세금에 대한 과태료율. 세금 연체로 인한 벌금이 발생합니다. 연체에 대한 벌금 계산

세금을 기한 내에 납부하지 않았거나 기한보다 늦게 납부한 경우 세무 당국은 귀하에게 벌금을 부과합니다(러시아 연방 세법 제75조 1항). 이것 돈의 합계, 세금 연체로 인한 국가의 손실을 보상합니다 (정의 헌법재판소 2014년 5월 29일자 RF N 1069-O, 2003년 5월 12일자 N 175-O).

연체금이 있거나 사전 세금 납부 기한을 위반한 경우 벌금이 부과됩니다(러시아 연방 세법 제2항, 제3항, 제58조, 제1항, 제75조). 어떤 경우에는 조직과 개인 기업가가 벌금을 내지 않는 경우도 있습니다.

세금 연체에 대한 벌금 부과 절차. 세금 처벌의 규모(비율). 처벌 계산 공식

과태료는 납세기한을 놓친 날부터 계산됩니다. 내일졸업 후 특정 기간(러시아 연방 세법 제75조 3항).

과태료 부과는 연체금을 납부한 다음 날부터 중단됩니다. 규제 당국의 이러한 입장은 2009년 12월 28일자 러시아 연방세청 설명에 반영되어 있습니다. 러시아 연방 대법원 총회도 비슷한 관점을 고수합니다. 이는 2013년 7월 30일자 러시아 연방 대법원 총회 결의문 N 57의 문단 57, 61에 포함된 설명에 따른 것입니다. 이 결의안에서는 연체금을 실제로 상환한 날에 벌금이 부과된다고 명시되어 있습니다. 따라서 과태료가 발생한 기간의 마지막 날은 연체금을 지불하는 날입니다.

예를 들어, 2014년 말 단순화된 세금 시스템에 따른 선언에 따르면 Alpha 조직은 30,000 루블의 추가 세금을 납부해야 했습니다. 늦어도 2015년 3월 31일까지(러시아 연방 세법 제346.21조 제7항, 제346.23조 제1항 하위 조항 1). 그러나 조직은 2015년 4월 15일에야 예산에 대한 부채를 상환했습니다.

15일 동안 세금 납부가 연체되었습니다 역일(4월 1일부터 4월 15일까지). 2015년 4월 15일까지의 전체 지연 기간에 대해 벌금이 부과됩니다.

벌금은 러시아 은행이 정한 재융자율의 1/300을 사용하여 계산됩니다(러시아 연방 세법 제75조 4항).

벌금을 계산하려면 지연 기간 동안 유효했던 금액만큼 재융자율이 적용됩니다(러시아 연방 조세법 제75조 4항).

이전 예의 조건을 사용하고 재융자율이 (조건부) 다음과 같다고 가정해 보겠습니다.

조직은 세금 연체에 대한 벌금을 별도로 계산했습니다.

— 2015년 4월 1일부터 4월 7일까지, 재융자율 8.25% 기준. 이 경우 벌금 금액은 57.75 루블에 달했습니다. (RUB 30,000 x 8.25% / 300 x 7일)

— 2015년 4월 8일부터 4월 15일까지, 재융자율 8% 기준. 이 경우 벌금 금액은 64.00 루블에 달했습니다. (RUB 30,000 x 8% / 300 x 8일).

총액벌금은 121.75 루블에 달했습니다. (57.75 문지름 + 64.00 문지름).

실제로, 세무 당국은 벌금 이자율을 반올림할 수 있습니다. 결과적으로 처벌 금액이 증가하면 조사관의 조치는 불법입니다. 결국 예술에서. 75 러시아 연방 세금 코드 반올림 이자율처벌은 없습니다. 법원도 이에 동의합니다(FAS 결의안 북서부 지구일자 09.11.2005 N A42-5178/04-29, 제14차 중재 항소 법원 2011년 1월 21일 N A05-9658/2010). 귀하는 세무 당국의 조치에 대해 상급 세무 당국이나 법원에 항소할 권리가 있습니다(러시아 연방 세법 제138조 제137조 1항).

선납세 연체에 대한 벌금의 발생 및 계산. 계산 절차

러시아 연방 세금 코드에 따라 세금 기간 동안 선지급이 이루어질 수 있습니다. 예비 세금 납부 (러시아 연방 세법 제 58 조 3 항). 예를 들어, 소득세(러시아 연방 조세법 286조 2항), 조직 재산세(러시아 연방 조세법 383조 2항), 단순화된 세금에 대한 지불이 제공됩니다. 과세 시스템(러시아 연방 세금 코드 346.21조 3, 4항).

