पेटेंट के तहत विदेशियों पर कराधान. विदेशी श्रमिकों की कानूनी स्थिति

अब हम आपके ध्यान में व्यक्तिगत आयकर कम होने पर "पेटेंट" प्रवासियों के नियोक्ताओं के लिए उत्पन्न होने वाली सबसे दिलचस्प स्थितियों का विश्लेषण लाते हैं।

स्थिति 1. किसी विदेशी द्वारा भुगतान किए गए पेटेंट की अवधि एक साथ दो कर अवधियों को कवर करती है - 2015 और 2016।

मान लीजिए कि दिसंबर 2015 के मध्य में, पेटेंट वाले एक प्रवासी को मॉस्को संगठन द्वारा काम पर रखा गया था, जिसकी वैधता अवधि 12/08/2015 से 04/08/2016 तक है। रोजगार पर, पेटेंट और अन्य दस्तावेजों के अलावा, विदेशी ने 16,000 रूबल की राशि में व्यक्तिगत आयकर के लिए निश्चित अग्रिम भुगतान के भुगतान की रसीद प्रस्तुत की। (रगड़ 1,200 x 1,307 x 2,5504 x 4 महीने) पीपी. 2, 3 बड़े चम्मच. 227.1 रूसी संघ का टैक्स कोड; आर्थिक विकास मंत्रालय का आदेश दिनांक 29 अक्टूबर 2014 क्रमांक 685; कला। 26 नवंबर 2014 के मास्को कानून के 2 नंबर 55 (संशोधित, 1 जनवरी 2016 तक वैध).

जनवरी 2016 में, संगठन को अपनी संघीय कर सेवा से 2016 में विदेशी द्वारा भुगतान की गई "अग्रिम" राशि को समायोजित करने के अधिकार की अधिसूचना प्राप्त हुई। और अकाउंटेंट का सवाल था: वास्तव में एक प्रवासी के व्यक्तिगत आयकर को कितनी राशि कम किया जा सकता है, यह देखते हुए कि भुगतान किए गए पेटेंट की वैधता की अवधि आंशिक रूप से 2015 में आती है?

हम एक विदेशी कर्मचारी को बताते हैं

यदि 2015 के लिए स्थापित डिफ्लेटर गुणांक का उपयोग करते हुए, निश्चित "अग्रिम" के रूप में व्यक्तिगत आयकर का भुगतान क्रमशः 2015 में किया जाता है, लेकिन जारी पेटेंट 2016 में समाप्त हो रहा है, तो 2016 के लिए स्थापित डिफ्लेटर गुणांक को ध्यान में रखते हुए "अग्रिम" की राशि की पुनर्गणना करें, और कुछ भी अतिरिक्त भुगतान करने की आवश्यकता नहीं है संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 27 जनवरी 2016 क्रमांक बीएस-4-11/1052@; वित्त मंत्रालय दिनांक 02/02/2016 क्रमांक 03-04-06/4981.

चूंकि यह स्थिति टैक्स कोड द्वारा विनियमित नहीं है, हमारी राय में, निम्नलिखित से आगे बढ़ना सबसे सही और सुरक्षित है।

टैक्स कोड के अनुसार कुल राशिविदेशियों की आय पर "पेटेंट पर" व्यक्तिगत आयकर ऐसे विदेशियों द्वारा भुगतान की गई निश्चित अग्रिम भुगतान की राशि से कटौती के अधीन है संबंधित कर अवधि के संबंध में पेटेंट की वैधता की अवधि के लिए खंड 6 कला. 227.1 रूसी संघ का टैक्स कोड. चूंकि संघीय कर सेवा की अधिसूचना 2016 को इंगित करती है, कर को अग्रिम भुगतान के उस हिस्से से कम किया जाना चाहिए जो विशेष रूप से चालू वर्ष पर पड़ता है। अर्थात्, "अग्रिम" की राशि से 2015 के 24 कैलेंडर दिनों (12/08/2015 से 12/31/2015 तक) के लिए देय राशि को घटाना आवश्यक है।

12/08/2015 से 04/08/2016 की अवधि में - 123 कैलेंडर दिन।

कार्रवाई 1. 16,000 रूबल। / 123 दिन = 130.1 रगड़।

कार्रवाई 2. 130.1 रगड़। x 24 दिन = 3122.4 रगड़।

कार्रवाई 3. 16,000 रूबल। - 3122.4 रूबल। = 12,877.6 रूबल।

अर्थात्, नियोक्ता 2016 में किसी विदेशी की आय पर अर्जित व्यक्तिगत आयकर को कम कर सकता है, 12,877.6 रूबल से।

हम आपको ये भी याद दिलाना चाहेंगे. यदि पेटेंट की वैधता की अवधि के लिए प्रवासी द्वारा भुगतान की गई "अग्रिम" की राशि कैलेंडर वर्ष(हमारे उदाहरण में यह 12,877.6 रूबल है), अधिक व्यक्तिगत आयकर राशि, इस वर्ष के परिणामों के आधार पर गणना की गई,तो यह अंतर अधिक भुगतान किए गए कर की राशि नहीं है। इसलिए, इसे विदेशी को वापस नहीं किया जाता है और इसे भविष्य के करों में नहीं गिना जाता है। खंड 7 कला. 227.1 रूसी संघ का टैक्स कोड.

स्थिति 2. नियोक्ता ने 2015 में कोई आवेदन जमा नहीं किया 13 नवंबर 2015 के संघीय कर सेवा के आदेश का परिशिष्ट संख्या ММВ-7-11/512@ 2015 में भी उसके द्वारा भुगतान किए गए निश्चित भुगतान द्वारा एक प्रवासी के व्यक्तिगत आयकर को कम करने के अधिकार की पुष्टि पर।

यहां, लेखाकारों के पास निम्नलिखित प्रश्न हैं: क्या इन "अग्रिमों" की भरपाई 2016 में की जा सकती है, और यदि नहीं, तो क्या किसी विदेशी को पंजीकरण के स्थान पर अपने निरीक्षणालय के माध्यम से अत्यधिक रोके गए व्यक्तिगत आयकर को वापस करने का अधिकार है?

आइए हम तुरंत कहें कि आप अपनी संघीय कर सेवा से संबंधित अधिसूचना प्राप्त करने के बाद ही किसी प्रवासी पर अर्जित व्यक्तिगत आयकर को कम करना शुरू कर सकते हैं। खंड 6 कला. 227.1 रूसी संघ का टैक्स कोड. अधिसूचना प्रपत्र से निम्नानुसार है अनुमत संघीय कर सेवा के दिनांक 17 मार्च 2015 के आदेश संख्या ММВ-7-11/109@ द्वारा, यह कर की गणना की गई राशि को कम करने के नियोक्ता के अधिकार की पुष्टि करता है विशिष्टवर्ष। चूंकि पेटेंट के मूल्य की भरपाई के लिए एक आवेदन 2015 में दायर नहीं किया गया था, तदनुसार, संघीय कर सेवा निरीक्षणालय से "अनुमोदनात्मक" अधिसूचना प्राप्त नहीं हुई थी 2015नियोक्ता 2015 में आने वाली पेटेंट वैधता अवधि के लिए भुगतान की गई "अग्रिम" की राशि को 2016 में ऑफसेट नहीं कर सकता है, भले ही उसे वर्तमान 2016 के लिए निरीक्षणालय से एक अधिसूचना प्राप्त हो। आखिरकार, यह केवल अवधि के दौरान भुगतान किए गए निश्चित भुगतान के लिए मान्य होगा। पेटेंट की वैधता अवधि 2016 तक है क्योंकि व्यक्तिगत आयकर में कटौतीकर अवधि के दौरान किया जाता है और खंड 6 कला. 227.1 रूसी संघ का टैक्स कोड.

