양식 6 개인 소득세는 언제 제출되나요? 세무 회계 등록부 작성 샘플

2016년 1월 1일부터 고용주는 다음을 제공해야 합니다. 세무 당국직원으로부터 계산 및 원천징수된 개인 소득세 금액을 분기별로 계산합니다.

2015년 5월 2일자 연방법 No. 113-FZ는 세무 대리인이 2016년부터 계산 및 원천징수된 개인 소득세 금액에 대한 분기별 보고서를 제출하도록 의무화하고 있으며 대통령이 서명했습니다. 개인 소득세에 대한 새로운 계산 방식은 6-NDFL입니다.

새로운 유형의 보고 - 6-NDFL 계산

2016년부터 세무사를 대상으로 분기별 개인소득세 신고제도가 도입되었습니다. 6-NDFL 금액 계산(연금 기금 및 사회 보험 기금 계산과 유사)이라는 별도의 문서가 됩니다. 계산은 모든 정보에 대한 일반적인 정보를 요약합니다. 개인누가 받았나 보고 기간소득 세무사 (별도의 부서). 즉, 계산이 개인화되지 않습니다. 계산에는 특히 발생 및 지불 소득 금액, 세금 공제, 계산 및 원천 징수 세액에 대한 데이터가 포함되어야합니다.

6월 5일까지 통합정보포털은 계속됩니다 공개 토론 6-NDFL 계산 양식 및 전문가 의견 받기. ~에 지금은, 개발자는 아직 양식 자체나 양식 작성 절차 텍스트를 게시하지 않았습니다. 계산 양식은 러시아 연방세청의 승인을 받습니다.

6-NDFL 계산 제출 마감일

2016년부터 계산서는 다음 기한 내에 제출되어야 합니다.

• 1분기, 반년 9개월 - 늦어도 마지막 날해당 기간의 다음 달
• 1년 동안 - 늦어도 이전 연도의 다음 해 4월 1일까지.

이는 처음으로 2016년 1분기 계산서를 제출해야 함을 의미합니다. 일반 규칙, 늦어도 2016년 4월 30일까지(오늘이 토요일이므로 정확한 날짜러시아 정부가 휴일 연기를 승인한 후에만 결정될 수 있습니다. 5월 공휴일 2016년).

6-NDFL 계산서의 늦은 제출에 대한 세무 대리인의 책임

법의 이름에서부터 세무 대리인의 책임을 강화하는 것이 목표라는 것이 즉시 분명해집니다. 이제 Art의 단락 1에 따르면. 러시아 연방 세금 코드 126, 2-NDFL 인증서를 늦게 제출하면 대리인이 직면하게 됩니다. 납세의무각 인증서에 대해 200 루블의 벌금이 부과됩니다.

그러나 새로운 법이 시행되면서 납세의무가 더욱 엄격해졌습니다. 즉,

• 분기별 개인 소득세 납부를 제때 제출하지 않은 경우 - 완료 또는 완료할 때마다 1,000 루블의 벌금이 부과됩니다. 한 달도 안 돼제출 날짜가 확정된 날부터. 즉, 계산서를 제출하지 않은 기간이 길수록 벌금이 더 커집니다.
• 세무당국이 10일 이내에 대금을 받지 못한 경우 사선이를 제출하면 은행 계좌 및 전자 화폐 이체에 대한 세무 대리인의 업무를 정지할 권리가 있습니다.

또한 세금 코드에는 다음이 포함됩니다. 새 기사 126.1, 세무 당국이 발견한 세무 대리인 문서마다 500루블의 벌금을 부과합니다. 허위 정보. 이 벌금분기별 계산 및 결과 보고에 모두 적용할 수 있습니다. 세금 기간. 동시에 제출되지 않은 각 문서에 대해 200루블의 벌금 형태의 책임도 유지됩니다(러시아 연방 세법 제126조).

6-NDFL 계산서를 어디에 제출해야 합니까?

세금 기간 결과에 따른 각 개인의 분기별 계산 및 보고는 세무 대리인 등록 장소의 연방세 서비스에 제출되어야 합니다. 동시에 법은 다음을 명시합니다.

• 별도의 부서가 있는 러시아 조직은 대표해야 합니다. 보고 문서별도의 단위 위치에 있는 검사관에게;
• 최대 납세자등록 장소의 조사관 또는 해당 별도 부서(각각 개별적으로)에 대한 등록 장소의 조사에 보고합니다.
• 개인 기업가관련 활동 장소에 등록된 사람 UTII의 적용및/또는 특허 시스템- 특정 활동의 이행과 관련하여 직원에 관한 보고서를 등록 장소의 검사관에게 제출합니다.

6-NDFL 보고 절차

현재 2-NDFL 형식의 정보는 전자 형식(통신 채널 또는 온라인을 통해)으로 제출되어야 합니다. 전자 미디어). 그러나 세금 기간에 소득을 얻은 개인의 수가 10명을 초과하지 않는 경우 "종이로" 신고할 수 있습니다(러시아 연방 세법 제230조 2항 2항).

공동 내년분기별 계산과 세금 기간 결과에 따른 보고 모두 유효합니다. 다음 주문프리젠테이션:

• "전자" 보고는 통신 채널을 통해 제공되어야 합니다. 미디어(CD, DVD, 플래시 메모리 장치)는 제외됩니다.
• 세금 기간에 소득을 얻은 개인의 수가 최대 25명인 경우 세무 대리인은 "종이로" 보고서를 제출할 권리가 있습니다. 다른 세무 대리인이 보고서를 제출해야 합니다. 전자 양식.

참고하세요: 본 개정사항은 2015년 보고부터 적용됩니다. 그리고 2015년에 세무 대리인이 25명 이상에게 소득을 지급한 경우 올해에는 EDF 운영자를 통한 통신 채널을 통해서만 신고해야 합니다. 더 이상 "플래시 드라이브"와 "플로피 디스크"를 사용할 수 없습니다.

원천징수불가신고서 제출기한이 변경되었습니다.

세무 대리인이 개인에게 소득을 지급할 때 개인 소득세를 직접 원천징수할 기회가 항상 있는 것은 아닙니다. 예를 들어, 소득이 다음과 같이 발행된 경우에는 이 작업을 수행할 수 없습니다. 현물로.

현재 법안에 따라 세무 대리인은 늦어도 1월 31일까지 연방세 서비스 증명서 2-NDFL을 작성하여 제출해야 합니다. 여기서 코드 "2"는 "서명" 필드에 입력됩니다. 이는 계산된 개인 소득세가 연말까지 완전히 원천징수되지 않은 소득을 가진 개인을 위해 작성되었습니다. 따라서 세무 대리인은 개인으로부터 원천징수할 수 없는 세금과 해당 세금 금액에 대해 연방세 서비스에 알릴 의무를 이행합니다(러시아 연방 세법 제226조 5항).

그러한 메시지는 내년에 검사관에게 제출되어야 합니다. 그러나 프레젠테이션을 위한 시간은 더 많아질 것입니다. 3월 1일까지 제출 가능합니다. 게다가, 새 학기 2015년 말에 이미 신청하고 2016년 3월 1일 이전에 메시지를 제출하는 것이 가능합니다. 높은 확률로 이러한 메시지는 EDF 운영자(개인 수가 25명 이상인 경우)를 통해 통신 채널을 통해 연방세청에 제출되어야 합니다. 그러나 러시아 연방세청이 승인하기 전에 적절한 순서(이는 러시아 연방 조세법 제 226조 5항에 의해 요구됩니다. 새 버전), 이는 확인할 수 없습니다.

2-NDFL 인증서는 어떻게 되나요?

에 따르면 현행법, 세무사는 과세기간(1년)의 결과에 따라 개인소득세를 신고해야 합니다. 보고는 각 개인에 대해 2-NDFL 형식의 인증서 형식으로 제출됩니다. 증명서는 만료된 과세기간이 종료되는 연도의 다음 해 4월 1일까지 제출되어야 합니다.

2-NDFL 형식으로 인증서를 제출할 의무 작년유지됩니다. 세무 대리인은 세금 기간 결과에 따라 소득을 받은 각 개인에 대해 "개인" 보고서를 늦어도 4월 1일까지 제출해야 합니다. 이 보고는 다음 형식으로 제시되어야 합니다. 별도의 문서. 논평되는 법률에서는 다음과 같이 명명됩니다. “과세 기간이 만료된 개인의 소득과 계산, 원천징수 및 양도된 세액에 대한 정보가 포함된 문서 예산 시스템각 개인에 대해 이 세금 기간 동안 러시아 연방의 정보를 제공합니다.” 그러한 서류는 2015년 말에 제출되어야 합니다. 해당 양식은 러시아 연방세무국의 승인을 받습니다.

세무 대리인은 일반적으로 모든 개인에 대한 각 분기(6개월, 9개월 및 연도) 결과에 대한 보고서와 각 개인에 대해 별도로 연간 결과에 대한 보고서를 제출해야 하는 것으로 나타났습니다.

6-NDFL은 새로운 것입니다 분기별 양식개인소득세 신고. 모든 고용주는 일반적인 연간 2-NDFL 인증서와 함께 이를 제출해야 합니다. 양식이 두 섹션으로만 구성되어 있음에도 불구하고 작성하기가 쉽지 않습니다.

신속하고 오류 없이 대처할 수 있도록 자료를 읽어 보시기 바랍니다. 우리는 가장 많이 정리했습니다 중요한 상황그리고 예시를 들어서 설명했는데 6-NDFL 작성 규칙.

6-NDFL을 제출해야 하는 사람

일이나 고용을 위해 개인에게 최소 한 번 이상 소득을 발생시키고 지급한 모든 회사와 기업가는 Form 6-NDFL의 계산서를 세무서에 제출해야 합니다. 민사 계약(러시아 연방 조세법 제230조 2항).

