중개인을 위한 VAT 신고서 작성 방법. 세무사 - VAT 납세자를 위한 VAT 신고서 작성 방법

보고사항

감독자 감사 회사, 세무사, 법의학 전문가

세무 대리인 및 중개인 보고

조직이 있는 경우 보고 분기그녀가 세무 대리인이 된 거래가 없으면 소득세 및 VAT 신고서를 제출할 필요가 없습니다.

적용된 과세 시스템에 관계없이 조직은 특히 VAT(러시아 연방 세법 제 161조), 소득세(제 286조 4항, 조문 및 러시아 연방 세금 코드).

또한 "단순자"는 다음과 같은 행위에 종사하는 경우 VAT를 납부합니다. 일반회계간단한 파트너십 계약에 따른 운영, 공동 활동또는 신뢰 관리재산(러시아 연방 조세법 제346.11조 2항) 및 상품(작업, 서비스) 판매에 대해 VAT가 부과되는 경우 자발적으로. Art의 VAT 납부자 그룹에 대해. 러시아 연방 세금 코드 174는 아무 말도하지 않습니다. 따라서 단순화된 조직은 원천징수 및 납부에 대한 세무 대리인의 의무 이행에서 면제되지 않습니다. 특정 세금(러시아 연방 조세법 제 346.11조 5항).

세무 대리인은 무료로 업무를 수행해야 합니다(2011년 2월 1일자 러시아 재무부 서한 No. 03-02-07/1-31). 동시에 Art의 단락 2에 따르면. 러시아 연방 세금법 24조에 따라 세무 대리인은 다음의 경우를 제외하고 납세자와 동일한 권리를 갖습니다. 법률로 규정. 현재 세무 대리인의 권리에 대한 제한은 없습니다. 세금법 RF는 제공되지 않습니다.

부가가치세 환급

알아두면 유용함

현재 VAT 신고서를 작성할 때는 2009년 10월 15일자 러시아 재무부 명령 No. 104n에서 승인한 양식과 절차를 따라야 합니다.

또한, "간소화자"는 세금을 납부할 때 송장을 발행하고 받는 세무 대리인입니다. 기업가 활동대리인, 커미션 또는 계약에 기초하여 다른 사람의 이익을 위해 대리점 계약, 또한 2014년에 서면으로 선언서를 제출할 권리가 있습니다. 이는 파라라는 사실 때문입니다. 3 조항 5 예술. 러시아 연방 세금 코드 174에 따라 신고서를 제출해야 합니다. 전자 양식, 2015년 1월 1일부터 시행됩니다.

그러나 우리가 특별히 거래하는 세무 대리인에 대해 이야기하고 있다는 점을 기억해야 합니다. 중개 작업, 모든 중개자에 관한 것은 아닙니다. 단순화된 조세제도에 따른 일반 중개인은 구매자가 판매자에게 송장을 재발행하더라도 부가가치세를 납부하고 세금 신고서를 제출할 의무가 없습니다.

"제로" VAT 환급

해당 분기 동안 VAT 납부자가 아닌(특별 제도 적용) 세무 대리인이 세금 원천징수 업무를 수행하지 않은 경우 "0" 신고서를 제출할 필요가 없습니다. 사실은 Art와는 다릅니다. Art에서 러시아 연방 세금 코드 23. 러시아 연방 세금 코드 24에는 그러한 요구 사항이 포함되어 있지 않습니다. 왜냐하면 그러한 대리인의 경우 신고가 불가능하기 때문입니다. 서면 진술받은 수입에 대해. 세무 대리인은 거래 상대방으로부터 일정 금액의 세금을 원천징수하여 예산으로 이체해야 하는 거래에 대해서만 보고서를 준비해야 합니다(러시아 연방 세법 제80조 5항 1항). .

원본 소스

신고서 제출 지연에 대한 책임

을 위한 늦은 제출 VAT 환급은 세금 및 행정적 책임(러시아 연방 조세법 제 106조, 러시아 연방 행정법 위반 조항 2.1). 조직이 VAT 납부가 면제되지만 세무 대리인인 경우 Art에 따라 벌금이 부과될 수 있습니다. 126 러시아 연방 세금 코드.

알아두면 유용함

선언서는 코펙 없이 루블로 작성됩니다. 이 경우 50코펙 미만의 표시 값은 폐기되고 50코펙 이상은 전체 루블로 반올림됩니다. 신고서 작성 표시가 누락된 경우 해당 행과 열에 대시가 입력됩니다.

VAT 신고서 작성 절차

세무 대리인의 거래를 반영하기 위해 VAT 신고서에는 섹션 2 "세무 대리인에 따라 예산에 납부할 세액"과 VAT가 적용되지 않는 거래에 대한 정보를 제공하는 섹션 7이 제공됩니다.

원본 소스

세금 신고서를 준비한 후 제목 페이지부터 시작하여 모든 페이지에 순차적으로 번호를 매겨야 합니다. 세 개의 친숙한 위치가 있는 페이지 번호 표시("페이지" 필드)는 "001", "002"... "029" 등으로 기록됩니다.

세무사 조직은 VAT 납세자가 아니므로 이러한 섹션에 대한 제목 페이지를 준비해야 합니다. 조직이 특별 제도를 적용하는 경우, "납세자에 따라 예산에 납부할 세액(예산에서 환급)" 신고서의 섹션 1도 작성해야 합니다. 이 섹션에 대한 표시가 없는 경우 모든 줄에 대시가 표시됩니다(절차 11항, 3항).

현 분기에 세무 대리인 조직이 두 가지 조건을 동시에 충족하는 거래에 참여한 경우 신고서의 섹션 7이 완료됩니다. 이는 Art에 지정되어 있습니다. 러시아 연방 세금 코드 161이며 VAT가 적용되지 않습니다(절차의 3항, 5, 10항, 3항 및 44항, 44.2항).

예를 들어, 신고서의 섹션 7은 임대하는 세무 대리인인 조직에서 작성해야 합니다. 토지 계획, 이는 사용료가 있기 때문에 주 (지방 자치 단체) 소유입니다. 천연 자원 VAT 면제(러시아 연방 세법 제149조 17항, 2항).

섹션 2 작성 절차

섹션 2의 060행은 왼쪽에서 오른쪽으로 채워지며, 빈 셀에는 0이 입력되지 않습니다(절차의 섹션 IV).

