प्रबंधन लेखांकन संतुलन. प्रबंधन संतुलन में सुधार. परिसंपत्ति और देयता प्रबंधन चुनौती

रिश्ते में प्रबंधन संतुलन अधिकांश उद्यम अभी भी रूसी वित्त मंत्रालय द्वारा अनुमोदित फॉर्म या अंतरराष्ट्रीय मानकों की आवश्यकताओं पर निर्भर हैं। स्वाभाविक रूप से, प्रबंधन उद्देश्यों के लिए, सामान्य संतुलन को संशोधित किया जा रहा है: अनावश्यक लाइनें हटा दी जाती हैं, महत्वहीन वस्तुओं को समूहीकृत किया जाता है, और सबसे महत्वपूर्ण लोगों के लिए अधिक विवरण पेश किया जाता है। यह पर्याप्त नहीं है।

समस्या यह है कि बैलेंस शीट की संरचना पर अधिक ध्यान दिया जाता है बाहरी उपयोगकर्ताओं, और रिपोर्ट का मुख्य उद्देश्य तरलता और शोधन क्षमता जोखिमों का आकलन करना है। इसे रिपोर्टिंग के अन्य रूपों, विशेष रूप से आंदोलन रिपोर्ट के साथ जोड़ें धन, बहुत मुश्किल। गणनाओं की एक श्रृंखला को अंजाम देना और सूत्रों की एक प्रणाली बनाना आवश्यक है जो व्यक्तिगत बैलेंस शीट लाइनों को संदर्भित करता है। साथ ही, चूंकि बैलेंस शीट के अनुभाग प्रबंधन की वस्तुओं (गतिविधियों के प्रकार और वित्तीय जिम्मेदारी के केंद्र) से कमजोर रूप से संबंधित हैं, इसलिए विश्लेषण करने के लिए इसे आइटम दर आइटम सचमुच "कुचल" करना होगा। यह सब इस तथ्य की ओर ले जाता है कि इस तरह के प्रबंधकीय संतुलन का कोई उपयोग नहीं है। इसमें एकत्र किया गया डेटा अक्सर फाइनेंसरों को ही समझ में आता है, कंपनी के प्रबंधन को नहीं।

निजी अनुभव

इरीना फेडोटोवा,
एबीआई ग्रुप समूह की कंपनियों के वित्तीय और आर्थिक विभाग के निदेशक

एबीआई ग्रुप समूह की कंपनियों में उपयोग की जाने वाली प्रबंधन बैलेंस शीट का प्रारूप पारंपरिक के बहुत करीब है लेखांकन प्रपत्र, लेकिन मतभेद भी हैं। उदाहरण के लिए, होल्डिंग्स और समग्र रूप से कंपनियों के समूह के लिए बैलेंस शीट को समेकित करना अधिक सुविधाजनक बनाने के लिए, हमने रिपोर्ट फॉर्म में इंट्रा-होल्डिंग और इंट्रा-ग्रुप सेटलमेंट पर विश्लेषण पर प्रकाश डाला है। स्पष्टीकरण "इन्वेंटरीज़", "खाते प्राप्य", "देय खाते" जैसी वस्तुओं के लिए उत्पन्न होते हैं।

बैलेंस शीट और उसके प्रतिलेखों का उपयोग अप्रत्यक्ष पद्धति का उपयोग करके नकदी प्रवाह विवरण उत्पन्न करने के लिए किया जाता है, इस कारण से, वे अमूर्त संपत्तियों और अचल संपत्तियों की प्रारंभिक लागत पर जानकारी प्रदान करते हैं; प्राप्य और देय खातों को वर्तमान और निवेश गतिविधियों द्वारा विभाजित किया जाता है, एक अलग लाइन पररिपोर्टिंग माह की बरकरार रखी गई कमाई आवंटित की जाती है।