회사나 기업가에 직원이 없거나 개인에게 대금을 지급하지 않는 경우 계산서를 제출할 필요가 없는 것으로 나타났습니다. 세무 당국도 이 결론을 확인했습니다(2016년 3월 23일자 러시아 연방세청 서한 No. BS-4-11/4958).

많은 검사에서는 정착이 0일 것으로 예상된다는 점을 명심하십시오. 그러므로 직접 확인하시는 것이 좋습니다 세무서제출해야 하는 것에 대해 제로 계산. 아니면 안전하게 세무서에 편지를 쓰셔도 됩니다. 자유 형식, 6-NDFL이 제출되지 않은 이유를 나타내는 위치( 대략적인 샘플아래 참조). 설명은 다음과 같습니다. 직원이 없고 보고 기간 동안 지불이 없으며 활동이 없습니다.

배송에 관한 전문가 의견 제로 보고서아래를 참조하세요.

개인 소득세가 원천징수된 날짜는 110행에 반영되어야 합니다. 세금 코드소득 지급일에 세금을 원천징수해야 합니다(러시아 연방 조세법 제226조 4항). 따라서 110행에는 금전 등록기에서 개인 돈을 주거나 은행 계좌로 이체한 날짜를 입력하십시오. 예를 들어, 9월 임금을 10월 5일에 지급했다면 원천징수일은 10월 5일이 됩니다.

현물소득에 대해 계산된 세금 및 물질적 이익대출의 경우 가장 가까운 곳에서 원천징수해야 합니다. 현금 지불. 이 지급 날짜는 원천징수 시점으로 110행에 표시되어야 합니다.

세금이 예산으로 이전되는 날짜는 120행에 기재되어 있습니다. 2016년에는 다른 용어소득 유형에 따라 개인 소득세 납부. 예, 일반적으로 개인 소득세 규정예산에 편입되어서는 안 된다 나중에, 소득 지급일 다음 날. 병가 및 휴가 수당에 대한 세금은 예외입니다. 해당 금액이 발행된 달의 마지막 날까지 납부해야 합니다(러시아 연방 세법 제226조 6항).

섹션 2의 100, 110, 120행에 어떤 날짜를 입력할지에 대한 자세한 내용은 아래 표를 참조하세요.

130행에는 개인의 소득 금액이 루블과 코펙 단위로 기록됩니다. 예전부터 개인 소득세 급여원천징수되지 않는 경우, 6-NDFL 계산 시 급여 형태로 소득을 받은 날 해당 월의 총액을 기록해야 합니다.

140행은 원천징수된 세금 금액을 나타냅니다.

6-NDFL 양식의 섹션 2를 작성하는 방법에 대한 자세한 내용은 전문가의 설명을 참조하세요. 아래에서는 실습에서 가장 중요한 상황을 분석하고 예시를 사용하여 섹션 1과 2에 어떤 지표를 기록해야 하는지 정확하게 설명합니다.

상황 1. 직원이 다음 달에 월급을 받는다

근무한 달의 급여는 다음에서 발행됩니다. 다음 달, 6-NDFL 형식에서는 특별한 방식으로 반영되어야 합니다.

예를 들어, 9월 급여는 10월에 직원에게 지급되었습니다. 이 경우 9개월분을 계산할 때 2항에는 9월 급여를 기재할 필요가 없으며, 1항에는 020행과 040행을 채워야 한다. 020행에는 9월 급여액을 기록하고, 계산된 개인소득세는 040행에 기록됩니다. 070행에 9월 30일 이전에 지급된 임금에 대한 개인 소득세를 기록해야 합니다. 따라서 9월 급여에 대한 세금은 여기에 포함되지 않습니다. 그러나 양식의 080행에 9월 급여세를 입력할 필요는 없습니다. 결국 보고기간 마지막 날에는 아직 직원들에게 소득이 지급되지 않았습니다. 이는 원천징수 의무가 발생하지 않았음을 의미합니다(2016년 8월 1일자 러시아 연방세청 서신 No. BS-4-11/13984@).

아래에서 6-NDFL의 이월 임금 반영에 대한 전문가의 의견을 확인하세요.

예. 1월부터 9월까지 12명의 직원이 Agat LLC에서 근무했습니다. 직원 중에는 외국인이 없습니다. 2016년 1월부터 9월까지 조직에는 임금만 발생했으며 기타 소득은 직원에게 지급되지 않았습니다. 에 관한 데이터 임금아래 표에 나와 있습니다. 9월 급여의 두 번째 부분은 10월 5일에 지급되었습니다.

Agat LLC의 회계사가 2016년 9개월 동안 6-NDFL 양식의 섹션 1을 작성하는 방법을 보여 드리겠습니다.

테이블. 2016년 9개월 동안 Salut LLC의 급여 데이터

020 행에 회계사는 발생한 지불 금액 (4,104,000 루블)을 030 행에 151,200 루블에 해당하는 공제 금액을 입력합니다. 040 라인 - 개인 소득세 계산 - 513,864 루블. 070행에 회계사는 2016년 1월~8월의 급여세를 기록합니다. 9월 급여는 신고기간 말까지 아직 지급되지 않았으므로 세금이 원천징수되지 않았습니다. 그리고 9개월간 보고서 070행에 적어줄 필요도 없습니다. 070 행의 표시기는 456,404 루블과 같습니다. (RUB 513,864 - RUB 57,460).

회계사는 080행에 대시를 넣을 것입니다. 6-NDFL을 작성하는 예는 다음과 같습니다.

상황 2. 월말까지 직원 급여 지급

회사가 9월 29일에 9월 급여를 지급했다고 가정해 보겠습니다. 이 경우 양식 6-NDFL 작성 절차는 회사가 세금을 원천징수하는 시기에 따라 다릅니다.

회사가 조기 임금에서 세금을 원천징수한 경우(원칙적으로 허용되지 않음) 임금 지불 날짜는 110행에 표시되고 다음 영업일은 120행에 표시됩니다(3월 러시아 연방세 서비스 서신). 2016년 2월 24일 번호 BS-4-11/5106@).

예를 들어, 회사가 10월 선지급과 같은 미래 현금 지급에서 세금을 원천징수하는 경우 라인 020에는 9월 급여 전체가 반영됩니다. 그리고 100-140행에서 그러한 급여는 2016년 결과(2016년 4월 29일자 러시아 연방세청 서한 No. BS-4-11/7893)를 기반으로 한 보고서에만 표시되어야 합니다.

아래 보고서에 초기 급여가 어떻게 반영되는지에 대한 전문가의 의견을 확인하세요.

예. Salut LLC는 매월 마지막 근무일에 직원에게 임금을 지급합니다. 7~9월 지급된 급여 데이터가 표에 나와 있습니다. Salut LLC의 회계사가 9개월 동안 양식 6-NDFL의 섹션 2를 작성하는 방법을 보여 드리겠습니다.

테이블. 2016년 7월~9월 Salut LLC의 급여 데이터

섹션 2에는 회계사가 2016년 7월부터 9월까지의 지급액을 반영합니다. 그는 매달 급여를 별도의 블록으로 표시합니다. 이 블록 중 100번째 줄에 그는 매월 마지막 날인 2016년 7월 31일, 2016년 8월 31일 및 2016년 9월 30일을 기록합니다. 110행에는 급여의 두 번째 부분 지급 날짜가 포함됩니다. 그리고 120 행 - 개인 소득세 납부 기한, 소득 지급 후 다음 근무일. 130행과 140행에는 미지급 임금 금액과 원천징수된 개인 소득세 금액이 포함됩니다.

9개월 동안은 아래와 같습니다.

상황 3. 보고 기간에 추가 임금이 발생했습니다.

일반적으로 추가 급여는 오류 식별과 관련이 있습니다. 예를 들어 회계사가 수당을 잘못 계산했습니다. 그는 월급을 삭감했습니다. 오류가 발견된 달에 회계사는 누락된 부분을 추가했습니다.

예를 들어, 3분기에 직원의 급여가 발생한 경우 2016년 9개월에 대한 6-NDFL 양식의 두 섹션 모두에 표시되어야 합니다.

보고 연도의 달 동안 추가로 발생한 급여가 있는 경우 추가로 발생한 급여를 020 행에 포함해야 합니다. 예를 들어, 2016년 7월에 회계사는 2016년 6월에 대한 추가 지급액을 발생시켰습니다.

이전 연도에 발생한 급여는 020행에 표시할 필요가 없습니다. 소득 수령일이 신고 기간에 포함되지 않기 때문에 (러시아 연방 세법 제 223 조 2 항).

070행은 020행에 포함된 경우 추가로 발생한 임금에 대한 개인 소득세를 반영합니다.

섹션 2에는 보고 분기의 3개월에 임금이 지급된 경우 정보가 반영되어야 합니다. 세무당국은 개인소득세 납부 기한을 놓쳤는지 여부에 관심을 가질 것입니다. 예. 근로자들은 9월 5일에 8월 급여를 받았습니다. 일주일 후 회계사는 그 사실을 알게 되었습니다.최저 임금 이 지역에서는 16,500 루블로 증가했습니다.새로운 크기

2016년 8월 1일부터 유효합니다. 회계사는 9월 12일에 두 명의 직원에게 추가 임금을 지급했습니다.총액

추가 지불 - 9000 루블. 추가 지불이 포함된 개인 소득세 - 1170 루블. (RUR 9,000 × 13%). 근로자들은 당일 추가 수당을 받았다. 추가지불금액은 신고서에 반영하도록 하겠습니다.

회계사는 보고서에 9개월 동안 추가 지불액을 표시했습니다.

섹션 1 - 020, 040 및 070행에 추가 요금이 포함되어 있습니다. 섹션 2 - 100행에 표시됨마지막 번호

추가 급여가 발생한 달 - 2016년 8월 31일.

9개월 동안 6-NDFL 양식을 작성하는 방법은 다음과 같습니다.

상황 4. 월 2회 전 직원에게 같은 날 급여가 지급되었다

• 개인이 받는 소득 러시아 연방 조세법 제223조에 따른 사람,
• 그 돈이 실제로 그 사람에게 지급되고 개인 소득세가 원천징수됩니다.
• 개인 소득세는 예산으로 이전됩니다.

