업데이트된 UTII 선언 작성 샘플. 세무 당국이 2분기 UTII 신고서를 확인하는 방법과 설명을 요청받을 내용

이러한 수정 및 추가는 해당 항목에 대해 업데이트된 세금 신고서를 제출함으로써 이루어집니다. 세금 기간(신고서 작성 절차의 2항, 3.2항).
주의하세요!

업데이트된 신고서를 제출하는 경우 세무 당국해당 현장의 틀 내에서 제시된 기간을 확인할 권리가 있습니다. 세무조사(러시아 연방 세법 제89조 4항). 이러한 수표는 3년 이상의 기간에도 적용될 수 있습니다. 역년검사를 실시하기로 결정한 해 이전.

이와 관련하여, 업데이트된 신고서를 제출하면 재심사를 포함하여 조정된 기간에 대한 현장 세무조사를 시작할 수 있다는 점을 고려해야 합니다(6조 10항, 89조). 러시아 연방 세금 코드). 과도한 세금 납부로 이어진 오류(왜곡)는 해당 사실이 확인된 기간 내에 정정될 수 있음을 알려드립니다. 발생 기간을 확인할 수 없는 오류(왜곡)에도 동일한 규칙이 적용됩니다(러시아 연방 세법 제54조 3항, 1항).
또한 신고서에서 오류, 정보의 부재, 불완전성 또는 신뢰성이 발견되어 세액이 과소계산되지 않는 경우 업데이트된 신고서를 제출할 권리가 있습니다. 또한, 신고 마감일 이후(즉, 다음 과세 기간의 첫 번째 달 20일 이후)에 신고서를 제출한 경우 마감일을 위반하지 않고 제출한 것으로 간주됩니다(제81조 2항 1항). 러시아 연방 세금 코드).

수정된 세금 신고서에는 추가 및 변경 사항을 고려하여 계산된 정확한 세액을 표시해야 합니다(올바르게 계산된 세금과 이전에 제출한 신고서에 반영된 세금 간의 차이가 아님).

업데이트된 UTII 선언을 양식으로 제출해야 합니다. 확립된 형태, 세금이 재계산되는 과세 기간에 시행되었습니다(러시아 연방 조세법 제81조 2항, 5항, 신고서 작성 절차 5항, 2항, 3.2항). . 재계산이 이루어진 과세기간과 관련하여 실시된 세무조사 결과는 조정된 신고서에 반영되지 않습니다.

UTII를 과소계상하는 오류로 인해 변경하는 경우, 예산에 해당하는 세금과 양도 벌금을 납부해야 합니다. 그러나 이것은 피할 수 있습니다 납세의무 Art 제3항에 규정된 범죄에 대해. 120 및 예술. 러시아 연방 세금 코드 122. 이를 위해서는 규정 준수가 필요합니다. 특정 조건.

또한 UTII 금액이 감소된 업데이트된 신고서에 대한 서면 감사 중에 세무 당국이 적절한 설명을 요구할 수도 있습니다. 그러한 설명은 5일 이내에 제출되어야 합니다(러시아 연방 조세법 제88조 2항, 3항). 또한, 세무 등록부에서 발췌한 내용을 세무 당국에 제출할 수 있습니다. 회계및 기타 서류 (러시아 연방 세법 제 88 조 4 항).

최초 신고서를 제출하기 위해 설정된 날짜로부터 2년 후에 업데이트된 신고서를 제출한 경우, 서면 감사 중에 세무 당국은 다음을 요구할 권리가 있습니다. 다음 문서(러시아 연방 세법 제88조 8.3항):

1) 정보 변경을 확인하는 기본 및 기타 문서 관련 지표세금 신고서;

2) 분석 레지스터 세무회계, 변경 전후에 그러한 지표가 형성되는 기준.
18.13. 기한 위반에 대한 책임(벌금)

세금 신고서 제출

(늦은 제출, 제공 실패).

계정 운영 정지
세금 보고서를 제출하지 않은 것에 대한 책임 사선예술에서 제공됩니다. 러시아 연방 세금 코드 119.

벌금은 기한 내에 납부하지 않은 세액의 5%이며, 각 납부액에 대한 신고서에 따라 납부(추가 납부) 대상입니다. 한 달도 안 돼제출 날짜가 확정된 날부터. 이 경우 벌금은 1000 루블 이상일 수 없습니다. 세액의 30%를 초과할 수 없습니다(러시아 연방 세법 제119조).

규정 된 기간 내에 납부하지 않은 세금 금액으로 벌금이 계산된다는 설명이 Art에 명시되어 있습니다. 2014년 1월 1일부터 러시아 연방 세금 코드 119(법률 No. 134-FZ 제10조 13항, 제24조 3항). 이 규칙의 표현에 따르면 이제 벌금을 계산할 때 미납된 세금 금액은 세금 이전 만료일에 결정되어야 합니다.

Art에서 2014년까지 이를 회상해 보겠습니다. 러시아 연방 세금 코드 119는 미납 세금 금액을 기준으로 벌금 계산을 제공했으며 표준에 따라 결정되어야 하는 날짜가 명확하지 않았습니다. 동시에 러시아 연방 대법원 판사들은 미납 금액은 세금 납부 기간 만료 시점에 결정된다고 설명했습니다 (총회 결의안 제 2 항, 제 18 항) 2013년 7월 30일자 러시아 연방 대법원 N 57).