섹션 2는 조직이 세무 대리인 역할을 한 거래의 각 참가자에 대해 별도로(다른 페이지에) 작성해야 합니다. 한 참가자와 여러 계약을 체결한 경우 섹션 2를 한 페이지에 표시할 수 있습니다(절차 36항).

표시하는 줄부터 과세표준신고서 섹션 2에 VAT 세율이 제공되지 않은 경우 VAT 계산을 제공할 필요가 없습니다.

섹션 7 작성 절차

VAT 신고서의 섹션 7에는 다음이 명시되어 있습니다(절차의 섹션 XII).

• 열 1 – 부록에 제공된 거래 코드
• 1번 주문;
• 2열 – 비용 판매된 상품관련 거래 코드에 따른 (저작물, 서비스)
• 3 열 - 해당 거래 코드에 따른 구매 상품 (작업, 서비스) 비용
• 4 열 - 해당 거래 코드에 따라 공제 대상이 아닌 구매 상품 (저작물, 서비스)에 대한 VAT 금액입니다.

이외의 세무 대리인이 있다는 것을 기억하는 것이 중요합니다. 부가가치세 납부자, 원천징수된 세액은 공제되지 않습니다.

직장에서 중요한 것

에서 시작 세금 기간 2014년 1분기에 VAT 신고서 제출은 다음의 형식에 따라 조직에서 수행됩니다. 전자 양식운영자를 통한 통신 채널을 통해 전자문서관리. 하지만 이 규범"단순화"는 2015년 1월 1일에만 발효됩니다.

예시 1.

Parus LLC는 단순화된 과세 시스템을 적용합니다. 2014년 1분기 동안 조직은 다음 거래와 관련하여 VAT 세무 대리인의 임무를 수행했습니다.

• 빌릴 때 시립 재산정부 기관이 아닌 볼고그라드시의 지방 재산 관리위원회와의 합의에 따라. 계약은 다음과 같이 체결되었습니다.
• 2014년 1월 1일, 월별 금액 임차료 VAT 포함 – 100,000 루블. 신고서 작성을 위한 거래 코드는 1011703입니다.
• 구매시 법률 서비스~에 외국 조직세금 목적으로 러시아에 등록되지 않은 "가수". VAT를 포함한 서비스 비용은 USD 4,200 또는 서비스 지불일의 러시아 은행 환율을 기준으로 138,038 루블입니다. 신고서 작성을 위한 작업 코드는 1011712입니다.

~에 제목 페이지 2014년 1분기 부가가치세 환급이 표시됩니다. 일반 정보조직, 코드에 대해 세무서, 선언문이 제출된 코드 400은 선언문이 조직 위치에서 제출되었음을 의미합니다(절차 25항). 선언의 섹션 2는 나열된 각 작업에 대해 완료됩니다(별도의 페이지에 있음).

지방자치단체 임대에 대한 VAT 금액은 003페이지 섹션 2에 반영되어 있습니다.

100,000 문지름. × 3개월 × 18: 118 = 45,763 루블.

외국 조직인 Singer와의 거래에 대한 VAT 금액은 004페이지 신고서 섹션 2에 반영되어 있습니다.

138,038 루블 × 18: 118 = 21,057 문지름.

신고서 작성은 신고서에 따라 예산 지불을 위해 계산된 부가가치세 총액(66,820 루블)을 반영하는 섹션 1을 작성하는 것으로 끝납니다. = (RUB 45,763 + RUB 21,057).

2014년 4월 20일 세금 신고서 2014년 1분기 VAT에 대해 서명됨 총감독 Parus LLC는 볼고그라드 지역의 러시아 연방 세금 서비스 No. 10의 조직으로 대표되었습니다.

FTS의 위치

새로운 VAT 세금 신고 양식을 승인하기 전에 납세자와 세무 대리인은 "OKATO 코드" 필드에 OKTMO 코드를 표시하는 것이 좋습니다.

2013년 10월 17일자 서한 No. ED-4-3/18585@

소득세 신고서

조직이 소득세 대리인 역할을 하는 거래에 대한 과세 기준 및 세액은 소득세 신고서에 반영됩니다.

세무 대리인인 조직은 세무 대리인으로 활동했던 보고(세금) 기간의 결과만을 토대로 신고서를 제출해야 합니다.
(2012년 3월 22일자 러시아 연방세청 명령에 의해 승인된 소득세 신고서 작성 절차 2항 1.1항 No. ММВ-7-3/174(2013년 11월 14일 개정) , 2항, 1항, 러시아 연방 세금법 289조).

해당 기관이 세무사로 등록된 해당 분기에 거래가 없는 경우(특히 간이회사)에는 소득세 신고서를 제출할 필요가 없습니다. 예를 들어, 간소화된 조세 제도를 사용하는 조직은 2013년 3분기에 배당금을 지급했습니다(세무 대리인이 된 다른 거래는 없었습니다). 그녀는 2013년 9개월의 결과를 바탕으로 한 소득세 신고서와 1년 전체 보고서를 제출해야 합니다.

배당금이 지급되지 않거나 창립자에게 지급된 경우 - 개인, 단순화 된 과세 시스템을 적용하는 조직에서는 소득세에 대한 세무 대리인의 의무가 발생하지 않습니다. 이러한 설명은 2011년 5월 17일자 AS-4-3/7853@ 러시아 연방세청 서신에 나와 있습니다.

소득세 신고서 제출 절차

특별세율(예: 0%, 9%, 15% 등)로 계산된 소득세 전액은 연방 예산(러시아 연방 조세법 제 284조 6항). 대리인이 제출한 정보에 대한 소득세 신고서는 조직 소재지(소재지)의 조사관에게 제출됩니다. 별도의 부서신고서를 제출할 필요가 없습니다)(러시아 연방 세법 제288조 1항).

동시에 소득세 신고 마감일은 모든 사람에게 동일합니다. 세무 대리인은 다음과 같은 신고서를 제출해야 합니다.

• 1분기 - 보고 연도의 4월 28일까지
• 반년 동안 - 보고 연도의 7월 28일까지;
• 9개월 동안 - 보고 연도의 10월 28일까지
• 해당 연도 - 늦어도 다음 해 3월 28일까지.

참고: 2014년 1월 1일부터 소득세 신고서에 OKATO 코드 대신 OKTMO 코드가 표시됩니다.

