조직은 개인으로부터 구매합니다. 정부 조달에 대한 시민 참여의 특징
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종종 조직은 기업가가 아닌 개인으로부터 상품, 자재 및 기타 자산을 구입합니다. 대부분의 경우 이러한 판매자의 역할은 회사의 창립자, 관리자 및 기타 직원입니다. 하지만 조직이 필요한 희귀 장비나 예비 부품을 단순히 미디어나 인터넷 광고를 통해 제3자로부터 구입하는 경우도 있습니다.
그러한 개인과의 거래에는 특정 기능, 우선 디자인에서. 조직이 세무 회계에서 취득 자산의 가치를 인식하는 데 문제가 없도록 작성해야 할 문서와 문서에 포함해야 할 내용을 정확히 살펴 보겠습니다. 또한 그녀가 시민으로부터 개인 소득세를 원천징수해야 하는지 여부를 파악하고 청구할 것입니다. 보험료~에 예산 외 자금. 이 거래를 회계에 반영하는 항목에 대해 생각해 보겠습니다.
선적 서류 비치
조직과 개인 간의 모든 거래는 원칙적으로 다음과 같이 이루어져야 합니다. 서면으로(러시아 연방 민법 제161조 1항, 1항). 그러나 부동산을 구입할 때 다음과 같이 명시되어 있지 않습니다. 개인, 사업자가 아닌 경우에는 매매계약서를 작성해야 합니다.
실제로 계약은 일반적으로 공식화되지 않으며 서명만으로 제한됩니다. 조달법. 원칙적으로 조달법은 개인으로부터 구매한 경우에만 재산 양도 사실을 확인합니다. 그러나 판매 및 지불 조건, 당사자의 세부 정보 및 서명을 포함하는 경우 서면 거래 형식이 준수됩니다.
따라서 조직이 개인으로부터 자산을 구매하는 것은 하나의 조달 행위를 통해 확인할 수 있습니다. 이 문서는 회계 및 세무 회계에서 구매 자산을 기록하는 기초가 됩니다. 가장 중요한 것은 모든 것이 반영되고 채워진다는 것입니다. 필수 세부정보기본 회계 문서(2011년 12월 6일자 연방법 No. 402-FZ "회계에 관한" 제9조 2항).
그럼에도 불구하고 당사자들이 매매 계약을 체결한 경우, 취득한 재산의 양도 사실을 공식화해야 합니다. 별도의 행위. 이는 재산의 인수 및 양도 행위이거나 동일한 조달 행위일 수 있습니다. 이러한 목적을 위해 조달법은 예를 들어 개인에게서 구입한 자산에 대한 지불 정보를 표시하지 않고 단순화된 형식으로 작성할 수 있습니다.
물론, 거래의 대상이 되는 재산이 매수인에게 이전되었다는 문구가 매매계약서에 직접 포함될 수도 있습니다. 그렇다면 행위를 작성할 필요가 없습니다.
계약 또는 구매 행위에서 지불 사실을 표시하는 것 외에도 금전 등록기에서 판매자에게 돈을 지불하면 비용 현금 주문이 KO-2 형식으로 작성됩니다 (러시아 국가 통계위원회 결의안 승인) 1998년 8월 18일자 No. 88). 계산이 다음에서 수행되는 경우 비현금, 지불 사실은 구매자의 은행 계좌에서 발췌된 내용을 통해 확인됩니다.
현금 지불 규모 제한(한 계약 내에서 RUB 100,000)은 개인 기업가 자격이 없는 조직과 개인 간의 지불에는 적용되지 않습니다(10월자 러시아 은행 지침 번호 3073-U의 5항). 2013년 7월 7일). 이 경우 지급기준은 중요하지 않습니다. 이는 시민으로부터 재산을 구입한 회사가 이 계약에 따라 시민에게 100,000 루블을 초과하는 금액을 현금으로 지불할 권리가 있음을 의미합니다. 그리고 그는 그것을 한 번에 할 수 있습니다.
큰 통
기업가로 등록되지 않은 개인은 VAT 납세자가 아닙니다(러시아 연방 세법 제143조 1항). 결과적으로, 부동산을 구매할 때 구매자가 공제할 수 있는 "매입" VAT가 없습니다.
그러나 나중에 조직이 이 부동산을 판매하기로 결정한 경우 다른 판매 거래와 마찬가지로 해당 가치에 대해 10% 또는 18%의 VAT를 부과해야 합니다(세법 146조 1항, 1항). 러시아 연방). 유일한 예외는 구현입니다(러시아 연방 세법 제154조의 4항 및 5.1항).
— 재판매를 위해 개인으로부터 구입한 자동차
— 시민으로부터 구매한 농산물 및 가공품은 소비세가 부과되지 않으며 특별 목록, 2001년 5월 16일자 러시아 연방 정부 법령 No. 383에 의해 승인되었습니다.
판매할 때 특정상품조직은 10/110 또는 18/118의 예상 세율로 VAT를 부과합니다. 이 경우 부가가치세 기준은 부가가치세를 포함한 판매 가격과 자동차 또는 농산물 구매 가격의 차액으로 결정됩니다(러시아 연방 조세법 제164조 4항).
중고고정자산
계산을 할 때 회사는 개인으로부터 자산을 구매하는 경우를 포함하여 상품, 원자재, 자재 및 기타 감가상각 불가능한 자산의 비용을 고려할 권리가 있습니다. 없음 특별한 규칙해당 자산을 기록하는 규정은 없습니다(러시아 연방 세법 제254조 2항 및 제268조 1항 3항).
유일한 특이점은 지정된 속성조직이 판매자에게 지불한 비용으로 회계에 반영됩니다. 이 금액에서는 VAT가 공제되지 않습니다.
회사가 중고 부동산을 구입한 경우 세무회계고정 자산으로서 기간을 단축할 권리가 있습니다. 유익한 사용이전 소유자가 이 물건을 실제로 운영하는 기간 동안. 그러나 이는 이전 소유자가 OS 개체를 사용한 시간을 확인하는 문서가 있는 경우에만 가능합니다(러시아 연방 세금법 제258조 7항).
그러나 그는 이렇게 믿는다. 표시된 기회개인으로부터 중고 재산을 구매하는 경우에는 적용되지 않습니다(13.03.29.13 No. 03-03-06/1/10056, 03.15.13 No. 03-03-06/1/7939 및 12.14.12 일자 편지) 번호 03-03-06/1/658). 결국 개인은 고정 자산의 내용 연수를 설정하지 않으며 세금 목적으로 이를 감가상각하지 않습니다.
개인소득세 및 보험료
개인이 소유한 재산을 매각하여 받은 금액은 개인 소득세가 적용되는 소득에 포함됩니다(러시아 연방 세법 제208조 5항, 1항). 그러나 조직은 자신으로부터 구매한 자산에 대해 개인에게 돈을 지불할 때 개인소득세를 원천징수할 의무가 없습니다. 사실은 시민들이 자신의 소득이 완료되면 독립적으로 신고해야 한다는 것입니다. 역년이에 대한 세금을 납부합니다 (러시아 연방 세법 제 228 조 2 항, 1 항, 2 항 및 3 항).
따라서 이러한 지급과 관련하여 회사는 개인 소득세에 대한 세무 대리인이 아닙니다. 또한 그녀는 부동산 판매자에게 지불한 금액에 대해 검사관에게 보고할 의무가 없습니다. 유사한 의무는 세무 대리인에게만 적용됩니다(러시아 연방 세법 제226조 2항 및 제230조 2항). 러시아 재무부는 유사한 의견을 고수합니다 (07/02/09 No. 03-04-06-01/149 날짜, 03/28/08 No. 03-04-05-01/89 날짜 및 날짜 03/12/08 번호 03-04-06-01/55).
조직은 개인에게서 구입한 재산에 대해 개인에게 지불한 금액에 대해 예산 외 자금에 보험료를 부과하지 않습니다. 결국, 이러한 지불은 구매 및 판매 계약의 틀 내에서 이루어지며, 고용 계약. 그리고 보상 민사 계약, 재산 소유권 이전이 주제인 경우 보험료 기준에 포함되지 않습니다(2009년 7월 24일 연방법 No. 212-FZ 제7조 1부 및 3부).
유사한 이유로 회사는 지정된 지불금에 대한 부상에 대해 러시아 연방 사회 보험 기금에 보험료를 청구하지 않습니다(1998년 7월 24일 연방법 No. 125-FZ 제 20.1조 1항).
회계
개인으로부터 자산을 취득하기 위한 거래는 구매 조직의 회계 기록에 다음 항목과 함께 반영됩니다(구매한 자산의 종류에 따라 다름).
차변 10 (41) 대변 60
— 개인으로부터 구입한 자재 또는 상품이 회계 처리를 위해 허용됩니다.
차변 08.4 신용 60
— 개인으로부터 구입한 고정 자산에 대한 개인의 부채가 반영됩니다.
차변 01 대변 08.4
— 고정자산이 회계처리를 위해 승인되었습니다.
차변 60 대변 50 (51)
— 개인으로부터 구입한 자재, 상품 또는 고정 자산에 대해 지급됩니다.
단순화된 세금 제도(소득)를 사용하는 LLC는 개인(개인 기업가 아님)으로부터 자동차 서비스 센터용 장비를 구매합니다. 서류를 올바르게 준비하는 방법, 구매 금액이 중요한가요? 개인의 개인소득세는 어떻게 처리하나요?
예술의 단락 1에 따라. Art의 2 및 단락 1. 2011년 12월 6일 연방법 No. 402-FZ "회계에 관한"(이하 법률 No. 402-FZ) 6항에 따라 조직은 이 법에서 정한 규칙에 따라 회계 기록을 유지해야 합니다.
Art의 단락 1에 따르면. 법률 No. 402-FZ의 9개 모든 사실 경제생활기본 회계 문서로 등록되어야 합니다.
기본 회계 문서의 필수 세부 사항은 다음과 같습니다(법률 No. 402-FZ 제9조 2항).
- 문서 이름
- 문서 준비 날짜
- 이름 경제적 실체문서를 편집한 사람
- 측정 단위를 나타내는 경제 생활 사실의 자연적 및/또는 금전적 측정 값
— 거래, 운영을 완료한 사람(사람)과 그 실행에 책임이 있는 사람(들)의 직위 이름, 또는 완료된 이벤트 실행에 책임이 있는 사람(들)의 직위 이름
— 위에서 언급한 사람의 성, 이니셜 또는 해당 사람을 식별하는 데 필요한 기타 세부 정보를 나타내는 서명.
주요한 회계 문서경제생활 사실을 위임하는 동안 작성되어야 하며, 이것이 불가능할 경우 완료 후 즉시 작성되어야 합니다.
개인으로부터 고정 자산 구매(뉘앙스)
3 큰술. 법률 No. 402-FZ의 9).
Art의 단락 4에 따르면. 법률 No. 402-FZ의 9에 따라 기본 회계 문서의 형식은 최고 회계사의 추천에 따라 조직 장이 결정합니다. 기본 회계 문서의 양식은 다음에서 승인됩니다. 회계정책조직(PBU 1/2008의 4항).
따라서 개인으로부터 장비를 구매할 때 조직은 그러한 구매를 확인하는 기본 회계 문서를 발행해야 합니다. 이 문서에는 장비 이름과 비용이 명시되어 있어야 합니다. 금전적으로. 이러한 문서는 송장, 구매 행위, 수락 증명서일 수 있습니다. 문서에는 개인 판매자의 신원을 확인할 수 있는 정보와 자필 서명이 포함되어 있어야 합니다.
예술의 단락 1에 따라. 러시아 연방 세금 코드 226, 개인 납세자가 소득을 얻은 관계의 결과로 납세자에게 지불한 소득에 대해 계산된 세액을 계산, 원천징수 및 지불해야 하는 러시아 조직 . 러시아 조직다섯 이 경우인정하다 세무 대리인.
Art의 단락 2에 따르면. 러시아 연방 세금 코드 226에 따라 금액 계산 및 세금 납부는 계산이 이루어지는 소득을 제외하고 세무 대리인인 납세자의 모든 소득과 관련하여 수행됩니다. 특히 Art에 따라 세금 납부가 수행됩니다. 228 러시아 연방 세금 코드.
예술에 따르면. 러시아 연방 세금 코드 228에 따르면, 해당 개인이 소유한 재산 매각으로 소득을 얻은 개인은 해당 예산에 지불할 세금 금액을 독립적으로 계산합니다. 이 경우 해당자는 다음에 제출해야 합니다. 세무 당국등록 장소에서 해당 세금 신고서.
따라서 개인으로부터 장비를 구매할 때 조직은 그의 소득에서 세금 금액을 원천징수하지 않지만 동시에 세무 대리인으로서 조직은 세무 당국에 정보를 보낼 의무가 있습니다(양식 2- NDFL) 개인에게 지급된 소득 금액에 대해 설명합니다. 정보는 늦어도 이전 연도의 다음 해 4월 1일까지 제출되어야 합니다. 세금 기간(러시아 연방 조세법 제230조 2항).
법인이 개인으로부터 구매
개인이 정부 조달에 참여할 수 있는지 여부에 대한 질문에 대한 답변은 법률 제3조에 나와 있습니다. 계약 시스템조달 분야에서. 이는 입찰자가 개인 사업자가 아닌 개인일 수도 있다고 결정합니다. 법인이 개인으로부터 상품을 구매하는 것은 경쟁 방법(콘테스트, 경매)과 연방법 제44호 제93조의 조항을 사용하여 가능합니다. 예를 들어, 시민들은 다음과 같은 계약에 따라 수행자가 되는 경우가 많습니다. 교육 서비스아니면 여행 가이드로.
개인은 SMP 및 SONKO( 이 사실고객이 조달 문서에 명시해야 합니다.)
기간 내에 제출된 신청서를 참고하시기 바랍니다. 조달 절차그러한 공급업체에는 몇 가지 차이점이 있을 것입니다. 예를 들어, 여기에는 다음이 포함됩니다.
- 이름과 거주지 지정된 공급업체(이름 대신 법적 주소조직);
- 신원 확인 문서(통합 국가 법인 등록부에서 발췌한 내용 대신)
- 참여 조직만 TIN을 표시해야 합니다. 그러나 공급업체가 개인인 경우 고객 수수료는 신청서에 이 데이터를 표시하도록 요구할 권리가 없습니다.
시민과 계약을 체결할 때 개인소득세 금액(계약 가격의 13%)만큼 비용을 줄여야 한다는 점을 기억하세요.
LLC와 개인 기업가가 조달법을 사용하여 개인으로부터 상품을 구매할 수 있는 방법
이것은 예술에 명시되어 있습니다. 34 연방법 제 44 호.
얼마 전 개인의 합작 투자를 위한 모든 종류의 사이트가 인터넷에 등장했지만 44-FZ의 규범에 따라 수행되는 입찰과는 아무런 관련이 없습니다. 그러한 자원에 대한 약어 합작 투자는 "공동 구매"를 의미한다는 점을 상기시켜 드리겠습니다.
개인과의 구매계약
그러한 계약을 체결하는 과정은 다른 회사와 체결하는 방법과 유사합니다. 상업 조직. 제161조 민법러시아 연방은 시민과의 거래가 간단한 서면 형식의 계약을 체결함으로써 확인되도록 규정하고 있습니다.
그러나 기억해야 할 몇 가지 중요한 기능이 있습니다. 예산 조직. 그중에는 다음이 포함됩니다.
개인의 샘플 구매 계약
계약에 따른 문서 마감
계약에 따른 의무 이행 확인은 조달법에 서명하는 것입니다. 불일치가 발생하고 이를 해결해야 하는 경우 사법 절차, 그러한 문서는 증거가 될 것입니다.
샘플 조달법은 다음과 같습니다. 필수신청체결된 계약에. 콘텐츠 요구 사항에는 당사자에 대한 정보뿐만 아니라 고객이 받은 상품, 저작물 또는 서비스도 포함됩니다. 이 법은 각 당사자에 대해 두 개의 사본으로 작성됩니다.
개인의 구매 행위 샘플
주문하다 개인 소득세 계산
개인으로부터 구매한 재산에 대해 개인에게 소득을 지급하는 것은 특별한 종류관련되지 않은 소득 노동 활동, 그러나 소유권 이전 또는 기타를 주제로 하는 민사 계약에 따른 관계와 관련됩니다. 물권재산에.
그러한 소득을 지불할 때 다음이 적용됩니다: 다음 규칙개인 소득세 계산에 관한 것입니다.
러시아 연방 세법 제228조 1항 2호에 따라 개인 판매자에게 소득을 지급하는 조직은 개인 소득세에 대한 세무 대리인이 아니며 납부 시 세금을 원천징수하지 않습니다. 주어진 소득. 판매자는 세금을 독립적으로 계산하고, 세무 당국에 신고서를 제출하고, 재산세 공제 권리(해당 권리가 있는 경우)를 청구하고, 예산에 세금을 납부해야 할 의무가 있습니다.
또한, 구입한 자동차에 대해 개인 소득을 지불하는 조직은 이 지불금을 과세 대상이 아니기 때문에 통합사회세에 따른 과세표준에 포함할 필요가 없습니다. 이는 제236조 1항 3항에 따릅니다. 세금 코드.
개인소득세
이제 조직이 이외의 개인에게 지급되는 소득에 대해 개인소득세를 원천징수해야 하는지 여부를 고려해 보겠습니다. 개인 기업가, 그들로부터 부동산을 구매할 때. 러시아 연방에 위치하고 개인이 소유한 부동산 판매로 인한 소득은 개인소득세 과세 대상으로 인식됩니다. 이는 러시아 연방 세법 제 208조 1항 5호 및 제 209조에 따릅니다. 동시에 조세법 제 217조에는 과세 면제 소득 목록이 명시되어 있습니다. 특히 여기에는 다음 판매로 인한 소득이 포함됩니다.
- 개인적으로 키운 보조 농장러시아 연방 영토에 위치한 가축, 토끼, 뉴트리아, 가금류, 야생 동물 및 조류(살아 있는 형태 및 가공되지 않은 형태의 도축 제품 모두), 자연 상태의 축산물, 작물 생산, 화훼 재배 및 양봉 개정된 형식(13항)
- 수확된 야생과일, 베리, 견과류, 버섯 및 기타 소비에 적합한 산림자원(식용 산림자원), 농업용 비목재 산림자원 자신의 필요(15항)
- 모피, 야생동물의 고기, 아마추어 및 스포츠 사냥을 통해 얻은 기타 제품(17항).
다른 재산을 판매하면 시민은 과세 소득을 창출합니다. 그러나 구매회사가 세무대리인으로서 개인소득세를 원천징수할 필요는 없습니다. 계산 및 결제 개인 소득세 물리적소유권에 따라 자신이 소유한 재산을 판매하여 얻은 소득으로 개인이 독립적으로 생산합니다. 이 규칙은 러시아 연방 세법 제 228조 1항 2항에 명시되어 있습니다. 따라서 조직이 개인으로부터 어떤 재산을 취득하더라도 그에게 지불할 때 개인소득세를 원천징수해야 합니다. 현금필요하지 않습니다.
시민에게 지급된 소득에 대한 정보를 세무 당국에 제출해야 합니까? 세무 대리인의 개인 소득세 계산에 대한 구체적인 내용은 세금법 제 226조에 명시되어 있습니다. 원천징수되지 않은 금액에 대해 세무당국에 보고하는 세무 대리인의 의무 개인 소득세 금액이 기사의 5항에 기록되어 있습니다. 그러나 이 조의 규정은 러시아 연방 조세법 제228조에 명시된 소득에는 적용되지 않습니다.
개인으로부터 물품 구매
2 큰술. 러시아 연방 세금 코드 226).
이미 언급한 바와 같이, 개인의 재산 판매로 인한 소득에 대한 개인 소득세 계산 절차는 세금법 제 228조에 규정되어 있습니다. 결과적으로, 세무 대리인이 아닌 조직은 개인이 스스로 납부해야 하는 개인 소득세 금액에 대한 정보를 제공할 필요가 없습니다. 또한 조직은 조세법 230조에 따라 매년 정보를 제출해야 하는 의무가 면제됩니다.
계약제도에 관한 법률은 일반 국민도 정부조달에 참여할 수 있도록 허용하고 있다. 이 기사에서는 기능이 무엇이며 그러한 거래를 실행하는 방법을 고려할 것입니다.
정부 조달에 대한 시민 참여의 특징
법인이 개인으로부터 구매하는 것은 우리나라의 전통적인 관행입니다. 혁명 이전에도 정부 공급은 상인뿐만 아니라 일반인도 수행할 수 있었습니다. 오늘날에도 이런가요? 개인이 정부조달에 참여할 수 있나요?
개인으로부터 상품 수령을 등록하는 방법은 무엇입니까?
4 조항 3 No. 44-FZ는 개인 기업가로 등록되지 않은 사람을 포함한 모든 시민이 입찰에 참여할 수 있음을 확인합니다. 정부 고객은 법률에 명시된 상황에 대해 전문가로 참여할 수도 있습니다(제41조 No. 44-FZ).
그러나 이러한 공급업체는 SMP 및 SONKO(30조 No. 44-FZ)만을 대상으로 하는 입찰에는 참여할 수 없습니다. 그러한 조직 범주에 속하지 않습니다(연방법 No. 209-FZ).
참고하시기 바랍니다 최근에 RuNet에 사이트가 등장했습니다. 공동구매(SP). 이러한 개인 합작 조달 사이트는 정부 조달과는 아무런 관련이 없습니다. 정부 조달에는 다음을 금지하는 여러 가지 기능이 있습니다. 집단 참여. 예를 들어 Art의 8 항. 51 44-FZ는 여러 시민이 공동으로 창작한 예술 작품이 한 명의 참가자를 대신하여 하나의 신청서로 제출됨을 나타냅니다.
미등록 사업자로부터 구매 계약
비기업가를 포함한 모든 참가자의 경우 정부 계약 체결 규칙은 동일합니다. 신청 조건은 통지에 명시된 조항을 준수해야 하며 입찰 서류. 그런데 이 경우에는 특이한 점이 있다. 계약이 개인과 체결된 경우, 개인 사업자 또는 개인 업무에 종사하는 기타 사업자를 제외하고 다음을 포함합니다. 전제조건세금 납부 금액 (NDFL)만큼 납부 금액을 줄이는 것에 관한 것입니다.
1부, 1항, 예술. 러시아 연방 민법 161에 따라 조직과 시민 간의 거래는 간단한 서면 형식의 문서로 확인되어야 합니다. 여기서는 매매계약뿐만 아니라 구매행위도 적절합니다. 문서 유형에 대한 엄격한 요구 사항은 없습니다.
개인 주문 계약
Ch. 러시아 연방 민법 30, 개인의 구매 계약서 작성에는 다음 데이터가 포함되어야 합니다.
- 구매한 제품에 대한 정보(이름, 수량, 설명 및 가격)입니다.
- 당사자의 권리와 의무(지불 및 판매 조건).
- 세부 정보(판매자의 경우: 이름, 여권 정보, 주소, INN, 계좌 번호).
- 거래 당사자의 서명.
당신은 기초로 다음 중 하나를 취할 수 있습니다 표준 계약 EIS 웹사이트에 게시된 내용입니다.
개인으로부터 구매 행위
개인의 샘플 구매 행위에도 동일한 데이터가 포함되어야 합니다. 계약에 따른 개인의 의무 이행을 확인하는 문서를 마감합니다.
매매계약에 따라 거래를 등록할 때에는 매도인으로부터 매수인에게 재산이 이전된다는 사실을 확인하는 행위를 작성하는 것이 필요합니다. 여기서는 간단한 상품 및 자재 수락 및 양도 행위와 구매 행위를 모두 사용할 수 있습니다. 이 경우 후자는 단순화된 계획에 따라 작성될 수 있습니다(예를 들어 거래 당사자의 권리와 의무를 나타내지 않습니다).
계약 자체에 재산 양도 사실이 명시되어 있으면 신고하기에 충분합니다. 이 경우 해당 행위는 더 이상 필요하지 않습니다.
결제 기능
미술. 러시아 연방 민법 861에 따라 고객은 금액 제한 없이 비기업가에게 현금 및 비현금 모두 지불할 수 있습니다.
현금으로 결제하는 경우(예: 법인이 개인으로부터 상품을 구매한 경우) 거래에 대한 결제는 현금영수증으로 확인되며, 비현금 결제의 경우 - 지불 순서그리고 은행 명세서사는 사람.
S. 블리노바
회계사가 졌다 영수증 서류상품용. 또는 서류 없이 시장에서 물건을 구입했습니다. 이는 개인으로부터 상품 구매를 등록해야 하는 몇 가지 경우에 불과합니다.
언뜻보기에 이러한 이국적인 작업을 수행해야 할 필요성은 모든 회사에서 발생할 수 있습니다. 위의 상황 외에도 오랫동안 사무실에 있었던 컴퓨터에 대해 대차대조표를 작성하려는 경우 개인으로부터 구매하는 행위가 문제에 대한 해결책이 될 수 있습니다. 아니면 실제로 직원으로부터 일부 부동산을 구입합니다.
자체 제작 문서
이 모든 경우에는 한 가지 공통점이 있습니다. 즉, 상품을 구매하기 위한 서류가 없다는 것입니다.
그러므로 가장 먼저 해야 할 일은 그것들을 공식화하는 것이다. 이 경우 먼저 판매자는 누구일까요?라는 질문에 답해야 합니다. 직원으로부터 상품을 구매하는 경우 대답은 분명합니다. 직원입니다. 다른 경우에는 회사 직원이 구매를 완료해야 할 수도 있습니다. 서류 없이 물건을 구매했거나 분실한 사람. 그리고 이전에 설명되지 않은 재산을 위임하는 경우 - 누구에게나(예: 관리인).
- 작성해야 할 문서는 개인의 구매 행위입니다. 그러한 문서에는 특별한 양식이 없습니다. 따라서 직접 개발해야 합니다.
- 가장 중요한 것은 모든 필수 세부 사항이 거기에 존재한다는 것입니다 (1996년 11월 21일자 법률 No. 129-FZ "회계" 제9조 2항에 나열되어 있음).
- 이러한 세부정보에는 다음이 포함됩니다.
- 문서 제목;
- 문서 준비 날짜;
- 중개 회사의 이름;
배송된 상품의 비용 및 수량(지불된 금액)
문서를 편집한 사람의 직위 이름과 개인 서명.
"물고기"로서 의미가 유사한 유일한 통합 문서인 OP-5 양식의 조달 행위(1998년 12월 25일자 국가 통계위원회 결의안 제132호에 의해 승인됨)를 사용할 수 있습니다. 농산물 구매를 처리하기 위한 것입니다.
필수 세부 정보 외에도 법에는 직원에 대한 정보(여권 세부 정보 및 TIN(있는 경우))도 표시되어야 합니다. 또한 돈 수령 영수증 열을 제공하십시오 (책임 있는 사람을 통해 직원에게 양도되는 경우).
직원이 금전 등록기에서 독립적으로 돈을 받는 경우 현금 영수증 주문에만 서명하면 됩니다. 참고: 이 경우 원하는 금액을 현금으로 지불할 수 있습니다. 현금 지불 한도(계약당 60,000루블)는 회사에만 적용됩니다. 회계 정책 부록의 조달법 형식을 승인합니다.보유하고 있는 부동산을 등록합니다. 또한 소득세를 계산할 때 비용을 고려할 수도 있습니다.
개인 구매의 가장 큰 단점은 이러한 작업에 대한 VAT 공제에 작별 인사를 해야 한다는 것입니다. 결국 판매자는 시민일 뿐입니다. 그는 VAT 납세자가 아니므로 송장을 발행할 수 없습니다(세법 제143조). 따라서 이 경우에는 공제할 것이 아무것도 없습니다.
다음 질문와 관련된 개인 소득세 발생. 사실은 세금법 제 208조 1항 5항에 다음과 같이 명시되어 있습니다. 자신의 재산을 매각한 시민은 이 세금을 예산에 납부해야 합니다. 또한 그는 이 작업을 독립적으로 수행해야 합니다(세법 228조 2항 1항).
이는 직원이 예산에 돈을 지불해야 함을 의미합니까? 전혀 그렇지 않은 것으로 밝혀졌습니다. 이를 위해 4월 30일까지 내년그는 그의 명령에 복종해야 할 것이다 세무서개인 소득세 신고 (세법 제 229 조 1 항). 재산세 공제 신청서를 첨부해야 합니다(세법 제220조).
자신이 "판매한" 재산의 가치가 125를 초과하지 않는 경우 천 루블, 그러면 공제가 과세 기준을 완전히 덮고 개인 소득세를 납부할 것이 없게 됩니다.
해당 연도 동안 판매된 부동산의 가치가 120,000루블을 초과하는 것으로 판명되면 차액에 대해 세금을 납부해야 합니다. 실제로 직원으로부터 값비싼 재산을 구입하는 상황에서는 이는 그에게 적합하지 않을 수 있습니다.
하지만 이 경우에도 탈출구는 있습니다. 사실, 한 가지 조건에서만 가능합니다. 직원이 해당 부동산 구매를 확인하는 문서를 가지고 있는 경우입니다. 그렇다면 그는 다음과 같은 권리가 있습니다. 재산 공제이내에 실비(세법 제 220조)
하지만 그게 전부는 아닙니다. 해당 재산이 3년 이상 직원의 소유였던 경우 개인소득세 납부가 완전히 면제됩니다. 이를 위해서는 신고 및 신청서와 함께 부동산 구매에 관한 서류를 검사관에게 제출해야 합니다.
따라서 회사는 직원으로부터 소득세를 원천징수해서는 안 됩니다(세법 제226조 2항). 기억해야 할 유일한 일은 내년 4월 1일까지 Form 2-NDFL로 이에 대한 정보를 세무서에 제출하는 것입니다. 물론 연말에 직원이 개인 소득세 신고서를 올바르게 작성하고 제출하도록 도와주십시오.
주목조달 행위를 작성할 때 동일한 사람이 나타나지 않도록 노력하십시오. 그렇지 않으면 영업활동을 한 혐의로 기소될 수 있습니다(민법 제2조 1항). 규정된 방식으로 등록되지 않았다는 사실은 중요하지 않습니다(민법 제23조 4항). 그러한 사건의 전환으로 인한 결과는 극히 바람직하지 않을 수 있습니다. 첫째, 이 사람은 예산에 대한 금액을 지불하지 않은 혐의로 기소될 수 있습니다. 둘째, 그는 등록하지 않고 사업 활동을 수행한 경우 벌금(수령 소득의 10%, 2만 루블 이상)을 받게 됩니다(세법 제117조).
질문:
법인이 개인으로부터 활동을 수행하기 위한 도구를 구매할 수 있습니까?
중고 공구, 상태 양호 기술적 조건, 단, 서류(여권, 수표 등) 없이 은행계좌에서 은행 카드"물리학".
총 비용은 60,000이지만 여러 직책이 있습니다.
이것을 비용으로 고려하는 것이 가능합니까? 세무서에서 비용과 관련하여 질문이 있습니까?(누군가가 다음을 증명해야 합니까?) 현재 순간이 정도 가격인가요?), 이 장비를 기록하고 감가 상각해야 합니까?
답변:
예, LLC는 개인으로부터 구매할 수 있습니다. 사람의 장비, 도구 또는 기타 재산.
개인으로부터 도구를 구매하는 것은 LLC 또는 개인 기업가로부터 구매할 때와 동일한 방식으로 처리됩니다.
안에 필수적인합의가 이루어져야 합니다.
실제 사람으로부터 도구를 양도합니다. 분은 합격증명서를 발급해 주십시오.
동시에 개인이 다음을 가지고 있는지 여부는 귀하(LLC)에게 중요하지 않습니다. 사람 - 판매자 문서 이 도구아니면.
개인의 은행(카드)계좌로 악기 대금을 결제할 경우, 구입한 악기의 단가에 따라 서비스에 반영됩니다.
비용이 40,000 루블을 초과하는 경우 장비 구매는 Money as Write-off - 고정 자산 구매에 반영되어야 합니다. 단위당.
서비스에서 해당 자산에 대한 감가상각액은 자동으로 별도로 계산됩니다. 서비스에 작업을 반영할 필요가 없습니다.
안에 단순화된 세금 시스템 비용해당 자산은 금융상품이 운용되는 연도에 걸쳐 균등하게 인식됩니다. 이 서비스는 자동으로 비용을 상쇄하므로 고정 자산 구매 작업의 모든 항목을 작성하기만 하면 됩니다.
도구 비용이 40,000 루블 미만인 경우. 서비스에 운영금액 반영 - 상각 -
단순화된 세금 시스템에서 그러한 도구의 비용은 지불 날짜 또는 수락 증명서 날짜 중 늦은 날짜에 인식되며, 세부 사항은 해당 라인의 거래에 반영되어야 합니다. "확인 송장".
40,000 루블을 초과하고 40,000 루블 미만인 상품이 있는 경우 서비스는 구매 금액을 고정 자산 구매와 비즈니스 비용으로 나누어 두 가지 별도의 거래를 반영해야 합니다.
그런 다음 40,000 루블 이상의 악기를 등록하십시오. 다음을 완료해야 합니다.
OS-1 형식으로 행동
작동 명령을 내립니다(원칙적으로 시운전은 실제 사용 시작 날짜와 일치합니다).
OS-6 형식에 따라 고정 자산을 기록하기 위한 재고 카드
40,000 루블 미만의 도구입니다. 시운전 명령만 내리면 충분합니다.
모든 서류와 서류가 준비되어 있는 경우 올바른 디자인서비스 운영 시 검사관의 청구 위험이 최소화됩니다.
구매 가격 설정 문제에 관해서는 세무 조사 중에 당사자가 구매 가격에 동의 한 합의가 있기 때문에 일반적으로 "저렴한"가격으로 구입 한 상황은 고려되지 않습니다. 판매자가 "저렴한" 가격으로 판매하기로 동의한 경우 구매자가 왜 그렇게 좋은 거래를 거부해야 합니까?
질문 비슷한 상황과세 당국으로부터는 거래가 관련 당사자 간에 이루어진 경우에만 발생할 수 있습니다.
이 거래에 대한 세금 납부는 개인에게 소득을 지급합니다. 이 경우 해당 개인에게는 개인소득세가 부과되지만 납부할 필요는 없습니다. 물리. 판매자는 수령한 소득에 대해 세무서에 독립적으로 보고하고 세금을 납부해야 합니다.
개인과의 구매 및 판매 계약에 따른 지급. 사람에게도 보험료가 부과되지 않습니다.
따라서 개인에게 도구에 대한 금액을 지불하기만 하면 됩니다. 없음 추가 세금그렇지 않으면 이 거래에 따른 수수료를 지불할 필요가 없습니다.
구입하다 필요한 물품, 자재 또는 장비까지 법인으로부터만 구할 수 있는 것은 아닙니다. 종종 판매자는 이행하지 않는 시민입니다. 기업가 활동. 그러한 상황에서 서류를 올바르게 준비하고, 재산 가치를 결정하고, 세금을 계산하는 방법은 무엇입니까?
법인과 시민 간의 모든 거래는 서면으로 체결되어야 합니다. 공증이 필요한 거래는 예외입니다.
이는 민법 제161조 제1항에 명시되어 있습니다. 개인과의 구매 및 판매 계약에는 상품의 이름, 수량, 구성 및 가격뿐만 아니라 당사자의 권리, 의무 및 책임, 상품 양도 기간, 지불 절차 및 기타 제공 조건이 포함되어야 합니다. 러시아 연방 민법 제30장에 따라.
판매자(개인)에 대한 어떤 정보가 계약의 "당사자 세부정보" 섹션에 반영되어야 합니까? 우선, 이는 성, 이름, 부칭, 이름 및 신분 증명서 세부 정보, 거주지 및 TIN(사용 가능한 경우)입니다. 계약이 제공되는 경우 비현금 결제, 데이터를 나타냄 은행 계좌자금이 이전될 개인.
구매행위
재산 양도 사실은 조달법을 작성하여 확인됩니다. 조직용 케이터링통일된 형식의 행위 No. OP-5 1이 사용됩니다. 특히 생체중 고기, 우유, 감자, 당근 및 개인 토지에서 얻은 기타 식품과 같은 인구로부터 제품을 구매하는 데 사용됩니다.
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1: 통합 양식 OP-5는 1998년 12월 25일자 러시아 국가 통계위원회 법령 No. 132에 의해 승인되었습니다.
다른 조직은 특히 농산물뿐만 아니라 기타 상품 및 고정 자산을 시민으로부터 구매할 수 있기 때문에 조달법의 형태를 독립적으로 개발합니다. 이 경우 문서에는 다음과 같은 필수 세부 정보가 포함되어 있어야 합니다(2011년 12월 6일자 연방법 No. 402-FZ "회계에 관한" 9조 2항).
- 이름;
- 편집 날짜;
- 문서가 작성된 조직의 이름
- 콘텐츠 비즈니스 거래;
- 물리적 및 금전적 측면에서 비즈니스 거래를 측정합니다.
- 사업 거래 실행 책임자의 이름과 실행의 정확성
- 이 사람들의 개인 서명.
개발 중 지정된 문서통합 양식 번호 OP-5를 기본으로 사용할 수 있습니다.
조달 행위는 두 개의 사본으로 작성되며 그 중 하나는 개인(판매자)에게, 두 번째 사본은 구매 조직에 남아 있습니다.
상품 구매를 위한 운영 물질적 자산인구 중 조직의 회계 기록에 반영됩니다. 일반 절차.
실시예 1
A.B.로부터 Parus LLC를 인수했습니다. Vasilkov 건축 자재 : 100 루블 가격의 시멘트 20 봉지 (각 25kg). 가방 당 (1kg 당 4 루블) 및 1 입방 미터. 4,000 루블/입방의 가격으로 m개의 모서리 보드. m. 앞으로는 조직의 필요에 따라 시멘트 10포대를 사용할 계획이며 나머지 재고 품목은 판매될 예정입니다. Parus LLC는 해당 양식을 독립적으로 개발하여 제품에 대한 구매 행위를 작성했습니다. 행위를 작성하는 예가 그림에 나와 있습니다.
게시할 때 건축 자재 Parus LLC의 회계에는 다음 항목이 작성되었습니다.
차변 10 크레딧 60 하위 계정 "인구와의 합의"
1000 문지름. (100 루블 – 10 봉지) - 조직에서 사용할 시멘트가 자본화되었습니다.
1000 문지름. (100 루블 – 10 봉지) - 시멘트는 자본화되었으며 재판매될 수 있습니다.
차변 41 크레딧 60 하위 계정 "인구와의 합의"
4000 문지름. (4000 루블/입방 m? 1 입방 m) - 판매용으로 구매한 가장자리 보드는 대문자로 표시되었습니다.
차변 60 크레딧 50
6000 문지름. (1000 문지름 + 1000 문지름 + 4000 문지름) -건축 자재에 대한 지불은 A.B. 조직의 현금 데스크를 통한 Vasilkov.
그림. 구매행위
개인과의 합의 옵션
구매 조건에 따라 개인과의 결제는 은행 송금 또는 현금으로 이루어질 수 있습니다. 계약서에 명시된 판매자의 은행계좌로 자금을 이체하는 경우에는 송금을 위한 지급명령 외에 지급 사실을 확인하기 위한 별도의 서류가 필요하지 않습니다.
구매 대금을 현금으로 지불하도록 계약서에 명시되어 있는 경우 판매자가 조직의 현금 창구에서 대금을 받거나 구매 시점에 구매 조직의 대표자가 즉시 지불하는 두 가지 결제 옵션이 가능합니다. 조직은 이러한 거래를 문서화하기 위해 어떤 문서를 사용해야 합니까?
조직의 현금 데스크에서 개인에게 돈을 지불하는 것은 비용에 따라 수행됩니다. 현금 주문, 현금 거래 절차에 따라 작성됩니다. 러시아 연방, 2014년 3월 11일자 No. 3210-U 러시아 은행 지침에 의해 승인됨 "유지 절차에 대해" 현금 거래개인 기업가와 중소기업이 현금 거래를 수행하기 위한 법인 및 단순화된 절차입니다."
이 경우 판매자는 구매 행위에서 금전 수령에 서명하지 않습니다. 조달용 책임자발행된다 책임 금액조직의 금전 등록기에서. 구매는 개인의 서명이 기업 대표로부터 돈을 받았음을 확인하는 조달 행위에 의해 공식화됩니다. 돈 지불에 관한 다른 문서는 작성되지 않습니다.
구매한 제품은 송장을 통해 창고로 배송됩니다. 계좌로 돈을 받은 사람은 사전에 신고서를 제출해야 합니다. 실제 사용기업 장이 승인한 조달 행위와 제품 배송 송장 사본을 첨부하여 발행한 금액.
참조
국민에게 현금으로 지급하는 경우 거래금액에 한도가 있나요?
2013년 10월 7일자 러시아 은행 지침 N 3073-U -
설치됨 크기 제한현금 지불. 해당 문서의 단락 1에 따르면 하나의 계약 내에서 비즈니스 활동 수행과 관련된 러시아 연방의 현금 지불은 100,000 루블을 초과하지 않는 금액으로 이루어질 수 있습니다.
이 제한은 개인 기업가가 아닌 법인과 시민 간의 합의에 적용됩니까? 러시아 연방의 현금 지불 제한은 다음 사이의 단일 계약 틀 내의 관계에 적용됩니다.
- 법인;
- 법인 및 개인 기업가;
- 개인 기업가.
따라서 법인과 기업 활동을 수행하지 않는 개인 사이에는 최대 정산 금액이 없습니다. 따라서 조직은 RUB 100,000를 초과하는 금액을 하나의 계약에 따라 개인에게 현금으로 지불할 권리가 있습니다.
우리는 중고 자본재를 구매합니다
오늘날 금융 위기 상황에서 조직은 개인으로부터 고정 자산을 구매하는 경우가 많습니다. 이는 완전히 새로운 자산이거나 중고 자산일 수 있습니다.
개인으로부터 고정 자산 구매에 대한 문서 등록은 개인으로부터의 취득 등록과 다르지 않습니다. 법인. 따라서 일반적으로 필요한 것은 통일된 형태, 2003년 1월 21일 제7호 러시아 국가 통계위원회 결의안에 명시되어 있습니다.
물건의 유효 수명을 결정하는 데 어려움이 발생할 수 있으며, 감가상각그룹, 여기에 포함되어야 합니다. 기업은 고정 자산 분류(러시아 연방 세법 제258조 1항)에 따라 시운전일에 고정 자산의 내용 연수를 독립적으로 결정한다는 점을 상기해 보겠습니다.
중고 고정 자산을 구매하는 조직은 해당 객체의 감가상각률을 결정하고 해당 객체의 내용 연수를 고려하여 이전 소유자의 운영 연수(개월)만큼 감소시킬 권리가 있습니다. 근거는 세법 제 258조 7항입니다. 당연히 이전 소유자의 고정 자산 운영 시간은 러시아 연방 세법 25장에 명시된 방식으로 문서화되어야 합니다.
한 회사가 시민으로부터 중고차를 구입한다고 가정해 보겠습니다. 운영 기간에 대한 정보는 여권에 포함되어 있습니다. 차량. 따라서 조직은 차량 여권 데이터 2를 기반으로 물건의 유효 수명을 줄일 수 있습니다. 개인사업자로 등록되지 않은 개인이 제출할 수 없는 경우 서류 증거고정 자산의 사용 기간 동안 조직은 서비스 수명을 독립적으로 줄일 권리가 없습니다.
2: 연방 대표도 비슷한 설명을 했습니다. 세금 서비스. 그들은 "라는 주제로 원탁 자료에 게재되었습니다. 문제가 있는 문제소득세 과세 기반 형성”// RNA, 2008, No. 23. - 참고. 에드.
부가가치세 계산
개인 사업자로 등록되지 않은 개인은 부가가치세 납부자가 아닙니다(러시아 연방 세법 제143조). 따라서 자재 자산을 조직에 판매할 때 시민은 부가가치세를 부과하지 않으며 송장도 발행하지 않습니다. 따라서 조직에는 공제를 위해 수용할 수 있는 "매입" 세금 금액이 없습니다.
실시예 2
처럼. 개인 기업가가 아닌 Romashov는 11,800 루블의 전동 공구를 생산하는 공장에서 개인용 드릴을 구입했습니다. (VAT 18% - 1800 루블 포함) 그로부터 송장을 받았습니다. 그런 다음 A.S. Romashov는 같은 금액 (RUB 11,800)에 드릴을 판매했습니다. 건설 회사 Stroim Dom LLC에 연락하여 공장에서 받은 송장을 전달했습니다.
Stroim Dom LLC는 A.S.로부터 받은 청구서에 대해 VAT를 공제할 권리가 없습니다. Romashova. 구매한 드릴은 11,800 루블의 비용으로 자본화됩니다.
개인으로부터 구매한 부동산이 판매되었다고 가정하면 판매 조직은 VAT를 부과할 의무가 있습니다(러시아 연방 세법 제146조). 일반적으로 과세표준은 러시아 연방 세법 제40조에 따라 결정된 가격을 기준으로 계산된 재산 가치입니다. 이는 조세법 제154조 1항에 명시되어 있습니다.
전문가 의견
T.Yu. 감사 회사 MKPTSN의 컨설팅 부서 책임자 Afonina
변경된 사항에 따라 연방법 2008년 4월 12일자 No. 251-FZ이며 2009년 4월 1일에 발효되었으며 VAT 납세자가 아닌 개인으로부터 재판매용으로 구매한 자동차 판매 운영과 관련하여 과세 기준을 결정하기 위한 특별 절차가 적용됩니다. 이 세금. 예, 지정된 날짜이러한 거래에 대한 과세표준은 세금을 포함한 판매 가격과 자동차 구입 가격의 차액으로 결정됩니다. 이 경우 자동차 판매 가격은 러시아 연방 조세법 제40조의 요구 사항을 준수해야 합니다. 계산된 VAT 금액은 계산된 세율 18/118(러시아 연방 세법 제164조 4항)을 사용하여 계산됩니다.
예를 들어 세금 계산 절차를 설명하겠습니다. Alpha LLC가 2008년에 개인으로부터 80,000루블에 자동차를 구입했다고 가정해 보겠습니다. 2009년 4월에 회사는 자동차를 100,000루블에 판매했습니다. 따라서 VAT에 대한 과세 표준은 20,000 루블에 달했습니다. (100,000 루블 - 80,000 루블) 계산 된 세액은 3,051 루블입니다. (RUB 20,000 ? 118 ? 18).
나는 조세법 제154조 5.1항에 명시된 거래와 관련하여 부가가치세 계산을 위한 수령 및 발행된 송장, 구매 장부 및 판매 장부의 기록을 유지하는 규칙에 따라 정부 법령이 승인했음을 알고 있습니다. 2000년 12월 2일자 러시아 연방 No. 914(이하 규칙)에 따라 올해 6월 9일 발효된 개정안이 작성되었습니다. 이제 5열의 송장에 다음에 따라 결정된 과세 기준을 표시해야 합니다. 특별한 방법으로, 7열 - 러시아 연방 조세법 제164조 4항에 따라 계산된 부가가치세율, 8열 - 계산된 세액입니다. 따라서 예제 데이터에 따라 송장을 작성하는 절차는 다음과 같습니다. 열 5에는 20,000 루블, 열 7 - 18/118, 열 8 - 3051 루블이 표시됩니다. (RUB 20,000 ? 118 ? 18).
2009년 1분기 특정 자동차 판매에 대한 VAT 계산 절차는 이전에 시행된 일반 절차(러시아 연방 조세법 제154조 1항)에 따라 세액이 계산됩니다. - 다음과 같이 정의된 과세표준을 기준으로 18%의 세율로 적용됩니다. 시장 가격 VAT를 포함하지 않고 판매된 자동차
그런데
과세표준 계산을 위한 특별 절차 적용 조건
이미 언급한 바와 같이, 러시아 연방 조세법 제154조의 4항과 5.1항은 VAT 과세표준 결정을 위한 특별 절차를 규정하고 있습니다. 이는 조직이 VAT 납세자가 아닌 개인으로부터 이전에 구매한 농산물이나 자동차를 판매할 때 사용됩니다.
납세자는 첫째, 개인 기업가가 아닌 개인(러시아 연방 세법 제 143조 1항), 둘째, 특별 세금을 사용하는 개인 기업가로 인정되지 않음을 상기시켜 드립니다. 조세 제도: 통합 농업세(러시아 연방 조세법 346.1조 3항), 단순화된 세금 시스템(러시아 연방 조세법 346.11조 3항) 및 UTII(세법 346.26조 4항) 러시아 연방).
따라서 VAT는 다음과 같이 계산할 수 있습니다. 특별 주문그리고 조직이 구매하는 상황에서 관련 제품위에 나열된 특별 제도를 사용하는 기업가를 위한 것입니다. 당연히 러시아 연방 세법 제154조 4항 및 5.1항에 명시된 나머지 요구 사항이 충족되는 경우
실시예 3
M.I.에서 Assol LLC를 인수했습니다. Semenova 100 루블의 에나멜 페인트 20 캔. 항아리 당 200 루블에 다른 조직에 판매했습니다. 캔당(VAT 별도). 판매시 Assol LLC는 720 루블의 VAT를 부과했습니다. (200 루블? 20 캔? 18%). M.I.에서 페인트를 구매하는 경우 세메노바의 권리 세금 공제 Assol LLC는 발생하지 않습니다.
따라서 고려된 운영의 결과로 조직은 720 루블의 VAT를 예산에 지불합니다.
동시에, 러시아 연방 세법 제154조의 4항과 5.1 3항은 판매 시에만 적용되는 부가가치세 과세표준 결정을 위한 특별 절차를 제공합니다.
- 개인으로부터 구매한 농산물 및 그 가공품;
- 재판매를 위해 개인으로부터 구입한 자동차.
주민으로부터 구입한 농산물 판매
인구로부터 구매한 농산물 및 가공품 판매에 대한 부가가치세를 계산하는 절차를 더 자세히 살펴보겠습니다. 이 경우 VAT 과세 표준은 VAT를 포함하여 러시아 연방 조세법 제40조에 따라 결정된 판매 가격과 특정 제품의 구매 가격 간의 차이로 계산됩니다. 이 규칙은 조세법 제154조 4항에 명시되어 있습니다.
3: 5.1항은 2008년 12월 4일자 연방법 No. 251-FZ에 의해 러시아 연방 세법 제154조에 도입되었으며 2009년 4월 1일부터 발효되었습니다.
이 규범은 농산물 목록에 명시된 제품과 그 가공품에 적용됩니다(예외). 소비세 대상 물품), 개인(납세자가 아닌)으로부터 구입, 결의로 승인 2001년 5월 16일자 러시아 연방 정부 No. 383(이하 목록이라고 함).
VAT는 세법 제154조 4항에 따라 18/118 또는 10/110의 계산율로 농산물 판매에 대해 계산됩니다(러시아 연방 세법 제164조 4항).
실시예 4
CJSC Mechta는 개인 기업가가 아닌 개인으로부터 개인 농장에서 재배한 감자 500kg을 구입했습니다. 구매 가격은 10 루블/kg이었습니다. 그런 다음 감자는 21 루블 / kg의 가격으로 다른 조직에 판매되었습니다.
감자는 목록에 등재되어 있으므로 판매에 대한 VAT 과세 표준은 러시아 연방 조세법 제154조 4항의 규정을 고려하여 결정되며 5,500 루블입니다. (21 문지름/kg? 500kg - 10 문지름/kg? 500kg). 예산에 납부해야 하는 VAT 금액은 10/110의 비율로 계산됩니다(러시아 연방 세법 제164조 제1항, 제2항 및 제4항). 따라서 수익금으로 계산된 세액은 500루블이 됩니다. (5500 문지름. ? 110 ? 10).
참고:제품 이름은 목록에 명시된 이름과 정확히 일치해야 합니다. 따라서 2005년 1월 26일자 03-04-04/01자 러시아 재무부의 서신에서 다음 상황이 고려되었습니다.
개인 기업가가 아닌 개인으로부터 구매한 조직은 소금에 절인 고사리를 가공한 제품으로, 목록에 명시된 제품 유형입니다. 동시에 목록에는 소금 고사리와 같은 제품이 포함되어 있지 않습니다. 결과적으로, 이러한 제품을 판매할 때 조직은 해당 제품에 부가가치세를 부과해야 합니다. 전체 비용러시아 연방 조세법 제154조 1항에 규정된 방식으로. 그녀는 러시아 연방 세법 제154조 4항에 명시된 세금 계산 규칙을 사용할 권리가 없습니다.
러시아 연방 세법 제154조 4항의 규정은 기업이 해당 목록에 포함된 제품을 구매하고 처리한 후 판매하는 경우에도 적용되지 않습니다. 특히, 2002년 4월 27일자 04-03-11/17자 러시아 재무부 서신에는 상품 판매 시(포함) 소시지), 개인으로부터 구매한 육류로 생산된 경우, 과세 표준은 판매된 상품의 전체 비용을 기준으로 러시아 연방 조세법 제154조 1항에 따라 결정됩니다.
전문가 의견
V.L. Bakhtin, First House of Consulting 전문가 "무엇을 해야할지 상담"
러시아 연방 조세법 제154조 5.1항에 명시된 VAT 과세 기준을 결정하기 위한 특별 절차의 적용은 자동차 판매 날짜에만 좌우되며 자동차 취득 날짜에는 좌우되지 않습니다. 이 조항은 2008년 12월 4일자 연방법 No. 251-FZ에 의해 러시아 연방 조세법 154조에 도입되었으며, 이는 2009년 4월 1일에 발효되었습니다.
이는 조직이 2009년 2분기에 개인으로부터 이전에 구매한 자동차를 판매할 때 VAT 과세 기준이 해당 자동차의 전체 판매 가격과 구매 가격의 차이로 결정된다는 것을 의미합니다. 또한 취득일에 관계없이.
또한, 세금은 다음과 같습니다. 새 버전러시아 연방 조세법 제164조 4항은 18/118 또는 15.25%의 결산율로 계산됩니다. 예를 들어, 자동차를 RUB 200,000에 구입하고 RUB 220,000에 판매한 경우 VAT 금액은 RUB 3,051입니다. [(RUB 220,000 - RUB 200,000) ? 118? 18].
송장은 규칙 부록 1의 단락 17, 19 및 20에 따라 발행됩니다(6월 9일 발효된 2009년 5월 26일자 러시아 연방 정부 법령 No. 451에 의해 개정됨). 2009).
따라서 송장 열 5에는 세금 (자동차 판매로 인한 소득과 비용의 차이)-20,000 루블, 열 7-VAT 세율 18/118 및 구매자에게 지불하기 위해 제시된 송장의 8열에는 러시아 연방 세법 제164조 4항에 따라 계산된 부가가치세 금액이 표시됩니다(3051 루블). 송장의 다른 열은 동일한 순서로 작성됩니다.
지정된 자동차가 2009년 1분기에 판매된 경우 VAT는 다음에 따라 계산되어야 합니다. 일반 규칙즉, 추정세율을 사용한 전체 판매 가격에서 계산됩니다. 예시 데이터에 따르면 이 경우 VAT 금액은 33,559 루블입니다. (RUB 220,000 ? 118 ? 18). 즉, 새로운 규칙에 따라 계산했을 때보다 11배 더 많은 것입니다.
사업자가 아닌 개인으로부터 구입한 자동차 판매
재판매를 위해 납세자가 아닌 개인으로부터 구입한 자동차 판매에 대한 VAT 과세 기준을 결정하는 특별 절차가 2009년 4월 1일부터 시행되었습니다. 러시아 연방 조세법 제154조의 새로운 문단 5.1에 따르면, 이 경우 VAT에 대한 과세표준은 러시아 연방 조세법 제40조에 따라 결정된 가격 간의 차이로 계산됩니다. 세금 및 특정 자동차의 구매 가격을 고려합니다.
한 조직이 개인으로부터 재판매를 위해 자동차를 구입하여 2009년 1분기에 판매했다고 가정해 보겠습니다. 이러한 상황에서 VAT에 대한 과세 표준은 러시아 연방 세법 제154조 1항에 따라 자동차의 전체 비용을 기준으로 계산되어야 합니다.
자동차 판매 거래가 2009년 2분기에 수행된 경우 이 작업은 러시아 연방 세법 제154조 5.1항의 규정에 해당됩니다. 과세표준부가가치세(VAT)는 세금을 포함한 판매 가격과 개인이 자동차를 구입하는 가격의 차액과 동일합니다.
중요한 점: 자동차 판매에 대한 VAT는 원래 재판매용(즉, 제품)으로 구매한 경우에만 특별한 방식으로 계산됩니다. 어떤 회사가 다음 용도로 자동차를 구입했다고 가정해 보겠습니다. 생산 활동(해당 물건은 고정자산으로 등록되어 있었습니다), 이후 매각이 결정되었습니다. 이러한 상황에서 자동차 판매 시 부가가치세가 일반적인 방식으로 계산됩니다(러시아 연방 세법 제154조 1항).
러시아 연방 조세법 제154조 5.1항에 따라 자동차를 판매하는 경우 VAT 금액은 계산 방법(러시아 연방 조세법 제164조 4항)에 따라 결정되어야 합니다.
송장 등록 기능
2011년 12월 26일자 제1137호 러시아 연방 정부 법령에 따라 부가가치세 계산 시 수령 및 발행된 송장, 구매 장부 및 판매 장부의 기록을 유지하는 규칙이 변경되었습니다(이하 규칙이라고 함). ). 이를 상기시켜 드리겠습니다. 이 문서 2000년 12월 2일자 러시아 연방 정부 법령 No. 914에 의해 승인되었습니다. 규칙의 새 버전은 2013년 11월 6일에 발효되었습니다. 특히 개정 사항 덕분에 구현 시 송장 작성 세부 사항이 명확해졌습니다.
- 납세자가 아닌 개인으로부터 구매한 농산물 및 그 가공품(러시아 연방 조세법 제154조 4항)
- 재판매를 위해 개인(납세자가 아닌)으로부터 구입한 자동차(러시아 연방 세법 제154조 5.1항).
이러한 상황에서는 규칙 부록 1의 새 판에 따라 송장 5열에 러시아 연방 세법 제154조 4항 및 5.1항에 명시된 방식으로 결정된 과세 기준이 표시됩니다. . 이 기준에 해당하는 세액은 8열에 반영됩니다. 세율(이 경우 18/118 또는 10/110)은 송장의 7열에 해당됩니다.
실시예 5
LLC "Mushroom Basket"은 다음 목적으로 인구로부터 버섯을 구매합니다. 추가 구현신선하고 소금에 절인 형태의 레스토랑과 카페. ML에서. Petrenko는 20kg의 신선한 꿀 버섯을 100 루블/kg의 가격으로 구입하고 50kg의 소금에 절인 우유 버섯을 80 루블/kg의 가격으로 구입했습니다. 판매 전 생버섯 10kg을 절임하고 남은 버섯은 추가 가공 없이 판매하였습니다.
따라서 총 10kg의 생버섯, 10kg의 절인 버섯, 50kg의 소금에 절인 우유 버섯이 판매되었습니다.
이 작업의 결과로 VAT를 계산하는 절차는 다음과 같습니다. 러시아 연방 세법 제154조 4항에 따른 가격 간 차이에 대한 과세 기준은 신선한 꿀 버섯과 관련해서만 결정됩니다("재배 및 야생 버섯(신선)" 제품은 목록에 표시되어 있습니다) ). 가정해보자 판매 가격- 120 문지름/kg(VAT 포함), 총 비용- 1200 문지름. (120 RUR/kg? 10kg).
VAT의 과세표준은 200루블입니다. (1200 루블 - 100 루블/kg? 10kg), 세액은 30.51 루블입니다. (200 문지름. ? 118 ? 18).
절인 우유 버섯 및 절인 버섯 판매에 대한 세금 계산은 일반적으로 수행됩니다. 정해진 방법으로(러시아 연방 조세법 제154조 1항) 부가세를 포함한 판매가격은 각각 140루블/kg, 150루블/kg이다. 소금에 절인 우유 버섯 판매로 계산된 부가가치세 금액은 1067.8 루블입니다. [(140 문지름/kg? 50kg) ? 118? 18], 절인 꿀 버섯 - 228.81 루블. [(150 문지름/kg? 10kg) ? 118? 18].
송장 작성 샘플은 기사 부록에 나와 있습니다.
개인소득세
이제 개인 기업가가 아닌 개인이 부동산을 구매할 때 지급되는 소득에 대해 조직이 개인 소득세를 원천징수해야 하는지 생각해 보겠습니다. 러시아 연방에 위치하고 개인이 소유한 부동산 판매로 인한 소득은 개인소득세 과세 대상으로 인식됩니다. 이는 러시아 연방 세법 제 208조 1항 5호 및 제 209조에 따릅니다. 동시에 조세법 제 217조에는 과세 면제 소득 목록이 명시되어 있습니다. 특히 여기에는 다음 판매로 인한 소득이 포함됩니다.
- 개인 농장에서 사육되고 러시아 연방 영토에 위치한 가축, 토끼, 뉴트리아, 가금류, 야생 동물 및 새(생체 및 도축산물 모두 원시 또는 가공 형태), 축산물, 작물 생산, 화훼 재배 및 양봉 천연 및 가공된 것(13항)
- 수확된 야생 과일, 딸기, 견과류, 버섯 및 소비에 적합한 기타 산림 자원(식용 산림 자원), 자신의 필요에 따른 비목재 산림 자원(15항)
- 모피, 야생동물의 고기, 아마추어 및 스포츠 사냥을 통해 얻은 기타 제품(17항).
다른 재산을 판매하면 시민은 과세 소득을 창출합니다. 그러나 구매회사가 세무대리인으로서 개인소득세를 원천징수할 필요는 없습니다. 미적분학 및 개인소득세 납부개인은 자신이 소유한 부동산을 스스로 판매하여 소득을 창출합니다. 이 규칙은 러시아 연방 세법 제 228조 1항 2항에 명시되어 있습니다. 따라서 조직이 개인으로부터 어떤 재산을 취득하더라도 그에게 돈을 지불할 때 개인소득세를 원천징수할 필요가 없습니다.
시민에게 지급된 소득에 대한 정보를 세무 당국에 제출해야 합니까? 세무 대리인의 개인 소득세 계산에 대한 구체적인 내용은 세금법 제 226조에 명시되어 있습니다. 원천징수되지 않은 개인소득세 금액에 대해 세무당국에 보고해야 하는 세무 대리인의 의무는 본 조의 제5항에 명시되어 있습니다. 그러나 본 조의 규정은 제228조에 명시된 소득에는 적용되지 않습니다. 러시아 연방 세금 코드(러시아 연방 세금 코드 226조 2항).
이미 언급한 바와 같이, 개인의 재산 판매로 인한 소득에 대한 개인 소득세 계산 절차는 세금법 제 228조에 규정되어 있습니다. 결과적으로, 세무 대리인이 아닌 조직은 개인이 스스로 납부해야 하는 개인 소득세 금액에 대한 정보를 제공할 필요가 없습니다. 또한 조직은 세금 코드 4의 230조에 따라 매년 정보를 제출할 필요가 없습니다.
