चालू खाते में जमा की गई व्यक्तिगत धनराशि आय नहीं है। एक उद्यमी के खातों में पैसा: क्या संभव है और क्या नहीं

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प्रकाशन की तिथि: 05/18/2016 12:30

कराधान के बाद शेष धनराशि, जिसे एक सरलीकृत कराधान प्रणाली या आरोपित आय पर एकल कर पर एक उद्यमी ने आयकर के साथ व्यक्तिगत जरूरतों के लिए अपने चालू खाते से निकाल लिया। व्यक्तियोंकर नहीं लगाया जाता.

व्यक्तिगत जरूरतों के लिए किसी खाते से पैसे निकालना या किसी व्यक्ति के कार्ड में स्थानांतरित करना

सरलीकृत कराधान प्रणाली का उपयोग करने वाला एक उद्यमी और एकल करआरोपित आय पर, व्यक्तिगत जरूरतों के लिए अपने चालू खाते से पैसे निकालने या अपने खाते में धनराशि स्थानांतरित करने का निर्णय लिया बैंक कार्डव्यक्तिगत। क्या इस मामले में व्यक्तिगत आयकर वसूलना आवश्यक है? नहीं कोई जरूरत नहीं.

मालिक को अपने विवेक से, अपनी संपत्ति के संबंध में कोई भी कार्रवाई करने का अधिकार है (रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 209 के खंड 2)। अर्थात्, एक व्यक्तिगत उद्यमी को खर्च के बारे में स्वतंत्र रूप से निर्णय लेने का अधिकार है धन, जिसमें व्यक्तिगत जरूरतों के लिए उन्हें चालू खाते से निकालना या व्यक्तिगत खाते में स्थानांतरित करना शामिल है। जैसा कि ज्ञात है, सरलीकृत कराधान प्रणाली या आरोपित आय पर एकल कर का उपयोग व्यक्तिगत उद्यमियों को व्यक्तिगत आय पर कर का भुगतान करने के दायित्व से छूट देता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.11 के खंड 3, अनुच्छेद 346.26 के खंड 4) रूसी संघ के टैक्स कोड से प्राप्त आय के संबंध में उद्यमशीलता गतिविधि.

नतीजतन, करों का भुगतान करने के बाद सरलीकृत कराधान प्रणाली या आरोपित आय पर एकल कर लागू करने वाले उद्यमी के खाते में जो धनराशि रहती है, उसका उपयोग उसके द्वारा किया जा सकता है व्यक्तिगत लक्ष्य. जिसमें संकेतित मात्राएँव्यक्तिगत आयकर के अधीन नहीं हैं।

एक व्यक्तिगत उद्यमी की व्यक्तिगत धनराशि एक खाते या नकदी रजिस्टर में जमा की जाती है

सरलीकृत कराधान प्रणाली का उपयोग करने वाला एक व्यक्तिगत उद्यमी अपने व्यक्तिगत धन को नकदी रजिस्टर में जमा करता है। क्या व्यक्तिगत आयकर या एकल "सरलीकृत" कर की गणना करते समय इन राशियों को आय के रूप में मान्यता दी जाती है? नहीं, वे इसे स्वीकार नहीं करते.

एप्लिकेशन व्यक्तिगत उद्यमियों को व्यक्तिगत आयकर का भुगतान करने के दायित्व से छूट देता है। निर्धारण करते समय कर आधारसरलीकृत कराधान प्रणाली के भुगतान के संबंध में, केवल बिक्री से होने वाली आय और गैर-परिचालन आय को ध्यान में रखा जाता है। और एक व्यक्तिगत उद्यमी के स्वयं के धन, जिसे उसने अपने खाते में जमा किया था, को आय के रूप में मान्यता नहीं दी जा सकती है, क्योंकि वे रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 250 में निर्दिष्ट बिक्री या संचालन से संबंधित नहीं हैं। इससे यह पता चलता है कि नकदी रजिस्टर में जमा किया गया एक उद्यमी का व्यक्तिगत पैसा व्यक्तिगत आयकर या एकल कर के अधीन नहीं है।

स्पष्ट सादगी के बावजूद यह मुद्दाव्यवहार में, उद्यमियों द्वारा उपयोग के संबंध में कर निरीक्षकों के दावों से संबंधित कई विवाद उत्पन्न होते हैं हमारी पूंजीउन्हें उद्यमशीलता गतिविधि के परिणामस्वरूप प्राप्त नहीं हुआ। हम इस आर्टिकल में इन्हीं बिंदुओं पर बात करेंगे.

चालू खाते में धनराशि? यह सच नहीं है कि उद्यमशीलता गतिविधि से

जाँच करते समय, कर अधिकारी घोषणा में दर्शाई गई राशि की तुलना उद्यमी के चालू खाते में प्राप्त राशि से कर सकते हैं (अक्सर राशियाँ मेल नहीं खातीं)। इसके अलावा, नकद योगदान के लिए घोषणा की पंक्ति "योगदान का स्रोत" में शब्द निरीक्षकों के हाथों में खेलता है (लेकिन इसके बारे में थोड़ी देर बाद)। परिणामस्वरूप - अतिरिक्त कर, जुर्माना, जुर्माना...

