हम विदेश में एक व्यापारिक यात्रा की व्यवस्था करते हैं। बेलारूस की व्यावसायिक यात्रा बेलारूस के लिए प्रति वर्ष दैनिक भत्ता

प्रति दिन व्यावसायिक यात्रा वह धन है जो एक नियोक्ता किसी कर्मचारी को व्यक्तिगत खर्चों के लिए देता है; कर्मचारी को उन पर रिपोर्ट करने की आवश्यकता नहीं है। दैनिक भत्ते की कुल राशि व्यावसायिक यात्रा की अवधि और गंतव्य पर निर्भर करती है। लेख 2020 में व्यावसायिक यात्राओं के लिए दैनिक भत्ते की गणना की प्रक्रिया और उदाहरणों पर चर्चा करता है।

दैनिक भत्ता दरें

व्यावसायिक यात्रा के एक दिन के लिए दैनिक भत्ते की राशि कोई भी हो सकती है। राशि सामूहिक समझौते या स्थानीय विनियमन में निर्दिष्ट है। यदि कर्मचारी की गतिविधियों की प्रकृति में नियमित व्यावसायिक यात्राएं शामिल हैं, तो स्थान के आधार पर दैनिक भत्ते वाली एक तालिका रोजगार अनुबंध से जुड़ी हो सकती है।

टैक्स कोड निर्धारित करता है कि घरेलू यात्राओं के लिए 700 रूबल और विदेशी यात्राओं के लिए 2,500 रूबल तक के दैनिक भत्ते व्यक्तिगत आयकर के अधीन नहीं हैं।

यदि कोई कर्मचारी किसी ऐसे क्षेत्र में व्यावसायिक यात्रा पर जाता है जहां से प्रतिदिन घर लौटना संभव हो तो उसे प्रति दिन का भुगतान नहीं किया जाता है। ऐसी यात्राओं की उपयुक्तता प्रबंधक द्वारा निर्धारित की जाती है।

दैनिक भत्ते के लिए व्यावसायिक यात्रा पर दिनों की संख्या की गणना

सप्ताहांत और छुट्टियों के साथ-साथ जबरन देरी (कर्मचारी की गलती के कारण नहीं) सहित व्यावसायिक यात्रा के प्रत्येक दिन के लिए कर्मचारी को प्रतिदिन भुगतान किया जाता है। यदि कोई कर्मचारी व्यावसायिक यात्रा के दौरान बीमार छुट्टी पर था तो उसे दैनिक भत्ता पाने का अधिकार है। व्यवसाय यात्रा अवधि रिपोर्ट की शुरुआत प्रस्थान का दिन है। उदाहरण के लिए, यदि कोई कर्मचारी 10 अप्रैल को 23.55 बजे अपने शहर से बाहर जाता है, तो इस दिन को व्यापार यात्रा की शुरुआत माना जाएगा, और नियोक्ता इसके लिए प्रतिदिन भुगतान करने के लिए बाध्य है।

आगमन तिथि की गणना इसी प्रकार की जाती है। उदाहरण के लिए, एक कर्मचारी ने 10 अप्रैल को अपना काम खत्म किया और उसी दिन ट्रेन से अपने इलाके के लिए रवाना हो गया। ट्रेन 11 अप्रैल को 00.05 बजे आती है। इस दिन को अभी भी व्यावसायिक यात्रा अवधि माना जाता है और इसके लिए दैनिक भत्ता देय होता है। हवाई अड्डे, घाट, ट्रेन स्टेशन, यदि वे शहर के बाहर स्थित हैं, से यात्रा करने में लगने वाले समय को भी ध्यान में रखना आवश्यक है। इस गणना प्रक्रिया को 13 अक्टूबर, 2008 के रूसी संघ संख्या 749 की सरकार के डिक्री द्वारा अनुमोदित किया गया था।

विदेश में व्यावसायिक यात्रा के लिए भुगतान

विदेश में व्यावसायिक यात्राओं के लिए दैनिक भत्तों की गणना में कई विशेषताएं हैं। इसकी अवधि की गणना इसी प्रकार की जाती है। जिसमें:

1. उस अवधि के लिए जब कर्मचारी देश में था, दैनिक भत्ते का भुगतान घरेलू व्यापार यात्राओं की दर पर किया जाता है (हवाई अड्डे पर पहुंचने के लिए आवश्यक अवधि सहित);
2. उस अवधि के लिए जब कर्मचारी दूसरे देश के क्षेत्र में था, उसे विदेशी व्यापार यात्रा के मानदंडों के अनुसार और स्थानीय मुद्रा में प्रति दिन भुगतान किया जाना चाहिए।

दूसरे देश में आगमन के दिन दैनिक भत्ते की गणना विदेश में व्यावसायिक यात्रा के मानकों के अनुसार की जाती है। जिस दिन कर्मचारी देश लौटता है, उसे घरेलू व्यापार यात्रा के मानदंडों के अनुसार दैनिक भत्ता मिलता है। सीमा पार करने की तारीखों को पासपोर्ट में मुहर द्वारा सत्यापित किया जाता है। सीआईएस देशों की व्यापारिक यात्राओं पर, जिनकी सीमाओं को पार करते समय पासपोर्ट में कोई निशान नहीं होता है, प्रस्थान और आगमन की तारीखों की गणना यात्रा दस्तावेजों के अनुसार की जाती है।

यदि किसी व्यावसायिक यात्रा के दौरान कोई कर्मचारी एक देश से दूसरे देश में जाता है, तो सीमा पार करने के दिन की गणना आगमन के देश के मानदंड के अनुसार की जाती है।

कृपया ध्यान दें कि सीआईएस देशों में व्यावसायिक यात्राओं के लिए दैनिक भत्ते की गणना कैसे की जाती है:

व्यावसायिक यात्रा के लिए दैनिक भत्ते की गणना कैसे करें (उदाहरण)

टिप्पणी

यदि प्रस्थान या आगमन सप्ताहांत पर पड़ता है, तो भुगतान बढ़ी हुई राशि में किया जाता है, क्योंकि कानून स्पष्ट रूप से काम और आराम के दिनों को स्थापित करता है। हालाँकि, नियोक्ता अक्सर ऐसे बिंदुओं को भूल जाते हैं, जो श्रम संहिता के तहत अधिकारों का उल्लंघन है। इसमें और पढ़ें

कर्मचारी को जर्मनी की व्यापारिक यात्रा पर भेजा गया था। विमान 4 अप्रैल को 00.30 बजे उड़ान भरता है। हवाई अड्डे पर जाने के लिए, जो शहर के बाहर स्थित है, और पंजीकरण करने के लिए, उसे 22.00 बजे से पहले कार से निकलना होगा। व्यापार यात्रा 10 अप्रैल को समाप्त होती है, और फ्रांस से विमान 10 अप्रैल को 23.00 बजे उड़ान भरता है और 11 अप्रैल को आता है। सामूहिक समझौते में कहा गया है कि रूसी संघ के भीतर व्यापार यात्राओं के लिए दैनिक भत्ता 750 रूबल है, विदेश में - 2,500 रूबल। यात्रा भत्ते की गणना इस प्रकार होगी:

1. व्यापार यात्रा की शुरुआत 3 अप्रैल है। इस दिन के लिए कर्मचारी को 750 रूबल मिलेंगे।
2. 4 अप्रैल से 10 अप्रैल तक, दैनिक भत्ते की गणना 2500 प्रति दिन पर की जाती है: 8 दिन *2500 = 20,000 रूबल (इन निधियों का भुगतान यूरो में किया जाना चाहिए)।
3. यात्रा का आखिरी दिन 11 अप्रैल है. इस दिन के लिए, कर्मचारी यात्रा भत्ते में 750 रूबल का हकदार है।

उदाहरण के लिए, एक ऐसी ही व्यापारिक यात्रा की योजना बनाई गई थी, लेकिन खराब मौसम के कारण विमान के प्रस्थान में एक दिन की देरी हो गई। दरअसल, विमान ने 11 अप्रैल को 23.00 बजे उड़ान भरी और 12 अप्रैल को पहुंचा। ऐसी स्थिति में, कर्मचारी को 10 और 11 अप्रैल के लिए प्रति दिन 2,500 रूबल और 12 अप्रैल के लिए 750 रूबल का भुगतान किया जाना चाहिए।

दैनिक भत्तों का कराधान

टैक्स कोड में बदलाव इस साल 1 जनवरी को लागू हुए। यदि पहले घरेलू और विदेशी व्यापार यात्राओं के लिए क्रमशः 750 और 2,500 रूबल से अधिक की राशि केवल व्यक्तिगत आयकर के अधीन थी, तो अब उन पर बीमा योगदान का भी भुगतान करना होगा।

एक वकील आपको लेख की टिप्पणियों में सलाह देगा

घरेलू व्यापार यात्राओं की तुलना में विदेशी व्यापार यात्राओं से जुड़ी लागतों की अपनी विशेषताएं होती हैं। ये विशेषताएं मुख्य रूप से इस तथ्य के कारण हैं कि विदेशी व्यापार यात्राओं के लिए अतिरिक्त लागत (विदेशी पासपोर्ट का पंजीकरण, वीजा, अनिवार्य चिकित्सा बीमा, कांसुलर शुल्क) की आवश्यकता होती है। इसके अलावा, कई खर्च विदेशी मुद्रा में किए जाते हैं, जिसका अर्थ है कि लेखांकन और कर लेखांकन में विनिमय दर में अंतर उत्पन्न होता है। इस लेख में हम आपको बताएंगे कि विदेश में व्यावसायिक यात्राओं के लिए दैनिक भत्ते की सही गणना कैसे करें, साथ ही यदि किसी कर्मचारी को विदेशी मुद्रा (रूबल में) में अग्रिम जारी किया जाता है तो विनिमय दर के अंतर को कैसे ध्यान में रखा जाए।

कर्मचारियों को व्यावसायिक यात्राओं पर भेजने की विशिष्टताओं पर विनियम

कंपनी के कर्मचारियों को रूसी संघ और विदेशी देशों दोनों के क्षेत्र में व्यावसायिक यात्राओं पर भेजने के नियम निहित हैं कर्मचारियों को व्यावसायिक यात्राओं पर भेजने की विशिष्टताओं पर विनियम(आगे - पद).