100행은 급여가 발생한 달의 마지막 날을 나타냅니다. 이날 직원이 임금 소득을 받은 것으로 추정됩니다(러시아 연방 세법 제223조 2항).

110행에는 이번 달 급여의 ​​두 번째 부분이 실제로 직원에게 지급되고 개인 소득세가 원천징수된 날짜가 기록됩니다.

120행에는 그러한 지불에 대한 세금 납부 기한을 표시해야 합니다. 법으로 정한 것. 이는 급여의 두 번째 부분(러시아 연방 세법 제226조 6항)을 지급한 다음날입니다. 그리고 130행과 140행에는 해당 월 급여 총액과 원천징수된 개인 소득세가 입력됩니다.

130행에서 발생한 금액은 개인 소득세를 줄이지 않고 기록됩니다(작성 ​​절차 4.2항).

그리고 선지급이 발행된 날짜에는 아직 소득이 수령된 것으로 간주되지 않기 때문에 섹션 2에서 선지급을 별도로 표시할 필요가 없습니다. 그리고 개인 소득세는 선급금에서 원천 징수되지 않습니다.

예. Salut LLC는 이번 달 20일에 전 직원에게 8월 급여의 2차 지급을, 9월 5일에는 8월 급여의 2차 지급을 지급했습니다. 8월의 총 급여는 230,000 루블이었고 개인 소득세는 29,900 루블이었습니다. 섹션 2에서는 회계사가 8월 급여를 어떻게 반영하는지 보여드리겠습니다.

Salut LLC의 모든 직원은 같은 날 8월 급여를 받았으므로 회계사는 섹션 2에서 이에 대한 한 블록을 채울 것입니다. 100행에 2016년 8월 31일, 110행 - 09/05/에 표시됩니다. 2016, 라인 120 - - 2016년 2월 6일. 130 행과 140 행에서 회계사는 230,000 루블을 기록합니다. 그리고 29,900 문지름. 6-NDFL 형식의 섹션 2의 완성된 부분이 아래에 나와 있습니다.

상황 5. 월급은 한 달에 두 번 지급됐지만, 직원들은 서로 다른 날에 받았다.

급여의 마지막 부분이 직원에게 지급되는 경우 다른 날예를 들어, 일부는 5일에, 다른 일부는 7일에 6-NDFL 양식의 섹션 2에 있는 여러 블록을 작성해야 합니다. 이러한 지급에 대한 실제 소득 수령일은 급여가 발생한 달의 마지막 날과 동일합니다. 그리고 세금 원천징수 날짜와 마감일 개인 소득세 이전다르다.

급여의 두 번째 부분이 같은 날 모든 사람에게 지급되고 선급금이 다른 날에 이체된 경우 보고서 섹션 2의 한 블록을 작성해야 합니다. 결국 이 급여에 대한 개인 소득세는 같은 날 모든 직원에게 원천징수됩니다.

그러나 다른 날짜에 발행된 직원의 휴가 및 병가 혜택에 대한 정보는 섹션 2의 별도 블록에 입력해야 합니다.

다른 날에 지급되는 급여가 6-NDFL에 어떻게 반영되는지에 대한 전문가의 의견은 아래를 참조하세요.

예. Amethyst LLC는 5명의 직원을 고용하고 있습니다. 8월 선지급금은 8월 15일 같은 날 모두에게 지급되었습니다. 그런데 이번 달 후반 급여는 두 단계에 걸쳐 지급됐다. 조직은 9월 1일 직원 4명에게 8월 후반 급여의 절반을 지급했다. 이 직원에게 한 달 동안 발생한 금액은 180,000 루블이었고 개인 소득세는 23,400 루블이었습니다. 그리고 한 직원은 9월 5일에만 급여를 받았습니다. 이 직원의 누적 금액은 42,000 루블, 개인 소득세-5,460 루블이었습니다. Sapphire LLC의 회계사가 양식 6-NDFL의 섹션 2를 작성하는 방법을 알려 드리겠습니다.

Sapphire LLC는 모든 직원에게 8월 급여를 하루에 지급하지 않고 두 부분으로 나누어 섹션 2에서 회계사가 두 블록을 채울 것입니다. 첫 번째 블록에는 직원 4명의 소득 데이터가 반영됩니다. 이 블록의 100번 줄에는 2016년 8월 31일, 110번 줄 - 2016년 9월 1일, 120번 줄 - 2016년 9월 2일에 기록됩니다. 130 행과 140 행에서 회계사는 180,000 루블을 넣습니다. 그리고 23,400 문지름.

그리고 Sapphire LLC의 회계사는 이렇게 두 번째 블록을 채울 것입니다. 100번 줄에는 2016년 8월 31일, 110번 줄 - 2016년 9월 5일, 120번 줄 - 2016년 9월 6일을 기록합니다. 130 행과 140 행에는 42,000 루블의 값이 표시됩니다. 그리고 5460 문지름. 6-NDFL 작성 샘플은 다음과 같습니다.

상황 6. 근로자에게 급여와 함께 상병수당도 지급되는 상황

우선, 모든 유형의 주 혜택 중에서 임시 장애 혜택만 6-NDFL에 표시되어야 합니다. 출산 혜택, 일시금등록된 여성 의료기관다섯 초기 날짜임신, 출산 시 일회성 혜택, 월별 수당보육료는 계산에 반영되지 않습니다.

회사가 9월에 8월 급여와 수당을 지급했다고 가정해 보겠습니다. 구체적으로는 급여와 급여를 별도로 보고서에 기록해야 한다는 것입니다. 결국, 그들은 자신의 개인 소득세 납부 날짜를 가지고 있습니다. 임금의 경우 지급일 다음날, 병가의 경우 지급일이 속하는 달의 마지막 날. 그러나 양식 6-NDFL에서는 혜택이 발생한 달이 중요하지 않습니다.

일시적 장애 혜택이 보고서에 어떻게 반영되는지에 대한 전문가의 의견은 아래를 참조하세요.

예. 9월 5일, 회사는 직원에게 8월 급여 40,000루블을 지급했습니다. 질병 혜택은 7,500 루블입니다. 급여로 인한 개인 소득세 - 5200 루블, 혜택에서 - 975 루블. 병가로 6-NDFL을 작성하는 예는 다음과 같습니다.

상황 7. 직원의 임금이 발생했지만 지급되지 않았습니다.

회사에 급여가 발생했지만 직원이 급여를 받지 못한 경우 양식 6-NDFL을 작성하는 두 가지 옵션이 있습니다.

첫 번째는 섹션 2를 작성하지 않는 것입니다. 즉, 100-140행을 비워 두는 것입니다(2016년 5월 24일자 러시아 연방세청 서신 No. BS-4-11/9194@).

두 번째는 급여가 발생한 달의 마지막 날을 100행에 표시하는 것입니다. 110 및 120행 - 00.00.0000(2016년 4월 25일자 러시아 연방세청 서신 No. 11-2-06/0333).

예. 회사는 직원에게 월 450,000 루블의 급여를 지급합니다. 그러나 8월과 9월에는 지급이 이루어지지 않았다. 2016년 3분기 보고서 섹션 2의 완성된 부분은 다음과 같습니다.

상황 8. 직원이 개인 소득세가 부분적으로만 적용되는 소득을 받았습니다.

개인 소득세 계산에는 세금이 계산되는 모든 소득을 반영해야합니다. 금액을 초과하는 경우 개인 소득세가 부과될 수 있는 지불금 한도 설정. 예를 들어 비용이 4,000 루블 미만인 선물. 6-NDFL 양식의 섹션 1에는 직원에게 발생한 전체 금액이 항목에 반영됩니다. 030행은 비과세 부분을 나타냅니다. 섹션 2의 130행과 140행에는 전체 소득 금액과 원천징수된 개인 소득세가 기록됩니다.

지급액에 개인소득세가 적용되지 않는 경우 금액에 관계없이 양식에 기록할 필요가 없습니다. 예를 들어, 주정부 혜택, 병가를 제외하고는 보고서에 반영할 필요가 없습니다.

보고서에 반영된 내용에 대한 전문가 의견 비과세 지급아래를 참조하세요.

예. 2016년 9월 5일, Salyut LLC는 직원에게 5,000루블 상당의 선물을 제공했습니다. 같은 날 회계사는 그 여성에게 월급을 지급했습니다. 그리고 현금 지급으로 인한 선물에서 개인 소득세를 원천 징수했습니다. Salut LLC는 2016년에 해당 직원에게 다른 선물을 제공하지 않았습니다.

Salut LLC의 회계사가 2016년 9개월 동안 6-NDFL 양식에 기부금을 어떻게 반영하는지 보여드리겠습니다.

섹션 1에서 회계사는 5,000 루블을 기록합니다. 020번째 줄에, 그리고 비과세 금액 4000 문지름. 030 행에 입력됩니다. 선물 비용에 대한 개인 소득세는 130 루블입니다. [(5000 문지름 - 4000 문지름) x 13%]. 세금이 원천징수되었으므로 130 루블입니다. 회계사는 040행과 070행에 이를 표시합니다.

섹션 2에서 회계사는 2016년 9월 5일을 100행과 110행, 2016년 3월 6일 - 120행에 씁니다. 130행과 140행에는 5,000 루블이 있습니다. 그리고 130 문지름. 완성된 섹션 2는 아래와 같습니다.

상황 9. 직원에게 휴가 수당이 지급되었습니다.

휴가 수당에는 개인 소득세가 적용되므로 이러한 지급액은 6-NDFL 보고서에 반영되어야 합니다. 섹션 1에서 020행은 휴가 수당의 누적 금액을 나타냅니다. 030행 - 직원에게 제공된 경우 공제됩니다. 발생세는 040행에 입력됩니다. 070행에는 휴가 수당에 대한 원천징수세가 포함됩니다.