예술에 규정된 벌금 금액. 2010년 7월 27일자 연방법 No. 229-FZ에 의해 도입된 러시아 연방 세법 119(본 법 제1조 43항). 개정안은 2010년 9월 2일부터 발효되었습니다(법률 No. 229-FZ 제10조 제1부). 문서의 시작 날짜에 대한 불확실성이 있습니다. 자세한 내용은 참조 정보를 참조하세요.

변경 사항이 발효되기 전에 기소 결정이 내려진 경우 이전에 유효한 Art 버전의 규칙에 따라 벌금이 부과됩니다. 러시아 연방 세금 코드 119(법률 No. 229-FZ 제10조 12항).

변경사항이 시행되기 전에 범죄가 발생한 경우 세금 코드 RF, 다음과 같은 상황이 가능합니다.

1. 세무 당국은 법률 No. 229-FZ가 발효되기 전에 납세자에게 책임을 묻는 결정을 내렸습니다.

이 경우 이전에 유효한 Art 버전에 따라 세금 제재가 적용됩니다. 러시아 연방 세금 코드 119(법률 No. 229-FZ 제10조 12항).

그러나 벌금이 납부(징수)되지 않은 경우 이제 새 버전의 Art에 따라 제재 금액을 초과하지 않는 범위에서 부분적으로만 징수할 수 있습니다. 러시아 연방 세법 119(2010년 10월 21일자 러시아 재무부 서한 No. 03-02-07/1479, 법률 No. 229-FZ 10조 13항).
예를 들어, 신고서가 영업일 기준 180일 미만의 기한을 위반하여 제출된 경우 벌금은 Art 제1항에 따라 계산됩니다. 이전 버전의 러시아 연방 세금 코드에서 러시아 연방 세금 코드 119.

지연 기간이 180일을 초과하는 경우 설정된 한도 내에서 벌금을 회수할 수 있습니다. 새 버전미술. 러시아 연방 세금 코드 119.
2. 기소 결정은 법률 No. 229-FZ가 발효된 후에 이루어졌습니다.

이 경우 동일한 버전의 Art. 보다 관대한 책임을 규정하는 러시아 연방 세법 119(법률 No. 229-FZ 제10조 13항).
예를 들어, 납세자가 영업일 기준 180일 이내에 "0" 신고서를 늦게 제출하는 경우 벌금은 100루블이 되어야 합니다. (6.1조 6항, 러시아 연방 세법 119조 1항, 법률 No. 229-FZ 10조 13항).
법률 No. 229-FZ가 발효되기 전에 벌금 금액은 지연 일수에 따라 달라졌습니다 (러시아 연방 세법 제 119 조).

법 N 229-FZ가 발효되기 전에 시행된 기소 근거와 제재 금액이 표에 나와 있습니다.

신고서 제출 기한을 위반하는 경우 조직 공무원의 행정 책임도 제공됩니다. 이는 경고 또는 300~500루블의 벌금이 될 수 있습니다. (러시아 연방 행정법 제 15.5 조).

한 가지 더 불리한 결과 늦은 제출선언은 Art의 3항에 따라 세무 당국이 귀하의 은행 계좌 거래를 정지하는 것으로 표현될 수 있습니다. 76 러시아 연방 세금 코드.

계좌 거래 정지 결정은 귀하가 신고서 제출 기한을 영업일 기준 10일 이상 연체한 경우 세무당국장(부국장)이 내릴 수 있습니다. 그 후 신고서를 제출한 경우 신고서가 제출된 날로부터 늦어도 1일 이내에 운영 중단 결정을 취소해야 합니다(러시아 연방 조세법 제76조 2항 3항).
상황: 가능합니까? UTII 지불인 Art에 따라 정의를 내리십시오 (벌금을 징수하십시오). 늦은 제출(제출 실패)에 대한 러시아 연방 세금 코드 119 "제로" 신고?
늦게 제출한 경우(제출하지 못한 경우) 세금 신고서 최소 벌금 1000 루블로 설정되었습니다. (러시아 연방 조세법 제 119조). 다음과 같은 경우 복구 대상이 됩니까? 세액이 선언에 기초하여 지불할 금액이 0과 같습니까?

규제 당국의 설명과 사법 실무현재 버전의 Art를 적용하는 문제에 대해. 현재 러시아 연방 세금 코드 119가 누락되었습니다.

실제로 "0" 신고서를 늦게 제출하는 경우 세무 당국에서 벌금을 부과할 가능성이 높습니다. 결국 최소 금액벌금은 신고서에 신고된 세액에 따라 달라지지 않습니다.

이전에 유효한 Art 버전의 조항이 적용되었음을 기억해 보겠습니다. 러시아 연방 세금 코드 119는 많은 질문을 제기했습니다.

예를 들어, "제로" 선언을 적시에 제출한 경우 Art의 2항에 따라 설정된 책임을 적용할 수 있는지에 대한 질문이 생겼습니다. 러시아 연방 세금 코드 119? 러시아 연방 대법원에 따르면, 이 경우 벌금 금액을 계산할 수 없었기 때문에 이는 불법이었습니다(2006년 10월 10일자 러시아 연방 대법원 상임위원회의 결의안). 6161/06).