रोमन बोरिसोव,
प्रीमियम खुदरा विक्रेताओं के सीएफओ

परंपरागत तुलन पत्रविशेषताओं को प्रतिबिंबित नहीं करता विशिष्ट व्यवसाय, और जिन तरीकों से इसके लेख बनाए जाते हैं वे अक्सर IFRS का खंडन करते हैं। तदनुसार, यह अपने शुद्ध रूप में हमारी कंपनी के लिए उपयुक्त नहीं है। आख़िरकार, हम निर्देशित हैं अंतरराष्ट्रीय मानक, न केवल निवेशकों और बैंकरों को रिपोर्ट करना, बल्कि प्रबंधन रिपोर्टिंग भी तैयार करना।

हम प्रबंधन बैलेंस शीट को समग्र रूप में तैयार करते हैं, प्रत्येक आइटम के साथ प्रतिलेख होते हैं। चूंकि मोनो-ब्रांड स्टोर्स की प्रीमियम रिटेलर्स श्रृंखला पांच देशों में संचालित होती है, इसलिए हमारे लिए क्षेत्र और ब्रांड के आधार पर बैलेंस शीट बनाना महत्वपूर्ण है - इससे निवेश की प्रभावशीलता का मूल्यांकन करने में मदद मिलती है।

प्रबंधन बैलेंस शीट को निर्णय लेने के लिए उपयोगी बनाने के लिए, इसकी संरचना को बदलना आवश्यक है ताकि सभी अनुभाग गतिविधि के प्रकार - वर्तमान (परिचालन भी), निवेश या वित्तीय द्वारा संरचित हों। एक शब्द में, सब कुछ वैसा ही है जैसा नकदी प्रवाह विवरण में किया जाता है।

प्रबंधन बैलेंस शीट की संरचना बदलना

एक मानक प्रबंधन बैलेंस शीट को गतिविधि द्वारा बैलेंस शीट में बदलने के लिए, वास्तव में, आपको इसकी वस्तुओं को फिर से समूहित करना होगा। परिचित भागों के बजाय "सक्रिय", "निष्क्रिय", साथ ही अनुभाग " बाहर वर्तमान संपत्ति", "वर्तमान संपत्तियां", आदि निम्नलिखित अनुभाग बनाए गए हैं:

• मुख्य राजधानी. निवेश गतिविधियों के दौरान उत्पन्न होने वाली संपत्तियां और देनदारियां;
• मौजूदा कार्यशील पूंजी. फिर, परिचालन गतिविधियों में उपयोग की जाने वाली संपत्तियां और देनदारियां;
• पूंजी। इस अनुभाग में पूंजी, आरक्षित निधि और प्रतिधारित आय के बारे में जानकारी शामिल है ( वित्तीय गतिविधियाँ);
• कर्तव्य। पेशेवर उधारदाताओं द्वारा ब्याज (वित्तीय गतिविधि) के रूप में शुल्क के लिए प्रदान की गई पूंजी।

हालाँकि सूचीबद्ध अनुभाग मेल खाते हैं ख़ास तरह केगतिविधियाँ, लेकिन उनके नाम उनसे मेल नहीं खाते। यह जानबूझकर कुछ निरंतरता प्रदान करने के लिए है पारंपरिक रूपसंतुलन। और बाद के विश्लेषण की सुविधा के लिए वित्तीय गतिविधियों को दो ब्लॉकों (पूंजी और ऋण) में विभाजित किया गया है (एक से पता चलता है)। उधार ली गई धनराशि, दूसरे में - उनका अपना)।

जब प्रबंधन बैलेंस शीट की संरचना का आधार दिया जाता है, तो यह बैलेंस शीट आइटमों को उनके आधार पर क्रमिक रूप से वितरित करना रहता है आर्थिक समझ, चयनित अनुभागों के अनुसार। एकमात्र अपवाद आइटम "नकद" है। इसे बैलेंस शीट पर अलग से दर्शाना बेहतर है।

कुछ वस्तुओं को इधर-उधर बिखेर दें नई संरचनासंतुलन मुश्किल नहीं होगा. उदाहरण के लिए, "इन्वेंटरी" एक नियम के रूप में है, वर्तमान प्रवृति, और "निर्माण प्रगति पर है" निवेश है। यदि कोई सीधा संबंध नहीं है, तो एक सरल प्रश्न आपको समाधान ढूंढने में मदद करेगा। नकदी प्रवाह का विवरण तैयार करते समय इस मद को प्रभावित करने वाले भुगतानों को किस प्रकार की गतिविधि में वर्गीकृत किया जाएगा? बैलेंस शीट में इस मद को उसी प्रकार वर्गीकृत किया जा सकता है।