휴가 수당 섹션 2에서는 해당 금액이 지급된 분기의 일수만큼 블록을 작성해야 합니다. 휴가 수당이 같은 날 여러 직원에게 이전된 경우 지급액을 합산하여 100~140행의 한 블록에 기록해야 합니다.

100행과 110행에는 직원에게 돈이 지급된 날짜가 기록됩니다. 120행 - 휴가 수당이 지급된 달의 마지막 날입니다. 그리고 130 및 140 행 - 휴가 수당에 대한 미지급 금액 및 원천징수세입니다.

아래에서 휴가 수당이 6-NDFL에 어떻게 반영되는지에 대한 전문가의 의견을 확인하세요.

예. 2016년 8월 Polet LLC는 A.V. Zaitsev, I.K. 크라스노프 O.P. 8월 15일에 Zaitsev와 Sinitsyn에게 돈이 전달되었습니다. Zaitsev에 발생한 금액은 16,800 루블이며 개인 소득세는 2,184 루블입니다. Sinitsyn의 휴가 수당 - 19,500 루블, 개인 소득세 - 2,535 루블. 크라스노프 O.P. 8 월 20 일 유급 휴가 수당, 발생 금액-21,000 루블, 개인 소득세-2,730 루블. 회계사가 2016년 9개월 동안 보고서 섹션 2에 휴가 수당 지급을 어떻게 반영했는지 보여드리겠습니다.

Zaitsev와 Sinitsyn에 대한 휴가 수당은 같은 날 지급되었습니다. 섹션 2의 한 블록에 기록할 수 있습니다. 100행과 110행에서 회계사는 2016년 8월 15일, 2016년 8월 31일 행에 표시합니다. . 130행에서 그는 36,300루블을 쓸 것이다. (RUB 16,800 + RUB 19,500), 라인 140 - RUB 4,719. (2184 루블 + 2535 루블).

Polet LLC의 회계사는 Krasnov의 휴가 수당을 섹션 2의 다른 블록에 반영합니다. 100행과 110행에서 그는 2016년 8월 20일을 120~2016년 8월 31일 행에 씁니다. 라인 130 및 140 - 21,000 루블. 그리고 2730 문지름. 6-NDFL을 수당으로 채우는 예는 아래를 참조하십시오.

상황 10. 직원에게 보너스가 지급되었습니다.

직원이 보너스를 받는 경우 이러한 지급도 6-NDFL로 표시되어야 합니다. 그러나 수상 유형에 따라 작성 규칙이 다릅니다. 예를 들어 이런 경우 일회성 결제휴일의 경우 급여와 별도로 섹션 2에 반영되어야 합니다. 결국, 당신은 다른 날에 수입을 인식합니다. 보너스의 경우 - 발행일, 급여의 경우 - 발생한 달의 마지막 날.

직원이 성과에 대해 월별 보너스를 받고 이 금액이 급여의 일부인 경우 섹션 2의 소득을 급여와 함께 표시해야 합니다. 결국, 이러한 지불금에 대한 소득 날짜는 동일합니다. 즉, 해당 지불금이 발생한 달의 마지막 날입니다. 그러나 이 규칙은 분기별 및 연간 보너스. 월급과 관련이 없으므로 2항에 별도로 표시합니다.

6-NDFL의 직원에게 지급되는 보너스 반영에 관한 전문가의 의견은 아래를 참조하세요.

상황 11. 회사는 GPC 계약에 따라 직원을 고용합니다.

민법 및 고용 계약에 따른 지급에는 개인소득세가 다르게 적용됩니다. 급여에 따라 고용 계약발생한 달의 마지막 날에만 수령한 것으로 간주됩니다(러시아 연방 세법 제223조 2항). 따라서 고용 계약에 따른 선지급금에서 세금을 원천징수할 필요가 없습니다. 그리고 6-NDFL 형식으로 별도로 작성할 필요가 없습니다.

그리고 민사계약에 따른 소득은 개인에게 돈이 지급되는 날에 인식됩니다. 따라서 그러한 계약에 따라 선지급금에서 개인소득세가 원천징수되어야 합니다. 따라서 선불금과 계약에 따른 최종 금액을 모두 계산에 기록해야 합니다.

섹션 1에서는 민사 계약에 따른 선불 금액과 최종 지불 금액이 020행의 지표에 포함됩니다. 이에 대한 세금은 040행과 070행에 반영됩니다.

섹션 2에서는 민사 계약에 따른 선불금과 최종 지불금이 100-140행과 별도의 블록에 기록됩니다. 자금이 여러 번 동시에 이체된 경우 유사한 계약, 하나의 블록에 결제를 결합해야 합니다.

100행과 110행에는 발행일을 입력합니다. 120행에 다음 영업일을 표시합니다. 그리고 130행과 140행에 발생한 선지급 금액과 원천징수된 개인 소득세를 입력합니다.

6-NDFL의 근로 계약에 따른 지불 반영에 관한 전문가의 의견은 아래를 참조하세요.

예. 2016년 8월 22일에 Vesta LLC는 Krasnov A.V.를 발행했습니다. 계약에 따른 선불. 회계사는 개인 소득세를 빼고 돈을 Krasnov로 이체했습니다. 발생한 선불 금액은 12,000 루블, 개인 소득세는 1,560 루블입니다. Vesta LLC의 회계사는 이 계약에 따라 추가 지불금을 발생시키지 않았습니다. 회계사가 2016년 9개월 동안의 계산에 선진금을 어떻게 반영하는지 보여드리겠습니다.

섹션 2에서 회계사는 선불금을 별도의 블록에 표시합니다. 100행과 110행에서는 2016년 8월 22일을 나타내고, 120행에서는 2016년 8월 23일을 나타냅니다. 130 행과 140 행에는 12,000 루블의 표시기가 있습니다. 그리고 1560 문지름. 6-NDFL 양식 섹션 2의 완성된 부분은 아래를 참조하세요.

섹션 1에서 회계사는 12,000 루블의 누적 선급금을 포함합니다. 020행의 지표에 추가됩니다. 그리고 1,560루블에 해당하는 대출금에 대해 계산 및 원천징수된 세금이 040행과 070행의 지표에 추가됩니다.

6-NDFL 오류에 대한 벌금을 계산하는 방법

개인소득세 신고 오류에 대한 처벌은 올해 초부터 시행되었습니다. 그러나 세무 공무원이 개인 소득세 보고의 오류 및 지연에 대해 회사에 벌금을 부과하는 방법을 결정하는 데 6개월 이상이 걸렸습니다.

어떤 실수에 대해 벌금이 부과되며 연체 비용은 얼마입니까? 연방세청은 2016년 8월 9일 No. GD-4-11/14515자 서신을 통해 이러한 질문에 대해 자세히 답변했습니다. 국세청은 현지 조사관의 관심을 끌었으며 업무 수행 시 이들의 안내를 받게 될 것입니다.

연간 양식 6-NDFL의 지표를 확인하는 방법

세무 공무원은 개인 소득세 계산을 매우 주의 깊게 확인합니다. 따라서 제출하기 전에 다시 한 번 확인하는 것이 좋습니다. 검사관이 "", "", "" 기사에서 오류를 발견하기 전에 수정하는 것이 더 안전한 오류를 찾을 수 있습니다.

다음으로, 6-NDFL 보고서의 지표와 1 및 2 기호가 있는 2-NDFL 인증서를 확인하십시오. 이를 위해 2016년 3월 10일자 러시아 연방세청 서신에 제공된 통제 비율을 사용할 수 있습니다. BS-4-11/3852. 조사관은 이를 토대로 보고서를 확인합니다. 그리고 귀하의 편의를 위해 이러한 비율을 표에 요약했습니다.

테이블. 해당 연도의 6-NDFL 보고서를 확인하는 방법

2016년부터 개인 사업자를 포함한 법인은 2개의 개인소득세와 달리 분기별로 6개의 개인소득세 신고서를 준비해야 합니다. 이익이 발생한 경우 보고서가 제출됩니다. 보고 연도물리적 사람 및 소득세 공제. 계산을 할 때 연방 세금 서비스 MMV 7-11-450 및 세금 코드의 순서에 따라 안내됩니다.

이 지침은 모든 경우의 회계사를 대상으로 합니다.

개인을 위해 돈을 지불한 개인 기업가를 포함한 사업체는 보고서를 생성하고 제출해야 합니다. 개인의 이익, 원천징수 및 재무부로의 소득 이전. 보고서를 단장으로 제출해야 합니다. 러시아 기업, 등록 장소의 각 지점으로.

보고 연도에 회사의 업무가 중단되고 지불이나 공제가 없는 경우 신고서를 제출할 필요가 없습니다.

설명에도 불구하고 연방 세무 조사관에게 통보해야 하며 인증서를 제출하지 않은 이유를 나타내는 무작위 편지도 보내야 합니다. 두 번째 옵션은 6가지 개인 소득세에 대한 보고서를 제출하기로 결정하는 것입니다. 제로 지표. 검사님은 그걸 이해하실 겁니다. 경제 활동기업에서는 수행되지 않습니다.

개인 소득세 신고는 지정된 날짜에 제출됩니다(TC 230조 2항).

표는 2018년 계산서 제출 마감일을 보여줍니다.

선언의 변경

2017년 개인 소득세 신고서 6은 새로운 양식으로 생성되어야 합니다. 연방세청 공식 웹사이트에서 프로젝트를 볼 수 있습니다. 변경 사항은 15202024에서 15201027까지의 바코드 제목과 번호에 영향을 미쳤습니다.

결제에 대한 일반 규칙

고려해 봅시다 상세한 충전"인형용"으로 보고합니다. 이에 대한 계산은 분석 회계 기록부의 정보입니다.

• 신고서의 첫 번째 부분에서는 세금 기간이 시작된 이후 누적된 정보가 수집됩니다. 필요한 경우 지표를 완전히 반영하려면 페이지의 일부를 작성하십시오.
• 모든 페이지에 번호가 매겨져 있습니다.

