법인 간 최소 대출 비율. 조직과 개인 간의 이자부 대출 계약에 따른 최저 금리

물론, 무엇보다도 조직의 주인이 돈을 빌려주는 경우가 가장 많다. 회사의 소유자는 돈을 다음과 같이 사용할 수 있습니다. 특정 목표, 그러면 대출이 대상이 됩니다. 이 경우 계약에는 의도된 목적에 대한 조건뿐만 아니라 이체된 자금의 사용을 모니터링하는 절차도 포함되어야 합니다. 예: 확인 서류의 양도 용도(배송 계약서, 송장, 영수증, 지불 주문, 확인); 구매한 귀중품의 인도 날짜 및 장소 통지; 구입한 재산의 보관 장소에 대한 접근을 제공합니다. 차용인이 조건을 이행하지 않는 경우 의도된 목적, 그러면 상대방은 환불을 요구할 권리가 있습니다. 일정보다 앞서또는 추가 제재를 가하는 행위, 계약에 의해 제공됨. 기본적으로 대출 계약은 보상된 것으로 간주됩니다.

법인 간의 대출 계약을 작성하는 방법은 무엇입니까?

이자 지급은 다음에서 이루어질 수 있습니다. 현금으로(계약서에는 지급 이자 금액을 계산하기 위한 통화가 명시될 수 있습니다) 현물로. 이자율 = 대출금액 * 대출일수 * 약정이율(또는 중앙은행 금리) / 연간 일수 / 100 단, 중앙은행보다 높은 금리를 설정한다는 점을 기억해야 한다. 요금이 필요합니다 추가 회계소득세를 계산할 때 대출 기관으로부터받는 혜택. 법인 간의 이자부 대출 계약은 자금 제공에 대한 수수료를 받게 되며, 이는 법에 따라 이익을 얻는 것으로 간주되며 세금을 계산하고 납부해야 합니다.

1.1. 대출 기관은 _________________________________ 금액의 자금 소유권을 차용자에게 양도하고 차용자는 "_____" _________ 200___까지 동일한 대출 금액을 대출 기관에 반환하고 사용에 대한 이자를 지불할 것을 약속합니다. 현금으로지불 일정(본 계약의 부록 1)에 따라. 2.1. 대출은 계좌 번호 ______________로 자금을 비현금 이체하여 차용자에게 발행됩니다.

이자부 대출 계약

계약서 이자부 대출, 다른 대출 계약과 마찬가지로 - 작성되었습니다. 불이행시에는 단순 서면 양식이자부 대출 계약이 유효하지 않은 것으로 간주되는 경우, 분쟁이 발생할 경우 당사자는 권리를 잃습니다. 이 계약이자부 대출, 참조 고백이자와 체결된 대출 계약의 조건을 확인합니다.

그렇기 때문에 어느 정도 이자부 대출 계약을 체결합니다. 큰 액수, 당사자가 수행한 의무를 서면으로 기록하는 것이 중요합니다.

추가 계약; 불일치 프로토콜; 불일치 조정을 위한 프로토콜. 이자부 대출 계약의 당사자는 법인일 수도 있고 개인일 수도 있습니다.

대출 계약 당사자는 조직 및 시민이 될 수 있습니다.

결과적으로 대출 계약의 당사자는 직원과 고용주가 될 수 있습니다. 그러한 계약의 당사자는 조직의 창립자, 참가자, 주주 및 기타 사람과 같은 다른 사람일 수도 있습니다. 유능한 시민. 계열사가 관심을 갖고 있는 거래를 고려할 필요가 있습니다. 사업체, 결정에 의해 커밋됨 총회그런 사회의 구성원.

법인 간의 안전한 대출 계약은 무엇입니까?

민법 제 140 조 및 317 조의 규칙에 따라 러시아 연방(이하 러시아 연방 민법이라고 함) 당사자는 두 가지 방법으로 대출 규모를 표시할 수 있습니다. 즉, 당사자가 다음과 같은 경우 대출 통화(러시아 루블 또는 특정 외화)를 나타내는 고정 금액으로 표시할 수 있습니다. 자격이 있는 외환거래); 계산된 값에서, 즉 에 해당하는 금액 외화 보유. 러시아 연방 민법 제 807 조에 따라 대출 계약은 대출 기관이 차용자에게 돈이나 기타 물건을 이체하는 순간부터 체결됩니다.