알아두면 유용함

형태 ( 전자 형식) 소득세 신고서 및 작성 절차는 2012년 3월 22일자 러시아 연방세청 명령 ММВ-7-3/174에 의해 승인되었습니다. 외국 기관을 위해 세무 대리인이 발생한 소득은 세금 계산(정보)에 추가로 반영되며, 해당 형식은 2004년 4월 14일자 러시아 세무부 명령 No. SAE-3-23/에 의해 승인되었습니다. 286.

11개의 친숙한 공백이 할당된 "OKTMO 코드" 표시기를 작성할 때 OKTMO 코드에 8자가 있는 경우 코드 값 오른쪽에 있는 여유 친숙한 공백은 추가 기호(대시로 채워짐)로 채워지지 않습니다. 예를 들어, 8자리 OKTMO 코드 12445698의 경우 "OKTMO 코드" 필드에 11자리 값 "12445698---"이 표시됩니다.

신고서 시트 03 작성 절차

소득세 신고서에 세무 대리인의 거래를 반영하기 위해 시트 03 "세무 대리인이 원천 징수하는 법인 소득세 계산"이 제공됩니다.
(수입 지급 출처).” 조직이 세무 대리인으로 인정된 기간이 끝날 때만 작성됩니다(즉, 과세 표준을 결정하고 원천징수 대상 세액을 계산할 의무가 있는 경우).

이 경우 후속 선언에서 데이터를 중복할 필요가 없습니다. 예를 들어, 배당금 분배 결정이 2013년 2분기에 이루어지고 배당금이 지급된 경우 조직에 대해 발생한 배당금에서 소득세를 원천징수해야 하는 세무 대리인의 의무가 2분기에 발생합니다. 즉, 세금 계산은 시트 03에 반영되며, 이는 2013년 상반기 결과를 바탕으로 작성된 신고서에 포함되어야 합니다. 해당 연도 동안 배당금 분배에 대한 다른 결정이 내려지지 않았고 지급도 이루어지지 않은 경우 선언에서 이 계산을 반복할 필요가 없습니다(절차의 1.1항 및 11.1항).

직장에서 중요한 것

매월(28일까지) 신고서 제출 의무 다음 달)은 실제 수령한 이익을 기준으로 소득세를 선납하는 납세자에게만 제공됩니다. 이 규칙은 세무 대리인에게는 적용되지 않습니다(러시아 연방 세법 제289조 3, 4항).

위에서 언급한 것처럼 배당금 지급 시 시트 03을 작성하고 제출해야 하는 의무는 조직 창립자의 구성에 따라 다릅니다. 개인인 경우 소득세 과세 기준이 형성되지 않고 조직이 소득세 대리인으로 인정되지 않으며 시트 03이 신고서의 일부로 제출되지 않습니다(재무부 서신 절차 1.7항). 2011년 1월 11일자 러시아 03-03-06/1/1, 2008년 9월 2일자 03-11-04/2/128).

창립자가 개인과 개인을 모두 포함하는 경우 법인, 개인에게 유리하게 분배된 배당금에 대한 데이터는 시트 03(절차 11.2항)에 표시되어야 합니다. 동시에 조직은 이러한 금액에 대해 소득세 대리인이 되지 않습니다. 개인에게 발생한 배당금의 반영은 다음과 같은 경우에만 필요합니다. 정확한 계산조직이 법인을 위해 발생한 배당금에서 원천징수해야 하는 소득세입니다.

2010년 6월 10일자 러시아 연방세청 서한 No. ШС-37-3/3881에는 시트 03 행을 작성하는 절차에 대한 설명이 나와 있습니다. 수치 예배당 형태의 소득에 대한 세금 계산). 시트 03의 지표 구성 이후 새로운 형태선언은 변경되지 않았습니다. 표시된 문자로오늘도 여전히 따라갈 수 있습니다.

알아두면 유용함

신고서는 코펙 없이 루블로 작성됩니다. 정정 또는 기타 유사한 수단을 통한 신고 오류 수정은 허용되지 않습니다. 신고서 작성을 위한 표시기가 없으면 해당 행과 열에 대시가 입력됩니다.

외국 기관에 소득 지급

세무사가 외국 기관에 소득(배당금 및 기타 소득(국 및 지방자치단체에 대한 이자를 제외한 기타 소득))을 지급하는 경우 증권) 신고서에는 신고서 03 시트 A 섹션의 020 행만 채워집니다. 이 선은 외국 조직이 있거나 없는 모든 외국 조직에 유리하게 발생한 배당금 금액을 나타냅니다. 영구 임무러시아에서. 이러한 배당금에 대한 세액은 신고서에 반영되지 않습니다. 외국 기관에 지급된 소득 및 원천징수된 세금에 대한 세금 계산(정보)을 작성할 때 이를 고려해야 합니다(러시아 세무부 명령). 2004년 4월 14일자 No. SAE-3-23/286@).

직장에서 중요한 것

부정적인 숫자 값왼쪽 첫 번째 셀에 빼기 기호로 표시됩니다. 텍스트 표시기 필드는 왼쪽에서 오른쪽으로 블록 문자로 채워집니다. 예를 들어 선언서 제목 페이지의 조직 이름을 셀에 왼쪽부터 입력하는 경우 이 소품블록 문자로 표시됩니다(나머지 셀에는 대시를 넣을 필요가 없습니다).

또한, 발생한 배당금 금액은 선언서 03 시트 A 섹션 031-034 행에 반영되어야 합니다.
(에 따라 세율, 이에 따라 과세됩니다. 국제 조약). 상주하는 단체인 경우 외국, 이를 방지하기로 합의가 체결되었습니다. 이중과세, 어떤 이유로 본 계약의 범위에 속하지 않으며 선언서 03 시트 A 섹션 031-034 행이 작성되지 않았습니다 (2010 년 6 월 10 일자 러시아 연방세 서비스 서신 2 항 아니요 .ШС-37-3/3881).

러시아에 고정 사업장이 없는 외국 조직에 세무사가 지급한 기타 소득은 외국 조직에 지급한 소득 금액과 원천징수된 세금에 대한 세금 계산(정보)에만 반영됩니다.

직장에서 중요한 것

어느 러시아 조직, 제3자에게 배당금을 지급하는 사람이 세무 대리인입니다. 수혜자의 소득에서 소득세를 원천징수하여 예산에 납부할 의무가 있는 사람은 바로 그녀입니다.