इस दस्तावेज़ के अनुसार, कर्मचारियों को उनके स्थायी कार्य के स्थान के बाहर एक आधिकारिक कार्य को पूरा करने के लिए एक निश्चित अवधि के लिए नियोक्ता के निर्णय के आधार पर व्यावसायिक यात्राओं पर भेजा जाता है ( खण्ड 3). इस मामले में, व्यावसायिक यात्रा की अवधि नियोक्ता द्वारा आधिकारिक असाइनमेंट की मात्रा, जटिलता और अन्य विशेषताओं को ध्यान में रखते हुए निर्धारित की जाती है ( खण्ड 4).

के आधार पर विनियमों का खंड 11तैनात कर्मचारियों को मुआवजा दिया जाता है:

• यात्रा और किराये का खर्च;
• आपके स्थायी निवास स्थान से बाहर रहने से जुड़े अतिरिक्त खर्च (दैनिक भत्ता);
• संगठन के प्रमुख की अनुमति से कर्मचारी द्वारा किए गए अन्य खर्च।

किसी कर्मचारी को किसी विदेशी राज्य के क्षेत्र में व्यावसायिक यात्रा पर भेजते समय, अतिरिक्त मुआवजा प्रदान किया जाता है ( विनियमों का खंड 23):

1. विदेशी पासपोर्ट, वीज़ा और अन्य यात्रा दस्तावेज़ प्राप्त करने का खर्च;
2. अनिवार्य कांसुलर और हवाईअड्डा शुल्क;
3. मोटर वाहनों के प्रवेश या पारगमन के अधिकार के लिए शुल्क;
4. अनिवार्य स्वास्थ्य बीमा प्राप्त करने का खर्च;
5. अन्य अनिवार्य भुगतान और शुल्क।

आयकर के आधार पर कर योग्य आधार की गणना करते समय सभी सूचीबद्ध खर्चों को ध्यान में रखा जाता है पीपी. 12 खंड 1 कला। 264 रूसी संघ का टैक्स कोड.

वाणिज्यिक संगठनों के लिए व्यावसायिक यात्राओं से संबंधित खर्चों की प्रतिपूर्ति की प्रक्रिया और राशि एक सामूहिक समझौते या स्थानीय नियमों (प्रावधानों के अनुसार) द्वारा निर्धारित की जाती है कला। 168 रूसी संघ का श्रम संहिता).

टिप्पणी

व्यावसायिक यात्रा के स्थान पर कर्मचारी के ठहरने की वास्तविक अवधि इस कर्मचारी द्वारा व्यावसायिक यात्रा से लौटने पर प्रस्तुत किए गए यात्रा दस्तावेजों द्वारा निर्धारित की जाती है।

यदि कोई कर्मचारी व्यक्तिगत परिवहन (कार, मोटरसाइकिल) द्वारा व्यवसाय यात्रा के स्थान पर और (या) वापस कार्यस्थल पर जाता है, तो व्यवसाय यात्रा के स्थान पर रहने की वास्तविक अवधि एक ज्ञापन में इंगित की जाती है, जिसे प्रस्तुत किया जाता है। यह कर्मचारी व्यावसायिक यात्रा से लौटने पर सहायक दस्तावेजों के साथ नियोक्ता के पास जाता है, जो व्यावसायिक यात्रा के स्थान और वापस जाने के लिए इस परिवहन के उपयोग की पुष्टि करता है (वेबिल, चालान, रसीदें, नकद रसीदें, आदि) ( विनियमों का खंड 7).

कृपया ध्यान दें कि 01/08/2015 तक (इस तिथि से परिवर्तन किए गए हैं पद) सीआईएस सदस्य राज्यों में कर्मचारियों को भेजने के मामलों में जिनके साथ अंतर-सरकारी समझौते संपन्न हुए हैं, जिसके आधार पर सीमा अधिकारी प्रवेश और निकास दस्तावेजों में राज्य की सीमा पार करने पर नोट्स नहीं बनाते हैं, यात्रा प्रमाणपत्र जारी करना आवश्यक था। 01/08/2015 से यह आवश्यकता रद्द कर दी गई।

आइए जोड़ें: एक कर्मचारी को निर्दिष्ट राज्यों से संबंधित देशों की व्यावसायिक यात्रा पर भेजना, और इस तिथि से पहले, यात्रा प्रमाणपत्र जारी किए बिना नियोक्ता के आदेश द्वारा किया गया था।

के अनुसार कला। 26 प्रावधानव्यावसायिक यात्रा से लौटने पर, कर्मचारी तीन कार्य दिवसों के भीतर नियोक्ता को व्यावसायिक यात्रा के संबंध में खर्च की गई राशि की एक अग्रिम रिपोर्ट प्रस्तुत करने और जाने से पहले उसे जारी किए गए नकद अग्रिम पर अंतिम भुगतान करने के लिए बाध्य है। यात्रा व्यय के लिए व्यावसायिक यात्रा। अग्रिम रिपोर्ट के साथ आवास के किराये, वास्तविक यात्रा लागत (यात्रा दस्तावेज जारी करने और ट्रेनों में बिस्तर उपलब्ध कराने के लिए सेवाओं के भुगतान सहित) और व्यापार यात्रा से जुड़े अन्य खर्चों पर दस्तावेज संलग्न हैं। 01/08/2015 तक, इस प्रावधान में व्यावसायिक यात्रा पर किए गए कार्य पर एक रिपोर्ट तैयार करने की आवश्यकता भी प्रदान की गई थी।

विदेश में व्यावसायिक यात्राओं के दौरान दैनिक भत्ते

विदेश व्यापार यात्रा के दौरान दैनिक भत्तों की गणना के नियम दिए गए हैं अनुच्छेद 17, 18 और 20 प्रावधान.

इन मानकों के अनुसार, रूसी संघ के क्षेत्र के बाहर व्यावसायिक यात्रा पर भेजे गए कर्मचारी की यात्रा के दौरान, दैनिक भत्ते का भुगतान किया जाता है:

• रूसी संघ के क्षेत्र के माध्यम से यात्रा करते समय - रूसी संघ के क्षेत्र के भीतर व्यापार यात्राओं के लिए प्रदान की जाने वाली प्रक्रिया और मात्रा में;
• किसी विदेशी राज्य के क्षेत्र से यात्रा करते समय - विदेशी राज्यों के क्षेत्र में व्यापारिक यात्राओं के लिए स्थापित तरीके और मात्रा में।

रूसी संघ की राज्य सीमा पार करने का दिन उन दिनों में शामिल है जिनके लिए दैनिक भत्ते का भुगतान किया जाता है:

• विदेशी मुद्रा में - जब कोई कर्मचारी रूसी संघ के क्षेत्र से यात्रा कर रहा हो;
• रूबल में - रूसी संघ के क्षेत्र की यात्रा करते समय।

रूसी संघ की राज्य सीमा पार करने की तारीखें पासपोर्ट में सीमा अधिकारियों के निशानों द्वारा निर्धारित की जाती हैं।

जब किसी कर्मचारी को दो या दो से अधिक विदेशी राज्यों के क्षेत्र में व्यावसायिक यात्रा पर भेजा जाता है, तो राज्यों के बीच सीमा पार करने के दिन के दैनिक भत्ते का भुगतान उस राज्य के लिए स्थापित मानकों के अनुसार विदेशी मुद्रा में किया जाता है, जहां कर्मचारी को भेजा जाता है।

यदि कोई कर्मचारी किसी विदेशी राज्य के क्षेत्र में व्यावसायिक यात्रा पर गया और उसी दिन लौट आया, तो विदेशी मुद्रा में दैनिक भत्ते का भुगतान दैनिक भत्ते के भुगतान के लिए खर्च की दर के 50% की राशि में किया जाता है, जो कि निर्धारित होता है। विदेशी राज्यों के क्षेत्र में व्यापारिक यात्राओं के लिए सामूहिक समझौता या स्थानीय नियम।

इसलिए, एक सामूहिक समझौते या अन्य स्थानीय विनियमन में, आप दैनिक भत्ते की कोई भी राशि स्थापित कर सकते हैं, और जिस देश में कर्मचारी भेजा जाता है उसके आधार पर इस राशि को अलग भी कर सकते हैं।

पारगमन में जबरन देरी की स्थिति में, देरी के लिए दैनिक भत्ते का भुगतान संगठन के प्रमुख के निर्णय द्वारा ऐसी देरी के तथ्य की पुष्टि करने वाले दस्तावेजों की प्रस्तुति पर किया जाता है ( विनियमों का खंड 19).

