भूमि कर: संघीय, स्थानीय या क्षेत्रीय?

स्थानीय, क्षेत्रीय और संघीय करों के बीच अंतर को समझने के लिए, और इस प्रश्न का उत्तर देने के लिए कि क्या भूमि कर स्थानीय है, या क्षेत्रीय है, या संघीय है, आपको प्रत्येक श्रेणी पर अलग से विचार करने की आवश्यकता है।

रूसी संघ में कर प्रणाली के बारे में संक्षेप में

रूसी संघ में स्थापित सभी करों को स्थानीय, क्षेत्रीय और संघीय में विभाजित किया जा सकता है।

संघीय करकर भुगतान कहलाते हैं जो टैक्स कोड द्वारा स्थापित होते हैं। उन्हें पूरे रूस में भुगतान किया जाना चाहिए।

क्षेत्रीय करमुख्य कर दस्तावेज़ और रूसी संघ के घटक संस्थाओं के कानूनों द्वारा स्थापित किए जाते हैं। ये भुगतान रूसी संघ के उस विषय के क्षेत्र पर किया जाना चाहिए जिसने कर स्थापित किया है।

ऐसे करों की स्थापना करते समय, रूसी संघ के घटक संस्थाओं की राज्य सत्ता के विधायी निकायों को यह निर्धारित करना होगा (यदि यह टैक्स कोड में स्थापित नहीं है):

• कर भुगतान प्रक्रिया;
• बोली लगाना;
• भुगतान की शर्तें।

क्षेत्रीय करों के लिए, करदाताओं की सीमा सहित अन्य सभी तत्व टैक्स कोड द्वारा निर्धारित किए जाते हैं।

रूसी संघ के प्रत्येक विषय के प्रतिनिधि निकाय परिभाषा की विशिष्टताएँ स्थापित करने के लिए अधिकृत हैं:

• कर लाभ;
• लाभ लागू करने की प्रक्रिया और आधार;
• कर आधार।

स्थानीय करवे कर कहलाते हैं जो टैक्स कोड और नगर पालिकाओं (उनके प्रतिनिधि निकायों के नियामक कानूनी कार्य) द्वारा स्थापित किए जाते हैं। ऐसे करों का भुगतान इन नगर पालिकाओं के क्षेत्रों में किया जाना चाहिए।

नगर पालिकाओं को इसके भुगतान के लिए कर की दर, समय और प्रक्रिया निर्धारित करने के लिए अधिकृत किया गया है (यदि ये तत्व टैक्स कोड द्वारा स्थापित नहीं हैं)। स्थानीय करों और अन्य तत्वों के करदाताओं की स्थापना टैक्स कोड द्वारा की जाती है।

नगर पालिकाओं को स्वतंत्र रूप से कर लाभ, उनके आवेदन के कारणों की एक सूची और उन्हें प्राप्त करने की प्रक्रिया, साथ ही कर आधार निर्धारित करने के लिए एक विशेष प्रक्रिया स्थापित करने का अधिकार है।

भूमि कर - यह किस प्रकार का कर है ?

कला में। टैक्स कोड के 387 में कहा गया है कि विचाराधीन कर टैक्स कोड और नगर पालिकाओं (इसके प्रतिनिधि निकायों) के नियामक कानूनी कृत्यों द्वारा स्थापित किया गया है। वही दस्तावेज़ इस भुगतान को प्रभावी बनाते हैं और इसकी समाप्ति की प्रक्रिया को विनियमित करते हैं। कर का भुगतान इन नगर पालिकाओं के क्षेत्रों में किया जाना चाहिए।

इस प्रश्न का उत्तर देते हुए कि क्या भूमि कर एक संघीय कर है या एक क्षेत्रीय कर है, हम स्पष्ट रूप से उत्तर दे सकते हैं: न तो कोई और न ही दूसरा। ऊपर दी गई परिभाषा के आधार पर और टैक्स कोड के अनुच्छेद 15 के अनुसार, भूमि कर एक स्थानीय कर है।

यह भुगतान सीधे करदाता की संपत्ति के संबंध में स्थापित किया जाता है, जो कराधान के आधार के रूप में कार्य करता है। इसका मतलब यह है कि भूमि कर उन करों की श्रेणी में आता है जिन्हें आम तौर पर प्रत्यक्ष कहा जाता है।

संघीय कानून दिनांक 6 अक्टूबर 2003 एन 131-एफजेड (3 जुलाई 2016 को संशोधित) में नगरपालिका संस्थाओं के रूप में निम्नलिखित शामिल हैं:

• शहरी जिले;
• शहरी या ग्रामीण बस्ती;
• इंट्रासिटी डिवीजन वाला शहरी जिला;
• नगरपालिका जिला;
• संघीय महत्व के शहर का आंतरिक क्षेत्र;
• शहर का भीतरी क्षेत्र.

भूमि कर किस बजट में जमा किया जाता है?

रूसी संघ के बजट कोड ने स्थापित किया कि भूमि कर को बजट में 100 प्रतिशत की दर से जमा किया जाता है:

• शहरी जिले;
• नगरपालिका जिले;
• शहरी बस्तियाँ;
• इंट्रासिटी डिवीजन वाले शहरी जिले;
• इंट्रासिटी क्षेत्र;
• ग्रामीण बस्तियाँ.

भूमि कर का आर्थिक सार

भूमि कर का आर्थिक सार वर्तमान कानून द्वारा स्थापित जबरन कराधान में निहित है। कर का भुगतान हर साल किया जाता है और इसकी राशि भूमि कराधान इकाई के क्षेत्र और आकार पर निर्भर करती है। इसका मतलब यह है कि भुगतान मालिक की आय और साइट की लाभप्रदता पर निर्भर नहीं करता है।

भूमि का कररूसी संघ के अध्याय 31 और स्थानीय नियामक कानूनी कृत्यों के साथ-साथ मॉस्को और सेंट पीटर्सबर्ग के संघीय शहरों के कानूनों द्वारा निर्धारित किया जाता है।

भूमि कर राशिगतिविधि के वित्तीय परिणामों पर निर्भर नहीं करता है, बल्कि केवल वस्तुनिष्ठ परिस्थितियों पर निर्भर करता है, जिसमें शामिल हैं: उर्वरता, भूमि भूखंड का स्थान, आदि।

भूमिकर के भुगतानकर्ता हैंदोनों व्यक्ति और कानूनी संस्थाएं जिनके पास भूमि भूखंड हैं जो कराधान की वस्तु हैं, स्वामित्व के अधिकार पर, स्थायी (सदा) उपयोग के अधिकार या आजीवन विरासत में मिले कब्जे के अधिकार पर (चित्र 14)। रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 8 के अनुच्छेद 2 के आधार पर, ये अधिकार राज्य पंजीकरण के क्षण से उत्पन्न होते हैं, जब तक कि अन्यथा कानून द्वारा प्रदान नहीं किया जाता है। अधिकारों के राज्य पंजीकरण पर दस्तावेज़ भूमि कर लगाने का आधार हैं।

नहींनि:शुल्क निश्चित अवधि के उपयोग के अधिकार के तहत उनके द्वारा रखे गए या पट्टा समझौते के तहत उन्हें हस्तांतरित किए गए भूमि भूखंडों के संबंध में भी करदाताओं के रूप में मान्यता प्राप्त है। किरायेदार उन्हें पट्टे पर दी गई भूमि का किराया देते हैं।

कराधान का उद्देश्य नगर पालिका (मास्को और सेंट पीटर्सबर्ग के संघीय शहरों के भीतर) के भीतर स्थित भूमि भूखंड हैं, जिस क्षेत्र पर कर पेश किया गया था।

1. भूमि भूखंड रूसी संघ के कानून के अनुसार संचलन से वापस ले लिए गए।

• राज्य प्रकृति भंडार और राष्ट्रीय उद्यान;
• इमारतें, संरचनाएं और संरचनाएं जिनमें रूसी संघ के सशस्त्र बल, अन्य सैनिक, सैन्य संरचनाएं और निकाय स्थायी गतिविधियों के लिए स्थित हैं;
• इमारतें, संरचनाएं और संरचनाएं जिनमें सैन्य अदालतें स्थित हैं;
• संघीय सुरक्षा सेवा संगठनों की वस्तुएं;
• संघीय राज्य सुरक्षा निकायों के संगठनों की वस्तुएं;
• परमाणु ऊर्जा के उपयोग के लिए सुविधाएं, परमाणु सामग्री और रेडियोधर्मी पदार्थों के लिए भंडारण सुविधाएं;
• जिन गतिविधियों के प्रकार से बंद प्रशासनिक-क्षेत्रीय संस्थाएँ बनाई गई हैं, उनके अनुसार वस्तुएँ;
• संघीय प्रायश्चित सेवा के संस्थानों और निकायों की वस्तुएं;
• सैन्य और नागरिक अंत्येष्टि;
• इंजीनियरिंग और तकनीकी संरचनाएं, संचार लाइनें और संचार रूसी संघ की राज्य सीमा की सुरक्षा और सुरक्षा के हित में बनाए गए हैं।

2. रूसी संघ के कानून के अनुसार प्रचलन में सीमित भूमि भूखंड, रूसी संघ के लोगों की सांस्कृतिक विरासत की विशेष रूप से मूल्यवान वस्तुओं, विश्व विरासत सूची में शामिल वस्तुओं, ऐतिहासिक और सांस्कृतिक भंडार, पुरातात्विक विरासत की वस्तुओं पर कब्जा कर लिया गया है। .