선언문 섹션 1의 하위 섹션 1.3 작성

신고서 섹션 1의 하위 섹션 1.3은 현재 보고(세금) 기간의 마지막 분기에 조직이 지급한 배당금(이자)에 대한 소득세 금액을 반영하기 위한 것입니다.

조직이 배당금과 주 및 지방자치단체 증권에 대한 이자에 대해 소득세를 원천징수하는 경우, 지급된 소득 유형별로 하위 섹션 1.3을 별도로 작성해야 합니다.

기업이 배당금에 대한 소득세를 원천징수하는 경우(지급 코드 01), 하위 섹션 1.3의 040행에 있는 지표의 합계는 시트 03의 섹션 A, 라인 120의 지표와 일치해야 합니다. 배당금 지급 기간 수가 다음 수를 초과하는 경우 선언문 섹션 1의 하위 섹션 1.3에 해당하는 줄 중 이 하위 섹션은 여러 페이지에 걸쳐 작성됩니다.

이자(지급 코드 2)에 대한 소득세를 납부할 때 040행에 있는 지표의 합계는 신고서 03장 B섹션 050행에 있는 지표와 일치해야 합니다(절차 4.4항).

알아두면 유용함

러시아 법률에 따라 세무 대리인으로 인정되지 않는 외국 조직으로부터 배당금을 받는 경우 이 세금원천징수할 필요가 없는 경우, "간소화"는 받은 배당금 금액과 9% 세율을 기준으로 소득세 금액을 독립적으로 결정합니다.

예시 2.

Vesna LLC는 단순화된 세금 시스템을 적용합니다. 안에 승인된 자본관련된 조직:

• 러시아 조직 Rassvet LLC(30%);
• 개인 – 페스코프 이반 세르게예비치(70%).

2013년 10월 29일 Vesna LLC는 2013년 9개월 동안 배당금을 발생 및 지급했습니다. 총액 300,000 루블. 배당금은 다음과 같이 분배됩니다:

• Rassvet LLC – 90,000 루블. (RUB 300,000 x 30%);
• I. S. Peskov – 210,000 루블. (RUB 300,000 x 70%).

세무 대리인은 다른 기업을 위해 부가가치세를 계산, 원천징수 및 납부하는 책임을 맡은 회사입니다. 세금 코드에는 회사가 VAT 세무 대리인으로 간주되는 몇 가지 경우가 나열되어 있습니다.

1) 그녀가 상품(작품, 서비스)을 구매하는 경우 노령그리고 에 외국 회사러시아 연방에 세금 목적으로 등록되지 않은 것,

2) 그녀가 시립 주택을 임대하거나 주 재산;

3) 주를 대신하여 압수되었거나 소유자가 없거나 구매한 재산을 판매하는 경우

4) 중개자 역할을 하고 결제에 참여하고 상품, 저작물, 서비스를 판매하는 경우 재산권러시아에 등록되지 않은 외국 회사

5) 회사가 러시아 국제 선박 등록에서 제외되는 시점에 선박을 소유하고 있는 경우, 등록일로부터 10년 이내에 제외되는 경우

6) 회사가 소유권 이전 후 46일(선박 건설 고객으로서)에 선박을 소유한 경우, 이 날짜 이전에 선박이 러시아 국제 선박 등록부에 등록되지 않은 경우

7) 회사가 당국으로부터 직접 국가 또는 지방자치단체 재산을 취득한 경우

8) 회사가 법원의 판결에 따라 재산을 매각하거나 압수한 재산을 매각하는 경우.

이러한 모든 상황에서 회사는 거래상대방에게 지불해야 하는 금액에서 VAT를 원천징수하고 세액을 예산으로 이체하고 검사관에게 보고서를 제출할 의무가 있습니다.

세무 대리인은 다음 주소로 제출합니다. 세무 당국납세자에게 설정된 동일한 기간, 즉 만료된 세금 기간의 다음 달 20일까지 신고해야 합니다(러시아 연방 조세법 제174조 5항).

보고할 거래

외국인에게서 구입하거나 주정부에서 임대

회사가 우리나라 영토에 있는 외국 회사로부터 상품, 작업 또는 서비스를 구매한 경우와 회사가 시립 또는 국영 재산을 임대하는 경우 세금은 다음 공식을 사용하여 계산됩니다.

납부해야 할 부가가치세 금액 = 부가가치세를 포함한 구매 물품(작업, 서비스)의 비용 x

실시예 1

CJSC "Domservis"임대 사무실 공간 FSUE "말키노"에서. 세금 포함 임대료는 RUB 14,160입니다.

임대료를 Federal State Unitary Enterprise로 이전할 때 Domservis 회계사는 이 금액에서 VAT를 원천징수해야 합니다.

세액은 다음과 같습니다:

루블 14,160 x 18%: 118% = 2160 문지름.

참고: "외국인"으로부터 물품을 구매하거나 국가 자산을 임대할 때 회사는 VAT를 공제할 수 있으며, 이를 세무 대리인으로서 예산에 이전했습니다. 세금은 실제로 양도된 기간에 공제됩니다.

그러한 세무 대리인은 다음 중 하나를 고려해야 합니다. 중요한 점. 2009년 1월 1일부터 향후 상품(작업, 서비스) 구매에 대해 판매자에게 선지급을 양도한 구매자는 이 선지급의 일부로 지불한 VAT를 공제할 수 있습니다. 특정 조건. 이러한 조건 중 하나는 구매자가 판매자가 발행한 선불금에 대한 송장을 가지고 있다는 것입니다.

세무 대리인은 판매자에게 선지급금을 이체하는 경우를 포함하여 (본인에게만) 하나의 사본으로 송장을 발행하므로 판매자로부터 송장을 받기 위한 조건이 충족되지 않습니다. 결과적으로 상품(작업, 서비스)에 대한 선지급금을 판매자에게 이전한 경우에도 세무 대리인은 구매가 등록된 후에만 VAT를 공제할 수 있습니다. 물론 "선불" 송장이 있는 경우 상품 구매 시 발행된 송장( 업무, 서비스) 및 기본 회계 문서가 게시됩니다. 이러한 설명은 2009년 8월 12일자 서신 No. ШС-22-3/634를 통해 세무 당국에서 제공합니다.

몰수한 재산 또는 외국인 재산의 매각

회사가 국가를 대신하여 압수, 소유자가 없거나 구매한 재산을 판매하는 경우와 회사가 외국 회사의 중개자로서 계산에 참여하는 경우 VAT는 일반 요율(10 또는 10)으로 부과됩니다. 18%). 계산은 다음과 같습니다.