साथ ही, टैक्स कोड किसी विदेशी को संघीय कर सेवा से 2015 में नियोक्ता द्वारा रोके गए कर को वापस करने का अधिकार प्रदान नहीं करता है। मॉस्को के लिए संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 20 अक्टूबर 2015 संख्या 20-15/110442

स्थिति 3. 2015 में, प्रवासी ने वर्क परमिट के आधार पर संगठन में काम किया, और जब यह समाप्त हो गया, तो उसने नौकरी छोड़ दी और फिर उसी कंपनी में नौकरी पा ली, लेकिन पेटेंट के आधार पर।

इसके अलावा, काम की अवधि के दौरान "अनुमति के साथ" विदेशी रूसी संघ का अनिवासी था, इसलिए उससे 30% की दर से व्यक्तिगत आयकर रोक दिया गया था। खंड 3 कला. 224 रूसी संघ का टैक्स कोड. और जब तक उन्होंने एक पेटेंट के तहत काम करना शुरू किया, उनकी स्थिति "निवासी" में बदल गई। और यहाँ निम्नलिखित प्रश्न उठते हैं:

• इस स्थिति में, क्या नियोक्ता को प्रवासी की स्थिति में बदलाव के संबंध में व्यक्तिगत आयकर की पुनर्गणना करनी चाहिए और इसे 2015 के अंत में प्रस्तुत 2-व्यक्तिगत आयकर प्रमाणपत्र में प्रतिबिंबित करना चाहिए;
• क्या मुझे इस विदेशी के लिए दो 2-एनडीएफएल प्रमाणपत्र जमा करने की आवश्यकता है? विभिन्न स्थितियाँकरदाता और अलग-अलग दरों परकर;
• प्रमाणपत्र में कौन सा करदाता स्थिति कोड (1, 2 या 6) और कौन सी व्यक्तिगत आयकर दर (30% या 13%) दर्शाई जानी चाहिए?

इस बारे में वित्त मंत्रालय के एक विशेषज्ञ ने हमें क्या जवाब दिया, यह इस प्रकार है।

प्रामाणिक स्रोतों से

राज्य सलाहकार सिविल सेवाआरएफ प्रथम श्रेणी

" में यह स्थितिनियोक्ता, एक कर एजेंट के रूप में, प्रवासी के अनिवासी से रूसी संघ के निवासी की स्थिति में परिवर्तन के संबंध में व्यक्तिगत आयकर की पुनर्गणना करनी चाहिए और इसे 2-एनडीएफएल प्रमाणपत्र में प्रतिबिंबित करना चाहिए।

2015 के नतीजों के आधार पर ऐसे कर्मचारी को सबमिट करना होगा एकप्रमाणपत्र 2-एनडीएफएल "करदाता स्थिति" फ़ील्ड में चिपकाने के साथ कोड 6(करदाता - एक विदेशी नागरिक पेटेंट के आधार पर रोजगार गतिविधियाँ करता है) अनुभाग IV 2-एनडीएफएल प्रमाणपत्र भरने की प्रक्रिया (30 अक्टूबर 2015 के संघीय कर सेवा के आदेश संख्या ММВ-7-11/485@ का परिशिष्ट संख्या 2)और कर की दर 13%।”

अपनी ओर से, हम यह जोड़ना चाहेंगे कि 2-एनडीएफएल प्रमाणपत्र की धारा 5 "आय और कर की कुल राशि" में, विदेशी द्वारा भुगतान की गई निश्चित अग्रिम भुगतान की राशि के साथ-साथ डेटा को प्रतिबिंबित करना आवश्यक है। इन भुगतानों पर कर कम करने के अधिकार की पुष्टि करने वाली संघीय कर सेवा की अधिसूचना।

2015 की अवधि के लिए अधिक भुगतान किए गए व्यक्तिगत आयकर के लिए, जब एक विदेशी की आय पर 30% की दर लागू की गई थी, तो पिछले वर्ष के परिणामों के आधार पर इस राशि की वापसी के लिए, प्रवासी को संपर्क करना होगा वह निरीक्षणालय जहाँ वह पंजीकृत था। ऐसा करने के लिए, उसे फॉर्म 3-एनडीएफएल में एक घोषणा पत्र और कर निवासी के रूप में अपनी स्थिति की पुष्टि करने वाले दस्तावेज जमा करने होंगे। खंड 1.1 कला। 231 रूसी संघ का टैक्स कोड.

अंत में, हम उस स्थिति का उल्लेख करना चाहेंगे जहां नियोक्ता को "पेटेंट" विदेशी को काम पर रखने के कई महीनों बाद संघीय कर सेवा से "अनुमोदनात्मक" नोटिस प्राप्त हुआ। उदाहरण के लिए, वह इस साल जनवरी से काम कर रहे हैं, लेकिन अधिसूचना मई में ही प्राप्त हुई थी।

इसलिए, कर अधिकारियों का मानना ​​​​है कि, नोटिस प्राप्त होने की तारीख की परवाह किए बिना, नियोक्ता को जनवरी-मई के लिए पहले से रोके गए व्यक्तिगत आयकर की राशि को विदेशी द्वारा भुगतान की गई "अग्रिम" की राशि से कम करने का अधिकार है। चालू वर्ष संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 23 सितंबर 2015 क्रमांक बीएस-4-11/16682@; मॉस्को के लिए संघीय कर सेवा दिनांक 16 अक्टूबर 2015 संख्या 20-15/109294. साथ ही, नियोक्ता को प्रवासी को अधिक रोका गया कर वापस करना होगा लिखित बयानकर्मचारी आवेदन में उसके द्वारा निर्दिष्ट बैंक खाते में धन हस्तांतरित करके और खंड 1 कला. 231 रूसी संघ का टैक्स कोड.

रूसी संघ में विदेशी श्रमिकों को भी कराधान की बारीकियों को जानने के लिए मजबूर किया जाता है। यह काफी कठिन है - यहां तक ​​कि स्वयं नियोक्ताओं को भी हमेशा इस बात की जानकारी नहीं होती है कि एक नियोजित विदेशी से कितना कर रोकना है। यदि ऐसा कर्मचारी काम के लिए पेटेंट से अग्रिम भुगतान भी करता है, तो मुश्किलें और बढ़ जाती हैं।

पेटेंट के तहत किसी विदेशी से कौन सा व्यक्तिगत आयकर रोका जाना चाहिए?

नियोक्ता को विदेशी कर्मचारी पर कर माफ करना आवश्यक है, हालांकि परमिट और परमिट वाले कर्मचारियों के लिए राशि में अंतर है। के लिए वीज़ा-मुक्त विदेशीआमतौर पर पेटेंट प्राप्त करना। ऐसे व्यक्तियों पर कानूनी रूप से मानक 13% कर लगाया जाता है। इससे कोई फर्क नहीं पड़ता कि विदेशी निवासी है या नहीं।

ऐसे मामलों में अक्सर दोहरे कराधान की स्थिति उत्पन्न हो जाती है:

• पेटेंट से अग्रिम भुगतान
• नियोक्ता द्वारा रोका गया व्यक्तिगत आयकर।

नियोक्ता को इसके बारे में पता होना चाहिए। उसका कार्य किसी विदेशी को उसके द्वारा भुगतान किये जाने वाले कर को कम करने में मदद करना है। इसके अलावा, कानून सीधे तौर पर इस संभावना की बात करता है। यह काफी सरल है, आपको बस 2-एनडीएफएल प्रमाणपत्र में डेटा को प्रतिबिंबित करने की आवश्यकता है, लेकिन एक विदेशी के लिए अन्य कटौतियों के साथ सब कुछ कुछ अधिक जटिल है।

किसी विदेशी कर्मचारी को भुगतान पर व्यक्तिगत आयकर की गणना कैसे करें? नीचे दिया गया वीडियो आपको इसके बारे में बताएगा:

क्या कोई कटौती उपलब्ध है?