कभी-कभी कर निरीक्षकों की राय होती है कि चालू खाते में जाने वाली सभी धनराशि व्यावसायिक गतिविधियों से होने वाली आय है (क्योंकि चालू खाते का उपयोग केवल व्यावसायिक उद्देश्यों के लिए किया जाता है)। नतीजतन, उद्यमी प्राप्त सभी निधियों पर उचित कर का भुगतान करने के लिए बाध्य है।

हालाँकि, ऐसा बयान आलोचना के लायक नहीं है। आइए हम तुरंत कहें कि स्वयं व्यवसायियों की समझ में यह निष्कर्ष बेतुका है। आइए कल्पना करें कि एक उद्यमी ने अभी-अभी पंजीकरण कराया है, प्रमाण पत्र प्राप्त किया है, आदि। वह जिस कंपनी के साथ सहयोग करने की योजना बना रहा है (उदाहरण के लिए, थोक में सामान खरीदने के लिए) उसी पर काम करता है गैर-नकद भुगतान. तदनुसार, उद्यमी को पहले माल के भुगतान के लिए धन हस्तांतरित करने के लिए पहले चालू खाते में पैसा जमा करने के लिए मजबूर किया जाता है (ध्यान दें - उसका अपना धन, क्योंकि हम व्यवसाय चलाने से आय प्राप्त करने के बारे में बिल्कुल भी बात नहीं कर रहे हैं)। क्या इसके बाद भी कर निरीक्षक सचमुच यह दावा करता रहेगा कि ये धनराशि व्यावसायिक गतिविधियों से प्राप्त आय है? मुश्किल से। इसलिए, यह कहना कि चालू खाते में प्राप्त सभी धनराशि आय है वाणिज्यिक गतिविधियाँ, बिल्कुल गलत है।
कुछ लोग पूछ सकते हैं: उन लोगों के बारे में क्या जो लंबे समय से और दृढ़ता से उद्यमिता में शामिल हैं?

ऐसे नागरिकों को व्यवसाय करने के अलावा आय के अन्य स्रोत कहां से मिलते हैं? और उत्तर वास्तव में सरल है, और स्वयं उद्यमियों के लिए यह स्पष्ट है। अधिक सटीक रूप से, बहुत सारे उत्तर हैं, और सूची खुली है।
उद्यमी, उद्यमियों से भिन्न होते हैं। उदाहरण के लिए, कुछ नागरिक, उद्यमशीलता गतिविधियों में संलग्न होने के अलावा, स्वयं भी काम करते हैं रोजगार अनुबंधजैसा कर्मचारी. उसी के अनुसार उन्हें वेतन मिलता है. तो, वेतन इनमें से एक है संभावित विकल्पअन्य आय प्राप्त करना। इस समय।

चलिए आगे चर्चा करते हैं. प्रत्येक व्यक्ति (उद्यमी और कर निरीक्षक दोनों) के पास किसी न किसी प्रकार की संपत्ति होती है। कुछ पाठकों को संभवतः या तो कुछ चीजें बेचनी पड़ीं क्योंकि अब उनकी आवश्यकता नहीं थी, या किसी कारण से उन्हें खरीदना पड़ा। तो, निजी संपत्ति (अपार्टमेंट, कार आदि सहित) की बिक्री दो है।
हमेशा नहीं व्यापार चल रहा हैजिस तरह से आप चाहते हैं। सब कुछ ठीक लगता है, लेकिन कार्यशील पूंजीकमी है. और आपको बस एक छोटी सी चीज़ चाहिए, सिर्फ एक हफ्ते के लिए। इसलिए, दोस्तों, परिचितों, रिश्तेदारों आदि से पैसे उधार लें। - वह तीन हैं। सूची को आगे जारी रखने का कोई मतलब नहीं है, क्योंकि पर्याप्त पत्रिका पृष्ठ नहीं हैं। (कोई भी जारी रख सकता है।)

हार मानने में जल्दबाजी न करें...

सामान्य तौर पर, हमने तय किया है कि किसी भी उद्यमी के पास वह पैसा हो सकता है जो उसे उद्यमशीलता गतिविधियों से प्राप्त नहीं हुआ हो।
हालाँकि, सिद्धांत सिद्धांत है, और कर निरीक्षक आपके सामने नकद योगदान के लिए घोषणा की एक प्रति लहरा रहा है, जिसमें काले और सफेद रंग में लिखा है - "व्यापार आय"। लेकिन राशि को घोषणा में शामिल नहीं किया गया था, और निर्दिष्ट राशि पर कर का भुगतान नहीं किया गया था। और आपके सभी तर्क कि यह पता चलता है कि यह व्यापार आय नहीं थी, बल्कि आपके स्वयं के फंड थे, आपके द्वारा हस्ताक्षरित कागज के टुकड़े से बिखर गए हैं। संभावित संभावना के रूप में - बकाया, जुर्माना, जुर्माना...

बस, हम लाइटें बंद कर देते हैं और आपसे इसकी उपस्थिति के कारण जुर्माने की राशि कम करने के लिए कहते हैं गंभीरता कम करने वाली परिस्थितियांकला के आधार पर. रूसी संघ के टैक्स कोड के 112, 114, चूंकि ऐसी त्रुटि पहली बार की गई थी, राशि महत्वहीन है, आदि। और इसी तरह।? जल्दबाजी न करें, आपके पास समर्पण करने के लिए हमेशा समय होगा...

यदि कम से कम एक है दायित्व को कम करनापरिस्थितियों में, जुर्माने की राशि रूसी संघ के कर संहिता के प्रासंगिक लेख द्वारा स्थापित राशि की तुलना में कम से कम दो गुना कम होने के अधीन है।

आइए इसके बारे में सोचें और हर चीज़ को ध्यान से तौलें। तो यही एकमात्र प्रमाण है टैक्स इंस्पेक्टर- यह नकद योगदान के लिए एक विज्ञापन है (और, संभवतः, इसके आधार पर बनाया गया एक बैंक विवरण)। निर्दिष्ट दस्तावेज़). वैसे, आपके द्वारा हस्ताक्षरित - निरीक्षक विशेष रूप से इस पर जोर देता है।

सबसे पहले, हम उकसावे में नहीं आते। जिस दस्तावेज़ पर आपने हस्ताक्षर किया है इस मामले मेंअदालत में सबूतों की ताकत उतनी ही है जितनी किसी और चीज के बारे में आपके दावे की। यह बेतुका लगता है, लेकिन इस दस्तावेज़ पर आपके हस्ताक्षर ही आपके हाथ में हैं। और न्यायाधीश ने अपने निर्णय में कला के अनुसार। रूसी संघ के मध्यस्थता प्रक्रिया संहिता के 71 में यह बताना होगा कि वह आपके द्वारा नकद योगदान के लिए हस्ताक्षरित घोषणा और आपके शब्दों पर विश्वास क्यों करता है न्यायिक सुनवाई, अधिनियम पर लिखित आपत्तियाँ टैक्स ऑडिट, कर आवेदन के जवाब में तर्क, कर की विवरणी(वैसे, आपके द्वारा हस्ताक्षरित दस्तावेज़ भी) वह विश्वास नहीं करता है।