선불금을 지불하지 않거나 늦게 지불하면 목록에 나열되지 않은 금액의 벌금이 부과됩니다. 사선(러시아 연방 세법 제58조 2항, 3항).

선불금에 대한 벌금 계산의 세부 사항은 2013년 7월 30일 결의안 제57호 14항에서 러시아 연방 대법원 총회에서 설명되었습니다.

이전에 러시아 재무부는 세무 당국이 선지급에 대한 벌금 부과 문제를 결정할 때 러시아 연방 대법원 총회 결의안의 규정을 따르도록 권장했습니다. 2007년 7월 26일 N 47(2007년 10월 18일자 서신 N 03-02-07/2-168(2007년 10월 31일자 러시아 연방세청 서한에 의해 하급 세무 당국에 전달됨 N ShS-6) -14/847@)). 이 결의안 2013년 7월 30일자 러시아 연방 대법원 총회 결의안 83항에 따라 효력을 상실했습니다. N 57. 그러나 대법원 총회 결의안 14항의 조항은 2013년 7월 30일자 러시아 연방 N 57은 2007년 7월 26일 N 47자 러시아 연방 대법원 총회 결의안에 포함된 설명과 유사합니다.

2013년 7월 30일 N 57자 러시아 연방 대법원 총회 결의안 14항에 따라 선불에 대한 벌금 계산의 뉘앙스를 더 자세히 살펴보겠습니다.

1. 연체된 선불금에 대한 벌금 계산은 지불 기간이 끝난 다음 날부터 시작됩니다(러시아 연방 세법 제2항, 제3항, 제58조, 제3항, 제75조).

벌금이 부과되어야 하는 날짜는 선불금이 지급되는 순서에 따라 결정됩니다.

1.1. 보고기간 결과에 따라 선급금을 이체해야 하는 경우

에 의해 일반 규칙조직은 1분기, 반기, 9개월의 결과에 따라 재산세를 선불로 지불합니다(러시아 연방 세법 제379조 2항, 382조 4항, 5항). 단순화된 조세 제도(러시아 연방 세법 제346.19조 2항, 346.21조 3, 4항)에 따라 세금에 대해 유사한 지불 빈도가 설정됩니다.

안에 이 경우벌금은 다음 날짜 중 가장 빠른 날짜까지 발생합니다(2013년 7월 30일 N 57 러시아 연방 대법원 총회 결의안 14항).

- 선불금의 실제 지불 날짜

— 확정된 세금 납부일.

1.2. 회계기간 및 최종결산기간 동안 매월 선납금을 납부하여야 하는 경우 선불이 기간이 끝나면.

예를 들어, 선지급 이체 옵션은 소득세에 대해 제공됩니다(러시아 연방 세법 제285조 2항, 제286조 2항).

월별 선불금을 기한 내에 납부하지 않은 경우, 이에 대한 벌금이 부과되는 마지막 날은 다음 날짜 중 가장 빠른 날짜입니다.

- 월별 선불금을 실제로 지불하는 날

— 보고 기간의 결과에 따라 선지급금을 지급하기로 결정된 날짜.

2013년 7월 30일 N 57자 러시아 연방 대법원 총회 결의안 14항은 보고 기간 동안 월별 선불금 연체에 대한 벌금을 계산하는 절차를 직접적으로 규정하지 않습니다. 그러나 일부 법원에서는 보고 기간 동안 선불금 납부 마감일 이전에 월별 선불금에 대한 벌금이 발생한다는 데 동의합니다. 이 의견은 예를 들어 결정에 반영됩니다. 중재 법원모스크바 날짜: 2008년 5월 6일 N A40-8195/08-4-36. 2008년 7월 7일 N 09AP-7479/2008-AK 제9차 중재 항소 법원의 결의에 따라 이 결정은 변경되지 않았습니다.<1>.

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<1>위의 사법 관행은 2007년 7월 26일자 러시아 연방 대법원 총회 결의안 N 47에 근거하며, 이는 대법원 총회 결의안 제83조에 따라 무효화되었습니다. 러시아 연방 2013년 7월 30일 N 57. 그러나 판사의 직위는 2013년 7월 30일 러시아 연방 대법원 총회 결의안 제14항의 규정에 따라 현재에도 적용됩니다. N 57은 2007년 7월 26일자 러시아 연방 대법원 전체회의 결의문 N 47에 포함된 설명과 유사합니다.