계산 6을 작성할 때 다음은 엄격히 금지됩니다.

• 교정기를 사용하여 수정합니다.
• 시트 양면에 인쇄를 적용합니다.
• 스테이플러로 계산을 스테이플러로 고정하면 손상될 수 있습니다.

양식 6 개인 소득세 보고서를 수동으로 작성할 때 검정색, 파란색 또는 보라. 선언문을 인쇄하려면 자동 모드높이가 16-18인 Courier New 글꼴을 선택하세요.

• 각 표시기에는 특정 수의 셀로 구성된 해당 필드가 있습니다. 날짜를 반영하기 위해 3개의 필드가 있습니다. 일, 월, 연도는 점으로 구분되어 별도로 표시됩니다.
• 총 값을 100분의 1 단위로 반영하기 위해 점 뒤에 숫자가 첫 번째 필드인 kopecks에 표시됩니다. 합계 값이 할당된 셀 수보다 작으면 빈 셀에 대시가 표시됩니다(14568956 ——-.56).
• 열에 총 지표, 반영할 정보가 없으면 0을 설정하고, 반영할 정보가 없으면 0을 설정한다.
• 열은 열의 시작 부분부터 왼쪽에서 오른쪽으로 한 줄씩 채워야 합니다. 정보가 없으면 빈 셀에 대시를 넣으십시오.
• 개인 소득세 총액에 대한 정보는 "둥근" 숫자로만 표시됩니다.
• 반올림은 일반 규칙에 따라 수행됩니다. 최대 50의 값은 반올림되고, 50보다 큰 값은 1 루블로 반올림됩니다.
• 문서는 각 OKTMO 코드에 대해 컴파일됩니다.
• 보고서의 각 페이지에는 관리자 또는 주문에 따라 승인된 사람이 서명합니다. 또한, 정보가 생성된 날짜가 표시됩니다.

• 조직의 TIN은 10자리 숫자로 구성되며, 빈 셀에는 대시가 표시됩니다.
• 개인 사업자는 체크포인트 항목을 작성하지 않습니다. 기업은 상위 조직이나 지점이 있는 검사관에서 받은 검사점을 나타냅니다.
• 보고서를 처음 제출하는 경우 수정 번호 필드에 0이 입력됩니다. 업데이트된 정보를 제출하는 경우 - 각 업데이트 계산 횟수(001, 002);
• "과세 기간" 셀에 정보가 생성된 연도를 표시합니다.
• 세무 기관 코드는 연방세청 공식 웹사이트에 명시되어 있습니다. 표에서 사업체 위치에 대한 코드를 선택하십시오.

• 법인 이름에 대한 정보를 입력합니다. 개인 기업가의 경우 - 전체 성, 첫 번째 및 후원. 조직의 경우 - 다음에 따른 약칭 법정 문서. 이를 사용할 수 없는 경우 전체 이름을 입력하십시오.
• OKTMO 코드는 조직 등록 장소 또는 개인 기업가의 거주지에 표시됩니다. 연방 세금 서비스의 공식 웹 사이트에서 이에 대해 알아볼 수 있습니다.
• 질문이 있는 경우 검사관이 정보를 신속하게 확인할 수 있도록 계약자의 연락처 전화번호를 표시합니다.
• "페이지 수" 셀에는 제목을 포함하여 선언문의 페이지 수를 나타냅니다.
• '문서 첨부' 열에 보고서에 첨부된 다른 문서의 페이지 수를 입력합니다. 예를 들어 서명권에 대한 위임장입니다.
• 관리자가 개인 소득세 6에 서명한 경우 "진위를 확인합니다"란에 1을 입력하고, 대리인이 서명한 경우 – 2를 입력해야 합니다. 다음으로 이 블록에 관리자 또는 대리인의 전체 이름을 표시합니다(문서 표시). 서명할 권리), 보고서의 각 시트에 날짜를 기입하고 서명합니다.

개인 소득세 파트 6의 파트 1 신고는 연초부터 발생 기준으로 작성됩니다. 블록 열 10-50은 각 개인 소득세율에 대해 별도로 구성됩니다. 한 페이지가 충분하지 않으면 일반화된 표시기가 여러 시트에 형성됩니다. 해당 섹션은 첫 번째 시트에 요약되어 있습니다.

• 10 – 개인 소득세율;
• 20 – 개인의 누적 이익 금액입니다. 과세 대상인 사람
• 25 – 발생한 배당금;
• 30 – 개인에게 제공되는 공제. 보고 연도의 사람;
• 40 – 20열에 반영된 미지급 이윤세;
• 45 – 셀 25의 배당금에 대해 발생한 세금입니다.
• 50 – 개인에 대한 고정 선불금. 특허 계약에 따라 근무하는 외국인의 경우 계산된 세금에 대한 세액공제로 인정됩니다.
• 60 – 해당 연도에 이익이 발생한 개인 수. 직원이 해당 연도에 해고되었다가 재고용된 경우 해당 직원은 한 명으로 계산됩니다.
• 70 – 개최 소득세;
• 80 – 어떤 이유로 회사가 세금을 원천징수하지 않았습니다.
• 90 – 개인에게 소득세가 반환됩니다. 조세법 제231조에 해당하는 사람.

4,000 루블을 초과하지 않는 금액으로 직원에게 재정 지원을 제공하는 경우 해당 금액은 혜택에 해당됩니다. 비과세 소득은 20행에 반영되는 동시에 30행에 포함됩니다.

개인 소득세 신고서의 두 번째 부분을 작성하는 절차는 다음에 의해 결정됩니다. 전체 성적표보고 분기의 이익 수령 및 원천징수세에 대한 정보.

• 100 – 이익 양도 날짜, 총 표현은 130 열에 표시됩니다.
• 110 – 개인 소득세 공제 및 셀 130의 이익 양도일.
• 120 – 개인 소득세가 재무부로 이전되는 기간. 각 유형의 이익에 대해 법률은 다음을 제공합니다. 다른 날짜전송. 임금의 경우 지급일의 익일을 의미합니다. 휴일수당이나 병가– 양도한 달의 마지막 날(러시아 연방 세법, 226조, 6항, 226.1조, 9항)
• 130 – 100 필드의 날짜 기준 양도 이익 금액은 개인 소득세를 원천징수하지 않고 표시됩니다.
• 140 – 개인 소득세, 110열의 날짜 기준 원천징수세.

특정 날짜에 지급된 이익과 관련하여 개인 소득세 이체 기한이 다른 경우 세금을 예산으로 이체하기 위한 각 기한에 대해 필드 100-140 블록을 작성해야 합니다.

개인 소득세 원천 징수 의무는 이익 수령일에만 조직에 나타납니다.

조직의 인원이 25명 미만인 경우 6 개인소득세 신고서를 다음 주소로 제출할 수 있습니다. 종이에. 직원이 더 많은 경우 전자 형식으로만 제출합니다(세법 230조 2항).

Excel 보고서는 연방세청 공식 웹사이트에서 다운로드되어 요구 사항에 따라 컴퓨터에 작성됩니다.

종이 버전은 우편이나 직접 제출할 수 있습니다.

보고서 작성을 담당하는 조직과 사람 모두 보고서에 대한 책임이 있습니다. 다음과 같은 경우 벌금을 피할 수 있습니다. 필요한 정보독립적으로 발견되었으며 업데이트된 개인 소득세 계산이 제출되었습니다.

관리자 또는 임원이 설치되고 있습니다. 행정처벌~에 따르면 행정 위반 규정 기사 300-500 루블의 15.6. 이 법안은 개인 기업가, 변호사 및 공증인에게는 적용되지 않습니다(제15.3조).

만약 결과적으로 데스크 감사개인 소득세를 재무부로 적시에 이체하거나 이체하지 않은 사실 전체적으로, 러시아 연방 조세법 제 123조가 적용됩니다. 제재 금액은 세금을 받지 못한 금액의 20%입니다.

자세한 벌금은 표에 나와 있습니다.

조기 지급 수입 및 전환 기간의 이익 반영

6가지 개인소득세를 작성할 때 발생할 수 있는 문제는 다음과 같습니다. 어려운 상황이익과 개인 소득세를 반영합니다.

발생 및 지급된 임금 다른 기간, 지불 기간에 보고서의 두 번째 부분에 반영됩니다. 100번 필드에는 수입이 발생한 달의 마지막 날을 표시합니다.

수익금을 조기 이전하는 경우, 지급일은 매월 말일입니다. 이 경우 이는 선불과 동일합니다(서신 BS 4-11-5106의 설명). 필드 110에는 개인 소득세 원천징수 기간(이익이 이전된 날짜)을 표시합니다. 셀 120 - 다음 근무일.

보고 기간 동안 발생하고 이전된 이익을 보고서에 반영하려면 BS 4-11-8609 서신을 따르십시오. 여기에는 롤링 급여의 필드 70과 80이 채워지지 않았음을 나타냅니다.

6. 이익이 발생했지만 지급되지 않은 경우 개인소득세 신고서는 어떻게 생성되나요?

신고기간 중 소득이 발생하고, 경제적 어려움으로 분기말에 지급되지 않은 경우, 개인소득세 전단에만 신고기간에 대한 정보를 기재합니다. 6. 이에 관한 후단을 작성합니다. 이익이 발생하지 않습니다.

필드 20에는 미지급 임금을 표시하고 필드 40에는 소득세를 표시합니다. 열 70과 80에는 0이 입력됩니다. 계산의 셀 70 작성은 수입이 이체되는 기간에 수행됩니다.

이 규범은 연방세청의 서신에 설명되어 있습니다.

• BS 3-11-553;
• BS 4-11-9194.

동시지급소득 및 근로무능력증명서 반영

신고서의 두 번째 부분에서 지불한 금액을 합산하려면 세 날짜가 일치해야 합니다.

• 이익을 창출하다;
• 소득 원천징수;
• 개인 소득세를 재무부로 이전하는 것에 관한 입법 조치.

이자율로 금액을 분류할 필요가 없습니다.