विदेशियों के लिए स्थिति कठिन है. वेतन की गणना करते समय मानक "" को भी ध्यान में रखा जा सकता है, लेकिन ऐसे सभी कर्मचारियों के लिए नहीं। उनमें से कुछ को इनका उपयोग करने की अनुमति नहीं है।

जानने लायक! पंक्ति से विदेशी वीज़ा मुक्त देशबिना पेटेंट के काम करने का अधिकार है। इनमें बेलारूस, आर्मेनिया और कजाकिस्तान के निवासी शामिल हैं। साथ ही उनके वेतन पर कर निर्धारण के अनुसार किया जाता है सामान्य आधार, रूसी नागरिकों के लिए मान्य।

उच्च योग्य विदेशी विशेषज्ञ वेतन के 30% के बजाय डिफ़ॉल्ट रूप से, लेकिन यह उन्हें इसका अधिकार नहीं देता है। अन्य प्रकार की आय पर 30% कर लगता है। कोई भी विदेशी नागरिक केवल तभी कटौती प्राप्त कर सकता है जब वे पहले से ही सहायक दस्तावेजों के साथ देश के निवासी हों। यह इस बात पर ध्यान दिए बिना होता है कि कार्य पेटेंट या वर्क परमिट के तहत किया गया है या नहीं।

व्यक्तिगत आयकर रिफंड

वर्क परमिट वाले वीज़ा-मुक्त विदेशियों के लिए, अग्रिम भुगतान की भरपाई की जा सकती है व्यक्तिगत आयकर भुगतान. यह नियोक्ता के माध्यम से कर्मचारी के अनुरोध पर या उसके बाद व्यक्तिगत आवेदन द्वारा किया जाता है कर अवधि. सेल्फ-रेफरल के लिए आपको चाहिए अतिरिक्त दस्तावेज़- और । किसी भी मामले में, कर्मचारी को स्वयं अपने कार्यस्थल पर कर कार्यालय से संपर्क करना होगा और ऐसी कटौती की वैधता के बारे में अधिसूचना प्राप्त करनी होगी।

महत्वपूर्ण! एक विदेशी व्यक्ति केवल एक कार्यस्थल पर ही ऐसी कटौती प्राप्त कर सकता है। यदि वह कई स्थानों पर काम करता है, तो कर्मचारी को अपनी मुख्य नौकरी के लिए यह पुष्टि करने वाला प्रमाण पत्र लाना होगा कि उसने अन्य नियोक्ताओं के साथ इस अधिकार का प्रयोग नहीं किया है।

इस तथ्य पर भी ध्यान देने योग्य है कि व्यक्तिगत आयकर में कटौती की राशि इससे अधिक नहीं हो सकती मासिक राशिपेटेंट के लिए भुगतान की जाने वाली निश्चित फीस। यदि 13% की दर से कर की राशि अग्रिम भुगतान की राशि से कम है, तो व्यक्तिगत आयकर कर्मचारी को पूर्ण वापसी के अधीन है। यह ध्यान में रखा जाना चाहिए कि पेटेंट के लिए भुगतान की गणना प्रत्येक क्षेत्र के लिए व्यक्तिगत रूप से की जाती है। इसका मान गुणा करके निर्धारित किया जाता है निश्चित राशिडिफ्लेटर गुणांक और क्षेत्रीय गुणांक के लिए 1200 रूबल।

व्यक्तिगत आयकर के बजाय अग्रिम भुगतान की भरपाई के लिए, कर्मचारी से निम्नलिखित दस्तावेजों की आवश्यकता होती है:

1. पेटेंट के तहत भुगतान की राशि से व्यक्तिगत आयकर में कटौती के लिए एक कर्मचारी का आवेदन।
2. पेटेंट के लिए भुगतान के तथ्य की पुष्टि करने वाली रसीदें, चेक या अन्य दस्तावेज़।
3. संघीय कर सेवा से अधिसूचना व्यक्तिगत आयकर की राशि को कम करने के लिए एक विदेशी के अधिकार का संकेत देती है।

संघीय कर सेवा के अनुशंसित प्रपत्र के अनुसार, एक नमूना दिनांक 19 फरवरी, 2015 के पत्र क्रमांक बीएस-4-11/2622 के साथ संलग्न है।विदेशी के पास भुगतान दस्तावेज़ होने चाहिए, और अधिसूचना कर कार्यालय से ली जानी चाहिए। काम के स्थान पर संघीय कर सेवा से संपर्क करना आवश्यक है, न कि निवास स्थान पर, भले ही पेटेंट के लिए भुगतान कहीं भी किया गया हो। दो में दुर्लभ मामलों मेंकर कार्यालय इस दस्तावेज़ को जारी करने से इंकार कर सकता है:

• क़ैद डेटा का अभाव रोजगार अनुबंधएक विदेशी के साथ
• 1 कैलेंडर वर्ष के भीतर अधिसूचना के लिए बार-बार आवेदन।

व्यक्तिगत आयकर को कम करने के अधिकार की पुष्टि वर्ष में केवल एक बार कर कार्यालय से प्राप्त की जा सकती है। यदि पेटेंट 2017 में वैध होना शुरू हुआ और 2018 में समाप्त हो जाएगा, तो जनवरी में संघीय कर सेवा से एक नई अधिसूचना लेना आवश्यक है। यदि पेटेंट नवीनीकरण वर्ष के मध्य में होता है, तो बार-बार अधिसूचनाजारी रखते समय आवश्यक नहीं है श्रम गतिविधिएक ही कंपनी में.

पेटेंट के तहत काम करने वाले विदेशी के लिए व्यक्तिगत आयकर, इसकी गणना और इसके लिए कटौती - नीचे दिए गए वीडियो का विषय:

भरने की बारीकियां

कई अकाउंटेंट के लिए, विदेशी कर्मचारियों के लिए कागजी कार्रवाई भरना एक कठिन काम है चुनौतीपूर्ण कार्य. यह प्रक्रिया तभी अभ्यस्त हो जाती है जब बारंबार उपयोगऐसे कार्यकर्ता. यदि हम इन कठिनाइयों में कटौती को प्रतिबिंबित करने की आवश्यकता को जोड़ दें, तो प्रक्रिया और भी जटिल हो जाती है।

केबीके और प्रमाणपत्र 2-एनडीएफएल

विदेशियों के लिए, अलग-अलग का उपयोग किया जाता है। पेटेंट के तहत काम करने वाले व्यक्तियों को कोड 182 1 01 02070 01 0000 110 से चिह्नित किया जाता है।यह कोड है सीधा निर्देशपेटेंट कर प्रणाली पर विदेशी नागरिक.

आपको यह जानना होगा कि किसी विदेशी का 2-एनडीएफएल प्रमाणपत्र, कर कटौती के लिए आवेदन करते समय, पेटेंट पर अग्रिम भुगतान को दर्शाता है। राशियाँ धारा 5 में दर्शाई गई हैं, लेकिन केवल प्राप्ति के बाद कर नोटिसऐसी कटौती की वैधता के बारे में. धारा 5 में इसके लिए एक विशेष क्षेत्र है।

इसके अतिरिक्त, प्रमाणपत्र कर कार्यालय से अधिसूचना जारी होने की संख्या और तारीख को इंगित करता है। इस दस्तावेज़ को जारी करने वाली संघीय कर सेवा का कोड भी दर्शाया गया है। यह मत भूलिए कि पेटेंट वाले विदेशी की करदाता स्थिति को दर्शाने वाले कॉलम में कोड 6 दर्शाया जाना चाहिए।

घोषणा 3-एनडीएफएल

कुछ मामलों में, एक विदेशी को 3-एनडीएफएल घोषणा पत्र भरने की आवश्यकता होती है। ऐसा तब हो सकता है जब कर्मचारी को पेटेंट के तहत भुगतान की राशि से व्यक्तिगत आयकर को कम करने के अपने अधिकार के बारे में पता नहीं था। संघीय कर सेवा वेबसाइट इस घोषणा के नियमित रूप से अद्यतन नमूने, साथ ही एक विशेष कार्यक्रम प्रदान करती है।