제1항 적용 문제에 대해서도 입장이 달랐다. 러시아 연방 세금 코드 119. 이를 상기시켜 드리겠습니다. 지정된 규범최소 100루블의 벌금을 징수할 것을 제안했습니다. 세금 신고서를 영업일 기준으로 180일 이상 늦게 제출할 수 없습니다. 조사 과정에서 세무 당국은 이러한 조항을 "제로" 신고가 늦은 경우까지 확대했습니다. 동시에 일부 법원에서는 이러한 접근 방식이 불법임을 인정하고 최소 벌금 징수를 거부했습니다(예를 들어 FAS 결의안 참조). 동시베리아 지구 2007년 7월 26일 N A33-539/07-F02-4742/07).
메모

실습에 대해 자세히 알아보기 중재 법원에 의해 이 문제백과사전에서 알 수 있어요 논란의 여지가 있는 상황러시아 연방 세금법 제1부에 따라.
상황: 세무 당국은 Art에 따라 UTII 납부자에게 책임(벌금)을 부과할 수 있습니까? 러시아 연방 세금 코드 119에 대한 신고서를 제출한 경우 낡은 유니폼?
실제로 신고서를 제출했지만 이전 양식(예: 더 이상 사용되지 않는 양식)을 작성한 경우, 이는 세무 당국에 신고서 제출 실패 및/또는 거래 일시 중단에 대해 귀하에게 책임을 물을 권리를 부여하지 않습니다. 은행 계좌.

이는 사법 관행에 의해 나타납니다 (FAS 결의안 극동지구 2008년 10월 30일자 N F03-4745/2008, 2008년 3월 27일자 N F03-A59/08-2/772, FAS 북코카서스 지구 2008년 1월 23일 N F08-8762/2007-3359A). 법원은 이전 형식으로 제출된 선언서에 다음 사항이 모두 포함되어 있다는 사실로 자신의 입장을 정당화합니다. 필요한 정보세금을 계산합니다. 이는 신고서가 제출되지 않았다고 믿을 이유가 없음을 의미합니다.

그러나 다음 사항에 유의해야 합니다. 최신판미술. 러시아 연방 세금 코드 80에 따라 세무 당국은 이전 양식을 사용하여 작성된 신고서 수락을 거부할 권리가 있습니다.

Art에 따른 세금 책임을 묻는 근거. 잘못 기재한 경우에도 러시아 연방 세금 코드 119가 존재하지 않습니다. 현재 형태예를 들어, 그들은 시트 중 하나에 서명하는 것을 잊었습니다. 이는 2007년 5월 23일, 2007년 5월 16일 N F03-A04/07-2/1559의 극동 지역 연방 독점 금지 서비스 결의에 의해 확인되었습니다.
18.14. 세무 당국에 정보 제출

평균 직원 수에 대하여

(양식, 마감일)
UTII 지불인은 다음에 대한 정보를 보내야 합니다. 평균 수노동자. 이 의무는 조직과 개인 기업가 모두에게 적용됩니다(2007년 7월 9일자 러시아 연방 세금 서비스 서한, 러시아 연방 조세법 제80조 3항, 3항, N ChD-6-25/536). @, 2007년 7월 9일 N 25-3 -05/512).

유일한 예외는 다음과 같습니다. 개인 기업가, 해당 연도 동안 관심을 끌지 못한 직원(러시아 연방 세법 제80조 3항, 3항).

제출 마감일 지정된 정보- 올해 1월 20일까지. 그리고 조직을 생성(재편)하는 경우 - 조직이 생성되거나 재구성된 달의 다음 달 20일까지(러시아 세법 3항, 3항, 80조) 연합).

평균 직원 수에 대한 정보 형식은 2007년 3월 29일자 러시아 연방세청 명령 N MM-3-25/174@에 의해 승인되었습니다. 작성 및 제출 절차에 대한 권장 사항은 2007년 4월 26일자 러시아 연방세청 서한 N ChD-6-25/353@에 나와 있습니다. 파라에 따르면. 권장 사항 중 1항에 따르면, 평균 직원 수는 연방 주 양식 작성 및 제출 절차에 따라 결정되어야 합니다. 통계적 관찰 N 1-T. 2013년 보고서에서 2013년 8월 29일자 Rosstat 명령 번호 349에 의해 승인된 양식 번호 1-T 및 작성 지침이 발효됩니다.

2012년에는 인원수와 임금직원은 2012년 7월 24일 N 407의 Rosstat 명령에 의해 승인된 작성 지침에 따라 양식 N 1-T를 제출해야 했습니다.
메모

"귀속된"자는 이전의 경우 UTII를 적용할 기회를 상실한다는 점을 상기시켜 드리겠습니다. 역년 평균 수직원 수가 100명을 초과했습니다(러시아 연방 세법 제1항, 제2.2항, 제346.26조). 이에 대한 자세한 내용은 섹션에서 읽어보세요. 2.2 "UTII로의 전환 및 적용에 대한 제한 사항."
정해진 기간 내에 평균 직원 수에 대한 정보를 제공하지 않을 경우, 제1조에 따라 책임을 질 수 있음을 유의하시기 바랍니다. 러시아 연방 세금 코드 126. 벌금은 200루블이다. 제출되지 않은 각 서류에 대해. 또한, 조직의 장이 관여할 수도 있습니다. 행정적 책임 300 ~ 500 루블의 벌금 형태. (2011년 6월 7일자 러시아 재무부 서신 N 03-02-07/1-179의 러시아 연방 행정법 제 15.6조 1항).

그러한 변경 및 추가는 동일한 과세 기간에 대한 업데이트된 세금 신고서를 제출함으로써 이루어집니다(신고서 작성 절차의 3항, 5항, 2항).