और एक और बारीकियाँ। कुछ लेखों का स्पष्ट रूप से वर्णन नहीं किया जा सकता। विशेष रूप से, "आपूर्तिकर्ताओं और ठेकेदारों को देय खातों" के संबंध में कठिनाइयाँ उत्पन्न हो सकती हैं। इसे वर्तमान गतिविधियों (बुनियादी कच्चे माल और आपूर्ति की आपूर्ति) और निवेश गतिविधियों (एक नई कार्यशाला के लिए उपकरणों की खरीद) दोनों से जोड़ा जा सकता है। इस स्थिति से बाहर निकलने का रास्ता लेख को दो घटकों ("वर्तमान") में विभाजित करना है देय खातेआपूर्तिकर्ताओं और ठेकेदारों को" और "आपूर्तिकर्ताओं और ठेकेदारों को देय निवेश) और प्रबंधन बैलेंस शीट की संरचना के अनुसार उन्हें वितरित करें।

हमारे मामले के लिए, सबसे अधिक सरल उपायप्रतिपक्षकारों को सौंपी गई विश्लेषणात्मक विशेषताओं के आधार पर ऋण का विभाजन किया जाएगा। एक नियम के रूप में, वर्तमान और निवेश गतिविधियों के लिए आपूर्तिकर्ता - विभिन्न कंपनियाँ. यदि, हालांकि, कोई प्रतिच्छेदन है, तो आप "आपूर्तिकर्ताओं और ठेकेदारों" खाते पर अतिरिक्त उप-खाते खोल सकते हैं और अनुबंध या विशिष्ट विनिर्देश के आधार पर प्रत्येक ऑपरेशन को उप-खातों में से एक को सौंप सकते हैं।

वेक कंपनी के प्रबंधन ने प्रबंधन बैलेंस शीट को गतिविधि के प्रकार के अनुसार बैलेंस शीट में बदलने का निर्णय लिया। हमने पारंपरिक अनुभागों के क्रमिक विश्लेषण के साथ शुरुआत की।

तो, पहला खंड "गैर-वर्तमान संपत्ति" है। इसके सभी लेख सार्थक रूप से निवेश गतिविधियों से संबंधित हैं, इसलिए, गतिविधि के प्रकार के अनुसार बैलेंस शीट के "स्थिर पूंजी" अनुभाग में शामिल हैं (तालिका 1 देखें)।

प्रबंधन बैलेंस शीट का अगला भाग "वर्तमान संपत्ति" है। आइटम "इन्वेंट्री" और "खरीदारों और ग्राहकों से प्राप्त खाते" निस्संदेह परिचालन गतिविधियों से संबंधित हैं और तदनुसार, "वर्तमान कार्यशील पूंजी" अनुभाग में शामिल हैं।

"जारी किए गए अग्रिम" का तात्पर्य परिचालन और निवेश दोनों गतिविधियों से हो सकता है, इसलिए डेटा के आधार पर इस मद की राशि विश्लेषणात्मक लेखांकन, को दो घटकों में विभाजित किया गया है: "जारी किए गए निवेश अग्रिम" ("स्थिर पूंजी" अनुभाग में परिलक्षित) और "वर्तमान जारी अग्रिम" (अनुभाग "वर्तमान कार्यशील पूंजी")।

आइटम "अन्य वर्तमान परिसंपत्तियां" भी "वर्तमान कार्यशील पूंजी" में शामिल है, और "नकद" एक अलग पंक्ति में परिलक्षित होता है।

चलिए निष्क्रिय की ओर बढ़ते हैं। क्लासिक बैलेंस शीट के "पूंजी" अनुभाग में आइटम पूरी तरह से उसी नाम के अनुभाग में स्थानांतरित कर दिए जाते हैं नए रूप मेप्रतिवेदन।