उदाहरण 1

उप निदेशक कोज़ीरेव एस.एन. (मास्को) को विदेश व्यापार यात्रा पर भेजा गया था। पहले उन्हें ऑस्ट्रिया, फिर हंगरी और फिर मास्को लौटना था।

सामूहिक समझौते के अनुसार, रूस में व्यावसायिक यात्राओं के लिए संगठन का दैनिक भत्ता निर्धारित है - 700 रूबल; ऑस्ट्रिया और हंगरी की व्यावसायिक यात्राओं के लिए - क्रमशः 120 यूरो और 80 यूरो।

27 मार्च, 2015 को 23.20 बजे कोज़ीरेव एस.एन. ने ऑस्ट्रिया के लिए उड़ान भरी और 28 मार्च को वहां पहुंचे। 27 मार्च को रूसी संघ की सीमा पार करने की पुष्टि विदेशी पासपोर्ट में एक निशान से होती है।

इस कर्मचारी को देय दैनिक भत्ते की राशि होगी:

• 27 मार्च के लिए (रूसी संघ की राज्य सीमा पार करने का दिन जब कोई कर्मचारी रूसी संघ के क्षेत्र से यात्रा कर रहा हो) - 120 यूरो;
• 28 मार्च के लिए (ऑस्ट्रिया में ठहरने का दिन) - 120 यूरो;
• 29 मार्च के लिए (हंगरी में आगमन का दिन) - 80 यूरो;
• 30 मार्च के लिए (हंगरी में ठहरने का दिन) - 80 यूरो;
• 31 मार्च (रूस में आगमन का दिन) के लिए - 700 रूबल।

यूरो में कर्मचारी को देय दैनिक भत्ते की कुल राशि 400 यूरो (120 + 120 + 80 + 80) थी।

यदि अग्रिम विदेशी मुद्रा में जारी किया जाता है

के अनुसार विनियमों का खंड 10जब किसी कर्मचारी को व्यावसायिक यात्रा पर भेजा जाता है, तो उसे यात्रा व्यय और किराये के आवास और उसके स्थायी निवास स्थान (दैनिक भत्ता) के बाहर रहने से जुड़ी अतिरिक्त लागतों का भुगतान करने के लिए नकद अग्रिम दिया जाता है। इस मामले में, अग्रिम नकद में रूबल और विदेशी मुद्रा दोनों में जारी किया जा सकता है।

के आधार पर अनुच्छेद 16प्रावधानोंभुगतान और (या) रूसी संघ के क्षेत्र के बाहर एक व्यापार यात्रा से संबंधित विदेशी मुद्रा में कर्मचारी खर्चों की प्रतिपूर्ति, जिसमें विदेशी मुद्रा में अग्रिम भुगतान भी शामिल है, साथ ही संबंध में एक कर्मचारी को जारी विदेशी मुद्रा में अव्ययित अग्रिम का पुनर्भुगतान भी शामिल है। एक व्यावसायिक यात्रा के साथ, के अनुसार किया जाता है संघीय कानून संख्या173‑FZ .

में अनुच्छेद 1 कला. 9यह कानून, एक ओर, निवासियों के बीच मुद्रा लेनदेन पर रोक लगाने वाला एक सामान्य नियम बताता है, और दूसरी ओर, इस नियम के अपवाद प्रदान किए जाते हैं। विशेष रूप से, रूसी संघ के क्षेत्र के बाहर एक व्यापार यात्रा से संबंधित किसी व्यक्ति के खर्चों का भुगतान और (या) प्रतिपूर्ति करते समय विदेशी मुद्रा में लेनदेन करने की अनुमति है, साथ ही संबंध में जारी किए गए अव्ययित अग्रिम को चुकाते समय लेनदेन करने की अनुमति है। एक व्यापारिक यात्रा के साथ ( पीपी. 9 पी. 1नामित लेख का)

इस प्रकार से खंड 2.1 रूसी संघ के सेंट्रल बैंक के निर्देश संख्या।2054-यू, एक कानूनी इकाई को नकद विदेशी मुद्रा जारी करना उसकी प्राप्ति के लिए एक पत्र के आधार पर उसके बैंक विदेशी मुद्रा खाते से किया जाता है।

लेखांकन में विदेशी मुद्रा में लेनदेन करते समय, वे भुगतान की मुद्रा और रूबल में परिलक्षित होते हैं ( खण्ड 4,20 पीबीयू 3/2006 "संपत्तियों और देनदारियों के लिए लेखांकन, जिसका मूल्य विदेशी मुद्रा में व्यक्त किया गया है"). संगठन के कैश डेस्क पर विदेशी मुद्रा का रूपांतरण लेनदेन की तारीख पर मान्य रूसी संघ के सेंट्रल बैंक की दर पर किया जाता है ( खंड 5 - 7 पीबीयू 3/2006).

ऐसा होता है कि किसी विदेशी मुद्रा खाते से संगठन के कैश डेस्क पर धन की प्राप्ति और तैनात कर्मचारी को अग्रिम के रूप में कैश रजिस्टर से इसकी निकासी अलग-अलग दिनों में होती है। इसी समय, रूबल के मुकाबले विदेशी मुद्रा की विनिमय दर बदल जाती है। इस मामले में, विनिमय दर में अंतर उत्पन्न होता है। ये अंतर तब भी होते हैं जब खर्च न की गई अग्रिम राशि का कुछ हिस्सा विदेशी मुद्रा में लौटाया जाता है, यदि वापसी की तारीख पर विनिमय दर अग्रिम जारी करने की तारीख की दर से भिन्न होती है।

लेखांकन में, विनिमय दर का अंतर अन्य आय में परिलक्षित होता है ( खंड 7 पीबीयू 9/99 "संगठन की आय") या अन्य खर्च ( खंड 11 पीबीयू 10/99 "संगठन के व्यय"), कर लेखांकन में - गैर-परिचालन आय के हिस्से के रूप में ( खंड 11 कला। 250, पीपी. 7 अनुच्छेद 4 कला। 271 रूसी संघ का टैक्स कोड) या गैर-परिचालन व्यय ( पीपी. 5 पी. 1 कला. 265, पीपी. 6 अनुच्छेद 7 कला। 272 रूसी संघ का टैक्स कोड).

लेखांकन और कर लेखांकन में व्यय स्वीकार करने के उद्देश्य से विदेशी मुद्रा विनिमय दर को रूबल में किस तारीख को लिया जाता है?

के अनुसार खंड 3 पीबीयू 3/2006विदेशी मुद्रा में लेनदेन की तारीख वह दिन है जब संगठन को रूसी संघ के कानून या एक समझौते के अनुसार, इस लेनदेन के परिणामस्वरूप होने वाली संपत्तियों और देनदारियों को लेखांकन के लिए स्वीकार करने का अधिकार है।

रूसी संघ के क्षेत्र के बाहर व्यापार यात्राओं से संबंधित विदेशी मुद्रा में संगठन के खर्चों के लिए, यह तारीख अग्रिम रिपोर्ट स्वीकृत होने का दिन होगी (परिशिष्ट) पीबीयू 3/2006).

विदेशी मुद्रा में व्यक्त किए गए खर्चों को उनकी मान्यता की तारीख पर रूसी संघ के सेंट्रल बैंक द्वारा स्थापित आधिकारिक विनिमय दर पर कर उद्देश्यों के लिए रूबल में पुनर्गणना किया जाता है ( खंड 10 कला। 272 रूसी संघ का टैक्स कोड). यात्रा व्यय के लिए, यह व्यय रिपोर्ट के अनुमोदन की तिथि है ( पीपी. 5 अनुच्छेद 7 कला। 272 रूसी संघ का टैक्स कोड).