3. भूमि भूखंड, रूसी संघ के कानून के अनुसार प्रचलन में सीमित, रक्षा, सुरक्षा और सीमा शुल्क आवश्यकताओं को सुनिश्चित करने के लिए प्रदान किए गए।

4. वन निधि के भीतर, रूसी संघ के कानून के अनुसार प्रचलन में सीमित भूमि भूखंड।

5. भूमि भूखंड, रूसी संघ के कानून के अनुसार प्रचलन में सीमित, जल निधि के हिस्से के रूप में राज्य के स्वामित्व वाले जल निकायों द्वारा कब्जा कर लिया गया, अलग-अलग जल निकायों द्वारा कब्जा किए गए भूमि भूखंडों के अपवाद के साथ।

कर आधार भूमि भूखंडों का भूकर मूल्य है, जो रूसी संघ के भूमि कानून के अनुसार निर्धारित किया जाता है।

भूकर मूल्यभूमि भूखंडों का निर्धारण भूमि के राज्य भूकर मूल्यांकन के परिणामों के आधार पर किया जाता है। भूमि भूखंडों के मूल्य की जानकारी राज्य रियल एस्टेट कैडस्ट्रे में निहित है। स्टेट रियल एस्टेट कैडस्ट्रे कैडस्ट्राल पंजीकरण वस्तुओं के साथ-साथ प्रशासनिक-क्षेत्रीय और कैडस्ट्राल डिवीजनों के बारे में जानकारी और दस्तावेजों का एक व्यवस्थित संग्रह है। भूकर पंजीकरण की वस्तुएँ भूमि भूखंड हैं; इमारतें और संरचनाएं, निर्माण द्वारा पूरी न की गई वस्तुएं; परिसर; प्रादेशिक और कार्यात्मक क्षेत्र, क्षेत्रों के उपयोग के लिए विशेष शर्तों वाले क्षेत्र। प्रत्येक संपत्ति के बारे में जानकारी भूकर पुस्तक में एक प्रविष्टि के रूप में निहित है। भूकर पुस्तक में भूकर पंजीकरण वस्तु के भूकर मूल्य के रिकॉर्ड, राज्य भूकर मूल्यांकन पर काम करने वाले मूल्यांककों के बारे में जानकारी और इस कार्य की तारीख का संकेत दिया गया है। कैडस्ट्रे में भूमि भूखंड की सीमाओं के स्थान, भूमि की श्रेणी, क्षेत्र, अनुमत उपयोग के प्रकार और ऐसे भूमि भूखंड पर स्थित अचल संपत्ति वस्तुओं के बारे में भी जानकारी होती है।

भूकर पंजीकरण वस्तु को एक अद्वितीय भूकर संख्या सौंपी जाती है, और एक भूकर पासपोर्ट जारी किया जाता है, जो राज्य अचल संपत्ति संवर्ग से एक उद्धरण है। यह इस वस्तु के साथ किए गए लेनदेन को रिकॉर्ड करता है।

भूकर मूल्य बाजार मूल्य के आधार पर एक निश्चित तिथि के लिए सामूहिक मूल्यांकन पद्धति द्वारा निर्धारित किया जाता है। भूकर मूल्य ऑर्डर प्लेसमेंट प्रक्रिया के माध्यम से रूसी संघ के घटक संस्थाओं के अधिकारियों द्वारा चुने गए मूल्यांककों और संगठनों द्वारा निर्धारित किया जाता है।

संघीय कार्यकारी निकाय जो राज्य अचल संपत्ति कैडस्ट्रे को बनाए रखने के साथ-साथ अचल संपत्ति के अधिकारों के पंजीकरण और उनके साथ लेनदेन के क्षेत्र में अपनी गतिविधियों को अंजाम देता है, राज्य पंजीकरण, कैडस्ट्रे और कार्टोग्राफी के लिए संघीय सेवा है।

1 जनवरी, 2011 से पहले, राज्य रियल एस्टेट कैडस्ट्रे को रूसी संघ की कम से कम सत्ताईस घटक संस्थाओं के क्षेत्र में बनाया और पेश किया जाना चाहिए, और यह प्रक्रिया 1 जनवरी, 2012 तक पूरी तरह से पूरी होने की योजना है।

यदि कोई भूमि भूखंड कई नगर पालिकाओं के क्षेत्र में स्थित है, तो कर आधार की गणना प्रत्येक नगर पालिका के लिए संपूर्ण भूकर मूल्य के हिस्से के रूप में की जाती है।

भूमि भूखंड, भूमि भूखंड के उपरोक्त हिस्से के आनुपातिक।

सामान्य साझा स्वामित्व वाले भूमि भूखंडों के संबंध में, कर आधार सामान्य साझा स्वामित्व में उनके हिस्से के अनुपात में स्थापित किया जाता है। यदि भूमि भूखंड सामान्य संयुक्त स्वामित्व में है, तो कर आधार प्रत्येक मालिक के लिए समान शेयरों में निर्धारित किया जाता है।

कर की दर भूखंड के भूकर मूल्य के प्रतिशत के रूप में निर्धारित की जाती है।

इसे भूमि की श्रेणियों और (या) भूमि भूखंड के अनुमत उपयोग के आधार पर विभेदित दरें स्थापित करने की अनुमति है।

• सोवियत संघ के नायक, रूसी संघ के नायक, ऑर्डर ऑफ ग्लोरी के पूर्ण धारक;
• काम करने की क्षमता की सीमा की तीसरी डिग्री वाले विकलांग लोग, साथ ही ऐसे व्यक्ति जिनके पास काम करने की क्षमता की सीमा की डिग्री के बारे में निष्कर्ष निकाले बिना 1 जनवरी, 2004 से पहले स्थापित विकलांगता के I और II समूह हैं;
• बचपन से ही विकलांग;
• महान देशभक्तिपूर्ण युद्ध के अनुभवी और विकलांग लोग, साथ ही युद्ध अभियानों के अनुभवी और विकलांग लोग;
• 26 नवंबर, 1998 के संघीय कानून के अनुसार, रूसी संघ के कानून "चेरनोबिल परमाणु ऊर्जा संयंत्र आपदा के परिणामस्वरूप विकिरण के संपर्क में आने वाले नागरिकों की सामाजिक सुरक्षा पर" के अनुसार सामाजिक समर्थन प्राप्त करने के हकदार व्यक्ति। 175-एफजेड "रूसी संघ के नागरिकों की सामाजिक सुरक्षा पर, जो 1957 में मायाक प्रोडक्शन एसोसिएशन में दुर्घटना के परिणामस्वरूप विकिरण के संपर्क में थे और टेचा नदी में रेडियोधर्मी कचरे का निर्वहन और जनवरी के संघीय कानून के अनुसार 10, 2002 नंबर 2-एफजेड "सेमिपालाटिंस्क परीक्षण स्थल पर परमाणु परीक्षणों के कारण विकिरण के संपर्क में आने वाले नागरिकों के लिए सामाजिक गारंटी पर";
• ऐसे व्यक्ति जो परमाणु और थर्मोन्यूक्लियर हथियारों के परीक्षण, हथियारों और सैन्य सुविधाओं पर परमाणु प्रतिष्ठानों की दुर्घटनाओं को खत्म करने में सीधे तौर पर शामिल थे;
• ऐसे व्यक्ति जिन्हें परमाणु हथियारों और अंतरिक्ष प्रौद्योगिकी सहित किसी भी प्रकार के परमाणु प्रतिष्ठानों से संबंधित परीक्षणों, अभ्यासों और अन्य कार्यों के परिणामस्वरूप विकिरण बीमारी हुई या हुई या वे विकलांग हो गए।

करदाता द्वारा भूमि भूखंड के स्थान पर कर प्राधिकरण को प्रस्तुत किए गए इस अधिकार की पुष्टि करने वाले दस्तावेजों के आधार पर कर आधार कम किया जाता है।

भूमि कर के लिए कर अवधि कैलेंडर वर्ष है, रिपोर्टिंग अवधि कैलेंडर वर्ष की पहली, दूसरी और तीसरी तिमाही है। भूमि कर स्थापित करते समय, नगरपालिका गठन के प्रतिनिधि निकाय (मास्को और सेंट पीटर्सबर्ग के शहरों के विधायी (प्रतिनिधि) सरकारी निकाय) को रिपोर्टिंग अवधि प्रदान न करने का अधिकार है।

भूमि कर और उस पर अग्रिम भुगतान नगर पालिकाओं के प्रतिनिधि निकायों (मास्को और सेंट पीटर्सबर्ग के शहरों के कानून) के नियामक कानूनी कृत्यों द्वारा स्थापित तरीके और समय सीमा के भीतर भुगतान के अधीन हैं। उसी समय, जैसा कि टैक्स कोड के अनुच्छेद 397 के पैराग्राफ 1 द्वारा निर्धारित किया गया है, संगठनों और व्यक्तिगत उद्यमियों द्वारा भूमि कर के भुगतान की समय सीमा समाप्त कर अवधि के बाद वर्ष के 1 फरवरी से पहले निर्धारित नहीं की जा सकती है।