제12조

다섯 일방적으로이자율 인상 및 (또는) 소액 대출 계약에 따른 결정 절차 변경, 유효 기간 단축, 증가 또는 설정 수수료고객(개인)과의 계약; 6) 차용인에게 신청하십시오. 개인, 일정보다 일찍 소액 금융 기관에 소액 대출 금액의 전부 또는 일부를 상환하고 최소 10일 전에 서면으로 소액 금융 기관에 그러한 의도를 사전에 통보한 개인 기업가를 포함합니다. 역일, 다음에 대한 처벌 조기 복귀소액대출; 8) 차용인의 주요 부채 금액이 법인 또는 개인 기업인 경우 차용자 (법인 또는 개인 기업가)에게 소액 대출 (소액 대출)을 발행합니다. 개인 기업가소액 대출(소액 대출)이 300만 루블을 초과하는 경우 소액 대출 계약에 따라 이 소액 금융 조직에 제공됩니다.

조직과 개인 간의 이자부 대출 계약에 따른 최저 금리

따라서 대출계약서에는 대출비율을 명시하는 것이 중요합니다. 말씀하신 상황에서는 기관과 같은 기관의 창업자인 개인 사이에 이자부 대출 계약이 체결되는 것으로 되어 있습니다. 법은 이를 금지하지 않습니다. 그러나 세금 목적상 그러한 거래는 다음 사이에 체결되는 것으로 간주될 수 있습니다. 관련 당사자. 실제로, 러시아 연방 세법 제105.1조 2항 2호에 따라, 개인과 조직은 해당 개인이 해당 조직에 직접 또는 간접적으로 참여하고 해당 참여 지분을 공유하는 경우 상호 의존적인 개인으로 인정됩니다. 25%가 넘습니다.

매월 이자가 지급되는 경우 다른 법인으로부터 이자부 대출의 수령 및 상환에 대한 회계 처리

다른 합의가 없는 경우 대출 금액이 상환되는 날까지 이자가 매월 지급됩니다(러시아 연방 민법 제809조 2항). 회계 목적 상,받은 대출 금액은 규정 2 항에 의해 설정된 소득 인식 조건을 충족하지 않기 때문에 차용 조직의 소득으로 인식되지 않습니다. 회계"조직의 수입"PBU 9/99. 1999년 5월 6일 N 32n 러시아 재무부 명령에 의해 승인됨(영수증) 빌린 자금조직의 자본 증가로 이어지는 자산의 수령이 아닙니다. 대출 금액을 반환 (상환) 할 때 조항으로 인해 차용 조직의 회계에 비용이 발생하지 않습니다.

사건 2-182의 판결

피고는 원고에게 해당 금액만큼만 이자를 지급했습니다. 대출 원금은 전혀 상환되지 않았습니다. 피고에게 대출 금액(금액), 2012년 10월 10일부터 2016년 10월 10일까지 기간 동안 대출 사용에 대한 이자 금액, 지불 비용을 회수해 달라는 요청 주정부 의무금액, 금액의 대표 서비스 지불 비용. 피고인 법원 심리나타나지 않았습니다.

무이자 대출의 세금 영향

이에 대해 이 문제는 다음과 같이 반영된다. 사법 실무. 2004년 8월 3일자 러시아 연방 대법원 상임위원회 결의안 No. 3009/04에서는 조직이 저금리 또는 무이자 대출(무이자 대출)을 받은 경우 다음과 같이 명시했습니다. 소득세 과세대상 소득이 없어야 합니다. 러시아 연방 최고 중재 재판소에 이어 러시아 재무부에서 보낸 서신(2008년 4월 2일자 러시아 재무부 서한 No. 03-03-06/1/245)에 해당 설명이 나타났습니다. 2008년 7월 17일자 러시아 재무부 No. 03-03-06/1 /415. 2011년 8월 29일자 러시아 재무부 서한.

개인과 법인 간의 대출 계약

그러나 제16조 1항에 따라 다음 사항을 고려해야 합니다. 민법 RF, 거래 당사자 중 하나가 - 법인, 간단한 서면 형식으로 작성해야 합니다. 이 거래를 위해서는 계약을 체결해야 합니다. 서면으로. 개인은 차용자 조직의 당좌 계좌로 이체할 수 있습니다(예: 자신의 계좌에서). 은행 계좌) 대출금액을 이체하거나 현금을 이용하여 회사 캐시데스크에 입금합니다.