그러나 광범위한 사법 실무에 의해 이 문제아니요. 이와 관련하여 다음과 같이 가정할 수 있습니다. 비슷한 상황과세당국은 신고기간 말에 선납금을 납부한 후 납세자가 갖게 될 실제 부채에 대해서만 과태료를 부과합니다.

1. 누적된 벌금 금액을 줄일 수 있습니다(2013년 7월 30일자 러시아 연방 대법원 총회 결의안 14항(2013년 7월 30일 N 57)).

- 과세 기간 말에 계산된 세액이 해당 기간 동안 납부했어야 하는 선지급 금액보다 적은 경우.

선불 금액이 금액을 초과하는 경우를 포함하여 재무 부서는 이 접근 방식을 따릅니다. 최저세단순화 된 세금 시스템에 따라 (2015 년 10 월 30 일자 러시아 재무부 서신 N 03-11-06/2/62714, 2015 년 10 월 27 일자 N 03-11-09/61543, 2015 년 2 월 24 일자 N 03-11-06/2/9012);

- 보고기간 동안 선지급한 금액이 보고기간 동안 지급해야 할 선지급 금액보다 적은 경우.

메커니즘에 주목하세요. 비례 감소 2013년 7월 30일 N 57자 러시아 연방 대법원 총회 결의안에는 벌금이 부과되지 않습니다. 이는 소득세에 대한 월간 선불금과 관련하여 규제 당국에 의해 명확해졌습니다(2010년 1월 22일자 러시아 재무부 서한 N 03-03-06/1/15, 11월 13일자 러시아 연방세청, 2009년 3-2-06/127)<2>. 공무원이 사용하는 처벌을 하향 조정하는 알고리즘이 표에 나와 있습니다.

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<2>실무 매뉴얼의 이 섹션에 제공된 서한의 통제 당국은 2007년 7월 26일 N 47자 러시아 연방 대법원 총회 결의안을 참조하며 이는 결의문 83항에 따라 무효화되었습니다. 2013년 7월 30일자 러시아 연방 최고 중재 재판소 총회 N 57. 우리는 최고 중재 재판소 총회 총회에 대한 새로운 결의안의 조항이 있기 때문에 현재로서는 이 편지가 지침이 될 수 있다고 믿습니다. 선불금에 대한 벌금 계산 문제에 관한 2013년 7월 30일자 러시아 연방 N 57은 2007년 7월 26일자 러시아 연방 최고 중재 재판소 총회 전체 결의안에 포함된 입장과 동일합니다. N 47 .

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<*>단락에서 이를 참고해 보겠습니다. 2013 년 7 월 30 일 N 57 일자 러시아 연방 대법원 총회 결의안 5 항 14는보고 기간 동안 지불 된 선불 금액과 그 결과를 비교하기위한 것입니다. 소득세의 신고기간은 1분기, 반기, 9개월입니다. 역년(러시아 연방 조세법 제 285조 2항). 그러나 규제 당국은 다른 기간을 고려합니다. 분기 중과 분기 말에 선지급을 비교합니다.

<**>이 규칙은 2010년 1월 22일자 러시아 재무부 서한 N 03-03-06/1/15, 2009년 11월 13일자 러시아 연방세청 N 3-2-06/127에 반영되어 있습니다. 우리는 선지급 금액이 다음과 같은 경우에도 적용 가능하다고 생각합니다. 보고 기간, 과세 기간 말의 세액보다 작거나 같습니다.

EAP 1, EAP 2, EAP 3 - 분기의 첫 번째, 두 번째, 세 번째 달에 각각 월별 선불 금액입니다.

N(AP) 분기 - 분기 이익을 기준으로 계산된 세액(선납)

EAP cor - 지불 기간이 연체된 조정된 월별 선불 금액입니다.

예를 들어 표에 제시된 월별 선불금 연체에 대한 벌금을 계산하는 절차를 설명하겠습니다.

예

매월 소득세 선납에 대한 벌금 발생

상황

2015년 3분기에 Delta 조직은 소득세에 대해 매월 30,000 루블의 선불금을 지불합니다. 모든<3>. 2015년 7월 28일부터 8월 28일까지 총 RUB 60,000를 선불로 지불해야 합니다. 조직이 적시에 이전되었습니다.

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<3>법인 소득세는 연방 예산과 러시아 연방 구성 기관의 예산이라는 두 가지 예산에 납부됩니다 (러시아 연방 세법 제 2 항, 3 항, 1 항, 284 조, 2 항, 50 조, 러시아 연방 예산법 제 56조 2항, 2항). 안에 이 예에서는세액은 예산별로 구분하지 않고 제공됩니다.