इस प्रकार, जब विदेशी मुद्रा में विदेशी व्यापार यात्राओं के खर्चों को व्यय के रूप में मान्यता दी जाती है, तो लेखांकन और कर लेखांकन के बीच कोई अंतर नहीं होता है।

उदाहरण 2

27 जनवरी 2015 को विदेशी मुद्रा खाते से 1,000 यूरो की रकम निकाल ली गई. उसी दिन कर्मचारी को खाते में पैसा दे दिया गया।

कर्मचारी 31 जनवरी को एक व्यापारिक यात्रा से लौटा, और 2 फरवरी को उसने 990 यूरो की राशि में एक अग्रिम रिपोर्ट जमा की और 10 यूरो की राशि में खर्च न की गई मुद्रा सौंप दी।

रूसी संघ के सेंट्रल बैंक द्वारा स्थापित यूरो से रूबल विनिमय दर थी:

01/27/2015 - 73.5633 रूबल/यूरो;

02.02.2015 - 78.1105 रूबल/यूरो।

संचालन की सामग्री	खर्चे में लिखना	श्रेय	मात्रा, रगड़ें।
27.01.2015
खाते पर जारी करने के लिए बैंक से प्राप्त विदेशी मुद्रा	50 इंच*	52	73 563,3
रिपोर्टिंग के लिए तैनात कर्मचारी को जारी की गई मुद्रा (1,000 यूरो x 73.5633 रूबल/यूरो)	71	50-1	73 563,3
02.02.2015
यात्रा व्यय की राशि परिलक्षित होती है (990 यूरो x 78.1105 रूबल/यूरो)	26	71	77 329,4
अग्रिम की खर्च न की गई राशि जवाबदेह व्यक्ति द्वारा कैश डेस्क को वापस कर दी गई थी (10 यूरो x 78.1105 रूबल/यूरो)	50-1	71	781,1
मुद्रा अनुवाद से सकारात्मक विनिमय दर अंतर को दर्शाता है (1,000 यूरो x (78.1105 - 73.5633) रूबल/यूरो)	71	91-1	4 547,2

*
50 "कैश डेस्क" खाते के लिए एक उप-खाता "विदेशी मुद्रा में कैश डेस्क" खोला जाता है। इस मामले में, उपयोग की गई प्रत्येक मुद्रा के लिए विश्लेषण किया जाता है।

संगठन का कर लेखांकन प्रतिबिंबित करेगा:

• उत्पादन और बिक्री से जुड़े अन्य खर्च - 77,329.4 रूबल;
• गैर-परिचालन आय - 4,547.2 रूबल।

यदि अग्रिम रूबल में जारी किया जाता है

ऐसी स्थितियों में जहां किसी संगठन के पास विदेशी मुद्रा खाता नहीं है, वह व्यावसायिक यात्रा पर जाने वाले कर्मचारी को रूबल में अग्रिम जारी कर सकता है। कर्मचारी स्वतंत्र रूप से बैंक की संबंधित शाखा (विनिमय कार्यालय) में मुद्रा खरीदता है, जिसका कैशियर इस व्यक्ति को नकद विदेशी मुद्रा और चेक के साथ लेनदेन की पुष्टि करने वाला एक दस्तावेज जारी करने के लिए बाध्य है।

इस मामले में, विनिमय कार्यालयों (बैंकों के संबंधित प्रभागों) के माध्यम से किए गए सभी मुद्रा रूपांतरण कार्यों को केवल व्यक्तियों के लेनदेन के रूप में माना जाना चाहिए। नकद मुद्रा खरीदते समय (इस तथ्य को प्रलेखित किया जाना चाहिए), दूसरा कर्मचारी किसी व्यक्ति की ओर से एक विशिष्ट राशि की मुद्रा खरीदने के लिए एक विशिष्ट राशि रूबल खर्च करेगा। फिर, एक विदेशी राज्य के क्षेत्र में, वह संगठन के हित में आवास, टेलीफोन पर बातचीत और अन्य खर्चों पर एक निश्चित मात्रा में मुद्रा खर्च करेगा, जिसकी पुष्टि खर्चों पर प्राथमिक दस्तावेजों द्वारा की जाएगी।

इस संबंध में, सवाल उठता है: किसी कर्मचारी की विदेशी व्यापार यात्रा पर किए गए खर्च को लेखांकन और कर लेखांकन में किस दर से दर्शाया जाना चाहिए:

• अग्रिम रिपोर्ट के अनुमोदन की तिथि पर;
• जवाबदेह रकम के भुगतान की तिथि पर;
• किस तारीख को कर्मचारी ने विदेशी मुद्रा के लिए प्राप्त रूबल का आदान-प्रदान किया?

नियामक अधिकारियों ने इस मामले पर अपना स्पष्टीकरण दिया (देखें)। रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 31 मार्च, 2011 सं. 03‑03‑06/1/193 और रूस की संघीय कर सेवा दिनांक 21 मार्च 2011 सं. केई-4-3/4408).

उनका सार निम्नलिखित तक उबलता है: संगठन के खर्चों को विनिमय दर पर प्राथमिक दस्तावेजों के अनुसार कर्मचारी द्वारा खर्च की गई मुद्रा की मात्रा के आधार पर निर्धारित किया जाना चाहिए, जो निर्दिष्ट व्यक्ति द्वारा विदेशी मुद्रा की खरीद के प्रमाण पत्र द्वारा निर्धारित किया जाता है। उसी समय, के कारण पीपी. 5 अनुच्छेद 7 कला। 272 रूसी संघ का टैक्स कोडयात्रा व्यय की तिथि अग्रिम रिपोर्ट के अनुमोदन की तिथि है।

इस प्रकार, अधिकारियों के अनुसार, संगठन कर्मचारी को उसकी राशि का मुआवजा देगा वास्तविक लागत, अर्थात्, मुद्रा की खरीद की पुष्टि करने वाले दस्तावेजों में इंगित दर पर राशि, मुद्रा में अव्ययित शेष राशि की बिक्री को ध्यान में रखते हुए (हम मानते हैं कि लेखांकन उद्देश्यों के लिए यह राशि खर्चों में परिलक्षित होनी चाहिए)। और आयकर की गणना के प्रयोजनों के लिए, रूबल में मुद्रा रूपांतरण अग्रिम रिपोर्ट के अनुमोदन की तिथि पर मान्य दर पर किया जाएगा।

उदाहरण 3

संगठन ने अपने कर्मचारी को 27 जनवरी से 31 जनवरी 2015 तक विदेश यात्रा पर भेजा।

उसी दिन, उन्होंने एक विनिमय कार्यालय से 75 रूबल/यूरो की दर से 1,000 यूरो खरीदे।

एक व्यावसायिक यात्रा पर, कर्मचारी ने 990 यूरो खर्च किए, जिसकी पुष्टि प्रासंगिक दस्तावेजों से होती है।

एक व्यापारिक यात्रा से लौटने पर, उन्होंने एक विनिमय कार्यालय में 10 यूरो की अग्रिम राशि का 80 रूबल/यूरो की दर से आदान-प्रदान किया।

विदेशी मुद्रा की खरीद और बिक्री की पुष्टि बैंक प्रमाणपत्र द्वारा की जाती है।

2 फरवरी को, कर्मचारी ने 990 यूरो की राशि में एक अग्रिम रिपोर्ट प्रस्तुत की (जिसे उसी दिन अनुमोदित किया गया था), और शेष राशि रूबल में कैशियर को वापस कर दी गई।

02/02/2015 तक रूसी संघ के सेंट्रल बैंक की विनिमय दर 78.1105 रूबल/यूरो से मेल खाती है।

एक तैनात कर्मचारी ने विदेशी मुद्रा की खरीद पर 75,000 रूबल खर्च किए। (1,000 यूरो x 75 रूबल/यूरो), 800 रूबल के अग्रिम भुगतान की शेष राशि की बिक्री से प्राप्त हुआ। (10 यूरो x 80 रूबल/यूरो)।

कुल मिलाकर, कर्मचारी ने वास्तव में रूबल में 74,200 रूबल खर्च किए। (75,000 - 800). लेखांकन में, इस राशि को व्यय के रूप में दर्शाया जाना चाहिए।

कर्मचारी को संगठन के कैश डेस्क पर 1,800 रूबल वापस करना होगा। (76,000 - 74,200).

आयकर की गणना के प्रयोजनों के लिए, यात्रा व्यय की गणना अग्रिम रिपोर्ट के अनुमोदन की तिथि पर प्रभावी विनिमय दर पर की जाएगी और इसकी राशि RUB 77,329.4 होगी। (990 यूरो x 78.1105 रूबल/यूरो)।

स्थिर अंतर RUB 3,129.4 के बराबर है। (77,329.4 - 74,200)। स्थायी कर संपत्ति (पीटीए) 625.88 रूबल होगी। (रगड़ 3,129.4 x 20%)।

संगठन के लेखांकन में निम्नलिखित प्रविष्टियाँ की जाएंगी:

संचालन की सामग्री	खर्चे में लिखना	श्रेय	मात्रा, रगड़ें।
27.01.2015
	71	50	76 000
02.02.2015
	26	71	74 200
अग्रिम की खर्च न की गई राशि जवाबदेह व्यक्ति द्वारा कैश डेस्क को वापस कर दी गई थी	50	71	1 800
पीएनए प्रतिबिंबित	68	99	625,88

वित्त मंत्रालय के उपर्युक्त पत्रों में ( №  03‑03‑06/1/193 ) और संघीय कर सेवा ( №  केई-4-3/4408) ऐसी स्थिति की भी परिकल्पना की गई है जब एक दूसरा कर्मचारी विनिमय के लिए प्राथमिक दस्तावेज़ की कमी के कारण रूबल की विदेशी मुद्रा में रूपांतरण दर की पुष्टि नहीं कर सकता है। इस मामले में, नियोक्ता द्वारा प्रतिपूर्ति के अधीन व्यापार यात्रा से संबंधित कर्मचारी के खर्चों की राशि खर्चों पर प्राथमिक दस्तावेजों के अनुसार विदेशी मुद्रा में राशि द्वारा निर्धारित की जाएगी। फिर उसके अनुसार पीपी. 5 अनुच्छेद 7 कला। 272 रूसी संघ का टैक्स कोडआयकर के लिए कर आधार में कमी के रूप में पहचाने जाने वाले रूबल में व्यय की राशि संगठन द्वारा खर्चों की मान्यता की तारीख, यानी अग्रिम रिपोर्ट के अनुमोदन पर विदेशी मुद्रा में राशि की पुनर्गणना करके स्थापित की जाती है।