안에 후자의 경우금전 등록기를 작성하다 영수증 주문, 이는 1998년 8월 18일자 러시아 연방 통계위원회의 결의에 의해 승인되었습니다.

법인은 금액에 관계없이 계약을 체결할 기회가 있습니다. 이 법안은 이 문제에 대해 어떠한 제한도 설정하지 않습니다. 하지만 기억해야 해 중요한 뉘앙스– 더 큰 대출 규모 이자 계약, 대출 기관의 소득세가 높아집니다. 일반적으로 대출 사용에 대한 이자를 계산하는 절차는 계약서에 직접 설정됩니다.

키르기스 공화국의 법률

대출 종류 은혜, 일방(대출자)이 금전 및/또는 물적 자원의 소유권을 상대방(차용자)에게 이전하고, 차용인은 유무에 관계없이 동일한 금액의 금전 및/또는 물적 자원을 대출자에게 반환할 것을 약속합니다. 이자 지불; 대출은 대출 기관이 계약에 규정된 금액과 조건에 따라 차용인에게 제공하는 돈이며, 차용인은 받은 돈을 반환하기로 약속합니다. 돈의 합계그리고 그에 대한 이자를 지불합니다. 차용인 - 상환 및 지불 조건에 따라 신용 또는 대출을 통해 대출 기관으로부터 금전적 및/또는 물질적 자원을 받은 개인 또는 법인체입니다. 대출 기관 - 신용, 상환 및 지불 조건에 따른 대출을 통해 차용자에게 금전적 및/또는 물질적 자원을 제공하는 개인 또는 법인체입니다. 고리대금업 - 긴급성, 상환 및 지불을 기반으로 한 계약에 따라 금전적 및/또는 물질적 자원을 제공하는 개인 및 법인의 활동. 동시에 특정 금전적 및/또는 물질적 사용에 대한 높은 이자율을 계약에서 제공합니다. /또는 물질적 수단; 고리대금을 받는 이자율— 이자율 대출 계약또는 최대 허용 비율을 초과하는 금액의 대출 계약에 따라.

법인과 설립자(개인) 간의 대출 문제입니다. 법인과 개인 간의 이자부 대출 계약에 대한 최소 이자율은 얼마입니까? 개인이 창립자입니다. 옵션 - 법인이 개인(창립자)에게 대출을 제공합니다. 개인 창업자법인에 대출을 제공합니다.

답변

우리의 의견으로는 조직과 개인(조직 설립자) 간의 이자부 대출 계약에 따른 최소 이자율은 제한되지 않습니다. 법으로 정해져 있지 않음 최소 크기대출 계약에 따른 이자.

러시아 연방 민법 제 807 조 1 항에 따라 대출 계약에 따라 대출 기관은 차용인의 돈 또는 일반적인 특성에 따라 결정된 기타 물건의 소유권을 양도하고 차용인은 동일한 금액을 반환하기로 약속합니다. 대출 기관에 대한 대출. 또한 러시아 연방 민법 제 809 조에 따라 대출 기관은 대출 금액에 대해 지정된 금액과 방식으로 차용자로부터 이자를 받을 권리가 있습니다. 합의에 의해 결정됨. 입법자는 대출 계약에 따른이자 금액에 대한 제한을 설정하지 않습니다. 대출 계약에 이자 금액에 대한 조항이 포함되어 있지 않은 경우 해당 금액은 차용인이 지불하는 날의 현재 재융자율에 따라 결정됩니다. 따라서 대출계약서에는 대출비율을 명시하는 것이 중요합니다.