늦어도 2015년 9월 28일까지 지급되어야 했던 선지급금은 10월 15일에 조직에서 지급되었습니다.

조직의 3분기 이익을 기준으로 계산된 선불 금액이 다음과 같다는 사실을 바탕으로 연체된 월별 선불 금액에 대한 벌금을 계산해 보겠습니다.

— 옵션 1 — 120,000 루블;

— 옵션 2 — 66,000 문지름.

해결책

옵션 1. 이 경우 2015년 3분기 이익 금액(120,000루블)에서 선지급된 금액이 해당 분기 동안 조직이 지불해야 했던 월 선지급 총액(90,000루블(30,000루블 x 3))을 초과합니다. 개월)). 따라서 처음 계산된 금액인 30,000 루블의 지불 마감일인 2015년 9월 28일의 월별 선불 금액에 대해 벌금이 부과됩니다.

벌금은 2015년 9월 29일부터 10월 15일까지 계산됩니다. 선불결제가 17일 연체되었습니다.

다음과 같이 가정해보자. 특정 기간러시아은행의 재융자율은 8.25%였다.

을 위한 늦은 지불월별 선불금 중 델타 조직은 140루블의 벌금을 지불해야 합니다. 코펙 25개 (RUB 30,000 x (8.25% / 300) x 17일).

옵션 2. 2015년 3분기 동안 조직이 지불해야 했던 월별 선불금 총액(90,000루블(30,000루블 x 3개월))이 이번 분기 이익을 기준으로 계산된 선불금 금액보다 적습니다. (66,000 문지름). 따라서 벌금을 계산하기 위해 월별 선불 지불은 22,000 루블로 허용됩니다. (RUB 66,000 / 3개월).

2015년 9월 28일 현재 3분기에 조직은 60,000 루블의 월별 선불금을 지불했습니다. 3분기 이익을 기준으로 계산된 선불금은 66,000루블이므로 6,000루블의 벌금이 부과되어야 합니다. (66,000 루블 - 60,000 루블).

따라서 월 선불금 지불이 17일 지연되는 경우 델타 조직은 28루블의 벌금을 지불해야 합니다. 코펙 5개 (6000 RUR x (8.25% / 300) x 17일).

과세 기간이 끝날 때 계산된 소득세 금액이 0이면 발생한 벌금이 취소됩니다. 귀하는 이를 지불할 필요가 없습니다(2011년 11월 11일자 러시아 연방세청 서한 N ED-4-3/18934<4>).

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<4>실무 지침의 이 섹션에 제공된 서신의 통제 당국은 결의안 83항에 따라 무효화된 2007년 7월 26일 N 47자 러시아 연방 대법원 총회 결의안을 참조합니다. 2013년 7월 30일자 러시아 연방 최고 중재 재판소 총회 N 57. 우리는 러시아 최고 중재 재판소 총회 결의안의 조항이 현재 시점에서 지침이 될 수 있다고 믿습니다. 선불금에 대한 벌금 계산 문제에 대한 2013년 7월 30일자 연맹 N 57은 2007년 7월 26일자 N 47자 러시아 연방 대법원 총회 결의안에 포함된 입장과 동일합니다.

우리는 그것을 믿는다 이 규칙보고 기간 말에 계산된 선지급 금액이 0인 경우 월 연체 선지급에 대한 벌금도 적용됩니다.

어떤 경우에 납세자가 벌금 부과에서 면제됩니까(부채를 지불할 기회 부족, 승인된 기관의 설명 준수)

때로는 세금을 기한 내에 납부하지 않는 경우 조직 및 개인 기업가가 벌금 부과에서 면제됩니다. 벌금은 계산되지 않습니다. 다음과 같은 경우(러시아 연방 세법 제75조 2항, 3항, 8항):

1) 세무 당국의 결정에 따라 귀하의 재산이 압류되었습니다(러시아 연방 세법 제77조 3.1, 6항).

2) 귀하에 대한 법원의 결정에 따라 현금또는 기타 재산이 압수되었습니다(러시아 연방 중재 절차법 제91조 제1부 제1항, 제90조 제1항).

3) 법원 결정에 따라 귀하의 은행 계좌 운영이 중단됩니다(러시아 연방 중재 절차법 제90조 1항, 제91조 1항).

4) 귀하는 권한 있는 기관의 서면 설명에 따라 행동했습니다.