हमारा मानना ​​है कि वित्त मंत्रालय का मतलब था कि कर्मचारी को मुआवजे की राशि रिपोर्ट की मंजूरी की तारीख पर रूसी संघ के सेंट्रल बैंक की आधिकारिक विनिमय दर पर पुनर्गणना की जाएगी। इसका मतलब यह है कि लेखांकन और कर लेखांकन के बीच कोई अंतर नहीं होगा।

उदाहरण 4

आइए उदाहरण 3 की शर्तों का उपयोग करें। साथ ही, ध्यान रखें कि कर्मचारी ने मुद्रा की खरीद और अग्रिम की शेष राशि की बिक्री का प्रमाण पत्र प्रदान नहीं किया है।

संगठन के लेखांकन में निम्नलिखित प्रविष्टियाँ की जाएंगी:

संचालन की सामग्री	खर्चे में लिखना	श्रेय	मात्रा, रगड़ें।
27.01.2015
एक तैनात कर्मचारी को रूबल में अग्रिम जारी किया गया था	71	50	76 000
02.02.2015
यात्रा व्यय अग्रिम रिपोर्ट के अनुसार दर्शाया जाता है	26	71	77 329,4
जवाबदेह व्यक्ति के साथ अंतिम समझौता कर लिया गया है (77,329.4 - 76,000) रगड़।	71	50	1 329,4

जैसा कि उपरोक्त उदाहरण से देखा जा सकता है, अग्रिम रिपोर्ट के अनुमोदन की तिथि पर रूसी संघ के सेंट्रल बैंक की आधिकारिक विनिमय दर उस दर से अधिक है जिस पर विनिमय कार्यालय में मुद्रा खरीदी गई थी। इसलिए, जिस कर्मचारी ने मुद्रा की खरीद (बिक्री) की पुष्टि करने वाला बैंक प्रमाणपत्र जमा नहीं किया है, उसे वास्तव में खर्च की तुलना में बड़ी राशि में मुआवजा मिलेगा। इसका मतलब यह है कि विनिमय दरों में निरंतर वृद्धि की स्थिति में (जो पिछले कुछ महीनों में देश में देखा गया है), कर्मचारियों के लिए मुद्रा खरीद दर की पुष्टि करने वाले दस्तावेजों को "खोना" और साथ ही जमा करने में देरी करना अधिक लाभदायक है। यथासंभव लंबे समय तक अग्रिम रिपोर्ट।

इसलिए, संगठनों को ऐसी स्थिति में सतर्क रहना चाहिए और कर उद्देश्यों के लिए खर्चों को पहचानने के बुनियादी सिद्धांतों में से एक को नहीं भूलना चाहिए, कला। 252 रूसी संघ का टैक्स कोड: दस्तावेज़ीकृत खर्चों का मतलब रूसी संघ के कानून के अनुसार तैयार किए गए दस्तावेजों द्वारा पुष्टि किए गए खर्चों से है। इस संबंध में हम आपको याद दिलाते हैं कि कला। 26 प्रावधानव्यावसायिक यात्रा से लौटने पर, कर्मचारी नियोक्ता को व्यावसायिक यात्रा के संबंध में खर्च की गई राशि पर एक अग्रिम रिपोर्ट प्रस्तुत करने के लिए बाध्य है। तीन कार्य दिवसों के भीतर .

13 अक्टूबर 2008 संख्या 749 के रूसी संघ की सरकार के डिक्री द्वारा अनुमोदित।

संशोधन 29 दिसंबर 2014 को रूसी संघ की सरकार संख्या 1595 के डिक्री द्वारा किए गए थे। अधिक जानकारी के लिए, लेख "व्यापार यात्रा खर्चों को उचित और प्रलेखित किया जाना चाहिए," संख्या 2, 2015 देखें।

10 दिसंबर 2003 का संघीय कानून संख्या 173-एफजेड "मुद्रा विनियमन और मुद्रा नियंत्रण पर।"

रूसी संघ के सेंट्रल बैंक का निर्देश दिनांक 14 अगस्त 2008 संख्या 2054-यू "रूसी संघ के क्षेत्र में अधिकृत बैंकों में नकद विदेशी मुद्रा के साथ नकद लेनदेन करने की प्रक्रिया पर।"

रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 27 नवंबर 2006 संख्या 154एन के आदेश द्वारा अनुमोदित।

रूस के वित्त मंत्रालय के आदेश दिनांक 05/06/1999 संख्या 32एन द्वारा अनुमोदित।

रूस के वित्त मंत्रालय के आदेश दिनांक 6 मई 1999 संख्या 33एन द्वारा अनुमोदित।

ऐसे मामलों में, किसी व्यक्ति द्वारा विदेशी मुद्रा की खरीद का तथ्य संगठन के रिकॉर्ड में प्रतिबिंबित नहीं होता है, क्योंकि विनिमय कार्यालय में मुद्रा रूपांतरण व्यक्ति की ओर से किया जाता है।

2018 में विदेश में व्यावसायिक यात्राओं के लिए दैनिक भत्ते की गणना लेखाकारों के बीच कई सवाल उठाती है। हम आपको इस लेख में बताएंगे कि इसे सही तरीके से कैसे करें और गलतियों से कैसे बचें।

दैनिक भुगतान मानक

संगठन को विदेश यात्रा करते समय दैनिक भत्ते की राशि निर्धारित करने का अधिकार है (रूसी संघ के श्रम संहिता के अनुच्छेद 168)। ऐसी रकमें सामूहिक समझौते या आंतरिक नियामक दस्तावेज़ में तय की जानी चाहिए।

हालाँकि, कर उद्देश्यों के लिए मानकों को लागू करना आवश्यक होगा - दैनिक भुगतान की राशि पर ऊपरी सीमा। इन सीमाओं के भीतर, राशियाँ व्यक्तिगत आयकर और बीमा योगदान (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 12, अनुच्छेद 3, अनुच्छेद 217, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 2, अनुच्छेद 422) के अधीन नहीं हैं। विदेश में व्यापारिक यात्राओं के लिए ऐसी सीमा 2,500 रूबल निर्धारित की गई है। यदि, उदाहरण के लिए, किसी उद्यम ने दैनिक भत्ता 5,000 रूबल निर्धारित किया है, तो शेष 2,500 रूबल से। व्यक्तिगत आयकर और योगदान को रोकना और स्थानांतरित करना आवश्यक होगा।

विदेश यात्राओं के लिए दैनिक भत्ते की गणना की विशेषताएं

दैनिक भुगतान की गणना के लिए मानक सूत्र इस प्रकार दिखता है:

अवधि के लिए दैनिक भत्ते की राशि= दिनों की संख्या × दैनिक भत्ता मानक

लेकिन व्यवहार में कुछ ख़ासियतें हैं. इसलिए, यदि 2018 में कोई व्यावसायिक यात्रा शनिवार, रविवार या छुट्टी के दिन पड़ती है, तो इन दिनों के लिए दैनिक भत्ते का भुगतान करना होगा, साथ ही दोगुना वेतन भी देना होगा, लेकिन केवल तभी जब कर्मचारी उस समय कार्य कर्तव्यों का पालन कर रहा हो। ऐसे नियम कला में तय हैं। 153 रूसी संघ का श्रम संहिता।

हालाँकि, यह फॉर्मूला केवल रूबल भुगतान के लिए मान्य है। क्या कोई कंपनी विदेशी मुद्रा में मानक निर्धारित कर सकती है? यह हाँ निकला।

इस प्रकार, उद्यम को स्वतंत्र रूप से यह तय करना होगा कि सीमा निर्धारित करते समय और विदेश यात्राओं के लिए दैनिक भत्ते को स्थानांतरित करते समय वह किस मुद्रा का उपयोग करेगी: रूसी या विदेशी। उदाहरण के लिए, दैनिक भत्ते विदेशी मुद्रा में निर्धारित किए जाते हैं। इस मामले में, विकल्प संभव हैं.

• कर्मचारियों को भुगतान रूसी रूबल में किया जाता है और सामूहिक समझौते या स्थानीय अधिनियम में निर्धारित मुद्रा सीमा के बराबर होता है। रूबल में रूपांतरण दर भुगतान की वास्तविक तिथि पर ली जाती है।
• भुगतान विज़िटिंग देश की मुद्रा में किया जाता है। फिर, रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुसार रूबल सीमा को नियंत्रित करने के लिए, अग्रिम रिपोर्ट के अनुमोदन के महीने की अंतिम तिथि पर विनिमय दर का उपयोग किया जाता है (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 21 मार्च, 2016 नहीं) .03-04-06/15509).

विदेश में व्यावसायिक यात्राओं पर होटल सेवाओं के भुगतान के लिए लेखांकन की विशेषताओं के बारे में पढ़ें। .

व्यावसायिक यात्रा के प्रारंभ और समाप्ति दिन

विदेश यात्राओं के लिए दैनिक भत्ते की गणना करते समय, व्यावसायिक दिनों की संख्या पर विशेष ध्यान दिया जाना चाहिए। 2018 में, यह इस बात पर निर्भर करता है कि कर्मचारी ने वास्तव में रूस के बाहर कितने दिन बिताए।

पैराग्राफ के अनुसार. 13 अक्टूबर, 2008 संख्या 749 के रूसी संघ की सरकार के डिक्री द्वारा अनुमोदित विनियमों के 17 और 18, व्यापार यात्रा पर जाने पर सीमा पार करने का दिन विदेशी टैरिफ के अनुसार माना जाता है, और का दिन आगमन - घरेलू टैरिफ के अनुसार.