संगठन और व्यक्तिगत उद्यमी स्वतंत्र रूप से कर की राशि (अग्रिम भुगतान) की गणना करते हैं। व्यक्ति कर अधिकारियों द्वारा भेजे गए कर नोटिस के आधार पर भूमि कर का भुगतान करते हैं।

भूमि कर की राशि की गणना कर अवधि के अंत में कर दर के अनुरूप कर आधार के प्रतिशत के रूप में की जाती है।

अग्रिम कर भुगतान की राशि वर्तमान कर अवधि की पहली, दूसरी और तीसरी तिमाही के अंत में 1 जनवरी को भूमि भूखंड के भूकर मूल्य के प्रतिशत के रूप में संबंधित कर दर के एक-चौथाई के रूप में निर्धारित की जाती है। वह वर्ष जो कर अवधि है।

कर अवधि के अंत में बजट में देय भूमि कर की राशि गणना के अनुसार गणना की गई कर की राशि और कर अवधि के दौरान देय अग्रिम भुगतान की मात्रा के बीच अंतर के रूप में स्थापित की जाती है।

किसी भूमि भूखंड (उसके हिस्से) के स्वामित्व (स्थायी (स्थायी) उपयोग, आजीवन विरासत में मिला कब्ज़ा) की कर (रिपोर्टिंग) अवधि के दौरान उद्भव (समाप्ति) की स्थिति में, भूमि कर की राशि की गणना (अग्रिम भुगतान राशि) इस भूमि भूखंड के संबंध में यह कर गुणांक (के) को ध्यान में रखते हुए बनाया गया है, जिसे पूरे महीनों की संख्या के अनुपात के रूप में परिभाषित किया गया है, जिसके दौरान किसी दिए गए भूमि भूखंड का स्वामित्व था (स्थायी (स्थायी) उपयोग, आजीवन विरासत में मिला कब्ज़ा) ( टी), कर (रिपोर्टिंग) अवधि में कैलेंडर महीनों की संख्या तक ( तथा)।

यदि उपरोक्त अधिकारों का उद्भव (समाप्ति) संबंधित माह के 15वें दिन से पहले हुआ हो, तो जिस माह में ये अधिकार उत्पन्न हुए थे, उसे पूर्ण माह के रूप में लिया जाता है। यदि उपरोक्त अधिकारों का उद्भव (समाप्ति) संबंधित माह के 15वें दिन के बाद होता है, तो इन अधिकारों की समाप्ति के माह को पूरा माह माना जाता है।

के = टी/पी,

• टी- पूरे महीने जिसके दौरान इस भूमि भूखंड का स्वामित्व था (स्थायी उपयोग या आजीवन विरासत में मिला कब्ज़ा);
• पी- कर या रिपोर्टिंग अवधि में कैलेंडर महीनों की संख्या।

अधिकारों की समाप्ति: 15वें दिन तक (महीना नहीं गिना जाता); 15 तारीख के बाद (महीना पूरा महीना माना जाता है)।

अधिकारों का उद्भव: 15वें दिन तक (महीने को पूरे महीने के रूप में गिना जाता है) 15वें दिन के बाद (महीना नहीं गिना जाता है)।

निम्नलिखित संगठनों और संस्थानों को भूमि कर का भुगतान करने से पूरी तरह छूट है:

• रूसी संघ के न्याय मंत्रालय की दंड व्यवस्था के संगठन और संस्थान - इन संगठनों और संस्थानों को सौंपे गए कार्यों के प्रत्यक्ष प्रदर्शन के लिए प्रदान किए गए भूमि भूखंडों के संबंध में;
• संगठन - सार्वजनिक राज्य राजमार्गों के कब्जे वाले भूमि भूखंडों के संबंध में;
• धार्मिक संगठन - उनके स्वामित्व वाले भूमि भूखंडों के संबंध में जिन पर धार्मिक और धर्मार्थ उद्देश्यों के लिए भवन, संरचनाएं और संरचनाएं स्थित हैं;
• विकलांग लोगों के अखिल रूसी सार्वजनिक संगठन (विकलांग लोगों के सार्वजनिक संगठनों के संघों के रूप में बनाए गए संगठनों सहित), जिनके सदस्यों में विकलांग लोग और उनके कानूनी प्रतिनिधि कम से कम 80% हैं - उनके द्वारा उपयोग किए जाने वाले भूमि भूखंडों के संबंध में वैधानिक गतिविधियाँ;
• ऐसे संगठन जिनकी अधिकृत पूंजी पूरी तरह से विकलांग लोगों के निर्दिष्ट अखिल रूसी सार्वजनिक संगठनों के योगदान से बनी है, यदि उनके कर्मचारियों में विकलांग लोगों की औसत संख्या कम से कम 50% है, और वेतन निधि में उनका हिस्सा कम से कम 25% है - में उत्पादन और (या) माल की बिक्री के लिए उनके द्वारा उपयोग किए जाने वाले भूमि भूखंडों के संबंध में (उत्पाद शुल्क योग्य वस्तुओं, खनिज कच्चे माल और अन्य खनिजों के साथ-साथ रूसी संघ की सरकार द्वारा अनुमोदित सूची के अनुसार अन्य सामानों को छोड़कर) -विकलांग लोगों के रूसी सार्वजनिक संगठन), कार्य और सेवाएँ (ब्रोकरेज और अन्य मध्यस्थ सेवाओं को छोड़कर);
• संस्थान, जिनकी संपत्ति के एकमात्र मालिक विकलांग लोगों के निर्दिष्ट अखिल रूसी सार्वजनिक संगठन हैं - शैक्षिक, सांस्कृतिक, चिकित्सा, स्वास्थ्य, शारीरिक शिक्षा, खेल, वैज्ञानिक, सूचना और अन्य लक्ष्यों को प्राप्त करने के लिए उनके द्वारा उपयोग किए जाने वाले भूमि भूखंडों के संबंध में विकलांग लोगों की सामाजिक सुरक्षा और पुनर्वास, साथ ही विकलांग लोगों, विकलांग बच्चों और उनके माता-पिता को कानूनी और अन्य सहायता प्रदान करना;
• लोक कलात्मक शिल्प के संगठन - लोक कलात्मक शिल्प के पारंपरिक अस्तित्व के स्थानों में स्थित भूमि भूखंडों के संबंध में और लोक कलात्मक शिल्प के उत्पादन और बिक्री के लिए उपयोग किए जाते हैं;
• उत्तर, साइबेरिया और सुदूर पूर्व के स्वदेशी लोगों के साथ-साथ ऐसे लोगों के समुदायों से संबंधित व्यक्ति - उनके पारंपरिक जीवन शैली, खेती और शिल्प को संरक्षित और विकसित करने के लिए उपयोग किए जाने वाले भूमि भूखंडों के संबंध में;
• संगठन - एक विशेष आर्थिक क्षेत्र के निवासी - विशेष आर्थिक क्षेत्र के क्षेत्र में स्थित भूमि भूखंडों के संबंध में, प्रत्येक भूमि भूखंड का स्वामित्व उत्पन्न होने के क्षण से पांच साल की अवधि के लिए।

कर लाभ के हकदार लोगों को भूमि भूखंड के स्थान पर कर अधिकारियों को इस अधिकार की पुष्टि करने वाले दस्तावेज जमा करने होंगे।

कर रिटर्न करदाताओं द्वारा समाप्त कर अवधि के बाद वर्ष के 1 फरवरी से पहले जमा किया जाता है।

करदाताओं के लिए अनुस्मारक

भूमि कर-2011

(व्यक्तियों के लिए)

भूमि कर Ch द्वारा स्थापित किया गया है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 31 (बाद में कोड के रूप में संदर्भित) और नगरपालिका संरचनाओं के प्रतिनिधि निकायों के नियामक कानूनी कृत्यों को लागू किया जाता है और प्रतिनिधि निकायों के कोड और नियामक कानूनी कृत्यों के अनुसार लागू होना बंद हो जाता है। नगरपालिका संरचनाओं का.

कर स्थापित करते समय, नगर पालिकाओं के प्रतिनिधि निकाय संहिता के अध्याय 31 द्वारा स्थापित सीमाओं के भीतर कर दरों, कर का भुगतान करने की प्रक्रिया और समय सीमा का निर्धारण करते हैं। कर स्थापित करते समय, नगर पालिकाओं के प्रतिनिधि निकायों के विनियामक कानूनी कार्य करदाताओं की कुछ श्रेणियों के लिए कर-मुक्त राशि की स्थापना सहित उनके आवेदन के लिए कर लाभ, आधार और प्रक्रियाएं भी स्थापित कर सकते हैं। इसीलिए संहिता के अनुसार भूमि कर को स्थानीय करों के रूप में वर्गीकृत किया गया है।

भूमि कर के करदाता

भूमि कर के करदाता वे व्यक्ति होते हैं जिनके पास स्वामित्व के अधिकार, स्थायी (सदा) उपयोग के अधिकार या आजीवन विरासत में मिलने वाले कब्जे के अधिकार पर भूमि भूखंड होते हैं।

साथ ही, व्यक्तियों को नि:शुल्क निश्चित अवधि के उपयोग के अधिकार के तहत उनके द्वारा रखे गए या पट्टा समझौते (संहिता के अनुच्छेद 388) के तहत हस्तांतरित भूमि भूखंडों के संबंध में करदाताओं के रूप में मान्यता नहीं दी जाती है।

