휴가철 여행비. 출장 중 급여를 계산해 드립니다.

직원 여행 비용은 회사 비용의 중요한 부분을 차지하며 회사 전체의 결과에 영향을 미칩니다. 따라서 필요한 모든 것을 올바르게 배열하는 것이 매우 중요합니다. 지원 서류출장의 경우, 출장비를 지불할 때 모든 비용을 고려하여 해당 비용 항목에 올바르게 반영하는 것도 마찬가지로 중요합니다. 2017년 출장비는 어떻게 지급되는지 알아보겠습니다.

여행수당 지급

여행경비로 분류되는 비용은 무엇인지 생각해 봅시다. 예술의 단락 1에서. 러시아 연방 세금 코드 264는 소득세(PIT)를 계산할 때 비용으로 인식되는 비용 목록을 제공합니다. 출장으로 파견된 직원은 다음과 같은 급여를 받습니다.

• 일당은 집을 떠나 생활하는 데 따르는 불편을 달력일 기준으로 보상하는 것입니다. 일일 수당 금액은 회사가 자체적으로 설정하고 내부적으로 확정합니다. 지역 행위아니면 단체협약. 법은 개인 소득세가 적용되지 않는 최대 일일 수당 요율을 규정합니다 (러시아 연방 조세법 제 217 조 Ab. 12, 3 항) - 국내 여행시 700 루블, 해외 – 2500 루블. 예를 들어, 기업이 러시아 연방의 일일 수당 비율을 1200 루블로 결정한 경우 500 루블의 차이가 발생합니다. 개인 소득세를 원천징수해야 합니다.
• 택시, 회사 또는 개인 차량을 포함한 양방향 여행 비용. 여행 비용 완전히, 포함 서비스 수수료운송업체, 침대 요금 등;
• 출장지 아파트 임대 등 생활비. 주택 임대, 호텔 비용 지불 및 기타 비용이 포함됩니다. 추가 서비스가격표에 제공됩니다.
• 고용주의 명령에 따라 고려되는 기타 비용. 예를 들어 등록 비용 VHI 정책출장 기간, 렌트카, 택시, 에어로익스프레스 이용, 공항 및 기차역 VIP 라운지 서비스, 수하물 발송 비용 등 관련 서류를 통해 해당 비용이 확인된 경우 공제 가능 소득세 및 간이세를 계산할 때 계정.

여행경비는 어떻게 지급되며, 그 근거는 무엇인가요?

최근 필수 여행 증명서 및 공식 임무를 발행하지 않았을 가능성이 있으므로 절차는 선적 서류 비치비즈니스 여행이 크게 단순화되었습니다. 오늘은 직원을 보내려고 출장단지 필수 서면 순서회사 관리. 주문 양식은 회사 내에서 개발하거나 표준 T-9를 사용할 수 있습니다. 이 문서에는 여행의 목적과 시기가 명시되어 있습니다. 필요한 뉘앙스예를 들어, 개인 또는 공식 교통수단을 이용하여 출장을 계획하는 경우입니다.

지불 여행 경비 2017년에는 두 단계로 생산됩니다.

• 여행 전 사전신고서에 메모와 함께 선지급금이 발행됩니다. 통일된 형태 0504505, 2015년 3월 30일 러시아 재무부 명령 No. 52n에 의해 승인됨;
• 직원은 도착하자마자 사전 보고서에 모든 비용을 입력하고 증빙 서류를 첨부하여 회계 부서에 제출합니다.

여행 수당 지급 방법 : 선급금 계산

그래서 직원을 보내기 전에 출장그는 선불을 지불해야합니다. 그 크기는 다음과 같이 구성됩니다. 대략적인 비용여행, 주택 임대 비용 및 일일 수당 출장. 대출금은 회사의 현금 창구에서 현금으로 발행되거나 다음 주소로 이체됩니다. 은행 카드전문가 회사는 다음을 수행할 수 있습니다. 비현금비용을 지불합니다(예: 여행비 또는 호텔 숙박비). 이 경우 선지급 금액은 이미 발생한 비용만큼 감소됩니다.