처음 세 가지 경우에 은행 계좌 거래 정지 또는 재산 압류로 인해 세금을 납부할 수 없는 경우 벌금이 면제됩니다. 이 경우, 특정 제한사항의 유효기간 동안만 위약금이 부과되지 않습니다.

법원은 원칙적으로 납세자에게 과태료가 부과된 경우 과태료를 부과하지 않기로 결정합니다. 임시조치, 그 결과 그는 돈과 재산을 관리하는 능력을 완전히 상실했습니다.

법원은 이전 단락의 기간 동안에도 유사한 결론을 내렸습니다. 2p.3 예술. 세무 당국의 결정에 따라 은행 거래가 정지되는 경우를 포함하여 납세자에게 벌금이 부과되지 않는 러시아 연방 세금 코드 75 (북서부 지역의 연방 독점 금지 서비스 결의안) 일자 2013년 6월 3일 N A26-7579/2012, 일자 2010년 5월 11일 N A56-5085 /2008, 일자 2010년 1월 15일 N A56-44886/2008 (러시아 대법원의 결정에 따라 유지됨) 2010년 5월 26일자 연맹 N VAS-5916/10), FAS 우랄 지구일자: 02/06/2012 N F09-105/12, FAS of the North-Western District 일자: 05/11/2010 N A56-5085/2008, 일자: 01/15/2010 N A56-44886/2008 (유효한 날짜는 다음과 같습니다: 2010년 5월 26일자 러시아 연방 대법원의 결정 N SAC -5916/10)).

사법 관행 최신판파라. 2p.3 예술. 러시아 연방 세금 코드 75가 누락되었습니다. 우리 의견으로는 판사의 결론은 오늘날에도 여전히 적용 가능합니다. 왜냐하면 이 규범에서는 벌금이 발생하지 않는 사례 목록만 줄어들었지만 그 의미는 동일하게 유지되었기 때문입니다.

예시적인 사례는 우랄 지역의 연방 독점 금지 서비스가 2012년 2월 6일자 결의안 번호 F09-105/12를 채택한 사례입니다. 조사관은 해당 조직의 경상 계정에 대한 운영을 중단하고 해당 자산을 압수했습니다. 이와 함께 자금을 은행 계좌그리고 그 조직의 재산이 압수당했습니다. 집행관. 법원은 부과된 제한으로 인해 납세자가 현재 납부하는 것을 허용하지 않으며 실제로 납세자의 활동이 중단된다고 지적했습니다. 이는 결국 예산 정산에 필요한 상대방으로부터의 현금 영수증 중단을 수반합니다.

때로는 금융 및 세무 당국의 서면 조언에 의존했기 때문에 세금 체납이 발생할 수 있습니다. 이 경우 해당 부서의 설명이 일련의 조건(러시아 연방 세법 제75조 8항)을 준수하는 경우 전체 지연 기간에 대한 벌금이 면제됩니다.

— 세금 계산, 납부 절차 또는 기타 신청 문제와 관련됩니다. 세금법그리고 관련이 있다 세금 기간, 연체금이 발생했습니다.

— 귀하 또는 불특정 다수의 사람에게 직접 전달됩니다.

- 러시아 재무부 또는 러시아 연방세무서에서 왔습니다. 영토 분할이들 기관의 역량에 부합합니다.

— 설명을 바탕으로 귀하가 제공하는 정보는 완전하고 신뢰할 수 있습니다.

각 조건을 더 자세히 고려해 보겠습니다.

1. 의미와 내용에 관한 금융 당국 또는 세무 당국의 설명은 반드시 분쟁 과세 기간과 관련이 있어야 하며 귀하의 상황에 부합해야 합니다. 이러한 상황은 응답 텍스트를 기반으로 설정됩니다. 관할 당국. 나열된 조건 중 하나 이상이 서면 설명 텍스트에 표시되지 않으면 벌금 지불을 피할 수 없습니다(예를 들어 FAS 결의안 참조). 동시베리아 지구 2013년 12월 14일 N A69-93/2012, 2010년 6월 17일 N A33-19961/2009, 2010년 6월 17일 N A33-19960/2009).
2. 과태료 부과를 면제받으려면 금융 또는 세무 당국의 설명을 다음 주소로 보내야 합니다.

- 체납된 납세자에게 직접 전달(2010년 2월 24일자 러시아 재무부 서한 N 03-04-05/10-67)

- 무제한의 사람들에게.

세금 코드러시아 연방은 이 개념을 정의하지 않습니다. 규제 당국은 또한 그들이 어떤 종류의 설명을 말하고 있는지 설명하지 않습니다.