विदेशियों को इस बात की जानकारी होनी चाहिए कि उन्हें विशेष रूप से समय पर एक घोषणा पत्र प्रस्तुत करना आवश्यक है सही रूप में, पुराने फॉर्म इसके लिए उपयुक्त नहीं हैं। विशेष ध्यानआवश्यक है शीर्षक पेजऔर पेटेंट के तहत भुगतान की राशि का सही संकेत। भरते समय, आपको यह ध्यान रखना होगा कि केवल उन्हीं राशियों की कटौती की जा सकती है जिनके लिए भुगतान दस्तावेज़ हैं।

6-एनडीएफएल

के कारण मानक भुगतानपेटेंट वाले विदेशियों के लिए 13% व्यक्तिगत आयकर, वे अन्य कर्मचारियों की तरह ही धारा 1 में परिलक्षित होते हैं। कोई विदेशी निवासी है या नहीं, इससे कोई फर्क नहीं पड़ता।

यदि अग्रिम भुगतान की राशि पर कर में कटौती हुई थी, तो फ़ील्ड 050 भरा गया है। पंक्ति 040 से गणना की गई राशि को दर्शाती है व्यक्तिगत आयकर वेतन, और यदि राशि पेटेंट के लिए भुगतान से कम है, तो फ़ील्ड 140 में आपको 0 रूबल इंगित करना होगा। यदि राशि अधिक है, तो पंक्ति 140 अर्जित कर और पेटेंट शुल्क के बीच अंतर को इंगित करती है। शेष पंक्तियाँ भरी हुई हैं एक मानक तरीके से, रूसी नागरिकों के लिए लागू।

6-एनडीएफएल में पेटेंट पर किसी विदेशी के लिए वेतन और व्यक्तिगत आयकर कैसे दिखाएं, यह वीडियो आपको बताएगा:

एक विदेशी कर्मचारी को व्यक्तिगत आयकर के लिए स्वतंत्र रूप से अग्रिम भुगतान करना होगापेटेंट जारी करने, नवीनीकरण या पुनः पंजीकरण के लिए खंड 1 कला. 45, पैराग्राफ 1, कला। 227.1 रूसी संघ का टैक्स कोड; वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 04/02/2015 क्रमांक 03-05-05-03/18346. यह जिम्मेदारी नियोक्ता को हस्तांतरित नहीं की जा सकती।

जैसा कि आप जानते हैं, 2015 से, केवल वे वीज़ा-मुक्त विदेशी जो अस्थायी रूप से रूसी संघ में रह रहे हैं, उन्हें कानूनी रूप से काम पर रखा जा सकता है। खंड 1 कला. 25 जुलाई 2002 के कानून संख्या 115-एफजेड का 13.3जिनके पास एक विशेष पेटेंट है अनुमत 8 दिसंबर 2014 संख्या 638 के संघीय प्रवासन सेवा के आदेश द्वारा, जारी किए गए प्रवासन सेवा. पेटेंट की वैधता अवधि सीधे तौर पर इस बात पर निर्भर करती है कि प्रवासी ने कितने महीनों के लिए निर्धारित शुल्क का भुगतान किया है अग्रिम भुगतानव्यक्तिगत आयकर के अनुसार खंड 5 कला। 25 जुलाई 2002 के कानून संख्या 115-एफजेड का 13.3; खंड 2 कला। 227.1 रूसी संघ का टैक्स कोड. प्रत्येक क्षेत्र में भुगतान राशि अलग-अलग है खंड 3 कला. 227.1 रूसी संघ का टैक्स कोड.

उसी समय, नियोक्ता, प्रवासी के वेतन का भुगतान और उस पर व्यक्तिगत आयकर की गणना करके, संबंधित पेटेंट की वैधता की अवधि के लिए विदेशी द्वारा भुगतान किए गए अग्रिम भुगतान पर कर की राशि को कम कर सकता है। मौजूदाकर अवधि (कैलेंडर वर्ष) कला। 216, कला का अनुच्छेद 6। 227.1 रूसी संघ का टैक्स कोड; संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 16 मार्च 2015 संख्या ZN-4-11/4105.

इसे हासिल करने के लिए आपको यहां क्या करना होगा।

स्टेप 1।हम एक प्रवासी के लिए पूछते हैं को लिखना मुफ्त फॉर्मकथनऐसी कटौती के बारे में. सबसे आसान तरीका यह है कि खाली लाइनों के साथ पहले से ही एक "मछली" बनाएं और उसे पहले ही आउटपुट कर दें तैयार टेम्पलेट. यहां ऐसे कथन का एक उदाहरण दिया गया है.

लोटोस एलएलसी के जनरल डायरेक्टर
शारापोव आई.एम.
से ज़ाकिरोव रिनैट करीमोविच

कथन

मैं आपसे 2015 में पेटेंट की वैधता की अवधि के लिए पेटेंट के भुगतान के लिए प्रदान की गई रसीदों के आधार पर भुगतान की गई निश्चित अग्रिम भुगतान की राशि से 2015 के लिए मेरी आय से रोके गए व्यक्तिगत आयकर को कम करने के लिए कहता हूं।

आवेदन के साथ, विदेशी से भुगतान की गई रसीदें लें और उनकी प्रतियां बनाएं। इस तरह, कटौती के आधार के अलावा, आपको उसके "कार्यशील" पेटेंट की वैधता पर कम से कम कुछ भरोसा होगा।

चरण दो।संपर्क आपकी संघीय कर सेवा कोकटौती की संभावना की पुष्टि करने वाली एक विशेष अधिसूचना प्राप्त करने के लिए एक आवेदन के साथ इस सालनिश्चित भुगतान पर व्यक्तिगत आयकर। संघीय कर सेवा द्वारा अनुशंसित प्रपत्र में आवेदन पत्र तैयार करना सबसे अच्छा है संघीय कर सेवा के दिनांक 19 फरवरी, 2015 के पत्र संख्या बीएस-4-11/2622 का परिशिष्ट संख्या 1. आप इसे परोस सकते हैं किसी भी समय,लेकिन ऐसा करना अधिक उचित है जैसे ही आपके पास प्रवासी का आवेदन और भुगतान की पुष्टि करने वाली रसीदें हों। हम आपको सलाह देते हैं कि आप संघीय कर सेवा को भेजे गए अपने आवेदन के साथ इन कागजात की प्रतियां संलग्न करें।

पाठक की राय

"हम पहले से ही 2 महीने से अधिसूचना का इंतजार कर रहे हैं, संघीय कर सेवा का कहना है कि उनके पास संघीय प्रवासन सेवा से कोई जानकारी नहीं है... और वे कसम खाते हैं कि उन्होंने सब कुछ समय पर सौंप दिया, यहां तक ​​​​कि प्रोटोकॉल भी इलेक्ट्रॉनिक भेजनाउन्होंने इसे हमें दे दिया. लेकिन निरीक्षण को अभी तक यह जानकारी नहीं मिल सकी है और..."