विदेश में व्यावसायिक यात्रा के लिए दैनिक भत्ते की गणना का एक उदाहरण

आइए एक उदाहरण पर विचार करें जब कोई संगठन विदेश में व्यापार यात्राओं के लिए रूबल में दैनिक भत्ते की स्थापना और भुगतान करता है।

मार्च 2018 में कंपनी ने तीन कर्मचारियों को बिजनेस ट्रिप पर इटली भेजा। सिदोरोव एस.एस. 6 मार्च से 13 मार्च तक यात्रा पर थे। उन्होंने 8 मार्च से 11 मार्च, 2018 तक केवल कार्यदिवसों पर काम किया, और सप्ताहांत और छुट्टियों पर काम पर नहीं गए।

ध्यान!निवास स्थान के बाहर रहने से जुड़े अतिरिक्त खर्चों (प्रति दिन) की प्रतिपूर्ति कर्मचारी को प्रत्येक दिन के लिए की जाती है, जब वह व्यावसायिक यात्रा पर होता है, जिसमें सप्ताहांत और गैर-कामकाजी छुट्टियां, साथ ही सड़क पर दिन भी शामिल होते हैं। यह सीधे तौर पर व्यापार यात्रा पर विनियमों के पैराग्राफ 11 (13 अक्टूबर 2008 के सरकारी संकल्प संख्या 749 द्वारा अनुमोदित) में कहा गया है। इसलिए, इस तथ्य के बावजूद कि, व्यावसायिक यात्रा के दौरान, कर्मचारी ने सप्ताहांत या छुट्टी पर आराम किया, उसे उस दिन के लिए समान रूप से दैनिक भत्ता दिया जाता है .

दो अन्य कर्मचारियों (पेट्रोव पी.पी. और इवानोव आई.आई.) को 26 से 30 मार्च तक कार्य यात्रा पर भेजा गया था।

स्थानीय नियमों के अनुसार, कंपनी ने 2,500 रूबल की राशि में विदेश यात्राओं के लिए दैनिक भत्ते के भुगतान के लिए मानकों को मंजूरी दे दी है। सिदोरोव और पेत्रोव के लिए और 3000 रूबल। - इवानोव के लिए. रूस में सभी के लिए दैनिक भत्ते की सीमा 1000 रूबल है।

इटली की यात्रा के लिए दैनिक भत्ते की गणना होगी:

• सिदोरोव के लिए: 6 मार्च सीमा पार करने का दिन है, 7 मार्च कार्य दिवस है, 8-11 मार्च सप्ताहांत और छुट्टियां हैं, 12 मार्च कार्य दिवस है, 13 मार्च रूसी संघ में सीमा पार करने का दिन है। इस प्रकार, भुगतान राशि होगी:

2,500 रूबल। × 7 दिन + 1000 रूबल। × 1 दिन = 18,500 रूबल।

• पेत्रोव के लिए: सभी कार्य दिवस, 26 से 29 मार्च तक 2500 रूबल की दर से। और सीमा पार करने के लिए 1 दिन। यह पता चला है:

2,500 रूबल। × 3 दिन + 1000 रूबल। = 8,500 रूबल।

• इवानोव के लिए: 26 मार्च से 29 मार्च तक 3,000 रूबल की दर से। और सीमा पार करने के लिए 1 दिन। यह पता चला है:

3,000 रूबल। × 3 दिन + 1000 रूबल। = 10,000 रूबल।

जिस सीमा पर करों का भुगतान करना होगा, उससे अधिक होगा: सिदोरोव और पेत्रोव के अनुसार - 300 रूबल। प्रत्येक के लिए (रूसी संघ में अतिरिक्त: 1000 - 700 रूबल), और इवानोव के लिए 1,800 रूबल। (विदेश यात्रा के लिए मानक से अधिक: 1,500 रूबल (3,000 - 2,500) × 3 दिन + रूसी संघ में अतिरिक्त 300 रूबल)।

दैनिक यात्रा भत्ते को कर कार्यालय के लेखा विभाग से एक प्रमाण पत्र द्वारा उचित ठहराया जाना चाहिए। इसमें इंस्पेक्टर यह देखेगा कि व्यक्तिगत आयकर और योगदान के अधीन अतिरिक्त राशि की गणना कैसे की जाती है।

आपकी सुविधा के लिए, ऐसे प्रमाणपत्र को भरने का एक नमूना यहां दिया गया है:

परिणाम

विदेश में व्यावसायिक यात्राओं के लिए दैनिक भत्तों की गणना की स्पष्ट जटिलता के बावजूद, आमतौर पर अकाउंटेंट इसे तुरंत समझ जाते हैं और वस्तुतः कोई गलती नहीं करते हैं। मुख्य बात यह है कि आवश्यक भुगतान दरों को सही ढंग से तय करना, जारी की जाने वाली राशि की सही गणना करना और दस्तावेज़ीकरण को सटीक रूप से बनाए रखना है। इस मामले में, कर अधिकारियों के पास शिकायत करने के लिए कुछ भी नहीं होगा।

नियोक्ता को कौन से यात्रा व्यय का भुगतान करना होगा? परिवहन टिकट या आवास के लिए बैंक कार्ड से भुगतान करते समय, लेखा विभाग को रिपोर्टिंग उद्देश्यों के लिए कार्ड खाते पर धन की आवाजाही के विवरण की आवश्यकता क्यों होती है? एक नियोक्ता यह क्यों चाहता है कि आवास बुक किया जाए और टिकटों का भुगतान केवल उस कर्मचारी के बैंक कार्ड से किया जाए जो व्यावसायिक यात्रा पर जा रहा है?

साइट ने व्यावसायिक यात्राओं के बारे में कई सरल प्रश्न एकत्र किए, रेवेरा लॉ ऑफिस के कॉर्पोरेट प्रैक्टिस के वकीलों ने हमें उनके उत्तर खोजने में मदद की।

व्यावसायिक यात्रा क्या मानी जाती है?

एक व्यावसायिक यात्रा नियोक्ता के आदेश पर स्थायी कार्य के स्थान के बाहर एक आधिकारिक कार्य करने के लिए एक निश्चित अवधि के लिए की जाने वाली यात्रा है। एक शर्त यह है कि यात्रा किसी अन्य क्षेत्र में हो (अर्थात, उसी शहर के भीतर की यात्रा व्यावसायिक यात्रा नहीं है)।

बेलारूस में एक व्यापारिक यात्रा किसी विदेशी यात्रा से किस प्रकार भिन्न है?

मूल रूप से - यात्रा भत्ते की एक बड़ी राशि और उनके उपयोग पर सख्त रिपोर्टिंग। अन्य अंतर भी हैं: उदाहरण के लिए, विदेश यात्रा करते समय, यात्रा भत्ते विदेशी मुद्रा में जारी किए जा सकते हैं।

बेलारूस के आसपास की व्यावसायिक यात्राओं के विपरीत, व्यावसायिक यात्रा के लिए आपके पास एक असाइनमेंट होना अनिवार्य है।

नियोक्ता को कौन से यात्रा व्यय का भुगतान करना होगा?

व्यावसायिक यात्रा से एक दिन पहले, नियोक्ता कर्मचारी को नकद अग्रिम देने के लिए बाध्य है। अग्रिम में राउंड-ट्रिप यात्रा, आवास किराया और दैनिक भत्ते शामिल होने चाहिए (एक नियम के रूप में, ये भोजन, सार्वजनिक परिवहन आदि की लागत हैं)।

जहां तक ​​उन खर्चों का सवाल है जिनकी प्रतिपूर्ति नियोक्ता को करनी है, यहां कुछ बारीकियां हैं। इसलिए, यदि किसी कर्मचारी को मुफ्त यात्रा का अधिकार है या कंपनी की कार में व्यावसायिक यात्रा पर जाता है, तो वहां और वापस परिवहन लागत की प्रतिपूर्ति नहीं की जाती है। और यदि प्राप्त करने या भेजने वाली पार्टी भोजन के लिए भुगतान करती है, तो दैनिक भत्ता केवल मानक के 50% की राशि में जारी किया जाता है।

लेकिन मोबाइल संचार की लागत अक्सर दैनिक भत्ते में शामिल नहीं होती है। यहां सब कुछ नियोक्ता के साथ समझौते से तय होता है, लेकिन सामान्य तौर पर, उसे उनकी प्रतिपूर्ति न करने का अधिकार है। नियोक्ता को अन्य खर्चों की प्रतिपूर्ति करने के लिए, उन पर पहले से सहमति होनी चाहिए।

व्यावसायिक यात्रा से लौटने पर, कर्मचारी एक अग्रिम रिपोर्ट तैयार करता है और शेष धन, यदि कोई हो, लौटा देता है। यदि खर्च की गई राशि अग्रिम राशि से अधिक है, लेकिन कर्मचारी का खर्च उचित है और वह उनकी पुष्टि कर सकता है, तो नियोक्ता इस राशि की प्रतिपूर्ति कर सकता है।

संभावित विवादों से बचने के लिए, कर्मचारी को व्यावसायिक यात्रा पर भेजने के लिए नियोक्ता के आदेश (निर्देश) में विशिष्ट प्रकार के खर्चों को इंगित करना बेहतर है जो प्रतिपूर्ति के अधीन हैं।

बेलारूस में यात्रा व्यय की प्रतिपूर्ति के सभी नियम संबंधित निर्देशों में पाए जा सकते हैं।

क्या केवल प्रबंधक ही रिपोर्ट में दर्शाए गए खर्चों की प्रतिपूर्ति का निर्णय लेता है?