말씀하신 상황에서는 기관과 같은 기관의 창업자인 개인 사이에 이자부 대출 계약이 체결되는 것으로 되어 있습니다. 법은 이를 금지하지 않습니다. 그러나 세금 목적상 그러한 거래는 특수관계자 간에 체결된 것으로 간주될 수 있습니다. 실제로, 러시아 연방 세법 제105.1조 2항 2호에 따라, 개인과 조직은 해당 개인이 해당 조직에 직접 또는 간접적으로 참여하고 해당 참여 지분을 공유하는 경우 상호 의존적인 개인으로 인정됩니다. 25%가 넘습니다. 결과적으로, 상호의존적인 개인(법인 및 개인) 간의 거래에서 상업적 또는 재정 조건, 상호의존적이지 않은 사람들 사이에서 발생하는 것과 달리, 이들 중 한 사람이 받을 수 있는 모든 소득(이익, 수익)은 이 사람에 대한 세금 목적으로 고려됩니다(조세법 105.3조 1항). 러시아 연방). 그러나 과세당국이 그러한 거래를 통제하려면 해당 거래가 통제된 것으로 인식되어야 합니다. 세무 당국이 거래를 통제된 거래로 인정하려면 러시아 연방 세법 105.14조 2항에 나열된 조건 중 최소한 하나를 충족해야 합니다.

1. 해당 특수관계인 간의 거래로 발생한 소득금액을 초과하는 금액 역년 10억 루블;
2. 거래 당사자 중 하나가 광물 추출세 납세자입니다.
3. 거래 당사자 중 적어도 일방은 통일농업세, 소득세 통일세를 적용하는 납세자입니다.
4. 거래 당사자 중 적어도 일방은 납세자의 법인세 의무가 면제되거나 다음에 따라 과세표준이 적용됩니다. 특정세 세율 0%;
5. 거래 당사자 중 적어도 한 명이 특별 거주자인 경우 경제 구역또는 경제자유구역 참가자, 조세 제도법인세에 대한 특별 혜택을 제공합니다.
6. 거래가 동시에 만족됩니다 다음 조건:

• 거래 당사자 중 한 명이 러시아 연방 조세법 제275.2조 1항에 명시된 납세자이며 결정 시 해당 거래에서 발생하는 소득(비용)을 고려합니다. 과세표준러시아 연방 조세법 제275.2조에 따른 법인세
• 거래의 다른 당사자는 러시아 연방 조세법 275.2조 1항에 명시된 납세자가 아니거나 러시아 연방 조세법 275.2조 1항에 명시된 납세자가 아니지만, 러시아 연방 세법 제275.2조에 따라 법인세 과세표준을 결정할 때 해당 거래에서 발생하는 소득(비용)을 고려합니다.

7. 거래 당사자 중 적어도 한 명이 지역 참가자입니다. 투자 프로젝트산입대상 법인세에 대한 세율 적용 연방 예산, 다음에 규정된 방식 및 조건에 따라 러시아 연방 구성 기관의 예산에 공제되는 법인 소득세에 대해 0% 또는 감면된 세율로

다음으로 돌아가기

최소 입찰가조직과 개인(조직 설립자) 간의 이자부 대출 계약에 따른 제한은 없습니다. 법은 대출 계약에 따라 최소 이자율을 설정하지 않습니다.

러시아 연방 민법 807조 1항에 따라 대출 계약에 따라 대출 기관은 차용인의 돈 또는 일반적인 특성으로 정의된 기타 물건의 소유권을 양도하고 차용인은 동일한 금액을 반환할 것을 약속합니다. 대출 기관에 대한 대출.

또한 러시아 연방 민법 제 809조에 따라 대출 기관은 계약에 명시된 금액과 방식으로 대출 금액에 대해 차용자로부터 이자를 받을 권리가 있습니다.

입법자는 대출 계약에 따른이자 금액에 대한 제한을 설정하지 않습니다. 대출 계약에 이자 금액에 대한 조항이 포함되어 있지 않은 경우 해당 금액은 차용인이 지불하는 날의 현재 재융자율에 따라 결정됩니다. 따라서 대출계약서에는 대출비율을 명시하는 것이 중요합니다.

말씀하신 상황에서는 기관과 같은 기관의 창업자인 개인 사이에 이자부 대출 계약이 체결되는 것으로 되어 있습니다. 법은 이를 금지하지 않습니다. 그러나 세금 목적상 그러한 거래는 특수관계자 간에 체결된 것으로 간주될 수 있습니다.

실제로, 러시아 연방 세법 제105.1조 2항 2호에 따라, 개인과 조직은 해당 개인이 해당 조직에 직접 또는 간접적으로 참여하고 해당 참여 지분을 공유하는 경우 상호 의존적인 개인으로 인정됩니다. 25%가 넘습니다.