मारिया,
लेखाकार, मास्को

चरण 3।निरीक्षण तक प्रतीक्षा करें पहुँचेगा"अनुमोदनात्मक" अधिसूचना अनुमत संघीय कर सेवा के दिनांक 17 मार्च 2015 के आदेश संख्या ММВ-7-11/109@ द्वारा. यह संघीय कर सेवा द्वारा उक्त आवेदन की प्राप्ति की तारीख से 10 कार्य दिवसों के भीतर आपको भेजा जाएगा, बशर्ते कि खंड 6 कला. 227.1, कला का अनुच्छेद 6। 6.1 रूसी संघ का टैक्स कोड:

• निरीक्षणालय के पास आपके और एक विशिष्ट विदेशी के बीच रोजगार (सिविल कानून) अनुबंध के समापन और उसे पेटेंट जारी करने के बारे में संघीय प्रवासन सेवा से पहले से ही जानकारी है;
• नामित प्रवासी के संबंध में ऐसा नोटिस किसी अन्य नियोक्ता को जारी नहीं किया गया था।

जैसा कि आप समझते हैं, हमारा अंतरविभागीय डेटा विनिमय कभी-कभी विफल हो जाता है, इसलिए हमें विशेष रूप से भरोसा करना चाहिए शीघ्र प्राप्तिनोटिस के लायक नहीं. लेकिन जब तक आप इसे प्राप्त नहीं कर लेते, तब तक अपने व्यक्तिगत आयकर के लिए निर्धारित अग्रिम भुगतान की गणना करें यह वर्जित है।लेकिन जब आपके पास नोटिफिकेशन आएगा के सबसे करीबवही भुगतानप्रवासी के पक्ष में, आप चालू वर्ष में उसके द्वारा भुगतान की गई "अग्रिम" की गिनती शुरू कर सकते हैं।

उदाहरण। निश्चित अग्रिम भुगतान के लिए व्यक्तिगत आयकर कम करना

/ स्थिति /ताजिकिस्तान के नागरिक आर.के. 13 जुलाई को, ज़ाकिरोव को लोटोस एलएलसी (ल्यूबर्ट्सी, मॉस्को क्षेत्र) द्वारा काम पर रखा गया था वेतन 35,000 रूबल। प्रति महीने। रोजगार पर, अन्य दस्तावेजों के बीच, उन्होंने 6 जुलाई, 2015 को जारी एक पेटेंट और 16,000.20 रूबल की राशि में व्यक्तिगत आयकर के लिए निश्चित अग्रिम भुगतान के भुगतान की रसीद प्रस्तुत की। पीपी. 2, 3 बड़े चम्मच. 227.1 रूसी संघ का टैक्स कोड; कला। मॉस्को क्षेत्र के कानून के 27 नवंबर 2014 नंबर 155/2014-ओजेडउन्होंने भुगतान किए गए कर के लिए क्रेडिट के लिए एक आवेदन भी लिखा।

21 अगस्त 2015 को, लोटोस एलएलसी को संघीय कर सेवा से एक अधिसूचना प्राप्त हुई, जिसमें 2015 में आर.के. की आय पर व्यक्तिगत आयकर को कम करने की अनुमति दी गई। ज़कीरोवा। 31 अगस्त 2015 को, उन्हें अगस्त के लिए उनके शेष वेतन (पहले भुगतान किए गए अग्रिम को घटाकर) 17,500 रूबल की राशि दी गई थी। (रगड़ 35,000/2)।

/ समाधान /अगस्त के लिए अर्जित वेतन पर व्यक्तिगत आयकर की राशि 4,550 रूबल थी। (रगड़ 35,000 x 13%)। यह प्रवासी द्वारा भुगतान की गई निश्चित भुगतान राशि से कम है। इसलिए, यह आर.के. के हाथ में है। जकीरोव को 17,500 रूबल दिए गए। (रगड़ 35,000 - रगड़ 17,500)। "अग्रिम" की शेष राशि 11,450.20 रूबल है। (RUB 16,000.20 - RUB 4,550) को सितंबर और उसके बाद के महीनों के लिए वर्ष के अंत तक वेतन का भुगतान करते समय ध्यान में रखा जाएगा।

निष्कर्ष में, हम ध्यान दें कि यदि कर अवधि के दौरान पेटेंट की वैधता की अवधि के लिए किसी प्रवासी द्वारा भुगतान की गई "अग्रिम" की राशि इस वर्ष के अंत में गणना की गई व्यक्तिगत आयकर की राशि से अधिक है, तो अंतर उसे वापस नहीं किया जाएगा या जमा नहीं किया जाएगाभविष्य में व्यक्तिगत आयकर रोक के विरुद्ध खंड 7 कला. 227.1 रूसी संघ का टैक्स कोड.

रूसी संघ के क्षेत्र में कानूनी रोजगार के लिए, विदेशी मेहमानों को रूसी खजाने को उचित कर का भुगतान करके पेटेंट प्राप्त करना होगा। इस कारण से, विदेशी नागरिकों को रूस में कराधान प्रक्रिया का सावधानीपूर्वक अध्ययन करने की आवश्यकता है।

प्रावधानित मामलों में विदेशियों को अधिकार है विधायी ढांचारूसी संघ पेटेंट के लिए एनएफएल को मुआवजा देगा। प्रक्रिया की विशेषताएं क्या हैं और एक विदेशी करदाता कितनी राशि के मुआवजे की उम्मीद कर सकता है?

पेटेंट क्या है

श्रम पेटेंट एक विशेष परमिट है जो विदेशी मेहमानों को आधिकारिक तौर पर रूसी संघ में रोजगार खोजने की अनुमति देता है। दस्तावेज़ जारी करने के बाद, एक विदेशी अतिथि को निजी व्यक्तियों और कानूनी संस्थाओं के लिए कर्मचारी के रूप में काम करने का अधिकार है।

के अनुसार स्थापित मानकरूस में, एक पेटेंट एक से बारह महीने की अवधि के लिए जारी किया जा सकता है। दस्तावेज़ में इसकी वैधता का क्षेत्र, साथ ही वह पेशा भी शामिल है जिस पर यह लागू होता है।

यदि आवश्यक हो तो वर्क परमिट को 12 महीने तक बढ़ाया जा सकता है।विस्तार प्रक्रिया को तभी पूरा माना जाता है जब विदेशी नागरिक कर अधिकारियों के पास आवेदन के साथ आवेदन करता है निर्धारित प्रपत्र मेंऔर एक निश्चित व्यक्तिगत आयकर का भुगतान करेगा।

टिप्पणी। यदि भुगतान नहीं किया जाता है या एक दिन देर हो जाती है, तो पेटेंट अमान्य हो जाता है। तदनुसार, एक विदेशी मेहमान क्षेत्र में काम करने का अधिकार खो देता है रूसी संघ.

प्राप्त करने के बाद श्रम पेटेंटविदेशी को तुरंत, दो महीने के भीतर, आंतरिक मामलों के मंत्रालय के मुख्य प्रवासन विभाग को रोजगार अनुबंध की एक फोटोकॉपी प्रदान करनी होगी।

कर राशि

कर की राशि का निर्धारण करते समय किस पर ध्यान देना आवश्यक है? राष्ट्रीयता, और निवास के लिए - तदनुसार, रूस के क्षेत्र पर वास्तविक प्रवास की अवधि।

विदेशी मेहमानों के कराधान को परंपरागत रूप से दो प्रकारों में विभाजित किया गया है।

उनमें से निम्नलिखित हैं:

• कर निवासी - एक व्यक्ति वर्ष के दौरान 183 दिनों से अधिक समय तक रूसी संघ के क्षेत्र में रहता है;
• अनिवासी - एक व्यक्ति वर्ष में 183 दिन से कम समय के लिए देश में रहता है।

सीधे से कर स्थितिनागरिक कार्यशील पेटेंट पर कर की दर पर निर्भर करेगा।

विस्तृत जानकारी नीचे दी गई तालिका में प्रस्तुत की गई है:

कैसे प्राप्त करें

रोजगार के लिए पेटेंट प्राप्त करने के लिए, एक विदेशी अतिथि को इसका सख्ती से पालन करना होगा चरण दर चरण निर्देशरूसी संघ के आम तौर पर स्वीकृत मानकों द्वारा प्रदान किया गया:

• दस्तावेज़ भेजा जा रहा है. दूसरे देश के निवासी को स्कैन किए गए दस्तावेज़ उपलब्ध कराने होंगे प्रवास केंद्र. सिविल सेवाकिसी विदेशी व्यक्ति के डेटा की जांच करेगा और मेडिकल जांच के लिए रेफरल जारी करेगा।
• पूर्वाभ्यास चिकित्सा परीक्षण. नियत समय पर विदेशी नागरिक अन्दर आ गया अनिवार्यपारित किया जाना चाहिए चिकित्सा आयोगऔर चिकित्साकर्मियों के निष्कर्ष को सुरक्षित रखें।
• तैयारी अतिरिक्त दस्तावेज़ीकरण. एक विदेशी व्यक्ति को अपने पासपोर्ट का अतिरिक्त अनुवाद तैयार करना होगा स्वास्थ्य बीमा, माइग्रेशन कार्डपंजीकरण पूरा करने के लिए.
• पेटेंट प्राप्त करना. 10 दिनों के भीतर, एक विदेशी मेहमान व्यक्तिगत रूप से एक GUVM पेटेंट प्राप्त करता है, जिसने पहले देय कर का भुगतान किया हो।

कराधान के बारे में सामान्य अवधारणाएँ

किसी पेटेंट की वैधता अवधि की जांच करने के लिए विदेशी कर्मीनियोक्ता को पहले से जांच करनी चाहिए कि निर्दिष्ट व्यक्ति ने निश्चित अग्रिम भुगतान किया है या नहीं।

इसके अलावा, नियोक्ता के पास डेटा की जांच के लिए रूसी आंतरिक मामलों के मंत्रालय की प्रवासन मुद्दों पर आधिकारिक वेबसाइट का उपयोग करने का अवसर है। मासिक भुगतान राशि 1200 रूबल प्रति माह है।

टिप्पणी। इंडेक्सेशन गुणांक के आधार पर कर राशि भिन्न हो सकती है। क्षेत्रीय कर अधिकारी गुणांक की वर्तमान स्थिति के बारे में जानकारी प्रदान करते हैं।

व्यक्तिगत आय पर कर

सामान्य कराधान प्रक्रिया विदेशी व्यक्तिरूसी संघ के टैक्स कोड द्वारा प्रदान किया गया। अलग प्रावधानकानून कहता है कि विदेशी मेहमानों को रूस में प्राप्त सभी आय का 30% कर देना होगा।

वीडियो: अकाउंटेंट से परामर्श

2019 में एक पेटेंट के तहत एक विदेशी कर्मचारी को व्यक्तिगत आयकर के मुआवजे की प्रक्रिया

जिन वीज़ा-मुक्त विदेशियों के पास वर्क परमिट है, उन्हें व्यक्तिगत आयकर के विरुद्ध अग्रिम भुगतान प्राप्त करने का अधिकार है। प्रक्रिया को पूरा करने की प्रक्रिया प्रदान की गई है मौजूदा कानूनआरएफ, जिसका विदेशी मेहमानों को पालन करना होगा।

आवश्यक शर्तें

विदेशी मेहमानों को पेटेंट के तहत व्यक्तिगत आयकर वापस करने का अधिकार है।प्रक्रिया को पूरा करने के लिए, आपको मुख्य शर्त पूरी करनी होगी - अनुमति प्राप्त करना कर सेवाभुगतान करें।

उचित अधिसूचना प्राप्त करने के लिए, एक विदेशी नागरिक या नियोक्ता को संघीय कर सेवा द्वारा अनुशंसित फॉर्म में एक आवेदन जमा करना होगा। 10 दिनों के भीतर, कर सेवा को निर्णय की अधिसूचना भेजनी होगी।

रूसी संघ के स्थापित मानदंडों के अनुसार, कर रिफंड कर सेवा के निर्णय के आधार पर सख्ती से किया जाता है।

किन दस्तावेजों की जरूरत है

पेटेंट पर कर रिफंड प्राप्त करने के लिए, एक विदेशी अतिथि को क्षेत्रीय कर प्राधिकरण से संपर्क करना होगा।

दूसरे देश के निवासी को तैयारी करनी चाहिए अगला पैकेजदस्तावेज़:

• पेटेंट के तहत भुगतान की राशि से व्यक्तिगत आयकर को कम करने के लिए आवेदन;

टिप्पणी। रोजगार के स्थान पर संघीय कर सेवा से संपर्क करके संबंधित नमूना आवेदन प्राप्त किया जा सकता है। कर अधिकारी दस्तावेज़ जारी करने से इंकार कर सकते हैं निम्नलिखित मामले: रोजगार अनुबंध पर हस्ताक्षर करने के बारे में जानकारी के अभाव में या कब बार-बार अपीलएक साल के भीतर।

• कर भुगतान की पुष्टि करने वाली रसीदें, चेक या अन्य दस्तावेज़;
• 2NDFL प्रमाणपत्र और 3NDFL घोषणा;
• किसी विदेशी को व्यक्तिगत आयकर रिफंड प्राप्त करने की अनुमति देने वाली संघीय कर सेवा की अधिसूचनाएँ।

यदि कर मुआवजा नियोक्ता के माध्यम से होता है, तो उसे निम्नलिखित दस्तावेज उपलब्ध कराने होंगे:

• किसी विदेशी व्यक्ति द्वारा करों के भुगतान की पुष्टि करने वाले चेक की फोटोकॉपी;

• 3एनडीएफएल प्रमाणपत्र।

मैं कितना वापस पा सकता हूँ?

आम तौर पर स्वीकृत मानकों के अनुसार, राशि व्यक्तिगत आयकर रिफंडविदेशी नागरिकों के लिए नियोक्ता द्वारा भुगतान की जाने वाली राशि वेतन का 13% संभव है। इस मामले में, मुआवजे की कुल राशि 3 हजार रूबल से अधिक नहीं हो सकती है।

टिप्पणी। में विभिन्न क्षेत्ररूस में, अग्रिम भुगतान की राशि भिन्न हो सकती है, और तदनुसार राशि व्यक्तिगत आयकर रिफंडभिन्न भी हो सकते हैं. पाने के लिए विस्तार में जानकारीनियोक्ता की कंपनी के पंजीकरण के स्थान पर कर अधिकारियों से संपर्क करना आवश्यक है।

गणना इस तरह दिखती है: उदाहरण के लिए वेतनकर्मचारी 22 हजार रूबल है, तो नागरिक 3 हजार रूबल वापस कर सकेगा। यदि वेतन 22 हजार रूबल से कम है, तो विदेशी नियोक्ता द्वारा रोकी गई राशि का 13% वापस कर देगा।

यह कैसे होता है

कर प्रतिपूर्ति की प्रक्रिया रूस के वर्तमान कानून द्वारा प्रदान की गई है।

प्रक्रिया को कई वैकल्पिक तरीकों से लागू किया जा सकता है:

• कर्मचारी की व्यक्तिगत अपील पर;
• नियोक्ता के अनुरोध के माध्यम से।

पहले मामले में विदेशी कर्मचारीआपको संपर्क करना होगा टैक्स कार्यालयकार्य स्थल के पंजीकरण के स्थान पर। यदि प्रक्रिया स्वीकृत हो जाती है, तो व्यक्ति को कर रिफंड को अधिकृत करने वाली एक अधिसूचना प्राप्त होगी।

प्रतिपूर्ति प्रक्रिया परिलक्षित होनी चाहिए वित्तीय विवरण. ऐसा करने के लिए, आपको 6NDFL रिपोर्ट के पहले खंड में उचित प्रविष्टियाँ करनी होंगी।

टिप्पणी। विदेशी मेहमानकार्य के केवल एक ही स्थान पर ऐसी कटौती प्राप्त करने का अधिकार है। यदि कोई नागरिक कई स्थानों पर कार्यरत है, तो उसे अपने मुख्य कार्यस्थल पर एक प्रमाण पत्र प्रदान करना होगा जिसमें कहा गया हो कि उसने अन्य नियोक्ताओं से कर वापस करने के अधिकार का उपयोग नहीं किया है।

दूसरे मामले में, किसी विदेशी कर्मचारी को कर की प्रतिपूर्ति करने के लिए, नियोक्ता को उचित आवेदन भरना होगा और कर अधिकारियों को भेजना होगा।

टिप्पणी। नियोक्ता को प्रदान करना होगा अलग बयानऔर प्रत्येक विदेशी कर्मचारी के लिए व्यक्तिगत रूप से दस्तावेजों का एक पैकेज।