납부해야 할 부가가치세 금액 = 부가가치세를 제외한 판매된 부동산 비용 x

실시예 2

9월에 폴란드 회사 Batnik은 ZAO Odezhda에게 러시아에서 제품을 판매하도록 지시했습니다. "Batnik"은 러시아 세무서에 등록되어 있지 않습니다. 이는 Odezhda가 폴란드 회사 예산에 VAT를 지불해야 함을 의미합니다.

VAT를 제외하고 판매용으로 양도된 상품의 판매 가격은 200,000 루블입니다. 의류가 세무 대리인으로서 예산에 이체해야 하는 세금 금액은 다음과 같습니다.

20,000 문지름. x 18% = 36,000 문지름.

판매가 수입품될 것입니다 :

200,000 문지름. + 36,000 문지름. = 236,000 문지름.

참고: 압수된, 소유자가 없는, 구매한 자산과 외국 회사의 상품을 판매하는 경우 회사는 세금을 공제할 권리가 없습니다. 이는 제171조 제3항에 규정되어 있습니다. 세금 코드.

선박 등록부 등록 또는 삭제

회사가 소유 후 46일 이내에 건조된 선박을 등록하지 않았거나 등록일로부터 10년 후 선박 등록에서 제외되는 시점에 선박을 소유하고 있는 경우 VAT는 다음 공식을 사용하여 계산되어야 합니다.

부가가치세 납부액 = 부가가치세를 포함한 매각(등록제외) 선박가격 x 18%

실시예 3

JSC "Veter"는 선박 건설 고객입니다. 완성된 선박의 소유권은 1월 10일 Veter에게 이전되었습니다. 선박 비용 (0 %의 VAT 포함)은 800,000,000 루블입니다.

2월 24일(소유권 이전 후 46일째) 현재 해당 선박은 러시아 국제선박등록부에 등재되어 있지 않습니다. Veter가 세무 대리인으로서 예산에 이체해야 하는 세금 금액은 다음과 같습니다.

800,000,000 문지름. x 18% = 144,000,000 문지름.

신고서 작성 방법

세무사는 신고서 전체를 작성하지 않고 제목 페이지와 2항 "세무사에 따라 예산에 납부할 세액"만 작성합니다. 이 부분은 각 외국 파트너(당국)별로 별도로 작성해야 합니다. 국가 권력), 이와 관련하여 회사는 세무 대리인 역할을 합니다.

압수되었거나 소유자가 없는 재산을 판매하는 조직에는 이 절차에 대한 예외가 제공됩니다. 그러한 회사는 받은 총 소득 금액에 대해 한 페이지에 이 섹션을 작성합니다. 또한 한 페이지에서 작성해야 할 사항 이 섹션, 회사가 하나의 임대인(정부 기관)에게만 소득을 지급했지만 여러 계약에 따라 지불한 경우.

세무 대리인 - 선주 - 각 선박에 대해 별도로 섹션 2를 작성합니다(등록일로부터 10년 이내에 RMRS에서 제외되거나 45년 이내에 등록되지 않음). 역일구매 후).

신고서 섹션 2를 작성할 때 세무 대리인은 TIN과 KPP를 기록합니다. 일련번호페이지.

010행은 러시아 세무서에 등록된 해당 지점이 VAT를 신고하고 납부하는 외국 조직의 검문소를 반영합니다.

020행에 납세자로 등록되지 않은(귀하가 세금을 납부하는 외국인)의 이름을 기재하십시오.

압수되었거나 소유자가 없는 자산의 판매자와 선주 모두 020행에 대시를 입력합니다.

030행에 TIN을 적습니다. 만약에 식별번호납세자가 부재 중인 경우에는 대시를 표시하십시오.

다음과 같은 경우에는 TIN이 표시되지 않습니다.

• 상품(저작물, 서비스)을 구매하는 경우 외국인러시아 세무 당국에 등록되지 않았습니다.
• 압수되었거나 소유자가 없는 재산을 판매할 때;
• 중개 계약에 따라 외국인(러시아 조세 목적으로 등록되지 않은)의 재산을 판매하는 경우
• 선박이 러시아 국제 선박 등록에서 제외되거나 규정된 기간 내에 등록에 포함되지 않은 경우.

040행에 세금 공제를 위한 KBK를 표시합니다. 그리고 라인 050 - 할당된 OKATO 코드 세무사.

070행은 연산 코드 전용입니다. 사실 VAT 계산(대리인에 의한 원천징수 포함)과 관련된 각 작업에는 자체 코드가 할당되어 있습니다. 예를 들어, 외국 회사로부터 상품 구매에는 코드 1011712가 할당되고, 주 및 지방 자치 재산 임대에는 코드 1011703이 할당됩니다.

세무 대리인을 위한 각 코드의 의미는 2009년 10월 15일자 러시아 재무부 명령 No. 104n에 의해 승인된 VAT 신고서 작성 절차의 부록 1 "운영 코드"에서 확인할 수 있습니다.

신고서의 다른 줄(060, 080-100)은 원천징수된 세금 금액을 나타냅니다.

따라서 060행(및 이 행만)은 다음과 같은 세무 대리인이 작성해야 합니다. 러시아에서 세금 목적으로 등록되지 않은 외국 회사로부터 상품(작업, 서비스)을 구매합니다. 주정부 또는 지방자치단체 자산을 임대합니다.

여기에서 대리인은 "외국인" 또는 임대인으로부터 원천징수된 VAT를 반영합니다. 대리인이 중개인인 경우 외국 회사또는 주를 대신하여 "압수품"을 판매하는 회사인 경우 060행 외에도 섹션 2의 080-100행도 작성해야 합니다.

즉, 배송된 상품(이전에 수령한 선불금에 대해 배송된 상품 포함)에 대해 대리인이 부과한 VAT는 080행에 표시되어야 합니다. 수령한 선금에 대해 계산된 세금은 090행에 표시되어야 합니다.

080행에 세액이 없으면 090행에 반영된 세액이 060행으로 이전됩니다.

090행에 세액이 없으면 080행에 반영된 세액이 060행으로 이전됩니다.

라인 100은 상품이 이미 배송된 선지급에 대한 VAT를 반영하기 위한 것입니다. 이 경우 예산에 지불하고 060행에 표시되어야 하는 최종 세금 금액은 다음과 같이 결정됩니다.