एक सामान्य नियम के रूप में, हाँ, प्रबंधक। प्रत्येक व्यक्तिगत स्थिति में, सब कुछ इस पर निर्भर करता है कि धन के प्रबंधन में प्रबंधक के कर्तव्यों का पालन कौन कर सकता है: सरकारी एजेंसियों के पास आमतौर पर विशेष प्रावधान होते हैं, और निजी संगठनों के पास स्थानीय नियम होते हैं (उदाहरण के लिए, उप निदेशक के लिए नौकरी का विवरण)।

हालाँकि, यदि प्रबंधक जानता है कि वह अनुपस्थित रहेगा, तो उसके लिए बेहतर होगा कि वह अपने किसी अधीनस्थ को एकमुश्त पावर ऑफ अटॉर्नी जारी कर दे ताकि वह रिपोर्ट को मंजूरी दे सके और खर्चों की प्रतिपूर्ति कर सके।

क्या आपको खर्चों की पुष्टि के लिए केवल मूल दस्तावेजों की आवश्यकता है? यदि वे खो गए तो क्या होगा?

उदाहरण के लिए, यदि कोई कर्मचारी ट्रेन में यात्रा कर रहा था, तो ऐसी पुष्टि किसी रेस्तरां डिब्बे से या अंतिम स्टेशन पर किसी स्टोर से प्राप्त रसीद हो सकती है। यदि ऐसे कोई दस्तावेज़ नहीं हैं, तो यात्रा की न्यूनतम लागत पर लागत की प्रतिपूर्ति की जाएगी। इसकी गणना सूत्र का उपयोग करके की जाती है: यात्रियों और कार्गो के परिवहन के लिए अनुशंसित मानक दूरी * टैरिफ प्रति 1 किमी।

उदाहरण के लिए, एक कर्मचारी को मिन्स्क से बोब्रुइस्क की व्यावसायिक यात्रा पर भेजा गया था। आज, इन शहरों के बीच अनुशंसित परिवहन दूरी 150 किमी है। क्षेत्रीय इकोनॉमी क्लास लाइनों पर परिवहन के लिए टैरिफ 0.016 BYN/km है। इस प्रकार, कर्मचारी को एकतरफ़ा यात्रा के लिए 2.4 रूबल का भुगतान किया जाएगा।

यदि किसी कर्मचारी के पास आवास के लिए भुगतान की पुष्टि करने वाले मूल दस्तावेज नहीं हैं, तो उसे व्यावसायिक यात्रा के प्रत्येक दिन के लिए 2.5 रूबल की प्रतिपूर्ति की जाएगी।

बैंक कार्ड से परिवहन टिकट या आवास के लिए भुगतान करते समय, उन्हें रिपोर्टिंग उद्देश्यों के लिए कार्ड खाते पर धन की आवाजाही के विवरण की आवश्यकता क्यों होती है?

कानून स्थापित करता है कि स्टेशन, घाट, हवाई अड्डे तक सार्वजनिक परिवहन (टैक्सियों को छोड़कर) की लागत की प्रतिपूर्ति करने के लिए, मूल यात्रा दस्तावेजों की आवश्यकता होती है।

आवास किराए पर लेने के खर्चों की प्रतिपूर्ति के लिए, इन खर्चों की पुष्टि करने वाले मूल दस्तावेजों की भी आवश्यकता होती है - चेक, रसीदें।

बेशक, नियोक्ता को खाते पर धन की आवाजाही के विवरण का अनुरोध करने का अधिकार है। लेकिन भले ही इसमें किराये की जानकारी न हो, क्योंकि कर्मचारी ने नकद में भुगतान किया है और उसके पास चेक है, नियोक्ता को इस खर्च की प्रतिपूर्ति करनी होगी।

लेखा विभाग को यह क्यों आवश्यक है कि आप आवास बुक करें और टिकटों का भुगतान केवल उस कर्मचारी के बैंक कार्ड से करें जो व्यावसायिक यात्रा पर जा रहा है?

इस संबंध में कंपनी के आंतरिक दस्तावेज़ों के अपने नियम हो सकते हैं। हालाँकि, उन्हें कानून का खंडन नहीं करना चाहिए। यदि आपने अपने खर्चों का दस्तावेजीकरण किया है, तो नियोक्ता उनकी प्रतिपूर्ति करने के लिए बाध्य है, भले ही उनका भुगतान आपके वेतन कार्ड से किया गया हो या किसी और के वेतन कार्ड से।

यह दूसरी बात है कि जब नियोक्ता किसी व्यावसायिक यात्रा के लिए किसी विशेष कॉर्पोरेट डेबिट कार्ड में धन हस्तांतरित करता है - तो सभी खर्चों का भुगतान उसी से किया जाना चाहिए।

क्या निजी और सरकारी स्वामित्व वाली कंपनियों के कर्मचारियों के लिए दैनिक भत्ते की राशि अलग-अलग है?

नहीं। वित्त मंत्रालय सभी के लिए दैनिक भत्ता मुआवजे की एक समान राशि स्थापित करता है। उदाहरण के लिए, बेलारूस में यात्रा करते समय, यह राशि प्रति दिन 7 रूबल है। ये नियम सार्वजनिक और निजी दोनों कंपनियों पर लागू होते हैं। नियोक्ता के विवेक पर, दैनिक भत्ता बड़ी राशि में निर्धारित किया जा सकता है।

व्यावसायिक यात्रा के दौरान वेतन की गणना कैसे की जाती है?

वेतन की गणना एक नियमित नौकरी की तरह की जाती है, भले ही व्यवसाय यात्रा कितने दिनों तक चले और आपको उस पर दिन में कितने घंटे काम करना पड़े। साथ ही, निश्चित रूप से, कर्मचारी को यात्रा व्यय की प्रतिपूर्ति की जाती है।

यदि कोई कर्मचारी अपने प्रवास को चिह्नित करना भूल गया तो क्या व्यावसायिक यात्रा व्यय की प्रतिपूर्ति की जाती है?

वे क्षतिपूर्ति करते हैं. एक ओर, कानूनी इकाई से निकलने वाले किसी भी दस्तावेज़ को सील करने की प्रथा है। दूसरी ओर, कानून को बिना शर्त केवल कुछ मामलों में इसकी आवश्यकता होती है: कानूनी इकाई की ओर से पावर ऑफ अटॉर्नी जारी करना, किसी भी आउटगोइंग दस्तावेज़ की एक प्रति जारी करना आदि। यानी, विशुद्ध रूप से कानून के दृष्टिकोण से, किसी दस्तावेज़ पर मुहर का अभाव उसे कानूनी बल से वंचित नहीं करता है।

मूल रूप से, किसी दस्तावेज़ को कानूनी बल प्राप्त करने के लिए, इसमें निम्नलिखित शामिल होने चाहिए:
संगठन या संरचनात्मक इकाई का नाम, तिथि, पंजीकरण सूचकांक, हस्ताक्षर।

क्या दैनिक भत्ते की अधिकतम राशि पर कोई प्रतिबंध है?

नियोक्ता मुआवजे की कोई भी राशि निर्धारित कर सकता है। मुख्य बात यह है कि यह बजटीय संगठनों के लिए स्थापित समान मात्रा से कम नहीं होनी चाहिए।

क्या जिन कर्मचारियों के काम में लगातार यात्रा करना शामिल है, उन्हें व्यावसायिक यात्रा की अनुमति दी जा सकती है?

कोरियर, ड्राइवर और अन्य कर्मचारियों की व्यावसायिक यात्राएँ जिनका स्थायी काम सड़क पर होता है या यात्रा या मोबाइल प्रकृति का होता है, उन्हें व्यावसायिक यात्राएँ नहीं माना जाता है। ऐसे कर्मचारियों के लिए व्यावसायिक यात्रा की व्यवस्था की जा सकती है, लेकिन व्यावसायिक यात्रा के दौरान ऐसे कर्मचारियों को यात्रा या मोबाइल प्रकृति का भत्ता नहीं दिया जाएगा।

क्या व्यावसायिक यात्रा के पहले दिन को वाहन के प्रस्थान की तारीख माना जाता है?

