보험료를 공제합니다. STS “소득”(6%): 기부금에 대한 세금 감면

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주목! 중요한: 연방세청이 연금기금과 연방의무의료보험기금에 대한 기부금을 관리하기 때문에, 필수 기부 2016년에는 "자신을 위해" 연금 기금과 연방 의무 의료 보험 기금에 지불하는 것이 좋습니다. 2016년 12월 25일까지!왜? 여기에서 자세한 내용을 읽어보세요.

안녕하세요, 친애하는 기업가 여러분!

분기마다 연금 기금과 의무 의료 보험 기금에 의무 기여금을 납부하는 것이 바람직하다는 점을 상기시켜 드리겠습니다. 연말에 지급할 수 있는 것은 분명하지만, 분기별로 지급하는 것을 권장하고, 그렇게 권장하는 이유에 대해 자세히 설명하겠습니다.

예

예를 들어, 귀하는 단순화된 과세 시스템(6%)을 갖고 있으며 직원 없이 일합니다. 올해는 개인 기업가로 일한 첫해입니다. 귀하는 다음 사항에 대한 보고, 세금 및 수수료에 대한 채무가 없습니다. 지난 몇 년. 2016년 1분기 연금 기금 및 연방 의무 의료 보험 기금에 대한 기여금에 대해 단순화된 세금 시스템에 따라 선불금에서 세금 공제를 원합니다.

당신은 올해 1분기에 40만 루블을 벌 것이라고 가정합니다.

이 경우, 3월 31일 이전에 1분기 의무 기여금을 납부한 후 간이과세 제도에 따라 선납금에서 공제하는 것이 더 유리합니다.

2016년 연금 기금 및 연방 의무 의료 보험 기금에 대한 의무 기부금은 다음과 같습니다.

19356 루블 러시아 연금 기금의 48 코펙
FFOMS의 3796 루블 85 코펙

연금 기금과 연방 의무 의료 보험 기금에 해당 분기 동안 지불해야 할 금액을 계산해 보겠습니다.

연금 기금과 의무 의료 보험 기금에 대한 연간 기부금을 4(연간 분기 수)로 나누어야 합니다.

4839 루블 러시아 연금 기금의 12 코펙
FFOMS의 949 루블 21 코펙

합계 : 5788 루블 33 코펙

그건 그렇고, 949 루블 21 코펙 (FFOMS에 대한 분기 별 기여)에 다시 4/4을 곱하면 3796 루블 84 코펙을 얻습니다. 이는 FFOMS에 지불해야 하는 3796.85 미만의 코펙입니다. 따라서 2016년 분기 중 하나에서 FFOMS에 949 루블 22 코펙을 지불하여 정확히 3796.85 루블이 됩니다.

4월 1일부터 4월 25일까지 단순화된 세금 시스템을 사용하여 선급금을 지불합니다.

우리의 예에서 개인 기업가는 분기에 40만 루블을 벌었고 직원 없이 6%의 단순화된 세금 시스템을 사용하고 있습니다. 따라서 단순화된 세금 시스템에 따른 선불금은 다음과 같습니다.

400,000 * 0.06 = 24,000 루블

이 24,000에서 우리가 연금 기금에 지불한 전체 금액을 공제할 수 있습니다.

24,000 – 5788.33 = 18,211.67 루블

즉, 단순화된 세금 시스템에 따라 사전에 24,000 루블 대신 18,211.67 루블을 지불하게 됩니다.

즉, 우리는 단순화된 세금 시스템에 따라 선지급금에서 소위 세금 공제를 수행했습니다. 깨끗한 양심크기를 줄이세요.

그러나 이 제도는 연금기금과 의무의료보험기금에 대한 기부금이 올해 3월 31일 이전에 이루어진 경우에만 적용된다는 점에 유의하십시오. 물론 이 규칙은 다음 분기에도 적용되며 연금 기금 및 연방 의무 의료 보험 기금 지불 기한만 다릅니다(아래 참조).

3월 31일 이후에 연금기금과 의무의료보험기금에 기여금을 납부하면 어떻게 되나요?

1분기 간이과세제도에 따른 선지급금에서는 세금공제가 불가능합니다. 그렇기 때문에 분기가 끝나기 전에 기부를 미리 해야 한다고 글을 쓰는 것입니다.

그러나 이것이 그들이 말하는 것처럼 이 금액이 "소진"된다는 의미는 아닙니다. 계속 읽으면 올바르게 계산하는 방법을 이해할 수 있습니다.

어디서, 어떻게 결제해야 하나요?

개인 기업가의 계좌에서 지불하거나 Sberbank 영수증을 사용하여 현금으로 지불할 수 있습니다. 영수증 및 지불 주문 자체가 프로그램에서 생성될 수 있습니다. 회계(예를 들어 1C 또는 개인 기업가를 위한 인기 있는 온라인 회계 시스템)

따라서 모든 사람이 서로 다른 프로그램과 서비스에 기록을 보관하기 때문에 이 문제에 대해 자세히 설명하지 않겠습니다.