여행비 선불 예:

Gorki LLC (Tver) Roshchin R.T.의 전문가 5를 위해 페름으로 출장을 보냈습니다 역일 2017년 8월 14일부터 18일까지.

회사는 경상 계좌에서 이체하여 양방향 철도 여행 비용을 지불하고 3,300 루블에 3 일 동안 호텔 객실을 예약했지만 비용을 지불하지 않았습니다. 하루에. 회사의 단체 협약은 일일 수당 금액을 700 루블로 설정합니다. 하루에. 선불금액은 다음과 같습니다.

• 일일 수당 3500 문지름. (700×5일);
• 생활비 9900 문지름. (3300×3일)

총 선불 금액은 13,400 루블입니다. 회계사는 다음 금액을 입력합니다.

• D/t 71K/t 50.

회계를 위한 출장비 수용

출장을 마치고 도착하면 직원은 다음 부서에 보고해야 합니다. 발생한 비용그리고 서류로 확인하세요. 출장으로 보낸 일수를 제시하여 확인 여행 서류. 사용하는 경우 개인용 자동차, 직원은 보고서에 첨부해야 합니다. 메모비용을 확인하는 서류 - 가스 영수증 등

숙소임대비용은 호텔 영수증, 아파트 임대계약서 등을 제출하여 확인하며, 기타 비용 역시 증빙서류와 함께 제출해야 합니다.

이전 데이터의 초기 데이터를 기반으로 한 예를 고려해 보겠습니다. 직원이 받은 선불금을 초과하는 비용을 지출하는 경우 출장비를 지불하는 방법입니다. Gorki LLC의 전문가가 출장을 마치고 돌아와 8월 21일에 완성된 사전 보고서를 제출했습니다. 발생 비용:

• 3500 루블의 일일 수당;
• 호텔 숙박 9900 문지름;
• 1000 루블의 수하물 포장 영수증;
• 수하물 운송 영수증 – 1900 루블;
• 화물 택시 여행 영수증 (기업의 필요에 따라 구매한 수하물 양으로 인해) – 600 루블.

총 출장 비용은 16,900 루블에 달했습니다. 완성된 사전 보고서 샘플:

관리자가 승인한 이 문서를 기반으로 출장 비용을 고려하고 회계사는 다음 필드를 채웁니다.

출장 비용은 생산 계정(16,900 루블의 D/t 20 K/t 71)으로 상각되고 초과 지출은 3,500 루블의 현금 데스크에서 전문가에게 발행됩니다. (D/t 71K/t 50). 이로써 출장비 지급이 완료되었으며, 비용도 반영되었습니다.

또한 정부 법령(규정 번호 749)에도 나와 있습니다. 직원을 출장으로 보낼 때 명령이 내려지고, 여행 증명서(일시적으로 취소됨) 및 서비스 양도를 할 수 있습니다. 직원은 출장 기간 동안 유지됩니다. 엠그의 수입. 추가적으로 일일 수당도 지급됩니다. 이 금액은 직원이 기본 거주지에서 일시적으로 떨어져 거주한다는 사실과 관련된 모든 비용에 대한 상환을 나타냅니다.

출장비는 어떻게 지급되나요?

지급 시 여행 수당은 세 부분으로 나누어져야 합니다.

• 평균 수입;
• 일일 수당;
• 비용 보상.

평균 소득을 계산할 때 마지막 근무 연도가 고려됩니다. 병가, 휴가 또는 기타 사유로 인해 몇 달 동안 완전히 근무하지 못한 경우 이에 따라 해당 일수가 계산됩니다. 직원이 아직 12개월 동안 근무하지 않은 경우. 회사에서는 그가 이 직장에 등록된 기간만 고려됩니다.