러시아 연방 최고 중재 재판소 상임위원회에 따르면 다음과 같은 답변으로 보낸 편지가 있습니다. 특정 요청납세자이며 다양한 참고서에 게재되었습니다. 법률 시스템그리고 의미 매스 미디어(2010년 11월 30일자 결의안 N VAS-4350/10<1>).

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<1>러시아 연방 대법원의 이 결의안은 단락에 관한 것입니다. 3p.1 예술. 러시아 연방 세금 코드 111. 이 규범에서는 규제 당국의 설명이 범죄에 대한 유죄를 배제하는 상황으로 표시됩니다. 세금 위반. 설계상 이 조항은 Art 제8항의 규칙과 여러 면에서 유사합니다. 러시아 연방 세금 코드 75. 따라서 우리는 납세자의 벌금 부과 면제와 관련하여 러시아 연방 대법원 상임위원회의 결론이 적용 가능하다고 믿습니다.

또한 일부 하급 법원불특정 다수의 사람들에게 보낸 러시아 재무부의 설명이 발송된 경우 이를 인정합니다. 영토 당국지침 및 실행에 대한 러시아 연방세청(예: 2009년 3월 3일 N A56-10961/2008 북서부 연방 반독점청 결의안 참조)

법원의 통일된 입장이 부족하다는 점을 고려하여, 논란의 여지가 있는 상황귀하가 관심을 갖고 있는 세법 적용 문제에 대한 설명을 서면으로 요청하여 러시아 재무부 또는 러시아 연방세청에 독립적으로 연락하고 받은 응답에 따라 조치를 취하는 것이 좋습니다.

1. 설명은 해당 권한 내에서 금융 또는 세무 당국으로부터 이루어져야 합니다.

러시아 연방 세법이 세법을 명확히 할 권한을 부여한 것은 이러한 당국입니다(러시아 연방 세법 제4조, 제1항, 제32조, 제34.2조). 공식적인 답변에는 금융 또는 세무 당국의 권한 있는 담당자가 서명해야 합니다(러시아 연방 세법 제75조 8항).

당국 목록 및 공무원과세 문제에 대해 설명할 권리가 있는 사람은 표에 나와 있습니다.<2>.

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<2>러시아 연방 관세선을 넘어 물품을 이동할 때 세금 계산 및 납부 절차에 대한 설명은 다음과 같은 권리를 갖습니다. 세관 당국(러시아 연방 세법 제4조, 제1조, 제32조, 제34조). 이러한 질문은 현재 실용 가이드고려되지 않습니다.

다른 기관의 설명은 신청 결과로 발생하는 연체금에 대한 벌금 부과에서 면제되지 않습니다. 예를 들어 볼가 지역의 연방 독점 금지 서비스는 2010년 11월 22일자 결의안 번호 A65-6975/2010에서 지적 서비스의 비용 설명을 명시했습니다. 토지 계획과태료 부과가 면제되는 조세법에 대한 설명으로 간주될 수 없습니다.

납세자로서의 의무를 정기적으로 이행하는 한 단순화는 매력적입니다. 이를 중단하는 즉시 다른 모든 사람과 동일한 제재가 적용되며 여기에는 양보가 없습니다.

단순화된 조세 제도 하에서 세금을 늦게 납부하면 어떤 결과가 발생합니까? 이는 귀하가 정확히 무엇을 잘못했는지에 따라 다릅니다. 선불금이나 연간 세금을 납부하지 않았습니다.

간이과세제도에 따른 선불지불

기업가와 LLC는 매 분기 25일, 즉 4월 25일, 7월, 10월까지 선불금을 납부해야 합니다. 이를 수행하지 않으면 벌금은 부과되지 않지만 벌금 카운터가 활성화됩니다. 이는 연체일당 중앙은행 재융자율의 1/300을 기준으로 계산됩니다. 2017년 10월 1일부터 세금 빚기업의 수익성은 더욱 악화될 것입니다. 지연 31일부터 재융자율의 1/150을 기준으로 벌금이 계산됩니다.

단순화 된 세금 시스템의 선불에 대한 벌금 계산 예

Morozko LLC는 다음 예산에 대해 선불금을 지불해야 합니다.나25,000 루블의 분기. 2017년 재융자율은 9%였다.

25,000 x 9% x 1/300 = 7.5 루블. 각 연체일에 대해.

31일부터 계산은 다음과 같습니다.

25,000 x 9% x 1/150 = 15 루블. 하루에.