연금기금과 연방의무의료보험기금에 대한 기부금이 단순화된 세금 제도에 따른 분기별 선지급 금액보다 많은 경우에는 어떻게 됩니까?

실제로 이런 상황이 자주 발생합니다. 예를 들어, 1분기 단순화된 세금 시스템에 따른 선불금은 1,000루블에 달했고 연금 기금 및 연방 의무 의료 보험 기금에 대한 기부금은 5,788.33루블에 달했습니다.

간이과세제도에 따른 1분기 선납금은 부담금보다 적으므로 납부할 금액은 없습니다. 물론 단순화 된 세금 시스템에 따르면.

1000 - 5788.33 = -4788.33 (값이 음수이므로 단순화된 세금 시스템에 따라 선지급을 지불하지 않습니다.)

그리고 무엇? 이 4788.33 루블이 "소진"됩니까?

아니요, 타지 않습니다. 그들은 다음 분기로 넘어갈 것입니다. 우리는 우리가 생각하는 것을 이해해야 한다 누적 합계.

2016년 1분기

소득 16,660 루블;
개인 기업가는 1분기에 5,788.33 루블의 의무 기부금을 지불했습니다.
16660*6% =999.6 루블이며 이는 5788.33 루블보다 적습니다. 이는 개인 기업가가 단순화된 조세 제도에 따라 선지급금을 지불하지 않는다는 것을 의미합니다.

2016년 2분기

소득 300,000 루블;
개별 기업가는 2분기에 5,788.33 루블의 의무 기부금을 지불했습니다.
(16660+300,000)*6% =18,999.6 루블; (2분기 동안 개인 기업가로부터 발생한 수익을 합산하여 이 금액의 6%를 계산합니다.)
1분기와 2분기에 연금 기금과 연방 의무 의료 보험 기금에 대한 기부금을 요약해 보겠습니다. 5788.33 +5788.33 = 11,576.66 루블입니다.
우리는 18,999.6 - 11,576.66 = 7,422.94 루블을 공제합니다. 2016년 상반기 결과에 따라 단순화된 세금 시스템에 따라 선지급금을 지불해야 합니다.

혼동하지 않으셨으면 좋겠습니다 =)

직원 없이 6%의 단순화된 세금 시스템을 적용하는 개인 기업가의 또 다른 예를 고려해 보겠습니다.

1분기

기업가는 1분기에 60,000루블의 수입을 올렸습니다.
나는 연금기금이나 연방의무의료보험기금에 기부하지 않았습니다.
그러나 나는 60,000 * 6% = 3,600 루블의 단순화된 세금 시스템에 따라 선불금을 지불했습니다.

2분기

소득 300,000 루블
나는 1분기와 2분기에 즉시 연금 기금에 11,576.66 루블을 기부했습니다(6월 30일 이전에 엄격히 지불해야 합니다!).

상반기 간이과세제도에 따른 선불금은 어떻게 계산하나요?

6개월 동안의 수입을 모두 합산하면 60,000 +300,000 = 360,000입니다.
이 금액의 6%를 계산합니다: 360,000 * 6% = 21,600
이 금액에서 연금 기금 및 연방 의무 의료 보험 기금에 대한 기부금을 공제합니다. 기업가가 1분기에 지불한 단순화된 세금 시스템에 따라 선불금을 뺍니다.

21 600 — 11 576,66 — 3600 = 6423,34 루블은 처음 2분기(6개월)의 결과에 따라 지불되어야 합니다.

9개월에 대해서도 비슷하게 계산합니다. 나는 그 계획이 명확하다고 생각하며 러시아 연금 기금, FFOMS에 지불해야 하는 금액과 단순화된 세금 시스템에 따라 지불해야 하는 선불 금액을 계산하는 회계 프로그램을 제어하는 데 필요하다고 생각합니다.

30만 달러 이상의 수익에 대해 지불해야 하는 1%는 어떻습니까?

실제로 위의 예에 나오는 우리 개인 기업가는 이미 1분기에 연간 30만 달러 이상의 수익을 올렸으며 10만 달러의 1%를 지불할 의무가 있습니다.

연중 납부 가능하지만 2016년 말에 납부하는 것이 바람직합니다.

1%에 대한 자세한 기사는 다음과 같습니다.

4분기 간이과세제도에 따른 세금은 언제 납부해야 합니까?

실제로, 단순화된 세금 시스템에 따른 선지급 시기와 관련하여 처음 3분기 동안 모든 것이 명확하고 이해 가능한 경우:

2016년 1분기: 4월 1일부터 4월 25일까지;
2016년 2분기: 7월 1일부터 7월 25일까지;
2016년 3분기: 10월 1일부터 10월 25일까지;

4분기 간이과세제도에 따른 선불금은 언제 납부해야 합니까? 나는 대답합니다: 단순화된 세금 시스템에 따라 신고서를 준비할 때 늦어도 2017년 4월 30일까지 지불해야 합니다. 모든 것이 중요하다는 점을 다시 한 번 반복합니다. 누적 합계. 여기서 우리는 이미 올해의 결과를 기반으로 계산할 것입니다.