라인 표시기 060 = 라인 표시기 080 + 라인 표시기 090 - 라인 표시기 100.

실시예 4

CJSC Most는 러시아에서 외국 위탁자의 상품을 판매합니다(운영 코드 -1011707). 회사는 계산에 참여합니다. 10월에는 대부분 30만 루블 상당의 상품을 배송했습니다. 54,000 루블의 VAT가 발생했습니다. 회계사는 이를 섹션 2의 080행에 반영해야 합니다. 또한 회사는 10월에 구매자로부터 100% 선불금을 받았습니다. 선불로 계산된 세금은 18,000 루블에 달했습니다. "대부분"은 섹션 2의 090행에 이 금액을 표시했습니다.

11월에는 10월 예매의 일부가 배송으로 마감되었습니다. 그러한 공급에 대한 VAT 금액은 RUB 8,000입니다. 이 금액은 동시에 표시되어야 합니다.

• 섹션 2의 100번째 줄;
• 섹션 2의 080행에 있습니다.

따라서 4분기 섹션 2의 080행에 62,000 루블의 금액이 반영됩니다. (54,000 + 8000).

그리고 수수료 대리인이 예산으로 이전해야 하는 VAT 금액은 72,000 루블입니다. (62,000 + 18,000 - 8000). Mosta의 회계사가 이를 060행에 표시합니다.

섹션 2는 다음과 같이 완료됩니다.

세무사를 위한 VAT 신고서 작성 방법, 모든 직원이 알아야 할 금융 서비스세금 납부를 요구하지 않는 특별 제도 하에 있는 회사를 포함한 회사. 상기 선언분기 종료 후 25일 이내에 검사를 받아야 합니다.

대리인이 작성해야 하는 신고서 및 세부사항 목록

2015년 2014년 10월 29일자 연방세청 명령에 따라 ММВ-7-3/558@이 발효되었습니다. 새로운 형식 VAT 신고. 디자인 가이드로는 말한 행위부록 2 번 - VAT 신고서 작성 절차.

납세자는 문서의 제목 책, 파트 1과 2를 작성해야 합니다. 특별 제도 적용으로 인해 VAT 납부가 면제되는 세무 대리인도 섹션 12를 사용해야 합니다.

또한 섹션 2는 회사가 세금 납부 측면에서 중개자인 각 파트너에 대해 별도로 발행됩니다. 즉, 신고서 파트 2에 대한 정보가 포함된 페이지 수는 보고 당사자가 대리인 역할을 하는 조직의 수와 동일해야 합니다. 해외 공급자가 여러 개인 경우, 지정된 시트각각에 대한 보고서가 생성됩니다. 동일한 규칙이 적용됩니다 예산 조직경제 관계에 참여합니다.

VAT 공제를 반영하기 위해 섹션 3의 필드 180이 사용됩니다. 그러나 이는 예산에 발생한 세금을 납부한 후에만 작성할 수 있습니다. 물품 수령과 VAT 납부가 동일한 과세 기간에 발생하는 경우 신고서의 2부와 3부를 동시에 작성할 수 있습니다. 참고하세요! 연방세청은 VAT가 주 재무부로 이체된 후 기간 동안에만 환급을 받을 수 있다고 주장합니다. 동시에 공무원들은 2009년 9월 14일자 서한 No. 3-1-11/730에 다음과 같은 결정이 있음에 동의합니다. 중재 법원세무 당국이 이를 고려해야 합니다. 그리고 일부 사법 행위에서는 한 기간 동안 공제를 위한 세금을 납부하고 청구하는 것이 가능하다고 명시하고 있습니다(2012년 3월 21일자 A56-38166/2011 및 1월 28일자 북서부 연방 독점 금지국 결의안, 2013년 3월 29일자 FAS 모스크바 지역 No. A56-71652/2011, No. KA-A40/1994-11).

Art의 조항에 따라 행동합니다. 러시아 연방 세금 코드 161에 따라 회사는 구매, 판매 및 기타 세금 기록부의 데이터를 기반으로 VAT를 계산합니다.

보고서는 전자적으로 과세당국에 제출되어야 합니다. 이 요구 사항일부 상황에서는 실행되지 않을 수 있습니다. VAT 납세자가 아니거나 세금 계산 및 납부가 면제되는 세무 대리인은 신고서를 우편으로 보내거나 검사관을 직접 방문하여 제출할 수 있습니다.

VAT 신고서의 제목 페이지를 어떻게 작성하나요?

제목 페이지에는 회사를 식별하는 데 필요한 모든 데이터가 포함되어야 합니다.

세무사 VAT 신고그렇게 할 권한이 있는 직원이 서명합니다. 보고서가 중개자를 통해 전송되는 경우 해당 데이터는 제목 페이지에 제공됩니다.

선언서 섹션 2를 작성하는 데 어려움이 있음

양도할 세금을 표시하기 위해 섹션 2의 필드 060이 사용됩니다. 이 경우 지정된 섹션이 별도로 작성됩니다.

• 예산으로 자금을 조달하는 기관인 각 집주인에 대해;
• 러시아에 지점이 없는 모든 외국 회사에 대해;
• 주 재산을 판매하는 각 회사에 대해.

중요한! 하나의 법인과 여러 계약이 있다고 해서 섹션 2에서 작성해야 하는 시트 수가 늘어나는 것은 아닙니다. 각 법인마다 1부씩 생성됩니다.

압수된 재산, 보물, 소유자가 불분명한 물품을 판매하는 경우에도 섹션 2 1장이 작성됩니다.

필드 020은 대리인이 세금을 납부하는 외국 법인의 이름을 나타내고, 필드 030은 해당 개인의 TIN을 나타냅니다.

단락에 나열된 상황에서. 4와 6 큰술. 러시아 연방 세금 코드 161에서 대시는 020 및 030 필드에 배치됩니다. 안에 필수적인에이전트의 등록 데이터(TIN, KPP) 외에도 다음 사항이 표시됩니다. 필드 040 - KBK, 필드 050 - OKTMO, 필드 070 - 코드 지정 Art에 따른 작업 유형. 161 러시아 연방 세금 코드.

세무사가 신고서의 섹션 12를 준비하는 경우

세무 대리인은 다음과 같은 경우 보고서에 섹션 12를 포함해야 합니다. 러시아 법률그는 세금을 납부하지 않거나 납부가 면제되지만 납세자에게 VAT 금액을 별도로 표시하는 송장을 발행합니다.