कराधान का उद्देश्य

कराधान का उद्देश्य नगर पालिका के भीतर स्थित भूमि भूखंड हैं जिनके क्षेत्र पर कर लागू किया गया है।

निम्नलिखित को कराधान की वस्तु के रूप में मान्यता नहीं दी गई है (संहिता का अनुच्छेद 389):

रूसी संघ के कानून के अनुसार भूमि भूखंड संचलन से वापस ले लिए गए;

भूमि भूखंड रूसी संघ के कानून के अनुसार प्रचलन में सीमित हैं, जिन पर रूसी संघ के लोगों की सांस्कृतिक विरासत की विशेष रूप से मूल्यवान वस्तुओं, विश्व विरासत सूची में शामिल वस्तुओं, ऐतिहासिक और सांस्कृतिक भंडार, पुरातात्विक विरासत की वस्तुओं का कब्जा है। ;

रक्षा, सुरक्षा और सीमा शुल्क आवश्यकताओं को सुनिश्चित करने के लिए प्रदान किए गए रूसी संघ के कानून के अनुसार प्रचलन में सीमित भूमि भूखंड;

वन निधि भूमि से भूमि भूखंड;

रूसी संघ के कानून के अनुसार प्रचलन में सीमित भूमि भूखंड, जल निधि के हिस्से के रूप में राज्य के स्वामित्व वाले जल निकायों द्वारा कब्जा कर लिया गया है।

कर आधार

प्रत्येक भूमि भूखंड के संबंध में भूमि कर की गणना के लिए कर का आधार वर्ष के 1 जनवरी तक इसका भूकर मूल्य है, जो कि कर अवधि है।

कर आधार निर्धारित करने की प्रक्रिया

व्यक्तियों के लिए, कर आधार का निर्धारण कर अधिकारियों द्वारा राज्य भूमि कडेस्टर को बनाए रखने वाले निकायों, अचल संपत्ति और इसके साथ लेनदेन के अधिकार पंजीकृत करने वाले निकायों और नगर निकायों से प्राप्त जानकारी के आधार पर किया जाता है।

व्यक्तियों की कुछ श्रेणियों के लिए भूमि कर पर कर लगाते समय, कर आधार एक कर-मुक्त राशि द्वारा प्रदान किया जाता है - स्वामित्व वाले, स्थायी (सदा) उपयोग वाले भूमि भूखंड के संबंध में एक नगर पालिका के क्षेत्र में प्रति करदाता 10,000 रूबल की राशि में। या आजीवन विरासत में मिली संपत्ति। यह:

सोवियत संघ के नायक, रूसी संघ के नायक, ऑर्डर ऑफ ग्लोरी के पूर्ण धारक;

काम करने की क्षमता की सीमा III डिग्री वाले विकलांग व्यक्ति, साथ ही ऐसे व्यक्ति जिनके पास काम करने की क्षमता की सीमा की डिग्री के बारे में निष्कर्ष निकाले बिना 1 जनवरी, 2004 से पहले स्थापित विकलांगता के I और II समूह हैं;

बचपन से ही विकलांग;

महान देशभक्तिपूर्ण युद्ध के अनुभवी और विकलांग लोग, साथ ही युद्ध अभियानों के अनुभवी और विकलांग लोग;

रूसी संघ के कानून "चेरनोबिल परमाणु ऊर्जा संयंत्र आपदा के परिणामस्वरूप विकिरण के संपर्क में आने वाले नागरिकों की सामाजिक सुरक्षा पर" (18 जून 1992 के रूसी संघ के कानून द्वारा संशोधित) के अनुसार सामाजिक समर्थन प्राप्त करने के हकदार व्यक्ति एन 3061-1), 26 नवंबर 1998 एन 175-एफजेड के संघीय कानून के अनुसार "मायाक प्रोडक्शन एसोसिएशन और डिस्चार्ज में 1957 में दुर्घटना के परिणामस्वरूप विकिरण के संपर्क में आने वाले रूसी संघ के नागरिकों की सामाजिक सुरक्षा पर" टेचा नदी में रेडियोधर्मी कचरे का प्रवाह" और 10 जनवरी 2002 के संघीय कानून एन 2-एफजेड के अनुसार "सेमिपालाटिंस्क परीक्षण स्थल पर परमाणु परीक्षणों के परिणामस्वरूप विकिरण के संपर्क में आने वाले नागरिकों के लिए सामाजिक गारंटी पर";

ऐसे व्यक्ति, जिन्होंने विशेष जोखिम इकाइयों के हिस्से के रूप में, परमाणु और थर्मोन्यूक्लियर हथियारों के परीक्षण में प्रत्यक्ष भाग लिया, हथियारों और सैन्य सुविधाओं पर परमाणु प्रतिष्ठानों की दुर्घटनाओं को समाप्त किया;

ऐसे व्यक्ति जो परमाणु हथियारों और अंतरिक्ष प्रौद्योगिकी सहित किसी भी प्रकार के परमाणु प्रतिष्ठानों से संबंधित परीक्षणों, अभ्यासों और अन्य कार्यों के परिणामस्वरूप विकिरण बीमारी से पीड़ित या विकलांग हो गए हैं।

कर आधार में कमी की पुष्टि करने के लिए, किसी व्यक्ति को इस अधिकार की पुष्टि करने वाले दस्तावेज़ जमा करने होंगे। दस्तावेज़ भूमि भूखंड के स्थान पर कर प्राधिकरण को प्रस्तुत किए जाने चाहिए। व्यक्तियों द्वारा इन दस्तावेजों को जमा करने की प्रक्रिया और समय सीमा नगर पालिकाओं के प्रतिनिधि निकायों के नियामक कानूनी कृत्यों द्वारा स्थापित की जाती है।

इस घटना में कि कर-मुक्त राशि की राशि भूमि भूखंड के संबंध में निर्धारित कर आधार के आकार से अधिक है, कर आधार शून्य के बराबर लिया जाता है। इस मामले में भूमि कर का भुगतान नहीं किया जाता है।

भूमि कर दरें

भूमि कर की दरें भूमि भूखंड के भूकर मूल्य के प्रतिशत के रूप में निर्धारित की जाती हैं।

दरें नगर पालिकाओं के प्रतिनिधि निकायों के नियामक कानूनी कृत्यों द्वारा स्थापित की जाती हैं, लेकिन वे कला में प्रदान की गई सीमा से अधिक नहीं हो सकती हैं। 394 कोड. ऐसी दो दरें हैं: 1.5 और 0.3 प्रतिशत. इस या उस दर का उपयोग साइट की श्रेणी और उद्देश्य के आधार पर किया जाता है।

इस प्रकार, भूमि भूखंडों की निम्नलिखित श्रेणियों के संबंध में 0.3% की न्यूनतम भूमि कर दर स्थापित की गई है:

बस्तियों में कृषि उपयोग क्षेत्रों के भीतर कृषि भूमि या भूमि के रूप में वर्गीकृत और कृषि उत्पादन के लिए उपयोग किया जाता है;

आवास स्टॉक और आवास और सांप्रदायिक परिसर के इंजीनियरिंग बुनियादी ढांचे की वस्तुओं पर कब्जा (आवास स्टॉक और आवास और सांप्रदायिक परिसर के इंजीनियरिंग बुनियादी ढांचे की वस्तुओं से संबंधित किसी वस्तु के कारण भूमि भूखंड के अधिकार में हिस्सेदारी को छोड़कर) या आवास निर्माण के लिए अर्जित (प्रदान किया गया);

व्यक्तिगत खेती, बागवानी, सब्जी बागवानी या पशुधन खेती के साथ-साथ ग्रीष्मकालीन कुटीर खेती के लिए खरीदा (प्रदान किया गया)।

अन्य भूमि भूखंडों के लिए 1.5% की अधिकतम भूमि कर दर स्थापित की गई है।

इसके अलावा, कला के पैरा 2 में. संहिता के 394 में प्रावधान है कि नगर पालिकाओं के प्रतिनिधि निकायों को भूमि की श्रेणी और (या) भूमि भूखंड के अनुमत उपयोग के आधार पर विभेदित कर दरें स्थापित करने का अधिकार दिया गया है।

करयोग्य अवधि

कर अवधि एक कैलेंडर वर्ष है.