또한 신고서에서 오류, 정보의 부재, 불완전성 또는 신뢰성이 발견되어 세액이 과소계산되지 않는 경우 업데이트된 신고서를 제출할 권리가 있습니다. 또한, 신고 마감일 이후(즉, 다음 과세 기간의 첫 번째 달 20일 이후)에 신고서를 제출한 경우 마감일을 위반하지 않고 제출한 것으로 간주됩니다(제81조 2항 1항). 러시아 연방 세금 코드).

수정된 세금 신고서에는 추가 및 변경 사항을 고려하여 계산된 정확한 세액을 표시해야 합니다(올바르게 계산된 세금과 이전에 제출한 신고서에 반영된 세금 간의 차이가 아님).

과거 세금 신고서에 반영된 정보의 오류 및 왜곡 또는 보고 기간, 인정된 기간에 대한 세금을 다시 계산하여 수정됩니다. 이 기간을 설정할 수 없는 경우 오류 또는 왜곡이 확인된 기간 동안 재계산이 이루어집니다(신고서 작성 절차 제5항, 제5항, 제2항).

업데이트된 UTII 신고서는 세금이 다시 계산되는 세금 기간에 유효한 확립된 양식으로 제출되어야 합니다(러시아 연방 세금법 제 2항, 5항, 81조, 4항, 5항, 항) 신고서 작성 절차 2). 재계산이 이루어진 과세기간과 관련하여 실시된 세무조사 결과는 조정된 신고서에 반영되지 않습니다.

UTII를 과소계상하는 오류로 인해 변경하는 경우, 예산에 해당하는 세금과 양도 벌금을 납부해야 합니다. 그러나 이 경우 Art 제3항에 규정된 범죄에 대한 납세의무를 회피할 수 있습니다. 120 및 예술. 러시아 연방 세금 코드 122. 이를 위해서는 특정 조건이 충족되어야 합니다.

19.8. 선언을 제공하지 못한 것에 대한 책임
규정된 기간 내에 신고서를 제출하지 못한 경우에 대한 세금 책임은 Art에 규정되어 있습니다. 러시아 연방 세금 코드 119.

기소사유와 그에 따른 제재조치를 표로 제시해 보겠습니다.

주의하세요!

세무 당국은 귀하에게 벌금을 부과할 수 없습니다. 피. 2 큰술. 119 운영하지 않은 기간에 대한 신고서를 제출하지 않은 경우 러시아 연방 세금 코드입니다. 이것은 다음과 같습니다 규정 2006년 10월 10일자 러시아 연방 최고 중재 법원 N 6161/06. 법원은 벌금을 결정하는 기준이 세액이라고 명시했습니다. 지불 가능. 그러나 활동이 없으면 납부할 세금 금액은 0 루블입니다. 결과적으로 벌금 금액은 0 루블입니다.

하지만 우리는 그것을 믿는다 비슷한 접근 방식을 적용 제 1항 예술. 119 러시아 연방의 세금 코드는 불가능합니다. 최소 크기괜찮은 - 100 문지름. 동시에, 다음이 있다는 점에 유의해야 합니다. 법원 결정, 이에 따라 제 1항 예술. 119 "제로" 선언에 따른 러시아 연방 세금 코드는 불가능합니다. 이 최소 벌금을 징수합니다(참조. 해결 FAS 동부 시베리아 지구(2007년 7월 26일자 N A33-539/07-F02-4742/07).
신고서 제출이 늦어지면 또 다른 불리한 결과는 세무 당국에 의해 귀하의 은행 계좌 거래가 정지될 수 있습니다. 이 권리는 Art 제3항에 따라 세무 당국에 부여됩니다. 76 러시아 연방 세금 코드.

계좌 거래 정지 결정은 귀하가 신고서 제출 기한을 영업일 기준 10일 이상 연체한 경우 세무당국장(부국장)이 내릴 수 있습니다.

이후에 신고서를 제출하는 경우 신고서가 제출된 날로부터 영업일 기준 1일 이내에 운영 중단 결정을 취소해야 합니다(러시아 연방 조세법 제76조 2항, 3항).
주의하세요!

실제로 신고서를 제출했지만 이전 양식을 작성한 경우 (즉, 더 이상 사용되지 않는 양식), 이는 세무 당국에 귀하에게 신고서 제출 실패에 대한 책임을 묻고/또는 귀하의 은행 계좌 거래를 일시 중지할 권리를 부여하지 않습니다.

이는 사법 관행에 의해 나타납니다(결의안 참조). FAS 극동 지구 2008년 10월 30일부터 N Ф03-4745/2008, 2008년 3월 27일부터 N Ф03-А59/08-2/772, 2008년 1월 23일자 FAS 북캅카스 지구 N Ф08-8762/2007-3359А, 2007년 8월 13일자 우랄 지구 연방 독점 금지 서비스 N Ф09-6376/07-С3, FAS 볼가-뱌트카 지구 2007년 2월 22일부터 N A82-4019/2006-99, FAS 동시베리아 지구(2006년 4월 11일자) N А33-28127/05-Ф02-1474/06-С1, FAS 북서부 지구 2007년 10월 4일부터 N A05-3250/2007). 법원은 이전 양식으로 제출된 신고서에 세금 계산에 필요한 모든 정보가 포함되어 있다는 사실로 자신의 입장을 정당화합니다. 에이 이는 신고서가 제출되지 않았다고 믿을 이유가 없음을 의미합니다.

동시에, 당신은 가지고 있어야합니다 최신판에 따르면 미술. 80 러시아 연방 세금 코드는 이전 양식을 사용하여 작성된 귀하의 신고서 수락을 거부할 권리가 있습니다.