일당을 계산할 때 회사는 다음을 사용합니다. 내부 규정. 많은 조직에서 사용 다음 금액: 2500 문지름. – 해외 여행의 경우 700 문지름. – 러시아 내 여행의 경우. 이 금액은 개인 소득세가 부과되지 않는다는 전 러시아 규정에 명시되어 있습니다.

비용 보상에는 주로 여행 및 숙박이 포함됩니다. 여기에는 또한 포함됩니다 추가 비용, 직원이 수행할 때 소비하는 금액 직무 할당. 에 의해 정해진 규칙, 이 금액에서 소득세지불되지 않습니다.

출장직원 평균연봉에 따라 지급

출발하는 각 영업일마다 평균 수입에 따라 지불됩니다. 비교를 위해 급여 지급이 제공되는 경우도 있습니다.

고용주가 계산합니다. 일일 평균 수입 1년이라는 기간에 걸쳐. 월급은 10,000 루블입니다. (연간 120,000 루블) 계산은 다음과 같습니다: 120,000: 12: 29.4 (월 평균 일수) = 340 루블. 그러나 이 공식은 급여 기간을 완전히 마친 직원에게만 해당됩니다. 사람이 하루 종일 일하지 않은 달이 있으면 계산이 다르게 수행됩니다.

여행수당 추가지급은 언제부터 가능한가요?

평균 수입이 급여보다 적을 수 있으므로 이러한 경우 근로자가 출장을 가는 것은 수익성이 없습니다. 따라서 따르면 내부 규칙일부 조직에서는 추가 지불을 제공합니다. 추가 지불 계산은 급여 자체의 규모에 따라 매우 간단하게 결정됩니다. 따라서 계산식에 대입할 필요는 없습니다. 월평균 수입직원과 그의 현재 급여.

기타 할증료는 출장과 관련된 비용과 관련이 있습니다. 이러한 모든 비용은 직원이 문서화해야 합니다. 일부 고용주는 여행 중 직원의 식사 및 문화적 오락에 대해 추가 비용을 지불하도록 설정합니다. 그러나 이는 로컬 문서에 지정되어야 합니다.

쉬는 날 출장비는 어떻게 지불하나요?

근로자와 고용주에게 흥미로운 질문은 노동법에 따라 주말 출장 비용이 어떻게 지급되는지입니다. 러시아 노동법에 따르면 휴일은 직원이 자신의 재량에 따라 시간을 관리할 수 있는 날이므로 출장이 이날인 경우 고용주는 조항의 규범을 준수해야 합니다. 113.

직원이 쉬는 날 이동 중이라면 이것도 고려됩니다. 따라서 주말에 출장을 가면 직원들에게 임금 인상이 보장됩니다. 이러한 맥락에서 아래 더 높은 급여적어도 암시한다 더블 사이즈(제153조) 직원이 원한다면 대신 이중 지불그에게는 하루의 추가 휴식이 주어질 수 있습니다.

휴일 출장비 지급

요즘에는 사업을 성공적으로 수행하고 회사를 번영시키기 위해 조직 활동과 관련된 특정 문제를 해결하기 위해 직원을 여행에 파견해야 하는 경우가 많습니다. 이러한 여행은 노동법에 의해 규제되며 출장으로 간주됩니다(러시아 연방 노동법 제166조).

이러한 여행 중에 직원은 직장, 평균 수입 및 출장과 관련된 비용 상환을 보장받습니다. 실제로 회계사는 평균 수입과 관련된 많은 질문을 가지고 있습니다. 직원이 출장을 갔을 때 직원에게 무엇을 지불해야합니까? 평균 수입이나 임금이 더 높은 경우? 직원이 출장 중 발생한 평균 소득에 대해 UST와 개인 소득세를 계산하고 납부해야 합니까? 소득세를 계산할 때 조직은 직원이 출장 중에 발생한 평균 수입을 인건비의 일부로 고려할 수 있습니까?

출장 - 고용주의 명령에 따른 직원의 여행 특정 기간장소 밖에서 공식적인 임무를 수행하기 위해 정규직 (미술. 러시아 연방 노동법 166조). 에 따르면 미술. 167그리고 168 러시아 연방 노동법직원을 출장으로 보낼 때 근무지(직위)와 평균 수입은 물론 출장 관련 비용 상환도 보장됩니다. 따라서 다음과 같은 경우에는 노동법직원은 현재 임금을 지불하는 대신 평균 소득을 계산해야 할 것으로 예상됩니다. 평균 수입 계산 절차는 다음에서 결정됩니다. 미술. 139 러시아 연방 노동법. 이 기사에서는 평균 소득을 계산하려면 모든 시스템에서 제공하는임금, 해당 고용주가 사용하는 지불 유형(지불 출처에 관계 없음).

규칙에 따라 평균 수입을 계산해 봅시다

평균 계산 순서의 특징 임금에서 발표 결의안번호922 . 그들은 평균 수입을 계산할 때 지불금이 고려되지 않는다고 결정했습니다. 사회적 성격재정 지원, 수업료, 휴식 등과 같이 임금과 관련되지 않은 기타 지급금. 평균 소득은 근무 형태에 관계없이 해당 기간 전 12개월 동안의 실제 발생한 임금과 실제 근무 시간을 기준으로 계산됩니다. 직원은 평균 급여를 유지합니다. 이 경우, 역월은 해당 월의 1일부터 30일(31일)까지(2월은 28일(29일)까지)의 기간으로 간주됩니다. 평균소득을 계산할 때 계산기간에서 다음 사항을 제외해야 합니다. 다음 기간(이 기간에 대한 발생액도 포함) 결의안 제5항 922 :

러시아 연방 법률에 따라 직원이 자녀에게 먹이를 주기 위한 휴식 시간을 제외하고 평균 수입을 유지한 경우

직원이 임시 장애 수당이나 출산 수당을 받았습니다.

사용자의 귀책 또는 파업으로 인한 본인 및 사용자의 통제할 수 없는 사유로 인한 가동 중단으로 인해 근로자가 업무를 수행할 수 없으나 이에 참여하지 아니한 경우

직원에게는 어린 시절부터 장애 아동 및 장애인을 돌보기 위해 추가 유급 휴가가 제공되었습니다.

직원이 법에 따라 임금의 전부 또는 일부를 유보하거나 유보하지 않고 직장에서 해고된 기타 경우.

실제로 직원의 평균 소득 계산을 위한 청구 기간이 명시된 기간 내에 속하는 경우가 있습니다. 결의안 제5항922 , 급여가 없으면 계산 기간 이전의 기간을 가져와야 합니다. 결의안 제6항922 ).

출장을 가는 경우도 있어요 신입사원(고용만), 평균 급여는 다음을 기준으로 결정됩니다. 공식 급여, 설치된 것에서 관세율 (결의안 제8항922 ).

모든 경우에 청구 기간 동안 전체 표준 근무 시간을 근무하고 노동 기준을 충족한 직원의 월 평균 소득( 직무), 설정된 것보다 작을 수 없습니다 연방법 최소 크기임금 ( 결의안 제18항922 ).