भूमि कर की गणना एवं भुगतान की प्रक्रिया

व्यक्तियों के स्वामित्व वाले भूमि भूखंडों पर कर की गणना कर अधिकारियों द्वारा की जाती है।

किसी व्यक्ति को विरासत द्वारा हस्तांतरित (पारित) भूमि भूखंड (उसका हिस्सा) के संबंध में, भूमि कर की गणना विरासत के खुलने के महीने से शुरू की जाती है।

विरासत के उद्घाटन का दिन नागरिक की मृत्यु का दिन है। जब किसी नागरिक को मृत घोषित कर दिया जाता है, तो विरासत के उद्घाटन का दिन वह दिन होता है जब नागरिक को मृत घोषित करने का अदालत का निर्णय लागू होता है, और उस स्थिति में, जब कला के खंड 3 के अनुसार। रूसी संघ के नागरिक संहिता के 45, एक नागरिक की मृत्यु के दिन को उसकी कथित मृत्यु के दिन के रूप में मान्यता दी जाती है - अदालत के फैसले में निर्दिष्ट मृत्यु का दिन। विरासत के उद्घाटन का स्थान वसीयतकर्ता के निवास का अंतिम स्थान है (रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 20)।

व्यक्ति कर प्राधिकरण द्वारा भेजे गए कर नोटिस के आधार पर भूमि कर का भुगतान करते हैं।

नगर पालिकाओं के प्रतिनिधि निकायों के निर्णयों के अनुसार, कर भुगतान की समय सीमा समाप्त कर अवधि के बाद वर्ष के 1 नवंबर से पहले निर्धारित नहीं की जाती है, सेमिब्रेटोवो के ग्रामीण निपटान को छोड़कर - भुगतान की समय सीमा वर्ष के 15 नवंबर से पहले निर्धारित नहीं की जाती है समाप्त कर अवधि के बाद, और कुर्बस्की ग्रामीण निपटान - भुगतान की समय सीमा समाप्त कर अवधि के बाद वर्ष के 20 नवंबर के बाद निर्धारित नहीं की जाती है।

2011 में, व्यक्तियों को पहले से स्थापित भुगतान समय सीमा के अनुसार 2010 के लिए भूमि कर का अंतिम भुगतान करना आवश्यक है।

कला के अनुच्छेद 1 द्वारा परिभाषित। रूसी संघ के टैक्स कोड के 388 ऐसे संगठन और व्यक्ति हैं जिनके पास स्वामित्व के अधिकार, स्थायी (स्थायी) उपयोग के अधिकार या आजीवन विरासत में मिले कब्जे के अधिकार पर भूमि भूखंड हैं। ऐसा प्रतीत होता है कि यहाँ क्या समझ से बाहर हो सकता है?

लेकिन कोई नहीं! प्रश्न समय-समय पर उठते रहते हैं और इसका कारण यहां बताया गया है। कला के पैरा 1 के अनुसार. रूसी संघ के नागरिक संहिता के 131, भूमि भूखंड के अधिकार (स्वामित्व, स्थायी (सतत) उपयोग, आजीवन विरासत में मिला कब्ज़ा) राज्य पंजीकरण के अधीन हैं। ऐसा (राज्य पंजीकरण) कला के खंड 1 के आधार पर। कानून का 2 "रियल एस्टेट के अधिकारों के राज्य पंजीकरण पर" एक पंजीकृत अधिकार के अस्तित्व का एकमात्र प्रमाण है। दूसरे शब्दों में, यदि भूमि भूखंड का संबंधित अधिकार यूनिफाइड स्टेट रजिस्टर ऑफ राइट्स टू रियल एस्टेट एंड ट्रांजेक्शन विद इट (यूएसआरपी) में पंजीकृत है, जिसकी पुष्टि शीर्षक दस्तावेज़ द्वारा की जाती है, तो आप कर का भुगतान करते हैं। (वैसे, नियंत्रकों ने अपने स्पष्टीकरण में इस नियम पर बार-बार जोर दिया है - रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 24 जुलाई 2009 एन 03-05-06-02/66, दिनांक 22 जुलाई 2009 एन 03-05- के पत्र देखें) 05-02/40, दिनांक 04.04 .2008 एन 03-05-05-02/19, दिनांक 28 दिसंबर 2007 एन 03-05-06-02/141, दिनांक 27 दिसंबर 2007 एन 03-05-06-02 /139, रूस की संघीय कर सेवा दिनांक 17 जुलाई 2008 एन ШТ-6-3/502@.)

टिप्पणी। भूमि कर लगाने का आधार भूमि भूखंड का शीर्षक दस्तावेज है (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 20 अप्रैल, 2009 एन 03-05-05-02/19)।

रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के प्लेनम ने भी इस मामले पर बात की: संकल्प संख्या 54 के पैराग्राफ 1 में, इस पर जोर दिया गया: भूमि कर का भुगतान करने का दायित्व पंजीकरण के क्षण से उत्पन्न होता है (कानूनी संस्थाओं और व्यक्तियों के लिए) भूमि भूखंड के नामित अधिकारों में से एक, अर्थात्, रजिस्टर में एक प्रविष्टि करना, और संबंधित भूमि भूखंड पर किसी अन्य व्यक्ति के अधिकार के बारे में रजिस्टर में प्रवेश की तारीख से समाप्त हो जाता है।

यदि अधिकार पहले प्राप्त हो गया हो?

यदि "रियल एस्टेट के अधिकारों के राज्य पंजीकरण पर" कानून लागू होने से पहले किसी संगठन को भूमि भूखंड का अधिकार दिया गया हो तो क्या होगा? मुझे क्या करना चाहिए?

इस मामले में, अधिकारी नोट करते हैं (उदाहरण के लिए, रूस के वित्त मंत्रालय के पत्र दिनांक 20 अप्रैल, 2009 एन 03-05-05-02/19, दिनांक 4 अप्रैल, 2008 एन 03-05-05-02/ देखें) 19), ऐसे अधिकार को राज्य पंजीकरण के अभाव में भी कानूनी रूप से वैध माना जाता है (वैसे, बाद वाला, कॉपीराइट धारकों के अनुरोध पर किया जाता है)। इसलिए, भूमि कर के भुगतानकर्ताओं का निर्धारण "रियल एस्टेट के अधिकारों के राज्य पंजीकरण पर" कानून लागू होने से पहले कानूनी संस्थाओं को जारी किए गए भूमि अधिकारों को प्रमाणित करने वाले दस्तावेजों के आधार पर किया जाता है (ये राज्य अधिनियम, प्रमाण पत्र और अन्य दस्तावेज हैं जिनके पास समान कानूनी अधिकार हैं) रजिस्टर में प्रविष्टियों के साथ बाध्य करें)।

संकल्प संख्या 54 के अनुच्छेद 4 में, रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के प्लेनम ने संकेत दिया: कला के अनुच्छेद 1 के आधार पर। रूसी संघ के टैक्स कोड के 388, भूमि कर के भुगतानकर्ता को एक ऐसे व्यक्ति के रूप में भी मान्यता दी जाती है जिसका स्वामित्व का अधिकार, स्थायी (सदा) उपयोग का अधिकार या भूमि भूखंड पर आजीवन विरासत में मिले कब्जे का अधिकार एक अधिनियम (प्रमाण पत्र) द्वारा प्रमाणित है या अन्य दस्तावेज़) इस व्यक्ति के इस भूमि भूखंड के अधिकार पर, एक अधिकृत सरकारी निकाय द्वारा उस स्थान पर लागू कानून द्वारा स्थापित तरीके से और ऐसे अधिनियम के प्रकाशन के समय जारी किए गए।

भूमि के स्थायी (अनिश्चित) उपयोग के अधिकार पर, या विशेष नियम

आइए "भूमि इतिहास" में एक संक्षिप्त भ्रमण से शुरुआत करें। कला के अनुच्छेद 1 के आधार पर। रूसी संघ के भूमि संहिता के 28, राज्य या नगरपालिका स्वामित्व में भूमि से भूमि भूखंड नागरिकों और कानूनी संस्थाओं को स्वामित्व के लिए प्रदान किए जाते हैं (रूसी संघ के भूमि संहिता के अनुच्छेद 15 के खंड 2) या किराए के लिए (अनुच्छेद 22) रूसी संघ का भूमि संहिता), और राज्य और नगरपालिका संस्थानों, संघीय राज्य के स्वामित्व वाले उद्यमों, रूसी संघ के राष्ट्रपतियों की ऐतिहासिक विरासत के केंद्र जिन्होंने अपनी शक्तियों का प्रयोग बंद कर दिया है, साथ ही राज्य प्राधिकरण और स्थानीय सरकारें (खंड) रूसी संघ के भूमि संहिता के अनुच्छेद 20 का 1) - स्थायी (अनिश्चित) उपयोग के लिए।

पहले (भूमि संहिता लागू होने से पहले), कानूनी संस्थाएं भूमि संबंधों में केवल भूमि भूखंडों के उपयोगकर्ताओं या किरायेदारों के रूप में भाग ले सकती थीं। स्थायी (अनिश्चित) उपयोग (30 अक्टूबर 2001 तक) के लिए भूमि प्राप्त करने के बाद, वे कला के खंड 3 के आधार पर इस अधिकार को बरकरार रखते हैं। रूसी संघ के भूमि संहिता के 20 (इस अधिकार की अवधि पर कोई प्रतिबंध नहीं - कृपया ध्यान दें - भूमि संहिता द्वारा स्थापित नहीं हैं)।

वहीं, कला के पैरा 2 के अनुसार। संघीय कानून एन 137-एफजेड के 3, स्थायी (स्थायी) उपयोग के अधिकार के साथ भूमि भूखंड रखने वाली कानूनी संस्थाएं (रूसी संघ के भूमि संहिता के अनुच्छेद 20 के अनुच्छेद 1 में निर्दिष्ट को छोड़कर) इसे फिर से पंजीकृत करने के लिए बाध्य हैं। 1 जनवरी 2010 तक भूमि भूखंडों को पट्टे पर देने या भूमि भूखंडों को संपत्ति के रूप में प्राप्त करने का अधिकार