이는 2015년 단순화된 과세 시스템 신고서의 100번째 줄이며, 여기에서 읽을 수 있습니다.

2016년 연금 기금 및 연방 의무 의료 보험 기금에 대한 분기별 기여금을 언제 지불해야 합니까?

2016년 1분기: 1월 1일부터 3월 31일까지;
2016년 2분기: 4월 1일부터 6월 30일까지;
2016년 3분기: 7월 1일부터 9월 30일까지;
2016년 4분기: 10월 1일부터 12월 31일까지.

실제로 이 모든 것은 회계 프로그램에서 자동으로 계산됩니다. 그들은 이미 다가오는 세금 이벤트에 대해 알리고 세금 및 기부금 납부에 대한 영수증을 생성하는 내장 달력을 가지고 있습니다. 선언문을 작성하고 KUDIR을 작성합니다.... 등등.

2015년 12월 14일자 연방법 No. 376-FZ는 2016년 1월 1일부터 발효되었으며 최저 임금은 월 6,204루블입니다. 최저 임금 인상도 증가하므로 이는 개인 기업가에게 중요합니다. 고정 지불기여금: 연금 기금에서는 19,356.48 루블(6,204 * 26%), FFOMS에서는 3,796.85 루블(6,204 * 5.1%)입니다. 기업가의 연간 소득이 300,000 루블을 초과하는 경우 연금 기금에 대한 최대 지불액은 154,851.84 루블입니다. (8*6 204*26%*12).

개인 기업가가 단순화된 세금 시스템(소득)(직원 없음)을 사용하는 경우 고정 지불금을 올바르게 지불하는 방법의 수익은 최대 300,000 루블입니다.

간이과세제도(소득)를 이용하는 개인사업자는 분기별 실적에 따라 선지급을 해야 합니다. 동시에 단순화 된 세금 시스템에 따른 선지급은 연금 기금에 실제로 지불 된 보험료 전체 금액만큼 줄어들 수 있습니다. 따라서, 보험료분기별 선지급금을 납부한 금액만큼 차감할 수 있도록 해당 분기에 납부해야 합니다.

그러나 해당 연도 동안 단순화된 세금 시스템에 따른 사전 세금 납부액이 0이고 4분기에만 상당한 소득이 나타난 경우, 이 경우 보험료는 4분기와 연말에 한 금액으로 납부할 수 있습니다. , 재정지불액의 4분기에 납부한 금액만큼 간이과세제도에 따른 세금을 감면합니다. 연금 기금. 가장 중요한 점: 보험료는 12월 31일 이전에 납부해야 하며, 단순화된 세금 제도에 따라 사전 세금 납부를 줄이는 것이 유리하므로 어느 비율로든 납부할 수 있습니다.

개인 기업가가 단순화된 조세 제도(소득)(직원 없이)에 있는 경우 고정 지불금을 올바르게 지불하는 방법, 수익은 300,000 루블 이상입니다.

연간 수익이 300,000 루블 이상인 개인 기업가를 위한 것입니다. 소개 추가 금액 300,000 루블을 초과하는 연간 소득의 1%에 해당하는 연금 기금에 대한 보험료는 2016년 4월 1일 이전에 양도되어야 합니다. 고정 지불과 유사하게 지불 이 금액 1분기 또는 2분기에 수입한도를 초과하면 보험료를 조기에 납부할 수 있습니다. 그러면 납부한 추가 납부액만큼 해당 분기의 간이과세제도에 대한 선지급액을 줄일 수 있습니다.

만약에 추가 지불 2016년부터 2016년 4월 1일까지 1%가 지급되며, 그 이후에는 이 금액이 줄어들 수 있습니다. 선불 2016년 1분기 간이과세제도에 의거

늦게 지불된 보험료를 계산하는 방법은 무엇입니까?

만약에 보험금 2014년과 2015년의 경우 고정과 추가 모두 2016년에만 납부하게 되므로 2014년과 2015년 간이과세제도에 따른 선지급 및 세금 조정은 불가능합니다. 2016년에 납부한 이 금액을 통해 2016년 간이과세제도에 따라 세금을 줄일 수 있습니다.

직원 연금 기금에 대한 보험료 금액에 대한 단순화 된 세금 시스템에 따른 세금 감면

"소득"이라는 목적에 대해 개인 기업가는 연금 기금 등에 지불된 보험료 금액만큼 세금(선지급)을 줄일 수 있는 권리가 있습니다. 예산 외 자금단, 세액의 50%를 초과할 수는 없습니다. 이 경우 지급금액은 신고기간 내에 이루어져야 합니다.