***

세무 대리인의 VAT 신고서는 다음 주소로 제출됩니다. 표준형제출을 위한 일반적인 시간 내에. 표지, 섹션 1, 2를 반드시 준비해야 하며, 특정 상황- 또한 섹션 12.

부가가치세 납세자가 아니더라도 회사가 세무사인 경우에는 조사관에게 신고해야 합니다. 그것은 약회사가 자체가 아닌 다른 조직을 위해 VAT를 지불해야하는 경우에 대해.

세무사는 다른 기업의 계산 책임을 위임받은 회사입니다.. 세금 코드에는 회사가 VAT 세무 대리인으로 간주되는 몇 가지 경우가 나열되어 있습니다.
1) 러시아 영토에서 그리고 러시아 연방에 세금 목적으로 등록되지 않은 외국 회사로부터 상품(작업, 서비스)을 구매하는 경우
2) 도시 또는 국가 재산을 임대하는 경우;
3) 국가를 대신하여 압수되었거나 소유자가 없거나 구매한 재산을 판매하는 경우
4) 중개인 역할을 하고, 러시아에 등록되지 않은 외국 회사의 상품, 작업, 서비스 또는 재산권을 결제에 참여하고 판매하는 경우;
5) 러시아 국제 선박 등록에서 제외되는 시점에 회사가 선박을 소유하고 있는 경우, 등록일로부터 10년 이내에 제외되는 경우
6) 회사가 (선박 건설 고객으로서) 소유권 이전 후 46일째 되는 날에 선박을 소유한 경우, 이 날짜 이전에 선박이 러시아 국제 선박 등록부에 등록되지 않은 경우
7) 회사가 당국으로부터 직접 국유 또는 지방자치단체 재산을 취득한 경우
8) 회사가 법원의 결정에 따라 재산을 매각하거나 재산을 몰수한 경우.
이러한 모든 상황에서 회사는 거래상대방에게 지불해야 하는 금액에서 VAT를 원천징수하고, 세금 금액을 예산으로 이체하고, 감사관에게 보고서를 제출할 의무가 있습니다.
세무 대리인은 납세자에게 설정된 동일한 기한, 즉 만료된 세금 기간의 다음 달 20일까지 세무 당국에 신고서를 제출합니다(러시아 연방 세법 제174조 5항).

보고할 거래

외국인에게서 구입하거나 주정부에서 임대

회사가 우리나라 영토에 있는 외국 회사로부터 상품, 작업 또는 서비스를 구매한 경우와 회사가 시립 또는 국영 재산을 임대하는 경우 세금은 다음 공식을 사용하여 계산됩니다.

납부해야 할 부가가치세 금액 = 부가가치세를 포함한 구매 물품(작업, 서비스) 비용 x 10%: 110% 또는 18%: 118%

실시예 1 . CJSC Domservis는 FSUE Malkino로부터 사무실 공간을 임대합니다. 세금 포함 임대료는 RUB 14,160입니다.
임대료를 Federal State Unitary Enterprise로 이전할 때 Domservis 회계사는 이 금액에서 VAT를 원천징수해야 합니다.
세액은 다음과 같습니다:
루블 14,160 x 18%: 118% = 2160 문지름.

참고: "외국인"으로부터 물품을 구매하거나 국가 자산을 임대할 때 회사는 VAT를 공제할 수 있으며, 이를 세무 대리인으로서 예산에 이전했습니다. 세금은 실제로 양도된 기간에 공제됩니다.
그러한 세무 대리인은 한 가지 중요한 점을 명심해야 합니다. 2009년 1월 1일부터 향후 상품(작업, 서비스) 구매에 대한 선지급을 판매자에게 양도한 구매자는 이 선지급의 일부로 지불된 VAT를 공제할 수 있지만 특정 조건이 적용됩니다. 이러한 조건 중 하나는 구매자가 판매자가 발행한 선불금에 대한 송장을 가지고 있다는 것입니다.
세무 대리인은 판매자에게 선지급금을 이체하는 경우를 포함하여 (본인에게만) 하나의 사본으로 송장을 발행하므로 판매자로부터 송장을 받기 위한 조건이 충족되지 않습니다. 결과적으로, 상품(작업, 서비스)에 대한 선지급금을 판매자에게 이전했더라도 세무 대리인은 구매가 등록된 후에만 VAT를 공제할 수 있습니다. 물론 "선불" 송장이 있는 경우, 수령 시 발행된 송장이 필요합니다. 상품 (작업, 서비스) 및 기본 회계 문서. 이러한 설명은 2009년 8월 12일자 서신 N ШС-22-3/634@을 통해 세무 당국에서 제공합니다.

몰수한 재산 또는 외국인 재산의 매각

회사가 국가를 대신하여 압수, 소유자가 없거나 구매한 재산을 판매하는 경우와 회사가 외국 회사의 중개자로서 계산에 참여하는 경우 VAT는 일반 요율(10 또는 10)으로 부과됩니다. 18%). 계산은 다음과 같습니다.

납부해야 할 부가가치세 금액 = 부가가치세를 제외한 판매 부동산 가격 x 10% 또는 18%

실시예 2 . 9월에 폴란드 회사 Batnik은 ZAO Odezhda에게 러시아에서 제품을 판매하도록 지시했습니다. "Batnik"은 러시아 세무서에 등록되어 있지 않습니다. 이는 Odezhda가 폴란드 회사 예산에 VAT를 지불해야 함을 의미합니다.
VAT를 제외하고 판매용으로 양도된 상품의 판매 가격은 200,000 루블입니다. "의류"가 세무 대리인으로서 예산에 이체해야 하는 세액은 다음과 같습니다.
200,000 문지름. x 18% = 36,000 문지름.
수입품의 판매 가격은 다음과 같습니다.
200,000 문지름. + 36,000 문지름. = 236,000 문지름.

참고: 압수된, 소유자가 없는, 구매한 자산과 외국 회사의 상품을 판매하는 경우 회사는 세금을 공제할 권리가 없습니다. 이는 Art의 단락 3에 제공됩니다. 세금 코드 171.

선박 등록부 등록 또는 삭제

회사가 소유 후 46일 이내에 건조된 선박을 등록하지 않았거나 등록일로부터 10년 후 선박 등록에서 제외되는 시점에 선박을 소유하고 있는 경우 VAT는 다음 공식을 사용하여 계산되어야 합니다.