직원 해고

개인을 해고하는 경우 그 사람은 이전 달과 이번 달의 수입을 받고, 그에 대한 보상을 받습니다. 미사용 휴가. 이 경우 보고서의 두 번째 부분에 블록이 형성됩니다. 별도로 - 수입 전달, 별도로 – 현재 기간의 보상 및 임금을 반영합니다.

결론

이 기사에서는 다음과 같이 설명합니다. 단계별 형성선언. 검사에 제출하기 전에 관리율을 직접 확인해야 합니다. 연간 보고서는 개인 소득세 보고서 2와 비교됩니다. 데스크 점검 중 편차가 발견되면 설명을 제공하고 해명서를 제출합니다. 게다가 이로 인해 추가 확인조직에서.

올해의 6-NDFL(이 보고서 작성의 예는 우리 기사에 있음)은 2016년 이후로 관련성을 유지하는 규칙에 따라 형성되지만 2018년 1월 17일자 연방세 서비스 명령에 따른 업데이트를 고려하여 구성됩니다. 아니요. ММВ-7-11/18@. 이 규칙 중 어떤 규칙이 형성에 중요한지 고려해 보겠습니다. 연례 보고, 양식을 작성하고 세무 당국에 제출하는 절차입니다.

6-NDFL 보고서의 목적 및 해당 연도 제출 규칙

보고서 6-NDFL은 다음과 같습니다. 통합보고세무 대리인이 개인에게 지급하는 소득에서 원천징수하는 소득세. 여기에는 보고 기간 동안 납부해야 하는 세금 발생 금액과 이 세금이 예산에 납부되는 기간을 판단할 수 있는 데이터가 포함되어 있습니다.

보고서는 분기별로 생성되지만 보고서의 데이터는 정보를 반영하여 두 그룹으로 나뉩니다.

• 연초 이후 경과된 분기에 대한 누적 기준 - 가능한 공제에 의한 감소를 고려하여 해당 기간 동안 발생한 소득에서 원천징수 대상 세액 총액 계산과 관련
• 보고 기간의 마지막 분기에만 해당 - 납부 기한(법률에 따라 결정됨)이 정확히 이번 분기에 해당하는 세액과 관련됩니다.

해당 연도의 첫 3분기를 순차적으로 포함하는 기간의 결과를 바탕으로 작성된 보고서는 늦어도 3분기까지 제출됩니다. 마지막 날짜각 분기가 끝난 다음 달. 을 위한 연보설치됨 특별 기간(보고 연도 다음 해 4월 1일), 해당 연도 동안 원천징수된 개인 소득세에 대한 기타 (개인) 신고서 제출 마감일과 일치합니다(러시아 연방 세법 제230조 2항).

또한 개인 신고와 동일한 신고 양식(2-NDFL)을 사용하여 개인에게 지급된 소득에 대한 원천징수 가능성이 없다는 사실을 연방세청에 알려야 한다는 점을 상기시켜 드립니다. 그러나 이 작업은 보고 연도 다음 해 3월 1일 이전에 완료되어야 합니다(러시아 연방 세법 제226조 5항).

위의 모든 마감일이 공휴일인 경우 마감일의 마지막 날이 해당 주말에 가장 가까운 날짜에 해당하는 나중 날짜로 이전됩니다. 주일(러시아 연방 세법 제6.1조 7항). 2018년 양식을 제출할 때 2019년 이 표준을 준수한다고 해서 2019년 4월 1일 근무일이므로 통합 개인 소득세 보고 제출 기한이 연기되지는 않습니다.

제출된 보고서가 준비와 관련하여 불필요한 질문을 제기하지 않도록 해당 연도의 6-NDFL을 어떻게 작성해야 합니까? 이는 다음을 통해 촉진됩니다.

• 선택 현재 형태양식;
• 데이터를 올바르게 입력하십시오.
• 기존 감사 실시 제어 비율.

통합 개인 소득세 보고 확인을 위해 연방세청에서 개발한 관리 비율을 사용하여 확인할 수 있는 사항에 대해 읽어보세요."양식 6-NDFL 확인을 위한 제어 비율" .

통합 개인 소득세 신고서의 현재 형식은 연방세청 명령에 따라 개정된 2015년 10월 14일자 러시아 연방세청 명령 번호 ММВ-7-11/450@에 포함되어 있습니다. 2018년 1월 17일자 No. ММВ-7-11/18@. 동일한 문서에서는 보고서 작성 방법을 설명합니다. 선정된 질문이 명령의 적용은 러시아 연방세청에서 보낸 편지를 통해 두 번 이상 설명되었습니다.

새로운 양식 6-NDFL이 2018년 3월 26일부터 적용되었습니다.

업데이트된 6-NDFL 계산 양식을 여기에서 다운로드할 수 있습니다. .

양식은 제목 페이지와 두 개의 특수 섹션으로 구성됩니다.

1. 섹션 1은 누적 기준으로 표시되는 정보(미지급 소득, 공제, 소득 및 세금에 적용되는 세율, 유형별로 원천징수, 미지급, 비원천 및 반환)로 표시되는 정보를 다룹니다. 서로 다른 요율이 사용되는 경우 각 요율에 대해 섹션 1이 자체 특별 시트에 작성되고 동시에 모든 요율과 관련된 정보는 첫 번째 시트에만 표시됩니다.
2. 지급된 소득 수치, 원천징수된 세액, 소득 발행일에 해당하는 날짜, 원천징수 및 이 세금을 예산에 납부하는 기한을 나타내는 지난 분기의 정보만 나타냅니다. . 모든 정보는 각 지불 날짜와 관련하여 위의 정보를 결합한 행 그룹으로 입력됩니다. 단, 이 지불에 대한 세금 납부 기한도 동일한 것으로 판명됩니다.

보고서는 별도로 생성됩니다.

• 세무 대리인이 사용하는 각 OKTMO 코드에 대해
• 독립적으로 소득을 지불하는 각 부서에 대해.

제목 페이지는 어떤 경우에도 표준으로 보입니다. 세금보고, 신고자, 신고 장소, 신고 기간 등의 정보를 담고 있습니다. 해당 연도에 해당하는 기간은 코드 34로 암호화됩니다.

통합 개인 소득세 신고를 올바르게 작성하는 방법

해당 연도의 6-NDFL을 올바르게 작성하는 방법은 무엇입니까? 가장 중요한 조건 올바른 충전- 원본 데이터의 합을 정확하게 계산한 것입니다. 충전 절차 자체는 그리 복잡하지 않지만 두 가지 모두와 관련된 여러 규칙에 대한 기술과 지식이 필요합니다. 개인 소득세 계산, 원천징수된 것으로 간주되는 세금 납부 기한을 결정합니다.

보고서를 완성하려면 어떤 정보가 필요합니까? 우선, 소득 발생, 이에 적용되는 공제 및 이 소득과 관련된 세액에 대한 정보입니다. 이를 바탕으로 섹션 1이 작성됩니다. 그런 다음 발생 소득의 관련 가치 (개인 소득세가 원천 징수되기 전 금액)와 원천 징수 된 세금 금액에 대한 정보가 작성됩니다. - 섹션 2를 작성합니다.

섹션 2에서 호출됩니다. 가장 큰 수질문을 작성할 때 몇 가지 규칙을 기억하면 답변을 쉽게 찾을 수 있습니다.

그러한 규칙 중 한 그룹은 실제 소득 수령일로 간주되는 날짜를 결정하는 구체적인 사항과 관련이 있습니다.

• 정규 급여의 경우 해당 급여가 발생한 달의 마지막 날에 해당하는 것으로 간주됩니다(러시아 연방 세법 제223조 2항).
• 해고 수당 및 기타 유형의 소득의 경우 대부분의 경우 자금 지출 사실에 해당하는 것으로 간주됩니다(러시아 연방 세법 제 223조 1항).
• 드물게 발생하는 일부 종의 수입에 대해 이를 결정하는 방법이 있습니다. 특별 주문(러시아 연방 세법 226조 3, 4항, 226.1조 7항).

또한 개인 소득세 작업에 대한 여러 규칙을 알아야 합니다.

1. 소득이 지급되는 경우에만 원천징수됩니다(러시아 연방 세법 제226조 4항).
2. 원천징수세액을 예산으로 보내는 기한은 원천징수 날짜와 일치하지 않으며 다음과 같이 결정됩니다(러시아 연방 세법 제226조 6항).

• 소득이 휴가 수당이나 병가와 관련되지 않은 경우 소득 지급일 다음 첫 근무일
• 급여가 지급되는 달의 말일, 소득이 휴가 수당이나 병가 형태인 경우, 해당 월의 말일이자 주말과 일치하는 지급 기한이 연기된다는 점을 명심해야 합니다. 지불일 다음 달 첫 번째 평일까지(러시아 연방 조세법 제6.1조 제7항).

따라서 동일한 날에 실제 수령 날짜가 다르거나 세금 납부 날짜가 다른 소득 지급이 이루어진 경우 해당 항목과 관련된 섹션 2의 정보를 나누어야 합니다. 즉, 실제 자금이 지출된 날짜보다 섹션 2에 세금 납부가 필요한 지불 정보 그룹이 훨씬 더 많을 수 있습니다. 모두 입력할 수 있는 줄이 충분하지 않은 경우 필요한 정보이 섹션에는 추가 시트가 구성됩니다.

해당 연도의 6-NDFL 작성 - 예

특정 숫자를 입력하는 예를 사용하여 해당 연도의 6-NDFL에 데이터를 입력하는 방법을 살펴보겠습니다.

Vesta LLC(상트페테르부르크에 등록)가 2018년에 직원 20명에게 소득을 발생시켰다고 가정해 보겠습니다. 13% 세율로 과세되는 총 발생액은 RUB 7,054,374.40입니다. 이 소득을 감소시킨 공제 총액은 198,800.00입니다. 해당 연도의 모든 달에 대해 소득 지급 시 다음 금액의 세금이 원천징수되었습니다.
루블 878,206

4분기 기준으로 실제 지급액은 다음과 같이 배분되었습니다.