"소득" 개체에 대한 단순화된 조세 제도에 따른 세율

2015년에는 러시아 전역의 세율이 동일했으며 개인 기업가 전체 소득의 6%에 달했습니다. 2015년 4월 6일자 연방법 No. 84-FZ는 다음과 같은 권리를 부여합니다. 지역 당국"소득"이라는 개체를 사용하여 단순화된 세금 시스템에 따라 세율을 1%로 줄입니다. 6%에서 1%까지 다양합니다.

같은 법은 새로 등록한 개인 사업자에게 2년간 세금을 내지 않도록 허용했고, 제공하느라 바쁘다 가사 서비스인구에게. 그래서 " 세금 공휴일» 확산 더활동 유형.

"간편한" 사람이 VAT 청구서를 발행할 수 있습니까?

단순화된 세금 시스템을 사용하는 개인 기업가는 구매자에게 VAT를 제시하고 이를 예산에 지불할 수 있습니다(러시아 연방 조세법 제173조 5항). 즉, VAT가 포함된 송장을 발행할 수 있습니다. VAT 납세자이며 TKS를 통해 전자적으로 신고서와 판매 장부를 제출할 의무가 있습니다. 다만, 차감하려면 입력 VAT"단순한" 사람은 받아들일 수 없습니다.
2016년 1월 1일부터 계산된 VAT는 다음 금액에 포함되지 않습니다. 과세표준단순화된 세금 시스템(이전에 포함됨)에 따라.
또한 이 VAT는 비용에 포함되지 않는다는 것이 법적으로 규정되어 있습니다.

2016년 UTII 세율

2015년 7월 13일자 연방법 No. 232-FZ는 2015년 10월 1일부터 허용되는 러시아 연방 세법 개정안을 도입했습니다. 지방 당국 UTII 비율을 15%에서 7.5%로 줄입니다. 개별 카테고리납세자 또는 특정 종활동. 이와 관련하여, 세금 신고서 UTII에 따르면 105페이지에 "세율"이 나타났습니다.

2016년에 개인 기업가의 UTII 세금을 법적으로 줄이는 방법은 무엇입니까?

IP가 없는 직원연금 기금에 지불 된 고정 지불액 전체만큼 UTII 세금을 줄일 권리가 있지만 세금 한도 내에서. 2016년 고정 지급액은 다음과 같습니다: 러시아 연방 연금 기금 - 19,356.48 루블. 연방 의무 의료 보험 기금 – 3796.85 루블. 개인 기업가의 연간 소득이 300,000 루블을 초과하는 경우 연금 기금에 대한 최대 지불액은 154,851.84 루블입니다.

각 분기마다 UTII 세금 금액이 이번 분기에 실제로 지불된 고정 지불액만큼 줄어들 수 있는 UTII 신고서가 준비됩니다. 고정 지불과 유사하게, UTII 세금은 초과 소득 300,000 루블의 1% 금액으로 연금 기금에 추가 지불하여 줄일 수 있습니다. UTII 세금은 1% 금액의 추가 지불이 실제로 이루어진 분기에 대해 감소됩니다. 154,851.84 루블(추가 지불) 금액에 대한 지불 날짜가 2016년 2월 10일인 경우 2016년 1분기에 이 금액만큼 UTII 세금을 줄일 수 있습니다.

개인 기업가에게 직원이 있는 경우 직원의 보험료 금액(러시아 연방 세금법 제346.32조 2항)만큼 UTII 세금을 줄일 수 있지만 세금의 50%를 넘을 수는 없습니다.

단순화 된 세금 시스템 "소득"과 UTII에 대해 지불해야 할 세금을 줄이기위한 중요한 조건은 분기 별 기부금 이체입니다.
연간 보험료를 4분기에 납부하는 경우 1~3분기는 간이과세제도에 따라 선지급, 분기별 세금은 의무적으로 납부 UTII 선언(1-3평방미터의 경우)은 줄일 수 없습니다.

2016년 디플레이터 계수

2015년 10월 20일자 No. 772 경제 개발부 명령에 따라 디플레이터 계수가 설정되었습니다.

1.329 - 단순화된 세금 시스템, PSN 및 개인 재산세에 대한 것입니다.
2,083 – UTII 목적으로;
1,154 – 무역세
1,514 – 개인 소득세용.

개인 기업가가 단순화된 "소득" 과세 제도를 적용하는 경우 일부 필수 지불액을 줄일 권리가 있습니다. 특히 보험(의료 및 연금)에 대한 기여금을 고려하는 것은 금지되지 않습니다. 그러나 이러한 이점과 기타 잠재적 이점을 올바르게 사용해야 합니다. 많은 사람들에게 실용적인 질문이 기사에는 포괄적인 답변이 제공됩니다.