व्यावसायिक यात्रा का पहला दिन स्थायी कार्य के स्थान से ट्रेन, विमान या बस के प्रस्थान का दिन होता है, और अंतिम दिन आगमन का दिन होता है।

यदि विमान 1 जनवरी को 23.55 पर उड़ान भरता है, तो व्यापार यात्रा की शुरुआत 1 जनवरी है। यदि आप 00.05 पर प्रस्थान करते हैं, तो व्यापार यात्रा 2 जनवरी को शुरू होगी। व्यावसायिक यात्रा के अंतिम दिन के खर्चों की प्रतिपूर्ति अन्य दिनों की तरह ही की जाती है।

यदि आपका विमान/ट्रेन कार्य दिवस के बीच में प्रस्थान करती है या शुरू होने से पहले आती है, तो किस समय काम खत्म करना है और क्या आना है का सवाल नियोक्ता के साथ समझौते से तय किया जाता है।

एक दिन से भी कम समय के लिए व्यावसायिक यात्राएँ किसी अन्य व्यावसायिक यात्रा की तरह ही जारी की जाती हैं - नियोक्ता के आदेश (निर्देश) द्वारा। कुछ सिविल सेवकों की व्यावसायिक यात्राओं को डिक्री द्वारा औपचारिक रूप दिया जा सकता है।

व्यावसायिक यात्रा पर एक कर्मचारी के पास कौन से दस्तावेज़ होने चाहिए?

यदि व्यवसाय यात्रा बेलारूस के भीतर है, तो कानून द्वारा किसी दस्तावेज़ की आवश्यकता नहीं है। विदेशी व्यापार यात्राओं के लिए, एक सेवा असाइनमेंट की आवश्यकता होती है।

क्या व्यावसायिक यात्रा पर बिताए गए न्यूनतम और अधिकतम समय पर कोई प्रतिबंध है?

नहीं। हालाँकि, 30 दिनों से अधिक की व्यावसायिक यात्रा के लिए, कर्मचारी की सहमति आवश्यक है, जबकि रेडियोधर्मी संदूषण के क्षेत्र में लगातार व्यावसायिक यात्रा एक वर्ष से अधिक नहीं हो सकती।

क्या जो कर्मचारी स्टाफ में नहीं हैं उन्हें व्यावसायिक यात्रा पर भेजा जा सकता है?

नहीं। केवल रोजगार अनुबंध (अनुबंध) के तहत काम करने वाले कर्मचारी ही व्यावसायिक यात्रा पर जा सकते हैं। इसके अलावा किसी भी चीज़ को व्यावसायिक यात्रा नहीं माना जाता है; सिविल अनुबंध (कार्य अनुबंध सहित) के तहत काम करने वाले कर्मचारी की यात्रा लागत की भरपाई इस अनुबंध की शर्तों के तहत की जाती है।

विदेश में व्यावसायिक यात्राओं के लिए दैनिक भत्ते की राशि आयकर की गणना के साथ-साथ व्यक्तिगत आयकर की गणना और भुगतान के उद्देश्यों के लिए महत्वपूर्ण है।

हम आपको याद दिला दें कि नियोक्ता दैनिक भत्ते की राशि स्वतंत्र रूप से निर्धारित करता है, सामूहिक समझौते में या स्थानीय नियामक अधिनियम (रूसी संघ के श्रम संहिता के अनुच्छेद 168) में राशि तय करता है।

कुछ कंपनियां विदेशी व्यापार यात्राओं के लिए अलग-अलग दैनिक भत्ते निर्धारित करती हैं, जो उस देश पर निर्भर करता है जहां कर्मचारी को कार्य असाइनमेंट करने के लिए भेजा जाता है।

वैसे, बजटीय संगठनों के लिए विदेश में व्यावसायिक यात्राओं के लिए दैनिक भत्ते की राशि रूसी संघ की सरकार द्वारा निर्धारित की जाती है। और वाणिज्यिक संगठन, यदि चाहें, तो इन दैनिक भत्ते की राशियों द्वारा निर्देशित हो सकते हैं।

2018-2019 में विदेश में व्यावसायिक यात्राओं के लिए दैनिक भत्ते: तालिका

समझने के लिए, यहां राज्य कर्मचारियों के लिए रूसी संघ की सरकार द्वारा स्थापित विदेश में व्यावसायिक यात्राओं के लिए कुछ दैनिक भत्ते दिए गए हैं (रूसी संघ की सरकार का संकल्प दिनांक 26 दिसंबर, 2005 संख्या 812):

विदेश में व्यावसायिक यात्राओं के लिए दैनिक भत्ते: उन्हें किस मुद्रा में जारी किया जाना चाहिए?

नियोक्ता स्वयं निर्धारित करता है कि वह किस मुद्रा में सेट करता है और विदेश में व्यावसायिक यात्राओं के लिए दैनिक भत्ता का भुगतान करता है। उदाहरण के लिए, ऐसे दैनिक भत्ते की राशि विदेशी मुद्रा में निर्धारित की जा सकती है, लेकिन कर्मचारी को इन विदेशी मुद्रा दैनिक भत्तों के बराबर रूबल में राशि प्राप्त होगी।

विदेश व्यापार यात्रा: दैनिक भत्ते की गणना कैसे करें

2018-2019 में विदेश में व्यावसायिक यात्राओं के लिए दैनिक भत्ते की गणना। यह कर्मचारी द्वारा रूसी संघ के बाहर बिताए गए दिनों की संख्या पर निर्भर करता है।

एक सामान्य नियम के रूप में, एक कर्मचारी को दैनिक भत्ते का भुगतान निम्नानुसार किया जाता है (विनियमों के खंड 17, 18, 13 अक्टूबर 2008 संख्या 749 के रूसी संघ की सरकार के डिक्री द्वारा अनुमोदित):

• विदेश में व्यावसायिक यात्रा पर जाते समय, सीमा पार करने के दिन के लिए दैनिक भत्ते का भुगतान विदेश में बिताए गए समय के समान ही किया जाता है;
• विदेश यात्रा से लौटते समय, सीमा पार करने के दिन के लिए प्रति दिन का भुगतान देश के भीतर व्यापार यात्रा के लिए किया जाता है।

सच है, कंपनी को भुगतान किए गए दैनिक भत्तों की गणना के लिए अपनी प्रक्रिया स्थापित करने का अधिकार है।

2018-2019 में विदेश में व्यावसायिक यात्रा के लिए दैनिक भत्ता। "लाभदायक" उद्देश्यों के लिए

दैनिक भत्ते की पूरी राशि (बिना किसी प्रतिबंध के) को आयकर आधार (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 12, खंड 1, अनुच्छेद 264) का निर्धारण करते समय व्यय के रूप में ध्यान में रखा जा सकता है।

यदि दैनिक भत्ते रूबल में जारी किए जाते हैं, तो ऐसे खर्चों का हिसाब-किताब करने में कोई कठिनाई नहीं होगी - बस पूरी राशि को "लाभदायक" खर्चों के हिस्से के रूप में लिखा जाता है।

यदि दैनिक भत्ता विदेशी मुद्रा में व्यापार यात्रा से पहले जारी किया गया था, तो दैनिक भत्ता जारी होने की तिथि पर इस राशि को सेंट्रल बैंक की आधिकारिक विनिमय दर पर रूबल में परिवर्तित करना आवश्यक है (अनुच्छेद 272 के खंड 10) रूसी संघ का टैक्स कोड):

प्राप्त राशि खर्चों में शामिल है.

दैनिक भत्ता विदेशी व्यापार यात्राओं के लिए 2018-2019:व्यक्तिगत आयकर के बारे में क्या?

विदेश यात्रा करते समय, 2,500 रूबल से अधिक नहीं होने वाले दैनिक भत्ते की राशि पर व्यक्तिगत आयकर नहीं लगाया जाता है। प्रति दिन (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 217 के खंड 3)। तदनुसार, व्यक्तिगत आयकर को इस सीमा से ऊपर की राशि से रोका जाना चाहिए और बजट में स्थानांतरित किया जाना चाहिए।

यदि दैनिक भत्ता रूबल में भुगतान किया गया था, तो व्यक्तिगत आयकर के लिए कर योग्य आधार की गणना निम्नलिखित सूत्र के अनुसार की जाएगी:

वैसे, यदि किसी संगठन में दैनिक भत्ता विदेशी मुद्रा में निर्धारित है, लेकिन कर्मचारी को रूबल में भुगतान किया जाता है, तो कोई पुनर्गणना करने की आवश्यकता नहीं है (वित्त मंत्रालय के पत्र दिनांक 04/22/2016 संख्या 03- 04-06/23252, दिनांक 02/09/2016 क्रमांक 03-04-06/6531)।

यदि दैनिक भत्ते का भुगतान विदेशी मुद्रा में किया जाता है, तो व्यक्तिगत आयकर का भुगतान करने के लिए, एक महत्वपूर्ण विशेषता को ध्यान में रखा जाना चाहिए: इस राशि को महीने के आखिरी दिन स्थापित आधिकारिक सेंट्रल बैंक विनिमय दर पर रूबल में परिवर्तित किया जाना चाहिए। जिसमें यात्रा अग्रिम रिपोर्ट को मंजूरी दी गई (वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 21 मार्च 2016 क्रमांक 03-04-06/15509)। इसलिए, इस मामले में व्यक्तिगत आयकर आधार इस प्रकार माना जाता है:

2018-2019 में विदेश में व्यावसायिक यात्राओं के लिए दैनिक भत्ते की गणना: बीमा प्रीमियम

एक सामान्य नियम के रूप में, 2018-2019 में कर्मचारियों को भुगतान किए गए दैनिक भत्ते व्यक्तिगत आयकर के समान सिद्धांत पर बीमा योगदान के अधीन हैं। अर्थात्, योगदान की गणना 2,500 रूबल से अधिक के दैनिक भत्ते की राशि से की जानी चाहिए (