• 2018년 10월 10일에 2018년 9월 급여가 다음과 같이 지급되었습니다.
  743,034.74 루블, 원천 징수 된 세금은 91,134 루블에 달했습니다.
• 2018년 11월 9일에 2018년 10월 급여가 다음과 같이 지급되었습니다.
  784,996.86 루블, 원천 징수 된 세금은 96,590 루블에 달했습니다.

6-NDFL은 분기별입니다. 보고 양식개인 소득세에 대해. 여기에 세무 대리인은 보고 기간 동안 직원 소득, 계산 및 원천징수된 개인 소득세 금액에 대한 정보를 표시해야 합니다. 매 분기마다 모든 고용주는 양식 6-NDFL로 연방세무서에 보고서를 제출해야 합니다.

보고서 양식 6-NDFL

6-NDFL 보고서의 형식, 작성 및 제출 절차는 2015년 10월 14일자 연방세청 명령에 따라 결정됩니다. ММВ-7-11/ 2018년 초에 2018년 1월 17일자 러시아 연방세청 명령 N ММВ-7-11/은 2018년 3월 26일부터 발효되었습니다.

보고서는 분기별로 제출됩니다. 전자 형식, 만약에 보고 분기조직은 25명 이상의 사람들에게 돈을 지불했습니다. 조직이 25명 미만을 보고하는 경우 양식을 종이로 제출할 수 있습니다. 세액은 루블로 채워지고 소득 금액은 루블과 코펙으로 채워집니다.

6-NDFL 제출 마감일

양식 6-NDFL은 보고 분기 다음 달 말일까지 세무서에 제출해야 합니다. 연간 계산은 다음 해 4월 1일까지 제공됩니다(러시아 연방 세법 제230조). 2018년에는 늦어도 4월 1일까지 보고해야 합니다. 보다 자세한 시기는 표에서 확인할 수 있습니다.

신고에 대한 벌금

보고서 제출 기한을 지키지 않으면 벌금이 부과됩니다. 러시아 연방 세법 제126조 1.2항의 규정에 따라 매월 지연되는 비용은 1000루블입니다. 공식적인개인 소득세 보고서를 기한 내에 제출하지 않은 경우 300~500루블의 벌금이 부과될 수 있습니다(러시아 연방 행정법 제15.6조 1항).

6-NDFL 보고서의 정보가 신뢰할 수 없는 것으로 확인되면 조직에 500루블의 벌금이 부과됩니다(러시아 연방 세법 제126.1조 1항). 따라서 각 기관의 수석회계사는 2019년 6가지 개인소득세 신고방법을 철저히 숙지하고 있어야 합니다.

6-NDFL 보고서를 종이로 불법적으로 제출하면 200루블의 벌금이 부과됩니다(러시아 연방 세법 제119.1조).

2019년에 고려해야 할 양식 변경 사항

2018년에는 재편성 회사의 법적 승계인이 재편성 종료 전에 회사 자체가 6-NDFL을 제출하지 않은 경우 6-NDFL을 제출해야 했습니다. 특히, 승계 조직은 다음을 수행해야 합니다.

• 제목 페이지 상단에 TIN과 KPP를 표시하세요.
• "위치(회계)(코드)" 세부 정보에서 코드 "215"(대규모 납세자의 경우 - "216")를 사용합니다.
• "세무 대리인" 세부정보에 개편된 법인의 이름이나 별도 부서를 표시합니다.
• 새로운 세부 정보 "재편성(청산) 형식(코드)"에서는 1 - 변환, 2 - 합병, 3 - 분할, 5 - 가입, 6 - 동시 가입이 포함된 분할, 0 - 청산 값 중 하나를 나타냅니다.
• 또한 “재편성된 회사의 TIN/KPP”를 표시합니다.

또한 2018년에는 양식 작성 절차에 다른 변경 사항이 있었습니다.

최대 납세자는 등록 증명서에 따라 최대 납세자 등록 장소가 아닌 법인 소재지 세무서에 검문소를 제공해야 합니다.

주요 납세자가 아닌 세무사 기관은 '위치(회계)(코드)' 항목에 '212' 대신 '214' 값을 표시해야 합니다.

~에 제목 페이지대리인의 권한을 확인하는 서류의 모든 내용이 기재되어야 합니다.

6-NDFL의 전자 형식도 나열된 수정 사항을 고려하여 조정됩니다.

6-NDFL 작성 샘플: 단계별 지침

6-NDFL 보고서는 3년째 유효하지만 이를 작성하는 데에는 여전히 고용주와 회계사 사이에 의문이 제기됩니다. 게다가 포함되어 있던 전체 시리즈작성할 때 고려해야 할 변경 사항.

이 문서는 다음 섹션으로 구성됩니다.

1. 첫 페이지.
2. 섹션 1 (정보는 발생 기준으로 구성됨).
3. 섹션 2 (이전 기간을 고려하지 않고 특정 분기에 대한 정보만 반영됩니다.)

다음은 단계별 지침으로 2018년 6-NDFL을 작성하는 예입니다.

6-NDFL 양식의 표지

1단계. TIN 및 체크포인트

해당 필드에 보고서를 제출하는 조직의 TIN 및 KPP 데이터를 표시하십시오. 지점에서 보고서를 제출한 경우 지점 체크포인트가 표시됩니다.

2단계. 수정번호

보고 기간 동안 처음으로 6-NDFL을 제출하면 "조정 번호" 필드에 0이 반영됩니다.

조정에는 연방세청에 제공되는 정보의 변경이 포함됩니다. 해당 보고 기간에 대한 계산의 명확성은 조정 번호로 표시됩니다. 예: 001, 002, 003 등.

Step 3. 분기별(기간번호) 보고

6-NDFL 제공 기간은 고용주가 다음을 보고하는 분기입니다.

• 1분기 - 코드 21;
• 반년 - 코드 31;
• 9개월 - 코드 33;
• 연도 - 코드 34.

개편(청산) 단계에서 정보를 제공하는 조직의 코드는 부록에 표시되어 있습니다. 1 주문.

4단계. 과세기간

과세기간은 역년에 대한 정보가 제공됩니다. 해당 4자리 숫자가 필드에 입력됩니다.

5단계. 세무 서비스 코드(등록 장소)

이 줄은 보고서가 제출될 세무서의 코드를 나타냅니다. 이는 다음과 같은 4자리 코드입니다.

• 처음 2자리는 지역 번호입니다.
• 두 번째 두 자리는 검사 코드 자체입니다(상트페테르부르크 중앙 지구의 연방 세무 검사관 번호 9의 예 사용).

보고는 조직이나 별도 부서가 있는 조사관에게 전송된다는 점을 기억하는 것이 중요합니다. 개인사업자는 이 신고서를 거주지나 사업장 소재지 세무서에 제출합니다.

"위치별(회계)" 코드는 보고서를 제출하는 조직을 결정하는 데 도움이 됩니다. 전체 목록앱에 정의된 코드 2 주문합니다.

조직에 가장 일반적인 사항은 다음과 같습니다.

• 등록 장소별 - 214;
• 별도의 구역 등록 장소 - 220;
• 가장 큰 납세자는 212를 나타냅니다.

개별 기업가는 또한 특수 코드를 나타냅니다.

• 거주지 - 코드 120;
• 활동 장소 - 코드 320.

6단계. 납세자 이름

회사의 약칭(있는 경우) 또는 전체 이름이 "세무 대리인" 필드에 인쇄됩니다.

7단계. OKTMO(지방자치단체) 코드 및 납세자 전화번호

조직이나 지점이 위치하고 등록된 지역의 지방자치단체 코드를 표시해야 합니다. 때로는 시민에게 급여가 지급됩니다. 현금(급여 및 보너스) 상위 조직과 해당 부서 모두. 이 경우에는 두 가지 양식을 동시에 작성하여 제출해야 합니다. 다른 코드 OKTMO에 따르면.

섹션 1

섹션 1 "일반 지표"는 연초부터 누적 기준으로 구성되며 060-090행을 제외하고 각 개인 소득세율에 대한 정보로 구성됩니다. 섹션 1의 구조는 다음과 같은 정보를 제공합니다.

1. 각 베팅에 대해 개별적으로:

• 세율 비율;
• 발생 소득 금액(소득 유형에 따라 개인 소득세가 완전히 면제되는 소득 또는 한도 미만의 소득은 양식에 포함되지 않을 수 있습니다. 예를 들어 사망과 관련된 재정 지원) 가까운 친척, 최대 50,000 루블의 아동 출생 (입양, 후견권 설정)에 대한 재정 지원. 어린이 당 등);
• 세금 공제 금액;
• 개인 소득세 금액(배당 형태의 소득 포함)

2. 모든 베팅에 대한 일반 정보(첫 번째 베팅 섹션에 한 번 표시됨):

• 소득을 받은 개인의 수;
• 원천징수된 세금 금액
• 원천징수되지 않은 세금 금액
• 세무 대리인이 반환한 개인 소득세 금액입니다.

민사 계약에 따라 직원 및 업무(서비스 제공)를 수행하는 사람의 소득에 대한 2019년 개인 소득세율: 13%, 15%, 30%, 35%. 2019년에는 요금이 변경되지 않았습니다.

블록 1. 각 개인 소득세율에 대한 데이터

1단계. 010행. 세율

이 예에서는 널리 사용되는 개인소득세율 13%를 고려합니다. 양식 필드 010에 값이 표시됩니다. 이자율. 에 따라 세금을 계산하는 경우 다른 요금각 세율에 대해 지정된 개인 소득세율과 관련된 데이터만 생성됩니다. 060~090행의 총 값은 첫 번째 페이지에 한 번 표시되며, 후속 시트에는 이 필드에 0이 표시됩니다.