큰 소득과 고정 기여금

활동 규모가 증가하고 소득이 연간 30만 루블을 초과하는 경우 연금 기금으로 이체된 금액만큼 세금 납부를 줄이는 것이 허용됩니다. 이 허가는 연방법 조항, 더 정확하게는 확립된 용어로 설명됩니다. 계산된 부분과 확정된 부분을 모두 "보험료"라고 명시하고 있습니다. 이는 개별 기업가에게 적절한 공제를 할 수 있는 권리를 부여합니다. 정확한 정의는 2009년 7월 24일 제정된 법률 No. 212-FZ(2016년 7월 3일 개정)에 나와 있습니다.

고정 기여금 지급은 이체 규모나 정확한 일정에 따라 제한되지 않는다는 점에 유의해야 합니다. 위에서 언급한 러시아 연방 법률은 두 가지 필수 기간만 지정합니다.

12월 31일까지는 보고 기간(연도) 동안 받은 소득에 전혀 의존하지 않는 기여금이 지급됩니다.
만약에 단순화 된 조세 제도 소득동시에 300,000 루블 한도를 초과하면 연기가 허용됩니다. 이 경우 개인 기업가는 4월 1일까지 지불해야 할 금액을 지불할 권리가 있습니다.

따라서 활동을 수행할 때 개별 기업가는 자신의 일정을 계획할 수 있습니다. 필수 지불이 비용 항목에 대해. 지나치게 큰 금액이 누적되지 않도록 정산금액을 월별 또는 분기별 이체를 원칙으로 함 재정적 의무주 앞에.

상황을 자세히 살펴 보겠습니다. 큰 수입보고 기간 동안 (300,000 루블 이상). 일부 기업가들은 해당 연도의 세금을 12월에 납부할 수 있는지, 아니면 1월 이후에만 납부해야 하는지 알지 못합니다. 기반 현재 표준, 그러한 권리가 그들에게 부여됩니다. 수령한 소득이 해당 한도를 초과하는 즉시 계산하고 적절한 이체를 할 수 있습니다. 고정형 기여금과 관련되어 있으므로 당기의 과세표준이 자동으로 감소됩니다. 물론 여러 번의 이체를 통해 전액을 지불하는 것도 가능합니다.

직원이 있는 경우 및 기타 상황에서 세금 감면

지불하지 않는 개인 기업가에 대한 혜택에 대해 설명하는 러시아 연방 세법의 문구로 인해 일부 어려움이 발생합니다. 개인 현금 보상. 실제로 직원이 있는 개인 기업가도 (고정 금액의) 기여금에 대한 세금을 줄일 수 있습니다.

이 사례를 좀 더 자세히 연구해 보겠습니다. 요점은 정확한 정의러시아 연방의 "세법"은 법이 적용되는 주제를 명시하지 않습니다(정확한 문구는 제346.21조의 1항과 3.1항에 명시되어 있습니다). 따라서 위에 언급된 기여는 직원이나 기업가 자신에게만 국한되지 않습니다. 그러나 문서의 같은 부분에는 보고 기간 동안 지불한 보험료만큼 계산된 세금이 줄어들 수 있다고 명시되어 있습니다.

위의 주장은 과세의 법적 최적화에 충분합니다. 하지만 이 문서에서는 단순화된 체계(STS)에 대해 정확하게 설명하므로 주의해야 합니다. 기업가가 UTII를 사용하는 경우 그러한 공제는 허용되지 않습니다. 안에 " 세금 코드» 직원에게 급여를 지급할 때 고려되는 보험료 금액만큼만 세금이 감면된다는 것이 정확하게 명시되어 있습니다.

다음으로 시간이 영향을 미치는 여러 상황을 살펴보겠습니다. 새해 첫 달에 다음 비용이 발생한다고 가정해 보겠습니다. 지난 기간. 현재 과세표준을 줄이기 위해 해당 금액을 고려할 가능성에 대한 의문이 제기됩니다. 이 조치는 허용됩니다. 그러한 지급을 금지하는 규정은 없습니다. 연방 법률, 아니요. 또한 재무부 및 기타 책임자의 설명 서신 정부 기관이 주제에 대한 유사한 정보가 포함되어 있습니다.

선불금에서 공제할 때 고정 기여액을 고려할 수 있습니다. 세금 납부. 섹션 346.21. 보고서에서 고려되는 기간 동안 이를 줄일 수 있습니다. 그러나 수수료 자체는 늦어도 적절한 시기에 지불되어야 한다는 점을 기억해야 합니다. 예를 들어보자. 올해 6개월간 과세표준을 축소할 계획이라면, 고정 기여금나중에라도 해야 해 마지막 날 6월.

좀 더 생각해 보자 어려운 상황, 단순화된 세금 시스템 "소득"(6%)을 사용할 때 기부금에 대한 세금 감면은 러시아 연방 법률의 요구 사항에 따라 수행됩니다. 선불금은 하반기에 납부하고, 고정기여금은 상반기에 납부한다고 가정해 보겠습니다. 기여금의 "과도한" 축적도 가능합니다. 때로는 다음 세금 기반을 줄이기 위해 이를 고려하는 것이 더 합리적일 수 있습니다. 보고 기간.