납세의무를 가져오는 근거 미술. 119 잘못 기재한 경우에도 러시아 연방 세금 코드는 없습니다. 현재 형태. 예를 들어, 그들은 시트 중 하나에 서명하는 것을 잊어버렸습니다(해결책). FAS 극동 지구 날짜: 2007년 5월 23일, 2007년 5월 16일 N F03-A04/07-2/1559).
게다가 이번 범죄에 대해서는 공무원 Art에 따라 조직이 참여합니다. 300 ~ 500 루블의 벌금 형태의 행정 책임에 대한 러시아 연방 행정법 15.5.

귀하가 세금 기록을 유지하고 보고서를 제출하는 권한을 대리인(예: 전문 회사)에게 위임했는데 그가 기한 내에 세무 당국에 신고서를 제출하지 않은 경우에도 귀하의 조직은 이 위반에 대한 책임을 지게 됩니다. 이는 대리인의 행동(무활동)이 납세자 자신의 행동으로 간주되기 때문입니다(2001년 2월 28일 N 5의 러시아 연방 대법원 총회 결의문 7항 참조). ).
5부. 보고 2007년
장 20. 선언 UTII

선택된 활동 유형에 대해
20.1. 선언 양식
신고서 및 작성 절차(이하 신고서 작성 절차)는 2006년 1월 17일자 러시아 재무부 명령 N 8n에 의해 승인되었습니다. 에 대한 세금 신고서 단일 세금귀속 소득에 대한 개별 종활동 및 작성 절차'(이하 명령 번호 8n).

2007년에 러시아 재무부는 2007년 9월 20일자 명령 번호 83n(이하 명령 번호 83n)에 따라 명령 번호 8n을 수정했습니다. 이러한 변경 사항은 2008년 1월 1일부터 발효되었습니다(명령 번호 83n의 2항). 따라서 2007년 4분기에는 이러한 변경 사항을 고려하여 신고서를 제출해야 했습니다.

이번에는 선언 형식이 약간 변경되었습니다. 섹션의 040행 값을 계산하는 공식의 오류가 수정되었습니다. 선언문 3.1(명령 번호 83n 1항의 "b", "c" 조항).

또한, 신고서 작성 절차에 대한 업데이트된 부록 1에는 어떤 품목 코드가 명시되어 있습니다. 러시아 연방크라스노야르스크 영토의 납세자에 대한 UTII 선언에 표시되어야 합니다. 이르쿠츠크 지역및 캄차카 영토(명령 번호 83n의 1항 "d"항).

동시에, 신고서 작성 절차에 대한 부록 2의 명령 번호 83n에 의해 변경된 사항(명령 번호 83n의 1항 "e"항)은 작성 시 고려되지 않았습니다. 2007년 4분기 발표. 이는 2008년 1분기 보고부터만 적용됩니다. 이는 명령 번호 83n의 3항에 명시되어 있습니다.

이는 종 코드를 의미합니다. 기업가 활동 2007년 4분기 신고서를 작성할 때 기존 부록 2에서 신고서 작성 절차를 가져와야 했습니다.
주의하세요!

이전 양식(예: 더 이상 사용되지 않는 양식)을 사용하여 신고서를 제출한 경우 이는 귀하가 정보를 제공하지 못한 데 대한 책임을 묻는 근거가 될 수 없습니다. 자세히 알아보기 이것을 보아라 부분 18.8 "신고서 제출 실패에 대한 책임"
20.2. 선언서를 제출하는 사람

독점적으로 전자 보라
2007년에는 2006년 평균 직원 수가 250명 이상인 납세자는 오직 신고서를 제출해야 했습니다. 전자 양식. 이는 Art의 6항에 따릅니다. 5 연방법 2006년 12월 30일자 N 268-FZ(이하 법률 N 268-FZ라고 함).
주의하세요!

러시아 재무부는 2007년에 별도의 조직을 포함하는 모든 조직이 러시아 연방 영토에 위치한 부서 및 2006년 평균 직원 수는 전체 조직에서 250명을 초과합니다. 실제 직원수와 상관없이 별도의 부서(편지 2006년 12월 29일자 러시아 재무부 N 03-02-07/1-364).
2008년 1월 1일부터 신고서는 전자적으로 제출되어야 합니다(법률 No. 268-FZ 제1조 4항, 제5조 2항, 6항).

전년도 평균 근로자 수가 100명을 초과하는 납세자

직원이 100명 이상인 신규 조직(재편 기간 포함)

평균 직원 수에 관계없이 가장 많은 납세자입니다.
주의하세요!

2008년 1월 1일부터 가장 큰 납세자는 UTII를 적용할 권리가 없습니다(346.26조 2.1항). 러시아 연방 세금 코드). 그러나 2007년의 경우 활동 최대 납세자 2007년 4분기에 대한 UTII 선언에 따라 이 세금이 적용되었습니다. 그는 반드시 위 기준에 따라 전자적으로 제출합니다. 이 결론은 다음과 같습니다. 조항 2 예술. 5 법률 N 268-FZ.
납세자는 평균 직원 수에 대한 정보를 거주지 세무 당국에 제출해야 합니다. 제출기한은 당해 연도 1월 20일까지이며, 조직을 창설(개편)한 경우에는 조직이 창설 또는 개편된 달의 다음달 20일까지( 세금 코드 RF 제 3 항, 3 항, 80 조).

우리는 평균 직원 수에 관계없이 모든 납세자가 이를 수행해야 함을 강조합니다. 이러한 설명은 러시아 연방세청에서 2007년 7월 9일자 편지 번호 CHD-6-25/536@으로 제공했습니다.