2단계. 020행. 미지급 소득

020행(“발생 소득 금액”)은 연초부터 발생 기준으로 계산된 직원의 모든 과세 소득, 즉 해당 연도 동안 실제로 받은 소득을 나타냅니다. 020행에 포함되지 않음 완전 비과세 개인소득세그리고 직원에게 양도과세 한도 미만의 소득, 예를 들어 최대 4,000 루블의 재정 지원 (에 따라) 공통점) 또는 최대 50,000 루블 (출생의 경우). 배당금 지급은 무엇보다도 025행에 반영됩니다.

안에 특정한 경우일부 유형의 자료에 대한 물질적 지원은 개인 소득세에서 완전히 면제됩니다 (러시아 연방 조세법 제 217 조의 8 항, 8.3 항 및 8.4 항 참조). 개인 소득세 지원부분부터 개최됩니다. 2016년 8월 1일자 서한 번호 BS-4-11/에서 연방세청은 020행에 세금 납부 대상이 아닌 소득에 대한 정보를 포함해서는 안 된다고 명시했습니다. 개인 소득세예술에 명시되어 있습니다. 217 러시아 연방 세금 코드. 따라서 완전히 비과세 재정 지원은 양식에 표시되지 않습니다.

3단계. 030행. 세금 공제

납세자에게 제공한 경우 세금 공제, 그 금액은 030 필드에 반영됩니다. 공제는 개인 소득세 계산 기준을 줄이는 비과세 금액입니다. 세금 코드는 다음과 같은 세금 공제를 제공합니다.

• 표준(러시아 연방 조세법 제218조);
• 사회 (러시아 연방 조세법 제 219 조);
• 재산 (러시아 연방 조세법 제 220 조) 등

030행은 제공된 모든 공제 코드(2015년 9월 10일자 러시아 연방세청 명령 No. ММВ-7-11/)에 대해 총계로 채워집니다.

4단계. 040행. 계산된 개인소득세

040행(“계산된 세액”)은 010행(“세율”)과 해당 소득 과세표준(개인 소득세 과세표준)을 곱하여 계산됩니다.

소득의 과세 기준(각 세율)은 020열(“발생 소득 금액”)과 030열(“세금 공제 금액”)의 차이로 결정됩니다.

소득 과세표준(세율 13%) = 10,100,000.00 - 100,000.00 = 10,000,000.00(개인소득세 과세표준 13%)

040행(“계산된 세액”) = 10,000,000 * 13% = 1,300,000(개인 소득세 13%).

배당금에 대한 세금은 045 열에 표시되며 동일한 방식으로 계산됩니다.

5단계. 050행. 대출 금액

조직이 외국인을 고용하는 경우 이 필드가 채워집니다. 특허 기반. 이 경우 050행(“고정 선지급 금액”)은 외국인에게 지급된 선지급 금액을 반영합니다. 다른 경우에는 050행에 채울 데이터가 없으며 0이 표시됩니다.

블록 2. 섹션 1의 요약

6단계. 060행. 연초 이후 소득을 얻은 사람의 수

필드는 다음을 나타냅니다. 총 수량보고 기간에 조직이 과세 소득을 지급한 개인.

7단계. 070행. 모든 세율에서 원천징수된 세금 총액

040행은 계산된 세금입니다. 즉, 이 행의 값은 해당 기간(1분기, 상반기, 9개월, 연도) 동안 양도해야 하는 세금 금액을 나타냅니다.

070행 - 원천징수세, 다음에 대한 정보를 표시합니다. 이체된 금액현재 기간에 대해서만 세금을 부과합니다. 이 줄에는 과거 또는 미래 지급에 대한 데이터가 포함되어서는 안 됩니다.

결제 주문을 이용하여 040페이지에서 데이터를 확인하실 수 있습니다. 개인소득세 납부, 필드 106("TP" - 올해 지불)과 107("MS가 표시됨)을 비교합니다. 일련번호월") 행 값은 040입니다.

2018년의 경우 다른 기간과 마찬가지로 040행의 값은 계산된 금액과 일치해야 하며 이 기간의 예산으로 이전됩니다. 이 기간이 아닌 특히 해당 기간에 유의하십시오. 070페이지는 모든 이체(세금 납부)가 신고 대상 분기(기타 기간)에 이루어져야 한다는 점을 고려하여 040페이지와 동일하게 확인됩니다. 즉, 신고기간에 납부한 개인소득세의 신고기간을 기준으로 정보를 비교한 것입니다. 보고월의 다음 달에 지급된 마지막 보고월의 지불 금액을 결정하여 040행과 070행 값의 정확성을 확인할 수 있습니다.

070행의 값(“보류”)은 040행의 값(“계산”)과 동일하지 않을 수 있습니다. 이것은 일부 경우에 발생합니다. 세액더 일찍 발생하고 나중에 직원들로부터 원천징수되었습니다.

8단계. 080행. 원천징수되지 않은 세금

080열에는 어떤 이유로든 원천징수할 수 없는 개인 소득세 금액이 포함되어 있습니다.

9단계. 090행. 세금 환급

090행은 잘못 원천징수되어 직원에게 반환된 세금 금액을 반영합니다. 만약에 유사한 사례아무것도 없었습니다. 그들은 0을 넣었습니다.

섹션 2

6-NDFL 보고서의 이 섹션에는 보고 분기에 대한 정보만 포함되어 있으며 연초 이후의 기간에 대한 정보는 포함되어 있지 않습니다. 직원에게 소득을 지급하는 날짜, 개인 소득세 양도 기한, 소득 및 세금에 해당하는 금액을 나타냅니다.

직원으로의 이동 날짜는 시간순으로 정렬되어야 합니다.

10단계. 직원이 소득을 받은 날짜

열 100은 급여 기준으로 이전했더라도 해당 연도의 각 분기에 대해 직원이 소득을 받은 날을 나타냅니다. 납세일이 일치하는 경우 하루 동안의 정보를 요약해야 합니다. 직원에게 지급한 금액이 다음과 같은 경우 다른 유형, 납부일자가 다른 경우에는 해당 소득에 대한 정보를 별도로 기재하여야 합니다.

지정해야 하는 날짜와 월은 지불 성격에 따라 다릅니다.

직원이 소득을 받는 날짜는 다음에 따라 다릅니다. 특정 유형지불. 따라서 급여는 급여가 이체되는 달의 마지막 근무일에 시민 소득이 됩니다. 따라서 직원이 9월 급여를 10월에만 받았음에도 불구하고 이 줄에 마지막 날짜(예: 2018년 9월)를 표시하는 것이 허용됩니다. 그러나 휴가비와 병가는 지급받은 날부터 국민소득으로 인정됩니다. 에 관하여 재정 지원, 다음으로 전송할 때 현금으로소득 수령일은 지불일입니다 (은행 계좌로 이체 또는 금전 등록기에서 인출). 재정 지원이 현물인 경우 100행에 소득 양도 날짜를 표시해야 합니다.

급여에 대한 개인 소득세는 소득이 직원에게 지급된 후 늦어도 다음 날까지 양도됩니다. 그러나 휴가 수당 및 병가에 대한 세금은 즉시 납부할 수 없습니다. 가장 중요한 것은 직원에게 지급된 달 말 이전에 납부하는 것입니다(러시아 연방 세금법 제 226조).

휴가 수당의 경우 6-NDFL 계산의 섹션 2에 반영된 다음 날짜가 허용됩니다.

• 100행 - 휴가 수당 지급일(러시아 연방 세금법 제223조, 2015년 11월 13일자 러시아 연방세청 서한 No. BS-4-11/19829);
• 110행 - 휴가 수당 지급일과 일치하는 원천징수일.
• 120행 - 세금을 납부한 날, 휴가 수당을 지불한 달의 마지막 날까지.

13단계. 130행. 세전 소득

필드 130은 직원이 받은 금액을 나타냅니다(목록으로 지불하는 경우). 특정 날짜(왼쪽 상자 100에 기입) 세금이 원천징수되기 전.

이 규칙은 제목 페이지에도 적용됩니다. 조직 이름이 포함된 가장 긴 줄에도 나머지 공백은 모두 대시로 채워집니다.

제로 보고서 6-NDFL

양식 6-NDFL의 계산서를 등록 장소의 세무 당국에 제출할 의무는 납세자가 세무 대리인으로 인정되는 경우, 즉 개인을 위해 지불하는 경우 발생합니다. 해당 연도에 직원 소득이 발생하지 않거나 지급되지 않은 경우 보고서를 제출할 필요가 없습니다. 연방 국세청은 2016년 3월 23일자 서한 No. BS-4-11/4901을 통해 이에 대해 알렸습니다.

2018년에 적어도 한 번 이상 지불이 이루어진 경우 개인, 구현의 일부로 제공된 서비스(수행된 작업)에 대한 보상, 병가, 재정 지원, 보상의 성격을 가짐 민사 계약, 보고서를 작성해야 합니다. 양식은 누적 방식으로 작성되기 때문에 향후 1분기, 2분기, 3분기 지표가 누적 방식으로 저장됩니다. 따라서 원칙적으로 6개 개인 소득세는 0이 될 수 없습니다. 보고서에는 최소한 한 번의 지불에 대한 정보가 포함됩니다.

작년에 조직이 세무사였지만 올해 어떤 이유로 직원에게 소득 지급을 중단한 경우 세무 당국에 아무 것도 제출할 필요가 없습니다. 회사는 세무 대리인 자격 상실과 관련된 내용을 세무 당국에 설명할 의무가 없지만 안심하기 위해 어떤 형태로든 6-NDFL을 제공하지 못한 것에 대해 연방세 서비스에 서신을 보낼 수 있습니다.

양식 6 다운로드 개인 소득세: 현재 양식

양식 작성 샘플

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My Business, Kontur, Nebo 등 회계 소프트웨어 개발자 웹사이트의 온라인 서비스에서 신고서를 작성할 수 있습니다. 일부 사이트에서는 이 작업을 자유롭게 수행할 수 있지만 일반적으로 서비스에는 소액의 수수료(최대 1000루블)가 필요합니다.