बाँटना बाकी है अंतिम खंडप्रबंधन बैलेंस शीट - "अल्पकालिक देय खाते"। जाहिर है, लेख " अल्पावधि ऋणऔर प्राप्त ऋण" वित्तीय गतिविधियों से संबंधित है, इसलिए इसे "ऋण" अनुभाग में शामिल किया गया है। "आपूर्तिकर्ताओं और ठेकेदारों को देय खातों" के लिए सब कुछ इतना स्पष्ट नहीं है। इसलिए, इस लेख को उसी तरह से विभाजित किया गया है जैसे "जारी किए गए अग्रिम" के संबंध में किया गया था।

तालिका 1. वेक कंपनी की गतिविधि के प्रकार के अनुसार प्रबंधन बैलेंस शीट, मिलियन रूबल।

नई प्रबंधन बैलेंस शीट के फायदे और नुकसान

गतिविधि के आधार पर प्रबंधन बैलेंस शीट का विश्लेषण करना बहुत आसान है। नकदी प्रवाह विवरण के साथ संबंध स्पष्ट है (आंकड़ा देखें)। चूंकि बैलेंस शीट अनुभाग ओडीडीएस अनुभागों के अनुरूप हैं, इसलिए दोनों रिपोर्टों का अंत-से-अंत विश्लेषण करना संभव है। उदाहरण के लिए, जल्दी से समझें कि नकदी प्रवाह विवरण में दर्शाए गए निवेश भुगतानों के कारण आपकी निश्चित पूंजी में कितनी वृद्धि हुई है। रचना करना आसान पूर्वानुमान संतुलनइसकी तुलना में गतिविधि के प्रकार से क्लासिक रूप. ऐसा करने के लिए, नकदी प्रवाह बजट से आइटमों द्वारा टर्नओवर और गतिविधि के प्रकार के अनुसार प्रारंभिक बैलेंस शीट से आने वाली शेष राशि को जोड़ना पर्याप्त है। उदाहरण के लिए, "ऋण" अनुभाग में राशि निम्नलिखित सूत्र द्वारा निर्धारित की जाती है:

अवधि के अंत में ऋण = अवधि की शुरुआत में ऋण + शुद्ध नकदी प्रवाहवित्तीय गतिविधियों पर.

और नए फॉर्म के ये सभी फायदे नहीं हैं। गतिविधि के प्रकार के आधार पर समूहित संतुलन को आसानी से जिम्मेदारी के केंद्रों में विभाजित किया जाता है। निवेश प्रभाग "स्थिर पूंजी" अनुभाग के लिए जिम्मेदार हैं, वित्तीय सेवा- "ऋण" के लिए, व्यावसायिक इकाइयाँ - "वर्तमान कार्यशील पूंजी" के लिए। बैलेंस शीट "मालिक रहित" होना बंद कर देती है; इसका प्रत्येक अनुभाग कार्यात्मक सामग्री प्राप्त कर लेता है और गतिशील रूप से (क्या हुआ?) और स्थिर रूप से (अब हमारे पास क्या है?) दोनों का आसानी से विश्लेषण किया जाता है।

• प्रतिपक्ष की बैलेंस शीट को नकदी प्रवाह विवरण में कैसे बदलें

चावल। प्रबंधन के कुछ संकेतकों का संबंध दूसरों के साथ गतिविधि के प्रकार से संतुलित होता है प्रबंधन रिपोर्ट(स्पष्टता के लिए, संकेतकों का सेट सरल बनाया गया है)

प्रबंधकीय बैलेंस शीट उदाहरण

वेक कंपनी की 2015 की नकदी प्रवाह रिपोर्ट के अनुसार, निवेश गतिविधियों से नकदी प्रवाह 94 मिलियन रूबल के बराबर है। इस राशि में से 10 मिलियन रूबल मूल्यह्रास हैं, 5 मिलियन रूबल हैं निवेश आय, और 89 मिलियन रूबल निश्चित पूंजी में परिवर्तन है।

आइए उसी अवधि के लिए गतिविधि के प्रकार के आधार पर बैलेंस शीट पर आगे बढ़ें (तालिका 1 देखें)। दरअसल, "स्थिर पूंजी" खंड में राशि में 89 मिलियन रूबल की वृद्धि हुई, लेकिन मद "अचल संपत्ति और" अमूर्त संपत्ति"बहुत अधिक वृद्धि हुई - 111 मिलियन रूबल से। इसी समय, देय निवेश खातों में 50 मिलियन रूबल (अनुभाग "स्थिर पूंजी") की उल्लेखनीय वृद्धि हुई है। शायद निकट भविष्य में कंपनी को इसकी आवश्यकता होगी अतिरिक्त भुगताननिवेश गतिविधियों पर.