정보를 제출해야 하는 양식은 2007년 3월 29일자 러시아 연방세청 명령에 의해 승인되었습니다. N MM-3-25/174@ “이전 회사의 평균 직원 수에 대한 정보 형식 승인 시 역년.” 작성에 대한 권장사항은 2007년 4월 26일자 러시아 연방세청 서신 N CHD-6-25/353@에 나와 있습니다.
20.3. 선언문 작성
20.3.1. 선언문의 구조
선언의 구조는 다음과 같이 표현될 수 있습니다.

납세자는 신고서의 모든 섹션을 작성해야 합니다.

일부 섹션은 여러 번 완료해야 합니다.

섹션 2는 UTII가 적용되는 각 비즈니스 활동 유형에 대해 별도로 작성됩니다. 그리고 납세자가 별도로 위치한 여러 장소에서 동일한 유형의 사업 활동을 수행하는 경우, Sec. 신고서의 2는 이러한 유형의 사업 활동을 수행하는 각 장소(각 OKATO 코드)에 대해 별도로 작성됩니다(신고서 작성 절차의 11항).

각 OKATO 코드에 대해 섹션 3.1이 작성되었습니다(신고서 작성 절차의 27절).

아래에서 각 섹션을 작성하는 절차를 자세히 살펴보겠습니다.
20.3.2. 선언문 작성 순서
선언은 다음 순서로 완료되어야 합니다.

1. 섹션 2 "특정 유형의 활동에 대한 인정 소득에 대한 단일 세금 계산."

2. 3항 "과세 기간 동안의 인정 소득에 대한 단일 세액 계산."

3. 섹션 3.1 "과세 기간 동안 예산에 지불해야 하는 인정 소득에 대한 단일 세금 금액(신고서 섹션 1의 라인 코드 030)"

4. 1항 "특정 유형의 활동에 대한 귀속 소득에 대한 단일 세금 금액으로, 납세자에 따라 예산에 따라 지불됩니다."

5. 제목 페이지.

신고서 작성 절차는 섹션의 데이터로 설명됩니다. 섹션을 작성하려면 2개가 필요합니다. 3, 섹션의 데이터. 3 - 섹션을 작성합니다. 3.1 및 섹션의 데이터. 3.1 - 섹션을 작성합니다. 1개의 선언. 제목 페이지(001페이지)를 작성하려면 알아야 할 사항 총 수량완료된 선언 페이지. 따라서 제목 페이지가 마지막으로 완성됩니다.

세무 당국이 귀속인이 신고서에서 UTII를 과소평가했다고 의심하는 경우
회사가 불완전한 분기 동안 운영된 경우 세무 당국에서는 무엇을 설명하도록 요청합니까?
세무공무원이 조심하는 이유 보험료 UTII 선언에서

검사관은 통제 비율을 사용하여 2분기 UTII 선언을 확인합니다. 물리적 지표가 주 교통 안전 검사관 또는 Rosreestr로부터 받은 연방 세금 서비스의 데이터와 일치하지 않는 경우 보고의 수치를 설명해야 합니다. 분기의 일부에 대해서만 UTII를 계산한 경우에도 질문에 대비하세요. 세무당국이 신고서에서 어떤 점에 주의를 기울이는지 살펴보겠습니다.

2분기 UTII 신고서를 다음 주소로 제출하세요. 세무서늦어도 7월 20일까지(러시아 연방 세법 제346.32조 3항)

귀속된 활동 코드

당신은 작성 별도의 섹션각 활동 유형 및 OKTMO 코드에 대한 2개의 선언. 이 섹션에서는 귀속된 활동 유형의 코드를 반영합니다. 예를 들어 총 22개의 코드가 있습니다. 가사 서비스- 01, 화물운송 - 05, 배달무역- 10. 신고서 작성 절차에 대한 부록 5에서 활동 코드의 모든 값을 확인할 수 있습니다(2014년 7월 4일자 연방세 서비스 명령 No. ММВ-7-3/353@).

검사관은 부록 5에 없는 잘못된 코드에 대해 경고를 받게 됩니다. 코드가 잘못 작성된 경우 세무 당국은 부정확성에 대한 설명을 요청할 것입니다. 이는 대치된 신고(2016년 4월 13일자 연방세청 서한 No. SD-4-3/6476@)에 대한 관리 비율에 따른 것입니다. 연방세청에 설명을 제출하는 기한은 영업일 기준 5일입니다(러시아 연방 세법 제88조 3항). 문서를 다음에서 작성하세요. 자유 형식. 실수로 잘못된 귀속 활동 코드를 선택했음을 세무 당국에 설명하세요. UTII에서 어떤 종류의 비즈니스를 운영하고 있는지 표시하세요.

이 경우 업데이트된 UTII 선언을 제출할 필요가 없습니다. 결국 오류가 잘못된 결과로 이어지지는 않았습니다. UTII 계산(러시아 연방 세법 제81조 1항)

각 활동 유형에 대한 UTII

섹션 2에서는 각 비즈니스 유형에 대한 UTII를 계산합니다.

세무당국은 여러 가지 관리 비율을 확인할 것입니다. 그들을 살펴보자.

4월, 5월, 6월의 과세표준입니다. 070, 080 및 090행의 4열에 분기별 과세 기준을 반영합니다. 귀속된 사람이 전체 분기 동안 UTII에서 일한 경우 과세 기준은 기본 수익성의 곱과 같습니다(040행). ), 계수 K1 및 K2(050 및 060행) 및 물리적 표시기(070, 080 및 090행).