इसके अलावा, कोई फर्क नहीं पड़ता कि वाक्यांश कितना सामान्य लग सकता है, कला की आवश्यकता। रूसी संघ के टैक्स कोड के 108 में कहा गया है कि तथ्य को इंगित करने वाली परिस्थितियों को साबित करने का दायित्व कर अपराधऔर इसे करने में व्यक्ति का अपराध कर अधिकारियों को सौंपा गया है, किसी ने इसे रद्द नहीं किया है। कला के अनुसार भी। रूसी संघ के मध्यस्थता प्रक्रिया संहिता के 65, गोद लेने के आधार के रूप में कार्य करने वाली परिस्थितियों को साबित करने का दायित्व सरकारी एजेंसियों, अंग स्थानीय सरकार, अन्य निकाय, अधिकारियोंविवादित कृत्यों, निर्णयों, कार्यों का आयोग (निष्क्रियता), संबंधित निकाय या अधिकारी को सौंपा गया है।
वैसे, ऐसे विवादों में मध्यस्थ उद्यमियों का पक्ष लेते हैं। इन मामलों में, अदालत के फैसले, एक नियम के रूप में, ध्यान दें: कर प्राधिकरण ने साबित नहीं किया है कि प्राप्त धन व्यावसायिक गतिविधियों से आय है।

मध्यस्थता अभ्यास

उदाहरण के लिए, 19 नवंबर, 2007 एन एफ04-7653/2007(39841-ए03-42) के एफएएस जेडएसओ के संकल्प में, अदालत ने संकेत दिया कि उद्यमी के चालू खाते पर धन के प्रवाह पर एक बैंक विवरण पर्याप्त नहीं हो सकता है। वस्तुओं (कार्यों, सेवाओं) की बिक्री के लेनदेन और उद्यमी द्वारा प्राप्त राजस्व की राशि पर करदाता के खाते में धन की प्राप्ति के तथ्य को स्थापित करने के लिए साक्ष्य, लेकिन केवल कंपनी के चालू खाते में धन की प्राप्ति का संकेत देता है।

संकल्प संख्या A05-4596/2007 दिनांक 29 अक्टूबर, 2007 में, उत्तर-पश्चिमी क्षेत्र की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा इस तथ्य से आगे बढ़ी कि कर प्राधिकरण ने कोई अन्य सबूत नहीं दिया कि आय की संकेतित मात्रा आवेदक द्वारा प्राप्त की गई थी विशेष रूप से माल (कार्य, सेवाओं) की बिक्री से, और विवादित निर्णयों में भी प्रतिबिंबित नहीं किया गया था, जिसके अनुसार व्यापार में लेन देनऔर भुगतान दस्तावेज़, उद्यमी को व्यापारिक आय की विवादित मात्रा प्राप्त हुई।
मध्यस्थों यूराल जिला(संकल्प दिनांक 12 अप्रैल, 2007 एन एफ09-2590/07-सी2) नोट किया गया: कर प्राधिकरण कला द्वारा निर्धारित तरीके से। 65 और कला का भाग 5। रूसी संघ के मध्यस्थता प्रक्रिया संहिता के 200, यह साबित नहीं हुआ है कि उद्यमी के चालू खाते में जमा की गई धनराशि उद्यमशीलता गतिविधि के परिणामस्वरूप प्राप्त हुई थी, अर्थात, वे कला द्वारा इस अवधारणा को दिए गए अर्थ में आय हैं। 41 और चौ. व्यक्तिगत आयकर उद्देश्यों के लिए रूसी संघ के टैक्स कोड के 23 "व्यक्तिगत आय पर कर"।

22 जुलाई 2009 एन एफ04-4357/2009(10909-ए45-42) के फेडरल एंटीमोनोपॉली सर्विस जेडएसओ के संकल्प में, अदालत ने कहा कि चालू खाते में धन की प्राप्ति के कर प्राधिकरण द्वारा स्थापित तथ्य धन की प्राप्ति के आधार की पहचान किए बिना उद्यमी संबंधित करों के अतिरिक्त मूल्यांकन का आधार नहीं बन सकता।

उद्यमियों के पक्ष में निम्नलिखित अदालती फैसले भी हैं: कैसेशन उदाहरण: FAS ZSO दिनांक 05.21.2009 N F04-3038/2009(7209-A67-46), FAS UO दिनांक 02.25.2005 N F09-391/05AK, FAS SKO दिनांक 06.14.2007 N F08-3397/2007- के संकल्प 1384ए (28 सितंबर, 2007 एन 12382/07 के रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के फैसले से, मामले को पर्यवेक्षण के तरीके से समीक्षा के लिए सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के प्रेसिडियम में स्थानांतरित करने से इनकार कर दिया गया था)।

परोक्ष रूप से, वित्त मंत्रालय इस मामले में उद्यमियों का समर्थन करता है: पत्र दिनांक 07/08/2009 एन 03-11-09/241 में कहा गया है कि शुरू की गई व्यक्तिगत उद्यमी- कैश रजिस्टर में "सरलीकृत", व्यक्तिगत निधियों को एक व्यक्तिगत उद्यमी की आय के रूप में नहीं, बल्कि मात्रा के रूप में मान्यता दी जाती है निर्दिष्ट निधिसरलीकृत कर प्रणाली सहित करों के अधीन नहीं हैं।