결과적으로, 상호의존적인 개인(법인 및 개인) 간의 거래에서 상호의존적이지 않은 개인 간에 발생하는 것과 다른 상업적 또는 재정적 조건이 생성되거나 확립되는 경우, 발생할 수 있는 모든 소득(이익, 수익)은 다음과 같습니다. 이들 중 한 사람이 수령한 금액은 이 사람의 세금 목적으로 고려됩니다(러시아 연방 세법 제105.3조 1항).

그러나 과세당국이 그러한 거래를 통제하려면 해당 거래가 통제된 것으로 인식되어야 합니다.

세무 당국이 거래를 통제된 거래로 인정하려면 러시아 연방 세법 105.14조 2항에 나열된 조건 중 최소한 하나를 충족해야 합니다.

1. 해당 연도의 특수관계자 간 거래로 발생한 소득 금액을 10억 루블 초과하는 경우

2. 거래 당사자 중 하나가 광물 추출세 납부자입니다.

3. 거래 당사자 중 적어도 일방은 농업 통일세, 소득세 통일세를 사용하는 납세자입니다.

4. 거래 당사자 중 적어도 일방이 납세자의 법인세 의무를 면제하거나 특정 세금에 대한 과세표준에 0%의 세율을 적용하는 경우

5. 거래 당사자 중 적어도 일방은 법인세에 대한 특별 혜택을 제공하는 조세 제도인 경제 자유 구역의 거주자이거나 경제 자유 구역의 참가자입니다.

6. 거래가 다음 조건을 동시에 충족합니다.

거래 당사자 중 하나는 러시아 연방 세법 275.2조 1항에 명시된 납세자이며, 다음에 따라 법인 소득세 과세 기준을 결정할 때 해당 거래로 인한 소득(비용)을 고려합니다. 러시아 연방 조세법 제 275.2조;

거래의 다른 당사자는 러시아 연방 조세법 275.2조 1항에 명시된 납세자가 아니거나 러시아 연방 조세법 275.2조 1항에 명시된 납세자가 아니지만, 러시아 연방 세법 제275.2조에 따라 법인세 과세표준을 결정할 때 해당 거래에서 발생하는 소득(비용)을 고려합니다.

7. 거래 당사자 중 적어도 한 명이 연방 예산 공제 대상 법인 소득세에 대해 0% 세율 또는 법인 이윤세에 대해 인하된 세율을 적용하는 지역 투자 프로젝트에 참여하는 경우 러시아 연방 세법 제 284.3조에 규정된 방식과 조건에 따라 러시아 연방 구성 기관의 예산에 공제됩니다.

따라서 위의 내용을 통해 나열된 조건이 충족되지 않으면 대출 계약에 따라 가장 낮은 금리를 적용하는 것이 안전하다고 결론을 내릴 수 있습니다.

최소한 하나의 조건이 충족된다면 시장이자율을 사용하는 것이 안전하다고 생각합니다.

돈을 빌려줄 때 계약서에 몇 퍼센트를 포함할지 진지하게 생각해보세요. 사실 감사인은 부채 이자를 포함하도록 시장 가격을 통제하는 절차를 확대했습니다.

S. Yaroshenko, 감사관

우호적인 회사(예: 오랜 파트너 또는 자회사) 간에 대출을 제공하는 것이 일반적입니다. 이 경우 관리자는 원칙적으로 다음 사항에 동의합니다. 최소 비율대출을 받거나 심지어 무이자 대출을 받을 수도 있습니다. 그러나 빌린 돈을 사용하는 데 필요한 이자 비용을 줄이면 예상치 못한 위험이 발생할 수 있습니다.

알려진 바와 같이, 제40조 세금 코드허용한다 세금 근로자거래 가격 통제: 상호 의존적인 기업 간, 물물교환 및 대외 무역 계약 하에서, 그리고 거래 가격이 시장 가격에서 20% 이상 벗어날 때. 따라서 감사자는 상품, 저작물 또는 서비스를 판매할 때뿐만 아니라 파트너의 상호 정산을 통제할 수 있습니다. 그들은 시장 가격을 기준으로 추가 세금을 부과할 수 있는 권리를 신용 관계로 확대했습니다.

아무도 캐치를 예상하지 못했습니다.

이론적으로 파트너는 빌린 돈의 사용에 대해 절대적으로 임의의 비율로 계약을 체결할 수 있습니다. 결국 최소 크기와 최대 크기는 어디에서나 규범적으로 고정되어 있지 않습니다. 그러나 믿을 수 없을 정도로 낮은 비율을 표시하는 경우 검사관의 청구에 대비하십시오.

그 동안 그런 건 안 비밀 세무조사검사관은 거래 가격에 대해 질문할 기회를 놓치지 않고 즉시 "이 거래 결과가 시장 가격 적용에 따라 평가되는 방식으로 계산된 추가 세금 및 벌금을 평가하기로 결정"합니다(조항). 러시아 연방 조세법 제40조의 3). 법원은 통제자의 결정에 항소하려는 기업의 진술이 단순히 "과도하다"는 사실을 알게 됩니다. 그리고 이러한 분쟁의 가장 큰 부분은 기업인에게 유리하게 해결된다는 점을 말해야 합니다. 우리는 “Price Showdowns”(“Practical Accounting” No. 6, 2006) 기사에서 세무 당국이 거래 가격을 통제하는 방법에 대해 자세히 썼습니다.

놀랍게도 관리들은 대출 이자를 상품 가격과 동일시했다는 점에 놀랐습니다. 2006년 6월 22일자 서신 No. 03-02-07/1-161에는 "세법 제40조가 대출 계약에 따라 받는 이자에 적용됩니다"라고 명시되어 있습니다.

안타깝게도 금융 종사자의 입장은 판사들과 공유됩니다. 예를 들어 보겠습니다. 지휘할 때 현장검사조사관들은 이 회사가 중앙은행 재융자 금리와 시중은행 평균 금리보다 20% 이상 낮은 금리로 대출을 한 사실을 발견했다. 추가 소득세가 즉시 평가되었습니다. 차입 관계에는 조세법 40조가 적용되지 않는다고 주장하면서(결국 부채에 대한 자금 이체는 판매가 아니며 대출에 대한 이자는 상품 가격임) 보호를 위해 법원에 회부했습니다. . 중재인은 대출금을 물품과 동일시하고 세무 당국의 조치의 합법성을 확인했습니다. 그들은 비교할 때 다음과 같이 표시했습니다. 논란의 여지가 있는 거래동일한 경우 재융자율을 시장가격으로 간주해야 함 중앙은행(사건 번호 KA-A40/2276-06-2에 대한 2006년 3월 28일자 모스크바 지역 연방 독점금지국 결의안).

위험에 처하다

아마도 재무부의 서한으로 인해 통제관은 이제 대출 거래를 확인하는 데 더욱 편향될 것입니다. 따라서 많은 사람들이 추가 세금 평가를 받을 수 있습니다.

이 문제는 소득세 계산*을 확인할 때만 발생합니다. 위 서신에서 금융업자는 다음과 같이 설명했습니다. "21장 목적에 따라 ... 대출 계약에 따라 이자 형태로 조직이 받은 소득은 대출 제공에서 제공되는 금융 서비스에 대한 지불로 인식됩니다." 그리고 세법 제149조 제3항 제15호에 따라 대출 제공 업무 및 금융 서비스대출 제공에 대해 간접세과세되지 않습니다.

에 관해서는 세무회계, 대출 이자율의 유효성을 확인하는 것은 차용자보다 대출자에게 훨씬 더 많은 문제를 야기합니다. 후자의 경우, 부채이자 재계산 결과에 따라 비용 금액이 조정됩니다. 또한 증가 방향으로 이자 금액이 과소평가된 것으로 인식되면 세무 당국은 증가된 (시장) 수준에 따라 이를 다시 계산합니다. 즉, 이 경우 비용 금액이 증가합니다. . 채권자에게는 추가 소득이 발생하며, 과소평가된 금액을 지불하면 소득세 및 벌금도 함께 부과됩니다.

마흔을 향한 열정

중재인이 조세법 제40조의 프리즘을 통해 대출에 대한 이자를 통제하는 것이 적법하다는 사실을 확인했음에도 불구하고 회사는 여전히 계약에서 합의된 이자의 금액을 변호할 기회가 있습니다. 검사관에게 아무것도 남지 않은 경우를 살펴 보겠습니다.

회사가 은행에 무상으로 예치한 경우 유리한 이자율(시장 가치와의 편차가 20% 이상) 감사자는 다시 계산합니다. 납세 의무당사자에게는 자격이 없습니다. 사실은 "세법 제 40 조의 조항은 예금 계약에 따라 은행의 이자 발생과 관련하여 적용 대상이 아닙니다"(2005 년 3 월 11 일 모스크바 지역 연방 독점 금지 서비스 결의안)입니다. 케이스 번호 KA-A40/1365-05).

법원이 제시된 데이터를 고려하면 세금 평가 조사관의 행동은 불법으로 간주됩니다. 시장 가격부정확합니다(사건 번호 A12-14829/03-C36의 경우 2005년 3월 11일자 볼가 지역 연방 독점금지국 결의안). 가격 통제 및 목적으로 사용될 수 없습니다. 통계정보(FAS 해상도 센트럴 디스트릭트사건 번호 A62-1745/04의 경우 2004년 11월 19일자).

또한, 과세당국이 거래 조건의 동일성이나 동질성을 입증할 수 있는 정보를 제공할 수 없는 경우 이자 금액을 정당화할 수 있는 기회가 있습니다(FAS 결의안). 북코카서스 지구사건 번호 F08-924/2004-374A의 경우 2004년 3월 22일자).

소득을 위한 무이자 대출?

우호적인 회사들이 서로에게 무이자 대출을 제공하는 경우가 종종 있습니다. 이 경우에도 매우 모호한 상황이 발생합니다. 요점은 세무 조사관회사라고 믿어라 이 경우소득세 납부가 필요한이자 저축을 통해 소득을 얻습니다. 그들은 무이자 대출을 받으면 회사가 재산권을 받고 과세 소득에 포함되어야한다고 주장합니다 (러시아 연방 세법 제 250 조 8 항). 분명히 컨트롤러는 세금 수령이 "수취인이 재산을 양도할 의무 발생과 관련되지 않은 경우 재산권이 무료로 수령된 것으로 간주된다고 설명하는 조세법 248조를 무시합니다. 양도인.” 그것은 분명하다 신용 거래이 상태에 빠지지 마십시오. 결국 빌린 돈은 돌려줘야 한다. 그리고 법 25장에는 "물질적 이익"이라는 것이 전혀 없습니다. 판사들도 오랫동안 이 접근 방식에 동의했습니다(FAS 결정 극동지구사건 번호 F03-A51/04-2/3780의 경우 2005년 2월 22일, 사건 번호 A-A41/2142-05의 경우 2005년 4월 1일 모스크바 지구, 사건 번호 A09의 경우 2005년 2월 7일 중앙 지구 -10504/04-13). 조세법 25장은 “고려하지 않는다”는 사실을 확인했습니다. 물질적 이익빌린 자금을 이 세금이 적용되는 소득으로 사용하기 위한 이자 저축에서” 및 러시아 연방 대법원(2004년 8월 3일 결의안 번호 3009/04).

위 결의안이 공포된 지 1년 후, 러시아 연방 대법원은 다음과 같은 판결을 내렸습니다. 정보 편지, 이는 정반대의 관점을 제시했습니다 (2005 년 12 월 22 일자 정보 편지 No. 98). 대략적인 내용임에도 불구하고 무료 이용재산의 경우 검사관은 대출 계약을 확인할 때 판사의 논리를 적용할 수 있습니다. 따라서 중재인은 조세법 250조 8항의 적용이 다음에만 국한되지 않는다는 점을 지적했습니다. 재산권. 이는 다음에도 적용됩니다. 무료 영수증"물건을 사용할 권리." 보시다시피, 무이자 대출 제공은 이러한 조건에 완전히 해당됩니다.

이것은 중요하다

대출계약서에 이자금액이 명시되어 있지 않은 경우에는 이자율에 따라 결정됩니다. 은행 이자(재융자율) 부채 금액 지불일(러시아 연방 민법 제809조 1항).

이것은 중요하다

거래가격을 확인하는 근거 중 하나는 파트너의 상호의존성이다. 그 특성은 세금법 제20조에 명시되어 있습니다. 하지만 이 목록완전하지 않음: 중재인은 당사자들을 다른 근거에 따라 종속된 것으로 인식할 수 있습니다. 사실, 그러한 근거는 규정(정의)에서 도출되어야 합니다. 헌법재판소 2003년 12월 4일자 No. 441-O).