नियोक्ता द्वारा कर अधिकारियों को एक आवेदन और प्रासंगिक दस्तावेज जमा करने के बाद, उन्हें विदेशी को कर वापसी के बारे में संघीय कर सेवा से एक अधिसूचना प्राप्त होगी। संघीय कर सेवा से प्रतिक्रिया आवेदन दाखिल करने की तारीख से 10 दिनों के भीतर प्राप्त हो जाती है।

रूसी संघ के आम तौर पर स्वीकृत मानदंड विदेशियों को श्रम पेटेंट पर करों की प्रतिपूर्ति करने का अधिकार प्रदान करते हैं।प्रक्रिया को लागू करने के लिए, आपको कर अधिकारियों से संपर्क करना होगा। प्राप्त होने पर आधिकारिक अनुमतिनागरिक कर सेवा से मुआवजा प्राप्त करने में सक्षम होगा।

पेटेंट के आधार पर रूसी संघ में काम करने वाले एक विदेशी कर्मचारी की आय, उसकी कर स्थिति की परवाह किए बिना, 13 प्रतिशत की दर से व्यक्तिगत आयकर के अधीन है। उसी समय, उसका नियोक्ता, व्यक्तिगत आयकर के लिए कर एजेंट के रूप में, कर की राशि की गणना करते समय, इसे विदेशी द्वारा भुगतान किए गए निश्चित अग्रिम भुगतान की राशि से कम कर देता है। एक ही समय में यह कर्मचारीसमय के साथ यह दर्जा प्राप्त कर सकता है कर निवासी. और इसलिए, वह स्वचालित रूप से व्यक्तिगत आयकर के लिए "निवासी" कटौती लागू करने का अधिकार प्राप्त कर लेता है, उदाहरण के लिए, "बच्चों की" कटौती। ऐसी स्थितियों में कर एजेंट को व्यक्तिगत आयकर बजट के साथ किस क्रम में समझौता करना चाहिए?

में सामान्य मामलानियोक्ता रूसी संघ के गैर-निवासी कर्मचारियों की आय से 30 प्रतिशत (कर संहिता के अनुच्छेद 224 के खंड 3) की दर से व्यक्तिगत आयकर रोकता है। से इस नियम काकई अपवाद हैं. विशेष रूप से, पेटेंट के आधार पर रूसी संघ में काम करने वाले विदेशी श्रमिकों की कर योग्य आय पर, कर एजेंट के रूप में नियोक्ता संगठन 13 प्रतिशत की कर दर का उपयोग करके व्यक्तिगत आयकर की गणना करने के लिए बाध्य है। इसके अलावा, इस दर का लागू होना इस बात पर निर्भर नहीं करता है कि विदेशी कर निवासी है या नहीं। यह नियम कला के खंड 3 में निहित है। 224 टैक्स कोड(इसके बाद इसे संहिता के रूप में संदर्भित किया गया है)।

निश्चित "घटाव" नियम

एक कंपनी, एक विदेशी व्यक्ति को, जिसके पास पेटेंट है, काम पर रखती है, वेतन के रूप में उसे भुगतान की गई आय के संबंध में व्यक्तिगत आयकर के लिए कर एजेंट बन जाती है। इसके अलावा, में इस मामले मेंजिम्मेदारियां कर एजेंटअनेक विशेषताएं हैं. कला के पैरा 2 के अनुसार. संहिता के 226 समान स्थितियाँकर की राशि व्यक्तिगत आयकर के लिए निश्चित अग्रिम भुगतान की राशि से कम हो जाती है, जिसे विदेशी कर्मचारी ने पेटेंट प्राप्त करने के उद्देश्य से स्वतंत्र रूप से बजट में स्थानांतरित कर दिया था। हालाँकि, ऐसी कमी करने के लिए, कुछ आवश्यकताओं को पूरा किया जाना चाहिए (कर संहिता का अनुच्छेद 227.1):
— एक विदेशी कर्मचारी का आवेदन और व्यक्तिगत आयकर पर "निश्चित" अग्रिमों के भुगतान की पुष्टि करने वाले दस्तावेज़ होने चाहिए;
- इन दस्तावेजों के आधार पर, कर एजेंट कर प्राधिकरण को एक आवेदन भेजता है जो निश्चित अग्रिम भुगतान द्वारा प्रवासी के व्यक्तिगत आयकर को कम करने के अधिकार की पुष्टि करता है;
- से प्राप्त होने पर ही कटौती की जाती है टैक्स प्राधिकरणनिर्दिष्ट व्यक्तिगत आयकर कटौती के अधिकार की पुष्टि करने वाली अधिसूचना। निरीक्षण को इसे कर एजेंट से संबंधित आवेदन प्राप्त होने की तारीख से 10 दिनों के भीतर नियोक्ता को भेजना होगा। उक्त अधिसूचना के प्रपत्र को संघीय कर सेवा के आदेश दिनांक 17 मार्च, 2015 एन ММВ-7-11/109@ द्वारा अनुमोदित किया गया था।
आपकी जानकारी के लिए! अधिसूचना जारी करने से इनकार करने के कारण हैं (कर संहिता के अनुच्छेद 4, अनुच्छेद 6, अनुच्छेद 227.1):
- इस तथ्य के बारे में जानकारी का अभाव कि कर एजेंट ने काम के प्रदर्शन (सेवाएं प्रदान करने) और करदाता को पेटेंट जारी करने के लिए करदाता के साथ एक रोजगार अनुबंध या नागरिक अनुबंध का निष्कर्ष निकाला है;
— पहले, संबंधित कर अवधि के संबंध में, कर एजेंटों को निर्दिष्ट करदाता के संबंध में एक नोटिस जारी किया गया था।
कर प्राधिकरण से निर्दिष्ट अधिसूचना प्राप्त करने के बाद, कर एजेंट को पेटेंट की वैधता की अवधि के लिए गणना किए गए व्यक्तिगत आयकर को कम करते समय करदाता द्वारा पहले भुगतान किए गए निश्चित अग्रिम भुगतान की मात्रा को ध्यान में रखने का अधिकार है, भले ही इसकी परवाह किए बिना अधिसूचना प्राप्त होने की तिथि (संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 23 सितंबर 2015 संख्या बीएस-4-11/16682 @ देखें)। और नियोक्ता को कर्मचारी के लिखित आवेदन पर विदेशी को अत्यधिक रोके गए कर को वापस करना होगा, आवेदन में उसके द्वारा निर्दिष्ट बैंक खाते में धन हस्तांतरित करना होगा (कर संहिता के अनुच्छेद 231 के खंड 1)। यह ध्यान में रखना आवश्यक है कि संबंधित कर अवधि के लिए कर्मचारी की आय से गणना की गई व्यक्तिगत आयकर की राशि से अधिक निश्चित अग्रिम भुगतान की राशि अधिक भुगतान किए गए कर की राशि नहीं है और रिफंड या क्रेडिट के अधीन नहीं है। "पेटेंट" कर्मचारी (खंड

7 बड़े चम्मच. 227.1 एनके)।
टिप्पणी! यदि कर एजेंट को अधिसूचना जारी करने से इनकार मिलता है, तो गणना की गई व्यक्तिगत आयकर राशि को निश्चित अग्रिम भुगतान की राशि से कम नहीं किया जा सकता है।