बेशक, इस तथ्य से कोई इनकार नहीं करता कि प्रत्येक मामले की व्यक्तिगत रूप से जांच की जानी चाहिए। उदाहरण के लिए, यह अजीब है जब, नकदी रजिस्टर के अनुसार, एक राशि होती है, लेकिन घोषणा में एक और, बहुत छोटी होती है, और उद्यमी घोषणा करता है कि लापता अंतर, जिस पर कर का भुगतान नहीं किया गया है, उसका अपना धन है . इस मामले में, स्वाभाविक रूप से, कर प्राधिकरण उद्यमी को जवाबदेह ठहराने में सक्षम होगा, लेकिन यह पूरी तरह से अलग मामला है, और भीतर इस लेख काइस पर विचार नहीं किया जाता. हम ऐसी स्थिति लेते हैं, जहां नकद योगदान की घोषणा और, संभवतः, एक बैंक विवरण के अलावा, कर निरीक्षक के पास उद्यमी को व्यावसायिक गतिविधियों से आय प्राप्त करने का कोई और सबूत नहीं होता है।

नकद योगदान की घोषणा - यह किस प्रकार का दस्तावेज़ है?

मुद्दे का गहन अध्ययन करने के लिए, आइए नकद योगदान की घोषणा पर नजर डालें - यह किस प्रकार का दस्तावेज़ है?
यह अजीब लग सकता है, व्यवहार में, इस दस्तावेज़ के निष्पादन के लिए प्रत्येक बैंक की अपनी आवश्यकताएं होती हैं - विशेष रूप से, "योगदान का स्रोत" पंक्ति को भरने के लिए। एक नियम के रूप में, ग्राहक के अनुरोध की स्थिति में बैंक स्वतंत्र रूप से नकद जमा के लिए एक घोषणा तैयार करता है (हालांकि, यहां अपवाद संभव हैं)। इसके अलावा, अलग-अलग बैंक अलग-अलग उपयोग करते हैं सॉफ़्टवेयर, जो दस्तावेज़ों के प्रसंस्करण और दस्तावेज़ प्रवाह की प्रक्रिया को भी प्रभावित करता है।

नकद योगदान के लिए घोषणा का प्रपत्र सेंट्रल बैंक ऑफ रशिया के विनियम एन 318-पी * (1) के परिशिष्ट 6 द्वारा स्थापित किया गया है। नकद योगदान की घोषणा नकद प्राप्ति दस्तावेजों को संदर्भित करती है क्रेडिट संस्थानसेंट्रल बैंक विनियम संख्या 318-पी के खंड 2.4 के आधार पर।

प्राप्तियों, व्ययों में सेंट्रल बैंक विनियम एन 318-पी के खंड 2.4 के अनुसार नकद दस्तावेज़नकद प्राप्तियों के स्रोत और उनके जारी करने के निर्देश फॉर्म 0409202 "नकद कारोबार पर रिपोर्ट" * (2) में रिपोर्टिंग प्रतीकों के अनुसार दर्शाए गए हैं। ध्यान दें कि, सेंट्रल बैंक के निर्देशों के अनुसार, व्यक्तिगत उद्यमियों के खातों में धन की कोई भी प्राप्ति नकद प्रतीक 19 का उपयोग करके परिलक्षित होती है। रिपोर्ट भरते समय एफ। 0409202 निर्दिष्ट नकद प्रतीक के लिए आय मद के निम्नलिखित शब्दों का उपयोग करता है - "व्यक्तिगत उद्यमियों के खातों की रसीदें"।

कुछ बैंक, सेंट्रल बैंक विनियम एन 318-पी के खंड 2.4 में निर्धारित शब्दों के आधार पर, उद्यमियों की घोषणा में "योगदान का स्रोत" - "व्यक्तिगत उद्यमियों के खातों की रसीदें" पंक्ति में इंगित करते हैं। और यह सब कुछ है, भले ही उद्यमी ने कितना भी धन योगदान दिया हो - उसका अपना, व्यापार राजस्व, सेवाओं के प्रावधान से राजस्व, आदि। वहीं, रिपोर्ट भरने के स्पष्टीकरण में एफ. 0409202*(3) केंद्रीय अधिकोषइंगित करता है कि व्यक्तिगत उद्यमियों के खातों में धन की कोई भी प्राप्ति नकद प्रतीक 19 के अनुसार परिलक्षित होती है, भले ही नकद योगदान की घोषणा में उनकी प्राप्ति के स्रोत का संकेत दिया गया हो।

कुछ बैंक, ऐसे स्पष्टीकरणों को ध्यान में रखते हुए, नकद योगदान के लिए घोषणा की "योगदान का स्रोत" पंक्ति में किसी भी शब्द की अनुमति देते हैं (उदाहरण के लिए, "माल की बिक्री से आय", "व्यापार राजस्व", "स्टोर एन का राजस्व") ...", आदि) उद्यमियों से नकद स्वीकार करते समय, फिर भी नकद प्रतीक 19 का उपयोग करके सभी प्राप्त राशियों को दर्शाते हैं।

कुछ बैंक सबसे पहले पंक्ति "योगदान का स्रोत" में नकद प्रतीक 19 "व्यक्तिगत उद्यमियों के खातों की रसीदें" के शब्दों का उपयोग करते हैं और इसके आगे (कोष्ठक में या विराम चिह्न के माध्यम से) उद्यमी की इच्छा के अनुसार शब्दों का उपयोग करते हैं। - उदाहरण के लिए, "स्टोर एन से राजस्व..."।
ऐसा लगता है कि बाद वाला विकल्प उद्यमी के लिए अधिक विस्तृत और सुविधाजनक है, हालांकि, क्रेडिट संस्थानों द्वारा संबंधित दस्तावेजों में संबंधित लेनदेन का दस्तावेजीकरण करने का मुद्दा इस लेख का उद्देश्य नहीं है। सेंट्रल बैंक को इसे संभालने दें।

एक और बात हमारे लिए महत्वपूर्ण है - नकद योगदान के लिए घोषणा में जो शब्द लिखे गए हैं, वे अपने आप में कुछ भी साबित नहीं करते हैं। इसके अलावा, प्राथमिकता का सिद्धांत आर्थिक सारउन पर ऑपरेशन किया गया कानूनी फार्मअभी तक किसी ने इसे रद्द नहीं किया है. नकद योगदान की घोषणा केवल उद्यमी के चालू खाते में धन की प्राप्ति के तथ्य को साबित करती है (यह निष्कर्ष, वैसे, 19 नवंबर, 2007 एन एफ04 के संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा के संकल्प में उपलब्ध है) -7653/2007(39841-ए03-42)), और हम इससे पूरी तरह सहमत हैं।
चालू खाते में धन की प्राप्ति के तथ्य की जांच चालू खाते में धन की प्राप्ति के कारणों के साथ की जानी चाहिए - अनुबंध, भुगतान के लिए चालान, डेटा नकदी पंजीका, रूप सख्त रिपोर्टिंग, प्रतिपक्षों के दस्तावेज़, आदि।
यदि कर प्राधिकरण का मानना ​​​​है कि नकद योगदान के लिए घोषणा के अनुसार भुगतान की गई राशि व्यावसायिक गतिविधियों से आय है, तो उसे इसे साबित करने दें। इसके अलावा, यह एक सीधी जिम्मेदारी है टैक्स प्राधिकरणके अनुसार मौजूदा कानून. दरअसल, निरीक्षकों को सबूत तलाशने से कोई नहीं रोक रहा है। लेकिन यह संभावना नहीं है कि कर अधिकारी ऐसा करेंगे - इस मामले में खोज की निरर्थकता किसी के लिए भी स्पष्ट है।

इस प्रकार, उद्यमियों के पास कर प्राधिकरण के दावों की स्थिति में अदालत में अपनी स्थिति का बचाव करने का हर मौका है।

व्यवसाय विकास पर खर्च किए गए आपके स्वयं के धन के बारे में

व्यवहार में भी, यह प्रश्न अक्सर उठता है: क्या व्यक्तिगत आयकर की गणना करते समय या चयनित वस्तु "आय घटा व्यय" के साथ सरलीकृत प्रणाली के तहत एकल कर की गणना करते समय व्यवसाय विकास पर खर्च किए गए अपने स्वयं के धन को खर्चों में शामिल करना संभव है? उत्तर है, हाँ। बशर्ते कि खर्च की गई लागत आर्थिक रूप से उचित और प्रलेखित हो। यह स्वाभाविक है हम बात कर रहे हैंकिसी भी खर्च के बारे में नहीं, बल्कि उन खर्चों के बारे में जो कर सहित रूसी संघ के कानून की प्रासंगिक आवश्यकताओं के अनुपालन में किए गए थे।

ध्यान दें "सरल लोग"! सरलीकृत कराधान प्रणाली के तहत कर की गणना करते समय ध्यान में रखे गए खर्चों की सूची बंद है। सरलीकृत प्रणाली का उपयोग करने वाले उद्यमियों के लिए, व्यक्तिगत निधियों से भुगतान की गई राशि को केवल तभी ध्यान में रखा जा सकता है जब किए गए खर्च कला के खंड 1 में सूचीबद्ध हों। रूसी संघ के टैक्स कोड के 346.16, आर्थिक रूप से उचित हैं, प्रलेखित हैं, और यदि कला के अनुच्छेद 2 में निर्दिष्ट अन्य शर्तें भी हैं। 346.17 रूसी संघ का टैक्स कोड।

उद्यमियों के लिए सामान्य प्रणालीकराधान, हम आपको याद दिलाते हैं कि कला के अनुसार। रूसी संघ के टैक्स कोड के 221, व्यक्तिगत आयकर की गणना करते समय कटौती के लिए स्वीकार किए गए खर्चों की संरचना करदाता द्वारा अध्याय द्वारा स्थापित कर उद्देश्यों के लिए खर्चों को निर्धारित करने की प्रक्रिया के समान स्वतंत्र रूप से निर्धारित की जाती है। 25 रूसी संघ के कर संहिता का "संगठनात्मक लाभ कर"। खर्चों को उचित और प्रलेखित माना जाता है पुष्टि की गई लागत(और रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 265 में दिए गए मामलों में, करदाता द्वारा किए गए नुकसान)। किसी भी व्यय को व्यय के रूप में मान्यता दी जाती है, बशर्ते कि वे आय उत्पन्न करने के उद्देश्य से गतिविधियों को पूरा करने के लिए किए गए हों।

इसलिए, उपरोक्त को सारांशित करते हुए, यह तर्क दिया जा सकता है कि व्यक्तिगत धनराशि को चालू खाते में जमा करते समय, उद्यमियों के लिए यह सलाह दी जाती है कि वे नकद योगदान की घोषणा में यह इंगित करें कि कर के साथ संभावित टकराव से बचने के लिए धनराशि उनकी अपनी निधि है। अधिकारी। हालाँकि, इस तरह के शब्दों के अभाव में, कर प्राधिकरण कर आधार को कम बताने के लिए उद्यमी को जवाबदेह नहीं ठहरा पाएगा और ग़लत गणनाकर राशि. बशर्ते, निश्चित रूप से, कर प्राधिकरण के पास कोई अन्य सबूत नहीं है कि धन व्यावसायिक गतिविधियों के परिणामस्वरूप प्राप्त हुआ था। कर संहिता के प्रावधानों के अनुपालन के अधीन, व्यवसाय विकास पर खर्च किए गए स्वयं के धन की राशि को प्रासंगिक करों की गणना करते समय खर्चों में शामिल किया जा सकता है।

डी.एस. पैन्फिलोव,
पत्रिका विशेषज्ञ

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*(1) 24 अप्रैल, 2008 एन 318-पी के बैंक ऑफ रूस के विनियम "बनाए रखने की प्रक्रिया पर" नकद लेनदेनऔर रूसी संघ के क्षेत्र में क्रेडिट संस्थानों में बैंक ऑफ रूस के बैंक नोटों और सिक्कों के भंडारण, परिवहन और संग्रह के लिए नियम।"
*(2) यह रूप 16 जनवरी, 2004 को बैंक ऑफ रूस के निर्देश संख्या 1376-यू द्वारा प्रदान किया गया "रूसी संघ के सेंट्रल बैंक को क्रेडिट संस्थानों के लिए रिपोर्टिंग फॉर्म संकलित करने और जमा करने की सूची, फॉर्म और प्रक्रिया पर।" सेंट्रल बैंक के निर्देश दिनांक 11/12/2009 एन 2332-यू के प्रकाशन के कारण दस्तावेज़ 01/01/2010 को अमान्य हो गया।
*(3) 12 नवंबर 2009 एन 2332-यू के सेंट्रल बैंक के निर्देश देखें "रूसी संघ के सेंट्रल बैंक को क्रेडिट संस्थानों के लिए रिपोर्टिंग फॉर्म संकलित करने और जमा करने की सूची, फॉर्म और प्रक्रिया पर।"

(इसके बाद - संहिता) व्यक्तिगत उद्यमियों द्वारा एक सरलीकृत कराधान प्रणाली का आवेदन, विशेष रूप से, व्यक्तिगत आय पर कर का भुगतान करने के दायित्व से छूट प्रदान करता है (व्यावसायिक गतिविधियों से प्राप्त आय के संबंध में, भुगतान किए गए कर के अपवाद के साथ) लाभांश के रूप में आय, साथ ही आय के अनुसार कर लगाया जाता है कर की दरेंपैराग्राफ 2 और 5 में प्रदान किया गया)।

इसके अनुसार, करदाताओं को, सरलीकृत कराधान प्रणाली को लागू करते समय, कराधान की वस्तु का निर्धारण करते समय ध्यान में रखी गई आय के हिस्से के रूप में बिक्री और गैर-परिचालन आय से आय को शामिल करना होगा। संकेतित आय, और के प्रावधानों के आधार पर तदनुसार निर्धारित की जाती है। इस मामले में, प्रदान की गई आय को आय के रूप में नहीं माना जाता है।

आय के अनुसार मान्यता प्राप्त है आर्थिक लाभमौद्रिक में या प्रकार में, यदि इसका आकलन करना संभव है और इस सीमा तक कि इस तरह के लाभ का आकलन किया जा सकता है, को ध्यान में रखा जाता है, और संहिता के अध्याय 23 "व्यक्तियों पर आयकर" और 25 "संगठनों पर आयकर" के अनुसार निर्धारित किया जाता है।

इस प्रकार, एक व्यक्तिगत उद्यमी द्वारा कैश डेस्क में जमा की गई व्यक्तिगत धनराशि को व्यक्तिगत उद्यमी की आय के रूप में मान्यता नहीं दी जाती है और इन निधियों की राशि करों के अधीन नहीं होती है, जिसमें सरलीकृत कराधान प्रणाली के ढांचे के भीतर भी शामिल है।

उद्यमशीलता गतिविधि के अनुसार, यह अपने जोखिम पर की जाने वाली एक स्वतंत्र गतिविधि है, जिसका उद्देश्य एक उद्यमी के रूप में पंजीकृत व्यक्तियों द्वारा संपत्ति के उपयोग, माल की बिक्री, काम के प्रदर्शन या सेवाओं के प्रावधान से व्यवस्थित रूप से लाभ प्राप्त करना है। कानून द्वारा स्थापितठीक है।

पैराग्राफ 2 के आधार पर, मालिक को अपने विवेक से, अपनी संपत्ति के संबंध में कोई भी कार्रवाई करने का अधिकार है, न कि कानून के विपरीतऔर दूसरे कानूनी कार्यऔर अन्य व्यक्तियों के कानून द्वारा संरक्षित अधिकारों और हितों का उल्लंघन नहीं करना, जिसमें किसी की संपत्ति को अन्य व्यक्तियों के स्वामित्व में स्थानांतरित करना, मालिक रहते हुए उन्हें हस्तांतरित करना, स्वामित्व के अधिकार, संपत्ति का उपयोग और निपटान, संपत्ति गिरवी रखना और उस पर कब्ज़ा करना शामिल है। अन्य तरीकों से, अन्य तरीकों से इसका निपटान करना।

इस तरह से प्राप्त धन का निपटान करने का एक तरीका हो सकता है, उदाहरण के लिए, उन्हें व्यक्तिगत जरूरतों के लिए उपयोग करने या उन्हें व्यक्तिगत खाते में स्थानांतरित करने के उद्देश्य से चालू खाते से निकालना।

पैराग्राफ 3 के आधार पर, सरलीकृत कराधान प्रणाली का उपयोग व्यक्तिगत उद्यमियों को व्यक्तिगत आयकर का भुगतान करने के दायित्व से छूट देता है।

अनुच्छेद 4 स्थापित करता है कि कर प्रणाली के व्यक्तिगत उद्यमियों द्वारा लागू आय पर एकल कर के रूप में आवेदन व्यक्तिगत प्रजातिगतिविधियाँ इस कर के अधीन व्यावसायिक गतिविधियों से प्राप्त आय के संबंध में व्यक्तिगत आयकर का भुगतान करने के दायित्व से छूट प्रदान करती हैं।

इस संबंध में, एक व्यक्तिगत उद्यमी जो कुछ प्रकार की गतिविधियों के लिए आरोपित आय पर एकल कर के रूप में सरलीकृत कराधान प्रणाली और कराधान प्रणाली का उपयोग करता है, वह व्यक्तिगत आय पर कर रोके बिना कराधान के बाद शेष धनराशि को अपने विवेक से खर्च कर सकता है।

हम आपको यह भी सूचित करते हैं कि विभाग के इस पत्र में यह शामिल नहीं है कानूनी मानदंड, निर्दिष्ट नहीं करता नियमोंऔर मानक नहीं है कानूनी कार्य. कानून के अनुप्रयोग पर रूसी वित्त मंत्रालय से लिखित स्पष्टीकरण रूसी संघकरों और शुल्कों पर सूचनात्मक और व्याख्यात्मक प्रकृति है और करदाताओं को करों और शुल्कों पर रूसी संघ के कानून के मानदंडों द्वारा इस पत्र में निर्धारित व्याख्या से भिन्न समझ में निर्देशित होने से नहीं रोकता है।

उप निदेशक

कर विभाग

और सीमा शुल्क टैरिफ नीति

मैं यह कैसे सुनिश्चित कर सकता हूं कि एक व्यक्तिगत उद्यमी के रूप में मेरे लिए खोले गए चालू खाते का पैसा एक व्यक्तिगत खाते में जाए जो एक व्यक्ति के रूप में मेरा है? क्या मुझे स्थानांतरण के लिए बैंक को आदेश देने की आवश्यकता है? मुझे क्या कारण बताना चाहिए? क्या कोई उद्यमी किसी व्यक्ति के व्यक्तिगत खाते में प्रदान की गई सेवाओं के लिए धन प्राप्त कर सकता है?

एक कानूनी इकाई की संपत्ति उसके संस्थापकों की संपत्ति से अलग होती है। संगठन के चालू खाते में मौजूद पैसा उसके प्रतिभागियों की संपत्ति नहीं है। और इसके विपरीत, कानूनी इकाई के प्रतिभागियों के व्यक्तिगत खातों में पैसा बाद वाले का नहीं है। इसलिए, किसी संगठन के संबंध में, व्यक्तिगत खातों के उपयोग का प्रश्न सैद्धांतिक रूप से नहीं उठना चाहिए।

एक व्यक्तिगत उद्यमी की संपत्ति को व्यक्तिगत और "उद्यमशील" में विभाजित नहीं किया जा सकता है: यह सब, व्यक्तिगत और चालू खातों में धन सहित, उद्यमी का है।

वहीं, ऐसे खातों की सर्विसिंग का बैंक का तरीका अलग होता है। इस प्रकार, किसी व्यक्ति के व्यक्तिगत (चालू) खाते का उपयोग करते समय सेवा की लागत काफी कम होती है। इसके अलावा, इस खाते से नकद निकासी पर ब्याज नहीं लगता है, जैसा कि चेकिंग खाते से नकद निकालने पर होता है।

व्यक्तिगत खातों का एकमात्र नुकसान यह है कि ग्राहक-बैंक प्रणाली को उनसे नहीं जोड़ा जा सकता है। यह एक सुरक्षित विनिमय प्रणाली है वित्तीय दस्तावेज़दूरसंचार चैनलों के माध्यम से बैंक और उसके ग्राहक के बीच। लेकिन यह मुख्य रूप से इसमें लगे उद्यमों के लिए उपयुक्त है एक बड़ी संख्या कीव्यावसायिक दिन के दौरान भुगतान. एक नियम के रूप में, उद्यमी इसके बिना काम करते हैं।

यह आश्चर्य की बात नहीं है कि उद्यमी व्यावसायिक उद्देश्यों के लिए व्यक्तिगत खाते का उपयोग करने के लिए प्रलोभित होते हैं। क्या यह स्वीकार्य है? इस प्रश्न का उत्तर देने से पहले, आइए जानें कि क्या किसी उद्यमी को चालू खाता खोलना आवश्यक है।

आपको चालू खाते की आवश्यकता क्यों है?

कानूनी संस्थाओं के पास चालू खाता होना चाहिए। कानून उद्यमियों के लिए ऐसी कोई आवश्यकता प्रदान नहीं करता है। सच तो यह है कि वे खुद को नकद भुगतान तक ही सीमित रख सकते हैं। लेकिन अगर आपको गैर-नकद भुगतान की आवश्यकता है तो कौन सा खाता खोलें? आइए बैंकिंग कानून की ओर मुड़ें।

बैंक खातों के उपयोग के प्रकार और विशेषताएं "बैंक खाते, जमा खाते खोलने और बंद करने पर" (इसके बाद निर्देश संख्या 28-I के रूप में संदर्भित) में स्थापित की गई हैं। दस्तावेज़ के खंड 2.2 के अनुसार, एक चालू (व्यक्तिगत) खाता किसी व्यक्ति का खाता है जो निपटान लेनदेन के लिए है जो व्यावसायिक गतिविधियों या निजी प्रैक्टिस से संबंधित नहीं है। चालू खाता खोला जाता है कानूनी संस्थाएं, साथ ही व्यक्तिगत उद्यमी या निजी प्रैक्टिस में लगे व्यक्ति। इस खाते का उपयोग विशेष रूप से व्यावसायिक गतिविधियों से संबंधित निपटान के लिए किया जा सकता है।

इसलिए, व्यक्तिगत (चालू) खाता व्यवसाय करने के लिए अभिप्रेत नहीं है। बिल्कुल अलग मोडखातों के उपयोग के लिए व्यक्तिगत उद्यमी को चालू खाता खोलने की आवश्यकता होती है।

बैंक ही सब कुछ तय करता है

बैंक ग्राहक के लिए लेनदेन करने के लिए बाध्य है, कानून द्वारा प्रदान किया गयाइस प्रकार के खातों के लिए, स्थापित के अनुसार बैंकिंग नियमऔर में प्रयोग किया जाता है बैंकिंग अभ्यासप्रथाएँ व्यापार कारोबार, यदि अनुबंध में है बैंक खाताऔर कुछ भी प्रदान नहीं किया गया है (नागरिक निधि के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 848)। , जो व्यावसायिक उद्देश्यों के लिए किसी व्यक्ति के चालू खाते के उपयोग पर रोक लगाता है, बैंकिंग नियम है। इसका मतलब यह है कि बैंक को, व्यक्तिगत खाते का उपयोग करने की व्यवस्था के उल्लंघन का संदेह होने पर, किसी व्यक्ति के चालू खाते से धन हस्तांतरित करने के आदेश को निष्पादित करने से इनकार करने का अधिकार है।

अक्सर, व्यावसायिक उद्देश्यों के लिए चालू खाते का उपयोग करने पर प्रतिबंध बैंक खाता अनुबंध में ही प्रदान किया जाता है। कुछ बैंक, व्यक्तिगत खाते से धन हस्तांतरित करते समय, भुगतान उद्देश्य को इंगित करना आवश्यक करते हैं: "स्थानांतरण व्यावसायिक गतिविधियों से संबंधित नहीं है।" लेकिन बैंक प्रतिपक्ष द्वारा आपके व्यक्तिगत खाते में हस्तांतरित धन को जमा करने से इनकार नहीं कर सकता।

तो एकमात्र वास्तविक चीज़ नकारात्मक परिणामएक उद्यमी के लिए - बैंक द्वारा व्यक्तिगत खाते से धन हस्तांतरित करने से इनकार करना और बैंक द्वारा समझौते को समाप्त करना।

यदि कोई व्यक्ति खरीदे गए सामान के लिए भुगतान करता है या, इसके विपरीत, ऐसे समझौते के तहत भुगतान उसके चालू खाते में प्राप्त हुआ है, तो बैंक के पास कोई नहीं है कानूनी शक्तियां, और न वास्तविक अवसरजांचें कि किसी व्यक्ति द्वारा वास्तव में क्या खरीदा (बेचा) गया और किस उद्देश्य से यह अनुबंध. बैंक ऑफ रूस द्वारा व्यक्तियों के खातों और उनके द्वारा किए गए भुगतानों का विभाजन इस सिद्धांत के आधार पर किया जाता है कि क्या वे व्यावसायिक गतिविधियों से संबंधित हैं, लेखांकन, सांख्यिकीय और अन्य प्रकार के लेखांकन के प्रयोजनों के लिए मुख्य रूप से संगठनात्मक और तकनीकी प्रकृति का है।

आपको निरीक्षणालय को सूचित करना होगा

उद्यमशीलता गतिविधि से प्राप्त सभी आय को उद्यमी की आय माना जाता है, वह स्वतंत्र रूप से इसका निपटान कर सकता है (अनुच्छेद 209 का खंड 2)।

तदनुसार, एक उद्यमी, अपने विवेक से, अपने बैंक खाते में धन का प्रबंधन कर सकता है और इसका उपयोग व्यवसाय से संबंधित और गैर-संबंधित किसी भी उद्देश्य के लिए कर सकता है। आधार - रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 25 नवंबर 2008 संख्या 03-04-05-01/441। इस पत्र से यह निष्कर्ष निकलता है कि निधि उद्यमी द्वारा लिया गयाव्यक्तिगत जरूरतों के लिए आपके चालू खाते से करों के अधीन नहीं हैं, यानी, इन राशियों पर व्यक्तिगत आयकर का भुगतान नहीं किया जाता है। लेकिन इन्हें प्रोफेशनल का हिस्सा नहीं माना जा सकता कर कटौती(कला. 221).

व्यक्तिगत खाते में पैसे कैसे ट्रांसफर करें

इसलिए, किसी उद्यमी के चालू खाते से उसके व्यक्तिगत खाते में धन हस्तांतरित करने पर कोई प्रतिबंध नहीं है। ऐसा करने के लिए, आपको बैंक को उचित निर्देश देना होगा। पैसे ट्रांसफर करने का आधार क्या है?

वे अक्सर लिखते हैं कि पैसा व्यक्तिगत वेतन के रूप में स्थानांतरित किया गया है। ये गलती है.

एक उद्यमी के रूप में एक व्यक्ति की गतिविधियाँ श्रम गतिविधिअर्थ के भीतर श्रम कानूननहीं है, उसे स्वयं वेतन अर्जित करने और भुगतान करने का अधिकार नहीं है (रोस्ट्रुड का पत्र दिनांक 27 फरवरी, 2009 संख्या 358-6-1)।

लेन-देन का आधार व्यावसायिक गतिविधियों से आय की प्राप्ति या व्यक्तिगत धन का हस्तांतरण हो सकता है। कुछ बैंक ग्राहक को आदेश में यह उल्लेख करने के लिए बाध्य करते हैं कि हस्तांतरित धन वैट के अधीन नहीं है।

टिप्पणी

कोई सज़ा नहीं

किसी उद्यमी के लिए व्यक्तिगत खाते का उपयोग करने पर कोई प्रतिबंध नहीं है। मुख्य बात यह है कि उद्यमी नियमित रूप से कर का भुगतान करता है।

उद्यमशीलता गतिविधि से विशेष रूप से धन प्राप्त करने का तथ्य चालू खाते की उपस्थिति और उसमें धन के हस्तांतरण से सिद्ध नहीं होता है। अन्य धनराशि भी इसमें जमा की जा सकती है।

इस प्रकार, मामले संख्या A65-3331/2007 में वोल्गा जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा के 26 जुलाई 2007 के संकल्प में कर सेवालेखापरीक्षित अवधि के दौरान अपने चालू खाते में जमा की गई सभी राशियों पर कर का भुगतान न करने के लिए उद्यमी को जवाबदेह ठहराने की कोशिश की।

लेकिन अदालत ने कर अधिकारियों की कार्रवाइयों को अवैध घोषित कर दिया, क्योंकि, जैसा कि उद्यमी ने साबित किया, उसने अपने परिवार के लिए एक पर्यटक यात्रा के लिए बैंक हस्तांतरण द्वारा भुगतान करने, रिश्तेदारों को ऋण वापस करने के लिए व्यक्तिगत धन से विवादित धन का एक हिस्सा स्वयं योगदान दिया। और भुगतान भी करना है भूमि का कर, बिजली, ताप आपूर्ति, जल आपूर्ति और सीवरेज के लिए बैंक सेवाओं के लिए कमीशन।

दूसरे शब्दों में, तैयारी में कर रिपोर्टिंगएक उद्यमी अपनी सारी आय आसानी से विभाजित कर सकता है, चाहे वह किसी भी खाते में गई हो।