कला के पैराग्राफ 3 के प्रावधानों के साथ कानून के इस मानदंड की असंगति। रूसी संघ के भूमि संहिता के 20 और निज़नी नोवगोरोड क्षेत्र की विधान सभा के लिए इसी अनुरोध के साथ रूसी संघ के संवैधानिक न्यायालय में अपील करने के कारण के रूप में कार्य किया। 25 दिसंबर 2003 संख्या 512-ओ के निर्णय से, रूसी संघ के संवैधानिक न्यायालय ने इसे विचार के लिए स्वीकार करने से इनकार कर दिया और उस पैराग्राफ की व्याख्या की। 1 आइटम 2 कला. संघीय कानून एन 137-एफजेड का 3 केवल एक कानूनी इकाई के लिए, अपने अनुरोध पर, भूमि भूखंड का स्वामित्व हासिल करने या इसे किरायेदार के रूप में उपयोग करने की संभावना को इंगित करता है (उचित पुन: पंजीकरण के बाद)... इसके अलावा, संवैधानिक रूसी संघ के न्यायालय ने नोट किया: पैराग्राफ का प्रावधान। 1 आइटम 2 कला. संघीय कानून एन 137-एफजेड के 3, भूमि अधिकारों के स्वामित्व को बदलने की संभावना प्रदान करते हुए, संबंधित भूमि भूखंडों की जब्ती के लिए कोई आधार नहीं रखता है, और इसलिए इसे संपत्ति के न्यायेतर वंचित करने की अनुमति के रूप में नहीं माना जा सकता है। समान रूप से, इसे राष्ट्रीयकरण की अनुमति के रूप में नहीं माना जा सकता है, क्योंकि यह कानूनी संस्थाओं के स्वामित्व वाली संपत्ति को राज्य के स्वामित्व में परिवर्तित नहीं करता है, बल्कि, इसके विपरीत, राज्य या नगरपालिका के स्वामित्व में भूमि भूखंड के निजीकरण का अवसर प्रदान करता है।

टिप्पणी। 1 जनवरी 2011 को, कला. रूसी संघ के प्रशासनिक अपराधों की संहिता का 7.34, जो भूमि भूखंड के स्थायी उपयोग के अधिकार के पुन: पंजीकरण के लिए समय सीमा के उल्लंघन के लिए दायित्व स्थापित करता है।

नतीजतन, स्थापित अवधि की समाप्ति से पहले शीर्षक दस्तावेजों के पंजीकरण (पुनः पंजीकरण) के बिना भूमि भूखंड का उपयोग करने का अधिकार कानून की आवश्यकताओं का अनुपालन करता है। यह संकेत दिया गया है, उदाहरण के लिए, 31 अगस्त 2009 एन केजी-ए41/8521-09 के मॉस्को क्षेत्र की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा के संकल्प में: यह देखते हुए कि भूमि भूखंड के स्थायी, असीमित उपयोग के अधिकार का अस्तित्व ( रूसी संघ के भूमि संहिता के अनुच्छेद 20 के खंड 3) एक संगठन को कला के नियमों के अनुसार उचित पुन: पंजीकरण के बाद भूमि के एक भूखंड का स्वामित्व खरीदने या किरायेदार के रूप में उपयोग करने का अवसर प्रदान करता है। रूसी संघ के भूमि संहिता के 36, जो 25 दिसंबर, 2003 एन 512-ओ के रूसी संघ के संवैधानिक न्यायालय के निर्धारण में निर्दिष्ट उक्त मानदंड के संवैधानिक और कानूनी अर्थ से मेल खाते हैं, कैसेशन अदालत इससे सहमत है स्थापित अवधि की समाप्ति से पहले शीर्षक दस्तावेजों के पंजीकरण (पुनः पंजीकरण) के बिना भूमि भूखंड का उपयोग करने का वादी का अधिकार कानून की आवश्यकताओं का अनुपालन करता है।

इस प्रकार, जिन संगठनों को रूसी संघ के भूमि संहिता के लागू होने से पहले भूमि भूखंडों के स्थायी (अनिश्चित) उपयोग का अधिकार प्राप्त हुआ और उन्होंने इसे फिर से पंजीकृत नहीं किया, उन्हें भूमि कर के भुगतानकर्ताओं के रूप में मान्यता दी गई है। वित्तीय विभाग एक समान स्थिति का पालन करता है (उदाहरण के लिए, पत्र दिनांक 16 सितंबर, 2005 एन 03-06-02-02/82 देखें)।

आपकी जानकारी के लिए: कला के पैराग्राफ 4 के अनुसार। रूसी संघ के भूमि संहिता के 20, नागरिक या कानूनी संस्थाएं जिनके पास स्थायी (स्थायी) उपयोग के अधिकार के साथ भूमि भूखंड हैं, उन्हें इन भूमि भूखंडों के निपटान का अधिकार नहीं है।

करदाताओं की इस श्रेणी को रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के प्लेनम द्वारा भी इंगित किया गया था (संकल्प संख्या 54 के पैराग्राफ 3 देखें), ध्यान दें: भूमि कर के संग्रह से संबंधित मामलों पर विचार करते समय, अदालतों को इसे ध्यान में रखना चाहिए इस कर के भुगतानकर्ता भी व्यक्ति हैं, हालांकि पैराग्राफ 1 टेस्पून में इसका उल्लेख नहीं किया गया है। भूमि भूखंडों के स्थायी (निरंतर) उपयोग के अधिकार के संभावित धारकों के बीच रूसी संघ के भूमि संहिता के 20, हालांकि, इस लेख के खंड 3 के आधार पर, भूमि के लागू होने से पहले उत्पन्न हुए इस अधिकार को बरकरार रखा गया है। रूसी संघ का कोड।

सार्वभौमिक उत्तराधिकार

रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के प्लेनम ने स्पष्ट किया (संकल्प संख्या 54 का खंड 5) कि सार्वभौमिक कानूनी उत्तराधिकारी (हम कानूनी संस्थाओं के पुनर्गठन के बारे में बात कर रहे हैं, अलगाव के अपवाद के साथ-साथ विरासत के साथ) भुगतानकर्ता बन जाते हैं। संबंधित अधिकार के हस्तांतरण के पंजीकरण की परवाह किए बिना भूमि कर (दूसरे शब्दों में, यह दोष देना कि भूमि के स्वामित्व का प्रमाण पत्र फिर से जारी नहीं किया गया है, ऐसे मामलों में इसके लायक नहीं है)।

उदाहरण के लिए, इस स्थिति पर 23 जून 2008 के एफएएस यूओ के संकल्प एन एफ09-4441/08-एस3 में विचार किया गया है। अदालतों ने स्थापित किया है कि उच्च व्यावसायिक शिक्षा का संघीय राज्य शैक्षणिक संस्थान (अकादमी) एक कानूनी इकाई के रूप में पंजीकृत है। रूसी संघ की सरकार के आदेश से, तकनीकी स्कूल को एक संरचनात्मक इकाई के रूप में अकादमी में शामिल करके नामित संस्थान और राज्य शैक्षणिक संस्थान (तकनीकी स्कूल) को पुनर्गठित किया गया था।

इस आदेश के आधार पर, एक स्थानांतरण अधिनियम तैयार किया गया था, जिसके अनुसार संस्था को (अन्य संपत्तियों के बीच) भूमि भूखंड हस्तांतरित किए गए थे - तकनीकी स्कूल के पास स्थायी (अनिश्चित) उपयोग का अधिकार था, जिसे डिक्री द्वारा प्रदान किया गया था। नगर प्रशासन के प्रमुख (दिनांक 01/23/2001)।

चूंकि अकादमी अपने सभी लेनदारों और देनदारों के संबंध में सभी दायित्वों के लिए तकनीकी स्कूल का कानूनी उत्तराधिकारी है, जिसमें तीसरे पक्ष द्वारा विवादित दायित्व भी शामिल हैं, अदालत ने निम्नलिखित नोट किया। भूमि उपयोगकर्ता की निष्क्रियता, जिसके परिणामस्वरूप भूमि भूखंडों के अधिकार पर दस्तावेजों की अनुपस्थिति जो उनके प्रावधान (हस्तांतरण) के समय लागू कानून की आवश्यकताओं को पूरा करती है, भूमि उपयोग शुल्क से छूट का आधार नहीं है।

और फिर से पंजीकृत अधिकारों के प्रश्न पर

इसलिए, भूमि कर का भुगतान करने का दायित्व स्वामित्व के पंजीकरण के क्षण से उत्पन्न होता है, स्थायी (सतत) उपयोग का अधिकार, भूमि भूखंड के आजीवन विरासत स्वामित्व का अधिकार। दूसरे शब्दों में, यदि एकीकृत राज्य रजिस्टर में मौजूदा अधिकारों के बारे में कोई जानकारी नहीं है, और संकल्प संख्या 54 के पैराग्राफ 4, 5 में निर्दिष्ट अपवाद मौजूद नहीं हैं, तो संगठन (कर अधिकारियों के साथ विवादों के मामले में) के पास हो सकता है। अदालत में अपने हितों की रक्षा में सफलता का अच्छा मौका। उदाहरण के तौर पर, आइए हम 24 अगस्त 2009 एन ए82-2199/2009-20 के पूर्वी सैन्य जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा के संकल्प का हवाला दें।

कर प्राधिकरण के अनुसार, एक विकासात्मक किंडरगार्टन (बाद में एमडीओयू के रूप में संदर्भित) का एक नगरपालिका पूर्वस्कूली शैक्षणिक संस्थान भूमि कर का भुगतानकर्ता है, क्योंकि विवादित भूमि भूखंड इसके वास्तविक उपयोग में है और एमडीओयू को इस पर कोई लाभ नहीं है कर। निरीक्षणालय ने कर भुगतान के लिए एमडीओयू को मांगें भेजीं, लेकिन चूंकि इन्हें स्वेच्छा से पूरा नहीं किया गया, इसलिए कर अधिकारी कर बकाया वसूलने के लिए अदालत में चले गए।

मध्यस्थता अदालत इस निष्कर्ष पर पहुंची कि कर प्राधिकरण ने विवादित भूमि भूखंड के एमडीओयू के स्वामित्व या कानून द्वारा निर्धारित तरीके से पंजीकृत स्थायी (सदा) उपयोग के अधिकार के तथ्य को साबित नहीं किया है, और, तदनुसार, संस्था के पास था कर का भुगतान करने का दायित्व.