각각의 새로운 사례를 분석할 때 혼란을 피하기 위해 단순화된 체계를 사용할 때 세금은 기간에 따라 결정되지 않는다는 점을 상기시켜 드리겠습니다. 발생 기준으로 계산됩니다. 따라서 월별, 분기별 또는 기타 보고서를 작성할 때 "선불"이라는 개념이 사용됩니다. 따라서 1분기에 대한 세금을 계산할 때 이 기간부터 수입과 지출 수치가 계산됩니다. 여기에서 우리는 고정 기부금으로 지불된 금액을 가져와야 합니다. 나머지 부분은 매월 이월할 필요가 없습니다. 해당 분기 또는 반기 동안 세금을 줄이기 위해 고려할 수 있습니다.

예를 들어 보겠습니다. 2015년 1월에는 10,000루블의 기부금이 지급되었습니다. 같은 기간의 선불금 (계산)은 7,000 루블에 달했습니다. 세금이 부과되는 것은 분명합니다. 이 경우"null"이 됩니다. 2월과 3월에는 고정 기부금이 없었습니다. 따라서 분기에 대한 세금을 계산할 때 10,000 루블이라는 한 가지 금액만 고려됩니다.

우리는 가장 시급한 문제를 설명합니다

'소득'을 목표로 하는 단순화된 조세 제도 하에서 개인 기업가는 의무 연금 및 건강 보험에 대한 보험료에 대한 세금을 줄일 수 있습니다. 그러나 많은 기업가들은 이를 실제로 수행하는 방법에 대해 거의 이해하지 못하고 있습니다.

세금을 줄일 수 있도록 고정 기부금을 올바르게 지불하는 방법은 무엇입니까?

기부금은 연중 언제든지 귀하에게 편리한 금액으로 지불될 수 있습니다. 고정 기여금 납부에 대한 월별 또는 분기별 마감일은 없습니다.

2009년 7월 24일 연방법 N 212-FZ "연기금에 대한 보험료에 관한 것" 러시아 연방, 기반 사회보험러시아 연방, 연방기금필수적인 건강 보험» 지불 기한은 두 가지입니다. 첫 번째는 개별 기업가의 소득에 의존하지 않는 고정 기부금(모든 기업가에 대해 동일)에 대한 것입니다. 기여금이 지불되는 연도의 12월 31일까지입니다. 연간 30만 루블을 초과하는 소득에 대한 고정 기부금에 대한 두 번째 마감일은 기부금이 지불되는 연도가 만료되는 해의 다음 해 4월 1일까지입니다.

보고 기간 전반에 걸쳐 균등하게 세금을 줄이기 위해 많은 개인 기업가연중 세금을 초과 납부하지 않도록 기부금을 분기별로 납부하는 것이 편리합니다.

연간 30만 루블을 초과하는 소득에 대해 계산된 연금 기금 기부금에 대한 세금을 줄일 수 있습니까?

할 수 있다. 용어에 따르면 연방법 2009년 7월 24일자 N 212-FZ, 기여의 두 부분( 정액및 정산 - 소득이 30만 루블을 초과하는 경우) 이러한 기여금의 일부가 본질적으로 고정되어 있지 않다는 사실에도 불구하고 고정 금액의 보험료라고 합니다. 그리고 개인 기업가는 납부한 보험료에 대한 세금을 줄일 권리가 있습니다. 고정된 크기.

직원이 있는 개인 기업가는 단순화된 세금 시스템에 따라 기부금에 대한 세금을 줄일 수 있습니까? 세금 코드에는 개인에게 지불 및 기타 보수를 지불하지 않는 개인 기업가만이 고정 금액의 기부금에 대한 세금을 줄일 수 있다고 명시되어 있기 때문입니다.

단순화된 세금 시스템을 사용하는 개인 기업가는 직원 유무에 관계없이 고정 금액으로 기부금에 대한 세금을 줄일 수 있습니다.

사실 러시아 연방 조세법 제 346.21조 1항, 3.1항에는 어떤 기여가 있는지 정확히 명시되어 있지 않습니다. 우리 얘기 중이야- 직원에 대한 기부 또는 개인 기업가 자신에 대한 기부에 관한 것입니다. 세금(신고)기간에 납부한 보험료만큼 산출세액을 감면할 수 있다고 명시되어 있습니다. 예를 들어, UTII 장의 세금 계산 기사에는 직원 혜택으로 발생한 보험료로 세금을 줄일 수 있다고 명시되어 있습니다. 단순화 된 세금 시스템과의 차이점은 분명합니다. 따라서 단순화된 세금 시스템과 달리 개인 기업가에게 직원이 있는 경우 개인 기업가의 고정 기부금으로 UTII를 줄일 수 없습니다.