Morozko LLC가 계속해서 지불하지 않을 경우, 이 금액에 선불금에 대한 추가 벌금이 추가됩니다.II그리고III블록. 연방세청이 발행할 것입니다. 단순화 된 세금 시스템의 연체에 대한 벌금그 사람이 받을 때만 연례 선언그리고 그는 모든 것을 계산할 것이며 이 시간 동안 상당한 금액이 발생할 것입니다.

벌금 늦은 지불단순화 된 세금 시스템에 따른 세금

부채의 20%에 벌금이 추가되며 지불 기간이 만료된 후 "떨어지기" 시작합니다. 개인 기업의 경우 4월 30일, 조직의 경우 3월 31일입니다. 고의로 납부하지 않았다는 사실이 세무서에서 입증되면 벌금은 40%로 올라갑니다.

정신을 차리고 “가드!”를 외치면 세무서에서 발견하기 전에 빚을 갚기 위해 달려가면 벌금이 부과되지 않습니다. 이 상황에서는 먼저 먼저하는 사람이 승리합니다. 그러나 이것이 벌금으로부터 귀하를 구해줄 수는 없습니다. 지연 첫날부터 발생한 금액은 귀하가 지불해야 할 금액입니다. 다음에 대한 처벌 계산 세금 단순화 된 세금 시스템위 예의 개선 사항과 동일하게 보입니다.

벌금 외에도 단순화된 세금 시스템에 따라 세금을 납부하지 않은 기업가 또는 조직의 당좌 계정이 차단될 수 있습니다. 첫날에는 돈이 압수되지 않습니다. 먼저, 세무서에서는 귀하에게 부채 금액과 기한이 표시된 부채 지불 요구서를 보낼 것입니다.

이 기간 동안 부채를 예산으로 이체하지 않으면 당좌 계정은 정확히 같은 금액으로 동결됩니다. 계좌에 남아있는 돈을 자유롭게 관리하실 수 있습니다. 압수된 자금을 해제하려면 부채를 지불하고 연방세청에 증거를 제출해야 합니다.

간이신고서 미제출에 대한 제재

게으르고 제때 신고하지 않은 사람은 신고서에 따른 세액의 5~30%를 납부해야 합니다. 동시에 최소 벌금- 천 루블.

그게 다가 아닙니다. 10일 후 사선세무서는 귀하의 신고를 인내심을 갖고 기다린 후 귀하의 현재 계좌를 차단하는 마법의 버튼을 누를 것입니다. 그리고 이번에는 부채 금액이 아닌 전액입니다. 계정 차단을 해제하려면 먼저 자신을 정정해야 합니다. 즉, 신고서를 제출한 다음 신청서를 가지고 세무서에 가야 합니다.

우리는 규칙을 따르기를 원하지 않는 기업가를 기다리는 다른 제재 조치를 수집했습니다.

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과태료 계산 방법-이 질문은 세금이 예산으로 늦게 이체되거나 전혀 이체되지 않은 경우 회계사에게 발생합니다. 우리 기사에서는 세금을 늦게 납부하는 경우 벌금을 계산하는 뉘앙스를 고려할 것입니다. 우리는 또한 올바르게 작성하는 방법, 벌금 또는 벌금을 알아낼 것입니다.

과태료는 언제까지 계산되나요?

단체나 개인사업자가 세금을 납부하지 않은 경우 법으로 정한 것이 기간이 끝난 다음 날부터 Art 3 항에 따라 연체 금액에 벌금이 부과됩니다. 러시아 연방 세금 코드 75.

자료에서 세금 납부 기한을 규정하는 규칙을 읽어 보십시오. .

단락에 따라 벌금 금액을 계산하는 기간. 2013년 7월 30일자 러시아 연방 대법원 총회 결의안 57, 61호 제57호는 연체금이 예산으로 이체되는 날까지 종료됩니다. 따라서 부채가 상환된 다음날 벌금 부과가 중단됩니다. 이 관점은 2009년 12월 28일자 러시아 연방세무국의 설명에서도 공유됩니다.

이 문제에 대한 기획재정부의 입장은 다릅니다. 그녀 소개 - 기사에서 .

과태료를 계산하는 데 사용할 수 있는 공식은 무엇입니까?

지불에 대한 벌금을 계산할 때 이 공식의 회계사는 다음을 사용해야 합니다. 실제 값세금 납부 연체 기간 동안 유효한 재융자율(러시아 연방 세법 제75조 4항). 즉, 이 기간 동안 재융자율이 변경되면 각 재융자율의 유효기간에 대해 별도로 위약금을 계산한 후 그 금액을 합산해야 합니다.