दूसरा मध्यस्थता न्यायालय अपने सहयोगियों के निष्कर्षों से सहमत था। और पूर्वी सैन्य जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा ने कैसेशन अपील पर विचार करते हुए न्यायिक कृत्यों को रद्द करने के लिए कानूनी आधार नहीं पाया।

इस प्रकार, मामले की सामग्री से यह पता नहीं चलता है कि विचाराधीन मामले में रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के प्लेनम के संकल्प के पैराग्राफ 4, 5 में निर्दिष्ट अपवाद थे। 15 मार्च 2005 एन 264 के रोस्तोव नगर जिले के प्रमुख के संकल्प के इंस्पेक्टरेट के संदर्भ, जिसने एमडीओयू को स्थायी (अनिश्चित) उपयोग के लिए निर्दिष्ट भूमि भूखंड प्रदान किया था, कैसेशन कोर्ट द्वारा खारिज कर दिया गया है, क्योंकि यह संकल्प नहीं है भूमि भूखंड के अधिकार को प्रमाणित करने वाला एक प्रमाण पत्र या अन्य दस्तावेज़।

ऐसी परिस्थितियों में, अदालतों ने कर प्राधिकरण को बताई गई आवश्यकता को पूरा करने से इनकार कर दिया। उपरोक्त को ध्यान में रखते हुए, इंस्पेक्टर का यह तर्क कि एमडीओयू को भूमि कर लाभ नहीं है, खारिज किया जाना चाहिए, क्योंकि इसका कोई कानूनी महत्व नहीं है।

साथ ही, यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि यदि भूमि भूखंड लंबे समय तक पंजीकृत नहीं हैं, तो ऐसे तथ्यों को सभी आगामी परिणामों (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 122 के तहत कर देयता) के साथ कर चोरी माना जाना चाहिए। यह स्थिति, विशेष रूप से, रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 29 दिसंबर, 2007 एन 03-05-05-02/82 के पत्र में परिभाषित की गई है (वैसे, रूस की संघीय कर सेवा के पत्र दिनांक 7 फरवरी द्वारा, 2008 एन एसएचएस-6-3/79@, फाइनेंसरों के इस स्पष्टीकरण को कार्रवाई का मार्गदर्शन करने के लिए कर अधिकारियों के ध्यान में लाया गया था)।

वरिष्ठ मध्यस्थों के स्तर पर न्यायाधीश भी समान राय रखते हैं। इस प्रकार, 12 जुलाई 2006 एन 11403/05, एन 11991/05 के संकल्पों में, रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के प्रेसीडियम ने संकेत दिया: भूमि के उपयोग के अधिकार पर एक दस्तावेज़ की अनुपस्थिति, जिसकी प्राप्ति निर्भर करती है उपयोगकर्ता की स्वयं की वसीयत यह नहीं दर्शाती है कि वास्तविक भूमि स्वामी (भूमि उपयोगकर्ता) भूमि कर का भुगतानकर्ता नहीं है। (फेडरल एंटीमोनोपॉली सर्विस एनडब्ल्यूओ दिनांक 02.21.2008 एन ए56-19016/2007, एफएएस जेडजेडओ दिनांक 03.11.2008 एन एफ04-1521/2008(1742-ए27-26), एफएएस वीएसओ दिनांक 11.28.2007 एन ए19- के संकल्प भी देखें। 4107/07 -43-एफ02-8860/07, आदि)

आइए ध्यान दें कि उपरोक्त कुछ संकल्प 11 अक्टूबर, 1991 एन 1738-1 "भूमि के लिए भुगतान पर" रूसी संघ के कानून के आधार पर अपनाए गए थे, जिनमें से अधिकांश प्रावधान अपना प्रभाव खो चुके हैं। हालाँकि, भूमि कानून को नियंत्रित करने वाले मौजूदा नियम मूलतः वही हैं। इसलिए, उपरोक्त मध्यस्थता प्रथा आज भी प्रासंगिक है।

किसी अपार्टमेंट बिल्डिंग के अंतर्गत भूमि पर कर का भुगतान कौन करता है?

यहां दो स्थितियों पर ध्यान दिया जाना चाहिए: पहला, जब भूमि भूखंड जिस पर अपार्टमेंट बिल्डिंग और ऐसी इमारत में शामिल अन्य अचल संपत्ति वस्तुएं स्थित हैं, रूसी संघ के हाउसिंग कोड के लागू होने से पहले नहीं बनाई गई थीं। फिर मालिक एक सामान्य बैठक आयोजित करते हैं जिसमें एक जिम्मेदार व्यक्ति का चुनाव किया जाता है ताकि राज्य के अधिकारियों या स्थानीय अधिकारियों को उस भूमि भूखंड के गठन के लिए एक आवेदन के साथ इस व्यक्ति की अपील को व्यवस्थित किया जा सके जिस पर अपार्टमेंट इमारत स्थित है।

जिस क्षण से भूमि भूखंड का निर्माण होता है और उसका राज्य भूकर पंजीकरण किया जाता है, वह भूमि भूखंड जिस पर अपार्टमेंट भवन और ऐसी इमारत में शामिल अन्य अचल संपत्ति वस्तुएं स्थित हैं, मालिकों के सामान्य साझा स्वामित्व में निःशुल्क स्थानांतरित हो जाती हैं। अपार्टमेंट बिल्डिंग में परिसर (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र 22 जुलाई 2009 एन 03 -05-05-02/40)।

जानकारी के लिए: पत्र में, फाइनेंसरों ने मध्यस्थता अभ्यास का जिक्र करते हुए कहा कि राज्य या नगरपालिका स्वामित्व में भूमि भूखंड के हस्तांतरण के लिए भूमि कानूनी संबंधों को औपचारिक बनाने के लिए, जिस पर एक अपार्टमेंट इमारत स्थित है, सामान्य साझा स्वामित्व में, यह इन भूमियों के मालिक (रूसी संघ, रूसी संघ का एक विषय या एक नगरपालिका इकाई) के लिए एक संबंधित गैर-मानक अधिनियम (निर्णय) जारी करना आवश्यक है।

दूसरी स्थिति यह है कि भूमि का भूखंड जिस पर अपार्टमेंट बिल्डिंग और ऐसी इमारत में शामिल अन्य अचल संपत्ति वस्तुएं स्थित हैं, रूसी संघ के हाउसिंग कोड के लागू होने के बाद बनाई गई थीं। इस मामले में, भूमि का भूखंड जिस पर अपार्टमेंट बिल्डिंग और ऐसी इमारत में शामिल अन्य अचल संपत्ति वस्तुएं स्थित हैं, शुरू में परिसर के मालिकों के सामान्य साझा स्वामित्व में है।

पहले और दूसरे दोनों मामलों में, भुगतानकर्ता इस घर के आवासीय और गैर-आवासीय परिसर के मालिक होंगे (रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 02.09.2009 एन 03-05-06-02/87 के पत्र भी देखें)। दिनांक 17.08.2009 एन 03-05-06 -02/80, आदि)। वैसे, आइए ध्यान दें कि यदि कोई संगठन लीज समझौते के तहत किसी अपार्टमेंट बिल्डिंग में स्थित गैर-आवासीय परिसर का उपयोग करता है, तो उसे संबंधित भूमि भूखंड (मंत्रालय का पत्र) के संबंध में भूमि कर के भुगतानकर्ता के रूप में मान्यता नहीं दी जाती है। रूस का वित्त दिनांक 10 अगस्त 2009 एन 03-05-05-02/47)।

ध्यान! यदि भूमि भूखंड के शीर्षक दस्तावेज जिस पर अपार्टमेंट इमारत स्थित है, एचओए के साथ पंजीकृत है, तो जब तक भूमि भूखंड का शीर्षक फिर से पंजीकृत नहीं हो जाता, तब तक भूमि कर का भुगतानकर्ता एक स्वतंत्र कानूनी इकाई के रूप में साझेदारी के रूप में मान्यता प्राप्त है। (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 16 नवंबर, 2006 एन 03-06-02-05/57)। उस समय से जब भूमि भूखंड के उपयोग का अधिकार निर्धारित तरीके से एक अपार्टमेंट इमारत में परिसर के मालिकों के सामान्य साझा स्वामित्व में स्थानांतरित हो जाता है (एचओए द्वारा अधिकार की समाप्ति और मालिकों द्वारा स्वामित्व अधिकारों का उद्भव), भूमि भूखंड के संगत हिस्से के संबंध में भूमि कर का भुगतान करने वालों को अपार्टमेंट भवन के आवासीय और गैर-आवासीय परिसर के मालिकों के रूप में मान्यता दी जाएगी।

लेकिन गृहस्वामी संघ बनाने के तथ्य का अपने आप में यह मतलब नहीं है कि उक्त साझेदारी आवासीय और गैर-आवासीय परिसर के मालिकों के बजाय भूमि कर का भुगतानकर्ता बन जाती है। यह, विशेष रूप से, रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के प्लेनम (संकल्प संख्या 54 के खंड 5) द्वारा इंगित किया गया था।

वैसे, कला के पैरा 4 के अनुसार. रूसी संघ के कर संहिता के 397, भूमि कर दाता जो व्यक्ति हैं, कर प्राधिकरण द्वारा भेजे गए कर नोटिस के आधार पर भूमि कर और अग्रिम कर भुगतान का भुगतान करते हैं। यह स्पष्ट है कि यह उन व्यक्तियों पर भी लागू होता है जो गृहस्वामी संघ के सदस्य हैं (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 25 अगस्त, 2009 एन 03-05-05-02/52)।

एक वस्तु क्या है?