स्पष्टीकरण और अधिक के लिए विस्तार में जानकारीअनुभागों के लिए जिम्मेदार निवेश सेवा कर्मचारियों से संपर्क करना उचित है " निवेश गतिविधियाँ»ओडीडीएस और "स्थिर पूंजी" बैलेंस शीट।

प्रबंधन संतुलन में सुधार

गतिविधि के प्रकार के अनुसार प्रस्तुतिकरण ही संतुलन बनाने का एकमात्र तरीका नहीं है। उदाहरण के लिए, आप "वर्तमान कार्यशील पूंजी" अनुभाग को निश्चित और परिवर्तनीय वस्तुओं में विभाजित कर सकते हैं। परिवर्तनीय वर्तमान कार्यशील पूंजी में इससे जुड़ी संपत्तियां और देनदारियां शामिल होंगी परिवर्ती कीमतेऔर राजस्व. विशेष रूप से, बुनियादी सामग्री (इन्वेंट्री के हिस्से के रूप में), खरीदारों और ग्राहकों से प्राप्य खाते, आपूर्तिकर्ताओं और ठेकेदारों को देय चालू खाते। निरंतर चालू कार्यशील पूंजी में - संपत्ति और देनदारियां जिस पर निर्भर करती हैं तय लागत, विशेष रूप से, सहायक समान, अन्य चालू संपत्तियां, आदि (तालिका 2 देखें)।

तालिका 2. बैलेंस शीट अनुभाग का विवरण "वर्तमान कार्यशील पूंजी"

के लिए उद्यम की मुख्य रिपोर्ट रिपोर्टिंग अवधिऔर सिस्टम के कामकाज का मुख्य परिणाम प्रबंधन लेखांकनएक ही समय के लिए.

शेष तीन कार्य करता है:

1. कमरे की जाँच करें.

2. सूचनात्मक.

3. विश्लेषणात्मक.

अब क्रम में:

1. कमरे की जाँच करें.

यदि आपका शेष बराबर है (अर्थात, परिसंपत्ति शेष देनदारी के बराबर है), तो इसका मतलब है कि सभी लेनदेन सही ढंग से दर्ज किए गए थे और कोई अंकगणितीय त्रुटियां या लापरवाह त्रुटियां नहीं हैं (उदाहरण के लिए: माल ग्राहक को भेज दिया गया था, लेकिन उसकी कर्ज नहीं बढ़ाया गया) अर्थात्, समेकित शेष जानकारी दर्ज करते समय त्रुटियों की अनुपस्थिति की गारंटी देता है। शेष दर्ज की गई जानकारी की शुद्धता की गारंटी नहीं दे सकता।

यानी अगर इस्तेमाल किया जाए ग़लत जानकारीडेटा दर्ज करते समय (उदाहरण के लिए: दस्तावेजों के अनुसार, 100 टन भेजे गए थे, लेकिन वास्तव में 105 टन भेजे गए थे), फिर जब आप रिपोर्टिंग अवधि के अंत में शेष राशि को संतुलित करते हैं, तो आपको कोई त्रुटि नहीं दिखाई देगी। यह त्रुटि गोदाम सूची के दौरान दिखाई देगी (बेशक, खरीदार कह सकता है कि दस्तावेजों के अनुसार अधिक माल आ गया है, लेकिन ऐसा अक्सर नहीं होता है), लेकिन यह अब लेखांकन त्रुटि नहीं होगी, बल्कि एक चूक होगी गोदाम कर्मचारी, जिसके लिए वे नुकसान की भरपाई करेंगे।