전년도에 납부한 기여금에 대해 올해 세금을 감면할 수 있나요? 예를 들어, 2015년 1월에 2014년 기여금이 지급되었습니다.

예, 가능합니다. 기부금은 납부 기간 동안 세금을 줄여줍니다. 그러나 세금 감면 기간 동안 발생하는 규정은 없습니다. 기여금은 비록 초기 기간이라 할지라도 원칙적으로 계산되어야 합니다. 러시아 연방 국세청과 러시아 재무부는 서한에서 동일한 관점을 고수합니다.

고정 기여금에 대한 선지급 세금을 줄이는 것이 가능합니까?

예, 가능합니다. 러시아 연방 세법 제346.21조 3.1항에는 납세자가 세금(신고) 기간 동안 계산된 세액(선납세액)을 줄인다고 직접 명시되어 있습니다. 그러나 기여금에 대한 선지급세를 줄이기 위해서는 이러한 선지급금이 지급되는 보고 기간에 기여금을 납부해야 합니다. 예를 들어, 2015년 9개월 동안 기여금에 대한 세금을 감면하려면 기여금을 늦어도 2015년 9월 30일까지 납부해야 합니다.

1분기에 납부한 기여금을 활용하여 2분기 선납세액을 줄일 수 있나요? 1분기 세금에 맞지 않는 기여금 잔액을 2분기로 이체해 세금을 줄이는 것이 가능한가요?

사실 단순화된 세금 시스템에 따른 세금은 분기별로 계산되지 않고 누적 합계로 간주됩니다. 따라서 2분기, 3분기, 4분기에는 세금이 부과되지 않습니다. 1분기, 상반기, 9개월분의 선납세와 해당 연도분의 세금이 있습니다.

상반기 세금을 계산할 때는 상반기 소득과 이번 반기 납부한 기여금을 합산해 계산한다. 1분기가 상반기에 포함되기 때문에 이번 분기에 납부한 기여금으로 인해 상반기 선지급 금액이 줄어들 것이라는 점에는 의심의 여지가 없습니다. 그리고 1분기에서 2분기로 "나머지" 기여금을 이월할 필요가 없습니다.

예를 들어: 1분기에 5,000루블의 고정 기부금을 지불했지만 1분기에 계산된 선불금은 각각 3,000루블에 불과했고 1분기에 납부할 세금은 0루블이었습니다. 2분기 기여금은 납부되지 않았으며, 상반기 세금을 계산할 때 이 기부금 금액이 상반기에 납부되었으므로 세금을 줄이기 위해 5,000루블을 가져갑니다. 2분기 소득을 별도로 가져와서 세금을 계산할 필요가 없습니다. 이는 잘못된 것이며 잘못된 결과를 초래할 수 있습니다.

올해 2015년에 30만 루블을 초과하는 소득에 대한 기여금을 납부하고 이에 대한 세금을 감면할 수 있습니까? 아니면 이러한 기여금을 2015년 말에만 납부하고 2016년 세금이 이미 감면되어야 합니까?

연간 소득이 30만 루블을 초과하는 즉시 연간 30만 루블을 초과하는 소득에 대해 기여금을 납부할 수 있습니다. 기부금은 분할하여 납부할 수 있으며 반드시 일회성으로 납부할 필요는 없습니다. 이러한 기여금은 고정되어 있으므로(본 조의 1항 참조), 납부 기간에 대한 세금이 감액됩니다. 따라서 2015년에 연간 30만 루블을 초과하는 소득에 대한 기여금을 지불하면 해당 기여금에 대한 2015년 세금을 줄일 수 있습니다.

단순화된 세금 시스템에 따른 단일 세금

IP 기여

개별 기업가에 대한 회계

2016년 직원이 없는 개인 기업가는 보험료에 대한 단순화된 세금 제도를 스스로 줄일 수 있습니다. 그러나 직원이 있는 개인 기업가는 자신을 위한 기부금과 직원을 위한 기부금 모두에 대해 단순화된 세금 시스템을 줄일 수 있습니다. 이를 수행하고 비용을 절약하는 방법에 대한 기사를 참조하십시오.

하지만 먼저 2016년부터 "단순" 소득에 대한 단일 세율이 반드시 6%에 달하는 것은 아니라는 점을 상기시켜 드리겠습니다. 이제 지역에서는 납세자 범주에 따라 이 일반 관세를 6%에서 1%로 줄일 수 있는 권리가 있습니다. 당신의 것을 확인하세요 지역법혜택이 귀하에게도 적용되는지 이해합니다. 인하된 세율을 무시하는 것은 바람직하지 않습니다. 왜냐하면 이를 통해 세금 부담을 줄일 수 있기 때문입니다.

직원이 없는 개인 기업가를 위한 간소화된 세금 제도 축소

직원이 없는 개인 기업가의 경우 개인 보험에 대해 자신이 지불하는 기여금만 공제됩니다.