어떤 경우에는 현재 급여가 평균 급여보다 높을 수 있습니다. 정해진 방법으로다만, 출장으로 파견된 근로자에게 출장일수에 해당하는 임금을 지급하는 경우에는 이 규정에 위배됩니다. 노동법. 이는 직원이 출장 중인 날에 대해 노동법에 의해 정해진 평균 급여를 받아야 함을 의미합니다. 이것은 다음과 같이 명시되어 있습니다. 2007년 2월 5일자 Rostrud의 편지 No.275-6-0 . 재무 부서 직원은 현재 급여가 평균 수입보다 높을 때 출장으로 파견 된 직원에게 지불 할 급여에 대한 질문에 답할 때 편지에서 다음을 참조하십시오. 규정 5.5.4항영형 연방 서비스노동과 고용에 관해(이하 - 위치).에 따르면 규정 5.5.4항 Rostrud는 노동법 준수에 관해 고용주와 직원에게 알리고 조언할 권한을 행사합니다. 따라서 직원을 출장으로 보낼 때 평균 수입이 아닌 현재 급여를 유지하는 합법성 문제에 대해서는 Rostrud에 문의해야합니다 ( 러시아 연방 재무부에서 보낸 편지26.05.200 8 № 03-03-06/1/335 ,2007년 11월 20일자 No.03-03-06/1/818 ). 그러나 위에서 언급한 Rostrud와 재무부의 서한에도 불구하고 재무부의 또 다른 입장이 있는데, 이는 미술. 139 러시아 연방 노동법: 단체협약이나 지방단체의 조직 규범적 행위근로자의 상황을 악화시키지 않는 한, 평균 임금 계산을 위해 다른 기간이 제공될 수 있습니다( 2007년 11월 30일자 러시아 연방 재무부 서신 No.03-03-06/2/197 ).

과세

소득세 . 러시아 연방 세법 제25장 "조직 이윤세"과세의 대상은 납세자가 받는 이익이다. 이익은 이 장에 따라 결정되는 비용만큼 감소된 소득입니다. 납세자의 비용에 따라 미술. 255러시아 연방 세금 코드임금과 관련된 비용이 포함됩니다. 여기에는 직원에 대한 현금 발생액 및(또는)이 포함됩니다. 현물로, 인센티브 발생 및 수당, 근무 시간 또는 근무 조건과 관련된 보상 발생, 보너스 및 일회성 인센티브 발생, 러시아 연방 법률 규범에 따라 이러한 직원의 유지 관리와 관련된 비용, 고용 계약(계약) 및(또는) 단체 협약. 특히, 조항 6 예술. 255 러시아 연방 세금 코드인건비에는 직원에게 발생하고 정부 업무를 수행하는 동안 유지되는 평균 수입 금액이 포함됩니다. 공무그리고 다른 경우에는 법률로 규정노동에 관한 러시아 연방.

따라서 출장으로 인해 직원에게 발생한 평균 소득 금액은 인건비에 포함되어 소득세 과세 기준을 감소시킵니다.

UST . 시행중 pp. 1 조항 1 예술. 235 러시아 연방 세금 코드 UST 지급인은 조직을 포함한 개인에게 지급하는 사람입니다.

에 따르면 제 1항 예술. 236 러시아 연방 세금 코드납세자를 위한 통합 사회세의 목적은 납세자가 다음 사항에 유리한 지급금 및 기타 보상을 받는 것입니다. 개인노동과 민사 계약, 그 주제는 작업 수행, 서비스 제공 및 저작권 계약에 따른 것입니다.

에 따르면 미술. 237 러시아 연방 세금 코드통합 사회세에 따른 과세 기준을 결정할 때 지급 방식에 관계없이 지불 및 보수가 고려됩니다. 제 1항 예술. 236 러시아 연방 세금 코드, 납세자에 의해 발생한 세금 기간개인에게 유리합니다.

따라서 근로자의 출장기간에 대한 평균소득을 계산할 때에는 이 금액을 기준으로 UST를 계산하여 지급하여야 한다.

개인소득세 . 개인 소득세 납부자개인입니다 세금 거주자러시아 연방 및 다음 국가에서 소득을 얻는 개인 러시아 연방러시아 연방의 세금 거주자가 아닌 사람.

과세 대상은 납세자가 받는 소득입니다. 러시아 연방 및(또는) 국경 밖의 출처로부터 - 러시아 연방의 세금 거주자인 개인의 경우; 러시아 연방 출처 - 러시아 연방의 세금 거주자가 아닌 개인의 경우.

에 따르면 제 1항 예술. 210 러시아 연방 세금 코드과세표준은 납세자가 현금 및 현물로 수령한 모든 소득 또는 그가 취득한 처분권을 말합니다.