2. जानकारी

सही ढंग से संकलित बैलेंस शीट में आपकी कंपनी की सभी संपत्ति के साथ-साथ उसके सभी ऋणों के बारे में जानकारी होती है। संतुलन के कई प्रकार हो सकते हैं, लेकिन वे लगभग एक जैसे ही होंगे, क्योंकि कुछ नवीन आविष्कार करना असंभव है।

अत: मैं दो रूपों का वर्णन करूँगा।

पहला फॉर्म तारीख के अनुसार बैलेंस शीट है,
दूसरा फॉर्म वित्तीय वर्ष की बैलेंस शीट है।

वह है क्लासिक आकारपांच खंडों में से:

· संपत्ति में दो:

हेगैर तात्कालिक परिसंपत्ति;

हेकार्यशील पूंजी।

· निष्क्रिय में तीन:

हेहिस्सेदारी;

हेदीर्घकालिक कर्तव्य;

हेअल्पकालिक देनदारियों।

अनुभागों को ऊपर से नीचे तक तरलता बढ़ाने के क्रम में व्यवस्थित किया जाता है।
नारंगी रंग में हाइलाइट की गई रेखाएँ उनके ऊपर की रेखा की प्रतिलेख हैं।
पैसिव में केवल लगभग पंक्ति 1.4 जोड़ना है। " वित्तीय परिणामवर्ष की शुरुआत से" यह आंकड़ा संचयी है और पिछले महीने की इस पंक्ति को लाभ के साथ जोड़कर गणना की जाती है रिपोर्टिंग माह(पंक्ति 1.5).
निचली लाल रेखा एक परीक्षण रेखा है; यदि इसमें कम से कम कुछ संख्या दिखाई देती है, तो परिसंपत्ति देयता के बराबर नहीं है।

गतिशील संतुलन:

कड़ाई से बोलते हुए, सभी अनुभाग पिछले फॉर्म के समान हैं (और यह किसी अन्य तरीके से नहीं हो सकता है!), केवल एक अलग रिपोर्ट संरचना है।
इस फॉर्म के फायदों में पूरे वर्ष गतिशील परिवर्तनों की दृश्यता शामिल है।
नुकसान: कम दृश्यता सामान्य संरचनाबैलेंस शीट और संपत्ति और देनदारियों का अनुपात। लेकिन यह मेरी निजी राय है. तो कबप्रपत्रों का अनुमोदन फॉर्म के केवल दूसरे संस्करण से ही काम चलाना काफी संभव है। जबकि यदि आप अभी भी पहला विकल्प करना चाहते हैं, तो आपको गतिशीलता प्रदर्शित करने के लिए दूसरा विकल्प करना होगा। यानी आप पहले विकल्प के बिना तो रिपोर्टिंग कर सकते हैं, लेकिन दूसरे के बिना नहीं.साथ बैलेंस शीट मदों में परिवर्तन की गतिशीलता का विश्लेषणमुझे लगता है कि सब कुछ स्पष्ट है: वे एक ही लाइन लेते हैं और विचाराधीन अवधि (तिमाही, छमाही, वर्ष, आदि) के दौरान इसके परिवर्तनों को देखते हैं। आप न केवल बैलेंस शीट, बल्कि लाभ और हानि विवरण (हम इसके बारे में थोड़ी देर बाद बात करेंगे) का उपयोग करके एक व्यापक नज़र डाल सकते हैं और लेना भी चाहिए। उदाहरण के लिए: प्राप्य खातों और उत्पाद बिक्री की मात्रा में परिवर्तन की गतिशीलता।

रिपोर्टिंग अवधि के लिए उद्यम की मुख्य रिपोर्ट और उसी समय के लिए प्रबंधन लेखा प्रणाली के कामकाज का मुख्य परिणाम।

शेष तीन कार्य करता है:

1. कमरे की जाँच करें.

2. सूचनात्मक।

3.विश्लेषणात्मक.

अब क्रम में:

1. कमरे की जाँच करें.