회사 또는 개인 기업가가 전체 분기에 대해 전가를 적용하지 않은 경우 실제 근무일을 고려하여 UTII를 줄일 수 있습니다(러시아 연방 세법 346.29조 10항). 그런 다음 UTII에서 작업한 일수를 070, 080 및 090행의 3열에 표시해야 합니다. 4월, 5월, 6월에 3열을 작성하시면 세무당국에서 이를 확인하게 됩니다. 기준비율매월:

NB = DB × K1 × K2 × FP × KD: KM,

여기서 NB는 해당 월의 과세 기준입니다(4열, 070, 080 또는 090행).

BD- 기본수익률활동 유형별(040행)

K1 - 2017년 디플레이터 계수(라인 050);

K2 - 보정 계수(라인 060);

FP - 물리적 표시기(2열 070, 080 또는 090)

KD - UTII에서 사업을 수행한 일수(3열, 070, 080 또는 090행)

KM- 수량 역일한 달 안에.

완전히 작동하지 않은 달에 UTII가 감소한 경우 선언의 섹션 2를 작성하는 방법은 아래 샘플을 참조하십시오.

예시에서는 회사가 5월 22일에 전가 작업을 시작한 상황을 제시했습니다. 회계사는 5월 22일부터 5월 31일까지 10일 동안만 5월 세금을 계산했습니다.

2분기에 UTII에 등록하거나 탈퇴한 경우 UTII 작업 일수를 고려하여 세금을 줄일 수 있습니다. 따라서 조사관은 귀하가 양식 번호 UTII-1, UTII-2, UTII-3, UTII-4에 따라 신청서를 제출했는지 여부를 확인합니다. 이를 제출하지 않은 경우 연방세무국에서는 신고서에서 세금을 감면한 이유를 설명하도록 요청할 것입니다.

한 가지 유형의 활동에 대한 귀속을 중단한 경우 해당 분기의 일부에 대해 세금을 계산할 수 있습니다. 그런 다음 귀하는 등록 취소 신청서(2015년 12월 3일자 재무부 서한 No. 03-11-09/70689)를 제출하지 않았습니다. 당신은 또한 열 수 있습니다 추가보기 2분기에 귀속된 활동. 이 경우 이미 UTII를 지불하고 있으므로 대치 등록 신청서를 제출하지 않았습니다. 이러한 경우에는 세금이 법적으로 감면되었음을 세무 당국에 설명하십시오. 설명의 예는 다음과 같습니다.

활동 유형별 2분기 총 과세표준입니다. 섹션 2의 100행에 2분기에 대한 총 과세표준(대체 소득)을 표시해야 합니다. 검사관은 다음 공식을 사용하여 100행의 값을 확인합니다.

NB = NB1 + NB2 + NB3,

여기서 NB는 2분기의 과세표준입니다(라인 100).

NB1 - 4월 과세표준(4열, 070행)

NB2 - 5월 과세표준(4열, 080행)

NB3 - 6월 과세표준(4열, 090행).

활동 유형별 2분기 UTII. 섹션 2의 110행에 각 활동 유형에 대한 세금을 반영합니다. 조사관은 세금이 다음과 같은지 확인합니다.

UTII = NB × C,

여기서 UTII는 활동 유형별 2분기 귀속 세금입니다(110행).

NB - 2분기 과세표준(100행)

C - UTII 속도(라인 105).

섹션 2의 2분기 귀속 소득이 동일하지 않은 경우 과세표준 4월, 5월, 6월에는 실수를 했습니다. 또한 귀속 소득에 세율을 곱한 금액이 아닌 경우 세금을 잘못 계산했습니다. 이러한 경우 세무 당국은 명확한 설명이나 설명을 요구합니다.

업데이트된 세금 신고서를 준비하세요. 결국 오류로 인해 잘못된 세금 계산이 발생했습니다. 숫자를 지정하지 않고 오류로 인해 UTII가 과대평가되는 경우 연방세 서비스에서는 추가 세금을 납부하도록 요구합니다.

~에 제목 페이지설명이 있으면 수정 번호를 표시해 주세요. 처음으로 개정판을 제출하는 경우 "1-"을 입력하세요.

활동 유형별 신체 지표

물리적 지표는 귀속 활동 유형에 따라 다릅니다(러시아 연방 세법 제346.29조 3항). 직원은 직원 수에 따라 가사 서비스에 대해 UTII를 지불합니다. 세금 소매점또는 레스토랑 - 지역에 따라 다름 거래소. 화물 운송에 대한 물리적 지표 - 수량 차량.

귀속세 신고서 섹션 2의 070, 080, 090행 2열에 과세 기간의 각 월에 대한 물리적 지표 값을 표시합니다.

세무 조사관 데스크 감사 UTII에 따른 물리적 지표의 값을 교통 경찰 및 BTI와 같은 다른 소스의 데이터와 비교합니다.

화물 운송 서비스에 대해 UTII를 지불합니다. 검사관은 교통 경찰에 따라 운전자에게 등록된 차량 수를 조사합니다. 신고서의 물리적 지표가 교통 경찰 데이터베이스의 차량 수보다 낮을 경우 연방세 서비스는 귀하가 세금을 과소평가했다고 의심합니다. 따라서 불일치에 대한 설명이 필요합니다.

실제로 운송에 사용하는 차량에서만 UTII를 지불합니다. 임대, 수리 또는 예약한 자동차는 UTII를 계산할 때 고려할 필요가 없습니다. 연방 국세청은 이에 동의합니다(2016년 6월 10일자 서신 No. SD-4-3/10366@).

운송에 사용하지 않는 차량이 있는 경우 세무 당국에 차이점을 설명하십시오. 아래에서 샘플 설명을 확인하실 수 있습니다.

소매점이나 케이터링 시설에서 UTII를 지불합니다. 이 경우 세무 당국은 Rosreestr의 데이터를 사용하여 신고서에 따라 귀하의 홀 면적을 확인합니다. Rosreestr에 따르면 건물 면적이 신고서보다 높을 경우 연방세 서비스는 세금이 과소 계산된 것으로 의심됩니다.

예를 들어 회사가 전가로 홀의 일부를 임대한 경우 세금 신고서와 BTI 데이터가 다를 수 있습니다. 그런 다음 임대 계약은 홀 일부의 UTII가 합법적이라고 간주함을 확인합니다(2006년 4월 24일자 재무부 서한 No. 03-11-05/109).

UTII를 줄이는 보험료

근로자 보험료로 귀속세를 경감합니다. 개인 기업가를 위해 일하는 경우 UTII를 계산할 때 사업가의 개인 보험료도 고려하십시오.

직원이 있는 회사 및 개인 기업가는 세금을 최대 50%까지 감면합니다(러시아 연방 세법 제346.32조 2.1항). 그러나 직원이 없는 사업가는 한도를 준수하지 않으므로 세금을 0으로 줄일 수 있습니다.

UTII 신고서 섹션 3의 040행에 귀속 세금에서 보험료를 뺀 총 금액을 반영합니다.

세무 조사관은 귀속 세금 신고의 040행에서 여러 관리 비율을 확인합니다.

직원이 있는 회사 또는 사업가가 보고하는 경우 섹션 3의 005행에 1을 표시해야 합니다. 직원이 없는 개인 기업가 신고 시 섹션 3의 005행에 2를 반영합니다. UTII에 있는 회사의 경우 검사관은 다음 제어 비율을 확인하십시오.

여기서 UTII는 2분기 세금에서 보험료를 뺀 값입니다(섹션 3의 040행).

UTII1, UTII2, UTII3 - 각 섹션 2에 대한 세금(섹션 3의 010행)

SV - 직원 기부(라인 020).

직원과 함께하는 개별 기업가의 보고서에서 세무 당국은 동일한 평등을 확인합니다. 그러나 2017년부터 직원이 있는 개인 기업가는 직원 기여뿐만 아니라 UTII를 줄일 권리가 있습니다. 개인 결제. 이는 040행의 세금이 010행의 UTII와 020 및 030행의 기부금 간의 차액과 동일함을 의미합니다. 따라서 직원이 있는 개인 기업가를 위해 일하는 경우 연방세무조사관으로부터 요청하는 편지를 받을 수 있습니다. 설명을 위해 040행을 참조하세요. 위의 예를 사용하여 설명을 작성하세요. 직원이 없는 개인 기업가의 경우 세무 공무원은 다음을 확인합니다.

UTII = (UTII1 + UTII2 + UTII3...) – SV,

여기서 UTII는 2분기 결과에서 기부금을 뺀 세금입니다(섹션 3의 040행).

UTII1, UTII2, UTII3 - 각 섹션 2에 대한 세금(섹션 3의 010행)

SV - 개별 기업가의 개인적 기여(라인 030).

연방세청은 030행의 기부금이 2분기 납부금과 일치하지 않는 이유를 물을 수 있습니다. UTII를 계산할 때 보고서를 제출하기 전 7월에 지불한 개인 기부금도 고려했다면 이는 실수가 아닙니다(2016년 1월 26일자 재무부 서한 No. 03-11-09/2852). 귀하의 경우라면 개인 기업가가 7월 20일 이전에 기부금을 이체하여 030행에 포함시켰다고 설명하세요. 설명에 지불 영수증 사본을 첨부하세요.

각 OKTMO에 대해 지불되는 UTII

2분기에 대한 UTII를 섹션 3의 040행에서 섹션 1의 020행으로 이전합니다. 다른 지방자치단체에서 운영하는 경우 섹션 1에서 세금을 OKTMO로 나누어야 합니다. 세무 당국은 귀하가 다음에 따라 UTII를 올바르게 배포했는지 확인합니다. 지방자치단체. 검사관은 다음 공식을 사용합니다.

UTII = UTIInp × (UTII1 + UTII2 + UTII3...) : UTIIk,

여기서 UTII는 OKTMO(섹션 1의 020행)에 따라 납부해야 하는 세금입니다.

모든 OKTMO에 대한 세금 기간에 대한 UTII-UTII(섹션 3의 040행)

+
UTII 세금 - 선언의 모든 섹션 2에 대한 기부금 공제 전 분기에 대한 세금(섹션 3의 010행).

세 가지 주요 팁

1. 세무 당국에서 UTII 신고서의 수치를 명확히 해달라고 요청하는 경우 영업일 기준 5일 이내에 응답하십시오.

2. 설명에 UTII 계산을 확인하는 문서 사본을 첨부하십시오. 예를 들어, 불완전한 분기 동안 일한 경우 매장 개설 또는 폐쇄 명령 사본을 제공하십시오.

+
3. 기업가와 그 직원의 선언에 따라 2017년부터 개인 기업가의 개인 기부금에 대한 세금을 감면할 권리가 있음을 연방세청에 설명하십시오.