위의 모든 것에서 직원에게 발생하는 평균 급여는 후자의 소득이므로 개인 소득세를 계산하고 원천 징수해야한다는 결론을 내릴 수 있습니다.

예.

Raduga LLC의 상업 이사는 2008년 7월 러시아 연방 출장으로 파견되었으며 출장에 소요된 시간은 4일이었습니다. 단체 협약은 1,000 루블의 일일 수당을 제공합니다. 매일 직원이 러시아 연방으로 출장을 갑니다. 샐러리 이 직원의 14,000 루블입니다. 매월. 청구기간(2007년 7월~2008년 6월) 이 직원그는 7일 동안(2008년 4월 1일부터 2008년 7월 4일까지) 병가를 냈고 일시적으로 일할 수 없는 기간 동안 평균 급여는 3,267 루블을 받았습니다. 지정된 청구 기간 동안 직원은 2,000 루블의 재정 지원을 받았습니다. 직원이 출장을 갔을 때 평균 수입을 계산하고 어떤 순서로 지불해야 과세 대상이되는지 결정합니다.

평균 수입을 계산할 때 양식에 따른 지불은 고려되지 않습니다. 재정 지원 2,000 루블의 금액. ( 규정 번호 3항922 ).

기반 규정 번호 5항922 평균소득을 계산할 때 일시적 장애를 입은 기간과 이 기간 동안 발생한 금액은 계산기간에서 제외되어야 합니다. 이 예에서 이것은 3,267 루블이고 시간은 7 일입니다.

평균 일일 수입단, 휴가비 지급 및 보상금 지급에 대한 평균 소득을 결정하는 경우는 제외됩니다. 사용하지 않은 휴가, 실제로 근무한 일수에 대해 발생한 임금액을 나누어 계산합니다. 청구 기간, 이 기간 동안 실제로 근무한 일수로 계산됩니다.

따라서 평균 일일 수입은 629 루블입니다. (14,000 x 11+ 10,818) / (269일 - 7일), 여기서 10,818 문지릅니다.
(14,000 루블 / 22일 x 17일)은 작업표에 따라 8월 17일(영업일 기준) 동안 발생했습니다.

출장 중 직원은 2,516 루블을받을 자격이 있습니다. (4 일 x 629 문지름). 이 금액 UST 및 개인 소득세가 적용되며, 이로부터 의무 연금 보험 및 사회 보험 기금에 대한 기여금이 계산됩니다 (사고 및 산업 재해), 소득세 계산을 위한 인건비에 포함됩니다.

에 따르면 조항 3 예술. 217 러시아 연방 세금 코드고용주가 근로자에게 여행경비를 지급하는 경우에는 해당되지 않습니다. 개인 소득세일일 허용량이 정상 범위 내에 있으며, 법으로 정한 것:

700 문지름 이하. 매일 러시아 연방 출장 중입니다.

2,500 루블 이하입니다. 매일 해외 출장 중입니다.

이 기준을 초과하는 금액에는 개인 소득세가 부과됩니다.

예에 따르면, 단체협약직원은 출장 중에 1,000 루블의 일일 수당을 지급받습니다. 따라서 직원은 4일 동안 급여를 받았습니다. x 1,000 문지름. = 4,000 문지름. RUB 2,800에 해당하는 금액은 개인 소득세에서 면제됩니다. (4 일 x 700 문지름).

따라서 개인 소득세가 적용되는 소득은 1,200 루블입니다. (4,000 - 2,800) 및 개인 소득세 금액- 156 문지름. (RUB 1,200 x 13%).

회계에는 다음 항목이 작성됩니다.

참고:일당은 생산 및 판매와 관련된 기타 비용에 포함되어 있습니다. 과세표준법에 의해 설정된 규범의 양의 이익을 위해 ( pp. 12 조항 1 예술. 264 러시아 연방 세금 코드).