मानक कटौती

इस बीच, अक्सर "पेटेंट धारक" अपने परिवारों के साथ मिलकर काम करने के लिए रूस आते हैं। क्या उन्हें व्यक्तिगत आयकर के लिए "बच्चों की" कटौती का दावा करने का अधिकार है, क्योंकि उनकी "वेतन" आय पर 13 प्रतिशत कर लागू होता है? व्यक्तिगत आयकर दर? इस मुद्दे की अलग से जांच होनी चाहिए. कला के अनुच्छेद 3 के अनुसार। आय के लिए संहिता के 210 जिसके संबंध में कला के अनुच्छेद 1 द्वारा स्थापित 13 प्रतिशत व्यक्तिगत आयकर दर प्रदान की जाती है। 224 कोड, कर आधारव्यक्तिगत आयकर के अनुसार परिभाषित किया गया है मौद्रिक मूल्यऐसी आय कराधान के अधीन है, जो कला में प्रदान की गई कटौतियों की राशि से कम हो जाती है। कला। संहिता के 218-221. हालाँकि, इस मामले में हम बात कर रहे हैंविशेष रूप से "निवासी" व्यक्तिगत आयकर दर के बारे में। वहीं, कला के पैरा 4 में। संहिता के 210 में सीधे तौर पर कहा गया है कि निर्दिष्ट कटौतियाँ अन्य दरों पर लगने वाली आय पर लागू नहीं होती हैं। साथ ही, "पेटेंट धारकों" की आय के लिए 13 प्रतिशत व्यक्तिगत आयकर दर कला के अनुच्छेद 1 में स्थापित नहीं है। संहिता का 224, और इस लेख का पैराग्राफ 3। जाहिर है, "पेटेंट मालिक" व्यक्तिगत आयकर कटौती के हकदार नहीं हैं।

पेटेंट पर विदेशियों के लिए व्यक्तिगत आयकर की दर

किसी भी मामले में, जब तक उन्हें रूसी संघ के कर निवासी का दर्जा प्राप्त नहीं हो जाता। आइए याद रखें कि, कला के पैराग्राफ 2 के प्रावधानों के आधार पर। संहिता के 207 के अनुसार, कर निवासी वे व्यक्ति हैं जो वास्तव में कम से कम 183 वर्षों से रूसी संघ में स्थित हैं पंचांग दिवसलगातार 12 महीनों के भीतर. यह अवधि अल्पकालिक (छह महीने से कम) उपचार या प्रशिक्षण के लिए रूसी संघ के क्षेत्र के बाहर उनकी यात्रा की अवधि से बाधित नहीं होती है।

"जटिल" घटाव

पेटेंट के आधार पर काम करने वाले एक विदेशी कर्मचारी को रूसी संघ के कर निवासी का दर्जा प्राप्त होने के बाद, काम से उसकी आय कराधान के अधीन है कर की दर, कला के अनुच्छेद 1 द्वारा स्थापित। 224 कोड. नतीजतन, "बच्चों की" कटौती पहले से ही उसकी आय पर लागू की जा सकती है (उदाहरण के लिए, मॉस्को के लिए संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 16 फरवरी, 2016 एन 20-15/014898@ देखें)। उन्हें किसी विदेशी को उसके आवेदन के आधार पर कटौती के अधिकार की पुष्टि करने वाले दस्तावेजों के साथ प्रदान किया जाना चाहिए। दस्तावेजों के ऐसे पैकेज की प्राप्ति और निश्चित अग्रिमों द्वारा गणना की गई व्यक्तिगत आयकर की राशि को कम करने के अधिकार की पुष्टि करने वाले कर प्राधिकरण से एक अधिसूचना की उपस्थिति पर, कर एजेंट को वेतन से व्यक्तिगत आयकर को कम करना होगा "पेटेंटर" के रूप में मानक कटौतीबच्चों के लिए, और पेटेंट के लिए अग्रिम भुगतान की राशि के लिए।

उदाहरण। आइए मान लें कि "पेटेंटर" को 1 फरवरी 2016 को 45,000 रूबल के वेतन पर काम पर रखा गया था। (15 जनवरी 2016 को रूस पहुंचे)। उन्होंने 11 महीने (फरवरी से दिसंबर 2016 तक) के लिए पेटेंट हासिल किया। उन्होंने 46,200 रूबल की राशि में व्यक्तिगत आयकर के लिए एक निश्चित अग्रिम भुगतान का भुगतान किया।
मार्च 2016 में, संगठन को कर प्राधिकरण से एक अधिसूचना प्राप्त हुई जिसमें निश्चित अग्रिम भुगतान द्वारा प्रवासी के व्यक्तिगत आयकर को कम करने के अधिकार की पुष्टि की गई। इसके मुताबिक फरवरी में कंपनी को भुगतान करना होगा व्यक्तिगत आयकर बजट 5850 रूबल की राशि में एक निश्चित अग्रिम कटौती को छोड़कर। (रगड़ 45,000 x 13%)। और मार्च से शुरू होकर, "घटाव" किया जाता है।
जुलाई 2016 से, "पेटेंट" रूसी संघ के कर की स्थिति प्राप्त करता है और अपने स्वयं के दो पैरों पर व्यक्तिगत आयकर के लिए कटौती लागू करने के अपने अधिकार की घोषणा करता है। अवयस्क. उन्हें फरवरी से जुलाई 2016 तक "बच्चों की" कटौती प्रदान की जानी चाहिए, क्योंकि अगस्त में उनकी आय 350,000 रूबल से अधिक हो जाएगी। और इस महीने से "बच्चों की" कटौतियाँ अब प्रदान नहीं की जाएंगी।

प्रवासी श्रमिक "पेटेंट पर": हम व्यक्तिगत व्यक्तिगत आयकर स्थितियों का विश्लेषण करते हैं

विदेशी कर्मचारी "पेटेंट पर": हम व्यक्तिगत आयकर और बीमा प्रीमियम की गणना करते हैं

रूसी संघ के वित्त मंत्रालय का पत्र
क्रमांक 03-04-05/14470 दिनांक 03/16/2016

कर और सीमा शुल्क टैरिफ नीति विभाग ने आयकर के भुगतान के मुद्दे पर अपील पर विचार किया व्यक्तियोंऔर निम्नलिखित रिपोर्ट करता है।

रूसी संघ के कर संहिता (बाद में संहिता के रूप में संदर्भित) के अनुच्छेद 224 के अनुच्छेद 3 और संहिता के अनुच्छेद 227.1 के अनुच्छेद 1 के अनुसार, रोजगार से व्यक्तियों की आय पर 13 प्रतिशत की कर दर स्थापित की जाती है। संगठन और (या) व्यक्तिगत उद्यमीरूसी संघ में जारी पेटेंट के आधार पर संघीय विधानदिनांक 25 जुलाई 2002 एन 115-एफजेड "रूसी संघ में विदेशी नागरिकों की कानूनी स्थिति पर" (बाद में पेटेंट के रूप में संदर्भित)।

संहिता के अनुच्छेद 227.1 के अनुच्छेद 6 के अनुसार, करदाताओं की आय पर कर की कुल राशि की गणना कर एजेंटों द्वारा की जाती है और पेटेंट की वैधता की अवधि के लिए ऐसे करदाताओं द्वारा भुगतान की गई निश्चित अग्रिम भुगतान की राशि में कमी के अधीन है। इस पैराग्राफ द्वारा निर्धारित तरीके से संबंधित कर अवधि के संबंध में।

किसी विदेशी कर्मचारी को पेटेंट पर व्यक्तिगत आयकर का रिफंड

कर की गणना की गई राशि में कटौती कर अवधि के दौरान करदाता की पसंद पर केवल एक कर एजेंट के साथ की जाती है, बशर्ते कि कर एजेंट को कर एजेंट के स्थान (निवास स्थान) पर कर प्राधिकरण से प्राप्त हो। करदाता भुगतान द्वारा भुगतान की गई निश्चित अग्रिम भुगतान की राशि से कर की गणना की गई राशि को कम करने के अधिकार की पुष्टि करने वाली अधिसूचना।

उपरोक्त के आधार पर, पेटेंट के आधार पर रूसी संघ में काम करने वाले विदेशी नागरिकों की आय, साथ ही रूसी संघ के नागरिकों की आय, 13 प्रतिशत की कर दर पर व्यक्तिगत आयकर के अधीन है।

और के बारे में। कर एवं सीमा शुल्क टैरिफ नीति विभाग के निदेशक आर.ए. सहक्यान