이 계산식은 지연 기간에 관계없이 2017년 10월 1일까지 모든 납세자가 사용합니다.

그러나 2017년 10월 1일부터 30일 이상의 기간 동안 지급 연기를 허용하는 법인의 경우 이 계산이 변경됩니다. 변경 사항은 30일을 초과하는 지연 기간에 적용됩니다. 2017년 9월 30일 이후에만 발생한 연체 문제 , 계산에 사용된 요율 값을 두 배로 표시합니다(2016년 11월 30일자 No. 401의 "개정..." 법률 제13조, 제13항, 제13항, "b"항). -FZ). 즉, 법인의 지불이 장기간 지연되는 경우 추가로 사용되는 계산 공식은 다음과 같습니다.

세무 당국이 벌금 발생에 대한 이자율을 전체 가치로 반올림하여 지불액이 증가하기로 결정한 경우 검사관의 이러한 조치는 상위 기관에 항소될 수 있습니다. 세무 당국, 또는 법정에서 (러시아 연방 세법 제 138 조 137 조 1 항). 더욱이, 법원은 예를 들어 2005년 11월 9일자 북서부 연방 독점금지국(Federal Antimonopoly Service) No. A42-5178/04-29의 결의안이나 14일의 결의안에서와 같이 납세자의 편을 드는 경우가 많습니다. 2011년 1월 21일자 중재 항소 법원 No. A05-9658/2010. 이는 Art의 텍스트 때문입니다. 러시아 연방 세금 코드 75는 이자율 반올림을 제공하지 않습니다.

과태료 계산의 예

구체적인 예를 사용하여 과태료가 어떻게 계산되는지 살펴 보겠습니다.

UTII 선언을 기반으로 함 개인 기업가 Serebryakov Yu.V.를 지불해야 했습니다. 단일 세금 2017년 2분기 귀속 소득 48,000루블. 늦어도 2017년 7월 25일까지. 개인 기업가 Serebryakov는 8월 2일에만 세금을 예산으로 이체했습니다. 즉, 기업가는 세금 납부 기한이 8일(7월 26일부터 8월 2일까지) 연체되었으며 전체 8일 기간에 대해 벌금이 부과되어야 합니다.

이 기간 동안 러시아 중앙은행은 재융자율(2016년 1월 1일부터 주요 금리와 동일)을 9%로 설정했습니다.

지불할 벌금 금액을 계산해 보겠습니다.

벌금 = 48,000 × 8 × 1/300 × 9% = 115.20 루블.

따라서 115.20 루블의 벌금이 예산으로 이전됩니다.

세금에 대한 과태료 부과를 피하는 데 도움이 되는 내용에 대한 기사를 읽어보세요. .

올바르게 쓰는 법 : 벌금이나 벌금, 벌금을 내다, 벌금을 내다, 벌금을 내다

지불 문서를 작성할 때 벌금 또는 벌금이 맞는지 의심스러운 경우 사전을 참조하는 것이 좋습니다. 따라서 Ozhegov 사전에서 "벌칙"이라는 단어는 확립된 의무를 이행하지 못한 데 대한 벌금을 나타내는 데 사용됩니다.

반면, 벌금이 부과되는 데 여러 가지 이유가 있거나 이 벌금이 특정 일수 동안 발생한 경우에는 in이라는 단어를 사용하는 것이 일반적입니다. 복수- 괜찮은. 또한 "peni"라는 단어는 오늘날 더 이상 사용되지 않는 것으로 간주됩니다. 대신 "peni"라는 복수형 단어가 널리 사용되며 이는 현대적인 우선 순위입니다.

따라서 벌금 또는 벌금, 벌금 또는 벌금 금액, 벌금 또는 벌금 지불, 벌금 또는 벌금 지불, 벌금 또는 벌금 계산 등 올바르게 작성하는 방법을 알아낼 때 "라는 단어를 사용하는 것이 좋습니다. 처벌”이라는 복수형을 사용합니다.

결과

세금에 대한 가산금 계산은 Art 제4항에 제시된 공식에 따라 이루어집니다. 러시아 연방 세금 코드 75. 여기에는 기한 내에 납부되지 않은 세금 금액, 지연 일수 및 지연 기간 동안 시행되는 재융자율의 일부로 결정되는 비율이 포함됩니다. 이 공유 일반적인 경우 1/300의 값입니다. 2017년 10월 1일부터 30일 이상의 지연을 허용하는 법인의 경우 이 지분의 또 다른 가치인 1/150이 적용됩니다.