납부해야 할 부가가치세 금액 = 부가가치세를 포함한 판매(등록 제외) 선박 가격 x 18%.

실시예 3 . JSC "Veter"는 선박 건설 고객입니다. 완성된 선박의 소유권은 1월 10일 Vetr로 이전되었습니다. 선박 비용 (0 %의 VAT 포함)은 800,000,000 루블입니다.
2월 24일(소유권 이전 후 46일째) 현재 해당 선박은 러시아 국제선박등록부에 등재되어 있지 않습니다. Veter가 세무 대리인으로서 예산에 이체해야 하는 세금 금액은 다음과 같습니다.
800,000,000 문지름. x 18% = 144,000,000 문지름.

신고서 작성 방법

세무 대리인은 전체 신고서를 작성하지 않고 제목 페이지와 섹션만 작성합니다. 2 "세무 대리인에 따라 예산에 납부해야 하는 세금 금액입니다." 이 섹션은 회사가 세무 대리인 역할을 하는 각 외국 파트너(정부 기관)에 대해 별도로 작성됩니다.
압수되었거나 소유자가 없는 재산을 판매하는 조직에는 이 절차에 대한 예외가 제공됩니다. 그러한 회사는 받은 총 소득 금액에 대해 한 페이지에 이 섹션을 작성합니다. 또한 회사가 단 하나의 임대인(정부 기관)에게만 소득을 지급했지만 여러 계약에 따라 이 섹션을 한 페이지에 작성해야 합니다.
세무 대리인 - 선주가 섹션을 작성합니다. 2 각 선박에 대해 별도로(등록일로부터 10년 이내에 RMRS에서 제외되거나 취득 후 45일 이내에 등록되지 않음)
섹션을 작성할 때. 2개의 신고서가 작성되면 세무 대리인은 TIN, KPP 및 페이지의 일련 번호를 기록합니다.
010행은 러시아 세무서에 등록된 해당 지점이 VAT를 신고하고 납부하는 외국 조직의 검문소를 반영합니다.
020행에 납세자로 등록되지 않은(귀하가 세금을 납부하는 외국인)의 이름을 기재하십시오.
압수되었거나 소유자가 없는 자산의 판매자와 선주 모두 020행에 대시를 입력합니다.
030행에 TIN을 적습니다. 납세자 식별 번호가 없으면 대시를 넣으십시오.
다음과 같은 경우에는 TIN이 표시되지 않습니다.
- 러시아 세무 조사관에 등록되지 않은 외국 법인으로부터 상품(작업, 서비스)을 구매하는 경우
- 압수되었거나 소유자가 없는 재산을 판매하는 경우
- 중개 계약에 따라 외국인(러시아 조세 목적으로 등록되지 않은)의 재산을 판매하는 경우
- 선박이 러시아 국제 선박 등록에서 제외되거나 규정된 기간 내에 등록에 포함되지 않은 경우.
040행에 세금 공제를 위한 KBK를 표시합니다. 그리고 050행 - 세무사에게 할당된 OKATO 코드입니다.
070행은 연산 코드 전용입니다. 사실 VAT 계산(대리인에 의한 원천징수 포함)과 관련된 각 작업에는 자체 코드가 할당되어 있습니다. 예를 들어, 외국 회사로부터 상품 구매에는 코드 1011712가 할당되고, 주 및 지방 자치 재산 임대에는 코드 1011703이 할당됩니다.
세무 대리인을 위한 각 코드의 의미는 2009년 10월 15일자 러시아 재무부 명령 No. 104n에 의해 승인된 VAT 신고서 작성 절차의 부록 1 "운영 코드"에서 확인할 수 있습니다.
신고서의 다른 줄(060, 080 - 100)은 원천징수된 세금 금액을 나타냅니다.
따라서 060행(및 이 행만)은 다음과 같은 세무 대리인이 작성해야 합니다. 러시아에서 세금 목적으로 등록되지 않은 외국 회사로부터 상품(작업, 서비스)을 구매합니다. 주정부 또는 지방자치단체 자산을 임대합니다.
여기에서 대리인은 "외국인" 또는 집주인으로부터 원천징수된 VAT를 반영합니다. 대리인이 외국 회사의 중개자이거나 주를 대신하여 "압수품"을 판매하는 회사인 경우 060행 외에도 080~100행 섹션도 작성해야 합니다. 2.
즉, 배송된 상품(이전에 수령한 선불금에 대해 배송된 상품 포함)에 대해 대리인이 부과한 VAT는 080행에 표시되어야 합니다. 수령한 선금에 대해 계산된 세금은 090행에 표시되어야 합니다.
080행에 세액이 없으면 090행에 반영된 세액이 060행으로 이전됩니다.
090행에 세액이 없으면 080행에 반영된 세액이 060행으로 이전됩니다.
라인 100은 상품이 이미 배송된 선지급에 대한 VAT를 반영하기 위한 것입니다. 이 경우 예산에 지불하고 060행에 표시되어야 하는 최종 세금 금액은 다음과 같이 결정됩니다.

라인 점수 60 = 라인 점수 80 + 라인 점수 90 - 라인 점수 100

실시예 4 . CJSC Most는 러시아에서 외국 위탁자의 상품을 판매합니다(운영 코드 - 1011707). 회사는 계산에 참여합니다. 10월에는 대부분 30만 루블 상당의 상품을 배송했습니다. 54,000 루블의 VAT가 발생했습니다. 회계사는 080행 섹션을 반영해야 합니다. 2. 또한, 10월에는 회사가 구매자로부터 100% 선지급을 받았습니다. 선불로 계산된 세금은 18,000 루블에 달했습니다. "대부분"은 섹션 090행에 이 금액을 표시했습니다. 2.
11월에는 10월 예매의 일부가 배송으로 마감되었습니다. 그러한 공급에 대한 VAT 금액은 RUB 8,000입니다. 이 금액은 동시에 표시되어야 합니다.
- 라인 100 섹션에 있습니다. 2;
- 라인 080 섹션에 있습니다. 2.
따라서 라인 080 섹션에 있습니다. 2 4분기에는 62,000 루블이 반영됩니다. (54,000 + 8000).
그리고 수수료 대리인이 예산으로 이전해야 하는 VAT 금액은 72,000 루블입니다. (62,000 + 18,000 - 8000). Mosta의 회계사가 이를 060행에 표시합니다.