최저 임금을 기준으로 계산된 연금 기금 및 연방 의무 의료 보험 기금에 대한 지불금과 연금 기금에 대한 지불금을 소득에서 공제할 수 있습니다(300,000 루블을 초과하는 금액의 1%).

2016년 한 해 동안 기업가는 최저 임금을 기준으로 19,356.48 루블의 금액을 연금 기금에 지불해야 함을 상기시켜 드리겠습니다. (6204 루블 x 12 x 26%), 연방 의무 의료 보험 기금 - 3796.85 루블. (RUB 6,204 x 12 x 5.1%).

모든 개인 사업자는 규모에 대한 제한 없이 단순화된 세금 시스템에 따라 세금 공제를 생성합니다. 즉, 그들에게는 조직이나 직원이 있는 사업가에게 적용되는 50% 제한이 관련이 없습니다. 직원이 사용하지 않고 개인 기업가의 세금을 줄이는 것이 허용됩니다. 세금 공제 0까지.

직원이없는 개인 기업가를위한 단순화 된 세금 시스템을 줄이는 예

IP 가가린 O.V. 소득을 목적으로 간이과세제도를 적용합니다. 세율— 6%. 가가린은 직원 없이 혼자 사업을 운영합니다. 가가린은 최저 임금을 기준으로 계산된 연금 기금과 연방 의무 의료 보험 기금에 자신의 기부금을 지불했습니다. 전체적으로 2016년 7월 내내. 지불된 총액은 23,153.33 루블입니다. (RUB 19,356.48 + RUB 3,796.85).

1 분기 - 45,000 루블;
반년 동안-70,000 루블;
9개월 안에 — 150,000 문지름;
올해-285,000 루블.

연초부터 발생 기준으로 세금 공제를 고려하여 납부해야 할 세금은 다음과 같습니다.

1 분기 - 2700 루블;
반년 동안 - 4200 루블;
9개월 안에 — 0 문지름. (9000문지름.< 23 153,33 руб.);
연간 - 0 문지름. (RUB 17,100< 23 153,33 руб.).

이전에 지불한 선금을 고려하여 분기별로 개별 기업가는 다음을 갖습니다.

1 분기 - 2700 루블;
반년 동안-1500 루블. (4200 문지름 - 2700 문지름);
9개월 안에 — 0 문지름;
연간 - 0 문지름.

9개월 간의 결과와 2016년 자체의 결과를 기준으로 세금이 4,200루블만큼 감면됩니다. 즉, 해당 연도 동안 세금이 초과 납부되었습니다. 향후 2017년 현재 지불금(선지급)에 대해 반환되거나 상쇄될 수 있습니다.

6053.33 루블의 미계상 기여금 잔액을 고려하십시오. (RUB 23,153.33 - RUB 17,100) 2017년에는 불가능합니다. 이러한 양도는 법으로 규정되지 않습니다.

참조:

직원과 함께 개인 기업가의 세금 감소

직원이 있는 개인 기업가는 자신의 보험료(개인 보험의 경우)와 직원 지불금에서 기여금을 받을 수 있습니다. 이 경우 엄격한 규칙이 적용됩니다. 모든 유형의 보험료는 직원이 있는 개인 기업가에 대한 "간소화" 세금을 총액의 절반 이하로 줄일 수 있습니다.

개인 기업가가 개인에게 소득을 지급하지 않았지만 자금에 고용주로 등록된 경우에도 이 규칙을 고려해야 합니다. 단 하나의 예외가 있습니다. 개별 기업가의 고용된 직원이 모두 "자녀" 휴가를 받는 직원인 경우, 사회적 이익. 그러면 직원을 고용하지 않은 기업가를 위해 개발된 규칙에 따라 제한 없이 자신의 기부금을 공제할 수 있습니다. 사실 그러한 직원은 급여에 포함되지 않으며 그들의 존재는 기업가에게 개인에게 지불금을 지불하는 보험사의 지위를 부여하지 않습니다 (2016 년 1 월 27 일자 러시아 재무부 서한 No. 03-11-11/ 3455). 중요한 세부 사항: 만약에 비슷한 상황일어나지 않았다 일년 내내, 50% 한도를 적용해야 합니다.

직원이 있는 개인 기업가를 위한 단순화된 세금 시스템을 줄이는 예

IP Reshetnikov A.I. 소득의 목적에 대해 간이과세제도를 적용하는 경우, 적용세율은 6%입니다. Reshetnikov는 다음을 사용하여 사업을 수행합니다. 고용된 노동. Reshetnikov는 2016년 7월에 최저 임금을 기준으로 계산된 연금 기금과 연방 의무 의료 보험 기금에 전액을 기부했습니다. 지불된 총 금액은 RUB 23,153.33입니다. (RUB 19,356.48 + RUB 3,796.85). 2016년 각 분기의 직원 소득 기여금은 RUB 14,400으로 지급됩니다. 총계는 다음과 같습니다: