संघ का श्रम संहिता.

कुछ संगठन समझौते के बजाय कर्मचारी को मुआवज़ा देने का आदेश जारी कर देते हैं. और अदालतें ऐसे आदेश को कर्मचारी के हस्ताक्षर के साथ मान्यता देती हैं जिससे यह पुष्टि होती है कि उसने इसे एक लिखित समझौते के रूप में पढ़ा है एम संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा ZSO का संकल्प दिनांक 24 दिसंबर, 2008 संख्या F04-5698/2008(11737-A81-41); निज़नी नोवगोरोड क्षेत्रीय न्यायालय का निर्धारण दिनांक 04/05/2011 संख्या 33-3213. लेकिन यह बेहतर है कि विवादों को न भड़काएं और द्विपक्षीय वार्ता न करें लिखित अनुबंधरोजगार अनुबंध के लिए.

समझौते में यह प्रावधान करना उचित है:

• कर्मचारी के परिवहन के बारे में जानकारी (निर्माण, निर्माण का वर्ष, लाइसेंस प्लेट नंबर);
• मुआवजे की राशि, इसकी गणना और भुगतान प्रक्रिया (ईंधन और स्नेहक के लिए खर्च की प्रतिपूर्ति के संदर्भ में)।

तब समझौता कर्मचारी और निरीक्षकों दोनों के लिए स्पष्ट होगा। उदाहरण के लिए, आप इसे इस तरह बना सकते हैं।

परिशिष्ट संख्या 2
रोजगार अनुबंध संख्या 57 के लिए
03/01/2011 से

किसी कर्मचारी की निजी कार के उपयोग पर समझौता

मास्को

समाज के साथ सीमित दायित्व"गठबंधन" द्वारा प्रतिनिधित्व किया गया महानिदेशकएवगेनी अलेक्सेविच रोमानोव, चार्टर के आधार पर कार्य करते हुए, एक ओर, जिसे इसके बाद "नियोक्ता" के रूप में जाना जाता है, और दूसरी ओर, अलेक्जेंडर वेलेरिविच स्ट्रॉस्टिन, जिसे इसके बाद "कर्मचारी" के रूप में संदर्भित किया जाता है, निम्नलिखित पर सहमत हुए।
1. 1 सितंबर 2011 से, एक कर्मचारी, अपने कार्य कर्तव्यों का पालन करते समय, आधिकारिक उद्देश्यों के लिए 1800 क्यूबिक मीटर की इंजन क्षमता वाली फोर्ड फोकस कार का उपयोग करता है। सेमी, 2008 रिलीज़, सरकारी नंबर A777OE177 (इसके बाद कार के रूप में संदर्भित)।
2. कार के उपयोग के लिए, नियोक्ता कर्मचारी को 3.50 रूबल की राशि में मुआवजा देता है। व्यावसायिक उद्देश्यों के लिए 1 किमी की माइलेज के लिए और ईंधन और स्नेहक (एआई-92 गैसोलीन) के खर्च की प्रतिपूर्ति करता है।
3. वाहन संचालन मैनुअल में निर्दिष्ट ईंधन खपत मानक - 10 लीटर/100 किमी और व्यावसायिक उद्देश्यों के लिए यात्रा किए गए किलोमीटर के आधार पर कर्मचारी को गैसोलीन लागत की प्रतिपूर्ति की जाती है।
4. कर्मचारी वचन देता है:
- यात्रा पत्रक में व्यावसायिक यात्राओं का रिकॉर्ड रखें;
- पुष्टि करने वाले वेबिल और दस्तावेज जमा करें किरायाप्रति माह, उस महीने के अंतिम कार्य दिवस पर।
5. मुआवज़ा महीने के अंत में दिया जाता है, नहीं बाद के दिन मेंवेतन जारी करना, नियमों द्वारा स्थापितआंतरिक श्रम नियम।

अनुप्रयोग:
1. वाहन पंजीकरण प्रमाणपत्र की एक प्रति।
2. फोर्ड फोकस वाहन मालिक के मैनुअल की एक प्रति।

ए उप. 2 पी. 1 कला. 254, उप. 11 खंड 1 कला। रूसी संघ का 264 टैक्स कोड; कला। 646 रूसी संघ का नागरिक संहिता; रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 15 अक्टूबर 2010 क्रमांक 03-03-06/1/649. लेकिन यह मत भूलिए कि आपको किराये की कीमत से कटौती करनी होगी व्यक्तिगत आयकर उप. 4 पैराग्राफ 1 कला। 208, पैराग्राफ 1, कला। 226 रूसी संघ का टैक्स कोड.