कला के अनुच्छेद 1 में. रूसी संघ के टैक्स कोड के 389 में यह नोट किया गया है: एक वस्तु को नगरपालिका गठन (मॉस्को और सेंट पीटर्सबर्ग के संघीय शहर) के भीतर स्थित भूमि भूखंडों के रूप में समझा जाना चाहिए, जिसके क्षेत्र पर भूमि कर पेश किया गया है। कला के अनुसार भूमि भूखंड के तहत। रूसी संघ के भूमि संहिता के 11.1 को पृथ्वी की सतह के एक हिस्से के रूप में समझा जाता है, जिसकी सीमाएँ संघीय कानूनों के अनुसार निर्धारित की जाती हैं।

नतीजतन, कराधान का उद्देश्य तभी उत्पन्न होता है जब एक विशिष्ट भूमि भूखंड बनता है (संकल्प संख्या 54 का पैराग्राफ 2 भी देखें)।

आइए अब कर गणना के बारे में कुछ शब्द कहें।

भूमि कर की गणना भूमि के मानक मूल्य से की जा सकती है

यह ज्ञात है कि भूमि कर के लिए कर आधार भूकर मूल्य के रूप में निर्धारित किया जाता है, जो भूमि कानून के अनुसार स्थापित किया जाता है। हालाँकि, यह अक्सर बाज़ार मूल्य से अधिक होता है, इसलिए यह पता चलता है कि इसका उपयोग केवल कर बढ़ाने के लिए किया जाता है। (इस समस्या को विधायी स्तर पर एक नियम स्थापित करके हल किया जा सकता है जिसके अनुसार यदि किसी भूमि भूखंड का भूकर मूल्य बाजार मूल्य से अधिक स्वीकृत किया जाता है, तो बाद वाले का उपयोग भूमि कर की गणना के लिए किया जाना चाहिए। लेकिन फिलहाल, दुर्भाग्य से , ऐसे कोई नियम नहीं हैं।)

इससे पहले (2006 में), वित्त मंत्रालय (खुशी के बिना नहीं) ने कहा था कि जब तक निर्दिष्ट भूमि भूखंडों का भूकर मूल्य निर्धारित नहीं किया जाता है और संगठन के ध्यान में नहीं लाया जाता है, तब तक संगठन के पास भूमि कर का भुगतान करने का दायित्व नहीं है। उपरोक्त भूमि भूखंडों के संबंध में। हालाँकि, ऐसे भूमि-स्वामी संगठनों को अभी भी कर अधिकारियों को भूमि कर के लिए शून्य घोषणा (गणना) प्रस्तुत करने की आवश्यकता है (उदाहरण के लिए, रूस के वित्त मंत्रालय के पत्र दिनांक 29 मार्च, 2006 एन 03-06-02- देखें) 04/43, दिनांक 15 जून 2006 एन 03 -06-02-04/86)।

और अचानक शीर्ष मध्यस्थों ने संघीय कानून एन 137-एफजेड (अनुच्छेद 3 के खंड 13) में सीधे स्थापित मानदंड का हवाला देते हुए राजकोषीय अधिकारियों की मदद की कि कर उद्देश्यों के लिए भूमि के भूकर मूल्य की अनुपस्थिति में, मानक मूल्य लागू किया जाना चाहिए (रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के प्रेसिडियम का संकल्प दिनांक 09.12.2008 एन 6113/08, रूसी संघ के सशस्त्र बलों का निर्धारण दिनांक 21.01.2009 एन 20-जी08-12)।

यह दृष्टिकोण रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय द्वारा संकल्प संख्या 54 (पैराग्राफ 2, पैराग्राफ 7) में भी स्थापित किया गया था।

नकारात्मक पक्ष के अलावा (अब कर अधिकारियों को ऐसे क्षेत्रों के लिए दंड के साथ अतिरिक्त भूमि कर वसूलने का अधिकार है, लेकिन वित्त मंत्रालय के पिछले स्पष्टीकरणों का संदर्भ जुर्माना देने से बचने में मदद करेगा), एक सकारात्मक पहलू भी है इस मानदंड में. यदि किसी भूमि भूखंड का भूकर मूल्य निर्धारित नहीं किया गया है, तो मानक मूल्य का उपयोग करना आवश्यक है, और यह, एक नियम के रूप में, पड़ोसी भूखंडों के बाजार और भूकर मूल्य दोनों से काफी कम है। इसके अलावा, रूसी संघ की सरकार ने सीधे तौर पर स्थापित किया है कि संबंधित उद्देश्य के लिए विशिष्ट भूमि भूखंडों के लिए मानक मूल्य बाजार मूल्य के 75% से अधिक नहीं होना चाहिए।

आवास निर्माण के लिए भूमि भूखंड - विकसित नहीं!

इस स्थिति में, विधायकों की राय है कि आवास निर्माण के लिए अधिग्रहित (प्रदान की गई) भूमि को विकसित करने में विफलता कला के अनुच्छेद 1 में प्रदान की गई कम दर को लागू करने से इनकार करने का आधार नहीं है। 394 रूसी संघ का टैक्स कोड। यह, विशेष रूप से, संकल्प संख्या 54 के पैराग्राफ 8 में कहा गया है।

आइए, हमारी राय में, एक और दिलचस्प स्थिति पर ध्यान दें, जो विचाराधीन संकल्प में प्रतिबिंबित नहीं है। हम बात कर रहे हैं किराए के लिए जमीन के हस्तांतरण की. उदाहरण के लिए, एक संगठन के पास निपटान श्रेणी के भूमि भूखंड का स्वामित्व है और वह इसे एक बहुक्रियाशील आवासीय परिसर के निर्माण के लिए एक डेवलपर को पट्टे पर देने का निर्णय लेता है। क्या किसी संगठन को कम (0.3% के भीतर) कर दर पर भरोसा करने का अधिकार है?

हाँ, ऐसा होता है, क्योंकि ch. रूसी संघ के टैक्स कोड का 31 किराए के लिए भूमि भूखंड के हस्तांतरण के संबंध में भूमि कर दरों में बदलाव का प्रावधान नहीं करता है। वित्त मंत्रालय द्वारा भी इसकी पुष्टि की गई: पत्र दिनांक 05/06/2008 एन 03-05-05-02/31 में यह नोट किया गया है कि आवास निर्माण के लिए अधिग्रहित (प्रदान की गई) भूमि के संबंध में, हस्तांतरण की परवाह किए बिना किराए के लिए भूमि भूखंड पर, भूमि कर की दर लागू की जानी चाहिए, जो भूकर मूल्य के 0.3% से अधिक नहीं होनी चाहिए।

और एक आखिरी बात...

मैं आपका ध्यान जिस ओर आकर्षित करना चाहता हूं वह कला का खंड 5 है। रूसी संघ के टैक्स कोड का 391, जिसमें कहा गया है कि कर आधार 10,000 रूबल की कर-मुक्त राशि से कम हो गया है। एक नगर पालिका (मॉस्को और सेंट पीटर्सबर्ग के संघीय शहर) के क्षेत्र में प्रति करदाता स्वामित्व वाले, स्थायी (स्थायी) उपयोग या आजीवन विरासत में मिले भूमि भूखंड के संबंध में।

संकल्प संख्या 54 स्पष्ट करता है कि लाभ का उपयोग करदाताओं द्वारा किया जा सकता है - ऐसे व्यक्ति जो व्यावसायिक गतिविधियों के लिए भूमि भूखंड का उपयोग करते हैं (यह संभावना रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 391 द्वारा निषिद्ध नहीं है)। एक और महत्वपूर्ण बिंदु जिस पर ध्यान देने योग्य है: यदि लाभ का हकदार करदाता एक नगर पालिका के क्षेत्र में स्थित कई भूमि भूखंडों का मालिक है, तो केवल एक भूखंड के संबंध में कर आधार कर-मुक्त राशि से कम हो जाता है। इस मामले में, करदाता स्वतंत्र रूप से यह निर्धारित करता है कि उनमें से कौन सा है, और फिर भूमि कर के लिए कर आधार को कम करने के अधिकार की पुष्टि करने वाले एक आवेदन और दस्तावेज जमा करके कर निरीक्षक को इस बारे में सूचित करता है। यदि करदाता के पास कई नगर पालिकाओं में भूमि भूखंड हैं, तो प्रत्येक भूखंड के लिए कर आधार कम हो जाता है।