यदि आपका शेष बराबर है (अर्थात, परिसंपत्ति शेष देनदारी के बराबर है), तो इसका मतलब है कि सभी लेनदेन सही ढंग से दर्ज किए गए थे और कोई अंकगणितीय त्रुटियां या लापरवाह त्रुटियां नहीं हैं (उदाहरण के लिए: माल ग्राहक को भेज दिया गया था, लेकिन उसकी कर्ज नहीं बढ़ाया गया) अर्थात्, समेकित शेष जानकारी दर्ज करते समय त्रुटियों की अनुपस्थिति की गारंटी देता है। शेष दर्ज की गई जानकारी की शुद्धता की गारंटी नहीं दे सकता।

अर्थात्, यदि डेटा दर्ज करते समय गलत जानकारी का उपयोग किया जाता है (उदाहरण के लिए: दस्तावेजों के अनुसार, 100 टन भेजे गए थे, लेकिन वास्तव में 105 भेजे गए थे), तो जब आप रिपोर्टिंग अवधि के अंत में शेष राशि संतुलित करते हैं, तो आप नहीं देख पाएंगे कोई त्रुटि. यह त्रुटि गोदाम सूची के दौरान दिखाई देगी (बेशक, खरीदार कह सकता है कि दस्तावेजों के अनुसार अधिक माल आ गया है, लेकिन ऐसा अक्सर नहीं होता है), लेकिन यह अब लेखांकन त्रुटि नहीं होगी, बल्कि एक चूक होगी गोदाम कर्मचारी, जिसके लिए वे नुकसान की भरपाई करेंगे।

2. जानकारी

सही ढंग से संकलित बैलेंस शीट में आपकी कंपनी की सभी संपत्ति के साथ-साथ उसके सभी ऋणों के बारे में जानकारी होती है। संतुलन के कई प्रकार हो सकते हैं, लेकिन वे लगभग एक जैसे ही होंगे, क्योंकि कुछ नवीन आविष्कार करना असंभव है।

अत: मैं दो रूपों का वर्णन करूँगा।

पहला फॉर्म तारीख के अनुसार बैलेंस शीट है,
दूसरा फॉर्म वित्तीय वर्ष की बैलेंस शीट है।

तिथि के अनुसार शेष राशि:

अर्थात् पाँच खण्डों का शास्त्रीय रूप:

• संपत्ति में दो:

- गैर तात्कालिक परिसंपत्ति;

- कार्यशील पूंजी।

• निष्क्रिय में तीन:

- हिस्सेदारी;

- दीर्घकालिक कर्तव्य;

- अल्पकालिक देनदारियों।

अनुभागों को ऊपर से नीचे तक तरलता बढ़ाने के क्रम में व्यवस्थित किया जाता है।

नारंगी रंग में हाइलाइट की गई रेखाएँ उनके ऊपर की रेखा की प्रतिलेख हैं।

पैसिव में केवल लगभग पंक्ति 1.4 जोड़ना है। "वर्ष की शुरुआत से वित्तीय परिणाम", यह आंकड़ा संचयी है और इसकी गणना पिछले महीने की इस पंक्ति को रिपोर्टिंग माह के लाभ के साथ जोड़कर की जाती है (पंक्ति 1.5)।

निचली लाल रेखा एक परीक्षण रेखा है; यदि इसमें कम से कम कुछ संख्या दिखाई देती है, तो परिसंपत्ति देयता के बराबर नहीं है।

गतिशील संतुलन:

कड़ाई से बोलते हुए, सभी अनुभाग पिछले फॉर्म के समान हैं (और यह किसी अन्य तरीके से नहीं हो सकता है!), केवल एक अलग रिपोर्ट संरचना है।

इस फॉर्म के फायदों में पूरे वर्ष गतिशील परिवर्तनों की दृश्यता शामिल है।
नुकसान बैलेंस शीट की समग्र संरचना और परिसंपत्तियों और देनदारियों के अनुपात की कम दृश्यता है। लेकिन यह मेरी निजी राय है. इसलिए, फॉर्म के केवल दूसरे संस्करण से ही काम चलाना काफी संभव है। जबकि यदि आप अभी भी पहला विकल्प करना चाहते हैं, तो आपको गतिशीलता प्रदर्शित करने के लिए दूसरा विकल्प करना होगा। यानी आप पहले विकल्प के बिना तो रिपोर्टिंग कर सकते हैं, लेकिन दूसरे के बिना नहीं.